時間：2023-08-11 16:56:13
序論：在您撰寫自然災(zāi)害的意義時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、從小培養(yǎng)幼兒災(zāi)害意識
生命教育是教育組成部分，是國民素質(zhì)教育的基本手段，是身心健康成長的必然條件。自然災(zāi)害教育是生命教育的重要組成部分，幼兒園開展自然災(zāi)害教育的目的就是培養(yǎng)幼兒具有自然災(zāi)害意識，掌握躲避危險和逃生的技能和方法。幼兒是祖國的未來，他們學(xué)什么和怎樣學(xué)關(guān)系著國家的前途和民族的命運。只有讓幼兒掌握了生存下來的希望，才有建設(shè)明天的可能。
在日本全國各地設(shè)有不少地震博物館和地震知識學(xué)習(xí)館，免費向市民開放。日本所有學(xué)校每年都要有計劃地進(jìn)行4次左右的全國學(xué)校自然災(zāi)害模擬教育[1]。在美國一些幼兒園經(jīng)常舉行突發(fā)自然災(zāi)害的應(yīng)對演習(xí)，還有的幼兒園每學(xué)期都安排有一個消防周，讓幼兒參觀消防站，看消防員做消防演習(xí)，讓幼兒學(xué)會如何在緊急情況下逃生，掌握應(yīng)對自然自然災(zāi)害的能力；德國政府則利用“危機預(yù)防信息系統(tǒng)”向人們集中提供各種公民保護(hù)以及危急情況下自我保護(hù)的知識，加深公民對自然災(zāi)害的認(rèn)識，培養(yǎng)這種防災(zāi)意識。
國外培養(yǎng)人們?yōu)暮σ庾R的做法值得我們學(xué)習(xí)，我國的教師和家長應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，從處處庇護(hù)幼兒，讓幼兒生活在只有美好的虛幻世界里，轉(zhuǎn)變?yōu)樽層變簶淞⒆晕冶Ｗo(hù)意識，讓他們了解真實、全面的世界。在幼兒園開展自然災(zāi)害教育，幫助幼兒轉(zhuǎn)變凡事都依賴成人的做法，使幼兒學(xué)會懂得保護(hù)自己，并在力所能及的情況下幫助他人。作為家長，在日常生活中要抓住時機，對幼兒進(jìn)行簡單的指導(dǎo)和教育，如地震、海嘯、火山爆發(fā)，還有洪水等不同災(zāi)難的特點、預(yù)防和應(yīng)急措施。幼兒園更是要把自然災(zāi)害教育滲透到日常的活動和教育中，以從小培養(yǎng)幼兒的災(zāi)害意識。
二、幫助幼兒學(xué)會自救技能
在幼兒園開展自然災(zāi)害教育，除了讓幼兒具有災(zāi)害意識外，也能教給幼兒掌握自救的技能和方法。教會幼兒尊重生命，學(xué)會自救，因為生命對于我們來說只有一次，人最寶貴的只有生命。如何合理有效地進(jìn)行自然災(zāi)害教育，教給幼兒躲避危險和自救的技能，最大程度地保護(hù)幼兒的生命安全，是幼兒教育工作者應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)。災(zāi)害教育一定要從幼兒抓起，只有真正做到了然于心，當(dāng)災(zāi)難降臨之時，才能從容應(yīng)對。
在幼兒園開展自然災(zāi)害教育能鍛煉掌握災(zāi)難應(yīng)對與救助技巧，提升應(yīng)對災(zāi)難的能力，并激發(fā)幼兒的災(zāi)難意識。幼兒通過游戲、多次重復(fù)練習(xí)動作和演練等活動形式可以獲得有關(guān)自然災(zāi)害知識經(jīng)驗，鞏固逃生技能技巧，促進(jìn)思維發(fā)展。例如，游戲、演練的形式能使幼兒在緊張愉快的氛圍中不知不覺地借助奔跑、跳躍來協(xié)調(diào)肌肉運動，促進(jìn)新陳代謝，提高機體適應(yīng)能力，從而增進(jìn)健康、增強體質(zhì)。經(jīng)常改變活動方式（如采用競賽的方法等），給予一定的挑戰(zhàn)性，提高要求，可以提高幼兒的反應(yīng)速度、力量、靈敏、耐力等身體素質(zhì)，提高在災(zāi)害發(fā)生時判斷的時間、空間的本領(lǐng)，提高他們對外界環(huán)境的適應(yīng)能力。
三、培養(yǎng)幼兒勇敢、互助等良好品格
【摘要】各類自然災(zāi)害的頻繁發(fā)生改變了企業(yè)生存的環(huán)境，拓寬了企業(yè)的風(fēng)險邊界并提升了企業(yè)的風(fēng)險等級，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險從廣度和深度上較以前也有了大幅提高。本文對國內(nèi)外與自然災(zāi)害相關(guān)的財務(wù)問題、我國研究自然災(zāi)害財務(wù)理論與實踐的必要性和緊迫性以及對自然災(zāi)害財務(wù)所涉及的主要研究內(nèi)容進(jìn)行了探討， 為形成我國獨立的自然災(zāi)害財務(wù)理論體系與管理體系奠定了基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】自然災(zāi)害；自然災(zāi)害財務(wù)理論體系；自然災(zāi)害財務(wù)管理體系
自然災(zāi)害主要包括地質(zhì)災(zāi)害（如地震）、海洋災(zāi)害（如臺風(fēng)）和其他突發(fā)性災(zāi)害（如森林與草原火災(zāi)）等，是人與自然矛盾的一種表現(xiàn)形式，它給人類的生產(chǎn)和生活帶來嚴(yán)重的損害，是人類過去、現(xiàn)在、將來所面對的最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)之一。近年來，我國企業(yè)遭受自然災(zāi)害的現(xiàn)象越來越頻繁，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績受到嚴(yán)重?fù)p失。國家高度重視自然災(zāi)害對企業(yè)帶來的負(fù)面影響，國務(wù)院令［1993］ 第139號、財稅［1994］ 001號、財稅［1997］ 116號、國稅發(fā)［2000］ 38號等法規(guī)文件相繼規(guī)定了企業(yè)遭受自然災(zāi)害稅收優(yōu)惠政策的若干條款。汶川大地震發(fā)生后，財政部、國稅總局公布了抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策，但學(xué)術(shù)界尚未針對自然災(zāi)害財務(wù)問題作出專門的系統(tǒng)化研究，由于缺乏災(zāi)害財務(wù)理論的指導(dǎo)，企業(yè)災(zāi)害財務(wù)的實踐一直以來處于摸索階段?；诖?，本文提出“自然災(zāi)害財務(wù)”觀念，對國內(nèi)外公開發(fā)表的與自然災(zāi)害有關(guān)的財務(wù)問題進(jìn)行述評，并基于自然災(zāi)害環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險視角，對發(fā)展自然災(zāi)害財務(wù)的重要意義及自然災(zāi)害財務(wù)的主要研究內(nèi)容進(jìn)行了初步探討，為形成我國獨立的自然災(zāi)害財務(wù)理論體系與管理體系奠定基礎(chǔ)。
一、文獻(xiàn)回顧
對于自然災(zāi)害的研究，國外學(xué)者更多關(guān)注的是政府危機管理，圍繞自然災(zāi)害管理法規(guī)的建立健全、巨災(zāi)風(fēng)險分散機制的健全和巨災(zāi)保險制度的建立三個問題來展開。美國、日本、歐盟等發(fā)達(dá)國家建立了一整套關(guān)于自然災(zāi)害危機管理的法規(guī)，如美國頒布了《洪水災(zāi)害法》、《災(zāi)害救濟法》、《地震法》和《海岸帶管理法》等一系列法律規(guī)范來規(guī)定和約束自然災(zāi)害發(fā)生后政府危機管理的職能及其行使，并規(guī)定聯(lián)邦應(yīng)急管理局（FEMA）為自然災(zāi)害管理機構(gòu)。而日本則頒布了《災(zāi)害對策基本法》（1961）、《地震保險法》（1964）、《大規(guī)模地震對策特別措施法》（1976）、《災(zāi)民生活重新安排支援法》等28項防災(zāi)法律，并規(guī)定內(nèi)閣府為國家災(zāi)害危機管理機構(gòu)。國外政府建立了比較科學(xué)的巨災(zāi)風(fēng)險分散機制，建立專項巨災(zāi)風(fēng)險保障基金并由政府對此進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對保險公司賠償限額以外的部分給予補償，并分擔(dān)保險公司的風(fēng)險，為保險公司提供再保險；政府加大在防災(zāi)和監(jiān)測系統(tǒng)等公共品上的投入，加強事前預(yù)防，做到把風(fēng)險分散在災(zāi)前；利用國際發(fā)達(dá)的再保險市場來分散風(fēng)險，將災(zāi)害風(fēng)險向國際市場轉(zhuǎn)移；發(fā)行巨災(zāi)保險債券，利用資本市場來分散風(fēng)險；推出自然災(zāi)害金融衍生品，如災(zāi)害指數(shù)期貨，利用期貨市場分散風(fēng)險。在巨災(zāi)保險制度的建立方面，對自然災(zāi)害保險進(jìn)行政府補貼，建立健全巨災(zāi)保險法律制度，規(guī)定巨災(zāi)保險為強制險種。同時，對自然災(zāi)害保險實行財政補貼，將巨災(zāi)保險從一般商業(yè)性保險業(yè)務(wù)中分離出來，作為政策性保險業(yè)務(wù)來經(jīng)營，由政府采取多種方式給予政策扶持。而保險賠付已經(jīng)占據(jù)災(zāi)害損失救助的主導(dǎo)地位，在分擔(dān)巨災(zāi)損失、履行政府責(zé)任方面發(fā)揮了巨大作用?？梢?，國外學(xué)者的研究重點在于通過政府危機管理的研究來提高整個社會體系抗災(zāi)救災(zāi)的效率，而對企業(yè)內(nèi)部防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建等具體財務(wù)問題較少涉及，也沒有作深入的專題研究，所以聯(lián)系微觀層面研究企業(yè)內(nèi)部自然災(zāi)害財務(wù)問題還不夠。
對自然災(zāi)害的社會經(jīng)濟研究，近年來成為國內(nèi)學(xué)者的研究熱點，研究領(lǐng)域集中在救災(zāi)資金籌集機制和災(zāi)害經(jīng)濟損失評估兩個方面。我國目前災(zāi)害資金的籌集機制主要靠政府財政撥款，其他資金形式作為補充。救災(zāi)資金的來源渠道主要包括政府財政撥款、保險理賠、救災(zāi)基金、銀行貸款和國內(nèi)外捐贈等（李可可，1996），巨災(zāi)證券的發(fā)行作為救災(zāi)資金來源的一種嘗試（滕帆，2002；韓天雄、陳建華，2003）。國內(nèi)學(xué)者從水旱災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、地震災(zāi)害、農(nóng)村災(zāi)害等不同的層面和視角探討了對災(zāi)害經(jīng)濟評估的原則和方法，著重從貨幣計量與非貨幣計量相結(jié)合并以貨幣計量為主的原則出發(fā)，提出了資產(chǎn)價值評估法和資源價值核算法（張文華，2003），并進(jìn)一步從人力資源價值理論的層面，提出了評估災(zāi)害造成的人員傷亡價值損失的方法和模型（于慶東，2004）。在將農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟評估劃分為預(yù)評估、災(zāi)期評估、災(zāi)后跟蹤評估、減災(zāi)效益評估四種類型的基礎(chǔ)上，嚴(yán)立冬（1998）根據(jù)農(nóng)村災(zāi)害的災(zāi)前、災(zāi)中、災(zāi)后三個不同階段，設(shè)計出一套農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟評估指標(biāo)。另外，國內(nèi)學(xué)者還對災(zāi)害風(fēng)險的應(yīng)對、災(zāi)害資金的補償機制和救災(zāi)款物審計作了一定的探討，包括從經(jīng)濟發(fā)展理論模型構(gòu)建的視角提出了災(zāi)害風(fēng)險最小化目標(biāo)和合理途徑（何愛平，2002），從建立地震災(zāi)害資金補償機制的重要性出發(fā)探討了建立我國多形式結(jié)合的災(zāi)害資金補償機制（苗崇剛、侯建盛，2007），從救災(zāi)物資管理的視角提出了救災(zāi)物資審計的要點。由此可見，目前國內(nèi)學(xué)者對自然災(zāi)害經(jīng)濟問題的研究主要局限于災(zāi)害經(jīng)濟的資金籌集和價值評估，而對企業(yè)災(zāi)害財務(wù)問題的研究只是在相關(guān)文獻(xiàn)中零星可見，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。
二、研究企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的必要性和緊迫性
我國是世界上自然災(zāi)害頻發(fā)的國家之一，據(jù)統(tǒng)計，世界上1/3的自然災(zāi)害發(fā)生在中國，這種狀況近年來在我國表現(xiàn)得尤為突出，每年因災(zāi)害造成直接經(jīng)濟損失上千億元。中國國家減災(zāi)委員會辦公室、民政部國家減災(zāi)中心公布的2007年中國“十大自然災(zāi)害事件”表明，我國相當(dāng)一部分地區(qū)在2007年都遭受了不同類型、不同程度的自然災(zāi)害的襲擊，旱災(zāi)、洪災(zāi)、地震、臺風(fēng)、強雷暴雨、暴風(fēng)雪和風(fēng)暴潮陸續(xù)上演，在這短短的一年中，自然災(zāi)害席卷了西部地區(qū)、東北地區(qū)、華北地區(qū)、南方七省以及淮河流域，重慶、四川、濟南、云南等許多大城市損失慘重。2008年1月，我國中南部地區(qū)迎來了50年一遇的特大暴風(fēng)雪，停水?dāng)嚯姡窈?、交通受阻，煤、油全線緊張，直接經(jīng)濟損失高達(dá)5 000億元人民幣。繼雪災(zāi)之后相隔不到四個月，我國四川省汶川縣發(fā)生了8.0級大地震，八省市受到震撼，死亡人數(shù)超過69 000人，失蹤18 000多人，倒塌房屋80余萬間，供水、電力、交通及通訊全部中斷，余震不斷，人民生命和財產(chǎn)遭受重創(chuàng)，災(zāi)區(qū)企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。汶川大地震后，東汽集團(tuán)在漢旺鎮(zhèn)的一個公司80%的廠房倒塌或受損，1 000多名工人被埋，初步估算直接經(jīng)濟損失50多億元。地震對四川省旅游業(yè)也造成了巨大沖擊，全省僅旅游業(yè)因地震而發(fā)生的損失就超過600億元。據(jù)不完全統(tǒng)計，這次大地震造成的經(jīng)濟損失高達(dá)10 000億元之巨。頻繁發(fā)生的各類自然災(zāi)害不僅直接威脅到人民的生命和財產(chǎn)安全，也對企業(yè)的生存和發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅，自然災(zāi)害已經(jīng)由以前的小概率事件逐漸演變成為企業(yè)環(huán)境的常態(tài)，極大地拓寬了企業(yè)的風(fēng)險邊界，提升了企業(yè)的風(fēng)險等級。我國企業(yè)必須直面這一環(huán)境巨變，強化風(fēng)險意識，構(gòu)建新型企業(yè)戰(zhàn)略，以有效地應(yīng)對自然災(zāi)害對企業(yè)帶來的不利影響。企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要微觀基礎(chǔ)，而企業(yè)財務(wù)管理則是企業(yè)的核心組成部分，結(jié)合自然災(zāi)害研究企業(yè)的財務(wù)問題具有極其重要的現(xiàn)實意義?；诖?，構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論體系，用以指導(dǎo)和支撐企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理實踐，不僅十分必要，而且任務(wù)艱巨、時間緊迫。
三、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)研究的主要內(nèi)容
（一）企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的理論體系
