時(shí)間：2023-08-02 16:18:50
序論：在您撰寫(xiě)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：稅收；風(fēng)險(xiǎn)；控制
隨著對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，在企業(yè)里設(shè)置稅務(wù)部與稅務(wù)經(jīng)理崗位，與會(huì)計(jì)崗位并行，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)稅收政策的執(zhí)行與落實(shí)，以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的溝通，在大企業(yè)已非常普遍，但受經(jīng)營(yíng)成本以及人力資源的限制，中小企業(yè)現(xiàn)在還很少能做到這一點(diǎn)。相比較大企業(yè)而言，中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往一人多崗，各項(xiàng)業(yè)務(wù)素質(zhì)應(yīng)該不如大企業(yè)更專(zhuān)業(yè)化，所以，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)現(xiàn)在沒(méi)有得到應(yīng)有的控制與重視。其實(shí)，不論大企業(yè)還是小企業(yè)，基本的稅收風(fēng)險(xiǎn)是相同的，那么，我們?cè)诠ぷ髦袘?yīng)該注意規(guī)避的基本稅收風(fēng)險(xiǎn)有哪些呢？
一、票據(jù)的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
票據(jù)是一個(gè)企業(yè)最基本的原始單據(jù)，購(gòu)進(jìn)貨物、發(fā)生費(fèi)用要取得單據(jù)，銷(xiāo)售貨物要開(kāi)出單據(jù)，它構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，最基礎(chǔ)，也正是因?yàn)樽罨A(chǔ)，所以，控制過(guò)程不嚴(yán)密，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)最廣泛的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）取得不合規(guī)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)
由于財(cái)務(wù)人員工作繁雜，業(yè)務(wù)人員的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)往往缺乏必要的嚴(yán)格審核程序，但票據(jù)又是會(huì)計(jì)資料的最基礎(chǔ)原始單據(jù)。取得不合規(guī)票據(jù)，一是會(huì)造成企業(yè)所得稅不能做為成本費(fèi)用稅前扣除，如是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還不能做為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。取得單據(jù)的不合規(guī)，很大程度上也應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性提出質(zhì)疑，就不僅僅是稅的問(wèn)題，還會(huì)牽連出其他的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。對(duì)取得的票據(jù)，在進(jìn)行審核時(shí)，首先要鑒別票據(jù)的真假，首先從印刷的紙張與質(zhì)量上做一個(gè)大概的判斷，發(fā)票用紙一般有專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，印刷字體清晰，假發(fā)票容易模糊或過(guò)于鮮亮，密碼區(qū)或兌獎(jiǎng)區(qū)不容易刮開(kāi)。為了避免取得過(guò)期或虛開(kāi)發(fā)票，可以從發(fā)票所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行網(wǎng)上查詢(xún)，并在付款時(shí)做到收款方與開(kāi)票方的一致。不要讓中間人或業(yè)務(wù)員代為轉(zhuǎn)款，那樣很容易造成開(kāi)票方與業(yè)務(wù)真實(shí)方的不一致。對(duì)于大額發(fā)票要做到每票必查，要敢于懷疑異常票據(jù)，必要時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)_認(rèn)。根據(jù)現(xiàn)在的稅收政策，當(dāng)期的費(fèi)用當(dāng)期扣除，如隔年入賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，所以，財(cái)務(wù)人員在年終時(shí)要重點(diǎn)催促業(yè)務(wù)人員盡量報(bào)銷(xiāo)，以減少當(dāng)年的所得稅支出。當(dāng)然，對(duì)于白條與對(duì)方自制的收據(jù)做購(gòu)進(jìn)與費(fèi)用支出更是嚴(yán)重違反了發(fā)票管理辦法的基本規(guī)定。
（二）虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
從形式上看，銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票，只要不是故意開(kāi)具虛假發(fā)票，企業(yè)應(yīng)該不會(huì)存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。實(shí)際并非如此。很多企業(yè)將貨物批發(fā)給商，商以自身的名義對(duì)外銷(xiāo)售，為了減少稅金支出，商往往不開(kāi)具發(fā)票，而是由其上家直接開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售合同卻是商與客戶(hù)簽訂的，款項(xiàng)也是商付款給上家，這種情況不符合代購(gòu)的條件，做為開(kāi)票方來(lái)說(shuō)，也就購(gòu)成了虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)。另外還有一種情況，A公司付款購(gòu)貨，開(kāi)具發(fā)票時(shí)卻要求開(kāi)具B公司的名字，對(duì)開(kāi)票方來(lái)說(shuō)銷(xiāo)售收入正常入賬，并沒(méi)有少提銷(xiāo)項(xiàng)稅，但實(shí)際購(gòu)買(mǎi)單位與票據(jù)接收方的不一致，也造成了事實(shí)上的虛開(kāi)發(fā)票。這兒也重點(diǎn)要注意繳款單位與發(fā)票上的購(gòu)貨單位的一致性，與購(gòu)銷(xiāo)合同的一致性，才能最大限度地避免虛開(kāi)發(fā)票。
二、缺乏必要的備案手續(xù)風(fēng)險(xiǎn)
我們都知道，要享受?chē)?guó)家規(guī)定的稅收政策，不論是企業(yè)所得稅還是增值稅，以前需要進(jìn)行審批，現(xiàn)在大都需要進(jìn)行稅收備案。備案分事前備案與事后備案，基本以事前備案為主，即要享受稅收優(yōu)惠政策，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送必要的書(shū)面資料。像我們通常熟悉的固定資產(chǎn)加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅、環(huán)境保護(hù)與節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目減免稅、殘疾職工工資的加計(jì)扣除等等。事后備案的項(xiàng)目主要有居民企業(yè)之間權(quán)益性投資免稅、國(guó)債利息收入免稅、證券投資基金收益免稅、資產(chǎn)損失的清單與專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)等。企業(yè)所得稅事后備案項(xiàng)目要在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前進(jìn)行申報(bào)。不能正確執(zhí)行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)由于不知道進(jìn)行備案，而無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策。如居民企業(yè)之間權(quán)益性投資收益免稅是許多財(cái)務(wù)人員都知道的政策，但卻有不少公司只進(jìn)行了免稅申報(bào)，卻未在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前履行備案手續(xù)，在稅務(wù)檢查時(shí)而不得不進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。再如資產(chǎn)損失的申報(bào)手續(xù)，不少公司發(fā)生了資產(chǎn)損失，進(jìn)行了賬務(wù)處理，做為正常的成本費(fèi)用進(jìn)行了稅前扣除，在檢查時(shí)發(fā)生了問(wèn)題才意識(shí)到?jīng)]有進(jìn)行必要的申報(bào)手續(xù)是不能稅前扣除的。損失分清單申報(bào)與專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，而部分損失要稅前扣除還需要稅務(wù)師事務(wù)所出具資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告。清單申報(bào)的內(nèi)容是最容易被遺漏的，即使提足折舊正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)在進(jìn)行處理時(shí)如發(fā)生清理?yè)p失也要進(jìn)行清單申報(bào)，收益類(lèi)明細(xì)科目哪種產(chǎn)品出現(xiàn)成本大于收入的現(xiàn)象，也要進(jìn)行清單申報(bào)，如不注意學(xué)習(xí)新的稅收政策，這些情況往往不能引起財(cái)務(wù)人員的充分注意，而給公司帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、不掌握或不嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策帶來(lái)的其他納稅風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)的稅收?qǐng)?zhí)法現(xiàn)狀，存在不少的“人情稅”，違反了稅法，去找找關(guān)系就可以不交或少交稅，造成了不少納稅人不嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，卻不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅風(fēng)險(xiǎn)是不隨著時(shí)間的推移而消失的。象中央臺(tái)報(bào)道的上市房企欠巨額土地增值稅的問(wèn)題，上市公司尚敢把欠稅掛在賬面上而大言不慚地說(shuō)沒(méi)到交的時(shí)候，中小型公司隱匿的稅收問(wèn)題也真的不在少數(shù)。但現(xiàn)在普遍開(kāi)展的土地增值稅清算已經(jīng)在向房企“開(kāi)刀”，所以，我們財(cái)務(wù)人員也不要再抱幻想，風(fēng)險(xiǎn)一旦造成，為企業(yè)埋下的隱患會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展而日益累積，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展設(shè)置障礙。當(dāng)然，也有一些公司不重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，干脆不考慮納稅風(fēng)險(xiǎn)，只要能申報(bào)，不考慮結(jié)果。甚至?xí)o公司造成納稅損失。像上文提到的居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益免稅，如不掌握這個(gè)政策，根本不知道免稅，不要說(shuō)不知道備案，干脆不進(jìn)行免稅申報(bào)，讓企業(yè)多交了稅也不知道。
稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制來(lái)源于對(duì)企業(yè)基本業(yè)務(wù)的了解，要求有人專(zhuān)職或兼職對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、以及基本的原始憑證進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并承擔(dān)責(zé)任，總的來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)可以采納幾種方式：
1、設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位。稅務(wù)經(jīng)理或主管并不在財(cái)務(wù)經(jīng)理的管轄范圍，是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門(mén)，他有權(quán)利查閱公司的財(cái)務(wù)資料、經(jīng)營(yíng)資料，從公司的重大事項(xiàng)決策，到重要的經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，都應(yīng)該有稅務(wù)崗位人員的參與，稅務(wù)崗位做為一個(gè)部門(mén)，如何獲得及時(shí)、準(zhǔn)確的公司信息，，需要公司董事會(huì)或其他管理機(jī)構(gòu)在公司編制上給予充分重視，并落實(shí)到位，需要稅務(wù)崗位人員要具有良好的稅收業(yè)務(wù)水平及會(huì)計(jì)、法律知識(shí)，更需要具備能做到與各部門(mén)充分溝通的綜合素質(zhì)。做為一個(gè)新興的部門(mén)，如何做到分享充分的信息資源，可能是現(xiàn)在面臨的最大問(wèn)題，需要公司領(lǐng)導(dǎo)的充分調(diào)配。
2、如果公司規(guī)模不大，稅收問(wèn)題不復(fù)雜，可以從公司財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部選擇一個(gè)稅收政策掌握到位的財(cái)務(wù)人員兼任稅收管理崗，同時(shí)也需要財(cái)務(wù)經(jīng)理配合，因?yàn)楣镜囊恍┙?jīng)營(yíng)方針的制定，經(jīng)濟(jì)合同的訂立，可能只有財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位才能夠有足夠的信息渠道，也就需要財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任稅務(wù)經(jīng)理崗位，對(duì)個(gè)人的業(yè)務(wù)要求會(huì)更高。這也是現(xiàn)在大部分中小企業(yè)的做法。這種方式最大的問(wèn)題是可能會(huì)讓稅務(wù)兼職人員業(yè)務(wù)繁忙，無(wú)足夠的精力學(xué)習(xí)處理最新的稅收政策，無(wú)足夠的責(zé)任心承擔(dān)公司稅務(wù)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)，所以，需要公司財(cái)務(wù)部門(mén)注重對(duì)稅務(wù)處理人員的業(yè)務(wù)考核與培訓(xùn)，對(duì)保證其有足夠的精力與能力處理公司的基本稅務(wù)事項(xiàng)，并有能力對(duì)公司新的問(wèn)題帶來(lái)的稅務(wù)問(wèn)題給予充分的重視及具有足夠的敏感性。
3、可以借助外部力量加強(qiáng)公司的稅務(wù)管理?？梢赃M(jìn)行稅務(wù)崗位的外包服務(wù)，或者聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師擔(dān)任公司的稅務(wù)顧問(wèn)，定期對(duì)公司的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行會(huì)診，公司的重大問(wèn)題及時(shí)與稅務(wù)人員顧問(wèn)聯(lián)系咨詢(xún)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，專(zhuān)業(yè)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)在政策掌握及把握上可能更及時(shí)，更到位，經(jīng)驗(yàn)更豐富，彌補(bǔ)了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)不夠?qū)I(yè)的缺點(diǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師有足夠的責(zé)任與時(shí)間研究與學(xué)習(xí)最新的稅收政策，接觸的稅務(wù)問(wèn)題多，處理經(jīng)驗(yàn)豐富，可以在不同的公司之間相互借鑒，再者與正規(guī)的咨詢(xún)公司簽訂顧問(wèn)協(xié)議，如出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的處理?yè)p失可以要求中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任。這種方式需要企業(yè)有財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)顧問(wèn)的充分了解與溝通，稅務(wù)顧問(wèn)要做到對(duì)公司業(yè)務(wù)的充分了解，并保證能及時(shí)對(duì)公司的發(fā)生的重大問(wèn)題提前介入并提供建議，這中間商業(yè)秘密的保護(hù)，信息交流的方式，需要雙方進(jìn)行足夠的研究并制訂制度。
隨著我國(guó)法制化的進(jìn)展，稅法的執(zhí)行嚴(yán)肅性也越來(lái)越受到重視。相信每個(gè)公司也都會(huì)越來(lái)越重視對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范，希望每個(gè)公司都能找到適合自己的處理方式，將納稅風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，讓公司的發(fā)展壯大無(wú)稅收風(fēng)險(xiǎn)的后顧之憂(yōu)。
一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因
（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒(méi)有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損失；二是企業(yè)會(huì)不可避免的受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來(lái)利益的損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見(jiàn)性而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問(wèn)題，不作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動(dòng)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動(dòng)、企業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)兩個(gè)主要因素，具體來(lái)說(shuō)，首先企業(yè)稅收制度的變動(dòng)是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根本性原因，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提性條件。一般來(lái)說(shuō)，稅收制度穩(wěn)定，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)是確定的，因而不會(huì)產(chǎn)生任何的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實(shí)條件。由于投資、經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售等生產(chǎn)活動(dòng)的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致原來(lái)適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開(kāi)始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動(dòng)會(huì)使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)也會(huì)使得制度變動(dòng)，以調(diào)整資源分配，保證國(guó)家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動(dòng)”也能夠帶來(lái)較大的社會(huì)效益，提高人們的社會(huì)保障，增加社會(huì)福利。因此，保證與稅收制度的良性互動(dòng)，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。
（三）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型
按照企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，可以劃分為可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)與非可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程來(lái)劃分，又可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為籌資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃（安排）風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。這三種類(lèi)型，也是當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分的主要形式。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響增加，稅收對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響日益增強(qiáng)，成為產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，這種因素是企業(yè)無(wú)法有效控制的，屬于非可控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的管理與控制過(guò)程中，同樣會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風(fēng)險(xiǎn)，是一種潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并不是束手無(wú)策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計(jì)來(lái)管控的，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀與不足
