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序論：在您撰寫企業(yè)資金狀況分析時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；資金管理；解決辦法；措施
一、資金管理是煤礦企業(yè)管理的核心內(nèi)容
資金是維持企業(yè)持續(xù)良好運轉(zhuǎn)的重要保障。企業(yè)的資金就如同企業(yè)這個有機體的血液一樣，只有不停的轉(zhuǎn)動，制造出新鮮的血液，才能讓企業(yè)健康的成長并發(fā)展壯大。它不僅關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，還涉及到企業(yè)的整體管理和經(jīng)濟效益。因此，煤礦企業(yè)更要強化其企業(yè)的資金管理，從管理理念、資金結(jié)構(gòu)、監(jiān)督體制、硬件設(shè)施等方面進行研究和探索，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。當(dāng)前的新形勢對煤礦企業(yè)的資金管理提出了更高的要求。煤炭企業(yè)資金管理的重點體現(xiàn)在五個方面： 一是核定資金系統(tǒng)。煤礦企業(yè)要采取合理先進的計算方法對企業(yè)資金的需求作出核定，強化預(yù)算能力，挖掘內(nèi)部潛力，節(jié)約支出，實現(xiàn)收支、供需的平衡。二是籌集資金系統(tǒng)。內(nèi)部加強賬款的收現(xiàn)，外部積極籌措資金，合理調(diào)度企業(yè)資金，節(jié)約支出，使企業(yè)資金的使用效益得到提高。三是運用資金系統(tǒng)。優(yōu)化資產(chǎn)配置，財會人員直接參與資金運用的審定，合理配置資金，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，達到增加流動資產(chǎn)，提高資金凈流量的目的。四是分配資金系統(tǒng)。企業(yè)分配從單一向多層次轉(zhuǎn)變，形成按勞分配為主，多種方式并存的分配格局，體現(xiàn)公平、公正、公開的原則，以優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。五是監(jiān)督資金系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密的監(jiān)督制度，針對自己的實際情況，定期對資金管理狀態(tài)進行檢查考核，杜絕一切不合理的支出，保證企業(yè)資金的合理有效利用。
二、煤礦企業(yè)的資金管理的現(xiàn)狀和存在的問題
（一）粗放式的管理理念相對落后。有些企業(yè)長期受行業(yè)生產(chǎn)特點的影響形成了“重業(yè)務(wù)，輕財務(wù)”的觀念，在財務(wù)管理上過多依賴政府的政策扶持，缺乏自身發(fā)展的長遠(yuǎn)計劃，致使投資混亂，支出浪費，現(xiàn)金量枯竭，資金鏈出現(xiàn)漏洞，財務(wù)風(fēng)險日漸提高，使企業(yè)負(fù)債的風(fēng)險大大增加，不利于企業(yè)長足健康的發(fā)展。
（二）輕視資金預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)資金活動的重要組成部分，同樣也是財務(wù)管理中很容易忽視的一個環(huán)節(jié)。一些煤礦企業(yè)的內(nèi)部缺乏良好的資金預(yù)算管理制度，無法對資金的事前計劃、事中控制和事后分析做一個全面的預(yù)測和分析，預(yù)算范圍單一，同時預(yù)算編制不明確，使得實際的收支與計劃差異較大，從而影響整個企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)。
（三）資金運用管理和分配管理的制度不夠健全。一些企業(yè)在資金的運用上往往與煤礦企業(yè)需對資金進行集中管理的要求相矛盾，內(nèi)部資金散亂，投資決策隨意性大，失誤多，損失較大，使得企業(yè)資金使用效率低下，流動資金大大增加，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢，使用緊張，企業(yè)信譽和盈利的能力也隨之下降。
（四）缺少統(tǒng)一的資金信息平臺。對企業(yè)的資金管理缺乏統(tǒng)一的調(diào)度，同時對相關(guān)的資金信息不能及時掌握，造成資金閑置與短缺。信息傳遞渠道的不暢通、不透明、不對稱、不集成，會導(dǎo)致資金的失真、滯后，使得資金管理的成本升高，同時影響煤礦企業(yè)的科學(xué)決策，給強化資金管理帶來更大的難度，也不利于企業(yè)的發(fā)展。
（五）對資金管理缺乏有效監(jiān)督，存在一定的漏洞。資金的監(jiān)控本身就是企業(yè)管理的重要組成部分，在強調(diào)事后管理的同時更要進行事前與事中的監(jiān)督與控制。監(jiān)管機制的不健全，約束機制的不到位使得企業(yè)不能及時掌握財務(wù)資金的變動情況，甚至造成內(nèi)部人為控制的現(xiàn)象，擅自挪動企業(yè)資金等問題的發(fā)生。
三、加強煤礦企業(yè)的資金管理的應(yīng)對措施
（一）轉(zhuǎn)變管理理念，積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。要把管理思想建立在“資金管理是企業(yè)管理的中心”上，牢固樹立財務(wù)管理的理念，把財務(wù)管理作為一項重中之重的項目來抓。將粗放式的管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧惺焦芾硪苑e極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)資金管理的統(tǒng)一，保證企業(yè)能夠迅速而有效地控制資金的流動，使資金的保存和運用實現(xiàn)利益的最大化。即建立健全結(jié)算中心制度，實現(xiàn)資金的集中管理。
（二）推行全面預(yù)算管理，建立資金預(yù)算體制。推行全面預(yù)算管理，對資金的事前、事中的支出和事后的回饋進行嚴(yán)格的控制。擴大預(yù)算范圍，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，生產(chǎn)經(jīng)營，投入資金等等都納入到資金預(yù)算中來，同時及預(yù)算下發(fā)到各單位，層層分解，落實到工作組和個人，責(zé)任到人。企業(yè)在進行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃對財務(wù)進行科學(xué)的、合理的規(guī)劃，制定相應(yīng)的預(yù)算方針和管理制度，提供預(yù)算的編制、預(yù)算的追蹤和預(yù)算的分析，形成一個完整的流程。在預(yù)算制定后還要按月或者按季度對企業(yè)各單位的資金進行核對分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，及時調(diào)整修正。實行逐級上報，逐級審批的辦法，預(yù)算確定之后成為內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的依據(jù)并要嚴(yán)格執(zhí)行。
（三）建立完善的信息化平臺?；ヂ?lián)網(wǎng)的高速發(fā)展為企業(yè)管理的信息化提供了很好的平臺。利用計算機網(wǎng)絡(luò)的強大優(yōu)勢，建立迅捷、互動的企業(yè)數(shù)字管理系統(tǒng)，將企業(yè)資金管理的各項內(nèi)容收納在內(nèi)，向企業(yè)管理者全面的展示企業(yè)資金的動向，詳細(xì)的體現(xiàn)出每一筆資金的運用，為決策層進行規(guī)劃管理提供客觀的全面的信息。信息化可覆蓋到企業(yè)的每個角落，信息系統(tǒng)對收集到的信息作出統(tǒng)計整理，迅速產(chǎn)生應(yīng)對的策略和方法，這將大大提高企業(yè)管理的工作效率，有利于企業(yè)在瞬息萬變的市場競爭盡快作出反應(yīng)，抓住商機。
（四）加大職能部門控制監(jiān)督力度，探索多種監(jiān)督方式。在企業(yè)內(nèi)部實行一級對一級的監(jiān)督機制，上級部門對下屬單位的財務(wù)運用和管理進行監(jiān)督，對資金進行信息核實，財會人員既行使本職的職能，還要對企業(yè)負(fù)責(zé)，對資金運用的事中、時候進行及時監(jiān)控，確保財務(wù)政策的安全有效運行。
積極開展內(nèi)部審計與監(jiān)督，強調(diào)審計和監(jiān)督不僅是對企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營結(jié)果的監(jiān)督，更是對事前預(yù)防和執(zhí)行過程的監(jiān)督。這樣能夠全面的保證企業(yè)的各項資金活動都在有效的監(jiān)督下進行，杜絕資金的濫用。
參考文獻：
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[2]朱昊，煤炭企業(yè)資金管理重要性的研究與探析[J]，現(xiàn)代企業(yè)教育，2010（12）.
