時(shí)間：2023-08-04 16:49:30
序論：在您撰寫保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的首要原則時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
上述幾種說法大都強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)因素和客觀原因，而事實(shí)上，外因總是通過內(nèi)因起作用的，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)理念、管理體制等方面的漏洞才是其退出車貸險(xiǎn)市場(chǎng)的根本原因。
保險(xiǎn)公司是專業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，并不一味地拒絕風(fēng)險(xiǎn)，而是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和特點(diǎn)，決定是否承保和以什么樣的費(fèi)率承保。經(jīng)營(yíng)車貸險(xiǎn)的公司出現(xiàn)大規(guī)模虧損，不能僅僅將責(zé)任歸于社會(huì)信用環(huán)境差，而應(yīng)重視其中所暴露出的保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理能力的不足以及對(duì)審慎經(jīng)營(yíng)原則的忽視。
從風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力來看，部分保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)車貸險(xiǎn)過程中，操作不夠規(guī)范，使得車貸險(xiǎn)的成本和承保風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，賠付率不斷上揚(yáng)。有的保險(xiǎn)公司甚至委托商家或銀行開具保證保險(xiǎn)單，在對(duì)信貸對(duì)象信用情況的調(diào)查審核中很難發(fā)揮作用，放棄把關(guān)權(quán)，這也是造成理賠風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要原因。
從審慎經(jīng)營(yíng)的角度看，在我國(guó)開辦車貸保證保險(xiǎn)時(shí)，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)尚未引入精算機(jī)制，對(duì)面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)既沒有歷史數(shù)據(jù)，又無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。在這種情況下倉(cāng)促地設(shè)計(jì)產(chǎn)品，很難保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。這對(duì)于商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司來說，很難說是理性的經(jīng)營(yíng)行為和決策。
(1)資金運(yùn)用不合理，投資風(fēng)險(xiǎn)較大。保險(xiǎn)公司屬于負(fù)債經(jīng)營(yíng)，即先向保戶收取保費(fèi)聚集龐大資金，保費(fèi)最終要實(shí)現(xiàn)對(duì)被保險(xiǎn)人、受益人的返還。保險(xiǎn)資金的這一特點(diǎn)決定了保險(xiǎn)資金運(yùn)用要以安全性為首要原則，同時(shí)要兼顧收益性和流動(dòng)性兩大原則。倘若保險(xiǎn)公司投資未遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和要求，將可能由于資金運(yùn)用不當(dāng)，在投資所形成的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理而導(dǎo)致投資項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期的收益。
(2)呆壞賬過多，資金回收風(fēng)險(xiǎn)大。保險(xiǎn)公司為爭(zhēng)取顧客投保、收取龐大金額的保險(xiǎn)費(fèi)，有時(shí)會(huì)采取延遲收費(fèi)、業(yè)務(wù)員代墊保費(fèi)或接受遠(yuǎn)期票據(jù)等承保優(yōu)惠。從而導(dǎo)致公司產(chǎn)生了較大額度的應(yīng)收保費(fèi)。若保戶信用良好，能夠按約定期限向公司繳費(fèi)則不會(huì)造成太大問題，反而可以協(xié)助公司爭(zhēng)取到顧客;但若公司對(duì)拖欠保費(fèi)的保戶催收不利而且保戶財(cái)務(wù)有困難，則極易形成呆壞賬，從而導(dǎo)致公司資金回收風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量減少。
2．保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，要想有效地防范和化解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)先了解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因。其中保險(xiǎn)公司中不同的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有不同的成因，以下從籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、承保環(huán)節(jié)、理賠環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行分析。
2．1籌資環(huán)節(jié)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因
籌資決策決定保險(xiǎn)公司的資本結(jié)構(gòu)，若籌資決策不合理則易引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，比如籌資規(guī)模與投資規(guī)模不相符、籌資方式的選擇缺乏合理性、籌資結(jié)構(gòu)的安排缺乏合理性和籌資期限的確定缺乏合理性等，將導(dǎo)致公司不能到期還債、公司所有者權(quán)益減少等風(fēng)險(xiǎn)。
2．2投資環(huán)節(jié)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因
保險(xiǎn)業(yè)龐大的資金來源主要是由保戶繳納形成的保費(fèi)收入，這一特點(diǎn)決定了保險(xiǎn)資金運(yùn)用以安全性為首要原則，兼顧收益性和流動(dòng)性。所以投資決策的正確與否決定了保險(xiǎn)公司是否取得投資收益。同時(shí)投資決策失誤會(huì)導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為:對(duì)被投資方信息未進(jìn)行詳細(xì)了解、對(duì)購(gòu)買股票等投資方式的選擇不當(dāng)和分散投資風(fēng)險(xiǎn)方式的選擇不恰當(dāng)。
2．3理賠環(huán)節(jié)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因
理賠環(huán)節(jié)包括賠付支出環(huán)節(jié)和準(zhǔn)備金環(huán)節(jié)。首先在賠付支出環(huán)節(jié)引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下幾方面:(1)理賠運(yùn)行和管理水平不高，與公司業(yè)務(wù)發(fā)展不相匹配;(2)費(fèi)率下降、承保風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任增加增大了理賠環(huán)節(jié)的壓力;(3)理賠管理體系問題較多，如理賠環(huán)節(jié)層層管控環(huán)環(huán)漏損，各級(jí)機(jī)構(gòu)責(zé)權(quán)利不相匹配或內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢等助長(zhǎng)了理賠管理風(fēng)險(xiǎn)，加大里理賠成本的支出。其次在準(zhǔn)備金核算環(huán)節(jié)，大多數(shù)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)本金賬務(wù)處理方法過于簡(jiǎn)單，準(zhǔn)本金充足率較低，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性。
2．4制度建設(shè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因健全的內(nèi)部控制制度、績(jī)效考核辦法等制度，對(duì)于一個(gè)一個(gè)以資金運(yùn)動(dòng)為主體的保險(xiǎn)公司來說是十分重要的。然而保險(xiǎn)公司內(nèi)部制度的不完善等問題會(huì)間接地引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。具體如下:(1)內(nèi)部管理制度的設(shè)計(jì)存在缺陷、財(cái)務(wù)關(guān)系混亂、公司各子系統(tǒng)責(zé)、權(quán)、利不相匹配;(2)公司缺乏有效的激勵(lì)和約束機(jī)制等。
3保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策
針對(duì)不同的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，成因不同，相對(duì)應(yīng)的管控措施也不同，以下根據(jù)上述引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的各環(huán)節(jié)提出以下對(duì)策及建議。
3．1籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控
保險(xiǎn)公司籌集的資金主要包括權(quán)益資金和債務(wù)資金。其中籌資活動(dòng)是公司理財(cái)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)，所以加強(qiáng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理，主要從有利于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度來配置公司的資金結(jié)構(gòu)，主要通過合理配置權(quán)益資金和債務(wù)資金的比例，降低因籌資結(jié)構(gòu)不合理帶來的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，防范與控制籌資風(fēng)險(xiǎn)的措施主要有:(1)公司要樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。(2)通過合理配置籌資結(jié)構(gòu)來分散和降低風(fēng)險(xiǎn)，并建立有效的、完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
3．2投資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控
保險(xiǎn)公司資金的運(yùn)用首先要以安全性為主，兼顧流動(dòng)性和效益型的有機(jī)統(tǒng)一。為全面提高資金運(yùn)用的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，具體提出以下措施:首先，根據(jù)公司的營(yíng)銷戰(zhàn)略確定正確的投資方向，合理確定投資資金的需要量，并在滿足公司日常經(jīng)營(yíng)的需要的基礎(chǔ)上，適時(shí)調(diào)整各項(xiàng)投資資金的比例，達(dá)到降低投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。其次，正確確定風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬率的關(guān)系，以達(dá)到對(duì)證券投資等其他投資的風(fēng)險(xiǎn)管控目的。
3．3理賠環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控
該環(huán)節(jié)具體包括賠付支出環(huán)節(jié)和準(zhǔn)備金核算環(huán)節(jié)。針對(duì)不同的環(huán)節(jié)，具體提出不同的風(fēng)險(xiǎn)管控措施:(1)賠付支出的風(fēng)險(xiǎn)管控:本環(huán)節(jié)應(yīng)該以“短期有效、長(zhǎng)期有力”的原則，提出相關(guān)有效的措施，具體如下:①加強(qiáng)成本控制能力、提升客戶服務(wù)能力，明確理賠地位，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、控制好理賠的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。②按照“集中管理，分級(jí)授權(quán)”的原則，建立并完善理賠管理模式，加大賠付成本風(fēng)險(xiǎn)管控力度。③創(chuàng)建內(nèi)控合規(guī)文化并大力宣傳，同時(shí)構(gòu)建理賠監(jiān)督體系，如對(duì)核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施IT系統(tǒng)控制等。(2)準(zhǔn)備金計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)管控:為提高準(zhǔn)備金管理水平，減少因準(zhǔn)備金計(jì)提不準(zhǔn)確而造成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，以提出以下措施:提高精算人員的素質(zhì)，并對(duì)精算人員進(jìn)行后期培訓(xùn)和考核等以加強(qiáng)精算人員隊(duì)伍建設(shè);改善準(zhǔn)備金賬務(wù)處理辦法，提高準(zhǔn)備金入賬的準(zhǔn)確性等。
