時(shí)間：2023-07-05 16:12:58
序論：在您撰寫(xiě)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧資金效益審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧資金財(cái)務(wù)審計(jì)是相關(guān)責(zé)任審計(jì)的必然手段。審查資金的使用是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，以一定資金管理制度規(guī)章為標(biāo)準(zhǔn)，判明各相關(guān)資金管理部門是否將資金有效投入，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)資金投入以及資金投入后所獲得各項(xiàng)效益的情況，保證資金的經(jīng)濟(jì)、效率和效果問(wèn)題；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的監(jiān)督制度，是對(duì)資金財(cái)務(wù)審計(jì)的擴(kuò)大和延伸，審計(jì)部門能借以了解受托責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，是財(cái)務(wù)審計(jì)的深化和發(fā)展。
一、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧資金財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀
當(dāng)前農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧財(cái)政資金財(cái)務(wù)審計(jì)仍存在一些問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧資金審計(jì)方式效率低。以“同級(jí)審”為主，直接導(dǎo)致審計(jì)效率低，這種審計(jì)方式不適宜兩項(xiàng)資金，致使兩項(xiàng)資金的審計(jì)頻率與范圍不夠；“上審下”方式有利也有弊，“上審下”獨(dú)立性與權(quán)威性相對(duì)較高，但是涉農(nóng)資金來(lái)源渠道多，使用范圍廣，“上審下”全方位了解具體情況不現(xiàn)實(shí)；“交叉審”方式有優(yōu)點(diǎn)，也有不足。優(yōu)點(diǎn)是打破了本縣審計(jì)機(jī)關(guān)難審本縣財(cái)政的局面，但沒(méi)有解決審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題帶來(lái)的弊病。事后賬面審計(jì)方法作用有限。人員能力、經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題致使事前、事中審計(jì)無(wú)法開(kāi)展，施工單位憑審核的建設(shè)發(fā)票到縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬，使財(cái)政部門縣級(jí)報(bào)賬制只能從形式上審核資金，沒(méi)有很好的發(fā)揮審計(jì)調(diào)查的作用，難以確保實(shí)質(zhì)上的真實(shí)合規(guī)。
審計(jì)對(duì)違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度。審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)督促相關(guān)部門按審計(jì)意見(jiàn)整改，對(duì)違法違規(guī)行為的督促整改缺乏力度，審計(jì)機(jī)關(guān)也沒(méi)有嚴(yán)肅懲處。資金管理環(huán)節(jié)薄弱，審計(jì)資源有限。制度的規(guī)定及對(duì)制度的執(zhí)行不嚴(yán)，行政型審計(jì)體制影響審計(jì)獨(dú)立性，嚴(yán)重制約了審計(jì)部門獨(dú)立行使監(jiān)督職權(quán)，約束了審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，同時(shí)也降低了審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)工作質(zhì)量。農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧資金財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)程度低，審計(jì)結(jié)果公告還遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到國(guó)家法律法規(guī)的要求，原因是審計(jì)結(jié)果公告制度不夠完善，審計(jì)結(jié)果公告受到嚴(yán)重的政府制約。
二、改進(jìn)涉農(nóng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策
為確保審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制審計(jì)方式效果，推行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)及與小組成員有機(jī)融合，從制度和政策上進(jìn)行創(chuàng)新，在考核評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)制定獎(jiǎng)懲機(jī)制。
強(qiáng)調(diào)全程審計(jì)。增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)查處問(wèn)題的能力和力度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)真實(shí)性、科學(xué)性的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)審查資金使用單位是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目?jī)?nèi)容審計(jì)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目的完成情況和資金計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況，從根本上保障項(xiàng)目報(bào)賬的真實(shí)性，確保資金真正實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)。加大違法違規(guī)行為督促整改及懲處力度。審計(jì)部門必須深入落實(shí)審計(jì)回訪工作，深入落實(shí)審計(jì)整改情況，改革行政型審計(jì)模式為立法型審計(jì)模式；完善相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。制定農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧財(cái)政資金審計(jì)督促整改制度，嚴(yán)格執(zhí)行并完善農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及扶貧財(cái)政資金管理違紀(jì)違規(guī)處罰制度，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)已有違紀(jì)違規(guī)處罰制度，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，絕不能包庇縱容；改革行政型審計(jì)體制。給予審計(jì)人員在工資水平和晉升上優(yōu)厚的待遇，執(zhí)行并完善兩項(xiàng)涉農(nóng)財(cái)政資金管理違紀(jì)違規(guī)處罰制度，提高政府審計(jì)的效率。
關(guān)鍵詞：水利建設(shè)項(xiàng)目 財(cái)務(wù)審計(jì) 可持續(xù)發(fā)展
目前我國(guó)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)大多采用事后審計(jì)的方式，將預(yù)決算審計(jì)作為工作的側(cè)重點(diǎn)，這種做法雖對(duì)于控制高套定額、嚴(yán)格規(guī)定取費(fèi)等方面具有一定的管控作用，但卻不能實(shí)現(xiàn)從根本上控制造價(jià)的目的?；谒ㄔO(shè)項(xiàng)目的諸多特征，通過(guò)國(guó)家及地方政府財(cái)政撥款、自籌或貸款等資金籌措方式，加上自然環(huán)境、交通條件、地質(zhì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等施工難點(diǎn)，使較多水利工程項(xiàng)目預(yù)算和造價(jià)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性難以核實(shí)。因此，必須做好水利建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)工作，變事后監(jiān)督為全過(guò)程監(jiān)督和控制，以確保從根本上控制整體工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、資金、人員的“三安全”。
一、審查項(xiàng)目資金是否到位和投資效益情況
較多水利建設(shè)項(xiàng)目工程由于建設(shè)資金不能及時(shí)到位和有效落實(shí)，只能通過(guò)降低工程支出以壓縮投資成本，使水利建設(shè)工程不能依照設(shè)計(jì)及工期要求保質(zhì)保量完工，最終為整體工程質(zhì)量埋下了嚴(yán)重隱患。這樣的水利工程不符合設(shè)計(jì)和水利工程施工規(guī)范的要求，近期來(lái)看雖然也能投入使用，也可以解決一些短期內(nèi)的若干問(wèn)題，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)利益分析看，基于工程質(zhì)量隱患的存在，其使用壽命根本達(dá)不到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，加之運(yùn)行過(guò)程中會(huì)耗費(fèi)更大的維修、維護(hù)成本，而且這些工程使用不久就會(huì)重建和二次投資，繼而造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，從一定程度上抑制了地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在招投標(biāo)和擬建一項(xiàng)水利建設(shè)項(xiàng)目工程時(shí)必須做好充分、嚴(yán)格的科學(xué)論證，并且確保建設(shè)資金要及時(shí)到位和有效落實(shí)，這樣才能有效避免投入資金的嚴(yán)重浪費(fèi)和損失。
