時(shí)間：2023-07-13 16:30:13
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【關(guān)鍵詞】中間業(yè)務(wù)；收入結(jié)構(gòu)；商業(yè)銀行
在我國，商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)長期以來一直以利息收入為主，但是隨著金融自由化、金融一體化的和金融國際化的不斷深入發(fā)展，我國商業(yè)銀行正面臨愈來愈激烈的競爭，其經(jīng)營發(fā)展遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。
1.商業(yè)銀行經(jīng)營管理方式理論
銀行業(yè)歷史悠久，早在古巴比倫和中世紀(jì)的一些文明國家，銀行業(yè)就已經(jīng)存在，現(xiàn)代股份制銀行的產(chǎn)生是以1694年的英格蘭銀行成立為標(biāo)志的。商業(yè)銀行是以盈利為主要目的獨(dú)立的企業(yè)法人，是以經(jīng)營貨幣資金和向社會(huì)提供相關(guān)服務(wù)的特殊企業(yè)，其經(jīng)營原則是盈利性、安全性和流動(dòng)性。為了滿足這三個(gè)經(jīng)營原則要求，處理好這三個(gè)經(jīng)營原則之間的關(guān)系，商業(yè)銀行相繼發(fā)展了不同的經(jīng)營管理理論，如資產(chǎn)管理理論、負(fù)債管理理論、資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)合管理理論。對(duì)于資產(chǎn)管理理論，其盛行于20世紀(jì)60年代以前，該理論的主要思想是銀行在負(fù)債方面是被動(dòng)的，而在資產(chǎn)管理方面是主動(dòng)的，銀行可以通過適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)安排，通過對(duì)銀行的資產(chǎn)管理，來滿足商業(yè)銀行對(duì)盈利性、安全性和流動(dòng)性經(jīng)營三原則的要求。
2.國內(nèi)外商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)比較分析
眾所周知，商業(yè)銀行的目前利潤主要是存貸差，也就是貸款收入中間業(yè)務(wù)收入，主要是各種服務(wù)性收入，比如理財(cái)顧問等等業(yè)務(wù)收入，各種保險(xiǎn)，基金，國債收入一般大部分還是貸款收入不過現(xiàn)在很多銀行對(duì)于保險(xiǎn)，基金收入也很重視。
2.1 國內(nèi)商業(yè)銀行業(yè)的收入結(jié)構(gòu)
首先來分析中國銀行業(yè)的收入構(gòu)成：
如表所示2011年度中國銀行業(yè)總凈利潤為26584億元，其中非利息收入占比僅為20%左右，可見中國銀行業(yè)的收入主要來源于存貸利率差以及中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。非利息收入主要為銀行為客戶提供各種服務(wù)而取得的費(fèi)用和傭金收入。近年來，由于銀行業(yè)傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域競爭激烈、利差收入增長有限、且波動(dòng)較大，銀行家們發(fā)現(xiàn)通過積極推廣服務(wù)，可以開拓其它收入來源、增加利潤表中凈利潤、帶來收入多樣化、降低利率變動(dòng)對(duì)銀行的沖擊程度等益處，因而非利息收入呈上升趨勢(shì)。
2.2 國內(nèi)商業(yè)銀行（中國建設(shè)銀行）的收入結(jié)構(gòu)
下面以中國建設(shè)銀行的數(shù)據(jù)來說明銀行利潤的來源：
中國建設(shè)銀行在2007年到2011年的的凈利息收入分別為3046億元，2515億元，2119億元，2249億元以及1928億元，分別占到同期總收益的76.70%，77.75%，79.30%，84.08%，87.84%。說明中國建設(shè)銀行的存貸差利息收入占到了建設(shè)銀行總收入的七成到八成，成為建設(shè)銀行的主要收入來源所在。
中國建設(shè)銀行2007年到2011年的手續(xù)費(fèi)以及傭金收入只占了21.91%，20.44%，17.99%，14.37%，14.27%?？梢娛掷m(xù)費(fèi)和傭金收入也在中國建設(shè)銀行的收入中占有一席之地。而2007年到2011年度的營業(yè)支出費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于利息凈收入，可見中國建設(shè)銀行的凈利潤的主要來源即為凈利息收入和手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入。
綜上所述，以中國建設(shè)銀行為代表的銀行業(yè)的利潤來源基本上均來自于利息收入和手續(xù)費(fèi)和傭金收入，而投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入?yún)s占到很少一部分?？梢娢覈y行業(yè)的零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)發(fā)展還是較為落后，但從手續(xù)費(fèi)和傭金凈收入表可以看出，從2007年到2011年，中國建設(shè)銀行的手續(xù)費(fèi)及傭金收入占總收入的比例越來越高，這說明國有商業(yè)銀行開始意識(shí)到傳統(tǒng)存貸利差市場可獲得利潤空間已經(jīng)不大，更加注重通過中間業(yè)務(wù)提高手續(xù)費(fèi)及傭金等非利息收入。
2.3 國外商業(yè)銀行（摩根銀行）的收入結(jié)構(gòu)
選取美國摩根銀行2009年到2011年的收入結(jié)構(gòu)表進(jìn)行分析：
美國摩根銀行的收入表可以看出，非利息收入占到總收入50%左右，從而可以看出國外銀行業(yè)的利潤來源并不是主要來源于利息收入而是其他業(yè)務(wù)，從而可以得出國外銀行業(yè)的中間業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)都發(fā)展都很快。
與美國商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行存在以下特征：客戶貸款及墊款的利息收入占利息收入比重的絕大部分，而規(guī)模較小的銀行在這方面比例要高于國有大型銀行；手續(xù)費(fèi)及傭金收入等非利息收入在整體收入中所占的比例依然不高，不過大型銀行近幾年的非利息收入占比已經(jīng)有明顯提高，要遠(yuǎn)高于中小規(guī)模的股份制銀行；與國外銀行相比，國內(nèi)銀行的利息收入占到總收入的絕大部分，非利息收入則比重不大，這和國外商業(yè)銀行非利息收入占到將近一半的情況大相徑庭。
3.商業(yè)銀行經(jīng)營管理方式的轉(zhuǎn)變路徑
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和金融體制的逐漸完善，社會(huì)大眾越來越頻繁的進(jìn)入金融市場，傳統(tǒng)金融服務(wù)已經(jīng)無法滿足公眾日益增加的金融需求，各家商業(yè)銀行開始積極拓展新的業(yè)務(wù)模式。而中間業(yè)務(wù)以其對(duì)資本無要求、服務(wù)型強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較低、利潤客觀等優(yōu)勢(shì)，成為銀行業(yè)發(fā)展的主要新興力量。因此，研究我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展形勢(shì)，分析其存在的問題，以及探討相應(yīng)的對(duì)策對(duì)促進(jìn)中間業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展具有重要意義。
3.1 我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀和所面臨的問題
隨著我國金融類行業(yè)的全面開放，國有商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)濟(jì)和金融挑戰(zhàn)日趨嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)全球化和金融混業(yè)化成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和金融的發(fā)展潮流。國有商業(yè)銀行若想在競爭中站有一席之地，必須從傳統(tǒng)的資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營渠道的模式調(diào)整到以中間業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的發(fā)展方向上來。目前，中間業(yè)務(wù)在銀行業(yè)中越來越占據(jù)重要的地位，中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新己成為商業(yè)銀行重要的發(fā)展戰(zhàn)略。作為國內(nèi)商業(yè)銀行重要的新利潤增長點(diǎn)，中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新也越來越被國內(nèi)銀行業(yè)所重視，它不僅有助于提高我國商業(yè)銀行的盈利能力，優(yōu)化資源和收入結(jié)構(gòu)配置，還有助于分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高市場競爭力。目前企業(yè)融資中的80%來自間接融資，直接融資比重較小。這種情況使得企業(yè)融資主要依靠商業(yè)銀行，銀行的貸款客戶源源不斷，貸款業(yè)務(wù)利潤成為銀行的主要盈利途徑。隨著我國資本貨幣市場的迅猛發(fā)展，企業(yè)融資渠道（下轉(zhuǎn)第63頁）（上接第61頁）不斷拓寬，間接融資比重縮小，銀行貸款業(yè)務(wù)勢(shì)必受到?jīng)_擊，轉(zhuǎn)向中間業(yè)務(wù)經(jīng)營，這是商業(yè)銀行難以回避的現(xiàn)實(shí)問題。目前我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展所面臨的主要問題有：第一，國內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)的發(fā)展存在經(jīng)營理念上的誤區(qū)；第二，中間業(yè)務(wù)金融創(chuàng)新應(yīng)用不足；第三，定價(jià)收費(fèi)不科學(xué)，民眾認(rèn)同度不高；第四，對(duì)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與計(jì)量不夠。
3.2 我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展的路徑（對(duì)策）
在銀行業(yè)對(duì)外開放的背景下，我國的商業(yè)銀行必須對(duì)中間業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題進(jìn)行探索和研究，同時(shí)借鑒西方發(fā)達(dá)國家在中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)我國的國情摸索出適合我國開展中間業(yè)務(wù)的策略。
第一，更新經(jīng)營理念，樹立現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營意識(shí)
首先，商業(yè)銀行要徹底擯棄“重表內(nèi)、輕中間”的傳統(tǒng)觀念，正確認(rèn)識(shí)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的關(guān)系，以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)帶動(dòng)中間業(yè)務(wù)的發(fā)展反過來通過中間業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大來支撐和促進(jìn)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的鞏固與發(fā)展。要從戰(zhàn)略角度去把中間業(yè)務(wù)作為銀行的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)高度重視，實(shí)現(xiàn)表內(nèi)，表外，中間三大業(yè)務(wù)支撐點(diǎn)。
第二，豐富中間業(yè)務(wù)品種，加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度
