時(shí)間：2023-07-03 15:50:16
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關(guān)鍵詞：行政單位 內(nèi)部控制 缺陷 對(duì)策
政單位是指由我國政府運(yùn)用國有資產(chǎn)而設(shè)立的、用以提供一系列公共服務(wù)的社會(huì)組織機(jī)構(gòu)。行政單位內(nèi)部控制具體是指行政單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整而采取的一系列有關(guān)制度制定、操作流程、管理方法和控制措施的總稱。通過有效的內(nèi)部控制，行政單位的各項(xiàng)工作可以順利進(jìn)行。換句話說，行政單位的內(nèi)部控制制度是國家加強(qiáng)監(jiān)督管理的一個(gè)重要舉措，通過內(nèi)部控制體系，行政單位的工作效率會(huì)更高，管理會(huì)更規(guī)范。但是不同性質(zhì)的行政單位內(nèi)部控制差異較大，執(zhí)行力度也千差萬別，導(dǎo)致行政單位內(nèi)部控制制度有許多不足之處，影響其正常運(yùn)行，難以發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大作用。
一、行政單位內(nèi)部控制的重要意義
首先，行政單位作為行使公職權(quán)利的部門，最重要的工作就是保證社會(huì)公眾利益，一套完善的內(nèi)部控制體系能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，而且能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)財(cái)務(wù)及其他工作中的一些漏洞和錯(cuò)誤，使公眾利益得到更有效的保障。其次，政府部門工作能力、工作效率直接影響著公共服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制有利于行政單位提高管理水平、辦事效率和治理能力，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管理制度真正能讓行政單位完成好國家和人民賦予的使命。再次，每一個(gè)行政單位都有一定的工作任務(wù)和發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部控制是完成這些任務(wù)和目標(biāo)的輔助及保障，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，各個(gè)行政單位面臨各種新的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制，既可以使行政單位的工作順利平穩(wěn)進(jìn)行，又可以實(shí)現(xiàn)單位制定的發(fā)展目標(biāo)?？偠灾訌?qiáng)行政單位內(nèi)部控制不僅可以控制風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理有效進(jìn)行，還可以提高單位整體工作效率和管理水平，更好地履行社會(huì)保障職能。
二、當(dāng)前行政單位內(nèi)部控制的缺陷
（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄
內(nèi)部控制作為單位防范和管控經(jīng)濟(jì)及管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，目前行政單位開始逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是仍有部分行政撾淮嬖謖體內(nèi)部控制意識(shí)不足的問題，有些單位認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)制度就是內(nèi)部控制制度，沒有認(rèn)清內(nèi)部控制對(duì)行政單位發(fā)展的重要性，也沒有意識(shí)到管理者與各部門之間在內(nèi)部控制過程中的責(zé)任，在出現(xiàn)問題后相互推諉現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些都是由于缺乏正確的內(nèi)部控制意識(shí)導(dǎo)致的。
（二）內(nèi)部控制制度缺失
長(zhǎng)期以來，行政單位內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)保駕護(hù)航，現(xiàn)有的內(nèi)部控制也僅僅是一個(gè)原則指導(dǎo)性文件，并未建立完整可行的內(nèi)部控制法規(guī)體系作為指引，并且已有的規(guī)范文件僅涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并未納入內(nèi)部控制范疇，所以現(xiàn)行法規(guī)并不能給行政單位內(nèi)部控制的健全發(fā)展做出指導(dǎo)。另外，雖然大多數(shù)行政單位結(jié)合現(xiàn)有法規(guī)和自身情況制定了財(cái)務(wù)和管理方面的內(nèi)部控制制度，但是制度不夠細(xì)化，偏離實(shí)際，流于形式，影響力有限，無法約束所有工作人員，導(dǎo)致在實(shí)際操作中內(nèi)部控制政策執(zhí)行力不足。所以，當(dāng)前不健全的內(nèi)部控制制度和法規(guī)無法為行政單位提供保障。
（三）內(nèi)外部監(jiān)督力度不夠
內(nèi)部監(jiān)督在行政單位內(nèi)部控制制度中起著至關(guān)重要的作用，良好的內(nèi)部監(jiān)督能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正行政單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)生的失誤和舞弊，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋單位內(nèi)部控制中的缺陷和改進(jìn)意見。但很多行政單位卻忽略了內(nèi)部監(jiān)督的重要性，單位內(nèi)部很少設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，即使有的單位建立了內(nèi)部的審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門屬于“平行機(jī)構(gòu)”，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，而且內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)不能夠滿足日常工作需要，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督職能難以發(fā)揮。此外，行政單位外部監(jiān)督方面，不能充分利用外部審計(jì)力量對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生一定影響。
（四）信息溝通機(jī)制不暢
高效的信息系統(tǒng)與溝通有利于行政單位建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，如果單位中各部門之間的信息能得以快速的收集和傳遞，那么就能使內(nèi)部控制信息得到充分發(fā)揮和利用。而我國行政單位信息化建設(shè)推進(jìn)較慢，行政單位在上下級(jí)信息溝通上存在著嚴(yán)重的信息滯后問題，領(lǐng)導(dǎo)與下級(jí)機(jī)構(gòu)缺乏及時(shí)有效溝通，導(dǎo)致實(shí)際工作效率的下降；有些單位還沒有將行政單位日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程措施在單位信息系統(tǒng)中及時(shí)更新，單位不能及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，信息公開透明度低，長(zhǎng)此以往，不利于單位內(nèi)部控制的建立與完善。
三、改進(jìn)行政單位內(nèi)部控制的有效對(duì)策
（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)
為了更好地適應(yīng)新環(huán)境、新形勢(shì)，行政單位必須要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制思想意識(shí)，營(yíng)造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調(diào)動(dòng)起行政單位工作人員的工作熱情和積極性。各行政單位的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，特別是主要單位領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)以身作則，樹立“崗位責(zé)任”觀念，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到人，履行好單位內(nèi)部控制職責(zé)，提高內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性。各單位還應(yīng)積極開展宣傳和培訓(xùn)，讓單位內(nèi)部全體員工對(duì)內(nèi)部控制工作做到熟悉和了解，樹立正確的內(nèi)部控制理念，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，使全員都能積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中，積極營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制制度實(shí)施創(chuàng)造出有利的環(huán)境。
（二）完善內(nèi)部控制制度
