時間：2023-07-30 10:10:19
序論：在您撰寫加強(qiáng)企業(yè)稅收管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
有的大企業(yè)本身就是一個功能齊全的小社會，它是當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲闹饕е?，一般情況下大企業(yè)都具有這幾種特點，比如：資產(chǎn)規(guī)模較大，并且具有跨區(qū)域甚至是跨國投資的能力；經(jīng)營領(lǐng)域范圍廣泛，市場的覆蓋面較大；生產(chǎn)經(jīng)營周期長，資金技術(shù)以及人才的流動較快等。為了能夠進(jìn)一步的優(yōu)化管理資源配置，促進(jìn)稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，必須要積極的加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，首先這是由大企業(yè)的本身所決定的，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，那么自然所涉及到的征收的稅種和稅收政策也就較多，而且稅收一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，必須要加強(qiáng)對大企業(yè)的稅收管理。其次，加強(qiáng)大企業(yè)的稅收管理是服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收的重要內(nèi)容，同時加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，能夠有效的保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能夠彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中存在的不足，推進(jìn)大企業(yè)稅收管理更加的科學(xué)化和專業(yè)化。最后加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理是順應(yīng)稅收管理國際趨勢，同時也是推進(jìn)我國稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑之一。
2.我國大企業(yè)稅收管理存在的困難
稅收管理工作是一項富有挑戰(zhàn)性的工作，雖然大企業(yè)的稅收管理對我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，但是大企業(yè)的稅收管理仍然存在著一些急需解決的困難，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面進(jìn)行分析。
第一，稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求。由于各方面的原因，大企業(yè)的稅收管理信息技術(shù)存在較大的落后，大企業(yè)中稅收信息化建設(shè)比較薄弱，不能夠有效的適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的實際需求，并且部分信息系統(tǒng)存在功能單一、程序復(fù)雜等問題，在一定程度上加大了大企業(yè)稅收管理工作難度。
第二，大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才。大企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是比較復(fù)雜的，尤其是針對于一些跨國或者是跨區(qū)域的企業(yè)，在稅收方面的流動性比較強(qiáng)，也就給稅收管理帶來難度，并且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專業(yè)的財務(wù)會計、計算機(jī)專業(yè)知識的復(fù)合型人才，導(dǎo)致在稅收管理上存在工作不到位現(xiàn)象。第三，稅收管理制度不完善。目前由于各方面的原因，一些大企業(yè)的稅收管理政策還并不完善，有較大的隨意性，并且在稅收管理方面并沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收管理方法，導(dǎo)致大企業(yè)的稅收管理都在盲目的進(jìn)行，嚴(yán)重制約了大企業(yè)稅收管理的進(jìn)一步發(fā)展。
3.探索加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略
第一，積極的完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式。在計算機(jī)信息技術(shù)逐漸發(fā)展的背景下，針對于大企業(yè)的稅收管理手段，應(yīng)該積極的采用以信息技術(shù)為依托，以納稅評估和防范稅收風(fēng)險作為大企業(yè)的主要稅收管理手段，全面掌握大企業(yè)的基本信息，強(qiáng)化企業(yè)資金流動等方面的監(jiān)控分析，積極提高大企業(yè)的納稅質(zhì)量，防止大企業(yè)逃稅漏稅情況發(fā)生。
第二，加大對稅收管理人員的培養(yǎng)。針對于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊的整體素質(zhì)。同時還應(yīng)該針對大企業(yè)的特點，重點培訓(xùn)財務(wù)分析和會計電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實效性。企業(yè)可以聘請專員來對現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊伍，還應(yīng)該定期對其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。