國外商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)發(fā)展完善，技術(shù)先進(jìn)，種類齊全。因此，充分借鑒國外中間業(yè)務(wù)品種發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，可以盡快發(fā)展我國新的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品。同時(shí)根據(jù)財(cái)富增長理論，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)勢(shì)必進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新。發(fā)展我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，應(yīng)重點(diǎn)從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)功能、組合創(chuàng)新等方面入手。加快結(jié)算業(yè)務(wù)的功能創(chuàng)新。同時(shí)，根據(jù)不同的需求和不同的收入階層，采取差別營銷戰(zhàn)略，提供具有針對(duì)性的服務(wù)，開發(fā)層次不同的產(chǎn)品，擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)的種類，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，提高銀行的經(jīng)營利潤和效益。例如利用銀行掌握的信息、技術(shù)、銀行高素質(zhì)人才等優(yōu)勢(shì)，充當(dāng)客戶的財(cái)務(wù)顧問、投資顧問，為企業(yè)的資產(chǎn)重組、兼并、吞并等提供融資服務(wù)等。
第三，加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的約束，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
中間業(yè)務(wù)是一種高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，但隨著金融創(chuàng)新的日新月異，中間業(yè)務(wù)的內(nèi)涵和外延已發(fā)生了重大變化，其潛在的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)加大。中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新要以防范風(fēng)險(xiǎn)為前提，堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、強(qiáng)化內(nèi)控、充分披露的原則，將中間業(yè)務(wù)納入銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
第四，善制度建設(shè)，規(guī)范發(fā)展
國家相關(guān)部門應(yīng)該制定相應(yīng)的法律法規(guī)來規(guī)范市場主體的競爭行為，規(guī)范中間業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。銀行要結(jié)合中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀，建立一系列完整、科學(xué)、具有可操作性的開發(fā)經(jīng)營，逐步建立健全中間業(yè)務(wù)管理機(jī)制，使其進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)快速發(fā)展，提高銀行的市場競爭能力。
總之，為了適應(yīng)國內(nèi)外金融市場發(fā)展形勢(shì)的客觀要求，我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)中單一的依靠存貸差來獲取收益的模式中轉(zhuǎn)變出來，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)。提高我國商業(yè)銀行的自身競爭力，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，深化業(yè)務(wù)創(chuàng)新。使中間業(yè)務(wù)，表內(nèi)業(yè)務(wù)，表外業(yè)務(wù)成為真正意義上我國商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)。
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增加值；商業(yè)銀行；經(jīng)營管理；意義；措施；分析
中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-00-01
如何正確的理解經(jīng)濟(jì)增加值這一概念呢？簡單來說，經(jīng)濟(jì)增加值（Economic Value Added，簡稱EVA）即一套以經(jīng)濟(jì)增加值理理念為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)以及激勵(lì)報(bào)酬工作制度。經(jīng)濟(jì)增加值同時(shí)具有管理以及財(cái)務(wù)這兩個(gè)方面的概念。首先，從管理角度上來說，經(jīng)濟(jì)增加值是企業(yè)發(fā)展、員工發(fā)展目標(biāo)以及價(jià)值取向的共同體現(xiàn)；其次，從財(cái)務(wù)角度上來說，經(jīng)濟(jì)增加值是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果的集中反映，同時(shí)受到收入、成本、以及利潤等因素的影響。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中引入經(jīng)濟(jì)增加值，是十分必要的。本文對(duì)其做詳細(xì)分析與說明。
一、商業(yè)銀行經(jīng)營管理引入經(jīng)濟(jì)增加值的意義分析
在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，通過引入經(jīng)濟(jì)增加值管理模式的方式，不但能夠構(gòu)建與經(jīng)濟(jì)增加值相適應(yīng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作機(jī)制，同時(shí)也能夠在促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營結(jié)構(gòu)與增長方式的轉(zhuǎn)變方面發(fā)揮突出的促進(jìn)作用。具體可歸納為以下幾點(diǎn)。
1.商業(yè)銀行經(jīng)營管理引入經(jīng)濟(jì)增加值能夠促進(jìn)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的發(fā)展
對(duì)于金融機(jī)構(gòu)，特別是風(fēng)險(xiǎn)與利潤并存的商業(yè)銀行而言，經(jīng)營管理過程中，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到商業(yè)銀行的經(jīng)營管理質(zhì)量與水平。同時(shí)，商業(yè)銀行分配體系的健全、乃至發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，均在一定程度上依賴于業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)增加值管理作用之下，商業(yè)銀行的最終發(fā)展目標(biāo)應(yīng)確定為價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，這也正是正是績效考核指標(biāo)的實(shí)施依據(jù)。結(jié)合經(jīng)濟(jì)增加值的特點(diǎn)與屬性來看，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制當(dāng)中應(yīng)當(dāng)涵蓋包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)資本、以及業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)等在內(nèi)的相關(guān)系統(tǒng)。同時(shí)，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的對(duì)象不但需要以部門、機(jī)構(gòu)為主，同時(shí)還需要敷設(shè)對(duì)客戶、產(chǎn)品價(jià)值貢獻(xiàn)的評(píng)估，從而保障業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)對(duì)象的全面向。
2.商業(yè)銀行經(jīng)營管理引入經(jīng)濟(jì)增加值能夠促進(jìn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)以及增長方式的轉(zhuǎn)變
通過對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值管理模式的應(yīng)用，商業(yè)銀行經(jīng)營管理層能夠?qū)⒔?jīng)營管理工作的重心轉(zhuǎn)移到對(duì)商業(yè)銀行自身價(jià)值的創(chuàng)造與實(shí)現(xiàn)之上。從而，在商業(yè)銀行各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略與措施的制定、落實(shí)過程當(dāng)中，能夠以價(jià)值為核心，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能對(duì)價(jià)值產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)（包括正面影響以及負(fù)面影響）。此過程中，可以對(duì)價(jià)值的判定為依據(jù)，及時(shí)壓縮長期處于低回報(bào)、高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下的業(yè)務(wù)，加大對(duì)回報(bào)高、風(fēng)險(xiǎn)低業(yè)務(wù)的投入力度，從而達(dá)到改善經(jīng)營結(jié)構(gòu)與增長發(fā)展的重要目的。
二、商業(yè)銀行經(jīng)營管理引入經(jīng)濟(jì)增加值的措施分析
要想在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)增加值管理相對(duì)于商業(yè)銀行價(jià)值創(chuàng)造力的提升優(yōu)勢(shì)，就需要以對(duì)價(jià)值核心的突出為前提，以信貸結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化為重點(diǎn)，確保商業(yè)銀行在對(duì)經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)予以提升的過程中，能夠兼顧針對(duì)性與綜合性。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手。
1.以對(duì)價(jià)值核心的突出為前提
通過對(duì)價(jià)值核心的突出，能夠使商業(yè)銀行現(xiàn)行業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)體系得到進(jìn)一步的發(fā)展，更加充分的體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值的中心地位。此過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)措施：（1）以商業(yè)銀行自身業(yè)務(wù)的發(fā)展與績效考核的結(jié)合為手段，按照預(yù)期實(shí)現(xiàn)價(jià)值的大小設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，執(zhí)行目標(biāo)考核管理模式；（2）結(jié)合商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)激勵(lì)制度。一方面，需要以經(jīng)濟(jì)增加值為標(biāo)準(zhǔn)，衡量經(jīng)營者的獎(jiǎng)金，同時(shí)也需要重視對(duì)商業(yè)銀行下屬各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)激勵(lì)資源的有效分配。
2.以對(duì)信貸結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化為重點(diǎn)
通過對(duì)信貸結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，能夠使商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率得到顯著的發(fā)展與提升。此過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面的問題：（1）對(duì)商業(yè)銀行信貸產(chǎn)品信用結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，對(duì)信用等級(jí)長期較低的客戶執(zhí)行主動(dòng)退出的措施。將工作的重點(diǎn)集中在那部分信用等級(jí)水平較高，且經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率較高的客戶當(dāng)中；（2）對(duì)信貸品種的選擇需要更加合理與嚴(yán)格。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加大對(duì)貿(mào)易融資、以及各類票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的營銷力度，同時(shí)還需要加大對(duì)個(gè)人住房打款、質(zhì)押貸款、商業(yè)用房貸款等經(jīng)濟(jì)資本占用較低貸款行為的發(fā)展力度。
