時間：2023-09-08 17:00:36
序論：在您撰寫工程發(fā)票管理規(guī)定時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，長春、杭州金融管理干部學院：
現(xiàn)將《中國工商銀行銀行承兌匯票管理暫行規(guī)定》和《中國工商銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定》印發(fā)你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、鑒于商業(yè)承兌匯票風險較大，《中國工商銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定》中明確，各分行用于貼現(xiàn)的票據(jù)必須是銀行承兌匯票，未經(jīng)總行批準，不得用商業(yè)承兌匯票辦理貼現(xiàn)?，F(xiàn)已辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)的分行，請立即將情況報告總行，并附管理辦法。
二、對政府債券的貼現(xiàn)問題總行將另文明確，未經(jīng)批準，各行一律不得辦理政府債券的貼現(xiàn)業(yè)務。
三、銀行承兌匯票卡片帳必須每月核打余額，并與“614”銀行承兌匯票表外科目余額核對一致。
對兩個“規(guī)定”執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，請及時報告總行。
附：一中國工商銀行銀行承兌匯票管理暫行規(guī)定
第一條、為發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務，支持國民經(jīng)濟發(fā)展，依照《票據(jù)法》和《商業(yè)匯票辦法》，結(jié)合我行實際，制定本規(guī)定。
第二條、銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。
第三條、申請辦理銀行承兌匯票的企業(yè)必須具備下列基本條件：（1）信譽良好，無不良記錄；（2）在我行開立基本存款帳戶；（3）有真實、合法的商品交易合同和交易發(fā)票；（4）有可靠的資金來源；（5）不欠利息。
銀行應根據(jù)信貸原則和有關(guān)票據(jù)管理辦法對企業(yè)申請進行嚴格審查。嚴格限定一筆交易合同只能申請辦理一筆銀行承兌匯票，并視交易風險程度和企業(yè)資信情況限制其轉(zhuǎn)讓，對不得轉(zhuǎn)讓的匯票要在票面加蓋印章。要禁止承兌無商品交易的銀行承兌匯票。
第四條、加強銀行承兌匯票的風險管理。企業(yè)申請辦理銀行承兌匯票必須有有效擔保；對無有效擔?；驌Ｄ芰Σ蛔愕钠髽I(yè)，銀行不得辦理銀行承兌匯票。對個別確屬效益好、信譽好、資金實力強、與我行有密切業(yè)務關(guān)系的國有大中型企業(yè)，經(jīng)一級分行批準，可憑信譽為其辦理銀行承兌匯票。
第五條、確保承兌申請人在銀行承兌匯票到期時及時付款。承兌銀行應根據(jù)企業(yè)申請的承兌金額、信譽等情況，與承兌申請人簽訂協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容應明確：除有效擔保外，應收取一定金額的保證金；承兌匯票逾期不能付款的處理辦法；在銀行承兌匯票到期前分期存足承兌款項，保證金可以抵作部分承兌款項，防止發(fā)生銀行墊支等內(nèi)容。
承兌銀行對到期的承兌匯票應當依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定進行認真審查。對存在不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)，要依法提出抗辯理由予以拒付。
第六條、嚴格銀行承兌匯票的承兌及承兌審批制度。實行逐級審批，承兌審批權(quán)為二級分行及其以上機構(gòu)；承兌申請人開戶行（指城市行辦事處、縣支行和二級分行及其以上機構(gòu)的營業(yè)單位）應根據(jù)二級分行及其以上機構(gòu)的審批內(nèi)容具體辦理銀行承兌匯票的承兌手續(xù)。
根據(jù)法人授權(quán)規(guī)定，一級分行最高單筆審批限額為1000萬元，期限不得超過六個月；二級分行單筆最高審批限額和期限由一級分行在轉(zhuǎn)授權(quán)時確定。
第七條、總行對各分行銀行承兌匯票的承兌實行總量控制，按年確定，適時調(diào)整，按季考核。未經(jīng)批準，不得突破。
第八條、對單個企業(yè)辦理的銀行承兌匯票余額，應控制在該企業(yè)同期銷售收入歸行額的合理比例之內(nèi)。
第九條、銀行承兌匯票的承兌申請人到期不能足額支付票款時，承兌銀行應在無條件向持票人付款的同時，對承兌申請人采取如下措施：（1）根據(jù)承兌協(xié)議，執(zhí)行扣款；（2）對尚未扣回的承兌款項按日息萬分之五計收利息；（3）對墊支10天以上的承兌申請人，銀行一年之內(nèi)不得再次為其辦理承兌業(yè)務。
第十條、為加強銀行承兌匯票的管理，各有關(guān)部門既要各負其責，又要密切合作。
1.計劃部門的職責是：（1）核定、下達和控制、調(diào)整銀行承兌匯票承兌總量指標；（2）考核銀行承兌匯票總量執(zhí)行情況；（3）按期反映轄內(nèi)銀行承兌匯票辦理情況。
2.信貸部門的職責是：（1）在核定的總量之內(nèi)，對企業(yè)提出的辦理銀行承兌匯票申請進行審核、簽署意見，并按貸款審批程序、權(quán)限辦理銀行承兌匯票的審批手續(xù)；（2）辦理擔保手續(xù)；（3）與企業(yè)簽訂承兌協(xié)議；（4）考核單個企業(yè)、單筆銀行承兌匯票金額；（5）監(jiān)督企業(yè)承兌保證金和承兌款項按時足額到位。
