時間：2023-07-23 09:16:28
序論：在您撰寫保險公司招投標業(yè)務時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
保險審計是指中國保險企業(yè)內(nèi)部專職人員、上級業(yè)務管理部門的稽核人員以及政府職能部門中的審計機關(guān)對保險企業(yè)的保險業(yè)務活動的會計資料及其所反映的相應業(yè)務、財務活動等進行的監(jiān)督和審查核實，具體包括保險業(yè)務賬證審計、保險合同的審計、保險理賠審計、再保業(yè)務的審計、保險費率審計、保險“三費”審計等方面的內(nèi)容。通過審計，促進保險企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線、方針和政策，加強法制觀念，正確簽訂和執(zhí)行保險合同，維護保險人和被保險人雙方的正當權(quán)益，改善保險企業(yè)的經(jīng)營管理，增強企業(yè)的活力，提高企業(yè)素質(zhì)和經(jīng)濟效益，促進保險計劃的順利完成，充分發(fā)揮保險在國民經(jīng)濟中的作用。本文通過對保險企業(yè)的保險業(yè)務招投標活動審計中發(fā)現(xiàn)的問題的剖析和總結(jié)，以期為保險招投標的參與各方提供一些參考，以便順利和卓有成效地實現(xiàn)對保險業(yè)務的招投標活動的審計目的，推進我國保險事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，更好地促進我國經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。
二、保險招投標審計中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）內(nèi)部審計上存在的問題
1.高層管理人員對內(nèi)部審計職能的認知仍停留在監(jiān)督職能上
長期以來，保險公司高層管理者認為內(nèi)部審計就是與會計緊密相關(guān)的，更偏好于賬項基礎(chǔ)審計的查錯糾弊功能，希望通過審計判斷公司的財務資料是否真實，員工是否有舞弊行為，因此，更希望內(nèi)部審計部門多進行財務收支審計。
2.內(nèi)部審計人員的能力和認識不足
由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計的主要目標是查錯糾弊，審計人員主要關(guān)注被審單位的財務資料和業(yè)務資料，審計人員已經(jīng)能非常熟練地組織這種類型的審計項目，有現(xiàn)成的審計計劃、有效的抽樣方案，每年的項目基本相同。審計方法主要是財務審計中用到的函證、盤點、對賬等，審計人員只要熟悉財務會計，就可以勝任工作。而如果運用風險導向等審計法，就需要一套新的審計計劃，審計程序和方法將會發(fā)生很大變化。審計人員既需要懂得公司業(yè)務的每個流程，知悉流程中的風險點，又要懂得利用系統(tǒng)軟件對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析、整理和歸納，還需要實時對被審單位進行數(shù)據(jù)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)“異常情況”，因此，風險導向等審計需要復合型人才，既要懂財務，還要懂業(yè)務和信息技術(shù)。面對新的方法，部分審計人員在沒有高管人員推動的情況下，就習慣于從賬項中分析問題，尋找線索，對新技術(shù)的學習積極性不高，對保險招投標的要求和注意事項理解不透徹。
3.內(nèi)審工作在保險公司內(nèi)部所受重視不夠，較難取得相關(guān)部門的配合
內(nèi)審部門在保險公司中一直存在人員配備不足、審計項目多的問題。由于內(nèi)審工作的價值不明顯，保險公司對充實內(nèi)部審計人員不重視。同時，內(nèi)部審計也往往需要企業(yè)內(nèi)部各部門的配合和理解，但由于內(nèi)審部門在相關(guān)其他業(yè)務部門眼中多數(shù)為監(jiān)督部門，審計就是來找差錯的，不創(chuàng)造價值，不能提高業(yè)務水平，因此，有些部門不愿意投入過多的精力配合內(nèi)審工作，使得內(nèi)部審計工作難以開展，效果不理想。加之目前保險行業(yè)的審計要求中，并未強制將招標文件和投標文件作為檔案進行留存，在審計過程中也很難完全掌握招投標項目的相關(guān)資料。
（二）保險招投標過程中的專業(yè)性體現(xiàn)較差
保險是一種專業(yè)性相當強的業(yè)務，往往是根據(jù)過去的損失數(shù)據(jù)推算未來的損失，然后再確定保險產(chǎn)品和服務的費率，在保險定價的過程中需要復雜的精算技術(shù)。同時，保險僅僅是保險公司收取保險費后對未來提供風險管理和補償保險損失的承諾，而這些承諾是否能夠真正兌現(xiàn)則取決于中標保險公司的信用和償付能力，而對這些因素的評估需要非常高的專業(yè)水準。保險招投標工作是基于我國的《保險法》和《招標投標法》的要求而開展的，但由于保險行業(yè)的特殊情況，很大一部分保險招標的組織者對保險專業(yè)知識的了解有限，對數(shù)據(jù)的采集不夠重視，缺乏專業(yè)性。有些招標人或招標人對保險招投標的重視程度不高，為了簡化招標過程，節(jié)約費用，未通過公開招標方式充分選擇承保人，僅以詢價方式選擇2～3家保險公司參與，使招投標競爭擇優(yōu)原則大打折扣，難以實現(xiàn)招投標的真正目的。
（三）保險招標、評標方式單一
招標方式的選擇取決于保險標的、保險責任、保險期限和保險金額等多種因素。當前國際上所采用的保險評標方式有很多種，然而，在我國的保險招投標業(yè)務中，主要采用的是最普通的密封投標，所有參與投標的保險公司根據(jù)招標方的要求編制投標書，再由招標人根據(jù)投標者的實力、出價、服務內(nèi)容等因素按項打分，得分最高者中標，這種單一的招投標方式的缺點顯而易見：一是分值或權(quán)重設定未必科學，主觀性強。比如，有一些單位的招標文件中為保險公司的市場占有率設置了很高的分值，甚至高達30%。然而，在中國目前的保險市場上，市場占有率有時并不能真正代表保險公司的實力，特別是那些盈利能力低甚至虧損的險種，過高的市場占有率反而代表著比較高的風險和比較低的償付能力。二是保險評標傾向于低價中標。保險招標與其他招標不同的是，中標公司是否付出賠款以及賠款支付的多少完全取決于約定的保險事故是否發(fā)生，以及發(fā)生的程度。支付賠款的不確定性有可能導致不具備承保實力的保險公司鋌而走險，以超低價競標。不少招標人在進行保險招標時未考慮到與招投標過程同樣重要的保險合同的執(zhí)行過程，而僅看中報價。三是保險招投標輕實力和服務。保險公司從中標到與招標人簽訂保險合同，再到合同的執(zhí)行，包括風險管理服務和理賠，不確定性依然是比較大的。中標公司的服務水平影響著保險合同給招標者帶來的效用，而中標公司的實力則決定著招標公司通過保險轉(zhuǎn)嫁風險的成敗。招標者需要從魚龍混雜的保險公司中甄選到出險后能夠賠付其損失的公司，而不同的服務項目價值差別很大。所以，忽略保險公司提供的后續(xù)服務，而僅以價低而得的標準確定中標人，公平性和科學性就很難保證。四是在這種招標比選方式下，招標人很難根據(jù)保險公司提供的價格和服務項目取舍保險公司，經(jīng)常是看上了甲公司的價格，中意于乙公司的某項服務，卻又喜歡丙公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，最終不得不在很多方面忍痛割愛。
（四）保險招投標缺乏強有力的保險業(yè)信息披露支持
招標采購單位、招標機構(gòu)以及評標專家在確定評分細則，并對投標人進行打分的時候，一些最基本的信息卻很難從保險監(jiān)管部門和保險行業(yè)協(xié)會等權(quán)威機構(gòu)得到。比如，某一類險種的市場占有率、保險公司的償付能力、某一地區(qū)的服務網(wǎng)點覆蓋和類似項目經(jīng)驗等一系列評價投標保險公司經(jīng)營實力的指標，就很難從權(quán)威部門得到確切的數(shù)據(jù)，大多需要投標人自行計算并在標書中注明，但因一些指標的統(tǒng)計口徑、計算方法以及采用的會計制度在不同公司之間有很大差異，所以由公司計算并提交的數(shù)據(jù)有時缺乏可比性且難辨真?zhèn)?、難以驗證，這直接影響到評分的公正性和科學性。
(五)保險招投標參與各方存在的問題
1.招標中存在的主要問題
（1）排斥歧視潛在投標人。招標分公開招標和邀請招標，而在保險招標中存在較多數(shù)量的邀請招標，造成排斥其他保險公司參與投標的不公平現(xiàn)象。（2）招標文件不全。這種情況多出現(xiàn)在保戶自己招標時。許多保戶由于缺乏對風險評估和保險知識的了解，容易造成招標文件要素不全和招標要求不符合有關(guān)法規(guī)以及保險行業(yè)國際慣例等情況，使得投標的保險公司無所適從，無法準確地根據(jù)招標文件的要求設計規(guī)范的投標文件。（3）資源壟斷。委托保險經(jīng)紀人、人公司招標，雖有保險和風險方面的專業(yè)技術(shù)以及熟悉保險招標國際慣例的優(yōu)勢，但也確實存在保險經(jīng)紀人、人公司壟斷保險資源，以自己獲得的費和傭金高低作為取舍保險公司的標準的弊端，以及腐敗行為從賄賂投保人向賄賂人、經(jīng)紀人公司關(guān)鍵人物轉(zhuǎn)移的傾向。（4）報價缺乏科學性。保險招標中部分招標人既提出主要以報價高低作為評標依據(jù)，又提出超出保險成本承受能力的保險責任范圍和服務要求，甚至提出要有自行處理中小事故的定損理賠權(quán)，使得招標工作偏離正常的軌道。（5）多數(shù)招標文件沒有按照《招標投標法》等的規(guī)定，明示評標的標準和方法，為隨意評標和暗箱操作埋下隱患。
2.投標中存在的主要問題
（1）過低的費率報價和過寬的保險責任范圍可能引發(fā)償付危機在目前的保險投標中，保險費率成為競爭的主要焦點，在業(yè)內(nèi)早已是公開的秘密和不爭的事實，是決定保險公司能否競標成功的最關(guān)鍵指標。目前大多數(shù)保險公司重規(guī)模輕效益，在追求規(guī)模和市場份額的氛圍下，老公司追求規(guī)模以圖保持原有的市場份額，鞏固勢力范圍，顯示自身實力。新公司追求規(guī)模以期迅速發(fā)展壯大，提高市場形象和影響力，這就迫使保險公司更多地利用費率進行惡性競爭。當費率競爭衍化到不顧風險，不計成本，違反價值規(guī)律，盲目降費的極端境地時，保險公司便無法在國內(nèi)外再保險市場上進行分保。保險公司往往會為了競標成功非理性地響應和承諾，從而導致償付危機。（2）不符合價值規(guī)律和實際操作的服務承諾可能引發(fā)信用危機在目前的保險投標中，部分保險公司為競標成功自己提出一些不符合價值規(guī)律和實際操作的服務承諾。例如，承諾被保險車輛損壞后，保險公司可以給你一輛替用車等等。極有可能出現(xiàn)投標時服務承諾天花亂墜，胡夸?？?，事后服務和理賠卻大打折扣的情況，最后吃虧受損的是被保險人。要知道任何服務都會有相應的成本支出，因此，任何服務都要具有可操作性，要符合中國國情。那種不計成本，脫離實際，難以兌現(xiàn)的服務承諾只會損壞保險公司的聲譽，其付出的信譽損失和造成的信用危機是難以估量的。（3）違法違規(guī)的“補充協(xié)議”可能引發(fā)道德危機在目前的保險投標中，有的保險公司為競標成功私下承諾與招標人在合同以外簽訂所謂的見不得人的“補充協(xié)議”、“約定”、“備忘錄”等等。其內(nèi)容無非是一些違法違規(guī)的承諾，如理賠時即使保戶不足額保險也按足額保險處理；沒有承保的財產(chǎn)也視同保險財產(chǎn)，出險時給予賠償；不在保險責任范圍內(nèi)的事故也可通融處理；不出險給予部分保險退費，以及給招標人或委托的經(jīng)紀人、人公司的關(guān)鍵人物回扣或者其他利益等等，這顯然違背了招投標公開、公平、公正的原則，更會引發(fā)腐敗行為和道德危機。
