時(shí)間：2023-09-04 16:24:46
序論：在您撰寫(xiě)中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
圖們江區(qū)域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國(guó)毗鄰接壤，且長(zhǎng)吉圖先導(dǎo)區(qū)建設(shè)橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經(jīng)濟(jì)區(qū)、大圖們江經(jīng)濟(jì)圈和東北亞經(jīng)濟(jì)區(qū)，其地理位置十分重要，是東北亞區(qū)域合作的重要組成部分。經(jīng)過(guò)多年的開(kāi)發(fā)建設(shè)，圖們江區(qū)域的發(fā)展已影響和拓展至整個(gè)延邊州地區(qū)。
從近幾年延邊州地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀數(shù)據(jù)來(lái)看，中小企業(yè)已成為延邊州經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重要著力點(diǎn)和領(lǐng)跑員，對(duì)延邊州經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要意義。根據(jù)相關(guān)資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業(yè)數(shù)量占全州企業(yè)總數(shù)的99.5%，上繳稅金占全口徑財(cái)政收入的33%，經(jīng)濟(jì)總量的47%，同時(shí)延邊州中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量還在逐年高速增長(zhǎng)。不論從企業(yè)數(shù)量上看，還是從經(jīng)濟(jì)總量上看，中小企業(yè)對(duì)延邊地區(qū)的經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、就業(yè)的穩(wěn)定及社會(huì)的和諧等都發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。
但延邊州地處我國(guó)吉林省的東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較東部沿海等發(fā)達(dá)地區(qū)相比有較大差異，且宏觀經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，同時(shí)，中小企業(yè)自身發(fā)展力量薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，內(nèi)部人員稅務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)勝任能力有待提高等，致使企業(yè)往往缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較重，且其風(fēng)險(xiǎn)管理和控制面臨較大壓力。
本文以圖們江區(qū)域（主要以延邊州）中小企業(yè)為研究對(duì)象，綜合分析和評(píng)估延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，找出其中存在的問(wèn)題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區(qū)域中小企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低和減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，助力中小企業(yè)更好地成長(zhǎng)和發(fā)展。
二、延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
從企業(yè)危機(jī)管理理論的角度來(lái)看，危機(jī)的爆發(fā)通常情況下可分為：事前、事中、事后三個(gè)階段，同樣，延邊州中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)異于此。本文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)階段入手，事前防范以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，事中應(yīng)對(duì)控制以阻止風(fēng)險(xiǎn)，事后補(bǔ)救以降低風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)和歸納了現(xiàn)階段延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和特點(diǎn)。
1.事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱
在延邊地區(qū)，對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)管理層往往缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確理解和合理認(rèn)知，在經(jīng)營(yíng)決策中往往忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司業(yè)績(jī)和企業(yè)發(fā)展的影響。然而，實(shí)質(zhì)上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要集中在兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是公司注冊(cè)階段引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，二是公司納稅管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)建和管理決策開(kāi)始，就決定了企業(yè)的稅收范圍和稅負(fù)大小等相關(guān)問(wèn)題。企業(yè)管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)決策的不得當(dāng)，將直接影響企業(yè)的納稅申報(bào)、稅種、稅率、納稅時(shí)間、稅負(fù)繳納金額等，從而直接影響和改變企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小，無(wú)形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.事中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不及時(shí)，應(yīng)對(duì)措施不完善
事中控制是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的重要階段，而中小企業(yè)往往無(wú)法準(zhǔn)確判斷、識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并作出及時(shí)的反映和應(yīng)對(duì)。結(jié)合延邊地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體情況，本文認(rèn)為主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（1）稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺，專(zhuān)業(yè)人才匱乏。以延吉市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)為例，截止到2014年末，已有276家企業(yè)落戶(hù)高新區(qū)，其中規(guī)模以上企業(yè)30戶(hù)。通過(guò)開(kāi)發(fā)區(qū)納稅人交流群了解到：該群包括開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)近七百余名企業(yè)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)人員，群內(nèi)每日消息量近一百條，主要內(nèi)容涵蓋稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)、軟件、程序等多個(gè)方面。這也在側(cè)面反映了：在延邊州，大多數(shù)的中小企業(yè)管理者往往不具備較高的稅務(wù)知識(shí)水平，缺乏對(duì)稅務(wù)知識(shí)的了解和運(yùn)用，一些人甚至在獨(dú)立完成稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納等方面也存在一定的困難。
同時(shí)，在中小企業(yè)內(nèi)部往往沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員，為節(jié)省成本，降低日常開(kāi)支，延邊州中小企業(yè)普遍采用記賬或聘用兼職會(huì)計(jì)人員記賬等方式，來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和稅收申報(bào)繳納等工作；由此，企業(yè)的內(nèi)部日常核算和稅務(wù)管理過(guò)度依賴(lài)于外部機(jī)構(gòu)和人員，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理和控制的滯后，不利于企業(yè)管理者根據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策和監(jiān)督；且稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員的業(yè)務(wù)水平將直接影響企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，從而產(chǎn)生難以為中小企業(yè)規(guī)避和控制的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)外部信息傳遞和溝通機(jī)制不健全。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和防范離不開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和相關(guān)稅收政策的變動(dòng)調(diào)整。延邊州通過(guò)不斷強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)方案等不斷優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，推動(dòng)中小企業(yè)迅速發(fā)展。2013年以來(lái)，全州為中小企業(yè)減免稅收約4.8億元，清理各類(lèi)行政許可和行政處罰1553項(xiàng)，下放縣市行政審批權(quán)限50項(xiàng)。事實(shí)證明：外部政府機(jī)關(guān)的相關(guān)信息，企業(yè)內(nèi)部部門(mén)間的交流溝通均是影響企業(yè)稅務(wù)工作的重要因素。通過(guò)不斷完善內(nèi)外部溝通機(jī)制，整合信息資源，有利于幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。