3.會計部門的職責是：（1）對匯票和協(xié)議記載內(nèi)容的完整性、使用對象的合規(guī)性以及是否經(jīng)有權(quán)人審批等進行審查；（2）辦理承兌票據(jù)的會計處理手續(xù)；（3）保管銀行承兌匯票空白憑證和印章等。
4.為便于統(tǒng)計和監(jiān)控，會計部門要及時、準確記入有關(guān)科目；計劃、信貸部門要及時建立臺帳，以便查對；統(tǒng)計部門應對銀行承兌匯票的承兌、累計承兌、墊支等事項及時、準確、如實地統(tǒng)計和上報。
5.稽核部門要定期對銀行承兌匯票的承兌情況進行稽核檢查。
第十一條、本規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附：二中國工商銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定
第一條、為規(guī)范我行貼現(xiàn)管理，推進貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)展，促進資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，特制定本規(guī)定。
第二條、貼現(xiàn)是票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得資金而將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的行為。
第三條、為保證信貸資產(chǎn)安全，貼現(xiàn)的票據(jù)，必須是符合《票據(jù)法》要求的銀行承兌匯票。
經(jīng)總行批準的分行可以辦理商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)。
第四條、具有獨立法人資格的、在我行開立結(jié)算帳戶的持票人均可辦理票據(jù)貼現(xiàn)。
第五條、按票面金額扣除從貼現(xiàn)日到銀行承兌匯票到期前一日的票面利息（即貼現(xiàn)利息）后為貼現(xiàn)實付金額。
單筆貼現(xiàn)金額最高限額不得超過1000萬元（含1000萬元）。
第六條、貼現(xiàn)最長期限為6個月。
第七條、貼現(xiàn)利率按人民銀行規(guī)定執(zhí)行。
第八條、貼現(xiàn)指標在總行下達貸款總規(guī)模時以其中數(shù)下達各行執(zhí)行。貼現(xiàn)指標不足時，可在總行規(guī)模內(nèi)調(diào)劑使用。
第九條、計劃部門負責貼現(xiàn)計劃的管理。各行計劃部門負責編制、下達和調(diào)劑貼現(xiàn)計劃并負責向人民銀行辦理再貼現(xiàn)。
第十條、會計部門負責票據(jù)審查，按有關(guān)規(guī)定查詢承兌銀行后，確認票據(jù)的真實性、合法性、有效性，并負責有關(guān)貼現(xiàn)的會計核算工作。
第十一條、信貸部門根據(jù)會計部門查詢確認后的銀行承兌匯票，按照貸款管理辦法審查申請貼現(xiàn)的票據(jù)，并負責辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)。
第十二條、稽核部門要按有關(guān)規(guī)定定期或不定期對辦理貼現(xiàn)業(yè)務的情況進行稽核檢查。
一、發(fā)票管理中造成國家資金流失現(xiàn)象的表現(xiàn)形式
(一)“渾水摸魚”借機報銷應由個人負擔的費用。我們在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。例如在對某單位進行審計時，發(fā)現(xiàn)該單位在報銷水電費時，發(fā)票中開具兩種價格，其中一種價格單據(jù)的住址欄填寫為家屬區(qū)住址。經(jīng)過審核，該單位三年多時間共報銷家屬區(qū)水電費3萬多元，另外該領(lǐng)導個人電話費發(fā)票也混入機關(guān)電話費中報銷。
(二)“偷梁換柱”把違規(guī)費用變?yōu)楹戏ㄖС?。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)一些單位發(fā)票內(nèi)容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發(fā)票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報銷。如在某次審計中，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證所附的飲食娛樂業(yè)發(fā)票，數(shù)量多，金額大，遠遠超出一次性接待的費用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經(jīng)多次詢問相關(guān)人員，查出究竟，原來該單位利用開具飲食娛樂業(yè)定額發(fā)票時，不需填寫單位名稱的空子，將其上級單位某領(lǐng)導個人娛樂支出予以報銷。
(三)“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報銷，有些上級領(lǐng)導或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務中報銷外單位發(fā)票數(shù)十張，金額達十幾萬元，票據(jù)的名稱和經(jīng)手人均非本單位。財務人員解釋是，單位基建時未預付承包方工程款，過后承包方拿其單位的票據(jù)抵頂了工程款。
(四)“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現(xiàn)其真實性及具體內(nèi)容。在審計中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽定任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀現(xiàn)象。
