時(shí)間：2023-09-01 16:37:25
序論：在您撰寫(xiě)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
第二條本市凡以政府投資、融資和國(guó)有獨(dú)資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。
與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、采購(gòu)等單位與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、市人民政府的要求等編制年度市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，有重點(diǎn)地開(kāi)展市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，并將審計(jì)計(jì)劃和調(diào)整情況告知被審計(jì)單位、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門(mén)。
除市人民政府臨時(shí)交辦的市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程實(shí)行跟蹤審計(jì)。
第六條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性；
（二）建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性；
（三）征地、拆遷工作的真實(shí)性、合法性；
（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；
（五）工程承發(fā)包的真實(shí)性、合法性；
（六）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第七條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性、合法性；
（三）與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)的真實(shí)性、合法性；
（四）項(xiàng)目實(shí)施和投資計(jì)劃的完成情況；
（五）建設(shè)資金來(lái)源和使用的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)核算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（七）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)成本和其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；
（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（十）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第八條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；
（三）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；
（四）項(xiàng)目基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；
（五）項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目尾工工程的未完工程投資的真實(shí)性、合法性；
（七）項(xiàng)目建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實(shí)性、合法性；
（九）建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，及工程造價(jià)控制的有效性；
（十）各種稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性、合法性；
（十一）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護(hù)情況、項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性及其對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實(shí)施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)查出的違法、違規(guī)問(wèn)題依法作出審計(jì)決定。應(yīng)由其他部門(mén)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門(mén)出具審計(jì)移送處理書(shū)。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門(mén)、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。具體辦法由市審計(jì)機(jī)關(guān)制訂報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的，可以在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲?jì)署或者市人民政府申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間審計(jì)決定不停止執(zhí)行。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托經(jīng)過(guò)資格認(rèn)定的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)依照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，或聘請(qǐng)有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用列入財(cái)政預(yù)算。
社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第十四條社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門(mén)。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告失實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對(duì)該社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理、處罰，或者向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰建議。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。
第十七條審計(jì)人員在市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。
第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國(guó)有獨(dú)資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以參照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。
第二條本市凡以政府投資、融資和國(guó)有獨(dú)資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。
與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、采購(gòu)等單位與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、市人民政府的要求等編制年度市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，有重點(diǎn)地開(kāi)展市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，并將審計(jì)計(jì)劃和調(diào)整情況告知被審計(jì)單位、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門(mén)。
