時(shí)間：2023-07-21 16:50:07
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關(guān)鍵詞：高效管理；園林綠化；項(xiàng)目資金
隨著城市建設(shè)的發(fā)展，園林綠化建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模和質(zhì)量逐漸提升，項(xiàng)目的投資額越來越高，涉及工程專業(yè)越來越多，資金項(xiàng)目情況也越來越復(fù)雜。如何對幾千萬甚至幾億的工程項(xiàng)目資金進(jìn)行管理，做到高效的統(tǒng)籌把控，是園林項(xiàng)目管理工作中不容忽視的環(huán)節(jié)。本文結(jié)合筆者的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，探討如何高效管理園林綠化資金。
1資金管理難點(diǎn)
1.1資金項(xiàng)目繁多
一個(gè)綜合的園林綠化建設(shè)項(xiàng)目，資金一般由三大部分組成，分別為工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和預(yù)備費(fèi)。其中工程費(fèi)會(huì)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行標(biāo)段或?qū)I(yè)的拆分，建設(shè)其他費(fèi)包含建設(shè)管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等約10余個(gè)子項(xiàng)（圖1）。因此一個(gè)項(xiàng)目會(huì)涉及10多個(gè)項(xiàng)目合同或付費(fèi)項(xiàng)目，再按照首付款、進(jìn)度款和尾款的合同簽署規(guī)則，最終一個(gè)項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生30－50筆費(fèi)用支出。在日常工作中，每次費(fèi)用支出前資金核對工作量較大，需梳理當(dāng)時(shí)資金的基本情況和使用情況，即控制額、合同額、已支付情況結(jié)余情況等等。
1.2資金分類復(fù)雜
在掌握項(xiàng)目資金基本情況和使用情況的基礎(chǔ)上，還需要對所有資金進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，即工程款、項(xiàng)目其他費(fèi)的支出額、支出比例、結(jié)余額等情況，以便于各稽查部門實(shí)時(shí)了解各項(xiàng)資金撥付進(jìn)度。與日常的財(cái)務(wù)管理不同，財(cái)務(wù)記賬是流水賬式的，僅記錄某年某日收入或支出哪筆資金，并未按照工程資金方式分類。所以對項(xiàng)目資金進(jìn)行分類梳理時(shí)，需先將所有費(fèi)用排列歸類，再進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，工作量相對較大。
1.3小結(jié)
對于投資額小、專業(yè)內(nèi)容單一的小型項(xiàng)目，在進(jìn)行日常的資金管理工作時(shí)，通過財(cái)務(wù)記錄一筆筆匯總再梳理是非常容易解決的。但是對于投資額較大、專業(yè)較多、費(fèi)用繁雜的工程，每次進(jìn)行資金相關(guān)工作，就要進(jìn)行一次資金的梳理，不言而喻是費(fèi)時(shí)費(fèi)事的。如何事半功倍地進(jìn)行項(xiàng)目資金管理工作，筆者根據(jù)這幾年的工作經(jīng)驗(yàn)分享一下相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。
2高效管理項(xiàng)目資金的關(guān)鍵
資金項(xiàng)目多，涉及信息量大，如何進(jìn)行高效管理？筆者認(rèn)為，高效管理是指在最短的時(shí)間內(nèi)從整體到局部、從計(jì)劃到支出，全盤掌握項(xiàng)目每筆資金信息，并能夠通過這些信息進(jìn)行所需要的資金統(tǒng)計(jì)。也就是說，關(guān)鍵要做到以下“三個(gè)快速”：1）快速掌握項(xiàng)目資金整體信息，即快速查詢已到賬資金金額總額、已支付資金金額總額、結(jié)余資金總額。2）快速掌握項(xiàng)目資金分類信息，即快速查詢款項(xiàng)所屬資金分類信息、檢索該分類下資金支出和結(jié)余情況。3）快速掌握項(xiàng)目每筆款項(xiàng)信息，即各款項(xiàng)控制金額、合同信息（合同額、撥付階段、簽署單位等）、已支付情況和結(jié)余情況。
3“三個(gè)快速”實(shí)施思路和方法
項(xiàng)目控制金額、合同情況、項(xiàng)目進(jìn)展情況、資金已支付情況、資金結(jié)余等情況與每一筆款項(xiàng)息息相關(guān)。換言之，確定每一筆資金金額時(shí)，均需要與這些信息進(jìn)行比對。這些信息不是獨(dú)立存在的，是與項(xiàng)目進(jìn)程緊密聯(lián)系起來的。因此將這些項(xiàng)目信息有序組合，形成成一張完整的信息網(wǎng)，使各階段資金信息一目了然、便于查詢和計(jì)算，即可做到高效管理資金的“三個(gè)快速”。
3.1總資金控制：批復(fù)的資金表格為基礎(chǔ)表
項(xiàng)目總資金由市或區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)最終確定并計(jì)劃性撥付，以項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)文件和初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)文件作為撥付依據(jù)。立項(xiàng)批復(fù)文件是初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)文件的前置文件，因此項(xiàng)目資金最終以后者為準(zhǔn)。這兩個(gè)文件中，均附有項(xiàng)目概算資金表格，不僅明確了工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)的三大部分的控制金額，還明確了各部分中細(xì)項(xiàng)的控制金額（表1）。如工程費(fèi)中綠化、庭院、水電專業(yè)的費(fèi)用；工程建設(shè)其它費(fèi)用中設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、勘查等服務(wù)費(fèi)用。同時(shí)它們作為項(xiàng)目前期的計(jì)劃性文件，也是各稽查部門檢查項(xiàng)目資金使用情況的依據(jù)。因此批復(fù)文件中的資金概算表格是項(xiàng)目資金的控制骨架，在整個(gè)項(xiàng)目資金管理中起到了標(biāo)尺性作用。每項(xiàng)資金撥付要嚴(yán)格按照骨架脈絡(luò)進(jìn)行列支，并且實(shí)際撥付總和不能超過文件所列出項(xiàng)目控制價(jià)。所以在建立項(xiàng)目資金信息網(wǎng)時(shí)，前列就應(yīng)是初步設(shè)計(jì)概算文件的項(xiàng)目資金概算表格（圖2，總資金控制列）。
3.2運(yùn)行中資金控制：合同信息完善資金網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容
項(xiàng)目按計(jì)劃推進(jìn)，相繼確定可行性研究報(bào)告編制單位、招標(biāo)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理等服務(wù)單位，簽署若干合同或確定服務(wù)費(fèi)用的文件。這些合同和費(fèi)用文件起到了資金使用的承上啟下的作用，作為法律性文件既服從于項(xiàng)目各項(xiàng)控制額，又明確了各項(xiàng)資金發(fā)生總額、撥付階段和資金流向。因此在前面提到的總資金控制表格基礎(chǔ)上，增加計(jì)劃發(fā)生費(fèi)用信息列，將合同額或費(fèi)用額、支付節(jié)點(diǎn)、支付比例、簽署單位等信息點(diǎn)提取錄入，對項(xiàng)目資金的信息網(wǎng)進(jìn)行完善。3.3資金實(shí)際發(fā)生控制：實(shí)時(shí)記錄資金信息并計(jì)算對項(xiàng)目資金實(shí)際收入和支出情況進(jìn)行管理。實(shí)時(shí)記錄項(xiàng)目資金入賬信息、支出日期和支付金額。實(shí)際操作方法前兩步表格構(gòu)建的基礎(chǔ)上，對應(yīng)合同支付節(jié)點(diǎn)和支付比例增加資金實(shí)際發(fā)生信息列和相關(guān)資金計(jì)算列，對發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，并利用辦公軟件表格求和、加減法、比例等簡單計(jì)算，得到項(xiàng)目資金管理需要的信息，如撥付總金額、撥付工程款總額和比例、項(xiàng)目資金結(jié)余等。這樣一方面便捷統(tǒng)計(jì)撥付總額是否在資金計(jì)劃額內(nèi)，另一方面可快速統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目總體和各部分已撥付資金、結(jié)余資金、撥付比例等等（圖2，實(shí)際發(fā)生資金控制列，相關(guān)資金計(jì)算列）。