二、加強票據(jù)管理防范國家資金流失的措施
一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機關(guān)要嚴格按照發(fā)票管理辦法，加強發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導和財會人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔負的職責以及在會計活動中的權(quán)利和義務，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實施細則。
二是要落實管理責任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實到人，在進一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細化管理辦法，增強可行性，強化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報銷發(fā)票的現(xiàn)象。
三是要完善管理制度。單位在加強自用發(fā)票管理的同時，也要對取得發(fā)票的單位和個人嚴格執(zhí)行相關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定。對出具假發(fā)票、大頭小尾的發(fā)票和票實不符的發(fā)票堅決予以拒收，從源頭上禁止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，從而進一步完善發(fā)票管理制度。
目前，在發(fā)票管理中造成國家資金流失現(xiàn)象有以下表現(xiàn)形式：
一是“渾水摸魚”借機報銷應由個人負擔的費用。審計人員在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。
二是“偷梁換柱”把違規(guī)費用變?yōu)楹戏ㄖС?。一些單位發(fā)票內(nèi)容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭；有些發(fā)票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報銷。
三是“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報銷，有些上級領(lǐng)導或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。
四是“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現(xiàn)其真實性及具體內(nèi)容。在審計中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽訂任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀現(xiàn)象。
票據(jù)管理的不規(guī)范，直接導致單位損失浪費現(xiàn)象發(fā)生，造成國有資產(chǎn)流失，甚至會造成逃避稅收或者發(fā)生商業(yè)賄賂行為。因此。為防范發(fā)票管理造成國家資金流失要從以下幾方面加強票據(jù)的管理：
一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機關(guān)要嚴格按照發(fā)票管理辦法，加強發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導和財會人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔負的職責以及在會計活動中的權(quán)利和義務，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實施細則。
二是要落實管理責任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實到人，在進一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上。明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細化管理辦法，增強可行性，強化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報銷發(fā)票的現(xiàn)象。
我縣參加本次資質(zhì)考核76家企業(yè)共有70家合格，6家不合格，其中23家總承包企業(yè)有21家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因注冊人員達不到資質(zhì)等級要求暫定不合格；44家專業(yè)承包企業(yè)有42家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因注冊人員達不到資質(zhì)等級要求暫定不合格；9家建筑業(yè)勞務分包企業(yè)有7家考核結(jié)論為合格，2家企業(yè)因達不到資質(zhì)等級要求暫定不合格；有6家企業(yè)未按時在網(wǎng)上提交年檢考核資料，；有1家企業(yè)把資質(zhì)證書丟失省縣金旭鋼結(jié)構(gòu)有限公司，通過調(diào)查正在補辦中。
二、資質(zhì)年檢工作部署
