時(shí)間：2023-07-30 10:10:44
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(一)工程項(xiàng)目管理流程不規(guī)范
水管單位作為水利工程的經(jīng)營(yíng)管理部門,其一項(xiàng)主要工作就是維護(hù)和修繕?biāo)牱秶鷥?nèi)的水利工程以及其他專項(xiàng)工程的實(shí)施(如配套支渠、水管用房、閘站等)對(duì)于一些大型項(xiàng)目,水管單位在工程管理方而存在的問題主要有:事前的招投標(biāo)工作不規(guī)范,如未嚴(yán)格編制招標(biāo)文件、工程量清單而導(dǎo)致工程實(shí)施情況與招標(biāo)內(nèi)容不符,事中管理未按合同條款或工程進(jìn)度進(jìn)行款項(xiàng)撥付,支付過程依據(jù)手續(xù)不完整,變更審核不嚴(yán)密,工程竣工后未及時(shí)結(jié)算,在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)固等,而對(duì)于其他小型或不需要招投標(biāo)的緊急工程,由相關(guān)負(fù)責(zé)人指定施工單位,或者暗箱操作,或者施工方無相應(yīng)資質(zhì),從而導(dǎo)致工程成本超預(yù)算,工程質(zhì)量無法保證、出現(xiàn)貪污違紀(jì)等問題。
(二)會(huì)計(jì)資料失真,核算不合理、不規(guī)范
有些水管單位的原始憑證填寫不完整、不規(guī)范,甚至采取制作假原始憑證的方法進(jìn)行“變通”,使一些非法的收支變成“合法”的收支;原始憑證的要素填寫不全,使資金的支出渠道不能明確地劃分,混淆了成本和專項(xiàng)支出的界限;會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目沒有嚴(yán)格按照《水利工程管理單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》來設(shè)置。
(三)資產(chǎn)管理與日常開支不嚴(yán)謹(jǐn)
在日常開支方而,主要存在的問題是經(jīng)費(fèi)控制不嚴(yán)格,招待費(fèi)、辦公費(fèi)等失控,如不按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開支費(fèi)用,或者虛構(gòu)報(bào)銷事宜,報(bào)假賬;在財(cái)產(chǎn)物資管理方而,內(nèi)控管理薄弱,如固定資產(chǎn)管理未嚴(yán)格登記,導(dǎo)致資產(chǎn)流失;材料、辦公用品、設(shè)備的采購不規(guī)范,如一人經(jīng)辦詢價(jià)、采購、報(bào)賬,也缺乏完善的領(lǐng)用、盤點(diǎn)與退還手續(xù)。
(四)監(jiān)管不力,監(jiān)督檢查效果差
部分水管單位對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度認(rèn)識(shí)不足,重視不夠,內(nèi)部監(jiān)督制度殘缺不全,即使有管理制度也有章不循,只是將已訂立的規(guī)章制度“印在紙上,掛在墻上”,使內(nèi)部監(jiān)督大打折扣:會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。遇到具體問題時(shí)過分強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
二、提高水利工程管理單位內(nèi)部控制的策略
(一)完善基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作
建立健全控制環(huán)境是完善水管單位的內(nèi)部控制的前提。這就要求一方而要建立健全內(nèi)部控制體系,首先要做到組織完善,人員到位。單位要成立由領(lǐng)導(dǎo)掛帥、審計(jì)部門牽頭、財(cái)務(wù)部門及行政部門、工程部門參與的內(nèi)部控制工作小組、全面預(yù)算管理小組等,才能做到層層落實(shí)。其次,堅(jiān)持不相容職位相分離與授權(quán)審批制度,根據(jù)人員分工劃分審批權(quán)限,做好賬實(shí)分管與接觸控制。三是嚴(yán)格按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理,做到賬務(wù)完整清晰,如建立健全備查簿、盤點(diǎn)表等,定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)、往來核對(duì)。
(二)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力
轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念,就是改變財(cái)務(wù)管理只是管管錢、記記賬的理財(cái)觀念。首先,水管單位應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部管理制度,加強(qiáng)在資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建設(shè),并隨時(shí)檢查內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性,形成有效制約機(jī)制,保證會(huì)計(jì)核算的正確性和安全性,以防會(huì)計(jì)信息失真。其次要認(rèn)真編制和嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算,對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問責(zé)制,及時(shí)采取措施堵塞各種管理漏洞,提高資金的使用效益。最后,要培養(yǎng)和提高財(cái)務(wù)管理人員在處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員正確處理常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和意外風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力。
(三)把握單位日常經(jīng)費(fèi)管理
首先,對(duì)于日常開支的經(jīng)費(fèi)如招待費(fèi)用、管理費(fèi)用從嚴(yán)掌握,制定詳細(xì)管理流程,堅(jiān)持相關(guān)大額費(fèi)用事前審批原則,財(cái)務(wù)人員要關(guān)注事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性,堅(jiān)持實(shí)質(zhì)審核與形式審核相結(jié)合的原則。其次,對(duì)財(cái)產(chǎn)物資加強(qiáng)管理,各職能部門各司其職,加強(qiáng)實(shí)物管理。加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢、過期財(cái)物的管理,防范浪費(fèi)與資產(chǎn)流失。
(四)建立科學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制
科學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)督制就是建立財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的事前和事中控制,事后檢查制度,制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理流程。對(duì)資金的管理,財(cái)產(chǎn)的審批,審批權(quán)限的分配,財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施,預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià),重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策都要有明確而具體的規(guī)定。應(yīng)用完善的單位內(nèi)部控制制度約束財(cái)務(wù)行為,減少或避免各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題的發(fā)生。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制,細(xì)化責(zé)任,做到制度管人、責(zé)任到人。經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià),當(dāng)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)有變動(dòng)和修改,或評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)和完善。成立專門的內(nèi)部審核監(jiān)督部門并配備技術(shù)過硬人員,明確職能強(qiáng)化責(zé)任。
三、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]工程項(xiàng)目；成本管理；內(nèi)部；施工企業(yè)；
中圖分類號(hào)：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）18-0288-01
建筑企業(yè)本身就是以獲取最大經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為目標(biāo)的社會(huì)組織，如何以最小的投資獲得最大的利潤(rùn)是當(dāng)今企業(yè)管理和發(fā)展中不可動(dòng)搖的內(nèi)容。施工企業(yè)作為特殊社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，為了更好的提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，必須在工作中強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，堅(jiān)持全過程、系統(tǒng)性和全方位的成本管理策略，以達(dá)到企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展目的。
一、工程項(xiàng)目成本管理要點(diǎn)
成本管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，它在工作中包含了事前規(guī)劃、事中指導(dǎo)和事后監(jiān)督、考核等多方面內(nèi)容，在工程項(xiàng)目中對(duì)任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題都必須要及時(shí)的加以糾正，以保證工程的順利開展。就工程項(xiàng)目成本管理而言，具體的管理內(nèi)容包含管理對(duì)象、管理方法和管理策略的落實(shí)三個(gè)方面。
