時(shí)間：2023-09-17 14:52:42
序論：在您撰寫企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理;聯(lián)系
企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化,在成長(zhǎng)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的種種不適應(yīng)都可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此。企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)、不同時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)的不同狀態(tài),抓住重要環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)。圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)推行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí),企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多,組織機(jī)構(gòu)的重整愈加頻繁。對(duì)內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求也日益高漲。內(nèi)部審計(jì)部門順應(yīng)時(shí)勢(shì),在越來(lái)越多的領(lǐng)域發(fā)揮著積極的審查、評(píng)價(jià)和促進(jìn)作用,工作目標(biāo)從過(guò)去的查錯(cuò)糾弊變?yōu)橹鲃?dòng)地幫助企業(yè)增加價(jià)值。此時(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概念的提出滿足了現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理方面的更高要求。而在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中,一個(gè)機(jī)構(gòu)健全的企業(yè)除設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門外,往往還專門組建了一個(gè)由風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員構(gòu)成的部門,即風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。由于內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門都要關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),卻又在企業(yè)推行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中扮演不同的角色,故兩部門在開(kāi)展各自業(yè)務(wù)時(shí)工作職責(zé)雖有不同,但必然會(huì)有一定的交叉和聯(lián)系。文章首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行剖析,在此基礎(chǔ)上,就內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)如何與風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門進(jìn)行協(xié)調(diào)與聯(lián)系進(jìn)行探討。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是把風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思想運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,即內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過(guò)程中自始至終地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小選擇項(xiàng)目,以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,開(kāi)展內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試,并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià),最終提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議的審計(jì)方法。
而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,根據(jù)2004年9月頒布的ERM框架,“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng),管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi),并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>
二、實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)既是基于降低內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)又是為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。而企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理目的也是全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取有效控制手段。兩者有著十分緊密的聯(lián)系,下面首先理清風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。
(一)幫助企業(yè)直接有效地防范與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),并以此作為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃,將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)人員首先對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行分析。確定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和重大交易;之后通過(guò)定量和定性結(jié)合的方法,進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)確性:最后通過(guò)專門程序,審查企業(yè)職能部門采取的措施是否已將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。對(duì)于不同類型的風(fēng)險(xiǎn),向決策層建議采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低等不同的策略和措施,從而幫助企業(yè)直接有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。
(二)促進(jìn)企業(yè)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種系統(tǒng)、規(guī)范的方法,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過(guò)定量與定性相結(jié)合的方法,就改進(jìn)管理控制風(fēng)險(xiǎn)向決策層提出具體可行的建議和措施,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的體制和機(jī)制提出調(diào)整,將這些建議和措施系統(tǒng)化、規(guī)范化,最終形成企業(yè)新的規(guī)章制度,進(jìn)而周而復(fù)始地循環(huán),使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善。
(三)為企業(yè)強(qiáng)化和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制提供重要支持
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的重要一環(huán)。一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特定內(nèi)容和方法有助于全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行深入地了解和綜合評(píng)估,落實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn),這些都為企業(yè)強(qiáng)化和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制提供了重要的支持。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的主要責(zé)任是對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行認(rèn)定,并評(píng)價(jià)其充分性與有效性,向管理層報(bào)告并提出管理建議,以此來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。反過(guò)來(lái),內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制或者整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不可或缺的重要組成部分。它既是內(nèi)部控制的一種特殊形式,也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段?，F(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè),董事會(huì)往往下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,同時(shí)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門所開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐可簡(jiǎn)要概括為四個(gè)步驟:第一步是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;第二步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;第三步是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);第四步是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。而內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),相應(yīng)的也要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)察階段。其聯(lián)系如圖1所示。下面就各個(gè)階段分別論述兩部門的內(nèi)在聯(lián)系。
1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段
根據(jù)ERM框架要求,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,首先要識(shí)別出所有可能發(fā)生并對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要情況;之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相對(duì)重大程度進(jìn)行評(píng)估。而內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),首先要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,通過(guò)分析性程序初步確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架,對(duì)重要性做出初步判斷并編制出整個(gè)審計(jì)計(jì)劃;之后根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先順序,合理分配內(nèi)部審計(jì)資源,目的是將有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因,以尋求最好的解決方案。因此,內(nèi)部審計(jì)人員為減少工作冗余,避免工作重復(fù),可以先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估報(bào)告的有效性和充分性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),并結(jié)合自身工作特點(diǎn),有選擇地加以利用。
2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段
在經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估后,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門都要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好,企業(yè)不能接受且無(wú)法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制,則須放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃,
從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)采取一定的行動(dòng),轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn),以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。即將不可接受的“固有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險(xiǎn)”。而在內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員通常要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,設(shè)計(jì)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的、進(jìn)一步的審計(jì)程序,開(kāi)展控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試,評(píng)估控制活動(dòng)的有效性,使風(fēng)險(xiǎn)得以管理。由此可見(jiàn),兩部門都要在識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后,對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出回應(yīng),只是關(guān)注點(diǎn)和工作任務(wù)有所不同。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門需要根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo),衡量風(fēng)險(xiǎn)的成本與收益,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法針對(duì)已評(píng)估的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)予以控制。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣等技術(shù),更加關(guān)注內(nèi)部控制的測(cè)試與各個(gè)交易循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