除市人民政府臨時(shí)交辦的市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程實(shí)行跟蹤審計(jì)。
第六條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性；
（二）建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性；
（三）征地、拆遷工作的真實(shí)性、合法性；
（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；
（五）工程承發(fā)包的真實(shí)性、合法性；
（六）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第七條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性、合法性；
（三）與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)的真實(shí)性、合法性；
（四）項(xiàng)目實(shí)施和投資計(jì)劃的完成情況；
（五）建設(shè)資金來(lái)源和使用的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)核算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（七）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)成本和其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；
（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（十）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第八條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；
（三）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；
（四）項(xiàng)目基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；
（五）項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目尾工工程的未完工程投資的真實(shí)性、合法性；
（七）項(xiàng)目建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實(shí)性、合法性；
（九）建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，及工程造價(jià)控制的有效性；
（十）各種稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性、合法性；
（十一）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護(hù)情況、項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性及其對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實(shí)施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)查出的違法、違規(guī)問(wèn)題依法作出審計(jì)決定。應(yīng)由其他部門(mén)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門(mén)出具審計(jì)移送處理書(shū)。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門(mén)、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。具體辦法由市審計(jì)機(jī)關(guān)制訂報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的，可以在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲?jì)署或者市人民政府申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間審計(jì)決定不停止執(zhí)行。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托經(jīng)過(guò)資格認(rèn)定的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)依照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，或聘請(qǐng)有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用列入財(cái)政預(yù)算。
社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第十四條社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門(mén)。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告失實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對(duì)該社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理、處罰，或者向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰建議。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。
第十七條審計(jì)人員在市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。
第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國(guó)有獨(dú)資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以參照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。
一、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見(jiàn)的苗頭性問(wèn)題，徹底擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序，提高政府重點(diǎn)建設(shè)資金管理和使用效益的目的。
二、審計(jì)范圍
縣政府重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)規(guī)劃、招投標(biāo)、征地、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、建設(shè)管理以及資金籌集、管理、使用、稅費(fèi)執(zhí)行等情況。
三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)
（一）事前審計(jì)。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批，資金籌集、撥付與存儲(chǔ)情況，拆遷，勘察，預(yù)算價(jià)編制原理與編制程序，經(jīng)濟(jì)合同（包括征地、拆遷、設(shè)計(jì)、評(píng)估、咨詢、施工、材料與設(shè)備采購(gòu)、監(jiān)理等合同或協(xié)議）及相關(guān)單位的確定等是否合理、合法、正確。
（二）事中審計(jì)。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的重大隱蔽工程及變
