時(shí)間：2023-09-20 16:01:57
序論：在您撰寫企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
基金項(xiàng)目：洛陽市社會科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目（2014B018）階段性成果。
企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營效率，保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。受我國現(xiàn)實(shí)國情約束，國有企業(yè)在公司治理、組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面存在一些自身的特點(diǎn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，較為普遍地產(chǎn)生了諸多有別于一般企業(yè)的特殊問題。本文分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，在探討國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出了完善內(nèi)部控制體系，提高國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的幾點(diǎn)建議。
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、管理層對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，保證企業(yè)所有的經(jīng)營活動符合企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)的一種組織行為。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。
因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要目的。完善的內(nèi)部控制要求必須能夠適時(shí)反映企業(yè)面臨的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且采用準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識別方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，找出哪些風(fēng)險(xiǎn)會對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，從而有針對性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有效實(shí)施的必然要求。內(nèi)部控制的主要目的就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，二者密切相關(guān)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。
二，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合了有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制還存在著很多問題。
所有者缺位導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”。我國的國有資產(chǎn)一直實(shí)行的是“國家所有、分級管理” 的原則，國有資產(chǎn)實(shí)際上由各級政府機(jī)構(gòu)代表國家進(jìn)行具體管理。名義上，國有股的產(chǎn)權(quán)是清晰的，國有股也是明確的，可事實(shí)上，沒有一個(gè)真正的主體對國家的這部分股權(quán)負(fù)責(zé)，包括國有資產(chǎn)管理公司。從根本上說， 國有企業(yè)不存在嚴(yán)格意義上的委托人，國有資產(chǎn)部門這個(gè)人的活動主體是缺位的。所有者權(quán)利得不到體現(xiàn)，形成企業(yè)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)管不力的局面。從企業(yè)一方來說，由于所有者是政府，因而經(jīng)理人員往往對責(zé)、權(quán)、利認(rèn)識不夠，忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)決策時(shí)好大喜功。不夠慎重，對經(jīng)營失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)和難以管控的局面。
管理者及員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。內(nèi)部控制是否有效，人的品質(zhì)與自律是關(guān)鍵。內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。當(dāng)今部分國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠，對內(nèi)部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有的管理者只注意抓效益而對風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠，認(rèn)為若內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對立起來。有的管理者沒有制定必要的控制程序，使得內(nèi)部控制得不到落實(shí)，有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。一些員工把內(nèi)部控制簡單理解為各種規(guī)章制度的簡單集合，認(rèn)為是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。
控制活動不到位?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)到的風(fēng)險(xiǎn)降至最低”采取的必要行動?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，包括諸如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效，保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分工等多種活動。當(dāng)前，我國許多國有企業(yè)對內(nèi)部控制活動的設(shè)定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)偏重事后控制。有些企業(yè)工作缺乏程序，相同的業(yè)務(wù)往往處理的程序和政策不一樣，內(nèi)部沒有授權(quán)管理，各級管理人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，權(quán)限不清；有些企業(yè)為了簡化工作程序，將不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，沒有必要的監(jiān)控措施，結(jié)果出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違法違規(guī)問題。
缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)體系。國有企業(yè)目前還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，日常監(jiān)督?jīng)]有得到良好的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的缺陷問題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。有的國有企業(yè)雖設(shè)立有審計(jì)監(jiān)察部門，但內(nèi)部審計(jì)局限于傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)監(jiān)督”與偏重紀(jì)檢監(jiān)察角色。沒有建立完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系，缺乏定期的評估機(jī)制，也是內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因之一。內(nèi)部控制是滲透企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，覆蓋企業(yè)各個(gè)方面，融合企業(yè)人、財(cái)、物管理的系統(tǒng)工程，如果缺乏一個(gè)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)的內(nèi)部控制評價(jià)體系，不僅不利于內(nèi)部控制的發(fā)展、監(jiān)督內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，還從某種程度上限制了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。
三、完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的幾點(diǎn)建議
