時間：2023-09-04 16:25:08
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一、概念綜述
1.EPC總承包管理模式。“EPC”是“設(shè)計（Engingeering）、采購（Procurement）、施工（Construction）”的三個英文單詞第一個英文字母的縮寫，是建設(shè)單位作為業(yè)主將建設(shè)工程發(fā)包給總承包單位，由總承包單位承攬整個建設(shè)工程的設(shè)計、采購和施工工作，并對所承包的建設(shè)工程的質(zhì)量、安全、工期、造價等全面負責(zé)，最終向建設(shè)單位提交一個符合合同約定、滿足使用功能、具備使用條件并經(jīng)竣工驗收合格的建設(shè)工程承包模式。與傳統(tǒng)模式相比，EPC總承包模式可以起到縮短項目建設(shè)周期，降低投資成本的作用。通常適用于以工藝工程為主要核心技術(shù)的工程項目，只有承包商有較高的技術(shù)水平、豐富的管理經(jīng)驗以及較強的風(fēng)險控制能力的情況下，才能取得預(yù)期的效果。
2.“在轉(zhuǎn)固”?！霸谵D(zhuǎn)固”就是在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的縮寫，在購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可用狀態(tài)以后，項目建設(shè)單位就應(yīng)進行結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
二、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的一般條件及價值確定
（一）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的一般條件
一般情況下，所建固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，即滿足了結(jié)轉(zhuǎn)確認的一般條件。尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，由財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門提供的在建工程轉(zhuǎn)固價值，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照行業(yè)主管單位以及業(yè)主固定資產(chǎn)管理的規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
所建造固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)是指固定資產(chǎn)已達下列情況之一時：
1.固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)全部完成。
2.應(yīng)經(jīng)過試生產(chǎn)或者試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或者試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時。
3.該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。
4.所構(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求相符或基本相符，即使有極個別地方與設(shè)計或合同不符，也不足以影響其正常使用。
（二）單項資產(chǎn)價值確定原則
1.建筑物、構(gòu)筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)應(yīng)包括的內(nèi)容：（1）房屋（如廠房、倉庫、辦公室、食堂、車庫、賓館等）、建筑物（如煙囪、水塔、水池等）等固定資產(chǎn)成本，包括建筑工程結(jié)算價值、甲供材料費、應(yīng)分攤的待攤費用。一般應(yīng)包括列入房屋、建筑物工程結(jié)算內(nèi)的土建、采暖、給排水、通風(fēng)、照明、弱電、電梯、消防、油飾等費用，土建設(shè)備基礎(chǔ)等費用應(yīng)當(dāng)計入所在房屋、建筑物價值中。（2）給排水管網(wǎng)、室外供熱管網(wǎng)、煤氣管網(wǎng)等工業(yè)管網(wǎng)固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價值、甲供材料費、應(yīng)分攤的待攤費用。工程結(jié)算價值一般應(yīng)包括管道、管廊支架、管道防腐、保溫、油漆以及與工業(yè)管網(wǎng)有關(guān)的其他費用。（3）外部電纜電線固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價值、甲供材料費、應(yīng)分攤的待攤費用。工程結(jié)算價值一般應(yīng)包括電纜溝、電纜隧道、電纜橋架、油漆、防腐以及與外部電纜電線有關(guān)的其他費用。（4）建筑安裝工程結(jié)算價值以業(yè)主審計部門確定的結(jié)算價值為準。甲供材料費用根據(jù)財務(wù)部、物資采供部、以及施工單位核對確認以后的數(shù)量、金額確定。
2.需要安裝的設(shè)備：需要安裝設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)費用一般包括需要安裝設(shè)備的購置費、設(shè)備安裝工程結(jié)算價值、甲供材料費、設(shè)備基礎(chǔ)等建筑工程費用、應(yīng)分攤的工程待攤費用。（1）設(shè)備購置費一般由以下幾項內(nèi)容構(gòu)成：1）買價，包括原價和手續(xù)費（按照合同和發(fā)票價入賬）。2）運雜費，包括運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸費用。3）采購保管費，包括為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費用。（2）設(shè)備安裝工程費一般包括生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和實驗等各種需要安裝的設(shè)備的裝配、裝置費用，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程費用，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等費用以及為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)合無負荷試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用（投料試運行工作不包括在內(nèi)）。應(yīng)將設(shè)備安裝工程結(jié)算價值和甲供材料費用分攤到所安裝的設(shè)備價值中。如果設(shè)備安裝費屬于發(fā)生的費用是多個設(shè)備的安裝費，需要按照設(shè)備購置費的比例進行分攤。（3）設(shè)備基礎(chǔ)工程費是指未安裝該設(shè)備所發(fā)生的基座、支架等工程費用。應(yīng)將設(shè)備基礎(chǔ)中土建部分的工程結(jié)算價值和甲供材料費用計入所在房屋、建筑物價值中。屬于鋼結(jié)構(gòu)的設(shè)備基礎(chǔ)，計入設(shè)備固定資產(chǎn)價值中。
3.運輸設(shè)備和其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等，按照購置費計算結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)價值。
4.建設(shè)期間采購但屬于投產(chǎn)以后使用的備件，應(yīng)計入存貨，待工程投產(chǎn)后列入生產(chǎn)費用，嚴禁將生產(chǎn)用備件列入在建工程投資價值。
5.工程待攤費用包括勘察設(shè)計費、工程管理費、研究試驗費、建設(shè)單位臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費（指按照規(guī)定應(yīng)付給商品檢驗部門的進口設(shè)備成套設(shè)備檢驗費）、負荷聯(lián)合試車費、工程保險費、工程監(jiān)理費、其他工程待攤費用等內(nèi)容。對其分攤作出如下規(guī)定：
對明確界定應(yīng)由某項固定資產(chǎn)承擔(dān)的費用，直接計入該項固定資產(chǎn)；對于不能明確界定承擔(dān)對象的費用，可按以下方法進行分攤：1）發(fā)生的土地使用費屬于一個工程的，應(yīng)直接計入該工程的待攤費用，如果屬于兩個以上的工程，應(yīng)當(dāng)按照所占地面積的比例分攤到各個工程的待攤費用“土地使用費”中；2）以設(shè)備購置費為基數(shù)，將匯總的待攤費用按照比例分攤到各個設(shè)備價值中；3）以房屋建筑物結(jié)算價值為基數(shù)，將待攤費用按照比例分攤到各個房屋、建筑物價值中。
6.其他規(guī)定：（1）在建發(fā)生報廢或毀損的賬務(wù)處理，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定。（2）零星工程能夠明確界定為某項固定資產(chǎn)承擔(dān)的費用，結(jié)轉(zhuǎn)時直接計入。（3）未施工而進行的建筑場地布置、原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整，以及工程完工后場地清理和綠化工程等發(fā)生的費用，按照建筑工程費用比例分攤計入。
三、EPC模式下在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)除了滿足上述條件外，還應(yīng)注意解決以下幾方面的問題
（一）及時成立專門的轉(zhuǎn)固領(lǐng)導(dǎo)小組
在這種承包模式下，總承包單位對項目建設(shè)的具體情況和基礎(chǔ)資料最為清楚，其在向業(yè)主移交實體工程的同時，也負有向業(yè)主移交工程資料的責(zé)任?？紤]到建設(shè)期業(yè)主專業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)的單一性，客觀上也需要依靠總承包單位的力量來完成繁雜的轉(zhuǎn)固工作。組織總承包單位參與轉(zhuǎn)固工作的難點在于總承包單位參與此項工作的積極性往往不高，往往無法像內(nèi)部管理那樣依靠行政關(guān)系以命令的形式組織實施。這種情況下為了不影響工作進度，就要依靠公司內(nèi)部對口職能部門和項目部去組織和協(xié)調(diào)。業(yè)主應(yīng)高度重視項目轉(zhuǎn)固工作的艱巨性和復(fù)雜性，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和解決實際工作中出現(xiàn)的問題。專門領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由公司董事長或總經(jīng)理擔(dān)任組長職務(wù)，項目主管副總擔(dān)任副組長，組員則應(yīng)由工程、財務(wù)、預(yù)算、審計、采購和各項目部、中心的負責(zé)人擔(dān)任。
（二）準確劃分結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)單元和認定單項資產(chǎn)
1.化工項目建設(shè)投資大，包含單元數(shù)量多，各單元分別建設(shè)，逐條交工。為了縮短工作周期，提高工作效率，也應(yīng)將裝置劃分為若干個結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)單元同步開展轉(zhuǎn)固工作。固定資產(chǎn)單元的劃分既要符合項目投資概算的原有規(guī)定，更要考慮正式投產(chǎn)運營以后成本核算和經(jīng)濟考核的現(xiàn)實要求，要按照成本核算單元來劃分固定資產(chǎn)單元，這樣就能夠準確列支資產(chǎn)折舊費用，提高成本核算的準確性。同時也要考慮項目投資概算的原有規(guī)定，順利完成竣工決算的審計工作。
2.固定資產(chǎn)單元確定以后，就要以固定資產(chǎn)單元為單位分別統(tǒng)計資產(chǎn)清單了。在具體確認資產(chǎn)清單前，首先要明確資產(chǎn)劃分的口徑問題。業(yè)主行業(yè)主管部門及業(yè)主現(xiàn)行的《固定資產(chǎn)目錄》是確認固定資產(chǎn)類別的權(quán)威性標準，要求EPC總承包商在提供資產(chǎn)清單時也要依據(jù)業(yè)主提供的《固定資產(chǎn)目錄》，統(tǒng)一確認口徑?？紤]到項目建設(shè)的特殊性，一旦業(yè)主現(xiàn)行的目錄沒有涵蓋所有的新增資產(chǎn)，業(yè)主就應(yīng)及時與行業(yè)專管部門和總承包商盡早協(xié)商解決。
（三）做好現(xiàn)場資產(chǎn)的盤點和交接問題
由于項目建設(shè)周期長、資產(chǎn)種類繁多，做好現(xiàn)場資產(chǎn)的盤點和交接就顯得尤為重要，這既是確認資產(chǎn)類別、編制資產(chǎn)清單的直接依據(jù)，同時也有利于業(yè)主今后資產(chǎn)的實物管理和責(zé)任劃分，所以在轉(zhuǎn)固之前應(yīng)由資產(chǎn)管理部門牽頭，對現(xiàn)有的符合確認標準的資產(chǎn)進行實地盤點，準確區(qū)分已轉(zhuǎn)固資產(chǎn)和未轉(zhuǎn)固資產(chǎn)，以及按照成本核算單元重新確定資產(chǎn)歸屬。
（四）轉(zhuǎn)固前的對賬問題
要進行資產(chǎn)確認和確定單項資產(chǎn)價值，首先做好轉(zhuǎn)固前的各項對賬工作，尤其是和甲供材料提供方和EPC總包方之間的賬務(wù)核對，只有這樣才能準確確定資產(chǎn)價值結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，同時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)過程中存在的問題，結(jié)合實物資產(chǎn)的盤點和交接，完成盤盈、盤虧資產(chǎn)的后續(xù)處理。
