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【關(guān)鍵詞】營運資金管理；問題；建議
為保證正常的經(jīng)營和發(fā)展，一個企業(yè)必須擁有適量的營運資金，營運資金好比企業(yè)的血液，舉足輕重。近年來，營運資金管理成為企業(yè)管理活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。筆者在一家國有控股的高科技上市公司財務(wù)部門供職五年有余，一直從事財務(wù)管理工作，對企業(yè)的運營管理、財務(wù)管理有了一定的實踐和理解，擬結(jié)合實際工作經(jīng)驗談一下對營運資金管理的體會和認(rèn)識。
一、營運資金管理實踐
營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負(fù)債的管理，從會計的視角看，營運資金是指流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的凈額。如果企業(yè)的流動資產(chǎn)等于流動負(fù)債，則占用在流動資產(chǎn)上的資金是由流動負(fù)債來融資的；反之，如果流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，則與此相對應(yīng)的“凈流動資產(chǎn)”要以長期負(fù)債或所有者權(quán)益的一定份額為其資金來源。受國內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境影響，筆者所在單位資金壓力日趨增加，財務(wù)費用居高不下，嚴(yán)重侵蝕了公司利潤，營運資金管理顯得尤為重要，公司結(jié)合實際，逐步開拓營運資金管理思路，助力健康、可持續(xù)發(fā)展。
1.確立了營運資金管理內(nèi)容：涉及資金計劃管理、信用管理、應(yīng)收賬款管理、采購管理、經(jīng)營性現(xiàn)金流管控等各個環(huán)節(jié)。
2.確立了營運資金管理中長期目標(biāo)：設(shè)計并逐步建立營運資金管理體系，結(jié)合集團公司的信用管理要求，推進本公司下屬各單位信用管理框架的搭建，結(jié)合信用管理，完善了應(yīng)收賬款管理規(guī)范，將原有的應(yīng)收賬款單一管理，延展到結(jié)合客戶信用管理，確認(rèn)應(yīng)收賬款事先、事中和事后管控，為進一步的管理提供了制度依據(jù)和基礎(chǔ)規(guī)范。
3.確立了營運資金管理多維度融合：提出了銷售鏈和采購鏈有效結(jié)合的管理方式。建立并《信用管理政策指引》，搭建了信用管理框架體系，制定客戶信用管理及供應(yīng)商信用管理政策，并制定《應(yīng)收賬款管理辦法》，將客戶信用與應(yīng)收賬款管理有效融合；制定應(yīng)收賬款、存貨、經(jīng)營性現(xiàn)金流限額考核與專項考核激勵措施等，不同程度的奠定了營運資金管理的基礎(chǔ)。
二、營運資金管理存在的問題
雖然在逐步搭建并完善營運資金管理體系，但是總體營運資金管理水平不高，而且各單位之間差異很大，概括起來主要有以下幾方面問題：
1.各管理職能、經(jīng)營單位對營運資金管理的重要性認(rèn)識不足，把它當(dāng)作財務(wù)部門的職責(zé)。銷售、采購及商務(wù)管理與財務(wù)方面的管控銜接不暢，經(jīng)營單位把精力集中在自身經(jīng)營指標(biāo)的完成上，不從公司全局出發(fā)，造成不配合甚至抵觸。
2.為適應(yīng)外部市場的變化，公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及組織架構(gòu)的調(diào)整，增加了營運資金管理的難度。管理制度和業(yè)務(wù)流程的調(diào)整及優(yōu)化稍有延遲或不足，必然對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。
3.外部融資渠道仍需拓展，造成某些時期出現(xiàn)資金缺口，資金支持不到位。
4.整體營運資金管理水平有待提高，考核和激勵措施還要完善，經(jīng)營單位及職能部門的積極性不足。
三、營運資金管理方法
結(jié)合以上分析，對如何加強營運資金管理談幾點建議：
1.完善制度建設(shè)，明確職責(zé)和業(yè)務(wù)流程。
緊密圍繞各時期的營運資金管理重點，建立并完善包括信用管理、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、管理費用等一系列的控制制度，對違反制度規(guī)定的，要及時對相關(guān)責(zé)任人進行懲處。
2.加強全面預(yù)算管理，合理進行資源配置，強調(diào)全員參與、全程控制。
提高全面預(yù)算管理水平，做好年初預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行管理工作。營運資金貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及多個環(huán)節(jié)、多種要素，管理鏈條長，管理壓力大，因此，要合理進行資源配置，控制成本費用，開源節(jié)流、降本增效，并將以財務(wù)管控為主轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與，將事后治理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮锌刂?，增強財?wù)職能與經(jīng)營職能、其他管理職能的協(xié)調(diào)性。
3.從考核激勵中要效果。
采取正確合理的績效考核方法，除了激勵銷售合同的簽訂，更要督促回款及供應(yīng)商信用，減少資金風(fēng)險。同時，嚴(yán)格銷售合同和采購合同的審批，確保真實的銷售和合理的采購。提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，控制存貨、應(yīng)收賬款規(guī)模，提高經(jīng)營性現(xiàn)金流，堅持“現(xiàn)金為王”的管理思想。
4.提高信息化管理水平，充分發(fā)揮集團化管理模式的優(yōu)勢。
采取一體化事業(yè)部等集團化管理模式，利用集團公司管理進行產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)、資金集中管理、稅收籌劃等，提高競爭力。關(guān)注公司整體經(jīng)營資產(chǎn)的品質(zhì)、占用資金的流動性和流動效率，消除流動資產(chǎn)不流動、固定資產(chǎn)無故閑置的現(xiàn)象，適時調(diào)整與優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，使現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨之間的結(jié)構(gòu)趨向合理化，使短期借款、應(yīng)付賬款及其他短期債務(wù)之間趨向合理化；使流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比率、企業(yè)長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)、短期負(fù)債與長期負(fù)債、短期負(fù)債與長期負(fù)債權(quán)益資金等之間比率關(guān)系趨向合理化。同時，通過提高信息化管理水平，將物流、資金流、信息流有機集成，從而更合理的配置企業(yè)資源，加速流動資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，減少流動資金的占用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和核心競爭力。