關(guān)鍵詞：油田企業(yè) 資金管理 狀況分析 管理體制 應(yīng)對措施
資金管理是財務(wù)管理的核心，保證油田企業(yè)的資金流動能夠達到暢通無阻的效果，這是油田企業(yè)在資金管理方面的首要任務(wù)。要強化對資金的各項管理，最終才能有效控制資金流失的情況，進而提高資金的使用效率，然后促進整個油田企業(yè)整體的順暢發(fā)展。如今，我國的油田企業(yè)在資金管理的過程中普遍存在的問題主要體現(xiàn)為資金的監(jiān)控不力、使用不通暢以及效率低下等。這些問題嚴(yán)重阻礙了油田企業(yè)的正常發(fā)展，必須要加以應(yīng)對，本文就在分析了油田企業(yè)資金管理狀況的條件下，提出了積極的應(yīng)對措施。
一、油田企業(yè)的資金管理體制
石油是一種重要的戰(zhàn)略資源，對我國的現(xiàn)代化建設(shè)具有重要的貢獻作用。油田企業(yè)主要是勘探、開發(fā)和生產(chǎn)石油，幾十年來一直計劃經(jīng)濟的模式，形成一套企業(yè)自己的管理體制。隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，油田企業(yè)的管理體制也表現(xiàn)出一些現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，油田企業(yè)的資金管理體制呈現(xiàn)出以下三種形式。
（一）粗放管理階段
二十世紀(jì)九十年代初期前，油田企業(yè)的資金管理體制以生產(chǎn)為主導(dǎo)，帶有濃厚計劃經(jīng)濟的色彩，主要特點為資金的資源分配以生產(chǎn)為主導(dǎo)，各油田依據(jù)審批計劃和生產(chǎn)需要進行撥付資金。這種粗放式的管理方式，很容易造成資金的浪費。
（二）財務(wù)結(jié)算監(jiān)督階段
二十世紀(jì)最后十年，油田企業(yè)的資金管理體制處在財務(wù)結(jié)算監(jiān)督階段，該階段以預(yù)算為導(dǎo)向，油田企業(yè)基本上建立起較為完善的財務(wù)預(yù)算制度，形成以預(yù)算為導(dǎo)向的資金分配管理體系。
（三）資金集中管理階段
進入二十一世紀(jì)，各油田企業(yè)進入了資金集中管理階段，在嚴(yán)格控制財務(wù)預(yù)算的前提下，強化了資金的集中管理。各企業(yè)相繼開發(fā)使用管理信息系統(tǒng)，初步實現(xiàn)內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算和領(lǐng)料的信息化，避免了大量資金在途，鞏固了資金的集中管理，提高了資金管理水平。
二、油田企業(yè)資金管理模式的現(xiàn)狀
（一）缺乏較為系統(tǒng)的資金管理意識
目前，油田企業(yè)缺乏資金管理意識。第一體現(xiàn)在對資金時間價值觀念的缺乏上面，油田企業(yè)資金在籌集、分配以及運用方面缺乏科學(xué)性，在一般的財務(wù)管理中沒有引入時間價值觀念。對現(xiàn)金流量缺乏認(rèn)識，致使企業(yè)盲目追求產(chǎn)值和產(chǎn)量，造成不合理的長期的風(fēng)險投入，更有甚者會負(fù)債經(jīng)營，隨著資金投入越來越多，但是效益卻并不見好。其次體現(xiàn)在對資金缺乏計劃性和合理性的使用，在資金分配上存在不平衡現(xiàn)象，長期項目占用了過多的錢，導(dǎo)致企業(yè)資金缺乏、運轉(zhuǎn)困難，增加了財務(wù)風(fēng)險。資金項目分配的不合理，使企業(yè)降低了資金使用效率，增加了經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。
（二）沒有處理好短期投資和長期投資的關(guān)系
油田企業(yè)在資金的控制和管理方面仍沿用著粗放式的經(jīng)營方式，由于目前油田資金的運用項目是很多的，不過經(jīng)濟效益卻比較低，這就在很大程度上造成了該企業(yè)資金困難的現(xiàn)狀。同時，再加上企業(yè)對一些短期的項目資金運作缺乏更深層次的具體分析和監(jiān)管控制，也缺乏合理的融資或者投資政策，以及合適的政策等，所以還沒有合理的考核目標(biāo)，這一連串的問題無疑會導(dǎo)致企業(yè)投資管理方面混亂的局面，從而降低企業(yè)的經(jīng)營效率。
（三）不少油田企業(yè)的國有資產(chǎn)利用率比較低
一般來說，油田企業(yè)在進行國有資產(chǎn)的相關(guān)管理時，由于歷史原因等，常常側(cè)重于靜態(tài)管理以及實物管理等等，卻忽視了資金資產(chǎn)的價值形態(tài)，這種側(cè)重使得油田企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)難以流動，同時資產(chǎn)存量還很難盤，這些后果都在很大程度上降低了國有資產(chǎn)的利用率。
（四）內(nèi)部控制徒有形式
目前我國很多油田企業(yè)在資金的內(nèi)部控制方面只進行到了消化以及學(xué)習(xí)的階段，但是在對企業(yè)內(nèi)部的控制方面，相關(guān)規(guī)范還沒有得到嚴(yán)格的落實，同時也很少嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)相關(guān)的規(guī)范進行自身問題的檢測和監(jiān)督。生產(chǎn)人員、銷售人員。、財務(wù)部門都只是管理自己的任務(wù)，對自己的管理問題不加過問，造成資金管理方面的混亂局面，從而導(dǎo)致油田企業(yè)資金受到短缺等威脅。
三、進一步加強油田企業(yè)資金管理的方法
（一）強化油田企業(yè)資金管理人員的相關(guān)意識
1、首先要增強企業(yè)的員工對資金等價值觀念的認(rèn)識
油田企業(yè)只有在利用本企業(yè)資金的需求量以及使用收益，同時經(jīng)常性開展相關(guān)資金預(yù)測等技術(shù)類別的活動，還能夠抓住良好的機遇、把握良好的時機，能夠充分利用資金信貸關(guān)系，產(chǎn)生資金的使用效益，利用資金時間價值這一尺度，按照經(jīng)濟可行性要求，選擇制定最好的方案，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高使用效率。
2、重視國有資產(chǎn)的增值
作為高投入、高風(fēng)險、高回報的大型企業(yè)，油田企業(yè)運作的根本目的是追求整體的利潤效益。因此資金管理要據(jù)此把原油產(chǎn)量和生產(chǎn)成本結(jié)合起來一塊考慮，要重視國有資產(chǎn)的增值。
3、加強企業(yè)資金的投資管理
投資前要考慮好資金風(fēng)險價值以及相關(guān)的時間價值，進行深入的研究投資決策，同時能夠仔細(xì)分析投資機會；還要做好相關(guān)投資項目的研究工作，制定投資計劃，選出最佳的方案，還要做好對項目投資的評價。
4、加強企業(yè)對資金結(jié)算的管理
加速資金的周轉(zhuǎn)，要想提高資金利用效率，企業(yè)要聯(lián)合財務(wù)部門、銷售部門成立清欠小組，及時做好分析，考核每筆款項的回收狀況。企業(yè)財務(wù)部門要建立永久性的負(fù)責(zé)制，發(fā)生壞賬一定要找出負(fù)責(zé)人并追究其責(zé)任。
（二）做好決策管理
投資決策的正確與否直接關(guān)系到油田企業(yè)的進一步發(fā)展，再這樣嚴(yán)峻的形式下，企業(yè)務(wù)必要形成較為科學(xué)的決策機制，要深入明確和建立投資的責(zé)任制，只有這樣，才能大大增強決策者的風(fēng)險意識以及對企業(yè)的責(zé)任心，堅決杜絕集體決策和集體負(fù)責(zé)的情況。企業(yè)還要對投資結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，注重提高原油開采效益后和結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
（三）加強對國有資產(chǎn)的管理
加強對國有資產(chǎn)的管理，企業(yè)可以合理的調(diào)節(jié)閑置資產(chǎn)，通過各種方法提高資產(chǎn)使用效率。一般來說，油田企業(yè)需要很高的投入，占有較大的國有資產(chǎn)，這就需要資金的實物形態(tài)可以流動性。在國有資產(chǎn)中流動資金有著非常大的生產(chǎn)潛力，所以必須要做好財產(chǎn)的清查工作，通過各種方式利用好低效資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)。
（四）深化對目標(biāo)成本的管理
目前看來，我國的油田企業(yè)大都存在著資金浪費嚴(yán)重、內(nèi)部消耗較高等不良現(xiàn)象，所以說，油田企業(yè)可進行節(jié)約的資金成本潛力還是很大的。我國的企業(yè)要想減少相關(guān)生產(chǎn)過程中的占用的流動資金數(shù)量，就必須要對企業(yè)的目標(biāo)成本管理進行進一步的深化和完善，來加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，同時做好內(nèi)部挖潛工作，要謹(jǐn)慎制定科學(xué)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及嚴(yán)格的工作流程，要時刻與企業(yè)的日常考核指標(biāo)等項目進行緊密聯(lián)系。
（五）要積極建立健全我國油田企業(yè)資金管理的約束機制
1、第一點是要優(yōu)化我國油田企業(yè)資金的約束機制，做好資金的結(jié)構(gòu)管理工作。把營運資金根據(jù)使用的重要性分為生產(chǎn)性經(jīng)營資金和非生產(chǎn)性經(jīng)營資金。生產(chǎn)性經(jīng)營資金必須要滿足供給需要，不能挪用和擠占；非生產(chǎn)性的經(jīng)營資金，企業(yè)要盡量減少其使用，力求縮減總開支。
2、第二就是建立健全資金的循環(huán)機制，進一步嚴(yán)格資金流程的管理。要及時調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部資金的余缺額度，將油田企業(yè)成員單位在生產(chǎn)過程中所需要的資金進行落實。
3、同時還要建立健全企業(yè)資金補償?shù)姆e累機制，強化對資金的后續(xù)管理，對下屬單位要適當(dāng)?shù)胤龀謳椭瑢λ鶎賳挝灰ㄟ^上交管理費用和折舊基金的方式，來積累企業(yè)基金。
4、建立健全債權(quán)催收制度和應(yīng)收賬款的臺賬管理制度，要落實債權(quán)債務(wù)賬戶的專人管理制度，對經(jīng)常性和重大的債權(quán)要建立監(jiān)控臺賬，做好實時動態(tài)管理與監(jiān)督。
（六）同時進行多種監(jiān)督方式的實施
