時間：2023-07-12 16:27:39
序論：在您撰寫貨幣資金的時間價值時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1、保證貨幣資金的安全性。通過良好內(nèi)部控制管理，確保貨幣資金的安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；通過檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為，保證貨幣資金的完整性；通過檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備，預(yù)防貨幣資金違規(guī)行為，保證貨幣資金的合法性。
2、保證貨幣資金的效益性。在資金安全、完整、合法的基礎(chǔ)上，通過合現(xiàn)調(diào)度資金、提高資金使用效率等科學(xué)管理，使其為企業(yè)創(chuàng)造更有效的價值。
二、貨幣資金管理的具體措施
1、從內(nèi)部控制進(jìn)行制度管理
一是要加強管理者的內(nèi)控意識，提高決策抗風(fēng)險化；二是要加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，任何崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。因此對關(guān)鍵崗位要定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患；三是要加強內(nèi)部審計、充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。
2、從日常操作進(jìn)行精細(xì)管理
在日常操作中管住“七個點”。一是管住貨幣資金的流入點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦；二是管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定；三是管住現(xiàn)金盤存點。日?，F(xiàn)金盤點工作不應(yīng)由現(xiàn)金出納人員自行完成，至少應(yīng)增加其他第二者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；四是管住銀行、客戶對賬點。對帳就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化；五是管住票據(jù)及印章保管點。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；六是管住督促、檢查點。要加強對與貨幣資金有關(guān)人員的督促檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善；七是管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強、有著良好的職業(yè)道德，還要具備從業(yè)資格和任職資格。
3、從科學(xué)使用進(jìn)行價值管理
（1）速度。貨幣資金作為交換的手段，必須加快其交易的速度，即必須不斷地用來買賣。貨幣資金管理至少意味著應(yīng)不斷地將資金投入交易過程中，任何資金的滯留不用都意味著喪失盈利的機會。此外，必須通過交易迅速地收回貨幣資金。交易的速度越快，獲利的數(shù)量就越多。
（2）收支匹配。理論上說，為了減少貨幣資金在企業(yè)中的滯留時間，最好的貨幣資金收支匹配是流入與流出的數(shù)量相等，流入與流出的時間也恰好吻合。如果兩者的匹配都能完全實現(xiàn)，企業(yè)的貨幣資金就會為零，這正是企業(yè)貨幣資金流入與流出管理的最終目標(biāo)。動態(tài)的貨幣資金收支匹配，既能使貨幣資金庫存趨近于零，又能不發(fā)生貨幣資金支付風(fēng)險。
（3）保持最佳庫存量。貨幣資金短缺會導(dǎo)致支付風(fēng)險，而貨幣資金盈余則會導(dǎo)致機會成本的增加，或者喪失資金的時間價值。但無論企業(yè)以多快的速度將盈余投入使用，總會有時差，因此正常情況下任何企業(yè)都會形成一定量的貨幣資金庫存。從理論上講，這個庫存量越低越好，只要能保證應(yīng)對貨幣資金短缺的需要，這個庫存量就達(dá)到了最佳的狀態(tài)，財務(wù)稱之為最佳現(xiàn)金庫存量。
（4）貨幣資金的質(zhì)量。貨幣資金的質(zhì)量管理主要是針對貨幣資金流入流出的渠道和用途而言的，貨幣資金流入的渠道可分為借款渠道、股本渠道和經(jīng)營渠道，很顯然，通過借款取得的貨幣和股本渠道流入的貨幣資金必然會受到投資人的約束，這樣的貨幣資金使用不是完全自由的；而來自于經(jīng)營渠道的貨幣資金，在使用中就會非常自由。就貨幣資金的流出而言，由于流出貨幣資金的用途不同，流出貨幣資金面臨的風(fēng)險也就不相同。所以，貨幣資金的流入應(yīng)該更多地擴大經(jīng)營渠道的比重，貨幣資金的流出應(yīng)該盡可能地縮小費用支出的比重。
三、貨幣資金價值分析
關(guān)鍵詞：貨幣資金；時間價值；產(chǎn)生根源
貨幣的時間價值也稱資金的時間價值，是經(jīng)濟及財務(wù)管理學(xué)科的重要理論之一，指不同時點上數(shù)量相等的貨幣資金的實際價值不等。一定數(shù)量的貨幣資金包含的價值隨著時間的推移不斷地減少，即當(dāng)前所持有的一定量貨幣資金比未來等量的貨幣資金具有更高的價值。
貨幣時間價值的客觀存在不僅在理論界得到了公認(rèn)，而且其產(chǎn)生的作用時刻影響著我們的現(xiàn)實生活。眾所周知，20年前的100元錢和現(xiàn)在的100元錢的購買力顯然不同。因此，掌握貨幣時間價值規(guī)律，研究其產(chǎn)生的根源具有重要的理論和現(xiàn)實意義。
一、當(dāng)前理論界對貨幣時間價值根源的幾種解釋
對于貨幣時間價值產(chǎn)生的根源，理論界分別從不同的角度進(jìn)行過研究，也存在不同的認(rèn)識，主要觀點有以下幾種：
1.認(rèn)為貨幣資金周轉(zhuǎn)使用后產(chǎn)生增值是貨幣時間價值產(chǎn)生的根源。
