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關鍵詞：財務；資金；企業(yè)
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號：1672-3198（2011）06-0192-02
1 當前企業(yè)的資金管理現(xiàn)存的問題表現(xiàn)
（1）資金混亂，應用的效率低。節(jié)約資金是社會及政府一直提倡的，在市場經濟的發(fā)展下，企業(yè)運營要把資金是核心的觀念加強，使資金能發(fā)揮最大限度的作用。盡管每個企業(yè)都可能制定了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的計劃與實際嚴重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變的盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉。當企業(yè)的規(guī)模不斷加大，企業(yè)的組織結構不斷的調整，企業(yè)集團對于資金的集中管理需要就和多級法人的資金分散產生了矛盾，這也是當前企業(yè)所面臨的財務資金管理問題中十分突出的一項。資金的失控，隨意性的投資，致使資金沉淀嚴重，利用率低下。
（2）監(jiān)督，調控，考核不完善，對事前和事中沒有嚴格的監(jiān)督。在現(xiàn)有的國有企業(yè)當中，所有者對企業(yè)，母公司對子公司，公司的管理層對各個資金運動的環(huán)節(jié)都存在著相同的問題，那就是監(jiān)控力度不夠，甚至出現(xiàn)內部的人為控制現(xiàn)象。就算是設置了監(jiān)督職能，又制定很多的監(jiān)督制度，監(jiān)督者卻并沒有確切的掌握到企業(yè)資金活動的全面情況，不知道企業(yè)資金流動的信息及手段，所以并沒有及時的發(fā)揮到監(jiān)督作用?？刂屏Φ?，審計監(jiān)督的過程粗糙，致使財務的風險變高。
（3）信息的失真，不能為科學的決策提供有力的依據(jù)。企業(yè)中，由于很多人為的原因，導致會計核算結果不準確，報表不真實，甚至合并會計報表時掩蓋了子公司實際的運營狀況。如果信息不夠真實，那么不但會直接的影響企業(yè)科學的決策，更影響政府的宏觀管理與社會監(jiān)督的成效。
（4）預算的制度無法落實，資金的管理也不按章執(zhí)行。以往的管理體系中，資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業(yè)已經發(fā)生的生產經營活動中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國市場經濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出，成本，收益的來源。很多企業(yè)還沒有建立和健全預算的管理制度，有些企業(yè)就算是有了預算管理制度，卻沒有成為企業(yè)生產和經營活動所依據(jù)的制度，形同虛設，還隨意的改動，使預算的制度無法落實。自己的收支狀況又缺乏統(tǒng)一籌劃與控制，被不合理的占用，隨意性太大。
（5）管理的方式手段都過于落后。很多企業(yè)都沒有建立會計的電算化和電子網絡的財務管理系統(tǒng)，所以集團公司或者出資人不能及時的了解各個子公司真正的財務動態(tài)，致使信息滯后，效率也低的情況發(fā)生。
（6）重視利潤指標考核，忽視現(xiàn)金流控制。這就使得具體實施結果同報告相差甚遠，導致集團公司不但浪費了大量現(xiàn)金，而且因為沒有對現(xiàn)金流的運行情況進行分析控制，導致決策失誤。
2 如何加強企業(yè)資金管理的建議
（1）要建立健全預算的管理體制。預算是一種控制的機制與制度化的程序，也是完善自己的集中管理有效的模式，所以，一個企業(yè)的預算制度完善，就是企業(yè)法人治理結構的完善。預算制度的完備是整個企業(yè)生產和經營活動能夠有序進行重要的保證，又是企業(yè)進行監(jiān)督，控制，審計，考核等最基本的依據(jù)。所以企業(yè)要徹底改變當前預算制度形同虛設的現(xiàn)狀，建立一個全面的預算管理的體制。預算管理，是由自己的預算編制，預算調整，執(zhí)行跟蹤管理，監(jiān)督考核這幾部分組成的。資金預算，分為年度預算和月度執(zhí)行預算。編制的原則是以收定支，與成本的費用匹配，以最優(yōu)化的資金成本，來制定公司的融資方案，這樣才能綜合平衡與編制公司資金的總預算。預算的調整和執(zhí)行跟蹤的管理，就是預算在執(zhí)行的過程中，如果前提條件發(fā)生變化，比如業(yè)務量增加，業(yè)務劃轉，出現(xiàn)新業(yè)務，需要資金預算及時的進行調整甚至追加預算，這時，預算的責任部門需要提出調整的申請，由資金的管理部門來提出調整的意見，最終實現(xiàn)逐項申報，審批的制度。這里的預算必須是最新的，經過調整過的結果，統(tǒng)一的口徑，及時的跟蹤經營的情況變化，同時也要注意控制調整的次數(shù)，以避免預算的管理流于形式。資金預算管理監(jiān)督考核是各部門根據(jù)其先進的流量使用特點，以預算作為基礎，建立指標考核的體系。由資金的管理部門依照各個部門實際執(zhí)行預算的業(yè)績，按照月，年來進行分析和考核，使預算執(zhí)行部門的考核完成情況和績效掛鉤。
（2）實現(xiàn)資金集中管理。通過對資金進行集中的管理，使整個集團所有資金都匯聚到母公司，把分散在母公司和子公司的資金集中，有利于母公司進行統(tǒng)一的調度，管理，使用，進而降低了現(xiàn)金占用水平，又提高了資金的使用效率，同時為集團的重點戰(zhàn)略的發(fā)展項目中的資金需要提供有力保證。具體的說，集中管理資金的優(yōu)勢表現(xiàn)在以下幾方面：首先是減少了整個集團的銀行賬戶數(shù)量。這就增強了自己的流動性，加速了資金的周轉，又提升了資金的價值與經濟的效益。其次，集團公司從此可以在總體上掌握自己的運作，突出重點，是資金進入快速循環(huán)與良性循環(huán)，增加企業(yè)的效益，為了公司擴大生產的規(guī)模，調整產業(yè)的結構，制定長遠的戰(zhàn)略發(fā)展計劃都提供了有力的資金保證。再次，有效的降低了貸款的規(guī)模，使財務費用得到了節(jié)省，提高了集團公司在銀行的信用。當公司實現(xiàn)了資金的集中管理，進行統(tǒng)一結算以后，結算的規(guī)模大大增加，銀行的信用等級也就提高了，還提高了還貸的能力和融資的能力。最后，使公司能夠有效的實施資金的預算管理。由于對公司的各個分支機構資金的收支情況、業(yè)務過程做了有效的監(jiān)控，公司的資金運行計劃，控制，分析都為公司資金的預算管理奠定了基礎，推動了全面的預算管理順利的實施。
（3）推行會計的委派制度與內部的審計制度，以強化財務的監(jiān)督。
首先，推行會計委派制度。國有企業(yè)有所有權單一，企業(yè)法人的治理結構不夠完善，監(jiān)督不力，內部人員控制等問題。強化企業(yè)對參股及控股子公司進行財務監(jiān)督和控制，都需要有所有者對經營者監(jiān)督的體制，這樣才能保證資金集中管理與會計信息真實可靠。所以要結合企業(yè)自身的實際情況與特點，財務總監(jiān)，財務部長實行多樣式會計委派制，強化監(jiān)督，保證企業(yè)統(tǒng)一財務管理軟件能夠有效的運行，并能切實的維護出資者的利益。在國家授權的國有大企業(yè)與資產經營的公司，可以對全資控股子公司，委派財務總監(jiān)，進入董事會，并負責委派機構和企業(yè)董事會，有效的防止信息的不對稱與內部人員的控制問題一再發(fā)生。
