時(shí)間：2022-08-07 03:32:19
序論：在您撰寫水利財(cái)務(wù)管理論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題主要有4點(diǎn):財(cái)務(wù)管理體制不健全、預(yù)算管理工作沒有得到落實(shí)、資金管理分散、會(huì)計(jì)內(nèi)控較弱和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力需要提升。
1.1財(cái)務(wù)管理體制不健全
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度決定了我國(guó)水利企業(yè)的項(xiàng)目關(guān)系以合同及產(chǎn)權(quán)模式來進(jìn)行。雖然企業(yè)內(nèi)已經(jīng)制定了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但是內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單并且側(cè)重經(jīng)費(fèi)支出審批等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的許多模塊還需要進(jìn)一步完善，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析以及檢測(cè)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、收入、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)分析等職能作用［4］。
1.2預(yù)算管理工作沒有得到落實(shí)
當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門職能對(duì)各個(gè)部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，很多預(yù)算中沒有考慮實(shí)際工作的費(fèi)用需要，因而缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。而且企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項(xiàng)目工作帶來資金損失還影響了整個(gè)工作進(jìn)度，給企業(yè)帶來損失［5］。
1.3資金管理分散，會(huì)計(jì)內(nèi)控較弱
水利公司的財(cái)務(wù)資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進(jìn)行分散管理和預(yù)算管理，這種管理方式可能導(dǎo)致企業(yè)水利項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制較弱，使得單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力需要提升
由于水利企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠，財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一。水利企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作較少，使得財(cái)務(wù)人員的工作缺乏指導(dǎo)和培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作能力沒有得到及時(shí)的更新，這使得財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。
2水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策
水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策主要有4點(diǎn):完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)和提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。
2.1完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度
水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細(xì)化其財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的分析，了解企業(yè)資金運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機(jī)制、經(jīng)費(fèi)管理制度和財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度等，從而在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，保障財(cái)務(wù)人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作運(yùn)行效率。
2.2加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中較為重要的一環(huán)就是預(yù)算管理，這是企業(yè)完成各項(xiàng)戰(zhàn)略和工作目標(biāo)的基本保證。財(cái)務(wù)部門需要廣泛收集各個(gè)部門的資料和意見，參照以往的水利財(cái)務(wù)支出和費(fèi)用對(duì)本年度的水利財(cái)務(wù)收支進(jìn)行切合實(shí)際的科學(xué)預(yù)測(cè)，并且在實(shí)際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。
2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)
水利企業(yè)的資金管理是財(cái)務(wù)管理部門的核心工作。因此財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項(xiàng)目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時(shí)候進(jìn)行控制。嚴(yán)格按照公司水利項(xiàng)目的管理程序，工程投資計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行撥款。嚴(yán)格審查各個(gè)資金項(xiàng)目的去向，保證款項(xiàng)明確并用到實(shí)處，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)結(jié)算的審查工作。水利企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉(zhuǎn)得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項(xiàng)目資金賬戶進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，使得每項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)都有法可循。
2.4提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)
水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題主要有4點(diǎn):財(cái)務(wù)管理體制不健全、預(yù)算管理工作沒有得到落實(shí)、資金管理分散、會(huì)計(jì)內(nèi)控較弱和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力需要提升。
1.1財(cái)務(wù)管理體制不健全