1、成本管理對(duì)象
成本管理對(duì)象也被人們稱之為成本核算對(duì)象，是每一個(gè)項(xiàng)目工程成本管理的先決條件，它作為成本管理的中心環(huán)節(jié)，因此在企業(yè)管理中必須要建立良好的管理團(tuán)隊(duì)，并以團(tuán)隊(duì)為中心開展成本控制和管理工作。
2、成本管理方法
工程項(xiàng)目的成本管理本身便是以個(gè)有機(jī)聯(lián)系、相互制約、相互配合的過程，它在管理中包含了對(duì)施工成本的預(yù)測(cè)、施工計(jì)劃、施工核算等內(nèi)容，因此在管理中，常見的管理方法如下：
首先：項(xiàng)目成本管理如同企業(yè)內(nèi)部其他管理一樣，都需要根據(jù)企業(yè)有關(guān)規(guī)定、現(xiàn)實(shí)情況和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行成本越策，并科學(xué)的制定出各種項(xiàng)目和成本計(jì)劃，以項(xiàng)目目標(biāo)作為整個(gè)工作開展的關(guān)鍵。
其次，項(xiàng)目管理人員可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部成本管理和控制計(jì)劃，制定出項(xiàng)目自身管理和控制策略，當(dāng)然這里的項(xiàng)目成本控制目標(biāo)不可超過企業(yè)項(xiàng)目成本控制目標(biāo)。
3、項(xiàng)目成本管理策略
項(xiàng)目成本管理是貫穿于工程施工每一個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，它在工作中要逐步實(shí)現(xiàn)和落實(shí)有關(guān)制度，做到責(zé)任到人、按章辦事的工作目標(biāo)，切實(shí)做好每一個(gè)施工階段的成本控制和管理工作。具體的管理策略包含了以下幾個(gè)方面。
首先，要充分、科學(xué)的掌握工程施工進(jìn)度和基本施工情況，決策層要通過調(diào)查、研究和統(tǒng)計(jì)等方法對(duì)工程項(xiàng)目標(biāo)書編制情況進(jìn)行歸納，并科學(xué)的對(duì)工程項(xiàng)目中的各種費(fèi)用進(jìn)行分類和歸納，以保證工程施工的順利開展。
其次，科學(xué)的分解成本控制指標(biāo)，高度重視成本項(xiàng)目的管理策略。成本目標(biāo)的落實(shí)情況與整個(gè)工程項(xiàng)目有著密切關(guān)系，如何在工程項(xiàng)目中把整體項(xiàng)目細(xì)化、量化是整個(gè)工作重點(diǎn)，也是充分做到責(zé)任到人的主要手段。另外，在工程施工中，工程材料作為整個(gè)成本控制的關(guān)鍵，它在成本控制中占有一半以上的比例，因此在工作中要高度重視成本目標(biāo)分解的同時(shí)，還要盡可能的發(fā)掘和采用新材料，努力降低材料成本，做到優(yōu)化成本控制和管理策略。
二、施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部成本控制的主要措施
項(xiàng)目經(jīng)理作為工程項(xiàng)目部的最高指揮者，也是身臨現(xiàn)場(chǎng)的管理和負(fù)責(zé)人，因此在工程項(xiàng)目成本管理中，項(xiàng)目經(jīng)理也是項(xiàng)目成本責(zé)任第一人。在過去多年的工作實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，科學(xué)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制就需要從確定目標(biāo)方面開始，以方便項(xiàng)目實(shí)施的全過程控制，因此在目前的項(xiàng)目信息控制中必須要將成本作為全面控制的內(nèi)容。項(xiàng)目?jī)?nèi)部成本控制中所有信息的產(chǎn)生都是通過項(xiàng)目核算產(chǎn)生的，也就是說項(xiàng)目核算的成本核算與項(xiàng)目成本控制手段息相關(guān)，同時(shí)成本控制也不是單獨(dú)存在的，是項(xiàng)目部所有參與到工作中的人員共同完成的任務(wù)。因此，在項(xiàng)目?jī)?nèi)部成本控制中，我們需要從事前、事中和事后三個(gè)方面入手。
1.建立嚴(yán)密有效的項(xiàng)目成本內(nèi)控體系
企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括3個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是以經(jīng)營(yíng)部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)由公司直接領(lǐng)導(dǎo)并獨(dú)立于項(xiàng)目部的審計(jì)小組。第二個(gè)層次是在有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)實(shí)行各職能部門簽認(rèn)制，專業(yè)崗位應(yīng)配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納人程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)算定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是在項(xiàng)目部全過程中融人相互牽制、相互制約的制度，建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線。審計(jì)小組通過內(nèi)部常規(guī)稽核、項(xiàng)目審計(jì)、監(jiān)督審查會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)項(xiàng)目部實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上3個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行防、堵、查，遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。
2.落實(shí)成本控制責(zé)任制，完善成本控制運(yùn)行機(jī)制。
（t）建立完善項(xiàng)目成本控制制度。在施工生產(chǎn)過程中，為了有效地控制施工費(fèi)用的支出，防止損失和浪費(fèi)，對(duì)施工各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)分別建立有效的控制制度，建立成本控制層層把關(guān)制度。
（2）健全成本責(zé)任制。成本控制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制成本控制是建立健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要條件，而企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，又是保證成本控制有效實(shí)施的重要保證，落實(shí)成本責(zé)任是項(xiàng)目成本進(jìn)行有效控制的關(guān)鍵。要很好的完成項(xiàng)目成本目標(biāo)，就要把成本控制目標(biāo)分解落實(shí)到人，與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。
（3）提高全員成本意識(shí)，以效益引導(dǎo)分配是落實(shí)成本責(zé)任，提高全員成本意識(shí)的重要手段。
3.實(shí)行對(duì)企業(yè)成本影響因素的全過程控制。
（1）成本控制的措施主要有組織措施、管理措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施，其中經(jīng)濟(jì)措施是最有效的手段。項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)成本進(jìn)行分解，落實(shí)項(xiàng)目各級(jí)人員的成本責(zé)任和獎(jiǎng)罰辦法，并與項(xiàng)目各級(jí)人員簽訂成本目標(biāo)責(zé)任合同，提高項(xiàng)目各級(jí)人員的成本意識(shí)，以動(dòng)員全員參與項(xiàng)目的成本控制。
（2）加強(qiáng)勞動(dòng)工資管理，特別是加強(qiáng)勞務(wù)隊(duì)伍的管理。
（3）加強(qiáng)設(shè)備管理，提高完好率、利用率和裝備效益。
（4）提倡節(jié)約，加強(qiáng)物資管理，建立健全限額領(lǐng)料制度，降低材料消耗。
（5）采用先進(jìn)的施工工藝，大力推廣QC小組活動(dòng)，提高工程技術(shù)含量，力爭(zhēng)節(jié)約成本。
4.加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理
項(xiàng)目合同簽訂后，合同管理部門會(huì)同項(xiàng)目部對(duì)合同中的有關(guān)條款進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要對(duì)工程價(jià)款的調(diào)整、工程變更、違約責(zé)任等條款進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于工程變更要及時(shí)分析變更對(duì)成本的影響，同時(shí)要加強(qiáng)工程索賠及反索賠的管理，進(jìn)一步控制工程成本。
三、結(jié)束語
當(dāng)前，施工項(xiàng)目成本的管理工作還沒普及到各個(gè)施工企業(yè)，其癥結(jié)在于少數(shù)一部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)成本的管理工作還沒完全重視，施工企業(yè)要想其建筑產(chǎn)品獲得豐厚的效益，只有加強(qiáng)項(xiàng)目成本的控制，尤其加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算，使之成為已經(jīng)處于成本競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代中的競(jìng)爭(zhēng)利器，才能使企業(yè)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地.