第三，完善對大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制。加強(qiáng)法制建設(shè)，提高大企業(yè)以及社會的納稅遵從度，需要積極的建立和制定大企業(yè)稅收管理制度，保證大企業(yè)稅收管理工作的正常運(yùn)行，國家相關(guān)部門應(yīng)該積極的完善稅收管理制度存在的不足，制定出有效的稅收管理制度，并嚴(yán)格的落實到實處，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該積極認(rèn)識到稅收對于國家的重要性，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)的稅收管理，做到依法交稅。
第四，建立稅源管理平臺。隨著企業(yè)的逐漸信息化，國家必須要積極建立稅源管理平臺，以保證實現(xiàn)稅收信息化管理，稅源管理平臺應(yīng)該具備信息化功能，首先應(yīng)該采用先進(jìn)信息化技術(shù)，將企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)一步信息化，建立于企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)資料庫，以方便后期對稅收工作的管理，還應(yīng)該建立外部信息資料庫，全方位的保證大企業(yè)的稅收管理工作能夠有效進(jìn)行。此外企業(yè)還應(yīng)該積極的引入稅收風(fēng)險管理，并按照稅收風(fēng)險管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新新的稅收管理制度，形成與管理層風(fēng)險分析識別和風(fēng)險等級相銜接的管理制度，保證大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的運(yùn)行，同時還應(yīng)該在專業(yè)機(jī)構(gòu)之上建立具有專業(yè)管理能力的團(tuán)隊，展開大企業(yè)稅收管理和專業(yè)評估等。
4.結(jié)語
一年一度的全縣企業(yè)稅收工作會議在縣人民政府的主持下勝利召開了。這次會議的主要內(nèi)容是總結(jié)20*年度企業(yè)稅收工作，表彰誠信納稅人及辦稅先進(jìn)個人；對2007年企業(yè)稅收征管工作提出要求，安排布置20*年度全縣企業(yè)所得稅匯算及其它應(yīng)納各稅的清繳工作，對企業(yè)匯算業(yè)務(wù)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對相關(guān)稅收政策、法規(guī)、發(fā)票管理及企業(yè)稅收征管改革等業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn);縣上領(lǐng)導(dǎo)對今年進(jìn)一步深化企業(yè)改革和如何加快我縣企業(yè)的發(fā)展步伐將作重要講話。會議時間緊，內(nèi)容豐富，十分重要。下面我結(jié)合地方稅務(wù)管理就企業(yè)稅收征管工作講二個方面的意見：
一、20*年度企業(yè)稅收征管工作回顧
20*年，我縣地稅工作在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)部門特別是廣大企業(yè)納稅人的大力支持配合下，全面實施稅收精細(xì)化管理，探索推進(jìn)稅收科學(xué)化管理，堅持實踐“三個代表”重要思想，以組織收入為中心，推進(jìn)以法治稅，強(qiáng)化征收管理，努力提高征管質(zhì)量和服務(wù)水平?？朔硕愒唇Y(jié)構(gòu)變化、政策性減收因素多等困難，并在收入基數(shù)越來越高、增幅要求越來越大的壓力下，加強(qiáng)稅收與經(jīng)濟(jì)對比分析，加強(qiáng)對地稅稅源的調(diào)查和研究，依法強(qiáng)化征管，充分挖掘潛力，實現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，全年共組織地方各稅及基金附加*萬元，超額完成了縣人民政府和市局下達(dá)的稅收收入目標(biāo)任務(wù)，同比增長*%，凈增*萬元。其中企業(yè)所得稅入庫*萬元，比上年同期*萬元增加*萬元，增長*%；個人所得稅入庫*萬元，比去年同期*萬元增加*萬元，增長*%，兩稅收入總額達(dá)到*萬元，占全年稅收收入*萬元的*%,；占全年總收入*萬元的*%，在上年增長的基礎(chǔ)上，續(xù)創(chuàng)新高。
1、招商引資力度加大，縣域經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)稅收大幅增長，為全年收入任務(wù)的完成起到了重要作用。20*年企業(yè)地方稅收實現(xiàn)*萬元，占地方稅收總收入的*%，比上年實際*萬元，增加稅收*萬元，增長*%。
從主要稅種和行業(yè)看：營業(yè)稅入庫*萬元，同比*萬元增收*萬元，增長*%；金融保險業(yè)營業(yè)稅入庫*萬元，同比增長*%；其他收入包括基金附加*萬元，同比增加*萬元，增長*%。
從所有制結(jié)構(gòu)來看，有限責(zé)任公司入庫稅款*萬元，占企業(yè)稅收總額的*%；國有企業(yè)入庫稅款*萬元,占*%；集體企業(yè)入庫稅款*萬元，占*%；私營企業(yè)入庫稅款*萬元,占*%。
從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看：第一產(chǎn)業(yè)入庫稅收*萬元，占總收入的*%。第二產(chǎn)業(yè)入庫稅收*萬元，占總收入的*%，其中采掘業(yè)入庫*萬元，占第二產(chǎn)業(yè)入庫稅收*%；制造業(yè)入庫*萬元，占*%；電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)入庫稅收*萬元，占*%；建筑業(yè)*萬元，占*%。第三產(chǎn)業(yè)入庫稅收*萬元，占總收入的*%。
取得這些成績的主要原因：一是縣上立足本地資源，對外招商引資取得了顯著成效；二是全縣重點骨干企業(yè)稅收的總量有所增長，改制企業(yè)的效益增強(qiáng)；三是稅收的高速增長，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的效益不斷增強(qiáng)，稅收是集中反映的窗口，這是縣委、縣人民政府提出的“工業(yè)立縣”戰(zhàn)略的體現(xiàn)；四是稅收征管改革和管理的精細(xì)化、科學(xué)化工作有了進(jìn)一步規(guī)范和提高。