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度決定了我國(guó)水利企業(yè)的項(xiàng)目關(guān)系以合同及產(chǎn)權(quán)模式來進(jìn)行。雖然企業(yè)內(nèi)已經(jīng)制定了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但是內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單并且側(cè)重經(jīng)費(fèi)支出審批等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的許多模塊還需要進(jìn)一步完善，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析以及檢測(cè)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、收入、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)分析等職能作用［4］。
1.2預(yù)算管理工作沒有得到落實(shí)
當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門職能對(duì)各個(gè)部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，很多預(yù)算中沒有考慮實(shí)際工作的費(fèi)用需要，因而缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。而且企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項(xiàng)目工作帶來資金損失還影響了整個(gè)工作進(jìn)度，給企業(yè)帶來損失［5］。
1.3資金管理分散，會(huì)計(jì)內(nèi)控較弱
水利公司的財(cái)務(wù)資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進(jìn)行分散管理和預(yù)算管理，這種管理方式可能導(dǎo)致企業(yè)水利項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制較弱，使得單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力需要提升
由于水利企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠，財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一。水利企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作較少，使得財(cái)務(wù)人員的工作缺乏指導(dǎo)和培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作能力沒有得到及時(shí)的更新，這使得財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。
2水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策
水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策主要有4點(diǎn):完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)和提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。
2.1完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度
水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細(xì)化其財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的分析，了解企業(yè)資金運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機(jī)制、經(jīng)費(fèi)管理制度和財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度等，從而在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，保障財(cái)務(wù)人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作運(yùn)行效率。
2.2加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中較為重要的一環(huán)就是預(yù)算管理，這是企業(yè)完成各項(xiàng)戰(zhàn)略和工作目標(biāo)的基本保證。財(cái)務(wù)部門需要廣泛收集各個(gè)部門的資料和意見，參照以往的水利財(cái)務(wù)支出和費(fèi)用對(duì)本年度的水利財(cái)務(wù)收支進(jìn)行切合實(shí)際的科學(xué)預(yù)測(cè)，并且在實(shí)際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。
2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)
水利企業(yè)的資金管理是財(cái)務(wù)管理部門的核心工作。因此財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項(xiàng)目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時(shí)候進(jìn)行控制。嚴(yán)格按照公司水利項(xiàng)目的管理程序，工程投資計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行撥款。嚴(yán)格審查各個(gè)資金項(xiàng)目的去向，保證款項(xiàng)明確并用到實(shí)處，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)結(jié)算的審查工作。水利企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉(zhuǎn)得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項(xiàng)目資金賬戶進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，使得每項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)都有法可循。
2.4提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅在水利工程建設(shè)過程中起著很大的作用，同時(shí)也是工程驗(yàn)收的重要保證。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以對(duì)竣工的工程賬款、工程造價(jià)、成本費(fèi)用等進(jìn)行審查和檢驗(yàn)，評(píng)估工程的整體效益。其次，在水利工程的竣工驗(yàn)收階段內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，追回一些應(yīng)收賬款等，為水利企業(yè)減少一些不必要的損失，提高了水利企業(yè)的整體效益。
二、水利工程建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
由于水利工程項(xiàng)目在建設(shè)的過程中涉及的方面比較復(fù)雜，涵蓋的領(lǐng)域也比較廣泛，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面必然存在一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄
目前，我國(guó)大多數(shù)水利工程的管理人員以及員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度還不夠，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。首先，水利工程的決策是要通過管理人員決定，如果管理人員缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念，勢(shì)必會(huì)影響到水利工程的財(cái)務(wù)管理工作；其次，由于水利工程建設(shè)項(xiàng)目是由管理人員進(jìn)行決策的，員工很難參與到其中去，缺乏一定的責(zé)任感，對(duì)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)度的積極性就會(huì)大大降低。由此可見，水利工程的管理層和員工內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的淡薄，嚴(yán)重影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的可操作性。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力不夠
水利工程項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)龐大復(fù)雜的項(xiàng)目，對(duì)于工程前期的預(yù)算不夠精準(zhǔn)，造成了一些可以避免的費(fèi)用列入了預(yù)算當(dāng)中去，大大增加了預(yù)算成本，其中主要原因就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力的欠缺直接影響著水利工程預(yù)算機(jī)制的好壞。
（三）項(xiàng)目工程缺乏監(jiān)管力
水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的監(jiān)督，對(duì)水利工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理還運(yùn)用一般的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行管理與監(jiān)督，例如防汛費(fèi)、維修費(fèi)等并沒有列明開支范圍與規(guī)范。水利工程應(yīng)該根據(jù)自身的項(xiàng)目工程特點(diǎn)來完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，合理安排人員對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，并要確保會(huì)計(jì)制度隨著國(guó)家政策的變化而不斷更新。
三、加強(qiáng)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
（一）完善水利工程會(huì)計(jì)制度
水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施離不開完善的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度也應(yīng)該隨著水利工程的不斷發(fā)展進(jìn)行完善，合理有效的會(huì)計(jì)制度更有助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。我們主要可以從以下兩方面入手：首先，創(chuàng)新資金和財(cái)務(wù)管理制度。一方面，可以通過建立集中支付制度，水利部門可以設(shè)立專門的資金賬戶，通過相關(guān)部門的統(tǒng)一管理，減少會(huì)計(jì)管理的工作量，可以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率；另一方面，建立集中審核機(jī)制，對(duì)于那些水利工程規(guī)模較小的項(xiàng)目建議使用集中審核的方法，采用集中審核的機(jī)制可以更好地控制項(xiàng)目工程的資金使用。其次，通過不斷完善現(xiàn)有制度，不斷提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。一方面要對(duì)原有制度進(jìn)行精簡(jiǎn)，由于水利工程項(xiàng)目具有規(guī)模大、涉及范圍廣、參與主體多等特點(diǎn)，復(fù)雜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅不利于各個(gè)部門職能的發(fā)揮，而且也降低了部門之間信息溝通的效率，因此可以看出只有簡(jiǎn)化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才適合水利工程。另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要結(jié)合實(shí)際，由于每個(gè)水利工程項(xiàng)目在投資規(guī)模、自然環(huán)境、參與主體和設(shè)計(jì)方案上都存在著很大差異，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體實(shí)施中，要結(jié)合實(shí)際因地制宜地采用合理的機(jī)制。
（二）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)
水利工程會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的效果，因此提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)是強(qiáng)化水利工程財(cái)務(wù)管理的重要途徑。首先，要對(duì)水利工程會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德教育，提高其道德水平，避免如挪用專項(xiàng)資金之類犯法行為的發(fā)生。其次，要對(duì)水利工程會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的教育，這樣既有利于會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，又可以使其對(duì)水利工程項(xiàng)目有更好的了解，方便內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利進(jìn)行。最后，根據(jù)每位員工的職業(yè)素質(zhì)實(shí)施合理的崗位編制，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，讓員工在相互激勵(lì)中提高綜合素質(zhì)。
（三）健全水利工程內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)
論文摘要：水利基建財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)工作，隨著水利建設(shè)的深入開展，基建財(cái)務(wù)在工程建設(shè)中的作用愈加重要。闡述了水利基建財(cái)務(wù)管理應(yīng)重視的幾項(xiàng)工作，即提高水利基建財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，搞好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，加大內(nèi)部監(jiān)督力度。
1加強(qiáng)水利基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)
（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的水利基本建設(shè)法律、法規(guī)和規(guī)章。如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》、《工程招投標(biāo)法》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算管理辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。通過相關(guān)法規(guī)制度辦法的學(xué)習(xí)，弄懂弄通制度辦法，增強(qiáng)和提高對(duì)政策的理解和執(zhí)行水平，提高依法、依規(guī)辦事的能力。財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要廣泛宣傳相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，要做到人人學(xué)習(xí)了解這些法律、法規(guī)和規(guī)章；在實(shí)際工作中，要明確職責(zé)，層層細(xì)化，自上而下貫徹落實(shí)這些法律、法規(guī)和規(guī)章。