3.評標中存在的主要問題
一是部分保戶的主監(jiān)管機關(guān)和地方政府的實權(quán)人物，以及一些有利害關(guān)系的人，掌控和左右著評標過程和結(jié)果，使部分評標成為一種應付監(jiān)督的過程和形式。二是由于缺乏保險監(jiān)管機構(gòu)和行業(yè)協(xié)會制定的科學合理、公開公平的評標標準和辦法，從而出現(xiàn)評標中隨意性較大和人為因素較重的傾向。三是缺乏經(jīng)保險監(jiān)管機構(gòu)認證的招標機構(gòu)和經(jīng)認證的有高級技術(shù)職稱人員組成的評標專家?guī)?，從而導致相關(guān)機構(gòu)和人員素質(zhì)以及評標工作的公正性難以保證。四是招標人和評標人為照顧方方面面的關(guān)系，往往把一個保險標的劃分為若干段，讓幾家甚至十多家保險公司同時中標，給保險服務和理賠工作帶來困難，違背選擇一家或少數(shù)幾家良好的保險公司的初衷。五是部分招投標過程中缺乏有效的監(jiān)督和約束機制，評標過程容易產(chǎn)生舞弊和腐敗行為，同時對投標時保險公司承諾承擔的保險責任和服務也缺乏有效的監(jiān)督和制約，違約后的賠償責任不明確，處罰不到位。
三、規(guī)范保險招投標的對策建議
(一)“四位一體”，規(guī)范運作
保險招投標是市場經(jīng)濟條件下公平競爭的產(chǎn)物，是發(fā)展的必然趨勢，回避和抵制是不可取的。只有不斷完善和強化“企業(yè)內(nèi)控、行業(yè)自律、政府監(jiān)管、社會監(jiān)督”的“四位一體”防范風險體系，即保險公司自身、保險行業(yè)協(xié)會、保監(jiān)會、政府專業(yè)審計和社會監(jiān)督要形成既各自分工又相互協(xié)作的監(jiān)管審計機制，才能確保保險招投標工作正常有序地開展。
(二)保險招投標應公開公正，招標文件應要素齊全
一是保險招標應公開透明，即使經(jīng)批準的邀請招標也必須向三個以上資信良好，具備承擔招標項目能力和經(jīng)營許可范圍內(nèi)的保險公司發(fā)出投標邀請書，不得以不合理條件限制或排斥其他投標人投標。二是招標文件的內(nèi)容和要素要齊全、規(guī)范，提出的要求應符合《保險法》、《招標投標法》等有關(guān)法律規(guī)章和保監(jiān)會核準或備案的保險條款，也要符合保險行業(yè)的國際慣例。建議保監(jiān)會或授權(quán)行業(yè)協(xié)會根據(jù)保險業(yè)務招標的性質(zhì)，確定較為規(guī)范的框架式的招標文件必備要素，其主要內(nèi)容應包括招標項目的概況、風險狀況、保險要求、對投標人資格審查的標準、投標使用的條款和報價要求、服務承諾、再保安排、評標標準和方法等所有實質(zhì)性要素，從而使招標文件逐步走向規(guī)范化。
(三)投標應體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，踐諾重于承諾
1.費率報價和承擔的保險責任應科學合理
費率市場化后，保險公司擁有了費率自和決定權(quán)，可以根據(jù)使用條款、責任范圍、賠付水平、經(jīng)營成本、風險程度、再保安排、市場狀況和經(jīng)營策略自主地確定報價費率，但最低不得低于公司經(jīng)營的成本加合理的利潤率。雖然保險合同是射幸合同，其成本具有不確定和滯后性，報價費率應依據(jù)公司歷年類似風險賠付數(shù)據(jù)進行科學計算，要能反映市場規(guī)律和價值規(guī)律，要能在國內(nèi)外再保險市場上進行分保，要充分考慮風險可能造成的巨大損失和公司所具備的承保及償付能力，科學合理地報價和承擔相對應的責任。按理說各家保險公司對利潤與風險的計算標準和經(jīng)營策略各有不同，對報價也有自，別人無需議論和橫加指責，但《招標投標法》規(guī)定投標人不得以低于成本的報價競標，作為保險監(jiān)管機構(gòu)一定要從維護被保險人的利益和保險市場的穩(wěn)定出發(fā)，加強對保險公司償付能力的監(jiān)管，特別是對整體償付能力達不到監(jiān)管指標，而報價又低于國內(nèi)外再保險市場分保價格的保險公司的監(jiān)管，防止和杜絕因償付危機給保險市場造成的混亂。
2.保險服務要體現(xiàn)價值規(guī)律和可操作性
服務要在體現(xiàn)價值規(guī)律和可操作性的前提下，提供承保前的風險評估和承保后的防災服務以及出險后的理賠服務。要在服務理念、服務方式、服務手段、服務內(nèi)容等諸多方面創(chuàng)新和下功夫，必須做到踐諾重于承諾，制訂明確的、具有可操作性的服務承諾，特別是要制訂承諾不能兌現(xiàn)時的處罰和賠償細則，真正取信于保戶。
3.嚴禁在合同以外簽訂違法違規(guī)的“補充協(xié)議”等
參加競標的保險公司，必須按照《保險法》、《招標投標法》和保監(jiān)會頒布的有關(guān)管理規(guī)章以及核準或備案的保險條款制定投標文件，嚴禁在合同以外簽訂任何違法違規(guī)的“補充協(xié)議”、“約定”和“備忘錄”等。保險監(jiān)管機構(gòu)和行業(yè)協(xié)會要對存在此等行為的保險公司根據(jù)情節(jié)輕重予以不同的處罰。
4.投標文件的語言文字和表述要規(guī)范準確
投標文件應對招標文件提出的要求和條件作出實質(zhì)性的響應，應能體現(xiàn)投標人的真實意圖和形象實力，其報價內(nèi)容必須完整、報價必須合理、表述必須準確。投標公司應組織具有風險評估能力、保險精算基礎(chǔ)和豐富從業(yè)經(jīng)驗的人員成立投標工作團隊，要在吃透和研究招標文件的基礎(chǔ)上，提供全面說明自身優(yōu)勢的文件，特別是要提供優(yōu)于其他投標人的獨特綜合優(yōu)勢，以及過去承保類似或相同項目業(yè)績的證明文件，以滿足招標文件中的投標要求，突出亮點，引起評委的重視。
(四)評標應公開標準和公正評標
保險評標是保險招投標的關(guān)鍵，因此必須堅持公開、公平、公正原則。一是保戶的主監(jiān)管機關(guān)和地方政府的相關(guān)領(lǐng)導以及有利害關(guān)系的當事人，不得非法干擾或影響公平、公正的評標過程和結(jié)果。二是建議保險監(jiān)管機構(gòu)或授權(quán)行業(yè)協(xié)會制定以償付能力為核心指標的指導性行業(yè)評標標準和方法，評標時不得更改并嚴格按標準評標。三是開標時，應由投標人或者推選的代表檢查投標文件的密封情況，也可委托公證機構(gòu)檢查并公證，經(jīng)確認無誤后，當眾拆封，宣讀投標文件的主要內(nèi)容，即投標報價、使用條款、承擔責任和提供的服務項目，嚴禁私拆標書，透露標底，損害招投標當事人的合法權(quán)益。四是應由保險監(jiān)管機構(gòu)或行業(yè)協(xié)會、招標單位的紀檢監(jiān)察部門、公證機構(gòu)全程參與招投標過程，防止舞弊和腐敗行為。
（五）提高保險招投標的技術(shù)層次
基于保險的復雜性，保險招投標的技術(shù)層次亟須改進和提高。特別是需要科學合理地設定評標權(quán)重和分值，重視保險消費者對保險業(yè)發(fā)展的導向性，在保證償付能力達標的基礎(chǔ)上，讓服務和技術(shù)較好的保險公司有更多的參與和中標的機會，謹防因為評標權(quán)重和指標設計的不合理導致大公司的壟斷。招標方應重視相關(guān)保險數(shù)據(jù)的采集，特別是本單位的保險損失和賠付數(shù)據(jù)，以節(jié)省成本，從而以最低的財政成本獲得最合適的風險保障，節(jié)省財政支出。此外，還需要通過職業(yè)培訓和學歷教育的形式，提高保險招標工作人員的專業(yè)性，從根本上解決保險招投標的技術(shù)層次偏低的問題。
（六）改進招標方式
招標方式的改進是中國保險招投標單位必須深入研究的問題，要探索適合中國保險業(yè)發(fā)展情況的多種形式的保險招標方式，以提高保險招投標工作的效率。
（七）加強保險監(jiān)管部門的信息服務
為規(guī)范保險投標業(yè)務，中國保監(jiān)會曾于2007年6月過《關(guān)于進一步加強大型商業(yè)保險及各類投標業(yè)務管理的通知》。這一通知雖然對保險公司參與保險投標進行了必要的規(guī)范，但卻忽視了保險監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會本身在保險招投標過程中的職責，沒有從做好服務，特別是信息服務的角度，對自己提出要求，這對促進我國保險招投標業(yè)務的發(fā)展非常不利。希望保險監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會加強信息披露的力度，定期向社會公布能夠體現(xiàn)保險公司實力和服務能力的權(quán)威數(shù)據(jù)，供招標人、投標人和評標專家參考。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：保險市場；投標方式；規(guī)范運作；車險招標
文章編號：1003-4625(2006)09-0063-03 中圖分類號：F840．63 文獻標識碼：A
招標是指在進行商品交易、興建工程、集中采購等活動中公開標準和條件，邀請諸多的供應商或承建者參加投標并就招標內(nèi)容提出自己的應對條件，按照一定的程序從中選擇一家或幾家供應商的一種交易行為。保險業(yè)的招標行為始于大型工程險、企業(yè)財產(chǎn)險等集團型的保險業(yè)務，隨著保險市場的逐步發(fā)展和保險主體的逐漸增多，近幾年，已逐步擴展到機動車輛保險(以下簡稱車險)等其他保險險種，且有愈演愈烈之勢。