規(guī)范和完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防范“內(nèi)部人控制”。完善的國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的前提條件。針對國有企業(yè)而言，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面入手：強(qiáng)化董事會的核心地位，避免“內(nèi)部人控制”。 董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。要保持董事會的獨(dú)立性，強(qiáng)化董事會職能。董事會是連接經(jīng)營者和股東會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，是所有者和經(jīng)營者相互制衡的樞紐。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，要做到董事會成員與經(jīng)理層班子分開，董事長與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊和監(jiān)督弱化現(xiàn)象。要增加獨(dú)立董事的數(shù)量和質(zhì)量。要加強(qiáng)監(jiān)事會建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督機(jī)制。國有企業(yè)可以調(diào)整監(jiān)事會人員的構(gòu)成，由所有者代表、政府專門機(jī)構(gòu)、社會中介組織和職工個(gè)人代表組成監(jiān)事會。完善董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石之一，是企業(yè)依法經(jīng)營的”經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，也是企業(yè)內(nèi)部控制的“評估師”和“助推器”。應(yīng)從根本上改變經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)部審計(jì)部門的人員構(gòu)成，招聘具有較高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)經(jīng)營中的監(jiān)督和咨詢職能。
推動企業(yè)充分認(rèn)識內(nèi)部控制重要性，逐步形成一種“內(nèi)控文化”。國企管理層及員工必須清醒地認(rèn)識到，控制環(huán)境并不是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，是整個(gè)內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。目前一些國有企業(yè)只是為滿足監(jiān)管部門等的要求而制定了形式上的內(nèi)部控制制度，并不是真正重視內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。在這些企業(yè)中，內(nèi)部控制的完善與否遠(yuǎn)不如經(jīng)營業(yè)績的提高重要，也遠(yuǎn)未意識到內(nèi)部控制對企業(yè)健康成長和業(yè)績提升的保駕護(hù)航作用，從而也導(dǎo)致企業(yè)因內(nèi)部控制不完善的問題頻繁發(fā)生。要制定相關(guān)文件，如關(guān)于做好內(nèi)部控制的通知、內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)等，增強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視度。堅(jiān)持“以人為本”，通過開展相關(guān)知識培訓(xùn)、召開專題研討會等方式普及內(nèi)控知識，推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控知識學(xué)習(xí)，激發(fā)企業(yè)建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。要保證公司內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須逐步形成國有企業(yè)的“內(nèi)控文化”。
完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施。國有企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)化，通過風(fēng)險(xiǎn)評估識別企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，不斷完善重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。通過利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档徒?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理，推行計(jì)劃指標(biāo)化管理，定期召開高層管理者參加的計(jì)劃審題會，把經(jīng)營過程納入計(jì)劃軌道，著重加強(qiáng)物品采購、價(jià)格制定等經(jīng)營關(guān)鍵點(diǎn)的控制。國有企業(yè)應(yīng)選擇多種控制方法和內(nèi)部控制措施，從授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全等方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制?？傊磺泄芾砉ぷ?，必須從建立和健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。
建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)體系。內(nèi)部控制評價(jià)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?？陀^性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)控評價(jià)的具體內(nèi)容，建立內(nèi)控評價(jià)的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)。
（作者李寶鋒系河南科技大學(xué)管理學(xué)院講師，注冊會計(jì)師，注冊稅務(wù)師）
研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)、內(nèi)部控制
電話：15896594225
郵箱：
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 資本性支出 管理水平
2006年以來，始于美國的次貸危機(jī)在全球迅速漫延，許多實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)測性以及危害性由此可見。作為微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體的企業(yè)，如何能夠預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，并且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，如何能夠把損失降到最低，是每個(gè)企業(yè)家需要考慮的問題。在本篇文章中，我將從公司的資本性支出管理中的角度探討風(fēng)險(xiǎn)控制問題。
一、什么是風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性，是預(yù)期的目標(biāo)和實(shí)際的差距。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。目前一般應(yīng)用的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架是由美國（COSO）委員會在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，于2004年9月提出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合概念。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容和意義
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別的主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量是在風(fēng)險(xiǎn)識別之后運(yùn)用一定方法對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將會提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)機(jī)會的能力和將風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)闄C(jī)遇的能力，促使企業(yè)的資源分配更為合理，并更好地提升企業(yè)管理效率、有效性，提升實(shí)際工作流程中的質(zhì)量，從而進(jìn)一步提升公司治理水平。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題
（一）風(fēng)險(xiǎn)評估不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過度，管理成本增加。
風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的前提。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)針對風(fēng)險(xiǎn)不能避免并且采取手段可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。由于對風(fēng)險(xiǎn)評估的不準(zhǔn)確，致使在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)，控制環(huán)節(jié)過于繁雜方面，導(dǎo)致控制成本過高。
（二）由于企業(yè)作業(yè)流程的關(guān)聯(lián)性和內(nèi)部要素的流動性導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)放大。
內(nèi)部作業(yè)流程是企業(yè)的正常生產(chǎn)，其正常運(yùn)行既涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，又涉及到生產(chǎn)力中的人、財(cái)、物以及信息的各個(gè)要素。由于部門溝通、要素流動等原因?qū)е驴扇萑田L(fēng)險(xiǎn)被放大，或者應(yīng)該控制的風(fēng)險(xiǎn)未控制，影響到作業(yè)流程的正常運(yùn)行甚至最終影響到財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。
（三）企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。