更工程的真實(shí)性、施工用材是否符合設(shè)計(jì)要求或合同要求、施工工藝是否符合設(shè)計(jì)規(guī)范及經(jīng)濟(jì)合同履行情況等，審查工程施工有無(wú)轉(zhuǎn)包、分包等情況及施工、監(jiān)理履行職責(zé)情況?？沙椴轫?xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)、造價(jià)咨詢、采購(gòu)、供貨等單位是否按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)及建設(shè)單位內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況與項(xiàng)目資金使用情況等。
（三）事后審計(jì)。審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批及計(jì)劃執(zhí)行情況，項(xiàng)目資金籌集和管理使用情況，項(xiàng)目建設(shè)和管理情況，項(xiàng)目建設(shè)投資情況，項(xiàng)目質(zhì)量管理和執(zhí)行情況，勘察、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的竣工決（結(jié)）算的真實(shí)性及財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合理性等。
四、審計(jì)程序
（一）建設(shè)單位資料提供及要求
1.事前審計(jì)。對(duì)于實(shí)行招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位（即業(yè)主）應(yīng)在預(yù)算造價(jià)編制完后、發(fā)售招標(biāo)文件前7天把資料報(bào)送審計(jì)局，報(bào)送資料有：（招標(biāo)）設(shè)計(jì)圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書(shū)（含電子文檔，包括工程量計(jì)算書(shū)、單價(jià)測(cè)算資料等，其中工程量計(jì)算書(shū)只須復(fù)印件）、招標(biāo)文件及擬訂經(jīng)濟(jì)合同書(shū)等；對(duì)于議標(biāo)或指定施工的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在預(yù)算造價(jià)編制完后、合同簽定前7天把資料報(bào)送審計(jì)局，報(bào)送資料包括：設(shè)計(jì)圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書(shū)、擬訂經(jīng)濟(jì)合同書(shū)等。事前審計(jì)的項(xiàng)目必須報(bào)送項(xiàng)目批文資料（含項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)及審批文件）、征地拆遷資料（含拆遷補(bǔ)償依據(jù)與拆遷補(bǔ)償支付情況等）、項(xiàng)目相關(guān)單位有關(guān)資料（含相關(guān)單位資質(zhì)證明與取費(fèi)證書(shū)等）、有關(guān)會(huì)議記錄或紀(jì)要、總投資計(jì)劃及年度投資計(jì)劃原件與復(fù)印件等資料。
2.事中審計(jì)。建設(shè)單位對(duì)于工程實(shí)施后，如遇有需要隱蔽的項(xiàng)目或變更工程量時(shí)，應(yīng)于其隱蔽前一天通知審計(jì)局人員到場(chǎng)查勘，并把隱蔽或變更的相關(guān)資料原件與復(fù)印件一同報(bào)送審計(jì)局。報(bào)送資料包括：經(jīng)濟(jì)合同書(shū)，設(shè)備規(guī)格、材質(zhì)與型號(hào)，隱蔽工程記錄單，工程原設(shè)計(jì)圖紙，工程變更圖紙等。
3.事后審計(jì)。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)，把資料報(bào)送審計(jì)局進(jìn)行竣工決（結(jié)）算審計(jì)，特殊情況需要延長(zhǎng)的，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。報(bào)送資料包括：項(xiàng)目批文與投資計(jì)劃資料、征地拆遷資料原件與復(fù)印件，圖紙（設(shè)計(jì)圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、地形地貌圖紙）原件，招標(biāo)與投標(biāo)資料（含招標(biāo)及投標(biāo)預(yù)算書(shū)、招標(biāo)公告、中標(biāo)通知書(shū)等）、經(jīng)濟(jì)合同、施工簽證與變更資料（須建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽字、蓋章）、監(jiān)理現(xiàn)場(chǎng)記錄、工程驗(yàn)收資料（質(zhì)量評(píng)估報(bào)告等）、相關(guān)會(huì)議記錄或紀(jì)要、工程結(jié)算書(shū)（含電子文檔，包括工程量計(jì)算書(shū)、單價(jià)測(cè)算資料、含鋼筋放樣單的工料分析單及匯總計(jì)算資料，其中工程量計(jì)算書(shū)只須復(fù)印件）原件及復(fù)印件等工程資料；財(cái)務(wù)收支帳目、憑證及其他會(huì)計(jì)資料等。
（二）審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)職責(zé)
1.事前審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到送審資料后5天內(nèi)完成審計(jì)，并出具初步審計(jì)意見(jiàn)。
2.事中審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按時(shí)到工地現(xiàn)場(chǎng)丈量、核實(shí)隱蔽工程記錄的真實(shí)性，并把相關(guān)資料收集以備案。
3.事后審計(jì)。已具備竣工決算審計(jì)條件的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到送審資料后的3個(gè)月內(nèi)完成決（結(jié)）算審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資額大的建設(shè)項(xiàng)目，不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的可以適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)期限，但應(yīng)及時(shí)將延長(zhǎng)理由告知被審計(jì)單位。
五、審計(jì)分工與工作要求
縣審計(jì)局成立縣政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，審計(jì)工作由組長(zhǎng)統(tǒng)一調(diào)配。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；重點(diǎn)
跟蹤審計(jì)監(jiān)督在國(guó)家經(jīng)濟(jì)政治生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作由事后向事前的轉(zhuǎn)移和對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程監(jiān)控，不僅有利于規(guī)范工程建設(shè)行為，還有利于有效控制、化解與防范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的決策風(fēng)險(xiǎn)，防止工程建設(shè)領(lǐng)域滋生腐敗現(xiàn)象，從制度上保證政府投資的效益，以期減少損失，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理論必然迎來(lái)新的春天。
一、跟蹤審計(jì)的重要性及特點(diǎn)
1、跟蹤審計(jì)的重要性