3.4小結(jié)
通過以上三步搭建的信息表格，構(gòu)成了一個(gè)完整的資金管理信息網(wǎng)（圖2）?？v列分為總資金控制、運(yùn)行中資金控制、實(shí)際發(fā)生費(fèi)用、相關(guān)資金計(jì)算、信息備注五大部分，可以快速檢索項(xiàng)目各階段的資金情況。橫列分為總費(fèi)用、工程款、工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)四大部分，可以快速檢索每一筆發(fā)生費(fèi)用的資金分類、控制價(jià)、所屬合同信息及其他需要的資金信息等等。例如圖2所示，在支付工程費(fèi)一標(biāo)段第二筆資金時(shí)，可以根據(jù)合同信息準(zhǔn)確計(jì)算此次支付費(fèi)用，還可以查詢到以往支付的信息、二標(biāo)段工程款支付情況、工程款總控制價(jià)、工程款資金結(jié)余等；在支付光明橋區(qū)設(shè)施專項(xiàng)保護(hù)費(fèi)時(shí)，可以快速查詢到此費(fèi)用屬于工程建設(shè)其他費(fèi)里的建設(shè)單位管理費(fèi)，建設(shè)單位管理費(fèi)支付和結(jié)余情況、建設(shè)其他費(fèi)總體情況等。因此可以看出，一個(gè)完整的資金信息網(wǎng)，橫列和縱列的信息組合，能夠快速掌握項(xiàng)目資金整體信息、分部信息、每筆款項(xiàng)信息，做到了“三個(gè)快速”，達(dá)到了高效進(jìn)行項(xiàng)目資金管理的目的。
4結(jié)語
1.投資資金的分類管理
保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)資金的使用需要根據(jù)其建設(shè)性質(zhì)應(yīng)用到指定的工程建設(shè)中，而且建設(shè)資金的來源均不相同，那么對資金使用的條件要求也不同。保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)政資金使用，撥付施工單位的每一項(xiàng)資金都應(yīng)該按照來源的不同，給專項(xiàng)資金建立一個(gè)分類管理的程序，并給審計(jì)部門提供有效的監(jiān)管方式。如金融機(jī)構(gòu)貸款的資金項(xiàng)目，在保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，該金融機(jī)構(gòu)會(huì)對建設(shè)單位進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管內(nèi)容包括資金的提取和支出情況。因此專項(xiàng)資金的分類管理程序應(yīng)要求建設(shè)單位收到每一項(xiàng)資金都按照其來源進(jìn)行分類、登記，從而提高建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程和項(xiàng)目結(jié)束后，方便各級政府財(cái)政部門、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門開展資金使用監(jiān)督工作[2]。
2.保證專項(xiàng)資金應(yīng)用指定的建設(shè)上
保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程使用的資金不管是政府的財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)貸款還是建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金都要求應(yīng)用在指定的工程建設(shè)中去，其中對政府財(cái)政資金的應(yīng)用特別需要引起注意，每級政府財(cái)政資金在撥付時(shí)，都會(huì)說明資金使用在建設(shè)什么樣的工程建筑、工程的哪個(gè)階段，如由中央補(bǔ)助建設(shè)的公租房和廉租住房資金，主要用于工程項(xiàng)目的配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，省級和市級的專項(xiàng)補(bǔ)貼資金及政府債券資金等，分別在哪人階段投入。每級政府都要對各個(gè)項(xiàng)目投資的資金進(jìn)行有效的規(guī)劃、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)績效管理等，建設(shè)單位要承擔(dān)起建設(shè)資金管理的責(zé)任，設(shè)立固定的賬戶對資金進(jìn)行分類存儲(chǔ)，并保證專項(xiàng)資金應(yīng)用在指定的建設(shè)工程上，禁止任何政府、個(gè)人以單位名義對資金進(jìn)行挪用或虛報(bào)，所謂的專項(xiàng)資金，指的不只是工程在投入建設(shè)的過程的資金，還包括資金項(xiàng)目的投資和使用，資金應(yīng)該被應(yīng)用到指定的工程項(xiàng)目的建設(shè)中，同時(shí)還要保證保障性住房的建設(shè)質(zhì)量，因此財(cái)務(wù)部門的資金核算工作需要加大投入力度[3]。
二、加強(qiáng)保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金管理措施
1.建立健全財(cái)務(wù)管理體系
（1）不同資金來源的分類管理為保證保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金在使用方面得到有效的管理和控制，需要隨時(shí)了解不同來源的資金投入的工程建設(shè)進(jìn)展及資金使用情況，具體的投資和結(jié)余都進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和規(guī)劃，當(dāng)管理上由于監(jiān)管不當(dāng)，出現(xiàn)所有資金都匯入同一個(gè)銀行賬戶，應(yīng)區(qū)分資金的來源，及時(shí)按建設(shè)性質(zhì)劃轉(zhuǎn)至專用賬戶，達(dá)到有效管理專項(xiàng)資金的目的，是保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)單位需要及時(shí)解決的問題。完整的財(cái)務(wù)管理體系首先應(yīng)包括資金的核算、資金收入與支出和項(xiàng)目的投資成本等內(nèi)容，而保障性安居工程是比較特殊的建設(shè)項(xiàng)目，為其建立財(cái)務(wù)管理體系，除具備以上三個(gè)內(nèi)容之外，還要對資金的來源設(shè)立不同的資金管理項(xiàng)目，對資金進(jìn)行有效管理，按建設(shè)項(xiàng)目分類、再根據(jù)分類設(shè)置賬戶，如政府的財(cái)政資金——xx銀行賬戶、金融機(jī)構(gòu)貸款的資金——xx銀行賬戶、建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金——xx銀行賬戶，設(shè)立不同的賬戶后，還要根據(jù)資金的使用方向進(jìn)行詳細(xì)的記錄。（2）記錄資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目保障性安居工程項(xiàng)目具有多種類型，包含著各種不同性質(zhì)的房屋建設(shè)要求，主要的工程項(xiàng)目類型有廉租住房、公租房還有經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)商品房等，對于不同的項(xiàng)目建設(shè)需要投入的資金來源也不同，為了方便建設(shè)單位能對來往資金進(jìn)行有效管理，在設(shè)立不同資金來源管理項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，加上資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目的記錄，能為項(xiàng)目建設(shè)資金的核算帶來極大的便利[4]。詳細(xì)項(xiàng)目的記錄可以利用財(cái)務(wù)軟件來完成，將不同來源的資金項(xiàng)目、收入與支出項(xiàng)目和成本項(xiàng)目歸為成本的綜合核算，同時(shí)把建設(shè)工程作為主要的核算項(xiàng)目，不同性質(zhì)的房屋作為項(xiàng)目記錄。
三、加大資金預(yù)算的管理力度