（3）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、考核和監(jiān)督機(jī)制，是重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但延邊州中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度往往不健全，考核和監(jiān)督機(jī)制徒有虛名，風(fēng)險(xiǎn)管理制度更是虛有其表，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部核算無(wú)監(jiān)督，納稅無(wú)保障，業(yè)務(wù)決策不經(jīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)缺厝粚?dǎo)致事中控制難以進(jìn)行，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。
3.事后監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制不健全
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，及時(shí)迅速地處理有利于為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本。一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，應(yīng)積極迅速應(yīng)對(duì)，把握時(shí)機(jī)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰時(shí)，應(yīng)及時(shí)上交稅款，繳納滯納金，避免將事態(tài)擴(kuò)大，從而避免進(jìn)一步影響到企業(yè)的聲譽(yù)，損害企業(yè)核心利益。從服務(wù)行業(yè)來(lái)看，受企業(yè)性質(zhì)的影響和制約，服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)較大，淡季經(jīng)營(yíng)可能出現(xiàn)虧損，由此管理者決策對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經(jīng)營(yíng)中的的嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，在經(jīng)歷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和強(qiáng)化監(jiān)督，在分析和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的基礎(chǔ)上，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，從而，有效識(shí)別、規(guī)避和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在延邊州中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，滯后的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制正是影響其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
三、完善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的對(duì)策
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題從表面和淺層來(lái)看，是受制于其生產(chǎn)規(guī)模的大小、經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和觀念，同時(shí)也離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的制度化和體制化問(wèn)題。從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著手，本文為改善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)建議：
1.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建稅務(wù)核算和監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到會(huì)計(jì)信息為決策服務(wù)，稅務(wù)管理為企業(yè)服務(wù)，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿企業(yè)發(fā)展的始終；同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部的核算和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)日常核算公開(kāi)化、透明化，從而最大程度上降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)崗位，聘用專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員作為咨詢(xún)顧問(wèn)
企業(yè)日常核算是其經(jīng)營(yíng)管理決策的重要指標(biāo)和參考因素，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)崗位聘用會(huì)計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常核算，從而為稅務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。對(duì)于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)規(guī)模較小、職工人數(shù)少、現(xiàn)金流較小，聘用專(zhuān)職稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理成本較高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力較大。因此，聘用專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任咨詢(xún)顧問(wèn)具有可行性，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士定期為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和調(diào)整，為企業(yè)提供稅務(wù)知識(shí)的普及和咨詢(xún)幫助，從而可以有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。
3.建立內(nèi)外部的信息溝通和交流機(jī)制，加強(qiáng)政企合作
延邊州的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的信息溝通和交流機(jī)制，從而導(dǎo)致影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各項(xiàng)決策無(wú)法及時(shí)有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強(qiáng)內(nèi)外部的溝通，安排企業(yè)內(nèi)部的人員定期與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解和關(guān)注政府相關(guān)稅收政策的變化和調(diào)整，組織稅務(wù)工作人員定期參與政府相關(guān)政策培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。充分把握延邊州強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)方案等的相關(guān)優(yōu)惠和扶持政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。
4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的檢查和監(jiān)督制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
對(duì)于企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)相關(guān)工作，由熟悉企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督和核查，確保日常核算符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，稅務(wù)申報(bào)、繳納工作滿(mǎn)足稅收征管部門(mén)的要求，從而降低會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、因疏忽、漏報(bào)導(dǎo)致的偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德進(jìn)行檢驗(yàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
四、結(jié)論
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生涉及企業(yè)收入、成本費(fèi)用、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅程序、稅收政策、稅務(wù)爭(zhēng)訴等多個(gè)方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織形式、專(zhuān)職稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)外信息溝通交流機(jī)制等息息相關(guān)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，要促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，首先，國(guó)家應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)出臺(tái)相關(guān)稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供制度保障；其次，政府應(yīng)通過(guò)相關(guān)政策培訓(xùn)強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)信息溝通和交流機(jī)制的指導(dǎo)，更要引導(dǎo)和鼓勵(lì)中小企業(yè)改變固有思維和意識(shí)，從根本上幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展；更重要的是，中小企業(yè)自身應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)核算和監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建。從而，全面帶動(dòng)整個(gè)延邊州乃至圖們江區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。