所謂跟蹤審計(jì)就是相關(guān)審計(jì)單位組織一定的審計(jì)力量在新工程建設(shè)前期介入，并以工程造價(jià)控制為主要目的，對(duì)相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過(guò)程的真實(shí)、合法、規(guī)范、效益等展開(kāi)審計(jì)監(jiān)督以及各類服務(wù)性活動(dòng)。與事后的審計(jì)工作相比較，其可以進(jìn)行事前、事中以及事后等全過(guò)程結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督，將各類問(wèn)題扼殺在萌芽狀態(tài)，有效的推進(jìn)建設(shè)、代建、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及施工等企業(yè)強(qiáng)化其自身管理，將有限的人力、物力及財(cái)力最優(yōu)化的使用，進(jìn)而呈現(xiàn)出最好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
2、跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
跟蹤審計(jì)可以說(shuō)是相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略的關(guān)鍵性、實(shí)效性創(chuàng)新，致使以往的審計(jì)程序、內(nèi)容及方式都出現(xiàn)了極大的改變。通常相關(guān)投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)都普遍有三大特點(diǎn)，審計(jì)范圍廣，對(duì)應(yīng)審計(jì)人員要對(duì)所投資項(xiàng)目在前期就開(kāi)始規(guī)劃、論證、設(shè)計(jì)、施工、竣工、驗(yàn)收等全過(guò)程展開(kāi)動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)；技術(shù)含量高，因?yàn)橥顿Y項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及很廣，并且相關(guān)技術(shù)要素較為復(fù)雜，審計(jì)人員要熟悉工程以及財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí)，應(yīng)掌握項(xiàng)目評(píng)估、工程設(shè)計(jì)、相關(guān)合同、招投標(biāo)、環(huán)保等政策以及體制、規(guī)章。或者還應(yīng)該聘請(qǐng)外部的專業(yè)人員參與相關(guān)審計(jì)；審計(jì)成果應(yīng)用效果好，相應(yīng)投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠依據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行階段性審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)函，這些會(huì)被審計(jì)企業(yè)作為依據(jù)，便于合理的進(jìn)行整改、預(yù)防。
二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)
1、整合資源，完善工作機(jī)制
要利用專業(yè)人才引進(jìn)、權(quán)威專家補(bǔ)充以及聘請(qǐng)專業(yè)人才參與審計(jì)等的方式，充實(shí)審計(jì)力量，走審計(jì)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)之路。購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)包括聘人與聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。達(dá)到招投標(biāo)法律法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法執(zhí)行；達(dá)不到的，則應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則，招聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。在合同簽訂時(shí)，要明確雙方的權(quán)利義務(wù)，力爭(zhēng)做到依法辦事與聘請(qǐng)優(yōu)質(zhì)審計(jì)資源統(tǒng)一，做到依法辦事與節(jié)約時(shí)間、經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一。審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立健全審查復(fù)核機(jī)制，加強(qiáng)督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，對(duì)利用聘請(qǐng)人員和受托機(jī)構(gòu)工作成果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
2、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)階段審計(jì)
招標(biāo)是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標(biāo)，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是具有很高實(shí)際價(jià)值的。在招標(biāo)審計(jì)過(guò)程中，工作的重點(diǎn)實(shí)際上就是對(duì)相關(guān)文件以及標(biāo)底進(jìn)行全面的審查。確定文件的真實(shí)性和合法性，對(duì)文件的實(shí)際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價(jià)方面的內(nèi)容，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)這方面的各項(xiàng)條款一一進(jìn)行核算，確定相關(guān)條款的準(zhǔn)確性。另外，還需要對(duì)工程量清單中的工程量進(jìn)行核算，確定工程量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于工程特征的相關(guān)描述是否真實(shí)。國(guó)家對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目工程招標(biāo)具有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，跟蹤審計(jì)還需對(duì)招標(biāo)程序進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保招標(biāo)過(guò)程的公正和公開(kāi)，對(duì)于假招標(biāo)等違法亂紀(jì)行為應(yīng)給予嚴(yán)厲的懲處，將問(wèn)題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。
3、建設(shè)項(xiàng)目合同的審計(jì)
在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將工作的重點(diǎn)放在正式簽署合同之前，對(duì)合同條款執(zhí)行情況的審計(jì)屬于下一個(gè)階段的審計(jì)任務(wù)，要在合同跟蹤審計(jì)結(jié)束之后才可進(jìn)行。合同的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)合同的所有內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，并分類實(shí)施分析和研究，確保各項(xiàng)條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實(shí)際情況中，應(yīng)對(duì)工程造價(jià)方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計(jì)結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對(duì)合同進(jìn)行整改。
4、施工階段審計(jì)工作
（1）合約與概預(yù)算進(jìn)行的審計(jì)
