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中圖分類號：F830.61
文獻標識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)08-0059-03
1998年以來，我國四大國有商業(yè)銀行逐步實行貸款風險五級分類管理。2004年初，中國銀監(jiān)會提出了關于推進和完善貸款風險分類工作的意見，要求農村信用社全面推行這一管理辦法。同時，銀監(jiān)會還提出了以風險為中心的監(jiān)管理念和監(jiān)管方式，將監(jiān)管重點由對銀行業(yè)的合規(guī)性監(jiān)管轉變?yōu)橐燥L險為主，重視對銀行總體風險的把握、防范和化解，尤其是對早期風險的識別、預警和控制，堅持促進銀行內控機制的形成和內控效率的提高等，這標志著我國金融業(yè)貸款管理方式將徹底向以建立風險管理為主的模式轉變。因此，加強貸款風險管理不僅是防范、化解經營風險，實現持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是農村信用社適應新的金融監(jiān)管形式的需要。
一、樹立以風險管理為核心的貸款管理理念
樹立貸款風險管理理念，就是對農村信用社貸款資產進行全方位的風險識別、度量和處置。相對于過去的資產負債比例管理和合規(guī)性管理，貸款風險管理的難度將會增加。因為貸款風險管理不再是簡單依靠信貸人員對客戶和市場的經驗判斷，更主要的是借助于健全的風險評價體系，對貸款風險做出科學、準確的界定。信貸資產所面臨的主要風險既有信用風險、市場風險，也有操作風險、管理風險，還有道德風險等。要對這些風險進行有效的識別、計量、監(jiān)測和控制，經營管理者必須牢固樹立貸款風險管理理念，建立全面系統的風險管理程序和評價體系，包括使用客戶信用評級、貸款風險分類和貸款風險模型等技術手段。
從農村信用社的現狀看，所采取的貸款風險管理手段還比較落后，主要停留在資產負債指標管理、合規(guī)性管理水平上。資產負債比例管理的局限性很大，一是貸款質量指標設置過于簡單，8?5?2的貸款質量指標，不僅不能全面地反映貸款的質量狀況，而且隨著管理政策的調整，逾期、呆滯、呆賬貸款的內涵及其比例關系都發(fā)生了變化，已不能有效地反映貸款質量管理的要求。二是單戶貸款、最大10戶貸款和存貸款比例及中長期貸款比例等風險控制指標，測重于對信貸管理單項指標的分析與監(jiān)測，指標之間各自獨立、缺乏必要的關聯度，難以據此對信貸風險做出綜合評價，進行全面、整體的風險評級及量化管理。三是指標多為靜態(tài)指標，注重考量某一個時點的形態(tài)，沒有考慮貸款風險的動態(tài)變化因素，缺乏對貸款過程風險的把握和控制，不能事前對貸款風險進行預警和監(jiān)督。[1]由于資產負債比例管理制度的局限性和農村信用社管理基礎較為脆弱，以致貸款管理工作存在較大的隨意性、無序性和不規(guī)范?？梢?，隨著金融的發(fā)展和管理政策的變遷，資產負債比例管理已不能滿足信貸資產風險管理的需要。因此，按照國家金融監(jiān)管部門監(jiān)管政策和管理方式的要求，盡快確定以風險為中心的管理理念是非常必要的。
二、健全以安全經營為前提的貸款質量管理體系
貸款是農村信用社主要的資產業(yè)務和盈利方式。沒有貸款的安全就沒有貸款的效益。因此，加強業(yè)務經營必須以貸款安全為基本前提。
1.完善貸款質量保障機制要以防范風險為前提。一是在貸款的調查階段，重點進行借款人信用分析或者借款項目的評估，確定借款人信用等級系數，測算貸款風險度，提出貸款意見。二是在貸款審查階段，主要驗證貸款風險度，確定貸款方式，對貸款的基本情況進行審查，努力將風險控制在最低限度之內。三是在貸款決策階段，由管理人員在充分聽取各方面意見后，最終審批貸款。四是貸款發(fā)放后，貸款檢查人員監(jiān)測貸款資產質量的變化，加強對貸款的管理和清收處理，并及時向有關部門通報貸款風險情況，定期測算和分析全部貸款的風險度。
加強貸款質量管理重點在自控、互控、監(jiān)控三道環(huán)節(jié)，具體到管理過程必須健全三個機制。首先是嚴格的大額貸款決策審批機制。包括年度貸款投放計劃，引導貸款投向，選擇貸款對象，指導風險規(guī)避，并負責審批權限內貸款和高風險度貸款的審批，督促監(jiān)控部門定期對貸款投放情況進行檢查，修正偏差，確保貸款投放計劃順利實現。其次是以審貸分離為核心的控制機制。推行審貸分離的關鍵是在抓好機構、人員合理設置的同時，認真落實各個職位的職責，正確處理分工合作的關系，以提高工作效率。還要完善與上級管理部門之間的縱向監(jiān)督制約程序，從而提高科學決策水平。第三是部門密切配合的質量監(jiān)控機制。應明確信貸、會計、稽核等部門的責任，對有問題貸款，信貸部門要及時催收，會計部門要主動在賬上反映，資產保全部門要及時統計分析并最終做出綜合評價。要改變過去單純的形態(tài)監(jiān)控為多重監(jiān)控，對風險度高的貸款除確定專人跟蹤監(jiān)測外，還應作為重點監(jiān)控對象定期檢查，發(fā)現問題及時督促有關部門進行處理。
2.重視內控機制在貸款質量管理中的作用。有效的內部控制是農村信用社防范貸款風險的保障。目前，農村信用社內部控制水平較落后，主要的缺陷表現在三個方面。一是對聯社、信用社信貸管理層的監(jiān)督制約缺位；二是對貸款的風險不能充分認定和評估，沒有建立以風險防范為主導的貸款安全質量評價體系和風險控制機制；三是內部稽核獨立性不強。由于農村信用社管理體制不健全，內部稽核部門隸屬于聯社或信用社，稽核人員工資福利、任命、考核、升遷等都與被稽核單位息息相關，獨立行使稽核監(jiān)督的權利受到極大限制，影響了稽核工作的客觀性。
貸款的風險有內生性風險和外生性風險，內控機制薄弱是貸款風險生成的內在因素。農村信用社要提高貸款風險管理的效率，必須克服和解決內控機制的功能缺陷及問題，充分發(fā)揮內控機制在貸款風險管理中的作用。首先必須在指導思想上確立內控制度建設的地位。農村信用社應加深對貸款風險的認識，把加強內部控制作為信貸管理的重中之重，包括對貸款風險的識別、預警、評估和控制機制的建立，以及主動接受上級管理部門管理，不斷完善貸款風險的管理體系和內控機制。其次要參照《商業(yè)銀行內部控制指引》，建立健全信貸管理內部控制體系，并實現傳統管理方式向風險管理方式的轉變。在傳統的管理方式里，內控的主要精力是放在具體業(yè)務的檢查和對有關時點數據的分析上，管理的重心在于合規(guī)性；以風險為中心的管理方式，則是把內控的重點集中在與貸款風險緊密相關的銀行內控制度建設上，集中在信用社對管理貸款的方式、程序能否預警、衡量和控制貸款風險發(fā)生上。農村信用社要克服法律制度供給不足的缺陷，通過管理方式的轉變來保障和促進信貸資金的安全運營。
三、構建以信息監(jiān)測為基礎的貸款風險管理體系
貸款風險識別是貸款風險管理的基礎，主要包括兩個方面：一是感知風險，即通過客戶信息的收集整理和加工，識別貸款風險的存在；二是分析風險，即通過歸類處理，分析引起貸款風險的各種因素。因此，貸款風險識別必須建立健全客戶信息監(jiān)測系統和貸款風險權數體系。