保險招投標活動對于被保險人來說，不但可以節(jié)約一定的費用支出、降低風險轉(zhuǎn)移成本，同時也可以通過招標，實現(xiàn)可選保險資源的優(yōu)化配置，選擇能夠為其提供優(yōu)質(zhì)服務的保險公司。對于保險人來說，通過在一定條件下的公平競爭，既可以擴大業(yè)務量和影響力，防止保險業(yè)務經(jīng)營中的違規(guī)行為；又能促使保險公司增加服務項目，提升服務水平，開發(fā)設計客戶需求的保險新產(chǎn)品。但是，在目前保險市場尚不完善，保險知識不夠普及的環(huán)境和條件下，保險招投標活動往往失去了原有的意義，一些不規(guī)范的保險招投標行為破壞了保險市場的自然規(guī)律，引發(fā)了業(yè)內(nèi)的無序競爭和相互詆毀。長期發(fā)展下去不僅會降低保險公司的償付能力，影響保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營，而且會損害被保險人的利益，破壞保險人和被保險人之間的和諧關(guān)系。因此，加強對保險招投標的研究、規(guī)范和監(jiān)管就顯得十分重要。
一、車險招投標中存在的主要問題
(一)招標目的不明確，招標人風險意識有待進一步提高
車險招標單位一般都是機關(guān)、企事業(yè)單位的車隊或大中型專業(yè)運輸車隊。由于招標人(投保人)的保險知識相對匱乏，對保險標的風險評估和認識存在一定的局限性，簡單地認為招標就是降低經(jīng)營成本和提供更多的服務項目，忽視了對保險產(chǎn)品、服務水準、保險人綜合實力等關(guān)鍵因素的考慮。幾乎所有的招標行為都是圍繞價格和手續(xù)費做文章，招標人向參與競標的保險公司盲目壓價，提出一些苛刻的附加條件，忽視了保險在風險轉(zhuǎn)移中的意義和作用，忽視了對保險人承擔風險能力的正確評價，忽視了保險消費的基本準則，造成招標行為的變異和單調(diào)。有些招標人甚至違反《保險法》規(guī)定的原則，提出部分繳納保險費其差額用賠款抵補，要有自行處理小額事故的定損理賠權(quán)等條件，嚴重侵犯了保險人的權(quán)益。同時過低的價格也導致了保險保障和服務大打折扣，為保險合同生效后的出險、查勘、理賠、訴訟等環(huán)節(jié)埋下了隱患。
(二)中間人的不規(guī)范運作
保險中間人相對于投保人來說具有風險管理方面的專業(yè)技能和保險業(yè)務專業(yè)知識，但也確實存在部分保險經(jīng)紀人、公司和個人人壟斷保險資源，以高額手續(xù)費和傭金作為取舍保險公司惟一條件的問題，以至于保險招投標過程變成了保險人和中間人就保險價格談判的“拉鋸戰(zhàn)”。同時市場上也有一些未經(jīng)保險監(jiān)管部門批準的中介機構(gòu)和個人，憑借自身的資源優(yōu)勢和社會關(guān)系，在投保人和保險人之間開展非法的保險中介活動，以謀取高額的收入。
(三)保險人競爭不夠理性，存在盲目接標行為
目前的保險市場是一個急劇擴張的市場，新成立的公司要搶占市場、擴張業(yè)務，老公司則要保住市場份額和既有業(yè)務，因此，競爭的激烈程度不言而喻。各家公司之間往往你爭我搶，不惜代價，甚至失去理性，在車險招投標活動中更為明顯。一方面，表現(xiàn)在盲日降低費率、通過增加特別約定私自變更條款、簽署補充協(xié)議、贈送其他保險產(chǎn)品、高額支出手續(xù)費或變相支付防災防損費、下放給被保險人一定的理賠權(quán)限等。另一方面，一些公司不考慮自身承受能力，不對招標單位進行必要的風險評估和測算，不考慮標書中的條件和要求，采取“拿來主義”，盲目接標，使得競標活動“一邊倒”，無形中擾亂了保險市場。
(四)標書內(nèi)容不規(guī)范，加大了保險人的責任
保險合同是附合合同，即保險方事前就印好標準合同條款，供投保人斟酌是否接受。有鑒于此，無論是制式的文本還是雙方簽訂的協(xié)議，都必須遵守保險合同的基準性、維護保險合同的嚴肅性和合法性。然而受多種因素的影響，招標方在標書制作上大都過多考慮自身利益，隨意增添內(nèi)容，特別是在保險金額的確定、被保險人義務、保險費的繳納等方面，都違背了保險條款的本意，既增加了保險人的義務，剝奪了保險人的權(quán)利，又加大了保險公司的責任。
(五)評標隨意性強，缺乏統(tǒng)一的標準
評標過程應當是一個科學分析、合理比對、擇優(yōu)而取的過程。但由于一些參加評標的人員保險知識匱乏，評標過程缺乏保險監(jiān)管部門的監(jiān)督，加之保險標的數(shù)量不同，又缺乏統(tǒng)一的標準，所以造成評標的隨意性較大，受人為因素影響較重。有的招標人為了平衡來自各方面的關(guān)系，往往將保險標的拆分成若干份，分給不同的投標人，而不是選擇一家或兩家信譽高、實力強、服務優(yōu)的保險公司，失去了保險招標工作的真正意義。
二、車險招投標不規(guī)范操作造成的后果
(一)大幅度降低保險費對整體業(yè)務發(fā)展造成不良影響
招標業(yè)務一般都具有規(guī)模較大、影響面廣的特點，大型的車隊和行業(yè)系統(tǒng)的車輛統(tǒng)保業(yè)務，通過招標，一般在標準費率的基礎(chǔ)上下降的幅度都較大，這樣將保險公司推到一個非常尷尬的境地：若中標保險費會有大幅度下降，若不中標將失去大塊業(yè)務而影響發(fā)展。所以招標業(yè)務也就變成名副其實的“雞肋”業(yè)務。另外，由于部分招標單位通過招標把以往投保車輛的保險期限取為一致，簽單時間、地點、標的相對集中，使得保險公司受到一定的局限性，也降低了業(yè)務的均衡性和穩(wěn)定性。
(二)費率標準和保險責任不匹配影響了保險公司經(jīng)營的穩(wěn)定性
車險費率體系中的標準費率是根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)精算出來的，具有科學性和嚴謹性，與車輛實際運行的風險相匹配，對于標準費率的調(diào)節(jié)也是根據(jù)車輛上年度使用情況如發(fā)生保險事故情況、賠款情況等進行的，不得任意降低。但在車險的業(yè)務競爭中，保險費率成為競爭的主要焦點，是招標人最為關(guān)注的主要指標，是決定保險公司能否競標成功的關(guān)鍵因素。而對保險公司而言，在保險標的數(shù)量、保險金額不變的情況下，費率水平越低，則盈利空間越小甚至虧損，也就意味著提取未到期責任準備金和總準備金的減少，勢必直接影響到經(jīng)營的穩(wěn)定性。
(三)盲目的服務承諾易引發(fā)保險業(yè)的誠信危機
一些保險公司為了在競標中取勝，提出了一些不切合實際的服務承諾。一旦投標成功，因承諾的服務項目、服務標準不能實現(xiàn)，引發(fā)被保險人的不滿，有的還造成保險糾紛，使其信譽大打折扣，也損害了整個保險業(yè)的形象。
(四)任意附加一些不對等條件，褻瀆了保險合同的嚴肅性
在招標過程中另一個不容忽視的問題，就是投保人和被保險人都會在標書中提出額外要求。這樣做的結(jié)果輕則損害保險人的利益，引發(fā)惡性無序競爭；重則誘發(fā)道德風險，影響正常的保險消費秩序，同時還會降低保險公司的償付能力，影響保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。
三、建議和對策
保險招投標是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，規(guī)范的招投標活動是保險市場發(fā)展的必然趨勢，不可能采取回避或抵制的態(tài)度，惟有積極參與并從經(jīng)營策略、風險控制和盈利預測等方面綜合考慮，從而做出慎重決策和選擇，才是保險公司應有的態(tài)度和對策。
(一)加大宣傳力度，充分認識保險商品的特殊性
保險是一種特殊商品，是構(gòu)建和諧社會不可或缺的穩(wěn)定因素。購買和消費保險產(chǎn)品，是投保人和被保險人分散風險、轉(zhuǎn)移風險的必要手段，是市場經(jīng)濟中人們工作、生產(chǎn)、經(jīng)營、生活的必然選擇。因此，保險公司應當向招標方大力宣傳風險常識和保險常識的內(nèi)容，在告知投保人保險商品的同時，必須履行義務。同時還要向招標方說明保險中間人的作用和責任，避免中間人的不規(guī)范行為給招標方帶來不必要的麻煩和損失。
(二)強化保險監(jiān)管作用，規(guī)范車險招標行為
中國保監(jiān)會作為保險市場的監(jiān)管機構(gòu)，在對保險公司的償付能力、市場行為進行監(jiān)管的同時，還應對保險招投標過程中存在的問題實行監(jiān)督，對保險中間人和招標方的行為進行約束。保監(jiān)會應在有關(guān)法律的基礎(chǔ)上結(jié)合我國保險招投標實際狀況，出臺保險招標的監(jiān)管辦法，為招標單位依法招標和保險公司依法參與投標提供可遵循的法律依據(jù)，為建立良好的保險市場，實現(xiàn)公平競爭、誠實守信的經(jīng)營環(huán)境創(chuàng)造條件和奠定基礎(chǔ)。另外還要加強對保險公司的監(jiān)督，保險公司參與投標活動，必須遵照《保險法》及相關(guān)法規(guī)和保險監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，使用經(jīng)保險監(jiān)管機構(gòu)審批或備案的條款和費率，真實、準確反映保費收入和費用支出。對擅自變更條款、費率承保業(yè)務，違規(guī)支付手續(xù)費或其他利益的行為，保險監(jiān)管部門應當嚴肅查處。
保險公司自身也要端正經(jīng)營思想，加強自控和自我約束，不能簡單地為了擴大市場份額，不顧自身的承受能力盲目接標。同時要有一批具有一定資質(zhì)的評標機構(gòu)和專家參與競標活動，并向社會公告。
保險監(jiān)管部門也應強化對中介機構(gòu)的監(jiān)管。保險中介機構(gòu)尤其是經(jīng)紀人公司為了承攬業(yè)務，取悅客戶，借助自身保險資源和對保險業(yè)務的了解，在制作標書的過程中，往往提出極其苛刻的承保和后期理賠服務條件，同時又向保險公司提出了過高的手續(xù)費標準，使保險公司的應對空間非常狹小。監(jiān)管部門應當對其行為進行必要的約束，制定其收費標準上限，避免其提出超出保險公司能力的服務條件。
(三)加強行業(yè)協(xié)調(diào)力度，強化行業(yè)自律機制
作為保險行業(yè)的自律組織，保險行業(yè)協(xié)會(行業(yè)公會)不僅需要溝通行業(yè)信息，協(xié)調(diào)業(yè)內(nèi)利益，更重要的是要制定行業(yè)規(guī)范，約束和規(guī)范各家公司的經(jīng)營行為，使保險公司在保險招投標中有規(guī)可循，有標準可依，科學理性地開展競爭活動。如通過整合行業(yè)內(nèi)外的各種資源，廣泛積累行業(yè)數(shù)據(jù)，開展精算科學研究，確定各險種的保險成本，在行業(yè)中樹立自律組織的權(quán)威性。統(tǒng)一指定費率下浮的底線，避免惡性的降價行為等。
(四)公開保險評標標準，加強社會輿論監(jiān)督
