時間：2023-08-14 16:41:57
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一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)：
旅游公司試營業(yè)時，按照財務(wù)規(guī)定對固定資產(chǎn)如擺件、掛畫、飾品、家具等進行登記、錄入。后按照實際情況，將辦公用品、酒店用品列入盤點范圍，按使用劃分責(zé)任人。
二、固定資產(chǎn)的保管：
根據(jù)公司現(xiàn)行的固定資產(chǎn)管理制度，各單項固定資產(chǎn)均由吉林省云勱企業(yè)管理有限公司進行保管，但在實際盤點過程中發(fā)現(xiàn)，掛畫、擺件等易于移動的物品經(jīng)常發(fā)生位置變化，查找困難。
三、固定資產(chǎn)盤點差異
（1）固定資產(chǎn)：（與最初入賬數(shù)量相比多為“+”，少為“-”）
項目名稱
差異
擺件陶瓷鳥（編號SJ1803-2A）
-1
托盤（SJ1502-2B）
-1
臺燈（SJ1703-153DT）
-1
陶瓷罐+仿真植物（FD1809-25）
-1
花藝（FD1809-18）
-1
立式衣架
-2
鼓凳
-1
窗簾（卷簾）
-5
電加熱畫
-4
對講機
-8
地毯
-3
門禁遙控器鑰匙
-2
滅火器
-2
雨傘
-3
電腦顯示器
-1
（2）床上用品：
項目名稱
差異
總統(tǒng)套房床單
-6
總統(tǒng)套房枕芯
-6
枕套
--6
（3）房間必備品
項目名稱
差異
浴巾
-10
毛巾
-17
衣掛
-14
電水壺
-7
廁所垃圾桶
-21
漱口杯
-9
茶葉杯
-5
煙缸
-17
客房垃圾桶
-6
電視遙控器
-8
地巾
-4
（4）消耗品
牙具
-4207
木梳
-2658
浴液
-1891
洗發(fā)水
-1745
香皂
-2635
拖鞋
-4608
浴帽
-3258
基礎(chǔ)建設(shè)固定資產(chǎn)投資
2015年l～6月份，全國固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）237132億元，同比名義增長11.4%（扣除價格因素實際增長12.5%），增速與1—5月份持平。從環(huán)比速度看，6月份固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）增長0.88%。（見圖1）
分地區(qū)看，1—6月份，東部地區(qū)投資111127億元，同比增長10.1%，增速比1～5月份回落0.1個百分點；中部地區(qū)投資67037億元，增長14.9%，增速回落0.1個百分點；西部地區(qū)投資57581億元，增長9.9%，增速提高0.7個百分點。
從施工和新開工項目情況看，1—6月份，施工項目計劃總投資766316億元，同比增長3.7%，增速比卜5月份回落1.2個百分點；新開工項目計劃總投資191936億元，同比增長1.6%，增速提高1.1個百分點。
從到位資金情況看，1—6月份，固定資產(chǎn)投資到位資金261507億元，同比增長6.3%，增速比1—5月份提高0.3個百分點。其中，國家預(yù)算資金增長18.6%，增速比1-5月份提高8.3個百分點；國內(nèi)貸款下降4.8%，降幄縮小1.5個百分點；自籌資金增長8.6%，增速回落1個百分點；利用外資下降30.9%，降幅擴大4.,8個百分點；其他資金增長2.4%，增速提高2.3個百分點。
鐵路建設(shè)投資。從交通部投資數(shù)據(jù)顯示，2015年上半年，鐵路固定資產(chǎn)投資完成2651.3億元，同比增長12.7%，其中鐵路基礎(chǔ)建設(shè)投資2342.3億元，同比增長13.2%。
不論新開工項目數(shù)量，還是鐵路投資額，2015年鐵路建設(shè)仍然呈現(xiàn)加快之勢。今年4月，國務(wù)院副總理馬凱在部分地區(qū)鐵路建設(shè)工作會議上強調(diào)，要加大工作力度，加快工作節(jié)奏，確保全面完成今年鐵路建設(shè)投資8000億元以上、新投產(chǎn)里程8000公里以上的目標(biāo)任務(wù)，為促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展做出新貢獻。
往年鐵路建設(shè)的一般都是在下半年，在穩(wěn)增長的背景下，2015年鐵路建設(shè)開年就呈現(xiàn)井噴狀況，加快鐵路建設(shè)已經(jīng)成為全社會共識，并且各界支持力度很大。（見圖2）
公路水路建設(shè)投資。2015年1—6月，公路水路固定資產(chǎn)投資7188.1億元，同比增長9.5%，其中公路建設(shè)完成投資6469.1億元，同比增長10.2%；水運建設(shè)完成投資648億元，同比增長1.9%。
上半年分地區(qū)來看，公路水路固定資產(chǎn)投資中，東、中、西部地區(qū)分別完成投資2314.6億元、1698.1億元和317 5.4億元，同比增長5.3%、16.9%和9.0%，西部地區(qū)在中央政策的支持下．其投資額前幾年長期位列各區(qū)域之首，交通投資的區(qū)域協(xié)調(diào)性進一步增強，但受中部崛起政策影響，上半年中部地區(qū)增速快于其他地區(qū)。（見圖3）
水利管理固定資產(chǎn)投資。2015年上半年，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資中，我國水利管理業(yè)固定資產(chǎn)投資額為2978億元，投資增長14.5%，增速環(huán)比卜5月回落1.6個百分點，較2014年同期的34.2%下降19.7個百分點。（見圖4）
軌道交通投資。近兩年，我國城市軌道交通項目已經(jīng)掀起了一輪新的建設(shè)熱潮。據(jù)國家發(fā)展改革委統(tǒng)計，初步估計2015年全國城市軌道交通總投資將超過去年水平（2014年為2857億元）。目前，符合國家建設(shè)地鐵標(biāo)準(zhǔn)的城市現(xiàn)在國務(wù)院已經(jīng)批準(zhǔn)39個，到2020年估計在50個左右。
2014年年末，全國有22個城市建成軌道交通，線路長度2715公里，比上年增長22.7%，車站數(shù)1786個，其中換乘站366個，配置車輛數(shù)14654輛。全國36個城市在建軌道交通，線路長度3004公里，比上年增長8.8%，車站數(shù)2047個，其中換乘站532個。國家發(fā)改委目前已經(jīng)梳理提出了68個，2015年到2017年擬新開工建設(shè)的重大項目，到2020年“十三五”結(jié)束時，我國城市軌道交通總里程將比2014年翻一番，達到6000公里。
房地產(chǎn)開發(fā)投資
2015年上半年，全國房地產(chǎn)開發(fā)投資43955億元，同比名義增長4.60(扣除價格因素實際增長5.7%)，增速比去年同期回落9.5個百分點。其中，房屋新開工面積67479萬平方米，同比下降15.8%：住宅新開工面積下降17.3%。全國商品房銷售面積50264萬平方米，同比增長3.9%，住宅銷售面積增長4.5%0全國商品房銷售額34259億元，同比下降10.0%，其中住宅銷售額增長12.9%0房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地購置面積9800萬平方米，同比下降33.8%0（見圖5）