5.加強財務(wù)專項分析，防范營運資金風(fēng)險。
設(shè)計財務(wù)指標(biāo)體系，進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，全面評價整體經(jīng)營風(fēng)險及公司的抗風(fēng)險能力，提出合理化管理建議。財務(wù)指標(biāo)主要有：（1）反映經(jīng)營性現(xiàn)金流的指標(biāo)，如現(xiàn)金流與收入關(guān)系的指標(biāo)、現(xiàn)金流內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率的指標(biāo)、現(xiàn)金流量與債務(wù)關(guān)系比率指標(biāo)、現(xiàn)金流與利潤關(guān)系的比率指標(biāo)、現(xiàn)金流增長狀況的指標(biāo)等；（2）反映公司業(yè)務(wù)的經(jīng)營損益變動趨勢指標(biāo)，如銷售增長率、成本費用增長率、營業(yè)凈利增長率等；（3）反映企業(yè)營運能力的指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等；（4）反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)，如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；（5）反映企業(yè)融資再融資能力的信息，如企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)分布、資產(chǎn)質(zhì)量與資產(chǎn)安全等。
6.提高資金管理水平，做好資金的籌措和運用。
提高外部融資能力，降低資金成本，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供資金支持。要積極拓展融資渠道，擴大籌資模式。除了積極爭取銀行授信，使用傳統(tǒng)的銀行借款之外，可通過銀團貸款、發(fā)行公司債券等，長短期融資相匹配，充分利用財務(wù)杠桿；此外，可采取應(yīng)收賬款保理、融資租賃等金融工具，以及增發(fā)、重組等多種資本運作方式，申請政府項目獲取政府補助等手段。
做好資金使用計劃，控制資金占用，對于對外投資或購置重大的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，一定要經(jīng)可行性研究和論證，嚴(yán)格審批，以免對外投資或購置長期資產(chǎn)項目不能在短期內(nèi)形成收益，使現(xiàn)金流入長期滯后，從而造成營運資金不足。
7.圍繞企業(yè)目標(biāo)，制定財務(wù)戰(zhàn)略，提升財務(wù)價值管理水平。
企業(yè)是圍繞一定的經(jīng)營目標(biāo)來展開投融資的，營運資金管理應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、投融資戰(zhàn)略進行長遠(yuǎn)規(guī)劃和階段安排，對其中的風(fēng)險與收益權(quán)衡應(yīng)置于企業(yè)價值最大化目標(biāo)下考慮。要圍繞企業(yè)目標(biāo)制定財務(wù)戰(zhàn)略，加強財務(wù)管控，避免短視性、被動性及習(xí)慣上的靜態(tài)管理。
以集團化的財務(wù)管控為基礎(chǔ)，以價值型財務(wù)管理為核心，持續(xù)推進從會計核算到價值創(chuàng)造、從基礎(chǔ)服務(wù)到?jīng)Q策支撐轉(zhuǎn)型，健全價值型集團化財務(wù)管理體系。發(fā)揮財務(wù)對公司戰(zhàn)略推進和業(yè)務(wù)發(fā)展的決策支持與服務(wù)功能，使財務(wù)成為業(yè)務(wù)發(fā)展的最佳合作伙伴，成為價值創(chuàng)造的重要驅(qū)動力，成為幫助企業(yè)提升核心競爭力的重要力量。
參考文獻：
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1.煤炭集團企業(yè)應(yīng)建立資金集中管理方式。雖然我國集團企業(yè)從所有制上表現(xiàn)為國有、民營和股份制等多種形式，且經(jīng)營領(lǐng)域千差萬別，但大多實行資金集中管理，煤炭集團企業(yè)也不例外。煤炭集團企業(yè)可以采用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)構(gòu)建一個跨銀行、跨區(qū)域的資金信息管理和監(jiān)控平臺，有利于煤炭集團這種母子公司跨地域操作和及時并快速處理特殊資金事件，這種信息技術(shù)適合子公司多、業(yè)務(wù)分散廣的松散式管理的煤炭集團企業(yè)。集團企業(yè)通過資金信息管理和監(jiān)控平臺對子公司的資金運用和實用效益實施管理和監(jiān)控，以提高集團企業(yè)的資金利用效益。通過以下方式實現(xiàn)資金集中管理：（1）企業(yè)集團母子公司共同銀行結(jié)算賬戶。集團母公司申請對子公司賬戶進行資金集中賬戶和實行統(tǒng)一管理。母公司應(yīng)制訂各子公司只能開設(shè)一個賬戶實行備付余額管理（銀行存款超額上繳、缺額撥付的資金自動繳撥系統(tǒng)）。（2）由企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心。該中心用來辦理內(nèi)部人員或分公司現(xiàn)金交付和往來資金結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)，能夠起到整個企業(yè)集團資金集中統(tǒng)一管理的作用，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率，在一定程度上節(jié)約資金成本。由企業(yè)集團制定現(xiàn)金管理的規(guī)定（對子公司實行收支兩條線），結(jié)算中心根據(jù)這些規(guī)定管理和監(jiān)控各子公司的現(xiàn)金繳納與支用。（3）煤炭集團企業(yè)設(shè)立內(nèi)部“銀行”。內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定結(jié)算方式、時間和行為，嚴(yán)格控制結(jié)算資金的合理性、合規(guī)性和合法性，及時糾正資金盲目使用。內(nèi)部銀行統(tǒng)一管理集團上下公司的對外資金籌措工作，也統(tǒng)一管理集團內(nèi)部貸款，幫助及時對資金負(fù)債率的控制。