1、根據(jù)市局的工作部署，為扎實有效地開展本年度資質(zhì)考核工作，我們組織有關(guān)人員和企業(yè)分管經(jīng)理認真學習建設(shè)部關(guān)于資質(zhì)新標準的一系列文件，分析領(lǐng)會《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見的通知》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見》等有關(guān)文件所規(guī)定的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級標準，為本次的資質(zhì)資格檢查奠定了堅實的基礎(chǔ)。
2、2014年5月26日召開縣局主管科室、主管資質(zhì)工作人員、施工企業(yè)負責人和分管經(jīng)理參加的全縣建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢會議。就全縣的資質(zhì)年檢工作進行了部署，并提出了具體的工作要求。至此，我縣建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢工作正式啟動。
3、為保證此次資質(zhì)年檢的工作順利實施，成立了以分管局長為組長的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)年檢工作領(lǐng)導小組，明確了企業(yè)資質(zhì)資格檢查工作制度、工作承諾、工作程序等相關(guān)內(nèi)容。會后，各施工企業(yè)積極行動，并安排專人負責此項工作。
三、資質(zhì)年檢工作的內(nèi)容
依《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見》等有關(guān)文件所規(guī)定的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級標準，嚴把資質(zhì)資格檢查工作的“四嚴”守則，為充分體現(xiàn)“客觀、公開、公平”的審查要求，嚴肅認真地做好資質(zhì)資格檢查工作，堅持“書面報送材料要與原件一致，原件與企業(yè)實際一致”的檢查原則。緊扣《資質(zhì)標準》，重點審查企業(yè)的2014年資質(zhì)考核情況表；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、資質(zhì)證書；企業(yè)注冊建造師證書，中、高級技術(shù)人員職稱證（勞務分包企業(yè)需提供技術(shù)工人職業(yè)技能崗位證書），并附有繳納養(yǎng)老保險的花名冊及發(fā)票；2013年企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務指標情況，主要包括企業(yè)凈資產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅和工程結(jié)算收入；企業(yè)資質(zhì)標準對應的機械設(shè)備發(fā)票；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊資金、凈資產(chǎn)；安全許可等。
四、資質(zhì)年檢存在的問題
1、在繳納養(yǎng)老保險方面，多數(shù)的企業(yè)參保的養(yǎng)老保險人員數(shù)量不足；
2、在辦理安全許可證方面，個別企業(yè)未及時辦理；
3、資質(zhì)標準要求的有職稱的專業(yè)技術(shù)人員的職稱證書方面多數(shù)企業(yè)人員健全，少數(shù)企業(yè)存在不足現(xiàn)象，個別職稱證書還存在重復使用現(xiàn)象；
4、建筑業(yè)行業(yè)統(tǒng)計報表及2013年月度網(wǎng)絡快報表大多數(shù)企業(yè)都能按規(guī)定時間進行上報，少數(shù)企業(yè)未能按時上報。
5、在設(shè)備、廠房等方面，大多數(shù)企業(yè)提供了符合相關(guān)標準要求的設(shè)備購置發(fā)票和房屋、廠房產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同等相關(guān)證明，但部分企業(yè)未提供房屋、廠房產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同等相關(guān)證明。
五、今后工作計劃
在今后工作中，要嚴格按照《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實施意見》要求，認真地做好資質(zhì)審查工作。
1、在資質(zhì)初審工作中認真堅持“網(wǎng)絡報的材料和書面報送材料要與原件一致，原件與企業(yè)實際一致”的審查原則；
2、緊扣《資質(zhì)標準》，重點審查企業(yè)的注冊資金、凈資產(chǎn)、注冊建造師、經(jīng)濟和工程技術(shù)人員等有關(guān)資料；
3、認真查看企業(yè)法定代表人任職文件、身份證明；企業(yè)經(jīng)理和技術(shù)、財務負責人的身份證明、職稱證書、任職文件等相關(guān)資料；
關(guān)鍵詞：不合規(guī) 發(fā)票 審核 防治
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，違規(guī)發(fā)票也滲透到了各行各業(yè)，工程建設(shè)領(lǐng)域成為不合規(guī)發(fā)票的多發(fā)地。據(jù)審計署對大型項目的審計公報顯示，工程項目中不合規(guī)發(fā)票的問題尤為突出，表現(xiàn)為偽造、虛開發(fā)票入賬，導致國家稅收收入及建設(shè)資金損失。不合規(guī)發(fā)票不但會造成直接的經(jīng)濟損失，影響投資效益，也給當事企業(yè)、行業(yè)帶來了極大的社會負面影響。作為建設(shè)單位工程財務管理人員，必須高度重視不合規(guī)發(fā)票問題，采取有力措施，做好不合規(guī)發(fā)票的審核與防治工作。
一、工程項目中不合規(guī)發(fā)票的類型