保險評標是保險競標的關(guān)鍵，因此必須遵循公開、公平、公正的原則。一是相關(guān)部門以及有利害關(guān)系的人不得通過非尋常形式干擾和影響評標過程和結(jié)果。二是要由保險監(jiān)管機構(gòu)或行業(yè)協(xié)會制定以償付能力、服務水準為核心指標的并且具有可操作性、有依據(jù)的評分標準，在招標書中公開說明。三是要公開評標程序，公布評標分數(shù)和評審結(jié)果。四是要由紀檢監(jiān)察或公證機關(guān)全程參與招投評標過程，防止舞弊和腐敗行為。五是要由保險監(jiān)管機構(gòu)或行業(yè)協(xié)會監(jiān)督中標后各項承諾是否兌現(xiàn)，對嚴重違反或不履行投標書中保險責任和服務承諾的保險公司要責令改正，并依法進行經(jīng)濟和行政處罰。
(五)規(guī)范標書的內(nèi)容，強化實力和服務
保險監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會要在保證保險條款嚴肅性的前提下，對保險費率、服務標準、繳納保險費、支付手續(xù)費制定統(tǒng)一的標準，各家公司都必須在此標準上統(tǒng)一競標，迫使參加投標的各方將競爭的重點轉(zhuǎn)移到比信譽、比質(zhì)量、比服務上來。
【關(guān)鍵詞】 保險； 管理； 招標
隨著國內(nèi)企業(yè)對安全生產(chǎn)與風險管理的日益重視以及國內(nèi)外風險管理理念和管理技術(shù)的不斷提升，合理的商業(yè)保險不僅能提升企業(yè)抗風險能力，也是企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的安全保障。勝利油田商業(yè)保險管理，經(jīng)歷了從分散管理到集中采購、從臺賬記錄到網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的變革，使得商業(yè)保險管理工作日趨成熟，保險管理流程逐步規(guī)范。
一、勝利油田保險發(fā)展歷程及現(xiàn)狀
長期以來，勝利油田商業(yè)保險一直實行分散的管理模式。即所屬各單位自行投保，自行選擇保險資產(chǎn)、保險險種、保險公司、確定投保金額、處理保險索賠等。在分散管理模式下，各單位基本處于自發(fā)管理狀態(tài)，由于各單位對風險與保險的認識差異很大，存在風險保障不足、保險安排不完善等問題。
基于上述情況，在2006年勝利油田引入保險中介公司，逐步建立起二級單位根據(jù)自身實際需要提出保險需求、勝利油田審核并委托保險中介公司提供有針對性的保險方案、勝利油田統(tǒng)一撥付保險費及收取理賠款、出險理賠到二級單位的商業(yè)保險管理流程。該流程不僅能夠加強勝利油田對保險資金的管控，提高保險資金的使用效率，還能保證保險資金準時、準量、順暢地撥付。
2007年勝利油田出臺了《勝利油田企業(yè)財產(chǎn)保險實施辦法》、《關(guān)于規(guī)范勝利油田財產(chǎn)保險工作程序的通知》等相關(guān)管理制度，開發(fā)了勝利油田《保險管理信息系統(tǒng)》，實現(xiàn)了商業(yè)保險投保、索賠、退保業(yè)務的信息化、程序化，使基層單位、勝利油田、保險公司、保險中介各自對應的業(yè)務管理、業(yè)務操作流程清晰、權(quán)責明晰、管理順暢。目前，該流程主要依靠現(xiàn)有管理制度、結(jié)合各業(yè)務板塊風險管理狀況，通過設定財產(chǎn)保險費率上限等措施，縮減了不必要的保險費支出，在與保險公司的業(yè)務談判中，積極發(fā)揮大客戶優(yōu)勢，在支出相同保險費的前提下對設定保險金額、保險公司應承擔的保險責任以及保險服務等方面獲得了較大的擴展，使企業(yè)的風險保障得到較好地改善。
2008年在推廣應用《保險管理信息系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，進一步拓展系統(tǒng)功能，與《資金結(jié)算系統(tǒng)》相銜接。通過保險系統(tǒng)流程，自動生成內(nèi)行業(yè)務，實現(xiàn)了勝利油田保險業(yè)務通過保險系統(tǒng)掛賬結(jié)算的封閉運行，杜絕了個別保險業(yè)務游離于系統(tǒng)管理之外，達到了監(jiān)管保險業(yè)務的目的。同時，在賬務處理方面實行了保險代辦費預提掛賬，季度下轉(zhuǎn)的方式，清楚的記錄了保險代辦費的提取和收付。
2009年為進一步規(guī)范勝利油田商業(yè)保險運作模式，降低投保單位保險費用，實現(xiàn)保險公司在平等條件下公平競爭，優(yōu)勝劣汰，促進保險公司提高服務水平。在根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營需要、充分考慮自身保險實際需求的情況下，實施了勝利油田商業(yè)保險招標采購工作。此次保險招標工作達到了規(guī)范保險采購方式，降低保險費用，轉(zhuǎn)移財產(chǎn)風險的目的。
二、勝利油田保險招標管理經(jīng)驗及主要做法
隨著保險公司經(jīng)營地域限制的取消和大型商業(yè)保險承保條件的不斷放寬，保險招標的運用日趨普遍，并逐漸成為發(fā)展趨勢。保險招標對于保險公司在平等條件下公平競爭，優(yōu)勝劣汰，從而實現(xiàn)保險資源的優(yōu)化配置，防止保險業(yè)務經(jīng)營中的不規(guī)范行為，降低招標單位的投保費用，促進保險公司提高服務水平等方面有著十分重要的積極作用。因此，為維護勝利油田自身利益，進一步規(guī)范商業(yè)保險運作模式，適應新形勢下的保險業(yè)務管理工作，勝利油田對商業(yè)保險實行招標采購方式。
（一）保險招標前期準備工作
保險招標采購工作是一項全新的工作，在充分參考近幾年保險承保經(jīng)驗的同時，結(jié)合各單位年初保險計劃。勝利油田委托保險中介公司對所屬各單位進行保險風險分析調(diào)研，在結(jié)合保險中介公司提供的調(diào)研材料的基礎(chǔ)上，對財產(chǎn)風險狀況進行了全面分析評估，明確高風險標的項目。對高風險保險項目，將通過商業(yè)保險的方式將其轉(zhuǎn)嫁，但承保公司的選擇方面采用保險招標的模式。
（二）保險招標評標工作
1.評標的原則
（1）堅持公正、公平、科學、擇優(yōu)；
（2）維護招投標雙方的合法權(quán)益；
（3）各投標人機會均等、鼓勵相互競爭，但不接受惡性競爭；
2.評標組織機構(gòu)
根據(jù)保險業(yè)務工作性質(zhì)，結(jié)合招標工作特點組建勝利油田保險評標委員會。評標委員會由技術(shù)、經(jīng)濟、法律專家、紀檢和其他有關(guān)方面的代表組成。
評標委員會應本著客觀、公正的原則負責并完成保險項目的評標工作，對所有投標人的保險投標書進行綜合評審和比較，提出中標、廢標或重新招標等評標意見，編寫評標報告。
對在評標過程中發(fā)現(xiàn)的問題，評標委員會應當及時作出處理，并作書面記錄。
評標委員會成員，從勝利油田法律合同處、財務資產(chǎn)部及相關(guān)保險評標人才庫中隨機抽取產(chǎn)生。紀檢監(jiān)察人員對評標過程進行監(jiān)督。
3.評標工作程序與方法
符合性審查投標文件的澄清投標報價的算術(shù)性修正評標方法及標準編寫評標報告。
（1）符合性審查
通過資格審查，選擇實力、經(jīng)驗、服務水平與被保障標的相匹配的保險公司進入招標范圍。
通過符合性審查的主要條件：
①投標人資質(zhì)審查
②投標標書審查
（2）投標文件的澄清
為了有助于投標文件的審查、評價和比較，招標人可以要求投標人對其投標文件中不明確的內(nèi)容或與招標文件之間的偏差作必要的澄清和說明，或要求補充相應資料，對此投標人不得拒絕。
（3）投標報價的算術(shù)性修正
招標人將只對通過符合性審查的投標人的投標報價進行校核，并對其中的算術(shù)性錯誤給予修正。
（4）評標方法及標準
評標委員會只對通過初步評審（符合性審查）且完成算術(shù)性修正之后的投標人進行詳細評審和綜合評價。
（5）編制評標報告
三、勝利油田保險招標存在的問題
在目前保險市場尚不完善，保險知識不夠普及的環(huán)境和條件下，保險招投標也可能步入誤區(qū)，甚至走向極端，失去了原有的意義。一些不規(guī)范的保險招投標行為破壞了保險市場的自然規(guī)律，引發(fā)了無序競爭，降低保險公司的償付能力，影響保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營，損害被保險人的利益。因此，對保險招投標過程中產(chǎn)生的問題及時進行總結(jié)是很有必要的，也為今后保險招投標工作奠定基礎(chǔ)。
（一）保險招標目的不明確，風險意識有待進一步提高
由于某些單位對保險知識相對匱乏，對保險標的風險評估和認識存在一定的局限性，簡單地認為保險招標就是降低經(jīng)營成本和提供更多的服務項目，忽視了對保險產(chǎn)品、服務水準、保險人綜合實力等關(guān)鍵因素的考慮。幾乎所有的招標行為都是圍繞保費價格做文章，向參與競標的保險公司盲目壓價，提出一些苛刻的附加條件，忽視了保險在風險轉(zhuǎn)移中的意義和作用，忽視了對保險人承擔風險能力的正確評價，忽視了保險消費的基本準則，甚至將一些必然發(fā)生的風險強制性的加入到保險責任中，造成招標行為的變異和單調(diào)。同時過低的價格也導致了保險保障和服務大打折扣，為保險合同生效后的出險、查勘、理賠、訴訟等環(huán)節(jié)埋下了隱患。
（二）保險公司競爭不夠理性，存在盲目投標行為
目前的保險市場是一個急劇擴張的市場，新成立的公司要搶占市場、擴張業(yè)務，老公司則要保住市場份額和既有業(yè)務，因此，競爭的激烈程度不言而喻。非理性競爭一方面表現(xiàn)在，一些保險公司不考慮自身承受能力，不對標的進行必要的風險評估和測算，不考慮標書中的條件和要求，采取“拿來主義”、“完全響應保險方案”等形式；另一方面表現(xiàn)在，盲目降低保費、通過增加特別約定私自變更條款、簽署補充協(xié)議、高額支出手續(xù)費或變相支付防災防損費等形式，造成投標保費偏離較大。這樣的保險公司一旦中標，可能造成由于對風險事前評估不準，出險無法賠付，給勝利油田造成較大損失，無形中擾亂了保險市場。
（三）制定的保險招標方案存在缺陷
勝利油田在招標過程中存在對風險評估和保險知識缺乏的缺陷，容易造成招標文件要素不全或招標要求不符合保險行業(yè)國際慣例等情況發(fā)生，使得投標的保險公司無所適從，無法準確地根據(jù)招標書要求設計規(guī)范的投標書。要知道目前國內(nèi)多數(shù)保險項目的費率水平只有國際市場價格的1／2甚至1／3，這就迫使保險公司為了投保該保險項目不得不擴大自留額，往往會超過《保險法》規(guī)定的與最低償付能力相適應的業(yè)務規(guī)模。因此，在某些保險招標文件中提出超出保險成本的過寬的不符合國際慣例的保險責任范圍的要求，使得招標工作偏離正常的軌道。
四、勝利油田保險招標工作整改措施及建議
（一）加大保險經(jīng)紀公司的參與程度
保險招標是一項專業(yè)技術(shù)含量較高的工作。由于受到專業(yè)分工和工作性質(zhì)等方面的限制，勝利油田很難獨立承擔保險招標環(huán)節(jié)中各項職責，也就無法充分維護自身的保險利益。因此加大保險經(jīng)紀公司參與程度有助于幫助勝利油田維護自身利益。