三、結(jié)束語
通過本文以上分析不難發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)增加值作為價(jià)值管理體系中的一大關(guān)鍵組成部分，較傳統(tǒng)意義上的指標(biāo)管理模式而言，更加能夠與商業(yè)銀行經(jīng)營管理中價(jià)值最大化實(shí)現(xiàn)的發(fā)展目標(biāo)相契合，充分體現(xiàn)了資金與風(fēng)險(xiǎn)的緊密連接?？梢哉f，經(jīng)濟(jì)增加值的引入，及其應(yīng)用質(zhì)量直接關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)營管理的發(fā)展?？偠灾?，本文針對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)增加值在商業(yè)銀行經(jīng)營管理應(yīng)用過程中所涉及到的相關(guān)問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方工作人員的特別關(guān)注與重視。
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摘要：管理會(huì)計(jì)是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)管理的滲透而逐漸形成的一門新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息為依據(jù)，運(yùn)用特定的技術(shù)和方法為手段，搜集、匯總、分析和報(bào)告各種經(jīng)濟(jì)信息，借以進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策、編制計(jì)劃、對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行控制、對(duì)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。將管理會(huì)計(jì)的方法和理論應(yīng)用到銀行的管理中，是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高經(jīng)營管理水平和競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略選擇。隨著我國金融體制改革的不斷推進(jìn)，銀行全面開放,外資銀行準(zhǔn)入的加快,使得管理會(huì)計(jì)的作用日益提高,特別是2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和執(zhí)行,國內(nèi)商業(yè)銀行如何在這新一輪競爭中獲得優(yōu)勢(shì)，取得更好更快地發(fā)展呢？本文將說明管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理應(yīng)用中的主要內(nèi)容與重要作用，重點(diǎn)提出了加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應(yīng)用策略。
2006年2月5日，財(cái)政部在北京人民大會(huì)堂召開新聞會(huì)，宣布我國由一項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共同構(gòu)成的，與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，將在2007年實(shí)施。這標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系已與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真正接軌并達(dá)到趨同的目標(biāo)。此次頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于提高我國會(huì)計(jì)透明度、提升我國資本市場國際競爭力具有重要意義。同時(shí)隨著我國金融體制改革的不斷推進(jìn)，銀行全面開放,外資銀行準(zhǔn)入的加快,使得管理會(huì)計(jì)的作用日益提高。學(xué)術(shù)界乃至商業(yè)銀行管理界的觀念也隨之出現(xiàn)了質(zhì)的轉(zhuǎn)變與飛躍，管理會(huì)計(jì)的思想和方法為諸多商業(yè)所認(rèn)同和應(yīng)用。
1 管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理應(yīng)用的主要內(nèi)容
管理會(huì)計(jì)可定義為企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，運(yùn)用靈活多樣的方式和方法，收集、儲(chǔ)存、加工和闡明管理當(dāng)局進(jìn)行合理計(jì)劃和控制所需的信息，圍繞成本、利潤、資本中心，分析過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。
1.1 運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法測(cè)算商業(yè)銀行的盈虧平衡點(diǎn)
盈虧平衡分析又稱保本分析，在保本的基礎(chǔ)上爭取更多的盈利，是銀行經(jīng)營管理過程中隨時(shí)要關(guān)注的問題，因此盈利平衡分析具有經(jīng)常性和預(yù)測(cè)性。盈虧平衡點(diǎn)亦稱保本點(diǎn)，是指商業(yè)銀行經(jīng)營收入總額與其成本總額相等，利潤為零，商業(yè)銀行處于不盈不虧狀態(tài)下的保本業(yè)務(wù)額。通過盈虧平衡點(diǎn)的分析預(yù)測(cè)，可以準(zhǔn)確測(cè)算商業(yè)銀行保本經(jīng)營前提下的資產(chǎn)運(yùn)用總量與結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營成本。在測(cè)算中要根據(jù)前述對(duì)商業(yè)銀行成本、收入、利潤的界定及分析，合理劃分各項(xiàng)成本的形成，正確計(jì)算變動(dòng)成本、固定成本以及單位變動(dòng)成本、單位收入等指標(biāo)數(shù)據(jù)。屬于混合成本的項(xiàng)目按規(guī)定方法進(jìn)行分解，并把分解出來的固定成本和變動(dòng)成本分別進(jìn)行匯總，以保證計(jì)算結(jié)果更符合實(shí)際。
1.2 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量及收入的界定
商業(yè)銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)量應(yīng)是銀行生息的資產(chǎn)總額，包括各類貸款、繳存中央銀行及上級(jí)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、同業(yè)拆出資金及短期投資業(yè)務(wù)等。所以銀行的“產(chǎn)品銷售收入”就是銀行的營業(yè)收入。是由于經(jīng)營貨幣這一特殊商品而產(chǎn)生的收入，銀行收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入兩部分。其中營業(yè)收入具有決定意義，它包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、短期投資收入和中間業(yè)務(wù)收入等。因此，影響商業(yè)銀行經(jīng)營效益的主要因素是變動(dòng)成本。由此可見，成本管理的重點(diǎn)是擴(kuò)大存款規(guī)模，改善存款負(fù)債和其它負(fù)債的結(jié)果，提高資金運(yùn)用的效益。同時(shí)，也不能忽視固定成本的管理。商業(yè)銀行的利潤總額作為反映銀行在報(bào)告期內(nèi)全部經(jīng)營成果的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要包括三部分：營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。利潤總額的計(jì)算方法如下：利潤總額：營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額按照管理會(huì)計(jì)的計(jì)算方法，商業(yè)銀行利潤總額的計(jì)算公式應(yīng)為：利潤總額：營業(yè)凈收入+投資收益+營業(yè)外收支凈額-變動(dòng)成本-固定成本
1.3 以責(zé)任會(huì)計(jì)加強(qiáng)內(nèi)控
責(zé)任會(huì)計(jì)是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的要組成部分，即按職責(zé)不同將企業(yè)劃分成各種不同形式的責(zé)任中心，并建立以責(zé)任中心為主體的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制，根據(jù)承擔(dān)的責(zé)任范圍性質(zhì)的不同可以分為：成本中心、利潤中心、投資中心。成本中心對(duì)可控成本負(fù)責(zé)：利潤中心既對(duì)可控成本負(fù)責(zé)，又要對(duì)利潤能否實(shí)現(xiàn)負(fù)責(zé)：投資中心既對(duì)成本、利潤負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行可根據(jù)各職能部門在經(jīng)營過程中發(fā)揮的小同作用，劃分為若干個(gè)責(zé)任中心，明確規(guī)定各中心的權(quán)責(zé)范圍、編制責(zé)任預(yù)算、制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用、評(píng)價(jià)考核工作業(yè)績，根據(jù)成果與不足進(jìn)行獎(jiǎng)罰，充分調(diào)動(dòng)全員積極性與創(chuàng)造性，使激勵(lì)與競爭并存。
1.4 引入全面成本管理
管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的重要方面就是引入全面成本管理, 這是銀行經(jīng)營管理方式的重大進(jìn)步,也是對(duì)經(jīng)營管理機(jī)制改革的積極探索。所謂全面成本管理是運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)，以責(zé)任成本管理為主線 對(duì)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的各層次、各門類、各環(huán)節(jié)實(shí)行成本調(diào)節(jié)與機(jī)會(huì)成本抉擇的現(xiàn)代管理方式。與傳統(tǒng)的成本管理相比，它具有完整性與廣泛性、系統(tǒng)性與連鎖性、主動(dòng)性與動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。實(shí)行全面成本管理，開始由業(yè)務(wù)經(jīng)營型轉(zhuǎn)向資源管理型， 將會(huì)給工商銀行的成本管理乃至經(jīng)營與發(fā)展帶來一系列新的變化。一是管理主體由單個(gè)部門轉(zhuǎn)向全行各部門， 管理范圍由狹義轉(zhuǎn)向廣義， 從而進(jìn)一步推動(dòng)全行全面抓效益，完善效益管理機(jī)制。二是管理重點(diǎn)由事后核算轉(zhuǎn)向源頭和事中調(diào)節(jié)， 從而進(jìn)一步推動(dòng)全行經(jīng)營管理方式變被動(dòng)為主動(dòng)， 變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)。三是管理客體由單一的數(shù)額轉(zhuǎn)向責(zé)任與數(shù)額，從而推動(dòng)全行管理機(jī)制的完善。
2 管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要作用
我國新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確地將公允價(jià)值作為會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之一，并在17個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不同程度地運(yùn)用了這一計(jì)量屬性，這表明我國會(huì)計(jì)向國際趨同邁出了實(shí)質(zhì)性一步。公允價(jià)值的廣泛運(yùn)用，意味著我國傳統(tǒng)意義上單一的歷史成本計(jì)量模式被歷史成本、公允價(jià)值等多重計(jì)量屬性并存的計(jì)量模式所取代。同時(shí)建立管理會(huì)計(jì)制度也是適應(yīng)國際金融市場競爭的需要。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)和電子化、信息化技術(shù)的飛速發(fā)展+商業(yè)銀行面臨著金融產(chǎn)品及衍生工具的不斷創(chuàng)新，資金結(jié)算和周轉(zhuǎn)速度不斷加快，資金將不再受地域和國界的影響，在短時(shí)間內(nèi)可實(shí)現(xiàn)全球任何地區(qū)聞的流動(dòng)。對(duì)于商業(yè)銀行來講，其作用主要有下列幾種。
