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關(guān)鍵詞：會計賬務(wù) 材料計劃價格方法 會計財務(wù)
中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）10-120-03
一、簡介材料計劃價格及相關(guān)會計處理
針對材料計劃價格計價的方法，即把年初由財務(wù)部門制定好材料計劃價格，按種類，品種、規(guī)格編成目錄，經(jīng)審查批準(zhǔn)，打印成冊。一經(jīng)制定，中途不得變更。核算時，所有的原材料暫估的價格按照計劃價格進(jìn)行；有發(fā)票的原材料，則按照發(fā)票金額進(jìn)行入庫核算。如果來票結(jié)算單價與計劃價格之間存在差異，則是記入材料成本差異科目（代碼1404）。具體賬務(wù)處理如下：
暫估入庫時：
借：原材料（材料計劃價格金額）
貸：應(yīng)付賬款—暫估材料
月初時，暫估材料金額紅字沖回：
借：原材料（紅字）
貸：應(yīng)付賬款—暫估材料（紅字）
次月來票后或本月來票入庫：
借：原材料（材料計劃價格金額）
應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額
材料成本差異
貸：應(yīng)付賬款（發(fā)票金額）
例題1:
甲公司從乙供應(yīng)商處采購一批原材料100KG，單價為900元/KG。甲公司會計核算采用材料計劃成本法，該種原材料的計劃單價為1000元/KG。本月底該批原材料驗收入庫，乙公司于次月初開具該批材料的發(fā)票。甲、乙公司均為一般納稅人。賬務(wù)處理如下：
材料入庫后：
借：原材料 100000
貸：應(yīng)付賬款—暫估材料 100000
月初時：
借：原材料-100000
貸：應(yīng)付賬款—暫估材料-100000
開具發(fā)票后：
借：原材料 100000
材料成本差異-10000
應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額 15300
貸：應(yīng)付賬款—乙公司 105300
材料領(lǐng)用時，材料成本差異跟著所對應(yīng)的原材料結(jié)轉(zhuǎn)。
例題2：
接著上題，次月甲公司將該批原材料其中的50KG領(lǐng)用于生產(chǎn)，其余50KG材料以1000元/KG的價格銷售給丙公司。賬務(wù)處理如下：
借：生產(chǎn)成本—材料 45000
貸：原材料 50000
材料成本差異-5000
借：應(yīng)收賬款—丙公司 58500
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項） 8500
其他業(yè)務(wù)收入 50000
借：其他業(yè)務(wù)成本 45000
貸：原材料 50000
材料成本差異-5000
企業(yè)使用材料計劃成本法后，由于對于暫估材料價格的穩(wěn)定，對企業(yè)成本核算時材料成本的影響將減少，便于企業(yè)對產(chǎn)品的材料成本制定一個計劃成本起到核心的作用。
二、使用材料計劃價格后對生產(chǎn)成本及月末損益的影響
由于計劃價格是企業(yè)對外購的原材料進(jìn)行暫估入庫核算的依據(jù)，隨著每個企業(yè)都有自己對計劃價格制定的方法，那么計劃價格與合同價格之間的差異會對企業(yè)成本核算及月末的損益造成直接的影響。本文將著重對這部分影響進(jìn)行闡述，分析該影響形成的原因及對企業(yè)造成的動態(tài)作用。
1.計劃價格=合同價格。由于原材料的計劃價格等于合同價格，因此原材料暫估材料金額與實際來票入庫金額相等，不形成材料成本差異。財務(wù)處理如下：
（1）暫估入庫時
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款—暫估材料
（2）來票后：
借：原材料（紅字）
貸：應(yīng)付賬款—暫估材料（紅字）
借：原材料（發(fā)票金額）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）
貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商
通過上面賬務(wù)處理很清晰地發(fā)現(xiàn)，當(dāng)計劃價格等于合同價格時，對后續(xù)成本核算的影響與來票掛賬的情況是一致的，唯一可能的影響由于暫估材料無增值稅的進(jìn)項稅金，而對月末的損益結(jié)轉(zhuǎn)也無直接影響。
2.計劃價格>合同價格。當(dāng)計劃價格高于合同價格的時候，原材料的暫估金額高于實際合同金額，暫估金額與合同金額之間的差異形成材料成本差異。原材料暫估入庫的當(dāng)月，由于計劃價格的原因，導(dǎo)致當(dāng)月材料成本偏高，進(jìn)而導(dǎo)致當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本偏高（這里有個假設(shè)條件，即當(dāng)月原材料暫估入庫，并全部生產(chǎn)領(lǐng)用，同時生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)月全部銷售出庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本）。下面舉例說明：
例題3:
甲公司從乙供應(yīng)商處采購一批原材料A100KG，單價為900元/KG。甲公司會計核算采用材料計劃成本法，該種原材料的計劃單價為1000元/KG。本月底該批原材料驗收入庫，乙公司于次月初開具該批材料的發(fā)票。甲公司當(dāng)月生產(chǎn)成產(chǎn)品B 100件，并以每件1500元的價格銷售給丙公司。甲、乙、丙公司均為一般納稅人。當(dāng)月甲公司賬務(wù)處理如下：
（1）原材料暫估入庫：
借：原材料—A 100000
貸： 應(yīng)付賬款—暫估材料 100000
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用：
借：生產(chǎn)成本—材料 100000
貸： 原材料—A 100000
（3）產(chǎn)品入庫：
借：庫存商品—B 100000
貸：生產(chǎn)成本（假設(shè)產(chǎn)品B只考慮材料成本，不考慮制造費用成本。以下例題沿用。）—材料 100000
（4）銷售出庫：
借：應(yīng)收賬款—丙公司 175500
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 25500
1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的特性和內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國家和政府有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則，是整個財務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性財務(wù)制度。與其他層次的財務(wù)制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的級次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務(wù)管理關(guān)系；其二，具體劃定內(nèi)部財務(wù)管理的崗位，明確相應(yīng)責(zé)任；其三，具體擇定企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)政策，明確企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容、方法；其四，具體確定財務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎懲等；其五，具體規(guī)定財務(wù)規(guī)劃與財務(wù)評價的方法和程序。
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。按筆者的認(rèn)識，可按管理的職能、對象、環(huán)節(jié)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；（2）按管理的對象可分為財務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務(wù)報告與評價制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財務(wù)結(jié)算與計劃制度、財務(wù)控制與分析制度、財務(wù)考核與評價制度、財務(wù)監(jiān)督與檢查制度。
2.科學(xué)設(shè)計企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計是指以國家相關(guān)的財稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財活動的組織機(jī)構(gòu)、財務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財工作的過程。它是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度，才能實現(xiàn)自主理財、科學(xué)理財，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地；也才能合法理財，使政府的宏觀調(diào)控落到實處。