該時(shí)期審計(jì)，總體是為了對(duì)建筑及施工兩方有無(wú)依據(jù)合同相關(guān)條例展開(kāi)各類權(quán)力及義務(wù)的考察，有無(wú)轉(zhuǎn)包及分包等違規(guī)狀況，有無(wú)嚴(yán)格把關(guān)基于工程進(jìn)度下的項(xiàng)目投資，有無(wú)相關(guān)工程人員對(duì)工程數(shù)據(jù)謊報(bào)的現(xiàn)象。
（2）審計(jì)工程變更以及工程賠償審計(jì)
其關(guān)鍵是考察相關(guān)變更方案是不是科學(xué)、合理，提前做好相關(guān)手續(xù)，依據(jù)國(guó)家及地方的要求落實(shí)各個(gè)簽證程序。并且對(duì)應(yīng)工程量計(jì)算務(wù)必要精準(zhǔn)，以便于盡量的避免之后出現(xiàn)的工程實(shí)際性差價(jià)。
（3）工程材料以及機(jī)械設(shè)備審計(jì)
針對(duì)性的對(duì)相關(guān)工程建設(shè)過(guò)程中，投資資金較大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及要求高的各種大型機(jī)械設(shè)備有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對(duì)應(yīng)工程人員要嚴(yán)格按照國(guó)家的招投標(biāo)法律規(guī)章，并選擇合理的材料供應(yīng)商，把工程材料的相關(guān)費(fèi)用控制在合理的范圍之內(nèi)，并確保工程的最終質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)合理的應(yīng)用過(guò)程各類資源。
（4）制度審計(jì)控制
仔細(xì)核查審計(jì)企業(yè)內(nèi)部有無(wú)科學(xué)合理的審計(jì)體制構(gòu)建，比如相關(guān)材料采購(gòu)以及簽證制度、內(nèi)部控制制度等。
5、跟蹤審計(jì)工作要加強(qiáng)對(duì)竣工驗(yàn)收及竣工結(jié)算的審計(jì)
首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場(chǎng)； 其次，一定要深入現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。著重關(guān)注工程質(zhì)量及變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，必要時(shí)要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行重新檢查核實(shí)，跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。竣工結(jié)算審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無(wú)沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法。審計(jì)還應(yīng)關(guān)注建設(shè)單位是否自覺(jué)遵守國(guó)家和省、市、區(qū)的各項(xiàng)投資和基建管理制度。跟蹤審計(jì)工作要敦促建設(shè)單位在工程竣工后及時(shí)辦理工程結(jié)算，相關(guān)建設(shè)資料要及時(shí)完整地收集、整理、立卷、歸檔等。
總之，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)有著重大意義，能夠保障工程項(xiàng)目的質(zhì)量以及建設(shè)項(xiàng)目的安全性。隨著我國(guó)城市化的推進(jìn)，工程建設(shè)項(xiàng)目將越來(lái)越多，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性也會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，因此，要不斷強(qiáng)化關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的了解，在建設(shè)工程項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行有效審計(jì)，只有這樣，建設(shè)工程項(xiàng)目安全性以及質(zhì)量才能得到更好地保障，建設(shè)工程項(xiàng)目才能切實(shí)推進(jìn)我國(guó)城市化步伐，服務(wù)社會(huì)服務(wù)人民。
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關(guān)鍵詞：全過(guò)程跟蹤審計(jì)；工程造價(jià)審計(jì)；瓶頸；方法
中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、 制約建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的瓶頸問(wèn)題分析
（一）在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員如何把握好角色定位和“度”的問(wèn)題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中， 審計(jì)人員工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、 完善建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)制為總體工作目標(biāo)，這就要求審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目提前介入，作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工方的審計(jì)監(jiān)督方）全程參與項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，但工作中絕不涉及建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、 施工和監(jiān)理的角色職能。 即必須明確的是，審計(jì)機(jī)構(gòu)不從事建設(shè)項(xiàng)目管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，僅履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作有效、規(guī)范地運(yùn)行；對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系， 并以書(shū)面形式反映和溝通，而不是直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的具體工作。跟蹤審計(jì)把握好監(jiān)督者的角色定位， 具體的要求和衡量標(biāo)準(zhǔn)就是做到角色到位而不缺位、不錯(cuò)位、不越位。 這種“度”的把握在工作實(shí)踐中，的確構(gòu)成了對(duì)審計(jì)工作者的嚴(yán)峻考驗(yàn)，如果缺位，將面臨審計(jì)監(jiān)督無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展工作，從而導(dǎo)致防火墻功能喪失、無(wú)法發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，甚至成為違規(guī)行為擋箭牌的風(fēng)險(xiǎn)；如果越位，將導(dǎo)致審計(jì)人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)定位，會(huì)在無(wú)形中介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能領(lǐng)域； 如果錯(cuò)位，有可能排斥和替代監(jiān)理的職位，涉足工程質(zhì)量的直接評(píng)判監(jiān)督領(lǐng)域。不管是錯(cuò)位還是越位，審計(jì)均將會(huì)有意和無(wú)意中參與到建設(shè)項(xiàng)目事項(xiàng)的具體決策和管理工作中去，從監(jiān)督、咨詢和建議的工作目標(biāo)定位中迷失方向。因此，準(zhǔn)確處理、把握好審計(jì)監(jiān)督與管理決策、施工監(jiān)理的合理關(guān)系和尺度， 是現(xiàn)實(shí)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中面臨的一項(xiàng)艱巨任務(wù)。
