時(shí)間：2023-09-01 16:37:11
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摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險(xiǎn);稅收籌劃
一、緒論
隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國(guó)加入WTO,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。
二、稅收籌劃的概述
2.1 稅收籌劃的概念
稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。
2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅?！贝擞^點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國(guó),稅收籌劃是一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系
在我國(guó),一切權(quán)利屬于人民,國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4 稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時(shí),企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)
稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),納稅成本最低,獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6 稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。
三、企業(yè)所得稅籌劃
3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)),就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國(guó)將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1 納稅人籌劃
1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。］同時(shí)，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則
合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則
稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則
企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?；I劃過程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
2.2.5綜合平衡原則
稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足
稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對(duì)稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益，反而會(huì)擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。
3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇
納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國(guó)目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過十年。
4.2.2地點(diǎn)的選擇
企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇
我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。
5.結(jié)論
（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求
由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間
地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：
（一）意識(shí)淡薄、觀念陳舊
稅收籌劃目前并沒有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開展的一個(gè)重要原因。
（二）稅務(wù)制度不健全
稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。
（三）我國(guó)稅收制度不夠完善
由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。
三、稅收籌劃的方法選擇
稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。
（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃
1.組織形式的選擇
企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。
2.投資行業(yè)的選擇
在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。
3.投資地區(qū)的選擇
由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃
不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃
利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇
企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。
四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個(gè)問題
進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問題：