二、審查施工單位是否合乎項(xiàng)目建設(shè)的基本要求
嚴(yán)格審查施工單位的資質(zhì)證書(shū)、建筑等級(jí)證書(shū)等重要資料，核查施工單位是否依據(jù)自身資質(zhì)和建筑等級(jí)規(guī)定的要求進(jìn)行承包范圍內(nèi)的施工，是否有越級(jí)承包、違規(guī)轉(zhuǎn)包、借用資質(zhì)和非法分包的行為；審查施工單位的施工能力和管理水平是否完全符合水利建設(shè)項(xiàng)目施工的基本要求；審查是否有通過(guò)收取回扣、收取中介費(fèi)和行賄等不當(dāng)手段承攬工程任務(wù)的情況；審查施工單位是否依照相關(guān)規(guī)定如實(shí)繳納稅款。如果發(fā)現(xiàn)存在上述一些問(wèn)題，必須按照法律法規(guī)的要求予以嚴(yán)肅處理。
三、審查項(xiàng)目工程預(yù)算、決算是否真實(shí)與合理
要核實(shí)概預(yù)算是否有多列支出、錯(cuò)估冒算和搞違計(jì)工程的不良情況，確保施工現(xiàn)場(chǎng)建筑與設(shè)計(jì)施工圖紙的嚴(yán)格認(rèn)真核對(duì)，核查概預(yù)算、設(shè)計(jì)是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，避免發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和嚴(yán)重耗費(fèi)現(xiàn)象，必須嚴(yán)格審查因設(shè)計(jì)、施工變更產(chǎn)生的概預(yù)算調(diào)整，同時(shí)還要核查變更、調(diào)整的資料是否齊全，工程預(yù)算是否高套定額和虛增造價(jià)，預(yù)算取費(fèi)是否完全符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)的基本要求；進(jìn)行工程款決算時(shí)，審查工程價(jià)款結(jié)算是否有高估冒算、偷工減料和虛報(bào)工程款等問(wèn)題；應(yīng)核查建設(shè)單位是否依據(jù)合同條款規(guī)定足額支付工程款，是否有先行支付或拖欠施工單位工程款的情況，建設(shè)單位與施工單位是否辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)，審查建設(shè)單位是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定留有質(zhì)保金，是否對(duì)于水利建設(shè)資金實(shí)行財(cái)務(wù)上的單獨(dú)核算，是否存在與其他項(xiàng)目資金混用，挪用、擠占水利建設(shè)資金的問(wèn)題。只有做好認(rèn)真、嚴(yán)格的核查，這樣才能確保工程預(yù)算、決算的真實(shí)性、合理性。
四、審查項(xiàng)目工程的施工要求與監(jiān)管是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定
水利建設(shè)項(xiàng)目多由地方政府及水利部門、下屬職能部門等承擔(dān)建設(shè)與管理的職能，在工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)督和管理等方面存在一定隸屬關(guān)系。當(dāng)水利工程在費(fèi)用支出時(shí)大多偏袒于部門內(nèi)部人員的利益，由于監(jiān)督管理執(zhí)行力度不夠，繼而工程出現(xiàn)入不敷出、資金耗費(fèi)的現(xiàn)象，在審計(jì)這類問(wèn)題上難度系數(shù)較大。同時(shí)審計(jì)部門尚未達(dá)到各環(huán)節(jié)都面面俱到的程度。因此，解決這些問(wèn)題主要還要加強(qiáng)水利主管部門內(nèi)部管理，必須嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)工程各環(huán)節(jié)的公開(kāi)和透明，對(duì)于工程設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位要實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)的形式擇優(yōu)選擇，這樣才能確保項(xiàng)目工程的順利開(kāi)展。
五、審計(jì)時(shí)間應(yīng)在建設(shè)各階段適當(dāng)介入
項(xiàng)目開(kāi)始初期應(yīng)該將審計(jì)時(shí)間的介入提前，從整體項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的結(jié)果分析來(lái)看，施工前期投資決策、設(shè)計(jì)的審計(jì)較為關(guān)鍵，因而審計(jì)部門應(yīng)與建設(shè)部門協(xié)調(diào)好各方面關(guān)系，將審計(jì)時(shí)間、關(guān)口前置，以確保審計(jì)監(jiān)督功能的實(shí)現(xiàn)。施工期間應(yīng)嚴(yán)格掌控兩段關(guān)鍵時(shí)間，主要是隱蔽工程封閉前和工程主體為完工的時(shí)段，審計(jì)時(shí)間界定于隱蔽工程封閉前，可有效確保有關(guān)驗(yàn)收資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。將審計(jì)時(shí)間界定于主體工程未完工之前進(jìn)行實(shí)施，可完全掌握施工的現(xiàn)狀及費(fèi)用耗費(fèi)情況，增強(qiáng)對(duì)于工程整體的全面認(rèn)識(shí)，并對(duì)于設(shè)計(jì)、施工變更和調(diào)整，以及工程量的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)。因此，應(yīng)依據(jù)工程實(shí)際情況合理掌控審計(jì)時(shí)間的準(zhǔn)確選擇和介入。
六、強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格審計(jì)
當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于水利建設(shè)項(xiàng)目工程的整體監(jiān)督和管理，尤其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要做好嚴(yán)格、全面審計(jì)。審計(jì)應(yīng)從三大方面加以嚴(yán)格控制，第一，嚴(yán)格各方面責(zé)任制的管控，主要指招投標(biāo)、項(xiàng)目法人、資本金、合同管理以及建設(shè)監(jiān)理等方面責(zé)任制。第二，嚴(yán)格項(xiàng)目建設(shè)流程和程序的控制，主要指建設(shè)全過(guò)程投資控制、進(jìn)度控制和質(zhì)量控制等方面內(nèi)容。第三，嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)控制，主要是授權(quán)控制、計(jì)量簽證控制、設(shè)計(jì)變更控制等。通過(guò)對(duì)以上三大方面的全面審計(jì)與評(píng)價(jià)，能驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的有效性和可行性，突破和強(qiáng)化內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步強(qiáng)化建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，很大程度提高了項(xiàng)目建筑施工管理水平。
七、建立和完善專家引入機(jī)制，進(jìn)一步提升審計(jì)水平
對(duì)于績(jī)效審計(jì)的專業(yè)人員的工作能力和水平是否符合審計(jì)的基本要求，西方發(fā)達(dá)國(guó)家則采取審計(jì)咨詢委員會(huì)的形式，主要是構(gòu)建穩(wěn)定的審計(jì)專家?guī)?，其中成員均為審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部具有多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)豐富、洞察力強(qiáng)的專家。在審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，他們可以提供給審計(jì)組有力的建議和幫助，同時(shí)審計(jì)人員也主動(dòng)向?qū)＜覍で蟾鞣矫鎱⒖?、建議、指導(dǎo)和技術(shù)資料，以保證審計(jì)工作嚴(yán)格執(zhí)行。因此，我國(guó)水利建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)逐步建立和完善行業(yè)專家的引入機(jī)制，以確保整體審計(jì)水平的進(jìn)一步提升。
八、結(jié)束語(yǔ)
總體來(lái)說(shuō)，有效加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，已經(jīng)在各種水利建設(shè)項(xiàng)目中取得了顯著的管理效益和較大的經(jīng)濟(jì)效益，只要做好審計(jì)工作與施工、建設(shè)和監(jiān)理等方面的有效配合，遵循審計(jì)的獨(dú)立性原則，將內(nèi)部控制作為審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)合理設(shè)置審計(jì)時(shí)間和跟蹤點(diǎn)，建立符合水利建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況的審計(jì)管理制度，貫徹和執(zhí)行規(guī)范化、合理化的審計(jì)程序，建立一套完善的審計(jì)質(zhì)量保證體系，確保逐步實(shí)現(xiàn)水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。
參考文獻(xiàn)：
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隨著我國(guó)基本建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模的不斷增大，為了有效監(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)情況，需要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目管理，提高基建項(xiàng)目的效益?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，以資金運(yùn)行為主線，從資金的籌集過(guò)程到資金的投入、使用、分配和回收開(kāi)展?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)可以有效保障基建項(xiàng)目投資的效益，提高財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。分析基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的重要意義，闡述財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，指出現(xiàn)階段基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題，提出完善基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)，以期提高基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的效益。