（2）財(cái)會(huì)人員還要努力學(xué)習(xí)并掌握一定的水利工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，如概預(yù)算知識(shí)、工程知識(shí)、合同知識(shí)等，弄清水利基建工程概預(yù)算定額的執(zhí)行和費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為水利基建工程建設(shè)服務(wù)。
（3）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。這就要求加大自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合的學(xué)習(xí)力度。
2規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)工作有章可循，有法可依，提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：一是組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約；二是健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。如人、財(cái)、物等管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作；三是完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。
3加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目資金管理
建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制。
（1）要依法依規(guī)加強(qiáng)計(jì)劃、預(yù)算管理，規(guī)范資金安排。項(xiàng)目法人必須按年度計(jì)劃組織落實(shí)，不準(zhǔn)搞計(jì)劃外項(xiàng)目，不準(zhǔn)將資金挪作他用，地方配套資金必須及時(shí)足額到位。
（2）要建立健全水利項(xiàng)目資金的申請(qǐng)與撥付制度。根據(jù)投資計(jì)劃安排項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，制定用款計(jì)劃，并對(duì)資金到位、投資完成、工程形象進(jìn)度等情況及時(shí)了解，資金的撥付以用款計(jì)劃為依據(jù)，按工作程序、工程進(jìn)度、支出預(yù)算進(jìn)行撥款。
（3）要規(guī)范水利工程項(xiàng)目資金的審核程序。水利工程項(xiàng)目資金的使用必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查，財(cái)務(wù)等有關(guān)部門審核，單位主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字三個(gè)程序方可辦理支付手續(xù)。
（4）規(guī)范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規(guī)定開設(shè)、管理銀行存款專戶，并由財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)一管理和核算。嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和資金體外循環(huán)。
（5）建立水利工程項(xiàng)目資金使用管理報(bào)告制度和信息反饋制度，加強(qiáng)對(duì)水利工程項(xiàng)目資金使用管理的定期或不定期地監(jiān)督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設(shè)“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督等嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。
4嚴(yán)把建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算關(guān)
水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同相關(guān)部門聯(lián)合編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，做到按規(guī)定期限及時(shí)編報(bào)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，實(shí)事求是。
（1）竣工決算是辦理財(cái)產(chǎn)交接的依據(jù)。首先，由于竣工決算是在搞好日常財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，要求基建財(cái)務(wù)人員要參與工程建設(shè)全過程的財(cái)務(wù)管理，從概預(yù)算的審查、招投標(biāo)、計(jì)劃管理、施工合同、工程實(shí)施結(jié)算、直至竣工決算編報(bào)完成。其次，工程竣工后，財(cái)務(wù)人員要全面清理各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，核實(shí)結(jié)余物資，做到賬實(shí)相符；清理債權(quán)債務(wù)，并落實(shí)最后余額數(shù)；要認(rèn)真核實(shí)基本建設(shè)撥款額，并同銀行核對(duì)各項(xiàng)收支，在此基礎(chǔ)上，正確計(jì)算基本建設(shè)支出和各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的成本，對(duì)不應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的項(xiàng)目要及時(shí)剔除，對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的待攤費(fèi)用正確分?jǐn)偅员ＷC竣工決算編制的正確性。再次，要加強(qiáng)竣工決算有關(guān)指標(biāo)的分析。竣工決算編制完成后，必須要對(duì)報(bào)表中所列的各項(xiàng)文字及數(shù)據(jù)資料進(jìn)行認(rèn)真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對(duì)建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期、交付使用資產(chǎn)完成情況、工程質(zhì)量、生產(chǎn)能力或效益等進(jìn)行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強(qiáng)管理提供依據(jù)，為提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平打下基礎(chǔ)。
（2）財(cái)務(wù)部門對(duì)工程決算應(yīng)進(jìn)行全面監(jiān)管，不僅要求財(cái)會(huì)人員對(duì)工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關(guān)的政策，熟悉決策工作；財(cái)會(huì)人員要走出辦公室，親臨施工現(xiàn)場(chǎng)了解情況，參與工程量的檢測(cè)與工程質(zhì)量的驗(yàn)收；對(duì)工程的設(shè)計(jì)變更、追加概預(yù)算及動(dòng)用工程預(yù)備費(fèi)用等，財(cái)務(wù)人員要以有關(guān)文件批復(fù)為依據(jù)；對(duì)工程結(jié)算的材料費(fèi)的計(jì)取，平時(shí)要注意了解市場(chǎng)行情，搜集有關(guān)資料，勤調(diào)查和咨詢，并在各種手續(xù)齊備的情況下，經(jīng)審核無誤后，根據(jù)財(cái)務(wù)程序進(jìn)行結(jié)算、撥付，不能不問清事實(shí)情況盲目進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算資金撥付；對(duì)工程量的認(rèn)定，必須與施工人員一道同乙方會(huì)簽，根據(jù)工程進(jìn)度、合同條款、監(jiān)理說明和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算、監(jiān)管；要委托審計(jì)機(jī)構(gòu)審查工程預(yù)(結(jié))算，作為辦理工程撥付和結(jié)算依據(jù)，搞好水利工程項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)決算，搞好竣工驗(yàn)收和竣工財(cái)務(wù)決算審查。