（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時(shí)，過分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會(huì)帶來其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比如說，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢姡愂栈I劃必須遵循成本—效益的原則。
（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率
貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃；研究
一、中國(guó)企業(yè)稅收現(xiàn)狀
目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)承擔(dān)所得稅的情況越來越普遍了，進(jìn)而規(guī)劃個(gè)人所得稅也逐漸被有長(zhǎng)遠(yuǎn)目光的企業(yè)所重視，這套先進(jìn)方法，是由國(guó)外傳入，中國(guó)對(duì)此研究比較晚，目前，仍然有許多中國(guó)企業(yè)忽視企業(yè)稅收戰(zhàn)略的制定，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)過多的稅收，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中國(guó)約有79%的企業(yè)缺乏有效的企業(yè)稅收戰(zhàn)略，而在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家善于經(jīng)營(yíng)的企業(yè)往往籌劃好一套稅收戰(zhàn)略，讓以盈利為目的的企業(yè)得到更大的利益。
在與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的三十年里，中國(guó)企業(yè)漸漸開始重視企業(yè)稅收的籌劃，這有利于企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也符合企業(yè)追求長(zhǎng)期利益，一個(gè)稅收籌劃較好的企業(yè)，會(huì)相對(duì)增加更多的收入，比其他企業(yè)更有競(jìng)爭(zhēng)力。
二、合理籌劃企業(yè)稅收對(duì)企業(yè)的影響
不少企業(yè)沒有合理制定稅收戰(zhàn)略，甚至沒有制定該戰(zhàn)略，導(dǎo)致該企業(yè)支出過大，在多方面的競(jìng)爭(zhēng)中缺乏足夠資金而處于劣勢(shì)。這種情況相當(dāng)普遍，一是因?yàn)槠髽I(yè)沒有意識(shí)到籌劃稅收戰(zhàn)略會(huì)對(duì)企業(yè)造成如何的影響，二是缺乏有效的籌劃稅收方法，三是部分企業(yè)不愿意去籌劃企業(yè)稅收。
而部分擁有合理的稅收戰(zhàn)略的企業(yè)，收入相對(duì)更多，企業(yè)盈利會(huì)更好，因此，讓更多的企業(yè)懂得制定合理的稅收戰(zhàn)略，減少涉稅情況，是提高國(guó)內(nèi)企業(yè)盈利的好方法，在目前激烈的商場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，合理規(guī)劃所得稅方案，有助于企業(yè)勝出。
同時(shí)我們還發(fā)現(xiàn)，也有部分企業(yè)稅收方案不合理，在制定過程中觸動(dòng)法律，或者沒有服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，反而讓企業(yè)蒙受了更多損失，這就要求企業(yè)必須制定合理、有效的企業(yè)稅收戰(zhàn)略。
三、籌劃企業(yè)稅收注意事項(xiàng)
（一）企業(yè)稅收制定要在企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上
企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略是企業(yè)盈利的戰(zhàn)略，如果不能基于此戰(zhàn)略，盲目地制定稅收戰(zhàn)略，就會(huì)徒勞無功。也就是說，籌劃戰(zhàn)略要求基于企業(yè)的實(shí)際情況，即使是銷售相同產(chǎn)品的企業(yè)的實(shí)際情況也不完全一樣，那么戰(zhàn)略籌劃也會(huì)有所不同。企業(yè)稅收籌劃是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案內(nèi)形成，不能獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案，一旦脫離了企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案制定，便有可能影響企業(yè)的銷售、投資等活動(dòng)，不利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)稅收制定要在法律允許范圍內(nèi)
企業(yè)稅收籌劃是在法律允許范圍內(nèi)所進(jìn)行的，最大程度上減少企業(yè)支出的方案。如果沒有保證在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)籌劃稅收戰(zhàn)略，往往會(huì)受到法律的制裁，因此稅收籌劃要求遵守國(guó)家法律法規(guī)、當(dāng)?shù)卣摺?/p>
（三）稅收戰(zhàn)略要不斷反省
有的企業(yè)制定好稅收方案后，就不再考慮它的效果，部分方案在理論上是可行的，實(shí)際上不一定可行，這便要求企業(yè)要關(guān)注該方案實(shí)施的可行性，要及時(shí)關(guān)注方案的進(jìn)展情況。
（四）企業(yè)收入才是重點(diǎn)
有的企業(yè)非常注重稅收戰(zhàn)略的制定，卻忘記了企業(yè)收入才是重點(diǎn)，稅收方案只是在同一收入情況下相當(dāng)減少企業(yè)支出，如果收入不高，即使有很好的稅收戰(zhàn)略，也無濟(jì)于事。
（五）企業(yè)稅收籌劃不能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略
企業(yè)稅收籌劃作為減少企業(yè)支出的方案，不能干擾到企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案，必須服從企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案。許多企業(yè)把稅收方案獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)方案之外，容易讓兩者產(chǎn)生沖突，甚至稅收戰(zhàn)略會(huì)左右到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)造成一定程度上的沖擊。