1.建立健全的客戶信息監(jiān)測系統。該系統建設由信息采集、信息加工和信息傳導三個重要環(huán)節(jié)組成，缺一不可。應提高對建立客戶信息監(jiān)測系統重要性的認識，認清充分掌握客戶信息資料對貸款風險管理的意義，不斷完善客戶信息監(jiān)測系統和充實數據庫。首先應建立統一系統的客戶信用等級評定體系，可按一般農戶、其他個體客戶、企業(yè)(公司)客戶分別建立。其次應建立規(guī)范的信息采集、整理、分析操作流程。對于客戶信息資料的來源，農戶小額信用貸款可以利用對農戶進行評級授信和信用村鎮(zhèn)建設有關資料，大客戶可以利用貸款風險分類建立的資料庫。在此基礎上，還要從三個方面加強客戶信息資源的采集和管理工作：一要拓寬信息的采集渠道，注意多渠道收集貸款資料，包括客戶的財務信息和非財務信息；二要堅持完善信貸檔案管理，確保貸款客戶信息資料的完整、統一，為處理信息提供準確、真實、有效的信息資源；三要采取現代科技手段，利用計算機技術逐步建立貸款風險管理數據庫，應組織科技人員統一開發(fā)適應農村信用社貸款風險管理特點的數據處理系統，既便于信息收集和存儲，又便于信息處理和風險預警。
2.建立有效的貸款風險內部評級控制系統。一是建立獨立的內部評級部門。該部門的組織架構和人員應獨立于決策者和信貸部門，以保證評級結果的客觀性。二是建立合理的內部評估程序，確定風險管理標準、信息披露制度，評級認定規(guī)則，以便對風險有正確的判斷，并在此基礎上做出客觀的評估。三是內部評級監(jiān)督制約機制在內部評級部門外設立監(jiān)督部門，以便定期對評級結果進行檢驗。從機制上對內部評級部門形成制衡作用。
3.導入量化管理為主體的貸款風險估測系統。貸款風險估測是指在風險識別基礎上，通過對所收集的詳細信息資料加以分析，運用概率論和數量統計，估計預測風險發(fā)生的概率和損失幅度。它是風險管理中不可缺少的一環(huán)，目的是通過對風險的分析，把風險進行量化，為選擇防范風險的不同手段提供科學的依據。
貸款風險用貸款風險度的大小計量，度值大的風險高，度值小的風險低。按照國際風險管理慣例，貸款風險度值最低為0，最高為1，大于1時以1計；對風險的控制臨界值一般設置在0.6，即應全力將貸款風險度控制在0.6以內，當貸款的風險度超出這一度值時應做出不予發(fā)放的決策。當某個信用社的全部貸款資產綜合風險度大于0.6時，說明該信用社貸款資產的整體風險較高，應采取積極的控制措施加以改善。[2] 對貸款風險進行量化管理和模型化是銀行風險管理在技術上的重要發(fā)展趨勢。要對貸款風險進行科學的量化管理，首先要根據影響貸款風險程度的主要因素，確定與之相應的風險權數是識別和認定各類貸款資產風險含量的基本標準，即貸款對象風險權數、貸款方式風險權數、貸款期限風險權數、貸款形態(tài)風險權數。這些風險權數要符合農村信用社貸款資產特點和金融監(jiān)管當局的風險監(jiān)管要求。其次要建立貸款風險量化模型，既可用于審批貸款時測算貸款的預期風險，也可用于檢查某筆貸款或綜合考察某個信用社或某個區(qū)域各信用社全部貸款資產的風險度。[3]
4.積極更新和優(yōu)化信用風險管理技術。信用風險管理科學化的實現需要強有力的技術和信息系統支持，包括風險管理技術、計量統計技術和信用風險數據庫建設等。目前我國銀行普遍采用打分法，這種方法雖簡便易行，但由于缺乏計量統計分析手段，對影響借款人信用狀況的各因素及其相互關系缺乏系統的量化分析，因而缺乏對未來風險的準確預測。而且以打分法得出的評級結果主要用于授信管理，不能取代對客戶信用風險的全面管理。因此，應學習和借鑒國外先進的風險管理方法和手段，加強相關的管理信息系統的研究與開發(fā)。加強企業(yè)信用評級體系的建設，提高銀行的信用評級水平。在風險評級方面，銀行可充分利用國內外的專業(yè)技術力量，完善內部評級體系，采用先進的計量統計分析技術，為最新風險測度方法如VAR法的運用提供技術保障。
5.加快貸款風險五級分類管理的實施步伐。貸款風險五級分類是國際通行的管理辦法，通過此類方法信用社可以動態(tài)地掌握貸款質量的變化，及早采取措施控制風險。農村信用社采取此類方法防范貸款風險剛剛起步，加上農村信用社貸款管理基礎差、客戶分散、流動性大、客戶資料不全等因素，工作的難度很大。要達到風險管理的目的，農村信用社要結合自身業(yè)務特點，根據有關部門制定的標準要求，制定具體的分類操作實施辦法，既要立足于“利于管理、方便操作、提高效率、加快進度”，又要盡量統一標準、統一規(guī)程，確保質量和效果。對重要標準要盡可能設計量化指標，增加可操作性和客觀性，要多作定量分析，減少定性描述。注重區(qū)別借款人和貨款這兩種不同性質的風險，提高信用社管理不同貸款風險的能力。
6.努力提高管理人員對貸款風險管理的適應性?？茖W貸款風險管理要求信貸人員對客戶的經營活動、財務與非財務、現金流量等有關情況進行全面細致的分析，這就要求農村信用社必須建立一支具備業(yè)務素質、掌握法律知識，對企業(yè)財務管理有一定了解的信貸人員隊伍，以提高對貸款的分析判斷能力。因此，必須切實加強信貸風險管理業(yè)務知識和技能培訓工作，不僅要對信貸人員進行業(yè)務上的培訓，要求熟悉和掌握現金分類的標準和方法，而且要開展宏觀理論、市場經濟、信息收集、會計處理、法律法規(guī)統計計量等知識的培訓，不斷提高管理風險的能力。
參考文獻：
國外銀行聲譽風險管理主要做法
2008年國際金融危機發(fā)生過程中和發(fā)生后，國外商業(yè)銀行積極采取措施，有效維護和提高自身聲譽并取得明顯成效，為加強聲譽風險管理積累了經驗。
（一）健全的聲譽風險管理結構
完善的風險管理組織結構是企業(yè)有效應對聲譽風險的必要條件。國外商業(yè)銀行聲譽風險管理結構一般都較為完整，聲譽風險管理部門可直接與銀行的高管層交流，以提高工作效率。如英國匯豐銀行的聲譽風險管理工作由董事會下設的風險管理委員會負責，行政管理委員會對各風險管理部門進行總體領導和協調。渣打銀行將聲譽風險管理與各分行的業(yè)務和日常管理相關聯；在集團的主要業(yè)務部門，設有專門獨立的風險控制部門，對本部門從事的所有業(yè)務進行風險評估和監(jiān)控；針對客戶投訴可能造成的負面影響等情況還設計了名為緊急狀況呼叫機制的風險管理應急體系。
（二）完善的聲譽風險管理流程
目前，國外商業(yè)銀行基本形成了聲譽風險管理“五步”流程。一是規(guī)劃聲譽風險管理策略，包括聲譽風險管理目標、衡量工具及方法、最終責任人、聲譽風險管理與全面風險管理體系的關系等。二是識別可能引起聲譽風險的事件，包括突發(fā)事件、領導者違法行為、營銷過失等。三是評估風險并衡量其嚴重性。主要采用美國《財富》雜志使用的“財富法”評價銀行聲譽，通過創(chuàng)新、財務表現、員工素養(yǎng)、公司資產使用、長期投資價值、社會與環(huán)境責任、管理水平及產品與服務等8項指標對聲譽進行排序。四是聲譽風險損失減釋措施，包括事前防范策略部署和事后應急處置措施，其中應急處置包括事件管理、媒體控制及說服利益相關者。五是內部溝通和管理更新。聲譽風險過后，銀行內部及時溝通，讓員工了解如何維護和加強銀行聲譽，同時根據整個行業(yè)環(huán)境變化及時更新管理理念和措施，防止發(fā)生新的聲譽危機。