在新形勢(shì)下，我國行政單位的發(fā)展策略、業(yè)務(wù)處理、工作理念等都會(huì)發(fā)生重大變化，行政單位為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展要建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，分階段實(shí)施、按步驟調(diào)整，明確崗位職責(zé)，細(xì)化工作流程，從大局出發(fā)，從細(xì)處著眼，層層落實(shí)，不斷提高，循序漸進(jìn)，從各項(xiàng)分散獨(dú)立的制度到形成全面系統(tǒng)的制度體系，使內(nèi)部控制體系能夠更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新環(huán)境、政治新形勢(shì)。首先，在國家層面，各立法部門應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)有規(guī)定和試行辦法，制定出更加詳細(xì)、權(quán)威、可實(shí)施的行政單位內(nèi)部控制法律法規(guī)，使得各個(gè)行政單位在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)有法可依。其次，各行政單位要全面梳理本單位的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合單位具體的實(shí)際情況，集思廣益，群策群力，充分調(diào)動(dòng)所有人員的智慧建立健全內(nèi)部控制制度體系，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的全面性和制衡性特點(diǎn)，并嚴(yán)格遵照制度執(zhí)行。不僅要把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入到內(nèi)部控制制度，還要建立健全權(quán)力制衡機(jī)制。同時(shí)，建立和完善預(yù)算編制工作機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制程序，完善預(yù)算編制方法，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。最后，在具體的實(shí)施過程中，如果有不妥之處應(yīng)及時(shí){整，以保證制度的可操作性和規(guī)范性。
（三）加大內(nèi)外部監(jiān)督力度
首先，行政單位應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立起內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，杜絕行政單位管理人員，并對(duì)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)糾正，進(jìn)而促使內(nèi)部控制制度不斷完善。其次，科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，保證其能夠獨(dú)立、公正地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的效果，也要選擇較強(qiáng)專業(yè)技能和職業(yè)道德水平的業(yè)務(wù)人員，從而提高行政單位各項(xiàng)工作的管理水平。最后，要充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用，財(cái)政部門作為公共資金使用計(jì)劃的審批者和分配者，有義務(wù)對(duì)資金使用的方向和效率進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)督，外部審計(jì)部門的職能就是對(duì)公共資金使用過程的合理合規(guī)性進(jìn)行審查，對(duì)相關(guān)部門和崗位受托責(zé)任的履行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)負(fù)責(zé)公共資金使用過程中單位與人員的違法違紀(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)查和懲處。這些外部監(jiān)督組織既有權(quán)威性，又有強(qiáng)制性，受到國家法律保護(hù)，對(duì)行政單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的監(jiān)督、指導(dǎo)和保障。總之，只有通過內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，形成合力，才能促使內(nèi)部控制制度向著更完善的方向發(fā)展。
（四）構(gòu)建信息溝通渠道
信息與溝通是行政單位保證信息收集、制作與傳遞，確保信息在單位內(nèi)部與外部之間的有效溝通。行政單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控流程嵌入信息化系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息及時(shí)有效，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行。進(jìn)一步完善信息溝通制度，建立多渠道的上下級(jí)溝通機(jī)制，對(duì)單位內(nèi)部管理層和外部相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通和反饋。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)還可以促進(jìn)行政單位內(nèi)部各層級(jí)之間、單位內(nèi)部和社會(huì)公眾進(jìn)行交流，避免由于溝通不暢導(dǎo)致的矛盾，排除人為干擾因素，保證日常工作順利進(jìn)行。
四、總結(jié)
總之，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，特別是社會(huì)公眾對(duì)政府信息公開的要求呼聲越來越高，要求政府行政效率不斷提高，使得社會(huì)公眾對(duì)行政單位的要求也越來越嚴(yán)格。行政單位針對(duì)內(nèi)部控制不僅要給予高度的重視、嚴(yán)格依照相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行、堅(jiān)決完善內(nèi)部控制制度，還要加大內(nèi)外部監(jiān)督力度、構(gòu)建信息溝通渠道等，促使行政單位內(nèi)部控制邁上一個(gè)新臺(tái)階，推動(dòng)我國行政單位穩(wěn)步健康向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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當(dāng)前，隨著財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、人大評(píng)議委托審計(jì)的力度不斷深化，審計(jì)工作在推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，完善預(yù)算管理體制以及政府的公共經(jīng)濟(jì)行為，推進(jìn)政府公共預(yù)算管理逐步走上法治化的道路發(fā)揮了重要的作用。從近幾年中央到地方審計(jì)部門對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)所公布的審計(jì)結(jié)果看，存在的問題還不少，有些問題還是屢查屢犯。審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在廈門召開的2005年全國審計(jì)工作會(huì)議上指出，2004年1到l1月全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)了9．5萬個(gè)單位，查出各類違規(guī)問題金額2,636億元，向紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)移送各類違法犯罪線索1，165件。財(cái)經(jīng)領(lǐng)域存在的問題不論在數(shù)量上，還是性質(zhì)上仍不容忽視。歸納起來，主要有以下幾方面：
一、部門預(yù)算編制計(jì)劃不科學(xué)
部門預(yù)算預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算始終是困擾預(yù)算管理的長(zhǎng)期性問題。在現(xiàn)行的財(cái)政體制下，由于上級(jí)轉(zhuǎn)移支付和本級(jí)超收均具有不確定性，各級(jí)政府在年末歲初安排預(yù)算時(shí)一般采取緊縮政策，而當(dāng)年的財(cái)力變化時(shí)，再視情調(diào)整預(yù)算．其結(jié)果，一方面預(yù)算管理隨意性加大，缺乏剛性約束力；另一方面使部分調(diào)整的預(yù)算脫離了人大監(jiān)督。
另外，各部門在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中預(yù)算收入方面，存在應(yīng)收未收、預(yù)算內(nèi)外收入混淆；支出方面未嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，批復(fù)不及時(shí)，尤其是項(xiàng)目資金使用存在未專款專用以及擠占挪用瑚像。
存在上述問題一方面是認(rèn)識(shí)上誤區(qū)造成。長(zhǎng)期以來，各單位不重視預(yù)算的編制工作，在編制預(yù)算工作中，以應(yīng)付的心態(tài)來對(duì)付，隨意編報(bào)，總認(rèn)為這個(gè)工作不重要，報(bào)多少也不一定給，盡量多報(bào)項(xiàng)目和支出，再說給多少也是財(cái)政部門的事，不夠再申請(qǐng)；另一個(gè)方面是管理部門的一些人員法制意識(shí)不強(qiáng)，也不愿意將預(yù)算批復(fù)的過細(xì)，全部細(xì)化了就失去了“自由審批權(quán)”，管理部門在預(yù)算管理上擁有過多的自由分配權(quán)和裁定權(quán)，這與公共財(cái)政所倡導(dǎo)的陽光預(yù)算是相悖的。對(duì)此，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政體制改革，加強(qiáng)預(yù)算管理，細(xì)化部門預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。
二、“收支兩條線”管理執(zhí)行不徹底
“收支兩條線”改革是近年來財(cái)政改革收入管理體制的重大舉措，核心是收繳分離，納入預(yù)算管理或?qū)艄芾?。有利于真?shí)全面地反映政府的收入狀況，實(shí)觀預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌安排，也有利于規(guī)范行政部門執(zhí)收行為，制止亂收費(fèi)。