數(shù)據(jù)后，國家統(tǒng)計局新聞發(fā)言人盛來運表示，盡管從季度增速觀察，房地產(chǎn)的投資增速還是在下滑，但是從月度變化的角度觀察，應(yīng)該說房地產(chǎn)在二季度出現(xiàn)了積極的變化，有兩大特點一是房地產(chǎn)在政策的支持下回暖的勢頭非常明顯，商品房銷售面積上半年增長了3.9%，由負(fù)轉(zhuǎn)正，一季度還是下降9.2%，上半年已經(jīng)轉(zhuǎn)正了。房地產(chǎn)開發(fā)投資額上半年增長4.6%，但是從月度的變化情況來看，二季度是逐月提升的。所以，這個勢頭是非常好的。第二個明顯的特點，就是分化的趨勢更趨明顯。二季度以來，房地產(chǎn)市場投資也好、價格也好、銷售也好，情況比較好的還是一線城市和少數(shù)的二線城市，因為這些城市剛需和改善性需求都比較旺盛，所以房地產(chǎn)表現(xiàn)更積極一些。但是，多數(shù)的二線城市、三線城市，尤其是一些四線城市，由于原來的房地產(chǎn)存量比較大，消化起來需要有一個過程。還有一個指標(biāo)值得大家關(guān)注，住宅待售面積已經(jīng)連續(xù)兩個月大幅度減少，5月末住宅待售面積減少了121萬平方米，6月又減少了191萬平方米，這也會對這些城市的房地產(chǎn)的回穩(wěn)產(chǎn)生一種積極的影響。
從總開發(fā)投資和住宅開發(fā)投資同比數(shù)據(jù)來看，投資增速持續(xù)下滑，同比增幅創(chuàng)6年來新低，盡管下滑幅度有所收窄，但仍未見底。雖然上半年穩(wěn)定住房消費的政策利好不斷釋放，但開發(fā)企業(yè)主要以去庫存為主，重點在消化而不是投資。房地產(chǎn)開發(fā)投資增速慣性下降，對宏觀經(jīng)濟增速形成拖累影響。下半年在一、二線城市房地產(chǎn)市場回暖的帶動下，房地產(chǎn)開發(fā)投資或?qū)⒂|底緩慢回升，但不會出現(xiàn)大幅反彈。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 盤點 管理 問題研究
一、固定資產(chǎn)的定義
同時具有以下兩個特征的有形資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)：一是使用期限超過一個會計年度；二是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。固定資產(chǎn)主要是指使用年限在一年以上的建筑物、設(shè)備、儀器、房屋及其他建筑物、經(jīng)濟林木等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是會計主體從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)，從會計的角度分析，固定資產(chǎn)主要分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)。
二、固定資產(chǎn)的盤點方法
（一）盤點前準(zhǔn)備工作
1、組成盤點小組，明確分工
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，組成專門的固定資產(chǎn)盤點小組，盤點小組應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門資產(chǎn)、使用部門和資產(chǎn)管理部門人員組成，并且制定完善的盤點制度，確定小組分工和盤點中可能出現(xiàn)問題的處理辦法。
2、盤點前摸查
固定資產(chǎn)包括很多種類，而且使用的情況經(jīng)常變動，財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也比較復(fù)雜，這就為盤點工作帶來很多困難。所以應(yīng)當(dāng)在盤點之前對固定資產(chǎn)進行摸查，召開前期部署工作會，對固定資產(chǎn)包括分布、占用、構(gòu)件、產(chǎn)權(quán)、變動、擔(dān)保、抵押、未入賬資產(chǎn)等所有情況進行全面的了解。為了保證準(zhǔn)備的充分，前期部署工作會應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)前管理負(fù)責(zé)人、現(xiàn)管理負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)使用人員、財務(wù)人員和其他知情人員參與，制定出盤點的目標(biāo)和任務(wù)。建議動員各個部門首先進行部門盤點，將盤點的結(jié)果制成表格上報，方便整體盤點工作的順利開展。
3、制定盤點計劃
在盤點工作開始之前，應(yīng)當(dāng)制定好固定資產(chǎn)盤點計劃，使盤點工作具有針對性。盤點計劃中應(yīng)該包括資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集與認(rèn)定、財物清理、實地盤點、損益鑒定、損益證據(jù)收集和損益報告等內(nèi)容，對這些工作的時間、地點、對象、責(zé)任人都應(yīng)當(dāng)形成詳細的規(guī)定，并且應(yīng)當(dāng)對盤點的程序和方法做出詳細的解釋。
4、根據(jù)賬務(wù)清理結(jié)果，制定固定資產(chǎn)盤點明細表
固定資產(chǎn)的類型很多，包括房屋、土地、建筑物、交通運輸設(shè)備、通用設(shè)備、專用設(shè)備、電子產(chǎn)品、電氣設(shè)備、儀器儀表、通訊設(shè)備、圖書、文藝體育用品、陳列品、家具辦公用具等等，這些固定資產(chǎn)在財務(wù)部門都有詳細的備案。所以在盤點的時候應(yīng)該根據(jù)財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的統(tǒng)計情況，收集有關(guān)固定資產(chǎn)的合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明文件、使用說明和結(jié)算書等資料，并以此為基礎(chǔ)，制定出分類明確的固定資產(chǎn)盤點明細表。
（二）實地盤點并核實有關(guān)情況
1、盤點前準(zhǔn)備
實地盤點核實是固定資產(chǎn)盤點工作中重要的一環(huán)，企業(yè)在進行盤點工作之前，應(yīng)準(zhǔn)備好分類及盤點明細表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)盤點標(biāo)識卡、產(chǎn)權(quán)證明材料、使用方向證明資料，規(guī)劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況，以及對毀損、報廢等存在重大變化情形的內(nèi)、外部會審小組或鑒證小組的組成及議事程序及工作底稿，以及財產(chǎn)損失證明文件的取證安排、申報材料的組織和呈報、總結(jié)撰寫等工作底稿，形成書面《固定資產(chǎn)盤點計劃》并下達至所有參加盤點人員，在單位資產(chǎn)清查組織的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一組織實施，根據(jù)需要還可聘請中介機構(gòu)協(xié)助。
2、賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點
固定資產(chǎn)的盤點是一個復(fù)雜的工作，通過對固定資產(chǎn)分類，可以提高盤點的速度和準(zhǔn)確性。對賬面記載的固定資產(chǎn)盤點，應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)的位置和使用部門、類型型號、編號名稱、采購日期和投入日期、使用方向和使用情況、產(chǎn)權(quán)歸屬、數(shù)量和原值進行詳細的核對，對于出現(xiàn)的變動的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明變動是否合理。
如果固定資產(chǎn)中有涉及擔(dān)保和抵押的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同，對被擔(dān)保單位的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)系，擔(dān)保方式、擔(dān)保起止時間、擔(dān)保金額，貸款金額、以償還金額、逾期未償還金額等信息進行核實。
