時(shí)間：2023-08-20 14:47:35
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關(guān)鍵詞：水庫大壩；除險(xiǎn)加固；導(dǎo)流涵管；封堵防滲
1 工程概況
某水庫總庫容1152萬 m3，大壩為均質(zhì)土壩，現(xiàn)狀壩軸線長114m，壩頂寬5m，壩下涵管位于大壩左側(cè)底部，進(jìn)口底高程為175.0m，出口底高程174.4m，全長139.3m。涵管原設(shè)計(jì)為鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)，內(nèi)徑1m，現(xiàn)為管內(nèi)套鋼管加固，內(nèi)徑0.85m，鋼管壁厚8mm。管后設(shè)有一總蝴蝶閥，設(shè)計(jì)流量為2.4 m3/s。涵管基礎(chǔ)為砂巖夾薄層泥炭質(zhì)頁巖，涵管沉陷變形嚴(yán)重，存在的主要問題有：壩下涵管設(shè)計(jì)強(qiáng)度不足，基座設(shè)置不合理。涵管環(huán)向裂縫、蜂窩、漏水點(diǎn)遍及全管。內(nèi)襯鋼管銹蝕嚴(yán)重，銹蝕深度1～2mm；管內(nèi)裂縫處滲漏水現(xiàn)象明顯，滲水處可見鐵銹斑，滲漏嚴(yán)重。導(dǎo)流涵管管外壩體形成滲漏通道。
本次除險(xiǎn)加固設(shè)計(jì)擬在壩軸線處開槽澆筑0.60m厚的混凝土防滲心墻；徹底封堵原壩下涵管。壩下涵管封堵結(jié)合大壩混凝土防滲心墻同時(shí)施工，見圖1。施工導(dǎo)流采用非汛期降低水庫水位至死水位，不再采用其他施工導(dǎo)流措施。
圖1老涵管封堵平面示意圖
2 封堵方案選擇
2.1全斷面封堵
從進(jìn)口段、出口段同時(shí)用混凝土封堵全斷面，并回填灌漿密實(shí)。該方案優(yōu)點(diǎn)在于施工工藝簡單，施工工期較短。缺點(diǎn)在于導(dǎo)流涵洞較長，工程量較大；封堵斷面小，不利于人員及機(jī)械進(jìn)出，混凝土澆筑質(zhì)量難以保證；導(dǎo)流涵管管壁及管外壩體滲漏無法封堵，封堵效果不理想。
2.2防滲墻封堵
利用液壓挖槽機(jī)強(qiáng)力破碎導(dǎo)流涵管，開挖深度超過導(dǎo)流涵管底高程2m，建造地下連續(xù)防滲墻封堵。該方案優(yōu)點(diǎn)在于全機(jī)械化操作，人為因素的影響較少。缺點(diǎn)在于導(dǎo)流涵管有鋼管內(nèi)襯，液壓挖槽機(jī)破碎效果及對(duì)液壓機(jī)鉆頭的損害難以估計(jì)；斷開涵管后，涵管內(nèi)兩端無法封堵，澆筑混凝土易發(fā)生管內(nèi)自由流動(dòng)，但又無法全斷面封堵密實(shí)的局面，澆筑方量較大。
2.3倒掛井封堵
自大壩頂部人工開挖倒掛井，至導(dǎo)流涵管位置后采用風(fēng)鎬破碎導(dǎo)流涵管，繼續(xù)下挖至超過導(dǎo)流涵管底高程1m。導(dǎo)流涵管內(nèi)以倒掛井圓心為中心，上下游各3m處人工砌筑擋墻，擋墻到達(dá)一定強(qiáng)度后回填混凝土，并預(yù)埋灌漿管。倒掛井內(nèi)回填粘土，并回填灌漿密實(shí)。該方案優(yōu)點(diǎn)在于工作點(diǎn)明確，封堵效果有保證。缺點(diǎn)在于施工工期較長，施工工藝較復(fù)雜，機(jī)械化操作無法進(jìn)行，主要施工過程通過人工完成，有一定的施工危險(xiǎn)性，需注意加強(qiáng)施工安全措施。
3 封堵方案設(shè)計(jì)及施工要點(diǎn)
3.1鉆孔位置的確定
由于水庫原始圖紙資料缺失，導(dǎo)流涵管的具置在圖紙上無法準(zhǔn)確確定。施工過程中采用測(cè)量全站儀，經(jīng)測(cè)量核對(duì)，原壩下涵管位于砼防滲墻軸線樁號(hào)約0+045.4 處。
3.2封堵具備條件
1、原壩下涵管一旦封堵完成，庫區(qū)水位必然上漲，所以封堵前大壩迎水面位于設(shè)計(jì)正常水位以下的部位必須完工。
2、原壩下涵管封堵后，水庫暫無泄水通道，汛期來臨時(shí)，在對(duì)原壩下涵管封堵前新建輸水隧洞必須具備通水條件。
3、原壩下涵管封堵施工有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，封堵工作應(yīng)有序、快速完成，封堵前應(yīng)提前準(zhǔn)備好必要的材料及設(shè)備，做好倒掛豎井內(nèi)的通風(fēng)及抽排水工作。
3.3封堵方案
壩下涵管封堵結(jié)合大壩混凝土防滲心墻同時(shí)施工，在混凝土心墻上游側(cè)由壩頂人工開挖倒掛井至涵管頂，倒掛井直徑1.80m，C15混凝土井壁厚度20cm，井深約28.0m；到達(dá)預(yù)定高程后，采用人工鑿除管壁混凝土，并切割鋼筋、內(nèi)襯鋼管，繼續(xù)開挖至基巖，并深入基巖1.0m；然后在井內(nèi)靠近帷幕灌漿線上預(yù)埋2根灌漿管，回填澆筑C15混凝土，并在混凝土防滲墻位置，涵管中線上下游各回填C15混凝土長3.0m，以堵塞庫水滲漏，確保封堵質(zhì)量。涵管封堵完成后采用粘土回填倒掛井并灌漿密實(shí)。
3.4施工流程
（1）涵管頂部防滲墻澆筑。首先施工原壩下涵管兩邊的防滲墻至設(shè)計(jì)底高程，再利用液壓抓斗機(jī)的移動(dòng)便利性對(duì)原壩下涵管頂部位進(jìn)行施工，經(jīng)清孔驗(yàn)收合格后進(jìn)行水下混凝土澆筑（見圖2）。
圖2混凝土防滲墻與老涵管相互位置圖
（2）倒掛井開挖。待原壩下涵管封堵條件成熟后，沿壩下涵管軸線緊靠防滲墻上游面進(jìn)行倒掛豎井開挖。倒掛豎井開挖直徑約1.8m，開挖深度至原壩下涵管頂部。倒掛豎井施工采用人工開挖，由上而下進(jìn)行施工，施工時(shí)要做到邊開挖邊澆筑C20 砼支護(hù)，以防止坍塌。在進(jìn)行倒掛豎井施工時(shí)，配備一臺(tái)3m3的空壓機(jī)、一臺(tái)鼓風(fēng)機(jī)及一臺(tái)潛水泵，保持豎井內(nèi)的通風(fēng)，對(duì)涵管內(nèi)滲水及時(shí)抽排。倒掛井開挖工期較長，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度用了兩個(gè)星期的時(shí)間。
（3）管壁鑿除及鋼筋切割。開挖至預(yù)定高程后，開始對(duì)防滲墻位置處的原涵管管壁砼鑿除及鋼筋切割工作。管壁砼鑿除采用風(fēng)鎬配合人工進(jìn)行施工，鑿除倒掛井筒段涵管。鋼筋采用氧氣割槍進(jìn)行割斷。對(duì)涵管周邊防滲墻砼采用風(fēng)鎬進(jìn)行鑿毛，并清除碎渣，用清水清洗干凈直至滿足砼澆筑；對(duì)涵管底部巖體部分采用風(fēng)鎬進(jìn)行鑿除至設(shè)計(jì)高程。
（4）混凝土澆筑。在涵管內(nèi)防滲墻軸線上下游約 3.0m 的位置各立一道完整模板，在混凝土澆至原壩下涵管頂部時(shí)，在距防滲墻上下游60cm處立一道高出原涵管頂1.2m 的模板。用JZ-350 型攪拌機(jī)進(jìn)行混凝土拌制，人工吊運(yùn)混凝土至澆筑點(diǎn)進(jìn)行澆筑，見圖3。
圖3混凝土封堵老涵管示意圖
（5）粘土回填及回填灌漿。倒掛豎井內(nèi)連接段防滲墻施工結(jié)束 3 天后，清除積水雜物，再采用粘土分層回填夯實(shí)至原壩頂高程，在施工完成后，于老涵管封堵處增設(shè)一灌漿孔進(jìn)行補(bǔ)充灌漿。
導(dǎo)流涵管封堵處理總工期約20天，其中主要工期是人工開挖倒掛井，約14天時(shí)間。
3.5施工安全措施
由于倒掛井開挖深度大，井內(nèi)場(chǎng)地狹窄，回轉(zhuǎn)余地小，施工安全隱患大，為此，施工期間，加強(qiáng)施工安全防護(hù)措施尤其重要?，F(xiàn)場(chǎng)配置安全監(jiān)察員，對(duì)安全進(jìn)行檢查、巡視，發(fā)現(xiàn)安全隱患及時(shí)整改，整改達(dá)到要求再行施工；在井口周圍設(shè)置圍欄，以保證人員的安全及防止雜物滑入井內(nèi)；控制施工進(jìn)度，在襯砌混凝土達(dá)到一定強(qiáng)度后方能進(jìn)行下步開挖作業(yè)；井內(nèi)布置礦燈及通風(fēng)設(shè)備，施工人員配置專業(yè)的防護(hù)裝置，如高強(qiáng)度安全帽、防護(hù)服等；經(jīng)常檢查井內(nèi)吊裝設(shè)備的完好性，以備在突況時(shí)能及時(shí)撤離，雨天停止井壁的開挖作業(yè)，以確保人員安全。
倒掛井內(nèi)水下施工用電時(shí)，務(wù)必隨時(shí)防漏電，設(shè)置必要的防漏電裝置；施工人員進(jìn)出倒掛井時(shí)，應(yīng)備保險(xiǎn)繩，以增加意外情況發(fā)生時(shí)有安全保證；施工期間，在樁井周圍設(shè)置施工隔離帶，凡與施工無關(guān)人員嚴(yán)禁進(jìn)入施工區(qū)，并設(shè)置施工區(qū)危險(xiǎn)標(biāo)志；設(shè)置樁井蓋或欄桿，當(dāng)無人施工時(shí)，及時(shí)蓋上井蓋，確保人員安全。
參考文獻(xiàn)
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doi:10.3969/j.issn.1006-1959.2010.09.284文章編號(hào):1006-1959(2010)-09-2531-01
流行性出血熱是以鼠類為主要傳染源的一種自然疫源性疾病。大多數(shù)患者起病時(shí)癥狀不典型,極易與呼吸道感染、胃腸炎、血小板減少性疾病相混淆。在診治過程中客觀評(píng)估流行性出血熱患者存在的護(hù)理安全隱患,可預(yù)防或減少護(hù)理安全風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
1.臨床資料
2007年~2009年12月我院感染癥科診治流行性出血熱患者152例,其中女61例,男91例,血壓低于90/60Hg者48例,血小板低于20×109/L者73例,少尿期46例。
2.風(fēng)險(xiǎn)因素
2.1患者對(duì)相關(guān)疾病知識(shí)缺乏。大多數(shù)患者將發(fā)熱、頭痛等癥狀誤認(rèn)為是呼吸道感染,采取口服感冒藥、拔火罐等方法治療,對(duì)不可挖鼻孔、勿剔牙、絕對(duì)臥床休息、避免碰傷等健康指導(dǎo)不理解、不執(zhí)行,這對(duì)于血小板低于20×109/L的患者是就診的高風(fēng)險(xiǎn)因素。而且患者認(rèn)為尿少是因?yàn)轱嬎倩蚴禽斠毫坎蛔?對(duì)限制飲水量、控制輸液量等治療、護(hù)理措施不了解、不執(zhí)行。
2.2患者等不到盡快安置。流行性出血熱患者多為農(nóng)村或林區(qū)患者,到醫(yī)院后一般先看門診、掛號(hào)、候診、驗(yàn)血、尿常規(guī)等,在診療過程中需樓上樓下往返數(shù)次,等候時(shí)間過長,這對(duì)于處于發(fā)熱末期,低血壓休克期的患者是就診的高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)段。
2.3由于醫(yī)療護(hù)理行為不當(dāng)加重出血。反復(fù)靜脈穿刺、在靜脈采血或靜脈輸液時(shí)止血帶束縛時(shí)間過長,酒精擦浴導(dǎo)致皮下出血;記錄尿量不準(zhǔn)確,導(dǎo)致液體出入量不平衡。
2.4由于醫(yī)護(hù)人員經(jīng)驗(yàn)不足,忽視發(fā)熱期患者血壓下降、少尿可能同時(shí)發(fā)生的臨床癥狀,觀察生命體征不及時(shí),貽誤患者的搶救、治療時(shí)機(jī)。
3.護(hù)理對(duì)策
3.1加強(qiáng)分診導(dǎo)診水平:要求分診導(dǎo)診護(hù)士注意觀察患者的面色、脈搏、血壓情況,發(fā)現(xiàn)患者血壓低于90/60Hg,或血小板低于20×109/L時(shí),應(yīng)立即將患者護(hù)送至急診診室,并將患者情況向接診醫(yī)生、護(hù)士通報(bào)。
3.2提高專業(yè)知識(shí)和技術(shù)操作水平,避免醫(yī)療行為給患者造成的傷害。各項(xiàng)操作動(dòng)作要輕柔,提高靜脈穿刺成功率,可選擇靜脈留置針。
3.3做好基礎(chǔ)護(hù)理:指導(dǎo)患者臥床休息,保持口腔清潔,勿用硬毛牙刷刷牙,不剔牙、不挖鼻孔,并在各種穿刺后延長按壓時(shí)間。
3.4做好健康宣教:指導(dǎo)患者選擇清淡易消化的食物,少尿期時(shí)應(yīng)減少魚、肉、蛋等高蛋白食物的攝入,避免加重腎臟負(fù)擔(dān);向患者解釋流行性出血熱的傳染源、傳播途徑、易感人群等疾病知識(shí),減輕患者和家屬的恐懼心理。
論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估；體系
1 戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
1.1 政治因素（spr）
重要的政治因素變量包括：執(zhí)政黨性質(zhì)、政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、政府的管制、稅法的改變、各種政治行動(dòng)委員會(huì)、環(huán)境保護(hù)法、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、政府補(bǔ)貼水平、反壟斷法規(guī)、與重要大國關(guān)系、地區(qū)關(guān)系等。