加大資金預(yù)算的管理力度主要有兩個(gè)方面的原因：①保證建設(shè)單位能在最短的時(shí)間內(nèi)籌備到足夠的資金；②為幫助工程建設(shè)控制成本。同時(shí)還要對工程建設(shè)過程可能會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御，如果需要更多的資金投入，資金的使用就要嚴(yán)格按照資金支出的步驟要求進(jìn)行，經(jīng)過財(cái)務(wù)管理部門的審批、檢驗(yàn)等正規(guī)程序，并將資金總數(shù)和辦理手續(xù)過程出具證明，以利于工程正式完成之后由建設(shè)單位向財(cái)政部門支取增加的款項(xiàng)，避免因資金流動(dòng)的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)窘境，增大金融機(jī)構(gòu)的貸款資金財(cái)務(wù)投資成本，進(jìn)而增加工程建設(shè)過程出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。
四、完善會(huì)計(jì)管理制度
摘要：《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求將基建賬套并入學(xué)校大賬，以及《新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》對基建賬定期并賬作出了相應(yīng)的規(guī)定，本文結(jié)合實(shí)際工作通過某校代建制資金活動(dòng)過程，對新會(huì)計(jì)制度下的代建制項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算處理方法進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞 ：高等學(xué)校; 代建制; 基建會(huì)計(jì)
一、代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定
2004 年由國務(wù)院頒布《關(guān)于投資體制改革的決定》首次提出對非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目加快推行“代建制”以來，許多高職院校在缺乏建設(shè)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的情況下，選擇采取項(xiàng)目代建模式，“代建制”即通過招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后移交給使用單位。代建制財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)財(cái)政部頒布《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)政府投資代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理通知》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等，項(xiàng)目代建單位要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的基建預(yù)算管理、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、建設(shè)資金賬戶管理制度等進(jìn)行管理和單獨(dú)建賬核算，保證建設(shè)資金的安全使用。
二、新制度對基建會(huì)計(jì)核算相關(guān)的有關(guān)規(guī)定
對基建會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行新《高校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱新制度）規(guī)定的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”。依據(jù)財(cái)政部的《新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（以下簡稱《銜接規(guī)定》）基建并賬處理方法，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額列入高校賬套會(huì)計(jì)處理并在報(bào)表上反映。新制度增設(shè)了“在建工程”科目，并在該科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本，取消“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”支出科目，基建資金轉(zhuǎn)入單位基建戶時(shí)，不在進(jìn)行支出管理。新制度對事業(yè)支出科目下，要求按支出功能、資金性質(zhì)、項(xiàng)目分類、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等層級進(jìn)行明細(xì)核算，月末并賬時(shí)，按工程實(shí)際支付情況，并入教育事業(yè)支出科目核算。
三、在新制度下對高職院校代建制會(huì)計(jì)核算探討
（一）代建基建資金流動(dòng)途徑
1.同級財(cái)政撥入專項(xiàng)基建資金零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶 施工單位等賬戶。
2.自籌基建資金（上繳財(cái)政專戶撥款）零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶施工單位等賬戶。
3.銀行貸款基本賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶 施工單位等賬戶。
（二）各種資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理
1.同級財(cái)政撥入專項(xiàng)基建資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。收到銀行蓋章的《授權(quán)支付額度到賬通知書》，學(xué)院大賬會(huì)計(jì)分錄為：借：零余額賬戶用款額度( 預(yù)算內(nèi)用款額度),貸：財(cái)政補(bǔ)助收入---高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）---項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）--某工程。
基建專項(xiàng)資金從零余額賬戶歸集基建專用賬戶，因基建賬未實(shí)際支出，學(xué)院賬上先借記：其他應(yīng)收款—高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）- 財(cái)政補(bǔ)助支出- 某工程款，貸記：零余額賬戶用款額度( 預(yù)算內(nèi)用款額度) ?；ㄙ~上，借記：銀行存款，貸記：基建撥款－本年預(yù)算撥款－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）--- 財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)）--項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）
因本項(xiàng)目為代建項(xiàng)目，為加強(qiáng)對代建資金監(jiān)管，在代建單位設(shè)立專用賬戶（雙方預(yù)留印鑒），單獨(dú)核算基建資金。按實(shí)際發(fā)生工程款，從基建專用賬戶轉(zhuǎn)入代建單位獨(dú)立專用賬戶，會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款—代建某工程款，貸：銀行存款。
代建單位收到資金支付給工程施工單位，基建賬根據(jù)代建單位提供付款憑證等會(huì)計(jì)資料（復(fù)印件留代建單位），會(huì)計(jì)分錄借：建筑安裝工程投資或待攤投資等－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）- 財(cái)政補(bǔ)助（資金性質(zhì)）－項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類），借：其他應(yīng)收款—代建某工程款。
2.自籌基建資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。除資金來源非財(cái)政補(bǔ)助外，如：財(cái)政補(bǔ)助改為非財(cái)政補(bǔ)助，其他會(huì)計(jì)分錄處理同上。
3.銀行貸款資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。銀行貸款資金轉(zhuǎn)入學(xué)院基本戶時(shí)，學(xué)院大賬借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款—銀行基建借款。