1.保險經(jīng)紀公司使保險招投標工作具有專業(yè)性、公正性。保險招標是一項復雜的系統(tǒng)化工作，保險經(jīng)紀公司在人員力量和管理經(jīng)驗方面有著得天獨厚的優(yōu)勢，有足夠的人力和精力對招投標活動進行全過程、全方位的專業(yè)化運作，有利于提高保險招標工作的管理水平，有利于招投標活動在“公開、公正、公平”的競爭機制下進行。
2.保險經(jīng)紀公司能有效地控制市場的準入，保證勝利油田保險市場的有序化。
3.保險經(jīng)紀公司能有效的協(xié)助勝利油田對各投標保險公司提交的投標書進行初評并參與投標文件澄清會，針對投標書內(nèi)容及各投標保險公司澄清問題的答復，協(xié)助勝利油田在對投標行為的嚴肅性、投標文件的完整性、投標方案的先進性、費率報價的合理性等方面進行評標，分析、匯總報價結(jié)果，形成書面評標分析報告。
關(guān)鍵詞：招投標機制；工程保險；風險管理
招投標機制最先在工程承包合同中廣泛運用，隨著工程項目利用商業(yè)保險轉(zhuǎn)嫁風險的興起，招投標機制又被運用于工程保險的承保環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，一些大型工程項目，如長江三橋、蘇通大橋、連云港田灣核電站、宜興抽水蓄能及省電力局電力布網(wǎng)等大型工程的建筑安裝工程保險及一切險開始采用招標的方式?jīng)Q定首席保險人和共保人，通過一系列公開化、公平化和公正化的選擇行為和競爭活動使招標人充分享有市場利益，同時也提升了財產(chǎn)保險公司的競爭力。
一、招投標機制運作的可行性分析
1． 工程保險條款的磋商性。
工程項目建設在施工方法、地理位置、投資規(guī)模、使用材料和管理結(jié)構(gòu)等條件上具有相當大的差異性。保險公司需在對承保工程的風險因素和業(yè)主的風險管理水平進行綜合評估的基礎(chǔ)上，為工程項目度身制定保險費率和其他保險條款。至此，各家保險公司提供的工程保險方案才能在價格、質(zhì)量、技術(shù)和服務等方面具備差異性和可競爭性，也為招標人提供了可選擇性。
2． 保險主體的競爭性。
大型項目保險以點帶面，具有品牌影響力，能推動保險公司當?shù)厥袌鰳I(yè)務的質(zhì)的飛躍。成功承保大型項目代表了一家財產(chǎn)險公司的綜合實力，也是其成功邁進國際保險市場的有力跳板。因而，以工程保險為代表的大型項目保險成為各家保險公司競相爭逐的領(lǐng)域。我國在加入wto后，大量外資保險公司將進駐我國工程保險市場，使保險主體多元化，進一步刺激了保險公司之間在工程保險這一領(lǐng)域的競爭。因而，在保險主體具備競爭性和可選擇性以及由此帶來的保險條款的多樣性的前提下，招投標機制才能通過競爭性的選擇行為發(fā)揮作用。
3． 一攬子承保形式的運用。
現(xiàn)階段，國際保險市場上開始實行cip保險形式，即由業(yè)主統(tǒng)一購買一攬子保險，保障范圍覆蓋業(yè)主、承包商和所有分包商及其在工程項目進展過程中涉及的所有可保風險，并貫穿工程項目建設的全過程。由業(yè)主統(tǒng)一簽訂一份保險單，有利于將所有工程風險進行整合，形成承保優(yōu)勢，并通過招投標機制加以延伸，進而贏得與保險公司就費率和其他條款等細節(jié)進行磋商的有利地位。因此，一攬子承保形式的出現(xiàn)為業(yè)主運作招投標機制提供了成本上的經(jīng)濟性和操作上的可行性。
4． 業(yè)主風險管理意識的提高。
隨著項目業(yè)主負責制的發(fā)展，工程項目業(yè)主必須自擔風險，獨立核算、自負盈虧。因而業(yè)主需要將其風險進行轉(zhuǎn)嫁，而轉(zhuǎn)嫁的最佳方式便是工程保險。同時，保險費的支出還必須納入項目業(yè)主的會計核算體系，影響到工程建設的利潤水平。因而，業(yè)主對影響其工程建設安全性的保險保障程度以及項目盈利性的保險費率較為敏感，而招投標機制的運作正是在這方面充分保障了業(yè)主的利益。
二、招投標機制的運作
在長期市場競爭中，招投標機制逐漸形成了規(guī)范招標人和投標人行為的法律法規(guī)和一套嚴格的實施準則及操作方法，其可操作性和程序性極強。招投標機制的主體環(huán)節(jié)如下。
1． 招標。
通常情況下，招標人要借助保險顧問公司的技術(shù)力量開展招標工作，顧問公司可以幫助招標人預先設計一套保險方案，并以該方案為依據(jù)開始招標工作。這時投標人只需根據(jù)該保險方案在投標文件中向招標人報費率和免賠額，并可就不合理的環(huán)節(jié)提出進一步修改的建議。此外，招標人也可在招標初期召開資料會議，向有投標意向或被邀請的保險公司公開有關(guān)工程項目的基礎(chǔ)資料，要求保險公司提交全面的保險建議書并進行簡單介紹。在時間緊迫且工程項目急需投保的情況下，招標人還可以在確定最終中標人之前先與投標人簽訂暫保單。
在招標階段，招標人的工作主要有：成立招標機構(gòu)、編制招標文件、確定標底、招標公告或發(fā)出招標邀請、投標資格預審、通知合格的投標人參加投標并向其出售標書、組織召開標前會議等。其中，招標文件的制作是招標工作的主體環(huán)節(jié)。
2． 投標。
在接到招標文件后，投標人應先考慮是否有能力應標，并在決定投標后立即組織人員對招標人所提供的工程基礎(chǔ)資料詳細閱讀和分析研究，按照招標文件的要求編制投標書并將其在規(guī)定的時期內(nèi)投送至招標人處。投標文件一般包括公司資質(zhì)、承保經(jīng)驗、工程保險方案建議、保險服務、理賠服務、與國際再保險市場的協(xié)調(diào)能力等幾方面內(nèi)容。
投標文件的制作是投標工作的主體環(huán)節(jié)，也是獲取中標機會的關(guān)鍵。因此，投標人應全面并有重點地詳細回答招標文件中招標方提出的相關(guān)問題，還可就未涉及但體現(xiàn)自身承保優(yōu)勢的細節(jié)做補充說明，特別要就招標人最為敏感的環(huán)節(jié)給出合理、科學、全面和可行的建議，以提高中標的可能性。
3． 開標。
開標由招標機構(gòu)組織進行并邀請投標人代表參加。開標是招投標的重要程序，采取公開方式。開標時應高聲唱讀投標人名稱等重大事項，沒有開封或開標時沒有宣讀的投標書均不在以后環(huán)節(jié)考慮。此外，開標一般在截標后緊接著進行，防止間隔時間內(nèi)出現(xiàn)窺竊和涂改行為，損害其他投標人的利益。
4． 評標。
評標過程始終堅持客觀、公平、公開和公正的原則，按照招標文件中規(guī)定的廢標細則和評標依據(jù)進行。一般情況下，在審閱所有標書后，招標機構(gòu)將允許投標人進行技術(shù)澄清，招標單位可與一個或多個投標人在標書有效期限內(nèi)進行討論，有權(quán)要求投標單位詳細解釋和分析標書內(nèi)容。評委在充分分析和評價投標書的內(nèi)容和聽取投標人的技術(shù)澄清后最終給出評定意見并作出評標報告。在工程保險的評價標準中，投標人承保類視工程保險的經(jīng)驗越豐富，對保險險種設置越合理，防災減損服務和理賠服務越科學迅速，越能贏得中標機會。
5． 簽訂合同。
通常，雙方要進行簽訂合同前的議標，即合同談判，就標書中已有的內(nèi)容再次確認，對標書中未涉及的一些具體問題進行商討，特別要就保險費率水平達成一致意見。之后，雙方授權(quán)代表在合同上簽名，保險合同隨即生效。
三、工程保險招投標機制的意義
1． 確立規(guī)范的競爭準則，推動保險業(yè)的發(fā)展。
招投標機制擁有一整套嚴格的程序和實施辦法，為工程保險承保構(gòu)建了公開、公平、公正的競爭框架，其中包括：（1）平等準則。這一準則提供了一個競爭平臺，使新興財產(chǎn)險公司有機會與資質(zhì)較老的財產(chǎn)險公司同臺競爭，在可能獲得中標機會的同時，提高了自身的業(yè)務水平和競爭意識，有利于整個保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（2）信譽準則。這一準則要求招投標雙方均具有良好的信譽或提供足夠的信譽保證。（3）正當競爭準則。競爭只能是質(zhì)量、價格、技術(shù)和服務等方面的，不允許競爭主體采取各種不正當?shù)男袨楹褪侄芜M行惡意競爭。投標人除了表明在爭取低保險費率方面的能力外，更應展示其在資質(zhì)、經(jīng)驗、技術(shù)和服務等方面的優(yōu)勢，避免了利用壓低費率進行不正當競爭的尷尬境地，跳出了重承保、輕防災、劣服務的不良循環(huán)，有利于保險公司的可持續(xù)發(fā)展。
2． 擴大競爭范圍，使招標人獲得更充分的市場利益。
招投標機制在工程保險承保環(huán)節(jié)的運用是業(yè)主進行風險管理的有效手段，主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）由于信息的不對稱性，業(yè)主對工程保險相關(guān)背景知識和各家保險公司的承保能力缺乏深入了解。招投標機制的運作為業(yè)主提供了可選擇的余地，擴大了競爭范圍。體現(xiàn)在在初評過程中，業(yè)主初步掌握了各家保險公司的償付能力、承保意愿和資質(zhì)經(jīng)驗等實際情況；在技術(shù)澄清階段，業(yè)主更可就工程保險的相關(guān)重要細節(jié)向保險公司咨詢，要求其作出詳細回答。在這一過程中，業(yè)主克服了信息不對稱產(chǎn)生的劣勢，了解到工程保險操作的細節(jié)，有利于簽訂保險合同之后的風險管理，更有利于在發(fā)生工程保險風險事故后及時得到賠償，避免了不必要的保險訴訟；（2）競爭范圍的擴大和競爭主體的增加必將增加投標人之間的競爭性。為了奪標，投標人在價格、質(zhì)量、技術(shù)和服務等各個環(huán)節(jié)作出有利于招標人的承諾，使業(yè)主能以較低的保費獲取較大的保險范圍和優(yōu)質(zhì)的保險服務，從而更充分地享有市場競爭的利益；（3）在招標過程中，業(yè)主應盡量提供詳細的工程技術(shù)資料，包括：工期、工程預算和標段劃分等。這有利于保險公司進行科學的風險評估，特別是對危險單位的合理拆分。在大型項目中，危險單位的拆分直接關(guān)系到再保險的處理，而國際再保險市場的再保險費率又會影響工程保險費率的最終確定。因此，詳實的工程技術(shù)資料是科學風險評估的前提，同時也是業(yè)主爭取低保險費率的堅實基礎(chǔ)。
3． 引進先進技術(shù)和管理經(jīng)驗，提高國內(nèi)財產(chǎn)保險公司的綜合競爭力。
工程保險招投標機制為國內(nèi)財產(chǎn)保險公司和國際財產(chǎn)保險公司同臺競爭構(gòu)建了平臺，業(yè)主可以借此享有外資保險公司在承保、防災減損和理賠等方面的優(yōu)質(zhì)服務；與此同時，在與外資保險公司的競爭中，國內(nèi)保險公司可以進一步深刻感受到自身與外資保險公司在先進的承保技術(shù)、優(yōu)質(zhì)的承保服務以及超前的風險管理意識等方面的差距，有利于提高國內(nèi)保險公司工程保險的承保能力和風險管理水平。