這些政治因素都有可能在企業(yè)經(jīng)營過程中限制企業(yè)的行為。管理層一旦有了這些壓力但事實(shí)上不能成功解決這些經(jīng)營上的限制，就有產(chǎn)生了舞弊動(dòng)機(jī)。審計(jì)人員要考慮的并不是所有的政治因素，而是對(duì)被審單位有直接影響的那些政治因素。
1.2 經(jīng)濟(jì)因素（sre）
重要的經(jīng)濟(jì)因素變量包括：gdp及其增長率、中國向工業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變、貸款的可得性、可支配收入水平、居民消費(fèi)（儲(chǔ)蓄）傾向、利率、通貨膨脹率、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、政府預(yù)算赤字、消費(fèi)模式、失業(yè)趨勢(shì)、勞動(dòng)生產(chǎn)率水平、匯率、證券市場(chǎng)狀況、外國經(jīng)濟(jì)狀況、進(jìn)出口因素、不同地區(qū)和消費(fèi)群體間的收入差別、價(jià)格波動(dòng)、貨幣與財(cái)政政策等因素。
上述經(jīng)濟(jì)因素均有可能對(duì)被審單位的經(jīng)營活動(dòng)造成影響。不同行業(yè)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)因素的敏感程度是不同的。審計(jì)人員要考慮的并不是所有的經(jīng)濟(jì)因素，而是對(duì)被審單位有直接影響的那些經(jīng)濟(jì)因素。
1.3 技術(shù)因素（srt）
技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)通常是和行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被迫采用錯(cuò)誤技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。技術(shù)可以影響被審單位的許多方面，包括被審單位進(jìn)行基本生產(chǎn)經(jīng)營的方式、處理信息的方式、推銷產(chǎn)品的方式、設(shè)計(jì)制造流程和開發(fā)新產(chǎn)品的方式。在產(chǎn)品制造流程中，應(yīng)用技術(shù)可以提高產(chǎn)品的成本競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。
但一項(xiàng)錯(cuò)誤的技術(shù)應(yīng)用，則很有可能導(dǎo)致被審單位經(jīng)營過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺陷。審計(jì)人員不一定對(duì)技術(shù)的方方面面都有專業(yè)理解。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)承接時(shí)，會(huì)考慮邀請(qǐng)技術(shù)專家協(xié)助審計(jì)工作。在考慮技術(shù)因素對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員在專家的協(xié)助下，可以得出合理的審計(jì)預(yù)期以及發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊動(dòng)機(jī)。
行業(yè)因素中，我們關(guān)注：
（1）競(jìng)爭對(duì)手（src）。
（2）供應(yīng)商（srsy）。
（3）顧客（srcu）。
（4）新進(jìn)入者（srn）。
（5）替代品（srsu）。
兩個(gè)處于同行業(yè)或不同行業(yè)中的企業(yè)，可能會(huì)由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品是互為替代品，從而在它們之間產(chǎn)生相互競(jìng)爭行為，這種源自于替代品的競(jìng)爭會(huì)以各種形式影響行業(yè)中現(xiàn)有企業(yè)的競(jìng)爭戰(zhàn)略。
2 流程經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
2.1 營銷領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)（prmi）
管理層不稱職或缺乏威信都會(huì)導(dǎo)致公司在流程中做出錯(cuò)誤決策。在營銷、銷售和配送管理流程中，流程的領(lǐng)導(dǎo)問題，可能會(huì)引起品牌和產(chǎn)品的整體組合實(shí)力較弱、不能提供獨(dú)特的產(chǎn)品價(jià)值、無效的市場(chǎng)營銷以及不能創(chuàng)新。
2.2 配送誠信風(fēng)險(xiǎn)（prmi）
雇員不誠實(shí)或不道德會(huì)造成資產(chǎn)濫用或信息處理錯(cuò)誤。如果負(fù)責(zé)配送的員工不誠實(shí)，并沒有得到充分控制，那么可能存在存貨損耗過多或不恰當(dāng)?shù)难b運(yùn)。
2.3 營銷、銷售和配送技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（prmt）
技術(shù)會(huì)影響流程的整體績效、流程追蹤信息的可靠性以及管理層監(jiān)測(cè)流程的能力。技術(shù)缺陷，可能導(dǎo)致沒能對(duì)顧客的需求做出反應(yīng)、存貨處理效率低效、信息處理不正確、沒能收集到恰當(dāng)信息、不能將供應(yīng)鏈和生產(chǎn)活動(dòng)與銷售活動(dòng)聯(lián)系起來。
2.4 營銷財(cái)務(wù)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)（prmf）
規(guī)劃和預(yù)算工作不恰當(dāng)，或者是沒能為流程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供充足的財(cái)力，常常引起風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，例如使?fàn)I銷計(jì)劃不能有效實(shí)施，不能實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)和利潤率，不能對(duì)客戶需求做出回應(yīng)。
2.5 營銷、銷售和配送人力資源風(fēng)險(xiǎn)（prmh）
營銷、銷售和配送流程中涉及人力資源。對(duì)員工的培訓(xùn)、管理和監(jiān)督不到位，會(huì)導(dǎo)致營銷、銷售和配送流程出現(xiàn)問題，例如顧客服務(wù)不令人滿意，信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng)?shù)取?/p>
2.6 營銷、銷售和配送執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)（prme）
執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了營銷、銷售和配送中的執(zhí)行問題。營銷、銷售和配送流程中有以下執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)：遲延交貨，顧客滿意度低，存貨成本過高，定價(jià)不正確，銷售退回過多，服務(wù)成本過高等。
2.7 營銷、銷售和配送信息風(fēng)險(xiǎn)（prmc）
供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理流程中，有：
（1）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)（prll）。
供應(yīng)鏈和生產(chǎn)流程的管理不力或無效可能會(huì)導(dǎo)致不能取得足夠的物料，獲取的廢物料過多，不能獲取與生產(chǎn)規(guī)格一致的資源，以及生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)和生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。
（2）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)誠信風(fēng)險(xiǎn)（prli）。
雇員不誠實(shí)或不道德會(huì)造成資產(chǎn)濫用或被盜。存貨訊號(hào)的風(fēng)險(xiǎn)或付款不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)可能與員工沒有受到適度的控制或監(jiān)督因而行為不當(dāng)有關(guān)。
（3）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（prlt）。
技術(shù)會(huì)影響生產(chǎn)流程的設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈中信息溝通的性質(zhì)、材料調(diào)度和生產(chǎn)計(jì)劃、流程信息的可靠性。技術(shù)的廣泛應(yīng)用會(huì)對(duì)下屬活動(dòng)產(chǎn)生影響：信息傳遞不正確、關(guān)鍵信息的遺漏、生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)缺乏效率、生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率、劣質(zhì)產(chǎn)品和成本分配的不準(zhǔn)確。
（4）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)（prlf）。
計(jì)劃不恰當(dāng)或分配不合理會(huì)導(dǎo)致：供應(yīng)不足，有材料處理引起的損失，貨款支付的煙霧，或者生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。
（5）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)人力資源風(fēng)險(xiǎn)（prlh）。
有些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)人力資源中的錯(cuò)誤特別敏感，其中包括：材料損失，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，信息加工不準(zhǔn)確，負(fù)債股價(jià)的不準(zhǔn)確和生產(chǎn)設(shè)計(jì)和計(jì)劃效率低下。
（6）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)（prle）。
供應(yīng)鏈和生產(chǎn)執(zhí)行比較重要的風(fēng)險(xiǎn)包括：交易成本過高，材料損壞，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，生產(chǎn)問題，損壞和廢品過多和過高的儲(chǔ)存和運(yùn)輸成本。
（7）供應(yīng)鏈和生產(chǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)（prlc）。
為了有效地管理流程，管理層需要得到與流程業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的即時(shí)可靠信息。審計(jì)人員也需要流程信息來識(shí)別和評(píng)估那些可能會(huì)影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此管理層和審計(jì)人員都特別關(guān)注的信息風(fēng)險(xiǎn)有：信息處理不準(zhǔn)確、信息遺漏和負(fù)債股價(jià)不準(zhǔn)確。
資源管理流程中，有：
（1）人力資源管理流程風(fēng)險(xiǎn)（prh）。
人力資源管理流程風(fēng)險(xiǎn)中，有可能出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：缺乏具有合適技能的人員、整套報(bào)酬計(jì)劃缺乏競(jìng)爭性、員工技能和職位要求不匹配、用于和不必要的人員、歧視性的雇傭政策、招聘和雇傭是的成本過高、工資授權(quán)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)誤、工資處理錯(cuò)誤、雇員舞弊、員工過度勞累、士氣低落、不能為員工提供充足的業(yè)務(wù)技能。
（2）固定資產(chǎn)管理流程風(fēng)險(xiǎn)（pra）。