其次，強化企業(yè)的內部審計制。作為企業(yè)嚴格監(jiān)督，考核財務資金管理重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)的內部審計是強化監(jiān)督約束的機制，是資金預算取得實際效果的保證。目前的國有企業(yè)中，內部審計力度往往都不夠，所以企業(yè)要建立高層內部預算設計的監(jiān)督機構，并配備專業(yè)的人員，確定地位，清楚職能，健全內部的審計監(jiān)督考核制度，才能保證企業(yè)財務信息的真實可靠。加強企業(yè)內部的規(guī)章制度與重大經營決策在執(zhí)行過程中的審計與監(jiān)督，圍繞著企業(yè)發(fā)展的目標與年度的預算，對全資或者控股公司融資，資金流向，財務狀況的變動等實施全程跟蹤與監(jiān)控，定期的檢查，反饋，使預算在執(zhí)行過程中遇到的突出問題得以及時的糾正與處理，保證預算的正確性與企業(yè)發(fā)展的目標能夠如期的實現(xiàn)。將企業(yè)的內部預算審計與外部財務審計相結合，內部審計主要的是對預算執(zhí)行的情況與實際運行的效果進行審計，外部審計是借助社會的會計事務所，對財務報表，賬目，憑證進行合法的審計。
最后，強化財務的監(jiān)督。這是進一步的加強資金運轉在各個環(huán)節(jié)的可控制性。這也是對推行全面的預算監(jiān)督管理進行的補充。企業(yè)應將現(xiàn)金的流量管理應用到企業(yè)管理每個環(huán)節(jié)，重視企業(yè)支付風險與資產流動的風險。公司負責人、公司財務負責人（總會計師）和財務部門以及生產、銷售、供應等部門領導都要共同參與討論、研究資金的籌劃決策工作，制定切實可行的最佳方案。對經營活動，投資活動，籌資活動等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的資金流量采取嚴格的管理。其監(jiān)控的重點囊括了資金收入、應收款項未收還是緩收、處置資產審批款項的收回等等。當期實際資金的收入與預算收入的差異；資金支付方面的應付款項，是否存在支付的風險；大額的資金立項、審批、支付能否合規(guī)；當期實際的資金支出和預算是否存在著差異等。
3 結論
通過對企業(yè)加強資金管理方式方法的探討和分析，我們可以看到，企業(yè)的財務資金管理也是隨著經營機制的不斷轉換而不斷變革的。所以要建立一套適應市場經濟發(fā)展，適應社會需要的資金管理方法，最后做到優(yōu)化資金的結構，拓寬籌資的渠道，盤活沉淀的資金，提高資金的使用效率。能從資金的來源與資金的運用之中，收獲最大的效益，增強資金管理科學性，讓企業(yè)的資金管理工作最終邁上新臺階。使企業(yè)得以更好的發(fā)展。
參考文獻
［1］王芳.淺談如何加強企業(yè)資金管理［J］.山西財稅，2009，（7）
［2］薛映桃.淺談如何加強企業(yè)資金管理及控制［J］.現(xiàn)代經濟信息，2009，（21）
關鍵詞：企業(yè)；資金管理；風險控制
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
在社會主義市場經濟建設過程中，資金管理對于企業(yè)經營管理水平、經濟效益的提高，尤其是對加強財務控制和防范財務風險兩方面的重要性已經被理論和實踐所證明。隨著企業(yè)內部資金管理問題的突出，財務風險日益顯露，資金管理越來越被企業(yè)所重視，企業(yè)勢必要采取各項措施來防止資金管理問題的出現(xiàn)。
一、目前企業(yè)資金管理存在的風險和問題
1.資金管理意識不強，財務風險高
近年來，國內外多家大型上市公司、企業(yè)集團轟然倒下，很多公司的技術、產品和服務在市場上依然有競爭力，究其原因發(fā)現(xiàn)多數(shù)公司是在資金鏈上出了問題，包括經營和資本環(huán)節(jié)等。企業(yè)在追求規(guī)模的持續(xù)擴張和利潤增長的同時，忽視了其背后不斷擴大的資金缺口和債務規(guī)模，一旦遇到波折影響到現(xiàn)金流的平穩(wěn)運行，必然受到沉重的打擊。這些事例說明很多企業(yè)管理者忽視資金管理的核心地位，缺乏必要的資金管理理論和方法，造成資金管理混亂無序，從而在一定程度上制約或限制了企業(yè)發(fā)展壯大。
2.預算制度不落實，管理水平低
以往的管理體系中，資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業(yè)已經發(fā)生的生產經營活動中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國市場經濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來源。很多企業(yè)還沒有建立和健全預算管理制度，有些企業(yè)就算是有了預算管理制度，卻沒有成為企業(yè)生產和經營活動所依據(jù)的制度，形同虛設，還隨意改動，使預算制度無法落實。
3.資金監(jiān)督不完善，缺乏有效制約
目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能，也制定了各種監(jiān)督制度，但因各種原因難以及時有效地發(fā)揮作用，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。相當多的企業(yè)在重大投資問題上還沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制相脫節(jié)。
二、加強企業(yè)資金管理和風險控制的若干措施
1.轉變傳統(tǒng)觀念，提高資金意識
轉變觀念是適應市場經濟的前提，只有企業(yè)轉變觀念，去適應市場，決不能讓市場去適應觀念陳舊的企業(yè)。企業(yè)各決策部門、領導特別是起重要作用的領導干部必須切實轉變觀念，充分提高資金意識。要樹立“財務管理要以資金管理為中心”的觀念。資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本條件。近期全社會的資金緊張嚴重困擾著各行各業(yè)，加之金融危機的沖擊使許多企業(yè)無法生存而倒閉，因而要貫徹“財務管理以資金管理為中心”的指導思想，切實強化資金管理，做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一收款、統(tǒng)一調度，減少資金流通環(huán)節(jié)，避免資金沉淀，把有限的資金用在刀刃上，確保企業(yè)生產經營的正常運行。
2.強化全面預算管理，提高管理水平