（1）科學(xué)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財務(wù)制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟(jì)行為人對自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。內(nèi)部財務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財活動中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵，即提高激勵約束機(jī)構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵機(jī)制，內(nèi)部財務(wù)制度可以把個人的經(jīng)濟(jì)努力不斷引向一種社會性勞動，使經(jīng)濟(jì)行為人所付出的成本與所得到的收益有機(jī)聯(lián)系起來，最大限度地對各項活動的創(chuàng)新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。
（2）市場經(jīng)濟(jì)體制的確立以及財務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，我國企業(yè)財務(wù)制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財務(wù)通則》等相關(guān)財稅法律、法規(guī)，對企業(yè)財務(wù)實施強(qiáng)制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財務(wù)管理的目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，形成自主性的理財行動指南和規(guī)則。在這里，一個必須正視的現(xiàn)實和趨勢是，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度作為在國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財務(wù)制度成為企業(yè)財務(wù)制度體系的重點。
（3）中國正式加入世貿(mào)組織，加大了當(dāng)前企業(yè)科學(xué)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度的緊迫性和重要性。“入世”對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，它標(biāo)志著我國市場將與國際市場融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境。從財務(wù)角度看，我國企業(yè)的理財環(huán)境變得更加復(fù)雜，不確定性因素增加，財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)制度行為，以提高財務(wù)管理的水平和效果。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)、依據(jù)與原則
1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對于整個設(shè)計工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)受制于內(nèi)部財務(wù)制度目標(biāo)。從實質(zhì)上看，內(nèi)部財務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實與未來、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的一般目標(biāo)可簡單歸結(jié)為：設(shè)計適應(yīng)企業(yè)自身特點和管理要求的內(nèi)部財務(wù)制度，用以規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為、處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的種類不同，其具體目標(biāo)也不同。按照設(shè)計的范圍和內(nèi)容，可將內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的類型分為全面性設(shè)計、局部性設(shè)計和修訂性設(shè)計三種。全面性設(shè)計的目標(biāo)是要構(gòu)建企業(yè)財務(wù)制度的基本框架，產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財務(wù)制度體系；局部性設(shè)計主要是對原有財務(wù)制度中不具有的部分規(guī)范進(jìn)行具體設(shè)計；修訂性設(shè)計則是對原有財務(wù)制度加以修改而進(jìn)行設(shè)計，以更改部分內(nèi)容。
內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的基本要求是要兼具科學(xué)性和可操作性，能夠保證企業(yè)財務(wù)預(yù)期的實現(xiàn)。為此應(yīng)當(dāng)做到：（1）整體協(xié)調(diào)性。即財務(wù)制度設(shè)計的各個方面應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；（2）多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度涉及財務(wù)活動的方方面面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境，并都有著特定目標(biāo)，這些目標(biāo)有著不同的性質(zhì)、層次、期限，因此制度設(shè)計的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是指在制定財務(wù)制度目標(biāo)時，要努力把所要達(dá)到的目標(biāo)數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設(shè)計建立在可靠的基礎(chǔ)之上。
2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)?？茖W(xué)有效的制度從根本上說都是理論與實踐活動的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實踐依據(jù)兩個方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財務(wù)理論，還包括哲學(xué)以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)論和技術(shù)等，它們能夠為制度設(shè)計提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。實踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：（1）國家財稅法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r（包括國家經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢），是企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度的基本依據(jù)；（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，是財務(wù)制度設(shè)計的前提和基礎(chǔ)；（3）企業(yè)的根本利益和財務(wù)管理目標(biāo)，是財務(wù)制度設(shè)計的出發(fā)點和歸宿；（4）企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理的技術(shù)手段，是財務(wù)制度設(shè)計不可忽視的重要因素；（5）系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學(xué)分析，是財務(wù)制度設(shè)計的中心環(huán)節(jié)。
3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的質(zhì)量，設(shè)計時必須以一定的原則作指導(dǎo)。這些原則除了包括符合國家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點和管理要求、切合財務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進(jìn)行財務(wù)制度設(shè)計時要考慮設(shè)計和運(yùn)行的成本與效益的關(guān)系，實現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。
三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的方式、程序及方法
1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識水平以及制度設(shè)計的范圍內(nèi)容、難易程度等實際情況，選擇合適的設(shè)計方式。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計可選擇的方式有自行設(shè)計、委托設(shè)計、聯(lián)合設(shè)計等。其中，自行設(shè)計是指由企業(yè)自己的財務(wù)人員組織和獨立進(jìn)行制度設(shè)計；委托設(shè)計是指企業(yè)委托社會上的財務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他人士為企業(yè)設(shè)計制度；聯(lián)合設(shè)計是指以企業(yè)的財務(wù)人員為基礎(chǔ)，同時聘請有關(guān)專家進(jìn)行指導(dǎo)，共同設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度。