在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)體中的一個(gè)細(xì)胞，受外部競爭的影響較大，尤其是目前的通信企業(yè)，既有來自于電信運(yùn)營商內(nèi)部的競爭，還有由于新技術(shù)的出現(xiàn)而帶來的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。這也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)在所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。因此，對于內(nèi)控設(shè)計(jì)過度的問題，需要更進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的評估和風(fēng)險(xiǎn)的處理，減少過高的管理成本。對于外部風(fēng)險(xiǎn)，在行業(yè)變革的大背景下，技術(shù)的先進(jìn)性和實(shí)用性仍是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)企業(yè)資本性支出流程的再造和優(yōu)化
資本性支出是指企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的效益涉及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會計(jì)年度的各項(xiàng)支出，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的支出。通信企業(yè)由于行業(yè)技術(shù)特點(diǎn)，技術(shù)更新較快，用于技術(shù)更新改造的支出占其全部資本性支出的95%以上。資本性支出的管理水平對企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。
目前通信企業(yè)的資本性支出管理普遍采用“集中采購+配套施工”的管理模式，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備均由集團(tuán)或省級公司統(tǒng)一采購，地市公司、縣級公司組織配套施工。整體流程涉及的層級和部門較多，流程鏈條較長，是內(nèi)部控制的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
（一）資本性支出流程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
分析資本性支出流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾方面：
1、工程物資的實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)。在通信建設(shè)中，工程物資是主要的生產(chǎn)資料。由于市場需求的快速變化與集中采購的環(huán)節(jié)較長，導(dǎo)致實(shí)物不能及時(shí)滿足建設(shè)需求，存在缺失風(fēng)險(xiǎn)；因建設(shè)周期較長，需求的快速變化而導(dǎo)致的設(shè)計(jì)落后、技術(shù)落后風(fēng)險(xiǎn)，以及物資呆滯風(fēng)險(xiǎn)。
2、在建工程管理引起的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目的立項(xiàng)到最終竣工決算，一個(gè)項(xiàng)目往往在半年以上，甚至超過1年。但實(shí)際工作中，由于采購訂單的滯后使工程物資入賬不及時(shí)；由于施工結(jié)算晚、初步驗(yàn)收晚、竣工決算時(shí)間較長的現(xiàn)象，使部分項(xiàng)目在已經(jīng)投入使用后不能及時(shí)入賬，影響折舊的計(jì)提。
3、信息風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營決策，離不開對各種信息的有效處理。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，資本性支出是會計(jì)信息的重要組成部分。由于資本性支出管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會影響企業(yè)的資源投入產(chǎn)出效益，另一方面會影響到企業(yè)信息的準(zhǔn)確性，給管理者造成錯(cuò)誤的決策，從而使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。
（二）資本性支出流程產(chǎn)生問題的深層次原因
針對存在的以上問題，對深層次原因進(jìn)行了剖析，主要原因如下：
1、企業(yè)管理水平的提升未能與市場需求的快速增長同步。在當(dāng)前信息化需求快速增長的形勢下，滿足客戶需求主要是網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)和擴(kuò)容，但企業(yè)的管理手段和管理水平滯后于市場對企業(yè)提出的需求。
2、資本性支出管理缺乏過程管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。由于建設(shè)周期較長、涉及環(huán)節(jié)較多，工程建設(shè)中過程管理薄弱，業(yè)務(wù)流程前后銜接不順暢，不能形成閉環(huán)管理，管理風(fēng)險(xiǎn)增加。
3、流程優(yōu)化缺乏牽頭部門。由于資本性支出的管理涉及到省、市、縣三級管理部門，每級部門中各個(gè)部門僅負(fù)責(zé)流程的某一段，出現(xiàn)流程不暢矛盾時(shí)相互推諉，責(zé)任劃分不清，每個(gè)部門都缺乏牽頭整改的動機(jī)。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)資本性支出流程的優(yōu)化
在資本性支出管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中的無法回避的風(fēng)險(xiǎn)。為了企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化資本性支出的作業(yè)流程以降低風(fēng)險(xiǎn)。
1、以內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施規(guī)范資本性支出流程，降低制度管理風(fēng)險(xiǎn)。按照企業(yè)優(yōu)化后的內(nèi)部控制制度，從項(xiàng)目可行性研究到立項(xiàng)建設(shè)以及竣工決算，詳細(xì)規(guī)定了各環(huán)節(jié)涉及的部門職責(zé)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制要求，從采購申請、合同簽訂到工程物資的到貨、接收、挑庫、轉(zhuǎn)資、決算等進(jìn)行了過程要求，以有效降低實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
2、建立與經(jīng)營業(yè)績掛勾的定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。企業(yè)在董事會一級設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會定期對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。公司在經(jīng)營過程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理被分散在各職能部門中。要將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果納入對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核，以強(qiáng)化各相關(guān)部門對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。同時(shí)，企業(yè)要對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行定期測試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)采取措施，確保制度的落實(shí)。
3、建立與公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相適應(yīng)的決策體系。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須建立快速的市場反映機(jī)制。目前的通信業(yè)，面臨著行業(yè)內(nèi)外、國內(nèi)外的競爭，面臨著客戶多樣化的需求，面臨著技術(shù)的快速更新?lián)Q代，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，企業(yè)的決策要有科學(xué)性和前瞻性，不僅能滿足當(dāng)前需求，更要有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時(shí)期都要復(fù)雜。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種有效的管理手段，能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會，增進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華會計(jì)網(wǎng)校 《新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》 人民出版社 2008年12月第1版
1 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
隨著電力工業(yè)的快速發(fā)展，安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系越來越受到各電力企業(yè)的關(guān)注，國際上應(yīng)用較為廣泛的職業(yè)安全健康管理體系、健康安全環(huán)保體系、NOSA風(fēng)險(xiǎn)管理體系等逐步進(jìn)入我國，這些風(fēng)險(xiǎn)管理體系將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到安全生產(chǎn)管理中，采用了事前控制的方法，改變了安全生產(chǎn)事后處理的被動管理模式，有效預(yù)防電力事故的發(fā)生。
2 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀――以NOSA體系為例
NOSA風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，廣泛的應(yīng)用于電力企業(yè)安全生產(chǎn)管理。