預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。預算主體包括企業(yè)內部各獨立核算單位，范圍由單一的經營性資金收支計劃，擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算編制時采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，原則上，各級預算一經批準不得更改。要實施全面預算管理，首先，需從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結算中心制度，強化資金的集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮財務公司、內部銀行或資金結算中心的資金管理功能，提高資金使用效益。其次，推行全面預算管理制度，健全全面預算管理機制。對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算編制、分析、考核制度，將預算作為企業(yè)內部組織生產經營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序。
3.健全資金管理規(guī)章制度，形成有效制約
首先，結合實際，制定出操作性強的規(guī)范各項收支運作的方法、程序，堵住資金流程中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，把各層次、各項目的資金指標納入考核分析體系，與各責任單位的經濟效益掛鉤，獎優(yōu)罰劣，改善資金管理。其次，改進資金管理手段，廣泛應用計算機技術。通過配置計算機、建立局域網，在資金預算編制、執(zhí)行情況、信息反饋等方面統(tǒng)一使用應用軟件，提高日常結算和核算的速度及準確性，實現(xiàn)信息共享，促進資金管理再上臺階。最后，樹立企業(yè)內部審計機構的權威，健全內部審計的監(jiān)督職能，建立企業(yè)內部控制制度，強調內部審計與監(jiān)督不僅是經營業(yè)績的結果性審計，也是重大經營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經營活動都在嚴格的程序下進行。
總之，只有加強資金管理，做好資金風險控制，才能促使企業(yè)經濟效益的提高，從而產生更大規(guī)模的資金并投入生產。因此，要想使企業(yè)健康快速地發(fā)展，就必須加強企業(yè)對資金的管理，否則，即使有雄厚的資金也只能是無用武之地。只有加強資金管理，使之運轉自如，才能充分發(fā)揮其在企業(yè)中的血液作用，才能更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]梁麗.淺談企業(yè)資金管理與風險控制[J].冶金財會,2009(10).
[2]楊曉霜,楊樹鳳.談企業(yè)資金管理[J].冶金財會,2010(11).
[3]楊麗麗.企業(yè)資金管理問題探討[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2011(06).
【關鍵詞】 企業(yè) 資金 管理
在企業(yè)的財務管理中，資金始終是一項值得高度重視的的資產，是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液。隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的資產、利潤等指標已經不能全面反映企業(yè)的價值，企業(yè)現(xiàn)金流量和資金管理能力也同樣值得關注。企業(yè)資金充裕的話，企業(yè)就可以及時地償還債務、支付股利、支付薪酬，并為企業(yè)的日常需求和擴張購入所需的原材料和固定資產等。反之，如果資金短缺，則會影響到一個企業(yè)的正常經營，使企業(yè)的各項生產經營舉步維艱，甚至危及到企業(yè)的生存。因此如何加強資金管理，提高資金使用效率是每個企業(yè)所面臨的重要課題。
1. 企業(yè)的資金管理現(xiàn)存問題
1.1資金管理不強，使用效率低。企業(yè)運營要把資金是核心的觀念加強，使資金能發(fā)揮最大限度的作用。有的企業(yè)片面追求現(xiàn)金充裕對經營安全性的保障，不太關注也缺乏能力提高資金的使用效率，造成使用效率低下；有的企業(yè)設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控，造成了企業(yè)資金嚴重分散、沉淀，使用效率差。有的企業(yè)的庫存商品大量積壓，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，使企業(yè)信用和盈利能力下降。
1.2監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。資金安全風險主要源自企業(yè)內部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內部牽制原則，同一人兼任不相容職務等，監(jiān)控力度不夠，甚至出現(xiàn)內部的人為控制現(xiàn)象。 有的企業(yè)使用資金的法紀意識差，企業(yè)違規(guī)拆借、高息存儲的現(xiàn)象屢禁不止，造成巨額資金損失。另外個別腐敗分子利用手中掌握的資金管理權，貪污挪用、肆意揮霍。以上問題的發(fā)生，嚴重干擾了企業(yè)正常經營，造成了國有資產的大量流失。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。有些企業(yè)領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監(jiān)督流于形式。
1.3信息失真，不能為科學的決策提供有力的依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。有相當多企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成，高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下屬單位的實際情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經營狀況。如果信息不夠真實，那么不但會直接影響企業(yè)科學的決策，更影響政府的宏觀管理與社會監(jiān)督的成效。
1.4預算制度無法落實，資金管理不按章執(zhí)行。以往的管理體系中，資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業(yè)已經發(fā)生的生產經營活動中資金的客觀反映和監(jiān)督。然而，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出，成本，收益的來源。很多企業(yè)還沒有建立和健全預算的管理制度，有些企業(yè)就算是有了預算管理制度，卻沒有成為企業(yè)生產和經營活動所依據(jù)的制度，形同虛設，還隨意的改動，使預算的制度無法落實。自己的收支狀況又缺乏統(tǒng)一籌劃與控制，被不合理的占用，隨意性太大。
1.5重視利潤指標考核，忽視現(xiàn)金流控制。這就使得具體實施結果同報告相差甚遠，導致集團公司不但浪費了大量現(xiàn)金，而且因為沒有對現(xiàn)金流的運行情況進行分析控制，導致決策失誤。
1.6采用過于寬松的信用政策。 有的企業(yè)為了追求生產規(guī)模和市場占有率，采用過于寬松的信用政策，企業(yè)賒銷過多，信用期限較長，因此會產生大量的應收賬款，占用企業(yè)大量的資金，一旦銀根緊縮、經濟衰退，客戶不能及時足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。
2. 企業(yè)資金管理現(xiàn)存問題的原因