此種觀點認(rèn)為，貨幣資金被當(dāng)做資本進(jìn)行投資時，通過資本運動形式進(jìn)入到生產(chǎn)領(lǐng)域，從而創(chuàng)造出了價值。通過資本循環(huán)運動最終使原來的貨幣資金產(chǎn)生了增值，這就是貨幣時間價值產(chǎn)生的根源。
2.認(rèn)為通貨膨脹的存在是貨幣時間價值產(chǎn)生的根源。
此種理論的主要觀點是，通貨膨脹使貨幣的購買力下降，隨著時間的推移，一定量的貨幣所包含的價值在減少。因此，要保持貨幣原來的購買力應(yīng)該使其增值。這種由通貨膨脹導(dǎo)致的貨幣購買力下降，客觀上要求貨幣保持購買力的內(nèi)生動力是貨幣具有時間價值的根源。
3.認(rèn)為機會成本的存在是貨幣時間價值產(chǎn)生的根源。
此種觀點認(rèn)為，貨幣的持有者推遲了消費，而將貨幣用于了其它用途。對于貨幣持有者的這種推遲消費的行為應(yīng)該給予補償，推遲消費的時間越長，應(yīng)該給予的補償就越多。因此，這種補償客觀上要求貨幣應(yīng)該增值。這就是產(chǎn)生貨幣時間價值的根源。
二、當(dāng)前貨幣時間價值根源理論的局限性
貨幣時間價值存在的根源確實比較復(fù)雜，再加之受到客觀研究條件的限制，上述理論再解析貨幣時間價值根源問題上都存在一定的局限性。
1.資金周轉(zhuǎn)使用后產(chǎn)生增值是資本保值增值屬性的內(nèi)在要求，只是其時間價值在經(jīng)濟意義上的體現(xiàn)，而不是貨幣產(chǎn)生時間價值的根源。這種理論認(rèn)為，貨幣只有通過資本循環(huán)運動才會產(chǎn)生增值，即才具有時間價值；儲存起來或者沒有參與使用的貨幣是不具有時間價值的。很顯然，在廣義的經(jīng)濟生活中，所有的貨幣都具有時間價值，因為存在家里的現(xiàn)金要貶值，就恰恰證明存在家中的現(xiàn)金具有時間價值。因此，參與資本運動的貨幣才具有時間價值是具有局限性的。
2.認(rèn)為通貨膨脹是貨幣時間價值的根源也是不完善的。通貨膨脹和貨幣時間價值一樣，只是現(xiàn)象不是本質(zhì)，其原因是包括社會生產(chǎn)力的發(fā)展在內(nèi)的諸多因素的綜合作用的結(jié)果。在現(xiàn)代信用社會，從長期來看，通貨膨脹是不可避免的。而且，在某些時期，相對范圍內(nèi)，通貨膨脹是負(fù)的，或者說是通貨緊縮狀態(tài)，而貨幣的時間價值是不能反向的。因此，通貨膨脹不是貨幣時間價值產(chǎn)生的根源。
3.資金的機會成本在經(jīng)濟學(xué)上一般指的是因資金用于了某種用途而放棄的其它用途，而在放棄的用途中起最大作用的用途帶來的價值就是其機會成本。很顯然，按照機會成本的定義，貨幣資金因用于某項投資后而放棄的其它投資帶來的收益就是貨幣資金的時間價值的根源是不合理的。因為，貨幣用于了投資等其它非消費用途，從而推遲消費，就產(chǎn)生了推遲消費的機會成本，導(dǎo)致了時間價值，顯然是不具有說服力的。可見，機會成本可能是影響貨幣時間價值的一個因素，甚至可以理解為，機會成本是貨幣的時間價值的組成部分，而不是時間價值產(chǎn)生的根源。
三、貨幣時間價值的外在表現(xiàn)形式及衡量
從量的規(guī)定性來看，貨幣資金的時間價值可以理解為資金的社會平均使用價格，是沒有風(fēng)險和通貨膨脹條件下的社會平均資金的利潤率，表現(xiàn)為利息率。馬克思對利息的來源和本質(zhì)問題做過深入的研究。他的主要觀點是：利息以貨幣轉(zhuǎn)化為貨幣資本以及貨幣資本使用權(quán)和所有權(quán)的分離為前提條件。利息來源于利潤，利息的本質(zhì)同利潤一樣是剩余價值的轉(zhuǎn)化形態(tài)。因此，從形式上看，利息率是借貸資本的價格，也就是說，利息率是貨幣時間價值的外在表現(xiàn)。因此，在忽略通貨膨脹及風(fēng)險的條件下，通常以利息率來衡量貨幣資金的時間價值。
四、對貨幣時間價值根源的再認(rèn)識
討論貨幣時間價值，追溯其源頭，筆者認(rèn)為貨幣時間價值形成的根源主要是生產(chǎn)力的發(fā)展，即社會生產(chǎn)力水平的不斷提高。正是由于生產(chǎn)力水平的不斷提高，推動經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展才使貨幣產(chǎn)生了時間價值。
1.生產(chǎn)力的發(fā)展，使社會總財富增加。在貨幣供給不變的情況下，社會總財富的增長客觀上要求單位貨幣包含的價值含量隨時間的推移而不斷提高。而當(dāng)貨幣供給量隨著社會財富量同比增長時，單位貨幣包含的價值量雖然沒有變化，但是其對于微觀個體的購買力相對下降，這就客觀上要求其增值，以保持其相同的購買力，于是產(chǎn)生了貨幣時間價值。
2.生產(chǎn)力的發(fā)展，使生產(chǎn)同一產(chǎn)品的社會平均勞動時間縮短，一定單位的必要勞動時間所創(chuàng)造的價值增加，其對應(yīng)的單位貨幣所包含的價值也就增加。比如，原來生產(chǎn)A產(chǎn)品需要2小時，設(shè)與2小時對應(yīng)的貨幣為1元錢。當(dāng)社會生產(chǎn)力提高后，生產(chǎn)A產(chǎn)品需要1小時，那么1小時計應(yīng)對應(yīng)2元錢，即2小時對應(yīng)4元錢。因此，貨幣產(chǎn)生了時間價值。
3.生產(chǎn)力發(fā)展，經(jīng)濟社會不斷進(jìn)步，人類消耗的必要物質(zhì)財富所占比例不斷降低，可支配的社會總財富就以加速度遞增并積累，使與之匹配的貨幣總量不斷增加，為保持單位貨幣的價值含量不變，客觀上要求貨幣增值，這一點也就是馬克思對資本的本質(zhì)屬性的解釋。
綜上所訴，貨幣時間價值產(chǎn)生的根源是生產(chǎn)力的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展所致。因此，客觀理性的認(rèn)識貨幣時間價值產(chǎn)生的根源，有助于更好的研究和制定貨幣政策，完善貨幣制度；為利用貨幣時間價值規(guī)律指導(dǎo)現(xiàn)實生產(chǎn)生活提供依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭曉晶等.金融學(xué)[M].北京:清華大學(xué)出版社，2007.