2.煤炭集團企業(yè)應(yīng)資金風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)。煤炭集團企業(yè)是個資金需求量極大的行業(yè)，那么對資金流的控制就至關(guān)重要。通過對資金流的運作軌跡進行全方位、全過程、全面研究分析出資金風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)，有利于準(zhǔn)確掌握集團企業(yè)資金狀況，預(yù)測相關(guān)因素影響資金程度并及時進行控制，確保資金鏈良性運轉(zhuǎn)。資金風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)可分為以下幾點：（1）對資金余缺程度進行觀察，以便不同余缺下預(yù)測資金風(fēng)險程度。企業(yè)應(yīng)定期、不定期、階段性對日常支付、經(jīng)營、投融資環(huán)節(jié)的資金缺口量或資金富裕程度進行觀察，能預(yù)測不同余缺情況下資金風(fēng)險程度，不同風(fēng)險程度下該如何進行資金有效的操作。（2）預(yù)測不同經(jīng)營活動情況下的資金需求。集團企業(yè)經(jīng)營活動正常開展與形勢變化之間所需資金量進行測算，也就是對其經(jīng)營活動進行資金風(fēng)險預(yù)測。（3）預(yù)測外部環(huán)境對企業(yè)資金影響度。對國家信貸政策、國際經(jīng)濟環(huán)境和貨幣情況、國內(nèi)外市場價格和生產(chǎn)成本等變化進行關(guān)于集團企業(yè)資金和財務(wù)狀況影響情況的測算。（4）重大投資、融資項目的資金風(fēng)險預(yù)測，未來可能風(fēng)險。對在投資、融資、經(jīng)營活動發(fā)生變化的資金風(fēng)險情況進行科學(xué)分析預(yù)測，使決策建立在科學(xué)的基礎(chǔ)之上。做好以上這些方面，那么煤炭集團企業(yè)便可對資金進行統(tǒng)籌安排、調(diào)配和平衡，以確保集團公司持續(xù)健康發(fā)展。
3.多種資金監(jiān)督方法，確保資金完整、安全。由于子公司管理模式、企業(yè)文化與集團公司往往有很大差異，尤其是財務(wù)管理模式。集團公司可以根據(jù)子公司具體實際情況進行量身定做的“會計委派制”進行具體實施，在移植集團公司企業(yè)文化和管理方式的同時，也要對子公司經(jīng)營者差異性的企業(yè)文化和管理方式負(fù)責(zé)。煤炭集團企業(yè)都是為了保障投資者的利益，應(yīng)當(dāng)委派特殊訓(xùn)練和責(zé)任心強的財務(wù)人員，擔(dān)任對子公司財務(wù)和資金的全面或部分管理、監(jiān)督，行使集團企業(yè)內(nèi)部會計職能和監(jiān)控職責(zé)。委派財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)子公司具體情況與集團公司進行財務(wù)對接，然后建立和規(guī)范財務(wù)制度及相關(guān)人員的培訓(xùn)。該項委派制度的實施和不斷改進，有利于對子公司財務(wù)、部分管理和資金活動進行事前、事中的及時監(jiān)督，確保煤炭集團企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)政策的有效運行，進而對資金管理運用事前、事中的監(jiān)控。對于資金的事后監(jiān)督，是由集團公司或是子公司將資金管理的運營結(jié)果納入績效制度和評價體系中，委派財務(wù)人員應(yīng)該對子公司的考核指標(biāo)進行量身定做，特別是將現(xiàn)金流、收入、利潤、資金流量等重要考核指標(biāo)的事前、事中把控其真實性、完整性，防止子公司負(fù)責(zé)人為了掩蓋資金管理失誤而造假的情形。委派財務(wù)人員應(yīng)該通過制定存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金回款率、往來款等項具體占用金額作為評價指標(biāo)，充分對子公司的現(xiàn)金流量情況進行分析、監(jiān)督和考核，以便集團公司的統(tǒng)一資金管理的具體實施，從而避免煤炭集團企業(yè)陷入盲目追求規(guī)模大、泛濫投資等造成高強度的資金運作風(fēng)險。
二、煤炭集團企業(yè)資金管控重點
1.加強企業(yè)資金、預(yù)算、信息反饋等管控制度的執(zhí)行力。目前，煤炭集團企業(yè)制定了母子企業(yè)資金、預(yù)算、信息反饋、經(jīng)營活動管理等多方面、多控制點的管控制度，保證其在母子公司有序、完整、真實的實施，就能確保集團企業(yè)資金流和效益鏈暢通、安全，更大強度的防范資金鏈斷裂風(fēng)險。通過將資金管理的指標(biāo)細(xì)分到集團企業(yè)小組乃至個人，從上到下明確自己責(zé)任，便于執(zhí)行、監(jiān)督和考核。集團企業(yè)中的管理者應(yīng)帶頭領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格遵守制度，這樣才能使員工遵守，實現(xiàn)提高資金管控制度的執(zhí)行力。在不斷執(zhí)行管控制度的同時，要對管控制度進行階段性、定期性的科學(xué)性和合理性的改善。對加強執(zhí)行力進行簡要分析出以下幾點：營造自覺和責(zé)任性遵守管控制度的氛圍；定期、不定期、階段性對管控制度執(zhí)行情況跟蹤；對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者抓帶頭遵守作用，通過這些來加強員工對集團企業(yè)資金效益的責(zé)任和自覺性，進而促進確保集團企業(yè)資金鏈、業(yè)務(wù)鏈、效益鏈的安全。
2.資金管控在集團企業(yè)中與其他管控活動的有機結(jié)合。由于煤炭集團企業(yè)的管控重點是有各個管控活動之間的聯(lián)系和融合情況，那么要確保煤炭集團企業(yè)的資金管控達(dá)到高效性，那么資金管控就應(yīng)該看如何與集團企業(yè)的職能管控（戰(zhàn)略、財務(wù)、人力資源、組織）、業(yè)務(wù)管控（研發(fā)、供應(yīng)鏈、營銷、品牌、制造）、輔管控（流程、預(yù)算、信息）、其他管控（文化、風(fēng)險）的有機和關(guān)鍵性結(jié)合把控。煤炭集團企業(yè)的每個經(jīng)營和管理活動都會涉及到資金，實行集團資金統(tǒng)一調(diào)度和成立資金調(diào)度中心，能夠?qū)Y金在每個活動中的應(yīng)用情況進行分析，找出資金與其他活動的融合度情況。
第一條為貫徹落實縣政府平政發(fā)《關(guān)于應(yīng)對國際金融危機落實二十項措施扶持全縣企業(yè)發(fā)展的決定》，縣政府將在2009年設(shè)立工業(yè)發(fā)展扶持資金，引導(dǎo)全縣工業(yè)企業(yè)積極應(yīng)對國際金融危機的影響，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強自主創(chuàng)新能力，推進新型工業(yè)強縣戰(zhàn)略。為加強對資金的管理，更好地發(fā)揮財政資金的扶持、引導(dǎo)和示范作用，結(jié)合我縣實際，制訂本辦法。