2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的程序。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計無論采用何種具體方式，一般都應(yīng)按以下程序進(jìn)行設(shè)計：準(zhǔn)備。準(zhǔn)備階段的主要工作是確定設(shè)計的內(nèi)容，落實、培訓(xùn)設(shè)計人員，安排設(shè)計的進(jìn)度，確定調(diào)查對象并收集、整理資料；設(shè)計。設(shè)計階段的主要工作是確定設(shè)計方案和進(jìn)行初步設(shè)計；試行。試行階段的主要工作是進(jìn)行試行和局部修訂；定稿。該階段的主要工作就是正式定稿，并準(zhǔn)備施行。
3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的方法。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)查和分析。由于財務(wù)制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當(dāng)因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計可采用以下技術(shù)方法：
（1）實地調(diào)查方法。實地調(diào)查是設(shè)計準(zhǔn)備階段必不可少的一個環(huán)節(jié)，實地調(diào)查的方法很多，設(shè)計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關(guān)人員提供書面材料等方法獲得財務(wù)制度設(shè)計所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評性意見和建設(shè)性意見兩類。
文章編號：1005-913X（2015）07-0168-02
我國的經(jīng)濟(jì)體制是具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度，這在一定程度上使得我們不能直接將外來的財務(wù)會計管理方法用到我國的企業(yè)中。同時，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原來的會計審核方法已經(jīng)不能滿足社會的需求，這就導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不能同步，由此而導(dǎo)致一些財務(wù)會計賬務(wù)審核工作中出現(xiàn)問題。為了改善這一現(xiàn)狀，我們必須針對具體情況做出改良措施，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)會計工作的管理，規(guī)范財務(wù)會計審核工作流程，提高企業(yè)財務(wù)管理者以及財務(wù)審核工作者的管理水平，從根本上對企業(yè)的財務(wù)會計工作進(jìn)行改革，才能解決這一問題。
一、財務(wù)會計賬務(wù)審核工作中出現(xiàn)的一些問題
在我國，財務(wù)會計賬務(wù)審核具有非常悠久的歷史。一個企業(yè)要想得到長足發(fā)展，必須要有一群善于對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行審核管理的員工，這樣才能避免貪污，公司虧損依然進(jìn)行各種投資的情況發(fā)生。財務(wù)會計賬務(wù)審核工作對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有很大的促進(jìn)作用。
（一）做假賬
現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)雖然得到了長足的發(fā)展，但是精神文明建設(shè)還存在很大的不足。人們很容易受到各種利益的驅(qū)使做出一些違法亂紀(jì)的事情。對于企業(yè)的某些管理者以及會計工作者來說，一旦不能很好地約束自己就很容易出現(xiàn)做假賬的情況。這對于一個人乃至一個公司來說都是非常不利的。首先，做假賬是一種違法亂紀(jì)行為，也是一個人道德品質(zhì)不完善的表現(xiàn)，所以，做假賬的情況時有發(fā)生是一個社會整體素質(zhì)降低的體現(xiàn)。我們就要反思我們的教育工作，在教授會計工作者業(yè)務(wù)知識的同時還要對他們的道德品質(zhì)以及法律知識的教育。其次，做假賬對于一個公司以及企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。我們知道做假賬肯定會使公司在發(fā)展過程中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，同時還會導(dǎo)致公司的賬面出現(xiàn)虧損，對于公司的運(yùn)營情況以及發(fā)展都有很大的威脅。如果財務(wù)會計賬務(wù)審核工作者不能及時發(fā)現(xiàn)這一問題，用不了太久公司就無法再繼續(xù)運(yùn)營下去，最終會導(dǎo)致破產(chǎn)。
（二）漏帳
漏帳是一個大企業(yè)特別容易發(fā)生的財務(wù)賬務(wù)問題。主要是，一個企業(yè)要想發(fā)展就必須要擴(kuò)大規(guī)模，那么原有的工作體制以及工作人員就不能很好地應(yīng)對這一情況。財務(wù)賬務(wù)對于一個企業(yè)來說是非常重要的，但是它也是最為復(fù)雜的。繁多的賬務(wù)信息一旦出現(xiàn)一點差錯就會出現(xiàn)漏帳的情況，這是任何人都無法避免的，這也會給財務(wù)審核工作帶來相當(dāng)大的困難。漏帳一般情況是指在財務(wù)審核過程中未能把公司的全部財務(wù)賬務(wù)納入到審核范圍內(nèi)，導(dǎo)致公司的財務(wù)賬務(wù)信息不完整。從這里就可以看出，一旦出現(xiàn)漏帳的情況，就會導(dǎo)致公司的財務(wù)不準(zhǔn)確，不能很好的反應(yīng)公司的整體運(yùn)營狀況，這樣就使得公司的決策者不能根據(jù)公司的財務(wù)情況做出有利于公司發(fā)展的決策。漏帳的出現(xiàn)還會使得公司的部分資金流失，因為漏審核的財務(wù)信息是不會納入到公司的整體財務(wù)信息中，這部分資金就不能被公司的管理者發(fā)現(xiàn)，那么這部分資金就流失了。
（三）改帳
改帳其實是做假賬的一個常用手段，這就是財務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低的體現(xiàn)。公司的發(fā)展依賴財務(wù)人員的日常管理，一旦財務(wù)人員出現(xiàn)素質(zhì)偏低的情況會給公司的日常經(jīng)營乃至未來的發(fā)展都帶來非常嚴(yán)重的問題。改帳的出現(xiàn)主要有兩方面原因：第一，公司運(yùn)營狀況不好，為了隱瞞這一情況公司的管理者與財務(wù)人員對公司的財務(wù)情況進(jìn)行更改來虛假的體現(xiàn)公司的良好運(yùn)營狀況；第二，公司的管理者或者財務(wù)人員從公司的財務(wù)中謀取私利而做出的行為。無論出于哪一種原因都是對公司不負(fù)責(zé)任的，這對于公司的發(fā)展以及個人的發(fā)展都是沒好處的。改帳對于財務(wù)賬務(wù)的審核來說是一個巨大的挑戰(zhàn)，也是對財務(wù)會計工作能力的考驗。這一問題的出現(xiàn)不但會導(dǎo)致公司的財務(wù)出現(xiàn)問題，面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也會使得做出改帳這一行為的工作人員失去在這一行業(yè)繼續(xù)工作下去的機(jī)會。
（四）錯賬
我們都知道人的工作能力是有差異的，不可能每一個工作人員都具備非常完備的業(yè)務(wù)能力。所以，在公司的財務(wù)信息管理工作中總會出現(xiàn)一些業(yè)務(wù)能力有限的工作人員擔(dān)任非常重要的工作，這就會出現(xiàn)做錯賬的情況。某些公司為了節(jié)省成本，招聘一些沒有工作經(jīng)驗或者業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的會計人員來參與公司的財務(wù)管理工作，這是對公司發(fā)展不負(fù)責(zé)任的體現(xiàn)。我們都知道，公司的發(fā)展是環(huán)環(huán)相扣的，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會對公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來難以彌補(bǔ)的危害。尤其是錯賬，這對于決策者對于公司的正常評估以及公司的財務(wù)審核工作都會帶來相當(dāng)大的難度。
二、財務(wù)審核工作的優(yōu)化方法
財務(wù)審核工作是一項非常復(fù)雜的工作，尤其是在這個經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常迅猛的時代，原來的財務(wù)審核方式根本無法適應(yīng)這個快速發(fā)展的社會?；ヂ?lián)網(wǎng)的出現(xiàn)為財務(wù)審核工作帶來了福音，會計工作者可以利用計算機(jī)來處理這個相當(dāng)復(fù)雜的工作。同時，完善的財務(wù)管理制度也是解決財務(wù)審核現(xiàn)狀問題的很好的辦法。
（一）將計算機(jī)加入到財務(wù)審核工作中