企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)首先說明對傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)的銜接與拓展，在自然災(zāi)害頻繁發(fā)生成為企業(yè)環(huán)境常態(tài)的情況下，自然災(zāi)害風(fēng)險管理直接催生了企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論在內(nèi)容構(gòu)成上包括企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)基礎(chǔ)理論、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論以及企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)發(fā)展理論，如圖1所示。
1.企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的特點。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)與傳統(tǒng)財務(wù)的區(qū)別首先表現(xiàn)在理財環(huán)境的巨變。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)研究企業(yè)因災(zāi)嚴(yán)重受損條件下導(dǎo)致停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)下的特殊財務(wù)問題，主要包括抗災(zāi)救災(zāi)與災(zāi)后恢復(fù)重建所需資金的籌集、使用與監(jiān)管問題，具有全局性與專門性的特點；其次表現(xiàn)在要貫徹以人為本、把社會效益和生態(tài)效應(yīng)放在首位的原則上，要把保護(hù)企業(yè)職工生命安全和減少企業(yè)財產(chǎn)損失作為第一位的任務(wù)來抓，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行生產(chǎn)自救，獲取一定的經(jīng)濟效益。
2.自然災(zāi)害財務(wù)的基礎(chǔ)理論研究。自然災(zāi)害財務(wù)基礎(chǔ)理論是建立自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論和自然災(zāi)害財務(wù)發(fā)展理論的基礎(chǔ)，自然災(zāi)害財務(wù)的基礎(chǔ)理論研究主要包括：企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理環(huán)境、自然災(zāi)害財務(wù)假設(shè)、自然災(zāi)害財務(wù)目標(biāo)、自然災(zāi)害財務(wù)對象、自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險、自然災(zāi)害財務(wù)戰(zhàn)略、自然災(zāi)害財務(wù)投融資、自然災(zāi)害財務(wù)調(diào)控、自然災(zāi)害財務(wù)機制等基本理論問題。其中，自然災(zāi)害財務(wù)機制是核心和紐帶，它將其他的災(zāi)害財務(wù)構(gòu)成要素有機聯(lián)系起來。企業(yè)的自然災(zāi)害財務(wù)機制包括災(zāi)害財務(wù)預(yù)警機制、災(zāi)害財務(wù)應(yīng)急機制和災(zāi)害財務(wù)補償機制以及各種災(zāi)害財務(wù)機制的調(diào)控機理、不同災(zāi)害財務(wù)機制的協(xié)調(diào)和運轉(zhuǎn)等。
3.自然災(zāi)害財務(wù)的應(yīng)用理論研究。自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論研究主要包括：自然災(zāi)害與企業(yè)選址、國家自然災(zāi)害財務(wù)體制建設(shè)、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)機制的設(shè)立和運行、自然災(zāi)害基金的提取和監(jiān)管使用、自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測、自然災(zāi)害損失評估（企業(yè)內(nèi)部損失評估和基于產(chǎn)業(yè)鏈的損失評估）、自然災(zāi)害稅收問題、自然災(zāi)害財務(wù)保險、巨災(zāi)證券發(fā)行、自然災(zāi)害衍生金融產(chǎn)品、風(fēng)險資產(chǎn)證券化、災(zāi)后重建財務(wù)問題、非災(zāi)企業(yè)的社會責(zé)任與捐贈效應(yīng)以及企業(yè)災(zāi)后財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等。
4.自然災(zāi)害財務(wù)的發(fā)展理論研究。自然災(zāi)害是我國企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的重要組成部分，開展自然災(zāi)害財務(wù)的發(fā)展理論研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。有必要將自然災(zāi)害財務(wù)和可持續(xù)發(fā)展財務(wù)、環(huán)境財務(wù)、社會責(zé)任財務(wù)、人本財務(wù)、柔性財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)、風(fēng)險財務(wù)、資本市場財務(wù)等聯(lián)系起來加以研究，梳理脈絡(luò)，打通相關(guān)學(xué)科之間的研究路徑，為發(fā)展企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論與實踐提供新的研究視角和研究方法，促進(jìn)我國自然災(zāi)害財務(wù)學(xué)科的形成與發(fā)展。
（二）企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的管理體系
我國現(xiàn)階段企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理還處于自發(fā)和摸索階段，缺乏實際經(jīng)驗，存在許多問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險管理手段落后，企業(yè)災(zāi)害損失預(yù)防及投資項目預(yù)算缺位，企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)資金救助機制不健全，災(zāi)后重建財務(wù)管理缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性等。需要加快推進(jìn)企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)建設(shè)，培育企業(yè)的自然災(zāi)害風(fēng)險管理意識，應(yīng)用先進(jìn)的自然災(zāi)害風(fēng)險管理技術(shù)，形成企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)救災(zāi)資金長效機制。
1.企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)設(shè)立。
自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險巨大，一旦發(fā)生自然災(zāi)害，受災(zāi)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動必將受到嚴(yán)重影響，不加預(yù)防或處置不當(dāng)，極可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)害財務(wù)問題向破產(chǎn)清算財務(wù)問題轉(zhuǎn)化。因此，必須建立健全自然災(zāi)害發(fā)生前、發(fā)生過程中以及發(fā)生后的財務(wù)機制，使企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)在抗災(zāi)、防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，抵御原生災(zāi)害、次生災(zāi)害及衍生災(zāi)害，減少自然災(zāi)害對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的沖擊。筆者建議在全國范圍內(nèi)成立統(tǒng)一的自然災(zāi)害預(yù)報中心。目前，我國各類自然災(zāi)害預(yù)報工作隸屬于不同的政府機構(gòu)，即便是同一類型自然災(zāi)害，其探測、評估、分析、預(yù)報等工作也劃歸若干部門主管，這種制度安排使得各機構(gòu)、各部門缺乏對自然災(zāi)害的全面、系統(tǒng)把握，造成預(yù)報工作效率的低下。實際上，自然災(zāi)害發(fā)生有很多征兆，包括地質(zhì)、氣象、生物等方面，機構(gòu)和部門條塊分割不利于資源的整合和優(yōu)化配置，也給企業(yè)災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警帶來困難。企業(yè)災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警建立在國家自然災(zāi)害預(yù)報系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，依托全國統(tǒng)一的災(zāi)害預(yù)報中心，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)可以根據(jù)災(zāi)害預(yù)報所涵蓋時間范圍（長期、中期、短期、即期）和空間范圍（全國、地區(qū)、省、地市州等）作出不同的反應(yīng)，以規(guī)避或降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。而且，當(dāng)企業(yè)涉及對外業(yè)務(wù)關(guān)系時，還需關(guān)注其他國家或地區(qū)的災(zāi)害預(yù)報，避開或阻斷自然災(zāi)害風(fēng)險鏈，提升國際財務(wù)風(fēng)險管理水平。
企業(yè)設(shè)立時的地址選擇必須依據(jù)全國災(zāi)害預(yù)報中心提供的各地區(qū)災(zāi)害預(yù)告信息進(jìn)行正確決策，盡可能避開地層斷裂帶和災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)。所以，正確的企業(yè)選址是企業(yè)應(yīng)對自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險的一種初始投資策略。汶川大地震使東方汽輪機有限公司損失慘重，企業(yè)管理當(dāng)局沒有重視漢旺處于地震斷裂帶，長期內(nèi)將會發(fā)生地震這一長期預(yù)報信息，企業(yè)選址失誤，最終給企業(yè)造成巨大投資損失。所以，結(jié)合災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警作出正確的企業(yè)選址決策是十分必要的。
2.企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防與投資項目預(yù)算。
企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防要求企業(yè)必須對經(jīng)營環(huán)境及其所蘊含的風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)的、全程的監(jiān)測，發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)測和事前控制功能，主要包括以人為本的企業(yè)生活設(shè)施投資項目預(yù)算以及高強度抗災(zāi)的生產(chǎn)建筑物與設(shè)施投資預(yù)算。企業(yè)建廠之初，應(yīng)充分貫徹以人為本的精神，將人民的生命安全和身體健康放在首要位置，對關(guān)系職工生命安全的廠房、宿舍和其他生活與生產(chǎn)設(shè)施的投資要優(yōu)先考慮抗震防災(zāi)的資金需要，堅決糾正只重生產(chǎn)忽視職工生命安全的錯誤觀念。其次，在編制和執(zhí)行投資項目預(yù)算時，要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)、施工、采購、監(jiān)理、驗收、審計等，嚴(yán)格遵守國家及地方建設(shè)項目規(guī)范，保證建筑物和設(shè)施的施工質(zhì)量，建設(shè)和諧、健康、穩(wěn)固的人居環(huán)境和生產(chǎn)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)起這一社會責(zé)任，同時，這也是實現(xiàn)其經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必要前提。
3.企業(yè)自然災(zāi)害救助機制重構(gòu)――基于企業(yè)自然災(zāi)害補
償基金的設(shè)置。
（1）企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的形成機制。按現(xiàn)行制度規(guī)定，中央財政設(shè)立的特大、重大自然災(zāi)害救濟補助費和地方各級財政設(shè)立的自然災(zāi)害救濟事業(yè)費用于解決災(zāi)民吃、穿、住和搶救、轉(zhuǎn)移、安置、治病等費用，以及按規(guī)定設(shè)立的專用救災(zāi)物資儲備資金，并未對受災(zāi)企業(yè)救助進(jìn)行專門規(guī)定。我國企業(yè)自然災(zāi)害救助資金的來源渠道較為單一，主要依靠企業(yè)自有資金、財政撥款和稅收減免，國際社會援助、國內(nèi)社會捐款在企業(yè)自然災(zāi)害救助資金中所占的比重較低，缺少災(zāi)害保險險種，能夠抵抗重大風(fēng)險的金融制度和金融工具還沒有形成。面對重大、特大自然災(zāi)害，僅僅依靠企業(yè)自有資金一般不能解決問題，而能享受到財政撥款的企業(yè)僅限于少數(shù)國有大型企業(yè)，多數(shù)受災(zāi)企業(yè)不得不自行承擔(dān)自然災(zāi)害帶來的主要損失。因此，必須進(jìn)一步拓展和豐富企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的來源渠道。首先，可考慮借鑒我國設(shè)置交通強制保險險種的經(jīng)驗，建立企業(yè)自然災(zāi)害補償基金，新設(shè)企業(yè)抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)強制保險險種，即“災(zāi)強險”，用法規(guī)形式規(guī)定各企業(yè)每年按一定保險費率向國家社保部門上交災(zāi)害保險費，交由財政專項監(jiān)管與撥付使用，形成抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)長效資金的來源。其次，加速推進(jìn)建立一個圍繞重大自然災(zāi)害的保險體系，把目前保險公司無力承擔(dān)的風(fēng)險逐級分散到直保公司、再保公司、國際再保險公司、結(jié)構(gòu)融資和資產(chǎn)證券化市場、國家和地方財政等各個參與方。最后，積極開發(fā)其他形式的企業(yè)自然災(zāi)害救助手段。例如，發(fā)行巨災(zāi)債券和賑災(zāi)福利彩票，提供企業(yè)自然災(zāi)害政策性貸款，開發(fā)自然災(zāi)害金融衍生產(chǎn)品等，都是未來值得努力的方向。由此逐步形成由企業(yè)、金融保險機構(gòu)、政府和社會各界等多方位、多層次、多形式、由內(nèi)到外共同出資的立體的社會救助機制，有效地緩解中央政府的財政壓力，在更廣泛、更深層面上給予災(zāi)區(qū)企業(yè)員工生活和生產(chǎn)以更有效的救助，最大限度地減少災(zāi)害損失。筆者建議，在最近下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》的基礎(chǔ)上，制定適合各種災(zāi)害發(fā)生后的企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)重建的制度規(guī)定。