3 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察階段
企業(yè)的生存發(fā)展是處在一個(gè)不斷變化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的,故其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷變化,隨時(shí)可能會(huì)有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),也可能預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)消失。根據(jù)ERM框架,風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況及時(shí)采取相應(yīng)策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。而在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),出具最終審計(jì)報(bào)告之后,內(nèi)部審計(jì)人員還要進(jìn)行后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。一是為檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,通常要開(kāi)展跟蹤審計(jì)活動(dòng),對(duì)需要管理層或風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門馬上采取糾正措施的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,以保證實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。降低組織風(fēng)險(xiǎn);二是要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果持續(xù)關(guān)注,根據(jù)企業(yè)不斷變化的內(nèi)、外部環(huán)境隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整,以幫助日后制定審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)重點(diǎn)?？梢?jiàn),兩部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察階段,都要對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷地監(jiān)督。在實(shí)務(wù)操作中,兩部門可以針對(duì)各自的工作側(cè)重點(diǎn),相互配合,緊密合作。
三、實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)
通過(guò)分析實(shí)務(wù)中內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的聯(lián)系,可知,無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),還是風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐,其根本目標(biāo)都是為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)利益,為企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)需注意與風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門及時(shí)協(xié)調(diào)、相互配合,最終形成合力,共同為企業(yè)服務(wù)。
(一)加強(qiáng)部門間合作,有效減少工作冗余
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)之所以要將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,原因在于審計(jì)資源是有限的,必須要將其優(yōu)先使用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,這也是它的本質(zhì)要求。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的主要職責(zé)就是識(shí)別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),并運(yùn)用不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng),故內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)充分考慮與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的合作,積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作成果和專業(yè)意見(jiàn),注意與其協(xié)調(diào)。以提高審計(jì)業(yè)務(wù)工作效率、完善審計(jì)工作成果。例如,風(fēng)險(xiǎn)管理部門每年組織開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估可以幫助管理層識(shí)別想要實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域,在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí),可以對(duì)此類信息有選擇地加以利用,從而確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)。此外,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理根本目標(biāo)都是要將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,維護(hù)企業(yè)合法利益,故在很多時(shí)候,對(duì)某些重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,部門間應(yīng)加強(qiáng)合作、聯(lián)合調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行進(jìn)一步地分析復(fù)核,通過(guò)采取控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等程序來(lái)最終確定風(fēng)險(xiǎn)大小以及所帶來(lái)的損失;之后。風(fēng)險(xiǎn)管理部門再根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門最終出具的審計(jì)報(bào)告針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取相應(yīng)的措施。這樣可以更加有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,從而將其降低到企業(yè)可接受的水平。
(二)要注意結(jié)合本部門工作特點(diǎn)對(duì)所取得的資料進(jìn)行分析復(fù)核
雖然已經(jīng)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的專業(yè)成果,如其每年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,但必須強(qiáng)調(diào)的是,內(nèi)部審計(jì)部門在應(yīng)用其工作成果時(shí)必須要對(duì)其進(jìn)行分析復(fù)核。對(duì)資料有選擇地使用。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)的要求是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行識(shí)別和分析,進(jìn)而采取有效的控制,而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣,且隨時(shí)隨刻變化,風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門有時(shí)難免由于某些原因?qū)е缕湮茨軠?zhǔn)確地識(shí)別企業(yè)的某一高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這時(shí)如果內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)也沒(méi)有對(duì)其關(guān)注,即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出現(xiàn)了“盲點(diǎn)”,則很可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大的沖擊。這樣,內(nèi)部審計(jì)部門所開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)也就沒(méi)能充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督的作用。因此,在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),提倡借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向職能部門的工作成果,減少工作冗余,但內(nèi)部審計(jì)人員一定要對(duì)其工作成果進(jìn)行再審查、再評(píng)估。
(三)分清職責(zé),到位不越位
首先需要認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層一項(xiàng)主要職責(zé),通常由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門具體負(fù)責(zé)實(shí)施,而對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告才是內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理,即內(nèi)部審計(jì)人員并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過(guò)程,而是在企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上實(shí)施再監(jiān)督,以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立健全或使風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性成為可能,但是。不應(yīng)該“擁有”已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)責(zé)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過(guò)程應(yīng)由管理層下設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理部具體負(fù)責(zé),而內(nèi)部審計(jì)在這一框架中應(yīng)作為“監(jiān)控活動(dòng)”的角色而存在。此外,IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見(jiàn)書中也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證。以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要角色是監(jiān)督者。包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù),而不是風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)建者或?qū)嵤┱?。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)人員一定要在協(xié)調(diào)、合作的同時(shí)分清職責(zé),到位不越位。
(四)交流溝通,促進(jìn)雙方共同進(jìn)步
內(nèi)部審計(jì)部門所開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎都是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。將有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門又對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行專業(yè)化的識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)察。因此,及時(shí)建立兩個(gè)部門之間的交流、溝通機(jī)制,促進(jìn)雙方共同進(jìn)步。可以更加有效地為企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在具體實(shí)施過(guò)程中,兩部門可以通過(guò)開(kāi)展集中討論會(huì)、建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)等方式進(jìn)行相互交流。而且。兩部門工作所需的知識(shí)結(jié)構(gòu)也存在互補(bǔ)關(guān)系,可以互相學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí),可以更加專業(yè)地識(shí)別和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素,從而更有側(cè)重地設(shè)計(jì)審計(jì)程序;而風(fēng)險(xiǎn)管理部門學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí),也能夠了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重點(diǎn)。從而相互配合,減少重復(fù)工作,確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。
[參考文獻(xiàn)]