根據(jù)規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)、基金、罰沒收入和憑借政府職權(quán)募集的資金；主管部門從所屬單位集中的管理費(fèi)和其他資金；全額撥款或定額、定項(xiàng)補(bǔ)助的事業(yè)單位取得的中介或經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入；事業(yè)單位代行政府職能強(qiáng)制實(shí)施具有壟斷性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)；行政事業(yè)單位因市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)拆遷，所得的補(bǔ)償款收入；黨政機(jī)關(guān)取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入等，都屬于財(cái)政性收入，必須實(shí)行“收支兩條線”管理。而有些單位為了部門利益，把應(yīng)上交的收入截留，私設(shè)“小金庫”、”賬外賬”，或違規(guī)將資金轉(zhuǎn)入工會(huì)、協(xié)會(huì)、食堂、下屬企業(yè)、相關(guān)單位等，違紀(jì)違規(guī)行為出現(xiàn)了”下沉”現(xiàn)象。對(duì)此，主管部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，從源頭堵塞漏洞，疏堵結(jié)合，加大對(duì)所屬協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的監(jiān)督管理力度。
三、虛報(bào)、冒領(lǐng)、擠占、娜用財(cái)政專項(xiàng)資金
財(cái)政專項(xiàng)資金是指中央和地方財(cái)政安排的具有專門用途的資金，必須專款專用。然而，財(cái)政專項(xiàng)資金在使用中存在被截留、擠占、挪用現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：改變資金使用的用途，擅自將項(xiàng)目資金用于非項(xiàng)目支出，或者在下?lián)苓^程中截留、滯留專項(xiàng)資金，影響了專項(xiàng)資金的使用進(jìn)度和效率；有的單位截留挪用、擠占專項(xiàng)資金，用于購買小汽車、高級(jí)力公設(shè)備、蓋招待所或辦公大樓等，報(bào)銷一些不合理支出；有的被挪用于投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、放高利貸；有的甚至“弄虛作假”，騙取財(cái)政專項(xiàng)資金，從中巧立名目發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)貼、加班費(fèi)、招待費(fèi)等，揮霍浪費(fèi)國家資金。存在這些問題、一方面是領(lǐng)導(dǎo)主觀故意所為，另一方面由于一些單位人為多申報(bào)財(cái)政資金，虛報(bào)項(xiàng)目，資金到位又用不出去所致。建議部門在申報(bào)預(yù)算要從事業(yè)的需要出發(fā)，實(shí)事求是，不要違法獲取和使用預(yù)算資金。
四、巧立名目，違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼
有的單位受自身利益的驅(qū)動(dòng)、置國家法律、法規(guī)于不顧，擅自制定標(biāo)準(zhǔn)，亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，名目繁多，五花八門，所謂崗位津貼、交流會(huì)補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼、新學(xué)年子女就學(xué)補(bǔ)貼、未公休補(bǔ)貼、書報(bào)費(fèi)、服裝費(fèi)、過節(jié)費(fèi)等，甚至只要開會(huì)就發(fā)會(huì)議補(bǔ)貼，只要有活動(dòng)就分錢，也有的動(dòng)用公款購買“購物券”分發(fā)給個(gè)人等。存在此類問題，一方面由于領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)意識(shí)淡薄所致，另一方面是單位經(jīng)費(fèi)過多。目前行政機(jī)關(guān)單位這一現(xiàn)象在一定程度上得到遏制，但事業(yè)單位，特別是行使行政職能的一些事業(yè)單位濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼現(xiàn)象嚴(yán)重，亟待規(guī)范。建議主管部門應(yīng)加強(qiáng)管理，落實(shí)法人責(zé)任追究制度，杜絕違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)貼現(xiàn)象，對(duì)“闖紅燈”行為堅(jiān)決處理。
五、擴(kuò)大支出范圍，公款旅游
各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都有其特定的開支范圍。但是，一些單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擴(kuò)大支出范圍，將一些福利性支出擠占行政經(jīng)費(fèi)或事業(yè)經(jīng)費(fèi)用。違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，如培訓(xùn)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、購買商業(yè)保險(xiǎn)、用公款繳交個(gè)人所得稅，借考察之名公款旅游相當(dāng)普遍。這樣一來，使行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)成為萬能，導(dǎo)致公務(wù)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)透支現(xiàn)象嚴(yán)重。長(zhǎng)此以往，將增加財(cái)政的負(fù)擔(dān)，帶來負(fù)面的影響。對(duì)此，監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，主管部門領(lǐng)導(dǎo)要抽空研究財(cái)經(jīng)法規(guī)，明確單位經(jīng)費(fèi)開支的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，做到知規(guī)懂法。
六、對(duì)外投資不慎，造成經(jīng)濟(jì)損失
行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)，是保障機(jī)關(guān)事業(yè)人員辦公業(yè)務(wù)支出的，未經(jīng)批準(zhǔn)不能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但有的單位直接將有關(guān)經(jīng)費(fèi)用于對(duì)外投資，參與經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目；有的借款給下屬企業(yè)和單位；甚至有的放“高利貸”，資金投資后，又疏于管理，造成經(jīng)濟(jì)損失。另一種現(xiàn)象是通過所屬保留的企業(yè)，對(duì)外投資，有的領(lǐng)導(dǎo)接受一些外商邀請(qǐng)出國考察，之后簽定一些不合理的合同。造成國有資產(chǎn)的流失。對(duì)此，應(yīng)引起足夠的重視，建議要強(qiáng)化對(duì)資金的管理，一方面未經(jīng)批準(zhǔn)不得挪用資金對(duì)外投資。另一方面對(duì)已投資的要進(jìn)行清理。
七、違反政府采購和工程招投標(biāo)規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七條規(guī)定“納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。”和《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)公共支出采購、招投標(biāo)行為作出了明確規(guī)范。但有的單位在購買屬于政府目錄的物品時(shí)，不經(jīng)過政府采購；有的單位在建造或裝修辦公場(chǎng)所時(shí)，采取化整為零的方法，規(guī)避招投標(biāo)；有的未經(jīng)正式招投標(biāo)程序，直接與裝修單位簽訂施工合同，工程完工后，未經(jīng)審核所審核，就擅自辦理了工程決算，導(dǎo)致了違規(guī)違紀(jì)、甚至違法現(xiàn)象的發(fā)生。究其原因一方面是主觀不夠重視，嫌手續(xù)麻煩，疏于辦理，另一方面是客觀上有私心。對(duì)此要從嚴(yán)加規(guī)范，嚴(yán)懲不怠，徹底杜絕在招投標(biāo)、采購方面的不規(guī)范和“暗箱”操作行為。
八、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符
固定資產(chǎn)管理薄弱是“通病”，由于行政機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)不提折舊，不計(jì)入政府運(yùn)行成本，固定資產(chǎn)管理常被忽視。大部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理都比較薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。存在漏登、錯(cuò)登現(xiàn)象，賬實(shí)不符比較普遍，特別是一些接受捐贈(zèng)或無償調(diào)入的資產(chǎn)沒有入賬，形成賬外資產(chǎn)；有的單位的建設(shè)工程未及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，都使用到了報(bào)廢階段，但單位賬上卻沒有反映其資產(chǎn)狀況。之所以存在這樣的問題，主要是不重視引起的，應(yīng)建立起一套行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)登記入賬；對(duì)擬報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
九、企事業(yè)單位改制不規(guī)范
關(guān)鍵詞:行政單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 措施