（五）要嚴格控制轉(zhuǎn)固工作的時間節(jié)點，做好工作計劃的制定和落實
為了及時完成項目建設(shè)，業(yè)主轉(zhuǎn)固工作領(lǐng)導(dǎo)小組在制定部門職責(zé)和任務(wù)分工時，要周密計劃、審慎安排各項工作的時間節(jié)點，充分考慮項目建設(shè)的復(fù)雜性和艱巨性。為了保證轉(zhuǎn)固工作的及時性，最好按上述固定資產(chǎn)單元確定時間節(jié)點，分別編排計劃進行管理。關(guān)于各單元計劃的編排，盡量使用倒推法，即從轉(zhuǎn)固截止日期向前推算實際轉(zhuǎn)固工作啟動日期，并在實際工作中做好計劃的跟進、調(diào)整和落實。
（六）妥善處理“預(yù)轉(zhuǎn)固”的后續(xù)問題
按照準則規(guī)定和項目建設(shè)需要完成轉(zhuǎn)固的賬務(wù)處理，僅僅是完成了資產(chǎn)的預(yù)轉(zhuǎn)固工作。資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固以后，還會產(chǎn)生大量的后續(xù)支出，包括合同尾款的結(jié)算以及零星費用的處理，還需要相關(guān)部門切實履行職責(zé)，配合財務(wù)部門做好該項工作，為準確列支建設(shè)成本、真實反映資產(chǎn)狀況提供準確的核算依據(jù)。
四、“預(yù)轉(zhuǎn)固”的賬務(wù)處理和編制財務(wù)竣工決算報告
（一）“預(yù)轉(zhuǎn)固”的賬務(wù)處理
1.在項目建成中交，經(jīng)過裝置的試運行，在產(chǎn)出合格品的當(dāng)月根據(jù)設(shè)備部轉(zhuǎn)來的資產(chǎn)清單進行預(yù)轉(zhuǎn)固的賬務(wù)處理。預(yù)轉(zhuǎn)固的金額根據(jù)企業(yè)的實際情況和管理需要，可以依據(jù)項目設(shè)計概算、合同金額確定。借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)，貸：在建工程――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（項目實際賬面成本）、預(yù)付賬款――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（發(fā)票未到的結(jié)算款項）、其他應(yīng)付款――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（預(yù)計發(fā)生的項目費用）。
2.結(jié)算項目后續(xù)發(fā)生的工程尾款時，借：在建工程，貸：預(yù)付賬款/銀行存款/應(yīng)付賬款。到每月月底，將后續(xù)發(fā)生的“在建工程”與之前暫估的“預(yù)付賬款――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（發(fā)票未到的結(jié)算款項）”、“其他應(yīng)付款 ――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（預(yù)計發(fā)生的項目費用）”科目進行對沖。借：其他應(yīng)付款――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（預(yù)計發(fā)生的項目費用），貸：在建工程――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（項目實際賬面成本）或者借：預(yù)付賬款――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（發(fā)票未到的結(jié)算款項），貸：在建工程――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（項目實際賬面成本）。
3.財務(wù)竣工決算后，將暫估資產(chǎn)賬務(wù)沖銷（如果有遺留事項，部分工程不具備結(jié)轉(zhuǎn)條件的，暫估賬務(wù)不予沖銷）。借：固定資產(chǎn)（暫估金額）（紅字），貸：在建工程――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（余額）（紅字）、預(yù)付賬款――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)余額）（紅字）、其他應(yīng)付款――暫估固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（余額）（紅字）。
4.正式結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程。
（二）編制財務(wù)竣工決算報告
一、往來賬中存在的常見問題
（一）收入、成本掛賬
1.利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。
2.利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋”，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。
3.利用“預(yù)付賬款”、“待攤費用”等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標時，將生產(chǎn)成本不進行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款”、“待攤費用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。
4.一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。
5.以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
（二）潛盈、潛虧掛賬
1.有的單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細科目不符合核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款-培訓(xùn)費、借聘費或勞務(wù)費等。
2.有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進行處理，形成潛虧掛賬。
3.有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4.一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。
（三）核算、管理方面的問題
1.單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。
2.將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。
3.在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4.通常情況下，應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常有悖，不能真實反映資產(chǎn)負債。
5.有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。
二、往來賬的審計查證
（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法
1. “逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進行了匯總，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。
2. 從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)， 2001年轉(zhuǎn)2002年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。2002年該單位改變了核算，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，2001年轉(zhuǎn)至2002年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認為收入。
3. 對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位2002年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進成本。
（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法
1. 應(yīng)收、應(yīng)付款項當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司”1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細分析，并找人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2.應(yīng)收款項在流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。
3.認真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實。某公司是某集團的盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款-上交利潤”科目2002年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 2002年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由2000年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。
（三）核算、管理等常見問題的查證方法
1. 通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn)，2001年、2002年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在2001年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。
2.往來賬審計中，對以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，2001—2002年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。
、堅持原則、客觀公正、依法辦事。半年以來，本人主要負責(zé)各分公司報賬工作，在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計事務(wù)時做到實事求是、細心審核、加強監(jiān)督，嚴格執(zhí)行財務(wù)紀律，按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進行財務(wù)報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，果斷不予報銷。親愛的讀者，小編為您準備了一些財務(wù)人員月度工作總結(jié)，請笑納!
財務(wù)人員月度工作總結(jié)1一、費用的規(guī)范管理：
嚴格按照內(nèi)部費用的規(guī)范管理制度對費用進行控制，如小車費用，差旅費、業(yè)務(wù)招待費根據(jù)不同的職務(wù)進行定額補助，填制費用單據(jù)時查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費用是否合理，分門別類的核算到每個部門，為方便下年做財務(wù)預(yù)算時核定每個部門的各種費用打下基礎(chǔ)更能清楚的了解每個部門所發(fā)生的每一筆費用。
二、會計的基礎(chǔ)工作：
規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行核查，看賬實是否相符。強化會計檔案的管理，使公司內(nèi)部上傳下達的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。按規(guī)定時間及要求完成各項本職工作情況。每月積極配合領(lǐng)導(dǎo)完成了領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。維護財務(wù)部內(nèi)部的電腦以及財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)維護。
三、愛崗敬業(yè)、扎實工作、不怕困難、勇挑重擔(dān)，熱情服務(wù)，在本職崗位上發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
1、顧全大局、服從安排、團結(jié)協(xié)作。
今年，根據(jù)財務(wù)部的工作安排，本人任職地州會計一職。在崗位中，本人能顧全大局、服從安排，虛心向有經(jīng)驗的同志學(xué)習(xí)，認真探索，總結(jié)方法，增強業(yè)務(wù)知識，把握業(yè)務(wù)技能，并能團結(jié)同志，加強協(xié)作，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了報賬業(yè)務(wù)，與全部同志一起做好財務(wù)審核和監(jiān)督工作。
2、堅持原則、客觀公正、依法辦事。