3．4制度建設(shè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控
近些年來，混合經(jīng)營(yíng)的金融模式在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中占據(jù)著十分重要的位置，同時(shí)具有積極的促進(jìn)作用。但是，當(dāng)前我國(guó)在混合經(jīng)營(yíng)下金融保險(xiǎn)法律制度中也存在著一定的弊端，對(duì)我國(guó)金融保險(xiǎn)制度造成了挑戰(zhàn)。現(xiàn)通過分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)以及與金融保險(xiǎn)法律制度的關(guān)系，并且了解我國(guó)混合經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)下金融保險(xiǎn)法律制度面臨的挑戰(zhàn)，還要分析我國(guó)借鑒和學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家混業(yè)經(jīng)營(yíng)立法的重要意義，最后提出合理有效的對(duì)策來更加規(guī)范混合經(jīng)營(yíng)下我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度。
關(guān)鍵詞：
混合經(jīng)營(yíng)；金融保險(xiǎn)；挑戰(zhàn)；對(duì)策
一、分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)以及與金融保險(xiǎn)制度的關(guān)系
(一)分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)首先混合經(jīng)營(yíng)模式可以通過利用多種有限的資源進(jìn)行損益互補(bǔ)，促進(jìn)多元化的金融產(chǎn)品發(fā)展，提供更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，實(shí)現(xiàn)范圍經(jīng)濟(jì)。其次，混合經(jīng)營(yíng)還可以形成金融各個(gè)領(lǐng)域的相互滲透，從而形成金融超市，使客戶獲得更全面，更便利的服務(wù)。還有，混合經(jīng)營(yíng)也是不可避免的世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)應(yīng)該通過混合經(jīng)營(yíng)來進(jìn)一步提高金融機(jī)構(gòu)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使我國(guó)的金融業(yè)充滿活力，健康發(fā)展。
(二)分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的缺點(diǎn)現(xiàn)階段，我國(guó)實(shí)行混合經(jīng)營(yíng)模式在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展的同時(shí)，也存在著一些缺點(diǎn)，這會(huì)給我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。當(dāng)前，我國(guó)金融監(jiān)管和相關(guān)的法律體系建設(shè)不夠完善，使混合經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，還有混合經(jīng)營(yíng)會(huì)加大金融監(jiān)管的難度，增大金融監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)成本。
(三)分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)與金融保險(xiǎn)法律制度的關(guān)系混合經(jīng)營(yíng)與金融保險(xiǎn)法律制度是相互影響，相互作用的。只有混合經(jīng)營(yíng)的快速發(fā)展才能加快促進(jìn)我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度更加健全。另外，當(dāng)我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度更加健全時(shí)，才能使政府用法律的形式來干涉金融市場(chǎng)行為，使金融市場(chǎng)得到公平安全的發(fā)展，才能使混合經(jīng)營(yíng)得到正面效應(yīng)的發(fā)揮。
二、分析我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)下對(duì)金融保險(xiǎn)法律制度的挑戰(zhàn)
(一)國(guó)際混業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)混合經(jīng)營(yíng)在國(guó)際金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的影響下，使我國(guó)金融業(yè)也必須緊隨時(shí)展的潮流而不斷發(fā)展和壯大混合經(jīng)營(yíng)，這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果。另外，西方發(fā)達(dá)國(guó)家也早已對(duì)發(fā)展混合經(jīng)營(yíng)而制定了更加完善的金融法律法規(guī)，使混合經(jīng)營(yíng)的缺點(diǎn)逐漸減少，對(duì)我國(guó)發(fā)展混合經(jīng)營(yíng)提供了經(jīng)驗(yàn)，有利于提高我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在國(guó)際上的影響力和競(jìng)爭(zhēng)力。另外，在金融保險(xiǎn)法律制度不斷完善的情況下，分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的弊端暴露較多，極易誘發(fā)較大的經(jīng)濟(jì)損失，限制了我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，使我國(guó)必須要從分業(yè)經(jīng)營(yíng)逐漸轉(zhuǎn)變成混合經(jīng)營(yíng)。
(二)我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理存在隱患現(xiàn)階段，我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度對(duì)混合經(jīng)營(yíng)的管理存在著一些隱患和缺陷，相關(guān)的法律法規(guī)不夠嚴(yán)格，比較疏松。我國(guó)并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而及時(shí)完善相應(yīng)的金融保險(xiǎn)法律制度，這不利于混合經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展。另外，我國(guó)的金融控股公司的運(yùn)營(yíng)管理也處于法律的灰色地帶，法律效力較低，沒有明確的規(guī)定對(duì)混合經(jīng)營(yíng)加以有效科學(xué)的監(jiān)管，使金融控股公司的發(fā)展存在著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。還有我國(guó)金融機(jī)構(gòu)信息披露制度不完善，相關(guān)的金融信息的不夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面以及透明，使混合經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管難度進(jìn)一步增大。
三、分析借鑒和學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家混業(yè)經(jīng)營(yíng)立法的重要意義
近些年來，隨著改革開放使我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)得到了飛速的發(fā)展，但是我國(guó)仍然是發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)在發(fā)展金融混合經(jīng)營(yíng)方面與其他的美國(guó)，日本等發(fā)達(dá)國(guó)家仍然存在較大的差距。因此，我國(guó)學(xué)習(xí)和借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家混合經(jīng)營(yíng)立法的經(jīng)驗(yàn)具有十分重要的意義和作用。如果一個(gè)國(guó)家不能具備健全和完善的金融體系和相關(guān)的法律制度，就極有可能隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而發(fā)生較大的金融危機(jī)，例如，在2008年，美國(guó)金融危機(jī)的爆發(fā)，造成了世界經(jīng)濟(jì)的蕭條，嚴(yán)重阻礙了國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。所以，我國(guó)的金融制度要充分汲取其中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)也應(yīng)該隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷的調(diào)整，這樣才能提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使之更加適應(yīng)國(guó)際金融市場(chǎng)的發(fā)展。另外，我國(guó)在制定混合經(jīng)營(yíng)立法工作時(shí)可以相對(duì)緩慢一些，要首先做到兼顧效率與公平的權(quán)衡發(fā)展，在堅(jiān)持基本的混合經(jīng)營(yíng)立法的監(jiān)督理論和原則基礎(chǔ)上可以有效防止出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)損失。還有，我國(guó)并不是要完全的復(fù)制其他發(fā)達(dá)國(guó)家在混合經(jīng)營(yíng)立法方面的制度，應(yīng)該結(jié)合本國(guó)實(shí)際的政治文化國(guó)情，綜合考慮我國(guó)金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展現(xiàn)狀，將混合經(jīng)營(yíng)立法進(jìn)行本土化處理，才能使我國(guó)的金融混合經(jīng)營(yíng)立法得到嚴(yán)格規(guī)范的管理，才能避免發(fā)生大的金融動(dòng)蕩，使我國(guó)的混合經(jīng)營(yíng)得到有力的發(fā)展環(huán)境。
四、提出有效措施進(jìn)一步完善我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)下的金融保險(xiǎn)法律制度
(一)樹立安全與穩(wěn)定的理念，提高工作效率，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力目前，為了有效完善我國(guó)現(xiàn)行的金融保險(xiǎn)法律制度中存在的不足之處，首要的就是樹立安全與穩(wěn)定的理念，既要在一定時(shí)期和一定程度上堅(jiān)定地實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)法律制度，還應(yīng)防止過嚴(yán)限制混合經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，努力學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家在金融方面的寶貴經(jīng)驗(yàn)，大力鼓勵(lì)金融業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新，以此降低金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的工作效率以及增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的健康快速發(fā)展。
(二)建立健全相關(guān)的保險(xiǎn)、證劵等金融法律制度我國(guó)現(xiàn)階段必須建立健全相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的管理制度，當(dāng)前，我國(guó)的金融業(yè)還處于初級(jí)和不穩(wěn)定的時(shí)期，因此，我國(guó)應(yīng)該繼續(xù)鞏固和完善分業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的法律法規(guī)，讓其繼續(xù)發(fā)揮積極的作用。同時(shí)，面對(duì)我國(guó)出現(xiàn)了混合經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，就應(yīng)該不斷的改革和調(diào)整現(xiàn)行的《銀行法》、《保險(xiǎn)法》以及《證劵法》等等金融法律以適應(yīng)現(xiàn)代金融市場(chǎng)的發(fā)展。只有更加重視和完善我國(guó)相應(yīng)的金融法律制度，適當(dāng)放松限制，建立健全金融法律，并且與金融市場(chǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展，才能更加規(guī)范混合經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展，才能提高我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在國(guó)際社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