注釋?zhuān)?/p>
【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理； 實(shí)證分析
一、研究背景
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來(lái)越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對(duì)大型企業(yè)，而從實(shí)證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過(guò)廣東省部分城市不同企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全提供參考依據(jù)。
二、研究假設(shè)
對(duì)于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、信息的溝通以及監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷》，對(duì)不同類(lèi)型、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)時(shí)間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平的差異進(jìn)行分析，并提出如下假設(shè)以待驗(yàn)證。
H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。
H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平存在差異。
H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平存在差異。
H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。
H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)水平存在差異。
H2：不同所有制類(lèi)型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H3：不同運(yùn)營(yíng)時(shí)間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
H5：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。
三、樣本分析
（一）樣本介紹
在本文的研究過(guò)程中，共向廣東省8個(gè)城市（廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽(yáng)江、湛江、潮州、東莞）各類(lèi)企業(yè)發(fā)放問(wèn)卷1 500份，回收問(wèn)卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問(wèn)卷1 289份，較之問(wèn)卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見(jiàn)表1。
（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)度方法
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平評(píng)價(jià)中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷》中的16個(gè)問(wèn)題，這些問(wèn)題都屬于定性指標(biāo)，因此需要通過(guò)對(duì)問(wèn)題選項(xiàng)的賦值來(lái)進(jìn)行量化。具體的賦值方法包括：
方法一：根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題2選項(xiàng)“會(huì)咨詢(xún)、不咨詢(xún)”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。
方法二：根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題4、問(wèn)題6、問(wèn)題7、問(wèn)題8、問(wèn)題9、問(wèn)題11、問(wèn)題12、問(wèn)題13、問(wèn)題14以及問(wèn)題16選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。
方法三：根據(jù)問(wèn)題1、問(wèn)題3中企業(yè)實(shí)際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。
方法四：根據(jù)問(wèn)題17中企業(yè)實(shí)際選擇的對(duì)國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)文的了解程度，給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從來(lái)沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)、聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過(guò)”分別用“0、0.5、1、2”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。
方法五：根據(jù)問(wèn)題10中企業(yè)實(shí)際選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門(mén)、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任、由外聘機(jī)構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。
方法六：由于問(wèn)題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題15選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“0、2”值進(jìn)行量化。
（三）整體樣本的正態(tài)檢驗(yàn)
傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識(shí)別因素的不同水平量所帶來(lái)的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿(mǎn)足正態(tài)分布，因?yàn)锳NOVA所采用的F檢驗(yàn)等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗(yàn)中的Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)對(duì)各變量進(jìn)行正態(tài)性的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。
可見(jiàn)，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進(jìn)行分析，而Mann-Whitney U檢驗(yàn)最顯著的優(yōu)點(diǎn)是無(wú)需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對(duì)大樣本正態(tài)檢驗(yàn)的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗(yàn)代替ANOVA來(lái)進(jìn)行分析。
四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析
（一）不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析
樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表3。
不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊(cè)資本低于500萬(wàn)元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著低于注冊(cè)資本在3 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒(méi)有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對(duì)集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊(cè)資本的增加，對(duì)于注冊(cè)資本在500―3 000萬(wàn)元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說(shuō)明了注冊(cè)資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與注冊(cè)資本3 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)相比，并沒(méi)有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平上還明顯低于大型企業(yè)。
（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表4。
不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬(wàn)元的小企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著的低于年收入在5 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對(duì)于年收入在500―5 000萬(wàn)元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說(shuō)明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與年收入5 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)相比，并沒(méi)有顯著的區(qū)別。
（三）結(jié)果分析
無(wú)論從企業(yè)注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營(yíng)收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實(shí)。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平上，無(wú)論是從注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入來(lái)分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實(shí)。