半年以來，本人主要負責(zé)各分公司報賬工作，在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計事務(wù)時做到實事求是、細心審核、加強監(jiān)督，嚴格執(zhí)行財務(wù)紀律，按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進行財務(wù)報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，果斷不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我所會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發(fā)揮了財務(wù)核算和監(jiān)督的作用。
3、任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻。
今年以來，由于分公司場所分散，財務(wù)工作的力度和難度都有所加大。除了完成報賬工作，本人還同時兼顧一陣的建友核銷工作。為了能按質(zhì)按量完成各項任務(wù)，本人不計較個人得失，不講報酬，犧牲個人利益，經(jīng)常加班加點進行工作。在工作中發(fā)揚樂于吃苦、甘于奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責(zé)。在完成報賬任務(wù)的同時，兼顧完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作。
四、努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作
作為基層工作者，我充分認識到自己是一個執(zhí)行者，無論何時何地領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價還價都能及時并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領(lǐng)導(dǎo)滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。工作之中再細也難免會出錯，在工作之中還有很多待改的地方：財務(wù)會計知識要學(xué)的太多，需要努力學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 工作中有時會馬虎，值得去改進。
財務(wù)人員月度工作總結(jié)2根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的分工安排，本人在公司負責(zé)本部財務(wù)工作，同時，兼任工會的財務(wù)工作。多年來，工作上本人堅決服從公司的管理與安排，勤勤懇懇、任勞任怨，認真做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作。身為財務(wù)人員，能嚴格按照財務(wù)制度認真、規(guī)范做好財務(wù)工作，工作一絲不茍，兢兢業(yè)業(yè)，從未有因工作失誤而造成不良事件的發(fā)生，受到廣大領(lǐng)導(dǎo)同事的一致好評?，F(xiàn)將個人事跡簡要匯報如下：
一、加強政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。
本人能夠長期堅持系統(tǒng)認真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會“__”、科學(xué)發(fā)展觀等重要思想的精神實質(zhì)與科學(xué)內(nèi)涵，確保思想和行動上能與上級領(lǐng)導(dǎo)要求始終保持一致。同時積極主動參加財務(wù)的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高自身會計業(yè)務(wù)水平。工作中，做到活學(xué)活用所學(xué)知識，解決實際工作中遇到的思想問題和業(yè)務(wù)問題，在日常工作中自覺樹立全局意識、服務(wù)意識，當(dāng)好公仆，樹立良好的職業(yè)道德，做到能辦的事情盡快辦，無法辦的事情耐心解釋。
二、愛崗敬業(yè)，熱情服務(wù)，在本職崗位上發(fā)揮應(yīng)有的作用。
日常工作中，本人能夠團結(jié)同志，愛崗敬業(yè)，遵守單位的規(guī)章制度，工作關(guān)系融洽，較好地推動本職工作的開展。
一是做好機關(guān)財務(wù)日常工作。能夠認真學(xué)習(xí)、貫徹執(zhí)行公司對財務(wù)的有關(guān)規(guī)定，熟悉各項財經(jīng)管理制度，業(yè)務(wù)知識基礎(chǔ)扎實，能熟練辦理各項現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，熟練掌握使用計算機管理財務(wù)。日常中，定期核對帳目，做好帳證、帳帳相符，做好賬務(wù)處理。對于機關(guān)工作人員的日常開支，差旅費報銷等，做到嚴格依照財務(wù)制度，認真操作，嚴格管理，對不符合規(guī)定的堅決予以退回。
二是認真做好工會財務(wù)工作。擔(dān)任工會會計以來，能夠認真學(xué)習(xí)《工會法》及相關(guān)的政策法規(guī)，虛心向領(lǐng)導(dǎo)同事請教工會有關(guān)業(yè)務(wù)知識，使自身在綜合業(yè)務(wù)、管理分析、協(xié)調(diào)辦事、文字語言表達能力等方面都得到了較好的鍛煉，自身的業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)得到了加強。在切實提高自身業(yè)務(wù)水平的同時，本人認真履行崗位職責(zé)，嚴格執(zhí)行工會會計制度，能夠及時足額上繳工會經(jīng)費，按時完成省直工會布置的各項任務(wù)。
三、堅持原則，廉潔自律，自覺做到防患于未然。
作為一名財務(wù)人員，本人嚴于律已，自覺執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計事務(wù)做到事實求事，細心審核，加強監(jiān)督。能夠做到自重、自律、自省，尊重領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同志。注意防微杜漸，不假公濟私，不損公利已，對待每個人、每件事都能做到一視同仁，受到了上級領(lǐng)導(dǎo)的一致好評和認可。
財務(wù)人員月度工作總結(jié)3每月的月初末是每個會計最忙的時候，每月的工作結(jié)果都要在這幾天歸集，編制報表，進行納稅申報。每天都在和時間賽跑。充實著自己的工作生活。我喜歡的一句話：服務(wù)就是服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶以促進公司開拓市場、增收節(jié)支，從而謀取利潤化，所以這也是盛華熱力有限公司所以員工共同的目標。在我們各部門積極配合下我們有序地完成了供暖期最后的一個月，為了使財務(wù)工作進一步的提高，為了把供暖工作做的更好，月工作做如下簡要回顧和總結(jié)。
一、會計基礎(chǔ)工作
(1)做好基礎(chǔ)工作，根據(jù)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)歸集編制記賬憑證、編制報表、并且申報納稅。
(2)采暖期臨近結(jié)束，核對賬目是必做的一項工作，從中找出漏記、多記的
錯誤，更好的把賬目核對清楚。
(3)通過給我們提供熱源的河北盛華化工有限公司核對賬目，我們即時的核對出多記的水費，并開具出熱費專用發(fā)票，合理的計入成本。
(4)處理財務(wù)有關(guān)往來問題，并嚴格對審批單進行復(fù)核把關(guān)，對不合理的發(fā)票即時提出。
二、加強工作水平
(1)認真執(zhí)行《會計法》，進一步加強對自己財務(wù)基礎(chǔ)工作的水平，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理。
(2)要正確合理的避稅，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
(3)勤于學(xué)習(xí)，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)與技能，積極響應(yīng)__的指導(dǎo)路線，并且學(xué)習(xí)領(lǐng)會__給我們企業(yè)帶來的好政策，領(lǐng)悟__的精髓，學(xué)習(xí)營業(yè)稅實行的有關(guān)政策，認真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
(4)通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。
(5)不斷學(xué)習(xí)、改變自己、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。
三、下月計劃
(1)編制報送20____年度報表，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，總結(jié)經(jīng)驗。
(2)整理20____—20____年憑證并裝訂存檔。
(3)采暖期結(jié)束歸集整理采暖費記賬收據(jù)聯(lián)并裝訂。
(4)積極配合各部門工作，提前做好供熱工程的準備工作。
(5)合理的調(diào)配和運用資金，使得財務(wù)狀況有條不紊的進行。
財務(wù)人員月度工作總結(jié)4__年x月份的工作即將告一段落，可能是這個月的天數(shù)比別的月都少的原因吧，覺得一眨眼這個月就過去了，回顧一下這個月來的工作，主要是日常工作及__年度的年報工作。
首先說一下日常工作：
1、審核和調(diào)整了以前完成的賬目，及時改正一些賬務(wù)上的錯誤
2、配合銷售部門做好銷售結(jié)算開票，督促銷售貨款及時回籠，合理使用資金
3、根據(jù)會計制度與準則結(jié)合實際狀況，進行業(yè)務(wù)核算，及時進行記賬、登帳、編制各種會計財務(wù)報表;
做好財務(wù)最基本工作，所有賬實相符，支出思考合理性，做到出有憑，入有據(jù);在做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。
這個月最最重要的工作就是__年度帳的審計工作和統(tǒng)計年報工作。
對于我來說，這項工作給我的壓力很大，這個審計過程的順利與否，直接證明了這一年來我們在財務(wù)工作上的成績，值得欣慰的是，沒有什么大問題，只有一些數(shù)據(jù)需要核實證明一下就能夠了，連給我們做審計的注冊會計師也夸我們今年的帳比去年的做的清楚多了，基本上沒有什么問題了。這對于我們來說就是的鼓舞和信心。
再有就是統(tǒng)計局的年報工作，以前的統(tǒng)計申報工作是會計公司負責(zé)上報的，我們自己沒有接觸過這種報表，所以今年的統(tǒng)計年報對于我們來說也是一個挑戰(zhàn)，每一個數(shù)字都要查幾遍，算幾遍，不會的，不懂得也及時向統(tǒng)計局商調(diào)隊的老師請教，在我們的共同努力下最后全部審核透過。
下面是總結(jié)的一些關(guān)于財務(wù)上面的問題：
由于新來的實習(xí)生是在年底進入我們公司的，臨近年關(guān)，所以沒有把工作具體的分工到個人，這也就造成了有些事，做完之后沒有人整理、記錄，甚至出現(xiàn)問題沒有人承擔(dān)職責(zé)的現(xiàn)象。所以，在這個月，我們重新分配了一下工作，定人定崗，每個人每一天務(wù)必上交詳細的工作記錄，避免此現(xiàn)象的再次產(chǎn)生。
還有就是做事情粗心，財務(wù)工作最重要的就是要有細心，其次是用心，再者就是耐心，如果是因為自己不細心的結(jié)果而感到委屈的話，大可不必，只要做到以后耐心的用心仔細對待每一件工作就好了。在那里也對給大家?guī)砺闊┑耐抡f聲抱歉，人總是會犯一些錯誤，期望大家再給一次機會，讓我們慢慢成長起來。
下月公司財務(wù)部的重點工作主要是加強對新員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以及完善本部門組織機能，細化各員工工作職責(zé)，各項工作資料具體落實到人，定時定量完成，提高部門工作質(zhì)量要求，__完成公司交給的各項工作任務(wù)。
新的一月又開始了，財務(wù)部還有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，這些就應(yīng)是以后財務(wù)要重點思考和解決的問題，也是每一位安都人如何提高自我、服務(wù)企業(yè)所要思考和改善的必修課。作為財務(wù)人員，我們在公司加強財務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)濟行為等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與職責(zé)。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地加強學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進步，與公司共同成長。
財務(wù)人員月度工作總結(jié)5__月來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體狀況，月的財務(wù)會計個人工作總結(jié)如下：
__月順利完成的工作：
1、以認真的態(tài)度用心參加西安市財政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護。
2、及時準確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。
完成了稅務(wù)申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費用的繳納。
3、對各類財務(wù)會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。
__年學(xué)習(xí)方面和個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提升：
1、認真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
2、透過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。
3、不斷改善學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合潛力不斷得到提高。