第二條本辦法所稱的“平遙縣工業(yè)發(fā)展扶持資金”是指縣財政2009年為促進全縣工業(yè)發(fā)展設(shè)立的500萬元政府籌措資金。
第二章使用原則
第三條工業(yè)發(fā)展扶持資金的使用應(yīng)遵循以下原則：
（一）應(yīng)當(dāng)遵循“公開透明、科學(xué)管理、突出重點、加強監(jiān)督”的原則。
（二）必須?？顚Ｓ?。
（三）必須符合產(chǎn)業(yè)政策，優(yōu)先扶持國家、省、市產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展的工業(yè)項目。
（四）注重資金的使用效益，優(yōu)先安排經(jīng)濟效益高的工業(yè)項目。
（五）堅持量入為出，擇優(yōu)扶持，突出重點，注重實效，集中使用資金。
第三章使用對象、范圍和方式
第四條工業(yè)發(fā)展資金使用對象為在平遙縣境內(nèi)工商注冊、稅務(wù)登記后，具有獨立法人資格、經(jīng)營正常、管理科學(xué)、會計核算規(guī)范、行業(yè)優(yōu)勢明顯、信譽良好的各類所有制工業(yè)企業(yè)。
第五條工業(yè)發(fā)展扶持資金的適用范圍為：
（一）按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，采用高新技術(shù)和先進適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提升企業(yè)技術(shù)裝備和水平的項目。
（二）通過引進技術(shù)進行消化、吸收與創(chuàng)新活動的項目。
（三）社會效益突出，具有節(jié)能降耗、促進能源資源綜合利用、清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟項目。
（四）通過招商引資途徑引進的項目。
（五）企業(yè)利用自有資金，新上符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目。
（六）工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。
（七）縣政府確定的其它支持領(lǐng)域或重大項目。
第六條工業(yè)發(fā)展扶持資金原則上對新上項目新增固定資產(chǎn)進行扶持。主要采取項目補助和貸款貼息兩種安排方式。補助一般用于以自有資金為主、無銀行貸款且經(jīng)濟、社會效益顯著的新建項目；貸
款貼息一般用于以新增固定資產(chǎn)投資以銀行貸款為主的項目。
第七條根據(jù)新增固定資產(chǎn)貸款額度及當(dāng)期銀行貸款利率確定貸款貼息和補助額度。對無銀行貸款的新建項目，其最高扶持金額不超過50萬元，重點項目可適當(dāng)增加；采取貸款貼息方式扶持的，扶持金額為企業(yè)2009年當(dāng)年辦理的新增固定資產(chǎn)貸款利息的20%，最高不超過50萬元。重點項目可適當(dāng)增加。
第四章資金管理
第八條縣財政設(shè)立工業(yè)發(fā)展扶持資金專戶，經(jīng)縣政府確定的項目扶持資金由縣財政局直接撥付給企業(yè)賬戶。
第九條工業(yè)發(fā)展扶持資金由縣經(jīng)貿(mào)局和財政局共同管理。
（一）縣財政局主要負(fù)責(zé)資金的撥付和收繳管理；會同縣經(jīng)貿(mào)局組織項目征集、篩選和評審，確定支持項目并報縣政府審批；會同縣經(jīng)貿(mào)局編制、下達(dá)年度資金使用計劃，辦理資金撥付手續(xù)；并對
資金使用情況進行監(jiān)督。
（二）縣經(jīng)貿(mào)局主要負(fù)責(zé)組織項目申報、審核和評審。會同縣財政局下達(dá)資金計劃，并對資金使用情況進行監(jiān)督檢查。
第十條工業(yè)發(fā)展扶持資金不得用于企業(yè)福利、獎勵和消費性開支。
第五章申報條件
第十一條申報條件：
（一）企業(yè)符合本辦法第二章的規(guī)定，項目實施地在平遙境內(nèi)。
（二）項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和全縣工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向，能夠促進產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)化，對區(qū)域工業(yè)發(fā)展有明顯帶動作用。
（三）能夠擴大生產(chǎn)規(guī)模，延長產(chǎn)業(yè)鏈條、增加勞動就業(yè)；促進節(jié)能降耗、降低成本、管理水平和經(jīng)濟效益提高。
（四）企業(yè)管理規(guī)范，有健全的財務(wù)管理制度和會計核算制度；會計信用和納稅信用良好。
（五）項目技術(shù)含量高，市場前景好，具備質(zhì)量、安全、衛(wèi)生、環(huán)保等審批標(biāo)準(zhǔn)。
（六）項目已開工建設(shè)，自有資金和銀行貸款落實。
（七）無違紀(jì)、違規(guī)記錄。
第十二條符合申報條件的企業(yè)，申請使用資金要向縣經(jīng)貿(mào)局提供以下資料：
（一）資金使用的申請報告；
（二）項目可行性研究報告；
（三）項目立項備案批文；
（四）銀行貸款合同；
（五）單位上年度會計報告；
（六）項目環(huán)保意見；
（七）項目用地規(guī)劃意見；
（八）其它需要提供的材料。
第六章申報程序
第十三條工業(yè)發(fā)展扶持資金實行每月申報制度。申請使用工業(yè)發(fā)展扶持資金由工業(yè)項目實施單位在每月1至5號提交項目實施的可行性方案等相關(guān)材料及用款申請。
第十四條申報工業(yè)發(fā)展扶持資金的項目由縣經(jīng)貿(mào)局、財政局共同進行評審。評審內(nèi)容包括：項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，環(huán)保政策，項目的工藝技術(shù)和裝備水平，項目的審批和執(zhí)行情況，項目的資金落實和到位情況，項目的安全情況，項目的經(jīng)濟效益和社會效益。縣財政局和經(jīng)貿(mào)局對符合工業(yè)發(fā)展扶持資金的項目進行審核并初步篩選后，以月匯總并上報縣人民政府。
第十五條縣經(jīng)貿(mào)局負(fù)責(zé)對項目建設(shè)情況進行跟蹤服務(wù)，11月底由縣經(jīng)貿(mào)局、財政局進行初驗，初驗結(jié)果報縣工商企業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)組討論確定，經(jīng)分管縣長簽字后，在12月份由縣財政予以撥付兌現(xiàn)。
第七章監(jiān)督檢查與績效考評
第十五條縣經(jīng)貿(mào)局、財政局要定期或不定期對工業(yè)發(fā)展扶持資金的使用情況進行監(jiān)督檢查，主要包括項目的審批執(zhí)行、資金使用和財務(wù)管理等情況；檢查采用跟蹤項目全過程、抽查相關(guān)資料或委托社會中介機構(gòu)審計等多種方式。