五、不同特點(diǎn)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上的差異研究
（一）樣本調(diào)整
由于本部分重點(diǎn)研究不同特點(diǎn)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進(jìn)行了進(jìn)一步篩選，剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，將注冊(cè)資本在3 000萬(wàn)元以上或年收入在5 000萬(wàn)元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問(wèn)卷為967份。被試具體情況見(jiàn)表5。
（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表6。
根據(jù)表6進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同所有制類(lèi)型的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于其他類(lèi)型的被試企業(yè)。
（三）不同經(jīng)營(yíng)年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表7。
根據(jù)表7進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10年以下的企業(yè)。
（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表8。
根據(jù)表8進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平并不存在顯著差異。
（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表9。
根據(jù)表9進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽(yáng)江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。
（六）結(jié)果分析
1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實(shí)。
2.運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于運(yùn)營(yíng)時(shí)間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實(shí)。
3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒(méi)有得到支持。
4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度并無(wú)直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽(yáng)江。研究假設(shè)H5沒(méi)有得到支持。
六、結(jié)論
本文研究的主要結(jié)果及分析如下：
1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。
2.與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平也隨之提高，這說(shuō)明部分中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，更注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，但在其他制度的建設(shè)上沒(méi)有同步跟上。
3.在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國(guó)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上更有“執(zhí)行力”。
4.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)對(duì)稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度要顯著高于經(jīng)營(yíng)年限較短的中小企業(yè)。
5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度會(huì)影響到其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過(guò)分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可能會(huì)受到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收?qǐng)?zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。
6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。僅有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有建立配套的制度，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，各項(xiàng)制度的建設(shè)必須齊頭并進(jìn)，不能簡(jiǎn)單的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位及控制目標(biāo)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識(shí)別與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)的完善、改進(jìn)管理制度。
7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題了再“亡羊補(bǔ)牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給中小企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)成本就太高了。特別是對(duì)于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地生存、發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，財(cái)會(huì)稅收，對(duì)策
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體之一，具有自身的特殊性和復(fù)雜性，并為我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定和勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。然而，受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制、技術(shù)含量低、資本匱乏和企業(yè)規(guī)模有限等因素的影響，很多中小企業(yè)在財(cái)會(huì)稅收管理方面都存在著較為嚴(yán)重的問(wèn)題，并成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的主要影響因素。
1、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理的意義。第一，財(cái)會(huì)稅收管理有助于國(guó)家稅收制度的完善，對(duì)于中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收中出現(xiàn)的避稅、逃稅問(wèn)題，國(guó)家稅收管理部門(mén)可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規(guī)。第二，財(cái)會(huì)稅收有助于中小企業(yè)管理水平的提高。財(cái)會(huì)稅收管理是以企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理清晰了解為基礎(chǔ)的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行清晰的反映，也是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程所必須貫徹的基本原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定也應(yīng)以財(cái)會(huì)稅收為基礎(chǔ)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)會(huì)稅收管理，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資過(guò)程的科學(xué)化和規(guī)范化，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。第三，財(cái)會(huì)稅收管理有助于降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)因稅務(wù)問(wèn)題而遭受經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)會(huì)稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業(yè)所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”所帶來(lái)的損失，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
2、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收現(xiàn)狀
2.1中小企業(yè)并未充分重視財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題。很多中小企業(yè)并無(wú)專(zhuān)門(mén)的財(cái)會(huì)稅收管理人員，對(duì)于稅務(wù)問(wèn)題的規(guī)劃管理也僅僅流于形式，并未真正開(kāi)展有效的財(cái)會(huì)稅收管理。而且，很多企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)稅收重要性的認(rèn)識(shí)層次也較低，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏戰(zhàn)略性的、整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理時(shí)，僅僅從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)階段出發(fā)，只對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中安排購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)、選擇會(huì)計(jì)方法和選擇經(jīng)營(yíng)規(guī)模等問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃，卻很少涉及新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接段以及企業(yè)設(shè)立之前等階段的規(guī)劃[1]。