（三）全面的聲譽風險評估方法
當前，國外形成了定性和定量相結合的聲譽風險評價方法。具有代表性的聲譽風險定量評估模型包括：一是Harris-Fombrun（2004）聲譽指數模型，評價指標由企業(yè)感召力、產品與服務、愿景與領導力、工作環(huán)境、財務業(yè)績、社會責任感六大類20個風險因子組成。二是Brady模型（2005），其識別了信用風險的七個來源，即知識和技能、情感、領導力、想象力和意愿、品質、財務可信度、社會可信度及環(huán)境可信度。三是SPIRIT（stakeholderperformanceindicatorrelationshipimprovement）模型（2004）。該模型檢驗了經驗、影響力、行為和情感四個方面16個特征指標對聲譽風險的影響。四是美國《財富》雜志使用的“財富法”，該法采用創(chuàng)新、財務表現、員工素養(yǎng)、公司資產使用、長期投資價值、社會與環(huán)境責任、管理水平以及產品與服務等8項指標對企業(yè)聲譽進行排序。由于聲譽風險難以計量，目前定性分析在國外商業(yè)銀行聲譽風險評估中仍占據主導地位。
（四）有效的風險應對措施
國外銀行已積累較多合理運用媒體地位為商業(yè)銀行緩減聲譽風險的經驗，當出現聲譽風險時，會采取一系列的應急措施，將影響降低到最低。如2008年9月22日有客戶傳言稱，東亞銀行因有大量雷曼兄弟債券而出現財務困難，甚至稱東亞銀行被政府接管。事發(fā)48小時內，東亞銀行通過緊急召開記者會，在總、分行門口貼出公告以澄清謠言，并公布對雷曼兄弟及美國國際集團（AIG）的貸款余額，與一些大客戶和同業(yè)銀行溝通，保證資金拆借渠道暢通，以穩(wěn)定客戶信心。香港金管局總裁任志剛亦公開證明謠言毫無根據。在擠兌事件處理完后，東亞銀行再次將擠兌事件的基本情況、影響和原因向媒體澄清。通過一系列快速處置措施，成功化解此次聲譽風險。
（五）積極的事前預防政策
部分國外銀行通過積極履行社會責任，及時審查各類業(yè)務涉及的社會經濟價值觀，主動構建良好的社會形象。如花旗銀行制定了環(huán)境與社會風險管理體系，從信貸風險與聲譽風險角度來把控環(huán)境與社會風險，從而為其贏得良好的社會聲譽。巴克萊銀行設立品牌和聲譽委員會，該委員會由部門行政首長和重點領域的負責人組成，作為銀行發(fā)展的智囊團，討論一些影響到銀行聲譽的問題，并評估銀行各類業(yè)務的社會風險因素，保護和提高巴克萊銀行的品牌價值。匯豐銀行關注環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展，拒絕對有污染的項目放貸，捐款支持環(huán)境保護事業(yè)和教育事業(yè)，每年就環(huán)保、“投資大自然”計劃、金融關系管理、財務透明、誠信經營等內容社會責任報告，還推出了以無紙銀行為口號的活動，通過綠色營銷戰(zhàn)略獲得了良好的聲譽。
加強我國商業(yè)銀行聲譽風險管理的建議
（一）完善聲譽風險管理體系。巴塞爾委員會的新資本協議中明確指出“銀行應將聲譽風險納入風險管理流程中，并在內部資本充足評估和流動性應急預案中適當涵蓋聲譽風險”。為此，一是明確聲譽風險管理牽頭部門，負責聲譽風險管理的部門協調以及聲譽風險識別、計量、監(jiān)測、預警和報告等日常管理工作。二是將聲譽風險管理滲透到各業(yè)務部門，在研發(fā)與消費者密切相關的產品時，由聲譽風險管理部門評估各種社會風險因素，防范產品可能引發(fā)的聲譽風險。三是加強聲譽風險預警。通過定性與定量分析相結合的方法，定期對各業(yè)務部門、各重點崗位、各業(yè)務環(huán)節(jié)上存在的聲譽風險隱患進行排查，識別可能導致聲譽風險的因素，及時采取防控措施。四是建立內部各相關部門高效的溝通和協調機制，提升快速反應和決策能力，及時、高效處理聲譽風險。
關鍵詞：信用風險征信系統內部評級
2008年9月雷曼兄弟宣告破產，從而拉開了席卷全球的金融危機的序幕.盡管一些國家近期出現了一些積極信號，但諸多經濟學界的權威人士都表示，全球范圍內的經濟衰退其實并未結束，全球經濟形勢依然不容樂觀.適逢金融危機一周年之際，回顧我們走過的歷程，不禁引發(fā)筆者諸多思考。
1我國銀行業(yè)存在的風險隱患
為應對金融危機，中國自zoos年11月開始實行適度寬松的貨幣政策，并提出了未來兩年4萬億元人民幣的投資計劃。在積極財政政策的推動下，中國銀行業(yè)及時調整策略，取消信貸規(guī)模管理，開始了高速的信貸投放進程。2008年最后兩個月信貸投放額分別為4600億元、7700億元，2009年1-8月各項貨款就增加8.15萬億元，同比多增5.04萬億元。信貸的投放對于各經濟主體信心的恢復和投資的增長起到了重要作用，但我們也必須清醒地認識到，在這么短的時間內投放如此天量的貸款，實體經濟是否可以真正消化掉
2009年8月15日，《銀行家》雜志《2009中國商業(yè)銀行競爭力評價報告》.該報告以2008年商業(yè)銀行的基本業(yè)績和表現為主，結合近幾年的發(fā)展歷程，并通過大量的實證研究，分析了全球金融危機背景下中國銀行業(yè)的現狀.該報告通過對1一6月份貸款增量結構的分析指出，由于實體經濟部門缺乏良好的投資機會，可能導致大量的信貸資金選擇資本市場.從下面的數據我們可見一斑:在全球經濟一片低迷的情況下，我國資本市場卻一枝獨秀，掀起了強勁的上漲行情.上證綜數在過去6個月里漲幅超過了60%a,1500只股票股價翻倍;同時樓市更是異常火爆，據國家統計局公布的數據顯示，全國平均住宅銷售價格在1-5月上升了22%。我們都知道，虛擬經濟是要以實體經濟為依托的，本輪資本市場的繁榮不禁讓筆者想到了美國的次貸危機.次貸危機就是因為信用的濫用，動搖了整個金融體系的基礎，從而引發(fā)了全球性的金融海嘯.商業(yè)銀行作為儲蓄投資轉化的中間一環(huán)，是經營和管理風險的主體，一旦商業(yè)銀行出了問題，積聚的風險將危害到整個金融體系的安全.當前，我國商業(yè)銀行最主要的業(yè)務就是信貸業(yè)務，上半年的天量信貸投放必然使銀行的風險隨之增大.標準普爾評級服務的《中國經濟政策轉向，中資銀行2009年喜憂參半》報告中就指出，中資銀行2009年的最主要風險就是信用風險。
2加強銀行信用風險管理的建議
由于我國經濟正處在轉軌時期，制度方面還存在著很多的不足與欠缺，銀行的風險管理又是個非常復雜的系統工程，需要外部宏觀環(huán)境與銀行內部微觀環(huán)境相配合才能取得成效.所以我們應該注意以下幾點:
首先是要加快社會征信系統的完善.社會征信系統能從根本上解決銀行與客戶間的信息不對稱問題，為切實防范信貸風險、確保信貸資金安全增添一道防線，也能為銀行提高工作效率發(fā)揮積極的作用.在發(fā)放貸款之前，商業(yè)銀行可以通過查看申請人的信用檔案，也就是信用報告，了解申請人的信用記錄，作為信貸審批重要的依據，同時銀行還可以根據信用記錄的好壞，在貸款的額度、期限和利率上給予貸款申請者一定的優(yōu)惠，這樣不僅簡化貸款的審貸程序，提高審貸效率，而且也促進了銀行信貸業(yè)務的良性發(fā)展，不僅如此，銀行還可以在發(fā)放貸款以后在風險防范管理中隨時對該客戶進行查詢跟蹤，以便實時監(jiān)控.