（2）企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制。僅有企業(yè)自然災(zāi)害補償基金形成機制還不夠，還必須建立、健全企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制。自然災(zāi)害補償基金的形成機制反映企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的來源和取得，自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制則對企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的日常管理和使用提出要求，旨在提高企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的使用效率和效果。在資金管理和使用過程中，各級財政部門之間、財政部門與企業(yè)之間、保險公司與企業(yè)之間以及銀行與企業(yè)之間均存在委托關(guān)系。鑒于委托人和人利益目標(biāo)的不一致性，企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的各級人容易發(fā)生道德風(fēng)險和逆向選擇行為，信息不對稱的廣泛存在和法律法規(guī)的制度缺位更加擴大了這一風(fēng)險。因此，有必要建立健全企業(yè)自然災(zāi)害補償基金監(jiān)督機制，充分發(fā)揮預(yù)算、會計、審計和財政等監(jiān)督主體的職能，對受災(zāi)企業(yè)補償范圍、補償額度以及使用過程進(jìn)行監(jiān)督。鑒于我國地域遼闊災(zāi)害頻發(fā)的實際情況，筆者建議國家審計署成立企業(yè)災(zāi)害補償基金審計處，直接履行企業(yè)自然災(zāi)害基金的監(jiān)督職能，及時在審計公報中企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的收繳、使用和結(jié)余情況，杜絕貪污、挪用、截留等腐敗行為。此外，還應(yīng)積極發(fā)動社會公眾和媒體的監(jiān)督力量，為企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的合理、高效使用創(chuàng)造良好環(huán)境。
4.加強企業(yè)災(zāi)后重建財務(wù)管理。
（1）基于產(chǎn)業(yè)鏈的災(zāi)后損失評估。對受災(zāi)企業(yè)災(zāi)后損失進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化評估是企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是確定企業(yè)因災(zāi)補償范圍和補償額度的直接依據(jù)。筆者建議組織力量開發(fā)一套企業(yè)自然災(zāi)害損失評估信息系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈，對受災(zāi)企業(yè)直接經(jīng)濟損失和間接經(jīng)濟損失進(jìn)行客觀、綜合、全面的評估，為企業(yè)災(zāi)后重建提供依據(jù)。（2）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金的籌集機制。通過企業(yè)自然災(zāi)害補償基金、保險、銀行、證券、非營利性組織以及社會捐贈等多個渠道來解決重建資金的籌集問題。災(zāi)后重建資金籌集必須充分考慮是否異地重建及技術(shù)改造升級等問題，以增強建筑物和設(shè)施的抗災(zāi)能力。（3）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金投資機制。確立受災(zāi)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的指導(dǎo)思想和目標(biāo)任務(wù)，災(zāi)后重建投資必須充分考慮是否異地重建及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等要求，恢復(fù)重建要高起點、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平，滿足發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟與減排的投資需要，堅決淘汰高能耗、高污染與不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和不具備安全生產(chǎn)的落后產(chǎn)能，使企業(yè)技術(shù)水平上一個新臺階。（4）企業(yè)災(zāi)后重建資金監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)救助資金使用管理體制，加強國家審計、財政、紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)內(nèi)部審計、媒體及公眾的綜合監(jiān)督作用。
5.非災(zāi)企業(yè)社會責(zé)任與捐助效應(yīng)。
（1）非災(zāi)企業(yè)的賑災(zāi)責(zé)任。當(dāng)代企業(yè)肩負(fù)著履行經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任的雙重使命，提供稅收、就業(yè)和產(chǎn)品是企業(yè)必須履行的最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)在確保最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)能有效完成的基礎(chǔ)上積極承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任。企業(yè)社會責(zé)任（Corporate Social Responsibility，簡稱CSR）是當(dāng)代企業(yè)在全球化進(jìn)程中無法回避的使命，作為一種國際普遍認(rèn)同的理念，要求企業(yè)在創(chuàng)造利潤、為股東利益負(fù)責(zé)的同時，還要承擔(dān)對消費者、員工、社區(qū)、環(huán)境等的社會責(zé)任。隨著企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)方式的采用和工業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動對社會經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響，失業(yè)、貧窮、污染、犯罪等社會問題都與企業(yè)的經(jīng)濟活動有一定關(guān)聯(lián)，企業(yè)理應(yīng)通過履行社會責(zé)任來對此加以修復(fù)和補償。強化社會責(zé)任是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是構(gòu)建和諧社會的必要前提。在新的環(huán)境下，非災(zāi)企業(yè)要提高競爭能力，保證生存和發(fā)展，必須重視社會責(zé)任的履行。在巨大的自然災(zāi)害面前，非災(zāi)企業(yè)在參與賑災(zāi)、促進(jìn)和諧社會建設(shè)中負(fù)有不可推卸的社會責(zé)任。
（2）非災(zāi)企業(yè)的捐助效應(yīng)研究。非災(zāi)企業(yè)捐助包括向受災(zāi)對象捐款捐物，提供人力援助、心理援助，甚至包括書面或口頭上的支持、激勵和承諾。在我國，社會責(zé)任可以視作“企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”（世界銀行，2003），強調(diào)企業(yè)的社會責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會和諧關(guān)系的基本思想。非災(zāi)企業(yè)積極投入到賑災(zāi)活動是其愿意并實際履行社會責(zé)任的最直接體現(xiàn)，那么，非災(zāi)企業(yè)的捐助行為就至少會導(dǎo)致其改善自身經(jīng)營環(huán)境，形成積極的道德資本等積極效應(yīng)，最終通過改善企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系來實現(xiàn)非災(zāi)企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。非災(zāi)企業(yè)安排特定的捐助行為，從某種意義上講是一次重大的戰(zhàn)略投資，或者是一種改善形象和公共關(guān)系的廣告策劃，對于提高非災(zāi)企業(yè)在國內(nèi)外的知名度、擴大市場銷售份額、增加企業(yè)價值具有重要的作用。
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［編者按］ 我國5·12汶川8.0級大地震發(fā)生后，在抗震抗災(zāi)、恢復(fù)生產(chǎn)的過程中，災(zāi)害會計的作用日益突出。而我國的災(zāi)害會計研究尚未成體系，影響和限制了災(zāi)害會計獨特作用的充分發(fā)揮。鑒于此，我刊特別推出“災(zāi)害會計”欄目，誠邀會計界專家學(xué)者就突發(fā)重大事件中的會計、財務(wù)、稅務(wù)、審計等相關(guān)議題進(jìn)行研究探討，以期推動我國災(zāi)害會計研究的進(jìn)一步發(fā)展。
【摘要】各類自然災(zāi)害的頻繁發(fā)生改變了企業(yè)生存的環(huán)境，拓寬了企業(yè)的風(fēng)險邊界并提升了企業(yè)的風(fēng)險等級，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險從廣度和深度上較以前也有了大幅提高。本文對國內(nèi)外與自然災(zāi)害相關(guān)的財務(wù)問題、我國研究自然災(zāi)害財務(wù)理論與實踐的必要性和緊迫性以及對自然災(zāi)害財務(wù)所涉及的主要研究內(nèi)容進(jìn)行了探討， 為形成我國獨立的自然災(zāi)害財務(wù)理論體系與管理體系奠定了基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】自然災(zāi)害；自然災(zāi)害財務(wù)理論體系；自然災(zāi)害財務(wù)管理體系
自然災(zāi)害主要包括地質(zhì)災(zāi)害（如地震）、海洋災(zāi)害（如臺風(fēng)）和其他突發(fā)性災(zāi)害（如森林與草原火災(zāi)）等，是人與自然矛盾的一種表現(xiàn)形式，它給人類的生產(chǎn)和生活帶來嚴(yán)重的損害，是人類過去、現(xiàn)在、將來所面對的最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)之一。近年來，我國企業(yè)遭受自然災(zāi)害的現(xiàn)象越來越頻繁，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績受到嚴(yán)重?fù)p失。國家高度重視自然災(zāi)害對企業(yè)帶來的負(fù)面影響，國務(wù)院令［1993］ 第139號、財稅［1994］ 001號、財稅［1997］ 116號、國稅發(fā)［2000］ 38號等法規(guī)文件相繼規(guī)定了企業(yè)遭受自然災(zāi)害稅收優(yōu)惠政策的若干條款。汶川大地震發(fā)生后，財政部、國稅總局公布了抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策，但學(xué)術(shù)界尚未針對自然災(zāi)害財務(wù)問題作出專門的系統(tǒng)化研究，由于缺乏災(zāi)害財務(wù)理論的指導(dǎo)，企業(yè)災(zāi)害財務(wù)的實踐一直以來處于摸索階段。基于此，本文提出“自然災(zāi)害財務(wù)”觀念，對國內(nèi)外公開發(fā)表的與自然災(zāi)害有關(guān)的財務(wù)問題進(jìn)行述評，并基于自然災(zāi)害環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險視角，對發(fā)展自然災(zāi)害財務(wù)的重要意義及自然災(zāi)害財務(wù)的主要研究內(nèi)容進(jìn)行了初步探討，為形成我國獨立的自然災(zāi)害財務(wù)理論體系與管理體系奠定基礎(chǔ)。
一、文獻(xiàn)回顧
對于自然災(zāi)害的研究，國外學(xué)者更多關(guān)注的是政府危機管理，圍繞自然災(zāi)害管理法規(guī)的建立健全、巨災(zāi)風(fēng)險分散機制的健全和巨災(zāi)保險制度的建立三個問題來展開。美國、日本、歐盟等發(fā)達(dá)國家建立了一整套關(guān)于自然災(zāi)害危機管理的法規(guī)，如美國頒布了《洪水災(zāi)害法》、《災(zāi)害救濟法》、《地震法》和《海岸帶管理法》等一系列法律規(guī)范來規(guī)定和約束自然災(zāi)害發(fā)生后政府危機管理的職能及其行使，并規(guī)定聯(lián)邦應(yīng)急管理局（fema）為自然災(zāi)害管理機構(gòu)。而日本則頒布了《災(zāi)害對策基本法》（1961）、《地震保險法》（1964）、《大規(guī)模地震對策特別措施法》（1976）、《災(zāi)民生活重新安排支援法》等28項防災(zāi)法律，并規(guī)定內(nèi)閣府為國家災(zāi)害危機管理機構(gòu)。國外政府建立了比較科學(xué)的巨災(zāi)風(fēng)險分散機制，建立專項巨災(zāi)風(fēng)險保障基金并由政府對此進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對保險公司賠償限額以外的部分給予補償，并分擔(dān)保險公司的風(fēng)險，為保險公司提供再保險；政府加大在防災(zāi)和監(jiān)測系統(tǒng)等公共品上的投入，加強事前預(yù)防，做到把風(fēng)險分散在災(zāi)前；利用國際發(fā)達(dá)的再保險市場來分散風(fēng)險，將災(zāi)害風(fēng)險向國際市場轉(zhuǎn)移；發(fā)行巨災(zāi)保險債券，利用資本市場來分散風(fēng)險；推出自然災(zāi)害金融衍生品，如災(zāi)害指數(shù)期貨，利用期貨市場分散風(fēng)險。在巨災(zāi)保險制度的建立方面，對自然災(zāi)害保險進(jìn)行政府補貼，建立健全巨災(zāi)保險法律制度，規(guī)定巨災(zāi)保險為強制險種。同時，對自然災(zāi)害保險實行財政補貼，將巨災(zāi)保險從一般商業(yè)性保險業(yè)務(wù)中分離出來，作為政策性保險業(yè)務(wù)來經(jīng)營，由政府采取多種方式給予政策扶持。而保險賠付已經(jīng)占據(jù)災(zāi)害損失救助的主導(dǎo)地位，在分擔(dān)巨災(zāi)損失、履行政府責(zé)任方面發(fā)揮了巨大作用。可見，國外學(xué)者的研究重點在于通過政府危機管理的研究來提高整個社會體系抗災(zāi)救災(zāi)的效率，而對企業(yè)內(nèi)部防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建等具體財務(wù)問題較少涉及，也沒有作深入的專題研究，所以聯(lián)系微觀層面研究企業(yè)內(nèi)部自然災(zāi)害財務(wù)問題還不夠。