固定資產(chǎn)管理流程風(fēng)險(xiǎn)中，有可能出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：生產(chǎn)力不足、生產(chǎn)力過剩、資產(chǎn)價(jià)值減損、由于維護(hù)不力而導(dǎo)致性能大幅度下降、空間利用效率低下、以外損失、缺乏獲取資產(chǎn)所需的財(cái)力、工廠選址不當(dāng)、成本超支或時(shí)間延遲、信息處理不準(zhǔn)確、成本計(jì)量不正確。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 業(yè)務(wù)集中處理模式 操作風(fēng)險(xiǎn)
隨著金融全球化發(fā)展，國內(nèi)商業(yè)銀行競(jìng)爭日益激烈，部分商業(yè)銀行借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，著手探索推進(jìn)柜面業(yè)務(wù)集中處理的運(yùn)營模式，以提高業(yè)務(wù)處理效率，滿足“以客戶為中心”的功能轉(zhuǎn)型。操作風(fēng)險(xiǎn)是由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，在推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理過程中必然伴隨著各類操作風(fēng)險(xiǎn)的變化和轉(zhuǎn)移，如何監(jiān)測(cè)、控制與評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)成為有效實(shí)施業(yè)務(wù)集中處理模式的重要環(huán)節(jié)。文章通過分析業(yè)務(wù)集中處理模式的主要特點(diǎn)，與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理模式進(jìn)行比較，探索商業(yè)銀行推進(jìn)實(shí)施業(yè)務(wù)集中處理模式可能面臨的重要操作風(fēng)險(xiǎn)沖擊，提出加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中處理操作風(fēng)險(xiǎn)管理的具體建議。
一、業(yè)務(wù)集中處理模式描述及其主要特點(diǎn)
我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的柜面業(yè)務(wù)處理由各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)人員分別受理并操作，對(duì)于需要復(fù)核、授權(quán)的業(yè)務(wù)再由網(wǎng)點(diǎn)相應(yīng)人員進(jìn)行后續(xù)操作，這種分散處理模式存在效率低、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)控制難度大的特點(diǎn)。業(yè)務(wù)集中處理模式是指銀行依托科技手段，建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)集中處理平臺(tái)，將前臺(tái)受理上傳的憑證資料影像信息切割成碎片，由后臺(tái)采取跨網(wǎng)點(diǎn)、跨地區(qū)集中核算方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理的一種業(yè)務(wù)處理模式。與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理模式相比，業(yè)務(wù)集中處理模式具有以下主要特點(diǎn)：
（一）業(yè)務(wù)處理區(qū)域分層管理、處理流程歸一化
在業(yè)務(wù)集中處理模式下，主要形成“前臺(tái)分散受理，后臺(tái)集中處理”的分層管理，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)受理業(yè)務(wù)后，只負(fù)責(zé)對(duì)客戶提交憑證的真實(shí)性和業(yè)務(wù)依據(jù)進(jìn)行審核，具體賬務(wù)處理則由后臺(tái)（下稱作業(yè)中心）操作，作業(yè)中心對(duì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、業(yè)務(wù)依據(jù)的完整性進(jìn)行負(fù)責(zé)。因此，傳統(tǒng)處理模式操作分散、交接環(huán)節(jié)較多，各網(wǎng)點(diǎn)把握的操作流程可能存在差異；而業(yè)務(wù)集中處理模式實(shí)行分區(qū)管理，有利于形成規(guī)模化效應(yīng)，統(tǒng)一操作流程，提高業(yè)務(wù)處理效率。
（二）業(yè)務(wù)辦理依據(jù)電子化，流程控制系統(tǒng)化
在業(yè)務(wù)集中處理模式下，客戶提交的憑證需由前臺(tái)即時(shí)傳遞到作業(yè)中心，因此需要依托影像傳遞、數(shù)據(jù)傳輸?shù)认到y(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，即前臺(tái)審核憑證后通過系統(tǒng)將相關(guān)影像和數(shù)據(jù)傳遞至作業(yè)中心。作業(yè)中心依托集中處理平臺(tái)，由不同人員分別對(duì)隨機(jī)反饋的業(yè)務(wù)碎片進(jìn)行補(bǔ)錄，系統(tǒng)自動(dòng)碰對(duì)再配對(duì)合并成完整信息，這一過程徹底打破了傳統(tǒng)模式的“一手完成”、人工復(fù)核或授權(quán)限制，實(shí)現(xiàn)了事中系統(tǒng)控制，能有效降低人工干擾因素。
（三）業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)憑證的統(tǒng)一化
在業(yè)務(wù)集中處理模式下，賬務(wù)處理由作業(yè)中心統(tǒng)一操作，由于需要將原本分散處理的業(yè)務(wù)傳遞到同一平臺(tái)，同一筆業(yè)務(wù)也要被分割成不同碎片隨機(jī)交由人工處理，最終再由系統(tǒng)進(jìn)行配對(duì)整合，這一過程本身決定了需要統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)憑證。
（四）集中業(yè)務(wù)品種的限制性
商業(yè)銀行日常柜面業(yè)務(wù)可粗略作如下分類：涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，僅提交相關(guān)票據(jù)、憑證等的業(yè)務(wù)，以及客戶通過網(wǎng)上銀行發(fā)起但需要銀行人工處理的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)集中處理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于信息如何傳遞到作業(yè)中心，對(duì)于票據(jù)、憑證類和網(wǎng)上銀行等信息，可通過系統(tǒng)進(jìn)行有效處理，但對(duì)于涉及現(xiàn)金收付清點(diǎn)、核對(duì)的人工操作環(huán)節(jié)，則難以通過系統(tǒng)分割和傳遞，由此推想，業(yè)務(wù)集中處理模式對(duì)于涉及現(xiàn)金類的業(yè)務(wù)集中存在較大限制性。
二、某商業(yè)銀行業(yè)務(wù)集中處理實(shí)施情況
（一）推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理現(xiàn)狀
某商業(yè)銀行自推行業(yè)務(wù)集中處理試點(diǎn)取得成效后，2010年開始實(shí)行全面推進(jìn)。在網(wǎng)點(diǎn)集中方面，截至2011年初，實(shí)行業(yè)務(wù)集中處理的網(wǎng)點(diǎn)占全行網(wǎng)點(diǎn)總量的80%以上；在集中業(yè)務(wù)量方面，多項(xiàng)業(yè)務(wù)品種的集中處理業(yè)務(wù)量占業(yè)務(wù)總量的60%以上；在業(yè)務(wù)處理效率方面，截至2011年初，平均每筆業(yè)務(wù)處理時(shí)間達(dá)到2.5分鐘，較傳統(tǒng)模式有較大提升；在集中業(yè)務(wù)品種方面，基本是本外幣票據(jù)匯款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、個(gè)人客戶信息登記、網(wǎng)上銀行人工處理等；在人員配置方面，網(wǎng)點(diǎn)柜面復(fù)核人員有一定節(jié)省，而作業(yè)中心人員組建仍需結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況不斷充實(shí)；全行操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控人員配置暫時(shí)沒有大變化。
（二）階段性推行效果
根據(jù)該行業(yè)務(wù)集中處理推行情況可看出，業(yè)務(wù)集中處理模式有利于業(yè)務(wù)量較多、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛的綜合性商業(yè)銀行，隨著業(yè)務(wù)集中程度提升，其規(guī)模化效應(yīng)也逐步顯現(xiàn)，業(yè)務(wù)處理效率可隨之提高。另一方面，反映出推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理牽涉到系統(tǒng)建設(shè)、制度流程、人力資源等因素，需要一個(gè)持續(xù)過程；該行集中的業(yè)務(wù)品種暫時(shí)未包括現(xiàn)金類業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)集中處理后操作風(fēng)險(xiǎn)重要環(huán)節(jié)突出，業(yè)務(wù)處理更多通過集中處理平臺(tái)傳遞，銀行的監(jiān)控方式與風(fēng)險(xiǎn)控制措施也尚待改善。
三、推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理模式的關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)
（一）流程管理失敗風(fēng)險(xiǎn)
在流程管理中，制度建設(shè)與業(yè)務(wù)流程設(shè)置為首要，而在推行業(yè)務(wù)集中處理的過程中，必然涉及到相應(yīng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程的修改更新，這一環(huán)節(jié)可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種。一是制度制訂不完善、不及時(shí)，業(yè)務(wù)流程設(shè)置不流暢造成風(fēng)險(xiǎn)隱患；二是在制度與流程更替過程中可能產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)；還有一種是實(shí)施新制度、新流程后由于管理因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗風(fēng)險(xiǎn)
由于業(yè)務(wù)集中處理的各環(huán)節(jié)必須依托科技系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞與業(yè)務(wù)操作，隨著業(yè)務(wù)集中程度的提高，銀行日常業(yè)務(wù)處理的正常運(yùn)行更多地取決于系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)營，若相關(guān)系統(tǒng)中斷或存在疏漏，而手工處理難以補(bǔ)救，則很可能造成業(yè)務(wù)停頓，對(duì)銀行影響巨大。
（三）前臺(tái)業(yè)務(wù)處理真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)業(yè)務(wù)集中處理要求，前臺(tái)柜員受理憑證后，通過影像系統(tǒng)或數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)將相關(guān)原始數(shù)據(jù)傳遞到作業(yè)中心，作業(yè)中心主要憑借系統(tǒng)反饋信息進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。此時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)依據(jù)的真實(shí)性要求變得非常重要，若缺乏有效措施確保原始單據(jù)的真實(shí)性、有效性，則很可能為內(nèi)外部欺詐提供可能，