其次是相關法律的完善.國家要制定有針對性的社會信用法律規(guī)范，對我國信用風險管理機構的設置、信用風險管理體制的模式、信用行為當事人雙方的權利與義務，政府、中央銀行、銀監(jiān)會、商業(yè)銀行以及其他主體在防范信用風險、推進信用體系建設中的地位、權利與義務以及失信行為的法律責任等作出明確的規(guī)定，為有效防范銀行信用風險打下堅實的基礎。
【關鍵詞】企業(yè)集團財務公司；金融風險管理
一、企業(yè)集團財務公司要應對的金融風險種類
1.信用風險
信用風險是企業(yè)集團財務公司要應對的最常見的金融風險種類，有些事因為企業(yè)集團內部相關工作人員一些主觀或者客觀因素造成，將企業(yè)集團經營中產生的不確定風險傳遞給財務公司。另外，企業(yè)集團財務公司給成員單位做出的外部擔保也會導致這方面的風險產生。
2.操作風險
操作風險主要是認為誤操作或者內部程序不完善或者外部事件引起的風險，隨著市場的不斷發(fā)展，金融業(yè)務不斷創(chuàng)新，企業(yè)集團財務公司面對的風險也會越來越多，更加復雜，操作風險也隨之增加，這也成為企業(yè)集團財務公司要應對的一項重要的風險種類。
3.流動性風險
企業(yè)集團財務公司的流動性風險一般指的是由債務以及資產在結構和期限方面錯配而造成的，產生流動性風險主要有兩個原因：一是由于企業(yè)集團財務公司的資金是企業(yè)集團內部長遠單位的存款，這種存款具有短期性，但是企業(yè)的資金貸款大多數是屬于長期性的，這樣會產生錯配；二是由于有些企業(yè)集團把內部財務公司當做了資金融通中心，出現為了發(fā)放貸款向銀行借資金的情況，而這些貸款主要為了內部成員資金的發(fā)放，一旦企業(yè)集團出現市場危機就會讓財務公司產生支付危機。
4.體制性風險
企業(yè)集團財務公司與企業(yè)集團之間的關系是隸屬關系，所以企業(yè)集團的發(fā)展會影響到企業(yè)集團財務公司的發(fā)展，財務公司的經營決策也會受到一定的影響，如果企業(yè)集團面臨市場危機就會導致企業(yè)集團財務公司因為資產重組等影響出現債務違約、資產流失、轉移等情況，這回導致企業(yè)集團財務公司有體制性的風險，會面臨信用、支付等危機。
二、企業(yè)集團財務公司金融風險管理的有效對策
1.完善風險管理體系
要想企業(yè)集團財務公司金融風險管理有效實施就必須從企業(yè)集團內部出發(fā)，站在集團高度來控制財務公司的金融風險，要構建完善的風險管理體系，能夠對風險進行有效預測及有針對性的規(guī)劃并設置相應的監(jiān)控體系。企業(yè)集團要有一個完善的組織架構體系，并且能夠通過現代產權制度進行不斷優(yōu)化，以此吸引外部投資者不斷的加入。此外還要充分發(fā)揮董事會的作用，保證金融風險管理科學民主的實施。而在企業(yè)集團業(yè)務操作方面也要有相應的內部風險控制體系，結合風險管理理念，明確企業(yè)集團內部人員的工作職責，確保風險管理體系能夠有效的執(zhí)行。企業(yè)集團財務公司還可以建立信息系統平臺，有效的對各部門各崗位的操作進行有效監(jiān)控和制約，從而對企業(yè)集團財務公司的業(yè)務做到事中監(jiān)控，事后控制的作用，利用企業(yè)信息系統平臺還能夠收集風險信息，進行有效分析以提升企業(yè)集團財務公司金融風險管理能力。
2.拓展業(yè)務，增強企業(yè)集團財務公司抗風險能力
企業(yè)集團財務公司要在當前業(yè)務前提下，不斷的拓展業(yè)務空間，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，根據自己企業(yè)的行業(yè)及市場優(yōu)勢和自身具備的資源優(yōu)勢，不斷推進，拓展業(yè)務范圍，提升財務公司的盈利，以此提升企業(yè)集團財務公司的抗風險能力。除了自身不斷拓展業(yè)務空間以外，企業(yè)集團財務公司還可以與外部金融機構進行戰(zhàn)略合作，以提升企業(yè)集團財務公司的金融創(chuàng)新能力，不斷拓展能夠促進企業(yè)發(fā)展，適應企業(yè)當前發(fā)展的產品，給企業(yè)集團財務公司提供更優(yōu)質的金融服務與資金。除了與金融機構合作以外還可以與證券、基金進行合作，讓中間業(yè)務也能夠有效發(fā)展，提升企業(yè)抗風險能力。
3.利用風險管理工具進行有效防范
企業(yè)集團財務公司利用要能夠進行有效的金融風險管理和防范，不妨多利用一些風險管理工具，讓風險管理工具發(fā)揮應有的作用，所以企業(yè)集團財務公司要具備能夠有效應用這些風險管理工具的能力。一方面企業(yè)集團財務公司能夠采用定量和定性分析來對企業(yè)集團財務公司的資產進行有效的分類管理；另一方面企業(yè)集團財務公司要能夠提高風險量化管理能力，提高抗風險能力，此外，企業(yè)集團財務公司還會根據不同的經營活動來有效應用各種衍生工具，比如總收益互換、信用違約互換等，讓企業(yè)集團財務公司的金融風險管理能力得到有效提升。
三、結束語
隨著市場的發(fā)展變化，金融業(yè)務也在不斷的創(chuàng)新 ，這給企業(yè)集團財務公司的金融風險管理又帶來了更多地挑戰(zhàn)，針對當前金融風險種類，企業(yè)集團財務公司要不斷完善風險管理體系、拓展業(yè)務空間，增強企業(yè)集團財務公司抗風險能力。同時，借助風險管理工具來進行有效防范，不斷提升企業(yè)集團財務公司金融風險管理能力。
參考文獻：
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關鍵詞：農業(yè)巨災 風險管理 農業(yè)保險 巨災證券化
我國是農業(yè)巨災頻繁而又嚴重的國家之一，洪澇、臺風、旱災、風雹、地震、雪災、山體滑坡和泥石流等自然災害屢有發(fā)生，給人民的生命財產造成了嚴重損失。據統計，近些年來，這些自然災害每年給我國造成的經濟損失都在1000億元以上，特別是2008年的汶川大地震給我國造成的直接經濟損失高達8451億元，而農業(yè)又是首當其沖，受災害影響最大，常年受災人口達2億多人次。面對這些特大自然災害，我國目前還沒有建立起完善的農業(yè)巨災風險管理體系，對風險的管理主要還是依靠政府救濟、社會捐助以及農戶自我防范等傳統的、相對落后的方法。而在發(fā)達國家。為應對農業(yè)巨災風險，通常采取的是保險、再保險等較先進的、市場化的管理方式，而且隨著資本市場的發(fā)展以及保險技術的日益成熟，農業(yè)巨災風險證券化已成為新的發(fā)展趨勢。
從發(fā)展的角度講，我國傳統的農業(yè)巨災風險管理方式存在自身的不足，已不能較好地適應現代市場經濟社會發(fā)展的要求，迫切需要開發(fā)出更加先進、有效的現代農業(yè)巨災風險管理方式。
一、我國農業(yè)巨災風險管理方式的現狀
我國目前應對農業(yè)巨災風險的方式主要有兩種。一種是以農戶自主的風險管理方式，另一種是政府主導的風險管理方式。
我國目前還沒有建立真正的農業(yè)巨災保險體系。建國以后，我國曾將農業(yè)巨災(主要指地震、洪水、暴雨等自然災害)以基本條款的形式列入農業(yè)保險承保責任。但是，由于我國是自然災害多發(fā)地、再保險市場不發(fā)達、分保方式單一以及保險業(yè)實際承保能力與技術限制等原因，國家對農業(yè)巨災保險進行了一些政策上的調整，把農業(yè)巨災從保險基本條款中逐步刪除，只是作為一種附加險種。因此，到目前為止，盡管我國已開發(fā)了不少農業(yè)保險產品，但這些農業(yè)保險產品對農業(yè)巨災風險大多采取了規(guī)避或嚴格限制的辦法，這一點從我國目前涉農保險公司經營的險種中就可以清楚地看出來。(見下表)