關(guān)鍵詞
基本建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)務(wù)管理
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家重大基建項(xiàng)目越來(lái)越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設(shè)項(xiàng)目投資，投資主體的多樣化，導(dǎo)致基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)上出現(xiàn)一些問(wèn)題，影響了基建項(xiàng)目的發(fā)展。為了解決基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)問(wèn)題，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來(lái)越受到重視，已經(jīng)成為工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，是真實(shí)反映基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入，降低成本，提高效益。基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容比較復(fù)雜、政策性強(qiáng)、程序和方法要求規(guī)范合理，但是，目前我國(guó)基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，審計(jì)工作缺乏對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督、審計(jì)只涉及某個(gè)具體的環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督方式不合理，導(dǎo)致基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)了一些問(wèn)題。
一、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容
（一）基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況審計(jì)
在基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源審計(jì)方面，審計(jì)人員應(yīng)明確基建工程的資金來(lái)源，建設(shè)項(xiàng)目配套資金和自籌資金是否落實(shí)，資金來(lái)源是否合理。審計(jì)的重點(diǎn)包括基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源是否符合國(guó)家相關(guān)的規(guī)定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)和滿足工程建設(shè)的需要。審核清楚各項(xiàng)資金的來(lái)源是否嚴(yán)格按照規(guī)定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經(jīng)批準(zhǔn)的社會(huì)籌資等不恰當(dāng)?shù)馁Y金來(lái)源，確保基本建設(shè)項(xiàng)目資金通過(guò)正常的渠道按計(jì)劃及時(shí)到位，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。
（二）基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用狀況審計(jì)
財(cái)務(wù)審計(jì)要將資金的使用情況落實(shí)清楚，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，專款專用，通過(guò)會(huì)計(jì)核算，確保資金嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行使用，審計(jì)資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，確保資金在預(yù)算范圍內(nèi)使用，避免超支、挪用資金或者浪費(fèi)等問(wèn)題。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等記錄進(jìn)行審查，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計(jì)工作。做好對(duì)財(cái)務(wù)往來(lái)的審計(jì)工作，審核各項(xiàng)往來(lái)款是否有設(shè)備購(gòu)置和材料采購(gòu)合同，往來(lái)款的發(fā)生依據(jù)是否充分，保證往來(lái)款真實(shí)，避免產(chǎn)生差錯(cuò)。
（三）對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目施工管理情況審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作貫穿于項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)、合同管理、工程材料質(zhì)量及價(jià)格管理過(guò)程。財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)工程合同管理情況審計(jì)，審核合同簽訂程序是否合法，各項(xiàng)條款約定是否符合規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)要求重點(diǎn)審核某些環(huán)節(jié)，如結(jié)算方式、費(fèi)用計(jì)取、付款節(jié)點(diǎn)等，權(quán)利與義務(wù)是否明確。審核項(xiàng)目施工管理情況，各項(xiàng)施工管理制度是否完善，施工組織設(shè)計(jì)、施工方案是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人的審核簽字，各項(xiàng)施工方案是否經(jīng)過(guò)技術(shù)交底，是否符合規(guī)定。
（四）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表審計(jì)
基本建設(shè)項(xiàng)目投資主體應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)批文、中標(biāo)通知書(shū)、招投標(biāo)文件、物資采購(gòu)合同的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表填寫(xiě)、計(jì)算是否按照規(guī)定執(zhí)行，報(bào)表的種類是否完整、齊全，報(bào)表數(shù)據(jù)是否存在漏報(bào)、缺報(bào)現(xiàn)象，表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確，決算報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)與總賬、明細(xì)賬是否一致。
二、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)存在問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠
在實(shí)際情況中，很多領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)，存在偏差和不足，甚至有的還認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)干擾了施工建設(shè)，部分管理者認(rèn)為，只要涉及財(cái)務(wù)審計(jì)，就是對(duì)自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)有所排斥，采取消極抵抗的態(tài)度，不積極配合審計(jì)工作。
（二）財(cái)務(wù)審計(jì)崗位和流程設(shè)計(jì)不完善
很多建設(shè)單位基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，沒(méi)有建立健全完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)。在基建工程中，財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足，參與度不強(qiáng)，無(wú)法全方位、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的問(wèn)題，無(wú)法高效完成工作。
（三）基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍有限，審計(jì)方式手段單一
目前，我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍受到限制，局限性較大，對(duì)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)缺少足夠重視，財(cái)務(wù)審計(jì)中許多的內(nèi)容沒(méi)有深入。審計(jì)方式、方法手段單一，審計(jì)工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)效果不理想。而且我國(guó)審計(jì)工作大多是以事后審計(jì)為主，采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)過(guò)程中注重審計(jì)檢查的結(jié)果不重視審計(jì)評(píng)價(jià)，使得基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低下，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)作用。