總的來說，要想做好油田企業(yè)資金的內(nèi)部審計工作，只靠上述方法是不夠的，還要健全油田企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，要進一步的做好相關(guān)的預(yù)防工作以及事中控制性的工作。同時要以企業(yè)的資金管理為中心，推進企業(yè)的計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)。
四、結(jié)束語
總之，油田企業(yè)的資金管理關(guān)乎著油田企業(yè)的發(fā)展和未來，必須要引起足夠的重視。本文通過分析目前我國油田企業(yè)資金管理中存在的問題，提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施，對提高油田企業(yè)的資金管理起到了積極的促進作用。
參考文獻：
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一、江蘇省中小企業(yè)資金來源現(xiàn)狀
（一）基于地域視角 具體如下：
（1）總體情況。在接受調(diào)查的204家江蘇省中小企業(yè)中，有137家企業(yè)認(rèn)為目前資金狀況一般，占全部調(diào)查對象的67.16%；有34家企業(yè)認(rèn)為目前資金寬裕，占全部調(diào)查對象的16.18%；有33家企業(yè)認(rèn)為目前資金緊張，占全部調(diào)查對象的16.67%?？偟膩碚f，有超過八成的中小企業(yè)目前的資金狀況處于和好于一般狀態(tài)，說明江蘇各地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展總體呈現(xiàn)良好健康態(tài)勢。
（2）蘇南。在接受調(diào)查的98家蘇南中小企業(yè)中，有64家企業(yè)目前資金狀況一般，占蘇南地區(qū)全部調(diào)查對象的65.30%，此外各有17家企業(yè)資金處于緊張和寬裕的狀態(tài)，均占蘇南地區(qū)全部調(diào)查對象的17.35%。可見，蘇南大部分中小企業(yè)資金狀況良好，能夠跟得上企業(yè)和市場的發(fā)展腳步。
（3）蘇中。接受問卷調(diào)查的蘇中地區(qū)中小企業(yè)共有50家，有33家中小企業(yè)目前資金狀況處在一般狀態(tài)，占蘇中地區(qū)全部調(diào)查對象的66%；有12家中小企業(yè)表示資金寬裕，占蘇中地區(qū)全部調(diào)查對象的24%；還有5家企業(yè)目前資金狀況緊張，占蘇中地區(qū)全部調(diào)查對象的10%。蘇中地區(qū)的中小企業(yè)大部分資金狀況呈現(xiàn)一般狀態(tài)，比率甚至稍稍超過了蘇南地區(qū)，資金富裕的企業(yè)比率也超過了蘇南，此外，呈現(xiàn)資金緊張的企業(yè)，從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上來看也低于蘇南，總體上資金狀況優(yōu)于蘇南地區(qū)的中小企業(yè)。
（4）蘇北。在接受問卷調(diào)查的56家蘇北地區(qū)中小企業(yè)中，有40家中小企業(yè)目前資金狀況一般，占蘇北地區(qū)全部調(diào)查對象的71.43%；有12家企業(yè)呈現(xiàn)出緊張的狀態(tài)，占蘇北地區(qū)全部調(diào)查對象的21.43%；而僅有4家企業(yè)表示資金寬裕，占蘇北地區(qū)全部調(diào)查對象的7.14%。不難看出，蘇北各中小企業(yè)的資金狀況總體上同樣呈現(xiàn)出一般的狀態(tài)，但是，與蘇南、蘇中的中小企業(yè)相比，資金緊張的企業(yè)數(shù)目明顯偏多，并且，企業(yè)數(shù)量也有相當(dāng)大的差距。蘇北地區(qū)中小企業(yè)的資金緊張情況是三個地區(qū)中最為嚴(yán)重的。
（二）基于行業(yè)視角 具體有：
（1）總體情況。在接受調(diào)查的中小企業(yè)中，高科技企業(yè)61家，占據(jù)了全部企業(yè)的30%；輕工業(yè)和商業(yè)各有54家，均占據(jù)全部企業(yè)的27%；而其他行業(yè)也有33家，占據(jù)全部企業(yè)的16%。這樣的比率顯示出，中小企業(yè)分布特性在幾個主要的行業(yè)中較為均衡。
（2）輕工業(yè)。在輕工業(yè)類中小企業(yè)中，最為偏好的資金來源是銀行貸款，依次是自籌資金、民間借貸和內(nèi)部集資。在將企業(yè)初創(chuàng)期和目前的資金來源進行比較后，銀行貸款的選擇傾向略微下降，選擇的企業(yè)數(shù)目由成立時的49家降到了46家；自籌資金這一資金來源占據(jù)了企業(yè)融資偏好的第二位，并且有更多的企業(yè)通過這一方式進行了融資，選擇這一資金來源的企業(yè)數(shù)目由原來的39家上升到了41家，青睞趨勢顯而易見；民間借貸對于輕工業(yè)中小企業(yè)而言是資金來源的第三位選擇，但從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，企業(yè)成立時和目前的傾向相比并沒有發(fā)生變化，保持著一定的穩(wěn)定性。此外，內(nèi)部集資也是企業(yè)資金來源的一大選擇，但在輕工業(yè)領(lǐng)域，這一資金來源選擇傾向從原來的21家下降到了18家，略有下降；雖然財政投入、股權(quán)融資和其他方式也是不錯的資金來源，但是在輕工業(yè)行業(yè)，選擇的企業(yè)數(shù)量較少。
（3）高科技產(chǎn)業(yè)。在高科技產(chǎn)業(yè)類中小企業(yè)中，最為偏好的資金來源是銀行貸款，其次是自籌資金、內(nèi)部集資和股權(quán)融資。在列出的資金來源中，銀行貸款是最受高科技企業(yè)歡迎的資金來源，并且有48家企業(yè)目前的資金來源中有銀行貸款這一項，企業(yè)數(shù)量比成立時多出了2家。位于第二位的自籌資金選項，選擇其作為資金來源的企業(yè)數(shù)目也有所上升，由原來的32家上升到了35家，雖然上升程度不是很大，但也足以顯現(xiàn)出高科技產(chǎn)業(yè)對該融資來源的重視。此外，高科技企業(yè)對內(nèi)部集資、財政投入、股權(quán)融資和民間借貸的偏好程度相當(dāng)，選擇這四類資金來源的企業(yè)也是呈現(xiàn)出了上升趨勢，和企業(yè)成立時相比，分別有了1、1、3、6家企業(yè)數(shù)目的上升。而其他方式幾乎沒有企業(yè)去選擇。
（4）商業(yè)。在從事商業(yè)類的中小企業(yè)中，銀行貸款、自籌資金、內(nèi)部集資是企業(yè)最主要的三大資金來源。但是和輕工業(yè)以及新科技產(chǎn)業(yè)類的企業(yè)相比，銀行貸款這一資金來源并沒有顯示出遙遙領(lǐng)先的姿態(tài)，自籌資金的比重和銀行貸款呈現(xiàn)出并駕齊驅(qū)的態(tài)勢。但分析顯示，三大資金來源受青睞的程度與企業(yè)成立時相比都有了些許下降，自籌資金從原來的36下降到了33，銀行貸款從38下降到了37，而內(nèi)部集資更是從22下降到了18；此外，民間借貸、財政投入、股權(quán)融資和其他方式這四項資金來源雖說不是商業(yè)類的資金來源巨頭，但從趨勢上來看，這四項資金已經(jīng)受到了商業(yè)類中小企業(yè)的重視，與成立時相比，選擇民間借貸、財政投入的分別多出了2家企業(yè)，而股權(quán)投資也多出了一家企業(yè)，這細(xì)微的變化顯示已經(jīng)有更多的企業(yè)對這四項資金來源表示了青睞。
（5）其他。在除去上述三大行業(yè)的剩余中小企業(yè)中，自籌資金、銀行存款和內(nèi)部集資是比較重要的三大資金來源，擁有自籌資金和銀行存款這兩項資金來源的企業(yè)數(shù)量從成立時的21都上升到了26，而內(nèi)部集資從14上升到了17。位列第四位的財政投入也有了數(shù)量的上升。民間借貸、股權(quán)融資和其他方式是企業(yè)采用的比較少的三種資金來源，但其中股權(quán)融資和其他方式是上升的，民間借貸是減少的。（詳細(xì)數(shù)據(jù)如圖1、表1所示）
圖1 其他企業(yè)現(xiàn)有資金來源與成立之初的比較
在接受調(diào)查的204家企業(yè)中，輕工業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)、商業(yè)和其他產(chǎn)業(yè)這四類中小企業(yè)最為偏好的資金來源是銀行貸款，分別有49家、52家、39家和29家中小企業(yè)把銀行貸款視為企業(yè)最喜好的資金來源。其次，各行業(yè)分別有22家、31家、19家和16家中小企業(yè)把自籌資金這一資金來源視為第二偏好。
（三）發(fā)展階段分析 具體如下：
（1）總體情況。在接受調(diào)查的204家中小企業(yè)中，處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)資金57.14%處于一般狀況，36.73%處于緊張狀態(tài)，而只有6.12%的資金略顯寬裕；而處于成長期的中小企業(yè)中，83.65%資金狀況一般，另外資金緊張和寬裕的比例分別為9.62%和6.73%；對于成熟期的中小企業(yè)，有43.14%的資金處于一般狀態(tài)，45.10%為寬裕，11.76%為緊張狀態(tài)。很明顯，在創(chuàng)業(yè)期和成長期的企業(yè)狀態(tài)下，資金大部分處于一般的情況，相對于成長期和成熟期來看，創(chuàng)業(yè)期資金的緊張程度最為嚴(yán)重。成熟期的資金的寬裕程度最高，發(fā)展的也最健康。由此，從創(chuàng)業(yè)期到成長期再到成熟期，中小企業(yè)的資金狀況在一步步地健康發(fā)展。
（2）創(chuàng)業(yè)期。在創(chuàng)業(yè)期的中小企業(yè)（如圖2），最為偏好的資金來源是銀行貸款與自籌資金，其次是內(nèi)部集資、民間貸款、財政收入和股權(quán)融資。在企業(yè)成立之初，絕大部分企業(yè)選擇了銀行貸款作為其籌集資金的最佳選擇（40家），可是就目前來看，它的選擇度下降了2家（38家），從而被自籌資金（成立時與目前均為38家）這一籌資方式超過。民間借貸、內(nèi)部集資、財政收入這三種方式，從成立之初到目前均有所上升，分別為9家到17家、14家到15家以及4家到8家。而股權(quán)投資和其他方式與自籌資金的局勢相同，均保持穩(wěn)定，分別為7家和1家。不難看出，大部分的中小企業(yè)不管是在創(chuàng)立初期還是目前，都更為偏向于選擇自籌資金和銀行貸款為其融資的最佳途徑，民間借貸、內(nèi)部籌資以及財政投入與股權(quán)融資的選擇性也在不斷增加。
圖2 創(chuàng)業(yè)期中小企業(yè)現(xiàn)有資金來源與成立之初的比較