[1]吳容,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計(jì)模式探究[J],中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2009(9)
[2]王學(xué)龍,郝斯佳,論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J],中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2010(2)
[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用[M],西苑出版社,2008
關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制
一、引言
2010年美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過(guò)了新的審計(jì)準(zhǔn)則(審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)至第15號(hào))，以規(guī)范審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。在PCAOB此次行動(dòng)之前，不斷有人發(fā)出強(qiáng)烈的信息，讓審計(jì)職業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實(shí)施具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計(jì)劃到結(jié)果評(píng)估的審計(jì)過(guò)程問(wèn)題。這些新準(zhǔn)則是在審計(jì)促進(jìn)成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中非常重要的一步，可以把審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)事故風(fēng)險(xiǎn)降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說(shuō)一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計(jì)財(cái)務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計(jì)劃以及實(shí)施審計(jì)以解決這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以增強(qiáng)投資者的信息是非常重要的。這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)參與監(jiān)督、計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)中的思考、重大錯(cuò)報(bào)事故的確認(rèn)與評(píng)估、審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)事故的回應(yīng)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)證據(jù)。它們貫穿了從初始計(jì)劃階段到審計(jì)結(jié)果評(píng)估的整個(gè)審計(jì)流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說(shuō)：這些新準(zhǔn)則的出臺(tái)意味著在促進(jìn)精密的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與將審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低方面邁出了重要一步。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)正確地審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升投資者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心是至關(guān)重要的。
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，而且要求針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式落實(shí)到審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)錢存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取以下方法展開(kāi)審計(jì)工作：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)置頂總體應(yīng)對(duì)措施；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括測(cè)試控制的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施關(guān)鍵的程序形成審計(jì)工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和有效地管理各項(xiàng)與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
(二)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理 每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概念與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價(jià)值。所以風(fēng)險(xiǎn)管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指盡力識(shí)別可能對(duì)企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，包括整個(gè)業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)層級(jí)得以執(zhí)行，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程一樣。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在識(shí)別了各種風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率等進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)最主要分為兩方面，一個(gè)是影響，另一個(gè)是可能性，企業(yè)可能還會(huì)采用敏感性分析或者決策樹(shù)等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相似，不過(guò)更加具體、全面。第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指對(duì)上述評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的措施)，風(fēng)險(xiǎn)消除(使得該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險(xiǎn)的后果采用保險(xiǎn)、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險(xiǎn)保留(定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核、控制風(fēng)險(xiǎn)情境)。第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實(shí)施，并設(shè)計(jì)過(guò)程來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來(lái)應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過(guò)多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的，如企業(yè)的管理水平、研究與開(kāi)發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過(guò)多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與審計(jì)程序聯(lián)系起來(lái)，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅僅是出具審計(jì)報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的過(guò)程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：了
解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險(xiǎn)管理也需要進(jìn)行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測(cè)試等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的相同：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了了解被評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效地實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和嚴(yán)重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無(wú)法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)，管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì)定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng)局沒(méi)有采取任何措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多關(guān)注的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理(如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)現(xiàn)不了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營(yíng)失敗是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)濟(jì)條件的變化而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。誠(chéng)然企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)訴訟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系
(一)二者時(shí)間發(fā)展順序 環(huán)境變化促使越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，也促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展：從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國(guó)公司開(kāi)始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一些國(guó)際咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開(kāi)始運(yùn)用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念逐步引入到我國(guó)的企業(yè)中，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。同時(shí)該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展也與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開(kāi)始的期間財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起執(zhí)行這三個(gè)新準(zhǔn)則。2004年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對(duì)已修訂的四個(gè)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則在全國(guó)范圍內(nèi)征求意見(jiàn)，并且于2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)深入了我國(guó)審計(jì)的實(shí)際工作，為審計(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)提供了指引。
(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響 全面風(fēng)險(xiǎn)管理為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了更好的基礎(chǔ)為了評(píng)估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須識(shí)別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言也常常是不經(jīng)濟(jì)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的考慮因素。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)將為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，會(huì)將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)，然后將測(cè)試的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強(qiáng)的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就會(huì)減少程序，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的驗(yàn)證過(guò)程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，從整個(gè)企業(yè)組合的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所涉及的這部分程序設(shè)計(jì)需要越謹(jǐn)慎，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后提出建議的邊際貢獻(xiàn)越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種再監(jiān)察。