對自然災(zāi)害的社會經(jīng)濟研究，近年來成為國內(nèi)學(xué)者的研究熱點，研究領(lǐng)域集中在救災(zāi)資金籌集機制和災(zāi)害經(jīng)濟損失評估兩個方面。我國目前災(zāi)害資金的籌集機制主要靠政府財政撥款，其他資金形式作為補充。救災(zāi)資金的來源渠道主要包括政府財政撥款、保險理賠、救災(zāi)基金、銀行貸款和國內(nèi)外捐贈等（李可可，1996），巨災(zāi)證券的發(fā)行作為救災(zāi)資金來源的一種嘗試（滕帆，2002；韓天雄、陳建華，2003）。國內(nèi)學(xué)者從水旱災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、地震災(zāi)害、農(nóng)村災(zāi)害等不同的層面和視角探討了對災(zāi)害經(jīng)濟評估的原則和方法，著重從貨幣計量與非貨幣計量相結(jié)合并以貨幣計量為主的原則出發(fā)，提出了資產(chǎn)價值評估法和資源價值核算法（張文華，2003），并進(jìn)一步從人力資源價值理論的層面，提出了評估災(zāi)害造成的人員傷亡價值損失的方法和模型（于慶東，2004）。在將農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟評估劃分為預(yù)評估、災(zāi)期評估、災(zāi)后跟蹤評估、減災(zāi)效益評估四種類型的基礎(chǔ)上，嚴(yán)立冬（1998）根據(jù)農(nóng)村災(zāi)害的災(zāi)前、災(zāi)中、災(zāi)后三個不同階段，設(shè)計出一套農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟評估指標(biāo)。另外，國內(nèi)學(xué)者還對災(zāi)害風(fēng)險的應(yīng)對、災(zāi)害資金的補償機制和救災(zāi)款物審計作了一定的探討，包括從經(jīng)濟發(fā)展理論模型構(gòu)建的視角提出了災(zāi)害風(fēng)險最小化目標(biāo)和合理途徑（何愛平，2002），從建立地震災(zāi)害資金補償機制的重要性出發(fā)探討了建立我國多形式結(jié)合的災(zāi)害資金補償機制（苗崇剛、侯建盛，2007），從救災(zāi)物資管理的視角提出了救災(zāi)物資審計的要點。由此可見，目前國內(nèi)學(xué)者對自然災(zāi)害經(jīng)濟問題的研究主要局限于災(zāi)害經(jīng)濟的資金籌集和價值評估，而對企業(yè)災(zāi)害財務(wù)問題的研究只是在相關(guān)文獻(xiàn)中零星可見，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。
二、研究企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的必要性和緊迫性
我國是世界上自然災(zāi)害頻發(fā)的國家之一，據(jù)統(tǒng)計，世界上1/3的自然災(zāi)害發(fā)生在中國，這種狀況近年來在我國表現(xiàn)得尤為突出，每年因災(zāi)害造成直接經(jīng)濟損失上千億元。中國國家減災(zāi)委員會辦公室、民政部國家減災(zāi)中心公布的2007年中國“十大自然災(zāi)害事件”表明，我國相當(dāng)一部分地區(qū)在2007年都遭受了不同類型、不同程度的自然災(zāi)害的襲擊，旱災(zāi)、洪災(zāi)、地震、臺風(fēng)、強雷暴雨、暴風(fēng)雪和風(fēng)暴潮陸續(xù)上演，在這短短的一年中，自然災(zāi)害席卷了西部地區(qū)、東北地區(qū)、華北地區(qū)、南方七省以及淮河流域，重慶、四川、濟南、云南等許多大城市損失慘重。2008年1月，我國中南部地區(qū)迎來了50年一遇的特大暴風(fēng)雪，停水?dāng)嚯?，民航、交通受阻，煤、油全線緊張，直接經(jīng)濟損失高達(dá)5 000億元人民幣。繼雪災(zāi)之后相隔不到四個月，我國四川省汶川縣發(fā)生了8.0級大地震，八省市受到震撼，死亡人數(shù)超過69 000人，失蹤18 000多人，倒塌房屋80余萬間，供水、電力、交通及通訊全部中斷，余震不斷，人民生命和財產(chǎn)遭受重創(chuàng)，災(zāi)區(qū)企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。汶川大地震后，東汽集團(tuán)在漢旺鎮(zhèn)的一個公司80%的廠房倒塌或受損，1 000多名工人被埋，初步估算直接經(jīng)濟損失50多億元。地震對四川省旅游業(yè)也造成了巨大沖擊，全省僅旅游業(yè)因地震而發(fā)生的損失就超過600億元。據(jù)不完全統(tǒng)計，這次大地震造成的經(jīng)濟損失高達(dá)10 000億元之巨。頻繁發(fā)生的各類自然災(zāi)害不僅直接威脅到人民的生命和財產(chǎn)安全，也對企業(yè)的生存和發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅，自然災(zāi)害已經(jīng)由以前的小概率事件逐漸演變成為企業(yè)環(huán)境的常態(tài)，極大地拓寬了企業(yè)的風(fēng)險邊界，提升了企業(yè)的風(fēng)險等級。我國企業(yè)必須直面這一環(huán)境巨變，強化風(fēng)險意識，構(gòu)建新型企業(yè)戰(zhàn)略，以有效地應(yīng)對自然災(zāi)害對企業(yè)帶來的不利影響。企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要微觀基礎(chǔ)，而企業(yè)財務(wù)管理則是企業(yè)的核心組成部分，結(jié)合自然災(zāi)害研究企業(yè)的財務(wù)問題具有極其重要的現(xiàn)實意義?；诖?，構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論體系，用以指導(dǎo)和支撐企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理實踐，不僅十分必要，而且任務(wù)艱巨、時間緊迫。
三、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)研究的主要內(nèi)容
（一）企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的理論體系
企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)首先說明對傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)的銜接與拓展，在自然災(zāi)害頻繁發(fā)生成為企業(yè)環(huán)境常態(tài)的情況下，自然災(zāi)害風(fēng)險管理直接催生了企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論在內(nèi)容構(gòu)成上包括企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)基礎(chǔ)理論、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論以及企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)發(fā)展理論，如圖1所示。
1.企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的特點。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)與傳統(tǒng)財務(wù)的區(qū)別首先表現(xiàn)在理財環(huán)境的巨變。企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)研究企業(yè)因災(zāi)嚴(yán)重受損條件下導(dǎo)致停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)下的特殊財務(wù)問題，主要包括抗災(zāi)救災(zāi)與災(zāi)后恢復(fù)重建所需資金的籌集、使用與監(jiān)管問題，具有全局性與專門性的特點；其次表現(xiàn)在要貫徹以人為本、把社會效益和生態(tài)效應(yīng)放在首位的原則上，要把保護(hù)企業(yè)職工生命安全和減少企業(yè)財產(chǎn)損失作為第一位的任務(wù)來抓，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行生產(chǎn)自救，獲取一定的經(jīng)濟效益。
2.自然災(zāi)害財務(wù)的基礎(chǔ)理論研究。自然災(zāi)害財務(wù)基礎(chǔ)理論是建立自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論和自然災(zāi)害財務(wù)發(fā)展理論的基礎(chǔ)，自然災(zāi)害財務(wù)的基礎(chǔ)理論研究主要包括：企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理環(huán)境、自然災(zāi)害財務(wù)假設(shè)、自然災(zāi)害財務(wù)目標(biāo)、自然災(zāi)害財務(wù)對象、自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險、自然災(zāi)害財務(wù)戰(zhàn)略、自然災(zāi)害財務(wù)投融資、自然災(zāi)害財務(wù)調(diào)控、自然災(zāi)害財務(wù)機制等基本理論問題。其中，自然災(zāi)害財務(wù)機制是核心和紐帶，它將其他的災(zāi)害財務(wù)構(gòu)成要素有機聯(lián)系起來。企業(yè)的自然災(zāi)害財務(wù)機制包括災(zāi)害財務(wù)預(yù)警機制、災(zāi)害財務(wù)應(yīng)急機制和災(zāi)害財務(wù)補償機制以及各種災(zāi)害財務(wù)機制的調(diào)控機理、不同災(zāi)害財務(wù)機制的協(xié)調(diào)和運轉(zhuǎn)等。
3.自然災(zāi)害財務(wù)的應(yīng)用理論研究。自然災(zāi)害財務(wù)應(yīng)用理論研究主要包括：自然災(zāi)害與企業(yè)選址、國家自然災(zāi)害財務(wù)體制建設(shè)、企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)機制的設(shè)立和運行、自然災(zāi)害基金的提取和監(jiān)管使用、自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測、自然災(zāi)害損失評估（企業(yè)內(nèi)部損失評估和基于產(chǎn)業(yè)鏈的損失評估）、自然災(zāi)害稅收問題、自然災(zāi)害財務(wù)保險、巨災(zāi)證券發(fā)行、自然災(zāi)害衍生金融產(chǎn)品、風(fēng)險資產(chǎn)證券化、災(zāi)后重建財務(wù)問題、非災(zāi)企業(yè)的社會責(zé)任與捐贈效應(yīng)以及企業(yè)災(zāi)后財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等。
4.自然災(zāi)害財務(wù)的發(fā)展理論研究。自然災(zāi)害是我國企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的重要組成部分，開展自然災(zāi)害財務(wù)的發(fā)展理論研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。有必要將自然災(zāi)害財務(wù)和可持續(xù)發(fā)展財務(wù)、環(huán)境財務(wù)、社會責(zé)任財務(wù)、人本財務(wù)、柔性財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)、風(fēng)險財務(wù)、資本市場財務(wù)等聯(lián)系起來加以研究，梳理脈絡(luò)，打通相關(guān)學(xué)科之間的研究路徑，為發(fā)展企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)理論與實踐提供新的研究視角和研究方法，促進(jìn)我國自然災(zāi)害財務(wù)學(xué)科的形成與發(fā)展。
（二）企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)的管理體系
我國現(xiàn)階段企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理還處于自發(fā)和摸索階段，缺乏實際經(jīng)驗，存在許多問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險管理手段落后，企業(yè)災(zāi)害損失預(yù)防及投資項目預(yù)算缺位，企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)資金救助機制不健全，災(zāi)后重建財務(wù)管理缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性等。需要加快推進(jìn)企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)建設(shè)，培育企業(yè)的自然災(zāi)害風(fēng)險管理意識，應(yīng)用先進(jìn)的自然災(zāi)害風(fēng)險管理技術(shù)，形成企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)救災(zāi)資金長效機制。
1.企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)設(shè)立。
自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險巨大，一旦發(fā)生自然災(zāi)害，受災(zāi)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動必將受到嚴(yán)重影響，不加預(yù)防或處置不當(dāng)，極可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)害財務(wù)問題向破產(chǎn)清算財務(wù)問題轉(zhuǎn)化。因此，必須建立健全自然災(zāi)害發(fā)生前、發(fā)生過程中以及發(fā)生后的財務(wù)機制，使企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)在抗災(zāi)、防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，抵御原生災(zāi)害、次生災(zāi)害及衍生災(zāi)害，減少自然災(zāi)害對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的沖擊。筆者建議在全國范圍內(nèi)成立統(tǒng)一的自然災(zāi)害預(yù)報中心。目前，我國各類自然災(zāi)害預(yù)報工作隸屬于不同的政府機構(gòu)，即便是同一類型自然災(zāi)害，其探測、評估、分析、預(yù)報等工作也劃歸若干部門主管，這種制度安排使得各機構(gòu)、各部門缺乏對自然災(zāi)害的全面、系統(tǒng)把握，造成預(yù)報工作效率的低下。實際上，自然災(zāi)害發(fā)生有很多征兆，包括地質(zhì)、氣象、生物等方面，機構(gòu)和部門條塊分割不利于資源的整合和優(yōu)化配置，也給企業(yè)災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警帶來困難。企業(yè)災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警建立在國家自然災(zāi)害預(yù)報系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，依托全國統(tǒng)一的災(zāi)害預(yù)報中心，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)可以根據(jù)災(zāi)害預(yù)報所涵蓋時間范圍（長期、中期、短期、即期）和空間范圍（全國、地區(qū)、省、地市州等）作出不同的反應(yīng)，以規(guī)避或降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。而且，當(dāng)企業(yè)涉及對外業(yè)務(wù)關(guān)系時，還需關(guān)注其他國家或地區(qū)的災(zāi)害預(yù)報，避開或阻斷自然災(zāi)害風(fēng)險鏈，提升國際財務(wù)風(fēng)險管理水平。