銀行貸款資金從基本戶歸集基建專用戶，學(xué)院賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款—銀行基建借款，貸：銀行存款?；ㄙ~上借：銀行存款，貸：基建投資借款-XX銀行借款。
（三）月末主要賬務(wù)并賬處理
1.對財(cái)政專項(xiàng)基建撥款、自籌資金投入并賬處理。根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，在學(xué)院賬上借記“在建工程———基建某工程”科目，貸記中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金———在建工程”科目。同時(shí)，借記教育事業(yè)支出－高等職業(yè)教育92050305（支出功能類別）－財(cái)政補(bǔ)助支出或非財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)分類）―項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）－基本建設(shè)支出－房屋建筑物構(gòu)建（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類），貸記其他應(yīng)收款—財(cái)政補(bǔ)助支出或非財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)分類）--某工程款。
2.借入資金并賬的賬務(wù)處理。高校資金不足需要向銀行貸款投資，而且金額較大，如果用借款支付工程款全部計(jì)入事業(yè)支出，全年收支不平衡，收支相抵后，導(dǎo)致當(dāng)年事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，事業(yè)基金為負(fù)數(shù)，而財(cái)政部關(guān)于2007 年度部門決算編審問答（第1 期）中對事業(yè)基金明確規(guī)定：事業(yè)基金不能沖減為負(fù)數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。年度部門決算報(bào)表填報(bào)時(shí)，若事業(yè)基金填列負(fù)數(shù)，會(huì)出現(xiàn)審核不通過無法上報(bào)現(xiàn)象。所以每月并賬，學(xué)院賬處理按對財(cái)政專項(xiàng)基建撥款、自籌資金投入并賬處理方法，年終有出現(xiàn)事業(yè)基金負(fù)數(shù)時(shí)，負(fù)數(shù)按掛賬處理，以后年度有資金結(jié)余再結(jié)轉(zhuǎn)。
（四）資產(chǎn)交付使用賬務(wù)處理
根據(jù)代建單位的基建竣工決算報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，基建賬處理：借記交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)，貸記建安投資、待攤投資、設(shè)備投資、其他投資。學(xué)院大賬上處理借記：固定資產(chǎn)，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)；同時(shí)借記非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程；貸記在建工程—某工程。
（五）基建賬上年初建賬結(jié)轉(zhuǎn)處理
基建未完工項(xiàng)目，年初建賬時(shí)，基建撥款所屬“本年預(yù)算撥款”，“本年自籌資金撥款”等各明細(xì)科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方。
基建完工項(xiàng)目，上年已交付使用資產(chǎn)，年初建賬時(shí)，使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款———以前年度撥款”；使用基建借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建投資借款”。
基金項(xiàng)目：
本文系2013年福建省教育廳B類科研項(xiàng)目（人文社科類）“新高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度改革對高職院校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響”階段性成果，項(xiàng)目編號JB13619S。
參考文獻(xiàn)：
[1]向廷平.新制度視角下的事業(yè)單位基建核算.財(cái)會(huì)月刊，2013；4.
2004年由國務(wù)院頒布《關(guān)于投資體制改革的決定》首次提出對非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目加快推行“代建制”以來，許多高職院校在缺乏建設(shè)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的情況下，選擇采取項(xiàng)目代建模式，“代建制”即通過招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后移交給使用單位。代建制財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)財(cái)政部頒布《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)政府投資代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理通知》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等，項(xiàng)目代建單位要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的基建預(yù)算管理、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、建設(shè)資金賬戶管理制度等進(jìn)行管理和單獨(dú)建賬核算，保證建設(shè)資金的安全使用。
二、新制度對基建會(huì)計(jì)核算相關(guān)的有關(guān)規(guī)定
新制度增設(shè)了“在建工程”科目，并在該科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本，取消“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”支出科目，基建資金轉(zhuǎn)入單位基建戶時(shí)，不在進(jìn)行支出管理。新制度對事業(yè)支出科目下，要求按支出功能、資金性質(zhì)、項(xiàng)目分類、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等層級進(jìn)行明細(xì)核算，月末并賬時(shí)，按工程實(shí)際支付情況，并入教育事業(yè)支出科目核算。
三、在新制度下對高職院校代建制會(huì)計(jì)核算探討
（一）代建基建資金流動(dòng)途徑
1.同級財(cái)政撥入專項(xiàng)基建資金零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶施工單位等賬戶。2.自籌基建資金（上繳財(cái)政專戶撥款）零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶施工單位等賬戶。3.銀行貸款基本賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶施工單位等賬戶。
（二）各種資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理