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，我國行政單位在財(cái)務(wù)管理中存在的矛盾越來越大，越來越激烈，給行政單位的正常運(yùn)行造成了十分不利的影響，行政單位的財(cái)務(wù)管理狀況受到了國家和政府前所未有的關(guān)注，財(cái)務(wù)管理作為行政單位正常運(yùn)行過程中的重要組成部分，直接影響著行政單位能否正常的運(yùn)行，直接影響著我國的行政單位能否步入科學(xué)、合理、健康的可持續(xù)發(fā)展軌道中去，因此，為了實(shí)現(xiàn)我國行政單位的可持續(xù)發(fā)展，一定要緩解行政單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在的一系列矛盾，內(nèi)部控制作為行政單位在實(shí)行財(cái)務(wù)管理時(shí)的有效手段之一，受到了社會(huì)各界的青睞，內(nèi)部管理控制作為行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何更好的實(shí)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，提高內(nèi)部控制在行政單位財(cái)務(wù)管理中的有效性成為了確保行政單位正常運(yùn)行的焦點(diǎn)問題。
一、 內(nèi)部控制的基本含義
內(nèi)部控制（Internal Controls）是指經(jīng)濟(jì)單位為了實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)過程的管理而采取的一種手段，經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)單位內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部控制和管理，提高經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，而在經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)部實(shí)行的自我調(diào)整、規(guī)劃和控制等一系列的方法、手段和措施的總稱。內(nèi)部控制隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而發(fā)展、隨著我國經(jīng)濟(jì)單位生產(chǎn)規(guī)模的壯大而壯大，并逐步的發(fā)展成為內(nèi)部控制系統(tǒng)。
二、 目前我國行政單位財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題
(一)內(nèi)控意識(shí)薄弱
行政單位與其他的行業(yè)和單位不同，行政單位在我國的體制建設(shè)中屬于一個(gè)十分特殊的部門，行政單位在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)行內(nèi)控管理的質(zhì)量直接影響我國的行政單位能否實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)行，目前，我國的行政單位雖然也都設(shè)有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門，但是由于很多的行政單位本身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的基本認(rèn)識(shí)，行政單位管理人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，從而導(dǎo)致行政單位的財(cái)務(wù)管理部門形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制收效甚微，行政單位的內(nèi)控管理制度流于形式化，限制了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)行政單位積極作用的發(fā)揮，最終致使行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，不利于行政單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(二)財(cái)務(wù)制度很多不健全
由于行政單位對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足而導(dǎo)致行政單位財(cái)務(wù)管理制度不健全是常有的現(xiàn)象，究其根本原因，行政單位缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度主要是受兩方面內(nèi)容的影響。
行政單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全一方面是受行政單位在日常運(yùn)行中缺乏硬性的行政單位管理規(guī)章制度，對(duì)行政單位的部門和人員缺乏必要的管理，沒有明確的規(guī)章制度約束行政單位中各個(gè)部門及工作人員的不良行為，行政單位的管理過意隨意，在財(cái)務(wù)管理中同樣缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，行政單位的各個(gè)部門和人員缺乏工作熱情，工作效率低下。
另一方面是受老舊的行政單位財(cái)務(wù)管理制度影響，由于行政單位的特殊性，我國很多的行政單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)好沒有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期傳統(tǒng)、老舊的財(cái)務(wù)管理制度的枷鎖，在財(cái)務(wù)管理過程中無法結(jié)合行政單位的實(shí)際發(fā)展情況和實(shí)際需求制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理新制度，很多的行政單位對(duì)各個(gè)部門的工作任務(wù)沒有進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的制定和管理，使得行政單位各個(gè)部門在日常運(yùn)行過程中出現(xiàn)互相扯皮的現(xiàn)象，行政單位各個(gè)部門在日常工作運(yùn)行中缺乏基礎(chǔ)的溝通和交流，各個(gè)部門之間發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒有實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，行政單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中拘泥于過去，無法緊跟當(dāng)今時(shí)展的步伐。
(三)財(cái)務(wù)核算、審批不規(guī)范
行政單位在財(cái)務(wù)管理過程中對(duì)財(cái)務(wù)的核算和財(cái)務(wù)審批的工作的流程不規(guī)范對(duì)行政單位所造成的不利影響是非常巨大的，直接關(guān)系著行政單位的日常運(yùn)行的順利與否，行政單位會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確、記錄與實(shí)際支出情況存在出入，財(cái)務(wù)審批流程不規(guī)范，大多數(shù)行政單位的財(cái)務(wù)審批都是事后審批，財(cái)務(wù)審批缺乏實(shí)際效用，形同擺設(shè)，嚴(yán)重影響了行政單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理的有效性。
三、 提高行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的措施
針對(duì)上述我國行政單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理過程中存在問題，不難看出，我國的行政單位財(cái)務(wù)管理存在十分明顯的漏洞，需要立即采取相關(guān)的措施提高我國行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，確保我國行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠高效、有序的實(shí)行，從而實(shí)現(xiàn)行政單位對(duì)財(cái)務(wù)管理情況全程、全方位監(jiān)控和管理，確保我國行政單位能夠科學(xué)的、合理的、高效的可持續(xù)發(fā)展。
(一)實(shí)行內(nèi)部控制環(huán)境保護(hù)
為了我國行政單位能夠更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，首先要做的就是建立健全對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的環(huán)境保護(hù)系統(tǒng)，引起行政單位相關(guān)管理人員和管理部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視，實(shí)現(xiàn)行政單位在日常運(yùn)行過程中員工之間的合作，建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境保護(hù)制度，為行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的營(yíng)造一個(gè)和諧、民主、溫馨的實(shí)行氛圍，確保行政單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能夠得到真正意義上的落實(shí)，為行政單位的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。
(二)建立健全的內(nèi)控管理體系