在財務(wù)管理這一工作中利用計算機(jī)是非常有效的辦法，這樣可以有效地防止改帳漏帳這一問題。但是，計算機(jī)工作會出現(xiàn)憑證不完整的情況，這就會導(dǎo)致在公司的運(yùn)營中出現(xiàn)各種情況，所以，會計人員做好手工記錄與整理還是非常必要的。計算機(jī)是一個好東西，但是我們不能過于依賴計算機(jī)，機(jī)器是死的，一旦機(jī)器出現(xiàn)問題就會導(dǎo)致資料流失的情況，這對于一個公司的發(fā)展來說是非常致命的，所以人工和計算機(jī)結(jié)合才是現(xiàn)階段財務(wù)審核工作最好的方式。
（二）建立完整的財務(wù)制度
社會需要完整的制度做保障，一個公司、企業(yè)也需要完整的制度來維持日常的運(yùn)營和發(fā)展。財務(wù)審核工作是一個公司的非常重要的環(huán)節(jié)，那么針對公司的財務(wù)管理來說，完整的財務(wù)管理制度是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。但是，在制定財務(wù)制度的時候必須要考慮國家的法律法規(guī)，還要考慮到公司的現(xiàn)實運(yùn)營狀況。在不違反國家法律法規(guī)的前提下，滿足公司的正常經(jīng)營才是一個完整的財務(wù)制度。
（三）提高會計人員的業(yè)務(wù)能力
快速發(fā)展的社會必然會影響到很多工作的進(jìn)行，財務(wù)管理工作作為現(xiàn)階段公司的重要的工作之一，它也時刻受到社會的影響。我們都知道，很多會計人員的業(yè)務(wù)能力并不能滿足會計這一工作崗位的需求，而且會計這一工作崗位的需求也是不斷變化的。為了讓會計人員能夠更好地做好財務(wù)審核工作，更好的為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量，就必須做好定期培訓(xùn)工作。在提高業(yè)務(wù)知識能力的同時還要加強(qiáng)他們法律知識的學(xué)習(xí)，這樣不僅能有效地提高他們的工作效率，還能減少工作中出現(xiàn)問題。
（四）提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)
職業(yè)道德是現(xiàn)階段很多從業(yè)人員都欠缺的，但是他對于一個人的發(fā)展和社會的進(jìn)步都是非常重要的。首先，每個人都是社會的一份子，社會是人的行為的集合，所以個人的道德素質(zhì)會直接的體現(xiàn)在社會生活中；其次，職業(yè)道德素質(zhì)對于公司的發(fā)展和外在形象都是非常重要的，擁有職業(yè)道德的工作人員不僅能很快的提高個人工作能力，還能在一定程度上增加公司的外在形象。這就需要我國在教育人才的同時不能只顧這提高他們的工作能力，還應(yīng)該考慮到他們的精神文明修養(yǎng)。只有培養(yǎng)出高素質(zhì)的人才才能為我國的社會的進(jìn)步貢獻(xiàn)力量。從現(xiàn)階段，財務(wù)審核工作中出現(xiàn)的問題來看，大部分都是公司財務(wù)人員沒有良好的職業(yè)道德導(dǎo)致的一些狀況的出現(xiàn)。只有培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德，才能從根本上解決這些問題。
（五）做好賬務(wù)記錄
賬務(wù)記錄對于財務(wù)管理工作非常重要，只有做到有根可依，有據(jù)可查才是賬務(wù)審核的目的。有些會計人員做事比較拖拉，今日事不能今日畢，本來是非常容易的一件事，長此以往就會變得非常麻煩。所以，做好賬務(wù)記錄不僅能提高財務(wù)管理能力，還能簡化財務(wù)審核工作。及時做好財務(wù)賬務(wù)記錄可以保證財務(wù)的準(zhǔn)確性，為領(lǐng)導(dǎo)者提供重要的決策信息。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款對財務(wù)報表的影響
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財務(wù)報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，財務(wù)報表中所列示的應(yīng)收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認(rèn)不規(guī)范，應(yīng)收賬款空掛
企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業(yè)未能嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入，這種收入確認(rèn)方式會計核算在確認(rèn)銷售收入的同時相應(yīng)增加應(yīng)收賬款，財務(wù)報表則反映了應(yīng)收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認(rèn)收入、空掛應(yīng)收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認(rèn)，應(yīng)收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標(biāo)而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運(yùn)或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認(rèn)條件的情況下企業(yè)自行確認(rèn)銷售收入，而這種情況同樣造成應(yīng)收賬款空掛，從而影響財務(wù)報表的真實性。
（二）壞賬準(zhǔn)備計提不合理，財務(wù)報表失實
壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準(zhǔn)備的方法包括應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準(zhǔn)備計提金額的大小，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提方法及標(biāo)準(zhǔn)的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應(yīng)收款項賬齡分析法，年末對應(yīng)收賬款按賬齡計提了壞賬準(zhǔn)備，然而通過成因分析，其中有些應(yīng)收賬款尚未達(dá)到收款節(jié)點，實質(zhì)上屬購貨方未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，對此類應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。又如對質(zhì)保期限內(nèi)的應(yīng)收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款按余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備都將影響財務(wù)報表的真實性。因而，不合理的壞賬準(zhǔn)備估計，會影響財務(wù)影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運(yùn)行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。
（三）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負(fù)債虛增
一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)時，通常采用預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當(dāng)購貨方支付預(yù)付款時，會計核算計入預(yù)收賬款科目，進(jìn)度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應(yīng)收賬款或計入預(yù)收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應(yīng)收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計核算的不規(guī)范，會計核算人員粗枝大葉，致使應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款未及時進(jìn)行核銷，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目長期掛賬，造成財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)債總額同時虛增，從而影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認(rèn)可，對企業(yè)擴(kuò)大市場起到了促進(jìn)作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，致使企業(yè)應(yīng)收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應(yīng)收賬款管理存在諸多問題。
（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險認(rèn)識不足，客戶信用管理機(jī)制不健全
在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應(yīng)收賬款催收機(jī)制匱乏，致使貨款回籠逾期，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險增加?？蛻粜庞霉芾頇C(jī)制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)對客戶信用進(jìn)行管理、未定期對客戶的信用等級進(jìn)行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。
