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【關(guān)鍵詞】項目風險管理；實施；方法
工程項目風險管理是一個動態(tài)的、循環(huán)的、系統(tǒng)的、完整的過程，是一種運用多方面知識綜合管理的活動。工程項目的風險成因、風險發(fā)生、風險波及范圍、風險破壞力等等交錯復雜，因此運用單一的工程管理知識和技術(shù)手段是遠遠不夠的，必須要綜合運用多種方法、手段和措施，對工程項目風險從識別到分析乃至采取應對措施等一系列過程進行管理研究，從而將風險事件加以控制，將風險產(chǎn)生的損失降到最低。
一、工程項目風險的特征
（1）風險在工程項目建設(shè)中不僅客觀存在，而且必然存在。工程項目風險無論是來自項目內(nèi)部還是來自項目外部，都是客觀存在，不會被人們的主觀意識所掌控。然而這些風險的發(fā)生同時也具有必然性，因為任何項目的實施都不可能做到滴水不漏，這也是人類社會的普遍規(guī)律，我們能做的只有控制風險的發(fā)生，降低風險帶來的損失，卻不可能做到完全排避風險。
（2）風險在工程項目建設(shè)中表現(xiàn)為多種類型。也就是說在某個工程項目建設(shè)的每個不同的階段都會出現(xiàn)許多不同種類的風險，每種類型的風險又是許多不同風險因素所構(gòu)成的，并且每個風險因素之間都或多或少的存在著復雜而客觀的聯(lián)系。
（3）風險在工程項目建設(shè)中的出現(xiàn)通常是不確定的。風險具體會發(fā)生在何時何地，會在項目進程中的哪個過程中發(fā)生，都是無法確定的，我們唯一能預測的是風險發(fā)生的可能。同時風險所導致的后果和產(chǎn)生的損失在事先也無法確定，我們所能做的僅僅憑借多年的實踐經(jīng)驗在事件后果產(chǎn)生前進行合理的推測等。
（4）風險在工程項目建設(shè)中產(chǎn)生的同時會給整個項目帶來連鎖反應。工程項目在實施過程中某個步驟發(fā)生了局部風險很可能影響到項目全局。例如，由于氣候的突變造成工程的停滯，那么整個項目計劃的進行就要往后推遲，然后會影響到后期所有工作人員的活動安排。這樣就會給整個項目的建設(shè)帶來許多不良后果，甚至還會產(chǎn)生新的風險因素。
二、工程項目風險管理的作用
隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，工程項目建設(shè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也復雜多變，在項目實施的過程中存在許多不確定因素，因此工程項目風險管理就成為工程項目進程中的一個既重要又必然的環(huán)節(jié)，它有著許多積極的意義，主要作用表現(xiàn)在：
現(xiàn)代工程項目風險管理都普遍使用全面的系統(tǒng)的科學管理方法和手段來積極處理項目在實施過程中所遇到的各類風險，將風險所帶來的一系列不利后果降到最低，同時也降低風險管理的成本。
工程項目風險管理能夠維持項目運行的穩(wěn)定。通過項目風險管理可以加強項目方案的執(zhí)行，還可以協(xié)調(diào)好項目組織內(nèi)外關(guān)系，進而使得整個工程項目得以保質(zhì)保量的順利完成。
工程項目風險管理的合理進行可以幫助整個項目避免物資和人力的浪費，從而為項目建設(shè)節(jié)省開支，提高項目的經(jīng)濟效益。
三、工程項目風險管理的原則
（1）把握整體原則
工程項目的整個實施過程充滿了許多不確定因素，并且每個風險因素之間都存在著錯綜復雜的聯(lián)系，因此項目管理者應從項目全局的角度來分析項目可能面臨的各種風險，并進行綜合系統(tǒng)的處理，及時采取積極的應對措施。
（2）事前防范原則
工程項目風險管理應該在風險事件發(fā)生之前進行合理的預測，并及時地采取積極的防范措施，而不是等待風險的來臨再進行風險補救。防患于未然就是我們項目風險管理者最基本、最重要的風險管理理念。
（3）經(jīng)濟效益原則
項目管理者在制定風險管理計劃的同時要對風險管理產(chǎn)生的成效進行合理估計，如果風險管理的投入超過了風險事件發(fā)生產(chǎn)生的損失，那么這樣的風險管理顯然是沒有任何效益的，所以管理者應該盡可能用最小的投入來取得最經(jīng)濟而有效的風險管理結(jié)果。
四、工程項目風險管理的實施過程
目前，工程項目風險管理的實施過程有許多不同的認識，本文基于對工程項目風險管理的基本步驟的認識，歸納出工程項目風險管理的基本過程，主要可以分為風險識別、風險評價、風險應對和風險監(jiān)督四個階段。
（1）風險識別
風險識別是風險管理的第一步，也是風險管理的基礎(chǔ)。風險識別是指在風險事故發(fā)生之前，人們運用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認識所面臨的各種風險以及分析風險事故發(fā)生的潛在原因。風險識別過程包含感知風險和分析風險兩個環(huán)節(jié)。感知風險，即了解客觀存在的各種風險，是風險識別的基礎(chǔ)，只有通過感知風險，才能進一步在此基礎(chǔ)上進行分析，尋找導致風險事故發(fā)生的條件因素，為擬定風險處理方案，進行風險管理決策服務。分析風險，即分析引起風險事故的各種因素，它是風險識別的關(guān)鍵。
（2）風險評價
在風險識別和分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他因素對風險發(fā)生的概率、損失程度進行全面考慮，評估發(fā)生風險的可能性及危害程度，并與公認的安全指標相比較，以衡量風險的程度，并決定是否需要采取相應措施的過程。
（3）風險應對
風險應對是指在確定了決策主體經(jīng)營活動中存在的風險，并分析出風險概率及其風險影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風險性質(zhì)和決策主體對風險的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔風險等相應防范計劃。
（4）風險監(jiān)督
風險監(jiān)督主要包括對風險發(fā)生的監(jiān)督和對風險管理的監(jiān)督。前者是指對已經(jīng)識別的風險源進行監(jiān)視和控制，以便及早地發(fā)現(xiàn)風險事件發(fā)生的苗頭，從而將風險事件消滅在萌芽之中或采取應急措施盡量減少損失；后者是指在項目實施中監(jiān)督人們認真執(zhí)行風險管理的組織措施與技術(shù)措施，以消除風險發(fā)生的人為誘因。
五、工程項目風險管理的方法
（1）風險識別方法
工程項目風險識別是風險管理中最重要的步驟，即通過某種途徑辨別出影響工程項目目標實現(xiàn)的風險事件存在的可能性，并予以分類。一般來說風險識別方法主要有：生產(chǎn)流程分析法、風險專家調(diào)查法、資產(chǎn)財務狀況分析法、WBS分解法等等。本文主要采用WBS分解法進行風險識別，因此主要介紹一下WBS分解法的具體步驟：1）組建風險管理小組，收集相關(guān)資料，為風險識別準備資料；2）召集項目經(jīng)理、相關(guān)技術(shù)人員以及風險管理小組成員進行項目分解討論會；3）進行分解項目工作，同時風險管理小組成員提出風險因素集并在WBS向下分解過程中添加風險因素；4）繪出WBS層次結(jié)構(gòu)圖，建立初步風險因素集；5）確定WBS結(jié)構(gòu)中的監(jiān)控點，明確每個工作單元分配的資源、交付成果、責任人，同時完善風險因素集；6）檢查分解過程，驗證分解的正確性，更新完善的分解報告，提交項目風險識別報告。
（2）風險評價方法
風險分析與評價是對建設(shè)工程項目風險事件發(fā)生的可能性和損失后果進行量化的過程。它是建設(shè)工程項目風險識別與風險管理之間聯(lián)系的紐帶，是科學合理地進行風險決策的基礎(chǔ)。風險分析與評價的后果主要在于確定各種風險事件發(fā)生的概率及其對建設(shè)工程項目目標影響的嚴重程度。風險評價的方法一般有主觀評分法、決策樹法、網(wǎng)絡計劃技術(shù)、模糊綜合評價法、層次分析法等等。經(jīng)過對這些方法的優(yōu)劣勢分析，并結(jié)合本項目的實際情況，層次分析法顯得更系統(tǒng)、靈活、簡便。
（3）風險應對的方法