企業(yè)設(shè)立時的地址選擇必須依據(jù)全國災(zāi)害預(yù)報中心提供的各地區(qū)災(zāi)害預(yù)告信息進(jìn)行正確決策，盡可能避開地層斷裂帶和災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)。所以，正確的企業(yè)選址是企業(yè)應(yīng)對自然災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險的一種初始投資策略。汶川大地震使東方汽輪機有限公司損失慘重，企業(yè)管理當(dāng)局沒有重視漢旺處于地震斷裂帶，長期內(nèi)將會發(fā)生地震這一長期預(yù)報信息，企業(yè)選址失誤，最終給企業(yè)造成巨大投資損失。所以，結(jié)合災(zāi)害財務(wù)風(fēng)險預(yù)警作出正確的企業(yè)選址決策是十分必要的。
2.企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防與投資項目預(yù)算。
企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防要求企業(yè)必須對經(jīng)營環(huán)境及其所蘊含的風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)的、全程的監(jiān)測，發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)測和事前控制功能，主要包括以人為本的企業(yè)生活設(shè)施投資項目預(yù)算以及高強度抗災(zāi)的生產(chǎn)建筑物與設(shè)施投資預(yù)算。企業(yè)建廠之初，應(yīng)充分貫徹以人為本的精神，將人民的生命安全和身體健康放在首要位置，對關(guān)系職工生命安全的廠房、宿舍和其他生活與生產(chǎn)設(shè)施的投資要優(yōu)先考慮抗震防災(zāi)的資金需要，堅決糾正只重生產(chǎn)忽視職工生命安全的錯誤觀念。其次，在編制和執(zhí)行投資項目預(yù)算時，要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)、施工、采購、監(jiān)理、驗收、審計等，嚴(yán)格遵守國家及地方建設(shè)項目規(guī)范，保證建筑物和設(shè)施的施工質(zhì)量，建設(shè)和諧、健康、穩(wěn)固的人居環(huán)境和生產(chǎn)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)起這一社會責(zé)任，同時，這也是實現(xiàn)其經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必要前提。
3.企業(yè)自然災(zāi)害救助機制重構(gòu)——基于企業(yè)自然災(zāi)害補
償基金的設(shè)置。
（1）企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的形成機制。按現(xiàn)行制度規(guī)定，中央財政設(shè)立的特大、重大自然災(zāi)害救濟補助費和地方各級財政設(shè)立的自然災(zāi)害救濟事業(yè)費用于解決災(zāi)民吃、穿、住和搶救、轉(zhuǎn)移、安置、治病等費用，以及按規(guī)定設(shè)立的專用救災(zāi)物資儲備資金，并未對受災(zāi)企業(yè)救助進(jìn)行專門規(guī)定。我國企業(yè)自然災(zāi)害救助資金的來源渠道較為單一，主要依靠企業(yè)自有資金、財政撥款和稅收減免，國際社會援助、國內(nèi)社會捐款在企業(yè)自然災(zāi)害救助資金中所占的比重較低，缺少災(zāi)害保險險種，能夠抵抗重大風(fēng)險的金融制度和金融工具還沒有形成。面對重大、特大自然災(zāi)害，僅僅依靠企業(yè)自有資金一般不能解決問題，而能享受到財政撥款的企業(yè)僅限于少數(shù)國有大型企業(yè)，多數(shù)受災(zāi)企業(yè)不得不自行承擔(dān)自然災(zāi)害帶來的主要損失。因此，必須進(jìn)一步拓展和豐富企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的來源渠道。首先，可考慮借鑒我國設(shè)置交通強制保險險種的經(jīng)驗，建立企業(yè)自然災(zāi)害補償基金，新設(shè)企業(yè)抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)強制保險險種，即“災(zāi)強險”，用法規(guī)形式規(guī)定各企業(yè)每年按一定保險費率向國家社保部門上交災(zāi)害保險費，交由財政專項監(jiān)管與撥付使用，形成抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)長效資金的來源。其次，加速推進(jìn)建立一個圍繞重大自然災(zāi)害的保險體系，把目前保險公司無力承擔(dān)的風(fēng)險逐級分散到直保公司、再保公司、國際再保險公司、結(jié)構(gòu)融資和資產(chǎn)證券化市場、國家和地方財政等各個參與方。最后，積極開發(fā)其他形式的企業(yè)自然災(zāi)害救助手段。例如，發(fā)行巨災(zāi)債券和賑災(zāi)福利彩票，提供企業(yè)自然災(zāi)害政策性貸款，開發(fā)自然災(zāi)害金融衍生產(chǎn)品等，都是未來值得努力的方向。由此逐步形成由企業(yè)、金融保險機構(gòu)、政府和社會各界等多方位、多層次、多形式、由內(nèi)到外共同出資的立體的社會救助機制，有效地緩解中央政府的財政壓力，在更廣泛、更深層面上給予災(zāi)區(qū)企業(yè)員工生活和生產(chǎn)以更有效的救助，最大限度地減少災(zāi)害損失。筆者建議，在最近下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》的基礎(chǔ)上，制定適合各種災(zāi)害發(fā)生后的企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)重建的制度規(guī)定。
（2）企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制。僅有企業(yè)自然災(zāi)害補償基金形成機制還不夠，還必須建立、健全企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制。自然災(zāi)害補償基金的形成機制反映企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的來源和取得，自然災(zāi)害補償基金的監(jiān)督機制則對企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的日常管理和使用提出要求，旨在提高企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的使用效率和效果。在資金管理和使用過程中，各級財政部門之間、財政部門與企業(yè)之間、保險公司與企業(yè)之間以及銀行與企業(yè)之間均存在委托關(guān)系。鑒于委托人和人利益目標(biāo)的不一致性，企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的各級人容易發(fā)生道德風(fēng)險和逆向選擇行為，信息不對稱的廣泛存在和法律法規(guī)的制度缺位更加擴大了這一風(fēng)險。因此，有必要建立健全企業(yè)自然災(zāi)害補償基金監(jiān)督機制，充分發(fā)揮預(yù)算、會計、審計和財政等監(jiān)督主體的職能，對受災(zāi)企業(yè)補償范圍、補償額度以及使用過程進(jìn)行監(jiān)督。鑒于我國地域遼闊災(zāi)害頻發(fā)的實際情況，筆者建議國家審計署成立企業(yè)災(zāi)害補償基金審計處，直接履行企業(yè)自然災(zāi)害基金的監(jiān)督職能，及時在審計公報中企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的收繳、使用和結(jié)余情況，杜絕貪污、挪用、截留等腐敗行為。此外，還應(yīng)積極發(fā)動社會公眾和媒體的監(jiān)督力量，為企業(yè)自然災(zāi)害補償基金的合理、高效使用創(chuàng)造良好環(huán)境。
4.加強企業(yè)災(zāi)后重建財務(wù)管理。
（1）基于產(chǎn)業(yè)鏈的災(zāi)后損失評估。對受災(zāi)企業(yè)災(zāi)后損失進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化評估是企業(yè)自然災(zāi)害財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是確定企業(yè)因災(zāi)補償范圍和補償額度的直接依據(jù)。筆者建議組織力量開發(fā)一套企業(yè)自然災(zāi)害損失評估信息系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈，對受災(zāi)企業(yè)直接經(jīng)濟損失和間接經(jīng)濟損失進(jìn)行客觀、綜合、全面的評估，為企業(yè)災(zāi)后重建提供依據(jù)。（2）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金的籌集機制。通過企業(yè)自然災(zāi)害補償基金、保險、銀行、證券、非營利性組織以及社會捐贈等多個渠道來解決重建資金的籌集問題。災(zāi)后重建資金籌集必須充分考慮是否異地重建及技術(shù)改造升級等問題，以增強建筑物和設(shè)施的抗災(zāi)能力。（3）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金投資機制。確立受災(zāi)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的指導(dǎo)思想和目標(biāo)任務(wù)，災(zāi)后重建投資必須充分考慮是否異地重建及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等要求，恢復(fù)重建要高起點、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平，滿足發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟與減排的投資需要，堅決淘汰高能耗、高污染與不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和不具備安全生產(chǎn)的落后產(chǎn)能，使企業(yè)技術(shù)水平上一個新臺階。（4）企業(yè)災(zāi)后重建資金監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)救助資金使用管理體制，加強國家審計、財政、紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)內(nèi)部審計、媒體及公眾的綜合監(jiān)督作用。
5.非災(zāi)企業(yè)社會責(zé)任與捐助效應(yīng)。
（1）非災(zāi)企業(yè)的賑災(zāi)責(zé)任。當(dāng)代企業(yè)肩負(fù)著履行經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任的雙重使命，提供稅收、就業(yè)和產(chǎn)品是企業(yè)必須履行的最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)在確保最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)能有效完成的基礎(chǔ)上積極承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任。企業(yè)社會責(zé)任（corporate social responsibility，簡稱csr）是當(dāng)代企業(yè)在全球化進(jìn)程中無法回避的使命，作為一種國際普遍認(rèn)同的理念，要求企業(yè)在創(chuàng)造利潤、為股東利益負(fù)責(zé)的同時，還要承擔(dān)對消費者、員工、社區(qū)、環(huán)境等的社會責(zé)任。隨著企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)方式的采用和工業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動對社會經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響，失業(yè)、貧窮、污染、犯罪等社會問題都與企業(yè)的經(jīng)濟活動有一定關(guān)聯(lián)，企業(yè)理應(yīng)通過履行社會責(zé)任來對此加以修復(fù)和補償。強化社會責(zé)任是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是構(gòu)建和諧社會的必要前提。在新的環(huán)境下，非災(zāi)企業(yè)要提高競爭能力，保證生存和發(fā)展，必須重視社會責(zé)任的履行。在巨大的自然災(zāi)害面前，非災(zāi)企業(yè)在參與賑災(zāi)、促進(jìn)和諧社會建設(shè)中負(fù)有不可推卸的社會責(zé)任。
（2）非災(zāi)企業(yè)的捐助效應(yīng)研究。非災(zāi)企業(yè)捐助包括向受災(zāi)對象捐款捐物，提供人力援助、心理援助，甚至包括書面或口頭上的支持、激勵和承諾。在我國，社會責(zé)任可以視作“企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”（世界銀行，2003），強調(diào)企業(yè)的社會責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會和諧關(guān)系的基本思想。非災(zāi)企業(yè)積極投入到賑災(zāi)活動是其愿意并實際履行社會責(zé)任的最直接體現(xiàn)，那么，非災(zāi)企業(yè)的捐助行為就至少會導(dǎo)致其改善自身經(jīng)營環(huán)境，形成積極的道德資本等積極效應(yīng)，最終通過改善企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系來實現(xiàn)非災(zāi)企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。非災(zāi)企業(yè)安排特定的捐助行為，從某種意義上講是一次重大的戰(zhàn)略投資，或者是一種改善形象和公共關(guān)系的廣告策劃，對于提高非災(zāi)企業(yè)在國內(nèi)外的知名度、擴大市場銷售份額、增加企業(yè)價值具有重要的作用。