其實很多人一定會問，既然資金管理存在那么多這樣或那樣的問題，那么什么是導致存在這些問題的誘因呢？籠統(tǒng)的歸集起來無非兩點：外因和內因。
導致資金管理出現(xiàn)問題的外因在于法規(guī)制度不夠規(guī)范而外部監(jiān)管的力度又不夠。財政部印發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》和《企業(yè)會計準則》等規(guī)章制度都是為了管理和控制企業(yè)的資金運作。但再細致的規(guī)章制度，也會有疏漏的地方，法規(guī)制度的健全和完善也是通過在日常監(jiān)管企業(yè)資金的工作中不斷的摸索和實踐出來的。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。由于企業(yè)內部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。
導致資金管理出現(xiàn)問題的內因在于企業(yè)管理層缺乏資金管理意識，片面的認為只要項目多，也不管項目本身的質量如何，內部管理又如何，就過度的籌集項目運行資金。有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，使得企業(yè)在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，資金運作隨意性大，導致項目資金鏈條斷裂。有些企業(yè)不考慮自身的能力和實際情況，只考慮未來還摸不見看不著的利潤，盲目地開發(fā)項目，項目不能如期進行或完成，給企業(yè)自身的經營也帶來一定的危險。
3. 加強企業(yè)資金管理的措施
3.1加強資金使用管理，提高效率，減少資金浪費 。企業(yè)對采購、生產、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴格控制制度。針對實際情況，制定先進合理的消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時，企業(yè)應加強對存貨的管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費，加強存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。
3.2建立內控制度，防范資金安全風險 。資金安全風險管理重在防范，企業(yè)可以通過建立良好的內控環(huán)境、健全資金管理的內控機制來堵住各種安全漏洞。企業(yè)應加強資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的各項生產經營活動的正常運行，保障企業(yè)資產的保值增值。在建立內部控制時，首先要建立健全授權審批制度，按照規(guī)定的權限和制度辦理資金收付業(yè)務。其次，要貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。另外，企業(yè)應當充分認識到內部審計與監(jiān)督在生產經營中的地位和作用，加強內部審計，健全內部審計監(jiān)督控制制度，可以協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范資金風險。
3.3加強資金預算管理，有效防范財務資金風險。財務預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)生產經營活動有序進行的重要保證，是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)通過提高預算管理水平，編制出較高水平的預算，特別是現(xiàn)金預算，一方面可以降低企業(yè)的現(xiàn)金儲備量，另一方面也可以掌握剩余資金的可利用期限。企業(yè)的全面預算管理是對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核，把企業(yè)生產經營活動中所有的資金收支均納入嚴格的預算管理之中?，F(xiàn)階段我國大多數(shù)企業(yè)制定財務計劃時，都是作固定預算。當有預算外的情況出現(xiàn)時，整個預算就被打亂了，財務活動處于失控狀態(tài)，通過預算進行財務控制也就失去了意義。針對這種情況，企業(yè)可以采用彈性預算制度，彈性預算是針對經營活動中經常出現(xiàn)的不確定性，在作預算時就給可能發(fā)生的情況留有余地。預算不是針對一個預測量，而是針對一定范圍的預算量。實施起來有伸縮性，可以對一定范圍內的不確定性給予預測和防范。特別是信息時代，各種要素的變化較大，要求我們在生產經營和財務活動中必須保持一定的靈活性。
3.4制定科學的信用政策，加速資金周轉。企業(yè)根據(jù)產品的市場占有率、產品質量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。合理考慮促銷與增加的應收賬款機會成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時權衡增加收帳費用和減少應收帳款和壞帳損失，制定科學的收帳政策，減少應收帳款、壞帳損失，加速資金周轉。加強應收賬款的催收，快速回籠資金。
另外，企業(yè)應優(yōu)化資金結構，提高資金收益。在企業(yè)生產經營過程中，資金是以儲備資金、生產經營資金、成品資金、投資資金以及結算資金等多種形態(tài)存在的。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結構，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉，促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量。還可以加強企業(yè)管理人員和內部職工素質的提高，增強法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理。
關鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內部控制；研究
貨幣資金是企業(yè)正常運轉所必需的資產，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。同時它也是企業(yè)流動性最強的資產，在企業(yè)經營管理中占有極為重要的地位。所以健全和完善貨幣資金內部控制對于保證企業(yè)資產真實完整，保證賬實相符有著重要的作用。若管理不當極易發(fā)生丟失、短缺和被挪用等風險，從而造成企業(yè)資金的浪費，削弱企業(yè)實力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文結合貨幣資金管理方面容易存在的問題，探討了如何完善貨幣資金內部控制制度，使得企業(yè)貨幣資金內控這一環(huán)節(jié)既科學合理合法又安全穩(wěn)健。
一、貨幣資金內部控制的目標
貨幣資金內部控制的目標主要包含確保貨幣資金正確、合理合法使用；確保貨幣資金的安全與完整；確保貨幣資金會計賬目記錄的真實可靠；確保貨幣資金收付的及時準確。
二、貨幣資金內部控制存在的問題及原因
（一）貨幣資金內部控制制度不健全