第十六條使用工業(yè)發(fā)展資金的企業(yè)或項目實施單位，應(yīng)自覺接受縣經(jīng)貿(mào)局、財政局的檢查，如存在自籌及其他配套資金不到位或弄虛作假、套取專項資金的，縣經(jīng)貿(mào)局、財政局除扣收已撥付資金外，還顧取消該單位以后年度發(fā)展資金的申報資格，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法移交有關(guān)機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第十七條項目完成后，項目單位要及時進入財務(wù)決算和審計，并將項目完成情況報送縣經(jīng)貿(mào)局和財政局。
第一條為進一步強化補貼資金管理，發(fā)揮技術(shù)改進補貼資金的宏觀導(dǎo)向和激勵作用，引導(dǎo)社會資金投向，結(jié)合全區(qū)技術(shù)改進實際，特制定《區(qū)企業(yè)技術(shù)改進貸款補貼資金管理辦法》。
第二條對重點技術(shù)改進項目實施補貼的目的，是鼓勵企業(yè)圍繞品種、質(zhì)量、效益進行技術(shù)改進，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，積極運用高新技術(shù)，改進提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高技術(shù)改進項目投資效益，增強企業(yè)的競爭能力。
第三條本辦法中所稱的補貼資金是指財政補貼給企業(yè)技術(shù)改進貸款項目的資金。
二、補貼資金安排的原則
第四條區(qū)補貼資金主要安排符合國家產(chǎn)業(yè)政策和省、市重點技術(shù)改進補貼導(dǎo)向目錄，經(jīng)國家、省、市批準(zhǔn)或備案，并列入國家、省或市技術(shù)改進投資計劃的重點技術(shù)改進項目。根據(jù)擇優(yōu)扶強原則，重點支持產(chǎn)品技術(shù)含量高、帶動性強、對本區(qū)經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)升級作用大的項目；優(yōu)先安排省或市、區(qū)重點企業(yè)、成長型企業(yè)和高科技企業(yè)的技術(shù)改進項目；優(yōu)先安排經(jīng)濟效益好、經(jīng)營者素質(zhì)高、有良好信譽的利稅大戶企業(yè)的技術(shù)改進項目。
第五條堅持向省、市兩級開發(fā)園區(qū)傾斜的原則。
第六條符合上述原則的企業(yè)技術(shù)改進項目，使用經(jīng)核準(zhǔn)的銀行貸款，可以向區(qū)申請補貼。
三、補貼條件
第七條符合以下條件的項目，可以申請區(qū)補貼：
（一）企業(yè)在區(qū)內(nèi)進行工商注冊登記和稅務(wù)登記，并且其稅收入?yún)^(qū)庫；
（二）符合國家產(chǎn)業(yè)政策，項目經(jīng)區(qū)經(jīng)濟貿(mào)易局登記備案；
（三）項目被列入市級以上技改項目、技術(shù)創(chuàng)新項目等補貼計劃。
四、補貼的申請程序
第八條凡需申請補貼的項目均應(yīng)逐級申報有關(guān)項目可行性報告，并經(jīng)有關(guān)部門備案。項目被列入省、市補貼計劃后，需進行竣工驗收合格，在辦理省、市補貼的同時申報區(qū)配套補貼。
第九條凡符合補貼條件的項目，由有關(guān)單位按企業(yè)隸屬關(guān)系向區(qū)經(jīng)濟貿(mào)易局、區(qū)財政局申報補貼。具體程序如下：
（一）企業(yè)于每年月份提出申請。申請時提供：《技改項目補貼申請表》一式三份（街辦的項目由所在街辦簽署意見），《項目登記備案通知書》復(fù)印件、銀行貸款進帳單復(fù)印件、工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證（國稅、地稅）副本復(fù)印件各二份；
（二）由區(qū)經(jīng)濟貿(mào)易局會同區(qū)財政局對項目實施情況進行核查后，并對照條件和標(biāo)準(zhǔn)提出補貼的初步方案，經(jīng)集體討論后確定補貼方案；
（三）方案報區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)審批；
（四）區(qū)經(jīng)濟貿(mào)易局、財政局聯(lián)合發(fā)文公布計劃；
（五）由區(qū)財政局撥付項目補貼資金。
五、附則
關(guān)鍵詞:郵政企業(yè)資金管理問題方法
時代的發(fā)展使得企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的市場環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計算機技術(shù)的快速發(fā)展使得企業(yè)的財務(wù)管理體系正在向信息化的方向轉(zhuǎn)變。對于郵政企業(yè)來說，市場的不斷發(fā)展以及競爭的進一步加劇對于企業(yè)的資金管理工作提出了更高的要求，如何解決好企業(yè)資金管理中存在的問題，進一步提升資金管理的水平從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展是當(dāng)前郵政企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的一個重要問題。
一、當(dāng)前郵政企業(yè)在資金管理工作中存在的問題分析
(一)資金預(yù)算制度以及管理制度不健全
目前國內(nèi)的郵政企業(yè)很多還沒有建立起一整套健全的資金預(yù)算管理制度，即便是一些企業(yè)制定了相關(guān)的制度，在實際經(jīng)營的過程中也沒有按照相關(guān)的制度來執(zhí)行，致使制度形同虛設(shè)，得不到有效的落實。同時郵政企業(yè)的財務(wù)管理制度還不是很完善，對于資金的收支缺乏有效的規(guī)劃和控制，在實際使用資金的過程中進場出現(xiàn)使用不合理等混亂的局面，致使企業(yè)資金管理水平低下，制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。
(二)企業(yè)發(fā)展注重投入，輕視效益
當(dāng)前在郵政企業(yè)的發(fā)展過程中，在企業(yè)自身可支配資金數(shù)量極為有限的情況下，企業(yè)往往會因各種原因而注重企業(yè)建設(shè)檔次高、規(guī)模大的項目，對于項目的實際收益沒有進行全面的考慮。比如在進行郵政網(wǎng)點的建設(shè)過程中，郵政企業(yè)在沒有對所在區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、人口數(shù)量以及業(yè)務(wù)規(guī)模進行全面考慮的情況下就要求建設(shè)規(guī)模大、檔次高的郵政網(wǎng)點，這種不合理的投資方式不僅會造成郵政資源的閑置與浪費，同時還會降低郵政企業(yè)的投資效益。
(三)資金流轉(zhuǎn)不暢，調(diào)度困難
對于郵政企業(yè)來說，由于行業(yè)自身的特點不存在著產(chǎn)品占用企業(yè)資金的狀況，但是由于郵政企業(yè)的固定投入以不動產(chǎn)為主，固定資產(chǎn)的投入比重過大同樣會帶來資金流轉(zhuǎn)不暢的情況；此外，目前郵政企業(yè)資金管理存在著層層管理、層層留用的狀況，導(dǎo)致了各個單位應(yīng)當(dāng)上交的資金不能及時到賬，使得郵政企業(yè)在進行資金管理和資金調(diào)度的工作時難度大大增加。