（四）集中處理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)行業(yè)務(wù)集中處理后，主要賬務(wù)處理由作業(yè)中心負(fù)責(zé)，換言之是將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理模式的主要操作風(fēng)險(xiǎn)集中到后臺(tái)，作業(yè)中心各崗位操作環(huán)節(jié)也隨之成為操作風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，作業(yè)中心人員是否按制度要求執(zhí)行、是否按標(biāo)準(zhǔn)流程操作、是否存在工作疏忽或操作失誤等，都是關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要區(qū)域。
（五）風(fēng)險(xiǎn)控制措施與集中處理模式不匹配形成的風(fēng)險(xiǎn)
如上述案例所述，實(shí)行業(yè)務(wù)集中處理模式后，操作風(fēng)險(xiǎn)在前臺(tái)與后臺(tái)之間進(jìn)行了重新分布，但同時(shí)部分業(yè)務(wù)的集中又存在一定現(xiàn)實(shí)困難，需要繼續(xù)按傳統(tǒng)模式處理，此時(shí)若不能合理分配風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控資源、制定有效風(fēng)險(xiǎn)控制措施，則可能出現(xiàn)監(jiān)控虛位的情況，存在極大操作風(fēng)險(xiǎn)。
四、加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中處理操作風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
（一）完善制度建設(shè)和流程設(shè)置
為防范推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理模式過程中，由于制度更新或流程重新設(shè)置不銜接而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)在前期進(jìn)行充分調(diào)研探討，對(duì)各階段潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，在此基礎(chǔ)上預(yù)建立一套較完整的規(guī)章制度和操作手冊(cè)，通過試點(diǎn)行的反復(fù)實(shí)地驗(yàn)證進(jìn)行修改，最后達(dá)到設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的方進(jìn)行全面培訓(xùn)實(shí)施。在整個(gè)過程中，應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)行各項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，積極收集一線操作人員反饋的建議；全面實(shí)施后，也要建立定期監(jiān)測(cè)評(píng)估制度，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展適時(shí)更新相應(yīng)制度和操作流程，防范操作風(fēng)險(xiǎn)隱患，形成良性循環(huán)。
（二）運(yùn)用科技手段，牢固系統(tǒng)建設(shè)
業(yè)務(wù)集中處理模式涉及到網(wǎng)絡(luò)傳輸和信息系統(tǒng)等科技系統(tǒng)，為防范系統(tǒng)失敗風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全防護(hù)建設(shè)，提高應(yīng)用系統(tǒng)的穩(wěn)定性能和抗災(zāi)能力，建立系統(tǒng)備份，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，制定重要數(shù)據(jù)查詢、存儲(chǔ)、銷毀等環(huán)節(jié)的控制措施。
（三）針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，完善操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系
1.確保原始憑證真實(shí)性
鑒于業(yè)務(wù)集中處理前后臺(tái)信息傳遞的特點(diǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)采取措施加強(qiáng)源頭真實(shí)性審核，除加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高制度執(zhí)行力外，還可以在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建立影像上傳復(fù)核制度，對(duì)重要業(yè)務(wù)的上傳憑證真實(shí)性進(jìn)行相互復(fù)核，作業(yè)中心憑借已復(fù)核的影像信息進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，其次還可以在作業(yè)中心建立監(jiān)控錄像回放系統(tǒng)，對(duì)存有疑問的信息通過調(diào)閱錄像進(jìn)行核實(shí)。
2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中處理環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
首先要深化作業(yè)中心業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，使其熟悉各操作流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)作業(yè)中心處理環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)分割，設(shè)置專業(yè)崗位，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工、流水線作業(yè)模式，各崗位相互制約、相互控制，降低操作失誤，提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
3.健全業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系
合理配置風(fēng)險(xiǎn)控制資源，依托操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)，通過建立監(jiān)測(cè)模型對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化管理，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)管理，如根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)控制難度、可能造成損失的大小等指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)，按照由易至難分別由營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、管轄部門、省市級(jí)管理部門、甚至總行直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估和控制，形成各層次、全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（四）建立應(yīng)急預(yù)案體制
在科技經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，外部經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變，商業(yè)銀行應(yīng)做好應(yīng)對(duì)和處置突發(fā)事件的準(zhǔn)備，最大限度地預(yù)防和減少突發(fā)事件造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，預(yù)先制定一套相對(duì)完整、可行性強(qiáng)的業(yè)務(wù)集中處理應(yīng)急預(yù)案制度，明確當(dāng)面對(duì)突發(fā)事件時(shí)的工作原則、應(yīng)急處置組織體系、應(yīng)急程序、應(yīng)急保障等方面內(nèi)容，并加強(qiáng)日常應(yīng)急演練，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
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0 引 言
2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議提出要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系基本思路，目標(biāo)在于提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。隨著“金稅三期”系統(tǒng)在全國上線，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的地方特色以及稅務(wù)人員的實(shí)際工作需求，設(shè)計(jì)并開發(fā)了具有地方特色的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。
1 稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的需求分析
稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的主要功能是識(shí)別出具有一定稅收風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的納稅人，對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估等，同時(shí)也會(huì)處理一些稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部事務(wù)。稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)基于國家統(tǒng)一推廣運(yùn)營的“金稅三期”稅收管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)，用于處理稅收風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)的配套系統(tǒng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)如圖1所示。
稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)包括處理納稅人風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)的流程和處理稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部事務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)流程，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別識(shí)別出存在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人并在系統(tǒng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，包括任務(wù)統(tǒng)籌、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等業(yè)務(wù)流程。每個(gè)流程又可分為內(nèi)容錄入，領(lǐng)導(dǎo)審批等環(huán)節(jié)，一部分業(yè)務(wù)流程為直線流程，還有一部分流程存在環(huán)狀子流程，如領(lǐng)導(dǎo)審批不同意時(shí)又會(huì)流轉(zhuǎn)到內(nèi)容錄入環(huán)節(jié)。每一項(xiàng)事務(wù)都有省、市、縣、稅務(wù)分局四個(gè)區(qū)域的劃分，還要體現(xiàn)當(dāng)前操作員和上一操作員，當(dāng)前環(huán)節(jié)和上一環(huán)節(jié)及環(huán)節(jié)的辦理情況（處理中或已處理）。