2.1 促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營，加強(qiáng)成本核算
隨著外部競爭的日益加劇，商業(yè)銀行通過外延擴(kuò)張型經(jīng)營模式已難以取得經(jīng)濟(jì)效益，商業(yè)銀行必須探索開展集約化經(jīng)營，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。管理會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)體系上倡導(dǎo)實(shí)現(xiàn)垂直管理，強(qiáng)調(diào)建立一體化的責(zé)任中心，并建立成本控制的責(zé)任制．這有助于商業(yè)銀行在其內(nèi)部降低成本、挖掘潛力．并實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營。投入使用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)，使成本核算的基礎(chǔ)進(jìn)一步加強(qiáng)。能在編制綜合經(jīng)營計(jì)劃解決了經(jīng)濟(jì)增加值在部門、產(chǎn)品、客戶之間分解的基本參數(shù)中的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量及經(jīng)濟(jì)資本分配的問題后，成本費(fèi)用分?jǐn)偩统蔀闇?zhǔn)確度量分行、部門業(yè)績，確定產(chǎn)品、客戶的贏利性貢獻(xiàn)度的重要工作。
2.2 有助于商業(yè)銀行進(jìn)行科學(xué)的業(yè)績考評(píng)
商業(yè)銀行只有建立一套科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)其經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核并實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，才能充分調(diào)動(dòng)各部門和全體員工的積極性，促進(jìn)商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。而管理會(huì)計(jì)體系中有一套進(jìn)行業(yè)績考核的完整、科學(xué)的方法，為建立激勵(lì)機(jī)制提供了客觀、合理的依據(jù)。
2.3有利于商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平
國外先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)表明，作為內(nèi)部控制的支柱的管理會(huì)計(jì)體系，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營者和管理者的行為，給決策提供有力的支持，給控制提供科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，并且有助于形成獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的機(jī)制，使企業(yè)充滿活力和效率。銀行管理會(huì)計(jì)一方面通過實(shí)時(shí)掌控銀行的日常經(jīng)營及管理中各環(huán)節(jié)、全過程的業(yè)務(wù)績效狀況，始終圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體績效進(jìn)行不斷調(diào)控和完善；另一方面強(qiáng)化成本控制、加強(qiáng)對(duì)各種成本對(duì)象的績效考核，通過應(yīng)用最新的成本控制技術(shù)手段，為銀行在當(dāng)前及未來的激烈市場競爭中獲得成本優(yōu)勢(shì)，幫助銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
3 把握時(shí)代特征，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應(yīng)用
結(jié)合目前商業(yè)銀行的經(jīng)營管理實(shí)際及未來發(fā)展的管理需要，下面就加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應(yīng)用策略做些粗淺探討。
3.1 優(yōu)化組織架構(gòu),建立責(zé)任中心
提供決策信息并不是決策本身，但是有關(guān)的管理會(huì)計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)他們的財(cái)務(wù)主管通常會(huì)參與銀行的決策，并在決策過程中扮演重要的角色。結(jié)合目前國內(nèi)商業(yè)銀行組織架構(gòu)實(shí)際，對(duì)于國有商業(yè)銀行的一級(jí)分行，可在財(cái)務(wù)部門設(shè)管理會(huì)計(jì)崗位(或由財(cái)務(wù)分析人員兼職)，承擔(dān)管理會(huì)計(jì)相關(guān)職能，管理會(huì)計(jì)人員直接對(duì)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)主管根據(jù)管理會(huì)計(jì)人員提供的信息，綜合平衡其他信息，直接為決策層提供建設(shè)性建議和決策信息。管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中應(yīng)用的前提條件就是建立責(zé)任中心，即把商業(yè)銀行所屬的各部門、各基層單位及個(gè)人，按照各自目標(biāo)大小和責(zé)任層次高低劃分為若干個(gè)單位，把責(zé)任單位視同相對(duì)獨(dú)立、自負(fù)盈虧的核算單位，這些責(zé)任單位就是責(zé)任中心。責(zé)任中心應(yīng)對(duì)其所控制的收入、成本、費(fèi)用、利潤等指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。
3.2 提供有力的管理會(huì)計(jì)理論
支持加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的理論指導(dǎo)，給企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)提供強(qiáng)有力的理論支持。為給企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)提供強(qiáng)有力的理論支持，我們首先要在管理會(huì)計(jì)理論建設(shè)上很下工夫，要緊密聯(lián)系我國改革開放的實(shí)際，并考慮建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，對(duì)管理會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)，運(yùn)用的立場觀點(diǎn)進(jìn)行深人探討，為應(yīng)用管理會(huì)計(jì)提供系統(tǒng)化、科學(xué)化的理論指導(dǎo)。其次要借鑒英美等西方發(fā)達(dá)國家已有的成功經(jīng)驗(yàn)，吸收其有益的內(nèi)容為我所用。另外，學(xué)術(shù)界應(yīng)深入實(shí)際，努力增進(jìn)對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)實(shí)際的了解，進(jìn)行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與發(fā)展的典型案例研究，并參與創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐，以及幫助解決其在推廣應(yīng)用過程中的具體問題。
3.3 更新觀念，積極培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)的專門人才
管理會(huì)計(jì)是一門綜合性的管理科學(xué)，涉及的內(nèi)容廣泛復(fù)雜、方法靈活多樣，要求從事這項(xiàng)工作的人員有比較高的綜合素質(zhì)、果斷的應(yīng)變能力、較強(qiáng)的分析能力，所以，商業(yè)銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)既要認(rèn)識(shí)推廣應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的必要性和迫切性，同時(shí)又要注重培養(yǎng)大量的管理會(huì)計(jì)的專門人才。培養(yǎng)一批掌握現(xiàn)代商業(yè)銀行管理科學(xué)的基本識(shí)，熟悉國內(nèi)外銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的優(yōu)秀人才，是管理會(huì)計(jì)能夠順利實(shí)行的關(guān)鍵。
3.4 建立健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
會(huì)計(jì)需要的數(shù)據(jù)主要來源于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，通過對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集、加工、整理形成管理會(huì)計(jì)有用的信息。因此商業(yè)銀行必須創(chuàng)造條件，加快建立管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，為業(yè)務(wù)決策提供完整準(zhǔn)確的各類數(shù)據(jù)。管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)主要有基礎(chǔ)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、規(guī)劃決策系統(tǒng)、業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、責(zé)任會(huì)計(jì)考評(píng)系統(tǒng)、評(píng)價(jià)分析系統(tǒng)等。同時(shí)建立金融信息系統(tǒng)，即將日常收集到的金融數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工整理，使之成為一套完整的各個(gè)責(zé)任中心執(zhí)行責(zé)任預(yù)算情況的信息系統(tǒng)。金融信息系統(tǒng)是商業(yè)銀行控制業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要手段。
3.5 實(shí)行管理會(huì)計(jì)師考評(píng)制度
西方發(fā)達(dá)國家都設(shè)有管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，這些組織推進(jìn)了管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)了管理會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位。我國也要借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)成立管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)，建立管理會(huì)計(jì)師考評(píng)制度，讓一些具備較高理論水平，又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員參加考評(píng)，解決企業(yè)人才缺乏的問題，為企業(yè)盡快應(yīng)用管理會(huì)計(jì)創(chuàng)造良好的條件。
總之，管理會(huì)計(jì)在吸收現(xiàn)代管理科學(xué)和系統(tǒng)論、信息論、控制論等方面的研究成果的基礎(chǔ)上，將滲透到商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各方面，不僅僅為商業(yè)銀行細(xì)分市場的投人產(chǎn)出進(jìn)行成本控制，落實(shí)責(zé)任成本，而且它按照市場需求提供整體組合的資源配置的決策方案，是建立在顧客需求基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)核算。中國加入世界貿(mào)易組織后，外資銀行準(zhǔn)入的加快,使得管理會(huì)計(jì)的作用日益提高,特別是2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和執(zhí)行，使我國銀行業(yè)既面臨著難得的發(fā)展機(jī)遇，又面臨著嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。如何抵擋外資銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)人中國市場所產(chǎn)生的沖擊和壓力，如何有效的參與國際競爭，在保證安全和適度流動(dòng)的前提下，最終實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化。通過以上分析，我們可以看出：在改革管理體制、理順經(jīng)營機(jī)制的同時(shí)，管理會(huì)計(jì)必將在我國銀行業(yè)未來的發(fā)展中起到非常重要的作用。