（四）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平比較低
目前，我國(guó)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)間較短，信息化水平還比較低，在實(shí)際工作中有諸多問(wèn)題。一是投入和產(chǎn)出反差過(guò)大，有的硬件設(shè)備配備完整，但利用率不高，雖有先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺(tái)，但無(wú)法用在日常審計(jì)中。二是財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，經(jīng)濟(jì)好的地區(qū)信息化硬件齊全，網(wǎng)絡(luò)平善，信息化技術(shù)普及；而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)仍然延用人工操作，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后信息化時(shí)代。
三、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)及建議
（一）加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的重視
投資建設(shè)主體管理者和員工應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、施工效率和質(zhì)量的重要意義，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度和認(rèn)識(shí)水平，全面配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。完善審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任和義務(wù)及主要權(quán)限進(jìn)行明確，確保審計(jì)人員有明確的執(zhí)行依據(jù)。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的支持力度，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供一定的依據(jù)和支持。
（二）做好基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作
在審計(jì)前制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向，配備有專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)工作人員，根據(jù)自身需要進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務(wù)相分離，付款授權(quán)審批制度，信息溝通制度。對(duì)所有模糊的問(wèn)題進(jìn)行明確說(shuō)明，以保證基建工程建設(shè)所需的項(xiàng)目資金都可用在實(shí)處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。
（三）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系
加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，將事后審計(jì)變?yōu)檫^(guò)程審計(jì)，在工程建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，做到全程財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生。建立嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，對(duì)現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，掌握建設(shè)項(xiàng)目中的基本知識(shí)和法律法規(guī)的要求。在財(cái)務(wù)審計(jì)的隊(duì)伍中，增加一些對(duì)工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時(shí)候可以聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行協(xié)助，切實(shí)提高工程建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）增加事前、事中審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍
為提高基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)效果，基建項(xiàng)目投資主體應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個(gè)基建項(xiàng)目之中，要實(shí)施全過(guò)程的、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)工作，要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠涵蓋基建項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋和糾正，使之符合有關(guān)規(guī)定，有效防止浪費(fèi)，減少腐敗。將審計(jì)工作范圍擴(kuò)大，審查被審單位的內(nèi)部控制制度和資金來(lái)源的可靠程度，以及資金籌措的經(jīng)濟(jì)性。在工程中，凡是涉及到資金流動(dòng)的都需要進(jìn)行審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)問(wèn)題能夠被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決，杜絕損失浪費(fèi)和違法違紀(jì)行為，提高投資效益對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，可以為基建項(xiàng)目提供全程保障，能夠極大提升項(xiàng)目的社會(huì)、管理和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高，對(duì)審計(jì)工作要求較高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投資主體要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，提高自身素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和效果，推進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。
作者：李紅艷 單位：延安市審計(jì)局
參考文獻(xiàn)
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工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程建設(shè)中具有非常重要的作用，通過(guò)依法執(zhí)行而展開(kāi)的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作確保了工程投入的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。本文結(jié)合筆者多年的工程項(xiàng)目工作經(jīng)驗(yàn)，分析工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的主要特點(diǎn)，淺談工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性。
關(guān)鍵詞：
工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；特點(diǎn)；必要性
一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是基于同時(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)能力與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)工作者而展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)工作者依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以第三方公正的角度進(jìn)行工作，因此它具有公正、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確等性質(zhì)。而從另一個(gè)角度看，真實(shí)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，同時(shí)是滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要并有效提高工程效益的有力手段。
二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性
(一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是項(xiàng)目評(píng)估的重要依據(jù)