（一）企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響加強(qiáng)，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開(kāi)始建立專(zhuān)職的稅收籌劃人才隊(duì)伍，招聘了財(cái)務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專(zhuān)職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專(zhuān)業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專(zhuān)業(yè)化的稅收管理部門(mén)。一些大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的稅收管理部門(mén)，從事企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制等方面工作。三是對(duì)于稅收的研究加強(qiáng)。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、研究機(jī)構(gòu)開(kāi)始組織專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍研究稅收問(wèn)題，尤其是在新稅制出臺(tái)后，會(huì)通過(guò)組織財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、法律、經(jīng)濟(jì)等精英人員，對(duì)稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進(jìn)行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理問(wèn)題突出
企業(yè)雖然開(kāi)始重視了稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動(dòng)管理的問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。對(duì)于以前出現(xiàn)的問(wèn)題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問(wèn)題，就容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)全部稅收風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)處理這些風(fēng)險(xiǎn)的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問(wèn)題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)，企業(yè)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計(jì)，但是實(shí)際工作中卻沒(méi)有按照方案嚴(yán)格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查，就會(huì)帶來(lái)極大的損失。由此看來(lái)，這些稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動(dòng)管理所致，粗放管理和被動(dòng)管理思維所導(dǎo)致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動(dòng)態(tài)化調(diào)整，必然帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
（三）存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的單一化控制問(wèn)題
企業(yè)發(fā)展中普遍重視對(duì)某個(gè)比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負(fù)擔(dān)。單一控制一個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。而一味控制整體企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個(gè)角度來(lái)發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時(shí)候單一依賴(lài)看起來(lái)合理的稅收籌劃，可能會(huì)降低企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率以及銷(xiāo)售能力，損害企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的利益，有時(shí)候甚至危及企業(yè)的信譽(yù)，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標(biāo)，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。
（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升
稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來(lái)看對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部管理仍然不足，部門(mén)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時(shí)解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是有些稅務(wù)人員認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。這也導(dǎo)致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門(mén)的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的效益。
三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范對(duì)策
（一）建立動(dòng)態(tài)精細(xì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
由于規(guī)模、效益、經(jīng)營(yíng)模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過(guò)程中，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理要因時(shí)而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時(shí)調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)、積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要更加注重精細(xì)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模和管理機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要的節(jié)點(diǎn)?？梢詮钠髽I(yè)設(shè)備購(gòu)置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營(yíng)管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來(lái)往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對(duì)印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)后，企業(yè)就可以通過(guò)研判、籌劃、控制等措施，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日?；O(jiān)督管理，建立起對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的精細(xì)和有效。
（二）構(gòu)建防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體意識(shí)
稅收風(fēng)險(xiǎn)自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過(guò)程，而且管理稅收風(fēng)險(xiǎn)不是某個(gè)部門(mén)的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，是企業(yè)的整體性責(zé)任。因此，對(duì)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制必須要形成整體管理的意識(shí)。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常性研究和探討稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制成效，判斷未來(lái)稅收制度變動(dòng)的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測(cè)的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)的制度。同時(shí)，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與各部門(mén)也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)很難完成，這就要求各部門(mén)、每個(gè)員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過(guò)制定稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的層層落實(shí)責(zé)任制，形成完善的體制機(jī)制，明確各部門(mén)和責(zé)任人的職責(zé)，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠有效落實(shí)到位。
（三）依靠專(zhuān)業(yè)人才對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理
企業(yè)必須盡快引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實(shí)際的專(zhuān)業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，確保企業(yè)能夠及時(shí)的進(jìn)行防范。同時(shí)，對(duì)于沒(méi)有能力引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才的企業(yè)來(lái)說(shuō)，也可以依托專(zhuān)業(yè)化的機(jī)構(gòu)、高校專(zhuān)家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，需要依靠專(zhuān)家隊(duì)伍進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出因?yàn)閯?chuàng)新帶來(lái)的稅收政策空白，及時(shí)研判因?yàn)閯?chuàng)新帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠及時(shí)防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，也包括營(yíng)銷(xiāo)人員、采購(gòu)人員以及審計(jì)人員等，必須對(duì)這些人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識(shí)，以提高企業(yè)運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制