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相對于普通風(fēng)險而言，自然災(zāi)害風(fēng)險具有以下主要特點。（1）發(fā)生頻率低。一般災(zāi)害事故在一年中發(fā)生的頻率可能為幾十次，而自然災(zāi)害風(fēng)險發(fā)生的頻率可能是幾十年甚至上百年不遇。因而在理論上損失概率分布屬于“厚尾分布”，即尾部數(shù)據(jù)或極端數(shù)據(jù)出現(xiàn)的概率相對較大，而其參考對象一般是正態(tài)分布。因此，相對于正態(tài)分布來說，有更厚的尾部以及更尖的峰是厚尾分布的一個重要特征，這使得自然災(zāi)害風(fēng)險的預(yù)測更加困難。（2）損失嚴(yán)重。自然災(zāi)害風(fēng)險的發(fā)生給世界各國帶來巨大的經(jīng)濟損失和人員傷亡，一般認(rèn)為，災(zāi)害造成的損失會隨著災(zāi)害自然強度的增加而成指數(shù)型上升，而且隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人口和社會財富的不斷增多和日益集中，自然災(zāi)害造成的損失將越來越嚴(yán)重。給經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和社會帶來破壞性的后果。以2011年日本東部大地震為例，這次地震給日本經(jīng)濟帶來16萬億～25萬億日元的經(jīng)濟損失（約1850億～3080億美元），約占日本國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的3.6%～6%。（3）偶然性。自然災(zāi)害的發(fā)生在時間上和地點上具有偶然性和不可預(yù)測性。即自然災(zāi)害風(fēng)險的發(fā)生與否、何圖3自然災(zāi)害風(fēng)險的“厚尾分布”時何地發(fā)生、損失大小都難以預(yù)料，其突發(fā)性和極端性使得很難觀測和獲取損失數(shù)據(jù)和樣本信息，使得人們無法知道其客觀的發(fā)生概率，如地震的發(fā)生就很難準(zhǔn)確地預(yù)測。（4）風(fēng)險個體的高度相關(guān)性。普通風(fēng)險通常只會影響一個或幾個風(fēng)險個體，但當(dāng)自然災(zāi)害風(fēng)險發(fā)生時，將會造成在同一時間或時段內(nèi)，大范圍、大面積、大量風(fēng)險個體相同或相似的嚴(yán)重?fù)p失。這時，自然災(zāi)害風(fēng)險個體之間不是獨立的，而是呈現(xiàn)高度的正相關(guān)性，也就是所謂的“風(fēng)險累積（accumulationofrisk）”。因為風(fēng)險累積，自然災(zāi)害風(fēng)險發(fā)生時，同一區(qū)域內(nèi)大量個體同時出現(xiàn)風(fēng)險，不滿足個體損失分布相互獨立的要求，真實損失偏差往往大于三個標(biāo)準(zhǔn)差，這種高度相關(guān)性使風(fēng)險個體之間相互分散的效果就大大削弱。因而，“損失積聚”被認(rèn)為是自然災(zāi)害風(fēng)險的一種重要特征。這也是造成上述自然災(zāi)害損失嚴(yán)重性的主要原因。保險的本質(zhì)是將風(fēng)險在全社會范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，并通過風(fēng)險分散來實現(xiàn)這一目的。而保險只能在可保性的限制范圍內(nèi)運作，因此自然災(zāi)害風(fēng)險若通過保險手段分散風(fēng)險，可保性分析是其核心。下面重點探討自然災(zāi)害風(fēng)險的可保性問題。
2精算標(biāo)準(zhǔn)下的自然災(zāi)害風(fēng)險可保性分析
2.1精算標(biāo)準(zhǔn)下的可保風(fēng)險
在保險經(jīng)濟學(xué)文獻(xiàn)中，對風(fēng)險的可保性有大量的研究。對于一般風(fēng)險而言，傳統(tǒng)的可保風(fēng)險理論主要是從精算或者數(shù)理統(tǒng)計的角度分析的。保險經(jīng)濟學(xué)大師卡爾H.博爾奇（KarlH.Borch）于1974年提出判斷風(fēng)險的可保性主要從以下三個方面：（1）逆向選擇和道德風(fēng)險。（2）風(fēng)險潛在損失是否過大。（3）損失概率與大小的模糊性（ambiguity）。斯科特E.哈林頓（ScottE.Harrington）和格雷戈里R.涅豪斯（GregoryR.Niehaus）提出影響風(fēng)險可保性的成本因素主要有三方面：（1）保費附加成本，反映了保險公司的管理成本和資本成本。（2）逆向選擇。（3）道德風(fēng)險。休斯頓于1964年提出可保風(fēng)險須滿足以下六個條件：（1）有大量同質(zhì)的風(fēng)險單位存在，這是大數(shù)法則應(yīng)用的前提條件。（2）風(fēng)險必須是純粹性風(fēng)險。（3）風(fēng)險必須是偶然的、隨機的，即風(fēng)險損失是不確定的。（4）風(fēng)險單位是相互獨立的，即保險標(biāo)的不能同時遭受損失，風(fēng)險的發(fā)生不能是相關(guān)的。即不存在承保人責(zé)任積累問題，以滿足“大數(shù)法則”的統(tǒng)計假設(shè)。（5）保險費應(yīng)是被保險人在經(jīng)濟上能承受的。（6）風(fēng)險的模糊性、道德風(fēng)險和逆向選擇可以控制在一定程度內(nèi)。瑞士再保險公司在巴魯克柏林（BaruchBerliner）的基礎(chǔ)上，分別從保險統(tǒng)計與精算、市場狀況以及社會因素三個方面提出了可保風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，見表1。
2.2精算標(biāo)準(zhǔn)下的自然災(zāi)害風(fēng)險可保性分析
顯而易見，對于“風(fēng)險/不可確定性、損失事件、最大損失、平均損失、損失頻率、逆選擇和道德風(fēng)險”的標(biāo)準(zhǔn)，自然災(zāi)害風(fēng)險均不滿足。（1）自然災(zāi)害風(fēng)險的突發(fā)性不滿足風(fēng)險的可測性標(biāo)準(zhǔn)。自然災(zāi)害的發(fā)生在時間上和地點上具有偶然性和不可預(yù)測性，統(tǒng)計上難以做出有效的判斷，因此存在模糊性。羅賓M.霍加斯（RobinM.Hogarth）和霍華德昆路德（HowardKunreuther）通過問卷式調(diào)查，研究了保險精算師在針對模糊概率與非模糊概率時做出的不同決策，結(jié)果表明，當(dāng)風(fēng)險是模糊的時候，精算師制定的保費遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于非模糊的風(fēng)險，則計算出保費可能高于精算公平時的價格。（2）風(fēng)險個體的高度相關(guān)性不滿足損失事件相互獨立性標(biāo)準(zhǔn)，地震、洪水、風(fēng)暴潮等會影響十分廣大的地區(qū)，可能使幾個?。ㄊ校?、數(shù)億人同時受到不利影響。（3）從最大損失和平均損失的角度來看，世界每年平均自然災(zāi)害損失達(dá)數(shù)百億元，自然災(zāi)害風(fēng)險產(chǎn)生的損失是全球保險業(yè)難以承受的。損失的嚴(yán)重性不滿足的最大損失是可負(fù)擔(dān)以及平均損失適中的標(biāo)準(zhǔn)。（4）自然災(zāi)害風(fēng)險的損失頻率較低，也不符合頻率較高的標(biāo)準(zhǔn)。（5）從保險統(tǒng)計精算的逆選擇因素考慮，在私人保險市場中，自然災(zāi)害風(fēng)險的保險存在嚴(yán)重的逆向選擇?？梢灶A(yù)料，處于高風(fēng)險地區(qū)的人們更傾向于購買保險，而低風(fēng)險地區(qū)的人們不愿意購買，使得保費按照高風(fēng)險地區(qū)的風(fēng)險制定，又進(jìn)一步將低風(fēng)險地區(qū)的人們趕出自然災(zāi)害保險市場。同時，道德風(fēng)險會對自然災(zāi)害保險產(chǎn)生不利影響。當(dāng)投保人購買了保險后，他們往往缺乏足夠的激勵進(jìn)行風(fēng)險防范，而因為自然災(zāi)害損失發(fā)生后很難確認(rèn)并且損失數(shù)額有可能被夸大。
2.3采用數(shù)量方法，通過對自然災(zāi)害風(fēng)險成本的測算分析自然災(zāi)害風(fēng)險是否可保
假設(shè)：H為自然災(zāi)害災(zāi)害強度因子、F為自然災(zāi)害發(fā)生的概率、V為被保險財產(chǎn)的脆弱性因子、IV為被保險財產(chǎn)價值、EPL為預(yù)計的期望損失、D為財產(chǎn)的損壞比例。顯然，D=H×V，而EPL=D×IV。于是，保險公司的年平均損失：EL=F×EPL=F×H×V×IV。EL就是保險公司經(jīng)營自然災(zāi)害風(fēng)險的純保費P，而保險公司的總保費PT還需要考慮經(jīng)營費用Exp、股東回報P股東和再保險成本R，以及不確定性附加U（損失不可能每年按平均值發(fā)生，保險公司需要應(yīng)對壞的年份）。因此，PT=P+Exp+U+R+P股東。從以上分析可以看出，保險公司是否可以經(jīng)營自然災(zāi)害風(fēng)險，在于是否能夠預(yù)測自然災(zāi)害的發(fā)生概率、損失強度，以及再保險成本R和不確定性附加U的大小，當(dāng)R和U很大時，PT可能很大，自然災(zāi)害保險可能沒有有效需求。U的大小與保險公司對洪災(zāi)的了解有關(guān)，模糊性越大，保險公司對洪災(zāi)造成的損失越難估計，其不確定性附加就會越大。通過以上分析可以看出，從傳統(tǒng)精算理論上分析，自然災(zāi)害風(fēng)險不符合可保風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)。
3市場-社會效用標(biāo)準(zhǔn)下的自然災(zāi)害風(fēng)險——可保性的拓展
歷史上存在許多曾經(jīng)被認(rèn)為無法保險的風(fēng)險在后來也找到了解決的方法。①在卡爾H.博爾奇所舉的關(guān)于早期的商業(yè)通訊衛(wèi)星及噴氣飛機開航的承保例子中，可以看出在保險實務(wù)中，人們對那些沒有經(jīng)驗記錄來估算損失，而且一旦出險損失巨大的標(biāo)的也能很好的承保。另一方面，古老的海上保險同樣沒有任何歷史損失數(shù)據(jù)，卻同樣早就存在，并于17世紀(jì)后在英國倫敦得到了穩(wěn)定發(fā)展。他認(rèn)為只要雙方簽訂了一份保險合約，那么合同中的風(fēng)險就可以定義為可保風(fēng)險。國際上絕大多數(shù)保險產(chǎn)品的保險責(zé)任范圍都包含自然災(zāi)害風(fēng)險或通過批單形式加保地震等自然災(zāi)害風(fēng)險，使得傳統(tǒng)意義上的可保風(fēng)險理論無法解釋。可見，精算理論基礎(chǔ)上的可保風(fēng)險是從技術(shù)層面上規(guī)定理想狀態(tài)下的可保風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)。我們可以得出結(jié)論，由于缺乏損失記錄，損失嚴(yán)重，嚴(yán)重的逆向選擇等只是自然災(zāi)害保險在市場上難以運作的原因，但不是根本原因。
3.1市場角度下的可保風(fēng)險
雅菲和拉塞爾指出自然災(zāi)害風(fēng)險要求保險公司要保持大量的流動資本，而制度因素（會計準(zhǔn)則、稅收等）卻制約了自然災(zāi)害保險的發(fā)展。保險公司不僅要解決時間風(fēng)險，還要解決平滑的保費收入和不穩(wěn)定的自然災(zāi)害保險支出的匹配問題。現(xiàn)代自然災(zāi)害保險的主要問題是能否取得額外的資本以對自然災(zāi)害風(fēng)險上層損失支出進(jìn)行融資。因此，自然災(zāi)害風(fēng)險的可保性問題不是保險問題而是一個資本問題。以Arrow-Borch經(jīng)典風(fēng)險模型為基礎(chǔ)的經(jīng)濟理論認(rèn)為，在完全競爭市場的假設(shè)下，保險市場的競爭將促使風(fēng)險的帕累托有效率分配，同時所有可分散的風(fēng)險通過互利的風(fēng)險分散安排可以消除風(fēng)險。風(fēng)險將會集中到資本市場和保險市場，并且經(jīng)濟中的殘余系統(tǒng)風(fēng)險會被在風(fēng)險管理方面有比較優(yōu)勢的保險人或投資者承擔(dān)，也即所有的風(fēng)險都是可保的。由此可見，風(fēng)險的可保與否很大程度上并不取決于其數(shù)理特征或精算假設(shè)，關(guān)鍵在于風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制和市場結(jié)構(gòu)的安排是否能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和優(yōu)化分配以實現(xiàn)帕累托改進(jìn)。即風(fēng)險的可保性可定義為：凡是符合法律法規(guī)的，與風(fēng)險轉(zhuǎn)移相關(guān)的保險方案如價格，為保險雙方所接受，保險交易發(fā)生并成功實現(xiàn)風(fēng)險由被保險人轉(zhuǎn)移至保險人，并使各方從風(fēng)險轉(zhuǎn)移中獲得效用改進(jìn)，那么該風(fēng)險就是可保的。
3.2社會效用角度下的可保風(fēng)險
社會效用所指向的范疇十分廣泛，包括法律、道德、公共政策等。例如，從法律的角度來看，只有當(dāng)一項風(fēng)險事件本身是合法的風(fēng)險且法律上也允許轉(zhuǎn)移的時候，才被視為可保風(fēng)險，風(fēng)險轉(zhuǎn)移必須要遵循監(jiān)管的框架?？杀ｏL(fēng)險的社會效用標(biāo)準(zhǔn)多數(shù)情況下是由政府通過公共選擇機制來做出的，它能夠以多種方式實施。我們將實施的基本類型分為禁止、提倡和參與。其中，參與依據(jù)程度的不同又可以分為間接參與和直接參與。政府可以對違反公共利益的特定風(fēng)險的保險加以禁止，如對懲罰性罰款的保險；可以對符合公共利益的特定風(fēng)險的保險大加提倡，如機動車輛第三者強制責(zé)任險；也可以通過與商業(yè)保險公司的合作間接地參與到某些特定風(fēng)險的保險運作之中，如某些國家的自然災(zāi)害保險；甚至可以通過組建機構(gòu)直接地參與到某些特定風(fēng)險的保險運作之中，如政策性保險、社會保險。從自然災(zāi)害風(fēng)險本身的性質(zhì)來看，具有準(zhǔn)公共物品特征，許多國家的政府都在不同程度地干預(yù)自然災(zāi)害保險市場。比如，美國很早就發(fā)起并建立了國家洪水保險計劃（NFIP），其加利福利亞、佛羅里達(dá)等各州也都建立起州政府支持下的地震或颶風(fēng)自然災(zāi)害保險計劃。在歐洲，很多國家的政府都構(gòu)建起政府與私人保險市場相結(jié)合的自然災(zāi)害管理體系。因此，可保風(fēng)險的社會效用標(biāo)準(zhǔn)具有強約束力，在某些情況下，即使同精算標(biāo)準(zhǔn)相沖突，也以其為準(zhǔn)。
3.3市場-社會效用角度下的自然災(zāi)害風(fēng)險可保性——“可保風(fēng)險”的拓展
顯而易見，自然災(zāi)害風(fēng)險不符合精算標(biāo)準(zhǔn)下的可保風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，本應(yīng)被排除在可保風(fēng)險范圍之外。但是由于自然災(zāi)害問題的特殊性，現(xiàn)實中政府對于自然災(zāi)害問題公共選擇的結(jié)果是通過私營-公共的合作關(guān)系或多或少地參與管理，按照上述標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，政府的干預(yù)擴展了可保風(fēng)險的邊界，自然災(zāi)害風(fēng)險是社會效用意義上的可保風(fēng)險，在政府的參與下，其在市場上表現(xiàn)出來的結(jié)果是，最終成為“保險供求雙方可以為之達(dá)成交易的風(fēng)險”，即可保風(fēng)險。
4自然災(zāi)害風(fēng)險的損失分散機制
在保證與風(fēng)險轉(zhuǎn)移相關(guān)的保險方案如價格，為保險雙方所接受的前提下，拓展可保風(fēng)險邊界，開發(fā)出一系列拓展可保界限的工具與技術(shù)，建立整體性的自然災(zāi)害損失分散機制（見圖3），對自然災(zāi)害保險經(jīng)營而言顯得尤為重要。這需要政府和市場共同發(fā)揮作用，通過居民、自然災(zāi)害保險市場、再保險市場、資本市場以及政府作為自然災(zāi)害保險風(fēng)險損失分散主體，構(gòu)建自然災(zāi)害風(fēng)險的整體性分散機制[8]。
4.1直接保險——居民和保險公司損失分散
對于自然災(zāi)害發(fā)生概率較高，損失額度較低的風(fēng)險可以采取直接保險，并設(shè)置合理的免賠額、共保比例、賠償限額等，規(guī)定居民和保險公司共同承擔(dān)損失份額。（1）免賠額和賠償限額。免賠額的設(shè)置應(yīng)該與保險條款相配合，既要避免大量的小額賠款，降低賠付成本，又要讓居民有能力承擔(dān)，同時又要充分反映出不同地區(qū)的自然災(zāi)害風(fēng)險的不同。賠償限額使得居民承擔(dān)了限額以上的損失。在新西蘭、日本、土耳其的地震保險計劃中，都設(shè)置了限額。設(shè)置限額的作用是：降低自然災(zāi)害保險系統(tǒng)所承擔(dān)的總風(fēng)險；保證了社會公平和自然災(zāi)害保險基金使用的有效性。（2）級差費率和浮動費率。通過設(shè)置保單條件，如除外責(zé)任和保障范圍、級差費率和浮動費率制等，激勵投保人采取積極的風(fēng)險減輕措施（riskmitigationmeasures,RMMs），這在自然災(zāi)害風(fēng)險管理中起著至關(guān)重要的作用。只有在此基礎(chǔ)使保險與RMMs相結(jié)合，開展自然災(zāi)害保險，自然災(zāi)害風(fēng)險才能成為可保風(fēng)險，才能發(fā)揮出最大作用。（3）保險損失補償。保險公司依據(jù)自然災(zāi)害保險基金的資本實力和風(fēng)險承擔(dān)能力，對保險條款項下的損失承擔(dān)相應(yīng)的補償份額。