工程項(xiàng)目的可行性是基于真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)背景下分析研究所得出的，沒(méi)有準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)支持的可行性分析報(bào)告只是一個(gè)空談，不具有科學(xué)有效性。因此，通過(guò)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的方式對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行審查是十分必要的，它為工程項(xiàng)目的可行性分析提供有力的保障，是工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要規(guī)避措施。在實(shí)際的可行性報(bào)告審核過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面的要點(diǎn)。工程項(xiàng)目建立依據(jù)的審查。一般包括工程項(xiàng)目的建立背景、工程概況、項(xiàng)目市場(chǎng)前景、投資金額、方式，以及財(cái)務(wù)分析等方面。工程項(xiàng)目可行性分析。項(xiàng)目可行性分析是在項(xiàng)目建立依據(jù)審查的基礎(chǔ)展開(kāi)的，通過(guò)項(xiàng)目建立依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性審查，分析項(xiàng)目是否具備建設(shè)前景，項(xiàng)目建設(shè)是否存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及當(dāng)前環(huán)境是否滿足工程建設(shè)要求等，著重分析工程目標(biāo)前景與投資的關(guān)系，尤其需要考慮工程目標(biāo)是否存在競(jìng)爭(zhēng)，以及工程的競(jìng)爭(zhēng)力和工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。工程項(xiàng)目的規(guī)模分析。項(xiàng)目規(guī)模分析應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)投入成本預(yù)測(cè)，項(xiàng)目目標(biāo)收益預(yù)測(cè)，效益指標(biāo)分析，工程風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，以及階段性經(jīng)濟(jì)投入預(yù)測(cè)等?？尚行匝芯繄?bào)告審核結(jié)論。工程項(xiàng)目可行性分析專家通過(guò)上述3項(xiàng)的審核結(jié)果，就工程可行性給出審核結(jié)論，并提出相應(yīng)意見(jiàn)。工程項(xiàng)目可行性報(bào)告是工程建設(shè)開(kāi)展的第一步，是必須經(jīng)過(guò)有效的科學(xué)手段驗(yàn)證才可以作為有效的工程建設(shè)參考依據(jù)供企業(yè)高層決策使用。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是體現(xiàn)在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整個(gè)流程之中的，它是工程的實(shí)際投入和產(chǎn)出的真實(shí)表現(xiàn)，是工程財(cái)務(wù)管理必不可少的手段。
(二)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)有效的反映了工程的經(jīng)濟(jì)性、效益性
工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性是工程建設(shè)的核心內(nèi)容，任何的項(xiàng)目都是建立在其為國(guó)家社會(huì)能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)之上，因此工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)能夠真實(shí)有效反映工程經(jīng)濟(jì)效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。在工程項(xiàng)目施工之前，通過(guò)結(jié)合工程設(shè)計(jì)資料以及國(guó)家建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工程預(yù)算，通過(guò)預(yù)算審計(jì)的方式，將工程的造價(jià)控制在設(shè)計(jì)所需的概預(yù)算范圍內(nèi)至關(guān)重要，是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重要一環(huán)。通過(guò)預(yù)算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式將工程投資控制在一定范圍內(nèi)，制定階段性工程資金投入計(jì)劃，通過(guò)有計(jì)劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費(fèi)，規(guī)避資金無(wú)計(jì)劃投入帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，實(shí)時(shí)的工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資審計(jì)則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實(shí)施進(jìn)度。在工程的實(shí)施階段，各種的突況產(chǎn)生的停工，設(shè)計(jì)變更造成的工程變更，以及應(yīng)業(yè)主要求產(chǎn)生的工程變更等都會(huì)使工程的投資預(yù)算發(fā)生變動(dòng)，通過(guò)審計(jì)將這些施工過(guò)程中發(fā)生的變更收集并記錄下來(lái)，是工程最終經(jīng)濟(jì)評(píng)估的真實(shí)、有效性得以保證的不可或缺的依據(jù)；同時(shí)通過(guò)階段性的工程審核，對(duì)階段性的工程進(jìn)度分析以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，可以實(shí)時(shí)的掌控工程進(jìn)度，并針對(duì)當(dāng)前工期進(jìn)度、和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保工程的按時(shí)完工和資金投入動(dòng)態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結(jié)合工程預(yù)算、工程變更以及工程建設(shè)過(guò)程中的發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審核工程的最終造價(jià)。竣工決算的審計(jì)包括工程竣工圖紙的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項(xiàng)目單價(jià)外的項(xiàng)目單價(jià)審核、材料價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)所得出的工程最終造價(jià)是真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的，確保了工程項(xiàng)目投資的資金使用效率，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的直觀體現(xiàn)，是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。
(三)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是依法進(jìn)行的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要手段
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)是國(guó)家的法律法規(guī)，相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是一種約束也是一種規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效也是通過(guò)法律法規(guī)的方式實(shí)現(xiàn)的。國(guó)家法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程起著主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要工作任務(wù)則是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合以下內(nèi)容：一、國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。二、國(guó)家及地方各級(jí)政府、事業(yè)單位等編制的預(yù)算計(jì)劃，以及工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國(guó)家現(xiàn)行行業(yè)規(guī)范，定額指標(biāo)等。
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是需要由獲得國(guó)家相關(guān)職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關(guān)審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實(shí)反映工作財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果上報(bào)給審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)決策、評(píng)價(jià)，并采用復(fù)審的方式，進(jìn)一步確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和有效性，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)使工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)合法有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效保障工程項(xiàng)目投資的效益；是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。
作者：國(guó)慶斌 單位：菏澤市公路管理局工程三處
[關(guān)鍵詞]科技計(jì)劃項(xiàng)目 驗(yàn)收 財(cái)務(wù) 審計(jì)
2008年9月27日根據(jù)《浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法》的規(guī)定，浙江省科學(xué)技術(shù)廳印發(fā)了《浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）》（浙科發(fā)計(jì)[2008]241號(hào)），要求對(duì)撥款20萬(wàn)元及以上的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況由第三方進(jìn)行審計(jì)，20萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，要求編制經(jīng)費(fèi)決算。兩個(gè)《辦法》的實(shí)施對(duì)規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)使用起到了積極的作用。2008年11月18日浙江省科技廳根據(jù)《辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)上報(bào)的資料進(jìn)行審核,符合條件的中介機(jī)構(gòu)有116家,作為首批參與浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。目前，越來(lái)越多的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入了較大的審計(jì)資源，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，注重審計(jì)質(zhì)量，提高為科技創(chuàng)新及企業(yè)的服務(wù)能力，起得了較好成績(jī)。