（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識淡薄，應(yīng)收賬款管理不到位
應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)運(yùn)營資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關(guān)注利潤的增加，而忽視對應(yīng)收賬款的管理，致使應(yīng)收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應(yīng)收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全、應(yīng)收賬款成因分析不透徹、應(yīng)收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料保管不完整、應(yīng)收賬款對賬機(jī)制缺失等。
（三）企業(yè)會計基礎(chǔ)管理薄弱，應(yīng)收賬款核算不規(guī)范
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)，應(yīng)收賬款與銷售收入密切相關(guān)，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款虛增。應(yīng)收賬款會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認(rèn)與準(zhǔn)則規(guī)定不符、壞賬準(zhǔn)備計提不足、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制策略
應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理體系，通過應(yīng)收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應(yīng)對策略，抑制應(yīng)收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
（一）健全應(yīng)收賬款管理體系，建立客戶信用評價機(jī)制
加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款定期對賬機(jī)制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財務(wù)部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款記錄的完整性、準(zhǔn)確性。對賬單需經(jīng)雙方財務(wù)部相關(guān)人員簽章并加蓋財務(wù)印章，并由財務(wù)部妥善保管，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評價機(jī)制，對客 戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評價，以確定合理的應(yīng)收賬款信用政策，從源頭遏制應(yīng)收賬款增加和降低壞賬風(fēng)險。一般企業(yè)由營銷部門的項目經(jīng)理通過對客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財務(wù)報表質(zhì)量等信用狀況進(jìn)行調(diào)查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款成因分析，創(chuàng)建應(yīng)收賬款催收機(jī)制
應(yīng)收賬款分析是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期分析、報告機(jī)制。一般企業(yè)由財務(wù)部門會同營銷部門相關(guān)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應(yīng)收賬款成因制定相應(yīng)的跟進(jìn)措施，并形成書面文件報告管理層。應(yīng)收賬款分析方法主要包括應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款成因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的貨款催收機(jī)制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應(yīng)收賬款分析結(jié)果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進(jìn)和回收，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認(rèn)部分等）進(jìn)行具體細(xì)化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收，待整個項目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規(guī)范應(yīng)收賬款核算，完善壞賬風(fēng)險評估機(jī)制
加強(qiáng)企業(yè)會計基礎(chǔ)管理建設(shè)，完善會計核算相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品制造特點，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定制定銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理及會計核算的相關(guān)制度，明確銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范銷售收入及應(yīng)收賬款的會計核算。例如：財務(wù)部對計入當(dāng)期損益的銷售收入所對應(yīng)的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單逐一進(jìn)行核對，并結(jié)合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實、有效，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險評估機(jī)制，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估，對各項應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行綜合分析，預(yù)計各項應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按企業(yè)授權(quán)審批體系規(guī)定的授權(quán)限額進(jìn)行審批，確保壞賬準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性和有效性。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款對財務(wù)報表的影響
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財務(wù)報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，財務(wù)報表中所列示的應(yīng)收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認(rèn)不規(guī)范，應(yīng)收賬款空掛
企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業(yè)未能嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入，這種收入確認(rèn)方式會計核算在確認(rèn)銷售收入的同時相應(yīng)增加應(yīng)收賬款，財務(wù)報表則反映了應(yīng)收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認(rèn)收入、空掛應(yīng)收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認(rèn)，應(yīng)收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標(biāo)而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運(yùn)或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認(rèn)條件的情況下企業(yè)自行確認(rèn)銷售收入，而這種情況同樣造成應(yīng)收賬款空掛，從而影響財務(wù)報表的真實性。
（二）壞賬準(zhǔn)備計提不合理，財務(wù)報表失實
壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準(zhǔn)備的方法包括應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準(zhǔn)備計提金額的大小，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提方法及標(biāo)準(zhǔn)的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應(yīng)收款項賬齡分析法，年末對應(yīng)收賬款按賬齡計提了壞賬準(zhǔn)備，然而通過成因分析，其中有些應(yīng)收賬款尚未達(dá)到收款節(jié)點，實質(zhì)上屬購貨方未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，對此類應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。又如對質(zhì)保期限內(nèi)的應(yīng)收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款按余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備都將影響財務(wù)報表的真實性。因而，不合理的壞賬準(zhǔn)備估計，會影響財務(wù)影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運(yùn)行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。
（三）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負(fù)債虛增
一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)時，通常采用預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當(dāng)購貨方支付預(yù)付款時，會計核算計入預(yù)收賬款科目，進(jìn)度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應(yīng)收賬款或計入預(yù)收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應(yīng)收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計核算的不規(guī)范，會計核算人員粗枝大葉，致使應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款未及時進(jìn)行核銷，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目長期掛賬，造成財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)債總額同時虛增，從而影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認(rèn)可，對企業(yè)擴(kuò)大市場起到了促進(jìn)作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，致使企業(yè)應(yīng)收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應(yīng)收賬款管理存在諸多問題。
（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險認(rèn)識不足，客戶信用管理機(jī)制不健全
在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應(yīng)收賬款催收機(jī)制匱乏，致使貨款回籠逾期，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險增加?？蛻粜庞霉芾頇C(jī)制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)對客戶信用進(jìn)行管理、未定期對客戶的信用等級進(jìn)行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。
（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識淡薄，應(yīng)收賬款管理不到位
應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)運(yùn)營資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關(guān)注利潤的增加，而忽視對應(yīng)收賬款的管理，致使應(yīng)收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應(yīng)收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全、應(yīng)收賬款成因分析不透徹、應(yīng)收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料保管不完整、應(yīng)收賬款對賬機(jī)制缺失等。
（三）企業(yè)會計基礎(chǔ)管理薄弱，應(yīng)收賬款核算不規(guī)范
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)，應(yīng)收賬款與銷售收入密切相關(guān)，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款虛增。應(yīng)收賬款會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認(rèn)與準(zhǔn)則規(guī)定不符、壞賬準(zhǔn)備計提不足、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制策略
應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理體系，通過應(yīng)收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應(yīng)對策略，抑制應(yīng)收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
（一）健全應(yīng)收賬款管理體系，建立客戶信用評價機(jī)制
加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款定期對賬機(jī)制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財務(wù)部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款記錄的完整性、準(zhǔn)確性。對賬單需經(jīng)雙方財務(wù)部相關(guān)人員簽章并加蓋財務(wù)印章，并由財務(wù)部妥善保管，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評價機(jī)制，對客 戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評價，以確定合理的應(yīng)收賬款信用政策，從源頭遏制應(yīng)收賬款增加和降低壞賬風(fēng)險。一般企業(yè)由營銷部門的項目經(jīng)理通過對客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財務(wù)報表質(zhì)量等信用狀況進(jìn)行調(diào)查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款成因分析，創(chuàng)建應(yīng)收賬款催收機(jī)制
應(yīng)收賬款分析是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期分析、報告機(jī)制。一般企業(yè)由財務(wù)部門會同營銷部門相關(guān)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應(yīng)收賬款成因制定相應(yīng)的跟進(jìn)措施，并形成書面文件報告管理層。應(yīng)收賬款分析方法主要包括應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款成因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的貨款催收機(jī)制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應(yīng)收賬款分析結(jié)果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進(jìn)和回收，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認(rèn)部分等）進(jìn)行具體細(xì)化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收，待整個項目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規(guī)范應(yīng)收賬款核算，完善壞賬風(fēng)險評估機(jī)制
加強(qiáng)企業(yè)會計基礎(chǔ)管理建設(shè)，完善會計核算相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品制造特點，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定制定銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理及會計核算的相關(guān)制度，明確銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范銷售收入及應(yīng)收賬款的會計核算。例如：財務(wù)部對計入當(dāng)期損益的銷售收入所對應(yīng)的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單逐一進(jìn)行核對，并結(jié)合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實、有效，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險評估機(jī)制，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估，對各項應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行綜合分析，預(yù)計各項應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按企業(yè)授權(quán)審批體系規(guī)定的授權(quán)限額進(jìn)行審批，確保壞賬準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性和有效性。