二、對我國目前農業(yè)巨災風險管理方式有效性的評價
農戶自主管理、政府救助、社會捐助等是目前我國農業(yè)巨災風險管理的主要方式，這些方法對我國農業(yè)巨災風險的防范、救助、農業(yè)生產的恢復、社會的穩(wěn)定等在一定程度上起到了積極的作用，但是如果從農業(yè)巨災風險管理有效性的評價標準來看，這些方式還有許多不足的地方，還有待于改進。
(一)農業(yè)巨災風險管理方式有效性的評價標準
隨著社會及經濟的發(fā)展，農業(yè)巨災風險管理方式也在不斷演進，新方法不斷涌現，并逐漸取代舊方法占據主導地位，由此推動著農業(yè)巨災風險管理方式的不斷演進發(fā)展，而在其演進的過程中，始終是朝著更能體現激勵性、公平性和效率性的方向發(fā)展的。
激勵性就是一種農業(yè)巨災風險管理方法要能有效調動各受災單位、風險管理主體預防風險、控制損失的積極性，盡可能降低災害的發(fā)生率，將災害損失程度與范圍控制在一個最低水平。
公平性就是災害損失應在整個巨災影響范圍內的合理分攤，相同條件受災單位的經濟損失應該采取相同的補償標準。農業(yè)巨災風險的影響范圍不只針對農業(yè)本身，農業(yè)巨災造成的損失將波及整個國民經濟，因此農業(yè)巨災損失也理應在整個國民經濟范圍內合理分攤。
先進的農業(yè)巨災風險管理方法應該滿足效率原則，即能夠合理引導生產、投資和消費行為，促進再生產可持續(xù)發(fā)展，將再生產風險控制在一個合理的空間；能夠在巨災發(fā)生后迅速動員和籌集起具有一定規(guī)模的社會資源；各種災害風險管理機構在巨災發(fā)生后，要顯示出較強的管理效能。
(二)對農戶自主管理方式有效性的評價
以農戶為主的對農業(yè)巨災風險的管理是農戶自身積極主動地防災和救災，在一定程度上可以形成有效的災害風險管理激勵。但是，從巨災風險管理有效性的角度來評價：
1 它不利于實現災害補償的公平目標
由于農業(yè)巨災風險管理工具是一種具有正外部性的準公共產品，對農業(yè)巨災風險進行管理，可以使全社會受益。因此，農業(yè)巨災風險理應在全社會受益的范圍內進行風險分散。而如果單純由農戶自主管理并承擔損失，就容易造成農業(yè)自主的巨災風險管理不足，導致減災、救災措施不夠或巨災損失不能得到及時、足夠的補償。
2 它降低農業(yè)經濟資源的配置效率
農戶出于規(guī)避風險的目的，而不是根據市場需要來選擇生產風險較低的農產品，這將帶來農業(yè)資源配置的低效率；農民由于自身經濟實力的限制，即使從事多種生產經營，但每種生產規(guī)模有限，無法實現專業(yè)化生產帶來的規(guī)模經濟效應，而且還會產生許多額外的成本支出；農戶儲備一定的風險準備金，雖然在一定程度上可以彌補風險發(fā)生后的損失，但由于數量有限，相對于農業(yè)巨災造成的損失是杯水車薪，而且也犧牲了儲備資金的流動性，降低了資金的使用效率。
(三)對政府主導的農業(yè)巨災風險管理方式的評價
1 有利于實現災害管理的公平目標
這種管理方式能夠較好地滿足災害管理的公平目標，有利于優(yōu)先扶持和保證農業(yè)這一社會的弱質產業(yè)，此外，國家由于在社會中處于“超然”的地位，利于減災工程的建立，財政救濟也可以實現救災資源迅速和集中的統一調動，并通過對基本生活用品與醫(yī)療物資的管制與配給，集中全社會資源來度過困難時期，維持社會穩(wěn)定。
2 降低社會資源配置的效率
一方面，由于政府行為難以控制管理費用和交易成本的上升，甚至還會出現管理部門尋租、腐敗，惡意擠占和挪用防災救災物資與款項，容易造成救災資金使用的低效。另一方面，災后救助及捐款具有緊急性和很大的隨意性，更多是為了緩和災后比較大的政治壓力，這樣，為了籌措賑災款，政府會減少原定要實施的、比較有發(fā)展?jié)摿Φ捻椖可系耐顿Y，從長遠看，這樣會對經濟產生負面影響。
3 不利于在全社會范圍內建立減災救災激勵機制
在絕大多數人看來，補償自然災害甚至人為災禍等巨災造成的損失應該是政府的事情，因為巨災風險對于一個地區(qū)甚至一個國家而言是一種公共風險，巨災損失補償就應該屬于國家公共項目支出。因此，政府主導的農業(yè)巨災風險管理方式容易導致各風險單位在心理上過分依賴災后政府救濟和社會捐助，不愿意自己購買巨災保險，造成風險單位平時對防災措施重視不夠，對減災政策貫徹不力，最終將大大增加巨災損失概率和損失后果。
(四)對保險、再保險巨災管理方式的評價
1 較好地實現了公平目標
以保險、再保險等為主的市場化風險管理工具，是以私人為主體，以市場為依托，以風險利益為紐帶，以保險作為主要手段建立風險損失基金，利用集合分散風險的機制，從整體上對農業(yè)風險進行控制的有效工具，是各國普遍采用的農業(yè)風險管理控制方式，對農業(yè)經濟的穩(wěn)定和發(fā)展發(fā)揮
重要的作用。
2 較好地實現了農業(yè)巨災風險管理的效率目標
參加了農業(yè)巨災保險的各經濟主體，在災害發(fā)生后，保險人會在第一時間籌集起一定規(guī)模的資金，及時地對被保險人給予一定的經濟賠償，以使他們能夠維持基本生活并盡快恢復生產。而且，農民在參加了農業(yè)巨災保險之后，在一定程度上免去了后顧之憂，可以大膽地從事那些既能滿足市場需要又能給其帶來較好經濟效益的項目的生產，能夠促進農民生產水平的進一步提高。
3 不利于激勵目標的實現
由于農業(yè)巨災風險管理工具是一種具有正外部性的準公共產品，再加上管理中的信息不對稱導致的逆向選擇和道德風險現象，如果僅僅依靠私人保險市場提供風險管理，并不能達到有效的供給。而且，近年來，隨著巨災發(fā)生的頻率加快、數額增大，再保險市場對于巨災風險的承保能力不足的現象日益顯現，巨災事故的頻頻發(fā)生使再保險資本相形見絀，嚴重影響了再保險基本功能的發(fā)揮。
此外，農業(yè)保險在面對具有系統性特征的巨災風險時，也存在不可保的問題。因此，農業(yè)巨災保險在供給方面面臨有效激勵不足的情況。
通過上述評價，我們發(fā)現以農戶為主的管理方式和政府主導的管理方式均存在有效性不足的問題，農業(yè)巨災保險、再保險等市場化的管理方式相對于前兩種管理方式來說，在公平性與效率性方面都有了較大的改進，對于農業(yè)巨災風險的防范與轉移、損失的分攤與賠償都將發(fā)揮積極的作用，但是在供給方面卻存在有效激勵不足的情況。這也是我國到目前為止一直還沒有建立真正的農業(yè)巨災體系的主要原因，也是近些年來國際農業(yè)巨災保險、再保險市場不斷的萎縮原因之一。因此，我們需要開發(fā)出更加科學有效的農業(yè)巨災風險管理方式。
三、世界農業(yè)巨災風險管理方式的最新發(fā)展趨勢及其有效性評價
隨著國際資本市場的發(fā)展以及保險技術的不斷提高，20世紀90年代，國際保險市場上出現了一種新型的農業(yè)巨災風險管理方式――巨災風險證券化。巨災風險證券化通過特設機構(spy)發(fā)行基于巨災風險的證券，用資本市場上投資者代替再保險公司，將巨災風險轉移到資本市場。農業(yè)巨災風險證券化已日益成為世界范圍內農業(yè)巨災風險管理發(fā)展的新趨勢。