1）風險回避：是指完全避開風險，那就意味著如果預測到項目事件的發(fā)生存在風險，就要主動放棄或拒絕項目事件的實施方案?？梢婏L險回避的實施相對簡單，而且全面徹底，能將風險發(fā)生的概率降為零，但是風險多大機會就有多大，那么風險為零，機會也就不存在了。2）風險降低：一方面是指降低風險發(fā)生的概率；另一方面是降低風險事件發(fā)生盡量降低其損失。比如項目管理者在采購物資時，可以先支付供應商一部分項目物資經(jīng)費，如果材料出現(xiàn)問題則可以扣除一部分資金，這樣就降低了己方所承擔的風險。3）風險分散：是指為了減輕總體風險給承受方帶來的壓力，通過增加承受風險的單位，這樣即使風險事件發(fā)生，項目管理者所承擔的風險損失也能有所分擔。當然風險損失的分擔也就意味著既得利潤的分散。比如工程項目施工過程中施工單位使用商品混凝土，混裝混凝土就可以由材料供應商分散風險。4）風險轉(zhuǎn)移：風險轉(zhuǎn)移是指將風險及其可能造成的損失全部或部分轉(zhuǎn)移給他人，通過轉(zhuǎn)移風險而得到保障。比如在風險事件發(fā)生之前為事件投保，一旦風險事件發(fā)生風險直接轉(zhuǎn)移給保險公司承擔。5）風險自留：是項目組織者主動或被動的承擔風險損失并采取積極的措施。對于承擔風險所需資金，可以通過事先建立內(nèi)部意外損失基金的方法得到解決。
參考文獻：
[1]耿海.工程項目風險管理策略探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（03）.
摘要：工程項目承包存在風險，是一個不爭的事實。工程項目總承包作為工程項目承包的一種形式，不可避免也存在風險。但是由于工程項目總承包自身的特點，決定了工程項目總承包比一般工程項目具有更大、更廣泛的風險，如果不加以防范，導致的損失會更嚴重。為了當風險出現(xiàn)時將損失降到最小程度，搞好風險管理尤為重要。
關(guān)鍵詞：工程項目總承包風險管理
Abstract: the engineering project contracting there is risk, is a fact of life. Engineering project general contracting as a engineering project contracting a kind of form, there are also inevitable risk. But because the project general contracting with its own characteristics, the engineering project general contracting decision than general project is more big, more extensive risk, if not to prevent, lead to the loss will be more serious. In order to appear when risk loss will be minimized, do well the risk management is particularly important.
Keywords: engineering project general contracting risk management
中圖分類號：X820文獻標識碼：A 文章編號：
總承包風險管理就是要對可能存在的不確定事件進行識別、評估、預防和風險發(fā)生時采取措施進行控制的全過程?？偝邪L險管理的基本思路是提前識別預測、提前做好應對的方案，控制風險不發(fā)生或當風險出現(xiàn)時將損失控制到最小的程度。基本方法如下：
一、 總承包風險管理要對總承包風險有前瞻性
總承包風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，貫穿于工程總承包的全過程，但是進行總承包風險管理必須強調(diào)前瞻性和預見性，前瞻性有賴于對事物的了解、分析和經(jīng)驗。不難理解只有良好的愿望未必能收到良好的效果，只有對總承包的項目進行仔細的研究，充分考慮到項目運作的各個環(huán)節(jié)的特點，甚至對項目運作工程進行模擬計算，做到“知己知彼”、“了如指掌”，才有可能準確識別風險，從而做出正確的判斷。
二、 總承包風險管理必須融入日常的經(jīng)營活動
風險管理不是一次性的管理行為，不能一蹴而就。就每一個項目而言，風險管理要貫穿于項目周期的始終，不是孤立的管理行為與工程總承包的其他管理工作有密不可分的聯(lián)系；要從風險識別、風險評估的角度，提出對風險的監(jiān)控措施，而絕大多數(shù)風險防范措施都是通過總承包的各個管理系統(tǒng)實現(xiàn)的；不是某個部門或少數(shù)人單獨完成的，必須依靠總承包管理單位的所有部門、所有人員共同努力才能收到預期的效果。風險管理關(guān)系到總承包項目的成敗、不能走過場、擺花架子。只有確實把握住風險發(fā)生的規(guī)律，提前做好防范，總承包項目才能順利完成。
三、 總承包風險管理要做好風險的識別和評估
風險識別與評估是風險管理工作的基礎(chǔ)?？偝邪L險的識別可以按照風險的類別進行識別，也可以按照總承包工程的進程分階段進行識別。無論從哪個角度，采用哪種方法進行識別，都必須力圖分析清楚點在何處，發(fā)生的概率有多大，一旦風險發(fā)生帶來的后果是什么，損失有多大。
對風險進行識別與評估后，應對風險進行分類，以便有針對性地采取對策。根據(jù)工程實踐總結(jié)，風險分類可以分為特大風險、重大風險、較大風險和一般風險。如果風險發(fā)生的概率極大且后果嚴重，應及時終止以規(guī)避風險。如果風險發(fā)生的概率大但后果不是很嚴重或者發(fā)生的概率不是很大但后果比較嚴重，就應列為風險防范的重點，制定有效措施，進行嚴密的監(jiān)控，以阻止風險的發(fā)生或者降低后果的嚴重性。如果風險發(fā)生的概率不是很大且不良后果一般，也要采取一定的措施加以控制或避免。如果經(jīng)過評估屬于發(fā)生的概率極小或引起的不良后果極小的風險，則可以列為一般風險，只作監(jiān)控，不必采取專門的措施。
四、總承包風險管理要做好風險的階段性控制與動態(tài)管理
不同的階段存在不同的風險，而風險在不同的階段也會有不同的特點和不同的發(fā)生概率，進行風險管理不可能自始至終采用一種模式、一種策略，通常采用階段性控制與動態(tài)管理。
在總承包項目開始之前或開始之初進行風險的識別與評估，使總承包管理者對項目全過程潛在的風險有一個比較完整和清醒的認識，便于從總結(jié)的高度和全過程的角度對風險防范進行安排。但隨著項目的展開，情況會不斷地變化，原來預計的風險可能沒有出現(xiàn)，而新的風險又會產(chǎn)生；原來預測概率較低的風險可能發(fā)生的概率提高了。所以風險的識別與評估也要不斷的進行，必要時對應急預案進行修訂和補充。風險管理采用階段性控制的好處在于每個階段的重點突出，有的放矢，把管理的力量投入到最需要的地方。
階段性控制的主要工作除了進行風險識別與評估外，要點是分析清楚該階段主要存在哪些風險？表現(xiàn)形式是什么？風險發(fā)生的條件是什么?風險發(fā)生的概率有多大？主要防范管理措施是什么以及組織落實。
階段性控制突出了各階段風險的特點和工作重點，但容易忽略對其他階段以及總體的影響，因此還要強調(diào)動態(tài)管理。動態(tài)管理就是要瞻前顧后，有大局意識，著眼全局，立足當前。
五、總承包風險管理要做好風險預案與應急處理
現(xiàn)代管理科學強調(diào)預見性與控制能力。針對風險識別與評估的結(jié)果，應該就特大風險和重大風險制定專項風險預案，對于一般風險可以制定使用于一般突發(fā)事件的風險預案。一旦發(fā)生了風險，切忌慌亂無序。應該立即啟動風險預案，按照事先預定的的原則，緊張而有序地進行處理。首先，應急指揮系統(tǒng)應立即進入臨戰(zhàn)狀態(tài)，尤其是主要負責人員應立即承擔已經(jīng)指揮的責任。當預案中規(guī)定的第一責任人不在現(xiàn)場，無法履行職責時，應按預案的規(guī)定由替補人員擔負起應急指揮的責任。信息傳遞系統(tǒng)在處理風險事件中，具有非同尋常的作用，這個系統(tǒng)負責收集所有的情況信息，提供給指揮系統(tǒng)進行決策，同時把指揮系統(tǒng)的決定及時準確地傳達下去。應急指揮系統(tǒng)按照應急預案規(guī)定的處理原則，結(jié)合實際情況的變化，制定具體的應急措施和行動方案。
參考文獻：
【1】 建設(shè)項目工程總承包管理規(guī)范，北京：中國建筑工業(yè)出版社，2005.8.