涉及租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資料核實租賃資產(chǎn)的批準(zhǔn)機構(gòu)和批準(zhǔn)文號，對方單位名稱、出租合同或出借證明，出租資產(chǎn)本年應(yīng)收及實收金額等情況。
另外，盤點核實過的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)做好標(biāo)注，避免重復(fù)盤點。
3、帳外固定資產(chǎn)盤點
此項過程要注意五個問題：
（1）對帳外固定資產(chǎn)，根據(jù)盤點前準(zhǔn)備會議了解到的關(guān)于固定資產(chǎn)的情況和對照各部門盤點報表，與賬面上有關(guān)固定資產(chǎn)的記錄進行核對和篩選，再除去租借、寄存等狀態(tài)的固定資產(chǎn)，制定帳外固定資產(chǎn)的清單。這個過程需要對賬內(nèi)固定資產(chǎn)進行實地勘察。
（2）對于賬外固定資產(chǎn)基本情況中的資產(chǎn)來源、未入賬原因以及產(chǎn)權(quán)價值等問題進行重點清查。如果這部分資產(chǎn)是來自社會或者他人捐助，應(yīng)當(dāng)按照重置成本入賬；如果是已經(jīng)計入成本費用之中的，應(yīng)該進行會計差錯更正做相應(yīng)調(diào)整賬務(wù)處理；如果這部分資產(chǎn)是用賬外的資金采購的，應(yīng)當(dāng)按照采購資金性質(zhì)做追加資本、差錯更正或原渠道退還處理。不管是記賬差錯更正還是評估入賬，都要嚴(yán)格按照財務(wù)制度執(zhí)行。
（3）將賬外固定資產(chǎn)的價值證明、調(diào)撥證明、捐贈證明、合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書、聲明書、移交證書等相關(guān)文件整理存檔。
（4）將盤點過的資產(chǎn)做好標(biāo)記，避免重復(fù)盤點。
（5）以賬外固定資產(chǎn)盤點的結(jié)果為基礎(chǔ)，補登固定資產(chǎn)卡片，在盤點報告中需特別指出。
會計主體固定資產(chǎn)屬于會計主體所有，任何部門和個人在盤點中都不能隱瞞、漏報。盤點賬外固定資產(chǎn)，將賬外資產(chǎn)納入賬目之中，將歷史中的各種漏洞與不足補充完整，是保全資產(chǎn)安全完整的的重要措施，對于避免違法行為的發(fā)生具有重要意義。根據(jù)盤點前制定的固定資產(chǎn)明細表與固定資產(chǎn)盤點結(jié)果表進行對比，確保盤點的全面性和完整性。
三、固定資產(chǎn)盤點中的問題處理
（一）盤虧的固定資產(chǎn)
對于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照賬務(wù)信息扣除賬面凈值和責(zé)任人賠償，剩下的部分應(yīng)當(dāng)經(jīng)過固定資產(chǎn)所有者、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件、盤虧情況說明等資料的說明，才能認(rèn)定為損失。
（二）盤盈的固定資產(chǎn)
對于盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)過固定資產(chǎn)所有者、社會中介機構(gòu)的評估鑒定證明、盤虧情況說明等資料的說明，才能將盤盈資產(chǎn)入賬。
（三）對于損壞報廢的固定資產(chǎn)
對于損壞報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照賬務(wù)信息扣除賬面凈值、責(zé)任人賠償和保險賠償，剩下的部分應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下手續(xù)確認(rèn)以后，才能認(rèn)定損失：
（1）單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明書。
（2）固定資產(chǎn)損毀報廢的說明及處理意見批準(zhǔn)文件。
（3）索賠情況說明。
（4）自然災(zāi)害、意外事故等不可抗拒的因素造成的損壞和報廢，應(yīng)當(dāng)具有公安、消防等相關(guān)部門出具的證明報告。
（5）如果報廢損毀的固定資產(chǎn)價值較大，應(yīng)當(dāng)委托相關(guān)技術(shù)鑒定機構(gòu)鑒定。
（四）被盜固定資產(chǎn)
對于損壞報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照賬務(wù)信息扣除賬面凈值、責(zé)任人賠償和保險賠償，剩下的部分應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)機關(guān)材料證明、企業(yè)內(nèi)部批準(zhǔn)文件和保險賠償情況等確認(rèn)右后，才能認(rèn)定損失。
四、結(jié)束語
固定資產(chǎn)的盤點是一項復(fù)雜、繁瑣的工作，需要會計主體中所有人員的參與，才能保證盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性。了解企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，對于制定企業(yè)發(fā)展計劃和完善企業(yè)制度具有重要意義，是企業(yè)管理中不可缺少的環(huán)節(jié)。
參考文獻：
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一、固定資產(chǎn)基本情況
我分行下轄桂城支行、桂園支行和南海分營，固定資產(chǎn)主要為房屋及建筑物、空調(diào)、計算機、打印機、辦公日常用具等，分布在分行各部門使用。經(jīng)過盤點，截止2014年X月X日，固定資產(chǎn)原值XX萬元，凈值XX萬元。我分行平時加強對固定資產(chǎn)的管理，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全固定資產(chǎn)管理機制、保障固定資產(chǎn)的完整和安全。各部門加強對固定資產(chǎn)的管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，在固定資產(chǎn)管理上取得了較好成績。
二、盤點固定資產(chǎn)工作的主要做法
1、領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)真開展固定資產(chǎn)盤點工作
我分行領(lǐng)導(dǎo)高度重視本次固定資產(chǎn)盤點工作，把固定資產(chǎn)盤點工作作為當(dāng)前的一項重點工作，切實抓緊抓好，務(wù)必取得固定資產(chǎn)盤點工作的圓滿成功。為此，成立由分行領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人組成的固定資產(chǎn)盤點工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)盤點工作組織實施，并對各部門固定資產(chǎn)盤點工作進行了明確分工。領(lǐng)導(dǎo)小組對固定資產(chǎn)盤點工作進行了精心部署、仔細安排，強調(diào)工作紀(jì)律，落實工作任務(wù)，要求切實按照上級行的精神，在規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量地完成固定資產(chǎn)盤點工作。