2.2忽視財(cái)會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，并非全部的財(cái)會(huì)稅收管理都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，一旦稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)就會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)稅收失敗的中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)稅收失敗的主要原因包括：中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收信息不真實(shí)、企業(yè)稅務(wù)管理人員主觀判斷不合理、財(cái)會(huì)稅收管理造成的投資失敗、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在認(rèn)識(shí)差異、企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)較弱等等[2]。
2.3 中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理不專(zhuān)業(yè)。企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理與會(huì)計(jì)、稅收等多方面知識(shí)都存在直接聯(lián)系，同時(shí)涉及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一門(mén)綜合性較強(qiáng)的管理科學(xué)?，F(xiàn)階段，這種適用于中小企業(yè)的“一專(zhuān)多能”的稅務(wù)管理人員數(shù)量較少，無(wú)法滿(mǎn)足中小企業(yè)日益增長(zhǎng)的需要。所以，中小企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)稅務(wù)管理制度通常經(jīng)不起稽查和推敲，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案經(jīng)常被稅務(wù)管理部門(mén)，因而不僅需要補(bǔ)繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。
3、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施
3.1強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)
首先，樹(shù)立明確的稅務(wù)管理目標(biāo)。中小企業(yè)通常缺乏明確的財(cái)會(huì)稅務(wù)管理目標(biāo)，僅僅著眼于近期經(jīng)濟(jì)利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實(shí)際上會(huì)對(duì)其長(zhǎng)期發(fā)展造成不利影響。企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)期發(fā)展需要和戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定長(zhǎng)期的稅務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。其次，奠定良好的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。若中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收制度不完整、不健全，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，若以失真的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理，則會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作與溝通。各個(gè)中小企業(yè)應(yīng)熟悉稅務(wù)征管的具體要求和特征，系統(tǒng)學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策和宏觀調(diào)控政策，從而為企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理的合理性、規(guī)范性與合法性提供保證[4]。
3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作，加快稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。一方面，國(guó)家應(yīng)制定實(shí)施促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。我國(guó)應(yīng)在借鑒國(guó)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，制定出《稅務(wù)師法》、《稅務(wù)法》，從而明確規(guī)定出稅務(wù)的法律責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利、范圍、宗旨和性質(zhì)等，將業(yè)務(wù)監(jiān)督、后續(xù)教育、規(guī)章制度的制定、執(zhí)業(yè)范圍、資格認(rèn)定和資格考試等內(nèi)容納入稅務(wù)管理體系之中，從而為稅務(wù)市場(chǎng)的良好、健康運(yùn)行提供保證。另一方面，還應(yīng)不斷加大對(duì)于稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)投入，為現(xiàn)有的稅務(wù)和會(huì)計(jì)管理人員提供培訓(xùn)和教育機(jī)會(huì)，從而提高其執(zhí)業(yè)能力[5]。
4總結(jié)
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，為我?guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小等因素的限制，中小企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展受到了一定的限制。所以，從財(cái)會(huì)稅收方面入手，建立和實(shí)施規(guī)范、合理的財(cái)會(huì)稅收制度，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的健康快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃
眾所周知，稅收是政府為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，它是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，其本質(zhì)是一種國(guó)家居于主導(dǎo)地位的分配關(guān)系。因此作為納稅人的企業(yè)必須要意識(shí)到稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規(guī)范經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大之路。然而在社會(huì)實(shí)踐中，不少中小企業(yè)雖然能抓住資金、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)管理三要素對(duì)企業(yè)日常運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，并能及時(shí)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業(yè)的大好前程。鑒于此，分析此種現(xiàn)象存在之根源，探究加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理之途徑，就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義了。
一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
輿論界和企業(yè)界關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)成敗流行“三年周期”的說(shuō)法，指大多數(shù)中小企業(yè)的鼎盛時(shí)期大約只持續(xù)3年時(shí)間，“一年發(fā)家，兩年發(fā)財(cái)，三年關(guān)門(mén)”。而與此形成鮮明對(duì)比的是，美國(guó)企業(yè)的平均壽命則長(zhǎng)達(dá)40年。究其原因，我國(guó)中小企業(yè)“短命”有諸如面臨多種法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等外在原因，也有缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力、自身素質(zhì)不高、管理粗放等內(nèi)在原因，但還有一個(gè)至關(guān)重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處以后，企業(yè)垮掉的、注銷(xiāo)的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，“不查則已，一查就死”，是目前相當(dāng)多的中小企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)。
1.中小企業(yè)涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源何在？究其原因，是源自企業(yè)納稅存在觀念上的重大誤區(qū)―稅是財(cái)務(wù)的事兒。實(shí)務(wù)中大家都習(xí)慣把稅放到財(cái)務(wù)這個(gè)事后環(huán)節(jié)去解決，認(rèn)為繳稅多少全憑企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程都不考慮稅，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，等到業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成了，才要求財(cái)務(wù)核算時(shí)琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。