[2] 謝利人等.財政與金融[M].北京:北京大學(xué)出版社，2007.
［關(guān)鍵詞］醫(yī)院貨幣資金管理；目標(biāo)；問題；策略；分析
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）48-0083-01
1 貨幣資金管理的目標(biāo)
貨幣資金管理作為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成,其控制目標(biāo)包含以下方面的內(nèi)容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的違法違紀(jì)行為,杜絕“小金庫”現(xiàn)象；確保貨幣資金合法性,以國家財經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù),保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實現(xiàn)對貨幣資金的合理調(diào)度使用,減少浪費,強化管理,降低風(fēng)險,避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫(yī)療服務(wù)活動的要求。
2 當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問題
2.1 貨幣資金管理中的突出問題
近些年來,隨著等級醫(yī)院申報、審核工作的相繼開展,貨幣資金會計內(nèi)控制度得到了各大醫(yī)院的普遍關(guān)注,在思想認(rèn)識,人員、制度建設(shè)及流程管理等方面均取得了很大提高,進(jìn)一步保障了醫(yī)院資產(chǎn)的完整安全。但是,其一定成績的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現(xiàn)為對現(xiàn)金流量內(nèi)部控制、貨幣資金預(yù)算編制、醫(yī)院經(jīng)營活動各項資金占用項目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當(dāng)中,各種存貨數(shù)量及資金占用比例的協(xié)調(diào)沒有做好,沒有計算出合理的存貨儲備和經(jīng)濟的訂購量,盲目采購,致使醫(yī)院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫(yī)院貨幣資金管理目標(biāo)相背離。
2.2 貨幣資金的時間價值被忽視
貨幣資金時間價值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時間價值貫穿于醫(yī)院貨幣資金管理的整個過程當(dāng)中,對其價值的忽視,將會導(dǎo)致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)院貨幣資金管理中,貨幣資金時間價值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫(yī)院多頭開戶的形式增加了資金調(diào)度難度,影響了資金運用時間效率,人為地增加了在途資金的數(shù)額和占用時間,致使貨幣資金時間價值降低；另一方面,因貨幣資金預(yù)算管理不佳,醫(yī)院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強門診、住院收費的管理,收費員應(yīng)及時繳納現(xiàn)金,負(fù)責(zé)收款的出納應(yīng)將收費員日報表與現(xiàn)金繳款單進(jìn)行認(rèn)真核對,收費處的負(fù)責(zé)人應(yīng)核對收費員每日的退費、作廢收據(jù),如有遺漏,或票據(jù)遺失,應(yīng)由收費員按退費、作廢的票據(jù)金額全額賠償。
3 醫(yī)院貨幣資金管理應(yīng)對策略分析
3.1 強化醫(yī)院貨幣資金管理
（1）貨幣資金支出管理。首先,對醫(yī)院每月的現(xiàn)金流入金額進(jìn)行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預(yù)計的,包括醫(yī)院每日的門診、住院收費的現(xiàn)金流入、每月應(yīng)收社保病人記賬醫(yī)藥費的銀行轉(zhuǎn)賬流入；非固定性流入是不可預(yù)計的,包括外單位產(chǎn)前篩查費、外單位體檢費、非每月結(jié)算的除社保病人外的其他應(yīng)收醫(yī)藥費、財政撥款等的銀行轉(zhuǎn)賬流入,以及其他零星的不可預(yù)計的現(xiàn)金流入。進(jìn)行嚴(yán)格支付審批制度的建立,來對醫(yī)院不合理支出加以控制。對于藥品、材料、設(shè)備、器械等的采購,因金額較大,必須事先向財務(wù)科提出用款申請,由其做出統(tǒng)籌安排。
（2）貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金支出預(yù)算中,應(yīng)對計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的各項費用進(jìn)行詳細(xì)的討論,劃分費用項目類別。預(yù)算編制中,必須保證不可避免費用項目的資金供應(yīng),對于可避免費用項目,則需進(jìn)行成本和效益的逐項分析,從而盡可能地將可避免費用納入到支出預(yù)算當(dāng)中。編制貨幣資金預(yù)算時,應(yīng)對醫(yī)院實際情況及資金流量狀況進(jìn)行充分的考慮,認(rèn)真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預(yù)算,對資金投向做出合理科學(xué)的安排,防止資金的浪費與閑置。另外,據(jù)統(tǒng)計,應(yīng)收社保病人記賬的醫(yī)藥費一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫(yī)院基本戶,因此可以根據(jù)需要,將這筆金額轉(zhuǎn)為1天或7天通知存款。同時將第一至第三周可延緩的費用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預(yù)先計算的,這樣就可以根據(jù)預(yù)計的金額來統(tǒng)籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉(zhuǎn)入基本賬戶。
（3）定期存款管理。醫(yī)院需進(jìn)行嚴(yán)格的會計內(nèi)控和財務(wù)管理制度,由辦理定期存款的出納對定期存款戶的每筆金額做出專門及時的登記,并由會計專人來負(fù)責(zé)銀行的對賬與審核,進(jìn)一步保障醫(yī)院貨幣資金的完整安全。
3.2 強化完善貨幣資金制度建設(shè)
（1）建立信息化內(nèi)控制度。通過這一制度的建立,來制約和監(jiān)督信息化操作人員的行為。醫(yī)院應(yīng)選拔可靠、誠實且具備優(yōu)良素質(zhì)的人員來擔(dān)任系統(tǒng)管理員。同時,進(jìn)行操作管理制度的建立,來對上機操作記錄、操作規(guī)程及文件備案加以規(guī)定。
（2）加強對軟件和服務(wù)器設(shè)備的保護(hù)。進(jìn)行定期的硬件維護(hù),運用殺毒軟件,外來資料未經(jīng)殺毒嚴(yán)禁直接使用。各操作臺限制外網(wǎng)的登錄,且最大限度地避免無關(guān)人員進(jìn)入到機房當(dāng)中。
（3）建立定期的數(shù)據(jù)核對制度。建立信息系統(tǒng)統(tǒng)計的住院收入、門診收入、住院預(yù)交款、藥品收入等重要信息數(shù)據(jù)同會計財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)的定期核對制度,并將其作為一項常規(guī)性工作來抓。