2、明確規(guī)定，掌握固定資產(chǎn)盤點工作要求
為搞好本次固定資產(chǎn)盤點工作，我分行召開了固定資產(chǎn)盤點工作會議。會議對盤點人員就固定資產(chǎn)盤點范圍、盤點內(nèi)容、領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)分工、時間安排、工作要求等做了明確規(guī)定，對固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細賬的填寫提出了詳細的要求，并做了示范。通過這次會議，全體盤點人員提高了思想認(rèn)識，明確了自己的盤點工作任務(wù)，掌握了盤點工作的方法與步驟，為圓滿完成固定資產(chǎn)盤點工作，打下了扎實的基礎(chǔ)。
3、落實責(zé)任，切實做好固定資產(chǎn)盤點工作
我分行本次盤點工作共分為準(zhǔn)備、盤點、總結(jié)和驗收四個階段。準(zhǔn)備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)盤點工作組，工作組分為實物盤點工作組、財務(wù)帳冊工作組、使用臺帳工作組、資料整理工作組，明確各工作組的責(zé)任人、組員、分工范圍等。要求各工作小組認(rèn)真做好每個階段的工作，確保完成固定資產(chǎn)盤點工作任務(wù)。本次固定資產(chǎn)盤點的重點工作為盤點階段和總結(jié)階段。盤點階段主要工作是各盤點小組對單位的所有固定資產(chǎn)進行盤點，落實資產(chǎn)存放地點、資產(chǎn)狀況等，如實填寫固定資產(chǎn)盤點表。對盤點中發(fā)現(xiàn)的需要報廢、報損或作其他處置的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議?？偨Y(jié)階段是由帳冊工作組與使用臺帳工作組將各自的帳、卡與實物盤點工作組提供的固定資產(chǎn)盤點明細表進行核對，對有異議的項目再次盤點確認(rèn)，確認(rèn)后由資料整理工作組進行整理，交固定資產(chǎn)盤點工作領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
三、固定資產(chǎn)盤點工作取得的主要成果
1、全面落實了固定資產(chǎn)實物管理的各項基礎(chǔ)信息
本次固定資產(chǎn)盤點全面落實了固定資產(chǎn)實物管理的各項基礎(chǔ)信息，特別是針對一些實物信息與資產(chǎn)下轉(zhuǎn)資料不相符的情況，以現(xiàn)場實物盤點為依據(jù)，對相關(guān)信息進行了補充、修改。
2、完善了財務(wù)固定資產(chǎn)卡片信息登記工作
本次固定資產(chǎn)盤點進一步完善了財務(wù)固定資產(chǎn)卡片以及使用部門的使用臺帳的信息登記，做到帳實、帳卡、帳帳相符。
3、查清了全部固定資產(chǎn)
經(jīng)過本次固定資產(chǎn)盤點，我分行查清了全部固定資產(chǎn)。截止2014年X月底，共有房屋及建筑物XX幢（處），建筑面積XX平方米，價值XX萬元；各類空調(diào)、計算機、打印機、辦公日常用具等共計XX件，價值XX萬元。
四、今后固定資產(chǎn)管理的工作思路
1、建立完善固定資產(chǎn)管理制度
我分行將根據(jù)固定資產(chǎn)管理要求，制定適合分行實際、便于操作的固定資產(chǎn)管理制度，進一步明確固定資產(chǎn)管理各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，建立統(tǒng)一要求、分級管理、各盡所能，各負(fù)其責(zé)的新機制，切實用制度管理好固定資產(chǎn)。
2、加強固定資產(chǎn)日常管理工作
要把固定資產(chǎn)管理作為財務(wù)管理和固定資產(chǎn)使用、管理部門的一項重要日常工作，常抓不懈，規(guī)范程序，把好出入關(guān)，健全賬、證、卡，加強核算，確保資金賬、實物賬一致。
3、落實好固定資產(chǎn)管理制度
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；清查盤點；指引
我們在開展固定資產(chǎn)清查工作最主要的一個步驟，就是進行清查盤點，為保證清查盤點順利進行，就必須對學(xué)校各部門固定資產(chǎn)盤點工作進行指導(dǎo)。梳理清查盤點中的重點、要點，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本工作要點，供各資產(chǎn)使用單位在開展資產(chǎn)清查工作中參考借鑒。
1 盤點工作的組織與實施
各單位需根據(jù)資產(chǎn)清查工作的總體要求，安排至少一名主管領(lǐng)導(dǎo)進行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，依據(jù)本單位資產(chǎn)實際情況實行統(tǒng)一盤點和分組盤點，確保盤點工作的順利進行。
1.1 盤點準(zhǔn)備工作
1）在進行盤點工作之前，各單位資產(chǎn)管理員應(yīng)通過資產(chǎn)信息系統(tǒng)對本單位資產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行全面檢查，并對待處理的事項進行處理，保證后續(xù)清查工作的順利開展（詳見《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查信息系統(tǒng)用戶手冊》）。
2）明確從賬到物，從物到賬的盤點方法，對需要使用計量器具盤點的存貨準(zhǔn)備相關(guān)計量器具。
3）實施實地盤點工作之前召開盤點工作布置會，使所有參與盤點工作人員了解盤點計劃和工作內(nèi)容。
1.2 實地盤點工作
各單位盤點工作人員在進行盤點時基于系統(tǒng)資產(chǎn)卡片，選擇相應(yīng)的盤點方式進行實物盤點（采用人工實物盤點和條碼掃描槍盤點相結(jié)合的方式），對已盤點而未粘貼條碼的補充粘貼條碼或其他盤點標(biāo)識，保證所有資產(chǎn)均被清點，且無重復(fù)盤點的情況（對批量購置的家具、設(shè)備，需打印出相同條碼逐一粘貼，防止遺漏；對于無法粘貼標(biāo)簽的資產(chǎn)應(yīng)將標(biāo)簽做好備案與設(shè)備存放一起）。另外，在實地盤點時注意觀察資產(chǎn)的實物狀態(tài)（在用、閑置、報廢、毀損等），并做好記錄進行注明。
1.3 盤點結(jié)果的確認(rèn)
1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查日和清查基準(zhǔn)日的變化，勿將基準(zhǔn)日后的資產(chǎn)重復(fù)盤點。
2）將盤點結(jié)果進行導(dǎo)入或錄入資產(chǎn)清查系統(tǒng)，對盤點結(jié)果進行檢查（詳見《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查信息系統(tǒng)用戶手冊》），初步確定盤盈、盤虧數(shù)額。
3）對盤盈、盤虧、毀損、報廢的各項資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做出文字說明。
4）在以上基礎(chǔ)上形成盤點結(jié)果，并由單位負(fù)責(zé)人及自查管理員簽字確認(rèn)。
2 固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的佐證材料
2.1 盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的內(nèi)容。
1）固定資產(chǎn)盤盈匯總情況（包括盤盈的數(shù)量、金額等）。
2）保管人對于盤盈情況的說明（逐項說明）。