關(guān)鍵詞：本質(zhì)安全 工業(yè)事故風險 管理方法
中圖分類號：X928 文獻標識碼：A 文章編號：1672-0791（2014）05（b）-0131-01
安全問題是工業(yè)生產(chǎn)的大問題，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。在我國，隨著工業(yè)化進程的加快，工業(yè)事故風險的管理也逐漸成為重要的課題。本文試著構(gòu)建本質(zhì)安全的工業(yè)事故風險管理流程，以實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的本質(zhì)安全。
1 本質(zhì)安全的概念詮釋
本質(zhì)安全的概念大約是20世紀70年代中期提出來的，由于其理念的更利于安全生產(chǎn)而得到了安全科學界的高度重視。根據(jù)本質(zhì)安全的理念，其基本原理和方法如下：最小化原則：即減少危險物質(zhì)的數(shù)量，盡量運用最少量的危險物質(zhì)，降低事故風險率；替代原則：在工業(yè)流程中，以安全物質(zhì)或者工藝流程來替代危險物質(zhì)及工藝流程；緩和原則：采用危險物質(zhì)的最小危險形態(tài)或者最小危害的工藝條件。如在室溫常壓的條件下進行危險作業(yè)時，選擇相對安全的工藝條件，即溶解、稀釋、液化等存儲運輸危險物質(zhì)。在進行危險作業(yè)是，根據(jù)作業(yè)本身的危險度，使環(huán)境保護目標與危險源保持足夠的安全距離等。簡化原則：通過設(shè)計，簡化工藝、設(shè)備、操作等，在進行工業(yè)流程作業(yè)時，盡量減少操作失誤，降低風險發(fā)生率。
2 本質(zhì)安全與傳統(tǒng)安全方法的區(qū)別
為了更好理解本質(zhì)安全，有效地對基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風險進行管理，特對本質(zhì)安全與傳統(tǒng)安全進行區(qū)別。
傳統(tǒng)安全方法強調(diào)對危險的控制，通過附加安全防護設(shè)施來控制危險源，檢測可能的危險狀況，從而采取糾正措施。而本質(zhì)安全則是一種先進的風險管理思想，強調(diào)從源頭上消除或減少危險源，將風險源減少到忽略不計的安全水平，使工業(yè)生產(chǎn)過程中對人、財物或者環(huán)境沒有危害威脅。
3 工業(yè)事故風險管理的方式
（1）本質(zhì)安全：本質(zhì)安全是工業(yè)事故風險管理的新理念，從源頭上消除或者減少生產(chǎn)系統(tǒng)中的危險，安全功能融入生產(chǎn)過程或者工藝流程的基本屬性。
（2）無源及有源安全：無源安全防護是生產(chǎn)過程和設(shè)備設(shè)計時本身就具有安全防護功能；有源安全防護是采用附加安全裝備，通過檢測可能發(fā)生的危險狀況，采取糾正措施。
（3）多層防護及個體防護：個體防護主要用于生產(chǎn)過程中，作業(yè)風險不能降低到可以接受的范圍內(nèi)，必須對個體進行防護，以保證個人的生命安全。多層防護是以基本工藝安全為中心，將各種本質(zhì)安全防護、有源無源安全防護個體防護等結(jié)合在一起的防護方法。
（4）功能安全和程序安全防護：功能安全防護是將安全相關(guān)系統(tǒng)的安全性轉(zhuǎn)化為部件及系統(tǒng)各要素等的風險控制指標，并用安全級別來衡量特定過程的安全性。程序安全防護則是采用作業(yè)程序、安全檢查、應急響應等管理方法來阻止事故的發(fā)生及風險的產(chǎn)生。
4 基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風險管理方法
從風險管理的戰(zhàn)略角度來看，本質(zhì)安全和無源安全不需要人為操作和附加安全設(shè)置，主要是依賴于材料、工藝、設(shè)備本身的特質(zhì)，在工業(yè)生產(chǎn)過程中對事故風險的控制及減少消滅來達到安全防護的目的，因此是最安全可靠的風除管理方法。具體如下。
（1）基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風險的管理首先從收集資料開始，收集有關(guān)法律法規(guī)，以及安全標準的要求，分析應用本質(zhì)安全的方法。
（2）在工業(yè)生產(chǎn)的系統(tǒng)及流程中，對人、物、環(huán)境等因素進行細致分析，辯識由材料、工藝、環(huán)境、作業(yè)等行為再來的危險原因，評價危險發(fā)生的可能性，以及危險的等級，收集各項指標的參數(shù)，以便于分析反饋，處理各種數(shù)據(jù)信息，為下一步做準備。
（3）在通過對危險的評估及設(shè)備、材料、工藝流程等特質(zhì)自身特點的分析研究后，應用本質(zhì)安全原理提出風險管理方案。這是基于本質(zhì)安全的工業(yè)生產(chǎn)事故風險管理方法的主體，也是最重要的工作。在這項進程中，依據(jù)本質(zhì)安全的自身涵義，減少危險物質(zhì)的最小化投入，使用安全材料替代安全風險高的材料，改進設(shè)計和操作使損失最小化，簡化工藝程、設(shè)備、任務及操作，運用緩和原則，使本質(zhì)安全防護功能得以在工業(yè)事故風險管理過程中完全釋放，從根源上減少或者消除危險，通過各個過程中運用本質(zhì)安全防護措施，將風險減到可以忽略不計的安全水平。
（1）防護工業(yè)故事風險的管理方法，基于本質(zhì)安全，但沒有完全拒絕傳統(tǒng)的安全防護措施，在本質(zhì)安全防護方法的基礎(chǔ)上，按照功能優(yōu)先順序，可以依次使用無源安全防護、有源安全防護、多層安全防護及個體安全防護等。
（2）從事故風險管理戰(zhàn)略上來講，應用安全管理措施是基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風險管理的最后一道屏障，在基于本質(zhì)安全防護的所有措施都應用加注以后，重新評估剩余風險，進一步采取風險的管理措施，直到可以接受風險水平。
這是一個完整完全的程序框架，可以看出基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風險管理方法的主要理念和流程，便于我們更深刻地理解這一主題。
5 結(jié)語
本質(zhì)安全是當前國際上研究安全科學管理的主要課題之一，本質(zhì)安全通過源頭減少或者阻止危險源發(fā)生的方法比傳統(tǒng)安全方法，即通過附加安全控制和防護裝備來提高生產(chǎn)過程中的安全性，更具有科學性、合理性、先進性、有效性，不但加強了工業(yè)事故風險管理的手段，更加節(jié)約了成本。對于工業(yè)事故風險管理的各有效方法，基于本質(zhì)安全防護為主，其他傳統(tǒng)安全方法為輔，不但能夠用于工業(yè)事故風險的管理，還能夠用于其他領(lǐng)域的事故風險管理。
參考文獻
[1] 吳宗之.基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風險管理方法研究[J].中國工程科學，2007（5）：46-49.