參考文獻(xiàn)
[1] 梁東偉.施工企業(yè)工程項(xiàng)目部的成本控制分析[J].科技致富向?qū)?2011（11）.
在工程結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員通過對(duì)建設(shè)部門報(bào)審的由施工單位編制的相關(guān)結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)際結(jié)算額進(jìn)行合理的保證，如：是否正確套用定額，計(jì)算是否準(zhǔn)確；各種取費(fèi)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，依據(jù)是否充分；主要材料使用量和價(jià)格是否真實(shí)、準(zhǔn)確，建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料是否按規(guī)定從結(jié)算中剔除，有無重復(fù)計(jì)價(jià)、重復(fù)取費(fèi)的情況；審查是否存在工余料和拆舊料，是否辦理了退庫手續(xù)，其交接手續(xù)是否完備，材料余量是否合理；工程變更簽證是否真實(shí)、合理，是否得到施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位的共同確認(rèn)，實(shí)際情況是否與竣工圖紙一致；設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)、合理，是否得到設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)批復(fù)部門的共同確認(rèn)等。在工程決算審計(jì)中，審計(jì)人員通過對(duì)建設(shè)部門編制的工程決算報(bào)表等資料進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)際決算額進(jìn)行合理的保證，如：有無將未經(jīng)審批的內(nèi)容或其他項(xiàng)目支出編入決算；是否存在擅自擴(kuò)大投資規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、未按批復(fù)內(nèi)容或投資額實(shí)施以及概算外投資等情況；決算報(bào)表的內(nèi)容及數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，表間關(guān)系是否正確；審查項(xiàng)目的建設(shè)資金管理與核算是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的情況；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合規(guī)、依據(jù)充分、核算準(zhǔn)確及時(shí)；有無將運(yùn)營(yíng)費(fèi)用計(jì)入資本性支出的情況；審查資產(chǎn)交付手續(xù)是否合規(guī)；現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)、完整；是否做到賬、卡、物相符等。
二、對(duì)工程全過程管理中的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)
內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性以及經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn),其對(duì)工程全過程管理中的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)通過充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì),對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)管理過程的健全性、及時(shí)性、有效性及科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估,找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素；對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員通過查清其產(chǎn)生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議，報(bào)告給企業(yè)管理當(dāng)局，督促有關(guān)部門落實(shí)，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解投資風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。2013年內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)某分公司的工程全過程管理進(jìn)行了專項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其存在著許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制薄弱環(huán)節(jié)，如：某些項(xiàng)目的立項(xiàng)管理不規(guī)范，存在重復(fù)立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)；重要的拆舊資產(chǎn)管理流程不完善，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)；部分項(xiàng)目工程材料管理缺失，由非本公司人員操作ERP系統(tǒng)進(jìn)行領(lǐng)料，且工余料不退庫，存在材料流失、系統(tǒng)安全和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；不重視項(xiàng)目資料的檔案管理，部分工程資料未歸檔等。
三、對(duì)工程全過程管理存在的問題提供咨詢服務(wù)
由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)綜合性強(qiáng)，地位相對(duì)獨(dú)立，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況有很細(xì)致的了解，能夠通過獨(dú)特的視角洞察企業(yè)整體工程管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，這就為其提出比較全面、中肯、可行的咨詢建議提供了條件。咨詢服務(wù)是一個(gè)多維、多業(yè)務(wù)、多層次、多環(huán)節(jié)、多角度的業(yè)務(wù)，審計(jì)人員可以主動(dòng)利用獲取的信息提供進(jìn)一步解決問題的思路，這樣就擴(kuò)展了咨詢服務(wù)的范疇，變被動(dòng)為主動(dòng)。這種方式有效整合了現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的能力，從事后檢查轉(zhuǎn)向了事前防范，為公司提供預(yù)警分析，積極關(guān)注并利用各種方法來改善公司的工程管理，達(dá)到企業(yè)價(jià)值增值的目的。如：2011年某地市公司審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理部門對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)及監(jiān)理費(fèi)的管理非常薄弱，無法達(dá)到對(duì)這三項(xiàng)費(fèi)用的控制管理要求，應(yīng)管理部門的要求，審計(jì)部門針對(duì)該問題提供了詳盡的咨詢服務(wù)。上述提及的三個(gè)增值途徑并不是孤立存在的，而是相互滲透、互為基礎(chǔ)、互為補(bǔ)充的關(guān)系。在日常的工程結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員會(huì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)問題的大小會(huì)及時(shí)地與工程管理部門進(jìn)行口頭或正式的溝通。一些小的、偶發(fā)的問題可以通過電話或郵件及時(shí)溝通解決掉，一些大的、經(jīng)常性的或影響重大的問題，審計(jì)部門會(huì)與企業(yè)工程管理部門的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員通過正式會(huì)議進(jìn)行溝通和交流，從審計(jì)的專業(yè)角度為他們提供一些可行的咨詢建議，為各層級(jí)改善工程管理流程提供參考。
在定期的工程管理專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)行工程的風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)部控制制度是否充分有效進(jìn)行符合性測(cè)試以后，必然要通過抽樣一定比例的工程項(xiàng)目來做實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)抽取的工程全過程管理所形成的檔案資料進(jìn)行審閱，與工程管理部門及相關(guān)服務(wù)商進(jìn)行訪談，并到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察。在這個(gè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，絕大部分都會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)的虛增及工程質(zhì)量的下降，在最終的審計(jì)結(jié)果中自然會(huì)涉及到對(duì)工程造價(jià)的審減。向工程管理部門提供的咨詢建議大部分是伴隨著工程結(jié)決算審計(jì)和工程管理的專項(xiàng)審計(jì)產(chǎn)生的，是滲透在其中的。在審計(jì)部門提出審計(jì)咨詢建議并得到工程管理部門認(rèn)可后，審計(jì)還可以在工程結(jié)決算審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)中來檢驗(yàn)其后續(xù)整改的效果，達(dá)到提高審計(jì)效率和效果的雙重作用。