（3）成長期。在成長期的中小企業(yè)中，最為偏好的資金來源是銀行貸款，其次是自籌資金、內(nèi)部集資和民間借貸。從圖3不難看出，在將企業(yè)初創(chuàng)期和目前的資金來源進行比較后，各類主流傾向均為上升或保持穩(wěn)定的趨勢，除了內(nèi)部籌資有輕微的下降。作為資金來源的首要選擇，銀行貸款的選擇具有遙遙領(lǐng)先的地位，具有85到87家的選擇，而最為第二選擇性的自籌資金，從企業(yè)的成立之初目前，它的選擇有了突破性的飛躍，由原來的63家到現(xiàn)在的72家。對于民間借貸從28家到29家這一點輕微的上升空間來看，財政收入與股權(quán)融資，雖然在總量上難以與民間借貸相抗衡，但其上升程度分別為19家到33家與16家到20家的4家變化，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民間借貸。而其他方式的選擇則保持穩(wěn)定的2家。
（4）成熟期。在處于成熟期的中小企業(yè)中（如圖3），銀行貸款、自籌資金、內(nèi)部集資是企業(yè)最主要的三大資金來源。和成長期相似，銀行貸款的選擇具有一定的優(yōu)勢，從創(chuàng)業(yè)之初到目前處于29家到33家的高選擇。緊隨其后的自籌資金從成立到目前有略微的下降，從原來的26家到25家的選擇。內(nèi)部籌資的選擇具有一定的穩(wěn)定性，保持著20家的選擇。對于民間借貸以及財政投入，選擇性均有略微的下降，分別從創(chuàng)業(yè)時期的9家和10家，下降到目前的7家和9家。股權(quán)融資是這段時期必須要提的資金來源方式，它的上升速度最快，從創(chuàng)業(yè)時期的10家，到了目前的17家，看來選擇股權(quán)融資作為資金來源方式會在未來成為更多中小企業(yè)的選擇。
在接受調(diào)查的204家企業(yè)中，有處于創(chuàng)業(yè)期、成長期和成熟期的3類不同發(fā)展階段的企業(yè)，他們最為偏好的資金來源都是銀行貸款，分別有38家、91家和41家表現(xiàn)出了這樣的偏好。但處于成長期的企業(yè)對銀行貸款的偏好是最為強烈的。有17家創(chuàng)業(yè)期企業(yè)和49家成長期企業(yè)把自籌資金看做第二偏好的資金來源，而成熟期的中小企業(yè)則偏向于把內(nèi)部籌資作為企業(yè)的第二大資金來源。
二、江蘇省中小企業(yè)資金來源困難原因
（一）江蘇省不同地域中小企業(yè)認(rèn)為資金來源困難的原因 對位于蘇南的各中小企業(yè)而言，企業(yè)自身缺陷和金融機構(gòu)提供資金還不足以滿足企業(yè)需要是導(dǎo)致融資失敗的主要原因，雖然次要原因還有很多，但銀行的偏見還是以38.78%的比率被重點提了出來。對于蘇中的各中小企業(yè)而言，銀行貸款程序繁瑣苛刻是導(dǎo)致企業(yè)融資失敗的突出因素，比率竟占62%，此外這類企業(yè)同樣面臨企業(yè)自身缺陷和金融機構(gòu)提供資金不足導(dǎo)致融資失敗帶來的影響。和蘇南地區(qū)的中小企業(yè)一樣，蘇北的企業(yè)同樣因為企業(yè)自身缺陷和金融機構(gòu)提供資金不足這兩大主要原因而導(dǎo)致融資失敗，然而，有73.21%的企業(yè)認(rèn)為融資失敗的原因是由于企業(yè)自身存在缺陷，可見蘇北的企業(yè)內(nèi)部管理機制還有待提高。（數(shù)據(jù)詳見表3）
（二）江蘇省不同行業(yè)的中小企業(yè)認(rèn)為資金來源困難的原因
三類企業(yè)在面對融資失敗原因這一問題時，觀點都偏向于企業(yè)自身問題和金融機構(gòu)本來就能力有限的選項上。但高科技企業(yè)有37.7%的比例認(rèn)為銀行存在歧視中小企業(yè)的現(xiàn)象并且信用機構(gòu)存在操作審批上的苛刻繁瑣。輕工業(yè)和商業(yè)則分別有32.73%和35.19%這樣稍大的比率認(rèn)為銀行貸款程序的繁瑣苛刻應(yīng)該為企業(yè)融資失敗負(fù)責(zé)，或多或少應(yīng)該采取行動配合中小企業(yè)融資的順利進行。（數(shù)據(jù)詳見表4）
（三）江蘇省各發(fā)展階段中小企業(yè)認(rèn)為資金來源困難的原因
在對企業(yè)資金來源困難的原因調(diào)查中，絕大部分企業(yè)認(rèn)為在于企業(yè)自身缺陷、金融機構(gòu)本身能提供資金就不足與銀行貸款程序的繁瑣苛刻為主。但是對于成長期企業(yè)，銀行的偏見在此占據(jù)了較大的比重，比值達到37.5%。創(chuàng)業(yè)期和成熟期的企業(yè)中也分別有28.57%和29.41%的比率認(rèn)為是銀行對中小企業(yè)有偏見而導(dǎo)致了融資失敗的發(fā)生。由此可見，銀行的偏見與歧視也是企業(yè)不能成功達到融資目的的原因之一。同時還可以發(fā)現(xiàn)三類企業(yè)對信用擔(dān)保，民間高利，行業(yè)不景氣沒有報以過多的怨言。（數(shù)據(jù)詳見表5）
在所有接受調(diào)查的江蘇中小企業(yè)中，有26%的企業(yè)認(rèn)為融資失敗是企業(yè)自身存在一些缺陷，20%的企業(yè)認(rèn)為是金融機構(gòu)提供的資金不能滿足企業(yè)需要導(dǎo)致的失敗，此外，認(rèn)為銀行對中小企業(yè)有偏見和銀行貸款程序繁瑣苛刻導(dǎo)致融資失敗的比率各占15%。認(rèn)為另外三個原因?qū)е氯谫Y失敗的比率分別為9%、9%和6%。
（四）江蘇省中小企業(yè)資金來源困難深層次原因 從上述調(diào)查統(tǒng)計的結(jié)果來看，資金來源困難主要來源于企業(yè)發(fā)展所表現(xiàn)的自身問題、銀行的偏見以及融資貸款程序所折射的政府相關(guān)管理問題，即歸結(jié)為內(nèi)部和外部兩方面。
（1）江蘇中小企業(yè)融資難的內(nèi)部原因。具體有：一是中小企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理方面存在問題。一些中小企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，未能準(zhǔn)確的定位自己的發(fā)展方向和發(fā)展模式，盲目追求擴大生產(chǎn)規(guī)模，尋求快速發(fā)展，使得中小企業(yè)無法相對穩(wěn)健的發(fā)展，從而引發(fā)高歇業(yè)率和倒閉率。二是中小企業(yè)融資需求旺盛。由于不少中小企業(yè)準(zhǔn)備快速擴張生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，通過產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型來適應(yīng)市場競爭需要，以及中小企業(yè)的人工，流動資金和原材料等多種生產(chǎn)經(jīng)營成本的上漲等，中小企業(yè)融資成本大幅度上漲，由此相應(yīng)地增加了對外源融資特別是銀行貸款的需求。
（2）江蘇中小企業(yè)融資難的外部原因。有以下幾點：一是銀行信貸體系不完善。信貸審批手續(xù)繁雜是導(dǎo)致中小企業(yè)融資難的一個重要問題。一筆貸款從申請到最后批復(fù)手續(xù)繁瑣，所需時間過長，難以及時滿足中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，容易貽誤企業(yè)發(fā)展壯大的最佳時機。此外，銀行在信貸這一塊長久以來便對中小企業(yè)存有偏見。二是政府對中小企業(yè)的扶持不夠。我國政府在目前的資本市場上仍占據(jù)著主導(dǎo)地位，但政府在引導(dǎo)支持中小企業(yè)融資上并沒有充分發(fā)揮作用。一方面，國家對中小企業(yè)融資的支持力度不夠，缺乏專門為其提供服務(wù)的配套措施。不僅如此，現(xiàn)行金融體系還對中小金融機構(gòu)和民間金融的活動作了過分嚴(yán)格的控制，導(dǎo)致中小企業(yè)融資渠道狹窄。
三、江蘇中小企業(yè)資金來源困難破解對策
（一）中小企業(yè)方面 中小企業(yè)可以通過自身的一些改變、變革、內(nèi)部規(guī)范化來提升企業(yè)的綜合能力，從而吸引外部機構(gòu)資金的進入，特別是江蘇中小企業(yè)目前依賴較重的銀行，盡力滿足其融資條件。一是制定可行的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、愿景，讓銀行等金融機構(gòu)清楚企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、路徑以及可行的盈利模式，使其對企業(yè)長期良性成長充滿信心。二是企業(yè)規(guī)范化建設(shè)以及再造，銀行等金融機構(gòu)對中小企業(yè)信心不足的重要原因之一是中小企業(yè)管理的規(guī)范化亟待提高，財務(wù)信息混亂、數(shù)據(jù)不真實，因此加強中小企業(yè)規(guī)范化管理體系的建設(shè)非常重要，特別是財務(wù)、內(nèi)部風(fēng)險控制以及日常管理制度的執(zhí)行性等方面。三是塑造充滿活力的企業(yè)文化。對于中小企業(yè)而言，人是非常重要的發(fā)展要素，打造一個和諧、團結(jié)、凝聚力強的企業(yè)文化易于激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)造性和戰(zhàn)斗力，從而轉(zhuǎn)化為企業(yè)長久的發(fā)展?jié)摿蛣恿?。四是改變傳統(tǒng)觀念，在可能的前提下積極嘗試除銀行等常規(guī)金融機構(gòu)外的資金來源，如進行股權(quán)的改造來引入戰(zhàn)略投資者或其它產(chǎn)業(yè)投資基金等。
（二）金融機構(gòu)方面 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，轉(zhuǎn)變觀念，合理配置金融資本，將支持中小企業(yè)發(fā)展作為新的貸款增長點和利潤來源渠道。利用利率的杠桿作用，對市場的金融貸款進行市場調(diào)節(jié)。要在商業(yè)銀行內(nèi)部成立中小企業(yè)信貸部，規(guī)范貸款管理，專門負(fù)責(zé)中小企業(yè)貸款審批、發(fā)放與管理。降低貸款手續(xù)的繁瑣程度，方便中小企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)。針對中小企業(yè)融資需要開發(fā)更多的金融服務(wù)項目，提高為中小企業(yè)的信貸服務(wù)效率和提供相關(guān)的信息咨詢服務(wù)。
（三）政府方面 具體有：