一、風險財務相關(guān)概念
（一）風險財務的定義和特征。很多研究結(jié)果提到了財務風險的概念，但是在現(xiàn)代企業(yè)中，通過比較和深入分析，筆者認為使用風險財務的概念更為合適，不僅突出了財務具有風險性的特征，而且能夠與傳統(tǒng)的財務風險概念有所區(qū)別。本文論述的風險財務主要是指企業(yè)在運營或者管理中，由于很多不確定因素，使得企業(yè)的財務都會呈現(xiàn)出一定的風險性，最終可能導致企業(yè)的財務管理工作出現(xiàn)較大的偏差。
風險財務主要具有以下幾個特征：第一，綜合性的特征，企業(yè)的風險財務不僅僅包括資金籌措和資金結(jié)算的風險，而且還包括由于各種因素造成的企業(yè)的資金風險，涉及到企業(yè)的各個部門；第二，不確定性的特征，造成企業(yè)風險財務的原因是比較模糊的，而且這些原因之間相互交織、相互影響，最后使得企業(yè)的財政具有一定的風險。這些因素難以被完全認識和把握，因此造成了企業(yè)財政管理工作的困難；第三，嚴重的損失，當企業(yè)的財務結(jié)果與財務目標出現(xiàn)較大差異時，如果這些差異超出了企業(yè)的承受能力，那么企業(yè)可能面臨嚴重的經(jīng)濟損失。
（二）風險財務管理的概念及特點。風險財務對于企業(yè)發(fā)展和運營有著重要的影響，如果不正確地面對，很可能對企業(yè)造成重大的損失，因此需要加強對企業(yè)的風險財務管理工作。風險財務管理主要是利用科學的管理方法，對企業(yè)的財務進行有效的管理，從而能夠保證企業(yè)財務的穩(wěn)健發(fā)展。這其實是企業(yè)管理的一個重要組成部分，能夠更好地促進企業(yè)的發(fā)展。
風險財務管理主要有以下幾個特點：第一，與企業(yè)的其他管理工作相比，風險財務管理的覆蓋面更加廣泛，對于企業(yè)的各個部門和人員來講，與企業(yè)的財務息息相關(guān)，因此風險財務管理的范圍更加廣泛；第二，與普通的財務管理相比，風險財務管理工作更注重應對企業(yè)的財務風險，能夠更加理智科學地應對企業(yè)財政上的風險；第三，管理的手段更加先進，風險財務管理需要分析大量的數(shù)據(jù)，從而找出影響企業(yè)資金風險的因素，因此需要科學的管理手法，所以必須要采用更加先進的管理手段和管理方法，才能使得企業(yè)的風險財務管理工作更有效率。
二、企業(yè)風險財務管理工作基本方法
（一）風險財務預測方法。風險財務預測方法主要是預測企業(yè)的財務風險，主要包括以下幾個方面：第一，專家預測法，主要是利用專家在企業(yè)風險財務方面的專業(yè)知識，然后深入分析企業(yè)的財務現(xiàn)狀，進而能夠識別企業(yè)財務存在的風險；第二，幕景分析法，在風險財務預測的過程中，需要針對影響企業(yè)財務風險的各個因素進行深入分析，從而判斷它們對企業(yè)財政的不同影響；第三，資金分析法，通過對企業(yè)資金的分布和運動狀態(tài)進行分析，從而找到資金在運轉(zhuǎn)或者使用方面的風險，這是一種比較有效的風險財務預測方法。
（二）風險財務決策方法。在進行企業(yè)風險財務管理工作的過程中，會涉及到很多與財務工作有關(guān)的決策，正確的決策能夠給企業(yè)帶來巨大的收益；但是，錯誤的決策可能會為企業(yè)帶來重大的損失。因此，風險財務決策也是企業(yè)風險財務管理的重要方法，它主要是在風險財務預測方法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務進行綜合性的評價，然后從多個備選方案中挑選出一個較好的方案。風險財務決策方法是否有效與財務管理工作的信息量、財務決策者自身的素質(zhì)以及他們應對風險財務的態(tài)度密切相關(guān)。
（三）風險財務控制方法。當企業(yè)的財務出現(xiàn)一定的風險后，應該及時控制財務風險的消極影響。因此，企業(yè)的風險財務控制方法主要包括以下幾個方面：第一，回避風險，當企業(yè)面臨財務風險時，可以采取有效的回避措施，能夠避免財務風險或者是避免財務風險帶來的全部損失，能夠確保企業(yè)在可以承擔的范圍內(nèi)正常運營；第二，自擔風險，當企業(yè)的財務出現(xiàn)一些問題時，企業(yè)可以對資金進行有效的管理，合理預算企業(yè)的開支，從而能夠承擔企業(yè)的財政風險。
（四）風險財務處理方法。當企業(yè)面臨著財務風險并且選擇承擔財務風險時，必須要正確處理財務風險問題。例如：對企業(yè)的資產(chǎn)進行有效地結(jié)算，能夠正確了解企業(yè)目前的財政狀態(tài)。包括企業(yè)遭受財政風險后的損失、企業(yè)的剩余資金量等等，能夠?qū)ζ髽I(yè)目前的財政狀態(tài)有著正確的認識。同時，當企業(yè)的財政資金出現(xiàn)不足時，需要想辦法盡快進行資金的籌措，從而能夠轉(zhuǎn)變企業(yè)目前的財政危機，確保企業(yè)能夠順利渡過難關(guān)，降低企業(yè)的資金損失。
三、企業(yè)風險財務分類管理
由于企業(yè)的風險財務涉及到很多方面，因此可以對企業(yè)的風險財務管理工作進行分類，主要包括以下幾類企業(yè)風險財務管理：
（一）自然風險財務管理。自然風險財務管理大多數(shù)是由自然因素引起的，這些因素依靠人力幾乎無法改變，只能減少或者盡量避免自然風險。自然風險財務管理主要是通過保險的方法進行：企業(yè)通過購買保險，在企業(yè)財產(chǎn)遭受損失時，保險公司能夠給予一定的賠償，從而盡量降低企業(yè)的損失。雖然保險的方法不能避免自然災害的損失，但是可以將企業(yè)蒙受的損失轉(zhuǎn)移給保險公司，因此對自然風險財務進行投保是一種有效的風險財務管理方法。
（二）市場風險財務管理。由于目前我國實行社會主義市場經(jīng)濟體制，在這一體制下企業(yè)難免會受到市場的影響，市場因素是其財政風險的構(gòu)成因素之一。尤其是隨著經(jīng)濟一體化的逐漸發(fā)展，企業(yè)在面臨國內(nèi)市場風險的過程中，還需要面臨國外市場的風險。幕景分析法在企業(yè)的市場風險財務管理中起到了重要的作用，能夠?qū)⑹袌鲋杏绊懫髽I(yè)財政的各個風險因素進行分析，揭示其影響企業(yè)財政的軌跡。尤其是隨著計算機技術(shù)的不斷應用和發(fā)展，能夠使得幕景分析法更加有效和直觀，幫助企業(yè)更好地進行市場風險財務管理。
（三）企業(yè)經(jīng)營風險財務管理。由于在市場經(jīng)濟的背景下，很多企業(yè)進行自主經(jīng)營，所以需要企業(yè)自己承擔經(jīng)營的風險。企業(yè)在進行經(jīng)營風險財務管理工作中，主要采用籌資和投資的方式，這是企業(yè)最重要的決策內(nèi)容。企業(yè)通過分析多種籌資或投資方式，進而選擇一種有效的方式進行投資或籌資，能夠更好地降低企業(yè)經(jīng)營中的財務風險。
四、小結(jié)
關(guān)鍵詞：科研項目；風險管理；管理職能
中圖分類號：F276.42 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年5月28日
一、引言
風險管理起源于20世紀二十年代前后的美德等國，目前國內(nèi)外學者對風險管理的研究可以概括為兩類：一是基礎(chǔ)知識的擴充和深化研究。丁香乾和石碩針對現(xiàn)代項目風險管理體現(xiàn)出的擴大化和復雜化特點，對層次分析法這一風險評估方法進行了深入研究，最終提出了一種針對項目風險評估中多指標、多方案的綜合比較和選擇問題的解決方法。張琴和陳柳欽對全面風險管理的經(jīng)典著作進行了評述，并詳細介紹了相關(guān)的理論框架和整合型避險工具；二是具體案例應用研究。YANG Lan-rong和ZHANG Jin-long針對建筑工程項目建立了一個基于案例的系統(tǒng)來幫助管理人員識別風險因素以及相對應的風險。殷虹和李新仲通過福建液化天然氣預可行性研究項目的案例論述了風險管理的基本程序和方法。但是，這些研究大多局限于風險管理的專業(yè)理論展開，缺乏理論架構(gòu)的創(chuàng)新。為此，本文將結(jié)合管理學基本知識，特別是從管理職能發(fā)揮的角度，豐富風險管理的專業(yè)內(nèi)容，并結(jié)合科研項目的基本研究過程展開具體的研究。