此外，部分環(huán)節(jié)存在文書打印功能，因此在整個(gè)流程結(jié)束后仍然可以打印相應(yīng)環(huán)節(jié)的文書（例如稅務(wù)事項(xiàng)通知書）。流程控制還需要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)人員的績效考核即考核工作的完成情況。
綜上所述，流程控制既要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的綜合管理和監(jiān)控，又要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)人員的績效考核。
2 稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的設(shè)計(jì)
2.1 整體框架的設(shè)計(jì)
將系統(tǒng)數(shù)據(jù)分為兩類，即流程控制數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，兩類數(shù)據(jù)通過Oracle的sys_guid（）方法生成32位字符串進(jìn)行關(guān)聯(lián)。
分別建立狀態(tài)（即環(huán)節(jié)，以下統(tǒng)稱狀態(tài)）代碼表，狀態(tài)流轉(zhuǎn)代碼表，文書代碼表，文書狀態(tài)關(guān)系代碼表，崗位狀態(tài)關(guān)系代碼表?？刂屏鞒痰幕A(chǔ)數(shù)據(jù)從以上代碼表中提取。
將流程控制分為兩個(gè)部分，一個(gè)是納稅人流程，另一個(gè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部流程，每一個(gè)流程分別由兩張表記錄，一張表記錄流程當(dāng)前狀態(tài)數(shù)據(jù)，另一張表記錄整個(gè)流程所有狀態(tài)的歷史數(shù)據(jù)（即流程明細(xì)數(shù)據(jù)）
2.2 類的設(shè)計(jì)
稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的類圖設(shè)計(jì)如圖2所示。字段用途以及表間關(guān)系、設(shè)計(jì)邏輯如下：
（1）操作員通過系統(tǒng)首頁的當(dāng)前流程數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“處理”跳轉(zhuǎn)至對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)模塊，各業(yè)務(wù)模塊的入口頁面均設(shè)計(jì)為查詢業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的頁面，然后操作員處理具體事務(wù)再由該入口頁面點(diǎn)擊“處理”跳轉(zhuǎn)至具體的業(yè)務(wù)操作頁面。部分業(yè)務(wù)存在環(huán)狀子流程的情況，即流程數(shù)據(jù)可能與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表的主鍵是一對(duì)多的關(guān)系，而頁面跳轉(zhuǎn)需要的參數(shù)一般都是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表的主鍵。
（2）用模塊大類、模塊子類、狀態(tài)三張表對(duì)業(yè)務(wù)域進(jìn)行劃分，一個(gè)模塊大類可能存在多個(gè)模塊子類，一個(gè)模塊子類又可能有多種狀態(tài)，每種狀態(tài)對(duì)應(yīng)唯一的操作?面。由于這種三層的劃分方式中存在納稅評(píng)估模塊，因此需要?jiǎng)澐炙膶?，故增加了流程所屬大類代碼表來應(yīng)對(duì)存在子流程的情況。
（3）狀態(tài)流轉(zhuǎn)表記錄當(dāng)前狀態(tài)和上一狀態(tài)的關(guān)系，即從此表抽取流轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)，決定當(dāng)前狀態(tài)該向哪個(gè)狀態(tài)流轉(zhuǎn)，且記錄了當(dāng)前狀態(tài)對(duì)應(yīng)的頁面URL。
通過納稅人信息表去納稅人省、市、縣、稅務(wù)所的存儲(chǔ)過程如下：
CREATE OR REPLACE PROCEDURE PROC_GET_NSRSWJG（V_DJXH VARCHAR2，
V_JGJCDM VARCHAR2，
V_SWJGDM OUT VARCHAR2，
V_SWJGMC OUT VARCHAR2） IS
--通過登記序號(hào)獲取納稅人所屬省市縣代碼及名稱
V_NSRSWJGDM CHAR（11）；
V_ERROR VARCHAR2（512）；
CURSOR CUR_ZGSWSKFJ IS SELECT ZGSWSKFJ_DM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；
BEGIN
OPEN CUR_ZGSWSKFJ；
LOOP
FETCH CUR_ZGSWSKFJ INTO V_NSRSWJGDM；
EXIT WHEN CUR_ZGSWSKFJ%NOTFOUND；
END LOOP；
CLOSE CUR_ZGSWSKFJ；
SELECT ZGSWSKFJ_DM INTO V_NSRSWJGDM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；
SELECT A.SWJG_DM， A.SWJGMC
INTO V_SWJGDM， V_SWJGMC
FROM DM_GY_SWJG A
WHERE A.SWJG_DM ‘00000000000’
AND A.JGJC_DM = V_JGJCDM
START WITH A.SWJG_DM = V_NSRSWJGDM
CONNECT BY A.SWJG_DM = PRIOR A.SJSWJG_DM；
EXCEPTION
WHEN OTHERS THEN
V_ERROR ：= SUBSTR（SQLERRM， 1， 512）；
END；
定義游標(biāo)取狀態(tài)流轉(zhuǎn)的信息：
CURSOR C_ZTLZXX IS
SELECT A.MKDLDM，
A.MKDLMC，
B.MKZLMC，
C.DQZT，
C.DQZTMC，
D.SXYM，
C.SYZT，
C.SYZTMC
FROM DM_MKDL A， DM_MKZL B， DM_ZTLZB C， DM_ZT D
WHERE C.XH = V_LZXH
AND A.MKDLDM = C.SSMKDLDM
AND B.MKZLDM = C.SSMKZLDM
AND D.ZTDM = C.DQZT；
（4）??流程需要流轉(zhuǎn)到下一個(gè)狀態(tài)時(shí)，首先更新當(dāng)前流程的數(shù)據(jù)，將游標(biāo)取出的狀態(tài)流轉(zhuǎn)信息更新為當(dāng)前數(shù)據(jù)，然后將流程明細(xì)表中屬于同一個(gè)ID的當(dāng)前狀態(tài)發(fā)生時(shí)間最大數(shù)據(jù)的當(dāng)前狀態(tài)標(biāo)記更新為1（已處理），然后將當(dāng)前流程的數(shù)據(jù)插入到流程明細(xì)表中。每次流程更新時(shí)執(zhí)行一遍上述動(dòng)作即可實(shí)現(xiàn)流程的流轉(zhuǎn)。
（5）在DM_ZT表中定義了完成時(shí)限字段，確定每個(gè)狀態(tài)由多少個(gè)工作日完成，此處的重點(diǎn)是需要考慮法定假日以及各市可能存在的特殊假日。由如下存儲(chǔ)過程實(shí)現(xiàn)（此段存儲(chǔ)過程實(shí)現(xiàn)了完成時(shí)限加上假日得到實(shí)際的完成時(shí)）：
CREATE OR REPLACE PROCEDURE PRO_GET_WCSX_GXR（V_DQZTDM CHAR，
V_SWJGDM CHAR，
V_DQZTYYSX OUT VARCHAR2） IS
V_WCSX VARCHAR2（3）；
V_DQZTYJSSJ_1 DATE；
V_CNT VARCHAR2（3） ：= 0；
V_GZR DATE；
CURSOR C_GZR IS
SELECT RQ
FROM TA_GY_GXR_BAK
WHERE SFGZR = 1
AND RQ > SYSDATE
AND SHIJUID = SUBSTR（V_SWJGDM， 1， 5） || ‘000000’
ORDER BY RQ；
BEGIN
SELECT WCSX INTO V_WCSX FROM DM_ZT WHERE ZTDM = V_DQZTDM；
IF V_WCSX=’0’ THEN --當(dāng)前狀態(tài)為結(jié)束時(shí)，完成時(shí)限為0
V_DQZTYYSX ：=’0’；
ELSE
OPEN C_GZR；
LOOP
V_CNT ：= V_CNT + 1；
FETCH C_GZR
INTO V_GZR；
IF V_CNT = V_WCSX THEN
V_DQZTYJSSJ_1 ：= V_GZR；
EXIT WHEN C_GZR%NOTFOUND；
EXIT GZR_LOOP；
END IF；
END LOOP GZR_LOOP；
CLOSE C_GZR；
V_DQZTYYSX ：= TRIM（TRUNC（V_DQZTYJSSJ_1） - TRUNC（SYSDATE））；
END IF；
END PRO_GET_WCSX_GXR；
（6）在流程表中定義了三個(gè)字段，通過當(dāng)前狀態(tài)發(fā)生時(shí)間、當(dāng)前狀態(tài)應(yīng)結(jié)束時(shí)間、當(dāng)前狀態(tài)實(shí)際結(jié)束時(shí)間，當(dāng)前狀態(tài)發(fā)生時(shí)間與包含假日的完成時(shí)限可得到當(dāng)前狀態(tài)應(yīng)結(jié)束的時(shí)間。通過應(yīng)結(jié)束時(shí)間和實(shí)際結(jié)束時(shí)間的比較，可實(shí)現(xiàn)考核稅務(wù)工作人員事務(wù)的完成情況。
2.3 流程控制的Web頁面處理流程設(shè)計(jì)
由系統(tǒng)后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別篩選出存在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人并推送至前臺(tái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，通過讀取流程控制數(shù)據(jù)，操作員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)的處理，其界面展示如圖3和圖4所示。
3 稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的實(shí)現(xiàn)
稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)采用.Net+Oracle數(shù)據(jù)庫架構(gòu)與IIS網(wǎng)站，其開發(fā)和運(yùn)行環(huán)境設(shè)計(jì)見表1所列。
目前，中國銀行、國家開發(fā)銀行、上海銀行等眾多商業(yè)銀行都在進(jìn)行基于數(shù)據(jù)大集中下的業(yè)務(wù)流程再造項(xiàng)目，以此實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變。筆者有幸參與了銀行業(yè)務(wù)流程再造變革管理工作，對(duì)流程變革管理所產(chǎn)生的巨大變化深有感觸。下面從會(huì)計(jì)專業(yè)管理角度來闡述業(yè)務(wù)流程再造所帶來的深遠(yuǎn)影響，希冀能對(duì)擬進(jìn)行或正進(jìn)行業(yè)務(wù)流程變革項(xiàng)目的同行有所參考。
一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制
銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要及時(shí)參與到銀行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造過程中，要使依法合規(guī)經(jīng)營原則真正落實(shí)到業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)乃至每一位員工。那么業(yè)務(wù)流程再造是通過怎樣的變革來有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢歸納起來，主要有以下兩點(diǎn)：
（一）業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)專業(yè)管理從分散方式向集中方式轉(zhuǎn)變