（一）假發(fā)票
假發(fā)票是指不是從稅務機關(guān)合法渠道取得的，而是私自印制、偽造的發(fā)票以及換版過期、作廢又違規(guī)使用的發(fā)票。假發(fā)票可以表現(xiàn)為真業(yè)務假發(fā)票，也可以表現(xiàn)假業(yè)務假發(fā)票。目前，由于增值稅發(fā)票的監(jiān)管非常嚴格，其假發(fā)票已經(jīng)很少見了，而普通發(fā)票的監(jiān)管還存在薄弱環(huán)節(jié)，成為假發(fā)票的主要藏身之地。工程項目多數(shù)使用服務業(yè)、建筑業(yè)等普通發(fā)票，因此工程項目中假發(fā)票風險大。
假發(fā)票在項目管理費用中的較為常見。項目管理費是管理性質(zhì)的開支，包括業(yè)務招待費、會議費、辦公費、差旅費等。項目管理費涉及的細項多，出現(xiàn)假發(fā)票，特別是定額假發(fā)票出現(xiàn)的頻率最高。
（二）虛開發(fā)票
虛開發(fā)票是指沒有真實交易而虛構(gòu)業(yè)務開具的發(fā)票，可能是完全虛構(gòu)，也可能是部分虛構(gòu)，包括違規(guī)代開的發(fā)票。虛開發(fā)票表現(xiàn)為發(fā)票是真實的，可驗可查，而實際業(yè)務不實，是典型的真發(fā)票假業(yè)務。
在項目管理費用方面，往往存在虛開發(fā)票，用“差旅費”報銷公費旅游， “業(yè)務招待費”報銷“公關(guān)”費用，用“勞動保護費”報銷個人消費品，將預算期內(nèi)未用完招待費、會議費等虛開發(fā)票轉(zhuǎn)入服務單位備用，以及其他虛列項目、虛報金額的情況。在工程費用方面，虛假簽證，工程計量高估冒算，結(jié)算價格虛高也會形成也虛開發(fā)票，造成資金損失，成本信息失真。
（三）混開發(fā)票
對于發(fā)票的業(yè)務內(nèi)容與發(fā)票種類不相匹配，應稅項目、稅種混淆，以及其他超出發(fā)票使用范圍的開票行為，筆者暫規(guī)類為混開發(fā)票。比如：應開增值稅發(fā)票的開為營業(yè)稅發(fā)票，應開商品銷售發(fā)票的開為服務業(yè)發(fā)票，應開勞務屬地發(fā)票的開為總部所在地發(fā)票，還有將經(jīng)營收入以內(nèi)部結(jié)算收據(jù)、財政專用收據(jù)、財政資金往來結(jié)算票代替等?；扉_發(fā)票行為，表面上是真業(yè)務真發(fā)票，但實際上存在納稅人未按規(guī)定購買發(fā)票和申報納稅的主觀故意，往往是納稅人避重就輕的結(jié)果。混開發(fā)票不僅給納稅人偷逃稅款提供了條件，而且影響了稅法的嚴肅性。按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，混開發(fā)票屬于未按規(guī)定開具、取得發(fā)票，對交易雙方都有極大的稅收風險。
二、工程項目發(fā)票不合規(guī)性的審核
（一）假發(fā)票的審核
假發(fā)票由于其本身就是假的，審核的重點就在發(fā)票真?zhèn)蔚淖R別。首先通過查看發(fā)票紙質(zhì)及防偽特征進行識別：看發(fā)票中間否標有 SW 字樣菱形水印；看發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼在紫外線燈下是否呈橘紅色或呈綠色熒光反應；看發(fā)票上是否套印橢圓形的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；看發(fā)票紙張質(zhì)量，私自印制的發(fā)票紙張較為光滑、硬、脆，無通透感。其次借助外部資源進行驗證：通過發(fā)票信息系統(tǒng)在網(wǎng)上查詢；電話撥打 12366 語音電話查詢；對無法進行系統(tǒng)驗證的也可以到稅務機關(guān)申請鑒別真?zhèn)巍?/p>
（二）虛開發(fā)票的審核
虛開發(fā)票的審核，重點是審核業(yè)務的真實性，通過對報銷憑證附件反映的業(yè)務內(nèi)容是否符合內(nèi)部控制制度及管理規(guī)定，來確認經(jīng)濟事項的真實性。如對于會議費，培訓費的審核，要結(jié)合相關(guān)附件；如會議通知、會議簽到單，培訓計劃與內(nèi)容、培訓申請與審批等；對于辦公用品審核，要注意申購手續(xù)、合同等，看發(fā)票是否與所附清單相符合，是否有驗收單。如有“大頭小尾“嫌疑，應索取對方發(fā)票存根聯(lián)核對，如有代開發(fā)票嫌疑，應通過網(wǎng)絡查詢，發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章單位與發(fā)票領(lǐng)用單位不一致的，就屬于違規(guī)代開，也可要求查看其發(fā)票領(lǐng)購薄來進行驗證。
（三）混開發(fā)票的審核
混開發(fā)票的審核應熟悉稅法相關(guān)規(guī)定，了解混開發(fā)票的各種情況，結(jié)合業(yè)務發(fā)生的實際，對發(fā)票內(nèi)容、開票單位名稱、發(fā)票類型進行審核。在工程項目，常見的混開發(fā)票主要有：施工項目不使用建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，而使用商業(yè)零售發(fā)票、工業(yè)材料發(fā)票、加工修理修配發(fā)票；不使用勞務發(fā)生地稅務發(fā)票，而使用非勞務地發(fā)票；施工單位收取預付工程款不開發(fā)票，而先開收據(jù)代替；以及混合銷售行為未按規(guī)定開具發(fā)票等。
以上幾種不合規(guī)發(fā)票的審核步驟或方法不是截然分開的，在工作中往往需要綜合運用，才能提高準確度和審核效率?？傊?，發(fā)票的審核需要較為專業(yè)的知識、一定的技巧和相應工作經(jīng)驗。
三、工程項目不合規(guī)發(fā)票的防治