NOSA體系的核心理念是所有意外均可避免，所有危險(xiǎn)均可控制。NOSA體系分為5個(gè)主要單元、72個(gè)元素、1200多條實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)說明，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個(gè)方面。評審員將對上述內(nèi)容進(jìn)行評分，并計(jì)算企業(yè)工傷意外事故率，從而將企業(yè)安全績效分為5個(gè)等級。
電力企業(yè)創(chuàng)建NOSA體系就是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念逐步融入到日常安全管理工作中的過程。企業(yè)借助體系框架，通過一系列專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和廣大員工對崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)辨識，制訂了高風(fēng)險(xiǎn)工作作業(yè)清單及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并編制了工作安全分析、工作安全程序、工作計(jì)劃觀察等文件，形成了應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制體系。在完成所有設(shè)備和作業(yè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析、控制措施制定后，再通過員工培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)審、整改不符合項(xiàng)和中介外審等環(huán)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)和提高。
通過NOSA風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施，改善了電力企業(yè)安全管理績效。一是員工安健環(huán)意識和素質(zhì)不斷提高;二是發(fā)電設(shè)備健康水平有效提升;三是生產(chǎn)現(xiàn)場作業(yè)環(huán)境不斷改善;四是安全生產(chǎn)管理模式轉(zhuǎn)變，將風(fēng)險(xiǎn)控制和事前預(yù)防作為安全生產(chǎn)管理的重點(diǎn)。
3 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)分析
從NOSA體系在電力企業(yè)應(yīng)用取得的效果可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理有效提升了企業(yè)安全生產(chǎn)管理水平。但同時(shí)也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。
（1）NOSA體系幫助企業(yè)減少工傷、職業(yè)病、意外事故和人身傷亡事故的發(fā)生，但對設(shè)備和技術(shù)問題關(guān)注有限。
（2）目前的風(fēng)險(xiǎn)管理僅限于安全管理，尚未和技術(shù)管理體系形成有效融合。
（3）目前電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中定性分析較多，定量工具還未得到較好應(yīng)用，信息化程度不夠。風(fēng)險(xiǎn)管理體系評審過程中，受審核員專業(yè)背景限制，因此難以做到完全客觀和公正。
（4）外包工程風(fēng)險(xiǎn)管理還存在欠缺。由于外包工程人員知識技能水平較低、流動性較大等原因，外包工程仍然是風(fēng)險(xiǎn)管理的短板。
（5）風(fēng)險(xiǎn)管理意識尚未完全融入安全文化。
4 對電力企業(yè)安全生產(chǎn)管理的探索與思考
現(xiàn)代安全生產(chǎn)管理的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題可以有效提升企業(yè)的安全生產(chǎn)管理水平，減少事故發(fā)生。
4.1 有效改進(jìn)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
積極改進(jìn)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使其更符合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際。一是將風(fēng)險(xiǎn)管理體系與安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化、安全性評價(jià)等工作相結(jié)合，將不同的安全管理方法和體系整合，全面提高企業(yè)安全生產(chǎn)管理水平。二是積極推動安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，確保風(fēng)險(xiǎn)辨識、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)處理等工作統(tǒng)一開展。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既具有電力行業(yè)背景又掌握風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識的內(nèi)部評審員，使風(fēng)險(xiǎn)管理體系審核結(jié)果更加符合實(shí)際。
4.2 與技術(shù)管理體系有機(jī)結(jié)合
電力企業(yè)技術(shù)管理體系是實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)的重要保障，將風(fēng)險(xiǎn)管理與技術(shù)管理體系有機(jī)結(jié)合可以促進(jìn)安全管理水平提高。一是將風(fēng)險(xiǎn)管理融入技術(shù)監(jiān)督過程，對各項(xiàng)技術(shù)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評估，明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。二是將可靠性管理中的數(shù)據(jù)應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，利用設(shè)備故障統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析和查找危險(xiǎn)源，為風(fēng)險(xiǎn)評估提供真實(shí)、客觀的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是在機(jī)組檢修和技術(shù)改造項(xiàng)目中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，在項(xiàng)目實(shí)施前，運(yùn)用預(yù)先風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)對項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)而全面的論證，確定項(xiàng)目的重大風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效措施來控制風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可控在控。
4.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)量化管理和信息化建設(shè)
積極探索先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)。一是推行風(fēng)險(xiǎn)量化管理，運(yùn)用多種手段對安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，從而建立量化分析評估模型，使風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)由定性、整改向定量、預(yù)警的轉(zhuǎn)變。二是依托現(xiàn)代信息技術(shù)和管理手段，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理分析能力和工作效率。
4.4 強(qiáng)化外包工程風(fēng)險(xiǎn)管理
將外包工程作為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，深入開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)整治活動。一是嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)源頭，認(rèn)真進(jìn)行承包商資質(zhì)審核。二是有效掌握風(fēng)險(xiǎn)過程，做好安全技術(shù)交底、安全措施制定、安全生產(chǎn)管理協(xié)議簽訂等工作。三是加強(qiáng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識和預(yù)控工作，推行工作安全分析（JSA）模式，加大現(xiàn)場安全管理力度，嚴(yán)格執(zhí)行工作監(jiān)護(hù)制度。四是將外包隊(duì)伍納入安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理、嚴(yán)格考核。
4.5 倡導(dǎo)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的安全文化
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；投資風(fēng)險(xiǎn)；管理
隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)行肯定有輕重之分，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了只重視企業(yè)銷售帶來的經(jīng)濟(jì)利益，而忽略了企業(yè)的內(nèi)部自身管理，尤其忽視了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣淺短的目光對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。企業(yè)只有做好投資風(fēng)險(xiǎn)管理，做好投資風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，制定相應(yīng)的對策，才能及時(shí)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全，擴(kuò)大企業(yè)利潤，從而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，對于提高整體管理水平有重大意義，促使企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。