4.2共同保險——保險市場損失分散
共同保險是指數(shù)名保險人對于同一保險利益、同一保險事故、同一保險期間，與同一要保人共同締結(jié)同一保險契約。顯而易見，共同保險可以免除由個別保險人自行獨立承擔(dān)巨額經(jīng)濟損失而分由多數(shù)保險人共同承擔(dān)，以此達(dá)到風(fēng)險分散的目的，使自然災(zāi)害保險的經(jīng)營更趨于穩(wěn)健，同時更可擴大業(yè)務(wù)的承保空間。同時，所有參加共同保險的保險人均將自己所簽單業(yè)務(wù)納入共保體制，然后再依各共保人承受比例分予各共保人承擔(dān)，這種先匯集所有保險人的不同業(yè)務(wù)加以集中處理方式，即是風(fēng)險管理理論所謂的“風(fēng)險組合（combination）”或“風(fēng)險融合（pooling）”，它除有助于風(fēng)險單位數(shù)量增加外，還可達(dá)到平均危險的目的。最后，由于保險經(jīng)營采取共保方式，保險人可事先約定特定承受比例以限制本身承擔(dān)的責(zé)任，使承保業(yè)務(wù)品質(zhì)能確保于某一平均水平。此外，由于保險人對共保業(yè)務(wù)僅承受某一成數(shù)，危險單位數(shù)量自將隨共保成數(shù)約定而自動切割呈倍數(shù)增加，如此自可增加危險單位數(shù)量。由此可知，共同保險有助于自然災(zāi)害損失在保險市場上的風(fēng)險分散。
4.3再保險——再保險市場的損失承擔(dān)
自然災(zāi)害再保險是應(yīng)對自然災(zāi)害風(fēng)險的有效機制。自然災(zāi)害再保險有利于保險市場形成業(yè)務(wù)聯(lián)合抵抗風(fēng)險、分散風(fēng)險，從而較好地滿足大數(shù)法則的要求。由于自然災(zāi)害再保險業(yè)務(wù)的建立，自然災(zāi)害再保險原保險人之間的聯(lián)系和合作得到進(jìn)一步的加強，不僅形成了聯(lián)合的巨額保險基金，增強了整個保險業(yè)應(yīng)付農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害風(fēng)險的能力，而且形成了全社會風(fēng)險分散的網(wǎng)絡(luò)，使風(fēng)險在更大的范圍之內(nèi)得以分散。（1）對巨大風(fēng)險有效分散。當(dāng)保險人承保的某項業(yè)務(wù)保額巨大，而標(biāo)的又極少、風(fēng)險非常集中時，保險人可將超過一定標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任分保出去，以確保業(yè)務(wù)的財務(wù)穩(wěn)定性。接受業(yè)務(wù)的一方，可視自身情況將業(yè)務(wù)全部留下，或留下一合適標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任額后，將超過部分轉(zhuǎn)分保出去。這樣，一個固有的巨大風(fēng)險，就通過分保、轉(zhuǎn)分保，一次一次地被平均化，使風(fēng)險在眾多的保險人之間分散。損失發(fā)時，龐大的再保險網(wǎng)絡(luò)可迅速履行巨額賠款。再保險這種對固有巨大風(fēng)險的平均分散功能，是直接保險所不具備的。（2）對特定區(qū)域內(nèi)的自然災(zāi)害風(fēng)險有效分散。與固有巨大風(fēng)險責(zé)任不同，有些風(fēng)險責(zé)任是因積累而增大的，其特點是標(biāo)的數(shù)量大，而單個標(biāo)的的保險金額并不很大。這種積累的風(fēng)險責(zé)任是由于大量同性質(zhì)的標(biāo)的集中在某一特定區(qū)域內(nèi)，可能由同一事故引起大面積標(biāo)的發(fā)生損失，造成風(fēng)險責(zé)任累積增大。例如農(nóng)作物保險，可能因洪水、風(fēng)暴、冰雹等突發(fā)性自然災(zāi)害的襲擊，致使某一領(lǐng)域內(nèi)投保的財產(chǎn)全部受損。對于這類積累的風(fēng)險責(zé)任，通過再保險，可以將特定區(qū)域的風(fēng)險向區(qū)域外分散，擴大風(fēng)險分散面，達(dá)到風(fēng)險分散的目的。顯然，這種從地域空間角度來分散風(fēng)險的功能是直接保險難以具備的。（3）對某一時點的自然災(zāi)害風(fēng)險有效分散。對于單個保險人來說，即使長期經(jīng)營的財政穩(wěn)定性是良好的，但就某一單位時間來說，所承擔(dān)的洪災(zāi)風(fēng)險責(zé)任卻顯得過于集中，在某一時點發(fā)生的洪災(zāi)損失可能會抵消多年的盈利，造成財務(wù)的不穩(wěn)定。在此情況下，通過再保險，保險人就能將其所承擔(dān)的某一時點的自然災(zāi)害風(fēng)險，從縱向（即時間方面）及橫向（即標(biāo)的數(shù)量方面）兩個方面進(jìn)行雙重分散。（4）通過相互分保，擴大風(fēng)險分散面。相互分保是擴大風(fēng)險分散面的最好方式。相互分保的特點是：保險人既將過分巨大的風(fēng)險責(zé)任轉(zhuǎn)移一部分出去，同時又吸收他人的風(fēng)險分入，這樣，使該保險人所承擔(dān)的總的保險責(zé)任數(shù)額變化不大，卻實現(xiàn)了風(fēng)險單位的大量化及風(fēng)險責(zé)任的平均化，因而實現(xiàn)了風(fēng)險的最佳分散，財務(wù)穩(wěn)定性得到很大的提高。
4.4自然災(zāi)害保險證券化——資本市場損失分散
由于巨大自然災(zāi)害的發(fā)生頻率以及所造成的損失皆連續(xù)不斷地增加，導(dǎo)致保險業(yè)與再保險業(yè)者因為資本不足而面臨嚴(yán)重的破產(chǎn)威脅。由此引發(fā)了一場傳統(tǒng)再保險經(jīng)營理念的變革，資本市場出現(xiàn)了一種新型金融工具——自然災(zāi)害保險證券化（securityofinsurancerisk）——非傳統(tǒng)風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式（alternativeriskstransfer,ART），使得自然災(zāi)害風(fēng)險在資金雄厚的資本市場上分散。如同再保險為一般保險公司提供額外的承保能力來源一樣，資本需求降低了，自然災(zāi)害保險證券化是保險市場與資本市場的結(jié)合的產(chǎn)物，它使得自然災(zāi)害風(fēng)險的承保變得更為容易，并且保險的價格更加容易接受。它的主體思路是通過發(fā)行基于自然災(zāi)害保險的證券，用資本市場上的投資者代替?zhèn)鹘y(tǒng)風(fēng)險承擔(dān)者如再保險公司，將自然災(zāi)害風(fēng)險轉(zhuǎn)移到資本市場，是保險公司負(fù)債證券化的一種表現(xiàn)形式。它不僅使原保險人和再保險人承保的自然災(zāi)害風(fēng)險在整個金融市場得到分散，承保能力大幅提高，而且可以為投資人提供更多的投資渠道和機會，也促進(jìn)了金融創(chuàng)新的發(fā)展。其產(chǎn)品主要有：自然災(zāi)害債券（catastrophebonds）、自然災(zāi)害期權(quán)（catastrophefutures）、自然災(zāi)害期權(quán)（catastropheoptions）、自然災(zāi)害互換（catastropheswaps）、或有資本票據(jù)（contingentsurplusnotes）等。
4.5財政救助——政府“最后再保險人”
社會效用標(biāo)準(zhǔn)下的自然災(zāi)害風(fēng)險分析為政府干預(yù)提供了理論基礎(chǔ)。在面對頻率越來越高、嚴(yán)重程度越來越大的自然災(zāi)害面前，政府在自然災(zāi)害風(fēng)險管理中的定位不應(yīng)當(dāng)再是“第一保險人”，而應(yīng)當(dāng)是“最后再保險人”。在自然災(zāi)害風(fēng)險管理的歷史上,政府的災(zāi)后救助一直都被認(rèn)為是應(yīng)對自然災(zāi)害損失最重要的方式之一。每當(dāng)發(fā)生自然災(zāi)害損失之后,世界各國政府都會對遭受自然災(zāi)害損失的人們進(jìn)行事后救助，這對受災(zāi)地區(qū)的恢復(fù)與重建起到了積極作用。但是，在當(dāng)前自然災(zāi)害風(fēng)險不斷增強的趨勢下，政府作為“第一保險人”承擔(dān)災(zāi)后財政救助的自然災(zāi)害管理模式難以為繼。這是因為，首先，相對于自然災(zāi)害損失,政府的財政救濟只是“臨時性、緊急性”的特殊救助，自然災(zāi)害造成的經(jīng)濟損失難以得到補償，受災(zāi)單位和個人承擔(dān)了主要損失。其次，政府財政補償是一種非契約性補償，在自然災(zāi)害發(fā)生后對其造成的損失是否補償、什么時候補償、補償程度如何等方面都存在很大的不確定性，經(jīng)常造成應(yīng)該補償?shù)氖転?zāi)群體沒有得到及時的補償或補償?shù)慕痤~不適當(dāng)?shù)?。同時，政府財政救助在一定程度上助長了人們對政府的依賴。然而建立在自然災(zāi)害保險意義上的整體性、多層次的自然災(zāi)害損失分散機制，政府干預(yù)自然災(zāi)害風(fēng)險管理方式之一是承擔(dān)的是較高層次的自然災(zāi)害損失——“最后再保險人”。即在自然災(zāi)害損失發(fā)生異常年度，當(dāng)通過商業(yè)化的保險、再保險和資本市場途徑來無法補償或攤回?fù)p失時，政府才作為“最后再保險人”角色承擔(dān)極端損失。這有利于緩解政府財政壓力，發(fā)揮保險市場力量實現(xiàn)損失分散；同時提高財政救助效率，并保障自然災(zāi)害保險市場多層次的損失分散機制穩(wěn)定運行。
我出生在耶路撒冷，希伯來語中我的名字叫Haim，Haim的意思就是生命。每個人都有屬于自己的一生，每個人都有屬于自己的故事，而我的故事開始于100年前，1919年我媽媽出生在上海。是中國給了我母親生命，所以30年前也就是1985年的時候我來到中國，開始自己的尋“根”之路。
小時候當(dāng)我走在石子路上，撫摸石頭和樹木的時候，我能夠感覺到歷史的存在以及自然的能量。我也是一個詩人，我覺得詩是生命生活以及愛的象征，因為詩歌是中國傳統(tǒng)文化中不可或缺的一部分。作為建筑師，感受很重要，當(dāng)我們在做設(shè)計的時候，最重要的是要感覺，而不僅僅是思考以及工作。
我花了幾十年的時間游歷中國，起初我學(xué)習(xí)中國的景觀與建筑。雖然從外表看我是一個外國人，但是我深深為自己能夠與這個擁有五千年歷史的偉大的國家不解之緣而感到自豪，在坐的每位中國設(shè)計師都應(yīng)該為自己的祖國感到驕傲。當(dāng)我們能夠開始意識到要保護(hù)中國古老傳統(tǒng)的文化以及一些古跡一些古老生活方式的時候，我們才可能有未來的發(fā)展，因為未來永遠(yuǎn)和過去聯(lián)系起來的，沒有過去就沒有未來。
法云安縵是一個非常美麗的地方，非常適合我們討論和諧、平衡與美麗這個話題。
30年前我來到中國，當(dāng)時人們穿著綠色像時代那樣的衣服，幾乎沒有什么例外，當(dāng)時人們沒有什么錢，沒有那么多高樓大廈，磚瓦城墻東方韻味十足，這是我最初對中國的印象。
而今天呢？是污染。中國犯了一個比較大的錯誤，就是照單全收外國的東西，并沒有取其精華，去其糟粕，所以造成這樣的影響。我覺得應(yīng)該從現(xiàn)在開始停止照單全收，回到中國傳統(tǒng)文化中來，創(chuàng)造屬于中國自己的東西。
我去了黃山，我覺得在圖片上這樣的地方生活才是美的生活，才是和諧、美麗與平衡。我就想為什么不能在城市中建造如此美麗的建筑，就像法云安縵村一樣。這才是中國。老子曾說：道可道，非常道。當(dāng)你置身于這樣的地方的時候，你能感受到周身有一種氣，有一種能量。
我們中國現(xiàn)在面臨的問題是有3億的農(nóng)民都離開自己的村子，到大城市中找工作，因此現(xiàn)在中國很多的鄉(xiāng)村都已經(jīng)空了，只留下一些空巢老人，農(nóng)村里留下了很多的空房子，這樣中國傳統(tǒng)的鄉(xiāng)村文化就消失了，在北京的時候曾經(jīng)說過：“中國的設(shè)計師不要再設(shè)計那些奇形怪狀的建筑了?！彼砸蚕雴栔飨涂偫硪粋€問題：怎樣可以幫助中國保留最傳統(tǒng)的文化遺產(chǎn)以及鄉(xiāng)村，在讓開發(fā)商滿意也盈利的情況下，同時也不讓中國的文化遭受破壞？
關(guān)鍵詞：使用人教版教材《自然災(zāi)害與防治》感悟和觸動困惑和看法
教科書是重要的教學(xué)資源，是我們教師實施教育教學(xué)和學(xué)生進(jìn)行學(xué)習(xí)、復(fù)習(xí)的重要知識載體。教育教學(xué)過程是否能順利實施以及教育教學(xué)質(zhì)量的高低，與選用的教材有密切的關(guān)系。因而，選用科學(xué)合理的教材非常重要。
我們學(xué)校是選用人教版高中地理新課程教材開展高中地理教學(xué)的。本人在使用人教版高中地理新課程選修5《自然災(zāi)害與防治》開展相關(guān)內(nèi)容的教學(xué)過程中，有很多的感悟和觸動，也有一些困惑和看法。
人教版高中地理新課程包括三個必修模塊和七個選修模塊，必修一和必修二分別從地理環(huán)境對人類活動和人類活動對環(huán)境的影響兩方面簡述人地關(guān)系，必修三是在上述的基礎(chǔ)上，以區(qū)域為研究對象，結(jié)合“區(qū)域可持續(xù)發(fā)展”的觀點，學(xué)習(xí)將人類與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的基本原理應(yīng)用于實踐，而選修5《自然災(zāi)害與防治》等七個選修模塊則是在必修模塊的基礎(chǔ)上進(jìn)一步延伸和發(fā)展。因而，人教版高中地理新課程教材的編寫是一個系統(tǒng)工程，十個模塊形成一個整體，遵循規(guī)范性、系統(tǒng)性、循序漸進(jìn)性原則，符合教育教學(xué)的一般規(guī)律。
人教版高中地理新課程選修5《自然災(zāi)害與防治》教材內(nèi)容主要闡述主要自然災(zāi)害的特點、分布、產(chǎn)生機制以及自然災(zāi)害對人類造成的重大危害、人類活動對自然災(zāi)害的影響等，強調(diào)人類了解自然災(zāi)害的基本特點以及樹立防災(zāi)減災(zāi)的意識和掌握防災(zāi)減災(zāi)自救互救的基本方法的重要性。教材內(nèi)容的設(shè)計是以當(dāng)前人類面臨的重大問題“自然災(zāi)害”為重點，以我國不同地區(qū)的自然災(zāi)害為案例。本套教材內(nèi)容的選擇突出時代的需求和國家的需求，為我們在教學(xué)過程中不斷培養(yǎng)學(xué)生樹立科學(xué)的發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展觀念、增強學(xué)生的愛國主義情感提供了豐富的素材。教材內(nèi)容的編寫總體布局還有以下幾個亮點：1、每一章節(jié)前設(shè)置“引言總述”，簡述各章節(jié)學(xué)習(xí)的背景、意義?！耙钥偸觥眱?nèi)容的學(xué)習(xí)，有利于激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的欲望，同時使新知識的學(xué)習(xí)自然過渡。2、每一章前呈現(xiàn)各章節(jié)的“學(xué)習(xí)目標(biāo)要求”，突出教學(xué)內(nèi)容體系和教學(xué)重點。學(xué)生學(xué)習(xí)“學(xué)習(xí)目標(biāo)要求”，有利于增強學(xué)習(xí)目的性，提高學(xué)習(xí)效率。3、各章節(jié)的教材內(nèi)容除正文內(nèi)容外，還設(shè)置了豐富的閱讀資料、地圖、圖表、景觀圖、示意圖、思考題、活動題等內(nèi)容?！暗貓D、圖表、景觀圖、示意圖”等圖表內(nèi)容形象逼真，具有較強的感染力。“地圖、圖表、景觀圖、示意圖”等圖表內(nèi)容有利于突出學(xué)生的視覺感受，從而誘發(fā)學(xué)習(xí)的興趣和參與課堂學(xué)習(xí)的主動性?！伴喿x”內(nèi)容是對正文內(nèi)容的補充和相關(guān)內(nèi)容的詮釋，學(xué)生學(xué)習(xí)“閱讀”內(nèi)容，有利于拓展知識面和認(rèn)知水平?！八伎碱}”、“活動題”等活動內(nèi)容具有探究性和可操作性，學(xué)生參與“思考題”、“活動題”等活動內(nèi)容的實踐與探究，不但能強化、鞏固相關(guān)的地理基本知識和基本原理，還能不斷發(fā)展思維能力和學(xué)習(xí)能力，掌握學(xué)習(xí)和研究的方法與技巧等。因而，人教版高中地理新課程選修5《自然災(zāi)害與防治》教材內(nèi)容的選擇與設(shè)計是符合普通高中地理課程標(biāo)準(zhǔn)（中華人民共和國教育部制訂）的總體目標(biāo)要求“要求學(xué)生初步掌握地理基本知識和基本原理；獲得地理基本技能，發(fā)展地理思維能力，初步掌握學(xué)習(xí)和探究地理問題的基本方法和技術(shù)手段；增強愛國主義情感，樹立科學(xué)的人口觀、資源觀、環(huán)境觀和可持續(xù)發(fā)展觀念”。