1.同級財(cái)政撥入專項(xiàng)基建資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。收到銀行蓋章的《授權(quán)支付額度到賬通知書》，學(xué)院大賬會(huì)計(jì)分錄為：借：零余額賬戶用款額度(預(yù)算內(nèi)用款額度),貸：財(cái)政補(bǔ)助收入---高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）---項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）--某工程?；▽ｍ?xiàng)資金從零余額賬戶歸集基建專用賬戶，因基建賬未實(shí)際支出，學(xué)院賬上先借記：其他應(yīng)收款—高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）-財(cái)政補(bǔ)助支出-某工程款，貸記：零余額賬戶用款額度(預(yù)算內(nèi)用款額度)。基建賬上，借記：銀行存款，貸記：基建撥款－本年預(yù)算撥款－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）---財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)）--項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）因本項(xiàng)目為代建項(xiàng)目，為加強(qiáng)對代建資金監(jiān)管，在代建單位設(shè)立專用賬戶（雙方預(yù)留印鑒），單獨(dú)核算基建資金。按實(shí)際發(fā)生工程款，從基建專用賬戶轉(zhuǎn)入代建單位獨(dú)立專用賬戶，會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款—代建某工程款，貸：銀行存款。代建單位收到資金支付給工程施工單位，基建賬根據(jù)代建單位提供付款憑證等會(huì)計(jì)資料（復(fù)印件留代建單位），會(huì)計(jì)分錄借：建筑安裝工程投資或待攤投資等－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）-財(cái)政補(bǔ)助（資金性質(zhì)）－項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類），借：其他應(yīng)收款—代建某工程款。2.自籌基建資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。除資金來源非財(cái)政補(bǔ)助外，如：財(cái)政補(bǔ)助改為非財(cái)政補(bǔ)助，其他會(huì)計(jì)分錄處理同上。3.銀行貸款資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。銀行貸款資金轉(zhuǎn)入學(xué)院基本戶時(shí)，學(xué)院大賬借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款—銀行基建借款。銀行貸款資金從基本戶歸集基建專用戶，學(xué)院賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款—銀行基建借款，貸：銀行存款?；ㄙ~上借：銀行存款，貸：基建投資借款-XX銀行借款。
（三）月末主要賬務(wù)并賬處理
1.對財(cái)政專項(xiàng)基建撥款、自籌資金投入并賬處理。根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“、其他投資”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，在學(xué)院賬上借記“在建工程———基建某工程”科目，貸記中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金———在建工程”科目。同時(shí)，借記教育事業(yè)支出－高等職業(yè)教育92050305（支出功能類別）－財(cái)政補(bǔ)助支出或非財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)分類）―項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）－基本建設(shè)支出－房屋建筑物構(gòu)建（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類），貸記其他應(yīng)收款—財(cái)政補(bǔ)助支出或非財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)分類）--某工程款。2.借入資金并賬的賬務(wù)處理。高校資金不足需要向銀行貸款投資，而且金額較大，如果用借款支付工程款全部計(jì)入事業(yè)支出，全年收支不平衡，收支相抵后，導(dǎo)致當(dāng)年事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，事業(yè)基金為負(fù)數(shù)，而財(cái)政部關(guān)于2007年度部門決算編審問答（第1期）中對事業(yè)基金明確規(guī)定：事業(yè)基金不能沖減為負(fù)數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。年度部門決算報(bào)表填報(bào)時(shí)，若事業(yè)基金填列負(fù)數(shù)，會(huì)出現(xiàn)審核不通過無法上報(bào)現(xiàn)象。所以每月并賬，學(xué)院賬處理按對財(cái)政專項(xiàng)基建撥款、自籌資金投入并賬處理方法，年終有出現(xiàn)事業(yè)基金負(fù)數(shù)時(shí)，負(fù)數(shù)按掛賬處理，以后年度有資金結(jié)余再結(jié)轉(zhuǎn)。
（四）資產(chǎn)交付使用賬務(wù)處理
根據(jù)代建單位的基建竣工決算報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，基建賬處理：借記交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)，貸記建安投資、待攤投資、設(shè)備投資、其他投資。學(xué)院大賬上處理借記：固定資產(chǎn)，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)；同時(shí)借記非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程；貸記在建工程—某工程。
（五）基建賬上年初建賬結(jié)轉(zhuǎn)處理
關(guān)鍵詞：計(jì)劃 管理 模塊設(shè)計(jì)
針對專項(xiàng)資金的使用管理的“粗、難、慢”問題，對煤炭企業(yè)專項(xiàng)資金的使用管理模式開展研究，以新的計(jì)劃管理模式為指導(dǎo)，以實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金計(jì)劃和項(xiàng)目管理一體化的信息化管理目標(biāo)，對專項(xiàng)資金計(jì)劃管理系統(tǒng)功能模塊進(jìn)行設(shè)計(jì)，不但可提高專項(xiàng)資金使用管理效率，減少管理成本，同時(shí)，通過有效的控制管理可減少不必要投資浪費(fèi)，把有限的資金用在刀刃上。不但可解決淮北礦業(yè)集團(tuán)公司的專項(xiàng)資金使用管理問題，也適用于其它大型煤炭企業(yè)集團(tuán)，因而有巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
1.計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制系統(tǒng)設(shè)計(jì)
1.1基礎(chǔ)信息設(shè)置
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)信息包括資金計(jì)劃信息維護(hù)、安全投入、節(jié)能投入分類、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)角色管理及單位年度資金計(jì)劃創(chuàng)建等?；A(chǔ)信息的改變對系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，基礎(chǔ)信息初始化完成后，應(yīng)禁止隨意性的變動(dòng)。當(dāng)需要變動(dòng)時(shí)，應(yīng)綜合考慮對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的影響。
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的管理權(quán)限
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的管理權(quán)限分為報(bào)批和自批兩種模式。報(bào)批模式下基層單位編制完成報(bào)表需集團(tuán)公司計(jì)劃建設(shè)部審批后，由計(jì)劃建設(shè)部生成正式調(diào)整計(jì)劃；自批模式下，用戶在完成報(bào)表后，直接生成正式報(bào)表。默認(rèn)計(jì)劃報(bào)表采用報(bào)批，統(tǒng)計(jì)報(bào)表默認(rèn)自批。但在編制年報(bào)階段，所有報(bào)表模式均改為報(bào)批。計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制及審批權(quán)限由集團(tuán)公司管理員維護(hù)。
1.2報(bào)表編制及審批管理
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制系統(tǒng)包括：計(jì)劃報(bào)表編制系統(tǒng)及報(bào)表備份及歷史報(bào)表查詢系統(tǒng)，三者關(guān)系見下圖。
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)內(nèi)容