(四)資金管理不善，流失嚴(yán)重
企業(yè)在發(fā)展的過程中追求經(jīng)濟利益的最大化本來是無可厚非的，但是一些郵政企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了片面追求高額的經(jīng)濟利益，忽略了與之相伴的高風(fēng)險，致使在企業(yè)發(fā)展的過程中出現(xiàn)了對外投資的決策失誤，導(dǎo)致了企業(yè)資金的大量流失。此外，在進行企業(yè)財務(wù)管理工作的過程中，由于會計制度方面存在的缺陷引發(fā)的一些經(jīng)濟犯罪同樣也會引起郵政企業(yè)資金的大量流失情況的發(fā)生。
二、提高郵政企業(yè)資金管理水平的具體措施分析
(一)進一步健全完善資金預(yù)算和管理制度
在郵政企業(yè)發(fā)展的過程中，要進一步建立健全資金預(yù)算制度，將企業(yè)在生產(chǎn)運營中的各個環(huán)節(jié)納入到企業(yè)的預(yù)算管理工作中來，充分重視資金預(yù)算管理工作在促進企業(yè)資金合理配置、提高資金使用效率等方面發(fā)揮的重要作用，對于無預(yù)算的資金支出進行嚴(yán)格的限制；同時還要進一步推動企業(yè)財務(wù)管理制度的完善，將資金管理工作中的各個漏洞及時解決，提高企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性和有效性，進而提高企業(yè)財務(wù)管理的整體水平。
(二)規(guī)范企業(yè)的投資管理，提高資金使用效率
針對當(dāng)前郵政企業(yè)在發(fā)展過程中中規(guī)模、輕效益的現(xiàn)狀，要對企業(yè)的投資行為進行進一步的規(guī)范，在進行投資的過程中對于項目自身的投入、收益等進行全方位的考量，優(yōu)先選擇投資效益好、市場規(guī)模大、收益高的項目進行投資，同時在進行投資的過程中要充分考慮到項目所在地的經(jīng)濟發(fā)展水平、人口數(shù)量等多方面的因素來確定投資項目的規(guī)模，避免造成郵政資源的浪費以及配置的不合理等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(三)推動資金循環(huán)機制的建立
為了提高郵政企業(yè)資金使用的效率，防止資金循環(huán)的中斷，要加強對于資金的統(tǒng)一管理，將各個單位應(yīng)上交的資金進行有效地管理，杜絕以各種理由推遲資金上交情況的出現(xiàn)。同時還要做好資金的分配管理工作，對企業(yè)各個部門之間的資金進行動態(tài)的監(jiān)管，對于一些無預(yù)算支出要進行嚴(yán)格的控制，使企業(yè)的資金能夠更多的利用到企業(yè)的運營以及發(fā)展過程中，提高資金的使用效率，防止資金的浪費。
(四)進一步完善資金管理制度
進一步完善郵政企業(yè)的資金管理制度可以提升資金的使用效率，在資金管理工作中，要確保各項收支數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性，防止虛假會計信息的出現(xiàn)；其次，還要進一步推進企業(yè)內(nèi)部審計制度的實施，加強對于郵政企業(yè)在資金管理以及重大決策過程中的監(jiān)督力度，防止虛假財務(wù)信息的出現(xiàn)，進而改善郵政企業(yè)資金流失嚴(yán)重的狀況；最后要對郵政企業(yè)的資產(chǎn)進行定期的清查，以便相關(guān)的部門對于企業(yè)資產(chǎn)的實際狀況能有一個清晰的認(rèn)識，及時解決掉資產(chǎn)閑置浪費、侵占流失等問題，提升資金管理的水平。
三、結(jié)束語
資金管理工作是企業(yè)管理工作中一個極為重要的部分，郵政企業(yè)在發(fā)展的過程中，要及時發(fā)現(xiàn)并解決好資金管理工作中存在的問題，進一步完善資金管理的制度，提升資金的使用效率，從而進一步促進郵政企業(yè)的健康發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】資金運作；資金效率；集中管理
資金是企業(yè)的血液，科學(xué)的資金調(diào)度可以使資金發(fā)揮最大的優(yōu)勢，對企業(yè)的快速發(fā)展產(chǎn)生極大的效果。單個企業(yè)資金容易操作，而大型集團企業(yè)可以通過財務(wù)公司的管理來達(dá)到資金運作的目的。小型集團企業(yè)既不如單個企業(yè)資金運作靈活，又不能像大型集團企業(yè)那樣通過專業(yè)的財務(wù)公司去運作資金，所以資金管理現(xiàn)狀五花八門、資金管理水平參差不一。不僅資金占用成本高、資金利用效率低，且稍一不慎，就會導(dǎo)致資金鏈斷裂，或者引起資金方面的違法犯罪。下面我就結(jié)合某小型集團企業(yè)的資金管理情況探索一下對小型集團企業(yè)的資金管理。
某小型集團公司資金管理現(xiàn)狀：
某小型集團公司屬國有企業(yè)，近年來發(fā)展勢頭不錯，所轄獨立核算公司有二十余家、分公司十余家，下屬公司規(guī)模大小不一，其中有全資子公司，有參股公司，還有雖無股權(quán)關(guān)系但實際控制的公司。目前資金管理顯著特點主要表現(xiàn)在三個方面：1、各下屬公司與集團公司關(guān)聯(lián)交易頻繁，資金管理卻各自為陣，下屬企業(yè)對集團公司資金依賴性強，普遍存在占用集團公司資金現(xiàn)象。2、各下屬公司有的經(jīng)濟效益也相當(dāng)好，但不去考慮對外融資，不承擔(dān)借款費用，無償占用集團公司資金。只有集團公司對外融資，造成集團公司承擔(dān)債務(wù)較多，資產(chǎn)負(fù)債率特高，會計報表上反映財務(wù)狀況極為不佳。3、由于小集體主義作怪，下屬公司均站在自身利益考慮，加之集團公司內(nèi)部各公司間資金劃撥審批手續(xù)繁瑣（審批手續(xù)與對外付款一樣），所以資金使用效率低，集團公司掌控資金能力極差，不能統(tǒng)一使用資金。
該小型集團公司畢竟是一個整體，雖然有多個獨立法人公司，但資金必須集中管理。資金集中管理，有利于科學(xué)合理使用資金、有利于提高資金使用效率、降低資金占用成本，同時有利于將有限的資金用到生產(chǎn)經(jīng)營最需要的地方，降低集團公司財務(wù)費用。
根據(jù)對該小型集團企業(yè)的調(diào)研，該集團公司設(shè)有內(nèi)部銀行，但該內(nèi)部銀行只有一人操作，主要是負(fù)責(zé)分公司間的費用結(jié)轉(zhuǎn)，該內(nèi)部銀行設(shè)立目的只是為了目的只是為了掌握各分公司核算的現(xiàn)實資料。雖然在在精細(xì)核算內(nèi)部單位效益、查找成本漏洞、指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營方面效果明顯。但是就目前的內(nèi)部銀行核算來說，只能是一種財務(wù)成本核算的補充，并沒有真正實現(xiàn)以資金管控來達(dá)到指導(dǎo)內(nèi)部單位經(jīng)濟生產(chǎn)的目的。因此應(yīng)擴大內(nèi)部銀行銀行職能，使內(nèi)部銀行運作不僅要考慮獨立法人單位之間的資金管控，也要考慮分公司之間的虛擬資金運作，以實實在在的資金流動來達(dá)到管理的目的。