稅到底是怎么產(chǎn)生的？是財(cái)務(wù)部門(mén)“制造”出來(lái)的嗎？決不是。稅是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為所導(dǎo)致的，若企業(yè)從事產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售，就一定會(huì)產(chǎn)生增值稅；若企業(yè)從事餐飲、租賃、運(yùn)輸?shù)确?wù)活動(dòng)，就一定會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅。所以企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生了不同的稅，而財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅是負(fù)責(zé)事后的核算和稅款繳納。因此稅的問(wèn)題并不是一個(gè)單純的財(cái)務(wù)問(wèn)題，要解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能僅僅指望財(cái)務(wù)部門(mén)的努力，而應(yīng)著眼于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未雨綢繆的全盤(pán)規(guī)劃。
2.中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)缺乏稅務(wù)監(jiān)管
中小企業(yè)的納稅實(shí)務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等諸多內(nèi)容。這是財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)之一。但是財(cái)務(wù)繳稅還需要監(jiān)管嗎？實(shí)際上，不同的企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平、責(zé)任心參差不齊，對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的理解存在偏差，導(dǎo)致繳稅過(guò)程中的隨意性很大，可能會(huì)使企業(yè)遭受巨大的損失，例如，不了解國(guó)家制定的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，致使企業(yè)錯(cuò)失稅收優(yōu)惠等。
可見(jiàn)，由于中小企業(yè)各種涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，納稅實(shí)務(wù)又缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致稅收在企業(yè)中幾乎處于失控狀態(tài)，必然形成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直至壓垮企業(yè)。
二、中小企業(yè)稅務(wù)管理的重要性
要解決上述問(wèn)題，就必須走出中小企業(yè)納稅觀念上的重大誤區(qū)，樹(shù)立正確的稅收觀念，了解企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。
1.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是因企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為未經(jīng)過(guò)事前的合理籌劃，或適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理，將其滲透入企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中，諸如合同的簽訂、貨款的結(jié)算、貨物的發(fā)出以及發(fā)票的開(kāi)具等，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
2.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度
加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程，就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用過(guò)程，就是設(shè)計(jì)并明確業(yè)務(wù)流程的過(guò)程，就是按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定規(guī)范和完整做好會(huì)計(jì)核算和稅款繳納的過(guò)程。中小企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果的基礎(chǔ)上，可以提高納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，從而提高本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的舉措
1.加強(qiáng)中小企業(yè)涉稅活動(dòng)的稅務(wù)管理
中小企業(yè)的涉稅活動(dòng)包羅萬(wàn)象，主要應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、籌資、技術(shù)開(kāi)發(fā)、商務(wù)合同、稅務(wù)會(huì)計(jì)、薪酬福利等的稅務(wù)管理。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好、用足，將稅務(wù)管理手段滲透入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，建立完善的稅務(wù)管理體系。
2.加強(qiáng)中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管
即要監(jiān)管財(cái)務(wù)繳稅，對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控?？稍谪?cái)務(wù)部之外單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部，配備專(zhuān)業(yè)管理人員。
綜上所述，廣大中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)會(huì)用稅收的手段去經(jīng)營(yíng)企業(yè)、管理企業(yè)，真正做到經(jīng)營(yíng)上的合法、稅務(wù)上的規(guī)范，走上一條可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。
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摘 要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主體，中小企業(yè)可以通過(guò)安排自己的涉稅活動(dòng)來(lái)減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開(kāi)支，還能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對(duì)策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。
關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)
一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
1.中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)性
稅務(wù)籌劃在我國(guó)起步比較晚，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)，是自己的事情。然而，國(guó)家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)，并在納稅過(guò)程中積極回應(yīng)，有助于開(kāi)展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因?yàn)榇嬖谶@樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會(huì)計(jì)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無(wú)關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)法順利開(kāi)展。再者，會(huì)計(jì)人員配備不足，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員信心不足，懷疑能否順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃。
2.社會(huì)未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境
稅收活動(dòng)中的征收管理水平不高：我國(guó)稅收征管與其他發(fā)達(dá)國(guó)家還有很大的差距，同時(shí)，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。
財(cái)稅發(fā)展慢：我國(guó)稅務(wù)咨詢(xún)、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門(mén)的開(kāi)支，有利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，使得公司無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無(wú)法幫助中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。
稅法宣傳力度不夠：我國(guó)的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國(guó)家遭受很大的稅收損失。同時(shí)，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶來(lái)不便。再者，各行各業(yè)對(duì)稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來(lái)不必要的誤解。
二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策
1.正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃
了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績(jī)，但也不能將企業(yè)的利潤(rùn)寄托于稅務(wù)籌劃。
2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)會(huì)計(jì)人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
3.配合稅收管理工作