內部控制是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經營管理目標，各職能部門在分工負責的前提下，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，貨幣資金控制制度就是內控制度的重要組成部分。目前一些企業(yè)對內控認識不足，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，使許多內控制度成為一紙空文或形同虛設；一些企業(yè)沒有很好地貫徹執(zhí)行內部牽制制度，不相容職務沒有采取分離原則，導致內部控制出現(xiàn)各種漏洞。
（二）企業(yè)對貨幣資金內部控制的監(jiān)督機制不健全
企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內部審計來實現(xiàn)，而很多企業(yè)的內審機構設置缺乏獨立性，內審的職能僅限于審核賬目，而在稽查、評價內部控制制度是否完善等方面，未能充分發(fā)揮應有的作用。
（三）會計人員素質不高
當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重，重要的原因就是對會計從業(yè)人員資格審查不嚴，一些企業(yè)任用毫無財務經驗的人作為會計工作人員，結果出現(xiàn)賬證、賬賬等不符現(xiàn)象，致使財務信息失真，導致內部控制制度根本無法執(zhí)行。
三、關于貨幣資金內部控制的方法及措施
(一)采取科學可靠的內控方式
企業(yè)貨幣資金內控在未來的發(fā)展中須采取切實可行的內控方式克服上述問題，以此讓企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。具體可從如下兩方面著手：
1.不相容職務相分離，加強錢賬分管控制
企業(yè)在構建內控機制時，首先需對不能互相并存的職務實施分離操控，并要進一步明確哪些崗位之間是不能互相并存的，讓不相容的崗位之間能夠互相監(jiān)督，互相約束，形成強而有效的制衡機制與監(jiān)督機制。在此基礎上，貨幣資金內部控制要做到錢與賬分管，使負責貨幣資金收支業(yè)務的崗位人員和記賬人員相分離。
2.建立授權批準制度，完善審批環(huán)節(jié)
企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限和相關控制措施，企業(yè)內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦的工作人員也必須在規(guī)定的權限范疇內辦理各項業(yè)務。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。對于款項巨大的貨幣資金業(yè)務或極為重要的貨幣資金支付業(yè)務應進行集體審議，不能由某一個人獨自審批。
(二)構建合理的資金內控體系
企業(yè)在貨幣資金內控的方式中必須要構建一個合理的、系統(tǒng)的資金內控體系，具體方法如下：
1.構建貨幣資金的預算管理體制
首先制定企業(yè)資金預算管理規(guī)章，通過資金預算可以監(jiān)控資金管理目標的實施進度，有助于控制開支，準確預測企業(yè)的現(xiàn)金流量；通過預算企業(yè)可以及時掌握各部門的資金收付情況及資金流向，保證企業(yè)生產經營活動能夠順利進行。在實際工作中，企業(yè)應積極組織收入，合理安排支出，做到合理調動資金，盡可能地使資金收入與支出相銜接，做到日常收支平衡，讓企業(yè)資金充分發(fā)揮其應有的效益。
2.構建貨幣資金的清查與對賬機制
對資金安全性能的操控主要包括庫存款項限額的操控、對實物進行隔離的操控、對賬實盤點的操控、對資金合法性的操控四項內容。對庫存款項限額的操控使得超過款項限額的資金要存入銀行，以此避免資金失竊帶來的更大損失。對實物進行隔離的操控使企業(yè)擁有的實物獲得可靠保管，防止受到損害。對賬實盤點的操控是指定時或不定時對企業(yè)資金進行清查、清點，以此保障企業(yè)資產的安全性。要實現(xiàn)上述控制還要加強企業(yè)與銀行的對賬。企業(yè)為了保證銀行存款的真實、準確，保證銀行存款的安全，應當指定非出納人員以外的專人定期或不定期地核對銀行賬戶，每月至少核對一次，企業(yè)接到對賬單后應與銀行存款日記賬逐筆勾對，對于企業(yè)與銀行之間只有單方記錄的賬項應作摘錄，并填寫“銀行未達賬項調節(jié)表”，如發(fā)現(xiàn)有錯賬的情況，應立即到銀行查明原因并加以更正。企業(yè)通過與銀行的對賬，能夠防止某些人利用職務之便非法轉移企業(yè)的銀行存款、盜竊企業(yè)的財產。最后對資金合法性的操控主要是指企業(yè)資金的收支業(yè)務要符合國家法律法規(guī)要求，通常情況下皆是運用審核與監(jiān)督的方法實現(xiàn)這一操控。對于單項資金大、業(yè)務量大的單位，分錄憑單應該由兩個以上人員進行復查審核。
3.構建印章管理和票據(jù)管理規(guī)章制度
企業(yè)及個人的印章是明確責任、表明業(yè)務執(zhí)行及完成情況的標記。各項業(yè)務的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的印跡，所以應加強印章的管理。印章的保管應貫徹不相容職務分離的原則，財務專用章應由專人保管，單位負責人的個人印章必須由本人或其授權的人保管；嚴禁由一人保管支付款項所需的全部印章；各種印章應當分處存放，分專人保管；印章帶離企業(yè)應經主管人員批準，并做備查記錄。同樣，企業(yè)也應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用，支票應由出納人員專人簽發(fā)，保管實行票印分離的原則，不簽發(fā)空白的現(xiàn)金支票，結算憑證的保管和簽發(fā)應指定專人負責。
4.構建嚴格的監(jiān)督檢查體系
企業(yè)應當建立貨幣資金內部控制的監(jiān)督與檢查制度，企業(yè)內部審計部門或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查貨幣資金業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到了有效的執(zhí)行。企業(yè)通過對貨幣資金的監(jiān)督檢查能夠促使貨幣資金的內部控制得到更加有效的實施，而對于發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，采取糾正措施，能夠進一步完善貨幣資金的內部控制。
(三)抓好貨幣資金內部控制的關鍵點
首先，嚴管現(xiàn)金收支業(yè)務，要做好此點必須對企業(yè)貨幣資金的流入與流出以及操作的各個細節(jié)有全方位的把握。要掌控好現(xiàn)金的流入點，清晰了解資金的來源，對于已經獲得的資金需在第一時間內記入賬目。同時要掌控好現(xiàn)金支出，對于違規(guī)違法的資金須嚴把關口，控制其流出。對現(xiàn)金的整個支付過程要進行嚴格審查。此外，還應管理好對現(xiàn)金的盤點。讓第三方參與現(xiàn)金的盤點，并按時抽查。讓資金的賬目余額與實際的庫存余額保持一致。其次，抓好銀行存款收支業(yè)務。建立開立或管理銀行賬目的具體規(guī)定，在同一營業(yè)網點不能隨意開戶、多頭開戶、跨行開戶，更不能將公款存入私人賬戶。并且要讓企業(yè)與銀行的對賬環(huán)節(jié)依據(jù)相關規(guī)定進行，保障貨幣資金在支付上的合理性，并能快速回收。
四、結束語