二、風險管理的必要性
風險管理經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)廣泛應用于各種項目當中，從工程項目到科研項目都離不開風險管理，這與風險的特點是分不開的。通過對以往風險研究的認識，我們認為風險主要具有以下兩個特點：
第一，風險是客觀上普遍存在的。風險是否存在不以人的主觀意識為轉(zhuǎn)移，不論管理者是否意識到風險的存在，都不會改變風險存在的事實。而且，由于各種不同的誘發(fā)因素使得風險隱藏在各個方面。雖然風險也有可能帶來收益，但是許多風險會對項目造成損失，因而為了避免或減少損失有必要展開風險管理。
第二，風險具有多樣性和偶然性。風險的發(fā)生并無規(guī)律可循，相反卻是千變?nèi)f化的。面對和處理風險的經(jīng)驗會有利于對未來風險的應對，但是由于客觀環(huán)境的變化將使不同時間不同地點的風險呈現(xiàn)出獨一無二的特點。風險的發(fā)生具有偶然性，也許在極其相似的情況下，會發(fā)生不同的風險，或者是該情景下有時會發(fā)生風險，有時卻又沒有發(fā)生。這種情況涉及到風險發(fā)生的幾率問題，該問題是風險管理中的重要內(nèi)容之一。
因此，風險是難以捉摸的客觀事實，并且普遍存在，而且是多變的、無規(guī)律的，正因為風險具有這些特點，在進行任何項目時，都有必要相應的進行風險管理。
三、基于科研項目基本程序的風險管理
本文將立足于科研項目進行風險管理的分析，需要掌握關(guān)于科研項目的基本信息，主要是科研項目的一般研究程序，主要概括為以下幾步：
第一，研究課題的確定。通過圖書文獻資料的積累或是日常生活經(jīng)驗的啟發(fā)形成研究設(shè)想，進而確定相關(guān)的研究課題。
第二，研究假設(shè)的形成。在研究設(shè)想的基礎(chǔ)上，形成研究假設(shè)。
第三，選擇合適的研究設(shè)計。研究設(shè)計是為了檢驗假設(shè)而制定的具體而精確的指導計劃，主要包括確定研究問題和目的，界定研究對象的大體選擇范圍和抽樣方法，并且確定研究資料的收集和分析方法。
第四，選取相應的研究對象。根據(jù)研究設(shè)計中確定的研究對象范圍以及抽樣的方法，抽取具體的研究對象。
第五，研究資料的收集和分析。研究資料有一手資料和二手資料之分，一手資料是研究者通過調(diào)查問卷等手段直接收集而來的數(shù)據(jù)或是自身的經(jīng)驗；二手資料則是通過查閱已有資料獲得的別人的收集的數(shù)據(jù)或別人的經(jīng)驗。研究資料的分析主要是依據(jù)研究假設(shè)中確定的分析方法對研究資料進行整理和推斷，并對數(shù)據(jù)資料進行統(tǒng)計分析。
第六，研究結(jié)果的形成。研究結(jié)果一般以研究報告或者是研究產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)。
另外，研究項目一般具有時間有限、資金有限、知識性和技術(shù)性強、項目組成員固定，并且都是知識工作者進行的特點。
四、科研項目的風險管理過程
從以往學者的研究來看，大都將風險管理的過程概括為以下四個階段：
第一，風險識別。風險識別主要是指依據(jù)項目的前提和規(guī)劃等信息，通過分析相關(guān)的流程圖、組織結(jié)構(gòu)圖，進行問卷調(diào)查，或者是現(xiàn)場考察，從而發(fā)現(xiàn)風險，并且了解風險的類型，如自然風險或人為風險等。
第二，風險評價和估計。風險的評價和估計包含兩個方面的內(nèi)容：第一個是風險的評價，主要內(nèi)容是通過對風險處理費用、風險損失費用、風險帶來的社會費用等進行分析，依據(jù)風險處理費用最小化等原則，通過SAVE法和AHP法進行定量定性評價。風險估計則是對風險的發(fā)生概率進行估計，主要采取歷史資料分析法和理論分析法開展。
第三，風險處理。風險處理的方式主要有風險回避，通過預控方案、應急方案等進行風險損失控制，以及風險的分離、分散和轉(zhuǎn)移，在條件允許的情況下還可以進行風險的自留，即由項目自身承擔風險。
第四，風險監(jiān)督。相應的管理人員對風險管理的識別、評價和估計、處理過程進行監(jiān)督。
五、科研項目風險管理的組織
結(jié)合以往學者的風險管理過程，同時結(jié)合管理學的基本知識，主要是管理的各項職能展開對科研項目的風險管理的分析。風險管理是管理的一種具體運用，但只要是管理就是對管理學的計劃、組織、領(lǐng)導、控制職能的發(fā)揮，并且將創(chuàng)新貫穿于每一個階段當中，從這一角度，我們將科研項目的風險管理過程從四個方面展開分析。
關(guān)鍵詞：金融會計；風險；體系
由于金融會計風險具有系統(tǒng)性的特點，因此應對影響金融會計風險的各個要素進行綜合性分析，對其相互作用、相互聯(lián)系、相互影響、相互獨立的特點進行全面研究，形成金融會計風險管理體系。從不同的金融會計風險管理戰(zhàn)略出發(fā)，對各個管理子系統(tǒng)進行優(yōu)化分析，提升金融會計風險管理能力和管理水平。在新形勢下需要對金融會計風險管理的基本目標進行分析，形成良好的金融風險管理戰(zhàn)略，對金融會計風險管理主體需要有全面的認識，對各項風險形成的原因進行把脈，提升金融會計風險管理的綜合能力，通過對金融會計內(nèi)外部風險環(huán)境的分析和研究，推進金融會計風險管理模式創(chuàng)新。金融會計風險管理戰(zhàn)略實施是提升管理效率和管理質(zhì)量的重要路徑。
一、金融會計風險系統(tǒng)性管理體系建設(shè)
金融會計風險具有系統(tǒng)性特點。因此，從金融會計風險系統(tǒng)性角度進行管理體系建設(shè)，是防范各項風險的基本方法，由于金融會計風險系統(tǒng)的聯(lián)系性、層次性、整體性、有序性特點，在對金融會計風險進行管理體系建設(shè)的時候，需要綜合考慮每個對象的風險模式，對風險管理要堅持系統(tǒng)性的管理思想，從金融會計風險形成的各個層次角度出發(fā)，對金融會計風險進行全面的分析，通過系統(tǒng)性管理的基本理念，提升金融會計系統(tǒng)性風險的防范能力，積極穩(wěn)妥地進行金融會計管理機制創(chuàng)新，提升金融會計的綜合運行能力和運行水平，實現(xiàn)金融會計風險的全方位綜合性管理。通過對金融會計風險管理的基本特點分析，需要對金融會計風險進行整體性研究，從金融會計風險管理的基本特點看，可以引發(fā)金融會計風險的因素較多。金融會計風險形成的原因是復雜的，因此要從風險形成的綜合性原因出發(fā)，逐步挖掘產(chǎn)生風險的原因，采取有針對性的方法進行金融會計風險防范，提高金融風險整體性防控能力，為金融會計各項事業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。金融會計風險具有自身獨特的結(jié)構(gòu)，因此需要對金融會計風險的基本特點進行全面研究，從系統(tǒng)風險的危害程度出發(fā)，對各項風險的運行規(guī)律和管控方法進行綜合性研究，形成綜合性的風險管理方案，確保金融會計的各項風險能夠有效的防范。從金融會計風險的組成因素角度分析，由于各個風險因素之間具有獨立性的特點，同時各個風險因素又相互聯(lián)系相互作用，因此在對金融會計風險進行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標本兼治的基本風險防控理念，制定金融會計風險管理體系。金融會計行業(yè)產(chǎn)生風險會影響到各個企業(yè)主體和個人。