（1）加強適應(yīng)中小企業(yè)資金來源需要的法律法規(guī)建設(shè)。政府要在已有的政策法規(guī)基礎(chǔ)上，進一步加強中小企業(yè)融資的法律法規(guī)建設(shè)。政府部門主要以稅收優(yōu)惠、財政補貼、貸款援助等方式給予資金上的支持。就江蘇蘇南、蘇中、蘇北各中小企業(yè)發(fā)展不平衡的狀況來看，政府的政策性扶持也必須按地域?qū)嵤?。對于在調(diào)查問卷中對政府扶持顯示出強烈欲望的蘇北地區(qū)，政府應(yīng)當(dāng)下放制定地方稅收優(yōu)惠的權(quán)利，讓地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的意愿和現(xiàn)狀，制定出一套適合和方便他們更好地融資的政策。與此同時，政府應(yīng)該以對待蘇南地區(qū)的態(tài)度，對蘇北地區(qū)中小企業(yè)提供財政援助，有理有據(jù)地切實幫助有需要有潛力的中小企業(yè)實現(xiàn)做大做強的愿望。當(dāng)然，除了特別照顧蘇北地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展外，政府部門也不能放松執(zhí)行機構(gòu)對已經(jīng)制定的法律法規(guī)在蘇南、蘇中地區(qū)的執(zhí)行情況，切忌把法律法規(guī)只當(dāng)門面，不去實踐。
（2）建立以政府為指導(dǎo)的融資擔(dān)保體系。建立以政府為主導(dǎo)的中小企業(yè)融資擔(dān)保制度、構(gòu)建配套的中小企業(yè)信用評級制度是目前最迫切需要的政策支持。央行應(yīng)制定一套適合中小企業(yè)特色的信用等級評定制度，目的是為了對中小企業(yè)的真實信用級別做出客觀而公正的評價。對于那些沒有很多固定資產(chǎn)來擔(dān)保融資，謀求金融機構(gòu)信任，但有良好發(fā)展空間和勢頭的中小企業(yè)，政府應(yīng)當(dāng)提供信貸擔(dān)保，協(xié)助中小企業(yè)向參與計劃的貸款機構(gòu)取得貸款，信貸擔(dān)保金額可視企業(yè)情況而定。各級財政部門應(yīng)該安排一定的專項資金，建立信用擔(dān)保風(fēng)險補償基金，設(shè)立再擔(dān)?；鹬贫?，幫助擔(dān)保機構(gòu)分散風(fēng)險。有關(guān)部門可重點扶持一些經(jīng)營管理較好、風(fēng)險管控水平較高、有一定影響力的信用擔(dān)保機構(gòu)的發(fā)展，建立“扶優(yōu)限劣”的良性發(fā)展機制，促進擔(dān)保體系的建立和完善。
（3）謹(jǐn)慎制定貨幣政策。國家的貨幣政策對中小企業(yè)的融資有著直接的影響。從全國大范圍來看，中西部差距大，統(tǒng)一調(diào)息不是一個切實可行的方法；從江蘇來看，南北經(jīng)濟同樣也存在差異，只有針對不同地區(qū)做出不同的調(diào)息決策，才能更好地解決中小企業(yè)在融資上遇到的麻煩。政府在制定貨幣政策時要充分考慮中小企業(yè)的狀況，出臺的政策對中小企業(yè)的支持應(yīng)該具有針對性和可行性，此外還要對政策的后續(xù)實施過程進行跟蹤監(jiān)測和分析，根據(jù)形勢的變化進行適時適度的預(yù)調(diào)和微調(diào)，降低貨幣政策與調(diào)控目標(biāo)偏離的可能性，為中小企業(yè)提供一個良好的融資環(huán)境。
（4）完善中小板和創(chuàng)業(yè)板市場，鼓勵中小企業(yè)參與直接融資。拓寬直接融資方式無疑是解決中小企業(yè)融資困難的重要途徑，而通過中小板和創(chuàng)業(yè)板這種融資方式無疑是直接融資中的重點。因此，中國證監(jiān)會應(yīng)積極推進多層次資本市場體系建設(shè)，盡快按現(xiàn)實需要建立交易成本較低、準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較松的二板市場或地方柜臺交易市場，為中小企業(yè)的融資提供直接融資的場所。
（5）引入民資機構(gòu)。為更好地解決中小企業(yè)發(fā)展所需資金的來源問題，政府應(yīng)該鼓勵一定數(shù)量的民營資本進入金融領(lǐng)域并設(shè)立銀行提供融資服務(wù)，特別是對于面向中小企業(yè)貸款的民營金融機構(gòu)給予政策上的優(yōu)惠支持，中小企業(yè)多為民營企業(yè)，民營資本進入金融機構(gòu)有利于解決其融資難的問題，同時民營性質(zhì)的金融機構(gòu)對民營中小企業(yè)更為熟悉，對風(fēng)險的控制能力會更好。另外，民營資本的進入會進一步促進目前的國有金融機構(gòu)改進、創(chuàng)新服務(wù)和管理能力，從而更好的為中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
（6）加強知識產(chǎn)權(quán)保護。中小企業(yè)相當(dāng)一部分從事科技創(chuàng)新領(lǐng)域，作為技術(shù)創(chuàng)新的重要作用已為世界各國所公認(rèn)，在國內(nèi)其專利技術(shù)往往得不到有效的法律保護，這就為技術(shù)轉(zhuǎn)化為資本制造了障礙。因此，政府應(yīng)加大知識產(chǎn)權(quán)保護的力度，特別是對中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的保護，應(yīng)降低相關(guān)的知識保護成本，主動為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新保駕護航，促進高科技類中小企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。像江蘇這樣發(fā)達的沿海省份，可以建立更多的產(chǎn)業(yè)投資基金，鼓勵科技的市場化轉(zhuǎn)化，提升競爭能力。
參考文獻：
關(guān)鍵詞:企業(yè)戰(zhàn)略；差異；會計信息；價值
企業(yè)戰(zhàn)略是一個自上而下的整體性規(guī)劃過程，其中既包括競爭戰(zhàn)略，也包括營銷戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略、融資戰(zhàn)略、技術(shù)開發(fā)戰(zhàn)略、人才開發(fā)戰(zhàn)略、資源開發(fā)戰(zhàn)略等等。企業(yè)戰(zhàn)略雖然有多種，但基本屬性是相同的，都是對企業(yè)的謀略，都是對企業(yè)整體性、長期性、基本性問題的計謀。企業(yè)戰(zhàn)略對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，企業(yè)戰(zhàn)略差異主要由企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、外部環(huán)境、內(nèi)部因素等影響因素造成。會計信息相關(guān)性主要是指企業(yè)提供的會計信息中，涵蓋投資者財務(wù)報告的分析，其價值性取決于其信息是否與使用者決策相關(guān)，根據(jù)有價值的會計信息，可以準(zhǔn)確反映出企業(yè)真實的財務(wù)狀況，并對其未來發(fā)展情況進行準(zhǔn)確的預(yù)測，“相關(guān)性”和“可靠性”是會計信息價值相關(guān)性的最基本特點。
一、會計信息價值相關(guān)性對企業(yè)戰(zhàn)略的重要作用
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平能夠通過其盈利能力、負(fù)債能力、營運能力、資金周轉(zhuǎn)能力等質(zhì)量進行量化，這些財務(wù)指標(biāo)為企業(yè)的各項決策提供了有效的依據(jù)，所以，會計信息價值相關(guān)性對企業(yè)戰(zhàn)略具有重要的影響。
(一)為投資者的決策提供重要的依據(jù)
企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施主要是由投資者和決策者來實施和完成的。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)之間的市場競爭不斷加劇，在這一背景下，企業(yè)要想不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模、提升銷售量，必須要有強大的資金作為支撐。所以，企業(yè)的各利投資者和決策者在做出相應(yīng)決策之前，都必須要清晰地了解和掌握企業(yè)真實的會計信息，這樣才能使得投資者和決策者能夠有效了解企業(yè)的經(jīng)濟和財務(wù)狀況，因此才能夠做出更為科學(xué)和合理的決策。
(二)提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平
企業(yè)的內(nèi)部管理水平在很大程度上直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略制定及實施的有效性。企業(yè)的會計信息價值相關(guān)性能夠在很大程度上反映出企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、經(jīng)驗和管理等方面的能力，企業(yè)的管理者可以根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)會計信息，對其進行加工、整理和分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的相應(yīng)問題，并在此基礎(chǔ)上及時采取相應(yīng)的措施，對企業(yè)的生產(chǎn)和管理進行改進，以此有效提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)的長期發(fā)展。
(三)有效預(yù)測企業(yè)的資金狀況
資金狀況在很大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展情況，對資金使用狀況的預(yù)測能夠為企業(yè)制定和實施戰(zhàn)略提供重要的依據(jù)。企業(yè)的決策者與管理者在實際的工作過程中，可以通過對會計信息價值的了解、分析等，清晰掌握企業(yè)資金的流動方向、償債能力、現(xiàn)金支付能力等基本狀況。在掌握企業(yè)真實資金狀況的前提下，企業(yè)的各管理層能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的資金狀況進行有效的預(yù)測，進而充分有效地、合理地支配資金，提升企業(yè)資金的使用效率。
二、企業(yè)戰(zhàn)略與會計信息價值相關(guān)性的關(guān)系分析
(一)企業(yè)戰(zhàn)略對會計信息價值相關(guān)性的影響