貨幣資金內部控制體系不僅是保證企業(yè)經濟效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。
當前我國經濟正處在高速發(fā)展階段，各企業(yè)的自產規(guī)模及業(yè)務量都在不斷加大，在這一過程中不少企業(yè)的管理難以跟上業(yè)務的發(fā)展速度，尤其是當貨幣資金的內部控制出現(xiàn)問題時，對企業(yè)日常生產經營及可持續(xù)發(fā)展造成了較大的負面影響。所以企業(yè)必須對生產經營活動的全過程加強管理和約束，規(guī)避風險，形成一整套科學完整的貨幣資金內部控制制度，不斷提高經營管理水平，才能在激烈的競爭環(huán)境下得以生存發(fā)展。
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關鍵詞：商業(yè)企業(yè)；資金管理；資金短缺
目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個不容忽視的問題。筆者試圖對商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應對策。
一、資金短缺的原因分析
企業(yè)在經營中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經營中有很大的風險。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內部因素來看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴張，抽出過多的流動資金而引起資金流轉困難。二是經營中由于管理不到位，造成某個環(huán)節(jié)資金周轉受阻。三是企業(yè)經營發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時，企業(yè)的流動資金逐漸減少，引起資金短缺。
除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場的季節(jié)性變化、經濟的波動導致消費能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競爭對手的強弱等因素有關。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經營不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經營過程是購進商品、銷售商品、實現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經營后占用資金最大的一項資產，對于企業(yè)經營目的的實現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國企業(yè)面臨兩個問題：首先是不能及時、準確、科學預測進貨量。如果一次進貨量大，極易引起庫存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時其毀損的可能性也會加大，承擔著很大的跌價風險。其次是難以詳細掌握庫存商品情況，影響商品的定價決策。由于商品日漸增多，一個大型的商業(yè)企業(yè)品種多達數(shù)萬種。如此龐大的數(shù)據(jù)靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費了大量的人力資源，而且因無法掌握詳細的庫存量和存儲期，很難及時進行商品價格調整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫存積壓。第二，賒銷政策不當。合理運用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，開拓市場。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會直接產生應收賬款，對賒銷控制不當和對應收賬款的管理不嚴，都會影響企業(yè)流動資金的正常周轉。應收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉速度，而且不可避免地產生一些壞賬，導致資金徹底損失。第三，費用無預算或預算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是進貨費用無預算。科學的進貨不僅要對商品的價格進行比較，還應該對進貨費用嚴格控制。二是日常經費支出無預算。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)的費用管理如日常維修費、對外采購費等管理存在著諸多問題，比如采購由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠、質次價高等現(xiàn)象。三是重大支出無預算。目前一些重大支出項目由于事前缺乏科學預測安排，事中缺乏嚴格控制，事后沒有嚴密評價審計，造成項目資金浪費、中途追加投資、事后沒有明確責任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當造成資金緊張。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實行二級核算，無法嚴格執(zhí)行預算。核算單位之間資金不能互通有無，造成旱澇不均。
二、資金短缺處理方法
資金是企業(yè)的血液，企業(yè)一旦出現(xiàn)貧血必須及時加以解決。解決企業(yè)資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據(jù)企業(yè)的自身條件選擇不同的方式，主要有發(fā)行新股、發(fā)行債券等。二是從內部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉，加速收回應收賬款，合理利用信用資金等。要解決資金短缺問題，企業(yè)必須做好以下幾項工作：優(yōu)化資本結構和資產結構。合理的資本結構就是每股盈余最大的負債與權益結構。實現(xiàn)這一目標的途徑：一是在保持現(xiàn)有資本結構不變的條件下，通過經營管理提高企業(yè)的整體盈利能力；二是在保持企業(yè)息稅前利潤不變的條件下，通過調整資本結構來實現(xiàn)結構優(yōu)化。而資產結構管理的重點是確定一個既能維持企業(yè)正常進貨周轉等經營活動又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來更多利潤的流動資金水平。發(fā)展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應關注流動資金的充足性。
關鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；研究
中圖分類號：F27文獻標識碼：A
一、施工企業(yè)資金管理的意義
1、資金有效管理是企業(yè)生存發(fā)展的迫切需要。良好的資金管理是企業(yè)管理的關鍵，是企業(yè)生存發(fā)展的基石。施工企業(yè)貨幣資金的不足，會使集團公司在資金方面無法滿足自身發(fā)展的需要，資金的周轉和盈虧情況會影響施工企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)點多面廣，沉淀資金多、使用效率低，資金大量占用和拖欠的諸多弊端日益凸現(xiàn)，造成了企業(yè)利潤下降和生產發(fā)展的困境。因此，加強企業(yè)資金管理，尋求新的資金管理模式，已擺在施工企業(yè)的突出位置上，也對財務工作提出了新的、更高的要求。