四、企業(yè)稅收籌劃的方法
（一）信息收集
企業(yè)在制定稅收戰(zhàn)略之前，要做好信息收集，包括企業(yè)產(chǎn)品、國(guó)家在相關(guān)產(chǎn)品方面的政策、同類企業(yè)所制定的稅收戰(zhàn)略等。在收集信息時(shí)要注意有針對(duì)性地去收集，排除無關(guān)信息，減少企業(yè)的工作量。同時(shí)要保證信息來源可靠。
（二）精心挑選企業(yè)籌劃人員
籌劃人員的才識(shí)、素質(zhì)等決定籌劃方案的實(shí)用性，同時(shí)企業(yè)有必要要求籌劃人員進(jìn)行多方面的交流，互相學(xué)習(xí)，互相提高。由于不同人所學(xué)的知識(shí)和經(jīng)歷不同，不同人的優(yōu)點(diǎn)具有互補(bǔ)的特點(diǎn)，互補(bǔ)不足，有助于全面提高籌劃人員的素質(zhì)。
（三）企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的制定
在進(jìn)行籌劃前，應(yīng)當(dāng)制定目標(biāo)，需要知道，企業(yè)真正想要的是什么，才能在制定時(shí)明確該怎么做。如果沒有目標(biāo)，盲目進(jìn)行籌劃，可能會(huì)搞錯(cuò)了方向。稅收鏈需要多次重視。稅收籌劃要求從稅收鏈上尋找最容易籌劃出企業(yè)利潤(rùn)的地方，從而制定戰(zhàn)略，然而，由于政策的變動(dòng)，人為的忽視，我們需要多次重復(fù)觀察稅收鏈。
（四）備選戰(zhàn)略
在制定完一個(gè)戰(zhàn)略之后，我們要考慮到市場(chǎng)的變動(dòng)、政策的改變和多種方面，特別是不確定因素過多，加上會(huì)有人為誤判。因此企業(yè)需要一個(gè)備選方案，做到不管什么情況都能用一個(gè)完美的籌劃方案。
（五）及時(shí)反省
在制定完成初期、實(shí)施過程中要不斷反省，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并及時(shí)改正。許多完美的稅收戰(zhàn)略，都是在一次次反省中修改而成的，很少有一次性便能制定完美的方案。
結(jié)束語
在上述的探討中，相信大家認(rèn)識(shí)到了企業(yè)稅收戰(zhàn)略的重要性以及制定的方法。在實(shí)踐過程中，我們還需要具體情況具體分析，不能僅通過紙面上理論分析。同時(shí)企業(yè)也很容易忽視上述所說的注意事項(xiàng)，特別是在法律允許范圍內(nèi)這一點(diǎn)。而上面談到的稅收籌劃方法，只是比較簡(jiǎn)單地探討，在實(shí)際運(yùn)用中，還需企業(yè)從多方面地去了解，多方面去擴(kuò)張和學(xué)習(xí)更多的方法，而不僅局限于舊方法。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 稅收籌劃 稅后利益 最大化
文以一家注冊(cè)在某國(guó)家保稅港區(qū)的大型國(guó)有物流公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為研究對(duì)象，該公司業(yè)務(wù)范圍涉及自營(yíng)進(jìn)出口貿(mào)易、國(guó)際貿(mào)易、通關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸服務(wù)等，結(jié)合目前物流業(yè)的相關(guān)稅收政策和會(huì)計(jì)政策，研究和探討物流企業(yè)在新形勢(shì)下如何進(jìn)行稅收籌劃。
一、增值稅
（一）一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃。目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。作為一般納稅人可采用抵扣制計(jì)算繳納增值稅，而小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。由于在認(rèn)定為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時(shí)企業(yè)仍存在一定的自主選擇空間，物流企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際稅負(fù)情況，經(jīng)過下列簡(jiǎn)單測(cè)算做出合理選擇。
設(shè)X為增值率，S為不含稅銷售額，P為不含稅購(gòu)進(jìn)額，一般納稅人適用稅率為T（考慮到物流企業(yè)可能涉及多種增值稅應(yīng)稅稅率，這里應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)比重采用加權(quán)平均后的稅率），小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。則一般納稅人增值率為：X=（S-P）/S；一般納稅人應(yīng)納增值稅為：（S-P）×T=S×X×T；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅為：S×3%；令兩種納稅人納稅額相等，即S×X×T=S×3%，可得“無差別平衡點(diǎn)增值率”X=3%/T。當(dāng)企業(yè)實(shí)際增值率低于“無差別平衡點(diǎn)增值率”時(shí)，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，企業(yè)若成為一般納稅人可以節(jié)稅；反之，成為小規(guī)模納稅人可以節(jié)稅。
（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃。A公司以自營(yíng)進(jìn)口貿(mào)易、國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)為主，同時(shí)兼營(yíng)通關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)?！盃I(yíng)改增”后，涉及的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)際包括以下三類：稅率為17%的一般貨物銷售（自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)）、稅率為11%的“交通運(yùn)輸服務(wù)”（運(yùn)輸業(yè)務(wù)）、稅率為6%的物流輔助服務(wù)（進(jìn)口、通關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸業(yè)務(wù)等）。根據(jù)2013年5月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）中對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)的增值稅納稅人規(guī)定：“兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率”。因此，兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以防止“從高適用稅率”的風(fēng)險(xiǎn)。