(三)二者存在的不同 當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，這種評(píng)估是因?yàn)閷徲?jì)的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個(gè)業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)于企業(yè)而言是一種參考，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是對(duì)內(nèi)部控制水平高低的一個(gè)評(píng)價(jià)，這并不能完全說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，如果僅僅是審計(jì)過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議，他們?cè)u(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只是為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是存在不同。
四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估路徑
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 (圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的框架，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而且后來(lái)的審計(jì)程序結(jié)果會(huì)不斷檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險(xiǎn)估計(jì)水平，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)完成后形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理控制的水平。該報(bào)告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行一個(gè)總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段性成果在審計(jì)完成后反饋給被審計(jì)客戶，以幫助被審計(jì)客戶進(jìn)一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告不是審計(jì)報(bào)告的子報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告僅僅為被審計(jì)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提供保證。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的要求里就包括了評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的有效性，所以注
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有八個(gè)組成要素：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督,內(nèi)部環(huán)境.下面對(duì)其前四個(gè)方面的因素著重進(jìn)行闡述：
[1]目標(biāo)設(shè)定，即是在1960年之際，有國(guó)外的代洛克發(fā)現(xiàn)并且提出了相應(yīng)的理論，它的內(nèi)容是敘述具有一個(gè)向前的目標(biāo)是完成某個(gè)事情的源泉和動(dòng)力，所以可知，倘若確定了目標(biāo)，就會(huì)增加靠近成功的幾率，當(dāng)一個(gè)具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)被大眾認(rèn)可并完成以后，取得的價(jià)值是非?？捎^的。
[2]風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在企業(yè)發(fā)生虧損，出現(xiàn)差錯(cuò)之前，企業(yè)的管理人員根據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)以及相應(yīng)的設(shè)備等辨識(shí)出對(duì)企業(yè)的威脅的因素以此來(lái)協(xié)助和維護(hù)企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)的安全。這主要包括感知以及分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。
[3]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
從企業(yè)的相關(guān)資源的安全角度來(lái)分析可知，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資料進(jìn)行相應(yīng)的分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和對(duì)企業(yè)的危害度，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)保證其內(nèi)部資源具有高的安全系數(shù)的主要措施，它將歸類于資源的安全管理這一企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系中。
二、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程分析
國(guó)家政府部門在2006年之際就已經(jīng)出版了《企業(yè)全中央面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》這一條款，其中的一條項(xiàng)目《指引》里面的主要內(nèi)容就指出了，每個(gè)企業(yè)或者公司都應(yīng)該對(duì)保存關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的一些相關(guān)資料以及企業(yè)不同的項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)過(guò)程開(kāi)展一些針對(duì)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于這些方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)就采取了三個(gè)方面的階段和內(nèi)容，首先是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，其內(nèi)容主要是包含了和辨清企業(yè)開(kāi)展什么項(xiàng)目或者進(jìn)行什么措施會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。話句話說(shuō)的就是對(duì)于企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)流程，部門管理流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及公司的一些日常事務(wù)活動(dòng)進(jìn)行認(rèn)真地檢查和評(píng)估，辨別其中是否具有風(fēng)險(xiǎn)性以及具有的這些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的癥狀在哪里，其次，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，這主要就是為了確定企業(yè)能否產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)以及分清風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。換句話說(shuō)就是根據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)具有的特征對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分門別類的定義，并且辨別其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)度和產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因和條件。最后，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)也是極其重要的一個(gè)方面，即是預(yù)測(cè)企業(yè)的某個(gè)流程產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)之后會(huì)對(duì)企業(yè)造成什么樣的影響，換句話說(shuō)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)來(lái)講起著相當(dāng)重要的作用，可能會(huì)了解到風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)方案中的影響程度等。
三、企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性
任何企業(yè)都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，并且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性也是不可避免的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是事實(shí)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),所以就要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，讓企業(yè)的損失降到最低化，另外，在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還可以加強(qiáng)企業(yè)的管理人員與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工之間的警惕風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，而且還能夠讓全體員工能夠懂得各司其職，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，防止其影響企業(yè)的既定目標(biāo)，造成企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)處于癱瘓狀態(tài)，由此企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是最有效也是最直接的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的途徑。
四、企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的策略
3.1控制活動(dòng)策略
在企業(yè)的相關(guān)管理部門在察覺(jué)這種風(fēng)險(xiǎn)，并且將這種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行了了解和清晰的分析之后，就可以對(duì)企業(yè)存在的這種風(fēng)險(xiǎn)著手加派人手研究相應(yīng)的解決措施。這里的控制活動(dòng)主要是針對(duì)管理階層而言，主要就是為了讓相關(guān)的管理人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)有了某些風(fēng)險(xiǎn)之后能夠及時(shí)的發(fā)出響應(yīng)的指令，防止一些人員不停派遣和調(diào)崗的情況出現(xiàn)，相當(dāng)于是授予管理人員的某種權(quán)利，這就包括了“核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)”等等一系列的過(guò)程，控制活動(dòng)的最大的作用就在于保障企業(yè)的既定目標(biāo)能夠不夠風(fēng)險(xiǎn)的影響，并且能夠順利的完成或者達(dá)到企業(yè)的既定目標(biāo)。
3.2完險(xiǎn)管理體系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。對(duì)企業(yè)實(shí)施全方位的整體風(fēng)險(xiǎn)管理不僅可以使企業(yè)的整體員工合作協(xié)調(diào)起來(lái)，讓企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)之間deep收集、測(cè)量、處理三者有機(jī)的站在一條水平線上，能夠更好的協(xié)助企業(yè)的內(nèi)部的審計(jì)以及監(jiān)督。并且企業(yè)的相關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)的管理人員務(wù)必分清從整個(gè)企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，分清其中的利與弊，使得各部門的領(lǐng)導(dǎo)安排的相關(guān)程序都能夠及時(shí)的落到實(shí)處，其次有效、及時(shí)、準(zhǔn)確的報(bào)告制度對(duì)于企業(yè)來(lái)講也是非常重要的，這就需要盡快恢復(fù)其現(xiàn)有的報(bào)告缺陷，保證企業(yè)的內(nèi)部信息暢通，即當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境方面出現(xiàn)了某一方面的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤時(shí)，就應(yīng)該及時(shí)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)揮或者部門報(bào)告，以便讓其能夠盡快得到解決，恢復(fù)正常的運(yùn)營(yíng)秩序。
3.3建立健全財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制系統(tǒng)是為防止企業(yè)偏離正常經(jīng)營(yíng)軌道而建立的報(bào)警和控制系統(tǒng)，它以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，利用數(shù)據(jù)化管理方式，通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料的分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)危機(jī)及早警示，對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。
建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，可對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、預(yù)測(cè)，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)，在其萌芽階段采取有效措施進(jìn)行預(yù)防和控制，避免情況惡化造成更大的損失。
3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南