因此在對金融會計風險進行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產(chǎn)管理的基本模式出發(fā)，通過會計核算等手段發(fā)現(xiàn)金融風險，同時能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會計風險，提高金融會計風險管理能力和管理效率，為金融會計風險管理體系建設(shè)營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中需要從內(nèi)部風險和外部風險兩個角度出發(fā)，對系統(tǒng)性金融會計風險危機進行有效防范，確保金融會計對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中，需要從風險管理各個模式出發(fā)由于金融會計風險具有層次性的特點，因此針對不同層次的金融會計風險采取不同的防范策略，通過對金融會計風險的分層管理，可以提高金融會計風險管理效率，為金融會計風險的層次性管理體系建設(shè)創(chuàng)造積極有利的條件。對系統(tǒng)性防范金融會計風險具有綜合性作用。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中需要從層次性模式管理出發(fā)，對金融會計的流動性風險、信用風險、投資風險、資本風險、表外風險進行全面的研判，形成金融會計風險管理機制。對各個風險層次進行的優(yōu)化管理，形成層次化金融會計風險管理體系。積極穩(wěn)妥地推進金融會計風險管理創(chuàng)新，為金融會計風險管理戰(zhàn)略的全面實施營造良好的條件。金融會計風險管理體系建設(shè)需要從不同的目標戰(zhàn)略出發(fā)制定不同的管理戰(zhàn)略和管理方法，在復雜的金融會計管理中不斷探尋管理規(guī)律，通過定量性金融會計風險指標分析，確保各個風險能夠得到有效地控制，推進金融風險指標體系建設(shè)，推進金融會計風險管理機制建設(shè)，提升金融會計風險管理水平。
二、金融會計管理體系建設(shè)的基本策略
金融會計管理體系建設(shè)的過程中，需要運用系統(tǒng)性管理的觀念。通過對各項風險因素進行全面的分析，形成系統(tǒng)性風險管理的目標，通過定量分析與定性分析的有效結(jié)合，對金融會計系統(tǒng)性風險的各個因素進行全面分析，形成最優(yōu)的金融會計風險體系管理方案，為完善金融會計風險管理創(chuàng)造良好的條件，提升金融會計風險管理水平，為金融會計風險管理機制建設(shè)營造積極有利的內(nèi)部條件和外部條件。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中需要從定量和定性分析出發(fā)，通過定性、定量的循環(huán)式分析和研究，形成有效的金融會計風險管理策略。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中，需要明確系統(tǒng)管理的基本目標和基本內(nèi)容，正確識別金融會計風險，通過對各項金融會計風險進行目標性研究，形成良好的金融會計風險管理戰(zhàn)略。金融會計系統(tǒng)風險管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進行分解。通過分解管理體系可以不斷優(yōu)化管理體系，形成管理體系內(nèi)在管理結(jié)構(gòu)，提高金融會計風險管理體系建設(shè)水平。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中需要對其運行模式進行綜合性評價，形成金融風險管理框架，通過優(yōu)化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會計的風險管理體系建設(shè)水平。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中，要從正確識別風險的角度出發(fā)，形成管理體系的基本架構(gòu)，確保金融會計管理系統(tǒng)風險體系能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，對風險因素能夠有效的識別，并且找出解決金融會計風險的路徑。金融會計風險管理體系建設(shè)需要從風險指標體系和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)管理出發(fā)，確保金融會計風險管理能夠在指標優(yōu)化的過程中形成自身的管理機制，從不同的監(jiān)控指標出發(fā)形成良好的指標風險管理體系，提升指標風險管理水平，為指標風險管理模式創(chuàng)新營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中需要按照風險指標的管理方式推進各項工作，采取有效的金融會計風險監(jiān)督管理戰(zhàn)略，推進風險監(jiān)控管理體系建設(shè)。金融會計風險監(jiān)管的過程中，需要從不同的指標管理出發(fā)，對各項風險監(jiān)控指標設(shè)定相應的控制值，不斷推進風險管理體系建設(shè)，營造健康穩(wěn)定的金融會計管理環(huán)境。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中，需要準確、全面、及時收集相關(guān)金融會計數(shù)據(jù)，通過對各項管理指標的基礎(chǔ)性研究，形成一套完善的金融會計風險管理體系，對金融會計風險管理進行綜合性研究和系統(tǒng)性分析，形成金融會計風險指標控制管理體系，提升金融風險綜合性管理效率和質(zhì)量。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中，需要對各種綜合評價方法進行全面有效的分析和研究，形成符合金融會計風險管理特點的體系結(jié)構(gòu)，對金融會計風險的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會計風險防控管理的過程中，需要從不同的管理指標角度出發(fā)，形成金融會計風險管理的機制和戰(zhàn)略，積極穩(wěn)妥地推進金融會計模式創(chuàng)新和風險防范。金融會計系統(tǒng)風險控制和管理的過程中，需要通過管理機制建設(shè)逐步化解各項風險，通過對金融風險系統(tǒng)的積極有效的管理和控制，推進金融會計風險綜合管理體系建設(shè)，形成有效的金融會計風險評估機制。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中，需要從主體對象出發(fā)，形成良好的金融會計風險指標管理體系，積極穩(wěn)妥地推進金融風險防范管理機制建設(shè)。金融會計風險管理機制建設(shè)的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風險系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的分析，形成具有綜合性風險管理的方案機制，提升金融會計系統(tǒng)性風險防控水平。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中要從金融服務對象出發(fā)，對各項金融會計指標進行定性分析和定量分析，形成風險控制管理模型，通過不斷的優(yōu)化管理提升風險管理指標控制能力。金融會計風險指標控制管理的過程中需要根據(jù)國內(nèi)外環(huán)境、金融環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境采取有效的措施，提升金融會計風險的詳細化設(shè)計管理能力。金融會計風險管理的過程中需要從各項經(jīng)濟指標出發(fā)，對金融會計風險的防范模式進行優(yōu)化研究，實現(xiàn)對金融會計風險的目標化管理，提升金融會計風險管理體系建設(shè)水平，營造良好的金融會計管理環(huán)境。金融會計風險控制管理的過程中需要從不同的管理戰(zhàn)略機制出發(fā)，形成良好的金融會計風險管理模式，對各項風險進行綜合評測，形成具有決策性的風險管理方法，提升金融會計風險管理能力，為建立完善的金融會計風險管理體系創(chuàng)造良好的條件。金融會計風險管理模式創(chuàng)新是個系統(tǒng)性工程，需要從國內(nèi)外金融風險管理的基本特點出發(fā)，形成具有系統(tǒng)性管理理念的金融會計管理策略。金融會計風險管理體系建設(shè)的過程中需要從不同的管理模式入手，推進各項管理指標體系建設(shè)，形成具有金融會計風險管理特點的體系，提升金融會計風險管理效率和管理質(zhì)量。