企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)取得發(fā)展的重要基礎(chǔ)，其對會計信息價值相關(guān)性具有十分重要的影響。一方面，由于各項原因，如果企業(yè)戰(zhàn)略存在極端化，則會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的風(fēng)險，進而會使得企業(yè)的凈利潤產(chǎn)生較大的波動，使得企業(yè)的盈利能力不斷出現(xiàn)下降，這時，企業(yè)的會計信息就難以準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實發(fā)展情況，會減弱會計信息價值相關(guān)性，因此企業(yè)的投資者就必須要根據(jù)其資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)的信息對企業(yè)的發(fā)展前景進行重新預(yù)測。另一方面，企業(yè)戰(zhàn)略極端化還會對企業(yè)造成一定的信息風(fēng)險，企業(yè)戰(zhàn)略如果偏離行業(yè)的發(fā)展常態(tài)，就會與行業(yè)內(nèi)其他競爭對手的戰(zhàn)略差異形成較大的區(qū)別，進而會使得企業(yè)在發(fā)展的過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的信息不對稱，因此投資者難以分辨這種戰(zhàn)略的有效性，進而難以實施有效的戰(zhàn)略。所以說，極端化的企業(yè)戰(zhàn)略會使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和信息風(fēng)險不斷加大，進而不斷提升了企業(yè)的融資成本，因此會對企業(yè)的發(fā)展造成較大的不利影響。
(二)會計信息價值相關(guān)性對企業(yè)戰(zhàn)略的影響
會計信息具有多樣性和復(fù)雜性，而有價值的、有用的會計信息能夠使得企業(yè)的投資者對企業(yè)的真實的發(fā)展?fàn)顩r有更為清晰的認(rèn)識，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也會根據(jù)會計信息價值相關(guān)性對企業(yè)戰(zhàn)略進行調(diào)整和優(yōu)化，使其能夠以企業(yè)的發(fā)展實際為基礎(chǔ)，不斷服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。一方面，企業(yè)的決策者和投資者通過有效的會計信息，能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況進行分析和研究，找出其存在的不足之處，并通過召開股東大會的形式對其進行修正和完善。另一方面，可以通過對各項財務(wù)會計信息的分析，對企業(yè)未來的發(fā)展情況進行有效的預(yù)測，使其能夠在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，充分完善企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更有效地提升企業(yè)的市場競爭力。相反地，無效的和失真的會計信息會對企業(yè)的投資者產(chǎn)生較大的誤導(dǎo)，使其各項決策難以得到有效的落實，對企業(yè)的發(fā)展帶來很大的不利影響，進而不利于企業(yè)制定和實施各項有效的戰(zhàn)略。
作者:陳國金 單位:貴州財經(jīng)大學(xué)
參考文獻:
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；成因；防范；對策
重型鋼結(jié)構(gòu)制安企業(yè)的應(yīng)收款項指因銷售鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品并提供鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)等所引起的應(yīng)收取的款項。包括為承接重型鋼構(gòu)項目所應(yīng)收取預(yù)付款、制度安裝進度款、結(jié)算款、后期的質(zhì)量保證金以及逾期利息等。在鋼構(gòu)市場競爭白熱化的嚴(yán)峻形勢下，鋼結(jié)構(gòu)微利時代下的高額應(yīng)收款如不予以科學(xué)有效的管理，勢必會影響到企業(yè)的運營和周轉(zhuǎn)，壓縮著企業(yè)的利潤空間。
一、重型鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收款項的成因
（一）項目資金不到位
大型鋼構(gòu)通過招投標(biāo)方式承接，一些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，在項目資金不到位的情況下啟動項目，或邊施工邊籌措資金，項目施工進度進展到一定程度時，受到建設(shè)方資金供應(yīng)不足時，為避免損失擴大，施工單位不得不墊資施工。有些大型工程項目，由于國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢發(fā)生變化，國家實施抗通脹、壓縮投資規(guī)模、對在建項目分別采取停、緩建等措施形成了鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的應(yīng)收賬款。
（二）商業(yè)信用籌資大行其道
商業(yè)信用籌資，是指企業(yè)利用正常的貨款結(jié)算時間差而取得的籌資，本屬于自然籌資方式之。而實際上一些流動資金緊張的企業(yè)刻意地大量利用商業(yè)信用進行籌資，以墊資作為中標(biāo)的條件之一，企業(yè)“三角債”、惡意拖欠現(xiàn)象等成為當(dāng)前所扭曲建筑市場的普遍規(guī)律。
（三）市場競爭的加劇
后經(jīng)濟危機時代，經(jīng)濟復(fù)蘇之路依舊漫長，外向型鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)將市場由境外轉(zhuǎn)向境內(nèi)，大量的造船企業(yè)、輕鋼企業(yè)、及其他鋼構(gòu)企業(yè)涌入到本已僧多粥少重型鋼構(gòu)市場，為生存和發(fā)展而降低進度款的支付比例、延遲支付時間、以預(yù)留較長時間和較大比例的質(zhì)保金替代銀行質(zhì)保金保函。
（四）企業(yè)內(nèi)部管理不善
企業(yè)做大做強的觀念深入人心，一味地追求產(chǎn)值、營業(yè)額的最大化，為搶占市場份額，重生產(chǎn)、工期、質(zhì)量，輕回款。很多企業(yè)沒有建立一套行之有效的內(nèi)部管理機制、內(nèi)部應(yīng)收賬款責(zé)任劃分不清、合同履約意識淡薄、考核激勵機制欠缺、缺少對應(yīng)收賬款的跟蹤和分析等日常管理工作、生產(chǎn)回款倒掛，造成款年年清年年難清的局面。
二、加強和改善應(yīng)收賬款的防范措施
（一）改變觀念、樹立風(fēng)險意識
樹立“現(xiàn)金為王”的理念，把回款擺在與營銷同樣重要的位置。應(yīng)收賬款占用著企業(yè)的流動資金，當(dāng)應(yīng)收賬款不斷增大時，企業(yè)日常營運周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，一方面是債權(quán)高掛、另一方面為了補充流動資金不得不向銀行借款。不僅增加了利息費用、增加應(yīng)收賬款的管理成本和收賬成本，減緩了資金周轉(zhuǎn)速度，也為未來償還銀行借款以及應(yīng)收賬款變成壞賬埋下了風(fēng)險隱患。
（二）合同前調(diào)研分析
在項目中標(biāo)前的跟蹤階段，要充分調(diào)查項目資金來源、資金到位情況；充分了解建設(shè)方的信譽、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、資金支付實力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等；實行合同簽訂前的內(nèi)部評審審批制度，從源頭控制不良應(yīng)收賬款的發(fā)生，并為客戶設(shè)立專項信用檔案，專人負(fù)責(zé)管理。
（三）簽訂合適的合同條款
重型鋼構(gòu)企業(yè)通常是訂單式生產(chǎn)組織模式，項目金額大，合同工期跨度長，鋼材采購成本占合同金額的65%左右。預(yù)付款通常是合同價的20%左右或根據(jù)季度交貨量的一定比例。鋼結(jié)構(gòu)成品梁交貨時，一般按80%結(jié)算價款，待安裝完畢后結(jié)算至90%，驗收合格結(jié)算至95%，5%的質(zhì)保金（質(zhì)保期少則3年，多則5年甚至更長）。簽訂適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，可以減少應(yīng)收賬款。第一，采用來料加工、甲供料模式承接項目任務(wù)，主材由建設(shè)方購買，減少合同總額基數(shù)，不僅可以減少項目前期墊資，還可以結(jié)算款及質(zhì)保金的計算基數(shù)。其次，提高預(yù)收款比例，增加進度款支付比例和頻率，按季度結(jié)算改為按月結(jié)算。第三，以銀行質(zhì)保金保函替代質(zhì)保金的模式，支付少量的銀行保函手續(xù)費換取回收質(zhì)保金的權(quán)利。
（四）合同履行過程的管理
切實做好項目履約過程管理，一是要合同要求組織生產(chǎn)、保證產(chǎn)品質(zhì)量、工期等符合合同要求，以免造成建設(shè)方拖欠款項結(jié)算、延遲支付的借口。二是根據(jù)完工進度，及時做好計價結(jié)算工作，并按約定收取進度款。三是，雙方的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，營造和諧相互信任的合作氛圍。項目分管領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理對項目負(fù)總責(zé)，是項目款項回收的直接責(zé)任人，也是項目款項清收的終身責(zé)任人，要應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合約條款，把工程成本、進度和質(zhì)量與工程款清收結(jié)合起來，視應(yīng)收賬款實收情況安排生產(chǎn)進度。
（五）強化企業(yè)內(nèi)控制度
建立和完善內(nèi)控制度，加強日常監(jiān)管。認(rèn)真對待應(yīng)收賬款賬齡，實施動態(tài)追蹤分析，及時編制履約明細(xì)表，為清欠回款工作提供基礎(chǔ)資料。收集并保存好材料領(lǐng)用、貨物交收資料，生產(chǎn)過程中的設(shè)計變更、洽商簽證資料明及有關(guān)結(jié)算單、決算單等原始資料，并取得對方書面函證，保證證據(jù)的完整和準(zhǔn)確，做到賬實相符，賬齡清晰。
（六）成立清欠管理機構(gòu)、加大清欠力度