一、我國企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
1.企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性
投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)方式或者以購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其所選定的特定對象進(jìn)行投資，由此遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，或者說不能獲得預(yù)期投資收益的可能性。企業(yè)對外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。導(dǎo)致我國企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，例如企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境等，涉及面廣，復(fù)雜程度高，而且又是企業(yè)外部因素，企業(yè)難以進(jìn)行掌握，會對企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)造成一定的影響。企業(yè)的發(fā)展受宏觀環(huán)境的影響，一旦大環(huán)境不利，企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)就會增大。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)活動的復(fù)雜性
除了有外部宏觀原因的影響，企業(yè)內(nèi)部的原因也是導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素之一。我國企業(yè)的財(cái)務(wù)活動包括企業(yè)的各項(xiàng)投資活動，這些經(jīng)濟(jì)活動都會使企業(yè)產(chǎn)生一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有樹立對投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識
企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有樹立起投資風(fēng)險(xiǎn)的理念，沒有企業(yè)價(jià)值最大化的意識，這將直接導(dǎo)致企業(yè)人員對投資風(fēng)險(xiǎn)的不重視，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識一知半解。有的企業(yè)開始認(rèn)識到投資風(fēng)險(xiǎn)的重要性，但由于認(rèn)識不全面，風(fēng)險(xiǎn)防控意識淡薄，管理能力不足，都導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)防范的力度不夠，企業(yè)由上到下都沒有形成對投資風(fēng)險(xiǎn)的足夠重視，都將導(dǎo)致企業(yè)管理措施無法落實(shí)到實(shí)處，投資風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制發(fā)揮不了該有的作用。
4.投資風(fēng)險(xiǎn)可控范圍的局限性
企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)工作畢竟是客觀的，是財(cái)務(wù)人員根據(jù)自己手頭上所掌握的資料進(jìn)行分析，然后進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)決策，這很大程度上取決于投資風(fēng)險(xiǎn)人員的經(jīng)驗(yàn)，這直接導(dǎo)致了企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的難以控制。
二、企業(yè)防范、控制投資風(fēng)險(xiǎn)的對策
1.將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移
企業(yè)可以通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，包括對企業(yè)手頭上閑置的資金進(jìn)行出借或者投資等，減少因資金貨幣貶值帶來的損失，通過轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行證券投資的時(shí)候，要分散投資，通過組合中風(fēng)險(xiǎn)的相互抵銷來降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面對的是一個(gè)開放性的市場，自然也要運(yùn)用開放性的投資風(fēng)險(xiǎn)方法，要把企業(yè)的信息化的投資風(fēng)險(xiǎn)深入到企業(yè)各個(gè)部門當(dāng)中，在員工中形成投資風(fēng)險(xiǎn)信息化的觀念。
2.提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，減少決策失誤
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候，要注意提高決策的科學(xué)性，減少決策失誤。例如企業(yè)在選擇融資方式和渠道的時(shí)候，要從自身出發(fā)，對企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行分析，選擇合適的融資渠道，調(diào)整企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，作出合理的財(cái)務(wù)決策，規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要樹立正面的企業(yè)形象，和銀行和政府進(jìn)行友好的交流，積極開拓自身的融資渠道。企業(yè)除了主動進(jìn)行外部融資外，還可以進(jìn)行內(nèi)部融資，例如通過員工持股、預(yù)收賬款融資等方式。企業(yè)要努力尋求金融互助的合作方式，創(chuàng)新融資的方式，延長企業(yè)的資金鏈，保證企業(yè)有足夠的資金進(jìn)行生產(chǎn)管理和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，提高企業(yè)資金管理水平，減少企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，用戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)看問題，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督，落實(shí)監(jiān)督機(jī)制的作用，突顯企業(yè)監(jiān)督的重要性和權(quán)威性，對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理，才能及時(shí)規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全。企業(yè)可以通過多元化的規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的方式，包括多元化風(fēng)險(xiǎn)控制法、風(fēng)險(xiǎn)回避法、以及風(fēng)險(xiǎn)降低法等，通過組合式分方法，分散企業(yè)投資，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分散化。合理評估企業(yè)的各個(gè)理財(cái)方案，選擇最優(yōu)方案，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立健全完善的內(nèi)部制度
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷飽和，企業(yè)只有提高自己的競爭力，才能擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)利潤。企業(yè)要建立健全完善的投資風(fēng)險(xiǎn)制度，通過激勵(lì)因素和約束機(jī)制來降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)費(fèi)的合理利用。企業(yè)要通過對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的收集，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、開支標(biāo)準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)決算等制度，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的順利開展。企業(yè)還要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，不能固步自封，要走出企業(yè)，不時(shí)與其他企業(yè)的交流經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)掌握市場新動態(tài)。
4.企業(yè)要建立完善的內(nèi)部信息交流系統(tǒng)
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，信息的交流是企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)保持不落伍的重要保證，也是在加強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。無論是企業(yè)外部的信息還是企業(yè)內(nèi)部的信息，都對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和投資風(fēng)險(xiǎn)防范有重要的借鑒作用，影響著企業(yè)運(yùn)行管理的方方面面。企業(yè)要密切留意外部的財(cái)經(jīng)政策的法律法規(guī)的制定，收集內(nèi)外部信息進(jìn)行整合，建立健全的信息交流系統(tǒng)，在投資風(fēng)險(xiǎn)工作實(shí)施中保持信息交流的暢通，為企業(yè)的決策提供正確的信息保障，保證企業(yè)高效運(yùn)行，提高企業(yè)內(nèi)部控制能力。