1.工程項(xiàng)目財(cái)會(huì)和管理人員的素質(zhì)較低企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)會(huì)和管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，他們?cè)诠ぷ魇峭痪窒抻谡粘瞻崮Ｊ剑瑢?duì)現(xiàn)代管理理念沒有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，在實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)缺乏能動(dòng)性和主動(dòng)性。同時(shí)，這些人員對(duì)于工程項(xiàng)目中的價(jià)款支付、竣工決算等知識(shí)不夠了解，導(dǎo)致其無法正常參與日常的工程項(xiàng)目管理，使內(nèi)部控制的系統(tǒng)理念得不到應(yīng)有的發(fā)揮。
2.內(nèi)部控制中薄弱的控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境一般由治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等構(gòu)成，它是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。由于工程項(xiàng)目具有投資時(shí)間長(zhǎng)、資金投入量大等特點(diǎn)，增加了工程項(xiàng)目的控制難度，如果工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的控制環(huán)境薄弱，就會(huì)在根本上降低工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)施的有效性。例如在企業(yè)文化中沒有根深蒂固的內(nèi)部控制理念，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中權(quán)利和責(zé)任的不對(duì)等，施工過程中的不相容職務(wù)相分離制度沒有得到強(qiáng)化實(shí)施等等一系列問題，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制體系如同一個(gè)“空架子”，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
3.工程項(xiàng)目管理缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)在城市化快速發(fā)展的今日，項(xiàng)目工程企業(yè)如雨后春筍紛紛涌出，同時(shí)也出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，以致部分企業(yè)在實(shí)施項(xiàng)目工程中沒有一套完善的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系。與其他工作相比，工程項(xiàng)目屬于非常態(tài)化的工作，企業(yè)在施工過程中會(huì)遇到各種類型的問題，如果沒有完善的內(nèi)部控制體系，就很有可能在遇到問題時(shí)手足無措，以致施工項(xiàng)目無法順利實(shí)施，影響工程的工程質(zhì)量和正常進(jìn)度。因此，企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制體系是導(dǎo)致工程項(xiàng)目存在一系列問題的重點(diǎn)原因。
4.工程管理中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有效的內(nèi)部控制是工程項(xiàng)目全過程的控制，包含事前控制、事中控制和事后控制三部分，其中事中控制主要是由內(nèi)部監(jiān)督檢查來保證控制的實(shí)施效果，以促使內(nèi)部控制制度的有效性實(shí)施。而在實(shí)際工作中，大多數(shù)的工程項(xiàng)目在運(yùn)行中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以致大大降低了內(nèi)部控制體系實(shí)施的有效性。部分企業(yè)中沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或者審計(jì)部門徒有其名，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，得不到企業(yè)管理部門的重視，導(dǎo)致其監(jiān)督力度不足或無法正常開展審計(jì)工作，最終致使內(nèi)部控制運(yùn)作中缺陷得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理。
二、關(guān)于企業(yè)工程項(xiàng)目管理的建議
1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是控制系統(tǒng)能夠正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，因此，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是完善工程項(xiàng)目控制體系中不可缺少的一項(xiàng)。優(yōu)化工程內(nèi)部項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境需要做到以下兩點(diǎn)：第一，提高項(xiàng)目管理者的專業(yè)素質(zhì)。在影響控制環(huán)境的多方面因素中，提高項(xiàng)目管理者的素質(zhì)是至關(guān)重要的，管理者專業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的完成效率和最終效果。高素質(zhì)的管理人員不僅可以提高項(xiàng)目工程的質(zhì)量，還能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省大量開支，因此，要優(yōu)化項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境需要先從提高企業(yè)管理者的專業(yè)素質(zhì)入手。第二，設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度組成。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性具有直接影響的內(nèi)部控制，通過這一控制制度，可進(jìn)一步提高現(xiàn)金交易在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表中的可靠性。內(nèi)部管理控制制度指的是內(nèi)部控制中對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性沒有直接形影的控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)工程管理的方方面面，因此，企業(yè)若要進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)管理就需要設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督若要保證內(nèi)部控制制度能夠切實(shí)執(zhí)行并且效果良好，就離不開內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)是其主要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)控過程中不僅可以幫助建設(shè)單位有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，保證工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)的健康運(yùn)行，還能促進(jìn)控制環(huán)境的快速建立和內(nèi)部控制水平的提高。此外，控制自我評(píng)估也是內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的一種突破，它具有全員評(píng)價(jià)、全員控制的觀念特點(diǎn)，能夠令員工在日常評(píng)估中提高自我控制意識(shí)，并且可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而完善內(nèi)部控制體系。
三、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】園林；成本管理；提高效益