2、資金有效管理是充分發(fā)揮集團資源配置優(yōu)勢的需要。施工企業(yè)對資金進行有效管理，可以使集團公司管理層從整體上把握資金的運作情況、籌資融資能力和投資能力情況，使企業(yè)資金處于可控的狀態(tài)。通過在資金短缺企業(yè)和結余企業(yè)進行資金的合理調配，降低財務費用，為施工企業(yè)調整產業(yè)結構、合理投資、擴大產業(yè)規(guī)模提供了依據(jù)。同時，資金的有效管理還可以優(yōu)化集團公司的資產負債結構，增強集團公司的融資、償債能力，實現(xiàn)資金使用效益最大化。因此，資金的有效管理，有利于資源的優(yōu)化配置，協(xié)調企業(yè)發(fā)展，增強資金利用率。
二、施工企業(yè)資金管理存在的問題
1、資金高度分散，難以有效控制。施工企業(yè)一般規(guī)模較大，遠距離施工、中間管理層次多，每個施工企業(yè)集團包括幾百個施工項目，從管理模式看，一般實行“集團公司-子（分）公司-二級分公司-項目部”這樣的三級或四級核算方式，未實現(xiàn)財務管理的集成和統(tǒng)一。與這樣的傳統(tǒng)管理方式相適應，每成立一個項目部，都要設立一個相應的財務機構，并開設一個或多個銀行賬戶，由項目部自行管理支配。有些項目貨幣資金暫時閑置，有些項目卻資金緊張，影響進度。這樣，資金大多分散在各個分公司及項目部，集團無法及時、準確地掌握了解整體資金情況，使得資金的綜合使用效率得不到有效的發(fā)揮，甚至產生資金集中管理與內部多級法人資金分散占用的矛盾。
2、缺乏規(guī)范管理，運用不當。對于不同的工程項目，建設單位的資金來源不同，工程項目對資金的使用要求也不相同，而集團公司資金周轉的各個環(huán)節(jié)中，在資金的撥向分布上，只能根據(jù)施工項目的含金量予以撥款，這樣經常造成在某一時點，有的項目資金緊張，有的項目資金富余，資金周轉不靈。新承攬的工程，大量的人員設備，又會加大差旅費、招待費的開支。因此，資金的管理重在提高流動性和保證支付上，在高度分散的項目管理體制下，資金缺乏規(guī)范管理，對資金的使用不當成為必然現(xiàn)象。
3、信息傳遞不暢，資金監(jiān)控乏力。施工企業(yè)需要對施工項目正常經營狀況進行財務分析，而財務分析是建立在對會計資料收集、分析、處理基礎之上的，這就需要企業(yè)內部各施工單位及時向財務部門遞交財務報表，從而得到全面的財務信息。同時，工程項目運行中要求資金的回收速度快、對外界市場的反應及時，但財務信息傳達經常出現(xiàn)斷層和不暢現(xiàn)象，資金的流向與控制脫節(jié)，這使得企業(yè)管理層不能及時作出適應經濟活動需求決策。
4、管理制度不健全，缺乏預算體系。目前，相當多的建筑施工企業(yè)預算管理現(xiàn)狀并不樂觀，一些施工企業(yè)尚未建立健全預算體系，一些施工企業(yè)雖然明確了預算管理體制和預算管理機構，編制了年度預算，但預算并沒有成為企業(yè)生產經營活動的法定依據(jù)，預算實際執(zhí)行效果難以檢驗，形同虛設，僅為生產經營計劃提供參照，預算的控制作用無法真正實現(xiàn)。
三、加強施工企業(yè)資金管理的措施
1、建立資金結算中心，推行資金集中管理。施工企業(yè)各個機構的銀行賬戶中或多或少會留存一些資金余額，單個來看數(shù)量可能不會很大，但集中起來，總量會是一筆巨大的數(shù)目，可以滿足一些較大的資金需求，因此需要建立內部資金的快速反應機制――內部資金結算中心，及時調劑資金余缺。嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)問題，建立公司銀行開戶審批制度、資金結算報批制度等，實現(xiàn)資金的集中管理、統(tǒng)一調度和有效監(jiān)控。下屬子（分）公司除了保留日常必要的費用賬戶外，必須統(tǒng)一在資金結算中心開設結算賬戶，遵循“集中管理、分戶核算、互補挪用、按規(guī)定用途使用”的原則，杜絕各類違規(guī)問題，一經發(fā)現(xiàn)，嚴肅處理。
2、資金管理信息化，提升資金管理能力。施工企業(yè)點多面廣、流動性強的特點決定了施工企業(yè)財務管理的分級核算，但也使得施工企業(yè)的部分財務信息得不到很好的傳遞和收集，在信息的完整性、及時性、準確性、有效性等方面還存在著很大的缺陷。施工企業(yè)集團總部在沒有信息技術的支持下，很難對下屬企業(yè)實施有效的控制，這就決定了施工企業(yè)的財務管理比其他行業(yè)更需要信息系統(tǒng)的支持。
采用計算機和網絡技術的財務管理信息系統(tǒng)，要找準切入點，針對當前資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采用統(tǒng)一的財務與業(yè)務一體化的軟件，可以有效解決施工企業(yè)財務管理存在的問題，改善施工企業(yè)財務管理工作的業(yè)務流程，減少以至消除財務管理工作中的一些不規(guī)范做法，節(jié)約管理費用，提高施工企業(yè)資金管理能力。
3、集中管理權限，明確授權范圍。施工企業(yè)分散的特點帶來了資金管理上的諸多問題，企業(yè)應適當?shù)募泄芾頇嘞?，對子（分）公司在投資管理、生產管理、訂立合同、資金管理等關鍵環(huán)節(jié)進行合理的授權，確保子（分）公司經濟活動在公司授予的權限內規(guī)范的進行，避免由于資金管理失衡而導致的財務風險。
4、建立資金全面預算管理制度，實現(xiàn)資金的有效管理。資金全面預算管理制度，是通過定期編制現(xiàn)金預算表，對一定時期內的資金收入和支出情況進行預算平衡，將企業(yè)未來的現(xiàn)金流入和流出等以計劃的形式反映出來，并嚴格按照預算表計劃組織落實當期資金流入，執(zhí)行當期支出項目，以達到合理使用資金，提高資金使用效益，有效地組織與協(xié)調企業(yè)全部的經營活動的一種科學、有效的資金管理手段。施工企業(yè)須對施工生產經營的各個環(huán)節(jié)實行預算編制、執(zhí)行、分析、考核，實施現(xiàn)金預算，充分發(fā)揮財務工作的管理職能，嚴格限制無預算的支出，通過對資金周轉的全過程組織控制，達到降低資金使用壓力的狀況，滿足施工生產需要的目的?，F(xiàn)金預算以“量入為出、節(jié)約使用、保證重點”的原則編制，對編入預算的資金收支項目需進行認真分析，資金收入項目要保證落實，資金支出項目要逐筆研究。實行預算內資金支出責任人限額審批制度，對限額以上的重大開支由集體審議，增強業(yè)務開支的真實性和透明性，實現(xiàn)對資金的有效管理。
四、結束語
資金管理是施工企業(yè)管理的集中體現(xiàn)，是關系企業(yè)生存發(fā)展的大事。施工企業(yè)必須克服資金管理中存在的問題，規(guī)范對資金的使用行為，提升資金管理能力，充分發(fā)揮資金的使用效果，滿足施工企業(yè)在日益發(fā)展的經濟社會中對資金管理方面的需求，實現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。
（作者單位：中鐵12局四公司）
主要參考文獻：
[1]陶禮智.淺談施工企業(yè)如何加強資金管理[J].商業(yè)會計，2005.6.