3.3 充分考慮貨幣資金的時間價值
分析每月醫(yī)院的現(xiàn)金流金額,并對流入金額進(jìn)行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預(yù)見的,包括每日醫(yī)院的門診、住院收費,每月應(yīng)收的社保病人記賬醫(yī)藥費；相對地,非固定流入金額則是不可預(yù)見的,包括外單位的體檢費、產(chǎn)前篩查費,非每月結(jié)算的財政撥款、應(yīng)收醫(yī)藥費及其他不可預(yù)見的零星的現(xiàn)金流入。同時,也可將醫(yī)院現(xiàn)金流出進(jìn)行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時不可預(yù)見的現(xiàn)金流出。
相關(guān)統(tǒng)計表明,醫(yī)院每月支付的金額,都是可以預(yù)先進(jìn)行計算的,從而可以以預(yù)計金額為依據(jù)來對貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。如當(dāng)賬戶余額不足時,可在臨近到期的一周內(nèi)通知存款,按需轉(zhuǎn)入到基本戶當(dāng)中。
此外,醫(yī)院除了每月各項費用的支付外,還需要支付年終獎、季度獎、職工節(jié)日獎等大額度的支出,針對這一情況,應(yīng)分析每年、每月的貨幣資金流量,計算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據(jù)支付時間的差異,來進(jìn)行三個月、半年期、一年期等不同定期存款的設(shè)置。
4 結(jié) 論
醫(yī)院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關(guān)系到醫(yī)院的穩(wěn)定運行與能否持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到醫(yī)院的聲譽和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫(yī)院貨幣資金管理實踐當(dāng)中,從而不斷完善醫(yī)院財務(wù)管理,促進(jìn)醫(yī)院長足穩(wěn)定的發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，資金以貨幣的形態(tài)存在，具體包括現(xiàn)金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現(xiàn)金指的是企業(yè)擁有由出納人員所保管的相關(guān)貨幣，也就是庫存現(xiàn)金。而銀行存款指的是企業(yè)存放于開戶銀行內(nèi)，可以隨時取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業(yè)除了現(xiàn)金以及銀行存款之外其它各類貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強國有企業(yè)貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風(fēng)險。通常貨幣資金在國有企業(yè)全部資產(chǎn)中，流動性最強，往往存在被挪用以及以及被盜的風(fēng)險，為了預(yù)防財務(wù)人員以及報賬人員以職務(wù)之便，以敲詐手段貪污來挪用現(xiàn)金，可見國有企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系。（2）減少企業(yè)貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。怎樣保持最優(yōu)現(xiàn)金持有量，以讓企業(yè)不但可以充分地利用貨幣資金，同時又不會影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)，是制定相關(guān)貨幣資金方法時所要考慮的問題之一。
三、現(xiàn)階段國有企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題
（1）財務(wù)管理的價值觀念淡薄，投資決策不正確。財務(wù)管理有兩個價值觀念：第一是貨幣時間價值。第二是投資風(fēng)險價值。從現(xiàn)代的財務(wù)管理理論上來看，企業(yè)在進(jìn)行投資時必須要考慮到這兩個價值問題?？墒悄壳岸鄶?shù)企業(yè)的各種投資決策之中，企業(yè)決策者沒有對貨幣時間價值以及投資的風(fēng)險價值給予該有的重視。再加上缺乏對產(chǎn)品以及市場等經(jīng)濟參數(shù)的合理科學(xué)預(yù)測，在做決策時，存在較多主觀意識，定量分析較少，導(dǎo)致最終的決策合理性、科學(xué)性比較差。項目無法建成投產(chǎn)又或者是項目運營之后無法產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，更甚者投資血本無歸。（2）費用的支出量增大。隨著經(jīng)營實體的不斷擴大，相應(yīng)的人員也在不斷的增加，尤其是非業(yè)務(wù)員的增加，但是企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)卻沒有得到廣泛的開展，相反的企業(yè)費用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經(jīng)營者的綜合素質(zhì)比較差，將坐車子、買手機以及住房子、裝修辦公室之類的個人享受列在首位，沒有將提高企業(yè)管理水平、全方位的拓展業(yè)務(wù)為主要任務(wù)，在很大程度上阻礙了國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。從現(xiàn)階段國有企業(yè)成立的一些子公司來看，其不管是經(jīng)營效益的好壞，通常均是難以履行應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，那些無獨立核算的業(yè)務(wù)部，更是發(fā)生無償占有貨幣資金的現(xiàn)象，有關(guān)的財務(wù)部門無法及時掌握有關(guān)承包者的實際經(jīng)營狀況，難以實施高效的控制，再加上會計人員的綜合素質(zhì)比較低，有的還是業(yè)務(wù)員兼職，會計的基礎(chǔ)工作質(zhì)量較差，管理比較混亂，經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r以及成果不夠真實可靠。（4）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理科學(xué)，資產(chǎn)的效益性以及流動性和效益比較差。因多數(shù)國有企業(yè)的盲目投資，使得有較多數(shù)量的貨幣資金被長期占用，致使企業(yè)流動的比率逐漸降低，在流動的資產(chǎn)之中，不良債權(quán)所占的比重相當(dāng)大，這些都不可能產(chǎn)生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)整體的收益性以及流動性。