2、企業(yè)稅收的增長，彌補(bǔ)了我縣由于西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的實施、重點龍頭企業(yè)稅收優(yōu)惠、企業(yè)下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行以及個體工商戶稅收起征點的提高等減少因素給地稅任務(wù)的完成造成的困難，20*年共計依法減免地方稅收*萬元。在對待企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面，我局嚴(yán)格按照縣委、縣府和市局的有關(guān)要求，一方面將中央、省、市有關(guān)稅收優(yōu)惠政策認(rèn)真落實到位；二是加強(qiáng)稅企合作，逐戶分析稅源，解決征管中存在的問題，分戶確定了完成稅收計劃指標(biāo)；三是嚴(yán)格審批制度，把好政策關(guān)，從而既克服了困難，落實了政策，又確保了收入。
3、加強(qiáng)重點稅源管理，努力做到應(yīng)收盡收。20*年我局按照市局全面實施稅收精細(xì)化管理，大力探索推進(jìn)稅收科學(xué)化管理的的總體要求，繼續(xù)對全縣的企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)等重點納稅戶納入直屬稅務(wù)所集中管理，強(qiáng)化了對稅源的跟蹤和監(jiān)控，切實加強(qiáng)了對重點稅源的管理。全面實施稅收管理員制度，逐步完善管戶聯(lián)系制度，隨時掌握重點企業(yè)、重點項目的生產(chǎn)經(jīng)營情況和工程進(jìn)展情況，分析稅源動態(tài)。協(xié)調(diào)解決重點企業(yè)、重點項目和繳納稅款過程中的困難和問題，確保實現(xiàn)的稅收及時足額入庫。
4、進(jìn)一步規(guī)范了稅收執(zhí)法，為有效組織收入提供了重要保障。
一是加強(qiáng)稅法宣傳，嚴(yán)格依法治稅。規(guī)范企業(yè)納稅行為，根據(jù)不同企業(yè)、不同行業(yè)、分層次、分重點、把學(xué)習(xí)宣傳貫徹《稅收征管法》與企業(yè)稅收的實際征管工作相結(jié)合，采取政策宣傳、財務(wù)輔導(dǎo)、納稅管理服務(wù)等形式，促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，企業(yè)依法納稅的良好氛圍，同時也涌現(xiàn)出了一批遵紀(jì)守法的誠信納稅人和優(yōu)秀辦稅人員。
二是繼續(xù)清理各種涉稅違法、違規(guī)文件，堅決糾正和制止亂開口子等越權(quán)減免稅行為，正確處理依法征稅和依法減免的關(guān)系。20*年企業(yè)稅收征管我們杜絕了轉(zhuǎn)引稅款、空轉(zhuǎn)稅款、墊交稅款等現(xiàn)象的發(fā)生，既實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)，又嚴(yán)肅了稅收法紀(jì)，同時進(jìn)一步規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，保障了納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)了企業(yè)依法經(jīng)營、依法納稅。
三是改進(jìn)稽查機(jī)制，強(qiáng)化稽查職能，以查促改，以查促管，以查促收，堵塞漏洞，清繳欠稅。20*年我局不斷強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能，以推行精細(xì)化、科學(xué)化管理為動力，以實施“陽光稽查”為契機(jī)，大力開展了日?；榧皩ｍ棛z查，切實加大稽查力度，狠抓涉稅案件查處，理順了征納秩序，構(gòu)建和良好的稅收綜合環(huán)境。全年共查處各類涉稅案件*件，，稽查約談*件，結(jié)案*件，查補(bǔ)地方各項稅款*萬元，各種基金附加*萬元，處以罰款*萬元，加收滯納金*萬元，共計入庫稽查各項收入*萬元，入庫率*%。同時對企業(yè)納稅中存在的問題提出了整改意見，整頓了納稅次序，使一些企業(yè)從中總結(jié)了經(jīng)驗,吸取了教訓(xùn)，受到了啟發(fā)。對征收單位提出征管建議書，提出稽查建議*戶，移交征管單位*戶，征收入庫稅款*萬元，達(dá)到了以查促收、以查促管、以查促改的目的。同時探索與國稅稽查部門開展聯(lián)合稽查，做到聯(lián)合進(jìn)戶、信息共享、各稅統(tǒng)查，增強(qiáng)了檢查力度，加大了對稅收違法違規(guī)行為的打打力度，擊取得了較好的效果，與國稅、公安等部門建立了稅警協(xié)作機(jī)制，聯(lián)合辦案，有力地打擊了稅收違法犯罪行為，為構(gòu)建和諧的征納關(guān)系和良好的依法納稅環(huán)境起到積極的推動作用。
同志們，回顧過去一年的企業(yè)稅收管理工作，我們?nèi)〉昧撕艽蟮某煽儯覀円采钋械馗械剑?地稅的每一步前進(jìn)，所取得的每一個成績，都來自于全縣所有企業(yè)的大力支持，來自于縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)，來自于縣人大、縣政協(xié)的有力監(jiān)督與支持，來自于地方黨政、相關(guān)部門和社會各界的大力配合。在此，我謹(jǐn)代表縣地稅局黨組，向全縣所有企業(yè)法人代表及財務(wù)人員表示崇高的敬意！向一貫重視、關(guān)心、支持地稅工作的縣委、縣人大、縣政府、縣政協(xié)以及各部門領(lǐng)導(dǎo)和社會各界朋友，表示衷心的感謝！
【關(guān)鍵詞】大企業(yè)，稅收管理
一、我國大企業(yè)稅收管理的不足
我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理起步比較晚，與西方發(fā)達(dá)國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進(jìn)我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我們必須認(rèn)清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經(jīng)濟(jì)全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機(jī)地抓住機(jī)遇，吸收國外關(guān)于大企業(yè)稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合自身國情，學(xué)以致用，才能真正做好大企業(yè)稅收管理。