〔關鍵詞〕營運資金；流動資產；制造業(yè)企業(yè)
一、營運資金管理概述
（一）營運資金管理的內容營運資金管理是對流動資產和流動負債的各個具體項目和整體比例的管理。具體地說，營運資金分為流動資產管理和流動負債管理。流動資產管理分為現(xiàn)金管理、應收賬款管理、存貨管理和其他流動資產管理。流動負債管理分為應付賬款管理、短期借款管理和其他流動負債管理。加強對具體項目的管理，對解決企業(yè)營運資金管理存在的問題有重要意義，有利于推動企業(yè)經營發(fā)展。
（二）營運資金管理的原則1.合理確定營運資金的數(shù)量。財務人員應當注重對企業(yè)生產經營狀況的分析，并采取行之有效的方法來預測企業(yè)營運資金的具體需求數(shù)量，使營運資金的使用能夠得到有效控制。2.節(jié)約使用資金。企業(yè)營運資金的數(shù)額有限，管理人員應當在保證企業(yè)生產經營能夠順利進行的前提下，合理安排營運資金的使用方式，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。3.提高資金的利用效率。加速營運資金周轉是提高資金使用效率的重要途徑，企業(yè)應采取適當手段來提高營運資金的周轉速度和利用效率。4.保證企業(yè)的短期償債能力。企業(yè)應根據(jù)具體情況確定流動資產和流動負債的比例，在保證企業(yè)能正常運營的情況下還應考慮企業(yè)的負債情況，避免出現(xiàn)企業(yè)有即將到期償還的款項卻已將全部資金投入生產活動中的情況，進而危及企業(yè)生存。
二、制造業(yè)企業(yè)營運資金管理存在的問題
（一）現(xiàn)金閑置或短缺現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，也就是資產負債表中的貨幣資金項目。企業(yè)現(xiàn)金持有量反映了企業(yè)的償債能力和開支能力，企業(yè)現(xiàn)金持有數(shù)量過多會占用企業(yè)資源，不能進行合理的配置；企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量過少則償債能力差，支付水平低，在采購材料、購置資產、償還到期債務時處于尷尬局面。
（二）應收賬款管理不到位應收賬款雖然能夠為企業(yè)帶來利潤，但是并不能帶來真正的現(xiàn)金流入，反而運費及相關稅費等費用支出會導致現(xiàn)金流出企業(yè)甚至產生壞賬。另外，不良資金的占用也不利于營運資金循環(huán)利用，對企業(yè)經營存在潛在的危害，企業(yè)應采取措施提高應收賬款的收回率。如較為嚴格的信用制度使得企業(yè)應收賬款減少，在一定程度上雖然減少壞賬產生的可能，但同時也會流失客戶，進而限制企業(yè)銷售量的擴大，影響企業(yè)的盈利水平。
（三）存貨管理不到位企業(yè)產品產量與市場需求量不符合，存貨控制水平低，管理不到位等是企業(yè)營運資金管理中存在的主要問題。存貨周轉慢會造成資源浪費；而存貨周轉快則說明企業(yè)預計銷售前景不佳減少產量，這可能導致存貨過少無法滿足市場需要造成客戶流失，使企業(yè)蒙受經濟損失。
（四）營運資金結構不合理主要表現(xiàn)在流動資產和流動負債的各項目比例失衡。流動資產結構和流動負債結構是否合理會直接影響到企業(yè)能否正常經營和財務風險大小。
三、制造業(yè)企業(yè)營運資金管理問題的原因分析
（一）營運資金管理制度和方法不完善許多制造業(yè)企業(yè)對營運資金的控制力不足且管理制度落后，缺乏有效監(jiān)督控制機制。未建立科學的營運資金管理體系，沒有明確管理流程、運營制度。只注重單一財務指標，不關注具體的營運資金管理過程，導致落后的營運資金管理模式嚴重制約了企業(yè)的經營發(fā)展。
（二）管理層和員工缺乏營運資金管理意識企業(yè)管理者對企業(yè)運營情況進行評價時往往忽略合理、系統(tǒng)地進行營運資金管理的重要性，同時營運資金管理手段落后，已不適應企業(yè)當前的發(fā)展狀況。另外，企業(yè)員工教育水平不高，不具備專門的管理經驗和相關理論知識。
（三）營運資金管理信息傳遞不通暢一是企業(yè)在財務信息管理系統(tǒng)開發(fā)上具有一定的隨意性。二是營運資金管理信息在企業(yè)內部各部門之間傳遞存在不及時和失真的問題。三是對市場信息的變化反應不夠及時。
四、完善制造業(yè)企業(yè)營運資金管理的對策
（一）建立健全制造業(yè)企業(yè)營運資金管理制度和方法1.現(xiàn)金管理。一是確定合理的現(xiàn)金持有量。企業(yè)應根據(jù)經營狀況，綜合統(tǒng)計營運過程中各個環(huán)節(jié)的現(xiàn)金需用量以及臨時舉債能力，按月進行現(xiàn)金流量的預測。二是完善賬務收支系統(tǒng)。開立專門的收入與支出賬戶，做到收支賬目清楚，?？顚Ｓ?，避免現(xiàn)金管理混亂。企業(yè)應該制定合理的資金籌集和使用的預算，然后根據(jù)預算具體實施，同時確保流動資金由企業(yè)進行統(tǒng)一管理的原則。2.應收賬款管理。一是建立客戶信用體系，制定合理的信用政策。企業(yè)應當對客戶的資產情況、經營狀況、信譽等進行詳細的了解，收集和調查客戶信用信息并進行風險評估。在了解客戶的資信程度之后，對客戶進行信用標準界定，降低應收賬款收回的風險。然后，針對不同信用的客戶明確制定不同的應收賬款管理方式。二是制定優(yōu)惠收回政策，減少應收賬款回收期。制定合理的現(xiàn)金折扣政策，提高回收速度；靈活地選擇結算方式，采用網上支付和銀行匯票等支付方式減少資金到賬時間差，提高營運資金使用效率。3.存貨管理。一是合理確定存貨儲備量。企業(yè)應根據(jù)具體產品情況、銷售大致規(guī)律制定合理的存貨儲備量，滿足企業(yè)的經營需求。二是對存貨進行分類管理。企業(yè)可以依據(jù)存貨的價值、生產周期、儲備量等標準進行分類。三是調整產品結構減少庫存積壓。企業(yè)應密切關注市場變化，迎合市場需求，積極調整產品結構，大力開發(fā)高新技術產品，開拓市場，實現(xiàn)企業(yè)的轉型升級。4.短期債務管理。一是合理利用自身商業(yè)信用進行擔保能夠大幅降低營運資金的占用。一般而言，許多企業(yè)利用商業(yè)信用獲得的短期籌資大約占流動負債的40%，是非常重要的短期籌資來源。企業(yè)應當根據(jù)實際情況，合理制定采購時的信用擔保策略。二是科學合理地使用信貸融資，不僅可以提高企業(yè)的償債能力，還可以發(fā)揮財務杠桿的作用提高企業(yè)收益。
（二）完善營運資金管理信息系統(tǒng)企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展壯大，及時全面地了解市場信息、構建合理的營運資金管理信息系統(tǒng)非常必要。企業(yè)經營管理信息系統(tǒng)能夠及時、準確的獲取信息，很大程度上降低了信息失真的情況，使企業(yè)能夠更及時有效地作出經營管理決策。