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【關(guān)鍵詞】本量利分析 商業(yè)銀行 經(jīng)營管理 保本點(diǎn)
引言
在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展情況下，商業(yè)銀業(yè)間的競爭越來越激烈，商業(yè)銀業(yè)生存和發(fā)展的空間也就越來越狹小。為了更好地保生存，求發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)該充分利用管理會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，籌劃未來業(yè)務(wù)、控制日?；顒?dòng)，同時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策分析?？傊茝V商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)具有重大的意義；它是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)效益最大化的有力措施；也是商業(yè)銀行經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的客觀需要。
一、本量利分析概述
由于商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)是存貸款業(yè)務(wù)，可以說，其本量利分析，就是通過一定時(shí)期內(nèi)的單位貸款利息收入、貸款總金額、單位貸款變動(dòng)成本和固定成本四個(gè)變量函數(shù)之間關(guān)系研究和分析，預(yù)測(cè)它們對(duì)利潤的影響程度和損益平衡點(diǎn)，為商業(yè)銀行管理者決策提供依據(jù)的一種分析方法［1］。需注意的是此模型的建立是基于以下假設(shè)前提的，它假設(shè)成本性態(tài)分析工作已經(jīng)完成，全部成本分為變動(dòng)成本與固定成本兩部分。假設(shè)在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，變動(dòng)成本和業(yè)務(wù)收入分別與業(yè)務(wù)量呈完全線性相關(guān)關(guān)系，且固定成本保持不變；假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，存貸平衡；在單一資產(chǎn)負(fù)債的條件下，吸收來的存款總是可以以貸款的形式找到市場，實(shí)現(xiàn)存貸平衡；對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債多樣化的條件下，假定以價(jià)值形式表現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債總量發(fā)生變化時(shí)，原來的資產(chǎn)負(fù)債在全部的資產(chǎn)負(fù)債總額中，所占的比重并不發(fā)生變化；假設(shè)商業(yè)銀行處于正常、無風(fēng)險(xiǎn)的管理狀態(tài)，資產(chǎn)質(zhì)量較高，利率未發(fā)生倒掛，未發(fā)生應(yīng)收利息和壞賬［2］。
二、銀行收入、成本、利潤分析
1. 銀行收入分析
商業(yè)銀行的收入是在經(jīng)營貨幣這種特殊商品的情況下產(chǎn)生的。銀行經(jīng)營的資產(chǎn)業(yè)務(wù)量是銀行生息資產(chǎn)總額，包括各類貸款、繳存中央銀行及上級(jí)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、同業(yè)拆出資金及短期投資業(yè)務(wù)等。銀行收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入，其中營業(yè)收入具有決定意義，它包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、短期投資收入和中間業(yè)務(wù)收入等[3]。因此，商業(yè)銀行在實(shí)際的計(jì)算分析中，在對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)量的確定上可以以貸款量為主。同時(shí)，商業(yè)銀行的主要負(fù)債項(xiàng)目有吸收存款、拆入同業(yè)等，在這里可一并視為存款，在對(duì)負(fù)債業(yè)務(wù)量的確定上可以以存款量為主。在注意的一點(diǎn)是在具體的工作中可按照實(shí)際的種類來分別計(jì)算。
2. 銀行成本分析
商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊企業(yè),它所籌集資金主要是吸收存款和借入資金,為支配和運(yùn)用這部分資金需要支付一定數(shù)量的利息、還有營業(yè)場所和機(jī)具設(shè)備的折舊或租金、維護(hù)正常營運(yùn)的營業(yè)費(fèi)用、支付職工工資費(fèi)用以及其他支出,所有這些就構(gòu)成了商業(yè)銀行的營運(yùn)成本[4]。若按成本習(xí)性對(duì)其各項(xiàng)成本進(jìn)行分類。不受業(yè)務(wù)量或資金量影響的固定成本有：管理人員的工資、房屋機(jī)器設(shè)備的折舊等；受業(yè)務(wù)量或資金量的影響的變動(dòng)成本的有：存款利息支出、電子匯兌利息支出、聯(lián)行往來及金融機(jī)構(gòu)往來利息支出和營業(yè)稅金等。主要用到的是變動(dòng)成本，因此，可構(gòu)建如下總成本計(jì)量模型：籌資變動(dòng)成本總額＝營業(yè)支出+變動(dòng)營業(yè)費(fèi)用+所有者權(quán)益成本；籌資變動(dòng)成本率＝變動(dòng)成本總額×平均籌資額；總成本＝固定成本+籌資變動(dòng)成本率×平均籌資額［5］。
3. 銀行利潤分析
商業(yè)銀行的利潤總額是反映該銀行在財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)的全部經(jīng)營成果的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。營業(yè)利潤=營業(yè)凈收入-營業(yè)支出（其中:營業(yè)凈收入=營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加；營業(yè)收入=手續(xù)費(fèi)收入+利息收入+其它費(fèi)用；營業(yè)支出=手續(xù)費(fèi)支出+利息支出+匯兌損失+營業(yè)費(fèi)用+其它費(fèi)用）。因此在盈虧平衡分析法下，商業(yè)銀行利潤總額的公式可進(jìn)一步換算為：利潤=(單位資產(chǎn)收入-單位變動(dòng)成本)×業(yè)務(wù)量-固定成本，或者，利潤=單位創(chuàng)利值×業(yè)務(wù)量-固定成本。據(jù)此可畫出本量利盈虧臨界圖（圖1）：
可以簡單表達(dá)如下：
Q=(FC+P)/(SPVC)或P=(SPVC)×QFC
保本時(shí)，也就是P=0，此時(shí)求出來的業(yè)務(wù)量就是保本點(diǎn)的業(yè)務(wù)量，可表示為：
Q0= FC/(SPVC)
其中：FC－固定成本；
P―目標(biāo)利潤；
Q―業(yè)務(wù)量；
Q0―保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量；
VC―變動(dòng)成本率；
SP―資產(chǎn)收益率。
三、本量利分析在銀行經(jīng)營管理中的運(yùn)用
銀行本量利分析方法在對(duì)商行的存貸款、成本利潤的預(yù)測(cè)分析，網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置、撤并、新產(chǎn)品的開發(fā)等決策分析、經(jīng)營規(guī)劃和成本控制方面有著廣泛的應(yīng)用，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行進(jìn)行科學(xué)的管理，對(duì)于商業(yè)銀行提高其經(jīng)濟(jì)效益起著重要的作用，主要分析如下：
1. 各個(gè)行處經(jīng)營業(yè)績差異的因素分析和業(yè)績考核
可以通過本量利分析方法，計(jì)算出各行處的籌資收入率、籌資變動(dòng)成本率、邊際貢獻(xiàn)率與呆壞賬損失率等指標(biāo)。假設(shè)在籌資規(guī)模相當(dāng)?shù)那疤嵯拢瑢?duì)于放款的質(zhì)量越高、呆壞賬的損失率越低、投資效果越好和籌資成本越低的行處來說，其籌資收入率就越高，變動(dòng)成本率就越小，邊際貢獻(xiàn)率就越大，當(dāng)然的效益也就更明顯。通過這樣才能更好地比較各個(gè)行處的經(jīng)營業(yè)績，做好業(yè)績考核，使各行處之間的競爭意識(shí)更加激烈，并進(jìn)一步提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理的水平。
2. 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和開辦新的金融服務(wù)工具
銀行經(jīng)營擴(kuò)張主要是通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)來擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模，以期獲得更好的規(guī)模效益。在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立決策時(shí)，可以運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，對(duì)于目標(biāo)市場潛力不大或經(jīng)過測(cè)算不能實(shí)現(xiàn)保本的，可以考慮不予設(shè)立；對(duì)于新推出的業(yè)務(wù)品種和服務(wù)工具也可以采用同樣的方法對(duì)其投入產(chǎn)出情況和保本點(diǎn)進(jìn)行測(cè)算，為管理層決策提供可靠的依據(jù)［6］。
假定某商業(yè)銀行計(jì)劃設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)，預(yù)計(jì)每年的固定成本為300萬元，假定目前存款平均利率為3.2％，貸款平均利率為8.7％，要求該機(jī)構(gòu)應(yīng)于設(shè)立第二年保本。則其保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量＝FC/（SP－VC）＝300/（8.7％－3.2％）＝5 454.55萬元；保本點(diǎn)營業(yè)收入＝SP×Q0=8.7%×54.55=474.55萬元，因此要保本，盈利資產(chǎn)需達(dá)到5454.55萬元，利息收入474.55萬元。如果該機(jī)構(gòu)要求在第3年要實(shí)現(xiàn)盈利150萬元，則必須過到的貸款規(guī)模＝（300+150）/5.5％＝8 1.8182萬元。
3. 分支機(jī)構(gòu)的撤并決策
由于設(shè)立決策失誤、競爭等因素的影響，有的行處經(jīng)營業(yè)務(wù)會(huì)逐步萎縮而失去存在的價(jià)值，決策層就要將其撤并［5］。即如果有些分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營一段時(shí)間后，業(yè)務(wù)量越來越小，以至虧損，這時(shí)決策層就應(yīng)該通過本量利分析，看其籌資額能否達(dá)到保本點(diǎn)水平，如果不能的話，就應(yīng)該將其撤并，如果其籌資額有達(dá)到保本點(diǎn)水平時(shí)，可以彌補(bǔ)一部分的固定成本，一般不予撤掉。例如：設(shè)某一支行2005年的固定成本為1 200萬元，營業(yè)收入率為10.6542％，變動(dòng)成本率為5.7325％。保本存款量＝1 200/（10.6542％－5.7325％）＝1 200/4.9271％＝24 355.097萬元。因此，如果該支行吸收和存款量沒有超過24 355.097萬元，則可以將其撤除。同時(shí)，考慮是否把它合并到其他分支機(jī)構(gòu)，撤并后，該機(jī)構(gòu)的固定成本轉(zhuǎn)移到同行其他機(jī)構(gòu)后，此時(shí)的應(yīng)按此新的固定成本再次確認(rèn)保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量來進(jìn)行決策。
4. 制定利潤目標(biāo)，落實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益的措施
從損益方程式中可知道，固定成本金額的多少、籌資額的大小、籌資收入率的高低、籌資變動(dòng)成本率的高低以及呆壞賬損失率的高低，都將影響到某一行處的利潤，因此管轄行根據(jù)各基層行處的具體情況，充分運(yùn)用本量利分析方法來確定其目標(biāo)利潤，提高其經(jīng)濟(jì)效益。因此商業(yè)銀行途徑和措施來增加其利潤：減少固定成本的開支；加大其籌資力度增加籌資額調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)；改善貸款結(jié)構(gòu)，提高其籌資收益率；降低其籌資變動(dòng)成本率；控制其貸款風(fēng)險(xiǎn)提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量以降低呆壞賬損失率等。
四、銀行盈虧平衡分析體系的改進(jìn)和完善
1. 進(jìn)一步完善管理會(huì)計(jì)的核算與管理體系