首先，物流企業(yè)應(yīng)全面厘清和梳理適應(yīng)增值稅要求的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)屬性，避免混業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來經(jīng)營(yíng)上的混亂。其次，應(yīng)完善符合增值稅要求的內(nèi)控制度，健全財(cái)務(wù)核算，規(guī)范會(huì)計(jì)處理，統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則，根據(jù)增值稅核算的要求，分別核算各個(gè)業(yè)務(wù)，同時(shí)制定增值稅稅務(wù)工作管理流程和相應(yīng)的增值稅發(fā)票管理制度等。最后，應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，必要時(shí)做好相應(yīng)的備案和解釋工作。
二、企業(yè)所得稅
（一）充分利用國(guó)家和地方財(cái)稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，目前無論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，均執(zhí)行相同的基本稅率25%，這在一定程度上保持了稅收的公平性。但物流企業(yè)仍可以通過選擇不同的經(jīng)營(yíng)模式、不同的注冊(cè)地點(diǎn)，享受國(guó)家和地方的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。比如，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。物流企業(yè)如果要享受該條政策需滿足以下條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。另外對(duì)于物流企業(yè)來講，由于全國(guó)各地招商引資和鼓勵(lì)物流企業(yè)發(fā)展的力度不同，各地的財(cái)稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅政策存在一定的地方差異性。形式上一般都是將企業(yè)所得稅的地方留成部分按一定比例返還給企業(yè)，但扶持力度可能有所不同，物流企業(yè)在選擇注冊(cè)地時(shí)應(yīng)予以綜合考慮。A公司注冊(cè)在某國(guó)家保稅港區(qū)，對(duì)企業(yè)所得稅的扶持力度相對(duì)較大，A公司爭(zhēng)取到了“五免五減半”（地方財(cái)政留成部分）的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（二）選擇合理的會(huì)計(jì)政策。物流企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊政策時(shí)，一般可選擇采用加速折舊法或平均年限法，如何選擇要考慮對(duì)企業(yè)所得稅的實(shí)際影響。一般情況下，在不考慮減免稅的情況下，企業(yè)采用加速折舊法與平均年限法在固定資產(chǎn)存在的納稅期間的應(yīng)納稅額總額是相同的。但是在加速折舊法下，可以在固定資產(chǎn)使用初期多計(jì)折舊，加大企業(yè)初期成本而減少利潤(rùn)，從而減輕企業(yè)前期所得稅負(fù)擔(dān)，將企業(yè)繳納所得稅的時(shí)間推遲，因而企業(yè)可以提前取得部分現(xiàn)金凈收入，促進(jìn)資產(chǎn)的更新改造。企業(yè)推遲繳納的部分所得稅，可以視同政府提供的無息貸款，這對(duì)企業(yè)是有利的。但是，如果企業(yè)在前幾年可以享受減免稅待遇，加速折舊法就不見得是最好的折舊方法。因?yàn)榧铀僬叟f法使得企業(yè)利潤(rùn)集中在后幾年，使企業(yè)后幾年的利潤(rùn)與前幾年形成明顯的差距，從而導(dǎo)致后幾年必然要承擔(dān)較高的稅負(fù)而使企業(yè)納稅額增加，稅負(fù)加重。A公司享受“五免五減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這種情況下，宜采用平均年限法作為企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊政策。
（三）采用融資租賃方式。融資租賃又稱設(shè)備租賃或現(xiàn)代租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。融資租賃不僅作為企業(yè)融資工具的一種創(chuàng)新，同時(shí)有利于企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃。因?yàn)閷?duì)于承租方而言，融資租賃不僅可以按照自有固定資產(chǎn)全額計(jì)提折舊，而且可以通過租金的平穩(wěn)支付減少企業(yè)利潤(rùn)、取得融資節(jié)稅的效果，進(jìn)而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。因此現(xiàn)代物流企業(yè)在考慮購(gòu)置大型機(jī)器設(shè)備時(shí)，越來越多的考慮采用融資租賃的方式進(jìn)行納稅籌劃。當(dāng)然“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以用來抵扣增值稅，因此企業(yè)在決策時(shí)，還應(yīng)綜合考慮企業(yè)的整體稅負(fù)情況。
三、房產(chǎn)稅
物流企業(yè)往往擁有自己的倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)通常是物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)之一。涉及的稅種主要有增值稅（自營(yíng)）、營(yíng)業(yè)稅（出租）、房產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅原則分為按房產(chǎn)余值計(jì)量和按租金收入計(jì)量?jī)煞N方式，即從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)交納房產(chǎn)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，稅率為1.2%；將自有倉(cāng)庫(kù)出租的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為租金收入，稅率為12%。物流企業(yè)在考慮從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)時(shí)就應(yīng)充分考慮房產(chǎn)稅成本的影響，做好相應(yīng)籌劃。A公司有一倉(cāng)庫(kù)原值1 000萬元，扣除比例為30%，采取不同經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅及公司利潤(rùn)（不考慮其他成本項(xiàng)）如下：