一、行政事業(yè)單位發(fā)生包工又包料建筑安裝業(yè)務，未按照規(guī)定取得建筑業(yè)發(fā)票，而是以施工方提供的建筑材料購置發(fā)票列支建筑安裝工程支出：發(fā)生包工不包料的建筑安裝工程業(yè)務，以自購的建筑材料購置發(fā)票直接列支建筑安裝工程支出。
建筑工程業(yè)務是一種混合銷售業(yè)務，建筑公司既提供了建筑施工勞務，也銷售了建筑材料，由于建筑公司本身不是從事貨物銷售生產(chǎn)的企業(yè)，以提供建筑勞務為主，因此稅法將建筑安裝業(yè)務作為營業(yè)稅應稅勞務，稅法規(guī)定建筑公司不論與對方如何結(jié)算(包工包料還是包工不包料)，其應稅營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內(nèi)，從事安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設(shè)備的價款在內(nèi)。在結(jié)算時施工方應該以工程全部造價為金額向付款方開具建筑業(yè)發(fā)票，收款方只能以該發(fā)票作為報銷憑證列支工程價款，不得用施工方提供的其他發(fā)票列支建筑工程支出。對于出包方自購的建筑材料，在購入建筑材料入庫后作為存貨記賬，施工方領(lǐng)用出包方自購的建筑材料在會計實務中一般作為預付工程款處理，不能用自購建筑材料發(fā)票直接列支建筑安裝支出。
行政事業(yè)單位發(fā)生建筑安裝業(yè)務取得發(fā)票中還存在的問題就是用外省建筑業(yè)發(fā)票列支建筑安裝工程支出，這種現(xiàn)象在安裝業(yè)務中比較常見。稅法規(guī)定納稅人承包跨省建筑業(yè)務向其機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報納稅，承包非跨省建筑業(yè)務向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅，一般來說行政事業(yè)單位不可能發(fā)生跨省建筑安裝業(yè)務，施工方應該向收款方開具應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，收款方也只能取得該地發(fā)票才能作為報銷憑證。
二、行政事業(yè)單位在向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品時要求銷售方出具發(fā)票，農(nóng)民只能在稅務機關(guān)繳納稅金后由稅務機關(guān)代開具發(fā)票。這種現(xiàn)象在各級機關(guān)、學校的食堂中比較普遍，涉農(nóng)行政機關(guān)向農(nóng)民收購農(nóng)作物種子、樹苗、畜種也存在著這種現(xiàn)象。
稅法規(guī)定收購單位支付個人款項是一種特殊情況。應由付款方向收款方開具發(fā)票，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅。行政事業(yè)單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品時應當向主管稅務機關(guān)申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購專用憑證，在收購農(nóng)產(chǎn)品時向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購專用憑證，收購單位只能以該憑證作為報銷憑證，如果收購單位是增值稅一般納稅人，可以依據(jù)該專用憑證所列收購價款的10％作為進項稅。收購單位要求銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民出具發(fā)票不符合稅法的規(guī)定，最終增加了農(nóng)民的負擔，使國家對農(nóng)民的優(yōu)惠政策不能落實到實處，同時也增加了收購單位的收購成本。
三、行政事業(yè)單位以工資、薪金的形式支付勞務報酬。
為了開展工作，行政事業(yè)單位往往需要從外面聘請個人完成某項業(yè)務，如講學、設(shè)計、制圖、翻譯、技術(shù)服務、錄音、錄像、咨詢、、計算等業(yè)務，支付的費用屬于勞務報酬，是營業(yè)稅納稅范圍，收款的個人需要繳納營業(yè)稅，在收到款項時應該向付款方出具發(fā)票，付款單位只能以該發(fā)票作為報賬憑證，不能以工資、薪金的形式用工資表列支勞務報酬。
在實際工作中可能出現(xiàn)難以判斷一項支出是屬于工資薪金支出還是勞務報酬支出，判斷方法：工資薪金支出是非獨立個人勞動活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織中任職、受聘而得到的報酬。而勞務報酬支出是個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的報酬。二者的區(qū)別在于，前者存在雇用和被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
四、行政事業(yè)單位在處理自己用過的小汽車時，向購買方出具行政事業(yè)收費性票據(jù)或者普通收據(jù)。
行政事業(yè)單位更換小汽車比較頻繁，那么如何出具票據(jù)?依據(jù)財政部、國家稅務總局規(guī)定，從2002年1月1日起銷售自己使用過屬于應征消費稅的機動車(包括小轎車、越野車、小客車)，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的免征增值稅。行政事業(yè)單位處理自己使用過的小汽車售價一般不會超過原值，不需要繳納增值稅?？墒敲庹髟鲋刀惒⒉灰馕吨梢圆幌蚋犊罘介_具發(fā)票，或者開具其他收據(jù)。按照稅法的規(guī)定，銷售免稅的貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。如果銷售單位領(lǐng)取普通發(fā)票，可以直接開具普通發(fā)票，在申報納稅額時不計人應稅銷售額，如果銷售單位沒有發(fā)票，應該向主管稅務機關(guān)提供有關(guān)證明并申請稅務機關(guān)代開發(fā)票。也不需要繳納增值稅。銷售免稅貨物時出具行政事業(yè)收費票據(jù)、普通收據(jù)屬于不按照規(guī)定出具發(fā)票的行為，要受到稅法的處罰。
