時間：2023-07-19 16:57:05
序論：在您撰寫個體工商戶稅務(wù)管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
據(jù)統(tǒng)計，目前全國個體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機關(guān)不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固20**年稅務(wù)登記換證的成果，進一步強化個體稅源管理，提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進一步加強個體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：
一、提高認識，切實重視個體稅務(wù)登記管理
個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務(wù)登記管理作為個體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機關(guān)要從依法治稅和維護納稅人合法權(quán)益的高度，充分認識規(guī)范個體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應個體稅收規(guī)范管理的需要。
二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為
目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務(wù)登記并提供相應的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機關(guān)的法定職責，也是納稅人應該享有的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機關(guān)應當深入剖析內(nèi)部原因，及時改進和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。
三、加強協(xié)作，做好登記信息的交換比對
各地稅務(wù)機關(guān)應主動加強與工商行政管理機關(guān)的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔20**〕81號）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對象，確定適當?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機關(guān)的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)比對，充分利用工商登記信息及時發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要切實加強協(xié)調(diào)配合，及時交換個體工商戶稅務(wù)登記信息，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動向?qū)Ψ教峁?。此外，主管稅?wù)機關(guān)要注意加強與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時掌握個體工商戶實際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個體稅源管理的機制。
第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條稅務(wù)機關(guān)負責組織定額的核定工作。
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。
國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當加強協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。
第五條主管稅務(wù)機關(guān)應當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第七條稅務(wù)機關(guān)應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；
（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；
（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機關(guān)應當運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。
第八條稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：
（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。
本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。
（二）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。
（三）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。
公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
（四）上級核準。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》。
（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。
第九條定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
第十條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。
實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。
第十一條采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
第十二條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
第十三條定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：
（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款；