（一）管理理念與認(rèn)識存在偏差。目前，我國大企業(yè)稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉(zhuǎn)變。比如對大企業(yè)稅收管理的重要性認(rèn)識不足；對大企業(yè)的認(rèn)定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認(rèn)為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。
（二）管理職責(zé)不明晰。大企業(yè)稅收管理部門職責(zé)定位不夠清晰，主要體現(xiàn)為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關(guān)系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門的關(guān)系；三是大企業(yè)稅收管理部門自身的職責(zé)履行問題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設(shè)，是我國征管方式的技術(shù)化方向，信息化的建設(shè)對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環(huán)節(jié)都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。國家稅務(wù)總局雖開發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡易信息平臺，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務(wù)管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也無法充分運(yùn)用企業(yè)的海量信息。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面真實地掌握大企業(yè)的相關(guān)信息。
（四）管理模式有待調(diào)整、深化。由于我國大企業(yè)稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)代化要求與我國現(xiàn)階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊伍素質(zhì)有待提高以應(yīng)對專業(yè)化管理。我國目前的大企業(yè)的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責(zé)任務(wù)所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調(diào)查核實、資料整理等日常事務(wù)性工作，只有少量的時間和精力進(jìn)行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風(fēng)險排查工作，導(dǎo)致精細(xì)化管理與服務(wù)難以到位。更談不上去學(xué)習(xí)研究大企業(yè)稅收管理的新方法與新路徑。
二、加強(qiáng)我國大企業(yè)稅收管理的若干構(gòu)想
對應(yīng)于我國現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強(qiáng)我國大企業(yè)稅收管理的構(gòu)想。
（一）形成正確的管理理念。大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理是現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向，是順應(yīng)時展的潮流，為了滿足大企業(yè)的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關(guān)系，實現(xiàn)專業(yè)化、科學(xué)化的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員應(yīng)提升對大企業(yè)稅收管理的認(rèn)識，對大企業(yè)的認(rèn)定須定量分析與定性分析相結(jié)合，要形成以大企業(yè)的需求為導(dǎo)向，以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向的管理理念。
（二）明確職責(zé)定位。大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)是實施專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)，有其自身獨(dú)有的管理職責(zé)，為了提高績效，務(wù)必明確職責(zé)定位，正確處理大企業(yè)管理部門與基層稅源管理部門、同級相關(guān)部門的關(guān)系，各司其職，既不越權(quán)，也不缺位。應(yīng)嚴(yán)格界定專業(yè)化管理事項與日常性管理事項，凡專業(yè)化管理事項，由大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負(fù)責(zé)管理；凡政策法規(guī)事項，由相關(guān)稅政部門負(fù)責(zé)解釋，大企業(yè)管理部門具體組織協(xié)調(diào)。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設(shè)。應(yīng)不斷完善各環(huán)節(jié)的稅收應(yīng)用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數(shù)據(jù)信息能相互共享，真正搭建起大企業(yè)稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數(shù)據(jù)庫，從而為稅源監(jiān)控，納稅評估，測算稅收風(fēng)險，建立稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫，完成大企業(yè)稅收分析模型提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支持。