3）盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（發(fā)票、同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料等相關(guān)憑據(jù)）。
4）單項或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，經(jīng)學(xué)校資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，應(yīng)委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評估機構(gòu)，出具評估報告。
2.2 盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專項說明表（祥見附件）。
2）盤虧情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。
3）單位內(nèi)部核批文件（附本單位會議紀(jì)要）。
4）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)?，?yīng)說明賠償比例）。
2.3 報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專項說明表（祥見附件）。
2）報廢、毀損情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。
3）單位內(nèi)部核批文件（附本撾換嵋榧鴕）。
4）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告。
5）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)模瑧?yīng)說明賠償比例）。
2.4 被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專項說明表（祥見附件）。
2）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。
3）單位內(nèi)部有關(guān)核批文件。
4）如涉及保險理賠的，附理賠資料。
5）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)?，?yīng)說明賠償比例）。
3 其他說明
3.1 定期溝通制度
各單位定期（具體按照學(xué)校資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電郵或書面形式進行匯報至國有資產(chǎn)管理處。內(nèi)容主要包括各單位目前的工作進度，清查工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)的事項。
3.2 重大問題請示報告制度
各單位在清查工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各單位提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（國有資產(chǎn)管理處資產(chǎn)科）報告。
3.3 工作簡報制度
資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室視清查工作需要，不定期形成工作簡報，向相關(guān)單位就有關(guān)事項進行通報。
3.4 實地核查制度
資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室視清查工作需要，對問題突出的單位和部門進行實地核查。
固定資產(chǎn)專項損失情況表
一、固定資產(chǎn)在管理方面存在的問題及對策分析。歸結(jié)起來，這方面的問題主要有以下4點：
1、固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)制度不健全、不完善，缺乏計劃性，存在一定的隨意性，造成不能做到物盡其用和不能最大限度發(fā)揮其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。
2、執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定不嚴(yán)格，固定資產(chǎn)調(diào)撥不按規(guī)定辦理資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，一些主管部門領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員，不了解或不知道固定資產(chǎn)調(diào)撥應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序來辦理必要的調(diào)撥手續(xù)，因此財務(wù)部門不能根據(jù)有關(guān)的資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)進行固定資產(chǎn)增減賬務(wù)處理，因而極易造成賬實不符。
3、賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號多數(shù)填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報，其結(jié)果直接導(dǎo)致賬面反映的資產(chǎn)，不能和實物一一加以對應(yīng)，這就給資產(chǎn)管理部門，對其管理的某項資產(chǎn)做盤虧、報廢處理或進行改建、擴建，并由財務(wù)部門對該項資產(chǎn)進行增、減賬務(wù)處理時，造成難以準(zhǔn)確確認(rèn)原值和凈值的困難。另外，前面談到的由于未辦理調(diào)撥手續(xù)，其結(jié)果必然會造成資產(chǎn)入賬單位不掌握實物的真實存在情況，而資產(chǎn)使用單位也不可能知道實物價值及折舊情況，當(dāng)實物到了報廢不能再繼續(xù)使用時，上述二單位均不能及時按規(guī)定進行有關(guān)報廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
4、固定資產(chǎn)賬、物管理工作各職能部門之間分工不夠明確，職責(zé)不夠清楚，關(guān)系不夠理順，由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有財務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的財務(wù)部門并沒有從財務(wù)管理的角度出發(fā)，認(rèn)真做好每年至少一次的固定資產(chǎn)盤點工作，致使許多固定資產(chǎn)賬外管理等賬實不符問題得不到及時解決；資產(chǎn)管理部門對無調(diào)撥手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，也沒有及時提出糾正意見和采取補救措施；辦公室作為綜合管理部門，更沒有協(xié)助和配合好資產(chǎn)管理部門加強對辦公設(shè)備、家具、生活用具等非生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)的管理，從而造成各職能部門對固定資產(chǎn)管理脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)管理混亂。
固定資產(chǎn)從購建到使用，再到報廢、變價處理，都需要有一套嚴(yán)格的管理制度加以約束，從而達到避免固定資產(chǎn)流失的目的。然而，為數(shù)不少的企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理，卻存在著相當(dāng)多的問題，因此，加強固定資產(chǎn)管理便成為了企業(yè)經(jīng)營者亟待解決的問題，對于管理上應(yīng)當(dāng)注意的事項和需要做的工作，主要包括以下三點：