一、新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)換與定位
（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與單位發(fā)展目標(biāo)一致。
只有這樣，才能通過財(cái)務(wù)管理不斷促進(jìn)單位發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。水利全額預(yù)算事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位在持續(xù)快速全面發(fā)展上。因此，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與定位就必須以單位持續(xù)快速全面發(fā)展為前提和基礎(chǔ)。
（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展。
當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加劇，財(cái)務(wù)管理體制也逐步向多元化方向轉(zhuǎn)變。而水利事業(yè)單位種類比較多的特點(diǎn)，決定了其參與的利益主體的多樣化與財(cái)務(wù)管理的多層次，也決定了其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展。
（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)具前瞻性與操作性。
要實(shí)現(xiàn)水利全額預(yù)算事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前瞻性與操作性，就要求其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須高度地概括和最大可能地展現(xiàn)出來。同時(shí)，又能夠正確地預(yù)測(cè)未來發(fā)展的規(guī)律。此外，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要不斷地落實(shí)到單位實(shí)踐中，并最大可能地加以利用，全面展現(xiàn)單位內(nèi)部的各項(xiàng)具體指標(biāo)，從而真正把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)落到實(shí)處。
二、當(dāng)前水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題
（一）內(nèi)控意識(shí)觀念相對(duì)薄弱。
當(dāng)前，有的水利全額預(yù)算事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)觀念相對(duì)薄弱，缺乏必要的控制理念，往往把內(nèi)部控制看作是約束人的條條框框。在實(shí)際財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，有的則依然沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，有的雖然建立了但卻不夠科學(xué)合理，實(shí)際可操作性不強(qiáng)，更有甚者往往是流于形式，敷衍應(yīng)付。由于內(nèi)部控制工作得不到單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視與大力支持，導(dǎo)致了一些單位沒有建立起對(duì)相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，加上外部監(jiān)督的不斷弱化，必然使得了內(nèi)部控制的整體效果不夠理想。此外，有的只重視資金的預(yù)算和管理，忽視了資金的使用和監(jiān)管。
（二）財(cái)務(wù)收支管理不夠規(guī)范。
財(cái)務(wù)收支管理不夠規(guī)范，是當(dāng)前水利全額預(yù)算事業(yè)單位普遍面臨的一個(gè)突出問題。有的擅自轉(zhuǎn)移、截留財(cái)務(wù)收入，公款私存等現(xiàn)象嚴(yán)重。有的將收入不納入單位財(cái)務(wù)收入賬內(nèi)，私設(shè)小金庫。有的為調(diào)節(jié)收入，減少利潤(rùn)和稅金，把一些收入登為往來賬，對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入采取不開票等方式隱瞞，使得單位收入不真實(shí)。有的擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)作為收入核算，躲避財(cái)政部門的監(jiān)督監(jiān)管。有的在專項(xiàng)項(xiàng)目工程沒有完成或者根本沒有實(shí)施是情況下，開據(jù)相關(guān)發(fā)票，編制虛假?zèng)Q算與驗(yàn)收手續(xù)等列支，甚至擅自變更項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容等。
（三）財(cái)務(wù)管理體制不夠健全。
財(cái)務(wù)管理體制不夠健全，是造成財(cái)務(wù)收支管理不夠規(guī)范的真正原因。有的不夠重視財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)，使得財(cái)務(wù)管理體制不夠健全完善。有的雖然制訂了制度，但沒有真正結(jié)合單位的實(shí)際，造成了在執(zhí)行過程中整體效果不夠理想，甚至影響了正常工作的有序開展。有的制度已經(jīng)不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的需要，但單位也沒有及時(shí)修改完善。有的制度可操作性不強(qiáng)，造成了制度執(zhí)行困難。而有的單位雖然制訂了好的制度，但沒有認(rèn)真落實(shí)，形同擺設(shè)。
（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，是水利全額預(yù)算事業(yè)單位面臨的又一困難。表現(xiàn)在有的財(cái)務(wù)管理人員賬務(wù)處理不夠及時(shí)，工作比較自由散漫。有的現(xiàn)金帳目與會(huì)計(jì)帳目沒有做到日清月結(jié)，存在著賬款不相符的現(xiàn)象。而有的賬面余額與對(duì)賬單不相吻合也沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，甚至出現(xiàn)長(zhǎng)期不對(duì)賬目等現(xiàn)象。有的單位對(duì)長(zhǎng)期往來賬目處理不夠及時(shí)，上下級(jí)之間的往來帳目長(zhǎng)期不符，造成了一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些財(cái)務(wù)管理人員沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)政策，不懂得國(guó)家的相關(guān)法規(guī)政策，導(dǎo)致遇到問題時(shí)手足無措，無從下手。
三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑與績(jī)效分析
（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)。