常設(shè)清欠管理機構(gòu)，制定清欠工作管理制度和辦法，定期召開清欠會議，制定清欠目標(biāo)，擬定清欠方案，明確責(zé)任，將清欠指標(biāo)落實到專人，對各環(huán)節(jié)清欠責(zé)任人的工作進行管理和監(jiān)督，并納入經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系。對欠款單位，要逐個分析，找出欠款原因，確定清欠目標(biāo)和實施方案，根據(jù)業(yè)主資金、信用狀況采取不同的清收方法，核定清欠指標(biāo)。對資金狀況較好的業(yè)主，應(yīng)加大催收力度回收現(xiàn)金。資金狀況不好、但項目市場前景看好的，在經(jīng)過充分的調(diào)查論證后，可采用有效抵押擔(dān)保的辦法清欠。對于資金狀況不好、經(jīng)營不善的業(yè)主，可考慮以實物抵債的辦法。對于資金狀況惡劣、惡意拖欠、惡意逃債的業(yè)主，應(yīng)果斷采取訴訟或其它法律形式，以及法律允許的方式維護企業(yè)權(quán)益等。
（七）運用出口信用保險手段，保障收匯安全。借助專業(yè)的信用保險機構(gòu)進行防范，可以獲得企業(yè)無法實現(xiàn)的風(fēng)險識別、判斷能力，不僅可以防止買方拖欠貨款、拒絕付款、因破產(chǎn)而無力支付債務(wù)等商業(yè)信用風(fēng)險，還可以規(guī)避交易雙方均無法控制的政治風(fēng)險引起的無法支付貨款的事項。
總之，應(yīng)合理有效地防范和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加強內(nèi)控管理和監(jiān)督，加強應(yīng)收賬款日常管理，運用有效措施加速款項的回收，將應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低。
參考文獻：
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中國企業(yè)已步入信息時代，如何更有效的利用信息工具，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)推動企業(yè)全面發(fā)展，已經(jīng)成為企業(yè)界關(guān)注的熱點問題。本文從財務(wù)信息系統(tǒng)的實用性角度探索電力企業(yè)會計資金結(jié)算工作的信息化問題。
一、系統(tǒng)開發(fā)的背景及意義
目前，全國電力行業(yè)企業(yè)均已實現(xiàn)了財務(wù)信息化。以廣東遠(yuǎn)光軟件股份有限公司開發(fā)的遠(yuǎn)光財務(wù)管理新紀(jì)元系統(tǒng)為代表的核算軟件專門針對電力行業(yè)企業(yè)而開發(fā)，具有很強的實用性、安全性及普遍性。該軟件已在國家電網(wǎng)公司總部及所屬的二十多個區(qū)域、省級電網(wǎng)公司以及多個電力集團公司內(nèi)大面積的推廣和使用。但在實際使用過程中，發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)光財務(wù)管理新紀(jì)元系統(tǒng)中的賬務(wù)處理系統(tǒng)在提供憑證處理、對賬處理、期末處理、賬簿管理和數(shù)據(jù)查詢等功能的同時，尚不支持下列功能（針對遠(yuǎn)光財務(wù)管理新紀(jì)元2.1版本）：
（一）不能提供實際庫存現(xiàn)金余額和實際銀行存款余額的查詢功能(由于憑證從制證到收付款項過程中存在傳遞和實際收付的時間差，由此產(chǎn)生了實際的現(xiàn)金、銀行存款余額與賬務(wù)處理系統(tǒng)中的余額不符)；
（二）不提供票據(jù)打印功能；
（三）不能提供多賬套數(shù)據(jù)匯總查詢功能；
（四）不能提供備查簿（例如支票登記簿）的查詢、打印功能；
（五）在自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表后不支持打印。
針對此狀況，筆者結(jié)合國電太原第一熱電廠（以下簡稱太一）的實際情況及遠(yuǎn)光賬務(wù)處理系統(tǒng)開發(fā)了企業(yè)資金結(jié)算系統(tǒng)。本系統(tǒng)與遠(yuǎn)光系統(tǒng)配合使用，可以較好地解決上述問題，同時有效完善企業(yè)資金管理網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，加快企業(yè)信息流與資金流的統(tǒng)一。通過實時監(jiān)控、檢查監(jiān)督，對企業(yè)銀行賬戶、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金存量進行統(tǒng)一管理和有效配置，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供高效、便捷的資金管理體系支持。
二、系統(tǒng)方案設(shè)計及功能應(yīng)用
（一）系統(tǒng)開發(fā)平臺
開發(fā)工具：VISUAL FOXPRO6.0、EXCEL2003；
運行環(huán)境：window2000、winxp操作系統(tǒng)。
（二）方案設(shè)計
企業(yè)資金結(jié)算管理系統(tǒng)方案是在調(diào)查企業(yè)在資金結(jié)算過程中實際需求的基礎(chǔ)上，全面規(guī)劃、制定整體規(guī)劃模塊，如圖1。
（三）系統(tǒng)功能設(shè)計及應(yīng)用
本系統(tǒng)共包含8個功能模塊，分別是系統(tǒng)設(shè)置模塊、數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊、打印模塊、數(shù)據(jù)查詢和修改模塊、資金狀況一覽模塊、賬務(wù)處理模塊、余額調(diào)節(jié)表自動生成模塊和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成模塊。
1.系統(tǒng)設(shè)置模塊
此模塊下有賬套設(shè)置、賬戶設(shè)置、數(shù)據(jù)備份、設(shè)置報警期限等功能。
（1）賬套設(shè)置。初次使用本系統(tǒng)的用戶可以在此模塊下設(shè)置核算單位，如果存在一個使用單位下設(shè)多個核算單位時，用戶可以設(shè)置多個賬套，并可為每個賬套設(shè)置簡稱。如：太一存在兩個核算單位，分別是國電太原第一熱電廠和國電太一發(fā)電有限責(zé)任公司，須設(shè)置兩個賬套，簡稱分別是五期和六期。
（2）賬戶設(shè)置。在每個賬套下用戶可以按照在遠(yuǎn)光財務(wù)管理系統(tǒng)中設(shè)置的賬戶來設(shè)置賬戶，賬戶代碼要與遠(yuǎn)光中科目代碼相同，并為每個賬戶設(shè)置簡碼。例如：太一五期銀行存款收入戶賬號為0502126129022142105，在遠(yuǎn)光中的科目代碼為100208，簡碼為5701，則在資金結(jié)算系統(tǒng)中賬戶代碼應(yīng)設(shè)為100208，簡碼為5701。
（3）數(shù)據(jù)備份。利用此模塊用戶可將系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行備份，以確保在出現(xiàn)系統(tǒng)故障時對數(shù)據(jù)庫進行恢復(fù)，保證系統(tǒng)安全可靠的運行。
（4）報警設(shè)置。企業(yè)會經(jīng)常發(fā)生借用支票、借款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但由于借款人或借支票人不能及時歸還或報銷，給企業(yè)造成過多未達賬項或較長時間的其他應(yīng)收款項，且此類業(yè)務(wù)人工管理效率較低，通過本模塊可以設(shè)置借支票和借款的超期報警期限，例如存在超期未報銷等業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)在登錄后會自動報警并可以查看超期業(yè)務(wù)明細(xì)。如圖2所示。
2.數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊（如圖3所示）
（1）數(shù)據(jù)導(dǎo)出。此模塊結(jié)合遠(yuǎn)光賬務(wù)管理系統(tǒng)而編制，為了便于用戶從遠(yuǎn)光系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，特別添加了進入遠(yuǎn)光賬務(wù)系統(tǒng)的快捷圖標(biāo)，如圖三右下角所示。
（2）數(shù)據(jù)導(dǎo)入流程。導(dǎo)入流程先利用遠(yuǎn)光賬務(wù)管理系統(tǒng)把指定期限內(nèi)的現(xiàn)金和銀行存款的記錄導(dǎo)出到EXCEL表中，再通過本模塊把已導(dǎo)出的EXCEL表中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入至本系統(tǒng)，在導(dǎo)入過程中系統(tǒng)會自動判斷導(dǎo)入的數(shù)據(jù)是否是現(xiàn)金和銀行存款記錄，如存在多個單位的情況下，能自動判斷是否是某個單位的數(shù)據(jù)。如：太一設(shè)置兩個賬套，在導(dǎo)入數(shù)據(jù)過程中系統(tǒng)會自動判斷所導(dǎo)入的數(shù)據(jù)是否符合用戶所選擇的導(dǎo)入賬套。
（3）對已修改數(shù)據(jù)的處理。在實際賬務(wù)處理過程中，會發(fā)生對已經(jīng)制作的憑證進行修改的情況，有些已經(jīng)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)有可能已經(jīng)被刪除或覆蓋，此時系統(tǒng)會自動提示，并把被刪除或覆蓋的憑證自動記錄，用戶可根據(jù)提示進行操作。
3.打印模塊
此模塊分為四部分，分別是現(xiàn)金支票打印模塊、銀行轉(zhuǎn)賬支票打印模塊、支票登記簿打印模塊和銀行存款余額調(diào)節(jié)表打印模塊。
（1）現(xiàn)金支票打印。利用本模塊可進行現(xiàn)金支票打印，系統(tǒng)中自動生成所選擇的單位、開戶行和賬號，只需輸入金額及用途即可進行打印。
（2）銀行支票打印?？旖荽蛴。合到y(tǒng)將自動生成開票日期（打印日期）、開戶行、賬號，并會顯示所有未打印的記錄，使用時選擇需要打印的憑證，其金額的大小寫會自動生成并顯示出來，再輸入收款人單位、收款人開戶行、收款人賬號、支票號、用途即可打印支票，在輸入對方單位時用戶可以利用單位拼音簡碼方式輸入。自動記賬：在打印支票后，系統(tǒng)將對所選憑證自動記賬，并記入支票登記簿，同時界面下方窗口中的記錄將被更新，剛打印過的憑證將不存在。多功能打?。罕灸K還支持用戶合并打印和分拆打印，如多張憑證同時給付同一企業(yè)可利用合并打印，合并后的金額將自動生成；如一張憑證給付多個企業(yè)可利用分拆打印，分拆打印具有自動判斷金額正確性的功能。其他功能：系統(tǒng)還具有重復(fù)打印和打印不記賬功能，選擇重復(fù)打印將把已打印過的憑證顯示出來，打印不記賬是僅對所選憑證進行記賬，不對記錄進行打印。如圖4所示。
（3）支票登記簿和余額調(diào)節(jié)表打印模塊。選擇起止時間、賬套和賬戶可實現(xiàn)對所需內(nèi)容的打印。