四、加強國有企業(yè)貨幣資產(chǎn)的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項重中之重的工作來看待。想要在日益激烈的市場競爭之中站穩(wěn)腳步，國有企業(yè)的上層管理者、決策者以及內(nèi)部各個部門的全體成員都必須及時的更新自身的財務(wù)管理觀念，要及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，增強貨幣意識、質(zhì)量意識以及效益意識，不斷樹立科學(xué)的市場競爭觀念，尤其是國有企業(yè)的管理者、決策者，特別要樹立正確的財務(wù)管理意識，只有這樣才可以在進(jìn)行各項決策和管理時，起到很好的帶頭作用，進(jìn)而在全體職工心中樹立威信。在更新國有企業(yè)全體員工的管理觀念基礎(chǔ)上，還要將貨幣資金管理作為企業(yè)管理中的一項重中之重的工作來看待，將獲取最大化的效益作為企業(yè)各項解決業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實踐中，嚴(yán)格要求自己的各項操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度。建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度，才能確保每一項資金管理工作有章可循。首先應(yīng)該確定崗位職責(zé)的權(quán)限，完善授權(quán)批準(zhǔn)制。國有企業(yè)在沒置各個崗位職務(wù)時，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實施內(nèi)部牽制。所有涉及到款項收付、登記以及結(jié)算的工作．均要由兩個人或者兩個人員以上來分工辦理。還要切實做到會計以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購以及出納互相分離、信息系統(tǒng)維護(hù)以及日常操作互相分離等。進(jìn)一步確定各崗位的權(quán)限范圍，所有經(jīng)辦人員要確保在授權(quán)的范圍之內(nèi)做好相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，嚴(yán)格按規(guī)章制度來操作和處理相關(guān)事宜。其次，完善財務(wù)核對制度。應(yīng)設(shè)置多人對業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，通過核對，來確保賬證、賬實以及賬物均相符，以減少或者避免相關(guān)舞弊行為的出現(xiàn)。核對人員要認(rèn)真審查收銀部的所有賬單是否為連號使用，費用金額是否完全正確，是否有錯記或者漏登的情況。賬單壓價、毀單或者打折是否都經(jīng)過了相關(guān)授權(quán)者的簽字確認(rèn)。此外，還要注重財務(wù)的事后監(jiān)督檢查，也就是對各崗位、各業(yè)務(wù)展開日常性以及周期性檢查，對各個單位的現(xiàn)金、各銀行的存款控制以及財務(wù)票據(jù)印章的管理、審批手續(xù)的執(zhí)行情況等展開檢查監(jiān)督，確保國有企業(yè)內(nèi)部的會計控制的完善以及嚴(yán)密。第三，實施崗位的輪換制。展開崗位輪換能夠有效避免由于職工長時間的留任個別崗位而出現(xiàn)麻痹，導(dǎo)致差錯出現(xiàn)。實施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養(yǎng)員工具備較強的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。（3）加強對國有企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)教育，提高財會人員的綜合素質(zhì)。財會人員是各項貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強對相關(guān)財會人員的綜合素質(zhì)教育，提高財會人員的綜合素質(zhì)。首先應(yīng)該加強財會人員隊伍職業(yè)道德的教育。應(yīng)該在財會人員中進(jìn)一步加強愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、誠實守信、提高技能以及強化管理服務(wù)教育，以喚起相關(guān)財會人員的責(zé)任感以及使命感，使員工深刻領(lǐng)悟到財會工作的重要所在以及社會價值，促使員工熱愛本職的工作并忠于職守?？偠灾訌娯敃藛T的職業(yè)道德教育，可以增強員工履行職責(zé)以及道德義務(wù)的主動性，進(jìn)而自覺地在實際操作中不斷改造自身的思想品質(zhì)，提高自身的素養(yǎng)以及自律能力。其次應(yīng)注重加強財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展．我國財會行業(yè)要求專業(yè)性以及技術(shù)性越來越高，同時對財會人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求也是越來越高。國有企業(yè)應(yīng)經(jīng)過上崗培訓(xùn)以及在職人員再教育之類的渠道，不斷充實和更新財會人員的業(yè)務(wù)知識，提高財務(wù)人員的職業(yè)判斷力，豐富財會人員的會計理論知識，增強財會人員的業(yè)務(wù)能力?？偠灾敃藛T唯有掌握更加新的、更加多的專業(yè)理論知識以及專業(yè)操作技能，具備完備的管理知識結(jié)構(gòu)，才能夠在實際操作相關(guān)會計業(yè)務(wù)時，得心應(yīng)手，進(jìn)而有能力來識別正誤，確保會計信息的完整性和真實性、可靠性，減少由于業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致的人為差錯以及損失，確保會計信息的可靠準(zhǔn)確，確保國有企業(yè)財會信息的質(zhì)量。
總之．國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身生產(chǎn)管理的實際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國有企業(yè)的貨幣資金管理工作，促使國有企業(yè)各項貨幣資金的正常使用。
參考文獻(xiàn)
[1]鄧琴．企業(yè)貨幣資金的核算與管理探討[J]．會計師．2009（5）
[2]文惠明．工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險及防范措施[J]．中國集體經(jīng)濟．2011（25）
[3]陳曉紅，王艷，賀新聞．企業(yè)研發(fā)支出資本化與盈余管理動機研究――基于上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J]．北京理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）．2011（6）
[4]李福香．關(guān)于公司財務(wù)風(fēng)險的成因及對策思考[J]．河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報． 2011（4）
“現(xiàn)金僵尸20”們通過種種途徑與手段，積累起財務(wù)報表中的巨額現(xiàn)金，但卻沒能給投資者帶來更多收益。在這里，投資者口袋中的錢，變成了“玩家的腦子”。
基于自己成功的投資經(jīng)歷，投資大師彼得?林奇（Peter Lynch，下稱林奇）建議投資者，作為公司研究工作的一部分，檢查一下現(xiàn)金頭寸（以及有關(guān)業(yè)務(wù)的價值）是十分必要的。