參考文獻：
1．孟憲海．建設工程保險制度相關(guān)法律問題研究．保險研究，2001，（3）．
嚴格定義
《大病保險業(yè)務辦法》明確了大病保險的定義，“所稱城鄉(xiāng)居民大病保險，是指為提高城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保障水平，在基本醫(yī)療保障的基礎(chǔ)上，對城鄉(xiāng)居民患大病發(fā)生的高額醫(yī)療費用給予進一步保障的一項制度性安排。具體做法是從城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險（以下簡稱“城鎮(zhèn)居民醫(yī)?！保┗?、新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡稱“新農(nóng)合”）基金或城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險（以下簡稱“城鄉(xiāng)居民醫(yī)?！保┗鹬袆澇鲆欢ū壤蝾~度作為大病保險資金，通過招投標方式向符合經(jīng)營資質(zhì)的商業(yè)保險公司購買大病保險。”
與2012年9月下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范開展城鄉(xiāng)居民大病保險業(yè)務的通知》（征求意見稿）相比較，此次對大病保險的定義更加科學和合理，2012年9月的征求意見稿中所談到的大病保險的定義是這樣規(guī)范的：“是指提高城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保障水平，對城鄉(xiāng)居民患大病發(fā)生的高額醫(yī)療費用進行補償，從城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金中劃出一定比例或額度作為大病保險資金，相符合經(jīng)營條件的保險公司購買的商業(yè)健康保險?！?/p>
首先，《大病保險業(yè)務辦法》明確提出大病保險是在基本醫(yī)療保障的基礎(chǔ)上對城鄉(xiāng)居民患大病發(fā)生的高額醫(yī)療費用給予進一步保障的一項制度性安排，它的發(fā)生是在基本醫(yī)療保障的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，也就說它的產(chǎn)生是建立在基本醫(yī)療上的第二次費用，沒有基本醫(yī)療就不需大病保險，它的產(chǎn)生是基本醫(yī)療的報銷后剩余的部分的再次費用的發(fā)生。其次，明確指出是制度安排，“制度性的安排”意味著是政策性的、帶有強制性的安排，也就是說，大病保險列入了國家的戰(zhàn)略安排中，是一項關(guān)系到廣大老百姓制度。
第三，定義中也明確指出，大病保險費用的作用是基于基本醫(yī)療保險的基礎(chǔ)上補充，是第二次費用，是對基本醫(yī)療的補充，也就是說，在基本醫(yī)療上線超出的部分才能實施大病保險。
第四，明確了大病保險的業(yè)務開展是通過招標方式產(chǎn)生的。通過招標的方式是確保公開、公正的陽光方式，在一定程度上保證了這項事關(guān)人民福祉的政策在人民的監(jiān)督下運行。
在《大病保險業(yè)務辦法》中，第一章的總則中還明確了實施的地方部門，“本辦法所稱投保人為地方政府授權(quán)的部門；被保險人為大病保險開展地區(qū)參加城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、新農(nóng)合或城鄉(xiāng)居民醫(yī)保的全部參保（合）人；受益人為被保險人本人?！蓖ǔＧ闆r下，大病保險實施的具體辦法一般由省政府牽頭，省內(nèi)相關(guān)職能部門具體參入，相關(guān)職能部門一般是衛(wèi)生部門、勞動和社會保障部門和保監(jiān)局三家共同參入進來聯(lián)合辦公，確立相關(guān)的保險人資質(zhì)，最后由保險人承辦的過程。監(jiān)督則由三家單位共同組成的部門聯(lián)合實施。一般情況下，由省政府根據(jù)本地的實際情況，制定本省的實施大綱，具體的落實辦法都是由衛(wèi)生部門、勞動社保部門和保監(jiān)局落實，各地市州還要根據(jù)當?shù)氐那闆r確立投保費用，然后，各地市州或縣級以上政府全程監(jiān)督。
嚴格投標管理
《大病保險業(yè)務辦法》的第三章單獨提出了投標管理和相關(guān)政策。
保監(jiān)會所制定投標資質(zhì)為，保險公司總公司開展大病保險業(yè)務基本條件：“注冊資本不低于人民幣20億元或近三年內(nèi)凈資產(chǎn)均不低于人民幣50億元；專業(yè)健康保險公司除外；滿足保險公司償付能力管理規(guī)定，專業(yè)健康保險公司上一年度末和最近季度末的償付能力不低于100%，其他保險公司上一年度末和最近季度末的償付能力不低于150%；在中國境內(nèi)連續(xù)經(jīng)營健康保險專項業(yè)務5年以上，具有成熟的健康保險經(jīng)營管理經(jīng)驗；依法合規(guī)經(jīng)營，近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為；能夠?qū)Υ蟛”ｋU業(yè)務實行專項管理和單獨核算；具備較強的健康保險精算技術(shù)，能夠?qū)Υ蟛”ｋU進行科學合理定價；具備完善的、覆蓋區(qū)域較廣的服務網(wǎng)絡；配備具有醫(yī)學等專業(yè)背景的人員隊伍，具有較強的核保、核賠能力和風險管理能力；具備功能完整、相對獨立的健康保險信息管理系統(tǒng)，能夠按規(guī)定向保險監(jiān)管部門報送大病保險相關(guān)數(shù)據(jù)；中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。”
同時，“辦法”還規(guī)定：“同一保險集團公司在一個大病保險統(tǒng)籌地區(qū)投標開展大病保險業(yè)務的子公司不超過一家。保險集團公司應當整合資源，加強指導，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)子公司做好大病保險業(yè)務?！?/p>
保險公司省級分公司（含計劃單列市分公司、總公司直管的分公司）開展大病保險業(yè)務應當具備以下基本條件：“總公司具有開展大病保險業(yè)務資質(zhì)；總公司批準同意開展大病保險業(yè)務；近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為；在開展大病保險的地區(qū)配備熟悉當?shù)鼗踞t(yī)保政策，且具有醫(yī)學等專業(yè)背景的專職服務隊伍，能夠提供駐點、巡查等大病保險專項服務；當?shù)乇１O(jiān)局規(guī)定的其他條件。”
中國保監(jiān)會在第一時間“公布并及時更新具有資質(zhì)的保險公司總公司名單。”《大病保險業(yè)務辦法》還說，“保監(jiān)局根據(jù)本辦法和中國保監(jiān)會公布的保險公司總公司名單，公布并及時更新具有資質(zhì)的保險公司省級分公司（含計劃單列市分公司、總公司直管的分公司）名單。”
明確了投標資質(zhì)后，保監(jiān)會還公布了具體的投標辦法，這個辦法應該是保監(jiān)會近年來第一次，具體流程法如下：
投標人應按照招標文件的要求編制投標文件，對招標文件提出的要求和條件作出實質(zhì)性響應。投標文件應根據(jù)招標人提供的基本醫(yī)保經(jīng)驗數(shù)據(jù)及提出的管理服務要求，科學預估承保風險和管理服務成本，合理確定保險費、保險金額、起付金額、給付比例，同時包括大病保障對象、保障期限、責任范圍、除外責任、結(jié)算方式、醫(yī)療管理和服務措施等內(nèi)容。投標文件應經(jīng)保險公司總公司批準同意，并由總公司出具精算意見書、法律意見書和相應授權(quán)書。
投標人不得弄虛作假，不得相互串通投標報價，不得惡意壓價競爭，不得妨礙其他投標人的公平競爭，不得損害招標人或者其他投標人的合法權(quán)益，不得以向招標人、評標委員會成員行賄或者采取其他不正當競爭手段謀取中標，不得泄露招標人提供的參保人員信息。”
投標人應在投標7個工作日之前，向當?shù)乇１O(jiān)局報告擬投標大病保險項目的名稱、招標人、投標時間等基本情況。
保監(jiān)局應全程跟蹤招投標過程，監(jiān)督保險公司依法合規(guī)參與大病保險投標。對投標價格明顯偏低的，保監(jiān)局要進行綜合評估，禁止惡性競爭。
投標人在中標后，應按照招投標文件內(nèi)容規(guī)定，與投保人簽訂大病保險合作協(xié)議。大病保險合作協(xié)議的期限原則上不低于三年，大病保險合同內(nèi)容可每年商談確定一次。
大病保險合作協(xié)議簽署后，應在一個月內(nèi)由保險公司省級分公司（含計劃單列市分公司、總公司直管的分公司）報送當?shù)乇１O(jiān)局。
規(guī)范作用流程的目的是為了置該政策于監(jiān)督下，對此，保監(jiān)會可謂用心良苦，因為這種做法無疑是從另一個方面是為了扭轉(zhuǎn)保險業(yè)的形象問題。
規(guī)定事無巨細
該“辦法”不僅規(guī)定了投標管理辦法，還規(guī)定了相關(guān)的配套辦法，可謂是細無巨細。例如：
《大病保險業(yè)務辦法》在《指導意見》的基礎(chǔ)上，對大病保險的市場準入和退出條件作了明確規(guī)定，要求開辦大病保險的保險公司必須償付能力充足；近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為；具備較強的健康保險精算技術(shù)；并需配備具有醫(yī)學等專業(yè)背景的專業(yè)人員；具備功能完整、相對獨立的健康保險信息管理系統(tǒng)。保險公司在投標過程中違反有關(guān)規(guī)定，開展大病保險業(yè)務過程中受到3次以上行政處罰，或違規(guī)支付手續(xù)費、給予保險合同約定以外的回扣或者其他利益的，保險監(jiān)管機構(gòu)三年內(nèi)不將其列入大病保險資質(zhì)名單。
《大病保險業(yè)務辦法》對保險公司的投標行為進行嚴格監(jiān)管，要求投標文件由保險公司總公司同意，并出具精算意見書、法律意見書和相應授權(quán)書。嚴禁投標人弄虛作假，相互串通投標報價，惡意壓價競爭，向招標人、評標委員會成員行賄或者采取其他不正當競爭手段，泄露招標人提供的參保人員信息等行為?！掇k法》還要求保監(jiān)局全程跟蹤投標過程，監(jiān)督保險公司依法合規(guī)參與大病保險投標。