目前，我國(guó)很多園林單位內(nèi)部成本的管理主要采取清單計(jì)價(jià)的控制方式。導(dǎo)致綠化過程后期的質(zhì)量及計(jì)量和支付出現(xiàn)了很多問題，經(jīng)常出現(xiàn)多計(jì)的現(xiàn)象?；诖耍P者做出以下的分析，僅供大家參考，望大家批評(píng)指導(dǎo)。
一、園林綠化工程施工中內(nèi)部成本管理存在的問題
園林綠化工程中，施工階段的成本控制是成本管理主要階段，更是工程施工中造價(jià)控制和工程管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)。而由于現(xiàn)實(shí)中存在多種客觀和主觀的原因， 導(dǎo)致園林綠化工程施工中內(nèi)部成本管理存在一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（一）行政手段干預(yù)造價(jià)的現(xiàn)象嚴(yán)重，合同管理意識(shí)淡薄。這是由于實(shí)施園林綠化工程的主題通常是政府，政府以委托的形式，委托由交通部門、城市建設(shè)部門為業(yè)主代表，并不是主管綠化項(xiàng)目管理部門。他們一貫具有的行政口吻只能適用于其下屬單位，并不適用于那些合同意識(shí)強(qiáng)的工程承包商。而且合同一旦中止，承包商提出的索賠額度要比已完成工程款要多得多，業(yè)主被迫處于被動(dòng)的狀態(tài)。
（二）很多時(shí)候沒有根據(jù)合同結(jié)算工程款，就給承包方的提供了違約的可乘之機(jī)?，F(xiàn)在處于國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控狀態(tài)，政府向銀行貸款，尤其對(duì)回收率不是直接體現(xiàn)出來的地方園林，其難度相當(dāng)大。原計(jì)劃能貸到的貸款，全部不能到賬，工程完工了，工程款卻不能按合同支付。
（三）計(jì)量方法不當(dāng)，造成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)損失，增加承包商的經(jīng)濟(jì)利益。這是由于缺乏相關(guān)的制度約束，財(cái)務(wù)管理人員的疏忽等造成的。
（四）項(xiàng)目管理部責(zé)任不明確。 多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2001）的學(xué)習(xí)，對(duì)“成本管理的主體是施工項(xiàng)目部，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)是成本管理主體的責(zé)任人”這一概念的認(rèn)識(shí)不足。
（五）責(zé)任成本測(cè)算滯后。由于投標(biāo)報(bào)價(jià)仍是依據(jù)國(guó)家預(yù)算定額，還未能通過成本預(yù)測(cè)直接計(jì)算投標(biāo)價(jià)格，因此對(duì)完成項(xiàng)目究竟需要多少錢，在議標(biāo)時(shí)到底能做多大幅度的讓步，很難做到心中有數(shù)，不能按照實(shí)際所需的人、材、機(jī)、費(fèi)來分析測(cè)算成本，而只能采用套定額、請(qǐng)分包（供應(yīng)）商報(bào)價(jià)的方式。
（六）經(jīng)濟(jì)與技術(shù)嚴(yán)重脫節(jié)。由于投標(biāo)報(bào)價(jià)采用清單報(bào)價(jià)，投標(biāo)時(shí)往往不讀圖紙，不將施工組織方案摻和進(jìn)來，在實(shí)施過程中缺乏對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)估，從而使成本管理失去了技術(shù)優(yōu)勢(shì)的支持。
（七）企業(yè)未能建立起內(nèi)部定額。由于長(zhǎng)期不注重施工過程中實(shí)際消耗數(shù)據(jù)的收集，對(duì)于鋪一平方米花崗巖，鋪一平方米草坪，澆一立方米混凝土，種植一棵樹，疊一噸假山等，到底需要消耗多少人工，需要多少材料、幾個(gè)臺(tái)班等，一直依賴計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的國(guó)家定額，導(dǎo)致無法確定準(zhǔn)確的實(shí)際施工成本。
二、園林綠化工程施工中加強(qiáng)園林單位內(nèi)部成本管理的相關(guān)建議
（一）做好最低價(jià)中標(biāo)的推廣工作，降低成本
所謂最低價(jià)中標(biāo)，就是說在工程招標(biāo)投標(biāo)過程中，哪方的報(bào)價(jià)最低就確定其為中標(biāo)者的辦法。不僅能使最大化的節(jié)省工程造價(jià)，還能體現(xiàn)公平公正的競(jìng)爭(zhēng)原則。當(dāng)前，我國(guó)園林單位正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要轉(zhuǎn)型時(shí)期，政府應(yīng)引導(dǎo)和建立一個(gè)系統(tǒng)、開放、統(tǒng)一、正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)氛圍，改變以往傳統(tǒng)的管理方式，建立健全與國(guó)情相符并適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)相接軌的市場(chǎng)運(yùn)行體制，完善法律法規(guī)，提升技術(shù)實(shí)力，加快信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)需求利用法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)法則實(shí)行分類管理，全面體現(xiàn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)能力，逐步將市場(chǎng)的管理與運(yùn)行進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并納入法律體系之中。基于這樣的市場(chǎng)環(huán)境之下，才能提升最低價(jià)中標(biāo)的推廣力度，使之推廣逐步趨于完善。作為業(yè)主，還應(yīng)主動(dòng)提高自身管理能力，加大最低價(jià)中標(biāo)的推廣力度，最終實(shí)現(xiàn)園林綠化工程質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的宗旨。
（二）構(gòu)建嚴(yán)格的成本管理機(jī)制 ，提高成本管理水平
一是狠抓園林施工材料成本管理。對(duì)于園林施工中所需要的材料，應(yīng)該想方設(shè)法降低苗木等材料的成本，在符合種植要求的情況下 ，選用那些價(jià)格相對(duì)較低的苗木。二是引進(jìn)先進(jìn)的園林施工方法，千方百計(jì)降低園林施工成本。采用一些先進(jìn)的園林種植方法，可以提高苗木的成活率，降低種植成本；三是加強(qiáng)對(duì)園林施工人員的管理，提高園林施工、管理人員隊(duì)伍的素質(zhì)。園林施工及管理人員的素質(zhì)直接與影響著園林施工效果，關(guān)系著園林工程的經(jīng)濟(jì)效益，因此，必須不斷提高園林單位員工的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，降低成本，增加園林的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化。
（三）加強(qiáng)合同管理 ，降低園林單位內(nèi)部管理成本
為適應(yīng)園林單位綠化工程的需求，應(yīng)加大力度培養(yǎng)一批具有法律意識(shí)強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)管理能力強(qiáng)、技術(shù)實(shí)力雄厚、經(jīng)驗(yàn)豐富的現(xiàn)代化高素質(zhì)人才，實(shí)行合同評(píng)審機(jī)制，以保證合同中各項(xiàng)條款得以逐步完善。 尤其是要明確合同中雙方的權(quán)利與義務(wù)及職責(zé)、工程變更及索賠等相關(guān)事項(xiàng)。防止以后因合同歧義而產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)執(zhí)。此外，還應(yīng)制定相應(yīng)的管理辦法，約束工程變更帶來的各種不當(dāng)行為，認(rèn)真記錄索賠或反索賠相關(guān)事宜，并實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)簽證制，以體現(xiàn)索賠或反索賠文件的真實(shí)性。通過不斷提升合同管理水平，能有效遏制承包方的不正當(dāng)行為，為工程最低價(jià)中標(biāo)做出重大努力。
（四）做好數(shù)據(jù)分析工作，提升園林成本管理效益
我國(guó)很多綠化工程大都呈帶狀，具有里程長(zhǎng)、大小道口多、依路而建的建筑設(shè)施多、種植地段少等特點(diǎn)。通常計(jì)量苗木是以棵或株為單位進(jìn)行計(jì)量，大型喬木的現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)收集較為容易，但對(duì)處于隔離帶的小灌木的現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)就難以收集，這是由于大小道口多、種植地段少，難以按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行放樣種植而導(dǎo)致的。此外，護(hù)坡草皮就更難以收集，不僅受道口和低端的影響，還受地勢(shì)和邊坡長(zhǎng)短不一的影響。 基于此，筆者建議利用計(jì)算機(jī)錄入表格及排版技術(shù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。因?yàn)樵摷夹g(shù)不僅有利于現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)的記錄，還能錄入計(jì)算機(jī)之中，利用電子表格進(jìn)行計(jì)算，不同地段的數(shù)據(jù)采用排版的方式予以區(qū)別，降低人為的數(shù)據(jù)計(jì)量不精準(zhǔn)和數(shù)據(jù)混淆的現(xiàn)象，更加有利于運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的管理。