要想確保行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，就一定要制定一套科學(xué)、合理、高效、務(wù)實(shí)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，因此，如果想要提高行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的整體水準(zhǔn)，就一定要加強(qiáng)對(duì)行政單位人力資源、財(cái)力資源及單位物資等相關(guān)方面的管理力度，對(duì)行政單位在日常工作運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)步驟實(shí)行全程、全方位的監(jiān)控和管理，最終建立健全的內(nèi)部控制管理體系，為行政單位的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的物質(zhì)保障。
(三)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)及修養(yǎng)
會(huì)計(jì)人員作為行政單位財(cái)務(wù)部門的重要組成部分，在行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中發(fā)揮著不可替代的作用，因此，一定要提高對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理部門會(huì)計(jì)人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)行政單位的會(huì)計(jì)人員實(shí)行嚴(yán)格的崗位選拔和崗前培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的教育力度，定期組織行政單位財(cái)務(wù)管理部門中會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，確保行政單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)專業(yè)理論知識(shí)掌握和業(yè)務(wù)操作的熟練程度，提高我國行政單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，確保行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。
四、結(jié)束語
總而言之，我國行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，更是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，我國的行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)，行政單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，必須緊跟時(shí)展的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，不斷的進(jìn)行改正和創(chuàng)新，才能解決行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，才能步入可持續(xù)發(fā)展軌道中去。
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一、當(dāng)前基層稅務(wù)部門行政管理存在的主要問題
稅務(wù)內(nèi)部行政管理是相對(duì)稅收業(yè)務(wù)管理而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)為保障稅收職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)而開展的行政管理活動(dòng)，主要包括對(duì)稅收業(yè)務(wù)的整體目標(biāo)、具體落實(shí)措施、工作成果進(jìn)行部署、監(jiān)控、考核和獎(jiǎng)懲。近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步將科學(xué)化、精細(xì)化的管理理念融入內(nèi)部行政管理工作中，行政管理效能不斷提高。但隨著稅務(wù)事業(yè)的不斷發(fā)展，我們也清醒的看到內(nèi)部行政管理工作中制約和束縛稅務(wù)整體提升的問題也日益凸顯，在一定程度上影響了稅務(wù)水平的提升，只有理性的認(rèn)識(shí)內(nèi)部行政管理工作中存在的問題，因情施策、超前謀劃，才能下好先手棋、打好主動(dòng)仗。當(dāng)前內(nèi)部行政管理工作中存在以下幾個(gè)方面問題。
（一）行政管理制度不夠健全。近年來，各地稅務(wù)部門對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部行政管理工作的重視程度逐步提高，積極修訂完善相關(guān)制度規(guī)范，強(qiáng)化工作措施，在一定程度上促進(jìn)了本地區(qū)稅務(wù)工作的發(fā)展。但有些制度辦法繁冗紛雜，現(xiàn)實(shí)操作隨意性強(qiáng)、系統(tǒng)性差，沒有形成一個(gè)科學(xué)完整的制度體系。
（二）思想重視程度不夠高。受公務(wù)員制度影響，部分行政管理工作人員存在相互觀望、得過且過的思想，致使基層內(nèi)部行政管理難以創(chuàng)新和突破。少數(shù)干部職工重業(yè)務(wù)輕管理，認(rèn)為做好稅收業(yè)務(wù)是實(shí)，干好行政管理是虛，只要完成收入任務(wù)就能“一俊遮百丑”，思想重視程度不夠高，行政管理措施在落實(shí)上難免會(huì)出現(xiàn)不到位、運(yùn)行不暢的現(xiàn)象。
（三）工作落實(shí)不到位。少數(shù)工作人員對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)敷衍塞責(zé)，既無行動(dòng)也無回應(yīng)。一些內(nèi)部部門之間推諉扯皮、缺乏有效溝通，不能做到信息共享、政令暢通，正常工作安排各自為政，部門之間我行我素的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，工作措施落實(shí)起來往往出現(xiàn)看法不統(tǒng)一、行動(dòng)不一致、人員不到位、責(zé)任不明確等問題，工作落實(shí)少、落空多。
（四）監(jiān)督考評(píng)機(jī)制不完善。由于行政管理一些崗位職責(zé)界定模糊，沒有科學(xué)的績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行中人為因素影響在所難免。精神鼓勵(lì)多、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)少，輕負(fù)面懲處的多、重正面激勵(lì)的少，檢查監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制不銜接、不完善等現(xiàn)象的存在，致使績(jī)效考評(píng)效果不佳，督促檢查流于形式難以取得實(shí)效。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部行政管理工作的建議
綜上所述，以上問題存在的原因有客觀的、主觀的、歷史的、當(dāng)下的，追根溯源，主要是部分工作人員對(duì)內(nèi)部行政管理工作在思想上缺乏正確的理解和應(yīng)有的重視，內(nèi)部行政管理工作本身出現(xiàn)不適應(yīng)稅務(wù)工作新要求。這就促使我們?cè)诮∪w制機(jī)制、完善規(guī)章制度，提高思想認(rèn)識(shí)、制定針對(duì)性措施等方面下功夫，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部行政管理工作，提高服務(wù)保障能力。
（一）健全管理體制。要進(jìn)一步規(guī)范基層機(jī)構(gòu)設(shè)置，做到機(jī)構(gòu)設(shè)置職能化、崗位責(zé)任具體化，因事設(shè)崗，依崗定責(zé)，準(zhǔn)確界定各機(jī)構(gòu)職能，防止各科室之間因職能重疊交叉、工作量分?jǐn)偛痪绊懝ぷ鞯恼＿\(yùn)轉(zhuǎn)。明晰崗位責(zé)任，制定科學(xué)、具體、精細(xì)的崗位職責(zé)說明書，進(jìn)一步明確各崗位在內(nèi)部行政管理中的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，督促各崗位人員按照崗位設(shè)置抓好內(nèi)部行政管理工作。要根據(jù)工作重心變動(dòng)與發(fā)展的需要，不斷調(diào)整崗位職責(zé)，防止管理工作出現(xiàn)“斷層”或“空白”，以確保各項(xiàng)管理工作有人抓，建立一套規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部行政管理體系。
（二）提高思想認(rèn)識(shí)。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，樹立科學(xué)、現(xiàn)代的內(nèi)部行政管理理念是推進(jìn)稅務(wù)部門內(nèi)部行政管理規(guī)范化的前提條件。圍繞內(nèi)部行政管理工作，從解決人的思想觀念、認(rèn)識(shí)水平入手，堅(jiān)持解決思想問題同解決實(shí)際問題相結(jié)合，以理想信念教育為核心，以思想道德建設(shè)為基礎(chǔ)，調(diào)動(dòng)全局干部職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，教育每個(gè)干部職工樹立憂患意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，不折不扣地對(duì)待上級(jí)的要求和決定，盡職盡責(zé)努力完成交辦的各項(xiàng)任務(wù)。細(xì)節(jié)決定成敗，要關(guān)注細(xì)節(jié)，克服粗放式的作法，實(shí)行精細(xì)化管理，把工作做實(shí)、做細(xì)、精益求精。
（三）健全管理制度。健全完善的制度是規(guī)范行政的基礎(chǔ)和前提。要建立完善的行政管理制度體系，采取修訂、補(bǔ)充、完善和新建等方法，抓好各項(xiàng)制度辦法的梳理、優(yōu)化和規(guī)范，從政務(wù)服務(wù)到事務(wù)管理，從外部協(xié)調(diào)到內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)，建立一套覆蓋行政管理全領(lǐng)域、全過程的制度體系。應(yīng)進(jìn)一步提高制度建設(shè)質(zhì)量，制定的每項(xiàng)制度都力求貼近稅務(wù)工作實(shí)際、滿足管理工作需要并具有較強(qiáng)的可操作性，提高制度的生命力。