方案一：為P公司提供倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，獲得收入160萬元，應(yīng)納增值稅=160×6%=9.6（萬元），應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元），支出合計(jì)=9.6+8.4=18（萬元），公司利潤(rùn)=160-18=142（萬元）。
方案二：出租給Q公司，年租金150萬元，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元），應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12%=18（萬元），支出合計(jì)=7.5+18=25.5（萬元），公司利潤(rùn)=150-25.5=124.5（萬元）。
比較上述兩種方案可見，房產(chǎn)稅支出是影響納稅成本和最終利潤(rùn)的主要因素。在不考慮其他稅負(fù)及其他成本的情況下，單就房產(chǎn)稅來講，假設(shè)租賃收入為X，房產(chǎn)原值為Y，令X×12%=Y×70%×1.2%，可得X/Y=7%，也就是說在房產(chǎn)稅扣除率為30%的前提下，若倉(cāng)庫(kù)出租收入X與房產(chǎn)原值Y的比率大于7%，則采用出租方式的房產(chǎn)稅成本較高；低于7%，則采用提供倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)方式的房產(chǎn)稅成本較高。
四、關(guān)稅
若物流企業(yè)具有自營(yíng)或國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)，則關(guān)稅籌劃也是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。
（一）充分利用保稅制度。為了創(chuàng)造完善的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境，我國(guó)在許多地區(qū)設(shè)立了保稅區(qū)，保稅區(qū)是在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。注冊(cè)在保稅區(qū)的物流企業(yè)，一般都能享受相應(yīng)的保稅政策。A公司注冊(cè)在某國(guó)家保稅港區(qū)，港區(qū)內(nèi)復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。物流企業(yè)利用保稅制度進(jìn)行稅收籌劃，首先應(yīng)積極在保稅區(qū)內(nèi)注冊(cè)公司，并開展相應(yīng)的加工整理、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、商品展出和轉(zhuǎn)口貿(mào)易等業(yè)務(wù)，以獲取豁免進(jìn)出口關(guān)稅的好處。其次，企業(yè)通常可以將進(jìn)口貨物向海關(guān)申請(qǐng)為保稅貨物，待該批貨物向保稅區(qū)外銷售之時(shí)再補(bǔ)交進(jìn)口關(guān)稅，從而達(dá)到延遲繳稅的目的，相當(dāng)于企業(yè)從海關(guān)獲得了一筆一定時(shí)間的無息貸款。
（二）合理控制完稅價(jià)格。在稅率確定的情況下，完稅價(jià)格的高低決定了關(guān)稅的輕重。完稅價(jià)格的確定是關(guān)稅彈性較大的一環(huán)，在同一稅率下，如果完稅價(jià)格高，以價(jià)計(jì)征的稅負(fù)重，如果低，則稅負(fù)輕。在審定成交價(jià)格下，如何縮小進(jìn)出口貨物申報(bào)價(jià)格而又能為海關(guān)審定認(rèn)可為“正常成交價(jià)格”是關(guān)稅籌劃的關(guān)鍵所在。海關(guān)審定成交價(jià)格，一般以進(jìn)口商申報(bào)的進(jìn)口貨物成交價(jià)格（含貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用）為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，包括買方在成交價(jià)格之外另行向賣方支付的傭金。因此，利用控制完稅價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃，就要選擇同類產(chǎn)品中成交價(jià)格比較低的，運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的貨物進(jìn)口或出口。但企業(yè)在此項(xiàng)稅收籌劃時(shí)，要注意不能片面地理解為申報(bào)價(jià)格越低越好，從而造成被海關(guān)認(rèn)定為偷稅情況的發(fā)生。
五、總結(jié)
不同物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，現(xiàn)代物流企業(yè)（如A公司）比較注重整體供應(yīng)鏈的開發(fā)建設(shè)，業(yè)務(wù)過程往往涉及增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅等多個(gè)稅種。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分把握全局觀，即稅收籌劃不僅要針對(duì)某個(gè)稅種，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的總體稅負(fù)，以及對(duì)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)和企業(yè)整體戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的影響。S
參考文獻(xiàn)：
1.葉紅.物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財(cái)會(huì)，2012，（09）.