林奇在1988年查閱上市公司年報時發(fā)現(xiàn)，福特公司積累的現(xiàn)金越來越多，其現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物總額高出債務(wù)總額有83.5億美元。經(jīng)過簡單計算后，林奇驚覺，福特公司每股股票的凈現(xiàn)金價值是16.30美元，但其股價僅為38美元。
這16.30美元改變了一切。它意味著林奇買入的福特公司股票的真正價格并不是市價38美元，而是每股21.7美元（38美元減去16.3美元等于21.70美元）。
在隨后的日子里，林奇大膽買入福特公司股票，直到其成為他的重倉股。
但千萬不要簡單地認(rèn)為每股現(xiàn)金數(shù)量越多的公司越是好公司。要知道，林奇選擇福特的前提是，這家公司是好公司。他曾說過，如果福特公司是一家十分糟糕的公司，或者人們對它推出的車型不屑一顧，那么這只股票對我不會有太多吸引力。
是的，現(xiàn)金數(shù)量多少本身并不能表明股票的投資價值有什么不同。大部分情況下，按照流通股本總數(shù)計算得出的每股現(xiàn)金數(shù)量很小。相對于現(xiàn)金的數(shù)量而言，更重要的是現(xiàn)金的質(zhì)量。上市公司現(xiàn)金的構(gòu)成質(zhì)量以及對現(xiàn)金的運用質(zhì)量，才是投資者更需要關(guān)注的。
《投資者報》發(fā)現(xiàn)的“現(xiàn)金僵尸20”均具備每股貨幣資金較高，但每股收益卻奇差的特征。毫無疑問，投資者應(yīng)該規(guī)避這些“現(xiàn)金僵尸”。
需要指出的是，上市公司是否擁有足夠的貨幣資金，不僅關(guān)系到其支付股利、償還債務(wù)的能力，也關(guān)系到公司未來的生存和發(fā)展，但貨幣資金保有量應(yīng)該是多少才合適，卻沒有一個普遍的標(biāo)準(zhǔn)。
過低的貨幣資金保有量，會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動、制約企業(yè)發(fā)展，并進(jìn)而影響企業(yè)的商譽；而過高的貨幣資金保有量，則在浪費投資機會的同時，也增加了企業(yè)的籌資成本。
由此深入的另一個問題是，企業(yè)如何運用貨幣資金。
麥肯錫的一項研究發(fā)現(xiàn)，在衡量價值創(chuàng)造時只關(guān)注收入是一個錯誤的觀點，因為產(chǎn)生長期現(xiàn)金流的能力才是收入的真正動力。此外，現(xiàn)金流來源于投資資本回報率和收入增長。更重要的是，這些現(xiàn)金流――經(jīng)過對資本成本的調(diào)整，以反映貨幣的時間價值，以及對未來流動的風(fēng)險的調(diào)整――構(gòu)成了企業(yè)的價值。
用財務(wù)報表的語言來解釋，就是說，貨幣資金如果僅停留在貨幣形態(tài)，則只能用于支付，其對企業(yè)資產(chǎn)增值的直接貢獻(xiàn)將會很小，但如果企業(yè)的管理人員能善于利用貨幣資金，從事其他經(jīng)營活動，則企業(yè)的獲利水平有可能提高。
林奇在1988年發(fā)現(xiàn)，盡管多余的現(xiàn)金仍然在不斷積累增加，福特公司也一直在提高股息，并且大量積極回購股票，但是，這家公司在收購方面卻表現(xiàn)得十分謹(jǐn)慎，其所收購的公司基本都能與汽車主業(yè)創(chuàng)造出明顯的協(xié)同效應(yīng)。有所選擇的收購行為使得福特公司避免了因多元化發(fā)展而導(dǎo)致經(jīng)營惡化的局面。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-00-01
一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境
貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。為保障貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金的合理、合法和有效，就必須明確有效的貨幣資金內(nèi)部控制的目的和內(nèi)部控制環(huán)境。
（一）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的根本是確定內(nèi)部控制目標(biāo)。良好的貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)包括：1.安全性，既確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，防止貨幣資金被盜竊、詐騙和挪用；2.完整性，確保企業(yè)所有收入均已入賬，防止設(shè)立“賬外賬”等侵占企業(yè)收入的違法行為；3.合法性，檢查貨幣資金手續(xù)是否齊備，其獲得、使用是否符合國家法律、法規(guī)；4.效益性，保持合理貨幣資金余額，創(chuàng)造最大效益。
（二）貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境
控制環(huán)境的好與壞直接決定著企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度能否實施、實施的效果及控制的有效性，是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括以下三方面：
1.治理管理層。治理管理層的職能，以及其對幾個內(nèi)部控制重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素。治理管理層的誠信和道德價值觀、治理層的參與程度、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、管理水平等都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。
2.員工的職業(yè)道德和勝任能力。在內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)中，誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，內(nèi)部控制的有效性直接依賴于內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)中各人員的誠信和道德價值觀。管理層對員工勝任能力的重視包括對于工作所需的勝任能力水平的設(shè)定，以及達(dá)到該水平所必需的知識和能力的要求。
3.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是對內(nèi)部控制有效性，財務(wù)信息的真實、完整性，經(jīng)營的效率和效果所開展的評價活動。由于實施的時間比較靈活，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。
二、貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題
（一）管理層不重視，財會人員素質(zhì)不高
某些企業(yè)的管理層只喜歡控制別人的內(nèi)控制度，而討厭約束自己的內(nèi)控制度，導(dǎo)致管理層凌駕于內(nèi)部控制之上；或由于兩個或更多人員進(jìn)行串通而規(guī)避了內(nèi)部控制制度。同時，貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計和有效執(zhí)行還取決于財會人員的素質(zhì)。有些財會人員不具備與其工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、責(zé)任心，不遵守財經(jīng)紀(jì)律和職業(yè)道德的要求，因此，直接威脅到貨幣資金的安全性。