摘 要：“大數(shù)據(jù)”是近兩年來各界最熱議的話題之一，與“大數(shù)據(jù)”相關(guān)的實踐幾乎成為所有行業(yè)在技術(shù)和商業(yè)兩個方面最具創(chuàng)新意義的行動?？梢哉f，數(shù)據(jù)的有效利用是每個企業(yè)高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。在當(dāng)今信息爆炸的時代，隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展以及視頻監(jiān)控、智能終端、應(yīng)用商店的普及，信息每天都在以驚人的速度增長，種類也在不斷擴(kuò)展，越來越多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)開始涌現(xiàn)。本文分析及探討了無障礙免接口模式大數(shù)據(jù)采集方法。
關(guān)鍵詞：無障礙；免接口模式；大數(shù)據(jù)采集方法
一、無障礙免接口模式大數(shù)據(jù)采集的優(yōu)勢
當(dāng)今社會，是信息化高速發(fā)展的時代，而數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各個行業(yè)及業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為極其重要的生產(chǎn)因素及動能，人們對海量數(shù)據(jù)的挖掘及利用，也就說明新一波的生產(chǎn)率在不斷上升。在我國數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出不斷增加的狀態(tài)時，這對數(shù)據(jù)抓取及信息采集的相關(guān)產(chǎn)品來說，不僅是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)，相對的采集產(chǎn)品的數(shù)量也就逐漸增加，雖然人們能夠看到采集產(chǎn)品廣闊的發(fā)展前景，但是產(chǎn)品質(zhì)量卻難以達(dá)到高品質(zhì)、高要求標(biāo)準(zhǔn)，而無障礙大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)與其他產(chǎn)品相比，卻存在一定的技術(shù)優(yōu)勢：
首先，無障礙大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)能夠以用戶需求為基礎(chǔ)，根據(jù)用戶自定義的任務(wù)配置及概念設(shè)定，進(jìn)行相關(guān)網(wǎng)頁及關(guān)鍵信息的高效抽取，精準(zhǔn)定位應(yīng)用程序中的半結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，在經(jīng)過加工及處理后，就可以在一定程度上優(yōu)化數(shù)據(jù)記錄結(jié)構(gòu)，從而使結(jié)構(gòu)化更加清晰、一致，從而以最簡化的形式將采集任務(wù)存儲在數(shù)據(jù)庫中，不僅可以為內(nèi)部使用提供便利，更能實現(xiàn)信息的高速傳播及共享，確保信息能夠在短時間內(nèi)完成無障礙獲取。
其次，對用戶使用資質(zhì)并不更會做出高標(biāo)準(zhǔn)要求，即使是對IT一無所知的業(yè)余人員，也可以在不經(jīng)過任何專業(yè)講解及學(xué)習(xí)、不需要與被采集系統(tǒng)的開發(fā)商進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系、更不需要在被采集系統(tǒng)的開發(fā)商提供技術(shù)文檔的情況下，就可以通過系統(tǒng)設(shè)定信息及指示進(jìn)行自由操作，快速獲取有用信息，在這一過程中不僅信息操作流程更加簡單，用戶更可以運(yùn)用自然語言與系統(tǒng)進(jìn)行相互交流及信息溝通，在遵循基本原則的基礎(chǔ)上，可以在本系統(tǒng)以外的其他連接系統(tǒng)中進(jìn)行不同信息的收集。
最后，無障礙大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)內(nèi)設(shè)運(yùn)行規(guī)則靈活多變，可以服務(wù)于各個種類的網(wǎng)站，有助于他們建立友好連接，實現(xiàn)信息的高效采集。同時系統(tǒng)中自帶的解決方法具有快速反應(yīng)、無需人工啟動的優(yōu)勢特點，該方案可以在對自然語言充分了解的基礎(chǔ)上，利用解析內(nèi)核，精準(zhǔn)定位用戶需求信息，并以此為依托，對信息內(nèi)容進(jìn)行處理，在結(jié)合概念引用的相關(guān)中提煉出有關(guān)動態(tài)及時態(tài)的量化信息，為用戶的暢快使用帶來前所未有的無障礙體驗。
二、無障礙免接口模式大數(shù)據(jù)的采集方法
無障礙大數(shù)據(jù)的采集系統(tǒng)可以通過規(guī)則治理系統(tǒng)的管理及控制，在各個時段對云系統(tǒng)中的大數(shù)據(jù)設(shè)置具有規(guī)劃性質(zhì)的大數(shù)據(jù)采集虛擬終端。在此背景下用戶可以將虛擬終端看成是能發(fā)揮職能作用的工作人員，為了便于進(jìn)行操作及管理，則需要在信息采集系統(tǒng)中為假定的工作人員注冊專屬的員工個人賬號，而設(shè)備的登錄規(guī)則與員工登錄基本一致，也可以輸入設(shè)備賬號進(jìn)入不同的系統(tǒng)，根據(jù)數(shù)據(jù)的傳遞及處理要求進(jìn)行相關(guān)操作。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)如圖1所示：
圖1 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖
業(yè)務(wù)流程模擬引擎能夠?qū)Σ煌挠脩粼谙到y(tǒng)中的使用狀態(tài)及訪問系統(tǒng)的環(huán)境進(jìn)行模擬，而虛擬用戶的操作行為及過程則會記錄在模擬用戶行為集中。模擬用戶行為集的產(chǎn)生需要依托于真實用戶的行為錄制模塊，該模塊不僅能夠?qū)δM用戶的行為集進(jìn)行記錄，更能推動模擬用戶行為集的運(yùn)行，在使用前者時，可以發(fā)揮其參考及指導(dǎo)作用，并且該模塊還能夠掌控行為集的運(yùn)行狀態(tài)及所處環(huán)境。行為錄制模塊及正常工作期間，該模塊不僅能夠?qū)蛻魴C(jī)進(jìn)行監(jiān)督及控制，更能掌握用戶的信息應(yīng)用指令，對服務(wù)器產(chǎn)生的用戶信息進(jìn)行實時記錄，這樣當(dāng)虛擬用戶與服務(wù)器進(jìn)行相互聯(lián)系及請求處理時，客戶機(jī)接口就可以在不需要依托系統(tǒng)資源的前提下進(jìn)行操作。
與此同時，每個工作站都可以容納并運(yùn)用多個虛擬用戶，而業(yè)務(wù)流程模擬引擎的工作量也不會相對增加，只需要進(jìn)行簡單的操作及處理，就可以進(jìn)行大型、巨量的數(shù)據(jù)抓取。除此之外，模擬用戶行為集的運(yùn)行及功能發(fā)揮，并不需要與客戶機(jī)軟件建立聯(lián)系，這樣如果在客戶機(jī)軟件的用戶界面發(fā)生改變及應(yīng)用功能并不完善的情況下，虛擬用戶檢測服務(wù)的功能及優(yōu)勢發(fā)揮也不會受到任何阻礙。在行為錄制模塊的運(yùn)行過程中，組件可以作為獨立的個體發(fā)出操作指令，這就使得數(shù)據(jù)的抓取可以進(jìn)行掌控，并且精準(zhǔn)度較高。
綜上所述，無障礙免接口模式的大數(shù)據(jù)采集方法不僅能夠快速實現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的交換及采集，更能提升數(shù)據(jù)采集的安全性及穩(wěn)定性，在強(qiáng)化人機(jī)互動的基礎(chǔ)上，使大數(shù)據(jù)的采集更加便利及智能，為用戶打造更加自動化、信息化的IT基礎(chǔ)平臺。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]財務(wù)會計；財務(wù)審核制度；業(yè)務(wù)能力
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140
企業(yè)財務(wù)會計的財務(wù)審核制度與市場經(jīng)濟(jì)體制息息相關(guān)。但現(xiàn)在的財務(wù)審核制度并不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制，這主要是市場經(jīng)濟(jì)體制漸趨完善，使得企業(yè)的財務(wù)核算和資產(chǎn)運(yùn)營方面有很多問題存在。制定財務(wù)審核制度是企業(yè)進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)，企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，必須嚴(yán)格遵守，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)問題，采取措施，進(jìn)行徹底清查，進(jìn)而來提高企業(yè)資金的管理和運(yùn)用，如此，既能防范市場風(fēng)險，又能加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