(三)完善我國(guó)金融控股公司的立法和經(jīng)營(yíng)管理工作面對(duì)我國(guó)金融混合經(jīng)營(yíng)不斷的發(fā)展和壯大，隨之產(chǎn)生的越來越多金融控股公司也難以加強(qiáng)對(duì)其有效地規(guī)范管理。因此，我國(guó)要借鑒和學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，盡快完善金融控股公司的專項(xiàng)立法工作，整合和修改相關(guān)的法律制度，明確金融控股公司的含義，并且制定金融控股公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)則，規(guī)范其成立的條件和程序，規(guī)定其業(yè)務(wù)方位，還要完善金融控股公司的監(jiān)管制度等，這樣才能進(jìn)一步完善我國(guó)混合經(jīng)營(yíng)下的金融保險(xiǎn)法律制度，促進(jìn)金融業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
(四)加強(qiáng)對(duì)其他相關(guān)的金融法律制度建設(shè)我國(guó)的金融法律體系較大，金融制度涉及的范圍較廣，需要不斷的改善與金融混合經(jīng)營(yíng)相關(guān)的其他法律制度。首先，我國(guó)要進(jìn)一步完善金融行業(yè)內(nèi)部的相關(guān)法規(guī)和具體部門的規(guī)章制度，使銀行、證劵公司等金融機(jī)構(gòu)以及各個(gè)部門能夠遵守相應(yīng)的法律，維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)管理和消費(fèi)者保戶的利益，同時(shí)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展。另外，我國(guó)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融行業(yè)外的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，參照歐美發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)集團(tuán)，公司方面的法律制度，防止金融控股公司出現(xiàn)壟斷和隱私泄密等為題，以此更加完善混合經(jīng)營(yíng)的法律法規(guī)。
五、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和金融保險(xiǎn)法律制度不斷完善的，我國(guó)一定也會(huì)像其他發(fā)達(dá)國(guó)家一樣將原來的分業(yè)經(jīng)營(yíng)逐漸轉(zhuǎn)變成混合經(jīng)營(yíng)。通過了解混合經(jīng)營(yíng)可以實(shí)現(xiàn)范圍經(jīng)濟(jì)以及形成金融超市等優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也存在著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，金融監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)成本較大等缺點(diǎn)，而且也認(rèn)識(shí)到混合經(jīng)營(yíng)與金融保險(xiǎn)法律制度相互作用的關(guān)系，使混合經(jīng)營(yíng)在面臨國(guó)際金融趨勢(shì)以及當(dāng)前相關(guān)金融法律不健全的重大挑戰(zhàn)下，就必須學(xué)習(xí)和借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家在混合經(jīng)營(yíng)立法方面的經(jīng)驗(yàn)，并且通過樹立安全與穩(wěn)定的理念，提高工作效率，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；建立健全相關(guān)的保險(xiǎn)、證劵等金融法律制度；完善我國(guó)金融控股公司的立法和經(jīng)營(yíng)管理工作以及加強(qiáng)對(duì)其他相關(guān)的金融法律制度建設(shè)等等合理有效的措施，這樣才能進(jìn)一步完善我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)下的金融保險(xiǎn)法律制度，以此促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1][美]斯蒂格利茨.《經(jīng)濟(jì)學(xué)(Economics)》第二版.北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2000.
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[3]謝平,蔡浩儀.金融經(jīng)營(yíng)模式及監(jiān)管體制研究.北京:中國(guó)金融出版社,2002.
[4]葉輔靖.全能銀行比較研究——兼論混業(yè)經(jīng)營(yíng)與分業(yè)經(jīng)營(yíng).北京:中國(guó)金融出版社,2001.
[5]白欽先,常海中.法國(guó)金融制度:由非典型的銀行主導(dǎo)型向市場(chǎng)主導(dǎo)型演進(jìn).金融論壇,2005(6).
近些年來，混合經(jīng)營(yíng)的金融模式在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中占據(jù)著十分重要的位置，同時(shí)具有積極的促進(jìn)作用。但是，當(dāng)前我國(guó)在混合經(jīng)營(yíng)下金融保險(xiǎn)法律制度中也存在著一定的弊端，對(duì)我國(guó)金融保險(xiǎn)制度造成了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)通過分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)以及與金融保險(xiǎn)法律制度的關(guān)系，并且了解我國(guó)混合經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)下金融保險(xiǎn)法律制度面臨的挑戰(zhàn)，還要分析我國(guó)借鑒和學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家混業(yè)經(jīng)營(yíng)立法的重要意義，最后提出合理有效的對(duì)策來更加規(guī)范混合經(jīng)營(yíng)下我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度。
關(guān)鍵詞：
混合經(jīng)營(yíng)；金融保險(xiǎn)；挑戰(zhàn)；對(duì)策
一、分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)以及與金融保險(xiǎn)制度的關(guān)系
(一)分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)
首先混合經(jīng)營(yíng)模式可以通過利用多種有限的資源進(jìn)行損益互補(bǔ)，促進(jìn)多元化的金融產(chǎn)品發(fā)展，提供更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，實(shí)現(xiàn)范圍經(jīng)濟(jì)。其次，混合經(jīng)營(yíng)還可以形成金融各個(gè)領(lǐng)域的相互滲透，從而形成金融超市，使客戶獲得更全面，更便利的服務(wù)。還有，混合經(jīng)營(yíng)也是不可避免的世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)應(yīng)該通過混合經(jīng)營(yíng)來進(jìn)一步提高金融機(jī)構(gòu)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使我國(guó)的金融業(yè)充滿活力，健康發(fā)展。
(二)分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)的缺點(diǎn)
現(xiàn)階段，我國(guó)實(shí)行混合經(jīng)營(yíng)模式在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展的同時(shí)，也存在著一些缺點(diǎn)，這會(huì)給我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。當(dāng)前，我國(guó)金融監(jiān)管和相關(guān)的法律體系建設(shè)不夠完善，使混合經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，還有混合經(jīng)營(yíng)會(huì)加大金融監(jiān)管的難度，增大金融監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)成本。
(三)分析混業(yè)經(jīng)營(yíng)與金融保險(xiǎn)法律制度的關(guān)系
混合經(jīng)營(yíng)與金融保險(xiǎn)法律制度是相互影響，相互作用的。只有混合經(jīng)營(yíng)的快速發(fā)展才能加快促進(jìn)我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度更加健全。另外，當(dāng)我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度更加健全時(shí)，才能使政府用法律的形式來干涉金融市場(chǎng)行為，使金融市場(chǎng)得到公平安全的發(fā)展，才能使混合經(jīng)營(yíng)得到正面效應(yīng)的發(fā)揮。
二、分析我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)下對(duì)金融保險(xiǎn)法律制度的挑戰(zhàn)
(一)國(guó)際混業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)
混合經(jīng)營(yíng)在國(guó)際金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的影響下，使我國(guó)金融業(yè)也必須緊隨時(shí)展的潮流而不斷發(fā)展和壯大混合經(jīng)營(yíng)，這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果。另外，西方發(fā)達(dá)國(guó)家也早已對(duì)發(fā)展混合經(jīng)營(yíng)而制定了更加完善的金融法律法規(guī)，使混合經(jīng)營(yíng)的缺點(diǎn)逐漸減少，對(duì)我國(guó)發(fā)展混合經(jīng)營(yíng)提供了經(jīng)驗(yàn)，有利于提高我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在國(guó)際上的影響力和競(jìng)爭(zhēng)力。另外，在金融保險(xiǎn)法律制度不斷完善的情況下，分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的弊端暴露較多，極易誘發(fā)較大的經(jīng)濟(jì)損失，限制了我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，使我國(guó)必須要從分業(yè)經(jīng)營(yíng)逐漸轉(zhuǎn)變成混合經(jīng)營(yíng)。
(二)我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理存在隱患
現(xiàn)階段，我國(guó)金融保險(xiǎn)法律制度對(duì)混合經(jīng)營(yíng)的管理存在著一些隱患和缺陷，相關(guān)的法律法規(guī)不夠嚴(yán)格，比較疏松。我國(guó)并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而及時(shí)完善相應(yīng)的金融保險(xiǎn)法律制度，這不利于混合經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展。另外，我國(guó)的金融控股公司的運(yùn)營(yíng)管理也處于法律的灰色地帶，法律效力較低，沒有明確的規(guī)定對(duì)混合經(jīng)營(yíng)加以有效科學(xué)的監(jiān)管，使金融控股公司的發(fā)展存在著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。還有我國(guó)金融機(jī)構(gòu)信息披露制度不完善，相關(guān)的金融信息的不夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面以及透明，使混合經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管難度進(jìn)一步增大。
三、分析借鑒和學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家混業(yè)經(jīng)營(yíng)立法的重要意義