（二） 審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。 首先，跟蹤審計(jì)一般屬于內(nèi)部審計(jì)，往往僅具有相對(duì)的獨(dú)立性， 并不具備政府審計(jì)的絕對(duì)權(quán)威性和強(qiáng)制性。 跟蹤審計(jì)是多部門(mén)參與、多單位協(xié)作的一項(xiàng)工作，加之跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展處于不斷實(shí)踐和探索階段，機(jī)制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設(shè)項(xiàng)目各部門(mén)不理解、不配合，跟蹤審計(jì)的效果和實(shí)施過(guò)程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境尤為重要。 決策層在對(duì)審計(jì)部門(mén)通過(guò)跟蹤審計(jì)， 為單位創(chuàng)造和帶來(lái)有形和無(wú)形價(jià)值的意識(shí)上亟待提高，在政策鼓勵(lì)、人員保障、經(jīng)費(fèi)支持， 部門(mén)的理解和配合上的工作提升拓展空間仍然很大。
（三）審計(jì)工作業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)衡量指標(biāo)面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認(rèn)可的業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的工作容易陷入到可有可無(wú)的自我感受和氛圍中，跟蹤審計(jì)的地位得不到實(shí)際的認(rèn)可和保證。因?yàn)閭鹘y(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)通常把工程造價(jià)的審查、 損失浪費(fèi)和違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的查出作為衡量審計(jì)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，如使用外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)介入， 審減額的多少往往與社會(huì)中介結(jié)構(gòu)的收費(fèi)掛鉤，這種體現(xiàn)在膚淺、滯后層面上的績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)也較為直觀和明確。然而，在建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)“事前控制，防范風(fēng)險(xiǎn)”的本質(zhì)特征要求下，審計(jì)成果更多的則表現(xiàn)為機(jī)制和制度的完善、程序的健全、管理漏洞的堵塞等方面，必然導(dǎo)致既成事實(shí)的可量化審計(jì)成果（如審減額）較少，如果用傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)衡量，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、性質(zhì)和金額可能都不如傳統(tǒng)審計(jì)明顯， 審計(jì)的虛無(wú)化將在表面程度上客觀呈現(xiàn)， 權(quán)威和威懾性將受到一定的制約，審計(jì)工作業(yè)績(jī)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，在更高文化和業(yè)務(wù)層面上急需調(diào)整。
（四）成本—效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強(qiáng)化，審計(jì)人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升?，F(xiàn)實(shí)工作中，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的擴(kuò)大與審計(jì)成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計(jì)相比，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)無(wú)論是對(duì)象還是范圍、內(nèi)容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。這必將導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程付出更多的人力、精力，審計(jì)成本隨之上升，即跟蹤審計(jì)的廣泛性、全面性、 過(guò)程性決定了其審計(jì)成本相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)要高出許多。 然而，審計(jì)成本是有一定限制額度的，既受限于審計(jì)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，也受限于審計(jì)人力資源自身?xiàng)l件、能力、結(jié)構(gòu)和投入的數(shù)量，在較高的審計(jì)成本下，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 有取有舍的開(kāi)展工作，落實(shí)審計(jì)程序?qū)⒊蔀槌B(tài)，這就有可能造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的漏審，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，還體現(xiàn)在審計(jì)力量的有限制約方面，如前面提到的審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)性和知識(shí)廣泛性的限制。 跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求， 不僅要有精湛的審計(jì)專業(yè)技術(shù)和能力水平， 而且還要具備較寬的知識(shí)面和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的新方法和新技術(shù)、新工藝、新材料不熟悉，對(duì)施工程序和技術(shù)手段不了解， 就無(wú)法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。
二、 促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量提升的對(duì)策
（一）準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的職能是“監(jiān)督與服務(wù)”，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)運(yùn)行機(jī)制下， 審計(jì)人員需要頻繁介入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)工作， 才能提出審計(jì)意見(jiàn)供被審單位進(jìn)行糾偏和改進(jìn)，這很容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)，有意或無(wú)意介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中來(lái)。準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系， 首先明確審計(jì)人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述職能的監(jiān)督工作，以促進(jìn)建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運(yùn)行為己任。 