關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資；稅收籌劃；資本結(jié)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)防范
稅收籌劃，又稱納稅籌劃，是納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃安排，從眾多納稅方案中選出最為合適的一種，以達(dá)到降低籌資成本，減少或延緩稅負(fù)的目的。
一、企業(yè)籌資稅收籌劃的動(dòng)因
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是追求企業(yè)價(jià)值最大化。有效的籌資稅收籌劃有利于規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)籌資有序進(jìn)行，保證資金良性循環(huán)，最終提升企業(yè)價(jià)值。
二、不同籌資方式對(duì)納稅的影響
企業(yè)籌資方式總體來說可分為內(nèi)源籌資與外源籌資兩種，內(nèi)源籌資如發(fā)行權(quán)益性證券、企業(yè)內(nèi)部積累等，外源籌資如借貸、發(fā)行股票債券等，租賃也是籌資方式之一。不同的籌資方式會(huì)帶來不同的稅收影響。
1.內(nèi)源籌資
（1）企業(yè)內(nèi)部積累籌資的資金方式稅負(fù)全由企業(yè)自身承擔(dān)，稅后利潤(rùn)再投資獲利仍需征稅，有雙重征稅問題。此方式積累速度慢，無法適應(yīng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大需要，不是企業(yè)籌資佳選。
（2）通過發(fā)行股票籌集的資金無到期日，不需償還，籌資風(fēng)險(xiǎn)較小，但資金成本較高，此處以固定股利折價(jià)模型為例來看普通股資金成本：=，其中為固定股利的普通股資金成本，為第一年股利，為融資總金額，為籌資費(fèi)率，為股利增長(zhǎng)率。且這種籌資方式下分配的股利是從稅后利潤(rùn)中提取的投無法抵稅，反而增加了稅負(fù)。
此時(shí)選擇可轉(zhuǎn)換證券尤其是可轉(zhuǎn)換債券是很有必要的，因其賦予投資者未來選擇權(quán)利而易于籌集到所需資金。將來若實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換，企業(yè)無需另支付籌資費(fèi)用，若未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換則相當(dāng)于企業(yè)的低息債券，降低了籌資成本還有抵稅作用。因此可轉(zhuǎn)債是企業(yè)籌資較為理想選擇之一。
2.外源籌資
（1）向銀行等貸款方式籌資速度較快，因此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可稅前扣除，是減輕企業(yè)稅負(fù)的有效途徑。
（2）發(fā)行債券籌資范圍廣，且有利息抵稅優(yōu)勢(shì)。此外，債券集資的一次還本付息方式，在債券有效期內(nèi)既可以享受利息抵稅的好處，又可以獲得未償付利息的時(shí)間價(jià)值，是降低機(jī)會(huì)成本的表現(xiàn)。
三、企業(yè)籌資稅收籌劃具體應(yīng)用
1.借款利息籌劃
企業(yè)借款可分為經(jīng)營(yíng)性借款和專門性借款兩種，前者主要解決經(jīng)營(yíng)性資金短缺。其發(fā)生的借款利息費(fèi)用等計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除，但其扣除標(biāo)準(zhǔn)有限制。專門性借款指企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等的資本性借款，針對(duì)借款利息費(fèi)用扣除稅法做了以下規(guī)定：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前全部資本化處理，通過折舊的方式計(jì)入成本或費(fèi)用，當(dāng)它們達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后全部費(fèi)用化處理，在稅前扣除。
綜上我們發(fā)現(xiàn)，資本性借款利息費(fèi)用雖不能一次性在稅前列支，但在以后可逐年扣除，且無扣除限額，雖會(huì)形成時(shí)間性差異，但其所有利息費(fèi)用都能得到抵減。因此，選擇時(shí)間性差異進(jìn)行稅收籌劃操作空間更大。
2.資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金成本等起到制約作用，對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也有一定影響。負(fù)債比例越大，財(cái)務(wù)杠桿作用越大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之加大。公式Q[E+（E-I）×D/S]×（1-T），其中Q為權(quán)益資本收益率，E為息稅前投資收益率，I為利息率，D為負(fù)債金額，S為權(quán)益資本金額，T為所得稅稅率。E由企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)決定，T、I分別由稅法和央行決定，那么負(fù)債比例則成為影響Q的重要因素。當(dāng)E大于I時(shí)，負(fù)債才能發(fā)揮有效的財(cái)務(wù)杠桿作用，否則負(fù)債比例的提高不僅無法節(jié)稅，還會(huì)成倍放大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低權(quán)益資本收益率。因此企業(yè)在選擇此種籌劃方式時(shí)一定要保證利息率小于息稅前投資收益率以達(dá)到節(jié)稅目的。
3.租賃籌劃
（1）經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)出租人來說，與租賃物有關(guān)的折舊、租金收入相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等都可在稅前扣除；對(duì)承租人而言，企業(yè)無需承擔(dān)租賃物風(fēng)險(xiǎn)，既節(jié)省了購(gòu)入租賃物的機(jī)會(huì)成本，還可以收到租金抵稅的好處。在現(xiàn)實(shí)操作中，如若出租方與承租方屬于同一利益集團(tuán)，則可通過制定不正常租金實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在雙方間的轉(zhuǎn)移，從而降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)，是典型的租賃節(jié)稅效應(yīng)。
（2）融資租賃的出租人將資產(chǎn)出租給承租人，承租人相當(dāng)于從出租人那里借到一筆資金。對(duì)出租人而言，與經(jīng)營(yíng)租賃相同，若融資租賃出現(xiàn)于同一利益集團(tuán)內(nèi)部，出租方可收取高額租金實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，從而獲得節(jié)稅好處。而對(duì)于承租方來說，租入固定資產(chǎn)可視作企業(yè)自身所有，提取折舊可在稅前扣除。
參考文獻(xiàn)：
一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定
稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財(cái)稅、財(cái)會(huì)、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟(jì)納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負(fù)，可以依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)于企業(yè)所開展的各種活動(dòng)，諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)投資以及籌集資金的活動(dòng)進(jìn)行謀劃與安排，以通過減輕稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下，合理應(yīng)稅，而且可以將稅負(fù)降到最低，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的，按時(shí)足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護(hù)。