與保險、再保險方式相比，從有效性的角度我們來評價這種管理方式會發(fā)現：
(一)在更廣闊的范圍內對風險進行分攤和轉移，大大提高了農業(yè)巨災風險管理的公平性
與傳統的保險模式相比，巨災風險證券化將再保險容量從原來保險業(yè)內部擴大到外部的資本市場，將風險在保險合同當事人以及資本市場上對此類風險有偏好的投資者者這一更廣闊的群體范圍內進行進一步的轉移和分攤。由于農業(yè)巨災風險證券現金流的運動取決于諸如颶風、地震等巨災的發(fā)生，因此從投資者的角度來看巨災風險證券化所反映的風險分布狀態(tài)是現存的傳統證券無法反映的，這就使得巨災風險證券與傳統證券的相關度較低，它的推出，對于投資者來說增加了投資品種，有助于投資者進行多樣性投資和風險的控制，所以農業(yè)巨災風險證券化一方面對投資者有較大的吸引力，另一方面也有助于巨災風險在更廣闊的范圍內進行轉移，大大提高農業(yè)巨災風險管理的公平性。
(二)激勵保險與再保險公司擴大保險供給
傳統的巨災承保能力的高低是由保險公司和再保險公司的承保能力來決定，但是，巨災風險證券化將保險市場與強大的資本市場緊密結合起來，大大提高了保險公司的承保能力，有助于激勵保險公司與再保險公司擴大農業(yè)巨災保險供給，拓寬承保范圍。
(三)提高了風險管理效率
首先，大大提高了風險承受能力。相對于保險和再保險在災害風險融資能力上的不足，目前世界證券市場市值高達數十萬億美元廣次上千億元的巨災事件的損失金額有時還不及全球證券市場的單日波幅，可見，資本市場有著強大的風險承受能力，更加有助于巨災風險的分攤與轉移。
其次，巨災風險證券化不存在違約風險。農業(yè)巨災發(fā)生后，傳統的保險及再保險模式下，再保險人由于資金及融資能力有限可能無法及時對原保險人進行足額的損失補償，可能會發(fā)生違約風險，但在巨災風險證券化模式下，由于資金已經預先到達證券發(fā)行者的手中，一旦發(fā)生風險，再保險人和保險人可以及時地運用這筆資金對受災群體進行及時、足額的經濟賠償，大大提高了風險管理效率。
從有效性的角度來看，巨災風險證券化較巨災保險有了進一步的提高，使得巨災風險可以在更廣闊的范圍內分攤，大大提高了農業(yè)巨災風險的承保能力及管理效率。雖然，它也有其不足的地方，但是從農業(yè)風險管理創(chuàng)新、減輕國家財政負擔、加強對農業(yè)的巨災保障、農業(yè)保險走出困境以及資本市場發(fā)展來看，這種新的管理方式還是給我們很大的啟示。
四、基于有效性的我國農業(yè)巨災風險管理方式演進路徑
［關鍵詞］ 學校風險管理 學校財務風險 風險管理審計
2006年11月，天津大學違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學校辦企業(yè)允公集團總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔任總裁期間管理失誤導致3億元債務；2007年3月，吉林大學財務處貼出通知，詳細介紹了吉大目前負債30億元，每年支付的銀行利息高達1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴峻。這三大財務事件暴露了高等學校內部治理機制不完善，內部控制效益低下，未能有效防范學校財務風險，導致發(fā)生巨額經濟損失和陷入財務困境。本文結合實際，提出學校應當建立健全風險管理機制，實施風險管理，分析了內部審計在防范學校財務風險中的作用，強調學校應當實施風險管理審計，評價、改進學校風險管理機制的健全性、有效性及風險管理過程的適當性、有效性，有效防范學校財務風險，促進學校目標實現。
一、學校風險管理與財務風險
（一）學校風險管理
我國內部審計協會2005年的內部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出：“風險管理，是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。”
根據以上定義，結合學校的特點，學校風險管理是為實現培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源，發(fā)展科學技術文化的總體目標提供合理保證，具體包括對運營的效率和效果、財務的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。
（二）學校財務風險
不論學校規(guī)模大小，財務風險是學校風險中的重要風險，風險管理必須以財務風險為重點。學校財務風險的含義應該是廣義的，是指導致學校發(fā)生資產損失、財務困境等不利財務事件的可能性。資產損失指資產被盜、貪污挪用、意外事故導致損失等，財務困境是指一個學校處于經常性現金流量不足以抵償現有到期債務（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導致正常運轉受到影響，而被迫采取改正行動的境況。財務困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費用；（3）與銀行和其他債權人談判進行債務重組。學校財務風險主要體現在籌資、投資、資產管理、資金使用等方面。
（三）學校風險管理在防范財務風險中的作用
實施風險管理有助于識別學校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務運營中的各種財務風險，認識財務風險的性質和特征，為財務風險評估、財務風險應對奠定基礎；實施風險管理對學校財務風險采取定性、定量或定性與定量相結合的方法進行評估，可以合理判斷財務風險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實施風險管理，針對學校財務風險的特征及影響，采取科學的方法進行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔財務風險的具體措施，有效防范財務風險。
二、風險管理審計定義及其在防范學校財務風險中的作用
（一）風險管理審計定義
王曉霞在《企業(yè)風險審計》一書中，給出企業(yè)風險審計定義為：“企業(yè)內部審計部門采用一種系統化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風險管理信息系統（RMIS）、各業(yè)務循環(huán)及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審計活動，對機構的風險管理、控制、及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構實現目標?！蔽覈鴥炔繉徲媴f會2005年的內部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出：“風險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。”“內部審計機構和人員應當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。”“風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價?！本C合以上觀點，在內部審計中風險管理審計可定義為：風險管理審計是內部審計人員站在獨立、客觀的角度，圍繞組織風險，采用系統化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風險管理機制的健全性、有效性，風險管理過程的適當性、有效性進行鑒定和評價，提出改進建議，幫助組織實現其目標。