稅收支出是各個(gè)企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準(zhǔn)不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力乃至市場(chǎng)發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風(fēng)險(xiǎn)控制也是稅收籌劃的一部分，對(duì)企業(yè)的安全運(yùn)作有重要意義。
一、稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)石油企業(yè)的意義
（一）風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)石油企業(yè)未來(lái)發(fā)展的意義
石油企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展模式日趨成熟，各類(lèi)子公司和下屬企業(yè)越來(lái)越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負(fù)擔(dān)過(guò)高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。
（二）風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)石油企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的意義
隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的石油企業(yè)也不能再局限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，而是要把目光朝向國(guó)際市場(chǎng)。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，只有有效運(yùn)用起每一分資源才能保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為此必須要避免無(wú)意義的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政損耗，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的意義由此體現(xiàn)出來(lái)。
二、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題
（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題
我國(guó)的石油企業(yè)基本都是國(guó)有企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場(chǎng)份額相對(duì)穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風(fēng)險(xiǎn)的傾向，這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的低下令石油企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制呈現(xiàn)一種相當(dāng)松散的狀態(tài)，納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，為企業(yè)帶來(lái)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）外部環(huán)境問(wèn)題
我國(guó)目前的稅收環(huán)境稱(chēng)不上理想，一方面經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營(yíng)改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動(dòng)頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會(huì)很快失效，需要重新制定。在這種嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)控制變得非常復(fù)雜，一方面稅收風(fēng)險(xiǎn)加大導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復(fù)雜化要求風(fēng)險(xiǎn)控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負(fù)擔(dān)。
（三）征納矛盾問(wèn)題
稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點(diǎn)，但雙方的稅收信息往往是不對(duì)等的，這種不對(duì)等是導(dǎo)致征納矛盾的最主要原因。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)在稅收行為中屬于優(yōu)勢(shì)方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大幅增加，而且風(fēng)險(xiǎn)控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當(dāng)一部分是通過(guò)迂回手段來(lái)對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行彌補(bǔ)的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報(bào)才能生效。許多石油企業(yè)對(duì)這些政策不關(guān)心、不了解，沒(méi)有及時(shí)申報(bào)，白白浪費(fèi)了國(guó)家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這可以說(shuō)是征納雙方的另一種認(rèn)知矛盾。
（四）籌劃方案問(wèn)題
作為市場(chǎng)的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會(huì)受到市場(chǎng)變動(dòng)的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動(dòng)也會(huì)直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應(yīng)對(duì)這些影響帶來(lái)的變化，才能保證風(fēng)險(xiǎn)控制能效。但目前來(lái)看，石油企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場(chǎng)敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場(chǎng)稍有波動(dòng)就無(wú)法享有政策優(yōu)惠，風(fēng)險(xiǎn)控制功能名存實(shí)亡。
三、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
（一）強(qiáng)化石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
石油企業(yè)整體對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間，因此，想要強(qiáng)化石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，首先要領(lǐng)導(dǎo)層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其中的問(wèn)題及時(shí)反饋，及時(shí)修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。
（二）關(guān)注石油企業(yè)的政策環(huán)境
在這個(gè)多變而嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關(guān)注國(guó)家的稅收相關(guān)政策，以便在第一時(shí)間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無(wú)直接關(guān)系，但與其上游或下游企業(yè)相關(guān)，這部分政策也會(huì)對(duì)石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時(shí)要格外予以注意。
（三）加強(qiáng)石油企業(yè)的納稅交流
為了加強(qiáng)石油企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方對(duì)彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設(shè)立專(zhuān)門(mén)的納稅交流機(jī)構(gòu)，平衡雙方的稅務(wù)信息。這樣一來(lái)，石油企業(yè)的稅務(wù)信息可以完整地反饋給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，避免了雙方交流不暢導(dǎo)致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過(guò)交流機(jī)構(gòu)這個(gè)接口，第一時(shí)間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)向，還可以及時(shí)進(jìn)行各種稅收優(yōu)惠的申報(bào)，這對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的降低和風(fēng)險(xiǎn)控制及時(shí)性的提高都有幫助。
（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案
石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進(jìn)行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細(xì)化，以應(yīng)對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來(lái)，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會(huì)大幅提升，風(fēng)險(xiǎn)控制的控制范圍也得到了拓展，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避有著正面意義。
四、結(jié)語(yǔ)
石油企業(yè)的資金流動(dòng)往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項(xiàng)目相對(duì)繁多，納稅風(fēng)險(xiǎn)也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制具有更為重要的意義，相關(guān)人員務(wù)必要通過(guò)多方面的措施加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在利益和信譽(yù)兩方面的利益。
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【關(guān)鍵詞】 稅收； 風(fēng)險(xiǎn)； 經(jīng)營(yíng)； 決策； 控制
目前大部分企業(yè)存在一個(gè)誤區(qū)――稅是財(cái)務(wù)的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文就企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制談?wù)剛€(gè)人的一點(diǎn)看法。