概算包括截止到上年全部概算和本年概算，在計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表，概算項(xiàng)目的數(shù)據(jù)不作匯總，僅用來表示整個(gè)項(xiàng)目的概算情況。在匯總報(bào)表中，僅一級條目的參與匯總。概算不進(jìn)行工程分類匯總。
至上年累計(jì)完成，由上一年度的累計(jì)完成量和當(dāng)年累計(jì)完成量合計(jì)生成。在匯總報(bào)表中，累計(jì)完成量僅匯總一級項(xiàng)目的累計(jì)完成量。和概算一樣，累計(jì)完成量也不進(jìn)行按工程分類匯總。
建議計(jì)劃量包括建議工程量和建議工作量，由基層單位填報(bào)，在生成正式計(jì)劃時(shí)更新計(jì)劃量。
年度計(jì)劃量包括年度計(jì)劃工程量和年度計(jì)劃工作量。代表年度當(dāng)前計(jì)劃的調(diào)整情況，由建議計(jì)劃生成。
完成量建議包括年度工程量建議和年度工作理建議，均代表本年到當(dāng)前累計(jì)完成的建議值，由基層單位填報(bào)，生成正式報(bào)表時(shí)更新正式統(tǒng)計(jì)完成量。
年度統(tǒng)計(jì)完成量，包括年度完成工程量和年度完成工作量。
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的格式
每個(gè)報(bào)表均包括兩個(gè)區(qū)，即匯總區(qū)和明細(xì)區(qū)，匯總按工程分類匯總出當(dāng)前報(bào)表全部項(xiàng)目的按工程分類的匯總值；明細(xì)區(qū)明細(xì)列出所有計(jì)劃條目的具體工程量及工作量。當(dāng)編輯明細(xì)區(qū)中的工程量及工作量數(shù)據(jù)時(shí)，匯總區(qū)中對應(yīng)量也隨之變化。
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的計(jì)劃條目管理
計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目信息共分為6級，用于表達(dá)項(xiàng)目所帶有的隸屬關(guān)系，父級的工程量及工作量由子級項(xiàng)目匯總生成。
編制建議計(jì)劃
建議計(jì)劃是整個(gè)報(bào)表編制及審批系統(tǒng)的基礎(chǔ)，建議計(jì)劃項(xiàng)目內(nèi)容是統(tǒng)計(jì)報(bào)表、匯總查詢表的基礎(chǔ)，對項(xiàng)目內(nèi)容的調(diào)整及項(xiàng)目分類匯總的調(diào)整均需要從建議計(jì)劃開始。
建議計(jì)劃一般由基層用戶編制，完成后提交計(jì)劃建設(shè)部審批，計(jì)劃建設(shè)部有將報(bào)表發(fā)回重做或生正式計(jì)劃。當(dāng)生成正式計(jì)劃時(shí)，審批值同時(shí)會(huì)更新到下一次的建議列表，作為下一次建議報(bào)表的基礎(chǔ)。
統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制
統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制分編制月度報(bào)表階段和編制年度報(bào)表階段，月度階段一般指在1～11月份期間，由基層用戶編制建議報(bào)表，自行生成正式月度報(bào)表。12月份進(jìn)入年報(bào)階段，用戶不能自行生成正式月報(bào)。經(jīng)報(bào)批后才能成為正式月報(bào)，同時(shí)也作為年度報(bào)表數(shù)據(jù)。
報(bào)批并不依賴于月份，當(dāng)集團(tuán)計(jì)劃管理員將統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制過程設(shè)置為報(bào)批后，基層用戶編制建議報(bào)表即便是在1～11月份期間也不能自行生成正式月度報(bào)表。需報(bào)批后經(jīng)集團(tuán)公司計(jì)劃建設(shè)部審批后才能生成正式統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
2.匯總查詢系統(tǒng)設(shè)計(jì)
匯總查詢系統(tǒng)的數(shù)據(jù)由計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制過程生成，無論計(jì)劃報(bào)表更新還是統(tǒng)計(jì)報(bào)表更新，只要數(shù)據(jù)一經(jīng)變化，匯總查詢數(shù)據(jù)也隨之改變，無需人工干預(yù)。
針對基層單位匯總查詢報(bào)表包括：
①資金計(jì)劃匯總表
匯總本單位所有資金計(jì)劃的計(jì)劃工程量、計(jì)劃工作量，以及本月計(jì)劃完成工程量及工作量。
②單位項(xiàng)目匯總表
可以定制性的匯總本單位重安措項(xiàng)目的月度計(jì)劃工程量及工作量、月度統(tǒng)計(jì)完成工程量及工作量。如重安措項(xiàng)目環(huán)保技改方面的匯總、科研匯總
③按安全投入分類匯總表
按安全投入分類匯總各類資金計(jì)劃在某個(gè)具體的安全投入分類中的項(xiàng)目投入情況。
④按節(jié)能投入分類匯總
按節(jié)能投入分類匯總所有資金計(jì)劃中的各個(gè)項(xiàng)目在具體節(jié)能分類的投入情況。
集團(tuán)公司匯總分析報(bào)表
按資金分類匯總計(jì)劃調(diào)整量及統(tǒng)計(jì)完成量，其結(jié)構(gòu)如下表所示：
通過對專項(xiàng)資金計(jì)劃系統(tǒng)功能模塊設(shè)計(jì)，運(yùn)用于日常的專項(xiàng)資金和項(xiàng)目計(jì)劃管理中，有效地解決了以往專項(xiàng)資金和項(xiàng)目管理的“粗、難、慢”問題，對煤炭企業(yè)專項(xiàng)資金的使用管理模式開展研究和實(shí)踐，以新的計(jì)劃管理模式為指導(dǎo)，以實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金計(jì)劃和項(xiàng)目管理一體化的信息化管理目標(biāo)。
一、引言
近年來公司生產(chǎn)經(jīng)營有了飛速的發(fā)展，生產(chǎn)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大。生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展也帶來了工程資金管理的變化，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求，必須依靠先進(jìn)、科學(xué)的技術(shù)建立起規(guī)范、流程化的資金管理信息平臺，創(chuàng)新工程項(xiàng)目資金管理模式，才能有效地提高管理能級，適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。為此開始對資金結(jié)算系統(tǒng)的開發(fā)工作。
二、資金結(jié)算系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)
系統(tǒng)設(shè)計(jì)目標(biāo)是：研究工程項(xiàng)目資金監(jiān)控和結(jié)算分析的網(wǎng)絡(luò)管理模式，設(shè)計(jì)面向企業(yè)整體服務(wù)的解決方案，編制計(jì)算機(jī)行之有效的應(yīng)用管理系統(tǒng)，提升資金監(jiān)控管理和結(jié)算分析的能力。
（一）管理模型
（1）工程項(xiàng)目資金審批和監(jiān)控管理功能。在審批界面上不僅能根據(jù)施工、設(shè)備、材料和人力資源等合同的特點(diǎn)，顯示相應(yīng)的合同資料和申報(bào)材料，而且還可以動(dòng)態(tài)反映出該合同以及相對應(yīng)的工程合同（上家）和相關(guān)合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等資料。便于領(lǐng)導(dǎo)和各管理人員全面、客觀地掌握項(xiàng)目的整體情況，提高監(jiān)管和決策的能力。
（2）設(shè)計(jì)企業(yè)信息平臺基礎(chǔ)。研究和編制工程合同編號的編碼規(guī)則，使其成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)代碼, 不僅使系統(tǒng)中同一工程項(xiàng)目下的合同資料數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，也使公司相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合和信息共享，保證工程資金數(shù)據(jù)的完整性、一致性和有效性。