一、科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的性質(zhì)
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2012）科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)屬于“五、財(cái)政預(yù)算資金相關(guān)業(yè)務(wù)”中“95.財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)（課題經(jīng)費(fèi)）專項(xiàng)審計(jì)”的業(yè)務(wù)范圍。
屬性：其他審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）
內(nèi)容：針對(duì)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用情況及其效率予以審計(jì)
報(bào)告使用者：財(cái)政部、科技部、納稅人等
委托人：浙江省科技廳
專業(yè)能力勝能要求：精通財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等流程和控制；熟悉與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定
執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
其他項(xiàng)目歸口與省科技項(xiàng)目類同。如：
科技部項(xiàng)目：973、863、科技支撐項(xiàng)目、國(guó)際合作、創(chuàng)新工作方法項(xiàng)目、創(chuàng)新基金項(xiàng)目
民口科技重大專項(xiàng)：環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部、工信部、住房和建設(shè)部等部委的重大專項(xiàng)
軍工項(xiàng)目：國(guó)防科工委軍工項(xiàng)目
（2）浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）
辦法所指財(cái)務(wù)審計(jì)是指科技項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收前對(duì)合同規(guī)定的研發(fā)總經(jīng)費(fèi)收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)。
適用范圍：財(cái)政經(jīng)費(fèi)分期補(bǔ)助20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）以上的科技項(xiàng)目，事后補(bǔ)助和貸款貼息科技項(xiàng)目。
(3)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法（浙財(cái)教〔2010〕382號(hào)）
根據(jù)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的特點(diǎn)和規(guī)律，省級(jí)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分類采用分期撥款、事后補(bǔ)助、貸款貼息等資助方式。
科技經(jīng)費(fèi)主要是指科研院所、高等學(xué)校和企業(yè)等研究機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)主體在我省科技發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展市場(chǎng)機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)性研究、公益性研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)以及科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)所獲得的省級(jí)項(xiàng)目支持經(jīng)費(fèi)。包括自然科學(xué)基金、重大科技專項(xiàng)、科技成果轉(zhuǎn)化工程、公益性技術(shù)應(yīng)用研究、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、軟科學(xué)研究、錢江人才等專項(xiàng)資金安排的科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)、重大平臺(tái)和產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟運(yùn)用省級(jí)財(cái)政資金實(shí)施的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，參照本辦法執(zhí)行。
實(shí)行項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)制度。補(bǔ)助總額在50萬(wàn)元（含）以上的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬(wàn)元（含）以上，項(xiàng)目承擔(dān)單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，可以由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬(wàn)元以下的，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門編制決算書(shū)。
二、有關(guān)審計(jì)工作要求
（1）審計(jì)內(nèi)容：對(duì)以分期補(bǔ)助方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：
1．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)政經(jīng)費(fèi)是否按時(shí)下?lián)?，配套、自籌經(jīng)費(fèi)是否足額到位；
2．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況。經(jīng)費(fèi)使用是否合理、合法，有無(wú)截留、挪用、浪費(fèi)和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；
3．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理情況。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，項(xiàng)目完成后的決算編制是否真實(shí)、可靠，有無(wú)弄虛作假現(xiàn)象。
對(duì)事后補(bǔ)助和貸款貼息方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：
1．對(duì)照《浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）》規(guī)定的核定范圍，提出是否屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)支出和貸款范圍的審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)決算編制的總體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；
2．對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)支出或貸款付息原始憑證的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。
項(xiàng)目合同預(yù)算有變更的，按經(jīng)批準(zhǔn)的變更預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目合同涉及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)。
（2）科技項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及委托
省科技行政部門受理項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)后，以書(shū)面形式向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出審計(jì)委托書(shū)，并提供相關(guān)的驗(yàn)收資料。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接到委托書(shū)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)事宜，特殊情況一般不超過(guò)15個(gè)工作日。
省科技行政部門建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)審計(jì)信用和質(zhì)量，進(jìn)行目錄制動(dòng)態(tài)管理。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇采取自愿申請(qǐng)、資格審核確認(rèn)的辦法。
（3）申請(qǐng)參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件
申請(qǐng)省級(jí)科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
1．具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無(wú)不良記錄；
2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上；
3．熟悉科技經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策規(guī)定和要求。
（4）審計(jì)工作組織要求
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì)；高等學(xué)校；基建項(xiàng)目