一、目前企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；二是業(yè)務(wù)部門(mén)做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為：沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經(jīng)營(yíng)上，稅的問(wèn)題，交給財(cái)務(wù)來(lái)解決，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)可能隨時(shí)帶來(lái)大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）業(yè)務(wù)部門(mén)做業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)
合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅，合同是產(chǎn)生稅的根源。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)普遍沒(méi)有從根本上重視業(yè)務(wù)部門(mén)的稅收問(wèn)題，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到每一名員工，大家都認(rèn)為，業(yè)務(wù)部門(mén)的主要工作是搞好經(jīng)營(yíng)，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過(guò)程中不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作可能會(huì)給公司帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（三）財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職能是監(jiān)督作用，通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題幫助企業(yè)制定相應(yīng)的管理措施，以達(dá)到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費(fèi)用、避免損失，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)，那么誰(shuí)來(lái)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)，有沒(méi)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)知道財(cái)務(wù)賬是否做得準(zhǔn)確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問(wèn)題。很多企業(yè)就因?yàn)樨?cái)務(wù)的疏忽，或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)多繳稅。
例1，某房地產(chǎn)公司擬成立一個(gè)酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買(mǎi)地，由誰(shuí)為主體購(gòu)買(mǎi)地，有以下兩種操作方法：
1.由房地產(chǎn)公司購(gòu)買(mǎi)建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產(chǎn)公司購(gòu)買(mǎi)地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷(xiāo)售來(lái)處理，要繳納土地增值稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等，稅額巨大。
2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購(gòu)地興建。
這種模式，不需要交任何稅金。
以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。
二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)
由于企業(yè)存在稅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事的誤區(qū)，業(yè)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來(lái)收入，合同可以隨意簽，稅收問(wèn)題應(yīng)該財(cái)務(wù)來(lái)處理。殊不知“合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅，只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。”業(yè)務(wù)部門(mén)是產(chǎn)生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做，如果業(yè)務(wù)部門(mén)不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同，或不利用稅收政策來(lái)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，等出了問(wèn)題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后，讓財(cái)務(wù)來(lái)解決、來(lái)處理，這只能是事后的過(guò)程，財(cái)務(wù)只能通過(guò)賬來(lái)掩蓋前面的業(yè)務(wù)過(guò)程，以達(dá)到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)如何管理與控制經(jīng)營(yíng)決策中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)
稅是業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生的，是財(cái)務(wù)部門(mén)繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營(yíng)決策。公司要發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避，必須加強(qiáng)內(nèi)部的稅收管理，制定一些相應(yīng)的管理措施來(lái)約束各種經(jīng)營(yíng)行為，使之符合稅法的規(guī)定。
（一）經(jīng)營(yíng)決策程序中須有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與
企業(yè)在作出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，除了考慮經(jīng)營(yíng)收入外，還應(yīng)該考慮決策所產(chǎn)生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)一樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也應(yīng)咨詢(xún)顧問(wèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)就是這樣一個(gè)角色。如果在重大經(jīng)營(yíng)決策上財(cái)務(wù)部門(mén)不能解決，則可咨詢(xún)一些中介機(jī)構(gòu)，或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在事前。
（二）公司業(yè)務(wù)合同會(huì)簽程序應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與
業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)讓財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核會(huì)簽。很多企業(yè)在合同簽訂時(shí)，沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，合同簽訂完后財(cái)務(wù)部門(mén)才知道這筆業(yè)務(wù)，此時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成既成事實(shí)，只能“亡羊補(bǔ)牢”，有時(shí)甚至完全無(wú)法補(bǔ)救。所以在合同會(huì)簽審核程序中應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與。
（三）建立監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管
在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)可以監(jiān)管業(yè)務(wù)部門(mén)，但財(cái)務(wù)部門(mén)因做賬帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)由誰(shuí)來(lái)監(jiān)管？企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，成立審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管業(yè)務(wù)部門(mén)，審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門(mén)，公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)，形成層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行檢查、審計(jì)。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
培訓(xùn)的價(jià)值，不是兵來(lái)將擋、水來(lái)土淹的危機(jī)處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰(zhàn)略思維，所以培訓(xùn)工作對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意蘊(yùn)解讀
（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過(guò)安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)達(dá)到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)則是對(duì)稅收籌劃過(guò)程無(wú)法預(yù)測(cè)的結(jié)果所形成的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的估計(jì)不夠全面，忽略了很多無(wú)法確定的因素，導(dǎo)致納稅人在經(jīng)濟(jì)方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一些自身獨(dú)有的特點(diǎn)，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復(fù)雜性及不確定性等，這些特點(diǎn)既是具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類(lèi)型，一般而言，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)四種類(lèi)型，每一種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)的最大化效益。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制