1、健全和完善固定資產(chǎn)管理制度。
具體地說，就是以制度形式規(guī)范固定資產(chǎn)管理，使之形成一個有效的資產(chǎn)管理制約機制，它應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)的范疇、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)分類；固定資產(chǎn)的購建申請、資產(chǎn)交付、調(diào)撥轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧及報廢資產(chǎn)處理的審批辦法和辦理程序；固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管；相關(guān)部門之間的職責(zé)劃分等項內(nèi)容，對已制定的固定資產(chǎn)管理制度，尚需完善的部分要進一步加以完善、充實。
2、明確固定資產(chǎn)管理相關(guān)部門之間的職責(zé)分工，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)。
財務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門，均負(fù)有管理好固定資產(chǎn)，使其完好無損的責(zé)任，這些部門從各自工作職責(zé)出發(fā)，管理固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)相互配合、各有側(cè)重，具體職責(zé)分工如下：
（1）財務(wù)部門：
——負(fù)責(zé)根據(jù)發(fā)票、交付使用資產(chǎn)清單、資產(chǎn)調(diào)撥單、投資協(xié)議、資產(chǎn)盤點表等入賬依據(jù)對購建、調(diào)撥、投資、捐贈、融資租入、轉(zhuǎn)讓、變賣、盤盈、盤虧、報廢等形式，增加和減少的固定資產(chǎn)數(shù)量和價值（包括原值、累計折舊和凈值）進行核算；
——負(fù)責(zé)組織、參與固定資產(chǎn)清查盤點和盤點結(jié)果資產(chǎn)價值的確認(rèn)以及盤點表填報、盤點報告編報、盤點結(jié)果賬務(wù)處理等項工作；
——協(xié)助資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)調(diào)撥、變賣、報廢手續(xù)，填報相關(guān)資產(chǎn)價值工作；
——負(fù)責(zé)組織、參與企業(yè)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；
——負(fù)責(zé)從財務(wù)管理角度監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)各相關(guān)部門共同管理好固定資產(chǎn)。
（2）資產(chǎn)管理部門：
——負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購建計劃的審定、編制、匯總、報批工作；
——負(fù)責(zé)購建、調(diào)撥、投資、捐贈、融資租入、轉(zhuǎn)讓、變賣、盤盈、盤虧、報廢等形式，增加和減少固定資產(chǎn)有關(guān)審批手續(xù)和財務(wù)入賬手續(xù)的辦理工作；
——參與固定資產(chǎn)清查盤點工作，負(fù)責(zé)對盤盈、盤虧資產(chǎn)數(shù)量的確認(rèn)，協(xié)助財務(wù)部門確定盤盈資產(chǎn)的重置完全價值，并負(fù)責(zé)盤盈資產(chǎn)完好率、報廢資產(chǎn)有無使用價值的技術(shù)鑒定和報廢資產(chǎn)審批等項工作，
——負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)規(guī)格型號、技術(shù)指標(biāo)、存放地點、使用狀況、完好率等情況隨時掌握和記錄在案的工作；并側(cè)重對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進行管理；
——負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管等項管理工作；
——負(fù)責(zé)參與企業(yè)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；
——負(fù)責(zé)從資產(chǎn)管理角度監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)各相關(guān)部門共同管理好固定資產(chǎn)。
（3）辦公室：
——負(fù)責(zé)辦公設(shè)備、辦公家具、生活用具和文體設(shè)施等固定資產(chǎn)購置計劃的審定、編報工作；
——參與固定資產(chǎn)清查盤點工作；
——負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)規(guī)格型號、技術(shù)指標(biāo)、存放地點、使用狀況、完好率等情況隨時掌握和記錄在案的工作；并側(cè)重對企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進行管理；
（4）各資產(chǎn)使用部門：
——嚴(yán)格按照操作規(guī)程使用固定資產(chǎn)，進行精心維護和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)完好無損；
——未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自借用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、變賣固定資產(chǎn)；
——積極協(xié)助、配合財務(wù)、資產(chǎn)管理和辦公室等有關(guān)部門，參與固定資產(chǎn)盤點工作，確保固定資產(chǎn)賬實相符。
——接受財務(wù)、資產(chǎn)管理部門和辦公室關(guān)于固定資產(chǎn)管理工作方面的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。
3、各級領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識，支持固定資產(chǎn)管理工作是關(guān)鍵。
企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)了解固定資產(chǎn)管理的重要性和注重對固定資產(chǎn)的規(guī)范管理工作，克服和改變“重生產(chǎn)經(jīng)營、輕管理核算”的思想，充分認(rèn)識固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)最重要的生產(chǎn)資料之一，它的增值保值指標(biāo)，也是企業(yè)一項重要的檢查考核內(nèi)容，應(yīng)積極支持和切實加強固定資產(chǎn)的管理和核算工作，這是搞好固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵所在。
二、固定資產(chǎn)在核算方面存在的問題及對策分析。
在這方面的問題主要有以下三點：