（4）打印參數(shù)設(shè)置?？赏ㄟ^此模塊自行選擇打印方式及各種打印參數(shù)，包括先預(yù)覽后打印和直接打印方式。設(shè)置打印頁面上邊距和右邊距的功能，以及選擇EXCEL文件路徑和設(shè)置打印內(nèi)容與EXCEL文件對應(yīng)位置的功能，幫助用戶實現(xiàn)多種支票的打印功能。
4.數(shù)據(jù)查詢和修改模塊
此模塊可查詢和修改各個數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)記錄。
5.資金狀況一覽模塊
本模塊提供查看現(xiàn)金和銀行存款的收支狀況。
（1）現(xiàn)金狀況一覽。反映各賬套的當(dāng)月及其它月份現(xiàn)金情況以及匯總情況。具體內(nèi)容包括，月初余額、遠(yuǎn)光本月累計支出、企業(yè)實際累計支出、支出差額，遠(yuǎn)光本月累計收入、企業(yè)實際累計收入、收入差額、庫存現(xiàn)金余額、遠(yuǎn)光賬余額等。實際庫存余額與遠(yuǎn)光系統(tǒng)余額如不同，此時的遠(yuǎn)光系統(tǒng)余額也可以理解為目前的現(xiàn)金余缺額。另可選擇賬套查詢企業(yè)實際累計支出、企業(yè)實際累計收入、支出差額、收入差額明細(xì)等。見圖5。
（2）銀行存款狀況一覽。其反映各賬套每個賬號的當(dāng)月及其它月份銀行存款狀況以及匯總狀況，具體內(nèi)容分別為月初余額、本月累計收入、本月累計支出（其中包括已開支票金額和未開支票金額）、銀行存款賬面實際余額、遠(yuǎn)光賬余額。另可選擇賬套查詢已開支票、未開支票和收入款項明細(xì)等。見圖6。
6.賬務(wù)處理模塊
本模塊分為記賬、報銷和支票作廢子模塊。
（1）記賬模塊。此模塊實現(xiàn)對現(xiàn)金憑證或銀行存款憑證進行記賬。其中現(xiàn)金記賬主要是用戶在收付每筆款項時進行記賬，憑證被記賬后將從支出差額、收入差額項目中轉(zhuǎn)到企業(yè)支付累計與企業(yè)收入累計項目中。銀行存款記賬針對各種不須開具銀行轉(zhuǎn)賬支票的憑證如劃款、取現(xiàn)等憑證進行記賬處理，使其從未開票項目轉(zhuǎn)到已開票項目中。
（2）報銷模塊。當(dāng)已借用的支票報銷時，可根據(jù)此模塊進行支票報銷，此模塊支持一張支票對應(yīng)多張憑證的報銷功能。憑證報銷后將自動記賬，記入支票登記簿并記錄報銷時間。
（3）支票作廢模塊。如支票發(fā)生填寫錯誤、退回等現(xiàn)象，導(dǎo)致支票作廢，利用此模塊可把已開具支票標(biāo)記為作廢，并可重新填制支票。
7.銀行存款余額調(diào)節(jié)表自動生成模塊（見圖7）
選擇要生成的銀行存款余額調(diào)節(jié)表賬套、賬戶和起止時間，輸入對應(yīng)銀行數(shù)據(jù)庫（此數(shù)據(jù)庫為銀行對賬單的數(shù)據(jù)庫，太一銀行對賬單數(shù)據(jù)庫是結(jié)算中心提供的foxpro數(shù)據(jù)庫），系統(tǒng)將進行自動對賬，并提示是否對賬成功。無論是否對賬成功，均可得出對賬結(jié)果，并可查看未達賬項的明細(xì)。
8.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成模塊
此模塊包括人工或自動生成各賬戶期初余額、余額調(diào)節(jié)表期初數(shù)據(jù)等。
9.其他功能
如財務(wù)部門在內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)的情況下，此系統(tǒng)可以在企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人使用的計算機上進行安裝，使其能隨時掌握企業(yè)的資金狀況，便于進行資金的有效配置。
三、系統(tǒng)運行情況分析
（一）運行情況
太一應(yīng)用資金結(jié)算系統(tǒng)兩個多月以來，獲得了顯著成效：第一，資金結(jié)算系統(tǒng)易于操作，工作效率明顯提高；第二，加強了對企業(yè)資金結(jié)算活動的管理，企業(yè)內(nèi)控制度得到了良好的貫徹；第三，財務(wù)從“核算型”向“管理型”的發(fā)展得到了有效的推動。
資金結(jié)算系統(tǒng)結(jié)合遠(yuǎn)光軟件開發(fā)，易于操作、實用性強。筆者認(rèn)為，隨著系統(tǒng)的進一步實踐，其功能將更加完善，可在電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)推廣使用。由于其可同時了解企業(yè)各核算單位的資金狀況和匯總狀況，對存在兩個或兩個以上核算主體的同一單位更加實用。
（二）目前系統(tǒng)存在的問題及解決辦法
1.隨著新憑證的不斷制作，用戶需及時進行數(shù)據(jù)導(dǎo)出和數(shù)據(jù)導(dǎo)入，雖操作較簡便，但還是比較繁瑣；另外結(jié)算系統(tǒng)中的賬簿情況所反映的是某個時刻的資金狀況，與遠(yuǎn)光的資金狀況可能存在偏差，需要及時更新數(shù)據(jù)來解決。如果此系統(tǒng)能直接連接到遠(yuǎn)光數(shù)據(jù)庫，那么即可完成數(shù)據(jù)的實時更新。
2.由于系統(tǒng)自設(shè)計開發(fā)至投入使用時間較短，在使用過程中還存在一些問題，筆者現(xiàn)已設(shè)計出錯誤報告模塊，系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤后將會自動記錄，并提示用戶是否報告給開發(fā)人員。
臨近春節(jié)，年終獎成為各個老板反復(fù)斟酌的核心問題，也是企業(yè)內(nèi)部各級員工關(guān)注的焦點話題，還是親朋好友之間談?wù)摰拿舾性掝}之一。既然發(fā)放年終獎是企業(yè)必做的功課，那么，我們可以回歸原點去思考問題，盡量使復(fù)雜問題簡單化，從而發(fā)揮年終獎的激勵效用。
在此，除了超額完成各項任務(wù)指標(biāo)的企業(yè)，以及實際完成情況與目標(biāo)差距不大的企業(yè)，那種沒有完成任務(wù)且與目標(biāo)差距很大的企業(yè)如何發(fā)放年終獎，實現(xiàn)企業(yè)管理和個人收益的雙贏目標(biāo)尤其值得我們?nèi)ブ攸c研究。事實上，遇到這種情況的企業(yè)還不少，所以，我們從以下三個角度入手，具體情況具體分析。
觀察角度一：雖然企業(yè)全體員工工作積極勤奮，各部門也能夠恪盡職守，確保各項分解任務(wù)按照預(yù)期推進，然而，受整體經(jīng)濟形勢下滑、行業(yè)不景氣等客觀因素的影響，企業(yè)最終的經(jīng)營結(jié)果還是不盡如人意。面對這種狀況，年終獎的發(fā)放就要結(jié)合企業(yè)第二年的經(jīng)營戰(zhàn)略，謹(jǐn)慎研究，區(qū)別對待，因人而異。
在企業(yè)發(fā)展基金允許的前提下，如果企業(yè)堅持不減員，而是共同調(diào)整，那么首先就要召開相關(guān)的戰(zhàn)略發(fā)展專題會，充分聽取各個層面的意見和建議，發(fā)揮全員主人翁意識，讓大家形成同舟共濟的思想。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)決策者要明確第二年的發(fā)展規(guī)劃，讓所有人都看到希望。然后，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和年初制定的年終獎核算辦法，進行嚴(yán)格的獎金核算，按照核算結(jié)果分期按比例發(fā)放。發(fā)放首期獎金時不僅要及時兌現(xiàn)，而且要現(xiàn)金發(fā)放，同時將余額部分以借款單形式交由企業(yè)財務(wù)或相關(guān)單位為員工保存，從而選擇在第二年發(fā)展形勢較好時兌現(xiàn)。
如果企業(yè)的發(fā)展基金遇到一定困難，企業(yè)無奈擬定了適度收縮、平穩(wěn)過渡的發(fā)展戰(zhàn)略，那么，對于那些主動留下來、與企業(yè)共渡難關(guān)的骨干力量，可以參考年初制定的年終獎核算辦法，嚴(yán)格核算后根據(jù)企業(yè)資金狀況分期兌現(xiàn)（同上措施），或是按比例一次性兌現(xiàn)（前提是不能影響企業(yè)正常經(jīng)營的發(fā)展儲備金使用）。對于那些由于綜合原因被迫離開企業(yè)，而且為企業(yè)發(fā)展做出了多年貢獻的優(yōu)秀人才，可以參考年初設(shè)計的崗位年終獎標(biāo)準(zhǔn)進行核算后，以企業(yè)借款單據(jù)的形式給予誠信承諾，之后結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況分期按比例兌現(xiàn)。
當(dāng)然，對于那些日常管理中與企業(yè)文化發(fā)展不相符甚至給企業(yè)造成一定損失而被列為淘汰對象的不良員工，如果企業(yè)的資金狀況相對良好，可以參考年初設(shè)計的年終獎標(biāo)準(zhǔn)按照一定比例進行核算，然后成立專職工作小組談話發(fā)放;或者，安排相關(guān)人員攜帶一定的紀(jì)念品，把核算的獎金送到其家中。如此一來，既可以為企業(yè)帶來良好的社會影響，又可以感動留下來的員工。如果企業(yè)的資金狀況非常不理想，可以給予這些員工一定的撫慰金，做好溝通安撫工作即可。
觀察角度二：由于種種原因，企業(yè)最高決策者在缺乏嚴(yán)密、科學(xué)的調(diào)研分析下，制定了違背市場發(fā)展規(guī)律的指導(dǎo)戰(zhàn)略，企業(yè)所有人員按照此戰(zhàn)略分解推進，造成企業(yè)實際任務(wù)完成與年初目標(biāo)差距較大，而且與上年同期相比急劇下滑;或者是鑒于各種綜合因素的影響，忽略可能發(fā)生的危機變化應(yīng)急處理預(yù)案，導(dǎo)致年度計劃推進過程中未能達到預(yù)計目標(biāo)。
針對這兩種現(xiàn)象，企業(yè)最高決策層要敢于正視問題，勇于承擔(dān)責(zé)任。首先，召開專題分析會，做出自我批評和自我檢討，同時在企業(yè)運營資金允許的前提下，嚴(yán)格按照年初制定的核算標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放年終獎;如果企業(yè)運營資金極度匱乏，就需要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)核算后，分期分批進行發(fā)放。具體來說，分期是首次以現(xiàn)金兌現(xiàn)，余額向員工出具獎金借據(jù)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分期發(fā)放兌現(xiàn);分批是先向一線員工發(fā)放，然后是企業(yè)中層，最后才是企業(yè)高管人員，或者是一線員工發(fā)放獎金時比例偏高點、時間周期短點，管理層人員發(fā)放時比例偏低點、時間周期長點。