總之來說，成本管理是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來核算的，而資金管理是按收付實現(xiàn)制的原則來管理的。實際工作中，人們更樂于接受資金直觀反映出來的盈虧。按此思路，該小型集團企業(yè)資金管理思路應(yīng)作如下運作：
一、對獨立核算法人單位的資金集中管控
加強資金集中管控必要性與可行性：1、下屬公司單設(shè)財務(wù)機構(gòu)管理資金，每個單位都配備有出納人員，核對銀行賬、送取銀行回單，占用會計人員多，工作重復(fù)性大。2、下屬公司財務(wù)機構(gòu)對本單位資金的管理不利于集團公司內(nèi)部資金的統(tǒng)一協(xié)調(diào)使用，不利于銀行承兌匯票在集團公司內(nèi)部調(diào)配。3、下屬公司小而全的財務(wù)機構(gòu)，會計人員少，各自單位的出納兼管別的會計事務(wù)，不僅工作效率不高，而且不符合會計法規(guī)要求。4、時間一長，容易形成下屬公司間的小團體意識，造成各自財務(wù)部門溝通困難，集團公司管控削弱。5、融資功能集中在集團總部，下屬公司只管使用資金，不用考慮資金的來源，遇到金融政策變化，在融資環(huán)境惡化的情況下，不利于籌資業(yè)務(wù)集中開展。6、不利于集團公司資金預(yù)算的科學(xué)編制與切實執(zhí)行。7、如能資金集中管理，將各單位出納業(yè)務(wù)統(tǒng)一收歸集團內(nèi)部銀行（或資金管理中心），則下屬公司各財務(wù)機構(gòu)可潛心干好會計核算。8、由集團公司內(nèi)部銀行（或資金管理中心）專業(yè)管理資金，收支效率更高，服務(wù)更到位，資金更安全。9、便于集團公司內(nèi)部資金的調(diào)配，有利用銀行承兌匯票在各公司間的統(tǒng)一使用和拆分。10、便于集中對外籌資，以及為籌資而進行的調(diào)度資金、和在銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的辦理等。11、目前各銀行電子業(yè)務(wù)的開展，專門針對集團客戶開發(fā)的先進平臺管理，便于集團企業(yè)對資金的集中管理。
資金集中管理具體業(yè)務(wù)操作流程：首先建立符合小型集團企業(yè)資金管控需求的資金信息化管理平臺，并利用該平臺，對小型集團企業(yè)內(nèi)部銀行進行資金信息化管理。（可根據(jù)資金管控需求，結(jié)合軟件公司定制管理軟件）。內(nèi)部銀行運作時應(yīng)做到：1、要求集團內(nèi)所有公司集中在內(nèi)部銀行辦理開戶手續(xù)，并預(yù)留印鑒章；2、收繳下屬各單位財務(wù)印鑒，存放于集團內(nèi)部銀行管理使用；收編下屬各單位出納人員，劃入集團內(nèi)部銀行集中管理；并將下屬各單位賬面所轄現(xiàn)金及銀行存款等所有貨幣資金轉(zhuǎn)入內(nèi)部銀行各單位賬戶；3、印制集團公司內(nèi)部銀行結(jié)算單據(jù)，包括但不限于“收款通知單、付款通知單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、借款借據(jù)、借款申請書、借款合同等內(nèi)部票據(jù)；4、內(nèi)部銀行建立后，各單位應(yīng)將所有資金流入繳存至內(nèi)部銀行指定賬戶，不得隨意存放資金；各單位根據(jù)月度資金預(yù)算批復(fù)限額及資金余存情況辦理資金支付手續(xù)。
內(nèi)部銀行運作后具體工作流程為：
①收款程序：集團公司內(nèi)部銀行收款崗位收取的各單位款項后，應(yīng)及時開具收款通知單，收款通知單一式叁份，第一聯(lián)存根用于復(fù)核；第二聯(lián)記賬用于相關(guān)單位會計記賬；第三聯(lián)內(nèi)部銀行記賬；集團公司內(nèi)部銀行收到款項按現(xiàn)金、銀行存款、承兌匯票分門別類記入各單位賬戶；
②付款程序：各下屬單位根據(jù)根據(jù)月度資金預(yù)算批復(fù)限額及資金余存辦理資金支付手續(xù)。下屬各單位經(jīng)辦會計接到該單位付款手續(xù)時，首先履行會計復(fù)核程序，其次，核對資金預(yù)算批復(fù)限額，第三填制付款通知單，并在付款通知單上簽蓋個人印章，交集團公司內(nèi)部銀行結(jié)算；下屬單位財務(wù)經(jīng)辦人員將付款通知單交集團公司內(nèi)部銀行，集團公司內(nèi)部銀行收到付款通知單后，履行資金預(yù)算和資金余量審核，由集團公司內(nèi)部銀行會計編制內(nèi)部銀行付款憑證，集團公司內(nèi)部銀行稽核人員復(fù)核無誤后，由集團公司內(nèi)部銀行出納開具現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票或承兌支付憑據(jù)，單據(jù)一式叁份，第一聯(lián)用于會計記賬，第二聯(lián)用于內(nèi)部銀行記賬，第三聯(lián)各單位用于復(fù)核。單據(jù)經(jīng)集團公司內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行出納簽章后，退回下屬單位財務(wù)經(jīng)辦人員。
③借款程序：下屬各單位由于資金余量限制，不能正常履行資金支付程序，可以由單位提出申請，到集團公司內(nèi)部銀行辦理資金借款手續(xù)。資金短缺單位需填制內(nèi)部銀行借款借據(jù)和借款合同，按審批權(quán)限經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)簽審后，交內(nèi)部銀行辦理貸款手續(xù)；內(nèi)部銀行憑集團公司領(lǐng)導(dǎo)簽審后的借款手續(xù)，辦理資金下?lián)苁掷m(xù)，增加借款單位在內(nèi)部銀行賬面資金。
④核對程序：月度終了，集團公司內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)與外部金融機構(gòu)核對所有單位的銀行往來賬目，出具銀行對賬單和金融機構(gòu)余額調(diào)節(jié)表；同時與內(nèi)部各單位核對在內(nèi)部銀行存款余額。
二、對分公司的資金管控
分公司只是生產(chǎn)經(jīng)營的一個單元，不具有法人資質(zhì)，無銀行賬戶，無對外結(jié)算業(yè)務(wù)，管控的重點在于通過內(nèi)部銀行運作，明確責(zé)任，清楚各自收益，避免浪費。具體工作流程與要求為：
1、集團公司各分公司間轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品、提供勞務(wù)，均以內(nèi)部銀行票據(jù)結(jié)算，由內(nèi)部銀行會計人員記入各分公司的收入、支出項。
2、增強各分公司的經(jīng)濟意識，只有在內(nèi)部銀行賬戶顯示有資金時，各分公司才能購買原料支出資金，這樣可促使分公司降低費用消耗、創(chuàng)造更大價值，并及時索要下游分公司款項。
3、增加各分公司節(jié)約意識，如分公司在內(nèi)部銀行賬面資金全缺時可向集團公司模擬借款，承擔(dān)一定的借款費用。
[關(guān)鍵詞] 集團公司 資金管理 建議
一、企業(yè)集團資金管理中存在的問題
1、信息失真直接影響了集團公司的科學(xué)決策