1、在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。并且要在內(nèi)部相應(yīng)的部門實(shí)施相應(yīng)的個(gè)人評(píng)估策略，即在企業(yè)實(shí)施的長(zhǎng)時(shí)間的監(jiān)督過(guò)程中，在一般情況下，企業(yè)最好是聘請(qǐng)相應(yīng)的專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，以此來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施有效性，這些是對(duì)長(zhǎng)效監(jiān)督控制的一系列評(píng)估
美國(guó)管理學(xué)家史蒂文思認(rèn)為，供應(yīng)鏈就是通過(guò)增值過(guò)程和分銷渠道，控制從供應(yīng)商的供應(yīng)商到用戶的用戶之間的流，在消費(fèi)終端結(jié)束。這種基于價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)流程管理能帶來(lái)諸多單個(gè)企業(yè)所不能提供的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：⑴聯(lián)結(jié)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：即通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)將眾多的市場(chǎng)主體相聯(lián)結(jié)，建立起一種新型競(jìng)爭(zhēng)協(xié)同關(guān)系，創(chuàng)造出既不同于規(guī)模經(jīng)濟(jì)又不同于范圍經(jīng)濟(jì)的新的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)－－聯(lián)結(jié)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（紀(jì)玉山，1998），這種效應(yīng)既可以實(shí)現(xiàn)投入共同要素轉(zhuǎn)化的低成本，又可以通過(guò)多組織主體相結(jié)合創(chuàng)造產(chǎn)出的乘數(shù)效應(yīng)；⑵價(jià)值鏈整和效應(yīng)：供應(yīng)鏈本身就是一條價(jià)值鏈，包括產(chǎn)品完成的所有環(huán)節(jié)，從供應(yīng)商、制造商、銷售商到顧客；供應(yīng)鏈又超越價(jià)值鏈－－它通過(guò)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈中物流、信息流、資金流進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)與控制來(lái)優(yōu)化價(jià)值鏈，最大限度的創(chuàng)造顧客價(jià)值，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈的整和；⑶流程綜合經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：現(xiàn)代社會(huì)的生產(chǎn)，是以專業(yè)化分工為基礎(chǔ)的生產(chǎn)，專業(yè)化在提高生產(chǎn)效率的同時(shí)，也加劇了生產(chǎn)和消費(fèi)之間的不匹配現(xiàn)象，越來(lái)越細(xì)化的分工有可能降低消費(fèi)者的滿足程度，也可能增加市場(chǎng)交易費(fèi)用。對(duì)供應(yīng)鏈的管理本質(zhì)上是基于價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)，它圍繞業(yè)務(wù)流程組織節(jié)點(diǎn)企業(yè)，通過(guò)對(duì)流程的整體控制與協(xié)調(diào)獲得流程的綜合經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（，陳維政，2003）。
盡管供應(yīng)鏈能帶來(lái)諸多好處，供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)中的企業(yè)仍是市場(chǎng)中的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，彼此之間仍存有潛在利益沖突和信息不對(duì)稱。在這種不穩(wěn)定的系統(tǒng)內(nèi)，各節(jié)點(diǎn)企業(yè)是通過(guò)不完全契約方式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的協(xié)調(diào)，因而供應(yīng)鏈必然存在風(fēng)險(xiǎn)性，且這種風(fēng)險(xiǎn)與單個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有很大不同。
2 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概念比較
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)則是由于物資經(jīng)由供應(yīng)鏈流經(jīng)眾多的生產(chǎn)流通企業(yè)到用戶，產(chǎn)生商流、物流、信息流，涉及到運(yùn)輸，儲(chǔ)存，裝卸，搬運(yùn)，包裝，流通加工，配送，信息處理等諸多過(guò)程，其中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)造成供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)，影響其正常運(yùn)作。
3 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類比較
無(wú)論是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)還是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從不同角度可以有多種分類，為便于比較，本文將供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩大類。
（1）如表1所示。對(duì)于供應(yīng)鏈和企業(yè)都存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。包括自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，如自然災(zāi)害；社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，如恐怖事件、危機(jī)事件；經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、經(jīng)濟(jì)大滑坡等。
（2）對(duì)于供應(yīng)鏈，由于市場(chǎng)機(jī)會(huì)的不確定性而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)依然存在，只不過(guò)其風(fēng)險(xiǎn)在供應(yīng)鏈各伙伴企業(yè)中得到了重新分配。
（3）由于供應(yīng)鏈伙伴企業(yè)的不穩(wěn)定性、不確定性導(dǎo)致供應(yīng)鏈管理的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
（4）供應(yīng)鏈伙伴企業(yè)間容易出現(xiàn)相互不信任、不規(guī)范行為，因此帶來(lái)信息風(fēng)險(xiǎn)
（5）供應(yīng)鏈?zhǔn)莻€(gè)動(dòng)態(tài)聯(lián)盟，合作伙伴也是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，彼此之間既存在技術(shù)兼容問(wèn)題也存在技術(shù)泄密問(wèn)題。
（6）供應(yīng)鏈越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)程度越高。
4 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成因分析（見(jiàn)表2）
5 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)比較
5．1供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)具有互動(dòng)博弈與合作性
供應(yīng)鏈內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自組成供應(yīng)鏈系統(tǒng)各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，它由各環(huán)節(jié)之間潛在的互動(dòng)博弈與合作造成。供應(yīng)鏈中各成員企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體有各自不同的利益取向，相互之間因?yàn)樾畔⒉煌耆?、不?duì)稱，又缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，因此為了爭(zhēng)奪系統(tǒng)資源，追求自身利益最大化而展開(kāi)激烈博弈。同時(shí)，在部分信息公開(kāi)，資源共享基礎(chǔ)上，又存在一定程度的合作。
5．2 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)造成損失的成因不同
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自合作風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自企業(yè)自身。全球經(jīng)濟(jì)正在向著國(guó)際化、一體化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系愈加復(fù)雜。企業(yè)不僅面臨自然災(zāi)害造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也面臨著政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系變化導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。但導(dǎo)致企業(yè)陷入困境、破產(chǎn)倒閉的根本原因還是企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)，經(jīng)營(yíng)不善造成的。
5．3 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序相同
這一程序分為四個(gè)階段：
（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：對(duì)企業(yè)或供應(yīng)鏈面臨的潛在各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類分析，從而加以認(rèn)識(shí)和辨別。
（2）風(fēng)險(xiǎn)衡量：運(yùn)用定量分析法對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失范圍及程度進(jìn)行估計(jì)與度量。
（3）風(fēng)險(xiǎn)控制：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，選擇恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，優(yōu)化組合，規(guī)避、轉(zhuǎn)移、降低風(fēng)險(xiǎn)。
（4）風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施與評(píng)價(jià)：協(xié)調(diào)配合使用各種風(fēng)險(xiǎn)管理工具，不斷反饋、檢查、調(diào)整、修正，使之更接近目標(biāo)。
5．4 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不同
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是：防止企業(yè)破產(chǎn)、倒閉，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)管理范疇，使它與生產(chǎn)管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、信息管理等發(fā)生并列關(guān)系，能夠?qū)⑦@些管理綜合起來(lái)，在全面管理方面發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是：加強(qiáng)供應(yīng)鏈成員企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的了解、溝通。通過(guò)對(duì)潛在意外和損失的識(shí)別、衡量和分析，以最小成本最優(yōu)化組合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效規(guī)避，實(shí)時(shí)監(jiān)控，以保證供應(yīng)鏈的安全、連續(xù)和效率。
5．5供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)具有“牛鞭效應(yīng)”
在供應(yīng)鏈中各節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間信息相對(duì)封閉，造成鏈上企業(yè)對(duì)需求信息的曲解會(huì)沿著下游向上游逐級(jí)放大的現(xiàn)象出現(xiàn)，即所謂“牛鞭效應(yīng)”。實(shí)踐中，供應(yīng)鏈生產(chǎn)源頭和終點(diǎn)需求之間總會(huì)存在時(shí)間上的延遲，這種延遲導(dǎo)致反饋誤解。由于供應(yīng)鏈上的企業(yè)多依據(jù)比鄰企業(yè)的需求進(jìn)行決策，而并不探求其他成員信息，造成這種曲解從一點(diǎn)微小差異最終傳遞到源頭時(shí)出現(xiàn)不可思議的放大。供應(yīng)鏈越長(zhǎng)，中間非價(jià)值生產(chǎn)過(guò)程越多，牛鞭效應(yīng)越嚴(yán)重，供應(yīng)鏈效率越低下。
5．6供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)具有傳遞性
由于供應(yīng)鏈從產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)到流通過(guò)程是由多個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)共同參與，因此風(fēng)險(xiǎn)因素可以通過(guò)供應(yīng)鏈流程在各個(gè)企業(yè)間傳遞和累積，并顯著影響整個(gè)供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)水平。因此，對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的傳遞和控制是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵之一。根據(jù)供應(yīng)鏈的時(shí)間順序和運(yùn)作流程，各節(jié)點(diǎn)的工作形成了串行或并行的混合網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。其中某一項(xiàng)工作既可能由一個(gè)企業(yè)完成也可能由多個(gè)企業(yè)共同完成。供應(yīng)鏈整體的效率、成本、質(zhì)量指標(biāo)取決于節(jié)點(diǎn)指標(biāo)。由于各節(jié)點(diǎn)均存在風(fēng)險(xiǎn)，則供應(yīng)鏈整體風(fēng)險(xiǎn)由各節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)傳遞而成。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)傳遞算法可以對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)瓶頸單元加以識(shí)別，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整、優(yōu)化，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。比如可對(duì)瓶頸節(jié)點(diǎn)的資源分配予以調(diào)整。