（二）貨幣資金的籌集、使用不經(jīng)濟
貨幣資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強的流動資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項成本、費用開支及稅費的交納。因此，籌集和擁有充足的貨幣資金對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，增強資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償有著重要意義。另一方面，貨幣資金的營利性較低，持有過多的貨幣資金，會降低企業(yè)資產(chǎn)的收益水平。在實際工作中，如何能籌集到低成本的貨幣資金，同時增加其收益性，即在向銀行貸款的同時最大限度的使用資金是同等重要的。
（三）建立制度，執(zhí)行不嚴(yán)
由于沒有良好的貨幣資金內(nèi)部控制程序或者沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成不按職位不相容的原則行事，非財務(wù)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，產(chǎn)生現(xiàn)金賬外循環(huán)而出現(xiàn)差錯等情況。某些企業(yè)為了逃稅、逃避審計、檢查、監(jiān)督等目的，采取隱瞞收入、多列費用等手段，搞“賬外賬”等造成了賬內(nèi)資金與賬外資金相互交錯，且資金收支的不合理性和不合法性，加上長期缺乏監(jiān)督管理，導(dǎo)致貨幣資金出現(xiàn)差錯的重要原因。
（四）崗位分工不明確、授權(quán)審批手續(xù)不全
有些企業(yè)由出納一人保管支付款項所需的全部印章，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。沒有明確相關(guān)部門崗位的職責(zé)權(quán)限，未執(zhí)行不相容崗位相互分離制度，未建立嚴(yán)格的支付申請、審批、復(fù)核、辦理等授權(quán)批準(zhǔn)制度，或越權(quán)審批等行為而造成貨幣資金被貪污、侵占、挪用等現(xiàn)象，而給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。
三、解決貨幣資金失控的對策及設(shè)計
（一）解決貨幣資金失控的對策
對于資金內(nèi)部控制中存在的諸多問題，企業(yè)可采取的態(tài)度應(yīng)該有：
1.管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識，保證內(nèi)控落實
最重要的是管理層能否建立良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)管理層要重視財務(wù)核算、監(jiān)督工作。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中的各個環(huán)節(jié)都堅持按制度執(zhí)行、照章辦事。
2.貨幣資金的預(yù)算與籌集
企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況確定合理的資金持有量，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的同時，盡量減少閑置資金。貨幣資金的預(yù)算及籌集是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要內(nèi)容。企業(yè)只有預(yù)測了合理的資金需要量，采取多種渠道和方式籌集資金，科學(xué)合理的進(jìn)行決策，保證充足的資金來源，才能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要?？茖W(xué)的使用和管理資金，加速資金周轉(zhuǎn)率和利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富。
3.嚴(yán)格執(zhí)行職位不相容和崗位輪換制
防止會計人員在同一崗位時間過長后發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)律，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制的漏洞。嚴(yán)格票據(jù)管理，業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交由財務(wù)部門后，要在備查簿中進(jìn)行登記，交接者雙方都應(yīng)該簽字蓋章，以明確責(zé)任。嚴(yán)格內(nèi)審制度，定期對賬目進(jìn)行徹底清查，清查時也應(yīng)要求遵循貨幣資金的清查手續(xù)和流程，即分管某種產(chǎn)品、或地區(qū)往來賬的會計，應(yīng)將所有往來、結(jié)算明細(xì)賬目登記入賬，核對清楚后，交由清查人員對客戶進(jìn)行核對清查，以防止賬款不符或挪用客戶款項的事情發(fā)生。
4.嚴(yán)格執(zhí)行制度、規(guī)范操作
嚴(yán)格按照企業(yè)的貨幣資金控制制度、崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度開展相應(yīng)的經(jīng)濟活動。如按職位不相容原則設(shè)立工作崗位。出納人員應(yīng)杜絕開據(jù)空白支票和收據(jù)，做到書寫清晰、規(guī)范；不能保管會計檔案等。會計人員編制記賬憑證，要按原始單據(jù)的張數(shù)填寫附件張數(shù)，裝訂整齊、牢固，以防脫落遺失和被人抽調(diào)銷毀。
5.嚴(yán)格管控意識
設(shè)計再好的內(nèi)部控制制度，都需要得到有效的執(zhí)行才能起到相應(yīng)的效果。人是有機會主義行為的，道德約束在巨大利益的誘惑下會失去原有的效力，所以法大于人情。在貨幣資金監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計對經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)中人員的行為合法合規(guī)性，既定的制度貫徹落實和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)情況等起著重要作用。
（二）貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計和建立
企業(yè)必須設(shè)計和建立貨幣資金內(nèi)部控制制度、加強貨幣資金內(nèi)部審計工作以及加強對企業(yè)資金管理人員的管理與教育等。貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計包括完整性控制設(shè)計、安全性控制設(shè)計、合法性控制設(shè)計以及效益性控制設(shè)計這四方面，通過采取種種有效措施，為進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化打下堅實的基礎(chǔ)。
1.貨幣資金完整性控制
完整性控制是指企業(yè)發(fā)生的各項貨幣資金收支業(yè)務(wù)均已按規(guī)定計入相關(guān)賬戶。具體包括：一，對發(fā)票和收據(jù)的控制。企業(yè)可以通過發(fā)票和收據(jù)的連續(xù)編號，核對入賬貨幣資金的完整性和金額的準(zhǔn)確性；二，業(yè)務(wù)量控制。企業(yè)根據(jù)以往業(yè)務(wù)量的情況，對貨幣資金的收、支情況進(jìn)行監(jiān)控；三，往來賬項核對控制。企業(yè)通過定期核對往來賬款，來檢查欠款是否及時入賬，金額是否真實，及時發(fā)現(xiàn)貪污、挪用等違法行為；四，銀行對賬單控制，將銀行對賬清單同銀行存款日記賬進(jìn)行核對，通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表來確定銀行存款的完整性和真實性。