通常情況下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理方法可包括兩種，一種是通過(guò)財(cái)務(wù)處理來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一種是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的控制來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識(shí)別與預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理合法的手段與控制方法來(lái)降低或者防止風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)控制方法一般有控制損失、回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、保留風(fēng)險(xiǎn)等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評(píng)估和識(shí)別出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)及理財(cái)活動(dòng)過(guò)程中存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動(dòng)來(lái)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這一些列的管理活動(dòng)統(tǒng)稱(chēng)為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)構(gòu)建
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的策略需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)，這主要從識(shí)別、測(cè)量及設(shè)計(jì)方案三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識(shí)別、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的識(shí)別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別三個(gè)層次來(lái)開(kāi)展。籌劃環(huán)節(jié)的識(shí)別主要是對(duì)主體的選擇，目標(biāo)的確定，信息的收集，方案的制定、實(shí)施及反饋等階段的識(shí)別，它的作用在于對(duì)籌劃環(huán)節(jié)的每一個(gè)階段中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與研究，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，尋求有針對(duì)性的解決方案來(lái)化解籌劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在前期的準(zhǔn)備階段與中期的籌資階段，這兩個(gè)階段由于直接關(guān)涉到稅收的問(wèn)題，需要通過(guò)戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識(shí)內(nèi)容的運(yùn)用來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別是企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，通過(guò)內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識(shí)別出稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[2]。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量需要從風(fēng)險(xiǎn)的概率及損失額來(lái)構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測(cè)評(píng)法來(lái)建立計(jì)算稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，即稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率等于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的模糊集合與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的可能風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模糊矩陣的乘積，通過(guò)這個(gè)公式來(lái)計(jì)算出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額的計(jì)算也需要根據(jù)公式來(lái)計(jì)算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并依據(jù)不同的公式計(jì)算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序與預(yù)警，提前做好防治風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個(gè)方面進(jìn)行，回避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就放棄了對(duì)于企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的行為，從而通過(guò)回避的方式避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、形式、特征等方面進(jìn)行診斷，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容采取有針對(duì)性的措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害或降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移則是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險(xiǎn)造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過(guò)這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的保留是通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，使其不會(huì)對(duì)企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展。
結(jié)論
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)管理的重要內(nèi)容，旨在通過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標(biāo)。而稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財(cái)務(wù)方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念界定出發(fā)，利用風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制理論相關(guān)方法，全面分析構(gòu)成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關(guān)制度的分析中，科學(xué)、合理、正確的評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)一步提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述
1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來(lái)統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到節(jié)稅、減稅的目標(biāo)。在納稅人追求稅負(fù)最小化的過(guò)程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是難以避免的。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
基于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和損失的可能性，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來(lái)正確分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開(kāi)企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也離不開(kāi)企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的；二是主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解是不同的，對(duì)于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)看，既有客觀環(huán)境的影響，如國(guó)家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識(shí)制約，如相關(guān)籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對(duì)稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險(xiǎn)是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)結(jié)構(gòu)的預(yù)測(cè)分析，可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來(lái)加以評(píng)估和測(cè)算，從而為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供參考。
3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制效應(yīng)分析
隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)的利潤(rùn)空間也相對(duì)越來(lái)越小，對(duì)于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施，其目標(biāo)是通過(guò)制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，也實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，減少經(jīng)濟(jì)損失，其效應(yīng)主要有兩點(diǎn)：一是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行籌劃，首要任務(wù)是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風(fēng)險(xiǎn)，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失，因此，從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的設(shè)定上，更加突出減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化；二是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的社會(huì)效應(yīng)，對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也帶來(lái)了一定的社會(huì)效益，特別是對(duì)企業(yè)納稅信用的維護(hù)，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象和商業(yè)信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)品牌的無(wú)形財(cái)富。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)政策導(dǎo)向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風(fēng)險(xiǎn)控制行為，稅收籌劃需要具有計(jì)劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，需要針對(duì)企業(yè)面臨的諸多不確定性問(wèn)題和不可控因素進(jìn)行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點(diǎn)著手：
1.正確認(rèn)識(shí)稅收的本質(zhì)屬性
稅收作為國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的一項(xiàng)基本制度，具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性等特征，納稅主體依照國(guó)家稅收政策和法律納稅不僅是無(wú)償?shù)?，更是一種義務(wù)。因此，在制定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)的涉稅行為處于被動(dòng)地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)核定，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達(dá)到合理節(jié)稅、減稅目標(biāo)的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來(lái)少繳或不繳稅款，直接導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)的全面理解，特別是對(duì)于某些因經(jīng)濟(jì)變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時(shí)、準(zhǔn)確的把握和修正，導(dǎo)致稅收籌劃陷入被動(dòng)地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上努力。
3.征納雙方的博弈風(fēng)險(xiǎn)
稅法制度并非是無(wú)懈可擊的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來(lái)調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對(duì)稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策
1.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系
企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃方案來(lái)說(shuō)，構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別體系是避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合籌劃主體的選擇、風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、籌劃目標(biāo)的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提升籌劃方案的可行性和控制水平。
2.加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量
在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，來(lái)評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和可能造成的損失，并依此來(lái)籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。如建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)排序系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預(yù)測(cè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，設(shè)定預(yù)警參數(shù)和預(yù)警區(qū)間，從而排列出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的影響。
3.制定全面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案
從風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來(lái)看，主要有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、損失控制和風(fēng)險(xiǎn)保留，而對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，也需要從四個(gè)方面進(jìn)行著手。一是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于某些風(fēng)險(xiǎn)行為做到主動(dòng)放棄，以避免給企業(yè)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)；二是結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)的特征，從減少風(fēng)險(xiǎn)損失的角度來(lái)制定控制方案，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，最大化減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預(yù)防，從事前控制上制定應(yīng)急措施，如加大對(duì)稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強(qiáng)稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務(wù)素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移來(lái)增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，與保險(xiǎn)公司、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作等；四是合理保留稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃的對(duì)企業(yè)稅收籌劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)承擔(dān)，通過(guò)調(diào)整企業(yè)資源來(lái)彌補(bǔ)和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)踐中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)之一，需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，采取有效合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段，做到對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和評(píng)估，從而避免額外風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
[1]王振生.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]. 山東大學(xué) 2010
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制措施
稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，通過(guò)分析當(dāng)下的稅收制度，運(yùn)用合理的經(jīng)營(yíng)手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，然而在實(shí)際的稅收籌劃中，企業(yè)對(duì)稅收制度了解不夠全面、執(zhí)行能力地下限制了企業(yè)稅收籌劃的作用，同時(shí)也增大了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有建立有效的管理體系，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。
一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義
稅收籌劃實(shí)際上是企業(yè)的一種理財(cái)行為。在遵照于現(xiàn)有稅收相關(guān)法律制度的前提下，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，在納稅行為發(fā)生前，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，減少企業(yè)的稅負(fù)，選擇成本更低的納稅方案幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。稅收籌劃是一種合法行為，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要內(nèi)容，通過(guò)建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與政策上的聯(lián)系，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)稅收籌劃，增強(qiáng)企業(yè)支配現(xiàn)有資金的能力，同時(shí)降低企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門(mén)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進(jìn)我國(guó)稅收體系的完整。然而，在實(shí)際的企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。
二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進(jìn)行