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一、自主創(chuàng)新――3C框架在全面風險管理領(lǐng)域的探索
3C全面風險管理標準包括基本框架、實務標準、操作指南，基本涵蓋了COSO全面風險管理框架和國務院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》的所有內(nèi)容。3C全面風險管理標準力求自主創(chuàng)新，除增加了實務標準、操作指南（COSO和國資委還未）這些具有可操作性的內(nèi)容之外，在基本框架方面也進行了一系列的創(chuàng)新，充分考慮了中國企業(yè)的實際情況，在構(gòu)建中國企業(yè)自己的全面風險管理標準方面進行了有益探索。僅基本框架而言，在全面風險管理領(lǐng)域的探索是全方位的，簡單歸納起來主要包括以下幾個方面：
（一）總體結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系簡單明了
COSO全面風險管理框架主體結(jié)構(gòu)由定義、內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控、職能與責任、企業(yè)風險管理的局限、該做些什么等構(gòu)成?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》由總則、風險管理初始信息、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進、風險管理組織體系、風險管理信息系統(tǒng)、風險管理文化、附則等組成。而3C全面風險管理基本框架從總體結(jié)構(gòu)上是按照目標體系、風險整合、管理融合來安排的，形成了由目標體系、風險整合、管理融合組成的有機體系，貫徹嚴密的目標――風險――管理的邏輯關(guān)系。
（二）框架內(nèi)容力求科學系統(tǒng)
COSO全面風險管理框架認為企業(yè)風險管理包括8個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。這些構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。《中央企業(yè)全面風險管理指引》沒有直接引入管理要素概念，僅從全面風險管理內(nèi)容看，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)5個方面。3C全面風險管理基本框架從總體看包括目標、風險、管理3個部分，從流程看包括管理準備、管理實施、管理報告和監(jiān)督改進4個程序。具體探索體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.3C全面風險管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將COSO全面風險管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”要素中的具體內(nèi)容全部融入了整個框架中。COSO全面風險管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”界定的風險管理理念、風險容量、董事會、誠信與道德價值觀、對勝任能力的要求、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和職責的分配、人力資源準則等要素，既有全面風險管理的“軟要素”，又涉及到全面風險管理“硬要素”，確實是全面風險管理的基礎(chǔ)，但用“內(nèi)部環(huán)境”來界定難以理解，使人容易產(chǎn)生是誘發(fā)風險的內(nèi)部環(huán)境因素，因此，3C全面風險管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將它們分別作為全面風險管理的基礎(chǔ)和內(nèi)容獨立出來了。
2.3C全面風險管理基本框架沒有把“目標設(shè)定”作為全面風險管理的基本要素，并將COSO全面風險管理框架“目標設(shè)定”改為“目標確定”。目標管理很重要，是管理中的管理，目標確定是企業(yè)目標管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理工作的首要任務，董事會和各級管理人員必須確定目標。企業(yè)管理層在確定目標時要考慮風險因素，這是必然的，但全面風險管理工作不能事事從確定目標開始，確定目標本身就是管理人員的事，全面風險管理作為企業(yè)管理的一項核心內(nèi)容，可以把目標確定作為風險管理的內(nèi)容進行關(guān)注，但不是流程，至多說目標確定是全面風險管理的前提條件之一。
3.3C全面風險管理基本框架把COSO全面風險管理框架“信息與溝通”作為全面風險管理的重要手段，而不單獨作為全面風險管理的一個流程或重要要素。信息在現(xiàn)代社會很重要，溝通無限，全面風險管理的全過程都涉及“信息與溝通”，不可能也沒有必要獨立出來，應該貫穿于全面風險管理的全過程。
4.3C全面風險管理基本框架把COSO全面風險管理框架“事件識別”定義為“風險識別”，把COSO全面風險管理框架“風險評估”細化為“風險分析”、“風險計價”、“風險評價”，把COSO全面風險管理框架“控制活動”重新定義為“風險控制”，把COSO全面風險管理框架“監(jiān)控”改為“監(jiān)督改進”，并細化為“風險監(jiān)督”、“風險審計”、“管理改進”等。
5.3C全面風險管理基本框架從我國企業(yè)的實際情況出發(fā)，把全面風險管理流程界定為管理準備、管理實施、管理報告、監(jiān)督改進四個基本流程。對每個具體流程都明確了工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應的表單，具有可操作性。
6.3C全面風險管理基本框架在包含COSO全面風險管理框架基本內(nèi)容的同時，又增加了不少內(nèi)容。比如明確提出風險偏好、風險意識、風險理念、風險文化等全面風險管理軟要素；增加了全面風險管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策，風險學習等重要內(nèi)容；總結(jié)了我國企業(yè)全面風險管理的一系列重要方法和工具；增加“風險預警”的獨立內(nèi)容，強調(diào)實時報警的重要性；增加“管理報告”的獨立環(huán)節(jié)，強調(diào)風險報告的重要性；增加“風險審計”獨立內(nèi)容，強調(diào)風險審計的重要性，等等。
（三）將目標作為全面風險管理的前提而獨立出來了
COSO全面風險管理框架認為企業(yè)風險管理框架力求實現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)4種類型的目標，并認為目標設(shè)定是事項識別、風險評估和風險應對的前提。《中央企業(yè)全面風險管理指引》未涉及企業(yè)目標的具體內(nèi)容。3C全面風險管理基本框架首先界定了企業(yè)的目標體系，將其作為全面風險管理的前提而獨立出來了。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.3C全面風險管理基本框架明確了目標概念。企業(yè)目標是盡可能地創(chuàng)造價值，使企業(yè)價值最大化，全面風險管理目標與企業(yè)目標在總體方向上是一致的，但具體目標肯定是不同的，不能把企業(yè)目標和全面風險管理目標混為一談。
2.3C全面風險管理基本框架明確了目標分類。從全面風險管理的需要出發(fā)，考慮到我國企業(yè)的一般情況，企業(yè)的目標可從總體上分為社會目標、管理目標、經(jīng)營目標、財務目標、遵循目標、其他目標等一級目標，在這個一級目標下細分了若干個二級目標，在二級目標下再細分三級目標。當然，在三級目標下，還可再繼續(xù)分下去，這就看企業(yè)管理的細化程度了。