（二）在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。
第十四條稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第十五條縣以上稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十六條定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十七條通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)取；稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。
第十八條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第十九條定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額，應當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機關(guān)應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第二十條經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機關(guān)應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十一條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。
第二十二條稅務(wù)機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。
第二十三條定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十四條稅務(wù)機關(guān)應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務(wù)人員或者，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十五條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。
關(guān)鍵詞：個體工商戶 稅收征管 效率
稅收征管是保證國家財政收入的重要手段。其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展。只有嚴密的稅法，沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展。稅收征管包括方方面面，形式多樣。但是目前，對于個體工商戶稅收的征管仍然存在一定的問題。了解個體工商戶稅收的具體情況，提高其征管效率是一項必要的工作。
一、個體工商戶稅收征管困境
個體工商戶稅收征管困難與個體工商戶自身的特點有非常重要的關(guān)系。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)納稅戶數(shù)難以確定。個體工商戶的經(jīng)營普遍都是零星、分散、規(guī)模小、分布廣。不僅如此，其中有相當部分還是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；另外部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。(2)納稅定額難于準確核定。個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，也沒有完整的經(jīng)營資料，有相當部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。雖然現(xiàn)已明確規(guī)定對于個體工商戶采用定額征收的辦法，但是實際上還是無法較為準確的核算出稅收定額。在一些管理薄弱的區(qū)域，一般并非針對每一個個體工商戶單獨的定額，而是對于一個類型的個體工商戶制定相同的定額，比如百貨，餐飲等。(3)個體工商戶納稅意識薄弱等。這些個體工商戶自身所特有的情況，給稅收征管帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅收征管效率提高的可能辦法
廣義上，提高稅收征管效率的辦法有：完善稅收征管體制、提高稅法嚴密程度、提高稅收征管人員的素質(zhì)、政府部門的成本意識、完善稅收征管系統(tǒng)的信息化進程等。
這一系列的辦法有些針對于個體工商戶的具體稅收征管來說，避免過于政策化形式化。對于切實提高其稅收征管效率來說，實際操作性不強。而且，有些方法對于小型個體工商戶來說也不可能實現(xiàn)。例如，讓稅控機走入千千萬萬的個體工商戶，使稅務(wù)機關(guān)能夠掌控其經(jīng)營情況。對于稍微大型一點的個體工商戶來說，安置稅控機，并要求其對于其銷售等行為開具發(fā)票還是可行的，但是對于小型的個體工商戶卻不實際。比如，有一家規(guī)模適中的火鍋經(jīng)營個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為7萬元。其經(jīng)營對象每次消費金額大約為150元。對于這樣的一個個體工商戶來說，要求其裝置稅控系統(tǒng)，并對每次經(jīng)營消費行為開具定額專用發(fā)票，是可行的。而一家小型理發(fā)店的個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為5000元，每次理發(fā)服務(wù)的收入金額約為5元，要求其裝置稅控系統(tǒng)和開具發(fā)票則是不可能的。一方面，這樣的發(fā)票對于消費者來說沒有太大意義，消費者也不會主動索取這樣的發(fā)票；另一方面，這也增加了個體工商戶的納稅成本，對提高稅收征管效率產(chǎn)生了負面的影響。
三、提高個體工商戶稅收征管效率
針對個體工商戶經(jīng)營特點，要想確實提高其稅收征管效率，在我看來可以從以下幾個方面入手。
(一)納稅意識
影響稅收征管效率最主要的一個因素就是納稅人的納稅意識。具體到稅收征納環(huán)節(jié)來說，納稅人的納稅意識決定著納稅人對稅稅法的執(zhí)行以及稅法執(zhí)行的效果。偷稅、逃稅現(xiàn)象的存在正是納稅人缺少納稅意識、社會道德倫理沒有在稅法中得到反映的結(jié)果。
對于個體工商戶來說，其納稅意識也許就更為不足。有一些個體工商戶只是因為沒有納稅的意識而導致未在規(guī)定的期限內(nèi)去交。所以現(xiàn)在，大為宣傳的就是增強他們的納稅意識。但是這個納稅意識只是基本上指的就是讓他們?nèi)ダU稅，很少真正涉及為什么要繳稅，繳稅有什么益處，這只能算是傳統(tǒng)意義上的納稅意識。