《大病保險業(yè)務辦法》對保險公司開展大病保險業(yè)務進行了規(guī)范，要求保險公司制定大病保險專屬產(chǎn)品，并根據(jù)投保人提供的基本醫(yī)保經(jīng)驗數(shù)據(jù)，建立大病保險精算模型，科學制定產(chǎn)品參數(shù)、厘定費率，審慎定價。要求保險公司與政府有關(guān)部門加強溝通合作，實現(xiàn)大病保險信息系統(tǒng)與基本醫(yī)保信息系統(tǒng)、醫(yī)療救助信息系統(tǒng)和醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)的對接，嚴格用戶權(quán)限管理，確保信息安全。
《大病保險業(yè)務辦法》要求保險公司加強大病保險服務能力建設。建立大病保險專業(yè)隊伍，通過電話、網(wǎng)絡等方式為被保險人提供咨詢、查詢服務，根據(jù)被保險人分布情況，設立服務網(wǎng)點，為投保人和被保險人提供便捷服務。加強大病保險與基本醫(yī)保、醫(yī)療救助的銜接，提供“一站式”即時結(jié)算服務和異地就醫(yī)結(jié)算服務?！洞蟛”ｋU業(yè)務辦法》在《指導意見》有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，規(guī)定保險公司應在醫(yī)保主管部門的授權(quán)下，依據(jù)診療規(guī)范和臨床路徑等標準或規(guī)定，通過醫(yī)療巡查、駐點駐院、抽查病歷等方式，做好對醫(yī)療行為的監(jiān)督管理，及時將發(fā)現(xiàn)的冒名就醫(yī)、掛床住院、過度醫(yī)療等違規(guī)問題通報投保人和政府有關(guān)部門，并提出相關(guān)處理建議。
《大病保險業(yè)務辦法》要求保險公司對大病保險單獨核算，加強資金管理，嚴格核定業(yè)務成本，據(jù)實列支大病保險經(jīng)營費用支出，加強費用管控力度，降低大病保險管理成本，提高經(jīng)營效率?！洞蟛”ｋU業(yè)務辦法》特別要求保險公司要遵循收支平衡、保本微利的原則，與投保人協(xié)商合理確定大病保險賠付率、費用加利潤率。建立動態(tài)風險調(diào)整機制，根據(jù)實際經(jīng)營結(jié)果、醫(yī)保政策調(diào)整和醫(yī)療費用變化情況，通過調(diào)整下一保險期間保險責任、保險費率等方式，對保險期間的超額結(jié)余和政策性虧損等盈虧情況進行風險調(diào)節(jié)，確保大病保險業(yè)務可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：財務報表保險 審計獨立性 招投標制度
現(xiàn)行獨立審計制度根源于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，即委托契約的存在。委托契約的締結(jié)方――財產(chǎn)所有者(委托人)與經(jīng)營者(人)之間存在著嚴重的信息不對稱，這使得相互之間的契約必然是不完備的。其中占有信息優(yōu)勢的經(jīng)營者可能產(chǎn)生不利于所有者的道德風險。為了降低雙方的信息不對稱程度，保證契約按照預定的宗旨履行，所有者會聘請獨立的第三方――審計者對經(jīng)營者進行監(jiān)督和審查，并對契約條款的實施情況進行鑒證；誠實的經(jīng)營者為了避免自己的報酬逆向調(diào)整，也愿意接受審計以昭示其報告的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的真實、可信、優(yōu)良。因而由審計委托人(企業(yè)所有者)、審計受托人(注冊會計師)和被審計人(企業(yè)經(jīng)理人)三方構(gòu)成了審計委托關(guān)系。在這種委托審計制度中，核心的問題是受托人即注冊會計師必須獨立于被審計人(企業(yè)經(jīng)理人)。所謂獨立是指注冊會計師與企業(yè)經(jīng)理人不能存在利益上的關(guān)聯(lián)和依賴，獨立性是注冊會計師審計的靈魂和本質(zhì)特征，沒有獨立性就沒有審計的真實性和客觀性。
一、審計獨立性缺失的原因分析
(一)理論與現(xiàn)實不符 上市公司的財務報表由公司的財產(chǎn)所有者即股東(組織形式上是股東大會)委托注冊會計師進行審計，注冊會計師應該是全體股東的人；而在實際操作上具體為公司的管理者即管理層在委托、雇傭注冊會計師。盡管形式上是股東(主要是大股東)投票決定注冊會計師的聘請，但注冊會計師是由管理層事先推薦，故決策權(quán)實際上被管理層掌握。管理層不僅最終決定著注冊會計師的聘請、聘請費用的多少以及審計費用的支付，而且決定著注冊會計師為公司提供的審計、咨詢等服務費用所占的比例，因此注冊會計師與事實上的審計委托人――公司的管理層之間具有相關(guān)性而非獨立性，見(圖1)。
(二)審計市場的不正當競爭賦予審計舞弊以滋生的土壤 2003年財政部公布全國百家會計師事務所問卷調(diào)查結(jié)果中，16．3％的事務所認為，應加強對中小事務所業(yè)務質(zhì)量的檢查，主要是中小事務所擾亂審計市場、搞不正當競爭。在目前審計市場，許多小型事務所為了生存，不顧審計風險，嚴重擾亂了我國的審計市場，也給許多公司財務報表作假提供了便利。
(三)注冊會計師審計責任賠償制度不健全 我國注冊會計師審計面臨的法律風險相對較低，到目前為止尚無針對會計師事務所的民事訴訟。從對會計信息披露違規(guī)案件查處的情況看，主要以行政處罰為主；在財產(chǎn)責任方面，一般表現(xiàn)為對當事人的違法所得全部沒收，不承擔對投資者的民事賠償責任。雖然《證券法》規(guī)定了民事賠償責任優(yōu)先承擔的原則，但在司法實踐中，投資者的損失通常得不到賠償。所以通過司法程序也難以保障因?qū)徲嬍е吕﹃P(guān)系人得到相應的賠償。
二、羅恩FSI模型的提出
2002年紐約大學喬斯華?羅恩(Joshua Ronen)提出，現(xiàn)行財務報表審計制度中存在的固有缺陷，在公司假賬和注冊會計師瀆職中扮演了極其重要的角色，提出建立財務報表保險制度(Financial Statement Insurance，簡稱FSI)，從源頭上增強注冊會計師的獨立性，消除可能導致審計意見失實的制度基礎(chǔ)，從而有效遏制公司的造假行為。在FSI新型制度下，保險公司會根據(jù)對潛在投保公司財務報表的初步風險評價來建議投保金額和保費率，并經(jīng)由公司管理當局向股東提交投保計劃，由公司的股東決定是否向保險公司投保財務報表保險。若股東決定投保，保險公司為了減少風險，將聘請會計師事務所對投保公司的財務報表進行審計。若審計者出具的是標準的無保留意見審計報告，那么保險公司與投保公司簽訂的保單將是有效的；若審計者出具的是非標準意見的審計報告，保險公司將同投保公司重新商談保險條款(包括投保金額、保費率、權(quán)利界定等)或者拒絕承保，最終確定的投保額和保費率將公開披露。投資者依據(jù)審計意見、投保金額和保費率來判斷股票和公司的可靠程度，使股票得以正確定價，資源得到合理的配置。對于因財務報表失實給投資者造成的損失，將由保險公司向投資者進行賠償。審計者失職應承擔的責任將由保險公司和會計師事務所簽訂的委托合同加以約定。這套制度的基本運作以及各契約締結(jié)方之間的關(guān)系如(圖2)所示。
為了深入地了解FSI，先對財務報表保險制度的主要步驟進行了解：第一步，保險公司對投保公司的風險進行評估，評估由代表承保人的專業(yè)風險評估人(包括注冊會計師)對投保公司的財務報表風險作出評價。第二步，保險公司根據(jù)風險評估結(jié)果向投保的上市公司提交投保建議書。第三步，上市公司的管理層向股東大會(或其代表機構(gòu))呈報自己的保險計劃，由股東大會做最后決定。第四步，如果股東大會同意向保險公司投保某一金額的財務報表保險，則由保險公司聘請審核人員和會計師事務所對投保公司進行審計。第五步，如果投保公司的財務報表獲得的是標準無保留意見的審計報告，則保險公司同意承保，并向上市公司簽發(fā)保單；如果注冊會計師出具的是非標準無保留審計意見，則由保險公司和投保公司重新商議保單條款(如縮小保險范圍或提高保險費率或者是增加免賠數(shù)額)或者拒絕承保。第六步，投保公司向社會公眾披露保險合同的主要內(nèi)容。第七步，如果保險事故發(fā)生，保險公司根據(jù)保險合同的約定對投資人進行賠償。
從(圖2)可看出：所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系沒有發(fā)生變化；由于初步風險評估人和審計者可以是同一家會計師事務所，因此，審計者與經(jīng)營者之間的審計與被審計關(guān)系也沒有發(fā)生變化；唯一發(fā)生變化的是新的締約方―――保險公司(保險者)的引入。保險公司的引入使得原所有者與審計者之間的委托契約變?yōu)閮蓚€契約：一個是所有者與保險者之問的保險契約，一個是保險者與審計者之間的審計委托契約。在這種新型契約關(guān)系下，審計收費將發(fā)生變化。由于審計者受雇于保險公司，向保險公司提供審計報告，對保險公司承擔合約責任，對投資者的公眾責任降為零，因而審計者的收費將成為單純的業(yè)務收費，與被審計公司的資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務復雜程度呈正相關(guān)關(guān)系。注冊會計師專于向證券市場提供高質(zhì)量的、不偏不倚的報表審計服務。因為高質(zhì)量的審計服務才能使審計費用的直接支付者――保險公司滿意，所以審計服務質(zhì)量高的會計師事務所無疑將得到更多保險公司的青睞，取得更高的審計收入；而屢屢審計失敗的會計師事務所將無法獲得保險公司的“貨幣選票”，最終被市場淘汰。
從保險公司角度看，保險公司出于降低經(jīng)營風險的考慮，必將進行相應的風險管理，以減少上市公司過失、造假的行為。當發(fā)現(xiàn)財務欺詐且上市公司一意孤行時，保險公司為減輕自身責任，必將向監(jiān)管部門舉報和向社會公眾公布，這將強有力地扼制上市公司的造假沖動，提高上市公司財務信息的質(zhì)量。就投資者而言，不僅注冊會計師形
式上的獨立性大大加強，而且上市公司的保險金額和保險費用也會成為除審計報告外判斷財務報表可信程度的又一信號來源。不同投保額和保費率信息的公開披露將區(qū)分出財務報表質(zhì)量不同的上市公司。同一投保額下，保費率越低，財務報表質(zhì)量越高；同一保費率下，投保額越高，財務報表質(zhì)量越高。同時公司的股價會隨之進行調(diào)整。低投保額、高保費率的公司的股價將下挫，部分甚至超額抵消虛假財務報表帶來的收益。由此，公司有了提高財務報表質(zhì)量的內(nèi)在激勵和外在壓力。最終，F(xiàn)sI制度的預期目標得以實現(xiàn)：審計有效，財務報表質(zhì)量自動提高，實現(xiàn)帕雷托最優(yōu)。
三、FSl模型在我國應用面臨的問題