5.加強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督
企業(yè)開展投資風(fēng)險(xiǎn)工作，保證投資風(fēng)險(xiǎn)防范過程中每個(gè)細(xì)節(jié)的科學(xué)性和規(guī)范性。企業(yè)要從組織的各個(gè)部門抽取人員組成監(jiān)督小組，對內(nèi)部控制進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，定期可以以月或者季度為周期進(jìn)行抽查，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理的順利進(jìn)行，通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理來降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過使用特定的方法，對相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，進(jìn)行對比分析，就能夠發(fā)現(xiàn)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)問題。對于一些重大的問題，單位要進(jìn)行細(xì)致分析，找出個(gè)中的原因采取相應(yīng)的對策解決。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督不僅能提高工作效率，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)整。動態(tài)的監(jiān)督可以靈活及時(shí)地對企業(yè)管理進(jìn)行跟蹤、調(diào)查、分析，把事后分析的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂?，大大降低了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。
6.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
有的企業(yè)存在著只注重于市場的利益，忽視企業(yè)的內(nèi)部管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控，導(dǎo)致企業(yè)長期發(fā)展出現(xiàn)外強(qiáng)中干的現(xiàn)象。因此企業(yè)管理者要提高自身素質(zhì)，不斷創(chuàng)新企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)防控理念，轉(zhuǎn)變企業(yè)的傳統(tǒng)管理理念，變企業(yè)專注資金管理的方法為側(cè)重對信息的收集和信息化的管理和分析，做到風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)防。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要先樹立投資風(fēng)險(xiǎn)的防控意識，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。財(cái)務(wù)管理人員要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)掌握企業(yè)外部宏觀環(huán)境的變化，對政策的調(diào)整要進(jìn)行及時(shí)的反饋，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)部門要吸收新的內(nèi)部控制的思想和方法，不斷研究如何改進(jìn)自己的工作，才能更好地制定適合企業(yè)本身投資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。
三、結(jié)束語
企業(yè)的發(fā)展避不開風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要樹立可持續(xù)發(fā)展的觀念，還要緊密結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，通過制度的制定和管理的完善來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有重視投資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，樹立內(nèi)部控制的管理意識，對企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，深化管理，才能更加準(zhǔn)確快速地掌握市場動態(tài)，更新投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息，提高企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)走的更好，走的更遠(yuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]方林，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管控的探討[J].中華民居：下旬刊，2014（24）
關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理對許多企業(yè)來說是一個(gè)全新的管理理念，要實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要正確理解好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念。
按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中的定義，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的影響。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與一般風(fēng)險(xiǎn)管理的最大區(qū)別在于“全面性”：一是風(fēng)險(xiǎn)的全面性——管理企業(yè)面臨的所有重大風(fēng)險(xiǎn)；二是人員的全面性——從企業(yè)管理者到基層員工全面參與；三是應(yīng)對方法的全面性——采取多樣化、系統(tǒng)的應(yīng)對方法。
二、油田企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
（一）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。國內(nèi)曾有一名企業(yè)家說過：“昨天的競爭靠成本，誰成本低，誰就有競爭力；今天的競爭靠技術(shù)，誰能創(chuàng)新技術(shù)，不斷研發(fā)出技術(shù)附加值高的新產(chǎn)品，誰就有競爭力；明天的競爭靠風(fēng)險(xiǎn)管理，誰少犯錯(cuò)誤，誰不犯大錯(cuò)誤，誰就有競爭力?！彪S著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，企業(yè)生存發(fā)展面臨的環(huán)境發(fā)生著深刻變化，市場競爭日趨激烈，各種不確定因素增多。因此企業(yè)要想科學(xué)而持續(xù)成長，就必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
（二）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是國家部委對央企的要求。作為防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)及政府部門都非常重視全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，許多國家都先后出臺專門的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)企業(yè)已經(jīng)把全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的基本手段。
（三）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是油田企業(yè)的內(nèi)在需求。油田作為石油勘探開發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營的國有大中型企業(yè)，集資金密集、技術(shù)密集為一體，其面臨或者共生的各種外部與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，是十分巨大的。然而，在大部分油田企業(yè)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理依然是企業(yè)管理中的一個(gè)相對薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面，一是很多企業(yè)沒有專門的人員和機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動；二是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理基本是一種被動式的管理；三是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動是間斷性的，沒有做到規(guī)范化和制度化；四是缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求與現(xiàn)實(shí)之間的差距，使油田企業(yè)加快全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)顯得尤為緊迫。
三、對油田企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