近些年來，隨著改革開放使我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)得到了飛速的發(fā)展，但是我國(guó)仍然是發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)在發(fā)展金融混合經(jīng)營(yíng)方面與其他的美國(guó)，日本等發(fā)達(dá)國(guó)家仍然存在較大的差距。因此，我國(guó)學(xué)習(xí)和借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家混合經(jīng)營(yíng)立法的經(jīng)驗(yàn)具有十分重要的意義和作用。如果一個(gè)國(guó)家不能具備健全和完善的金融體系和相關(guān)的法律制度，就極有可能隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而發(fā)生較大的金融危機(jī)，例如，在2008年，美國(guó)金融危機(jī)的爆發(fā)，造成了世界經(jīng)濟(jì)的蕭條，嚴(yán)重阻礙了國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。所以，我國(guó)的金融制度要充分汲取其中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)也應(yīng)該隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷的調(diào)整，這樣才能提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使之更加適應(yīng)國(guó)際金融市場(chǎng)的發(fā)展。另外，我國(guó)在制定混合經(jīng)營(yíng)立法工作時(shí)可以相對(duì)緩慢一些，要首先做到兼顧效率與公平的權(quán)衡發(fā)展，在堅(jiān)持基本的混合經(jīng)營(yíng)立法的監(jiān)督理論和原則基礎(chǔ)上可以有效防止出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)損失。還有，我國(guó)并不是要完全的復(fù)制其他發(fā)達(dá)國(guó)家在混合經(jīng)營(yíng)立法方面的制度，應(yīng)該結(jié)合本國(guó)實(shí)際的政治文化國(guó)情，綜合考慮我國(guó)金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展現(xiàn)狀，將混合經(jīng)營(yíng)立法進(jìn)行本土化處理，才能使我國(guó)的金融混合經(jīng)營(yíng)立法得到嚴(yán)格規(guī)范的管理，才能避免發(fā)生大的金融動(dòng)蕩，使我國(guó)的混合經(jīng)營(yíng)得到有力的發(fā)展環(huán)境。
四、提出有效措施進(jìn)一步完善我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)下的金融保險(xiǎn)法律制度
(一)樹立安全與穩(wěn)定的理念，提高工作效率，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力
目前，為了有效完善我國(guó)現(xiàn)行的金融保險(xiǎn)法律制度中存在的不足之處，首要的就是樹立安全與穩(wěn)定的理念，既要在一定時(shí)期和一定程度上堅(jiān)定地實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)法律制度，還應(yīng)防止過嚴(yán)限制混合經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，努力學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家在金融方面的寶貴經(jīng)驗(yàn)，大力鼓勵(lì)金融業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新，以此降低金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的工作效率以及增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的健康快速發(fā)展。
(二)建立健全相關(guān)的保險(xiǎn)、證劵等金融法律制度
我國(guó)現(xiàn)階段必須建立健全相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的管理制度，當(dāng)前，我國(guó)的金融業(yè)還處于初級(jí)和不穩(wěn)定的時(shí)期，因此，我國(guó)應(yīng)該繼續(xù)鞏固和完善分業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的法律法規(guī)，讓其繼續(xù)發(fā)揮積極的作用。同時(shí)，面對(duì)我國(guó)出現(xiàn)了混合經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，就應(yīng)該不斷的改革和調(diào)整現(xiàn)行的《銀行法》、《保險(xiǎn)法》以及《證劵法》等等金融法律以適應(yīng)現(xiàn)代金融市場(chǎng)的發(fā)展。只有更加重視和完善我國(guó)相應(yīng)的金融法律制度，適當(dāng)放松限制，建立健全金融法律，并且與金融市場(chǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展，才能更加規(guī)范混合經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展，才能提高我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在國(guó)際社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
(三)完善我國(guó)金融控股公司的立法和經(jīng)營(yíng)管理工作
面對(duì)我國(guó)金融混合經(jīng)營(yíng)不斷的發(fā)展和壯大，隨之產(chǎn)生的越來越多金融控股公司也難以加強(qiáng)對(duì)其有效地規(guī)范管理。因此，我國(guó)要借鑒和學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，盡快完善金融控股公司的專項(xiàng)立法工作，整合和修改相關(guān)的法律制度，明確金融控股公司的含義，并且制定金融控股公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)則，規(guī)范其成立的條件和程序，規(guī)定其業(yè)務(wù)方位，還要完善金融控股公司的監(jiān)管制度等，這樣才能進(jìn)一步完善我國(guó)混合經(jīng)營(yíng)下的金融保險(xiǎn)法律制度，促進(jìn)金融業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
(四)加強(qiáng)對(duì)其他相關(guān)的金融法律制度建設(shè)
我國(guó)的金融法律體系較大，金融制度涉及的范圍較廣，需要不斷的改善與金融混合經(jīng)營(yíng)相關(guān)的其他法律制度。首先，我國(guó)要進(jìn)一步完善金融行業(yè)內(nèi)部的相關(guān)法規(guī)和具體部門的規(guī)章制度，使銀行、證劵公司等金融機(jī)構(gòu)以及各個(gè)部門能夠遵守相應(yīng)的法律，維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)管理和消費(fèi)者保戶的利益，同時(shí)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展。另外，我國(guó)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融行業(yè)外的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，參照歐美發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)集團(tuán)，公司方面的法律制度，防止金融控股公司出現(xiàn)壟斷和隱私泄密等為題，以此更加完善混合經(jīng)營(yíng)的法律法規(guī)。
五、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和金融保險(xiǎn)法律制度不斷完善的，我國(guó)一定也會(huì)像其他發(fā)達(dá)國(guó)家一樣將原來的分業(yè)經(jīng)營(yíng)逐漸轉(zhuǎn)變成混合經(jīng)營(yíng)。通過了解混合經(jīng)營(yíng)可以實(shí)現(xiàn)范圍經(jīng)濟(jì)以及形成金融超市等優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也存在著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，金融監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)成本較大等缺點(diǎn)，而且也認(rèn)識(shí)到混合經(jīng)營(yíng)與金融保險(xiǎn)法律制度相互作用的關(guān)系，使混合經(jīng)營(yíng)在面臨國(guó)際金融趨勢(shì)以及當(dāng)前相關(guān)金融法律不健全的重大挑戰(zhàn)下，就必須學(xué)習(xí)和借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家在混合經(jīng)營(yíng)立法方面的經(jīng)驗(yàn)，并且通過樹立安全與穩(wěn)定的理念，提高工作效率，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；建立健全相關(guān)的保險(xiǎn)、證劵等金融法律制度；完善我國(guó)金融控股公司的立法和經(jīng)營(yíng)管理工作以及加強(qiáng)對(duì)其他相關(guān)的金融法律制度建設(shè)等等合理有效的措施，這樣才能進(jìn)一步完善我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)下的金融保險(xiǎn)法律制度，以此促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、權(quán)責(zé)發(fā)生制在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)中的局限性
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與保險(xiǎn)的謹(jǐn)慎性存在著兩則必反。
保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)性，保險(xiǎn)成本未來的不確定性以及保險(xiǎn)責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營(yíng)特性，與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的融合和交織，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)較之一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)更具風(fēng)險(xiǎn)，加之保險(xiǎn)公司涉及廣大的公眾利益，其業(yè)務(wù)對(duì)象具有廣泛的性，這從而也就決定了保險(xiǎn)行業(yè)在處理會(huì)計(jì)信息上必須更加穩(wěn)健保守。過去，由于保險(xiǎn)公司更多地考慮了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，忽視了謹(jǐn)慎性原則，造成了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性和為數(shù)不少的不良資產(chǎn)。比如前幾年比較突出的應(yīng)收保費(fèi)問題一直是保險(xiǎn)公司老大難問題。由于“三角債”因素及其自身存在的不流動(dòng)性，應(yīng)收保費(fèi)居高不下，長(zhǎng)期掛賬不僅使保險(xiǎn)公司失去了投資機(jī)會(huì)，減少了投資收益，帶來機(jī)會(huì)成本，而且應(yīng)收保費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制作為保費(fèi)收入入賬后，保險(xiǎn)責(zé)任開始生效，由于保費(fèi)未到賬，而保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)客戶又要求賠償，容易引發(fā)不必要的糾紛，而且，按照法律判決大多案例，無論是客戶未繳費(fèi)，還是款項(xiàng)被人挪用，保險(xiǎn)公司一般都敗訴。這樣勢(shì)必引發(fā)信用差的客戶鉆空子，惡意拖欠保費(fèi)，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大；分保方面，在法定分保情況下對(duì)于未收到的保費(fèi)，公司仍需墊付一定比例的分保費(fèi)用；稅收方面，公司還要支付營(yíng)業(yè)稅及附加和所得稅，而且現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)行業(yè)高稅率對(duì)公司而言無疑是雪上加霜。所以這幾年許多公司干脆另避蹊徑，采取長(zhǎng)期不入賬或少入賬的辦法，這顯然又違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且容易造成業(yè)務(wù)員催收未出險(xiǎn)的到期的或臨近到期的保險(xiǎn)單的保費(fèi)不交公司而入私囊或和保戶私分。還有應(yīng)收利息問題，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、存款、貸款、保戶儲(chǔ)金等期末都應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為利息收入，而且對(duì)于逾期貸款，原制度規(guī)定逾期（含展期）未滿一年，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息并納入當(dāng)期損益。應(yīng)收利息尚未收回而作為利息收入入賬后，這必然使保險(xiǎn)公司形成虛假收入和虛假利潤(rùn)，最終以實(shí)收資本或侵蝕保戶利益墊交國(guó)家稅收，掛賬的利息越滾越大，它所帶來的后果不僅僅是簡(jiǎn)單的寅吃卯糧，而且已構(gòu)成潛在的威脅，加大了金融風(fēng)險(xiǎn)。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制忽略了現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性。