由于管理會(huì)計(jì)的相關(guān)服務(wù)是在企業(yè)內(nèi)部管理需求的情況下逐步應(yīng)用的。尤其在對(duì)營業(yè)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)中顯得更為重要。只有科學(xué)的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，才能更好地對(duì)營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)有序的決策。但是目前由于銀行在實(shí)際工作中對(duì)于部分管理會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用，還是相對(duì)薄弱的，所以有必要加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究與推廣，以加快基層營業(yè)機(jī)構(gòu)管理信息系統(tǒng)的進(jìn)一步建設(shè)。
2. 大力拓展中間業(yè)務(wù)、豐富產(chǎn)品種類
隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的不斷增強(qiáng)，客戶需求的多樣化及外資銀行的涉入，商業(yè)銀行面臨著日益激烈的競爭，盈利空間越來越小。因此商業(yè)銀行可能通過拓展中間業(yè)務(wù)、豐富產(chǎn)品種類。在引入大量的中間業(yè)務(wù)后，銀行能夠進(jìn)一步完善營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈虧能力的綜合水平，以便更加科學(xué)地掌握商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈虧狀況。
3. 充分運(yùn)用敏感性分析方法、優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)
倘若在進(jìn)行本量利分析時(shí)能夠結(jié)合使用敏感性分析方法，再根據(jù)得出的各個(gè)影響因素對(duì)盈虧平衡點(diǎn)具有怎樣的影響程度，來分別制定不同的資產(chǎn)負(fù)債的營銷策略，進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，以期實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行效益最大化的目標(biāo)。由于不同的存貸款客戶群，提供等量存款、歸還等量本息所銀行耗費(fèi)存在著較大差異[7]，因此應(yīng)該對(duì)其客戶群進(jìn)行積極的調(diào)整，并逐步淘汰掉那些低效、甚至無效的客戶，在保留按照有進(jìn)有原則積極調(diào)整客戶群，逐步淘汰部分無效、低效客戶，在保留高效客戶的同時(shí)，積極爭取潛在的高效客戶。
總之，為了全面提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，企業(yè)的決策層就應(yīng)該合理利用本量利分析方法，來分析其各營業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理中的數(shù)據(jù)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為商業(yè)銀行在競爭日益激烈的市場中能夠更好的發(fā)展。當(dāng)然商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類繁多，要精確地運(yùn)用本量利方法來分析，實(shí)屬不易，就這需要更多的學(xué)者來加入研究，進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的本量利分析的運(yùn)用。
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摘 要：利率市場化將會(huì)打破商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，也將會(huì)打破長期以來的穩(wěn)定存貸利差結(jié)構(gòu)，既會(huì)讓商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，也會(huì)讓商業(yè)銀行的盈利能力降低。本文深入探討了利率市場化環(huán)境下商業(yè)銀行的應(yīng)對(duì)策略，具有一定的參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞 ：利率市場化 商業(yè)銀行 經(jīng)營管理 影響
1、引言
利率市場化是指存貸款利率水平交由市場來決定，讓金融機(jī)構(gòu)基于自身對(duì)于金融市場動(dòng)向的判斷及資金狀況來對(duì)利率水平進(jìn)行自主調(diào)節(jié)，最終形成以貨幣市場利率為中介，以中國人民銀行所頒布的基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)的利率形成機(jī)制及市場利率體系。本文就利率市場化對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響進(jìn)行探討。
2、商業(yè)銀行受到利率市場化的影響
2.1 商業(yè)銀行的盈利能力能夠被利率市場化所影響
在市場經(jīng)濟(jì)下，任何企業(yè)經(jīng)營管理的最終目標(biāo)都是追求盈利，商業(yè)銀行也是如此。商業(yè)銀行在過去主要是利用存貸款利息收支的差額來獲得盈利。在目前貸款用戶日益增多的情況下，若存款利率一直不變，那么商業(yè)銀行只需要多吸納存款，多放貸款就能夠?qū)崿F(xiàn)盈利。而利率市場化之后，存貸款利息收支的差額日益減少，那么必然會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的盈利能力造成較大的影響。若完全實(shí)行利率市場化之后，會(huì)對(duì)我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理造成較大的影響，另外，商業(yè)銀行為了能夠爭奪更多的存款，往往會(huì)與其他商業(yè)銀行開展愈發(fā)激烈的市場競爭，還會(huì)進(jìn)一步縮小實(shí)際存貸款的利差。
2.2 商業(yè)銀行日常經(jīng)營水平能夠被利率市場化帶動(dòng)
從目前來看，傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)是絕大多數(shù)商業(yè)銀行的主要收入來源，而較少主動(dòng)去拓展中間業(yè)務(wù)。而在利率市場化全面實(shí)施之后，商業(yè)銀行之間的競爭會(huì)日趨白熱化，商業(yè)銀行已經(jīng)不能再對(duì)過去的經(jīng)營模式予以過多依賴，而應(yīng)該主動(dòng)去調(diào)整自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，多去開展一些新型的中間業(yè)務(wù)，減少傳統(tǒng)負(fù)債業(yè)務(wù)比例，不斷地去完善服務(wù)。
2.3 商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能夠被利率市場化放大
利率市場化會(huì)進(jìn)一步加劇金融市場的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，利率會(huì)受到市場資金供求關(guān)系的嚴(yán)重影響，各個(gè)商業(yè)銀行必須要基于市場需求狀況來合理調(diào)整存貸款利率水平，這樣不僅會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的盈利能力造成影響，也會(huì)影響到商業(yè)銀行的負(fù)債、資產(chǎn)等，會(huì)讓商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
2.4 商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整能夠被利率市場化所影響
利率市場化不僅僅只會(huì)給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理帶來問題和挑戰(zhàn)，也會(huì)給商業(yè)銀行帶來難得的發(fā)展基于，商業(yè)銀行務(wù)必要結(jié)合自身的特點(diǎn)，利用利率市場化帶來的市場重新組局來大力發(fā)展自身業(yè)務(wù)，科學(xué)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，不斷優(yōu)化銀行顧客結(jié)構(gòu)，提高市場競爭力，進(jìn)而不斷提高商業(yè)銀行的利潤。
3、利率市場化環(huán)境下商業(yè)銀行的應(yīng)對(duì)策略探討
3.1 繼續(xù)保持價(jià)格優(yōu)勢(shì)，逐步健全存款保險(xiǎn)機(jī)制
利率市場化既會(huì)讓商業(yè)銀行經(jīng)營管理的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，也會(huì)讓商業(yè)銀行的資金成本增加，商業(yè)銀行只有具有充足的資金，才能夠在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中存活下來。從目前來看，大型股份制商業(yè)銀行通常都有著較為雄厚的資金，經(jīng)營多年，客戶群體覆蓋較廣、經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)較多，已經(jīng)得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可，累積了豐富的客戶資源。但是對(duì)于中小型的城市商業(yè)銀行來說，往往市場認(rèn)可度較低。在這種情況下，城市商業(yè)銀行往往只能通過大量推行利率優(yōu)惠政策來吸收更多資金，以存款量來促進(jìn)收益。
3.2 完善利率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及內(nèi)部控制機(jī)制
伴隨利率市場化的日益推進(jìn)，可以預(yù)見利率在未來的波動(dòng)頻率和波動(dòng)幅度會(huì)日益提高，造成利率期限結(jié)構(gòu)會(huì)變得日趨復(fù)雜，最終必然會(huì)影響到商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控能力和盈利水平。為了能夠更好地預(yù)測(cè)利率期限結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，商業(yè)銀行可以成立專職的利率監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并且要完善利率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。與此同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)該從自身做起，加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身的內(nèi)部控制環(huán)境和特殊性來建立符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高資金的使用效率，確保國有資產(chǎn)的完整和安全，努力應(yīng)對(duì)利率市場化所帶來的沖擊。第一，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)理念應(yīng)該始終貫徹“預(yù)防為主”，要盡量將可能出現(xiàn)的隱患消滅在萌芽狀態(tài)；第二，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)務(wù)必要結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際情況，能夠被全體員工所接受；第三，內(nèi)部控制制度要能夠有效地建立起監(jiān)督機(jī)制，避免出現(xiàn)由于缺乏約束或者權(quán)利過大而出現(xiàn)營私舞弊的問題。第四，召開民主生活會(huì)議來讓全體員工參與制度的設(shè)計(jì)過程，尋找差距，持續(xù)改進(jìn)。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，不斷加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行廣大干部職工的教育培養(yǎng)。
3.3 銀行業(yè)要積極迎合市場需要
利率市場化必然會(huì)在多個(gè)領(lǐng)域都沖擊到了商業(yè)銀行的一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在這種情況下，商業(yè)銀行如果還不對(duì)自己的運(yùn)營方式進(jìn)行改革創(chuàng)新，那么必將會(huì)失去市場和客戶。在利率市場化時(shí)代，商業(yè)銀行傳統(tǒng)“以錢生錢”的經(jīng)營優(yōu)勢(shì)正在逐步弱化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)必要對(duì)現(xiàn)代金融市場“分享”、“協(xié)作”、“互助”、“平等”、“開放”的核心精髓進(jìn)行深刻體會(huì)，以客戶需求為中心，以市場需要為核心，通過深入分析物聯(lián)網(wǎng)、社交網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)網(wǎng)站等所生成的用戶數(shù)據(jù)（如生活習(xí)慣、消費(fèi)習(xí)慣、偏好、信息等）來設(shè)計(jì)存貸款金融產(chǎn)品，并通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新、支付創(chuàng)新、金融產(chǎn)品創(chuàng)新、信貸模式創(chuàng)新等一系列方式來尋找更多的商業(yè)銀行參與利率市場化的市場競爭中。