1、固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，資產(chǎn)分類不統(tǒng)一。企業(yè)會計制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機器設(shè)備類別中，還有的企業(yè)不使用統(tǒng)一分類名稱，自行進行設(shè)置分類名稱，從而造成固定資產(chǎn)分類混亂；
2、固定資產(chǎn)折舊年限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機器設(shè)備、辦公設(shè)備（如計算機、打印機）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性
3、固定資產(chǎn)盤點流于形式，賬實不符問題和待報廢資產(chǎn)長期得不到處理。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進行的固定資產(chǎn)清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，因此就不能做到及時掌握固定資產(chǎn)真實完整情況，致使前面所述，由于固定資產(chǎn)管理與核算不規(guī)范，造成的賬實不符問題和待報廢資產(chǎn)長期得不到處理。
針對上述問題，從核算方面應(yīng)當(dāng)注意的事項和需要做的工作，主要包括以下三點：
1、明確固定資產(chǎn)包括的范疇、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一資產(chǎn)分類和折舊年限。
企業(yè)會計制度明確規(guī)定，使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備、器具、工具和單位價值在20__元以上，并且使用年限超過2年的非生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備物品，都應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬管理。
關(guān)于固定資產(chǎn)分類和確定折舊年限的問題，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，由財務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權(quán)限，經(jīng)過董事會或經(jīng)理會議批準(zhǔn)，報送有關(guān)部門備案，同時備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。根據(jù)企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定，建議固定資產(chǎn)按以下類別進行分類（僅供參考）：
（1）房屋建筑物
（2）交通運輸設(shè)備
（3）機器機械設(shè)備
（4）自空設(shè)備及儀器儀表
（5）通信設(shè)備
（6）辦公設(shè)備
（7）生活、文體設(shè)施
（8）其他
2、合理設(shè)置帳卡，正確核算資產(chǎn)價值。
企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。據(jù)此，各單位財務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)進行明細核算。固定資產(chǎn)明細賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，它可以反映每項資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應(yīng)當(dāng)設(shè)置分類資產(chǎn)匯總賬頁；固定資產(chǎn)卡片除明細賬反映的情況外，還可以比較詳細的反映該項資產(chǎn)存放地點、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)撥及增減變動情況，應(yīng)當(dāng)至少一式三份，財務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）、資產(chǎn)使用部門各一份。
3、切實做好固定資產(chǎn)清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)。
企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)董事會或經(jīng)理會議批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢（行業(yè)會計制度規(guī)定經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后予以處理）。這項工作是調(diào)整固定資產(chǎn)帳實不符、處理盤、盈盤虧和待報廢固定資產(chǎn)，解決許多固定資產(chǎn)遺留問題最重要最基本的方法之一，正確掌握和熟練應(yīng)用這一方法十分有必要。這項工作應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合共同完成，具體做法和步驟如下：
一是由財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)賬簿記錄，逐項填寫“固定資產(chǎn)盤點表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內(nèi)容。
二是各部門參加盤點人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對資產(chǎn)實際存在情況進行實地盤點。盤點過程中，凡是實物的規(guī)格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門（辦公室）負(fù)責(zé)查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)。盈虧原因應(yīng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查明，并要求在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨說明。
三是由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的毀損和無使用價值的待報廢資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定，確認(rèn)后，在盤點表中予以標(biāo)注，其報廢原因要在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨說明；負(fù)責(zé)根據(jù)同類固定資產(chǎn)重置完全價值確認(rèn)盤盈資產(chǎn)的原值。
四是財務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)的原值和凈值進行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點報告”，包括4項內(nèi)容：1.說明盤點依據(jù)、范圍、時間、參加部門和人員；2.說明盤點結(jié)果，盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)金額；3.著重分別說明賬實不符和報廢資產(chǎn)形成的原因；4.提出初步處理意見，并說明有無過失人和保險 公司賠償責(zé)任，同時應(yīng)對固定資產(chǎn)管理提出改進建議。
企業(yè)資產(chǎn)管理的難點