保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象不是商品，而是保單，保單一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險(xiǎn)標(biāo)的或被保險(xiǎn)人發(fā)生意外事故或保險(xiǎn)期滿，保險(xiǎn)公司負(fù)有賠償或給付的義務(wù)。因此，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是對(duì)保險(xiǎn)契約承擔(dān)的一種將來償付責(zé)任。對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)，負(fù)債項(xiàng)目較一般會(huì)計(jì)重要，而負(fù)債中占比例最大的是各種責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司通過收取保費(fèi)而建立起來的各種責(zé)任準(zhǔn)備金，不是盈利，而是對(duì)被保險(xiǎn)人的一種負(fù)債，是要隨時(shí)支付的。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)作為一種負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其首要任務(wù)就是要確保足夠的現(xiàn)金來滿足償付能力的需要。因此，現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)行業(yè)中具有至尊的地位。而權(quán)責(zé)發(fā)生制由于在計(jì)量過程中運(yùn)用了應(yīng)計(jì)、遞延、攤銷和分配等一系列體現(xiàn)人為因素的會(huì)計(jì)行為，使得利潤(rùn)也最終成為受制于理念的計(jì)量結(jié)果，它可能是觀念上的利潤(rùn)而非現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)。雖然某些公司賬面利潤(rùn)很高，但有可能因缺乏足夠的現(xiàn)金而產(chǎn)生賠付危機(jī)，導(dǎo)致大規(guī)模退保、擠兌，嚴(yán)重的會(huì)公司的生存，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。比如，這幾年，日本先后破產(chǎn)了明治生命、東邦生命、第一生命等六家保險(xiǎn)公司就是很好的例證。這些公司由于盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模，大量銷售具有“還本性”的儲(chǔ)蓄型商品，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)“繁榮”的同時(shí)，現(xiàn)金的流動(dòng)性減弱，隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后在亞洲金融風(fēng)暴的沖擊中受利差損的拖累而導(dǎo)致破產(chǎn)。
3.權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款不相匹配。
對(duì)于保費(fèi)收入，按照新制度的規(guī)定必須同時(shí)具備三個(gè)條件：
第一，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；
第二，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的利益能夠流入；
第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
從第一個(gè)條件可以看出，保費(fèi)收入的確認(rèn)是以“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”而不是以“實(shí)際收到保費(fèi)”為依據(jù)，從上看來，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但從保險(xiǎn)合同條款來看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)情況完全不同。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一般是簽單生效，即保險(xiǎn)合同一經(jīng)簽訂，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任，無論是否收到保費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為保費(fèi)收入，它是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則；但對(duì)于人壽保險(xiǎn)合同，一般是收費(fèi)生效，即收到保費(fèi)后保單才能生效，此時(shí)才能作為保費(fèi)收入，它是基于“收付實(shí)現(xiàn)制”原則，由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款規(guī)定存在明顯的矛盾。
4.權(quán)責(zé)發(fā)生制不能適應(yīng)當(dāng)前建立保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)的需要。
保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)背負(fù)著巨額負(fù)債，承擔(dān)著對(duì)整個(gè)社會(huì)的保障責(zé)任，發(fā)揮著社會(huì)“穩(wěn)定器”的作用，這決定了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)具有鮮明的法定特點(diǎn)，保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)必須接受嚴(yán)密的監(jiān)理，以防范和化解由于保險(xiǎn)公司償付能力不足引發(fā)的金融危機(jī)。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管部門在全國(guó)各地應(yīng)運(yùn)而生，以此來維護(hù)相對(duì)弱勢(shì)的群體“保單持有人”的利益。保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的核心是償付能力，它要求保險(xiǎn)公司形成兩套保險(xiǎn)會(huì)計(jì)體系：
一是公認(rèn)財(cái)務(wù)體系，
二是監(jiān)管會(huì)計(jì)體系。
監(jiān)管會(huì)計(jì)由于服務(wù)對(duì)象、目標(biāo)以及假設(shè)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比公認(rèn)會(huì)計(jì)更為保守，所選用的和程序往往把穩(wěn)健原則運(yùn)用到了極致。保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系的建立無疑對(duì)傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制提出了挑戰(zhàn)，如前所述，權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)的是收入和成本的關(guān)聯(lián)和經(jīng)營(yíng)成果的客觀反映，而不是償付能力。
二、完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的幾點(diǎn)建議
通過以上，筆者認(rèn)為，我們應(yīng)該重新審慎保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，客觀分析保險(xiǎn)會(huì)計(jì)環(huán)境，從保險(xiǎn)公司實(shí)際出發(fā)，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以實(shí)行“聯(lián)合發(fā)生制”混合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并存，揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分體現(xiàn)其靈活性，以適應(yīng)不同的決策需求。具體來說，可分為以下幾種情況：
1.對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)應(yīng)分別針對(duì)不同期限的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。
對(duì)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的分類，我國(guó)《保險(xiǎn)法》按照保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同劃分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)，并要求分險(xiǎn)種分類核算。這種劃分雖然照顧到了保險(xiǎn)公司分業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，但不利于制定規(guī)范化的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前在西方很多國(guó)家將保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算分為短期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年或一年以下，簡(jiǎn)稱“短險(xiǎn)”）和長(zhǎng)期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年以上，簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)險(xiǎn)”），分別涵蓋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)。筆者認(rèn)為這很值得借鑒。因?yàn)槎唐诒ｋU(xiǎn)與長(zhǎng)期保險(xiǎn)在保險(xiǎn)內(nèi)涵、風(fēng)險(xiǎn)特征、保險(xiǎn)期限特別是保險(xiǎn)合同條款的具體規(guī)范都存在較大的差異，在會(huì)計(jì)核算方法的處理上也應(yīng)有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對(duì)于“短險(xiǎn)”（比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入的確認(rèn)可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，即保費(fèi)收入應(yīng)于投保人應(yīng)當(dāng)交納保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它存在應(yīng)收保費(fèi)，應(yīng)收保費(fèi)必須入賬。但這里有個(gè)例外，對(duì)于“短險(xiǎn)”中分期繳費(fèi)合同應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費(fèi)收入，并可考慮在簽定保險(xiǎn)合同時(shí)作出特別約定：“本保單未交款不生效”或“賠付時(shí)按實(shí)收保費(fèi)占保單保費(fèi)的比例賠償”。對(duì)于“長(zhǎng)險(xiǎn)”（比如人壽保險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)）保費(fèi)收入的確認(rèn)平時(shí)應(yīng)采取收付實(shí)現(xiàn)制，即保費(fèi)收入應(yīng)于收到投保人交納的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它不存在應(yīng)收保費(fèi)，但在會(huì)計(jì)期末通過責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整回歸到權(quán)責(zé)發(fā)生制。
2.對(duì)于利息收入的確認(rèn)基本上采用收付實(shí)現(xiàn)制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、保戶儲(chǔ)金、存款等期末都不再應(yīng)收利息，一律按收付實(shí)現(xiàn)制在實(shí)際收到利息后確認(rèn)為利息收入。應(yīng)收利息主要是指?jìng)顿Y已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息和原貸款掛賬的利息。對(duì)逾期貸款，應(yīng)縮短應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。
3.對(duì)于其它收入一律按收付實(shí)現(xiàn)制來確認(rèn)。
保險(xiǎn)公司除了保費(fèi)收入、利息收入以外，還有追償款收入、手續(xù)費(fèi)收入、租賃收入、代勘查收入、咨詢服務(wù)收入等其它收入，這些收入的確認(rèn)，從成本與效益原則考慮以及穩(wěn)健性出發(fā)，采用收付實(shí)現(xiàn)制。
4.對(duì)于成本與費(fèi)用支出的確認(rèn)原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的保費(fèi)支出（比如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、“三項(xiàng)準(zhǔn)備”等）以及利息支出應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計(jì)量，凡是在本期發(fā)生的，都應(yīng)全部在本期入賬，不應(yīng)延至下期入賬，將本期成本費(fèi)用作為下期成本費(fèi)用處理。對(duì)于其他費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，在貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、重要性原則的前提下，應(yīng)當(dāng)重視謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用。比如，對(duì)于有“三項(xiàng)指標(biāo)”控制的防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按比例控制使用，據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提；固定資產(chǎn)修理費(fèi)待攤和遞延不能混亂使用，也不能采用預(yù)提方式；對(duì)于開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，不得計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