其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實(shí)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展應(yīng)遵循的程序是： 費(fèi)用審核應(yīng)直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場(chǎng)，而面對(duì)施工程序上的問(wèn)題， 審計(jì)人員不得直接面向乙方， 要由工程主管部門(mén)將所有資料準(zhǔn)備齊全后報(bào)審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)給出審定意見(jiàn)后，提交工程主管部門(mén)，由工程主管部門(mén)協(xié)商落實(shí)解決。 如果審計(jì)方直接對(duì)乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應(yīng)，導(dǎo)致職能越位，無(wú)意間履行了管理者職能，無(wú)意間承擔(dān)和涉及到了現(xiàn)場(chǎng)管理的責(zé)任。但是，在實(shí)際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計(jì)人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場(chǎng)簽署，這就導(dǎo)致了審計(jì)工作的錯(cuò)位和越位，致使審計(jì)工作在客觀上不自覺(jué)地履行了監(jiān)理的工作職責(zé)。
這些問(wèn)題是導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)權(quán)力制衡機(jī)制喪失的直接反映。 準(zhǔn)確把握好全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員的角色定位。 第一，重點(diǎn)在于關(guān)注對(duì)建設(shè)工程技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理控制以及程序規(guī)范、 職責(zé)條例的遵守鑒定工作上來(lái)，不涉足和干涉建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，更不代行管理職能。 第二，同時(shí)注重提高審計(jì)人員自身素質(zhì)即職業(yè)道德和廉政建設(shè)， 有效防止審計(jì)人員， 確保審計(jì)人員與建設(shè)施工單位間的獨(dú)立性，如果出現(xiàn)了涉及到審計(jì)人員的利益交易，審計(jì)工作必將形同虛設(shè)。 因此， 在確保審計(jì)獨(dú)立性的前提下， 審計(jì)文化建設(shè)和精神層面的價(jià)值體現(xiàn)挖掘是極其重要的， 只有確保審計(jì)人員自身的獨(dú)立性和精神制高點(diǎn)， 才能在根本上確立保障建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)工作環(huán)節(jié)陽(yáng)光操作的前提， 發(fā)揮審計(jì)防患于未然的先導(dǎo)作用。 第三，提高工程質(zhì)量及工程造價(jià)管理的科學(xué)性，有效控制投資規(guī)模、降低成本，當(dāng)好政府投入資金的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、項(xiàng)目建設(shè)單位的謀士。 第四，提高審核效率和質(zhì)量，確保建設(shè)方、 施工方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到有效體現(xiàn)， 從而在整體上確保工程進(jìn)度和質(zhì)量。第五，取代被動(dòng)式、查弊糾錯(cuò)的傳統(tǒng)觀念，將咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展和意識(shí)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的始終。
（二）加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)的工作配合，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。 就內(nèi)部審計(jì)環(huán)境而言，審計(jì)工作組成人員應(yīng)當(dāng)同心同德。 價(jià)值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認(rèn)同， 是確立和組成審計(jì)工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮、調(diào)動(dòng)群眾主動(dòng)參與的積極性，群策群力推動(dòng)陽(yáng)光工程，除涉及國(guó)家安全的內(nèi)容以外，督促建設(shè)單位開(kāi)展預(yù)算公開(kāi)、進(jìn)度公開(kāi)、業(yè)務(wù)內(nèi)容公開(kāi)、程序公開(kāi)，優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級(jí)部門(mén)的有力支持，二是在上級(jí)部門(mén)的組織下， 積極開(kāi)展有關(guān)部門(mén)包括監(jiān)理部門(mén)、建設(shè)部門(mén)、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認(rèn)識(shí)上、目標(biāo)上取得一致意見(jiàn)，從而得到監(jiān)理部門(mén)、建設(shè)部門(mén)和施工單位的認(rèn)同理解和工作配合。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：審計(jì)；合同；財(cái)務(wù)收支
中圖分類號(hào)：F8文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）10-0273-01
1 嚴(yán)格審核建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)是工程“三大控制”審計(jì)的關(guān)鍵
招標(biāo)投標(biāo)，是指采購(gòu)人事先提出貨物、工程或服務(wù)采購(gòu)的條件和要求，邀請(qǐng)眾多投標(biāo)人參加投標(biāo)并按照規(guī)定程序從中選擇交易對(duì)象的一種市場(chǎng)交易行為。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目而言，就是在“公開(kāi)、公平、公正”的前提下，經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)后，通過(guò)一定的方式通告（或邀請(qǐng)）承包商前來(lái)投標(biāo)，履行必要的程序而選定的最佳承包商的過(guò)程。近年來(lái)，通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式的推行，對(duì)于提高建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)費(fèi)用，確保建設(shè)工期等方面發(fā)揮了重要的作用。但也存在一些問(wèn)題，如招標(biāo)文件不規(guī)范；招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，致使招標(biāo)項(xiàng)目不完整；投標(biāo)人的資質(zhì)及級(jí)別不符合標(biāo)準(zhǔn)，掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重；僧多粥少，競(jìng)爭(zhēng)激烈，壓價(jià)現(xiàn)象嚴(yán)重；建筑市場(chǎng)發(fā)育不全或管理混亂，招標(biāo)投標(biāo)往往流于形式；招標(biāo)標(biāo)底不準(zhǔn)，隱性市場(chǎng)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等一系列問(wèn)題。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整、有關(guān)要求是否合規(guī)；標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；招標(biāo)投標(biāo)的程序是否合法合規(guī)；招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范等，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)工作是否存在問(wèn)題，如果有問(wèn)題，則意味著建設(shè)項(xiàng)目中招進(jìn)了本不應(yīng)該中標(biāo)的監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位，也同時(shí)意味著項(xiàng)目的“三大控制”（質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制）在不同程度上受到了威脅，作為審計(jì)人員，應(yīng)該追根溯源，以便提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。