國內(nèi)商業(yè)銀行案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是總行對(duì)分行的風(fēng)險(xiǎn)管理控制權(quán)限過于分散，從而導(dǎo)致分支行有章不循、各自為政。通過上收分支行管理權(quán)限，對(duì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表管理流程和部分高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)集中作業(yè)等再造后，成功實(shí)現(xiàn)了從過去分散管理向現(xiàn)在集中管理方式的轉(zhuǎn)變，有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一是會(huì)計(jì)科目管理集中化。會(huì)計(jì)科目的增設(shè)、修改、廢止等管理全部上收總行，由總行相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，杜絕了作案人員通過會(huì)計(jì)科目管理漏洞作案的可能。通過分析以前發(fā)生的銀行案件，我們發(fā)現(xiàn)很多是銀行內(nèi)部人員利用科目管理漏洞來達(dá)到作案目的。
二是會(huì)計(jì)報(bào)表管理集中化。在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中的前提下，通過流程變革將會(huì)計(jì)報(bào)表出表路徑由以前“自下而上”方式變?yōu)椤白陨隙隆狈绞?。變革后出表的具體路徑是：由總行會(huì)計(jì)部集中提交產(chǎn)生全行及各分行的會(huì)計(jì)報(bào)表，各分行只能通過總行分配的權(quán)限查詢本行及下級(jí)支行的會(huì)計(jì)報(bào)表。而變革前出表具體路徑是：分行日結(jié)后將報(bào)表數(shù)據(jù)上傳總行，總行收到所有分行的數(shù)據(jù)，通過一定的合并抵消處理來生成全行的會(huì)計(jì)報(bào)表，顯然，變革前對(duì)分行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是被動(dòng)的，所有的報(bào)表數(shù)據(jù)要先經(jīng)過分行加工這個(gè)程序，結(jié)果是總行對(duì)分行進(jìn)入數(shù)據(jù)庫修改本地利潤、隱藏風(fēng)險(xiǎn)等無法做到事前控制；由總行集中管理會(huì)計(jì)報(bào)表，分行人員不可能登陸到總行數(shù)據(jù)庫來修改其會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。我們?cè)陧?xiàng)目實(shí)施過程中通過核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)很多分行的報(bào)表折算匯率維護(hù)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，但由于沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施而暴露不了。這是因?yàn)樵诜稚⒐芾砟Ｊ较?，匯率的維護(hù)都放在當(dāng)?shù)馗鱾€(gè)分行，這樣風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率自然就增加了。
三是將一些高風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)集中處理。在傳統(tǒng)的運(yùn)營模式下，業(yè)務(wù)的受理和完成都是在網(wǎng)點(diǎn)完成。盡管銀行制定了各種業(yè)務(wù)處理規(guī)范，但在分支機(jī)構(gòu)仍有自由操作的空間。分行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過事后監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)的方式對(duì)分行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，時(shí)效性和全面性都比較差。在業(yè)務(wù)集中模式下，分支機(jī)構(gòu)只是業(yè)務(wù)受理機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)實(shí)際處理統(tǒng)一由作業(yè)中心按照標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集中處理。通過在作業(yè)中心建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、授權(quán)和監(jiān)控機(jī)制，可有效地控制銀行業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制集中化。通過建立作業(yè)中心實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理從而達(dá)到以下效果：銀行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制由分散到集中；減低部分操作風(fēng)險(xiǎn)（如違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，柜員勾結(jié)作案，錄入錯(cuò)誤）；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制。
（二）業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由人工控制向流程控制的轉(zhuǎn)變
即使在大多數(shù)商業(yè)銀行都完成數(shù)據(jù)大集中的今天，中國銀行業(yè)還是發(fā)生了一系列的金融案件，細(xì)查這些案件，不難發(fā)現(xiàn)有一個(gè)共同點(diǎn)，就是涉案人員都包括會(huì)計(jì)人員，可以說沒有會(huì)計(jì)人員的參與配合這些作案不可能成功；作案的手法上反映了我國銀行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)狀，很多案件都是在因?yàn)榱鞒炭刂瞥霈F(xiàn)漏洞的情形下發(fā)生的。業(yè)務(wù)流程再造的重點(diǎn)就是對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行梳理、理順，通過流程控制來杜絕以信任取代制度，用道德軟約束替代流程硬約束的混亂現(xiàn)象，以此達(dá)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在：
一是理順優(yōu)化流程。我們知道，銀行基層會(huì)計(jì)管理主要包括授權(quán)管理、印押證管理、印鑒管理、對(duì)賬管理、賬戶管理、檔案管理、財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)檢查與監(jiān)督、現(xiàn)金管理、業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理等十大方面，而這恰恰是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在絕大多數(shù)銀行案件中，犯罪分子都是利用以上一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)管理薄弱環(huán)節(jié)而得逞的。通過流程再造對(duì)上述會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理、簡化，重新組合，從而達(dá)到控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。比如我們將對(duì)賬管理、科目管理等內(nèi)容都上收到分行管理部門，從而杜絕會(huì)計(jì)人員通過假造客戶對(duì)賬單或更改與人行存款調(diào)節(jié)表作案的可能。另一方面通過集中管理，為基層會(huì)計(jì)人員節(jié)省了大量的時(shí)間和精力，從而使他們更專注于服務(wù)客戶。
二是嚴(yán)格流程控制。流程變革后對(duì)業(yè)務(wù)處理采用前中后臺(tái)流水處理的管理模式，這也是目前國際上絕大多數(shù)先進(jìn)銀行采用的模式。前臺(tái)處理業(yè)務(wù)，比如進(jìn)行存貸款交易、債券買賣交易的處理；管理風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)、對(duì)止損金額進(jìn)行控制等；當(dāng)該筆業(yè)務(wù)符合風(fēng)險(xiǎn)控制后，后臺(tái)會(huì)計(jì)人員就可以看到該筆交易，并根據(jù)前臺(tái)人員的交易單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，通過事前在系統(tǒng)中已經(jīng)維護(hù)好的會(huì)計(jì)分錄參數(shù)，該筆交易的賬務(wù)處理自動(dòng)完成。而變革前交易處理過程里的職能基本上由前臺(tái)交易部門行使，交易授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)止損等控制也是由交易部門自己決定。后臺(tái)會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)前臺(tái)交易單據(jù)的復(fù)印件進(jìn)行手工復(fù)核和賬務(wù)處理。從中可以看出，對(duì)于前臺(tái)的交易沒有一個(gè)獨(dú)立部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和約束，后臺(tái)會(huì)計(jì)人員無法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)合法性，前臺(tái)業(yè)務(wù)人員也無法確保后臺(tái)會(huì)計(jì)人員是否進(jìn)行了準(zhǔn)確全面的會(huì)計(jì)處理，在整個(gè)業(yè)務(wù)流程處理過程中產(chǎn)生了嚴(yán)重的脫節(jié)，為風(fēng)險(xiǎn)管理埋下了隱患。
通過集中化管理和嚴(yán)格流程控制，改變了以前分行職能重合率高的“塊塊管理”的業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，集中了全行有限的專業(yè)力量，降低了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)概率和全行的成本支出。由總行各個(gè)部門來進(jìn)行集中“條條式管理”，可以節(jié)省資源成本，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，國際上先進(jìn)銀行在會(huì)計(jì)管理上具有集權(quán)化程度高，機(jī)構(gòu)布局側(cè)重于總行的特點(diǎn)。以美國歷史最悠久的紐約銀行為例，其各個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)主要集中于總行及總行直屬機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)“管理和數(shù)據(jù)向上集中，服務(wù)和營銷向下延伸”的管理模式。
二、會(huì)計(jì)管理效率有力提升
業(yè)務(wù)流程變革在有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也大大提高了會(huì)計(jì)操作和管理效率，為銀行節(jié)省了大量的人力和時(shí)間資源。
一是賬務(wù)處理參數(shù)化。業(yè)務(wù)流程再造改變了傳統(tǒng)手工記賬繁瑣、量大的落后局面，通過分析不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，事先在系統(tǒng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄相應(yīng)的參數(shù)化維護(hù)。業(yè)務(wù)人員只需要在系統(tǒng)中錄入詳細(xì)要素，無需人工干預(yù)，系統(tǒng)就可以自動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，包括自動(dòng)完成后續(xù)的貸款利息計(jì)算、債券攤銷等處理；每日末時(shí)能夠批量打印記賬憑證。這點(diǎn)對(duì)廣大基層會(huì)計(jì)記賬人員來說意義特別重大。因?yàn)榱鞒套兏锴八麄兊墓ぷ鲿r(shí)間絕大部分花在記賬和憑證處理上，變革后他們?cè)僖膊恍枰紤]如何選擇科目準(zhǔn)確的記賬，也不需要手工一張張的打印記賬憑證。這樣一方面可以使他們從技術(shù)含量低、簡單重復(fù)的日常工作中脫離出來，從而更加專注為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；另一方面，也堵住了會(huì)計(jì)人員利用手工記賬進(jìn)行作案的漏洞。2006年10月發(fā)生的葫蘆島商行3.7億元詐騙案中，就是會(huì)計(jì)人員利用科目管理的漏洞，將“委托理財(cái)”科目非法放在“同業(yè)存款”科目從而逃避監(jiān)管數(shù)年之久。