關(guān)鍵詞：公務(wù)員考試； 錄取不公； 中國基因歧視第一案； 依法行政
一、案件導(dǎo)入
2009年4月，小周、小謝、小唐參加了佛山市公務(wù)員考試，一路順利通過筆試、面試最后進(jìn)入體檢環(huán)節(jié)。就在接近“終點(diǎn)”的時(shí)刻，三人卻因檢查出攜帶地中海貧血基因，被認(rèn)定為體檢結(jié)果不合格，從而失去了公務(wù)員錄用機(jī)會(huì)。
三人的律師指出，考生參加的“平均紅細(xì)胞體積”檢測(cè)和“地中海貧血基因分析”超出了《公務(wù)員錄用體檢通用標(biāo)準(zhǔn)（試行）》中規(guī)定的血常規(guī)檢測(cè)項(xiàng)目，且從未對(duì)其必要性做出任何說明，這種做法違反了相關(guān)法律規(guī)定，侵犯了考生的“身體隱私”。
佛山市人力資源和社會(huì)保障局的律師回應(yīng)，在公務(wù)員錄用的過程中，委托醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行體檢是依法行政。對(duì)于公務(wù)員體檢過程中的檢驗(yàn)方法，按照項(xiàng)目規(guī)定，由主檢醫(yī)生根據(jù)需要決定。作為公務(wù)員錄用的主管部門，不錄用上述三位人員符合法律規(guī)定。
后者說法得到一審法院佛山市禪城區(qū)人民法院的支持。法院一審宣判駁回了三名考生的全部訴訟請(qǐng)求。敗訴后，三名考生向佛山市中級(jí)人民法院提出上訴請(qǐng)求。經(jīng)過二審開庭審理，審判長(zhǎng)并未當(dāng)庭作出宣判。
2010年9月5日上午，佛山中院對(duì)該起“中國基因歧視第一案”作出終審判決，駁回上訴，維持原判的判決。
二、案例分析
按照《體檢標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，有“血液病”即屬“不合格”。地中海貧血其實(shí)是一種遺傳病，多見于廣東、廣西、海南等地，廣東本地人口中約有12%攜帶地貧基因，廣西南寧的地貧基因篩查率更高達(dá)四分之一。但攜帶基因并不意味著會(huì)發(fā)病，倘若不做基因檢測(cè)，大多數(shù)攜帶者一輩子都不會(huì)知道自己的基因缺陷。根據(jù)中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)研究所、中國協(xié)和醫(yī)科大學(xué)醫(yī)學(xué)遺傳學(xué)系研究員黃尚志的研究，地貧基因在華南地區(qū)的富集是自然選擇的結(jié)果――那里曾經(jīng)是瘧疾的流行地，而攜帶地貧基因的人在瘧疾流行時(shí)的死亡率相當(dāng)?shù)?。那么公?wù)員的錄取標(biāo)準(zhǔn)又是什么呢，為什么只是攜帶該基因就被拒之門外呢？
在《中華人名共和國公務(wù)員法》中對(duì)于公務(wù)員的應(yīng)該具備的條件其實(shí)只有短短7條。包括：（一）具有中華人民共和國國籍；（二）年滿十八周歲；（三）擁護(hù)中華人民共和國憲法；（四）具有良好的品行；（五）具有正常履行職責(zé)的身體條件；（六）具有符合職位要求的文化程度和工作能力；（七）法律規(guī)定的其他條件。1如果有一條不符合那么必然不可能成為公務(wù)員，攜帶“地中海貧血基因”算不算是沒有達(dá)到條件呢？公務(wù)員作為行政人需要執(zhí)行一定的行政職權(quán)，但很多公務(wù)員在平日工作中并不需要很多體力的付出，也不需要過人的身體素質(zhì)，攜帶“地中海貧血基因”并不會(huì)影響工作能力，他們完全可以勝任這份工作，如果有疾病基因攜帶的人都被禁止做公務(wù)員，那么糖尿病、冠心病、癌癥、高血壓等基因攜帶者呢？那么幾乎無人可做公務(wù)員了。
三、案例中體現(xiàn)的制度缺失
1.保障公民權(quán)利
我國現(xiàn)行憲法是以人權(quán)，即以公民權(quán)利為本位的一種制度安排。為體現(xiàn)保障公民權(quán)利的原則，把“公民的基本權(quán)利和義務(wù)”放在“國家機(jī)構(gòu)”之前，反映了保障公民權(quán)利是建立國家機(jī)構(gòu)的前提，國家機(jī)構(gòu)是用來保障和實(shí)現(xiàn)公民權(quán)利的工具。公民社會(huì)理念，它強(qiáng)調(diào)公民個(gè)性的張揚(yáng)和參與社會(huì)管理。就公民的個(gè)性來看，憲法是公民生活的基本規(guī)范；就公民參與社會(huì)管理來看，憲法又是公民的生活方式。本案中憲法看來并沒有賦予他們什么公正的權(quán)利。
2.限制公共權(quán)力
我國現(xiàn)行憲法從制度層面對(duì)公共權(quán)力的行使設(shè)置了各種控制措施，以免權(quán)力被濫用而侵犯公民的權(quán)利，并且著眼于權(quán)力的規(guī)范、監(jiān)督和制約，以確保人民當(dāng)家作主。這就要求我們理解三個(gè)原則：一是人民原則。我國憲法莊嚴(yán)宣告：“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”。這就確認(rèn)了在個(gè)人權(quán)利與國家權(quán)力的相互關(guān)系中，是個(gè)人權(quán)利構(gòu)成國家權(quán)力的基礎(chǔ)。直接掌握國家權(quán)力的組織和個(gè)人不是國家權(quán)力的所有者，只有社會(huì)權(quán)力的主體――社會(huì)共同體的全體成員，才是國家權(quán)力的所有者，這就是“人民”原則。
3.實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正
我們個(gè)人身體健康狀況本來就存在差異，在不影響日常工作、生活以及他人健康的情況下，基于疾病、缺陷的區(qū)別對(duì)待違背了憲法的公平和平等原則。而行政法作為憲法統(tǒng)領(lǐng)之下的部門法，更不能違背憲法所確立的精神。任何人都可能存在某種基因缺陷，如果僅僅因?yàn)榛虻年P(guān)系而使一個(gè)健康的霧任何臨床癥狀的人認(rèn)定為體檢不合格，這不僅僅是對(duì)這一類考生極大的不公，也會(huì)對(duì)任何一個(gè)普通公民的權(quán)利構(gòu)成威脅。
四、政府部門應(yīng)當(dāng)做到依法行政
依法行政是約束政府工作人員避免出現(xiàn)違法行政，以免對(duì)社會(huì)、人民造成嚴(yán)重后果，同時(shí)也是在公平、公正、公開的情況下保護(hù)廣大群眾的根本利益，二者是對(duì)立統(tǒng)一的。
1、合法行政：凡沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)不得作出影響公民、法人和其他組織合法權(quán)益或者增加公民、法人和其他組織義務(wù)的決定。
2、合理行政：這主要是要求行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正的原則，要平等對(duì)待行政管理相對(duì)人，不偏私，不歧視。合理行政主要適用于自由裁量權(quán)領(lǐng)域。由于自由裁量權(quán)是一個(gè)具有很大靈活性的權(quán)力，所以更容易被濫用。為了防止濫用自由裁量權(quán)，必須在肯定和授予自由裁量權(quán)的同時(shí)，通過法律對(duì)自由裁量權(quán)的行使進(jìn)行必要的監(jiān)督、約束和控制。正是在這種情況下，行政行為不僅要合法，還必須合理。
3、程序正當(dāng)：行政程序要公開。主要內(nèi)容包括行政依據(jù)公開，行政信息公開，行政過程公開，行政決定公開。（2）要保證當(dāng)事人的參與權(quán)。即要保障行政相對(duì)人參與行政管理的權(quán)利，使行政相對(duì)人能夠?qū)π姓袨槌浞直磉_(dá)自己的意見，提出自己的主張和有利于自己的證據(jù)，并使這種意見受到應(yīng)有的重視，以此來促進(jìn)行政主體作出有利于自己的行政決定。
一、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的主要問題
(一)制度不健全，財(cái)務(wù)管理觀念、人員素質(zhì)有待提高
以市級(jí)工商管理部門為例，有行政、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體多種體制并存現(xiàn)象，比如行政性收費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)以及違規(guī)行為處罰罰款等。在多種的會(huì)計(jì)核算方法下，有的單位財(cái)務(wù)管理制度設(shè)立不全或根本沒有，有的單位制度比較健全，但沒有得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，失去了制度建立的目的和意義。容易造成資金管理的混亂，給資金挪用、私存私放等違規(guī)行為出現(xiàn)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。部分會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)知識(shí)不夠了解，依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠。財(cái)會(huì)人員還身兼多職，既管錢又執(zhí)法，工作停留在賬表處理等日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上，管理參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。有的還把行政事業(yè)性收費(fèi)、項(xiàng)目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費(fèi)，科科有財(cái)務(wù)”的混亂局面，違反了“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定;有的出現(xiàn)了“賬外賬”“小金庫”“包袱賬”等違規(guī)違紀(jì)行為。
(二)國有資產(chǎn)管理職責(zé)不清
工商管理部門攤子大，職能部門多，國家投入的資產(chǎn)相形較多，在資產(chǎn)使用效率方面體現(xiàn)出了使用率較低的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。部分單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。單位負(fù)責(zé)人對(duì)國有資產(chǎn)處置隨意性較大，有的未經(jīng)批準(zhǔn)也未辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)，就用本單位的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)向外出租或出借，所得收入不入賬或少量入賬或設(shè)立賬外賬或用于搞職工福利。有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)。