普通高中地理課程選修5《自然災(zāi)害與防治》的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)（中華人民共和國教育部制訂）有：1、主要自然災(zāi)害的類型與分布（列舉自然災(zāi)害的主要類型；結(jié)合實例，簡述自然災(zāi)害的主要特點；運用資料，說明人類活動對自然災(zāi)害的影響；運用地圖，說明世界主要自然災(zāi)害帶的分布）；2、我國的主要自然災(zāi)害（運用地圖，指出我國主要自然災(zāi)害的區(qū)域分布；簡述地震、泥石流、滑坡等地質(zhì)地貌災(zāi)害的產(chǎn)生機制與發(fā)生過程；分析臺風(fēng)、寒潮、干旱、洪澇等氣象災(zāi)害的形成原因；列舉蟲災(zāi)、鼠災(zāi)等生物災(zāi)害帶來的主要危害）；3、自然災(zāi)害與環(huán)境（比較同一自然災(zāi)害造成危害程度的地域差異；結(jié)合實例，說明我國自然災(zāi)害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點）；4、防災(zāi)與減災(zāi)（列舉說明地理信息技術(shù)在自然災(zāi)害預(yù)測、災(zāi)情和評估中的作用；以一兩種自然災(zāi)害為例，列舉適當(dāng)?shù)膽?yīng)對方法或應(yīng)急措施；舉例說出中國防災(zāi)、減災(zāi)的主要成就；展望人類利用高科技趨利避害的遠(yuǎn)景）。而教育部頒布的《普通高中地理課程標(biāo)準(zhǔn)（實驗）》選修5《自然災(zāi)害與防治》的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)要求在人教版高中地理新課程選修5《自然災(zāi)害與防治》構(gòu)建的教材內(nèi)容上都有呈現(xiàn)。第一章第一節(jié)內(nèi)容“自然災(zāi)害及其影響”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“列舉自然災(zāi)害的主要類型；比較同一自然災(zāi)害造成危害程度的地域差異”；第一章第二節(jié)內(nèi)容“主要自然災(zāi)害的形成與分布”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“列舉自然災(zāi)害的主要類型；結(jié)合實例，簡述自然災(zāi)害的主要特點；運用地圖，說明世界主要自然災(zāi)害帶的分布”；第一章第三節(jié)內(nèi)容“人類活動對自然災(zāi)害的影響”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“運用資料，說明人類活動對自然災(zāi)害的影響”；第二章第一節(jié)內(nèi)容“中國自然災(zāi)害的特點”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“運用地圖，指出我國主要自然災(zāi)害的區(qū)域分布；結(jié)合實例，說明我國自然災(zāi)害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點”；第二章第二節(jié)內(nèi)容“中國的地質(zhì)災(zāi)害”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“簡述地震、泥石流、滑坡等地質(zhì)地貌災(zāi)害的產(chǎn)生機制與發(fā)生過程；結(jié)合實例，說明我國自然災(zāi)害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點；第二章第三節(jié)內(nèi)容“中國的水文災(zāi)害”及第四節(jié)內(nèi)容“中國的氣象災(zāi)害”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“分析臺風(fēng)、寒潮、干旱、洪澇等氣象災(zāi)害的形成原因；結(jié)合實例，說明我國自然災(zāi)害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點”；第二章第五節(jié)內(nèi)容“中國的生物災(zāi)害”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“列舉蟲災(zāi)、鼠災(zāi)等生物災(zāi)害帶來的主要危害”；第三章第一節(jié)內(nèi)容“自然災(zāi)害的監(jiān)測與防御”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“列舉說明地理信息技術(shù)在自然災(zāi)害預(yù)測、災(zāi)情和評估中的作用；舉例說出中國防災(zāi)、減災(zāi)的主要成就；展望人類利用高科技趨利避害的遠(yuǎn)景”；第三章第二節(jié)內(nèi)容“自然災(zāi)害的救援與救助” 及第三節(jié)內(nèi)容“自然災(zāi)害中的自救與互救”對應(yīng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)“以一兩種自然災(zāi)害為例，列舉適當(dāng)?shù)膽?yīng)對方法或應(yīng)急措施”。因而，人教版高中地理新課程選修5《自然災(zāi)害與防治》的編寫是根據(jù)教育部頒布的《普通高中地理課程標(biāo)準(zhǔn)（實驗）》的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)要求構(gòu)建教材內(nèi)容的，符合《普通高中地理課程標(biāo)準(zhǔn)（實驗）》的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)要求。
因而，選擇人教版高中地理新課程教材選修5《自然災(zāi)害與防治》是我們能落實高中地理課程選修5《自然災(zāi)害與防治》課程標(biāo)準(zhǔn)要求，順利完成高中地理相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)的關(guān)鍵所在。然而，本人在使用人教版高中地理新課程選修5教材《自然災(zāi)害與防治》開展相關(guān)內(nèi)容的教學(xué)過程中，在一些環(huán)節(jié)的實施還是感到比較棘手，有些困惑。
1、教科書中每一章前都有呈現(xiàn)各章節(jié)的“學(xué)習(xí)目標(biāo)”，為何不同時呈現(xiàn)各章節(jié)的課程內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)要求呢？我們師生都擁有教科書，但是學(xué)生手頭并沒有課程標(biāo)準(zhǔn)。而高中地理課程標(biāo)準(zhǔn)是學(xué)生學(xué)習(xí)高中地理課程必須達(dá)到的基本要求，是教材編寫和高考命題的依據(jù)，體現(xiàn)了高中地理教學(xué)的重點。如果在每章前能同時展示學(xué)習(xí)目標(biāo)要求和課程標(biāo)準(zhǔn)要求，讓學(xué)生不但能明白每章節(jié)學(xué)習(xí)要達(dá)到的目標(biāo)要求，而且能清楚要理解掌握的重點內(nèi)容，那學(xué)習(xí)的效果可能會更理想。
2、教材中有些章節(jié)的教學(xué)內(nèi)容欠嚴(yán)謹(jǐn)，甚至出現(xiàn)自相矛盾的現(xiàn)象。如教材第29頁“青藏高原災(zāi)害帶”。教材正文內(nèi)容介紹：“青藏高原主要自然災(zāi)害以暴風(fēng)雪、地震、寒潮、雪崩等自然災(zāi)害為主”。青藏高原的主要自然災(zāi)害有“暴風(fēng)雪、地震、雪崩等”能理解，但對于青藏高原主要自然災(zāi)害有“寒潮”就比較費解！教材第9頁世界主要自然災(zāi)害“寒潮”，正文內(nèi)容介紹“當(dāng)冷氣團(tuán)向暖氣團(tuán)方向猛烈沖擊時，就爆發(fā)寒潮”。由此可見，寒潮是指冷空氣向暖空氣方向入侵，導(dǎo)致冷空氣所經(jīng)之處氣溫驟降。而青藏高原海拔高，北方冷空氣不易入侵，受寒潮影響應(yīng)該比較小，寒潮災(zāi)害應(yīng)該比較少。再如教材第57頁“我國的森林病蟲害”圖2.44“我國松毛蟲危害區(qū)”。圖中內(nèi)容呈現(xiàn)：“我國馬尾松毛蟲主要分布于南方地區(qū)，落葉松毛蟲主要分布于東北地區(qū)”。而選修5《自然災(zāi)害與防治》教師教學(xué)用書第79頁右側(cè)的教材內(nèi)容詮釋卻注釋為“馬尾松毛蟲主要分布于中溫帶，而落葉松毛蟲主要分布于熱帶、亞熱帶”。馬尾松毛蟲是主要分布于我國中溫帶還是熱帶、亞熱帶地區(qū)？落葉松毛蟲是主要分布于我國熱帶、亞熱帶地區(qū)還是中溫帶地區(qū)呢？又如教材第25頁“我國自然災(zāi)害的地域分異表現(xiàn)”，教材的正文內(nèi)容介紹：“黃淮海平原、東北平原是旱災(zāi)多發(fā)區(qū)”。而教材第45頁“我國的氣象災(zāi)害，教材的正文內(nèi)容卻介紹：“全國有四個旱災(zāi)多發(fā)區(qū)，即華北、華南、西南和江淮地區(qū)”。我國旱災(zāi)較嚴(yán)重的地區(qū)除華北地區(qū)外，是東北平原嚴(yán)重還是華南、西南、江淮地區(qū)呢？
3、教科書中有些章節(jié)教學(xué)內(nèi)容的選擇欠合理。標(biāo)題下的正文內(nèi)容應(yīng)該是為了詮釋、說明標(biāo)題的觀點或結(jié)論，而本套教材有些章節(jié)的正文內(nèi)容與標(biāo)題的觀點并非一致，有文不答題的感覺。如教材第24―29頁“我國自然災(zāi)害的特點”，教材以“災(zāi)害種類多樣且災(zāi)次頻發(fā)、成災(zāi)人口與農(nóng)業(yè)災(zāi)情嚴(yán)重、自然災(zāi)害地域差異顯著”三個小標(biāo)題來呈現(xiàn)我國自然災(zāi)害的主要特點，但是 “災(zāi)害種類多樣且災(zāi)次頻發(fā)” 標(biāo)題下正文內(nèi)容后半部分內(nèi)容卻主要介紹我國自然災(zāi)害地域分異的表現(xiàn)；“成災(zāi)人口與農(nóng)業(yè)災(zāi)情嚴(yán)重”標(biāo)題下正文內(nèi)容的后半部分卻主要介紹我國東西部農(nóng)業(yè)災(zāi)害的地域差異；“自然災(zāi)害地域差異顯著”標(biāo)題下的正文內(nèi)容卻只以“我國6個災(zāi)害帶的主要災(zāi)種及原因”來呈現(xiàn)。教學(xué)內(nèi)容中有些章節(jié)的一些內(nèi)容，不同版本的教材有不同的詮釋，學(xué)生學(xué)習(xí)本套教材后，在做相關(guān)的習(xí)題時不知如何把握。如教材第13頁“洪澇、風(fēng)暴潮等水文災(zāi)害”，教材把洪澇災(zāi)害歸為水文災(zāi)害，而有些教材或習(xí)題把洪澇災(zāi)害歸為氣象災(zāi)害。又如教材第7頁“熱帶氣旋”，對于風(fēng)力達(dá)12級以上的熱帶氣旋，不同海區(qū)有不同的稱呼“西北太平洋和我國南海稱其為臺風(fēng)，而大西洋、加勒比海、北太平洋東部稱颶風(fēng)，印度洋稱旋風(fēng)”。本人認(rèn)為，教材編寫時若遇到類似的問題，可以在正文底部用小字體加以注釋說明。
4、教科書中有些章節(jié)的活動題、思考題設(shè)置的梯度把握不好。活動題、思考題的設(shè)置主要目的應(yīng)該是為了調(diào)動學(xué)生參與教學(xué)過程，激發(fā)學(xué)生的思維活動，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力。而本套教材的有些章節(jié)活動題、思考題設(shè)置的梯度把握不好，有些題目的難度較低，根本達(dá)不到活動題、思考題設(shè)置的目標(biāo)要求；而有些章節(jié)的有些內(nèi)容是有必要設(shè)置活動內(nèi)容以補充拓展學(xué)生的知識面，同時培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和創(chuàng)新能力，而本套教材卻沒有深挖。如教材第33頁思考題“為什么我國地震災(zāi)害西多東少，地震災(zāi)情卻東重西輕？”，教材第30頁第一自然段正文內(nèi)容有介紹“地震規(guī)模西部地區(qū)大于東部地區(qū)，但地震造成的經(jīng)濟損失和死亡人數(shù)，東部地區(qū)明顯高于西部地區(qū)。”教材第31頁第一自然段正文內(nèi)容又介紹“我國地震災(zāi)情東重西輕。我國東部人口、建筑物以及城市等密集，西部人煙稀少，這就決定我國地震災(zāi)情必然是東部嚴(yán)重，特別是地震多發(fā)的南北地震帶、華北地區(qū)及臺灣的地震災(zāi)情最為嚴(yán)重?！睂τ谠O(shè)置的思考題“為什么我國地震災(zāi)害西多東少，地震災(zāi)情卻東重西輕？”，教材的正文內(nèi)容已經(jīng)介紹得很詳細(xì)、很明白，設(shè)置這樣的思考題，對于高中學(xué)生，顯然難度梯度不夠。本人認(rèn)為，如果在正文內(nèi)容只介紹我國地震及地震災(zāi)情特點，然后呈現(xiàn)我國東西部經(jīng)濟、人口等方面東西部差異的圖表內(nèi)容，再設(shè)置相關(guān)的思考題，思考題的難度梯度就較為合理。又如教材第7頁主要氣象災(zāi)害“熱帶氣旋”，教材內(nèi)容呈現(xiàn)“熱帶氣旋（臺風(fēng)）剖面圖”，這一知識就有許多角度可以設(shè)置活動、思考內(nèi)容以調(diào)動學(xué)生參與課堂學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和創(chuàng)新意識。如“為什么臺風(fēng)中心為無風(fēng)少云、干暖的天氣？為什么是臺風(fēng)中心附近風(fēng)力達(dá)12級以上，而不是臺風(fēng)中心風(fēng)力達(dá)12級以上？如何辯證地評價臺風(fēng)災(zāi)害？”但本套教材卻沒有去挖掘。
5、教科書中有些教材內(nèi)容的選擇和編寫有點凌亂，不利于教學(xué)過程的開展與把握。如“滑坡、泥石流災(zāi)害的形成條件”在前面教材內(nèi)容“主要自然災(zāi)害的形成與分布”和后面教材內(nèi)容“中國的自然災(zāi)害”兩單元知識中都有介紹。對于這個知識點的學(xué)習(xí)，如果在兩個單元知識中都介紹，勢必浪費時間，加劇課時的緊張程度；如果在其中一單元知識中不介紹，又將誤導(dǎo)學(xué)生“該知識點不重要” ，很不好把握！本人認(rèn)為，完全可以把前后兩單元知識柔和在一起，介紹主要自然災(zāi)害的特點、分布、成因，我國自然災(zāi)害就作為典型的案例加以詮釋。這樣處理，既可以解決前后知識的重復(fù)問題，又可以突出了解我國國情的重要性，滲透愛國主義教育。
輕輕的告訴你
你的夢
依然還在
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讓我慢慢的帶著你散步
帶著你的美夢
就這樣
依然飛翔
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讓我深深的凝視你的眼
緊緊握你的手
溫暖你
帶著夢堅強
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你的夢
依然還在
盡管
受盡磨難還有煎熬
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你的夢
依然還在
請你一定不要擔(dān)憂
你的夢
依然還在
請你不要放棄
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