（3）工程資金結(jié)算分析系統(tǒng)，使用財(cái)務(wù)結(jié)算統(tǒng)計(jì)的算法，隨時(shí)可以對工程資金運(yùn)行過程中的資料進(jìn)行處理，即時(shí)的產(chǎn)生各個(gè)統(tǒng)計(jì)層面的分析表，并且可以對統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行層層追溯直到原始財(cái)務(wù)憑證，保證資料的正確性、完整性和可比性。充分了解各管理部門對資金管理的需求，實(shí)現(xiàn)資金的結(jié)算收支、材料采購、設(shè)備租賃、施工生產(chǎn)等成本的事先計(jì)劃、事中控制和事后反饋。建立面向財(cái)務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)管理、設(shè)備物資核算、工程結(jié)算、內(nèi)部銀行支付以及審計(jì)的整體服務(wù)模式，全面提升企業(yè)資金管理的能級。
（二）系統(tǒng)架構(gòu)
本系統(tǒng)具有用戶訪問站點(diǎn)多、使用頻率高，信息流量大和響應(yīng)速度要求高的特點(diǎn)，針對該系統(tǒng)的要求，提出了系統(tǒng)采用瀏覽器/ 服務(wù)器(B/S) 體系架構(gòu)，以及C#.Net 和XHTML( 可擴(kuò)展超文本標(biāo)記語言) 為編程語言、SQL 2008 為系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。為系統(tǒng)的順序開展打下了基礎(chǔ)。
（三）功能設(shè)計(jì)
1. 管理模塊設(shè)計(jì)。根據(jù)資金管理特點(diǎn)分為以下模塊：（1）申報(bào)管理模塊。【申報(bào)管理】是為工程資產(chǎn)申請收支方服務(wù)的，提供的主要功能是：輸入資金收支申請表的操作界面以及對本方資金紀(jì)錄的查詢和結(jié)算分析，是由“申請付款單輸入”、“免審支出輸入”、“收入登記輸入”、“成本和稅金管理”、“自付費(fèi)用支付”、“申報(bào)資料的查詢”以及“操作口令設(shè)置”模塊組成。
（2）審批管理模塊。【審批管理】是為工程資產(chǎn)監(jiān)管方( 本例是“機(jī)施集團(tuán)”) 服務(wù)的。它提供的主要功能是：對下級申報(bào)表的審批、支付、工程資金紀(jì)錄的查詢和結(jié)算分析等。是由“申報(bào)資料預(yù)審”、“申報(bào)資料審批”、“收入資料圈閱”、“申報(bào)資料結(jié)審”、“付款申請執(zhí)行”、“結(jié)算資料查閱”以及“操作口令設(shè)置”這幾個(gè)具體功能模塊組成，系統(tǒng)根據(jù)用戶權(quán)限自動(dòng)調(diào)用相應(yīng)的功能模塊。
（3）系統(tǒng)管理模塊?！鞠到y(tǒng)管理】是為系統(tǒng)管理員服務(wù)的。它提供系統(tǒng)初始化設(shè)置的平臺，主要由“注冊單位管理”、“本方銀行管理”、“數(shù)據(jù)代碼管理”、“操作權(quán)限管理”、“數(shù)據(jù)資料維護(hù)”以及“操作日志管理”這幾個(gè)功能模塊組成。
2. 合同編號設(shè)計(jì)。為了保證工程資金資料的完整性、唯一性和關(guān)聯(lián)性，工程資金管理軟件把合同編號定義為數(shù)據(jù)庫關(guān)鍵字。主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)工程資金應(yīng)用系統(tǒng)的整合和數(shù)據(jù)的共享，并能反映下面的統(tǒng)計(jì)要素：能區(qū)別工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性質(zhì)：施工、材料、設(shè)備、勞務(wù)、專項(xiàng)分包和其它；能反映簽約單位和施工單位；合同簽約的年份和排序號；能區(qū)別原始合同還是補(bǔ)充合同；通過合同編號可以方便的實(shí)現(xiàn)工程資金的查詢和分類匯總統(tǒng)計(jì)。
3. 資金流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)。工程資金的流轉(zhuǎn)分為：工程資金支付的審批、工程資金收入的報(bào)告、免審支出的確認(rèn)。在總結(jié)資金審批管理運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工程資金管理上新的需求，提出了完善資金審批的方案。流程設(shè)計(jì)如下：工程資金支付的審批：考慮建筑企業(yè)資金支付的特點(diǎn)和實(shí)際操作的需要，審批流程的功能包括：a)順序?qū)徟?b) 退回；c) 復(fù)審；d) 作廢；e) 提示；工程資金收入報(bào)告：收入報(bào)告流轉(zhuǎn)是為了讓相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)了解項(xiàng)目的收入情況；免審支出確認(rèn)：為提高資金的支付效率，部分的款項(xiàng)支付可由集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部確認(rèn)后，由申請方直接去內(nèi)部銀行支付。
4. 資金分析功能設(shè)計(jì)。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工組織龐大，具有十分復(fù)雜的合同構(gòu)成，而同一個(gè)工程合同的收支也是分階段進(jìn)行的，這就給工程資金管理和監(jiān)控帶來了困難。為了提高資金的管理效能，促進(jìn)工程資金的收支平衡和運(yùn)作能力，增加項(xiàng)目支出審批的合理性，在資金管理中應(yīng)用收支分析功能的需求就變得更為迫切，為此我們引進(jìn)了財(cái)務(wù)結(jié)算的概念，在工程資金收支變化時(shí)，即時(shí)地進(jìn)行結(jié)算式的處理，同步產(chǎn)生結(jié)算分析報(bào)告。結(jié)算分析報(bào)告分成三個(gè)統(tǒng)計(jì)層面，分別為a) 總賬：工程項(xiàng)目收支總賬，用以了解整個(gè)工程項(xiàng)目的資金狀況。b) 分類賬：按合同類別列示收支匯總；資金分類賬細(xì)化了該項(xiàng)目的收入支出內(nèi)容，將支出分為協(xié)議、施工、材料、租賃、勞務(wù)以及自有成本等類別并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。c) 明細(xì)賬：合同的收支匯總及明細(xì)表；用以顯示某一合同支出( 收入) 的全部紀(jì)錄，進(jìn)一步操作還可以查閱該紀(jì)錄的申報(bào)單，為了區(qū)分支付分類，將內(nèi)部銀行、自主支付和土木鋼構(gòu)( 對外合作) 標(biāo)以不同的顏色，方便鑒別。同時(shí)和“工程資金結(jié)算分析”相對應(yīng)的，在申報(bào)、審批操作中只要點(diǎn)擊申請界面中的“工程項(xiàng)目結(jié)算分析”就會(huì)進(jìn)入“工程資金結(jié)算分析”界面，并直接顯示出與本次申請合同相關(guān)聯(lián)的工程項(xiàng)目結(jié)算分批報(bào)告，二者的效果是一致的。
三、資金結(jié)算系統(tǒng)應(yīng)用分析
系統(tǒng)面向多部門的特點(diǎn)，使企業(yè)對工程資金的監(jiān)管和結(jié)算分析更加的輕松、便捷，結(jié)合各個(gè)使用部門的日常應(yīng)用（由于系統(tǒng)用戶多，故本文僅截取部分用戶的應(yīng)用分析），系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）提高了財(cái)務(wù)管理水平
減輕了審批的工作量，提高了工作的效率。審批時(shí)能直接查閱到該筆資金所屬工程項(xiàng)目的整體資金狀況，為審批提供了依據(jù)。資金收入的圈閱功能使得集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層能在第一時(shí)間了解工程項(xiàng)目的資金回收情況。強(qiáng)大的數(shù)據(jù)歸集和處理能力，促使工程項(xiàng)目的資金得到有效的監(jiān)控。系統(tǒng)的結(jié)算分析功能使得每個(gè)工程的合同付款狀況一目了然。通過系統(tǒng)提供的分類查詢功能可以按支付的方式分類匯總工程項(xiàng)目或者按工程開工日期分類匯總某一年的工程資金狀況，亦可根據(jù)用戶需要自由組合。使用瀏覽器訪問系統(tǒng)，使得系統(tǒng)操作不再被辦公室束縛，即使在外開會(huì)或出差，也能通過網(wǎng)絡(luò)完成日常的審批工作，不會(huì)造成工作的積壓，大大提升工作效率。
（二）提高了資金審批效率