（一）要與日常管理深度融合。風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性在于與其它企業(yè)管理內(nèi)容的交叉面很多，必須融入整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理過程中，不可能獨(dú)立存在。風(fēng)險(xiǎn)管理不是另搞一套，是傳統(tǒng)管理的提升和替代，正確認(rèn)識、理解并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的“嵌入性”，對于提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性至關(guān)重要。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)嵌入現(xiàn)有管理體系，不能游離于經(jīng)營管理之外，要融入企業(yè)日常經(jīng)營管理活動全過程，成為經(jīng)常性、制度化的管理工作，成為具體經(jīng)營管理的組成部分。
（二）廣泛運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程。要將全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程廣泛運(yùn)用于企業(yè)各項(xiàng)工作當(dāng)中，特別是工程項(xiàng)目和經(jīng)營項(xiàng)目中，在項(xiàng)目立項(xiàng)、開發(fā)和實(shí)施各階段復(fù)雜多變的進(jìn)程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期和每一項(xiàng)活動。逐步掌握先進(jìn)、科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評估理論與方法，促進(jìn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。
（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評估常態(tài)化機(jī)制。要高度重視風(fēng)險(xiǎn)量化分析工作，強(qiáng)化“企業(yè)體檢”制度，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評估常態(tài)化機(jī)制。逐步提升重大風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵成因量化分析水平，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)量化工具作為重大決策依據(jù)的作用，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。
要利用、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，必須認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及內(nèi)容很多，人們對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和態(tài)度也存在較大差異，供銷社企業(yè)大多為中小企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營、承包租賃、日常管理、項(xiàng)目投資等方面都或多或少面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，正確地識別和評估存在的風(fēng)險(xiǎn)，對于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對和管理起到基礎(chǔ)性作用。為了有效引入風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提升經(jīng)營管理水平，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用，趨利避害，供銷社企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化以下幾方面的工作。
一、正確看待風(fēng)險(xiǎn)，合理管理利用風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)管理目的是為了認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和利用風(fēng)險(xiǎn)。為此，一要克服對風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)偏見和認(rèn)識。風(fēng)險(xiǎn)既有負(fù)面效應(yīng)，也有正面效應(yīng)，既可能帶來損失，也可能帶來收益，人們愿意接受風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)樗軒砝妗６_評估自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力。風(fēng)險(xiǎn)承受能力也稱風(fēng)險(xiǎn)容量，是人們對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、偏好和能力的綜合體現(xiàn)，只有正確評估自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，才能正確判斷自身所能承受的最大損失，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。三要合理利用風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)的目的，是為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失，利用風(fēng)險(xiǎn)帶來的機(jī)會，提升企業(yè)的競爭能力和盈利能力。合理利用有一個(gè)“度”的限定，它不是對風(fēng)險(xiǎn)的盲目追逐，而是在自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力范圍內(nèi)的對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和對風(fēng)險(xiǎn)的接受。因此，認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而且也是為了利用風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，企業(yè)才能獲得超常的競爭優(yōu)勢。
二、關(guān)注環(huán)境變化，規(guī)避政治法律風(fēng)險(xiǎn)
影響企業(yè)經(jīng)營管理的外部環(huán)境主要有：一般宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境。國家政策法規(guī)屬于一般宏觀環(huán)境。政策法規(guī)對企業(yè)的影響具有不可預(yù)測性、直接性和不可逆轉(zhuǎn)性，其一旦影響到企業(yè)，帶來的風(fēng)險(xiǎn)不可限量。為正確應(yīng)對政治法律風(fēng)險(xiǎn)，一要加強(qiáng)政策法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)遵規(guī)守法意識。學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確掌握政策法規(guī)，是遵守和用好政策法規(guī)的基礎(chǔ)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)和法律體系的不斷完善，國家政策調(diào)控和法律規(guī)范的領(lǐng)域越來越廣，逐步涵蓋社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。有針對性地學(xué)習(xí)掌握相關(guān)政策法規(guī)，提高政策水平和法律意識，依法經(jīng)營，強(qiáng)化管理，確保在政策法律允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動。二要關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)變化，增強(qiáng)應(yīng)變能力。政策法規(guī)的主要功能是調(diào)控和規(guī)范人們在社會經(jīng)濟(jì)生活中的行為，這種調(diào)控和規(guī)范，體現(xiàn)著鼓勵(lì)什么、限制什么、能做什么、不能做什么，其必本文由收集整理然導(dǎo)致利益在不同社會階層的流動，最終達(dá)到調(diào)節(jié)利益的目的。敏銳識別政策法規(guī)導(dǎo)向，抓住政策法規(guī)變動帶來的機(jī)會，規(guī)避其可能造成的影響和威脅，趨利避害，促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。由于政策法規(guī)涉及領(lǐng)域很多，影響范圍較廣，企業(yè)不可能，也沒有必要泛泛了解所有的政策法規(guī)，只需關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營管理活動息息相關(guān)、直接影響企業(yè)經(jīng)營管理的重要政策法規(guī)。針對供銷社企業(yè)現(xiàn)狀，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、土地利用和房地產(chǎn)開發(fā)政策和周期性的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策等，以及公司治理、稅收、產(chǎn)品質(zhì)量保證、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、安全管理和勞動保護(hù)等法律法規(guī)。企業(yè)應(yīng)有必要的機(jī)構(gòu)和專門人員，負(fù)責(zé)搜集、分析相關(guān)政策法規(guī)的變化，評估其影響，以便采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。三要找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從我國目前的政策法規(guī)體系看，調(diào)控、規(guī)范領(lǐng)域盡管已經(jīng)涉及社會經(jīng)濟(jì)生活的主要方面，但是不可能覆蓋所有方面，而且，很多政策法規(guī)原則性較強(qiáng)，條款高度概括，具有很大彈性和操作余地，不同的人對個(gè)別條款有不同理解，導(dǎo)致執(zhí)行政策法規(guī)存在差異。企業(yè)對比較明確的政策法規(guī)只能按規(guī)定執(zhí)行，沒有回旋余地。對存在彈性和操作空間的政策法規(guī)以及還沒有政策法規(guī)調(diào)控、規(guī)范的領(lǐng)域，在執(zhí)行和操作上有較大的靈活性。企業(yè)針對政策法規(guī)的這種特征，結(jié)合自身實(shí)際，找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)，既能找到商機(jī)，又能規(guī)避政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。