1賬務(wù)審核工作中存在的問題
財務(wù)審核是企業(yè)財務(wù)會計的重要環(huán)節(jié)，因為企業(yè)的一些重要財務(wù)管理環(huán)節(jié)都涉及了財務(wù)審核的內(nèi)容。這就要求企業(yè)在制定財務(wù)審核制度時，應(yīng)多方考慮，將審核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在實際工作中，在企業(yè)的財務(wù)審核工作中仍然有許多問題存在，主要表現(xiàn)在以下四個方面。
11假賬
在企業(yè)財務(wù)會計工作中，虛假賬目是其面臨的一大難題，假如對假賬的處理方式不正確，那么它將為企業(yè)管理的發(fā)展留下隱患。由于企業(yè)不一樣，資產(chǎn)運(yùn)營方向不一樣，假賬產(chǎn)生的方式也不一樣，種類也存在各異，其中，經(jīng)濟(jì)利益是導(dǎo)致假賬產(chǎn)生的最直接的原因。在部分企業(yè)中，一些管理者和會計人員，禁不住利益誘惑，為獲取非法利益，他們在賬目信息上故意篡改數(shù)據(jù)。例如，一些企業(yè)為了降低稅收，有的企業(yè)經(jīng)營者會在賬務(wù)審核前，故意讓會計人員做假賬，從而達(dá)到偷稅、漏稅的目的。
12漏賬
企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高管理水平，是為了發(fā)展和提高市場競爭力。但隨著企業(yè)的逐步擴(kuò)大，經(jīng)營管理也面臨著越來越多的問題，進(jìn)而會計信息和財務(wù)審計內(nèi)容變得更加復(fù)雜，漏賬現(xiàn)象在會計審核工作中就容易形成。在財務(wù)會計中，財務(wù)審核實施過程中出現(xiàn)的一種不完整形式就是漏賬，它是指在對財務(wù)審核時，沒有全部將企業(yè)的財務(wù)信息納入，進(jìn)而使得財務(wù)信息出現(xiàn)了遺漏。漏賬的影響范圍甚廣，可以直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)審計工作不準(zhǔn)確，財務(wù)狀況不客觀，資金損失不能明確反映等問題。
13改賬
在企業(yè)財務(wù)會計中，人為地改賬也是財務(wù)信息造假手段的一種方式。它是通過工作人員對常見賬務(wù)信息進(jìn)行更改，直接給企業(yè)造成損失。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高是出現(xiàn)這種情況的直接原因。改賬的影響很大，它不能真實地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，能刻意隱瞞公司的管理不善。企業(yè)經(jīng)營者或會計人員利用改賬的非法行徑，可以從中獲取利益，這不但給公司造成了損失，也危害了其他員工的利益。這種有悖于會計準(zhǔn)則的違規(guī)行徑，其直接原因是會計人員禁不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，也會給自己在相關(guān)領(lǐng)域帶來不好的聲譽(yù)。
14錯賬
企業(yè)為了節(jié)約成本，在人員上，經(jīng)常招募一些沒有工作經(jīng)驗的應(yīng)屆畢業(yè)生，或者是剛拿到相關(guān)證書的從業(yè)人員，其實，這并未為企業(yè)降低成本，反而直接增加了財政困難，會計審核風(fēng)險。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，材料購買、生產(chǎn)、加工及銷售，每一個步驟都將影響企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)賬務(wù)的準(zhǔn)確性和完整性就顯得非常重要，而這些又將受財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的影響，如果在企業(yè)任何一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯賬，都將會影響其他相關(guān)環(huán)節(jié)的賬務(wù)信息的錯誤。例如，在工程項目中，施工單位的會計人員在對相關(guān)財務(wù)信息進(jìn)行總審核時，定會把原料的采購情況、公司賬務(wù)和施工具體情況都要綜合起來，如果原料的采購上有錯賬出現(xiàn)，那么，工地用料和原料管理及資金管理上都會出現(xiàn)問題，這不僅給公司造成了人力物力浪費，還會影響公司的整個財務(wù)情況。
2賬務(wù)審核工作的優(yōu)化方法
21采用合理的賬務(wù)管理模式
目前，許多企業(yè)采用先進(jìn)的電腦自動化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會計方式，直接將煩瑣復(fù)雜的財務(wù)信息存儲在電腦中，雖然使煩瑣的財務(wù)工作得到了簡化，但是，這也存在著一些隱患，例如，賬務(wù)信息憑證的不完整等現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此，企業(yè)在處理賬務(wù)管理時，既要利用高效的電腦系統(tǒng)，也要結(jié)合手工做賬。例如，在企業(yè)中常用的對賬單、稅單等，都應(yīng)有專人進(jìn)行記錄和匯總，做好備份、提交，并由負(fù)責(zé)人審核簽字，最后錄入系統(tǒng)。這樣，不僅可以有效減少賬務(wù)信息，還可以防止原始會計憑證的缺失。
22建立完善的財務(wù)制度
在早期，無論公司大小，企業(yè)的經(jīng)營者或財務(wù)管理人員，在財務(wù)管理制度上都應(yīng)下力，使其正確、高效。不僅符合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)，同時，也是會計人員在日常工作中的行為準(zhǔn)則。這樣既能提高工作人員的能力，也能約束他們，更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓ぷ?。在財?wù)制度的編寫過程中，一定要合理規(guī)范，要減少主觀行為。
23對每筆賬務(wù)做好記錄
將企業(yè)的整月或半年的賬務(wù)信息進(jìn)行整理記錄，這在企業(yè)中很常見，主要是財務(wù)會計人員為了圖平時方便，這樣的后果極易使原始憑證丟失，導(dǎo)致原始賬務(wù)不明。因此，對企業(yè)進(jìn)出的每一筆賬目記錄都要及時做好，當(dāng)天的賬務(wù)信息當(dāng)天做，同時，對于一些賬務(wù)信息切不可提前做，因為，提前做的賬務(wù)信息很不可能不會發(fā)生，或者發(fā)生了，數(shù)據(jù)不一，財務(wù)人員沒有及時更正或刪除，最后在匯總時，導(dǎo)致所有信息不準(zhǔn)確，前期的工作就會前功盡棄。
24提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力
對任何企業(yè)，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都十分重要，而作為財務(wù)人員，自身的專業(yè)知識、專業(yè)法律知識及自身的社會價值觀都左右著他們的綜合素質(zhì)。所以，對于企業(yè)，應(yīng)該定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來提高他們的專業(yè)知識，從而有效促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)管理工作，有效開展賬務(wù)信息審核工作。對財務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)也是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)的一面，不斷強(qiáng)調(diào)財務(wù)工作在企業(yè)的重要性，讓他們在自己的崗位上要時刻自省，知道自己的工作對社會、對企業(yè)、對其他員工的利益有著很重要的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而來提高他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高。
3結(jié)論
在公司經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)審核工作有著重要的位置。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，不少企業(yè)在財務(wù)審核制度上依然有不同程度的問題存在，例如，假賬、錯賬、漏賬、改賬等一些非法行為依然存在于企業(yè)財務(wù)審核工作中，嚴(yán)重危害著企業(yè)的發(fā)展。所以，必須提高財務(wù)工作人員專業(yè)知識和道德建設(shè)，使企業(yè)財務(wù)工作更加科學(xué)有效；完善和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)信息更加透明，進(jìn)而保證企業(yè)財務(wù)審核工作的開展更加有效，使企業(yè)的發(fā)展更加健康有序。
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