真正的“納稅意識”不僅僅是強調(diào)納稅的義務(wù)，還需要強調(diào)納稅的意義。而且要讓納稅人看到其意義何在。在我看來，針對于提高個體工商戶的納稅意識主要可以總結(jié)為以下幾個方面：
1、了解為什么要納稅
不僅僅只是宏觀的宣揚，稅收是保證國家收入的重要來源，對國家發(fā)展十分重要，而是要落到實處，讓個體工商戶感受到自己納稅有何用。這與政府的財政透明度有極大的關(guān)聯(lián)性。如果地方政府加大財政透明度，讓普通老板姓也可以了解到自己所納的稅究竟用到了何處，而且是對自己有益之處，讓他們納稅又有何難呢。
2、讓個體工商戶了解自己繳納的都是什么稅
在相當多的情況下，小型個體工商戶都是不知道自己繳納的是什么稅。對于這方面的知識進行宣傳和教育對于提高個體工商戶的納稅意識也是有一定作用的。
3、權(quán)利與義務(wù)想結(jié)合
個體工商戶通常都是自己去繳稅，不像個人的工資薪金由企業(yè)代扣代繳，也不像企業(yè)有專門的實習財稅業(yè)務(wù)的工作者，對個體工商戶多一些稅務(wù)知識培訓，不僅可以起到提醒其納稅的意識和義務(wù)，也讓他們利用稅收的知識合理安排自己的業(yè)務(wù)、合理節(jié)稅。這也是讓個體工商戶的稅收權(quán)利意識的覺醒。
(二)對于個體工商戶進行分級對待
對于企業(yè)，有大小型之分，對于小型企業(yè)稅收征收方面有簡易辦法，那么對于個體工商戶也可以大小之分。根據(jù)具體的營業(yè)額的情況，設(shè)定兩個個營業(yè)額的標準范圍，在經(jīng)營額低一級的范圍內(nèi)的劃分為微型個體工商戶，屬于高一級范圍的則劃分為普通個體工商戶。
根據(jù)營業(yè)額規(guī)模對個體工商戶分級，并不是在稅率方面也要區(qū)別對待，只是便于稅收的征收管理。對于普通個體工商戶，可以要求其安裝稅控機。根據(jù)上文對此的分析，這樣的稅收管理方法是可行的。在安裝了稅控機后，可以更為準確的確定個體工商戶的應稅金額。鑒于目前，消費者還達到?jīng)]有每次都索取購物和服務(wù)發(fā)票的意識水平，可以采取定額征收和按稅控機上的營業(yè)額征收相結(jié)合的方式，對這一級別的個體工商戶進行稅收征管。如果稅控機上體現(xiàn)的營業(yè)額小于稅務(wù)部門對于這一級別行業(yè)最低定額標準，按定額標準征收；若稅控機上的金額大于定額，則按稅控機上的營業(yè)額征收。隨著消費者意識的提高，每次的向銷售方或服務(wù)提供方索取發(fā)票，則可以逐漸單獨實行“稅控機模式”的征收。而對于微型個體工商戶，則完全實行定額征收的辦法。因為對于這樣微型的個體工商戶不可能安裝稅控機，而且其經(jīng)營規(guī)模小，要完全確定其營業(yè)額的成本太大，而相對應的稅收收入?yún)s很低，不利于稅收的征管效率。
除了稅控機的裝置方面，對于兩個級別的個體工商戶的日常管理工作也可以有所區(qū)別。對于普通的個體工商戶，稅務(wù)部門的管理人員可以采取定期核查的方式以及突擊檢查的方式，核查其有無按規(guī)定使用稅控機；還可以定期與這個類型的個體工商戶進行交流和溝通，促進稅收工作的順利進行。對于微型的個體工商戶，平時只需了解一些基本營運情況，每個月以郵件、通知等方式提醒其納稅，然后在每個納稅年度核定其定額是否恰當?shù)取?/p>
(三)提高稅務(wù)部門自身的效率
提高稅務(wù)部門自身工作效率也是提高稅收征管效率的重要方面。針對個體工商戶的稅收征管，我覺得可以從以下幾個方面來改進。
1、稅收系統(tǒng)的信息化
本來，個體工商戶數(shù)目就多，如果沒有較好的信息系統(tǒng)來處理，稅務(wù)部門自身征管效率想要提高是十分困難的。一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，則必定需要大量的人工操作，不僅人工成本大，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的計算保存有誤或者稅收人員的違規(guī)行為。另一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，不便于稅收部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息交換和管理。
2、國稅、地稅與工商局的互動和協(xié)助
由于個體工商戶需要交納的可能包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等。這些稅種中部分是國稅局管，部分是地稅局管，加強國稅和地稅的互動和溝通，促進數(shù)據(jù)的交換，可以更好的推動稅收工作，提高效率。對于工商局，則是主要在于即使與稅務(wù)部門交流存在的個體工商戶情況。
3、結(jié)合地區(qū)的實際情況，有條件的考慮個體工商戶的國地稅聯(lián)合申報方便納稅人的稅款繳納。
四、結(jié)論
結(jié)合個體工商戶數(shù)多、分散，營業(yè)額不易確定的特點，在我看來可以通過增強其“納稅意識”（非傳統(tǒng)意義上的），區(qū)別對待分級個體工商戶以及完善稅收信息系統(tǒng)、加強國地稅溝通等提升稅務(wù)部門工作效率的方式來提高個體工商戶的稅收征管效率，推進我國個體工商戶稅收工作的順利進行。
參考文獻：
據(jù)統(tǒng)計，目前全國個體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機關(guān)不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固*年稅務(wù)登記換證的成果，進一步強化個體稅源管理，提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進一步加強個體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：
一、提高認識，切實重視個體稅務(wù)登記管理
個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務(wù)登記管理作為個體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機關(guān)要從依法治稅和維護納稅人合法權(quán)益的高度，充分認識規(guī)范個體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應個體稅收規(guī)范管理的需要。
二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為
目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務(wù)登記并提供相應的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機關(guān)的法定職責，也是納稅人應該享有的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機關(guān)應當深入剖析內(nèi)部原因，及時改進和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。