3.4 強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債管理，降低存款依賴度
各個(gè)商業(yè)銀行都要對(duì)自身的資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行適度控制，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整，以便能夠有效降低存款依賴度。強(qiáng)化貸款、存款期限匹配管理，提高主動(dòng)負(fù)債管理能力，保持流動(dòng)性水平相對(duì)穩(wěn)定。
4、結(jié)束語
總之，利率市場化將會(huì)打破商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，也將會(huì)打破長期以來的穩(wěn)定存貸利差結(jié)構(gòu)，既會(huì)讓商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，也會(huì)讓商業(yè)銀行的盈利能力降低。因此，商業(yè)銀行務(wù)必要加強(qiáng)自身建設(shè)，采取多種應(yīng)對(duì)措施，以便能夠形成新的競爭優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而促使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]宋家鑫.論利率市場化對(duì)商業(yè)銀行的影響及政策建議[D].蘇州大學(xué)，2013.
【關(guān)鍵詞】利率市場化 商業(yè)銀行 經(jīng)營管理 影響 策略
引言
一般情況下，我們所說的利率市場化主要是指利率有個(gè)商業(yè)銀行根據(jù)金融市場的供求變化進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，最后形成一央行基準(zhǔn)利率為引導(dǎo)的一種利率體系。簡單地說，利率市場化對(duì)各大商業(yè)銀行來說有利也有弊，所以商業(yè)銀行首先要有針對(duì)性的制定適應(yīng)利率市場化下穩(wěn)定發(fā)展的經(jīng)營制度，并正確的認(rèn)識(shí)利率市場化的特點(diǎn)，才能正確的利用利率市場化帶來的機(jī)遇，迎接利率市場化帶來的挑戰(zhàn)?？偟膩碚f，利率市場化是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶來的必然結(jié)果，所以，必須要詳細(xì)的掌握利率市場化的利弊，才能進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的發(fā)展空間。
一、利率市場化對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響
（一）利率市場化對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的積極影響
1.提高商業(yè)銀行的市場競爭力。利率市場化后隨之相應(yīng)的貨幣市場債券市場將變得更加有效，且商業(yè)銀行大多數(shù)通過各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)和大型的貸款項(xiàng)目獲得盈利，因此一旦貨幣市場和債券市場被活躍，就會(huì)刺激市場消費(fèi)，從而帶動(dòng)商業(yè)銀行的整體經(jīng)濟(jì)效益。并且利率市場化是以市場的不規(guī)律變化為基礎(chǔ)形成的，所以利率市場化有利于構(gòu)建健全的金融監(jiān)督管理體系，從而有效地提高商業(yè)銀行對(duì)市場的監(jiān)管力度，便于更準(zhǔn)確的掌握市場動(dòng)向和市場規(guī)律[1]。此外，利率市場化還可以幫助商業(yè)銀行進(jìn)行科學(xué)的宏觀調(diào)控，從而為各商業(yè)銀行營造一個(gè)健康的競爭環(huán)境和和諧的經(jīng)營環(huán)境，便于商業(yè)銀行共同發(fā)展共同繁榮。
2.有利于提高商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。利率市場化對(duì)各大銀行的發(fā)展都起到了推動(dòng)作用，因此無形中加大了各商業(yè)銀行之間的相互競爭，所以銀行單方面為了提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須要進(jìn)行改革創(chuàng)新，才能在激勵(lì)的市場競爭中獲得優(yōu)先權(quán)。所以，利率市場化逼迫著商業(yè)銀行進(jìn)行自我完善、自我監(jiān)督，所以銀行在調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)和管理模式的同時(shí)，還會(huì)加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力和水平，才能更好地吸引顧客的目光。并且目前我國各大商業(yè)銀行一直沿用傳統(tǒng)的管理模式，所以導(dǎo)致落后的管理方式和管理理念無法適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，其形成了單一的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)特征。但是利率市場化打破了傳統(tǒng)的計(jì)劃發(fā)展規(guī)律，因此銀行會(huì)逐步建立開放式的管理目標(biāo)和管理策略，并通過大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)穩(wěn)定收益結(jié)構(gòu)，從而更好地為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的多樣化目標(biāo)奠定基礎(chǔ)[2]。
（一）利率市場化對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的消極影響
1.擴(kuò)大了商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)。由于利率市場化受金融市場的變化影響較大，且商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)主要來自市場的波動(dòng)，因此在利率市場化下利率的波動(dòng)會(huì)更加頻繁。并且利率的波動(dòng)和利率的風(fēng)險(xiǎn)成正比例，因此波動(dòng)越大風(fēng)險(xiǎn)越大。所以，從商業(yè)銀行自身角度來看，當(dāng)商業(yè)銀行的利率敏感型資產(chǎn)和利率敏感型負(fù)債不匹配時(shí)，利率就會(huì)自發(fā)的產(chǎn)生波動(dòng)，一旦利率的波動(dòng)超過銀行的控制范圍，就會(huì)造成銀行面臨巨大的負(fù)債和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。因此利率市場化下，一旦銀行經(jīng)營管理不善，就會(huì)放大利率風(fēng)險(xiǎn)敞口。
2.對(duì)傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)造成沖擊。存貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也是比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)。但是在利率市場化下顧客為了降低投資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)減少存貸款業(yè)務(wù)的辦理，所以，無形中削弱了商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)量。一旦銀行的存貸款業(yè)務(wù)額下降，就會(huì)直接威脅到銀行的整體經(jīng)濟(jì)效益，因此，利率市場化后使得商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)面臨滯后的發(fā)展現(xiàn)狀，非常不利于商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。
二、利率市場化下商業(yè)銀行的經(jīng)營管理策略
（一）深化商業(yè)銀行的體制改革
1.加快商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)改革。利率市場化下，商業(yè)銀行面臨著巨大的市場挑戰(zhàn)，并且大多數(shù)銀行沒有轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，所以，無法及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)來勢(shì)洶洶的市場沖擊，所以造成管理過程中出現(xiàn)了一系列問題。要想從根本上提高商業(yè)銀行的管理水平，就必須要加快商業(yè)銀行的體制改革，只有制定適應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律的體制和應(yīng)對(duì)措施，才能有效地遏制住市場波動(dòng)對(duì)銀行經(jīng)營管理造成的不利影響。因此，首先要大力推動(dòng)商業(yè)銀行上市，并加快商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)股份制改革，并建立清晰明確的產(chǎn)權(quán)制度，才能使銀行從繁重的政策制度中解脫出來，從而真正的實(shí)現(xiàn)透明化[3]。市場化經(jīng)營運(yùn)作。其次要完善商業(yè)銀行的資本，因?yàn)樯虡I(yè)銀行必須要具備雄厚的資本，才能有效地應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)，否則只會(huì)降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。因此，必須要加強(qiáng)商業(yè)銀行的資本補(bǔ)給率，才能穩(wěn)定銀行的資金儲(chǔ)備基礎(chǔ)，從而有效地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
2.推動(dòng)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。由于利率市場化是受市場波動(dòng)影響而不斷變化的，因此，必須要加強(qiáng)對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，才能及時(shí)有效的將利率信息傳遞到各個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)，是銀行能夠第一時(shí)間接收到利率的變化情況，從而更好地制定應(yīng)對(duì)措施，便于提高銀行的操作能力和執(zhí)行能力。
（二）提高商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理能力
1.建立健全的利率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。建立利率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的主要目的是為了提高商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而避免不利風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)商業(yè)銀行的干擾。因此，銀行方面必須要組織專業(yè)人員制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，并協(xié)調(diào)好銀行與市場利率的關(guān)系，才能有效地提高商業(yè)銀行化險(xiǎn)為夷的能力和水平，從而進(jìn)一步提高銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)整體管理能力。
2.加強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。風(fēng)險(xiǎn)管理是事后管理，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是事前預(yù)防。因此，對(duì)于商業(yè)銀行而言，有效地提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力可以幫助銀行避免遭受風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，所以，銀行必須要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理的重視，不能那個(gè)建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系和專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，才能幫助商業(yè)銀行準(zhǔn)確地判斷出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而幫助銀行做好提前預(yù)防管理[4]。