良好的固定資產(chǎn)管理可以幫助企業(yè)減少重復(fù)浪費，提高資產(chǎn)利用率，降低企業(yè)運營成本。目前，國內(nèi)多數(shù)大中型企業(yè)已經(jīng)在生產(chǎn)、銷售以及供應(yīng)鏈管理環(huán)節(jié)采用信息系統(tǒng)，但是在固定資產(chǎn)管理上仍然采用手工方式，從標(biāo)簽制定、填寫到打印、粘貼、資產(chǎn)狀態(tài)的跟蹤，以及盤點等各個環(huán)節(jié)的工作方式和性質(zhì)等都沒有得到質(zhì)的改善，在一定程度上制約了工作效率的提高。對于大型企業(yè)而言，由于資產(chǎn)規(guī)模龐大、分布范圍廣，資產(chǎn)的管理和清算工作需要大量人力、物力，而且手續(xù)繁瑣、工作量大、時間長，容易出現(xiàn)差錯，固定資產(chǎn)管理存在一定難度。
為了使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率，使其發(fā)揮更大效益，越來越多的企業(yè)借助條碼識別技術(shù)對固定資產(chǎn)實施管理。條碼識別技術(shù)可以幫助企業(yè)實現(xiàn)對資產(chǎn)的信息化管理，解決資產(chǎn)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的實物與賬目不符的情況，減少企業(yè)管理中對固定資產(chǎn)管理存在的盲區(qū)。條碼識別技術(shù)在大型集團公司管理工作中的效果主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1．信息可靠準(zhǔn)確。企業(yè)可以自行設(shè)定條碼規(guī)則，在信息系統(tǒng)中，每件固定資產(chǎn)都自動生成唯一條碼標(biāo)簽，使分布在不同地點的固定資產(chǎn)都處于統(tǒng)一的管理中，告別過去管理混亂的局面。
2．?dāng)?shù)據(jù)輸入速度快。采用專業(yè)的條碼識別設(shè)備，在工作現(xiàn)場對固定資產(chǎn)進行數(shù)據(jù)采集和錄入，提升工作效率。
3．提高資產(chǎn)管理效率，降低管理成本。條碼技術(shù)改變了以往年終盤點、統(tǒng)計固定資產(chǎn)情況的工作方式，管理人員可隨時查詢固定資產(chǎn)現(xiàn)狀，掌握固定資產(chǎn)的使用和折舊情況，提高了管理效率，避免重復(fù)購買而造成的浪費，并減少人力成本。
4．增強總公司對分公司的管理效率。條碼識別技術(shù)與信息系統(tǒng)相結(jié)合，可以使總公司快速、及時了解分公司的資產(chǎn)管理狀況，并使高層管理人員對公司資產(chǎn)有整體把握。
廣州石油分公司的資產(chǎn)管理利器
中國石油化工股份有限公司廣東廣州石油分公司(以下簡稱廣州石油分公司)成立于2001年1月，是廣州地區(qū)最大的成品油銷售企業(yè)，主要經(jīng)營汽油、柴油、化工等石化產(chǎn)品，擁有固定資產(chǎn)7億多元。廣州石油分公司集批發(fā)、零售、配送于一體，在廣州地區(qū)設(shè)有油品配送經(jīng)營部10多個，擁有加油站200多座，形成網(wǎng)絡(luò)化連鎖經(jīng)營格局。
廣州石油分公司的固定資產(chǎn)同樣具有價值高、使用周期長、使用地點分散、管理難度大等特點，其擁有的一般性固定資產(chǎn)設(shè)備，如辦公設(shè)備、電器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、家具等辦公類型固定資產(chǎn)，在日常的使用、監(jiān)管、維護、盤點等過程中，傳統(tǒng)的手工做帳加上單純的人工操作，使管理人員的工作十分繁重。另外，在實際工作中，往往做不到賬、卡、物的準(zhǔn)確對應(yīng)，無形中加大了管理的成本，增加了固定資產(chǎn)流失的風(fēng)險。
為了加強對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，一方面，廣州石油分公司在企業(yè)經(jīng)營管理層面加強整體信息化建設(shè)，包括采用SAP系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)信息平臺；另一方面，公司逐步采用成熟、低成本的條碼技術(shù)作為資產(chǎn)管理的輔助手段，結(jié)合專業(yè)的固定資產(chǎn)管理軟件，提升企業(yè)資產(chǎn)管理的水平。
廣州石油分公司固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)采用了定位于大型企業(yè)分支機構(gòu)常規(guī)需求的條形碼技術(shù)，采用B/s結(jié)構(gòu)設(shè)計。主要思路為：通過資產(chǎn)編號條碼化賦予每件資產(chǎn)唯一的資產(chǎn)標(biāo)簽，固定資產(chǎn)信息通過企業(yè)信息系統(tǒng)及時匯總到總部管理部門，以實現(xiàn)對固定資產(chǎn)實物從購進―使用―報廢的整個資產(chǎn)生命周期的全環(huán)節(jié)跟蹤管理，解決了資產(chǎn)管理工作中帳、卡、物不符的現(xiàn)象，提高了資產(chǎn)盤點的準(zhǔn)確性和及時性，也降低了資產(chǎn)管理的工作強度和難度。
經(jīng)過慎重選擇，廣州石油分公司選擇了摩托羅拉企業(yè)移動業(yè)務(wù)(原美國訊寶科技公司)作為提供固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、條碼識別以及現(xiàn)場信息采集設(shè)備的合作伙伴，并通過幾個步驟實現(xiàn)了整個系統(tǒng)的部署：首先，設(shè)定條碼規(guī)則，為每件固定資產(chǎn)進行編碼；其次，采用摩托羅拉企業(yè)移動業(yè)務(wù)MC1000手持終端在固定資產(chǎn)使用現(xiàn)場進行數(shù)據(jù)采集器，將固定資產(chǎn)信息進行錄入。MCl000是一款易用性很強的手持設(shè)備，操作系統(tǒng)采用中文WinCE4.2系統(tǒng)，為了簡化操作還設(shè)計了快捷鍵，更加方便了現(xiàn)場大規(guī)模的數(shù)據(jù)采集和錄入，減少工作人員勞動強度，提高工作效率。MC1000與PC端的固定資產(chǎn)管理應(yīng)用程序一樣，采用微軟DotNet平臺，便于企業(yè)統(tǒng)一維護，減少系統(tǒng)維護難度和維護成本；最后，企業(yè)固定資產(chǎn)信息導(dǎo)入企業(yè)信息系統(tǒng)，管理部門可以隨時掌握固定資產(chǎn)使用。
在進行資產(chǎn)盤點工作時，在盤點工作中主要執(zhí)行以下工作：
1．設(shè)置盤點數(shù)據(jù)格式。按盤點數(shù)據(jù)格式生成計劃盤點數(shù)據(jù)。
2．下載盤點數(shù)據(jù)到MC10000盤點前，把相應(yīng)的盤點數(shù)據(jù)格式和資產(chǎn)信息從總部的服務(wù)器傳輸?shù)接脩舳?，然后傳輸?shù)讲杉鹘K端MC1000。
3．?dāng)?shù)據(jù)上傳。盤點完畢，把相應(yīng)的盤點數(shù)據(jù)通過MCl000傳輸?shù)诫娔X端，然后上傳到服務(wù)器端，生成實盤數(shù)據(jù)。
4．生成實盤明細表。根據(jù)實盤數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行核對，生成盤盈、盤虧明細。廣州石油分公司下載數(shù)據(jù)方式一改往日的文件導(dǎo)入導(dǎo)出的方式，而采用了B/S系統(tǒng)方式，直接從服務(wù)器下載/上傳數(shù)據(jù)，極大方便了用戶的操作。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)流程見圖2。