（五）嚴(yán)控工程變更程序，降低內(nèi)部管理成本
園林綠化工程必須因地制宜，隨地形地貌、施工環(huán)境的變化而變化，設(shè)計(jì)變更的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。園林綠化工程它是帶狀的，且線路長(zhǎng)涉及面廣。因此在施工階段一定要嚴(yán)控工程變更程序，以控制工程造價(jià)。工程一旦變更，應(yīng)嚴(yán)格按變更程序操作，分析變更后的工程造價(jià)，造價(jià)控制是為實(shí)現(xiàn)整個(gè)工程造價(jià)最低，而承包商的以利益最大化為目的，因而雙方擁有變更意向時(shí)，認(rèn)真分析變更后的可行性，不能影響園林綠化功能及帶來的各種效益。因此設(shè)計(jì)時(shí)一定要對(duì)園林沿線的地形地貌進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查，以減少變更的次數(shù)。
三、結(jié)束語
隨著時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)園林綠化事業(yè)得到了飛速發(fā)展。園林單位作為綠化設(shè)計(jì)、施工和維護(hù)的事業(yè)單位，只有加強(qiáng)施工階段的管理，才能促進(jìn)內(nèi)部成本的管理，從而做好園林綠化工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳俊.園林綠化施工項(xiàng)目成本管理存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2010
[2]張會(huì)琴.園林施工企業(yè)工程成本控制淺談[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2011
工程建設(shè)項(xiàng)目管理，不僅是指施工承包方，也包括業(yè)主方、總承包企業(yè)、設(shè)計(jì)院、監(jiān)理公司、工程咨詢、招標(biāo)等等。其中，業(yè)主方的項(xiàng)目管理擔(dān)負(fù)著建設(shè)工程項(xiàng)目的策劃、決策和實(shí)施監(jiān)控，是項(xiàng)目管理的核心。由于管理組織的不同，管理范圍、過程和階段的不同，地位、實(shí)施任務(wù)和責(zé)任也很不相同，但都是致力于實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目的總目標(biāo)。本文主要討論建設(shè)工程施工承包方的項(xiàng)目管理。
一、建設(shè)工程項(xiàng)目管理的概念
建設(shè)工程項(xiàng)目管理，是指運(yùn)用系統(tǒng)的理論和方法，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制等專業(yè)化活動(dòng)，簡(jiǎn)稱為項(xiàng)目管理。項(xiàng)目經(jīng)理由法定代表人任命，根據(jù)法定代表人授權(quán)的范圍、期限和內(nèi)容，履行管理職責(zé)，對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)有全面管理的責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備必要的專業(yè)技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)、法律和法規(guī)知識(shí)，善于進(jìn)行組織協(xié)調(diào)與溝通；還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，誠信盡責(zé)?？梢哉f，好的項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目管理成功的最關(guān)鍵要素。
項(xiàng)目經(jīng)理部是組織設(shè)置的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)施的管理任務(wù)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全面責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理部由項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，接受組織職能部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、服務(wù)和考核，并負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目資源進(jìn)行合理使用和動(dòng)態(tài)管理。建筑企業(yè)通常的做法是，精兵強(qiáng)將被派往項(xiàng)目一線，企業(yè)內(nèi)部政策向項(xiàng)目一線傾斜，最大限度調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部的積極性。
二、項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容三控制三管理一協(xié)調(diào)
施工方作為工程項(xiàng)目建設(shè)的重要參與者，必須樹立服務(wù)理念，為業(yè)主方提供項(xiàng)目建設(shè)服務(wù)，為項(xiàng)目的整體利益服務(wù)，為所在的施工企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟(jì)收益。施工方項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容是按照施工合同的要求，做好三項(xiàng)控制質(zhì)量、進(jìn)度、成本目標(biāo)控制，三項(xiàng)管理安全管理、合同管理、信息管理，在授權(quán)范圍內(nèi)協(xié)調(diào)與項(xiàng)目有關(guān)各方的關(guān)系。
施工方必須按照工程合同規(guī)定工期目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)完成任務(wù)，進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和成本控制。施工單位作為建設(shè)工程產(chǎn)品的生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，通過全過程、全面的施工質(zhì)量和進(jìn)度自控，達(dá)到質(zhì)量工期要求。而為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，施工方還必須控制好工程施工成本。
建設(shè)工程施工行業(yè)屬于高危行業(yè)，安全生產(chǎn)關(guān)系到人身的健康與生命安全，安全管理是項(xiàng)目管理中最重要的任務(wù)，必須堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主”的方針。而為了員工健康、社會(huì)文明，必須在施工過程中注意保護(hù)環(huán)境，減少施工對(duì)周圍環(huán)境的影響，做好項(xiàng)目職業(yè)健康安全和環(huán)境管理。
項(xiàng)目合同管理包括合同訂立、履行、變更、索賠、解除、終止、爭(zhēng)議解決及控制、綜合評(píng)價(jià)等內(nèi)容。合同管理應(yīng)設(shè)立專職人員，才能保證合同管理的正常開展。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)與合同管理人員共同參加合同的談判、合同的交底和合同的評(píng)價(jià)等工作。
《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》GB/T 50326-2006要求，建設(shè)工程項(xiàng)目管理應(yīng)全面實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，不斷改進(jìn)和提高項(xiàng)目管理水平，促進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化和國(guó)際化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
三、項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包責(zé)任制
上世紀(jì)八十年代，受農(nóng)村的啟發(fā),施工企業(yè)內(nèi)部實(shí)行多層次、多形式的內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，把競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部, 以合同形式明確企業(yè)與承包者的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,以調(diào)動(dòng)基層施工單位的積極性，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