五、幾點建議：
1、深入宣傳稅收法律知識，提高行政事業(yè)單位財務管理人員遵守稅法的意識。在每年度會計人員繼續(xù)教育培訓內(nèi)容中，加入稅法知識，作為會計人員必備的專業(yè)知識加以考核。特別是將發(fā)票的開具、取得知識傳授給他們，使他們了解違反發(fā)票管理規(guī)定要承擔的法律責任。最大限度減少在發(fā)票使用中違法違規(guī)行為。
為順利實現(xiàn)公司各項生產(chǎn)經(jīng)營目標，進一步加強財務管理，根據(jù)集團公司各項財務制度規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。
一、貨幣資金管理
公司堅持“量入為出、收支平衡，確保重點、兼顧一般”的原則，實行貨幣資金預算管理。
1、財務部根據(jù)當期銷售資金回籠計劃和集團公司撥付流動資金，按生產(chǎn)經(jīng)營、工程、生活福利及其他順序編制當期資金支出計劃，報公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。
2、計劃款項實際支出時，經(jīng)辦部門應提出付款申請，報計劃財務部審核后報請公司總經(jīng)理批準。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務等款項支出，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則財務可以拒絕支付。
3、集團公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財務部應嚴格做到專款專用，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。
4、公司所屬各部門，實行收支“兩條線”管理。各部門所實現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財務核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫等形式截留或挪用。凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，未上繳至公司財務的各項收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒收，并追究相關(guān)人員責任。
5、銷售部應加強貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當年形成的應收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對此給予考核。以前年度形成應收賬款，銷售部應加大清欠力度，當年清欠比例不得低于年初應收賬款余額的80%。
6、銷售部門的各項費用支出應根據(jù)銷售考核情況有計劃地列支，并從其銷售提成中如實扣減。其費用支出在公司領(lǐng)導監(jiān)督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費用。相關(guān)規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營銷管理方案》執(zhí)行。
二、備用金管理
根據(jù)公司職工崗位業(yè)務性質(zhì)及業(yè)務量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。
1、限額備用金管理
（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機等，其限額標準分別為銷售員3000元/人、小車司機10000元/人。
（2）納入限額備用金管理的，應按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，到財務按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費用時據(jù)實報銷，年底前限額備用金全額沖清。
2、一般借款管理
（1）實行限額備用金制度以外的部門因辦公、購物、出差等確需暫付款的，應指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時借款。
（2）各部門辦理借款時應詳實填寫借款單，經(jīng)部門負責人和財務負責人簽字確認后，報公司總經(jīng)理批準方可給予辦理。
（3）財務部辦理一般借款時須嚴格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應在業(yè)務處理完畢后及時報銷沖賬，超出一個整月仍不辦理的，財務將給予通報批評，并從其工資中逐月扣回借款。
三、管理性費用管理
加強費用管理是公司經(jīng)營管理工作重心之一，為嚴格控制各種管理性費用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團公司下達的費用指標基礎(chǔ)上，并結(jié)合公司實際經(jīng)營情況采取行之有效的管理措施。
1、具體控制辦法
（1）公司可控性費用實行全面預算管理，即公司將所有可控性費用下達給綜合管理部進行費用總控制；每項費用均分為一般限額和調(diào)劑限額。