1引言
財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題在高等學(xué)?；?xiàng)目中十分常見(jiàn)，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行較為明確的分析，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中暴露的各種問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)算，這樣才能使得基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)更為精確。
2高等學(xué)?；?xiàng)目的財(cái)務(wù)和審計(jì)問(wèn)題
2.1概預(yù)算審核不嚴(yán)格
根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r，高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和估算等的“三超”現(xiàn)象頻頻發(fā)生，其中的根本原因與制度之間無(wú)法脫離干系，因?yàn)轫?xiàng)目的投資超標(biāo)，所以申報(bào)不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因?yàn)閮?nèi)部的原因?qū)е骂A(yù)算的編制不科學(xué)、審核不嚴(yán)格、投資不適當(dāng)?shù)葐?wèn)題出現(xiàn)。
2.2財(cái)務(wù)的決算編制不夠及時(shí)
《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》當(dāng)中表明，建設(shè)單位必須要在三個(gè)月內(nèi)完成竣工的編制工作，可是在真正的實(shí)際操作中，存在很多的建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完全驗(yàn)收收工卻遲遲不能夠結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，更不向相關(guān)部門匯報(bào)，主要原因在于:工程結(jié)算的時(shí)間拖得太久，會(huì)計(jì)也無(wú)法匯總估算項(xiàng)目建設(shè)所用的成本，因此影響了財(cái)務(wù)決算編制。
2.3內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督不嚴(yán)格
在高校的審計(jì)部門當(dāng)中，需要按照規(guī)定對(duì)建設(shè)的事前、事中、事后進(jìn)行審計(jì)，來(lái)達(dá)到監(jiān)管審計(jì)的目的，但根本的實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)部門需要對(duì)各方面有關(guān)竣工的結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，但是卻忽略了竣工固定的交付資產(chǎn)的決算和監(jiān)督。
3高等學(xué)?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策
3.1提高財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性認(rèn)知
根據(jù)高校的基建項(xiàng)目來(lái)確定好財(cái)務(wù)核算的完整真實(shí)性、合法準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)結(jié)算的質(zhì)量，保障資金使用的合法性，公平公開(kāi)公正的認(rèn)識(shí)項(xiàng)目基金的重要性和監(jiān)督意識(shí)。
3.2評(píng)審基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
在高校的基建財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中，可能要對(duì)學(xué)校的基建財(cái)務(wù)進(jìn)行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財(cái)務(wù)部門規(guī)章制度的同時(shí)也可查看會(huì)計(jì)人員是否具備專業(yè)能力，做好財(cái)務(wù)的劃分和資金物資方面的建設(shè)工作，和其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對(duì)交付資產(chǎn)的部門進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督。
3.3審核投資“四算”
投資的“四算”是項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)中對(duì)每個(gè)時(shí)期形成的不同種文件，其中進(jìn)行決策階段的投資估算是重要指標(biāo)，給擬定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)估；在設(shè)計(jì)的初步階段根據(jù)圖紙的金額來(lái)確定工程的預(yù)算估價(jià)，從施工圖紙和設(shè)計(jì)工程等進(jìn)行估算和審核。結(jié)合國(guó)家的相關(guān)文件內(nèi)容進(jìn)行研究，確定好一個(gè)可實(shí)施、可研究、可設(shè)計(jì)利用的方案指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對(duì)施工單位進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，反復(fù)核對(duì)施工工程，確定規(guī)范的計(jì)價(jià)表和施工量，并依據(jù)合法流程手續(xù)。
3.4查閱招投標(biāo)文件、合同、協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要
在工作人員進(jìn)行審計(jì)招投標(biāo)文件的時(shí)候，需要根據(jù)法律的合法性和真實(shí)性來(lái)尋找投標(biāo)的文件。一種是投標(biāo)的方式，只要是五十萬(wàn)以上的項(xiàng)目都可以進(jìn)行公開(kāi)的招標(biāo)，分解項(xiàng)目，化整為零。根據(jù)十萬(wàn)到五十萬(wàn)的項(xiàng)目進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，邀請(qǐng)招標(biāo)，確定《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，查看有投標(biāo)資質(zhì)的單位是否達(dá)到三個(gè)，并對(duì)其進(jìn)行單位組織的邀請(qǐng)投標(biāo)。采取合理的招標(biāo)方式，讓投標(biāo)項(xiàng)目的合同、協(xié)議更為清晰、具體。根據(jù)招標(biāo)文件采取議標(biāo)方式招標(biāo)的項(xiàng)目，結(jié)合審核查看是否符合法律的相關(guān)規(guī)定和管理方法。對(duì)招標(biāo)的文件和招標(biāo)的答疑方面進(jìn)行審核，確定招標(biāo)的文件合理合法，評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤以及條款的合理合法，根據(jù)審核的招標(biāo)文件有無(wú)模棱兩可的情況發(fā)生，查看評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理有效，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確有效，積分的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，根據(jù)實(shí)際的價(jià)格、方法、付款、工期、質(zhì)量的調(diào)整進(jìn)行質(zhì)量維修。
4財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題
在高等學(xué)?；?xiàng)目的案例分析某高校在進(jìn)行基建項(xiàng)目的建設(shè)中，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行了較為明確的分析。在進(jìn)行現(xiàn)金流量報(bào)表的使用中，財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行了嚴(yán)格的審計(jì)以及審查。在進(jìn)行防范其虛偽性的過(guò)程中，首先對(duì)其構(gòu)成因素進(jìn)行相應(yīng)的分析，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量的構(gòu)成要素了如指掌，只有這樣在流量報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)其才能夠一目了然地發(fā)現(xiàn)其中的虛假因素[2]。表1為某高校現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)審計(jì)：從上表中我們能夠看到現(xiàn)金流量表主要由現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出以及流量?jī)纛~決定。所以，在進(jìn)行防范的過(guò)程中一定要對(duì)這三個(gè)變量進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際性的考察。
5結(jié)語(yǔ)
在對(duì)高校的基建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)踐的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性審計(jì)，首先需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各種問(wèn)題進(jìn)行較為明確的分析，不斷加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與審計(jì)，并以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的案例分析，最終使得整體的財(cái)務(wù)審計(jì)效率得到顯著性增強(qiáng)[3]。
【參考文獻(xiàn)】
【1】王險(xiǎn)峰.建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)中值得注意的方面[J].審計(jì)與理財(cái),2003(08):22.