（三）轉(zhuǎn)變商業(yè)銀行經(jīng)營運(yùn)作模式
1.轉(zhuǎn)變市場營銷戰(zhàn)略。商業(yè)銀行是以盈利為目的的銀行發(fā)展模式，所以銀行的整體結(jié)構(gòu)必須要遵循市場發(fā)展規(guī)律，并竭盡全力滿足消費(fèi)者的要求，才能吸引優(yōu)質(zhì)客源。因此，商業(yè)銀行需要建立以消費(fèi)者需求為導(dǎo)向的營銷戰(zhàn)略，才能最大限度的滿足消費(fèi)者的要求。此外，還要加強(qiáng)服務(wù)水平，端正服務(wù)態(tài)度，并根據(jù)顧客的要求量身辦理業(yè)務(wù)項(xiàng)目，營造“顧客至上”的營銷管理策略，才能在把握住老顧客的同時(shí)吸引新顧客。
2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)銀行建設(shè)。隨著社會(huì)的快速發(fā)展以及計(jì)算機(jī)的普及，越來越多的人開始使用網(wǎng)上銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此，商業(yè)銀行為了滿足消費(fèi)者的要求必須要加大網(wǎng)絡(luò)銀行的建設(shè)規(guī)模，加快網(wǎng)絡(luò)銀行的建設(shè)速度，才能與時(shí)俱進(jìn)的跟上時(shí)代的發(fā)展要求。此外網(wǎng)上銀行可以有效地節(jié)省經(jīng)營成本，從而有利于商業(yè)銀行提高市場競爭力。并且通過網(wǎng)絡(luò)銀行的建立，可以加強(qiáng)銀行與顧客之間的交流和溝通，且省時(shí)省力，所以，網(wǎng)絡(luò)銀行將會(huì)成為未來銀行的主要發(fā)展趨勢(shì)，因此，商業(yè)銀行必須要把握住機(jī)遇才能更好地迎接挑戰(zhàn)[5]。
三、結(jié)語
綜上所述，目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行在利率市場化下都面臨著巨大的市場挑戰(zhàn)，所以，還需要不斷地完善和改進(jìn)，才能改善商業(yè)銀行不容樂觀的發(fā)展現(xiàn)狀。因此，只有準(zhǔn)確地了解利率市場化的發(fā)展規(guī)律，并制定健全的經(jīng)營管理策略，才能為我國商業(yè)銀行的又好又快發(fā)展創(chuàng)造條件，才能妥善的處理好銀行發(fā)展與市場變化的關(guān)系。
參考文獻(xiàn)
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論文摘要：銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，只有正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，處理好風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，才能提高銀行的經(jīng)營效益。本文首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理和效益追求是協(xié)調(diào)一致的新理念，并引入RAROC指標(biāo)，引入資產(chǎn)組合理論，提出了如何在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)效益最大化。
從“銀行是經(jīng)營貨幣的企業(yè)”發(fā)展到“銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)”成為一種普遍認(rèn)知，可以說是我國金融界一個(gè)認(rèn)識(shí)上的飛躍。其意義在于，認(rèn)同銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，就不得不認(rèn)可銀行的核心競爭力與自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平密切相關(guān)，就不得不接受巴塞爾新資本協(xié)議所倡導(dǎo)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。這不僅是我國加入WTO的需要，而且是我國國有金融資本經(jīng)營融入全球金融競爭環(huán)境的需要。
一、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理和追求效益協(xié)調(diào)一致的新理念
所謂風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營過程中因各種不確定因素的存在而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，這種可能性是銀行經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)在屬性，是不可忽視、不容回避的。市場經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)和效益相伴而生，高風(fēng)險(xiǎn)高收益，低風(fēng)險(xiǎn)低收益，絕對(duì)的零風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)的零收益。那么，面對(duì)效益最大化的市場要求，經(jīng)營銀行就必須樹立有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念。
首先，銀行的經(jīng)營者必須正視風(fēng)險(xiǎn)而不是忽視風(fēng)險(xiǎn)，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，以巴塞爾協(xié)議關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)種類的劃分方法，對(duì)所有種類、所有機(jī)構(gòu)、所有環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別；其次，不能一味地同避風(fēng)險(xiǎn)，而是要通過分析、淖估、臨控、轉(zhuǎn)移、分解等風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，將與經(jīng)營活動(dòng)相伴的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)控制在可以用資本進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆秶畠?nèi)；最后，發(fā)展業(yè)務(wù)、追求效益不能以犧牲風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作為成本，而風(fēng)險(xiǎn)管理和控制也不能以犧牲發(fā)展與效益為代價(jià)。[11事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管理和效益追求的關(guān)系是辯證統(tǒng)一、相輔相成的，撇開風(fēng)險(xiǎn)控制的投機(jī)行為所產(chǎn)生的短期效益，其實(shí)是摧毀風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以致最終影響生存的潰穴之蟻；而不能服務(wù)于發(fā)展目標(biāo)、不講效益比，單純就風(fēng)險(xiǎn)論風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，則無異于拋棄了銀行生存之本。
總之，銀行經(jīng)營者必須接受風(fēng)險(xiǎn)、容忍風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)抑制、轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償機(jī)制，從被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)接受者轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)控制者進(jìn)而進(jìn)化為風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營者，并在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程中，追求最大的效益。
二、建立在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上追求最大效益的新機(jī)制
既然銀行經(jīng)營必須接受風(fēng)險(xiǎn)，那么銀行在評(píng)價(jià)一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的效益情況時(shí)，就必須考慮其效益是在承擔(dān)了多大的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得的。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)過大，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)為消化其風(fēng)險(xiǎn)損失所占用的資本就較多，這樣即便該項(xiàng)業(yè)務(wù)能帶來較大的利潤，但與其所占用的資本相比，其資本利潤率就不見得很高，即效益就會(huì)大打折扣。因此，銀行應(yīng)在一個(gè)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)水平上追求效益最佳。關(guān)于如何衡量扣除風(fēng)險(xiǎn)因素后的實(shí)際收益水平，國際上較多地采用RAROC指標(biāo)，即風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本利潤率指標(biāo)，其計(jì)算公式為：
風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本利潤率=(利潤一預(yù)期損失)／經(jīng)濟(jì)資本=(收入一支出一預(yù)期損失)／經(jīng)濟(jì)資本與傳統(tǒng)的資本收益率指標(biāo)不同的是，資本利潤率指標(biāo)的分母采用的是經(jīng)濟(jì)資本，分子中扣除了預(yù)期損失。它要求將所有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)都視為付出經(jīng)濟(jì)資本的風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)營，由此計(jì)算的資本利潤率指標(biāo)，既考察了銀行的盈利能力，叉充分考慮了該盈利能力背后承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。 資本利潤率指標(biāo)把銀行的風(fēng)險(xiǎn)與效益緊密聯(lián)系在一起，使銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的成果體現(xiàn)為數(shù)值。根據(jù)資本利潤率指標(biāo)的這一性質(zhì)，銀行管理者可以通過控制資本利潤率水平來建立一個(gè)高效的、自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。
資本利潤率水平的高低同時(shí)取決于業(yè)務(wù)發(fā)展水平(影響利潤水平)和風(fēng)險(xiǎn)控制水平(影響經(jīng)濟(jì)資本)，以資本利潤率指標(biāo)為工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠把風(fēng)險(xiǎn)控制工作融合在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中。銀行各分支機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)都可以計(jì)算自己的資本利潤率指標(biāo)，并且相互間可以直接對(duì)資本利潤率指標(biāo)的高低進(jìn)行比較。這樣，以資本利潤率指標(biāo)為基礎(chǔ)，銀行可以從過去對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的單獨(dú)分析、孤立管理，轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟(jì)資本分配為基礎(chǔ)，以有效資產(chǎn)組合為紐帶，將對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理聯(lián)系起來，在銀行總體范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使在此體系運(yùn)行的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的效益，成為真實(shí)牢固的效益。
三、引入資產(chǎn)組合理論，保證在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)效益最大化