稅收制度是保障國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)有序進(jìn)行的基本條件之一，同時(shí)，稅收制度也是落實(shí)國(guó)家管理措施的強(qiáng)制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國(guó)家發(fā)展的水平和經(jīng)濟(jì)能力，且受到的影響因素較多，稅收的內(nèi)容也隨著社會(huì)的不斷發(fā)展而不斷的調(diào)整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內(nèi)容上也具有一定的不確定性。我國(guó)稅收制度還處于不斷完善的狀態(tài)中，企業(yè)作為依法納稅的主體，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，必須要明確最新的稅收政策內(nèi)容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實(shí)際的企業(yè)管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃與稅收制度難以實(shí)現(xiàn)同步，增強(qiáng)了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，不僅使得企業(yè)容易承擔(dān)一定的法律責(zé)任，同時(shí)也容易造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)上的重大損失，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)也產(chǎn)生了一定的影響。
2.稅收籌劃實(shí)施存在困難
企業(yè)的稅收籌劃行為，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制角度出發(fā)，加強(qiáng)與稅收政策的聯(lián)系，同時(shí)作用于外部環(huán)境，實(shí)質(zhì)上的企業(yè)稅收籌劃就是利用財(cái)務(wù)知識(shí)與管理手段在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理同外部環(huán)境的有效結(jié)合，從而減少在此過(guò)程中成本的浪費(fèi)。然而企業(yè)制定的稅收籌劃方案在實(shí)施的過(guò)程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業(yè)稅收籌劃的效果。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內(nèi)容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會(huì)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，但是一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式較為固定，大幅度的調(diào)整不僅會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)模式，造成更大的經(jīng)濟(jì)損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完整和高效是企業(yè)稅收籌劃工作得以開(kāi)展的前提，只有通過(guò)有效的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)稅收籌劃的可靠性，然而在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問(wèn)題較為嚴(yán)重，使得企業(yè)的控制體系無(wú)法為企業(yè)的稅收籌劃方案保駕護(hù)航，增大了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。
3.稅收?qǐng)?zhí)法與稅收籌劃存在矛盾點(diǎn)
稅收?qǐng)?zhí)法能力是落實(shí)稅收制度的基本保障，隨著我國(guó)稅收體系的不斷完整，執(zhí)法人員能力的不斷提高，使得稅收?qǐng)?zhí)法力度不斷加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法不斷規(guī)范，增強(qiáng)了執(zhí)法處罰力度，有效的維護(hù)了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節(jié)約納稅成本和依法納稅中找尋到一個(gè)平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實(shí)際的稅收籌劃過(guò)程中，反避稅措施對(duì)稅收籌劃的影響較大，使得稅收?qǐng)?zhí)法對(duì)于開(kāi)展稅收籌劃的企業(yè)審查較為嚴(yán)格，稅收制度的不斷調(diào)整也使得企業(yè)的稅收籌劃更為被動(dòng)，往往在某項(xiàng)條款的認(rèn)定上雙方存在較大的差異，增強(qiáng)了稅收?qǐng)?zhí)法與稅收籌劃的矛盾。另外，執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法方式也導(dǎo)致了矛盾突出，使得企業(yè)與執(zhí)法部門(mén)站在了對(duì)立面，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。
三、基于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的有效措施
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式
企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實(shí)，能夠通過(guò)健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)一稅收籌劃為導(dǎo)向，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)行靈活性，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實(shí)際的企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的稅收控制部門(mén)，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部，對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的審查和評(píng)估，不斷增強(qiáng)與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要?jiǎng)?chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價(jià)轉(zhuǎn)移法，通過(guò)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)移，以低于市場(chǎng)的價(jià)格實(shí)現(xiàn)企業(yè)的避稅，分?jǐn)傎M(fèi)用法，企業(yè)將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的費(fèi)用算到企業(yè)成本費(fèi)用中，從企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目角度入手，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分?jǐn)偟淖畲蠡?，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。
2.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力
市場(chǎng)環(huán)境過(guò)于復(fù)雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業(yè)在開(kāi)展稅收籌的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，為此，企業(yè)必須要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的影響，通過(guò)稅收籌劃盡管能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭逢滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中必須要高度樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)技能，同時(shí)還要分析當(dāng)前的納稅環(huán)境和市場(chǎng)變量，加強(qiáng)秋葉的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保障稅收籌劃內(nèi)容的有效落實(shí)，保障企業(yè)的正常運(yùn)作。
3.加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通，及時(shí)掌握稅收政策信息
稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)同企業(yè)之間溝通不佳時(shí)導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個(gè)重要原因，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)不夠了解企業(yè)的運(yùn)作模式，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致執(zhí)法效果不佳，另外，企業(yè)按照原有的稅收籌劃方案，未能及時(shí)了解稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)漏洞過(guò)多。因此，為了加強(qiáng)稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通，對(duì)可能存在爭(zhēng)議的部分，企業(yè)要及時(shí)詢(xún)問(wèn)和咨詢(xún)，避免風(fēng)險(xiǎn)加劇，另外企業(yè)要積極展示稅收籌劃的內(nèi)容，獲得執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可，保障企業(yè)稅收籌劃的有效性。
4.強(qiáng)化企業(yè)基礎(chǔ)管理，建立以財(cái)務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系
稅務(wù)管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，環(huán)境的復(fù)雜要求了企業(yè)必須要建立有效的稅務(wù)管理體系，才能增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)統(tǒng)一的管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)凝聚力的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以財(cái)務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系，通過(guò)將財(cái)務(wù)管理手段應(yīng)用到稅務(wù)管理過(guò)程中，提高稅管理的效率，為企業(yè)的稅收籌劃提供支持。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)必須要建立以財(cái)務(wù)管理為核心的稅務(wù)管理體系，同時(shí)提高人員素質(zhì)要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，加強(qiáng)與稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的有效溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。
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