4、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，用心參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);
始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。
__月中仍然存在的不足：
盡管我們__完成了今年的各項工作任務(wù)，但務(wù)必看到工作存在的不足：
1、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步到達事半功倍的的效果。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、理論水平不高，當(dāng)前社會財務(wù)會計知識和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務(wù)知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了財務(wù)會計基礎(chǔ)知識和財務(wù)會計基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
__月嚴格履行財務(wù)會計崗位職責(zé)，扎實做好本職工作：
1、善于總結(jié)，提出自己的意見和推薦，為領(lǐng)導(dǎo)決策帶給準確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益。
總結(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機制。
【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；會計基礎(chǔ)；電力
一、施工企業(yè)財務(wù)管理的模式
一般情況下，如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設(shè)置明細科目比較好。
根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。
集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務(wù)管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。
分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。如果項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。財務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。
不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。
二、施工行業(yè)賬套的初始化
沒規(guī)矩不成方圓，在我們對施工企業(yè)建立賬套的初期，就要對行業(yè)自身有充分的了解。比如施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑物，因此就不同于工業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè)。與其他行業(yè)相比，施工企業(yè)主要有三個特點。
醫(yī)生常說要對癥下藥。在我們財會界同樣也是講求這一原則。這就好比會計準則及相關(guān)法律法規(guī)給我們?nèi)Χ艘粋€大舞臺，在這個舞臺上我們?nèi)绾问┱共拍埽绾纬錾l(fā)揮全憑我們對這個舞臺的界定和理解以及運用了。
尤其是新會計準則頒布后，對會計人員給予更多的發(fā)揮空間。更加考驗我們會計的職業(yè)判斷能力以及業(yè)務(wù)理解能力。會計已經(jīng)不是單純的做賬，而更是作為管理者角色基于財務(wù)而延伸對整個公司的管理。
施工企業(yè)建立初期必然面臨賬套的建立。這就好比是剛出生的嬰兒。我們要為他起名字，然后到公安局進行戶籍登記，家人要為新生命準備衣服、奶粉、以及小床等等。如果我們把剛成立的施工企業(yè)比作新生命的誕生，那么起名字和戶籍登記就好比是工商注冊，準備的奶粉就是實收資本，購置的小床好比是經(jīng)營的場所，預(yù)置的那些玩具如同是固定資產(chǎn)或者是辦公用品。圍繞孩子未來所發(fā)生的各項支出作為家長就需要進行規(guī)劃，并且進行長遠打算了，這個過程就如同企業(yè)的初始建賬。
“賬套”沒有建立好的話，家庭就會爆發(fā)經(jīng)濟危機，到那個時候，父母會急的團團轉(zhuǎn)，想重新“建賬”也絕非輕而易舉的事情了。所以施工企業(yè)初始建賬工作十分重要。我們應(yīng)該給予高度的重視。那么施工企業(yè)建賬應(yīng)該考慮哪些方面呢？
其實建賬之初所考慮這么多其目的還是要做到“量身定制”這四個字。畢竟賬套一旦確定在后期再變動是十分麻煩的事情?？紤]不夠周全，或者建賬時做不到“瞻前顧后”，麻煩的還是我們會計自己。
接下來我們就需要為施工企業(yè)選擇合適的會計準則。
確定了會計準則后，我們就要進行科目的選擇。作為施工企業(yè)，總體科目體系是類似的。
我們可參照選定會計準則中會計科目及主要賬務(wù)處理，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及經(jīng)營規(guī)模情況依次從資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計科目。
會計科目敲定后，就是要填制賬簿內(nèi)容了，這主要是四部分。
到此為止，公司的賬套也就基本確立。這其中最為關(guān)鍵的一點是科目體系的建立，如果說賬簿管理是骨骼，那么會計科目體系應(yīng)該是施工企業(yè)建賬的靈魂。下一節(jié)，我們針對施工行業(yè)特點重點講述施工行業(yè)獨有的會計科目體系。
三、施工行業(yè)獨有的科目體系
施工企業(yè)的會計核算具有行業(yè)特殊性，會計科目體系也區(qū)別于其他行業(yè)。其特殊的會計科目主要包括“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施推銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程施工”、“工程結(jié)算”和“機械作業(yè)”等科目。
（一）周轉(zhuǎn)材料
周轉(zhuǎn)材料是指在施工過程中施工企業(yè)能夠多次重復(fù)使用，并可基本保持原來的形態(tài)而其價值逐漸轉(zhuǎn)移的材料，主要包括腳手架、木模板、鋼模板以及其他周轉(zhuǎn)材料等。
1.本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。
2.本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料推銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個明細科目。
3.本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。
（二）臨時設(shè)施
臨時設(shè)施，是指施工企業(yè)為了保證施工生產(chǎn)和管理工作的正常進行而在施工現(xiàn)場建造的生產(chǎn)和生活用的各種臨時性的簡易設(shè)施。工程完工后，這些臨時設(shè)施就失去了原來的作用，需要拆除或作其他處理。包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設(shè)施；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉(zhuǎn)房，以及現(xiàn)場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、托兒所等臨時福利設(shè)施。
1.本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設(shè)施的實際成本。
2.施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費用，先通過“在建工程”科目核算，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。
3.本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細賬，進行明細核算。
4.本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價。
（三）臨時設(shè)施攤銷
施工企業(yè)的施工活動一般都需要經(jīng)過一段時間才能完成，臨時設(shè)施的性質(zhì)與固定資產(chǎn)既相似又有區(qū)別。在施工生產(chǎn)過程中臨時設(shè)施的實物形態(tài)基本上與作為固定資產(chǎn)的房屋、建筑物相類似，但由于其建造標準較低，一般為臨時性的，不可能長時間或永久使用，多數(shù)在其可使用期限內(nèi)就需拆除清理，因此企業(yè)購買或建造的臨時設(shè)施也需要在一定時期內(nèi)攤銷其價值?！芭R時設(shè)施攤銷”科目的性質(zhì)就如同“累計折舊”科目，是“臨時設(shè)施”科目的備抵科目。
1.本科目核算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。
2.施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。
3.本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設(shè)施的累計攤銷額，可以根據(jù)臨時設(shè)施卡片上所記載的該項臨時設(shè)施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。
4.本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計攤銷額。
（四）臨時設(shè)施清理
同樣還用“固定資產(chǎn)”的相關(guān)科目做比較，本科目的性質(zhì)類似“固定資產(chǎn)清理”。
1.本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
2.出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施，按臨時設(shè)施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記“臨時設(shè)施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
3.本科目應(yīng)按被清理的臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細賬，進行明細核算。
4.本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。
（五）工程施工
1.本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。
2.本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：
（1）合同成本
本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。
（2）合同毛利
本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。
1.施工企業(yè)進行工程施工發(fā)生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。
2.合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。
3.本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
（六）工程結(jié)算
1.本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
2.向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
3.本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。
4.本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
（七）機械作業(yè)
1.本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。
施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。
2.本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細科目，并按施工機械或運輸設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明細賬，按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算。
3.施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本核算對象一般應(yīng)以施工機械和運輸設(shè)備的種類確定。
成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。
4.發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：
（1）施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。
（2）對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
四、結(jié)語