要不斷提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的再認(rèn)識(shí)，善于改變過去那些陳舊落后的思想觀念，自覺增強(qiáng)緊迫感、使命感與責(zé)任感。要健全完善內(nèi)部控制體制，認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)防控制為主，事后控制為輔的方針，全面預(yù)防財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中效率低下或者違法行為。此外，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的程序控制，對(duì)于主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制管理，特別是那些涉及物資、采購(gòu)、項(xiàng)目、招（投）標(biāo)等，必須經(jīng)過批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、備案和檢查等相關(guān)程序。要逐步建立健全財(cái)務(wù)管理目標(biāo)責(zé)任制，并隨時(shí)間和環(huán)境的變化修改完善，進(jìn)而適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的需要。
（二）推行集中統(tǒng)一管理。
推行財(cái)務(wù)活動(dòng)集中統(tǒng)一管理，是強(qiáng)化水利全額預(yù)算事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的最有效方法之一，也是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)與方向。面對(duì)越來越多的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，水利全額預(yù)算事業(yè)單位勢(shì)必就要全面推行內(nèi)部協(xié)調(diào)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理政策，進(jìn)而不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算與監(jiān)督管理。當(dāng)前，要著重做好水利全額預(yù)算事業(yè)單位內(nèi)部物資采購(gòu)、項(xiàng)目招（投）標(biāo)等工作，從源頭上預(yù)防和控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。要認(rèn)真做好各種財(cái)務(wù)收支的跟綜檢查與審計(jì)工作，堅(jiān)決防止在財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)違法違紀(jì)等行為。此外，要做好有關(guān)項(xiàng)目的驗(yàn)收、分析與考核工作。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)管。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)管，是做好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前，各種經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生。因此，我們必須要著力加強(qiáng)對(duì)水利全額預(yù)算事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督監(jiān)管。要認(rèn)真研究，深入分析，積極探索開展新形勢(shì)下做好財(cái)務(wù)管理、檢查、審計(jì)與監(jiān)督的新方法、新途徑，從自身實(shí)際情況出發(fā)，善于破解本單位財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)問題，確保取得比較理想的工作效果。要把監(jiān)督監(jiān)管貫穿于單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，充分發(fā)揮檢查、審計(jì)、紀(jì)檢等監(jiān)督作用，并定期或不定期地組織有關(guān)部門認(rèn)真開展聯(lián)合檢查與審計(jì)監(jiān)督進(jìn)而推進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)穩(wěn)步有序開展。
1.施工前期的財(cái)務(wù)管理措施
第一，水利工程企業(yè)的管理人員以及勞務(wù)作業(yè)人員需要樹立財(cái)務(wù)管理觀念、成本觀念以及效益觀念，其中最為主要是要保證施工工期不能超過合同約定的工期，保證施工質(zhì)量滿足合同的要求，并且施工成本低于中標(biāo)的價(jià)格。施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作需要以此當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，確保各級(jí)工作人員具備財(cái)務(wù)管理意識(shí)。第二是要確定施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)目標(biāo)以及項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)目標(biāo)管理體系。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)招募既懂技術(shù)同時(shí)又懂財(cái)務(wù)工程人員擔(dān)任成本控制負(fù)責(zé)人，一方面要參與到投標(biāo)報(bào)價(jià)以及簽訂合同的過程當(dāng)中，另一方面也要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的工作。水利工程企業(yè)確定施工項(xiàng)目的目標(biāo)成本，之后項(xiàng)目經(jīng)理部則分解目標(biāo)成本，同時(shí)編制控制措施表，具體落實(shí)到施工項(xiàng)目的各個(gè)責(zé)任人。第三，建立施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)施制度。在接受項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，施工項(xiàng)目的各個(gè)負(fù)責(zé)人需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)全面的策劃，從而形成規(guī)劃文件，這一財(cái)務(wù)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目施工前編制完成，并且有著比較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性以及實(shí)施性，從而為施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理提供具體的指導(dǎo)。第四，重視各級(jí)部門費(fèi)用管理。施工項(xiàng)目的管理方面，通常由項(xiàng)目部、分部以及施工管理處三部分組成?？刂七@幾個(gè)部分的開支費(fèi)用，對(duì)施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益有著非常明顯的影響。施工項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)控制管理費(fèi)用方面的開支，一方面是要控制總額，同時(shí)制訂開支計(jì)劃，根據(jù)開支費(fèi)用項(xiàng)日核定指標(biāo)，另一方面是要不斷精簡(jiǎn)管理人員，并且嚴(yán)格審批出差手續(xù)，控制招待方面的費(fèi)用開支，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用開始要根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)以及管理部門來具體核定，落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門以及工作人員，尤其是那些特殊開支以及大額開支，需要通過會(huì)議研究，并報(bào)請(qǐng)水利工程企業(yè)管理人員的審批。第五，委派施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員。水利工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量如何，財(cái)務(wù)管理人員是重要影響因素，其中施工項(xiàng)目的負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)有著直接的作用。主管會(huì)計(jì)要是受施工項(xiàng)目管理人員的聘用，容易出現(xiàn)造假賬以及編假表的問題，因此為了轉(zhuǎn)變這一情況，需要由水利工程企業(yè)委派主管會(huì)計(jì)。主管會(huì)計(jì)既要對(duì)水利工程企業(yè)負(fù)責(zé)，落實(shí)企業(yè)交待的財(cái)務(wù)管理任務(wù)，也要為項(xiàng)目部提供服務(wù)，及時(shí)做好記賬以及算賬工作，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，做好財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的各項(xiàng)工作。