5.對(duì)于保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的選擇應(yīng)以貫徹謹(jǐn)慎性原則為“重中之重”。
在未來我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范體系健全和完善后，要求保險(xiǎn)公司提供兩套報(bào)表：首先按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；然后按監(jiān)管會(huì)計(jì)原則再調(diào)整為監(jiān)管會(huì)計(jì)報(bào)表。監(jiān)管會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)強(qiáng)調(diào)提供償付能力信息。比如，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)不是全部資產(chǎn)，而是認(rèn)可資產(chǎn)即監(jiān)管機(jī)構(gòu)接受的，具有高度流動(dòng)性和可確定性，需賠付時(shí)在短時(shí)期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，利潤(rùn)表的編制采用更為保守的確認(rèn)方法，所計(jì)算的收入低，而對(duì)費(fèi)用則不作資本化處理，全部作為當(dāng)期費(fèi)用，因而計(jì)算的費(fèi)用高，盈余低；現(xiàn)金流量表應(yīng)擺在至關(guān)重要的位置。因?yàn)楝F(xiàn)金流量表完全基于“收付實(shí)現(xiàn)制”，能直觀地反映保險(xiǎn)公司的支付能力，它所提供的現(xiàn)金流量信息不僅有助于消化不良資產(chǎn)，而且可以滿足保險(xiǎn)監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管的需要。
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1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與保險(xiǎn)的謹(jǐn)慎性存在著兩則必反。
保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)性，保險(xiǎn)成本未來的不確定性以及保險(xiǎn)責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營(yíng)特性，與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的融合和交織，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)較之一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)更具風(fēng)險(xiǎn)，加之保險(xiǎn)公司涉及廣大的公眾利益，其業(yè)務(wù)對(duì)象具有廣泛的社會(huì)性，這從而也就決定了保險(xiǎn)行業(yè)在處理會(huì)計(jì)信息方法上必須更加穩(wěn)健保守。過去，由于保險(xiǎn)公司更多地考慮了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，忽視了謹(jǐn)慎性原則，造成了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性和為數(shù)不少的不良資產(chǎn)。比如前幾年比較突出的應(yīng)收保費(fèi)問題一直是保險(xiǎn)公司老大難問題。由于“三角債”因素及其自身存在的不流動(dòng)性，應(yīng)收保費(fèi)居高不下，長(zhǎng)期掛賬不僅使保險(xiǎn)公司失去了投資機(jī)會(huì)，減少了投資收益，帶來機(jī)會(huì)成本，而且應(yīng)收保費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制作為保費(fèi)收入入賬后，保險(xiǎn)責(zé)任開始生效，由于保費(fèi)未到賬，而保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)客戶又要求賠償，容易引發(fā)不必要的法律糾紛，而且，按照目前法律判決大多案例，無論是客戶未繳費(fèi)，還是款項(xiàng)被人挪用，保險(xiǎn)公司一般都敗訴。這樣勢(shì)必引發(fā)信用差的客戶鉆空子，惡意拖欠保費(fèi)，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大；分保方面，在法定分保情況下對(duì)于未收到的保費(fèi)，公司仍需墊付一定比例的分保費(fèi)用；稅收方面，公司還要支付營(yíng)業(yè)稅及附加和所得稅，而且現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)行業(yè)高稅率對(duì)公司而言無疑是雪上加霜。所以這幾年許多公司干脆另避蹊徑，采取長(zhǎng)期不入賬或少入賬的辦法，這顯然又違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且容易造成業(yè)務(wù)員催收未出險(xiǎn)的到期的或臨近到期的保險(xiǎn)單的保費(fèi)不交公司而入私囊或和保戶私分。還有應(yīng)收利息問題，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、存款、貸款、保戶儲(chǔ)金等期末都應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為利息收入，而且對(duì)于逾期貸款，原制度規(guī)定逾期（含展期）未滿一年，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息并納入當(dāng)期損益。應(yīng)收利息尚未收回而作為利息收入入賬后，這必然使保險(xiǎn)公司形成虛假收入和虛假利潤(rùn)，最終以實(shí)收資本或侵蝕保戶利益墊交國(guó)家稅收，掛賬的利息越滾越大，它所帶來的后果不僅僅是簡(jiǎn)單的寅吃卯糧，而且已構(gòu)成潛在的威脅，加大了金融風(fēng)險(xiǎn)。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制忽略了現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性。
保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象不是商品，而是保單，保單一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險(xiǎn)標(biāo)的或被保險(xiǎn)人發(fā)生意外事故或保險(xiǎn)期滿，保險(xiǎn)公司負(fù)有賠償或給付的義務(wù)。因此，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是對(duì)保險(xiǎn)契約承擔(dān)的一種將來償付責(zé)任。對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)，負(fù)債項(xiàng)目較一般會(huì)計(jì)重要，而負(fù)債中占比例最大的是各種責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司通過收取保費(fèi)而建立起來的各種責(zé)任準(zhǔn)備金，不是盈利，而是對(duì)被保險(xiǎn)人的一種負(fù)債，是要隨時(shí)支付的。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)作為一種負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其首要任務(wù)就是要確保足夠的現(xiàn)金來滿足償付能力的需要。因此，現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)行業(yè)中具有至尊的地位。而權(quán)責(zé)發(fā)生制由于在計(jì)量過程中運(yùn)用了應(yīng)計(jì)、遞延、攤銷和分配等一系列體現(xiàn)人為因素的會(huì)計(jì)行為，使得利潤(rùn)也最終成為受制于理念的計(jì)量結(jié)果，它可能是觀念上的利潤(rùn)而非現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)。雖然某些公司賬面利潤(rùn)很高，但有可能因缺乏足夠的現(xiàn)金而產(chǎn)生賠付危機(jī)，導(dǎo)致大規(guī)模退保、擠兌，嚴(yán)重的會(huì)影響公司的生存，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。比如，這幾年，日本先后破產(chǎn)了明治生命、東邦生命、第一生命等六家保險(xiǎn)公司就是很好的例證。這些公司由于盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模，大量銷售具有“還本性”的儲(chǔ)蓄型商品，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)“繁榮”的同時(shí)，現(xiàn)金的流動(dòng)性減弱，隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后在亞洲金融風(fēng)暴的沖擊中受利差損的拖累而導(dǎo)致破產(chǎn)。
3.權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款不相匹配。
對(duì)于保費(fèi)收入，按照新制度的規(guī)定必須同時(shí)具備三個(gè)條件：
第一，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；
第二，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；
第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
從第一個(gè)條件可以看出，保費(fèi)收入的確認(rèn)是以“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”而不是以“實(shí)際收到保費(fèi)”為依據(jù)，從理論上看來，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但從保險(xiǎn)合同條款來看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)情況完全不同。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一般是簽單生效，即保險(xiǎn)合同一經(jīng)簽訂，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任，無論是否收到保費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為保費(fèi)收入，它是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則；但對(duì)于人壽保險(xiǎn)合同，一般是收費(fèi)生效，即收到保費(fèi)后保單才能生效，此時(shí)才能作為保費(fèi)收入，它是基于“收付實(shí)現(xiàn)制”原則，由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款規(guī)定存在明顯的矛盾。
4.權(quán)責(zé)發(fā)生制不能適應(yīng)當(dāng)前建立保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)的需要。
保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)背負(fù)著巨額負(fù)債，承擔(dān)著對(duì)整個(gè)社會(huì)的保障責(zé)任，發(fā)揮著社會(huì)“穩(wěn)定器”的作用，這決定了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)具有鮮明的法定特點(diǎn)，保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)必須接受嚴(yán)密的監(jiān)理，以防范和化解由于保險(xiǎn)公司償付能力不足引發(fā)的金融危機(jī)。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管部門在全國(guó)各地應(yīng)運(yùn)而生，以此來維護(hù)相對(duì)弱勢(shì)的群體“保單持有人”的利益。保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的核心是償付能力，它要求保險(xiǎn)公司形成兩套保險(xiǎn)會(huì)計(jì)體系：
一是公認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，
二是監(jiān)管會(huì)計(jì)體系。
監(jiān)管會(huì)計(jì)由于服務(wù)對(duì)象、目標(biāo)以及假設(shè)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比公認(rèn)會(huì)計(jì)更為保守，所選用的方法和程序往往把穩(wěn)健原則運(yùn)用到了極致。保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系的建立無疑對(duì)傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制提出了挑戰(zhàn)，如前所述，權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)的是收入和成本的關(guān)聯(lián)和經(jīng)營(yíng)成果的客觀反映，而不是償付能力。
二、完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的幾點(diǎn)建議