本文從對施工企業(yè)管理模式的選擇，帳套初始化的設(shè)置，到科目體系的建立三方面對施工企業(yè)會計基礎(chǔ)展開分析。施工企業(yè)會計基礎(chǔ)體系的建立是根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置。為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，不僅要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。
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一、PPP項目中的付費模式
PPP項目的風(fēng)險承擔(dān)與收益回報都與付費方式密不可分，并且付費方式是PPP項目合同中非常關(guān)鍵的一項條款，在確認付費方式的時候，應(yīng)該結(jié)合實際情況進行分析，如PPP項目的運作方式以及所處的行業(yè)等。付費方式主要有三種，分別為消費者直接進行付費、政府對項目公司的缺口補助以及政府整體付費，不一樣的付費方式，風(fēng)險和收益也會不同。
1.消費者直接進行付費
這種模式是指消費者對產(chǎn)品或相關(guān)服務(wù)進行消費，并且直接支付消費費用給承擔(dān)該項目的公司。這筆資金一般屬于公司的項目投資回收，歸為項目公司的合法收益。供熱、供水以及地鐵、橋梁等等公共交通項目，一般都是采取單個消費者付費的模式。
2.政府對項目公司的缺口補助
可行性缺口補助指的是當(dāng)消費者所應(yīng)支付的公共設(shè)施消費費用不足以滿足該公共設(shè)施項目承擔(dān)公司的成本回報以及合理收入時，政府對承擔(dān)項目的公司進行相關(guān)的補助措施，以填補由于使用者付費不足導(dǎo)致的資金缺口。
3.政府整體付費
政府整體付費是指政府統(tǒng)一付費給項目公司，對公共產(chǎn)品及服務(wù)進行購買。購買前，政府可以通過多方面的考察，對設(shè)施的可用性、產(chǎn)品的服務(wù)質(zhì)量以及使用壽命進行判斷，支付費用標準可以依據(jù)考察的結(jié)果來進行確定。一般是公共項目建設(shè)和公用型的設(shè)施建設(shè)比較適用于此模式。
二、PPP項目公司成本與收入以及總資產(chǎn)的計量與確認
建設(shè)、運營、移交是承擔(dān)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目公司在PPP模式中主要的三種業(yè)務(wù)事項?，F(xiàn)將通過對這三項主要的業(yè)務(wù)事項進行系統(tǒng)分析，從成本和收入，無形資產(chǎn)以及金融資產(chǎn)的確認進行分別研究。
1.項目公司給予建造服務(wù)
（1）政府付費機制中可用性付費和績效付費下成本與收入以及資產(chǎn)的計量與確認
可用性付費與績效付費在一般情況下都不會考慮項目服務(wù)的實際需求，因此，公司可以有權(quán)不承擔(dān)需求風(fēng)險，還能夠有效可靠地計量合同上所應(yīng)當(dāng)?shù)玫降目偸杖?，在遵循合同建造準則的基礎(chǔ)上，采用百分比法確認合同的成本與收入。那么就可以把預(yù)計的總收入約等于合同中政府付費的總額。當(dāng)期確認的合同總收入=預(yù)計的總收入X累計完工百分比-前期累積已經(jīng)確定的合同收入。當(dāng)期確認的合同總成本=預(yù)計的總成本X累計完工百分比-前期累計確認的合同成本。當(dāng)期確認的合同毛利=（預(yù)計總收入-預(yù)計總成本）X累計完工百分比-前期累積確認的合同毛利。這種情況下，就按照以上的計算方式進行確認。由于能夠可靠地計量未來應(yīng)該收回的金額，并進行收款，因此，工程結(jié)算時按照當(dāng)期收入進行結(jié)算，“應(yīng)收賬款原值”為未來可以收回的金額，“應(yīng)收賬款折現(xiàn)”為原值與實際的差額。
（2）政府付費機制當(dāng)中使用者付費機制和使用量付費方式下成本與收入以及資產(chǎn)的計量與確認
本付費方式是指的個人或者政府通過實際使用量來進行消費支付，使用者付費機制是指消費用戶直接向承擔(dān)項目的公司購買公共產(chǎn)品的服務(wù)，并直接進行付費。在進行使用者付費和使用量付費時，項目公司將承擔(dān)大部分風(fēng)險。在項目合同當(dāng)中，可行性的研究以及充分的論證必須是基礎(chǔ)，在認定項目公司成本能夠收回的條件下，理論性的植入經(jīng)濟假設(shè)，預(yù)計總收入=預(yù)計總成本。由于不能夠可靠地計量未來應(yīng)該收回的金額，當(dāng)期進行工程結(jié)算時，確認收入以當(dāng)期確認收入的金額為準，借記“無形資產(chǎn)”（以建造項目換入無形資產(chǎn)），貸記為“工程結(jié)算”
（3）在可行性缺口補助付費機制下成本與收入以及資產(chǎn)的計量與確認
在可行性缺口補助費機制當(dāng)中，承擔(dān)項目的公司從一種理性經(jīng)濟人的角度出發(fā)，在執(zhí)行過程當(dāng)中沒有重大的變更。缺口補助是消費者付費無法使社會資本的投入得到合理的回報，在一定程度上由政府提供一些補助政策來彌補消費者付費的不足。這種付費機制下項目的預(yù)計總收入=限額的某一現(xiàn)值（大于建造所需成本），計算方式與第一種付費方式類似，當(dāng)期確認的合同總成本=預(yù)計的總成本X累計完工百分比-前期累計確認的合同成本。當(dāng)期確認的合同毛利=（預(yù)計總收入-預(yù)計總成本）X累計完工百分比-前期累積確認的合同毛利。工程結(jié)算時，以通過計算得出的限定值為準，確定各值。
2.項目公司把建造服務(wù)交給分包商時資產(chǎn)的確認
在此情況下，收入以及成本是無法直接進行確認的，所以在分包商進行工程造價結(jié)算的時候，不同的運作方式與付費機制有不同的支付費用，不過，都應(yīng)該按照以上的原則進行分別確認，金融資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)都可以直接進行確認。
3.確認運營收入
當(dāng)承擔(dān)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的項目公司的PPP項目合同獲準對服務(wù)對象進行相應(yīng)的收費時，建造期的無形資產(chǎn)所要求的收費和收入就已經(jīng)被確定，并且全部計入主營業(yè)務(wù)中，在這個階段，確認了的金融資產(chǎn)，每期收費=實際收費-應(yīng)收賬款原值，應(yīng)收賬款折現(xiàn)額用實際利率法進行程度攤銷，也記入主營業(yè)務(wù)中。
4.確認運營成本
承擔(dān)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公共服務(wù)的項目公司在支付各種費用的時候，如管理活動的費用以及管理人員的費用應(yīng)費用化的借款利息、營業(yè)稅金及其附加所得稅與經(jīng)營活動無關(guān)的費其他用損失等，都可以統(tǒng)一計入“管理費用”，銷售費用、財務(wù)費用等等與經(jīng)濟活動有關(guān)的支出費用應(yīng)該計入“主營業(yè)務(wù)成本”。
5.移交階段
在PPP運營模式之下，運營期結(jié)束后，項目公司向政府移交一部分資產(chǎn)（PPP合同中約定的項目設(shè)施），因為在運營期間內(nèi)項目公司已完成成本攤銷，賬面的凈值為零，被確認的金融資產(chǎn)業(yè)全部收回。移交并不會對項目公司產(chǎn)生權(quán)益損失或者是負債情況（當(dāng)時項目確定為固定資產(chǎn)入賬，資產(chǎn)計提折舊，移交時進行賬務(wù)處理）。
一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，收到維修費增值稅專用發(fā)票，請問這個維修費是直接作費用處理還是入庫？如果直接作費用，那進項稅是否可以抵扣？謝謝?。ㄇ嗪Ｊ●R俊飛）
在線專家：
直接作為費用處理，其進項稅是可以抵扣的（如果是修理不動產(chǎn)取得的發(fā)票，則不能抵扣）。
租入地皮建設(shè)酒店應(yīng)如何處理
XX公司租入王某一塊地皮，用于建設(shè)酒店，租入期限10年，每年支付租賃費20萬元，XX公司每年支付的租賃費記入什么科目？酒店建設(shè)完成后，怎么攤銷？王某為個人，租賃費需要開據(jù)發(fā)票嗎？（河北省
劉菲琪）
在線專家：
如果該項租賃符合融資租賃的有關(guān)判定條件之一的，則該公司應(yīng)該將該塊地皮確認為無形資產(chǎn)，無論是酒店建造期間還是酒店建造完成后，都應(yīng)該獨立的作為無形資產(chǎn)核算，并按10年進行攤銷。
融資租賃的判定標準為：
1.在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。
2.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權(quán)?！斑h低于”指“小于等于25%”。
3.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。
4.就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。這里的“幾乎相當(dāng)于”一般是指在90%（含90%）以上。
5.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。
上述標準，滿足其一即屬于融資租賃，相關(guān)分錄為：
借：無形資產(chǎn)（最低租賃付款額現(xiàn)值與公允價值的較低者）
未確認融資費用
貸：長期應(yīng)付款
后續(xù)期間，應(yīng)逐期攤銷融資費用，并逐期支付租金：
借：財務(wù)費用[（長期應(yīng)付款期初余額未確認融資費用期初余額）×折現(xiàn)率]
貸：未確認融資費用
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
如果不滿足上述標準中的任何一個，則為經(jīng)營租賃，這種情況下，每年支付的租賃費用，應(yīng)當(dāng)計入管理費用。
酒店建成后，酒店的建造成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按10年折舊。
持有股票取得的股利應(yīng)如何處理
我公司持有一家上司公司股票，該上市公司剛宣告發(fā)放2012年度利潤分配方案：向全體股東每10股送2股，派發(fā)現(xiàn)金紅利0.5元（含稅），轉(zhuǎn)增8股?？鄱惡竺?0股派發(fā)現(xiàn)金紅利0.375元。請問老師如何做會計處理？（云南省
李智）
在線專家：
現(xiàn)金股利的會計處理
借：應(yīng)收股利
（股數(shù)×0.5）
貸：投資收益
（股數(shù)×0.5）
發(fā)放的時候
借：銀行存款——實際收到的股利
貸：投資收益
股票股利不做會計處理，做備查登記。
收到免費樣品賣給客戶的賬務(wù)處理
我想問一下我公司收到供應(yīng)商的2件樣品，是免費的。但是我公司將這2個樣品賣給了客戶，給客戶開了增值稅專用發(fā)票。那么賣的時候我該如何做賬務(wù)處理？謝謝?。◤V西自治區(qū)
何英）
在線專家：
收到時，按接受捐贈處理：
借：庫存商品
貸：營業(yè)外收入——接受捐贈（按正常的市場價格來確認其價值）
銷售時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
房屋毀損及重建應(yīng)如何處理
我公司有棟房產(chǎn)，已經(jīng)作價入固定資產(chǎn)，因意外發(fā)生火災(zāi)，房子毀損，2012年12月將房子殘值處置，房子凈損失50萬，做報廢支出處理，同時，在該房子原址新建一棟房產(chǎn)。2013年4月，毀損房屋因投了財產(chǎn)保險而取得保險公司公司賠償60萬。
問題1：固定資產(chǎn)清理科目在年末或月末能否有余額？
問題2：假如2012年12月不知道房子能取得賠償，已經(jīng)將房產(chǎn)做了如下會計處理（不考慮其他因素，只考慮報廢凈損失）（單位：萬元）：
借：營業(yè)外支出
50
貸：固定資產(chǎn)清理
50
那么在2013年4月收到賠款時是否是做如下分錄（單位：萬元）：
借：銀行存款
60
貸：營業(yè)外收入
60
問題3：假如要新建房屋是否能將原房產(chǎn)的處理損益直接轉(zhuǎn)入新房產(chǎn)的建筑成本。即對房產(chǎn)處理后的凈收入做如下分錄（單位：萬元）：
借：在建工程：
10
貸：固定資產(chǎn)清理
-10
（其他分錄略）（浙江省王騰）
在線專家：
（1）固定資產(chǎn)清理科目在月末可以有余額，在年末則一般需要結(jié)轉(zhuǎn)處理。
（2）2013年4月收到賠款時，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯更正處理（單位：萬元）：
借：銀行存款
60
貸：以前年度損益調(diào)整
60
（3）假如要新建房屋，不能將毀損房屋的處置凈損益計入新建房產(chǎn)的成本，毀損房產(chǎn)和新建房產(chǎn)是兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)該分別核算。
勞務(wù)合約期滿贈送設(shè)備應(yīng)如何處理
我公司聘請一個勞務(wù)公司清潔，按照合同約定，合同期滿后，該勞務(wù)公司將贈送我公司合同期間使用的設(shè)備一臺。
對于該設(shè)備，我公司會計上該如何處理，所得稅上該如何處理？（江西省楊思）
在線專家：
您公司應(yīng)作為接受捐贈固定資產(chǎn)處理：
借：固定資產(chǎn)
貸：營業(yè)外收入
營業(yè)外收入計入應(yīng)納稅所得額計算所得稅，該固定資產(chǎn)的折舊可以在所得稅前扣除。
餐飲業(yè)購入的酒水飲料及煙如何核算
餐飲業(yè)購入的酒水飲料及煙，被客戶耗用掉是進主營業(yè)務(wù)成本嗎？涉及消費稅嗎？（四川省
羅成渝）
在線專家：
購進時，根據(jù)取得的發(fā)票，辦理入庫后：
借：原材料
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
領(lǐng)用時，根據(jù)出庫單，計算領(lǐng)用材料成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