(三)忽視部門預(yù)算編制和評(píng)價(jià)
有些工商部門認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)政“要錢，花錢”的過程，對(duì)編制預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實(shí)際工作中遇事才跑財(cái)政的局面，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。正是因?yàn)楹鲆曨A(yù)算編制，因而形成了財(cái)務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”致使專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡(jiǎn)單，使一些專項(xiàng)資金難以取得預(yù)期的社會(huì)效益。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)
(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容有以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)貨幣資金的循環(huán)過程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記、支票印章的保管與支票的簽發(fā)等。二是支出審批制度的規(guī)定。必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。三是建立監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期、不定期地進(jìn)行檢查。
(二)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
工商部門每年都要投入大量的人力物力進(jìn)行市場(chǎng)檢查等行政管理，查處壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等違法案件進(jìn)行取證調(diào)查，需要采購大批的執(zhí)法裝備和固定資產(chǎn)，所以采購業(yè)務(wù)應(yīng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。主要從三方面來控制：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)采購業(yè)務(wù)的循環(huán)過程中，不相容的崗位至少包括：請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計(jì)、采購與驗(yàn)收、采購及驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則上不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。
二是采購業(yè)務(wù)的管理控制。要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生。在采購控制中要做到采購權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。
(三)國有資產(chǎn)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
國有資產(chǎn)管理是為了使單位所擁有的資產(chǎn)能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效率，保證各項(xiàng)行政管理工作的正常開展，防止資產(chǎn)的非正常流失。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：一是購置管理。固定資產(chǎn)的購置要嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算計(jì)劃，規(guī)定范圍內(nèi)的設(shè)備必須報(bào)財(cái)政部門實(shí)行招標(biāo)采購。二是日常管理。財(cái)務(wù)管理部門要按固定資產(chǎn)性質(zhì)分類、及時(shí)登記建賬，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡，建立健全賬卡核算制度。三是資產(chǎn)的處置。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)牟取私利，造成國有資產(chǎn)流失。
三、工商部門內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施
(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制
內(nèi)部控制包括管理控制和會(huì)計(jì)控制兩類，管理控制包括組織規(guī)劃以及與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。內(nèi)部控制在一定意義上說，是單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)直接責(zé)任人在制定，會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行，兩者是相互制約、相互監(jiān)督的作用。作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行本單位相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，作為負(fù)責(zé)人應(yīng)將制定的內(nèi)部控制制度保證貫徹執(zhí)行到位。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.崗位職責(zé)分離。一項(xiàng)處理處罰工作，首先由執(zhí)法人員依據(jù)法規(guī)條例進(jìn)行行為認(rèn)定后作出處罰，處罰收取的罰金或沒收的財(cái)產(chǎn)物資不得由本人處理，而是交由其他單位作處理，最后由財(cái)務(wù)部門直接收取罰款資金或是拍賣變價(jià)收入。這樣的崗位職責(zé)相互分離，這樣做可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄來隱匿這些活動(dòng)。
2.適度授權(quán)。對(duì)于單位負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證各項(xiàng)工作的效率性和廉潔性，適度授權(quán)是必然的，關(guān)鍵是如何把握授權(quán)的度。一方面，是但凡出現(xiàn)過重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的單位，很多是授權(quán)不當(dāng)引起的，權(quán)力授予過大，導(dǎo)致控制不力;另一方面，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。在具體執(zhí)行時(shí)，應(yīng)先認(rèn)真研宄從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力得到落實(shí)。
3.崗位輪換。工商部門的工作職能要求必須掌握相關(guān)的法律法規(guī)，建立崗位輪換制度，主要是對(duì)那些關(guān)鍵的工作崗位進(jìn)行定期和不定期輪換，就可消除有些人蓄謀侵占違規(guī)辦事的打算。因?yàn)樗麄冎?，不久?huì)有人接替這個(gè)工作崗位，其所作的違規(guī)行為將很可能被揭穿。
(二)強(qiáng)化預(yù)算管理，加大管理約束力度
堅(jiān)持預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重原則，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績(jī)效編制方法，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。要進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目，落實(shí)政府收支分類改革措施，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際相符。建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系，大膽采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。有些單位的舞弊行為往往發(fā)生在超預(yù)算的項(xiàng)目支出中。經(jīng)辦人員隨意地增加項(xiàng)目?jī)?nèi)容，提高支出標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大支出范圍，從中謀取利益。因此要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的合理性審核，要盡可能地將預(yù)算的編制與執(zhí)行相分離，還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)
行跟蹤檢查。
(三)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值
提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，克服重資金使用輕實(shí)物管理的傾向。在國有資產(chǎn)管理部門指導(dǎo)下，結(jié)合實(shí)際，制定完善適合本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門和物資管理部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資，配套完善出入庫手續(xù)，達(dá)到賬賬相符、賬物相符，堅(jiān)持定期清點(diǎn)盤存，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督檢查制度。