2.貨幣資金安全性控制
安全控制應(yīng)從以下四個方面入手，全面保障貨幣資金的安全性。一，賬實盤點控制。通過定期和不定期的盤點，及時掌握貨幣資金實際數(shù)量，保護(hù)企業(yè)貨幣資金安全；二，庫存限額控制。采取核定每日庫存余額，超過部分送存銀行，降低被盜、遺失等風(fēng)險；三，崗位分離控制。建立職位不相容制度，達(dá)到不同崗位之間相互制約、監(jiān)督的作用；四，實物隔離控制。由專人保管貨幣資金并采取相應(yīng)的安全管理手段和方法來保證貨幣資金安全。
3.貨幣資金合法性控制
企業(yè)對貨幣資金的管理和控制必須符合有關(guān)法律法規(guī)的要求。對此，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，加大內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查力度。具體到實踐中，要根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況予以不同規(guī)定。此外，企業(yè)還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對較大金額資金的支付進(jìn)行重點控制，實行集體決策和審批。
【關(guān)鍵詞】東航 流動資產(chǎn) 外匯風(fēng)險管理
自2005年中國政府改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一攬子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率受國內(nèi)和國際經(jīng)濟、政治形勢和貨幣供求關(guān)系的影響，未來人民幣匯率可能與現(xiàn)行匯率產(chǎn)生較大差異。
截至2011年，東航業(yè)務(wù)跨越多個國家和地區(qū)，收入中外幣金額不斷增加，面臨著外匯風(fēng)險。本文著重分析東航流動資產(chǎn)項目，選取流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強的貨幣資金和應(yīng)收賬款項目為例來分析匯率變動對其影響。下面所選取的數(shù)據(jù)來源于東航2011年報，數(shù)據(jù)單位統(tǒng)一為千元。
一、貨幣資金項目分析
如果2011年年度會計報表編制的時候，由于2011年12月31日人民幣匯率與前一報表日不同，因而會產(chǎn)生會計報表折算差異。即由于匯率的變動，現(xiàn)行匯率（2011年）與初始匯率（2010年）的變動，使得以外幣計價的貨幣資金折算為本幣之后與初始的報表產(chǎn)生折算差異，即會發(fā)生折算風(fēng)險。表1中顯示東航2011年折算風(fēng)險暴露約為3億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約3億。
二、應(yīng)收賬款項目分析
我們同樣使用分析貨幣資金中外幣金額的方法來分析應(yīng)收賬款中東航的折算風(fēng)險暴露狀況。表3中顯示東航2011年的折算風(fēng)險暴露約為0.17億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約0.17元。另外可以看出，應(yīng)收賬款中外幣所占比重合計為21.97%，其中日元、美元、歐元分占6.38%、5.54%、10.06%。
從表4可以看出，外幣中美元占兩科目合計總額的比重最大達(dá)到7.47%。
三、流動資產(chǎn)外匯風(fēng)險管理
匯率的波動會對資產(chǎn)項目中的很多科目造成影響，其中流動資產(chǎn)可以說首當(dāng)其沖。下面將結(jié)合上文的分析，對流動資產(chǎn)中貨幣資金和應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險管理進(jìn)行說明。
（一）貨幣資金外匯風(fēng)險管理
由于貨幣資金的變動與其他資產(chǎn)負(fù)債項目有著密切的聯(lián)系，所以一般上市公司對貨幣資金的外匯風(fēng)險管理都是在控制和管理好其他項目的外匯風(fēng)險之后作為最后考慮的項目。例如，應(yīng)收賬款的收賬、存貨等各種資產(chǎn)購置的貨幣性支出，短期負(fù)債和借款利息的償還等都會影響貨幣現(xiàn)金項目的數(shù)額大小。
對貨幣資金的外匯風(fēng)險管理主要涉及會計風(fēng)險的管理范疇。但是由于會計風(fēng)險的套期保值會與交易風(fēng)險的保值目標(biāo)沖突。因為交易風(fēng)險暴露會對實際現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，所以我們認(rèn)為交易風(fēng)險暴露要比折算風(fēng)險暴露重要得多。也就是說，以產(chǎn)生交易風(fēng)險暴露作為代價來減少或消除折算風(fēng)險暴露是不合算的。因為折算過程不會對申報貨幣現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響，只有當(dāng)暴露在外匯風(fēng)險中的資產(chǎn)被出售或清算時，才會對凈資產(chǎn)產(chǎn)生真正的影響。另外，考慮到東航公司外幣貨幣資金所占比重較少，故綜合而言不建議對該項目進(jìn)行套期保值操作。
（二）應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險管理
由上面的分析知，東航外幣應(yīng)收賬款所占總應(yīng)收賬款的比重為21.97%。有必要進(jìn)行套期保值。
常用的規(guī)避應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險的金融交易方法可以分：遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、BSI法、LSI法。一般來說，外匯期貨和期權(quán)風(fēng)險較大，是投資機構(gòu)使用的工具。從財務(wù)報表可知，東航采用的是較為保守的通過出售外幣遠(yuǎn)期合同進(jìn)行套期保值。這種方法使得東航固定了外匯成本，無需繳納保證金和支付期權(quán)費，對東航追求穩(wěn)定性的公司來說是一種較為理想的保值方法。而考慮到借款手續(xù)的復(fù)雜性和時間可能過于長久。而通過折扣要求對方提前支付，可能還需具體折扣額進(jìn)行交涉，因此BSI法、LSI法對東航來說還要看具體情況進(jìn)行采納。
四、結(jié)論
從兩科目總體來說，美元是其最大的外幣資產(chǎn)，因此美元匯率的波動必然給公司帶來大的匯兌損益。因此美元應(yīng)該列為其流動資產(chǎn)中重點套期保值的幣種。分開來看，貨幣資金外幣中，除美元外，其他幣種占比較小，而在應(yīng)收賬款中，日元、美元、歐元都占有一定的比重。而與貨幣資金比應(yīng)收賬款面臨的外匯風(fēng)險較大，因此綜合來說東航對其他外幣匯率風(fēng)險也應(yīng)加以重視。
參考文獻(xiàn)
[1]吳昌仁.企業(yè)外匯風(fēng)險管理研究與應(yīng)用[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2011（06）：66-67.