不涉及消費稅，因為在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。
進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。
新成立企業(yè)未開基本戶前如何處理
新成立的房地產(chǎn)企業(yè)，還沒有開基本戶時發(fā)生了很多費用了，應(yīng)怎么做賬務(wù)處理。（吉林省
趙登譽）
在線專家：
這種情況下，可以按照如下思路進行賬務(wù)處理：
借：管理費用——開辦費用等
貸：其他應(yīng)付款——XXX人墊款
將來開戶支付時：
借：其他應(yīng)付款——XXX人墊款
貸：銀行存款
新開業(yè)酒店裝修費、開辦費如何處理
新開業(yè)的酒店的裝修費、開辦費應(yīng)該如何做賬，之后如何攤銷？（浙江省
周彬）
在線專家：
酒店如果是以經(jīng)營方式租入的，則裝修費用作為改良支出計入“長期待攤費用——租入固定資產(chǎn)”科目，然后按租賃期與兩次裝修的間隔期兩者中的較短者分期攤銷；如果是自有的房屋，裝修費用應(yīng)計入“固定資產(chǎn)——裝修費用”科目。
企業(yè)的開辦費可以在發(fā)生的時候一次性計入管理費用。
小規(guī)模納稅人增值稅相關(guān)問題
我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局核定的是最低三萬元的收入，也就是交900元的增值稅，但如果我公司本月就沒有銷售的話，賬務(wù)處理該怎么做呢？（甘肅省
姜凱）
在線專家：
理論上，這種情況是不會發(fā)生的，沒有收入不會產(chǎn)生增值稅額，實務(wù)中，稅務(wù)局核定征收產(chǎn)生的稅款應(yīng)該是沖減收入，如果沒有收入，計入營業(yè)務(wù)支出是可以的，企業(yè)承擔(dān)的稅款應(yīng)該計入損益。
關(guān)于經(jīng)濟補償金個稅問題
關(guān)于企業(yè)支付個人的經(jīng)濟補償金問題，現(xiàn)咨詢問題如下：
1.我公司員工合同到期不續(xù)簽經(jīng)濟補償金，是否需要繳納個稅？如需繳納，應(yīng)當(dāng)如何計算個稅金額？
2.解除勞動合同經(jīng)濟補償金，是否需要繳納個稅？如需繳納，應(yīng)當(dāng)如何計算？（上海市吳志翔）
在線專家：
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）規(guī)定：
近接一些地區(qū)請示，要求對企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償金征收個人所得稅政策問題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：
一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。
三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。
四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。
五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補償個人所得稅。
六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。
2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）：
為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關(guān)問題通知如下：
一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。
二、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進行稅務(wù)處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。
無償贈送房產(chǎn)個稅問題
企業(yè)無償贈送房產(chǎn)給投資者本人或家屬，是否繳納個人所得稅？（北京市
劉敏）
在線專家：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
有關(guān)貸款損失準備金稅前扣除的規(guī)定
金融企業(yè)計提的哪類貸款損失準備金可稅前扣除，有什么比例限制沒有？請老師列出具體法規(guī)文號。（廣東省
趙明）
在線專家：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金稅前扣除政策問題，通知如下：
一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：
（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；
（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；
（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
二、金融企業(yè)準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金一本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
三、金融企業(yè)的委托貸款、貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。
五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。
六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行。
籌建期的確定
今年國稅公告2012年15號文，其中說到“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除……”，這樣的話，我們可以利用籌建期多列支一些招待費節(jié)稅。那么請問，一般企業(yè)籌建期到底是從何時開始何時結(jié)束呢？我公司是做醫(yī)藥研發(fā)的，在外地子公司執(zhí)照已經(jīng)領(lǐng)取了，但生產(chǎn)地辦公室等并沒有弄好呢，是不是看作仍處于籌建期？（北京市
陳曉麗）
在線專家：
籌建期，不是每個企業(yè)都發(fā)生的，我們看看國家工商局對籌建的規(guī)定，《國家工商行政管理局對的答復(fù)》（工商企字[1991]第176號）明確，《企業(yè)法人登記管理條例》（以下簡稱《條例》）及其施行細則所規(guī)定的籌建登記，是指新建企業(yè)需要進行基本建設(shè)，其籌建期滿一年的，應(yīng)按國務(wù)院有關(guān)部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的專項規(guī)定辦理籌建登記。對不進行基本建設(shè)的“籌建處”不辦理籌建登記。但對以“籌建處”名義進行經(jīng)營活動的，應(yīng)按《條例》及其施行細則的規(guī)定予以處罰。
從上述規(guī)定看，企業(yè)假如僅僅租房設(shè)立公司，不進行基本建設(shè)，不需要籌建登記，應(yīng)該沒有籌建期。
上述外地的子公司已經(jīng)設(shè)立、取得執(zhí)照，籌建期的說法不適用。
耕地占用稅
占用草地建設(shè)奶牛飼養(yǎng)廠是否要繳納耕地占用稅？（內(nèi)蒙自治區(qū)于志奇）
在線專家：
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定，暫行條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。
因此，上述公司建設(shè)奶牛飼養(yǎng)廠不繳納耕地占用稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地使用稅納稅義務(wù)截止時點
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建項目土地使用稅，在商品房出售前，應(yīng)根據(jù)在建項目使用土地面積繳納土地使用稅，出售后土地使用權(quán)應(yīng)該為購房擁有，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地使用稅截止時點在全部商品房出售完，還是取得預(yù)售許可證后，還是土地增值稅清算完畢之日？（海南省
周淼）
在線專家：
換個角度，房地產(chǎn)企業(yè)停止繳納土地使用稅的時間，也是購買方開始繳納的時候（假設(shè)需要納稅的情況）。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2005]186號）關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時間問題的規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地的次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地使用時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》（贛地稅[2005]197號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自取得土地使用權(quán)之日（政府批文或簽訂合同之日）起，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。商品房邊建邊出售或者建成后部分出售、部分未出售，其計稅面積的計算，原則上按已出售房屋（以合同簽訂為準）所占的土地面積進行減除。
因此，按已出售房屋（以合同簽訂為準）所占的土地面積進行減除。直至將所有房產(chǎn)出售完畢。
以上問答精選于中華會計網(wǎng)?！皩崉?wù)咨詢”欄目
何為影子銀行？
3月27日，銀監(jiān)會下發(fā)《關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)投資運作有關(guān)問題的通知》。媒體都報道，這意味著中國監(jiān)管層將收緊對影子銀行的監(jiān)管，想請老師詳細解釋一下什么是影子銀行？（湖南省
王俊）
專家：
影子銀行的概念誕生于2007年的美聯(lián)儲年度會議上。當(dāng)時美國太平洋投資管理公司執(zhí)行董事麥卡利首次提出影子銀行系統(tǒng)（The Shadow Banking System）的說法并被廣泛采用。
在美國，影子銀行包括投資銀行、對沖基金、貨幣市場基金、債券、保險公司、結(jié)構(gòu)性投資工具等非銀行金融機構(gòu)。這些機構(gòu)的融資來源主要是依靠資產(chǎn)證券化，而不是如傳統(tǒng)銀行體系那樣，融資的來源主要是存款。住房按揭貸款的證券化是美國影子銀行的核心所在，它還包括資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)、結(jié)構(gòu)化投資工具、拍賣利率優(yōu)先證券、可選擇償還債券和活期可變利率票據(jù)等多樣化的金融產(chǎn)品與市場各種各樣的信用擴張工具。因其高杠桿、高流動性、低監(jiān)管、低透明度等特征，影子銀行被認為是國際金融危機爆發(fā)的主要原因之一。它的潛在風(fēng)險逐漸為世人關(guān)注，引起了我國監(jiān)管層的重視并掀起熱議。
那么，對影子銀行如何界定就是首當(dāng)其沖的問題。2011年4月，金融穩(wěn)定理事會（FBS）的《影子銀行：內(nèi)涵與外延》報告。該報告就影子銀行體系的內(nèi)涵、風(fēng)險成因、監(jiān)管思路、監(jiān)管方式等進行了闡述。FBS認為，從廣義角度看，影子銀行體系是指游離于（正規(guī)）傳統(tǒng)銀行體系之外的信用中介組織和信用中介業(yè)務(wù)，其期限/流動性轉(zhuǎn)換、有缺陷的信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移和杠桿化特征增加了系統(tǒng)性金融風(fēng)險或監(jiān)管套利風(fēng)險。從狹義看，將影子銀行定義為“在正規(guī)銀行體系之外運行的，包括實體和業(yè)務(wù)活動在內(nèi)的信用中介體系。”
2012年10月，時任中國銀行行長肖鋼在《中國日報》發(fā)表署名文章稱，中國銀行業(yè)乃至金融業(yè)未來巨大的風(fēng)險來自于以銀行理財產(chǎn)品為代表的影子銀行。肖鋼在文中甚至稱，有些理財產(chǎn)品是“龐氏騙局”，因為某些理財產(chǎn)品根本沒有跟具體的投資項目掛鉤，其發(fā)行僅僅是為了償付此前發(fā)行的理財產(chǎn)品的本息。
該文使得對影子銀行探討再掀波瀾，對影子銀行的概念如超越邊界將引發(fā)監(jiān)管難題的擔(dān)憂開始強力出現(xiàn)，分歧的焦點集中在對FBS所說的“（正規(guī)）傳統(tǒng)銀行體系”究竟是機構(gòu)實體還是（借貸）業(yè)務(wù)形式的理解上。
我們看到，F(xiàn)BS認為，“影子銀行由影子銀行實體和影子銀行業(yè)務(wù)兩部分組成”，這說明影子銀行不僅僅是指實體，還可以具體指實體開展的某些業(yè)務(wù)。FBS還指出，“影子銀行實體從事的業(yè)務(wù)包括：（1）接受存款類資金，（2）到期轉(zhuǎn)移或流動性轉(zhuǎn)移，（3）信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移，（4）直接或間接信用杠桿?！蹦敲?，只要主營業(yè)務(wù)是上述4種業(yè)務(wù)之一以上的，均具有影子銀行的特征。