二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點(diǎn)
1.稅收籌劃的順法性。
在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對(duì)于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過合理安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)，可以將稅負(fù)減輕?？梢姡愂栈I劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調(diào)控工作。
2.稅收籌劃的事前性。
通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實(shí)施納稅活動(dòng)。那么，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展之前，就要對(duì)于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動(dòng)和融資活動(dòng)，合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以使稅負(fù)降低。
3.稅收籌劃的時(shí)效性。
中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)化發(fā)展，促使中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期。社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，有關(guān)法律必然會(huì)不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實(shí)，對(duì)稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準(zhǔn)確把握，及時(shí)更新稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
三、稅收籌劃的必要性
1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動(dòng)資金，稅收費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動(dòng)資金提高時(shí)，資金使用價(jià)值也會(huì)進(jìn)一步提高，當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過資金流出量的時(shí)候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。
2.提高企業(yè)會(huì)計(jì)的專業(yè)技術(shù)水平。
企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求更高。會(huì)計(jì)人員要對(duì)于稅收籌劃及時(shí)優(yōu)化，并積極地學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以不斷地更新會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握稅收和稅法知識(shí)。
3.完善企業(yè)管理制度。
企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時(shí)，還會(huì)促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會(huì)提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識(shí)。
四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因
一個(gè)企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個(gè)角度對(duì)其未來的形式加以分析，所以這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，必須進(jìn)行稅收籌劃，而在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進(jìn)行長(zhǎng)期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會(huì)釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，其自身所具備的籌劃意識(shí)根本不足以支撐整個(gè)工作的開展，最終對(duì)于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計(jì)劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實(shí)際操作中，就會(huì)減弱稅收籌劃的功效。
五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
面臨稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不確定性，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，就需要針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)情況，采取必要的管理技巧，以對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)以有效控制。
1.提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的主觀性。對(duì)于籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立起來，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)，在操作的過程中，要注意靈活運(yùn)用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險(xiǎn)的增大為代價(jià)，同時(shí)還要對(duì)于籌劃項(xiàng)目進(jìn)行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。
2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。
將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風(fēng)險(xiǎn)，把握住機(jī)會(huì)利益。比如，盈利企業(yè)稅負(fù)必然會(huì)很高，為了降低稅負(fù)，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過程中，還要承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)債和各項(xiàng)開支，因此，在試圖降低稅負(fù)的同時(shí)，還要同時(shí)考慮到稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本?？梢姡诙愂栈I劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。
六、結(jié)語