三、加強協(xié)作，做好登記信息的交換比對
各地稅務(wù)機關(guān)應主動加強與工商行政管理機關(guān)的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔*〕81號）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對象，確定適當?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機關(guān)的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)比對，充分利用工商登記信息及時發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要切實加強協(xié)調(diào)配合，及時交換個體工商戶稅務(wù)登記信息，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動向?qū)Ψ教峁?。此外，主管稅?wù)機關(guān)要注意加強與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時掌握個體工商戶實際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個體稅源管理的機制。
當前個體稅收征管中存在的主要問題及其原因
據(jù)調(diào)查，在一些地方,稅務(wù)部門進行稅務(wù)登記的個體戶只占在工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數(shù)量及其龐大，占據(jù)了地方稅務(wù)機關(guān)管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉(xiāng)的各個角落，經(jīng)營靈活、變化性大，這讓稅務(wù)機關(guān)的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善，難以準確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力；有的個體工商戶有建賬能力且經(jīng)營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經(jīng)營成本，個體戶業(yè)主一般對稅收知識知之甚少，無法準確地建立賬簿，需要雇用財會人員為其記賬，增加了個體工商戶的經(jīng)營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計賬簿，可以充分準確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會導致稅負提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。
2006年國家稅務(wù)總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營資料，然而個體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營額上難以達成共識，個體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營額”。隨著計算機征收征管領(lǐng)域的不斷應用，極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門的領(lǐng)導因此覺得稅務(wù)人員過多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有跟著提高，導致效率低下，又讓人覺得稅務(wù)人員過少。同時，較國家稅務(wù)機關(guān)相比，地方稅務(wù)機關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計，稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個街道兩千多戶個體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應對市場經(jīng)濟形勢下的稅收征管，從而導致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計劃，建立了“以納稅申報為依據(jù)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動跟上改革的步伐，導致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結(jié)合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現(xiàn)很多需要探索的問題，如稅收任務(wù)的落實問題、以及納稅申報和優(yōu)化服務(wù)等問題。
稅收政策對個體工商戶不公。首先，國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤率為20%），則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅，個人所得稅，城建稅，教育費附加，大致稅率在8%左右，相當于400元稅款，那么其稅負是是過重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟，對有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個體戶進行了“地方保護”，放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足，往往能利用會計人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時不注重調(diào)查研究，在未準確了解其規(guī)模大小，項目利潤高低的情況下，錯誤地、簡單地推算出營業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負更重，形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監(jiān)管力度不足，導致部分個體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
對于完善個體稅收征管的幾點建議
一、改革的主要內(nèi)容