2.施工中期的財(cái)務(wù)管理措施
在水利工程的施工過程當(dāng)中需要以施工預(yù)算作為基礎(chǔ)，來做好實(shí)際成本同預(yù)算成本之間的比較，主要內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面。一方面項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)定期呈交施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表，出了根據(jù)正常報(bào)表格式來報(bào)送相關(guān)報(bào)表之外，還需要根據(jù)責(zé)任成本的分解要求來呈交執(zhí)行情況方面的報(bào)表，同時(shí)對(duì)出現(xiàn)的差異要進(jìn)行具體的分析與說明。另一方面，水利工程企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要定期檢查施工項(xiàng)目的責(zé)任成本情況。檢查的內(nèi)容主要有：項(xiàng)目部的開支情況統(tǒng)計(jì)，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目同計(jì)劃成本之間比較差異；項(xiàng)目材料的消耗情況；項(xiàng)目分包工程的清算狀況；往來款項(xiàng)以及銀行存款、現(xiàn)金等方面的狀況。施工項(xiàng)目部需要強(qiáng)化項(xiàng)目成本檢查工作，綜合分析各個(gè)項(xiàng)目的成本情況，從而提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，確保管理人員準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目成本的具體落實(shí)情況。
3.施工后期的財(cái)務(wù)管理措施
項(xiàng)目施工后期需要對(duì)項(xiàng)目施工財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行情況做好分析。在項(xiàng)目施工的過程當(dāng)中，容易出現(xiàn)上個(gè)項(xiàng)目沒有完工，部分工作人員已轉(zhuǎn)入其他項(xiàng)目，從而導(dǎo)致完工之后出現(xiàn)賬目不清以及責(zé)任不清的問題，甚至出現(xiàn)大額虧損的嚴(yán)重情況。所以在后期財(cái)務(wù)管理方面需要注意以下幾個(gè)方面的問題。第一，項(xiàng)目工程的總收入，需要以甲方簽認(rèn)的價(jià)款結(jié)算單作為準(zhǔn)。核對(duì)同甲方之間的往來，需要保證同甲方的核對(duì)一致，避免預(yù)收工程款、應(yīng)收工程款以及在建工程科目里面潛藏問題。第二，各種材料要做到工完料清，對(duì)于那些剩余的工程材料，項(xiàng)目部進(jìn)行作價(jià)處理，得到的損益列入成本科目，從而避免濫購(gòu)那些價(jià)高質(zhì)次的材料，以及多購(gòu)材料加大后續(xù)項(xiàng)目的負(fù)擔(dān)。第三，分包工程需要根據(jù)合同清算，明確各個(gè)合同的完成總價(jià)、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具體的原因。欠付款需要制訂計(jì)劃還款。第四，清理往來款項(xiàng)，根據(jù)性質(zhì)的不同加以處理。施工項(xiàng)目的內(nèi)部單位以及工作人員借款，需要清理完畢，同時(shí)外部單位的往來也盡可能完成清算。
二、結(jié)語
水利基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是水利基本建設(shè)項(xiàng)目，核算的重點(diǎn)是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號(hào)文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計(jì)概（估）算費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，新增了一些費(fèi)用項(xiàng)目，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)這些新增項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算問題應(yīng)予補(bǔ)充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費(fèi)合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實(shí)際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級(jí)科目“項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)”單獨(dú)進(jìn)行核算，但在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個(gè)項(xiàng)目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費(fèi)、定額編制管理費(fèi)等都涉及到這樣的問題。因此國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算的制度改變后，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度也要有相應(yīng)明確改變后的會(huì)計(jì)核算問題。因此，建議在會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級(jí)科目按概（預(yù)算）項(xiàng)目設(shè)置，在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)將相近的費(fèi)用合并填入財(cái)政部的格式?jīng)Q算報(bào)表中，在編表說明中作詳細(xì)說明；②按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上已明確的“待攤投資”二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上沒有的待攤投資項(xiàng)目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)應(yīng)詳細(xì)分開，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上的待攤投資項(xiàng)目完全按照概（預(yù)）算項(xiàng)目及時(shí)修改，做到完全對(duì)應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財(cái)政部年度決算報(bào)表的要求。