5．7供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和途徑不同
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)以下方法予以管理：
（1）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：利用投保支付保費(fèi)的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司；也可以通過(guò)部分非核心業(yè)務(wù)外包的方式轉(zhuǎn)移至其他企業(yè)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)自留：利用一些企業(yè)內(nèi)部資源為損失進(jìn)行計(jì)劃，自己承擔(dān)部分或全部損失。
（3）損失融資：利用金融衍生工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)沖，如對(duì)沖由于利率、價(jià)格、匯率變化帶來(lái)的損失。
（4）風(fēng)險(xiǎn)控制：通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)規(guī)避、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
由于供應(yīng)鏈?zhǔn)怯涉溕隙鄠€(gè)伙伴企業(yè)組成，以上企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工具并不適用。供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理核心在于對(duì)供應(yīng)鏈伙伴關(guān)系、合作關(guān)系的管理、監(jiān)督與控制。
6 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)防范與對(duì)策
6．1設(shè)計(jì)、構(gòu)建供應(yīng)鏈時(shí)應(yīng)充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
在最初設(shè)計(jì)和構(gòu)建供應(yīng)鏈時(shí)就應(yīng)認(rèn)識(shí)到供應(yīng)鏈存在風(fēng)險(xiǎn)性，根據(jù)其結(jié)構(gòu)、環(huán)境等特點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)因素，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)類別，盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有利于制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)工具。
6．2優(yōu)化合作伙伴選擇
供應(yīng)鏈合作伙伴選擇是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)。一方面要充分利用各自的互補(bǔ)性以發(fā)揮合作競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，一方面也要考量伙伴的合作成本與敏捷性。
6．3加強(qiáng)伙伴間的溝通和理解
合作伙伴應(yīng)將供應(yīng)鏈看成一個(gè)整體，而不是由采購(gòu)、生產(chǎn)、分銷、銷售構(gòu)成的分離的塊功能。只有鏈上伙伴堅(jiān)持并最終執(zhí)行對(duì)整條供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略決策，供應(yīng)鏈才能真正發(fā)揮成本優(yōu)勢(shì)，占領(lǐng)市場(chǎng)份額。
6．4建立企業(yè)成員間的信任機(jī)制
建立企業(yè)成員間的信任機(jī)制可以降低供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)成本，減少內(nèi)部交易成本。加強(qiáng)契約規(guī)定等規(guī)范建設(shè)，促使伙伴成員以誠(chéng)實(shí)、靈活的方式相互協(xié)調(diào)彼此的合作態(tài)度和行為。
6．5增加供應(yīng)鏈透明度，加大信息共享程度
供應(yīng)鏈透明性指供應(yīng)鏈上所有成員從供應(yīng)鏈一端看到另一端的能力。如果不能得到清晰和沒(méi)有失真的視野，就會(huì)降低成員企業(yè)之間的信任，迫使成員企業(yè)在信息不完全情況下做出錯(cuò)誤的判斷或決策。
6．6 加快信息流通速度
加快信息流通速度有利于提高供應(yīng)鏈反映速度，提高競(jìng)爭(zhēng)力。
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制
一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
1.物資供應(yīng)
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。當(dāng)某項(xiàng)物資庫(kù)存處于合理儲(chǔ)備量與最低儲(chǔ)備量之間，應(yīng)黃色預(yù)警，當(dāng)處于最低儲(chǔ)備量以下，應(yīng)紅色預(yù)警。
(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是建立供應(yīng)商信用檔案，按規(guī)模大小、整體生產(chǎn)能力、信用度、與企業(yè)歷史上形成的協(xié)作關(guān)系好壞綜合評(píng)定后劃分優(yōu)、良好、良、差四個(gè)等級(jí)，對(duì)規(guī)模大、信用度優(yōu)的供應(yīng)商加大合作力度;對(duì)規(guī)模相當(dāng)，信用度良好的供應(yīng)商提高依存度;對(duì)規(guī)模小、信譽(yù)差的供應(yīng)商逐步淘汰。二是對(duì)生產(chǎn)必須的主要原材料建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備，如:**原材料的合理庫(kù)存量冬季為6000-7000噸，其他季節(jié)為4000-5000噸，警戒庫(kù)存量為4000噸;**原材料冬季庫(kù)存量為30000噸，其他季節(jié)庫(kù)存量為15000噸，冬季警戒庫(kù)存量為15000噸，其他季節(jié)警戒庫(kù)存量為10000噸。三是當(dāng)庫(kù)存量低于正常庫(kù)存量，應(yīng)積極采取措施，抓緊補(bǔ)充庫(kù)存;當(dāng)庫(kù)存量低于境界庫(kù)存量，首先應(yīng)限產(chǎn)，同時(shí)考慮提高運(yùn)費(fèi)、提高采購(gòu)價(jià)吸收庫(kù)存，保證生產(chǎn)穩(wěn)定、持續(xù)運(yùn)行。
2.銷售風(fēng)險(xiǎn)
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。***倉(cāng)庫(kù)最高庫(kù)存量4200噸，***倉(cāng)庫(kù)最高庫(kù)存量2000噸，產(chǎn)品庫(kù)存達(dá)到倉(cāng)庫(kù)容量50%以上，顯示市場(chǎng)銷售不暢，可能出現(xiàn)產(chǎn)品積壓的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。調(diào)整銷售方案，降價(jià)銷售，降低庫(kù)存，保證生產(chǎn)穩(wěn)定、持續(xù)進(jìn)行;非常時(shí)期考慮對(duì)部分規(guī)模大、信用度高的客戶增加賒銷額度。
3.資金回收
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?？蛻舻谝淮纬霈F(xiàn)推遲付款，是存在風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是資金回收達(dá)到100%，建立嚴(yán)格的擔(dān)保銷售制度，誰(shuí)擔(dān)保、誰(shuí)簽字、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)。二是對(duì)客戶建立信息檔案并綜合評(píng)定信用等級(jí)，對(duì)信用度一般的客戶和散戶要求現(xiàn)款銷售，對(duì)信用度較高，規(guī)模較大的客戶允許跨月結(jié)算，超過(guò)三個(gè)月的貨款必須催要，超過(guò)一年的貨款采取訴訟等法律途徑解決，超過(guò)三年且取得確鑿證據(jù)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款經(jīng)政府有關(guān)部門審批后予以核銷，并在財(cái)務(wù)部門設(shè)立備查帳。
二、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)目前主要是安全、環(huán)保事故，無(wú)論財(cái)產(chǎn)損失和人員傷亡大小，只要發(fā)生就認(rèn)定為一起事故。
(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是在安全、環(huán)保上始終常抓不懈，注重加大投入，為職工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。凡是生產(chǎn)工藝過(guò)程中能采取的保護(hù)監(jiān)測(cè)手續(xù)必須采取，凡是能消除隱患的必須指定責(zé)任人限期消除，凡是能采取預(yù)防控制措施的必須落實(shí)，凡是安全措施的投入必須滿足。二是把環(huán)保工作提到公司生存與發(fā)展的高度看待，堅(jiān)持一手抓管理，一手抓治理。三是對(duì)安全、環(huán)保的突發(fā)事故應(yīng)通過(guò)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)參加社會(huì)商業(yè)保險(xiǎn)的賠付率為18%，***年應(yīng)達(dá)到25%，以后應(yīng)爭(zhēng)取達(dá)到30%。
三、人力資源風(fēng)險(xiǎn)
1.重大人身傷亡事故事后處理形成的風(fēng)險(xiǎn)
公司目前已為職工辦理了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)四項(xiàng)社會(huì)基本保險(xiǎn)，由于正常工傷保險(xiǎn)的賠付額度過(guò)低，對(duì)易燃易爆、高危特殊崗位采取參加社會(huì)商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
2.人員的工資、福利待遇所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。出現(xiàn)多人次、某一特定部門或崗位集體反映工資、薪酬待遇等方面存在異議，應(yīng)是預(yù)警的信號(hào)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。責(zé)成有關(guān)職能部門迅速調(diào)查部門或崗位技術(shù)含量和工作勞動(dòng)強(qiáng)度，重新調(diào)整工資及福利待遇。
人力資源控制應(yīng)采取以下措施:(1)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。(2)制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為。(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。(4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明。(5)對(duì)重要崗位員工(如銷售、采購(gòu)、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。(6)工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況。同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。(7)提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。 轉(zhuǎn)貼于
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.資金風(fēng)險(xiǎn)
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。正常儲(chǔ)備資金急劇下降、到期應(yīng)收資金不能按期足額回收，經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量大幅度下降，甚至出現(xiàn)紅字。
(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。第一，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，重新制定資金管理辦法，與集團(tuán)公司的管理模式接軌。①對(duì)各分公司資金統(tǒng)一管理，取消銀行帳戶，采取收支兩條線的資金管理模式。②對(duì)控股子公司實(shí)行自行管理、監(jiān)督使用的管理模式。第二，專項(xiàng)資金與流動(dòng)資金相分離管理，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金放在第一位，實(shí)行資金審批一支筆，按計(jì)劃使用資金。第三，出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的非常狀況時(shí)，首先，壓縮對(duì)外投資、項(xiàng)目建設(shè)資金。其次，壓縮內(nèi)部技術(shù)更新、改造、環(huán)措等專項(xiàng)資金，再次壓縮非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支及各項(xiàng)福利費(fèi)支出。最后，壓縮生產(chǎn)性流動(dòng)資金支出。
2.財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)
利潤(rùn)指標(biāo)與負(fù)債指標(biāo)。
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。利潤(rùn)急劇下降，出現(xiàn)保本經(jīng)營(yíng)甚至虧損;產(chǎn)品銷售毛利率達(dá)到13%-15%，低于10%應(yīng)預(yù)警;資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%應(yīng)預(yù)警，達(dá)到75%應(yīng)迅速采取措施降低該項(xiàng)指標(biāo);銀行借款總額不應(yīng)超過(guò)凈資產(chǎn)50%，不能突破總資產(chǎn)50%。