（二）風險管理審計在防范學校財務風險中的作用
1.實施風險管理審計可以協助學校建立健全風險管理機制和風險管理過程，能夠從機制、制度方面強化對學校財務風險的管理。目前學校還沒有建立有效的風險管理機制和風險管理過程，沒有實施風險管理審計，內部審計人員對學校風險管理機制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風險管理機制的合理建議，使最高管理層認識到風險管理的意義和重要性，促使其建立科學有效的風險管理機制和風險管理過程，對學校財務風險實施規(guī)范管理。當學校已經建立風險管理機制和管理過程時，實施風險管理審計，對風險管理過程的有效性和充分性進行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議，能夠協助風險管理機制的健全，促進風險管理過程的完善，有利于財務風險管理。
2.實施風險管理審計，內部審計人員可以從學校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨立、客觀的角度對風險進行識別，及時建議學校管理層采取措施防范和控制財務風險；內部審計人員能以獨特的身份調控學校的風險策略，防范宏觀決策帶來的財務風險。
3.實施風險管理審計，內部審計人員采取獨特的技術手段，檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性。內部審計人員可以采取調查、取證、分析等手段評價主要財務風險因素，測定關鍵風險點、風險度，以判斷學校財務風險監(jiān)控報告制度是否適當、監(jiān)控報告是否充分有效，財務風險分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進行測試，檢查其依據是否準確；評估與財務風險有關的薄弱環(huán)節(jié)并與有關管理層進行溝通；評價財務風險管理方式與學校活動性質是否適當。
4.實施風險管理審計，內部審計人員提供客觀的風險管理建議直接報告給學校最高決策層，能夠引起高層對財務風險管理的重視。
5.實施風險管理審計，內部審計人員能夠對學校預算管理進行評估，促進學校嚴格執(zhí)行預算，按預算使用資金，提高資金使用效率和效益。
三、加強風險管理審計，防范學校財務風險的對策
（一）強化內部審計機構獨立性，完善內部審計組織機制，使內部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風險管理審計，獨立客觀的監(jiān)督學校財務風險管理，幫助學校實現財務目標，進而實現學校的終極目標。規(guī)模較大的學校可以以校為單位成立學校理事會，小規(guī)模學校（特別是公立中小學校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學校理事會，理事會下設立審計委員會，內部審計機構受審計委員會領導。對公立中小學校也可以由縣級教育行政部門的內審機構向學校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學校）下派專職或兼職內部審計人員履行內審職責，實行對下進行監(jiān)督評價，對上進行職能報告的內部審計機制，這種方式必須進一步提升縣級教育行政部門內審機構的地位，確保獨立性。
（二）提高內審人員素質，確保實施風險管理審計的專業(yè)勝任能力。內審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內審工作質量的必要條件。學校高層管理者、內部審計機構要重視內審人員的后續(xù)教育，為內審人員學習內審領域先進的審計理念、技術、方法提供各種保障，不斷促進內審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠保持專業(yè)水平的先進性，才能有效實施風險管理審計，才能不斷改進完善學校財務風險管理，合理防范財務風險。
（三）使用先進的審計技術，保證風險管理審計的有效性。先進的審計技術已經得到實踐證明是合理的、有效的、科學的，能夠從內審角度對風險識別、分析、評估、應對進行評價，并提出改進建議?？梢允褂玫募夹g有：（1）風險控制自我評估（CSA）。CSA是一種預防性審計工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內部控制進行的咨詢業(yè)務，可以評估旨在減緩風險的各項控制以及有關政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協調性小組討論會（專題研討班）、問卷調查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采?。骸澳繕?風險-控制-剩余風險-評估”的形式，強調列舉阻止實現目標的的壁壘、障礙、威脅和風險，接著對控制進行檢查，以確定控制過程是否足以對關鍵風險進行管理，其目的是確定嚴重的剩余風險；（2）頭腦風暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產生；（3）德爾菲法。采用函調方式，分別向有關專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術；（5）共同研討法；（6）系統分析法。
（四）確定財務風險重點領域，揭示風險暴露，加強風險預警
學校的財務風險重點體現在以下幾個方面：籌資、投資、固定資產管理、資金管理及使用。
1.籌資。學校應重點關注債務風險。吉林大學陷入30億元債務困境，說明加強債務風險管理舉足輕重。學校債務須經最高層批準，內部審計人員可以分析學校的資產負債率、還本能力、還息能力，揭示債務風險是否達到警戒狀態(tài)。對資產負債率的分析既要看比率的大小，又要分析預期資產負債率的變化；對于還本、還息能力分析應重點分析預期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務本息的投入；可以分析利息保障倍數（預計不含利息費后的結余/利息），利息保障倍數至少為1，越高還息風險越小。
2.投資。應重點關注校辦產業(yè)、工程建設、閑置資金的投資，應注重投資效益分析，如新建學生宿舍是否有效改善了學生住宿狀況，籌辦產業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應投資于國債等收益穩(wěn)定、風險較小的項目，不要投資于股票等高風險投資，天津大學發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓。高校依托先進技術籌辦產業(yè)企業(yè)，內審人員必須對其風險評估進行審查評價，可以采取貼現現金流量等技術。工程建設項目是否有充分的數據支持項目申請，是否進行招投標，是否納入資本預算，在建工程支出控制是否完善。
3.固定資產管理。應重點關注固定資產的采購、保管和使用。內審人員應重點審查評價資產采購的控制制度是否完善，采購是否進行競價選擇；資產保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產經常使用，哪些資產不需用，各類資產的年使用次數及使用效率。確定對固定資產的實物控制、固定資產處理的控制是否恰當，以判斷其是否足以防范固定資產管理及使用方面的財務風險。