日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)在避免稅收活動(dòng)中不必要支出，如超過(guò)納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因?yàn)橐?guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。
4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的溝通
在稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門(mén)開(kāi)展工作，同時(shí)也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)溝通過(guò)程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。
5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時(shí)多了解稅收優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會(huì)被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說(shuō)明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報(bào)，保障納稅人權(quán)益。
6.不應(yīng)一味的降低稅收
稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會(huì)提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過(guò)程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。
7.借鑒稅收專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)。
稅務(wù)籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請(qǐng)專(zhuān)家或機(jī)構(gòu)，借鑒專(zhuān)家們豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
三、營(yíng)造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境
1.借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策
中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢(shì)。因此，國(guó)家為中小企業(yè)應(yīng)制定專(zhuān)門(mén)的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報(bào)等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢(shì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營(yíng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化
在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢(shì)群體，缺乏承受能力和社會(huì)談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。
3.規(guī)范稅收征收管理工作
稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過(guò)核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；措施
一、對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀進(jìn)行闡述
（一）缺乏專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才
目前，諸多中小企業(yè)尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，且內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷不高，沒(méi)有足夠掌握專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員多數(shù)是源自親朋好友，此外，也有部分是來(lái)自人才市場(chǎng)招聘，但是對(duì)于較為重要的出納工作則只能是由企業(yè)自身的親朋好友負(fù)責(zé)，很少是由外部會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，且對(duì)其更換頻率較高，以上這種情況是出于中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和安全性的考慮，但是這種方式會(huì)帶來(lái)諸多問(wèn)題，因?yàn)樵谥行∑髽I(yè)中會(huì)計(jì)的職能和作用較弱，使得中小企業(yè)的管理者對(duì)其依賴(lài)性較小和關(guān)注度較低，故企業(yè)管理者本著節(jié)約成本的原則就沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的作用沒(méi)有得到發(fā)揮，此外，中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)人員手握其經(jīng)濟(jì)命脈，易得知企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，但是會(huì)計(jì)人員一旦從業(yè)道德出現(xiàn)問(wèn)題，便會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響
（二）會(huì)計(jì)造假在中小企業(yè)已經(jīng)成為常態(tài)化
一般來(lái)講，中小企業(yè)會(huì)準(zhǔn)備兩套或者兩套以上的賬本，一套是主要用于應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的稽查，而且做這套賬本必須是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)所定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編報(bào)，另一套是用于內(nèi)部管理，例如家族式企業(yè)就是設(shè)立三本流水賬，即應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)以及庫(kù)存現(xiàn)金，此外，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部核算很少存在，第三套帳則是為需要銀行融資，但是這套賬本主要是彰顯企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以獲取銀行貸款為目的。
（三）中小企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象嚴(yán)重
目前，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅速，給各行各業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的壓力，中小企業(yè)也不例外，因此迫使中小企業(yè)尋求降低自身發(fā)展的成本費(fèi)用的方法和途徑，諸多企業(yè)都以稅務(wù)籌劃來(lái)使自身合理避稅，以降低稅務(wù)成本，但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員操作過(guò)當(dāng)使得合理避稅轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣惵┒?，為中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了巨大的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督力度較小
目前，對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督控制力度較小，僅僅是進(jìn)行年度例行審計(jì)和日常的報(bào)表報(bào)送，在多數(shù)部分中的中小企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)立會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，唯有較少部分的企業(yè)擁有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其作用正在被不斷削弱，某些企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員，領(lǐng)導(dǎo)抓住監(jiān)督機(jī)制的漏洞，來(lái)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行非法賄賂甚至采取各種方式或者手段非法占用企業(yè)資金。
（五）中心企業(yè)的核算精準(zhǔn)度不高
由于諸多中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，這導(dǎo)致無(wú)法為財(cái)務(wù)工作提供支持，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有招聘足夠多的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人才，也無(wú)法根據(jù)規(guī)定進(jìn)行仔細(xì)核算，使得會(huì)計(jì)工作的作用沒(méi)有取得過(guò)多的實(shí)際效果，又因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一，故沒(méi)有具備投資和融資的資格，此外，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)能夠有效的把握，減少風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做出決策，故會(huì)計(jì)人員在決策當(dāng)中的作用較小。
二、針對(duì)此現(xiàn)狀提出相應(yīng)的解決措施
（一）政府推進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建設(shè)