集團公司最高領(lǐng)導(dǎo)者需要及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制公司的資金流動,有時候由于公司總部與分公司之間、分公司之間出于各自的個人利益考慮,主觀上不愿及時提供信息,或者提供不準(zhǔn)確的相關(guān)信息,嚴(yán)重阻滯信息渠道,導(dǎo)致信息阻塞,或者由于公司本身管理技術(shù)問題和科學(xué)技術(shù)落后,信息傳遞緩慢,直接影響了集團公司的科學(xué)決策。
2、資金分散,效率低下
現(xiàn)階段,集團公司資金集中管理的需要和子公司資金分散占用的矛盾早已成為集團公司資金管理最為突出的問題。一方面子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較多,公司總部下屬各分公司設(shè)立的銀行賬戶少則幾百,多則幾千,銀行賬戶開設(shè)過多,實際上分散了企業(yè)的資金,資金管理不科學(xué),嚴(yán)重閑置,另一方面公司總部的現(xiàn)金規(guī)劃落實不到位,一些項目的投資論證過于簡單,給資金安全帶來隱患,特別是一些針對新興行業(yè)的投資,由于經(jīng)驗的缺乏,投資失敗概率過高,這些都降低了資金的使用效率。
3、監(jiān)控力度不夠,資產(chǎn)流失
一些集團公司管理機構(gòu)存在漏洞,沒有設(shè)置了相應(yīng)的資金監(jiān)督機構(gòu),沒有制定相應(yīng)監(jiān)控制度,或者有的公司已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)監(jiān)督機構(gòu),但是由于監(jiān)督者處于從屬地位,沒有行使監(jiān)控權(quán)力的權(quán)利,導(dǎo)致公司內(nèi)部人員不受監(jiān)督的管制,從而導(dǎo)致權(quán)力的濫用和腐敗,缺乏有效的監(jiān)督控制,甚至有的分公司出現(xiàn)大量資金體外循環(huán),資金管理失控、挪用資金、轉(zhuǎn)移資金、侵吞資金等問題很突出。
二、明確集團公司資金集中管理目標(biāo)
現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)集中管理模式,很好地體現(xiàn)了財務(wù)管理集中化、資金使用集約化的財務(wù)管理思路,要本著提高資金使用效率的目的,加強下屬單位的資金使用管理,控制其資金非科學(xué)使用,特別是要將各下屬單位的閑散資金集中起來,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。具體來說,資金集中管理模式集中管理各成員或者子公司的現(xiàn)金收入,各成員企業(yè)或子公司收到現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬收入時,都必須直接存入結(jié)賬中心指定的銀行賬戶,根據(jù)分公司業(yè)務(wù)需要撥付所需資金,監(jiān)控貨幣資金的使用方向,統(tǒng)一對外籌劃,確保整個集團的資金需要,辦理各個子公司的往來結(jié)算,計算分公司現(xiàn)金流入金額和相關(guān)的利息成本或利息收入。通過資金的集中管理,減少公司各部門各下屬單位的資金浪費與閑置情況,實現(xiàn)公司資金效益最大化。
三、完善集團公司貨幣資金集中管理的建議
1、完善子公司資金管理
子公司的資金管理是集團公司資金管理的一個難點,有些子公司是集團全資控股,有些則有職工持股情況,從當(dāng)前我國企業(yè)情況來看,采取資金集中管理的占多數(shù),但由于難以采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),其管理方式相對靈活。無論何種管理方式,都要對各子公司的資金使用情況做到以收支定預(yù)算,堅持以收抵支,自求平衡,從而嚴(yán)格按計劃用款,按進度撥款,加強對資金的追蹤監(jiān)控,形成事前預(yù)算、事中控制,事后反饋的完善流程,從而對子公司的資金進行有效管理。
2、提高公司相關(guān)工作人員對資金集中管理重要性的認(rèn)識
實踐證明,大部分資金損耗和濫用,都與相關(guān)工作人員不重視資金管理程序有關(guān)。必須強化相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)法規(guī)意識,使之自覺遵守法律犯規(guī),把集團公司發(fā)展規(guī)劃放在第一位,同時要建立資金內(nèi)部控制制度以及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制,將資金使用和主要部門領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來,一級抓一級,層層負(fù)責(zé),將貨幣資金內(nèi)部控制制度工作落到實處。
3、采用收支兩條線管理
資金收支管理實行收支兩條線管理,指各分支機構(gòu)的收入全部上劃到總部,開支全部由總部撥付。企業(yè)的每一筆收入都上繳總部。禁止私開帳戶,轉(zhuǎn)移或藏匿資金,公司應(yīng)建立網(wǎng)上財務(wù)管理平臺,由總部進行網(wǎng)上劃款,根據(jù)分公司的銀行進帳單和銀行劃款回單入帳,并同時在財務(wù)系統(tǒng)中做應(yīng)收帳款清帳處理;實物盤點控制,通過定期或不定期的盤點存活,核實銷售量,明確分支機構(gòu)是否有隱瞞應(yīng)上繳收入的行為。
4、全面預(yù)算管理與績效考核控制
預(yù)算管理是企業(yè)進行資金管理的有效途徑。以“以收定支,與成本費用匹配”的原則,強化預(yù)算審批權(quán),加強對各子公司預(yù)算執(zhí)行情況的評估與考核。加強對資金流水控制,采用現(xiàn)金的網(wǎng)絡(luò)科技,實現(xiàn)整體的聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)對集團資金的實時監(jiān)控,徹底掌握集團公司資金的收入和使用情況;設(shè)立資金結(jié)算中心,全局管控貨幣資金運動。以結(jié)算中心為紐帶,使企業(yè)能夠全面把握貨幣資金的流動情況,既保證了項目資金的安全,也保證了招投標(biāo)資金的需要量;建立考核指標(biāo)體系,如對分之機構(gòu)或分公司上劃資金計息,利息收入計入分支機構(gòu)或分公司利潤;將應(yīng)收賬款回收情況納入考核中等。
5、加強內(nèi)部審計工作
通過以往案例知道,一些問題的發(fā)生,并不是因為他沒有制度,而是工作人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度。在項目管理中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用,它既可以通過監(jiān)督制度的執(zhí)行,幫助項目部更有效的實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo),同時又可以發(fā)現(xiàn)控制的薄弱點,為改進控制制度提供建設(shè)性建議。
參考文獻:
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