（2）綜合管理部根據(jù)各項費用的業(yè)務性質(zhì)和業(yè)務量規(guī)定其年度一般限額，并再次分解歸口到相關(guān)部門或個人控制使用。年度調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。
（3）財務部嚴格控制各項費用限額的使用，對一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財務部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。
（4）公司上下必須嚴格執(zhí)行各項費用管理規(guī)定，嚴肅費用報銷程序。費用報銷的一般程序為：經(jīng)辦人員取得費用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門主管簽字，其次由財務部對其費用合理性及票據(jù)有效性認可，再報公司領(lǐng)導審批，最后方可到財務部門報銷。
（5）各項可控性費用的業(yè)務管理規(guī)定，按公司制訂的單項管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費用項目及控制限額見表（一）。
2、考核兌現(xiàn)
（1）費用考核
為時刻掌握各項可控費用的支出情況，分項費用的歸口控制部門和財務部在費用實際發(fā)生時應隨時登記費用支出臺賬，并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計上報至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項統(tǒng)計表，每季度對各項費用支出情況進行考核總結(jié)，并以書面通報形式提出意見或建議。
（2）獎罰兌現(xiàn)
在年度結(jié)束后20日內(nèi)，綜合管理部會同財務部編制年度可控費用考核匯總表，經(jīng)公司領(lǐng)導審核后給予一次性兌現(xiàn)獎罰。具體為：
一般限額的節(jié)約部分，全額獎勵歸口控制部門及有關(guān)業(yè)務部門；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎勵綜合管理部及相關(guān)管理部門。
可控性費用項目明細表
（表一）
單位：萬元
序號
費用項目
分項費用控制部門
一般限額
調(diào)劑 限額
年度總額
(萬元)
備注
一季度
二季度
三季度
四季度
1
辦公費
辦公室
9
10
10
9
2
40
2
書報費
辦公室
0.5
0.5
0.5
1.3
0.2
3
3
通訊費
辦公室
4
4
4
5
1
18
4
差旅費
財務部
7
8
9
10
1
35
5
會議費
辦公室
3.5
3.5
3.5
3.5
1
15
公司專門例會、外出會務費用
6
招待費
辦公室
11
11
11
12
3
48
7
咨詢訴訟費
辦公室、綜合管理部
4
5
5
5
1
20
企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費用
8
保險費
辦公室、人力資源部
1
1.5
1
1
0.5
5
礦工團意險、車輛保險費
9
修理費
綜合管理部
9
10
9
10
2
40
非直接生產(chǎn)中小修（含車輛）
10
運輸費
辦公室
12
12
12
12
2
50
小車修理保險以外的運行費
11
文體宣傳費
辦公室、政工部
3
3
3
3
1
13
廣播站、黨政工團活動費
11
警衛(wèi)消防費
物業(yè)管理部
2
2
2
3
1
10
場區(qū)消防、治安維護費
12
其他
綜合管理部
9
9
10
10
2
40
合計
75
79.5
80
84.8
17.7
337
四、票證管理
1、取得票據(jù)
（1）普通發(fā)票
凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財務專用章或發(fā)票專用章，填寫內(nèi)容要明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。
（2）行政事業(yè)收據(jù)
行政事業(yè)收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制章，并加蓋收費專用章。其經(jīng)濟內(nèi)容必須是合法性收費，且附有收費文件證明，填寫內(nèi)容必須明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。
（3）增值稅專用發(fā)票
各部門在發(fā)生購買物資、接受修理修配勞務時，必須取得增值稅發(fā)票。取得的增值稅發(fā)票內(nèi)容填寫要齊全，貨物名稱、修理項目等必須詳細填寫。項目名稱填寫籠統(tǒng)的，須另附稅務局印制的增值稅發(fā)票專用清單。
（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實反映其經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實，公司將給予嚴肅處理。
2、出具票據(jù)
（1）公司對外開具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯格、涂改；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。
（2）公司對外開具增值稅發(fā)票，必須要求對方提供稅務登記證（副本）原件或復印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。
（3）任何人不得在其他單位與本公司沒有發(fā)生實際交易的情況下，為其代開發(fā)票，更不得在沒有發(fā)生實際交易的情況下為他人虛開增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門處理。