政府在處理中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的過(guò)程中可以設(shè)立中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù)，并建立健全中小企業(yè)的信用公示制度，遵守法律向社會(huì)公開(kāi)自身的信用狀況，此外，還可以開(kāi)始對(duì)中小企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定工作，在基礎(chǔ)之上設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于在會(huì)計(jì)工作表現(xiàn)良好的人員，給予提升職位或者給予獎(jiǎng)金，對(duì)在會(huì)計(jì)工作較差的人員，給予批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重者給予降級(jí)處分甚至開(kāi)除，提高企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信的形象，通過(guò)政府的宏觀調(diào)控來(lái)促進(jìn)誠(chéng)信市場(chǎng)的形成，提高中小企業(yè)資信知名度和透明度。
（二）相關(guān)稅務(wù)人員加大對(duì)稅務(wù)稽查的力度
稅務(wù)部門(mén)人員應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，堅(jiān)持廉潔征稅，遵守稅務(wù)方面的法律法規(guī)，因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的檢查與考核，以及加大部門(mén)的執(zhí)法力度，建設(shè)稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍，嚴(yán)格查處對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的偷稅漏稅的行為，并嚴(yán)格追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，因此稅務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)和自身廉潔是進(jìn)行征稅的重要因素，但是中小企業(yè)便會(huì)通過(guò)賄賂稅務(wù)人員來(lái)減少自身的稅務(wù)。
（三）完善和創(chuàng)新中小企業(yè)會(huì)計(jì)體制
政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)逐漸引導(dǎo)中小企業(yè)不斷改革和創(chuàng)新自身的組織機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)和支持具有一定規(guī)模的中小企業(yè)組合為股份有限公司，更要加大對(duì)較大規(guī)模和素質(zhì)的企業(yè)向集約化方向發(fā)展的支持力度，慢慢向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的目的。
（四）相關(guān)的政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作管理力度
當(dāng)前，諸多中小企業(yè)在辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)對(duì)于在企業(yè)建立之后的相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核是違反規(guī)定，一旦遇到此種情況，一律不予批準(zhǔn)其辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的申請(qǐng)，在辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)部門(mén)要對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)一步的檢查，這是在根本上規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算，并促進(jìn)會(huì)計(jì)核算在企業(yè)中的建立。
（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度
目前，要著重進(jìn)行對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)的主要內(nèi)容便是會(huì)計(jì)法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)，在經(jīng)過(guò)培訓(xùn)之后，使得會(huì)計(jì)人員能夠正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展的重要性，進(jìn)而提高其參與工作的積極性，在此基礎(chǔ)之上，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)和道德，使得會(huì)計(jì)人員根據(jù)法律法規(guī)來(lái)設(shè)置賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督。
三、結(jié)論
總而言之，會(huì)計(jì)核算是對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用，但是建立健全中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的制度主要從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作層面著手，進(jìn)而編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿以及到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)部分，都必須真實(shí)，客觀，及時(shí)反映出中小企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]段玉珍.有關(guān)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012 （02）：169-169.
摘 要 面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長(zhǎng)足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個(gè)方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對(duì)策
當(dāng)前，不同國(guó)家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，稅收籌劃問(wèn)題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因?yàn)椋环矫?，偷逃稅的成本和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越高；另一方面，隨著未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)間成本的競(jìng)爭(zhēng)也將進(jìn)入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負(fù)最輕或最佳納的稅方案，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的行為。它是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標(biāo)是減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化。
二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國(guó)75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過(guò)全國(guó)的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的作用越來(lái)越重要，成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。
三、我國(guó)中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
（一）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足
1．認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來(lái)，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會(huì)涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過(guò)對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。
3．認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才缺乏
稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。
（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高
企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營(yíng)決策；而高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。
四、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對(duì)策
（一）外部環(huán)境方面的對(duì)策
1．稅法及稅收制度的完善。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專(zhuān)門(mén)律師，完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2．建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會(huì)的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場(chǎng)的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對(duì)策
1．中小企業(yè)要強(qiáng)化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。
2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財(cái)務(wù)部門(mén)人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專(zhuān)門(mén)服務(wù)部門(mén)的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。
中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻(xiàn)：
[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國(guó)人民大學(xué)出版社.2009.1.