（四）調(diào)整方式，提升稅源管理質(zhì)量。大企業(yè)稅收管理要以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，應(yīng)將管理重心前移，由事后管理轉(zhuǎn)向于事前管理，事中監(jiān)督，由發(fā)現(xiàn)性控制轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性控制。由此，應(yīng)建立納稅評估，構(gòu)建大企業(yè)稅收分析模型，針對不同的稅收風(fēng)險采取不同的稅收政策。針對大企業(yè)稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應(yīng)建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業(yè)總部所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，然后根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的功能、資產(chǎn)、風(fēng)險、利潤所占比例進(jìn)行稅收收入的分配。
（五）創(chuàng)新機(jī)制，完善稅收管理體系。強(qiáng)化大企業(yè)稅收管理，必須創(chuàng)新機(jī)制，提供制度保證。一是創(chuàng)建企業(yè)分級管理機(jī)制；二是創(chuàng)建稅企溝通互動機(jī)制；三是創(chuàng)建涉稅事項協(xié)調(diào)機(jī)制；四是建立個性化服務(wù)機(jī)制；五是構(gòu)建風(fēng)險內(nèi)控體系。
（六）提升管理隊伍素質(zhì)以應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。稅收政策需有人來執(zhí)行，因此，針對大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、信息技術(shù)通用化等特點，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)人員專業(yè)化培訓(xùn)，使其能熟練掌握比較復(fù)雜的財務(wù)會計知識、信息技術(shù)知識，使其能讀懂各項業(yè)務(wù)合同，把握交易實質(zhì)，從而更好地應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。
參考文獻(xiàn)：
財政稅收管理是我國財政稅收體系建設(shè)的重要組成部分，對促進(jìn)財政稅收征管水平的提高及調(diào)動財政誰受益征管部門各人員的積極主動性等具有重要的意義，同時還能確保國家財政稅收管理工作的順利進(jìn)行。本文從我國現(xiàn)行財稅管理體制現(xiàn)狀入手，分析存在的問題，提出適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的幾點創(chuàng)新對策。關(guān)鍵詞：財政稅收；管理體制；創(chuàng)新；【摘要】在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收管理存在很大問題，需要不斷改進(jìn)和完善。因而，如何加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理，成為相關(guān)人員需要重點思考的問題。文章主要針對企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問題及具體的解決措施，展開分析研究。
【關(guān)鍵詞】
注銷環(huán)節(jié)；稅收管理；企業(yè)；主要問題；解決策略
隨著企業(yè)數(shù)量和種類的不斷增加，注銷企業(yè)也越來越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒有嚴(yán)格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門辦理注銷手續(xù)，將營業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證等證件上交后，再去稅務(wù)部門辦理銷戶手續(xù)。
一、企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問題
（一）企業(yè)欠稅較大難清繳。很多企業(yè)在實際發(fā)展中，存在很多個公司抬頭，換湯不換藥，實質(zhì)還是一個法人在運(yùn)作，這時將企業(yè)注銷當(dāng)成是幫助企業(yè)合理擺脫債務(wù)的好機(jī)會，希望在注銷時可以甩掉欠稅的記錄，為未來的企業(yè)在稅務(wù)上有個完美的開端。同時，那些破產(chǎn)企業(yè)被政府收購之后，回收的資金不是用來償還稅務(wù)，而是成為財政可用資金，導(dǎo)致該破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款無從扣回，嚴(yán)重影響國家稅收的威信。而那些破產(chǎn)企業(yè)沒有按照法律程序進(jìn)行拍賣，把拍賣所得用來扶持政府開支，無視稅款的存在，嚴(yán)重擾亂稅務(wù)機(jī)關(guān)對注銷企業(yè)的嚴(yán)查。
（二）相關(guān)法律法規(guī)不健全。針對企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收處理我國有明確法律規(guī)定，即《征管法》中指出：對于偷稅漏稅騙稅的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實際執(zhí)行過程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里，并未規(guī)定要求企業(yè)必須辦理好企業(yè)所得稅匯算清繳申報之后才能注銷，導(dǎo)致很多企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)中，虛報企業(yè)的發(fā)票稅收，造成偷漏稅的現(xiàn)象存在，為企業(yè)的逃稅提供可能，不利于國家稅務(wù)部門對稅款核查工作的順利開展。