通過以上分析，筆者認(rèn)為，我們應(yīng)該重新審慎保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，客觀分析保險(xiǎn)會(huì)計(jì)環(huán)境，從保險(xiǎn)公司實(shí)際出發(fā)，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以實(shí)行“聯(lián)合發(fā)生制”混合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并存，揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分體現(xiàn)其靈活性，以適應(yīng)不同的決策需求。具體來說，可分為以下幾種情況：
1.對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)應(yīng)分別針對(duì)不同期限的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。
對(duì)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的分類，我國(guó)《保險(xiǎn)法》按照保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同劃分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)，并要求分險(xiǎn)種分類核算。這種劃分雖然照顧到了保險(xiǎn)公司分業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，但不利于制定規(guī)范化的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前在西方很多國(guó)家將保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算分為短期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年或一年以下，簡(jiǎn)稱“短險(xiǎn)”）和長(zhǎng)期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年以上，簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)險(xiǎn)”），分別涵蓋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)。筆者認(rèn)為這很值得借鑒。因?yàn)槎唐诒ｋU(xiǎn)與長(zhǎng)期保險(xiǎn)在保險(xiǎn)內(nèi)涵、風(fēng)險(xiǎn)特征、保險(xiǎn)期限特別是保險(xiǎn)合同條款的具體規(guī)范都存在較大的差異，在會(huì)計(jì)核算方法的處理上也應(yīng)有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對(duì)于“短險(xiǎn)”（比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入的確認(rèn)可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，即保費(fèi)收入應(yīng)于投保人應(yīng)當(dāng)交納保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它存在應(yīng)收保費(fèi)，應(yīng)收保費(fèi)必須入賬。但這里有個(gè)例外，對(duì)于“短險(xiǎn)”中分期繳費(fèi)合同應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費(fèi)收入，并可考慮在簽定保險(xiǎn)合同時(shí)作出特別約定：“本保單未交款不生效”或“賠付時(shí)按實(shí)收保費(fèi)占保單保費(fèi)的比例賠償”。對(duì)于“長(zhǎng)險(xiǎn)”（比如人壽保險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)）保費(fèi)收入的確認(rèn)平時(shí)應(yīng)采取收付實(shí)現(xiàn)制，即保費(fèi)收入應(yīng)于收到投保人交納的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它不存在應(yīng)收保費(fèi)，但在會(huì)計(jì)期末通過責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整回歸到權(quán)責(zé)發(fā)生制。
2.對(duì)于利息收入的確認(rèn)基本上采用收付實(shí)現(xiàn)制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、保戶儲(chǔ)金、存款等期末都不再計(jì)算應(yīng)收利息，一律按收付實(shí)現(xiàn)制在實(shí)際收到利息后確認(rèn)為利息收入。應(yīng)收利息主要是指?jìng)顿Y已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息和原貸款掛賬的利息。對(duì)逾期貸款，應(yīng)縮短應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。
3.對(duì)于其它收入一律按收付實(shí)現(xiàn)制來確認(rèn)。
保險(xiǎn)公司除了保費(fèi)收入、利息收入以外，還有追償款收入、手續(xù)費(fèi)收入、租賃收入、代勘查收入、咨詢服務(wù)收入等其它收入，這些收入的確認(rèn)，從成本與效益原則考慮以及穩(wěn)健性出發(fā)，采用收付實(shí)現(xiàn)制。
4.對(duì)于成本與費(fèi)用支出的確認(rèn)原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的保費(fèi)支出（比如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、“三項(xiàng)準(zhǔn)備”等）以及利息支出應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計(jì)量，凡是在本期發(fā)生的，都應(yīng)全部在本期入賬，不應(yīng)延至下期入賬，將本期成本費(fèi)用作為下期成本費(fèi)用處理。對(duì)于其他費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，在貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、重要性原則的前提下，應(yīng)當(dāng)重視謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用。比如，對(duì)于有“三項(xiàng)指標(biāo)”控制的防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按比例控制使用，據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提；固定資產(chǎn)修理費(fèi)待攤和遞延不能混亂使用，也不能采用預(yù)提方式；對(duì)于開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，不得計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
[關(guān)鍵詞]政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)；制度安排；市場(chǎng)失靈；政府失靈
一、我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中存在“雙失靈”
(一)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的困境分析
農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是處理農(nóng)業(yè)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要財(cái)務(wù)安排，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的三大支柱(農(nóng)業(yè)科技、農(nóng)村金融和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn))之一。作為世貿(mào)組織允許各國(guó)支持農(nóng)業(yè)的一項(xiàng)“綠箱”政策，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)日益受到各國(guó)政府的重視。然而在我國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)卻陷入了困境，出現(xiàn)了加速下降的趨勢(shì)。我國(guó)農(nóng)業(yè)所面臨的困境主要有：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入不斷減少；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率居高不下；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期虧損；農(nóng)民不愿投保，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)展業(yè)困難。
(二)“雙失靈”是造成農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)困境的根本原因
我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)困境的根本因素是制度問題，在我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中存在著嚴(yán)重的“雙失靈”現(xiàn)象。
1.市場(chǎng)失靈。自20世紀(jì)90年代中期，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司逐步轉(zhuǎn)換為規(guī)范的商業(yè)保險(xiǎn)公司以后，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)也發(fā)生了根本性變化。但商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)模式并不適應(yīng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的特點(diǎn)。一是商業(yè)保險(xiǎn)的高收費(fèi)與農(nóng)民的低收入存在矛盾，農(nóng)民沒有交費(fèi)能力；二是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)存在高風(fēng)險(xiǎn)率、高費(fèi)用率、高賠付率的特征，追逐利益的商業(yè)性保險(xiǎn)公司對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的規(guī)避也就不難理解。因此，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)自身的特點(diǎn)使其具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的性質(zhì)，即農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)缺乏競(jìng)爭(zhēng)性，存在非排他性和利益外溢現(xiàn)象。正因?yàn)榇?，?duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)采取商業(yè)性經(jīng)營(yíng)模式會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。
2.政府失靈。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品特征及其商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐共同佐證了一點(diǎn)，即我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展需政府履行彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的職責(zé)，而我國(guó)政府卻長(zhǎng)期處于缺位狀態(tài)，也在很大程度上造成了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的舉步維艱。
因此，要使農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)走出困境，關(guān)鍵和首要的問題是制度設(shè)計(jì)。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)應(yīng)以政府為主體，突出農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的政策性，改變商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的現(xiàn)狀，通過建立與市場(chǎng)機(jī)制有效結(jié)合的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，將政策與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合，為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)有利的環(huán)境。
二、國(guó)外政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的模式
各國(guó)發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的模式大體可分為政府主導(dǎo)型的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式和市場(chǎng)主導(dǎo)型的商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式，分別以美國(guó)和毛里求斯為例進(jìn)行說明。