(四)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)
一是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的自覺性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和依法理財(cái)?shù)哪芰?。定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持并要求會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。二是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)教育。由于工商管理部門職能劃分較為細(xì)，要求對(duì)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)都要過硬。
(五)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)監(jiān)督服務(wù)職責(zé)。對(duì)于沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的單位還應(yīng)當(dāng)加大紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作力度，加強(qiáng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)工作。
綜述以上觀點(diǎn)，工商行政管理部門應(yīng)隨著外部環(huán)境和內(nèi)部情況的變化，應(yīng)及時(shí)的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的適用性。通過及時(shí)修訂不合事宜的制度，使單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到更好的執(zhí)行。當(dāng)然，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，需要單位內(nèi)部各方的共同努力，也迫切需要外部環(huán)境的改變。只有通過內(nèi)因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部門為社會(huì)提供良好的公共服務(wù)，產(chǎn)生良好的社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策
內(nèi)部控制制度的健全、落實(shí)、執(zhí)行和監(jiān)督是否到位直接影響到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及國家財(cái)政資金的安全性，是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還存在著很多問題，影響了其工作效率和社會(huì)效率。
一、存在的主要問題
（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄
內(nèi)部控制環(huán)境是單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不到位，重發(fā)展，輕控制，把內(nèi)部控制看成是僅財(cái)務(wù)、審計(jì)、財(cái)政、會(huì)計(jì)核算中心等部門把關(guān)的事。有的單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但對(duì)制度的執(zhí)行和效果缺乏必要的內(nèi)外部考核和監(jiān)督，使內(nèi)控體系的健全完善缺乏外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由于會(huì)計(jì)核算中心與單位信息溝通銜接不夠，形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，進(jìn)而影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。因此很多單位的內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。
（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不健全一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明，責(zé)任不清，程序不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。
（三）資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)家底不清
資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對(duì)象，在單位管理中處于核心地位。由于一些單位對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效地落實(shí)、考核和監(jiān)督，造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度未能嚴(yán)格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實(shí)致使財(cái)政預(yù)算失真，進(jìn)而造成行政單位預(yù)算彈性過大難以控制的嚴(yán)重后果。
（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員對(duì)單位各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)控，然而，目前一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，法制觀念淡漠，道德水準(zhǔn)低下，對(duì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的持證上崗、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格及從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷的基本條件都不具備，對(duì)違法違紀(jì)的行為缺乏專業(yè)辨別能力，不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。
（五）缺乏必要的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制
內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要組成部分。雖然大部分單位成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)人員缺少一定的獨(dú)立性。而財(cái)政、審計(jì)部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了單位內(nèi)部控制制度體系的完善。
二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。因此，必須首先建立內(nèi)部控制制度，同時(shí)設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，明確每個(gè)組織責(zé)任權(quán)限，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，以增強(qiáng)組織的控制意識(shí)。重視控制點(diǎn)，靈活運(yùn)用計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等控制措施。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)l和學(xué)習(xí)，使其真正確立對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能真正保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)。
（二）健全內(nèi)部控制制度
通過建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
（三）提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)人的內(nèi)部控制
無論是財(cái)?shù)膬?nèi)部控制，還是物的內(nèi)部控制，都離不開對(duì)人的控制。再好的內(nèi)部控制制度和程序，也是需要高素質(zhì)的人去執(zhí)行，所以事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于內(nèi)控人員素質(zhì)的提高，必須在政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德等方面強(qiáng)化培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，從而保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
行政事業(yè)單位在開展工作時(shí)，由于個(gè)人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為給社會(huì)帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因此，單位全體人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在單位內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)分析研究單位內(nèi)部、外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)測(cè)，去應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當(dāng)所產(chǎn)生的負(fù)面影響，盡可能地減少本單位應(yīng)承擔(dān)的損失。