我們公司項(xiàng)目承包責(zé)任制已經(jīng)實(shí)行了多年，承包合同書基本都能圓滿完成。今年，為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的管理與考核，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目預(yù)期的安全、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，公司與各基層單位、駐外機(jī)構(gòu)簽定承包責(zé)任合同書，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)管理。用責(zé)任書的形式，明確各方的責(zé)、權(quán)、利，公司和承包人利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。公司做好財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃、工程合同管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。公司實(shí)行內(nèi)部承包多年來，在項(xiàng)目完成后，按照承包合同及時(shí)兌現(xiàn)，極大地調(diào)動(dòng)了承包人的積極性。
四、項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)與控制
實(shí)行項(xiàng)目承包責(zé)任制，充分發(fā)揮項(xiàng)目經(jīng)理的主觀能動(dòng)性，對(duì)搞活建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平，提高建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，起到了積極作用。但是，由于該制度比較依賴項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人能力，往往是項(xiàng)目經(jīng)理的水平，代表了企業(yè)水平。為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考核和管理，建立完善的考核制度，建立規(guī)范的項(xiàng)目經(jīng)理信用評(píng)價(jià)機(jī)制，防范由項(xiàng)目經(jīng)理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
首先，項(xiàng)目經(jīng)理要講誠信，遵紀(jì)守法。項(xiàng)目經(jīng)理在施工行業(yè)里長(zhǎng)期從事施工業(yè)務(wù)，具有相對(duì)固定的熟練操作團(tuán)隊(duì)，取得良好的信譽(yù)，沒有投機(jī)取巧偷工減料等不良記錄。第二，項(xiàng)目經(jīng)理多年來的業(yè)績(jī)顯著，經(jīng)驗(yàn)豐富，具有很強(qiáng)的項(xiàng)目管理能力，為同行所認(rèn)可，有管理所投標(biāo)工程的經(jīng)驗(yàn)和能力。第三，公司總部做好對(duì)項(xiàng)目部的管理和服務(wù)。公司和項(xiàng)目經(jīng)理共同參加項(xiàng)目投標(biāo)，防止低價(jià)中標(biāo)，避免風(fēng)險(xiǎn)，杜絕偷工減料，公司為項(xiàng)目部提供周到方便的后勤保障服務(wù)。第四，嚴(yán)格合同管理，做好工程索賠。在簽訂工程施工合同時(shí)，合同條文措辭嚴(yán)謹(jǐn)，合同中對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的工作權(quán)限約定明確具體，范圍清楚，責(zé)任明確。合同由法律人士把關(guān)，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。第五，統(tǒng)一財(cái)務(wù)賬戶，委派財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部不設(shè)專門賬戶，資金往來由公司統(tǒng)一管理，并審核監(jiān)督支出。對(duì)工程款材料設(shè)備款使用細(xì)化到用途，防止資金挪用，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。第六，企業(yè)總部定期組織安全生產(chǎn)檢查，消滅安全隱患。企業(yè)定期檢查工程質(zhì)量及工程進(jìn)度。第七，要預(yù)留一定的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金，掌握追償主動(dòng)權(quán)。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)理部管理人員需向公司交一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)抵押金作為風(fēng)險(xiǎn)基金，公司可掌握內(nèi)部追償?shù)闹鲃?dòng)權(quán)，使項(xiàng)目管理有關(guān)人員與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。第八，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行“擇業(yè)禁止”。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的擇業(yè)禁止規(guī)定寫進(jìn)勞動(dòng)合同，項(xiàng)目經(jīng)理離職三年之內(nèi)，不得從事同一行業(yè)的工作。避免行賄與受賄，對(duì)關(guān)鍵崗位上的人員實(shí)行輪崗制。通過以上八個(gè)方面的控制，可以大大降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語
建筑業(yè)多年來一直是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)國(guó)際化、競(jìng)爭(zhēng)白熱化的大環(huán)境，建筑施工企業(yè)普遍存在人力資源不足、融資渠道狹窄、盈利水平不高等問題，還經(jīng)受著建筑市場(chǎng)過度競(jìng)爭(zhēng)、壓價(jià)、墊資、工程款拖欠等嚴(yán)峻考驗(yàn)。建筑施工企業(yè)只有努力提高自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)和能力，不斷完善內(nèi)部承包責(zé)任制度，才能使企業(yè)健康運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考書目：1、建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范，GB/T 50326-2006；
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流程管理作為一種先進(jìn)的管理手段，已經(jīng)得到了企業(yè)管理界的廣泛認(rèn)同。流程管理的核心是流程，而流程管理是以規(guī)范化流程構(gòu)造為中心，通過流程將工作任務(wù)布置到流程中的各個(gè)部門和崗位，并通過績(jī)效體系實(shí)施考核，將壓力和激勵(lì)成功地傳導(dǎo)到企業(yè)的各個(gè)層次，使員工都能明確自己的崗位職責(zé)，并持續(xù)提高業(yè)務(wù)績(jī)效的一種系統(tǒng)性管理方法?？刂剖橇鞒坦芾淼闹匾康闹?，內(nèi)部控制一個(gè)重要思想就是基于一定環(huán)境和系統(tǒng)下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過程。隨著企業(yè)管理幅度與深度的不斷加深、企業(yè)自動(dòng)化水平的不斷提高，內(nèi)部控制已經(jīng)與流程管理緊密地結(jié)合在一起，流程管理也成為企業(yè)控制的基礎(chǔ)。作為企業(yè)規(guī)范化管理的重要工具，它通過將企業(yè)的信息和業(yè)務(wù)按照流程來管理，為各信息和業(yè)務(wù)設(shè)置流轉(zhuǎn)步驟來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)管理者必須通過將單純的內(nèi)控文件管理工作變成更具全局意義的企業(yè)流程管理，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，持續(xù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)與提高。