(一)美國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式
美國(guó)自20世紀(jì)30年代開辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，采用的是政府主辦、商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式。美國(guó)政府依據(jù)《聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)法》，通過提供巨災(zāi)保險(xiǎn)(屬基本保障水平)、擴(kuò)大保障保險(xiǎn)(屬較高保障水平)、集體保險(xiǎn)和非保險(xiǎn)作物保障計(jì)劃四大險(xiǎn)種，取代政府救濟(jì)計(jì)劃將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者納入農(nóng)作物保險(xiǎn)計(jì)劃。并規(guī)定不參加政府保險(xiǎn)計(jì)劃的農(nóng)戶，不能得到政府其它計(jì)劃的幫助。在運(yùn)作模式上，目前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)是聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司，與風(fēng)險(xiǎn)管理局屬于兩塊牌子、一套人馬，主要負(fù)責(zé)全國(guó)性險(xiǎn)種條款制訂、費(fèi)率擬定、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，開發(fā)維護(hù)軟件、預(yù)測(cè)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格等，為商業(yè)保險(xiǎn)公司提供經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)補(bǔ)貼和再保險(xiǎn)。政府還承擔(dān)聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)費(fèi)用以及農(nóng)作物保險(xiǎn)推廣和教育費(fèi)用。1995年起，美國(guó)政府為了鼓勵(lì)部分商業(yè)性保險(xiǎn)公司開展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為開辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的19家公司提供其相當(dāng)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)的31%的補(bǔ)貼，并提供農(nóng)作物保險(xiǎn)免稅、比例再保險(xiǎn)和超額損失再保險(xiǎn)等政策扶持。2000年美國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼平均占到純保費(fèi)的53%，保費(fèi)補(bǔ)貼額平均達(dá)6.6美元／英畝，農(nóng)作物巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)推行強(qiáng)制性保險(xiǎn)制度并補(bǔ)貼全部保費(fèi)，其他皆為自愿選擇。投保農(nóng)民當(dāng)年農(nóng)作物收成因?yàn)?zāi)害減產(chǎn)25%以上時(shí)，可取得聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司的最高賠償金額。1981—1988年間，美國(guó)政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)的開支達(dá)42億美元，賠付金額與投保金額的比例高達(dá)14：1。1989-1999年10年間，聯(lián)邦政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼總額累計(jì)達(dá)到108億美元，僅1999年一年就達(dá)到22.4億美元。2004年美國(guó)各家經(jīng)營(yíng)農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司共收入保費(fèi)41.9億美元，其中政府對(duì)農(nóng)險(xiǎn)的補(bǔ)貼為24.8億美元。此外，政府還給予免稅和法律支持。雖然政府對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司的補(bǔ)貼昂貴，但是政府仍認(rèn)為這是比救災(zāi)計(jì)劃和政府直接經(jīng)營(yíng)更經(jīng)濟(jì)的做法。(二)毛里求斯農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式
毛里求斯的糖業(yè)保險(xiǎn)基金在國(guó)際上被公認(rèn)為是一項(xiàng)成功的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)模式，該模式具有四個(gè)鮮明特點(diǎn)：第一，效率高。由于該基金只承保一種作物，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、單證費(fèi)用低，加之計(jì)算機(jī)管理程度高、工作人員少，因而效率很高，其費(fèi)用率僅占保費(fèi)收入的7%(多數(shù)國(guó)家這一比例為15%—20%)。第二，費(fèi)率擬定科學(xué)化。為防止風(fēng)險(xiǎn)不均質(zhì)而導(dǎo)致逆選擇，該基金設(shè)計(jì)了多達(dá)100個(gè)檔次的費(fèi)率體系，費(fèi)率體系的高度差異化能激勵(lì)生產(chǎn)者努力耕作，以改善自己的費(fèi)率檔次，從而達(dá)到少支付保費(fèi)又能獲得較大保障的目的。第三，投資收益高。基金的投資收入約為業(yè)務(wù)費(fèi)用的150%，投資收入的50%用于基金積累，能夠相應(yīng)減少農(nóng)民的保費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)基金抗巨災(zāi)的能力。第四，商業(yè)化運(yùn)作。雖然政府在基金建立初期承擔(dān)支付工作人員工資的職責(zé)，而且政府要求強(qiáng)制投保，但到目前，該基金從原保險(xiǎn)到再保險(xiǎn)完全采用商業(yè)方式來運(yùn)作。
雖然世界各國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式都不盡相同，但政府的基本扶持方式大致相似，即主要采用法律保護(hù)、政府行政指導(dǎo)、財(cái)政資金支持、減免稅費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)展與農(nóng)業(yè)信貸銜接等措施。
特別值得一提的是，大多農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)和不發(fā)達(dá)國(guó)家都有專門的法律制度就政府對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的優(yōu)惠政策以及具體補(bǔ)貼比例進(jìn)行規(guī)定。如美國(guó)和日本分別于1938年頒布了《農(nóng)作物保險(xiǎn)法》，美國(guó)于1994年又制訂了《克林頓農(nóng)作物保險(xiǎn)改革法》。2000年6月美國(guó)國(guó)會(huì)通過了《農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)法》，計(jì)劃在以后5年內(nèi)提供總計(jì)82億美元財(cái)政支出，補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。2002年美國(guó)又通過了新的農(nóng)業(yè)法，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼力度，決定在未來10年內(nèi)給農(nóng)業(yè)撥款1910億美元，較目前實(shí)行的補(bǔ)貼增加了80%，在價(jià)格支持和收入政策、農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)備計(jì)劃、出口支持、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息服務(wù)、國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)安全、教育研究和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等方面推出了一系列新的舉措。正是由于有了這些政府補(bǔ)貼政策和相關(guān)的法律制度支持，各國(guó)的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)才得以蓬勃發(fā)展。
三、適合我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)
然而長(zhǎng)期以來，我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略等多方面原因，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)貼和扶持非常少，我國(guó)的農(nóng)險(xiǎn)法律建設(shè)滯后、核算辦法、稅費(fèi)扶持等政策不配套的狀況沒有扭轉(zhuǎn)?！侗ｋU(xiǎn)法》第155條規(guī)定：“國(guó)家支持發(fā)展為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的保險(xiǎn)事業(yè)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定”。但至今配套的法律、法規(guī)尚未出臺(tái)。在我國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)只免交營(yíng)業(yè)稅，其他方面同商業(yè)性保險(xiǎn)一樣，國(guó)家尚無配套政策予以扶持。這就造成了僅僅依靠商業(yè)性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，而我國(guó)政府補(bǔ)貼和扶持缺位的情況。
(一)構(gòu)建支持政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的法律體系
從對(duì)美國(guó)和毛里求斯的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式的分析可以看出，政府首先是制定一系列法律法規(guī)，確保農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的順利進(jìn)行。我國(guó)雖然已于1995年頒布了《保險(xiǎn)法》，但這只是一部規(guī)范商業(yè)保險(xiǎn)的主要法律，并不適用于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)也并未有具體的規(guī)定。因此應(yīng)盡早出臺(tái)專門的《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》?！掇r(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》應(yīng)明確規(guī)定政策性保險(xiǎn)的政策性和非商業(yè)性特征、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)原則及組織形式等；規(guī)范農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的資金籌集方式、資金管理原則、政府支持方式等，并用存款比例、負(fù)債比例、流動(dòng)性比例等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)調(diào)控其運(yùn)行；《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》中還應(yīng)對(duì)政府行為予以約束，對(duì)政府的作用和農(nóng)民的參與方式進(jìn)行規(guī)范，避免由于地方政府的隨意性或財(cái)政困難而忽視對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持。
(二)構(gòu)建政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的組織制度
1.設(shè)立專門政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司。由于我國(guó)農(nóng)民收入低和保險(xiǎn)意識(shí)差，因此由政府成立專業(yè)農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)公司引導(dǎo)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展是比較切合我國(guó)實(shí)際的。政府支付一切經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，采取強(qiáng)制保險(xiǎn)，并享有免稅待遇。除了專門政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司外，還應(yīng)鼓勵(lì)商業(yè)性保險(xiǎn)公司、合作社經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，突破單一格局，向多元化發(fā)展。對(duì)商業(yè)性保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供優(yōu)惠政策，如稅收減免、費(fèi)率補(bǔ)貼和虧損彌補(bǔ)等，緩和商業(yè)性保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)效益低的矛盾。