3.3C全面風險管理基本框架明確了目標體系。企業(yè)目標是一個相互聯(lián)系、相互依存的目標體系。企業(yè)目標體系是有層次的。由于企業(yè)存在著不同的管理層次，每一層次都有其自身的目標，低一層次的目標必然要服務于高一層次的目標。企業(yè)目標體系是相互關(guān)聯(lián)相互滲透的。企業(yè)目標體系是需要整合的。企業(yè)目標體系是不斷變化的。
4.3C全面風險管理基本框架將COSO全面風險管理框架目標設(shè)定改為目標確定。
（四）強調(diào)了風險整合的理念
COSO全面風險管理框架特別強調(diào)風險組合觀，《中央企業(yè)全面風險管理指引》雖未明確提出風險整合的概念，但都有風險組合觀的思想。3C全面風險管理基本框架借鑒了COSO全面風險管理框架風險組合觀的觀點，將風險整合作為全面風險管理的基本標準，并明確了風險偏好、風險意識、風險理念、風險文化等全面風險管理軟要素。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.提出了一個全面的風險概念，認為危險和機會并存。COSO全面風險管理框架引入了“事項”這一概念，事項包括風險和機會?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》用不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響來定義企業(yè)風險，抓住了風險的本質(zhì)特征，但其只是針對經(jīng)營目標的影響，范圍狹窄。
2.明確界定了風險因素。COSO全面風險管理框架和《中央企業(yè)全面風險管理指引》均未明確風險要素，3C全面風險管理基本框架明確界定風險是由風險因素、風險事故和風險損失3要素構(gòu)成。
3.確定了風險屬性。COSO全面風險管理框架首先界定了主體的所面臨的不確定性，國務院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》對風險屬性沒有明確的界定，3C全面風險管理基本框架認為風險屬性是多樣的，具有客觀性、相對性、可變性、不確定性等屬性，其中不確定性是風險的本質(zhì)特性。
4.明確了風險分類。COSO全面風險管理框架對風險未進行明確的分類，《中央企業(yè)全面風險管理指引》對風險按其內(nèi)容和能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志進行了分類。3C全面風險管理基本框架認為企業(yè)風險應從總體上分為社會風險、管理風險、經(jīng)營風險、財務風險、遵循風險、其他風險六個一級風險，在這些一級風險下細分了若干個二級風險，在二級風險下再細分三級風險。實際工作中，根據(jù)全面風險管理的需要，在三級風險下，還可再繼續(xù)分下去，但考慮到全面風險管理的成本和效益，一般分到三級即可。
（五）突出了內(nèi)部控制與風險管理融合
COSO全面風險管理框架和《中央企業(yè)全面風險管理指引》都體現(xiàn)了管理融合的思想。3C全面風險管理基本框架將管理融合視為企業(yè)風險管理自身內(nèi)部的融合，企業(yè)風險管理與企業(yè)業(yè)務的融合，企業(yè)風險管理與企業(yè)管理的融合，突出了內(nèi)部控制與風險管理的融合。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.重新定義了全面風險管理。
2.明確全面風險管理目標。
3.強調(diào)了全面風險管理意義。
4.增加了全面風險管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策的新內(nèi)容。
5.明確了全面風險管理的主體。
6.確定了全面風險管理內(nèi)容。
7.細化了全面風險管理流程。
8.總結(jié)了我國中央企業(yè)全面風險管理的方法。
9.將信息與溝通獨立出來。
10.增加了全面風險管理學習。
（六）進一步統(tǒng)一了全面風險管理語言
3C全面風險管理基本框架將風險辨識、風險確認、事件識別統(tǒng)一為風險識別，并定義為確認風險的過程；將風險計量、風險衡量、風險量度、風險測量、風險估計、風險估價統(tǒng)一為風險計價，并定義為風險的量化過程；將風險策略、風險應對、風險工具統(tǒng)一為風險應對，并定義為選擇應對風險策略的過程；將控制活動、控制政策、控制程序、控制措施、應對措施 統(tǒng)一為風險控制，并定義為應對風險的各種措施；將監(jiān)督檢查、監(jiān)督評價、持續(xù)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)控系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督統(tǒng)一為風險監(jiān)督，并定義為監(jiān)督檢查風險的過程等等。
此外，3C全面風險管理實務標準和操作指南是COSO全面風險管理框架和《中央企業(yè)全面風險管理指引》所沒有的內(nèi)容，不具有可比性，但它都是全面風險管理實際工作非常需要的具有可操作性的內(nèi)容。
二、必然趨勢――內(nèi)部控制和風險管理逐步走向融合
內(nèi)部控制與風險管理走向融合，是一個必然的趨勢，這不僅是內(nèi)部控制體系向前邁進了一大步，也為內(nèi)部審計的發(fā)展指明了方向，因此為了適應這樣一種發(fā)展趨勢，我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系有必要逐步向全面風險管理體系升級和完善。
實際上，世界上內(nèi)部控制與風險管理已逐漸融合了，把內(nèi)部控制與風險管理試為同一事件。1992年，Treadway委員會的發(fā)起組織委員會(the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)了《內(nèi)部控制――整合框架》，2004年，該委員會又了《企業(yè)風險管理――整合框架》，在該框架附件C中明確：內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風險管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分。
國資委頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》要求企業(yè)在開展全面風險管理工作的同時，還要與其他管理工作緊密結(jié)合，把風險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務流程中。我國的有些企業(yè)都在積極探索內(nèi)部控制與風險管理的融合之道，中天恒管理咨詢公司為我國某中央企業(yè)設(shè)計的《全面風險管理手冊》，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實際上不僅僅是內(nèi)部控制與風險管理的融合，而是整個管理的融合。
內(nèi)部控制與風險管理融合的道理其實非常簡單。企業(yè)在實現(xiàn)目標的漫程中，會遇到各種各樣的風險；因此，就要采取措施控制風險。也正因為有風險才要控制，如果沒有風險，控制就是多余的了，就是添亂，當然更是浪費資源。風險與控制的關(guān)系簡單地說就是風險減去控制就等于剩余風險。當然，這個剩余風險一定要在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)。
如果內(nèi)部控制與風險管理融合后，企業(yè)至少沒有必要既設(shè)立風險管理部，又設(shè)立內(nèi)部控制部，設(shè)一個風險控制部就夠用了。風險管理與內(nèi)部控制融合，就是要打破風險和控制水平之間的平衡，不要把現(xiàn)代企業(yè)的風險管理和控制僅僅當成是一項純粹的企業(yè)經(jīng)營活動，它是一項包括了企業(yè)咨詢專家、企業(yè)決策者、中層管理者以及企業(yè)員工在內(nèi)的綜合管理系統(tǒng)，需要各方面力量的協(xié)調(diào)和配合才能實現(xiàn)。