作為施工企業(yè)，其產(chǎn)品主要是工程項(xiàng)目，施工生產(chǎn)具有流動(dòng)性和單件性的特點(diǎn)，施工生產(chǎn)周期長(zhǎng)，消耗大，施工生產(chǎn)受自然條件影響較大，生產(chǎn)具有不均衡性和波動(dòng)性，項(xiàng)目施工環(huán)境非常不穩(wěn)定，項(xiàng)目施工過程中也存在著過多的不確定性因素，在這樣的環(huán)境中很難執(zhí)行一套固定不變的、僵化的工作流程。同時(shí)工程項(xiàng)目施工過程中也經(jīng)常涉及到與來自外部的各種單位發(fā)生關(guān)系，這些單位各有各的工作方式、方法和企業(yè)文化，如業(yè)主、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、供應(yīng)商等，除非與它們建立了伙伴關(guān)系并達(dá)成高度一致，否則它們通常是不會(huì)遵守其他企業(yè)所制定的工作規(guī)定。基于施工企業(yè)的特點(diǎn)，加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制顯得尤其重要，如何制訂一套符合工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制特點(diǎn)的流程并予以執(zhí)行是當(dāng)前施工企業(yè)面臨的重要課題，也是施工企業(yè)精細(xì)化管理的要求。
二、內(nèi)部審計(jì)控制流程管理的要求
工程項(xiàng)目從中標(biāo)開始至驗(yàn)收，一般需要涉及到設(shè)計(jì)部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門、預(yù)算部門等，項(xiàng)目進(jìn)行的過程就是一個(gè)合同履行的過程，也是流程被執(zhí)行的過程。在這個(gè)過程中，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)整個(gè)合同履行流程的計(jì)劃、執(zhí)行、控制和收尾直接負(fù)責(zé)，是流程的負(fù)責(zé)人。但工程項(xiàng)目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項(xiàng)目流程管理具體有以下要求：
(一)管理性工作與實(shí)施性工作的區(qū)分 工程項(xiàng)目中的工作內(nèi)容，除了如施工方案制訂和施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)這些實(shí)施性工作外。項(xiàng)目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作，如分包結(jié)算、材料采購、機(jī)構(gòu)租賃、合同管理等。管理性工作是項(xiàng)目經(jīng)理部中具有共性的工作，是經(jīng)常和重復(fù)性發(fā)生的工作，對(duì)這樣的管理性工作，必須加大規(guī)范和精細(xì)化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是流程管理所要解決的問題。
(二)分級(jí)流程描述與流程責(zé)任確定 項(xiàng)目經(jīng)理部在實(shí)施項(xiàng)目過程中，面臨著大量跨單位、部門、專業(yè)的協(xié)調(diào)問題。如業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、分包商和供應(yīng)商之間跨單位的工作界面，工程、預(yù)算、財(cái)務(wù)、物資和機(jī)械等跨部門之間的工作界面，這些界面關(guān)系的處理是項(xiàng)目能否取得成功的關(guān)鍵。通過分級(jí)流程描述和流程責(zé)任確定可以很好地解決項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中跨部門和崗位的工作協(xié)同與控制問題。
三、流程管理在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)控制中的應(yīng)用
工程項(xiàng)目流程控制主要包括兩方面，一是設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目沒有建立的流程，強(qiáng)化控制手段；二是對(duì)現(xiàn)有流程的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格控制?？刂屏鞒淘O(shè)計(jì)的步驟如下：第一，初步建立控制流程。梳理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、定義流程，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始點(diǎn)和終點(diǎn)都作出描述，并將相關(guān)環(huán)節(jié)串起來形成流程關(guān)系。第二，分級(jí)描述并確定控制點(diǎn)。確定找出哪些是重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，流程中的所有環(huán)節(jié)必須明確內(nèi)容及其控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，且這些標(biāo)準(zhǔn)必須是可以量化的。由于每個(gè)流程會(huì)涉及到很多環(huán)節(jié)、部門，所以每個(gè)流程中和各個(gè)環(huán)節(jié)都要有一一的任務(wù)描述，即對(duì)流程的說明。第三，內(nèi)部控制體系建立。經(jīng)過相關(guān)部門的人員確認(rèn)，哪些流程屬于內(nèi)部控制范圍，存在哪些控制風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的內(nèi)部流程控制體系。根據(jù)工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，單個(gè)控制流程的必須要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是流程圖，描述業(yè)務(wù)流程關(guān)系和所經(jīng)過的從起點(diǎn)到終點(diǎn)的崗位，并標(biāo)明哪一個(gè)環(huán)節(jié)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)；二是流程描述，對(duì)所有崗位環(huán)節(jié)的任務(wù)(做什么、怎么做、什么時(shí)間完成等)進(jìn)行描述；三是風(fēng)險(xiǎn)描述與控制文檔。以工程項(xiàng)目中最見的分包結(jié)算與付款控制流程的建立來舉例說明：
(一)初步建立分包結(jié)算與付款流程圖 具體如圖1所示。
(二)相關(guān)責(zé)任、崗位、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的描述 不相容職務(wù)和崗位：分包成本預(yù)算的編制與審批；詢價(jià)和確定勞務(wù)分包商；分包合同的訂立和執(zhí)行；分包工程驗(yàn)收與結(jié)算；結(jié)算與審批；付款審批與付款執(zhí)行。主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)：分包成本預(yù)算的編制與審批；分包商的選擇與審批；合同的訂立、更改、復(fù)核及執(zhí)行控制；工程驗(yàn)收和結(jié)算控制；應(yīng)付款的入賬和付款控制。風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)：所有的分包行為都有責(zé)任成本預(yù)算；成本預(yù)算的編制合理合規(guī)，充分滿足項(xiàng)目成本控制目標(biāo)；勞務(wù)分包商的選擇要在資信審查的基礎(chǔ)上力求項(xiàng)目成本控制目標(biāo)的最大實(shí)現(xiàn)；分包合同的訂立合理合規(guī)，最大程度防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)場(chǎng)簽證與過程結(jié)算及時(shí)；應(yīng)付款的管理與付款程序符合公司規(guī)定，避免現(xiàn)金損失。相關(guān)支持性內(nèi)控制度和文檔：相關(guān)部門崗位職責(zé)；責(zé)任成本管理辦法；分包合同管理辦法；物資管理辦法；資金管理辦法；相關(guān)的文檔，如合格分包商名冊(cè)、合同范本、結(jié)算單、材料核銷單、資金審批單等。
(三)確認(rèn)相關(guān)內(nèi)容，形成完整的控制體系并予以執(zhí)行 依據(jù)以上方法，還可以建立貨幣資金管理控制流程、采購與付款流程、存貨管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、成本費(fèi)用管理、建筑產(chǎn)品銷售和收款、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、安全質(zhì)量管理流程、工期進(jìn)度管理流程、環(huán)境管理流程、人力資源管理流程等各方面的控制體系。在實(shí)際實(shí)施過程中還可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改補(bǔ)充和完善，有條件的話，對(duì)已經(jīng)成熟的工作流程還可以借助信息化管理，不僅可以促成企業(yè)管理文化的改變，而且可以顯著提升管理績(jī)效。
四、流程管理在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)控制中應(yīng)注意的問題
(一)項(xiàng)目管理制度不能代替控制流程 制度與流程是相互補(bǔ)充的，與流程相比，制度是以約束性和控制性為導(dǎo)向的，通常沒有做到明顯的授權(quán)，流程在可執(zhí)行性上優(yōu)于制度。制度所描述的通常是應(yīng)該怎么做、必須怎么做的問題，對(duì)應(yīng)該由誰來做、哪個(gè)部門或崗位來做通常沒有具體的規(guī)定；而流程除了通過流程圖描述部門和崗位之間的上下游關(guān)系之外，對(duì)于整個(gè)流程活動(dòng)也有非常具體而全面的描述，流程具有更強(qiáng)的可執(zhí)行性和持續(xù)改進(jìn)性。