2 加強(qiáng)工程合同執(zhí)行情況審計(jì)，是確保財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、完整的必要手段
合同是雙方（建設(shè)單位和施工企業(yè)）權(quán)利和義務(wù)的載體，是財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)算的重要依據(jù)。而對(duì)于合同的審計(jì)，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中必不可少的重要環(huán)節(jié)，但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，我們注意到合同在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生了“變味”，主要表現(xiàn)在：
（1）合同條款與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致：其一是承包內(nèi)容發(fā)生改變，增加了招標(biāo)文件中的“計(jì)劃外”項(xiàng)目，擴(kuò)大了承包范圍。其二是改變合同價(jià)款的約定方式，將帶有風(fēng)險(xiǎn)的固定單價(jià)方式變?yōu)榭烧{(diào)價(jià)格方式，改變了原招標(biāo)文件中的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。其三是改變工程項(xiàng)目驗(yàn)收等級(jí)，如招標(biāo)文件中規(guī)定竣工驗(yàn)收為優(yōu)良等級(jí)，在合同中卻變成了合格等級(jí)。
（2）合同簽訂單位與實(shí)際施工單位不一致。一些單位中標(biāo)以后，將中標(biāo)項(xiàng)目部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人，自己則從中收取管理；一些資質(zhì)低的單位掛靠在資質(zhì)高的單位中標(biāo)，簽訂合同時(shí)以資質(zhì)高的單位為名義簽訂，實(shí)際施工時(shí)卻是資質(zhì)底的單位。
（3）合同結(jié)算方式與實(shí)際結(jié)算方式不一致。有的項(xiàng)目通過(guò)簽訂補(bǔ)充協(xié)議的形式改變?cè)贤Y(jié)算方式，如原合同規(guī)定竣工驗(yàn)收按實(shí)際結(jié)算（扣除讓利部分），補(bǔ)充協(xié)議又以總包干形式一次性包死價(jià)。
對(duì)于上述合同中存在的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查大額合同的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，以利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)財(cái)務(wù)結(jié)算和決算的嚴(yán)肅性。
二、審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合規(guī)。審計(jì)人員應(yīng)注意審計(jì)招標(biāo)文件中所列示的有關(guān)評(píng)標(biāo)的要求是否完全符合中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法及有關(guān)規(guī)定。在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)由于招標(biāo)文件不實(shí)而導(dǎo)致的招標(biāo)投標(biāo)工作被動(dòng)，招標(biāo)人與投標(biāo)人糾紛等有關(guān)問(wèn)題，因此，審計(jì)招標(biāo)文件的質(zhì)量是招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。
三、審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審計(jì)招標(biāo)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)，關(guān)鍵是審計(jì)其編制過(guò)程的真實(shí)性和合法合規(guī)性。重點(diǎn)審計(jì)編制標(biāo)底的單位或人員是否具備相應(yīng)的資格，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)審核；投標(biāo)報(bào)價(jià)是否在建設(shè)成本確定的基礎(chǔ)上形成的，有無(wú)低于成本競(jìng)爭(zhēng)的行為發(fā)生；審查標(biāo)底編制的依據(jù)、編制標(biāo)底時(shí)使用的單價(jià)、定額的套用、取費(fèi)率的確定是否合規(guī)；同時(shí)還應(yīng)注意審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中有無(wú)人為的壓價(jià)、哄抬標(biāo)價(jià)或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象。按照招標(biāo)投標(biāo)法的要求，標(biāo)底必須保密，投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭(zhēng)，損害招標(biāo)人或其他投標(biāo)人的合法權(quán)益；投標(biāo)人不得與招標(biāo)人串通，損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益或者他人的合法權(quán)益；投標(biāo)人不得向招標(biāo)人或評(píng)委會(huì)成員行賄的手段謀取中標(biāo)。在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題，并予以揭示，以保證招標(biāo)投標(biāo)工作的公正性。
四、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)工作必須按程序進(jìn)行。審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意其手續(xù)是否齊全，程序是否完整，對(duì)于不符合程序的項(xiàng)目，應(yīng)注意招標(biāo)投標(biāo)工作的有效性。建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的基本程序可以劃分為招標(biāo)準(zhǔn)備，招標(biāo)，投標(biāo)，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)這四個(gè)主要階段。
五、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范。主要審查標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審核，各招標(biāo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)是否按法律、法規(guī)、規(guī)章和物價(jià)部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕超出招標(biāo)投標(biāo)政策規(guī)定范圍以外的亂收費(fèi)現(xiàn)象。