傳統(tǒng)銀行的核心業(yè)務(wù)是——借貸，更廣義上說是信用和資金融通業(yè)務(wù)。影子銀行，則有銀行業(yè)務(wù)之實而無其名。從這個角度來說，小額貸款公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、典當(dāng)行等都可歸入此類范疇。而從影子銀行在美國產(chǎn)生的背景來看，它是通過銀行貸款證券化進行信用擴張的一種方式。其核心是把傳統(tǒng)的銀行信貸關(guān)系演變?yōu)殡[藏在證券化中的信貸關(guān)系。這種信貸關(guān)系看上去像傳統(tǒng)銀行但僅行使傳統(tǒng)銀行的功能而沒有傳統(tǒng)銀行的名義和組織構(gòu)架，即類似一個影子銀行體系存在。這本質(zhì)上是一種創(chuàng)新，雖然說創(chuàng)新與監(jiān)管總是一對繞不開的矛盾統(tǒng)一體。中國有沒有這樣的影子銀行？有，但它們的表現(xiàn)形式不是實體而是業(yè)務(wù)，主要是各種理財產(chǎn)品，包括銀行理財、信托、券商理財、投資型保險、陽光私募等。與美國相比，我國的這一類影子銀行發(fā)展階段也較低。還有一個較為敏感的部分，就是以地下錢莊為代表的民間借貸。就地下錢莊而言，當(dāng)前仍然處于非法地帶，但它顯然構(gòu)成了中國式影子銀行的客觀存在。
“價值投資”投資的是什么價值？
請問老師，巴菲特的“價值投資”究竟投資的是什么價值？（江西省兵人）
專家：
“價值投資”理論最早是由美國哥倫比亞大學(xué)的本杰明·格雷厄姆創(chuàng)立，經(jīng)過了巴菲特的使用和發(fā)揚光大，在投資界備受推崇。
“價值”始終是個模糊概念。我們認真思考一下，就會發(fā)現(xiàn)股票至少具有三種以上的價值：投資價值、交易價值、融資價值。
“投資價值”，一是指股票后面公司的盈利成長能力和分紅能力，特別是指企業(yè)創(chuàng)造自由現(xiàn)金流的能力；二是指公司這些能力與股票市場價格的差異，即公司內(nèi)在價值和市場價格的差異。根據(jù)第一層意思，公司成長性越強、競爭優(yōu)勢越突出，股票價值就越大。這種價值含義與公司的基本面緊密聯(lián)系，而與股票是否流通關(guān)系不大。所以巴菲特認為他不在意優(yōu)秀的公司是否上市，或者股市是否會關(guān)閉根據(jù)第二層意思，公司內(nèi)在價值越高，市場價格越低，投資價值就越大。這種價值含義顯然涵蓋了公司基本面和市場動態(tài)兩個方面，不能脫離市場來談價值。投資者必須同時利用公司的優(yōu)勢和市場的錯誤來獲取機會。必須說明的是，這兩層意思并不矛盾，成長和便宜相輔相成，相得益彰。越是成長性強，越是市場價格低迷，投資價值就越大。
“交易價值”就是市場價值、投機價值，是指股票脫離公司母體后在市場上獲得的流動性價值。它與投資價值最大的區(qū)別就在于脫開了公司的基本面，而以價格趨勢解釋一切。交易價值僅僅與股票的市場波動、起伏、差價緊密聯(lián)系，與投資人群的心理狀態(tài)高度相關(guān)。體現(xiàn)在操作者的操作上則以看價格走勢的圖形和線段，打探各種消息，揣摩機構(gòu)和股民心理，觀察成交量以判斷資金流進流出動向，最終實現(xiàn)高拋低吸等為特色。說簡單了，交易價值就是籌碼價值和炒作價值。股票的交易價值是顯而易見的，也是不可小看的。否則，我們很難解釋為什么技術(shù)派和短線操作者總是市場最多的人群，很難解釋那些圖形軟件為什么如此普及，更難解釋一家虧損累累的公司股票，為什么還能在市場上被炒得風(fēng)生水起。
“融資價值”指的是股票在股市和銀行等資本市場融資的能力。這是企業(yè)所有者眼中最重要的價值。股票是企業(yè)所有者在資本市場融資集資的產(chǎn)物，企業(yè)所有者在這個領(lǐng)域獲得了最為豐厚的回報。上市之后，還可以用股票配股增發(fā)、質(zhì)押典當(dāng)。由于有上市公司的優(yōu)勢地位，不用抵押也能融到巨額款項，甚至公司破產(chǎn)即將摘牌，股票的投資價值和交易價值均喪失殆盡的時候，押殼賣殼也能融到不少錢。同理，有些機構(gòu)和個人通過洽購或拍賣買入無法盈利、無法流通的空殼股票，也是因為它還有牌照價值即融資價值?！叭谫Y價值”對其它機構(gòu)和股民，也是融資融券的手段，不少人用股票獲得了相應(yīng)的資金。
價值投資理論認為：股票價格圍繞“內(nèi)在價值”的穩(wěn)固基點上下波動，而內(nèi)在價值可以用一定方法測定；股票價格長期來看有向“內(nèi)在價值”回歸的趨勢；當(dāng)股票價格低于內(nèi)在價值即股票被低估時，就出現(xiàn)了投資機會。這其中提到了市場價格也就是實質(zhì)價值和內(nèi)在價值。
顯然，價值投資理論投資的是第一種價值——投資價值。實質(zhì)價值常規(guī)的理解就是收盤價，也就是股票的價格。內(nèi)在價值在理論上的定義很簡單：它是一家企業(yè)在其余下的壽命史中可以產(chǎn)生的現(xiàn)金的折現(xiàn)值。內(nèi)在價值的評估沒有明確的計算方法，巴菲特等人提出了一些定性的評估指標，比如，沒有公式能計算公司的真正價值，唯一的方法是徹底的了解這家公司；應(yīng)該去偏愛那些產(chǎn)生現(xiàn)金而非消化現(xiàn)金的公司（不需一再投入大量現(xiàn)金卻能持續(xù)產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流）；目標公司就是以一個合理的價格買進一家容易了解且其未來5年10年乃至20年的獲利都很穩(wěn)定的公司；等等。目前定量評估的基本和最主流方法是以企業(yè)未來盈利折現(xiàn)為依據(jù)的評估方法，具體來說有：股權(quán)自由現(xiàn)金流量（FCFE）、公司自由現(xiàn)金流（FCFF）、經(jīng)濟增加值（EVA）、調(diào)整現(xiàn)值法（APV）、三階段股利折現(xiàn)模型（DDM）等。以上估值的基本原理都是基本一致的，即通過一定的處理方法把企業(yè)或股權(quán)的未來贏利折現(xiàn)，其中公司自由現(xiàn)金流量法（FCFF）模型應(yīng)用最廣，也被認為是目前最合理有效的，而且可操作性很強的估值方法。
分紅險
分紅險的保障與投資功能哪個更為重要？在投保中有哪些注意事項？（安徽省
郭強）
專家：
分紅險其投資功能是從保障功能衍生出來的，并沒有像萬能險和投連險一樣設(shè)置有單獨的投資賬戶，其本質(zhì)上還應(yīng)以保障為主。不能拿分紅險與定期存款、銀行理財產(chǎn)品甚至基金、股票等的收益水平相比，保險的優(yōu)勢是保值、安全，不會讓資金惡化。分紅險只是參與了投資，只是有效地抵御通脹，不是完全抵御通脹。消費者應(yīng)該明確的是，分紅險始終是一種兼具高保障和投資功能的保險產(chǎn)品，既然它還提供保險保障和固定收益，就不能簡單比收益。
分紅險突出的特點是可以使保戶在獲得保障的同時保證本金的安全，并享受保險公司的專業(yè)投資收益。不論利率處于加息周期，還是降息通道，不論資本市場如何變動，分紅險的收益都能保持在一定的水平。分紅保險的投資分紅險資金的資產(chǎn)配置以固定收益類為主，如存款、國債，企業(yè)債等，同時保持適度的權(quán)益類資產(chǎn)配置，較為安全穩(wěn)健。
自接手財務(wù)工作以來，我認真完成工作，努力學(xué)習(xí)，積極思考，個人能力逐步提高。以下為大家分享關(guān)于2021年財務(wù)月工作總結(jié)，希望能幫助到大家!
財務(wù)月工作總結(jié)1一、恪盡職守，切實加強自身建設(shè)。
我在抓好guǎnlǐ的同時，切實注重加強自身建設(shè)，增強駕馭工作能力。一是加強學(xué)習(xí)，不斷增強工作的原則性和預(yù)見性。二是堅持實事求是的作風(fēng)，堅持抵制和反對腐敗消極現(xiàn)象，在實際工作中，積極幫助解決問題，靠老老實實的做人態(tài)度，兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，實事求是的科學(xué)態(tài)度，推動各項工作的開展。三是加強團結(jié)合作，不搞個人主義。
二、強化成本意識，規(guī)范財務(wù)guǎnlǐ，努力提高經(jīng)濟效益。
1、更好的完成年度財務(wù)工作，我嚴格按照財務(wù)制度和等規(guī)定，認真編制財務(wù)收支計劃，及時完整準確的進行各項財務(wù)資料的報送，并于每季、年末進行詳細地財務(wù)分析;
在資產(chǎn)購置上做到了先審批后購置，在固定費用上，全年準確的計算計提并上繳了職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老保險金、醫(yī)藥保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、固定資產(chǎn)折舊、長期待攤資產(chǎn)的攤銷、應(yīng)付利息等，并按照營業(yè)費用子目規(guī)范列支。
2、費用支出實行了專戶、專項guǎnlǐ，在臨時存款科目中設(shè)置了營業(yè)費用專戶，專門核算營業(yè)費用支出，建立了相應(yīng)的手工臺賬，實行了一支筆審批制度，嚴格區(qū)分了業(yè)務(wù)經(jīng)營支出資金和費用支出資金。
在費用使用上壓縮了不必要的開支，厲行節(jié)約，用最少的資金獲得利潤。2011年開支費用總額為萬元，較上年增加了萬元，增幅為%;實現(xiàn)收入萬元，較上年增加萬元，增幅為%。從以上的數(shù)據(jù)可知，收入的增長速度是費用增長速度的2倍。在費用的guǎnlǐ上，根據(jù)下發(fā)的等文件精神，嚴格費用指標控制，認真執(zhí)行審批制度，做好日常的賬務(wù)處理，并將費用使用情況及財務(wù)制度中規(guī)定比例列支的費用項目進行說明，以便行領(lǐng)導(dǎo)掌握費用開支去向。全年按總部費用率的考核標準，支行實際費用率為%，節(jié)約費用5個百分點，費用總額沒有突破下達的年度費用控制指標。
三、從基礎(chǔ)入手，著力于人員素質(zhì)培養(yǎng)，保障支行的穩(wěn)健經(jīng)營。
1.建立健全各項規(guī)章制度，奠定會計出納工作的基矗今年我根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和guǎnlǐ的要求，對責(zé)任、制度修舊補新，明確責(zé)任、目標，并按照缺什么補什么的原則，補充建立了上些新的制度，對支行強化內(nèi)控、防范風(fēng)險起到了積極的作用。
特別是針對七、八月差錯率高居不下，及時組織、制訂、出臺了“”，有效地遏制了風(fēng)險的蔓延。
2.加強監(jiān)督檢查，做好會計出納工作的保證。
年內(nèi)一方面加強考核，實行工效掛鉤的機制，按月考核差錯率，并督促整改問題，及時消除事故隱患，解決問題。另一方面，加大檢查力度，改變會計檢查方式，采取定期、不定期，常規(guī)與專項檢查相結(jié)合的方式，及時發(fā)現(xiàn)工作中的難點、重點，再對癥下藥，解決問題，有效地防范了經(jīng)營風(fēng)險。
3.以人為本，加強會計、出納專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，進一步實現(xiàn)了會計、出納工作的規(guī)范化guǎnlǐ。
年內(nèi)主要做了以下七點工作：1.主動、積極地抓好服務(wù)工作，堅持不懈地搞好優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，樹立服務(wù)意識;2.堅持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，統(tǒng)一學(xué)習(xí)新文件，從實際操作出發(fā)，將遇到的問題及難點列舉出來，通過研究討論，尋求解決途徑;3.堅持考核與經(jīng)濟效益指標掛鉤。4.成立了以骨干為主的結(jié)算小組;5.積極地組織柜員上崗考試。6培養(yǎng)一線員工自覺養(yǎng)成對傳票審查的習(xí)慣。7開展不定期的技能比武、知識競賽，加強對員工綜合能力的培養(yǎng)，提高結(jié)算工作質(zhì)量和效率。
四、明年的工作構(gòu)想及要點：
1、挖掘人力資源，調(diào)動一切積極因素。
立足在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，根據(jù)目前人員的知識結(jié)構(gòu)、素質(zhì)況狀確定培訓(xùn)重點，豐富培訓(xùn)形式，加大培訓(xùn)力度，特別是對業(yè)務(wù)骨干的專項培訓(xùn)。
2、降低成本費用，促進效益的穩(wěn)步增長。
一是加強成本guǎnlǐ，減少成本性資金流失。二是加強結(jié)算guǎnlǐ，限度地增加可用資金。三是合理調(diào)配資金，提高資金利用率;認真匡算資金流量，盡可能地壓縮無效資金和低效資金占用，力求收益化。四是降低費用開支，增強盈利水平。五是準確做好各項財務(wù)測算，為行領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。
3、充分發(fā)揮職能部門的“職能”，加強guǎnlǐ，加快工作的效率。
財務(wù)月工作總結(jié)2回顧過去的一年，財務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圓滿完成財務(wù)部各項工作的同時，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好資金調(diào)度，保證工程款的支付，及時準確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績。當(dāng)然，在取得成績的同時也還存在一些不足，下面我一一向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁匯報：
一、財務(wù)核算和財務(wù)管理工作
組織財務(wù)活動，處理與各方面的財務(wù)關(guān)系是我部的本職工作，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴張，記帳，登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進行了會計電算化的實施，經(jīng)過一個月的數(shù)據(jù)初始化和三個月的手機結(jié)合，全體財務(wù)人員全都熟練掌握了財務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。這為財務(wù)人員節(jié)約了時間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財務(wù)工作上了一個新的臺階。