（三）稅務(wù)部門執(zhí)行力較差。國家稅務(wù)部門在選用稅務(wù)人員的門檻較高，主要是從學(xué)校分配和社會招錄，對新進(jìn)的公務(wù)員實行嚴(yán)格的考試錄用制度，具備扎實的稅務(wù)基礎(chǔ)，但是人員素質(zhì)的差異依舊存在，很多一線的稅務(wù)人員認(rèn)為工作多久都是普通稅務(wù)人員，堅持原則只會給自己的工作帶來麻煩，還不如得過且過，這就給企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里很容易就注銷成功提供契機(jī)。
二、加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理的相應(yīng)措施
（一）加強(qiáng)對注銷企業(yè)資料的管理。在處理注銷企業(yè)稅收管理時，國家可以從法律層面上來對納稅人提出相應(yīng)的規(guī)定，要求納稅人特別是個體納稅人，在處理財務(wù)數(shù)據(jù)時一定要設(shè)置賬本，根據(jù)合法有效的會計憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實的基礎(chǔ)上，遵循會計處理原則，這樣出具的財務(wù)報告才具有一定的參考性。此外，對于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業(yè)，國家稅務(wù)局部門需要出臺更加嚴(yán)厲的處理方案，杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。同時，企業(yè)在注銷清算時，稅務(wù)部門可以要求會計師事務(wù)所介入到其中，讓中介機(jī)構(gòu)出具最權(quán)威的企業(yè)清算報告，之后由稅務(wù)部門加以審核。這樣，將注銷企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生聯(lián)系，當(dāng)后期企業(yè)出現(xiàn)任何稅款未交的，中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)一并程度相應(yīng)的處罰，這樣才能真正加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理工作。
（二）加強(qiáng)申報軟件企業(yè)端的管理。企業(yè)的稅務(wù)處理與稅務(wù)部門的稅收業(yè)務(wù)息息相關(guān)，一個好的申報軟件可以更好的協(xié)助稅務(wù)部門的工作，杜絕企業(yè)在納稅方面違法現(xiàn)象的發(fā)生，從企業(yè)的納稅源頭加以把控，時刻關(guān)注企業(yè)的納稅信息。而清算是對企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報。這時稅務(wù)部門就可以將企業(yè)客戶端的申報軟件增加一個清算模塊，當(dāng)很多企業(yè)出現(xiàn)該模塊后，符合模塊的要求，對此類企業(yè)強(qiáng)制進(jìn)行清算申報，增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)意識，提高企業(yè)稅收管理工作的效率和質(zhì)量。
（三）提高稅務(wù)部門職能責(zé)任觀念。在我國稅收工作還不完善的當(dāng)今，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對基層部門的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)工作技能，堅持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發(fā)生，不斷提高基層稅務(wù)人員的工作高度，時刻為國家服務(wù)和獻(xiàn)身，不可消極悲觀，更不可得過且過，嚴(yán)格把控國家稅務(wù)工作，為企業(yè)的發(fā)展提供公平的稅務(wù)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）查實企業(yè)實際留抵稅額情況。企業(yè)稅務(wù)方面增值稅占比很大，這時稅務(wù)部門在開展稅收管理工作時，可以深入查實企業(yè)在注銷時的庫存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實賬務(wù)數(shù)據(jù)之后，去企業(yè)的現(xiàn)有庫存進(jìn)行盤點，特別是一般納稅人企業(yè)一定要認(rèn)真核查留抵稅額和商品的對應(yīng)關(guān)系，若超出正常的增值稅稅率，對于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業(yè)偷稅行為，全部予以稅款的補(bǔ)征，并做相應(yīng)的處罰，加收滯納金。結(jié)束語總之，在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理工作是一個非常重要的環(huán)節(jié)，需要其他部門對企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)對注銷企業(yè)的相關(guān)資料保存，以便后期出現(xiàn)其他稅款征收的現(xiàn)象，對注銷企業(yè)形式追溯權(quán)，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創(chuàng)新，對稅收管理的各個環(huán)節(jié)加以研究，不斷完善，真正做好企業(yè)注銷環(huán)境的稅收管理工作，促進(jìn)國家稅收工作的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃言利.淺談大企業(yè)稅收管理存在問題及對策[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2015(26).