自2016年11月1日起，我省全面實施個體工商戶“兩證整合”，將個體工商戶登記時依次申請，分別由工商行政管理部門（市場監(jiān)督管理部門，以下稱“登記機關(guān)”）核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請、由登記機關(guān)核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼（以下稱“統(tǒng)一社會信用代碼”）的營業(yè)執(zhí)照。該營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能和效力，稅務(wù)部門不再另行發(fā)放稅務(wù)登記證；原需要使用稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證辦理相關(guān)事務(wù)的，一律改為使用加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照辦理，各級政府部門、企事業(yè)單位及中介機構(gòu)等均要予以認可。
二、改革前后的過渡銜接
（一）我省個體工商戶“兩證整合”改革的適用對象為個體工商戶（含港澳居民、臺灣居民、臺灣農(nóng)民個體工商戶）。
（二）自2016年11月1日起，個體工商戶申請開業(yè)登記、變更登記或者換發(fā)營業(yè)執(zhí)照的，由登記機關(guān)核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，并在全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示。
（三）個體工商戶領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，其他涉稅事項仍按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定辦理。
（四）2016年11月1日前成立的個體工商戶申請變更登記或者申請換照的，無需向工商行政管理部門交回原稅務(wù)登記證；對于已領(lǐng)取組織機構(gòu)代碼證的個體工商戶，向登記機關(guān)提交原組織機構(gòu)代碼證復印件供比對，在領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼（第9―17位為主體標識碼，使用原組織機構(gòu)代碼）的營業(yè)執(zhí)照后，原組織機構(gòu)代碼證自然失效。
（五）已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照且在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項的個體工商戶申請注銷登記的，應當向登記機關(guān)提交稅務(wù)機關(guān)出具的《清稅證明》。
（六）個體工商戶辦理登記所需登記申請文書規(guī)范和提交材料規(guī)范，可登錄本級登記機關(guān)門戶網(wǎng)站下載，也可在登記機關(guān)窗口免費領(lǐng)取。個體工商戶開業(yè)、變更和換證均無須交費。
（七）個體工商戶“兩證整合”改革不設(shè)過渡期。2016年11月1日前成立的個體工商戶，在2016年11月1日之后未向登記機關(guān)申請登記、暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的，其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。各地登記機關(guān)為個體工商戶換領(lǐng)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照提供便利。
特此通告。
廣東省工商行政管理局
廣東省地方稅務(wù)局
廣東省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局
【關(guān)鍵詞】 個體經(jīng)濟；稅收；征管
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個體經(jīng)濟不斷壯大，個體稅收已成為新的稅收增長點。但由于個體經(jīng)濟戶多面廣，經(jīng)營狀況千差萬別，給稅收征管帶來很大困難，這對稅收管理工作提出了許多新課題。因此，在新形勢下，如何加強個體經(jīng)濟稅收征管，已成為目前亟待解決的主要問題。
一、目前個體經(jīng)濟稅收征管中存在的難點
1、納稅戶數(shù)難控管
個體工商戶經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式千差萬別。從稅務(wù)機關(guān)實際管理情況看，難以有效地控管的主要原因是稅制不完善。一是現(xiàn)行稅制對其起征點的規(guī)定，使一些納稅觀念不強的業(yè)戶逃避稅收管理有了借口。二是現(xiàn)行稅制規(guī)定有證經(jīng)營和無證經(jīng)營使用同樣稅率。許多個體業(yè)戶有意選擇無證經(jīng)營，造成稅款流失。三是現(xiàn)行稅制對個體工商戶在稅務(wù)登記、申報納稅等方面的規(guī)定存在不完善的環(huán)節(jié)。
2、納稅定額難核定
個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營帳簿，沒有完整的經(jīng)營資料，一部分業(yè)戶沒有穩(wěn)定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務(wù)大部分不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證。大多存在帳外經(jīng)營、不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個體經(jīng)營業(yè)戶只能采取定期定額征稅的方法。但由于缺乏計算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難。
3、申報納稅難規(guī)范
以征管質(zhì)量要求的納稅申報率，稅款入庫率考核，在許多地方，有證個體工商戶的“兩率”達不到標準；無證經(jīng)營戶的主動申報納稅率更低。這是個體稅收征管中最大的難點。個體工商戶稅源分散，稅額較小，如果實行上門征收，必然要增加稅務(wù)人員，提高稅收成本，也不利于增強個體工商戶的納稅意識。
4、納稅情況難稽查
對個體工商戶納稅情況進行稽查存在的困難表現(xiàn)在：缺乏經(jīng)營資料，查核缺乏依據(jù)；許多業(yè)戶經(jīng)營活動不規(guī)范，在經(jīng)營場所難以掌握其全部進銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據(jù)；有的業(yè)戶一旦得知稽查信息，很快將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品，商品轉(zhuǎn)移，使稽查人員難以了解真實情況。