財務(wù)部一直人手較少，但在我們高效，有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務(wù)部每天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳，記帳工作。這是財務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟活動提供了應(yīng)有的支持。基本上滿足了各部門對我部的財務(wù)要求。公司資金流量一直很大，尤其是在8月至12月收繳銷售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著"認真，仔細，嚴謹"的工作作風(fēng)，各項資金收付安全，準確，及時，沒有出現(xiàn)過任何差錯。全年累計實現(xiàn)資金收付達3757萬元。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動最終都將以財務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來。在財務(wù)核算工作中每一位財務(wù)人員盡職盡責(zé)，認真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項開支費用盡自己的努力。財務(wù)部全年審核原始單據(jù)824張，處理會計憑證179張，準確無誤地出具各類會計報表無數(shù)。
制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度。長天公司從無到有，從當(dāng)初的三兩人到今天的上百人，規(guī)范各項經(jīng)濟行為已日益成為企業(yè)管理的主題。在過去的一年中，財務(wù)部相繼出臺了關(guān)于財產(chǎn)管理，合同簽定，費用控制等方面的規(guī)章制度。為完善公司各項內(nèi)部管理制度，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。
財務(wù)部除要認真負責(zé)地處理公司內(nèi)部財務(wù)關(guān)系外，為達成本單位的任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財務(wù)關(guān)系。與外部建立并保持良好的聯(lián)系。本年度財務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系，與稅務(wù)機構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系，全面處理了保險公司遺留資產(chǎn)的往來手續(xù)，并圓滿完成了對統(tǒng)計，工商等各部門有關(guān)資料的申報。
二、資金調(diào)度和信貸工作
資金對于企業(yè)來說，就如"血液"對于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開，各經(jīng)營管理機構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在1-7月份項目未能取得任何經(jīng)濟收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，為確保資金使用單位各項工作的順利開展，與總公司一起籌劃，合理安排調(diào)度資金。同時財務(wù)部還全面承擔(dān)了8月份開始的銷售收款和銀行按揭工作，在全體財務(wù)人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場建設(shè)的順利進行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計完成投資0。11億元，償還到期貸款500萬元。
為了公司的長足發(fā)展，財務(wù)部與紅旗建立了信貸關(guān)系，以期達到積累企業(yè)信譽的目的。我部于3月—5月向銀行申請銀行固定資產(chǎn)貸款1800萬元。期間收集，整理了大量資料，編制各類貸款報告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級領(lǐng)導(dǎo)的視察，在完成貸款工作的同時與銀行建立了良好的合作伙伴關(guān)系，同時使我們對貸款工作有了全面的了解，學(xué)到了新的業(yè)務(wù)知識。
三、全力協(xié)助招商工作
時光飛逝，今年的工作轉(zhuǎn)瞬即為歷史。一年中，財務(wù)部有很多應(yīng)做而未做，應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實物性管理的建章建卡上，在各項經(jīng)營費用的控制上，在規(guī)范財務(wù)核算程序，統(tǒng)一財務(wù)管理表格上，在及時準確地向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)數(shù)據(jù)，實施財務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。在財務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;公司對員工工作要么沒有很明確嚴格具體科學(xué)的要求;要么就是執(zhí)行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場和利益上等等。這些應(yīng)該是財務(wù)管理要重點思考和解決的主題，也是每一位長天人如何提高自我，服務(wù)企業(yè)所要思考和改進的必修課。作為財務(wù)人員，我們在公司加強管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進步，與公司共同成長!
財務(wù)月工作總結(jié)3我任職公司出納工作，在領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助指導(dǎo)下，回顧上個月的工作，我不斷學(xué)習(xí)新的知識，嚴格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)安排，積極配合同事開展工作，盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，順利完成了本職工作，現(xiàn)總結(jié)如下：
一、月初業(yè)務(wù)員打款.及時快捷的對業(yè)務(wù)員差旅費打款表進行整理，發(fā)放，方便業(yè)務(wù)人員用款。
二、月底正式工資發(fā)放。在整理工資時，對賬上有欠款的人員進行扣款，按照銀行規(guī)定的格式整理后，工行報送到銀行進行發(fā)放，交行通過郵件將將明細表發(fā)送后，由交行。
三、收付現(xiàn)金。嚴格按照資金管理制度和備用金標準收付現(xiàn)金，備用金超標特殊情況報領(lǐng)導(dǎo)批準。
四、協(xié)助進出口貿(mào)易公司兌換美元，滿足了公司對外幣現(xiàn)金的需要.。
五、批量辦理工資卡.最近人員變動幅度減小，10月辦卡20張，--月辦卡12張，月底在收到人力資源的身份證復(fù)印證后及時的準備資料辦理新進員工工資卡，以備發(fā)工資時用，辦回后及時的發(fā)放工資卡。
六、收退員工押金.新員工入職時，收取新員工的工裝，鞋三種押金.在離職時分別退回;新員工的飯卡押金，在退回飯卡時退回。
七、去銀行拿回單。在去銀行時，從銀行中拿回銀行回單，對于銀行遺漏和丟失的回單，及時催促銀行人員補辦，在月結(jié)時對手中的回單進行清理。
八、對工資卡號和費用卡號不符的人員進行更正.本月有一筆因為費用卡丟失銷戶的原因，費用沒能到賬，通過和本人取得聯(lián)系后，公司出具了新的卡號證對，及時的進行支付
九、對換卡人員的新辦卡號進行登記.新員工新辦費用卡、卡號變換的人員較多，及時的更換銀行卡信息是很重要的。
十、下月月資金計劃的編制.月底在保證正常的收付業(yè)務(wù)的情況下，催要各部門的資金計劃進行匯總編制
20--年--月計劃：
一、在整理正式員工工資表時，有多個人員的名字，音同字不同，同時有新進人員與老員工重名現(xiàn)象，在12月份要整理表格進行匹配，和人力資源協(xié)調(diào)更正，催促人力資源進行重名人員編號;
二、在發(fā)放工資的過程中，存在整理太慢的情況，在下個月的工作中，避免遲發(fā)現(xiàn)像，盡早要來工資表進行整理，以免到時越忙越亂，出現(xiàn)失誤。
財務(wù)月工作總結(jié)4--月來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，月的財務(wù)會計個人工作總結(jié)如下：
--月順利完成的工作：
1、以認真的態(tài)度積極參加西安市財政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護。
2、及時準確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。
完成了稅務(wù)申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費用的繳納。
3、對各類財務(wù)會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。
--年學(xué)習(xí)方面和個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提升：
1、認真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
2、通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。
3、不斷改進學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。
4、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);
始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。
--月中仍然存在的不足：
盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：
1、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達到事半功倍的的效果。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、理論水平不高，當(dāng)前社會財務(wù)會計知識和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務(wù)知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了財務(wù)會計基礎(chǔ)知識和財務(wù)會計基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
--月嚴格履行財務(wù)會計崗位職責(zé)，扎實做好本職工作：
1、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益。
總結(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機制。
2、不斷學(xué)習(xí)、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。
財務(wù)月工作總結(jié)5每月的月初末是每個會計最忙的時候，每月的工作結(jié)果都要在這幾天歸集，編制報表，進行納稅申報。每天都在和時間賽跑。充實著自己的工作生活。我喜歡的一句話：服務(wù)就是服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶以促進公司開拓市場、增收節(jié)支，從而謀取利潤化，所以這也是盛華熱力有限公司所以員工共同的目標。在我們各部門積極配合下我們有序地完成了供暖期最后的一個月，為了使財務(wù)工作進一步的提高，為了把供暖工作做的更好，月工作做如下簡要回顧和總結(jié)。
一、會計基礎(chǔ)工作
(1)做好基礎(chǔ)工作，根據(jù)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)歸集編制記賬憑證、編制報表、并且申報納稅。
(2)采暖期臨近結(jié)束，核對賬目是必做的一項工作，從中找出漏記、多記的錯誤，更好的把賬目核對清楚。
(3)通過給我們提供熱源的河北盛華化工有限公司核對賬目，我們即時的核對出多記的水費，并開具出熱費專用發(fā)票，合理的計入成本。
(4)處理財務(wù)有關(guān)往來問題，并嚴格對審批單進行復(fù)核把關(guān)，對不合理的發(fā)票即時提出。
二、加強工作水平
(1)認真執(zhí)行《會計法》，進一步加強對自己財務(wù)基礎(chǔ)工作的水平，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理。
(2)要正確合理的避稅，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
(3)勤于學(xué)習(xí)，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)與技能，積極響應(yīng)兩會的指導(dǎo)路線，并且學(xué)習(xí)領(lǐng)會兩會給我們企業(yè)帶來的好政策，領(lǐng)悟兩會的精髓，學(xué)習(xí)營業(yè)稅實行的有關(guān)政策，認真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
(4)通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。
(5)不斷學(xué)習(xí)、改變自己、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。
三、下月計劃
(1)編制報送2015年度報表，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，總結(jié)經(jīng)驗。
(2)整理2013—2015年憑證并裝訂存檔。
(3)采暖期結(jié)束歸集整理采暖費記賬收據(jù)聯(lián)并裝訂。