(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，壓縮對(duì)外投資、項(xiàng)目建設(shè)資金。其次，壓縮內(nèi)部技術(shù)更新、改造、環(huán)措等專項(xiàng)資金。再次，壓縮非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支及各項(xiàng)福利費(fèi)支出。最后，壓縮生產(chǎn)性流動(dòng)資金支出。
針對(duì)以上所述，企業(yè)應(yīng)積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，逐步推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)評(píng)估決策和交易中的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所取得的報(bào)酬和不實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所遭受的懲罰，處理好企業(yè)在減輕財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與為股東創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值之間的適當(dāng)平衡。以結(jié)構(gòu)化的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程為理論基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方針和制度，形成切實(shí)可行、易于操作、收效突出的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處，提升企業(yè)的管理能力，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
參考文獻(xiàn):
[1]楊瑞，刁敏.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì).財(cái)會(huì)月刊，2008.
（一）企業(yè)融資流向是社會(huì)資源的一種優(yōu)化配置 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，資金是一種重要的社會(huì)資源，資金的流向具有引導(dǎo)和配置其他資源的作用。社會(huì)資源配置也體現(xiàn)出了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好的資源競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向，通常資金的流向?qū)蚴拐麄€(gè)社會(huì)的資源進(jìn)行了優(yōu)化的配置并提高了資金的使用效率。企業(yè)融資為企業(yè)和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了重要的資金來(lái)源和支持。
（二）企業(yè)融資結(jié)構(gòu)變化對(duì)企業(yè)會(huì)帶來(lái)巨大影響 企業(yè)融資給企業(yè)帶來(lái)了資金的支持和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的動(dòng)力。良好的融資結(jié)構(gòu)可以使企業(yè)資金發(fā)揮更高的效率。企業(yè)融資過(guò)程中從資金的不同來(lái)源視角分為內(nèi)源融資和外源融資、直接融資和間接融資，其中外源融資包括債券融資和股權(quán)融資。對(duì)企業(yè)自身而言，企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的變化不僅直接影響到企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和市場(chǎng)價(jià)值，同時(shí)也影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。合理的融資結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的最大化，企業(yè)良好的融資結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展顯然具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（三）企業(yè)融資結(jié)構(gòu)變化會(huì)對(duì)國(guó)家或地區(qū)造成巨大影響 從宏觀上講，企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的變化會(huì)影響一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、總體經(jīng)濟(jì)布局和總體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與長(zhǎng)期穩(wěn)定。資金流向的導(dǎo)向不僅體現(xiàn)在企業(yè)項(xiàng)目選擇和企業(yè)間利用效率的選擇，同樣會(huì)影響到一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)業(yè)和資金的導(dǎo)向問(wèn)題。即便是在河南省不同地區(qū)企業(yè)的資金流向也存在巨大的市場(chǎng)導(dǎo)向作用。
因此，研究河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，可以對(duì)河南企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率的提高、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的改善和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施等實(shí)際工作提供理論上的指導(dǎo)和操作上的指南；同時(shí)可以為河南的發(fā)展和利用證券市場(chǎng)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度以及實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)的改革實(shí)踐開(kāi)拓一種新的思路。
二、國(guó)內(nèi)外融資理論發(fā)展對(duì)河南企業(yè)融資的影響與借鑒
（一）相關(guān)融資理論分析 國(guó)外的融資理論有其特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)假設(shè)，不會(huì)也不可能完全適宜我國(guó)企業(yè)，而國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)企業(yè)融資的研究過(guò)多的是一種普遍性的上市公司或中小企業(yè)的研究，針對(duì)不同地域性的研究較少，國(guó)內(nèi)外融資理論的發(fā)展同樣可以影響并可以借鑒到河南地方性企業(yè)的融資問(wèn)題上。通過(guò)對(duì)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)理論的分析，可以得出以下分析結(jié)論：企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資可獲得一些節(jié)稅利益，所以企業(yè)應(yīng)保持一定的債務(wù)比例；只有當(dāng)債務(wù)融資超過(guò)一定點(diǎn)時(shí)，破產(chǎn)成本和成本的增加才會(huì)抵消企業(yè)的節(jié)稅利益；重要的融資方式是債務(wù)融資而不是股權(quán)融資。債務(wù)融資一方面具有激勵(lì)管理者提高效率的作用，從而會(huì)降低由于所有權(quán)與控制權(quán)分離而產(chǎn)生的成本。另一方面?zhèn)鶆?wù)融資向市場(chǎng)傳遞了一種正面的信號(hào)。因此，企業(yè)融資的優(yōu)先順序?yàn)椋菏紫仁莾?nèi)源融資，其次是債權(quán)融資，最后是股權(quán)融資；資本市場(chǎng)的成熟程度對(duì)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)有很大影響。 要把融資結(jié)構(gòu)理論應(yīng)用于實(shí)踐，就必須要充分考慮不同地區(qū)和制度背景下資本市場(chǎng)的發(fā)展水平和完善程度等因素。資本市場(chǎng)成熟度相對(duì)越高，其資本資源配置效率也就越高，就會(huì)給優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)構(gòu)造一個(gè)良好的制度環(huán)境和制度安排，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值最大化。
（二）企業(yè)融資結(jié)構(gòu)地區(qū)比較及對(duì)河南企業(yè)融資的啟示 通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)融資結(jié)構(gòu)比較，不難得出發(fā)展我省企業(yè)融資的基本的思路：（1）注重自身發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金供給，這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的內(nèi)容。為此，無(wú)論在政策上，制度的制定上，都必須轉(zhuǎn)變思想，以實(shí)現(xiàn)地區(qū)的繁榮和發(fā)展，使全國(guó)資本市場(chǎng)的資金更多地流向河南企業(yè)。同時(shí)，做好有潛質(zhì)企業(yè)的培育和政策的扶持。（2）以內(nèi)源性資金的供給為優(yōu)先選擇資金來(lái)源渠道，改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)的理念，融資的理念，以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃來(lái)開(kāi)展有效的資金籌集。（3）大力發(fā)展更多的資金供給渠道的模式，在利用好本地金融機(jī)構(gòu)的資金外，充分利用民間資本，使河南人民能從扶持自己本省企業(yè)的同時(shí)獲得財(cái)產(chǎn)性收入，既富民，又富企業(yè)，使整個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)上一個(gè)新臺(tái)階，人民生活水平得到較大的提高。（4）利用地區(qū)優(yōu)勢(shì)，以帶動(dòng)整個(gè)省份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中原經(jīng)濟(jì)擁有巨大的開(kāi)放潛能，例如利用旅游資源和服務(wù)行業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)相應(yīng)的工業(yè)、農(nóng)業(yè)的發(fā)展，地處中原，交通便利，政府可以考慮積極開(kāi)放一些能活躍本省經(jīng)濟(jì)的相關(guān)資金市場(chǎng)，而中原鋼材期貨交易市場(chǎng)的成功模式是建立其他融資渠道的一個(gè)很好的借鑒。
三、河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀
（一）河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀 通過(guò)企業(yè)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)存在著以下問(wèn)題：（1）河南企業(yè)在融資過(guò)程中存在嚴(yán)重的資金短期問(wèn)題，而企業(yè)資金的合法有效取得成了企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸。（2）河南企業(yè)存在融資渠道狹窄的問(wèn)題。由于資本市場(chǎng)的準(zhǔn)入制度以及河南企業(yè)自身地區(qū)發(fā)展的限制，整個(gè)社會(huì)資源有限，加之國(guó)家在相關(guān)扶持政策上還存在著歷史遺留下來(lái)的問(wèn)題，導(dǎo)致河南企業(yè)在融資的渠道來(lái)源方面僅有少數(shù)上市公司可以通過(guò)資本市場(chǎng)獲得資金，而通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款也相對(duì)有限，民間資金的供給也缺乏力度，使得河南企業(yè)在資金的取得來(lái)源渠道上出現(xiàn)了許多的問(wèn)題。甚至于有些信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)不顧風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展非法的資金運(yùn)作。（3）河南企業(yè)資金使用效率不高。河南企業(yè)即使在取得資金后，但明顯資金使用效率不高，其中資金使用效率不高的明顯體現(xiàn)就是資金的回報(bào)利潤(rùn)率相對(duì)偏低，一些企業(yè)資金出現(xiàn)閑置的狀況，而一些企業(yè)卻沒(méi)有可以能發(fā)揮高效利用的資金，資金缺口卻很大。（4）河南企業(yè)普遍存在資金風(fēng)險(xiǎn)控制管理薄弱的問(wèn)題。河南企業(yè)在資金的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面還存在管理薄弱的問(wèn)題，例如在資金的使用過(guò)程中，沒(méi)有很好地對(duì)資金的使用開(kāi)展合理的預(yù)算、使用過(guò)程中沒(méi)有很好的控制制度加以約束，出現(xiàn)了資金浪費(fèi)，甚至被貪污挪用的現(xiàn)象；資金的使用沒(méi)有很好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系等。
（二）河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)問(wèn)題原因剖析 河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)不合理且資金使用效率低下的原因主要有：企業(yè)融資能力較差，對(duì)資金需求和使用沒(méi)有合理規(guī)劃，計(jì)劃不周；企業(yè)融資的使用和投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位；河南企業(yè)融資金融體系不健全，品種單純不豐富；河南企業(yè)發(fā)展的內(nèi)源性力量欠缺又得不到有效的政府政策扶持和傾斜；河南地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展薄弱、不均衡，地區(qū)間缺少資金的有效流動(dòng)；各個(gè)部門對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效控制管理薄弱，沒(méi)有形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更缺乏制度性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