二是會(huì)計(jì)報(bào)表編制參數(shù)化。長期以來，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理上形成了重核算、輕分析的思想，除了一些基本會(huì)計(jì)報(bào)表和監(jiān)管統(tǒng)計(jì)類報(bào)表之外，涉及到分析的內(nèi)容都是手工臨時(shí)加工整理，這與國際銀行先進(jìn)做法是背道而馳的。國際上先進(jìn)銀行（包括企業(yè)）一般通過電子化會(huì)計(jì)核算進(jìn)行自動(dòng)處理，而投入大量的資源到會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析上。流程再造加大了對(duì)這部分內(nèi)容的變革，變革后各種分析報(bào)表都不需要通過專門開發(fā)程序來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員可以隨時(shí)通過參數(shù)來定義編制需要分析的報(bào)表，提交會(huì)計(jì)報(bào)表后可以直接輸出分析結(jié)果。業(yè)務(wù)流程變革可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，為銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和決策服務(wù)，使銀行的服務(wù)管理、營銷管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等達(dá)到國際化水平。
三是作業(yè)集中處理。在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理模式下，由分支機(jī)構(gòu)從頭至尾處理完成客戶提交的業(yè)務(wù)申請(qǐng)。但由于業(yè)務(wù)難易程度、流程、處理環(huán)節(jié)的不同導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理流程較為繁瑣。業(yè)務(wù)憑證從前臺(tái)到后臺(tái)各個(gè)工作崗位的傳遞等也一般是采用傳統(tǒng)的周轉(zhuǎn)方式。在集中處理模式下，分支網(wǎng)點(diǎn)的前臺(tái)柜員主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理工作，然后將業(yè)務(wù)通過影響平臺(tái)發(fā)送到作業(yè)中心進(jìn)行集中處理。由于操作過程的簡化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，使得業(yè)務(wù)處理更規(guī)范化、程式化，效率更高。業(yè)務(wù)憑證的傳遞也實(shí)現(xiàn)了電子化的高效、準(zhǔn)確傳輸。通過對(duì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行梳理，集中部分作業(yè)，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：通過簡化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化銀行操作；促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理向“小前臺(tái)，大后臺(tái)”模式的轉(zhuǎn)變。
流程再造的變革折射出國內(nèi)銀行的理念正從傳統(tǒng)的“以賬戶為中心”向“以客戶為中心”的轉(zhuǎn)變。當(dāng)然，光有理念的轉(zhuǎn)變是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，在外資銀行全面開放的今天，我們必須積極借鑒西方銀行再造的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施從組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息技術(shù)、銀行文化到員工行為的全方面再造，以不斷提高國內(nèi)商業(yè)銀行的綜合競(jìng)爭力。
【參考文獻(xiàn)】
1.白麗，“從‘集中’中啟航”，《電子商務(wù)》[J]，2005年第5期，P63～65。
2.曹文誠，“數(shù)據(jù)大集中：中國銀行業(yè)的信息革命”，《金融理論與實(shí)踐》[J]，2004年第6期，P31～33。
3.周彬，“工商銀行二級(jí)分行組織扁平化及其實(shí)施策略[J]”，《金融論壇》，2003，8（9）：37—42。
4.王瑞華，“商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中的數(shù)據(jù)大集中”，《現(xiàn)代商業(yè)銀行》[J]，2005年第9期，P41～42。
目前，中國銀行、國家開發(fā)銀行、上海銀行等眾多商業(yè)銀行都在進(jìn)行基于數(shù)據(jù)大集中下的業(yè)務(wù)流程再造項(xiàng)目，以此實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變。筆者有幸參與了銀行業(yè)務(wù)流程再造變革管理工作，對(duì)流程變革管理所產(chǎn)生的巨大變化深有感觸。下面從會(huì)計(jì)專業(yè)管理角度來闡述業(yè)務(wù)流程再造所帶來的深遠(yuǎn)影響，希冀能對(duì)擬進(jìn)行或正進(jìn)行業(yè)務(wù)流程變革項(xiàng)目的同行有所參考。
一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制
銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要及時(shí)參與到銀行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造過程中，要使依法合規(guī)經(jīng)營原則真正落實(shí)到業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)乃至每一位員工。那么業(yè)務(wù)流程再造是通過怎樣的變革來有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢歸納起來，主要有以下兩點(diǎn)：
（一）業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)專業(yè)管理從分散方式向集中方式轉(zhuǎn)變
國內(nèi)商業(yè)銀行案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是總行對(duì)分行的風(fēng)險(xiǎn)管理控制權(quán)限過于分散，從而導(dǎo)致分支行有章不循、各自為政。通過上收分支行管理權(quán)限，對(duì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表管理流程和部分高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)集中作業(yè)等再造后，成功實(shí)現(xiàn)了從過去分散管理向現(xiàn)在集中管理方式的轉(zhuǎn)變，有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一是會(huì)計(jì)科目管理集中化。會(huì)計(jì)科目的增設(shè)、修改、廢止等管理全部上收總行，由總行相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，杜絕了作案人員通過會(huì)計(jì)科目管理漏洞作案的可能。通過分析以前發(fā)生的銀行案件，我們發(fā)現(xiàn)很多是銀行內(nèi)部人員利用科目管理漏洞來達(dá)到作案目的。
二是會(huì)計(jì)報(bào)表管理集中化。在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中的前提下，通過流程變革將會(huì)計(jì)報(bào)表出表路徑由以前“自下而上”方式變?yōu)椤白陨隙隆狈绞?。變革后出表的具體路徑是：由總行會(huì)計(jì)部集中提交產(chǎn)生全行及各分行的會(huì)計(jì)報(bào)表，各分行只能通過總行分配的權(quán)限查詢本行及下級(jí)支行的會(huì)計(jì)報(bào)表。而變革前出表具體路徑是：分行日結(jié)后將報(bào)表數(shù)據(jù)上傳總行，總行收到所有分行的數(shù)據(jù)，通過一定的合并抵消處理來生成全行的會(huì)計(jì)報(bào)表，顯然，變革前對(duì)分行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是被動(dòng)的，所有的報(bào)表數(shù)據(jù)要先經(jīng)過分行加工這個(gè)程序，結(jié)果是總行對(duì)分行進(jìn)入數(shù)據(jù)庫修改本地利潤、隱藏風(fēng)險(xiǎn)等無法做到事前控制；由總行集中管理會(huì)計(jì)報(bào)表，分行人員不可能登陸到總行數(shù)據(jù)庫來修改其會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。我們?cè)陧?xiàng)目實(shí)施過程中通過核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)很多分行的報(bào)表折算匯率維護(hù)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，但由于沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施而暴露不了。這是因?yàn)樵诜稚⒐芾砟Ｊ较拢瑓R率的維護(hù)都放在當(dāng)?shù)馗鱾€(gè)分行，這樣風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率自然就增加了。
三是將一些高風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)集中處理。在傳統(tǒng)的運(yùn)營模式下，業(yè)務(wù)的受理和完成都是在網(wǎng)點(diǎn)完成。盡管銀行制定了各種業(yè)務(wù)處理規(guī)范，但在分支機(jī)構(gòu)仍有自由操作的空間。分行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過事后監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)的方式對(duì)分行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，時(shí)效性和全面性都比較差。在業(yè)務(wù)集中模式下，分支機(jī)構(gòu)只是業(yè)務(wù)受理機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)實(shí)際處理統(tǒng)一由作業(yè)中心按照標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集中處理。通過在作業(yè)中心建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、授權(quán)和監(jiān)控機(jī)制，可有效地控制銀行業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制集中化。通過建立作業(yè)中心實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理從而達(dá)到以下效果：銀行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制由分散到集中；減低部分操作風(fēng)險(xiǎn)（如違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，柜員勾結(jié)作案，錄入錯(cuò)誤）；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制。