4．資金管理及使用。應注意資金（現金、銀行存款等）實物接觸控制不當、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經授權或審批、未按規(guī)定用途使用資金等財務風險及暴露。如兩免一補、中職、高教的助學金?？顚Ｓ茫瑑炔繉徲嬋藛T應審查、評價風險管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。
5.樹立預防為主的理念，對重點風險領域進行實時跟蹤審計。學校高層應授權內部審計機構參加重大財務事項的預測、規(guī)劃等重要會議，使內審人員以獨立的視野分析各種財務風險，提供合理建議。對重點風險領域應進行實時跟蹤審計，對各種財務風險進行及時防范，避免學?？赡茉馐芙洕鷵p失。
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關鍵詞：療養(yǎng)護理風險事件防范措施管理措施
Doi：10.3969/j.issn.1671-8801.2014.01.472
【中圖分類號】R47【文獻標識碼】B【文章編號】1671-8801（2014）01-0320-02
醫(yī)院或者療養(yǎng)院進行的護理工作一般都是針對病情趨于穩(wěn)定的患者，具有直接操作性、護理的連續(xù)性和病情變化的不確定性。據相關資料的研究，由護士產生的醫(yī)療差錯和失誤導致的醫(yī)療事故頻率要遠高于醫(yī)生和其他人員，而針對一般的護工來說，不正確的護理方法和操作方式會導致一系列的大大風險事件，對護理安全和質量有決定性的影響。
1療養(yǎng)護理中風險事件的內容和特點
1.1護理風險及管理的概念和風險事件內容。護理風險是泛指發(fā)生在醫(yī)院或者療養(yǎng)院的一切因護理問題而產生的不安全事件，主要是指因護理人員產生，也包括其他相關人員造成的潛在風險。護理的對象有病情程度的不同，而護理風險也包括各種隱性的、可避免的、嚴重的、輕微的或者可能致殘致死的風險。而進行風險管理則是通過制定有效的措施和使用管理手法來進行防范、識別、評價和處理會在護理全過程中出現的風險事件，使出現的幾率最大程度地降低和及時有效得到解決的幾率盡量提高，從而減少和避免機構的醫(yī)療事故和經濟損失。
通過對以往出現的風險事件進行總結，可知主要內容包括以下幾類：一是護理人員的操作不夠規(guī)范，護理記錄不完整，對護理風險的認知程度不夠等；二是療養(yǎng)員自身對所患疾病的認知不當，無法和護理人員有效配合達到預期的效果；三是因處方、醫(yī)藥和用法等出現失誤的用藥護理風險；四是排除因醫(yī)療本身造成的風險，而是由于療養(yǎng)員身體性能衰退和其他不可抗力等造成的風險；五是因醫(yī)院或者療養(yǎng)院管理方式和協調不當造成療養(yǎng)員產生風險事件，如護士的分配情況。每種情況都有不同形式和發(fā)展方式，也有很多例外護理風險事件。
1.2風險事件的特點。不論是各種內容的護理風險事件，都同樣具有高風險性、復雜多變性、存在各個環(huán)節(jié)和后果的嚴重性，部分可規(guī)范，可通過管理和防范來避免大部分風險事件的發(fā)生。其中復雜性體現在護理不當可能會導致一系列的惡性反應，使得病情的治愈和緩解難度更大更為復雜，而整個護理過程，包括護理人員的選擇、護理物品的準備、護理中、護理后整個環(huán)節(jié)中，只要任一環(huán)節(jié)出現問題就可能導致嚴重的后果。
2療養(yǎng)護理中風險事件的影響因素
從風險事件的內容和性質中可以看出，影響和決定療養(yǎng)護理中風險事件的發(fā)生有護理人員的原因、醫(yī)生原因、管理方式原因和非人力原因。概括來說，護理人員方面有護理人員對風險的認知水平較低，風險意識缺失，護理態(tài)度不夠嚴謹和正確，操作不夠專業(yè)不符合規(guī)范；醫(yī)生方面對療養(yǎng)員的病情判定失誤以致設定的護理模式或者使用的藥品不適宜；機構的管理方面有對護士交接班設置不夠合理、對護理人員的審核和評定機制不夠完善及護理部門和其他相關部門的協調機制不完善；有來自療養(yǎng)員本身的風險，如年齡偏大、身體機能損害殆盡、精神狀態(tài)不好、在外留宿的療養(yǎng)員因病情突發(fā)不能得到及時治療或者其他意外原因導致療養(yǎng)事故；非人力原因，包括不可抗力、醫(yī)療設施具有的安全風險等。
3防范和管理措施
從療養(yǎng)風險的內容和發(fā)生的原因、特點來制定有針對性的防范措施，并從各個環(huán)節(jié)和相關人員入手來進行系統的風險管理。
3.1療養(yǎng)護理風險管理制度。建立全面而系統的風險管理制度需要將護理的各個環(huán)節(jié)和參與的各個主體都納入管理范圍中，并使用嚴格的評定制度和獎懲制度來監(jiān)督執(zhí)行。具體制度包括以下幾點：
（1）療養(yǎng)院資料管理制度，安排專人使用特定的系統來管理和查閱每個療養(yǎng)員從入院到出院的全部資料，包括病情、療養(yǎng)方式設定、療養(yǎng)護理人員和護理情況、經診斷的醫(yī)生、診斷和治療方案資料等。
（2）護理人員績效考核制度，和每天的簽到、療養(yǎng)員的病情記錄和護理情況記錄等相結合來監(jiān)督和評定每個護理人員的操作情況和工作效果，最終根據表現情況來進行獎懲。另外需要合理的評價制度的支持，才能保證考核的公平與公正。
（3）規(guī)范操作制度，及時更新和完善針對各種病情和不同年齡段的護理標準和操作規(guī)范，定時對護理人員進行技能培訓、護理風險意識培訓。
（4）護士或者護理人員的值班制度和交接班制度，設定早晚查房制度，交接時間設置在病人不易產生病情變化的時間段，交接班時要交接徹底，內容包括療養(yǎng)員的身體和精神狀況、發(fā)生的意外情況等。
（5）藥品管理制度，對醫(yī)藥規(guī)范規(guī)定的特殊藥品進行嚴格的核對制度和管理制度，對普通藥品進行分類、規(guī)范放置，在購進藥品時有嚴格的檢驗和核對制度等。
（6）環(huán)境衛(wèi)生管理制度，療養(yǎng)機構保持環(huán)境的整潔，對清潔和消毒等有合理的時間安排，避免打擾護理操作和引起療養(yǎng)員的不良反應。
3.2療養(yǎng)護理風險防范措施。療養(yǎng)機構防范護理風險事件的產生需要在執(zhí)行系統的管理基礎上對相關的細節(jié)進行重視，如注重療養(yǎng)員的心理和精神變化，注重護理人員的心理和精神變化排除因主觀因素而產生意外的情況；協調好護理和相關科室的接口，使整個療養(yǎng)機構能共同解決問題、排除風險原因，明確職責才能更好地做好各自的工作和協商工作；對環(huán)境進行改善，如地板防滑、空氣除塵等設置來營造安全舒適凈潔的環(huán)境；對特殊病人增加查房和護理監(jiān)督的頻率和力度，降低其潛在風險發(fā)生的幾率。
4小結
療養(yǎng)護理中的風險事件會給療養(yǎng)員帶來極大的健康損害甚至更嚴重的后果，因此，本文從風險事件的內容范圍、風險事件的發(fā)生發(fā)展特點、影響風險的因素來對療養(yǎng)護理風險進行具體分析，從而可以相應地有針對性地提出防范和管理措施來有效降低和避免風險事件的產生。