(一)法律障礙 現(xiàn)行的《保險法》無法滿足財務報表保險制度的需求。按照FSI模型的設想，財務報表保險對因為財務報表的不實陳述或漏報給投資者或債權(quán)人造成的損失，由保險公司負責向投資者進行賠償。如果投保人在財務報表中有不實陳述或漏報的故意，注冊會計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)并披露，承保的保險公司也要承擔對投資者或債權(quán)人的賠償責任。我國保險立法的宗旨之一是保護保險活動當事人的合法權(quán)益?！侗ｋU法》規(guī)定：“投保人故意隱瞞事實，不履行如實告知義務的，或者因過失未履行如實告知義務，足以影響保險人決定是否同意承?；蛘咛岣弑ｋU費率的，保險人有權(quán)解除保險合同?！笨紤]到《保險法》的立法宗旨和相應規(guī)定，如果投保人在財務報表中有虛假陳述或故意錯報，并未能履行告知義務，保險公司有權(quán)解除保險合同、不承擔賠償責任。這與財務報表保險制度的設立初衷直接對立，成為財務報表保險走向市場的最大障礙。
(二)市場障礙 競爭激烈的保險市場可能會使保險公司失去獨立性。近年來惡性競爭成為我國保險市場的普遍現(xiàn)象，幾乎所有的保險公司都或多或少地通過高返還、高手續(xù)費、提高保障范圍、幫助企業(yè)融資等手段在市場上爭攬客戶。這種不計后果的競爭行為不僅導致保險公司經(jīng)營成本不斷上升、經(jīng)營風險日益加大，而且破壞了市場秩序，影響了保險公司的信譽。盡管監(jiān)管部門不斷加大查處力度并嚴格控制新設保險公司，但從實際效果來看問題并未得到根治。為了生存保險公司極有可能鋌而走險，與公司經(jīng)營者合謀，損害股東利益。
(三)技術(shù)障礙 實施財務報表保險的首要一環(huán)就是保險公司對投保企業(yè)進行風險評估。通常情況下，保險公司不具備數(shù)量眾多、經(jīng)驗豐富、責任心強的風險評估人員，只能外聘專業(yè)人員從事風險評估，風險評估的效果和質(zhì)量可能會受到影響。因缺乏專業(yè)判斷和審計業(yè)務能力，審計風險可能是保險公司無法規(guī)避和辨明的難題，其潛在的風險可能會為一時的保險收益所掩蓋，使得衡量風險的標準難以確定，保險公司處于被動的位置。而客戶以降低保費標準和提高企業(yè)形象為借口的收買保險政策行為，在保險公司不知情的情況下，很容易被其決策者所接受，造成會計作假和審計失敗。
四、羅恩FSI模型的修正
(一)FsI模型的改革 如保險公司在簽訂合同時設立如下免責條款：因客戶財務作假，注冊會計師即使處于必要的職業(yè)謹慎，并具備應有的審計能力，也不能保證必然發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務舞弊，保險公司將不為此承擔責任。除此以外，保險公司對于會計報表的使用人因誤用會計報表審計結(jié)論而引起的財務風險及由此帶來的決策和其他附加損失承擔賠償責任。
(二)實行雙層招投標體制 首先由上市公司所有者發(fā)出標書，保險公司進行競標；再由保險公司發(fā)出標書，由會計師事務所進行競標。證監(jiān)會作為監(jiān)督者，對全程進行監(jiān)督，可以保證保險公司間的充分競爭，避免喪失獨立性，如(圖3)所示?；静襟E如下：第一步，由注冊會計師協(xié)會會同物價、財政、工商等部門制定收費標準。該標準根據(jù)企業(yè)收入、資產(chǎn)、行業(yè)特性、復雜程度等制定，并設立一定的變動范圍，明確審計收費的上限和下限，給予企業(yè)管理當局與保險公司、保險公司與會計師事務所之間一定的商談范圍。第二步，由公司管理當局向保險公司進行招投標確定收費額。招標形勢以公開招標為主，特殊情況可以考慮邀請招標，以避免不正當競爭。收費額包括保險公司對會計師事務所進行招投標時付給會計師事務所的審計費用和自己收取的中介費。這時并不簽訂保險合同，收費中也不包括保險費。公司管理當局向社會公布中標的保險公司以及收費額。第三步，由保險公司向會計師事務所進行招投標。在進行招投標時，明確參與投標的會計師事務所的資格要求，將那些對被審計單位提供非審計服務的會計師事務所排除在外，使審計業(yè)務和非審計業(yè)務完全分離，保證會計師事務所與被審計人實質(zhì)上和形式上的獨立。會計師事務所參與投標的收費數(shù)額反映了其對被審計單位會計報表風險的認可程度。第四步，確定中標的會計師事務所。根據(jù)參與投標的會計師事務所的投標額和其他條件，確定信譽好、收費低的會計師事務所作為中標人。這樣既可以保證保險公司獲得較高收益，又能降低保險公司的風險。保險公司的收費額與支付給會計師事務所數(shù)額的差額，為保險公司為其中介服務所應獲得的收益或遭受的損失。保險公司向社會公布中標的數(shù)額和中標的會計師事務所。最后，由中標的會計師事務所委派審計人員對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見。根據(jù)注冊會計師出具的審計報告類型，由保險公司派出內(nèi)部專業(yè)風險評估人員確定財務報表的風險程度。根據(jù)評估的風險程度，保險公司與上市公司管理當局簽訂保險合同。
雖然筆者結(jié)合我國國情對羅恩的FSI模型進行了改進與修正，但模型與實際還是有一定差距，如財務報表保險模式并不由國家法律規(guī)定強制實行；即使保險公司與上市公司都采取招投標行動，然而在最后簽訂保險合同時，仍有可能雙方對財務報表風險達不成一致協(xié)議。因此筆者建議首先在我國部分上市公司進行試點，待該模型逐步完善后，再向全國推廣。
作者簡介：
1.1財產(chǎn)保險管理制度不健全
沒有建立完整的管理體系由于財產(chǎn)保險費用支出在公司總成本支出中相對額度較小，有的公司重視不足，沒有制訂財產(chǎn)保險管理制度，沒有建立完整的保險管理體系，保險管理比較粗放，部門職責不明確，沒有統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務流程。沒有相應獎懲機制，經(jīng)辦人員積極性不高。
1.2保險內(nèi)部市場管理不規(guī)范
有的公司在選擇保險公司時比較隨意，沒有建立準入機制和淘汰機制，缺乏服務質(zhì)量評價機制。存在一些實力弱、信譽差、服務質(zhì)量差的保險公司也能參與公司保險業(yè)務的現(xiàn)象，因此剝?nèi)趿四切﹥?yōu)質(zhì)保險公司的積極性。
1.3保險費率較高
由于有的公司沒有形成內(nèi)部保險業(yè)務競爭機制，保險費率一般簡單沿用往年費率，各保險公司沒有降低費率的積極性，與通過招投標確定的費率比，通常比較高，不利于投保人降低保險費用支出。
1.4財產(chǎn)投保范圍針對性不足
缺乏風險管理公司不周的財產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性存在差異，具有不同的風險程度，有的財產(chǎn)容易出保險事故，有的財產(chǎn)基本上不會發(fā)生保險事故。大部分的公司沒有進行財產(chǎn)風險管理，沒有對公司財產(chǎn)建立風險檔案，進行相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析工作，只是籠統(tǒng)地對所有財產(chǎn)進行投保。如果保險費用預算不足，投保比例低，出險后，由于保險公司按比例賠付，因此獲取的賠償額也會很低，財產(chǎn)安全系數(shù)不高。
1.5保險經(jīng)辦人員保險業(yè)務知識缺乏、理賠經(jīng)驗不足
絕大多數(shù)的公司沒有保險專業(yè)的員工，也很少組織保險經(jīng)辦人員開展工作經(jīng)驗交流、業(yè)務知識學習，因此經(jīng)辦人員普遍業(yè)務知識缺乏、經(jīng)驗不足，不利于有效)開展投保、理賠服務。比如，有的經(jīng)辦人員誤認為投保越多理賠會越多，出現(xiàn)超額投保以致浪費保險費的現(xiàn)象。也有的經(jīng)辦人員對保險責任范圍了解不夠，該報案的沒報案，不能理賠的卻報了案。
1.6沒有建立理賠臺帳有的公司報案后
沒有相應建立理賠臺帳，何時報案，損失金額是多少，理賠進程怎么樣，理賠金額是多少，款項是否到位及到位時間等等，沒有臺帳記錄，不利于及時、足額理賠。
1.7不重視減災防損管理工作
有的公司只知道事前投保、出了事故理賠，不重視如何在保險公司的專業(yè)技能、經(jīng)驗支持下，做好減災防損工作，防患于未然，最大限度地保障公司財產(chǎn)安全，降低財產(chǎn)風險。
2加強企業(yè)財產(chǎn)保險管理的途徑
a.加強財產(chǎn)保險管理制度化建設
組織精兵強將，制訂適合本公司實際的財產(chǎn)保險管理制度，明確各業(yè)務單位在財產(chǎn)保險管理工作中的職責，規(guī)范業(yè)務流程，做到有章可循，有制有依。明確獎懲，按理賠收入的一定比例獎勵經(jīng)辦人員，充分調(diào)動經(jīng)辦人員工作積極性。
b.規(guī)范內(nèi)部保險市場
建立準入機制，對承接保險業(yè)務的保險公司實力、信譽、服務質(zhì)量、地域優(yōu)勢、經(jīng)驗和業(yè)績提出要求。建立保險公司服務評價機制，由被保單位、管理部門相關(guān)人員定期對保險公司的理賠及時性、誠信狀況、廉潔情況等指標進行評價，淘汰那些實力弱、信譽差、服務質(zhì)量差的保險公司。
c.引進保險競爭機制，實行招投標，最大幅度地降低保險費率
目前，保險公司的數(shù)量多，市場競爭非常激烈，為投保人引進保險競爭機制、實行招投標創(chuàng)造了有利條件。通過與兄弟單位進行費用對標，掌握本公司保險費率水平與兄弟企業(yè)的差距，為招標費率提供參考。通過組織招投標，可以大幅度地降低保險費率。
d.強化公司財產(chǎn)特性分析，實施選擇性投保
將公司財產(chǎn)按其在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性、風險程度分為三類，對很重要且易出險的A類財產(chǎn)予以足額投保，對重要且偶爾出險的B類財產(chǎn)增大投保比例，對不重要且基本上不出險的C類財產(chǎn)少投或不投。這樣，將有限的保險費用用在了刀刃上，能大幅度提高保險費使用效率。
e.努力提高保險經(jīng)辦人員業(yè)務素質(zhì)
通過采取邀請保險經(jīng)紀公司、保險公司專家講課，內(nèi)部經(jīng)驗交流，保險制度學習、去兄弟單位對標學習等方法，提高保險經(jīng)辦人員業(yè)務素質(zhì)。
f.建立保險理賠臺帳
財產(chǎn)所屬單位發(fā)生保險事故后，及時向保險公司和財產(chǎn)管理部門報案，財產(chǎn)管理部門據(jù)此建立保險理賠臺帳。同時，會計人員收集事故信息，建立保險臺帳，并負責按時與資產(chǎn)管理部門、保險公司的臺帳進行比對，防止瞞報、漏報案件現(xiàn)象的發(fā)生。理賠臺帳的內(nèi)容包括:財產(chǎn)所屬單位、事故內(nèi)容、報案時間、損失金額、理賠進程、理賠金額、到帳時間等內(nèi)容，確保每個案件均能及時、足額理賠，也為保險公司服務評價、公司風險管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
g.重視減災防損工作