[2]馬海龑.我國企業(yè)稅收管理中的問題與應(yīng)對策略研究[J].經(jīng)營管理者,2015(31).
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；稅收管理；會計信息質(zhì)量；信用水平
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是最富活力的經(jīng)濟(jì)群體。在繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、增加收入、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上。對GDP的貢獻(xiàn)率超過60％，對稅收的貢獻(xiàn)率超過50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，會計核算不規(guī)范，使得對中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問題。研究如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理，對促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。
一、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義
一是有利于保障國家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造公平納稅環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。
二是促進(jìn)中小企業(yè)提高會計信息質(zhì)量。我國中小企業(yè)會計信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門、銀行、工商部門，其中稅務(wù)部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會計信息最主要的外部需求。
三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問題，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。
貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險大。大部分中小企業(yè)因流動資金不足而達(dá)不到設(shè)計生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M(jìn)行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會計信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應(yīng)緩解。
二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹
(一)中小企業(yè)稅收管理難度大
表現(xiàn)為納稅申報率低與低申報。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業(yè)長期隱匿銷售收入、加大成本費(fèi)用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報、零申報，甚至負(fù)申報現(xiàn)象時有發(fā)生。
(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小
中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查檢查的關(guān)注點是重點稅源大中型企業(yè)。對中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。
(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高
由于網(wǎng)上辦稅對所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對會計人員素質(zhì)與會計核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。
(四)查賬征收范圍較小
我國現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常、財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財務(wù)報表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會計核算不健全與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，易造成應(yīng)納稅款與實納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。
(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點較為靈活地調(diào)整征收細(xì)則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運(yùn)用不當(dāng)或?qū)е聡叶愂帐杖氲牧魇?，或加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。地方稅務(wù)局在實際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
(六)個性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求
稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒有意識到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對性的納稅服務(wù)。
三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內(nèi)外原因分析
(一)內(nèi)部原因分析
1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個體工商戶，在企業(yè)管理中可能會出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營管理上缺乏長遠(yuǎn)技術(shù)管理和擴(kuò)張能力，更缺乏科學(xué)性和計劃性。
2.會計核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬。或者根據(jù)需要建多套賬、建假賬，財務(wù)會計報告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實。中小企業(yè)在購買或銷售商品時，要不要發(fā)票存在著不同的價格．若要發(fā)票價格較高。不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來難題。
(二)外部原因分析
1.我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補(bǔ)充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。
2.征收管理模式不能及時適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。
3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識不強(qiáng)。表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的幾點建議
(一)中小企業(yè)方面
1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。
2.應(yīng)自覺提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身管理，建立健全會計核算制度以及內(nèi)部財務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽(yù)等級評定做好準(zhǔn)備。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面
1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業(yè)的處罰。增強(qiáng)中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識。
2.積極推進(jìn)稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進(jìn)程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進(jìn)查賬征收，簡化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺建設(shè)。
3.積極開展中小企業(yè)納稅評估。評定與公布納稅人信譽(yù)等級。納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務(wù)管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽(yù)等級進(jìn)行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應(yīng)定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業(yè)具備準(zhǔn)確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進(jìn)C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。
關(guān)鍵詞：福利企業(yè) 設(shè)立 日常管理 退稅審批
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認(rèn)識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準(zhǔn)一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。
(二)加強(qiáng)對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對未按規(guī)定進(jìn)行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進(jìn)行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則依法作出處理;對取得的進(jìn)項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項稅額。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。
(六)嚴(yán)格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)1994 55號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
(七)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。
論文摘要：加強(qiáng)社會福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認(rèn)識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準(zhǔn)一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。
(二)加強(qiáng)對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對未按規(guī)定進(jìn)行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進(jìn)行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則依法作出處理;對取得的進(jìn)項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項稅額。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。
(六)嚴(yán)格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)1994 55號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
(七)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。