財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國(guó)有建設(shè)單位留成收入如何取得，對(duì)建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)，70％用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開支，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》沒有明確如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。建議有關(guān)會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：①30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中，開支時(shí)，再?gòu)摹皯?yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項(xiàng)目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。
水利基本建設(shè)項(xiàng)目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財(cái)政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價(jià)值的，但沒有制度規(guī)定對(duì)農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價(jià)，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》也沒有規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有的水利基本建設(shè)項(xiàng)目干脆就不對(duì)這部分資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計(jì)價(jià)時(shí)可以按概算上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)值計(jì)價(jià)，也可以按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)，按概算上對(duì)應(yīng)的價(jià)值計(jì)價(jià)數(shù)量的確定一定要按工程價(jià)款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項(xiàng)目建設(shè)單位和需要提供項(xiàng)目配套資金的投資主體共同與項(xiàng)目建設(shè)單位的上一級(jí)主管單位報(bào)批確定；③項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)上一級(jí)主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時(shí)增加工程投資和配套資金的來源。
二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面的問題
水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。
竣工財(cái)務(wù)決算需要審計(jì)，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，還是由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)或者由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)等未予明確；如果由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，應(yīng)由哪一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；所有審計(jì)的權(quán)威性是否都一樣；如由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，是項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財(cái)政部門委托。相關(guān)制度上對(duì)上述存在的問題沒有一個(gè)完整的規(guī)定。因此，建議竣工財(cái)務(wù)決算不能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)較差，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接審計(jì)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)由上一級(jí)主管單位委托才能對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算審批權(quán)限，財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財(cái)務(wù)決算因主管部門有很多級(jí)次，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由哪一級(jí)的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算由審批項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算機(jī)關(guān)的同級(jí)財(cái)政（財(cái)務(wù)）部門審批，審批期限為3個(gè)月。
三、水利基本建設(shè)資金在開戶方面的問題
國(guó)家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對(duì)中央水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金（國(guó)債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨(dú)開設(shè)賬戶，單獨(dú)管理，因此，對(duì)有多種建設(shè)資金的建設(shè)項(xiàng)目是可以開設(shè)多個(gè)賬戶的，臨時(shí)賬戶還不包括在內(nèi)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個(gè)問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個(gè)會(huì)計(jì)主體只能開設(shè)一個(gè)基本賬戶，臨時(shí)賬戶根據(jù)實(shí)際情況經(jīng)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)后方可開設(shè)”。
四、財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)方面的問題
水利部作為本次財(cái)政國(guó)庫管理制度改革的試點(diǎn)單位，水利基本建設(shè)資金實(shí)行了財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式，在實(shí)際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時(shí)充分考慮水利工程特點(diǎn)，以利工程順利實(shí)施。
財(cái)政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國(guó)庫結(jié)算的原因下午不辦理財(cái)政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時(shí)到達(dá)承包商賬戶，對(duì)工程建設(shè)帶來不利影響。
水利基本建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)線長(zhǎng)，建設(shè)地點(diǎn)分散，按照財(cái)政部《中央單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結(jié)算地點(diǎn)相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來了很大的困難。