系統(tǒng)與集團(tuán)公司的合同管理系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)，在審批時(shí)可以直接查閱相關(guān)申請的合同條款，大大提高工作效率和審批的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)了資金審批的全過程監(jiān)控，控制各個(gè)層級的資金支付。系統(tǒng)通過合同編號自動(dòng)歸集同一工程協(xié)議的付款，既在單一合同層面保證付款的合理性，也在工程協(xié)議層面把控資金支付的可控性，為市場部的合約管理，合同支付管理提供了極大的便利。系統(tǒng)功能齊全，操作簡便。系統(tǒng)使用方便快捷，使用網(wǎng)址登錄，只要有網(wǎng)絡(luò)的地方，就可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)操作，有力的提高了管理的能效。
（三）提高了資金支付效率
強(qiáng)大的搜索功能使得付款時(shí)可以根據(jù)申請金額、對方單位名稱、工程名稱等信息方便快捷的定位到某一筆具體的付款申請，這一人性化功能在年末付款高峰時(shí)非常有用。系統(tǒng)的資金支付操作方便快捷，易于上手。付款時(shí)，只需點(diǎn)擊具體的支付行賬戶名稱和操作人員姓名，即完成了一筆資金在系統(tǒng)中的支付操作。與原有的內(nèi)部銀行管理軟件無縫銜接，使得在資金系統(tǒng)中完成支付操作的記錄完整的導(dǎo)入內(nèi)部銀行管理軟件中，并在該軟件中完成制證的操作，大大減少了財(cái)務(wù)核算的工作量。
四、結(jié)論與展望
系統(tǒng)投入使用后，企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理有了強(qiáng)有力的支撐，綜合各部門的實(shí)際體驗(yàn)反饋可以得出《工程資金監(jiān)管與結(jié)算分析系統(tǒng)》的成功開發(fā)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司工程項(xiàng)目資金監(jiān)管的信息化，達(dá)到了集團(tuán)對資金流轉(zhuǎn)審批無紙化辦公的需求，為集團(tuán)公司各職能部門的數(shù)據(jù)共享及協(xié)調(diào)合作提供了平臺；為領(lǐng)導(dǎo)的審批決策提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。工程資金監(jiān)管和分析系統(tǒng)的成功開發(fā)，提升了集團(tuán)公司對工程項(xiàng)目的管控能級，為集團(tuán)公司各部門的協(xié)作打下了堅(jiān)實(shí)的信息化基礎(chǔ)，項(xiàng)目開發(fā)是成功的。
1.1會(huì)計(jì)核算
1.1.1會(huì)計(jì)科目設(shè)置1995年財(cái)政部頒布的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)字〔1995〕45號)第一條規(guī)定“建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”。1998年財(cái)政部頒布的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)會(huì)字〔1998〕17號)，對基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行了完善。完善后的科目見表1。會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會(huì)計(jì)主體各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，其中會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。也就是說，上述各會(huì)計(jì)要素均包含若干個(gè)具體內(nèi)容，這些具體內(nèi)容被稱為會(huì)計(jì)科目。比如，表1中的“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等屬于資產(chǎn)類要素;“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”等屬于負(fù)債類要素。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算主體須按上述科目表所列科目(或部分科目)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1.1.2單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》(財(cái)建〔2003〕724號)第四條規(guī)定“根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體，賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱。每個(gè)科目均應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的賬戶，用以反映該科目在整個(gè)建設(shè)過程中的增減變化情況。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶，就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算要使用借貸記賬法，其賬戶的基本結(jié)構(gòu)為T型賬戶?；窘Y(jié)構(gòu)見表2。賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，如“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”“待攤投資”等;明細(xì)分類賬戶是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，如“設(shè)備投資”賬戶下分列的“甲設(shè)備”、“乙設(shè)備”等。但在實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念經(jīng)常相互通用。這里再簡單介紹一下賬戶、賬簿、賬的關(guān)系。賬戶與賬簿的關(guān)系:賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁即賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在，二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系;賬戶有不同的類型，因此形成的賬簿也分不同的類型。財(cái)務(wù)專業(yè)中的賬是一個(gè)大的概念，是指涉及到會(huì)計(jì)核算全過程的所有資料，包括原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬簿、總分類賬簿等。對科目、賬戶、賬簿、賬等概念有了較為清晰的了解后，就不難理解所謂單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的核心是建設(shè)項(xiàng)目所建立的會(huì)計(jì)核算體系中應(yīng)僅包含該項(xiàng)目所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
1.2形成的各類投資
按照表1所列科目，水利基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算過程中將形成建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出等。上述5類投資的構(gòu)成簡要說明如下:(1)建筑安裝工程投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及支付給施工單位的預(yù)付款。(2)設(shè)備投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。(3)待攤投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建設(shè)管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、借款利息等，共計(jì)28項(xiàng)。(4)其他投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。(5)待核銷基建支出。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的江河清障、巷道清淤、飛播造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成固定資產(chǎn)部分的投資支出。了解和掌握各類投資的構(gòu)成，有助于有關(guān)稽察人員理解該項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、各類投資構(gòu)成是否真實(shí)、計(jì)劃口徑的完成投資和財(cái)務(wù)口徑的投資完成差別等。
2資金支付