（三）河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)影響因素與風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)成 影響河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的外部因素主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)利率水平、稅費(fèi)政策和政府導(dǎo)向等。影響河南企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的內(nèi)部因素主要包括有企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)所處的不同生命周期階段、企業(yè)的盈利能力、非債務(wù)避稅、企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理者的偏好等。而影響河南企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)因素則包括有政策因素、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素等。這些影響因素的構(gòu)成使得企業(yè)必須認(rèn)真地對(duì)待每一個(gè)因素的內(nèi)容，以便有效地利用有利的因素和規(guī)避不利因素的影響。
四、河南企業(yè)融資效率提升措施
（一）優(yōu)化河南企業(yè)資本結(jié)構(gòu) 資本結(jié)構(gòu)的合理性直接影響到河南企業(yè)資金的效率性問(wèn)題，河南企業(yè)可以從企業(yè)的規(guī)模及發(fā)展的實(shí)際狀況進(jìn)行適度的負(fù)債以降低企業(yè)的成本，從而提高河南企業(yè)的融資效率，從而增加企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率水平極度偏高或偏低都會(huì)造成對(duì)企業(yè)資金帶來(lái)不利的影響。
（二）優(yōu)化河南省股權(quán)融資結(jié)構(gòu) 河南省企業(yè)的股權(quán)融資從整個(gè)績(jī)效增長(zhǎng)的狀況來(lái)看存在效率低下，甚至是業(yè)績(jī)的負(fù)增長(zhǎng)的狀況；優(yōu)化股權(quán)融資結(jié)構(gòu)，提高河南企業(yè)的股權(quán)融資效率，是提升河南企業(yè)融資整體融資效率的一個(gè)關(guān)鍵。
（三）降低河南企業(yè)融資成本 提升河南企業(yè)的融資效率，還必須從降低融資成本著手開(kāi)展工作，河南企業(yè)必須通過(guò)合理預(yù)算，確定公司的融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)比例，使得籌集的資金的預(yù)期總收益大于融資總成本時(shí)才是有效的融資。所以，河南企業(yè)必須要根據(jù)自身對(duì)資金的需求并合理預(yù)算資金的成本和收益狀況來(lái)開(kāi)展企業(yè)合理的融資活動(dòng)。
（四）加強(qiáng)河南企業(yè)自身治理能力 公司治理能力的加強(qiáng)要包括許多的方面，主要涉及公司內(nèi)部的信息披露事務(wù)管理制度、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)組織管理制度等各個(gè)方面的規(guī)范和建設(shè)問(wèn)題。河南企業(yè)在自身的治理水平提高的同時(shí)必將伴隨著企業(yè)各個(gè)方面能力的提高，并直接影響到企業(yè)的融資效率的提升。
（五）有效控制河南企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn) 河南企業(yè)在融資過(guò)程中要高度重視風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，應(yīng)考慮多種融資模式和渠道以規(guī)避一定的風(fēng)險(xiǎn)。河南省企業(yè)在融資過(guò)程中必須考慮風(fēng)險(xiǎn)和收益的均衡性問(wèn)題，把融資風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的程度，從而提高公司的融資效率，增強(qiáng)河南企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
顯然，建立適合河南省情的企業(yè)融資結(jié)構(gòu)模式將有利于企業(yè)和地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？梢圆扇〉拇胧┖徒ㄗh：糾正河南企業(yè)融資模式和融資結(jié)構(gòu)的偏差和認(rèn)識(shí)誤區(qū)，從最佳資本結(jié)構(gòu)和資金成本最低的角度來(lái)重新引導(dǎo)企業(yè)融資過(guò)程中的錯(cuò)誤理念和行為；改善河南企業(yè)外源融資中尤其依靠間接融資比例過(guò)高的現(xiàn)狀，充分發(fā)揮直接融資的效能，加大和改進(jìn)河南資本市場(chǎng)的有效利用和潛能的開(kāi)發(fā)；河南企業(yè)資本配置效率低下，這與河南企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效不高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍較大，有很大的關(guān)聯(lián)度，應(yīng)在提高河南企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力上下功夫；河南地域和資源優(yōu)勢(shì)長(zhǎng)期不能有效轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，資源利用效率普遍較低需要進(jìn)一步地開(kāi)發(fā)和宣傳，以保證河南省經(jīng)濟(jì)持續(xù)有效地增長(zhǎng)；建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，減少和控制河南企業(yè)融資環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)。
五、基于戰(zhàn)略角度的河南企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系構(gòu)建
企業(yè)融資的過(guò)程中必須注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，而對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，已不僅僅是融資單方面的控制和管理的問(wèn)題，企業(yè)必須站在戰(zhàn)略的高度，構(gòu)建一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系。構(gòu)建河南企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系必須從全局的角度，用戰(zhàn)略發(fā)展的眼光從企業(yè)融資的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地管理。首先，應(yīng)建立企業(yè)的綜合信息庫(kù)信息，針對(duì)不同行業(yè)、不同地區(qū)各個(gè)企業(yè)在資金相關(guān)聯(lián)的信息庫(kù)，形成一定的數(shù)據(jù)庫(kù)信息以便利用。其次，在辨析企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)后，制定可行的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，在遇到資金風(fēng)險(xiǎn)的各種情況做出合理的預(yù)測(cè)，以便在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取有效的措施應(yīng)對(duì)。然后，制定企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的實(shí)施方案，在所有的風(fēng)險(xiǎn)處理過(guò)程中不單單是企業(yè)自身的方案選擇，還要考慮到本地區(qū)、本行業(yè)所受到的影響，以免會(huì)出現(xiàn)顧及一個(gè)或個(gè)別個(gè)體而損失更多的局面。最后，對(duì)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并做出持續(xù)性的改進(jìn)。在這個(gè)環(huán)節(jié)上，可以考慮選用并建立一定的融資結(jié)構(gòu)和融資風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)并逐漸形成制度加以約束。 當(dāng)然，在此環(huán)節(jié)還需對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理實(shí)施評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理水平問(wèn)題上的整體提高。同時(shí)，還需加強(qiáng)金融市場(chǎng)的管理，制定一套從事前、事中和事后三階段的風(fēng)險(xiǎn)鑒別和監(jiān)控體系，以降低和控制企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，并形成制度而不斷地完善和嚴(yán)格地執(zhí)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]陸正飛：《中國(guó)上市公司融資行為與融資結(jié)構(gòu)研究》，北京大學(xué)出版社2005年版。
[2]馬建春：《融資方式、融資結(jié)構(gòu)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》，《經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2007年版。
1.提高管理人員的能力和素質(zhì)
面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，要進(jìn)一步提高企業(yè)管理人員的能力和素質(zhì)，讓他們知曉不重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)所帶來(lái)的危害。要遵循“引進(jìn)來(lái)和走出去”的原則，可以聘請(qǐng)一些經(jīng)驗(yàn)豐富、能力比較強(qiáng)的人員到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，還要加大與其他企業(yè)管理人員的溝通與交流力度，讓他們走出去學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，積極更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高管理人員的能力和素質(zhì)，這是新時(shí)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)?？傊芾韺用娴娜藛T要不斷的創(chuàng)新管理，不斷改進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方式，提倡安全發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益齊頭并進(jìn)的管理哲學(xué)，要重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，通過(guò)企業(yè)信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，積極設(shè)立信息溝通系統(tǒng)，制定相應(yīng)的人力資源管理政策，這樣才么能更好的貫徹企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
2.強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理過(guò)程
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，但是其中有一部分風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)采取有效的措施是能夠有效規(guī)避的。所以，企業(yè)管理者要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展工作，采取積極有效的措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，要學(xué)會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。換句話說(shuō)，就是要積極的減少在企業(yè)快速發(fā)展過(guò)程中可能帶來(lái)的一些不良影響。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)展改變的時(shí)候，或者是企業(yè)需要拓展新的業(yè)務(wù)的時(shí)候，就需要進(jìn)一步加大產(chǎn)品市場(chǎng)的調(diào)研力度，綜合多種狀況來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，這樣才能針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)采取相應(yīng)的對(duì)策。除此之外，伴隨著這信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，還可以引入現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行搜集可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息資源的共享，運(yùn)用現(xiàn)代化的設(shè)備和技術(shù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，這樣才能保證決策的科學(xué)性和合理性。
3.細(xì)化管理控制方式和執(zhí)行上的職責(zé)
首先，要保證職責(zé)分離開(kāi)來(lái)。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，職責(zé)分離是一項(xiàng)基本的要求，企業(yè)的一切的交易都要遵循這個(gè)原則，對(duì)員工的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的劃分，這樣才能形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。其次，要科學(xué)設(shè)計(jì)流程。要明確各個(gè)工作崗位的責(zé)任和義務(wù)，讓每一道工序都能互相檢查，這樣才能互相牽制。第三是績(jī)效的考評(píng)。企業(yè)各個(gè)部門要定期的進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作，這樣是工作目標(biāo)完成狀況下的一種事后的控制措施，是一段時(shí)期員工工作成效的總結(jié)，也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作方式的過(guò)程。最后，要全體員工參與進(jìn)來(lái)。不管是經(jīng)營(yíng)管理層還是其他人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理存在的缺陷，就需要向企業(yè)管理層進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)，幫助企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
二、結(jié)論