（二）業(yè)務(wù)流程再造實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由人工控制向流程控制的轉(zhuǎn)變
即使在大多數(shù)商業(yè)銀行都完成數(shù)據(jù)大集中的今天，中國銀行業(yè)還是發(fā)生了一系列的金融案件，細(xì)查這些案件，不難發(fā)現(xiàn)有一個(gè)共同點(diǎn)，就是涉案人員都包括會(huì)計(jì)人員，可以說沒有會(huì)計(jì)人員的參與配合這些作案不可能成功；作案的手法上反映了我國銀行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)狀，很多案件都是在因?yàn)榱鞒炭刂瞥霈F(xiàn)漏洞的情形下發(fā)生的。業(yè)務(wù)流程再造的重點(diǎn)就是對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行梳理、理順，通過流程控制來杜絕以信任取代制度，用道德軟約束替代流程硬約束的混亂現(xiàn)象，以此達(dá)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在：
一是理順優(yōu)化流程。我們知道，銀行基層會(huì)計(jì)管理主要包括授權(quán)管理、印押證管理、印鑒管理、對(duì)賬管理、賬戶管理、檔案管理、財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)檢查與監(jiān)督、現(xiàn)金管理、業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理等十大方面，而這恰恰是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在絕大多數(shù)銀行案件中，犯罪分子都是利用以上一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)管理薄弱環(huán)節(jié)而得逞的。通過流程再造對(duì)上述會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理、簡化，重新組合，從而達(dá)到控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。比如我們將對(duì)賬管理、科目管理等內(nèi)容都上收到分行管理部門，從而杜絕會(huì)計(jì)人員通過假造客戶對(duì)賬單或更改與人行存款調(diào)節(jié)表作案的可能。另一方面通過集中管理，為基層會(huì)計(jì)人員節(jié)省了大量的時(shí)間和精力，從而使他們更專注于服務(wù)客戶。
二是嚴(yán)格流程控制。流程變革后對(duì)業(yè)務(wù)處理采用前中后臺(tái)流水處理的管理模式，這也是目前國際上絕大多數(shù)先進(jìn)銀行采用的模式。前臺(tái)處理業(yè)務(wù)，比如進(jìn)行存貸款交易、債券買賣交易的處理；管理風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)、對(duì)止損金額進(jìn)行控制等；當(dāng)該筆業(yè)務(wù)符合風(fēng)險(xiǎn)控制后，后臺(tái)會(huì)計(jì)人員就可以看到該筆交易，并根據(jù)前臺(tái)人員的交易單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，通過事前在系統(tǒng)中已經(jīng)維護(hù)好的會(huì)計(jì)分錄參數(shù)，該筆交易的賬務(wù)處理自動(dòng)完成。而變革前交易處理過程里的職能基本上由前臺(tái)交易部門行使，交易授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)止損等控制也是由交易部門自己決定。后臺(tái)會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)前臺(tái)交易單據(jù)的復(fù)印件進(jìn)行手工復(fù)核和賬務(wù)處理。從中可以看出，對(duì)于前臺(tái)的交易沒有一個(gè)獨(dú)立部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和約束，后臺(tái)會(huì)計(jì)人員無法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)合法性，前臺(tái)業(yè)務(wù)人員也無法確保后臺(tái)會(huì)計(jì)人員是否進(jìn)行了準(zhǔn)確全面的會(huì)計(jì)處理，在整個(gè)業(yè)務(wù)流程處理過程中產(chǎn)生了嚴(yán)重的脫節(jié)，為風(fēng)險(xiǎn)管理埋下了隱患。
通過集中化管理和嚴(yán)格流程控制，改變了以前分行職能重合率高的“塊塊管理”的業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，集中了全行有限的專業(yè)力量，降低了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)概率和全行的成本支出。由總行各個(gè)部門來進(jìn)行集中“條條式管理”，可以節(jié)省資源成本，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，國際上先進(jìn)銀行在會(huì)計(jì)管理上具有集權(quán)化程度高，機(jī)構(gòu)布局側(cè)重于總行的特點(diǎn)。以美國歷史最悠久的紐約銀行為例，其各個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)主要集中于總行及總行直屬機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)“管理和數(shù)據(jù)向上集中，服務(wù)和營銷向下延伸”的管理模式。
二、會(huì)計(jì)管理效率有力提升
業(yè)務(wù)流程變革在有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也大大提高了會(huì)計(jì)操作和管理效率，為銀行節(jié)省了大量的人力和時(shí)間資源。
一是賬務(wù)處理參數(shù)化。業(yè)務(wù)流程再造改變了傳統(tǒng)手工記賬繁瑣、量大的落后局面，通過分析不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，事先在系統(tǒng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄相應(yīng)的參數(shù)化維護(hù)。業(yè)務(wù)人員只需要在系統(tǒng)中錄入詳細(xì)要素，無需人工干預(yù)，系統(tǒng)就可以自動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，包括自動(dòng)完成后續(xù)的貸款利息計(jì)算、債券攤銷等處理；每日末時(shí)能夠批量打印記賬憑證。這點(diǎn)對(duì)廣大基層會(huì)計(jì)記賬人員來說意義特別重大。因?yàn)榱鞒套兏锴八麄兊墓ぷ鲿r(shí)間絕大部分花在記賬和憑證處理上，變革后他們?cè)僖膊恍枰紤]如何選擇科目準(zhǔn)確的記賬，也不需要手工一張張的打印記賬憑證。這樣一方面可以使他們從技術(shù)含量低、簡單重復(fù)的日常工作中脫離出來，從而更加專注為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；另一方面，也堵住了會(huì)計(jì)人員利用手工記賬進(jìn)行作案的漏洞。2006年10月發(fā)生的葫蘆島商行3.7億元詐騙案中，就是會(huì)計(jì)人員利用科目管理的漏洞，將“委托理財(cái)”科目非法放在“同業(yè)存款”科目從而逃避監(jiān)管數(shù)年之久。
二是會(huì)計(jì)報(bào)表編制參數(shù)化。長期以來，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理上形成了重核算、輕分析的思想，除了一些基本會(huì)計(jì)報(bào)表和監(jiān)管統(tǒng)計(jì)類報(bào)表之外，涉及到分析的內(nèi)容都是手工臨時(shí)加工整理，這與國際銀行先進(jìn)做法是背道而馳的。國際上先進(jìn)銀行（包括企業(yè)）一般通過電子化會(huì)計(jì)核算進(jìn)行自動(dòng)處理，而投入大量的資源到會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析上。流程再造加大了對(duì)這部分內(nèi)容的變革，變革后各種分析報(bào)表都不需要通過專門開發(fā)程序來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員可以隨時(shí)通過參數(shù)來定義編制需要分析的報(bào)表，提交會(huì)計(jì)報(bào)表后可以直接輸出分析結(jié)果。業(yè)務(wù)流程變革可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，為銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和決策服務(wù)，使銀行的服務(wù)管理、營銷管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等達(dá)到國際化水平。
三是作業(yè)集中處理。在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理模式下，由分支機(jī)構(gòu)從頭至尾處理完成客戶提交的業(yè)務(wù)申請(qǐng)。但由于業(yè)務(wù)難易程度、流程、處理環(huán)節(jié)的不同導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理流程較為繁瑣。業(yè)務(wù)憑證從前臺(tái)到后臺(tái)各個(gè)工作崗位的傳遞等也一般是采用傳統(tǒng)的周轉(zhuǎn)方式。在集中處理模式下，分支網(wǎng)點(diǎn)的前臺(tái)柜員主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理工作，然后將業(yè)務(wù)通過影響平臺(tái)發(fā)送到作業(yè)中心進(jìn)行集中處理。由于操作過程的簡化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，使得業(yè)務(wù)處理更規(guī)范化、程式化，效率更高。業(yè)務(wù)憑證的傳遞也實(shí)現(xiàn)了電子化的高效、準(zhǔn)確傳輸。通過對(duì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行梳理，集中部分作業(yè)，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：通過簡化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化銀行操作；促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理向“小前臺(tái)，大后臺(tái)”模式的轉(zhuǎn)變。
流程再造的變革折射出國內(nèi)銀行的理念正從傳統(tǒng)的“以賬戶為中心”向“以客戶為中心”的轉(zhuǎn)變。當(dāng)然，光有理念的轉(zhuǎn)變是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，在外資銀行全面開放的今天，我們必須積極借鑒西方銀行再造的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施從組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息技術(shù)、銀行文化到員工行為的全方面再造，以不斷提高國內(nèi)商業(yè)銀行的綜合競(jìng)爭力。
【參考文獻(xiàn)】
1.白麗，“從‘集中’中啟航”，《電子商務(wù)》[J]，2005年第5期，P63～65。
2.曹文誠，“數(shù)據(jù)大集中：中國銀行業(yè)的信息革命”，《金融理論與實(shí)踐》[J]，2004年第6期，P31～33。
3.周彬，“工商銀行二級(jí)分行組織扁平化及其實(shí)施策略[J]”，《金融論壇》，2003，8（9）：37—42。
4.王瑞華，“商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中的數(shù)據(jù)大集中”，《現(xiàn)代商業(yè)銀行》[J]，2005年第9期，P41～42。