5、使用發(fā)票難管理
許多個體戶經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，停業(yè)時不辦理注銷稅務(wù)登記，已領(lǐng)未用的發(fā)票不清繳；有些為了逃稅，違反規(guī)定購買假發(fā)票或使用異地發(fā)票；有的為拉客戶，開具不真實發(fā)票、“陰陽”票或“大頭小尾”票；有的找別人代開，有的掛靠企業(yè)開票；有的是替別人代開，從中牟取非法所得；有的用收據(jù)代替發(fā)票，以達到偷逃稅款的目的。
二、完善稅制是解決個體經(jīng)濟稅收征管難的有效方法
解決個體經(jīng)濟稅收征管難問題，一是通過強化征管手段，堵塞征管漏洞；二是通過完善稅制，依靠法律手段維護稅收秩序。
1、取消“起征點”的規(guī)定
現(xiàn)行稅制規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅；對從事個體工商業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶規(guī)定納稅起征點，將個體工商戶硬性劃分成應納稅與非納稅兩大類，弊大利小應當取消。一是有利于促進個體經(jīng)營戶增強納稅意識；二是所有工商戶都是納稅義務(wù)人，可為消除漏征漏管戶提供法律依據(jù)；三是有利于強化稅收征管，減少稅款流失；四是為個體工商戶平等競爭創(chuàng)造條件，有利于促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
2、對無證經(jīng)營的個體工商戶實行加成征收
無證經(jīng)營業(yè)戶，大部分未能納入稅收管控體系，讓其在稅率上與有證經(jīng)營同等對待顯然不合理。因此，對無證經(jīng)營的個體工商戶應實行征收的辦法，加成幅度可以按不同行業(yè)進行設(shè)計。這樣，可以促進個體工商戶依法進行工商登記和稅務(wù)登記，規(guī)范他們的經(jīng)營行為，為加強個體工商戶的稅收控管創(chuàng)造條件。
3、對個體工商戶實行分類稅務(wù)登記
取消增值稅和營業(yè)稅的納稅起征點，讓所有個體工商戶都將成為法定的納稅義務(wù)人。建議新規(guī)定讓所有工商戶，全部按照征管法的規(guī)定進行稅務(wù)登記。在實際操作中，應針對個體工商戶的不同類別，分別印制普通稅務(wù)登記證、季節(jié)性稅務(wù)登記證、集市稅務(wù)登記證，并實行分類管理。結(jié)合對無證戶實行加成征收的辦法，促進這些業(yè)戶領(lǐng)證經(jīng)營，為強化對個體工商戶的稅收征管打下基礎(chǔ)。
4、修改對納稅期限的規(guī)定
現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅條例規(guī)定，納稅期限最長為一個月。這對較大的個體工商業(yè)戶和在城市、縣城、集鎮(zhèn)等地區(qū)的個體工商業(yè)戶是比較適宜的。對于在邊遠和交通不便的農(nóng)村經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，由于路途較遠，交通不便，稅款也較少，稅務(wù)部門按月派人下去征收，稅收成本較高；讓納稅人到征收中心繳納，誤工又較多。為解決這一問題，建議做出比較靈活的決定，對這些地方規(guī)模很小的個體工商戶，可以按季或半年申報納稅。
5、完善個體工商戶定期定額管理辦法
建議將現(xiàn)行《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》第十條與第十五條合并修改為：“定期定額戶在稅務(wù)機關(guān)核定定額后，應如實申報經(jīng)營情況，并對申報內(nèi)容的真實性承擔法律責任，實際經(jīng)營額高于定額20%的，應當按實際經(jīng)營額申報納稅，違者按偷稅論處；實際經(jīng)營額不到預計額的20%，仍按定額計算納稅；實際經(jīng)營額雖低于定額20%，但仍高于稅務(wù)機關(guān)確定的每個等級的最低定額標準，可先按定額計算納稅，然后申請稅務(wù)機關(guān)核減應納稅額。”這樣便于實際操作，也有利于對納稅情況進行檢查考核。
6、對個體工商戶必須提供的納稅資料做出嚴格規(guī)定
為便于檢查個體工商戶納稅申報的真實性，在稅收法規(guī)中對帳簿不健全、核算不規(guī)范的應做出嚴格的規(guī)定：必須設(shè)置五簿一表，即進貨登記簿、銷貨（營業(yè)收入）登記簿、業(yè)務(wù)往來登記簿、收支憑證粘貼簿、產(chǎn)品產(chǎn)量登記簿和月末存貨盤點表，并提供主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定需要提供的其他資料。對于不能認真提供這些資料或不如實登記這些資料的，應明確規(guī)定，可以按《稅收征收管理辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處罰，以增強約束力。
7、健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度
為了規(guī)范個體工商戶使用和管理發(fā)票的行為，堵塞發(fā)票使用上的漏洞，應在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，針對個體工商戶變動性大的特點，規(guī)定凡需要領(lǐng)購發(fā)票的，必須提供擔保人，由擔保人出具擔保書，并明確擔保人應承擔的法律責任；凡不能提擔保人和領(lǐng)購發(fā)票沒有安全保障的，均由稅務(wù)機關(guān)代管代開。在發(fā)票保管方面，應明確規(guī)定個體工商戶已填開的發(fā)票存根，應交回稅務(wù)機關(guān)集中保存，為事后查核提供保證。
8、建立對個體工商戶的稅收行政監(jiān)管機制
個體工商戶一般無主管部門，缺乏相應的行政監(jiān)管機制。必須從稅收立法上對個體工商戶的稅收行政監(jiān)管做出規(guī)定，各級群眾自治組織、行政管理部門和業(yè)務(wù)管理管轄單位，應承擔轄區(qū)內(nèi)個體工商戶的稅收行政監(jiān)管責任。對登記的個體工商戶納稅情況進行監(jiān)管，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)進行查處；對稅收執(zhí)法中存在的問題和個體工商戶的意見，及時向稅務(wù)機關(guān)反映；對稅務(wù)人員的行政執(zhí)法行為加以監(jiān)督。這樣，就有利于增強這些組織的協(xié)稅護稅作用，維護正常的稅收秩序和市場秩序。
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