【2】李紅艷.淺析基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)[J].西部財(cái)會(huì),2016(12):71-73.
關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì) 注意事項(xiàng)
中圖分類號(hào)：F832.48 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、背景資料：
1.2009年**市某水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號(hào)文的批復(fù)，計(jì)劃投資810.3萬(wàn)元，其中中央補(bǔ)助資金501萬(wàn)元，自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬(wàn)元，地方自籌資金109.3萬(wàn)元。
2.該項(xiàng)目報(bào)送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計(jì)機(jī)關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價(jià)1,027,993.62元。
3.該項(xiàng)目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計(jì)建筑工程費(fèi)5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動(dòng)化測(cè)報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。
4.該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。
5. 未完工工程投資預(yù)計(jì)達(dá)32萬(wàn)元
6.請(qǐng)問(wèn)：為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問(wèn)題
1、建設(shè)項(xiàng)目投資沒(méi)有按批復(fù)計(jì)劃完成。
（1）、計(jì)劃總投資為810.3萬(wàn)元，實(shí)際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。
（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項(xiàng)目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。
2、財(cái)政部對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定：國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資沒(méi)有花完的項(xiàng)目資金，國(guó)家要將沒(méi)有花完的項(xiàng)目資金按原渠道收回。
3、存在未完工工程投資
三、項(xiàng)目專項(xiàng)資金沒(méi)花完，財(cái)政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的意見(jiàn)和建議如下：
1、建設(shè)單位建議：因?yàn)橛形赐旯すこ滩糠?，我們決不能讓沒(méi)有花完的項(xiàng)目資金，讓國(guó)家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭(zhēng)取資金難度很大，既然資金沒(méi)有花完，就將沒(méi)有花完的項(xiàng)目資金以征地、購(gòu)買料場(chǎng)等形式來(lái)增加投資，增加待攤投資，來(lái)把剩余的項(xiàng)目資金消化掉。
2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來(lái)達(dá)到滿足完成投資計(jì)劃。
3、還有一些其它的建議。
四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：
1、如果采納上述建議和意見(jiàn)，無(wú)疑，把所有的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了審計(jì)機(jī)關(guān)。
2、建設(shè)單位建議將沒(méi)有花完的項(xiàng)目資金以購(gòu)買管理房、征地、購(gòu)買料場(chǎng)等形式來(lái)增加投資，增加待攤投資，來(lái)把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實(shí)際待攤投資已達(dá)到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費(fèi)用超出了建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計(jì)報(bào)告，一方面是審計(jì)單位既承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又成了審計(jì)機(jī)關(guān)不懂投資審計(jì)的笑話。
3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來(lái)達(dá)到滿足投資計(jì)劃。如果審計(jì)機(jī)關(guān)采納用增加工程量的形式來(lái)滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告審定的建安工程投資，認(rèn)定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說(shuō)不是施工單位完成的投資，施工單位反過(guò)來(lái)以審計(jì)報(bào)告跟建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)打官司，這樣讓審計(jì)機(jī)關(guān)處于相當(dāng)被動(dòng)的地位，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)及有關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)：
建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，不是簡(jiǎn)單地將建設(shè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來(lái)，更重要的是去審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理，合規(guī)，費(fèi)用數(shù)量是否在規(guī)定的計(jì)取范圍內(nèi)。如：
1、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號(hào)規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。
2、建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率應(yīng)按以下規(guī)定去核定
3、招投標(biāo)費(fèi)用的計(jì)取辦法
4、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)取辦法
5、監(jiān)理費(fèi)的的計(jì)取辦法
6、在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過(guò)總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收。
六、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)如何編制：
1、在本項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，采用增加待攤投資費(fèi)用的辦法肯定是行不通。
2、有人建議將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬(wàn)元，超過(guò)國(guó)家資金的10%，在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過(guò)總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收”，這樣，會(huì)造成該項(xiàng)目無(wú)法竣工驗(yàn)收。
3、本人認(rèn)為較為合適的處理辦法：以預(yù)計(jì)未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用進(jìn)行處理，在報(bào)告中將71萬(wàn)元以未完工工程投資32萬(wàn)元，預(yù)留費(fèi)用39萬(wàn)元。這樣，將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金留在當(dāng)?shù)刎?cái)政，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算采用以下定性方法：
項(xiàng)目完成投資、資金到位及支付情況:
根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程款收支情況如下：
1、該項(xiàng)目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計(jì)審定工程造價(jià)為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動(dòng)化測(cè)報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。
2、到位資金情況：工程投資810.3萬(wàn)元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金501萬(wàn)元、自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬(wàn)元,地方配套資金109.3萬(wàn)元。中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。
3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程已支付建安投資費(fèi)用5,305,716.83元；自動(dòng)化測(cè)報(bào)75,800元；待攤投資費(fèi)用804,351.99元。
在審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有：預(yù)計(jì)未完工程投資32萬(wàn)元；預(yù)留費(fèi)用39萬(wàn)元。
七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。
1、投資審計(jì)人員，不僅要求具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn)和其它各方面的知識(shí)。
2、投資審計(jì)人員還必須懂得財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。
3、投資審計(jì)人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識(shí)。