三、完善內(nèi)部控制，預(yù)防管理操作風(fēng)險(xiǎn)
完善的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)營運(yùn)的效率和效果、合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)起著決定性的作用。企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)察。完善的內(nèi)部控制的標(biāo)志是：設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。企業(yè)必須根據(jù)這些規(guī)范來改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。一要營造良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的根基，是企業(yè)對內(nèi)部控制的態(tài)度、觀念和文化。營造良好的控制環(huán)境，首先要建立健全完善的公司治理制度，從制度層面將內(nèi)部控制納入公司治理體系。其次要領(lǐng)導(dǎo)示范。只有領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制，以身作則帶頭遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度，并把企業(yè)內(nèi)部控制制度和政策向廣大職工傳達(dá)，才能培養(yǎng)職工的誠信和道德觀，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的控制文化，打牢內(nèi)部控制基礎(chǔ)。二要建立健全規(guī)范的控制制度。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并按照規(guī)范，從組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分、預(yù)算與業(yè)績評價(jià)、實(shí)物控制、授權(quán)和批準(zhǔn)、會計(jì)控制、人員控制和監(jiān)察管理八個(gè)方面完善內(nèi)部控制度，健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。三要健全日常信息反饋和監(jiān)察系統(tǒng)。首先要健全內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)管理層必須隨時(shí)掌握各個(gè)環(huán)節(jié)的控制情況，并將有關(guān)指令及時(shí)反饋下層，實(shí)現(xiàn)信息雙向交流。其次要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，獨(dú)立于企業(yè)管理層，直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，能夠經(jīng)常有效地監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)活動，向董事會提出改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建議，推進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
四、強(qiáng)化承包租賃監(jiān)管，切實(shí)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
一要規(guī)范合同條款，減少合同執(zhí)行的不確定性。合同條款是否規(guī)范，不僅影響合同法律效力，而且直接影響企業(yè)權(quán)益。企業(yè)必須按照《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)簽訂合同協(xié)議，確保合同標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)格、期限、付款和交貨方式、違約責(zé)任和解決方式等要素齊全，文字表述清晰，并根據(jù)承包租賃實(shí)際情況，把依法經(jīng)營、安全管理、資產(chǎn)維護(hù)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、管理要求和社會責(zé)任等雙方權(quán)利與義務(wù)納入合同條款，必要時(shí)使用范本合同，并盡量壓縮合同期限，減少不確定性。二要強(qiáng)化承包監(jiān)管，促進(jìn)承包人依法經(jīng)營管理。由于承包經(jīng)營的法律責(zé)任全部由企業(yè)承擔(dān)，這就決定了企業(yè)對承包和租賃的管理應(yīng)該區(qū)別對待。目前，企業(yè)對承包人不墊付資金，避免了資金損失風(fēng)險(xiǎn)，但是承包經(jīng)營的稅收、安全、債務(wù)、違法經(jīng)營和合同違約等法律責(zé)任企業(yè)最終難以化解，為此，企業(yè)必須對承包經(jīng)營存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)管，督促承包人依法經(jīng)營，強(qiáng)化管理，預(yù)防損失，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。三要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)服務(wù)，落實(shí)租賃資產(chǎn)管理責(zé)任。由于租賃經(jīng)營的法律責(zé)任基本由承租人承擔(dān)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)對承租人，只能通過溝通、協(xié)調(diào)和服務(wù)，把管理寓于服務(wù)之中，加強(qiáng)交流，溝通思想，增進(jìn)友誼，促進(jìn)合作，共同維護(hù)管理好租賃資產(chǎn)。四要做好租賃資產(chǎn)投保，妥善轉(zhuǎn)移租賃資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。承包經(jīng)營的法律風(fēng)險(xiǎn)、租賃經(jīng)營的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除。為了進(jìn)一步降低面臨風(fēng)險(xiǎn)，對承包租賃經(jīng)營的安全事故等災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，也是一種有效的避險(xiǎn)手段。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;公司風(fēng)險(xiǎn);財(cái)稅
1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和分類
1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于稅法的強(qiáng)制性、固定性、無償性，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性而帶來稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，如企業(yè)被檢查、稽查、引發(fā)補(bǔ)稅、繳滯納金和罰款的責(zé)任。它是由經(jīng)濟(jì)活動環(huán)境的復(fù)雜性、多樣性，以及納稅人認(rèn)識的滯后性、對稅收政策理解的偏差和操作上產(chǎn)生的失誤等共同作用的結(jié)果。供電企業(yè)作為央企承擔(dān)著諸多社會責(zé)任，承擔(dān)著服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的任務(wù)，供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是依法合規(guī)納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類
當(dāng)前供電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：稅收決策層面的風(fēng)險(xiǎn)和稅收執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)。稅收決策層面的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在決策這一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的時(shí)候沒有考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者考慮不周，導(dǎo)致企業(yè)增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)的過程中，基于稅法認(rèn)識不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能嚴(yán)格遵從稅法規(guī)定，增加了稅收懲罰的可能性。
2堅(jiān)持學(xué)以致用，夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ)
2.1構(gòu)建微信平臺，探討涉稅難題
公司自“子改分”以來，創(chuàng)建了稅務(wù)工作微信交流平臺，成為了分享經(jīng)驗(yàn)、集思廣益的互動性平臺。管理員定期推送稅務(wù)學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)送和傳達(dá)上級要求，探討稅務(wù)申報(bào)、匯算、繳納和發(fā)票管理中遇到的難題和疑問，總結(jié)工作中遇到的涉稅注意事項(xiàng)，消除了上傳下達(dá)以及下情上達(dá)的地域和時(shí)間限制。
2.2編寫指導(dǎo)手冊，加強(qiáng)政策解讀
自2016年5月1日起全國范圍內(nèi)全面實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅。公司通過多種信息渠道，結(jié)合業(yè)務(wù)需求有針對性地進(jìn)行政策解讀及宣傳，先后編寫下發(fā)了《“營改增”報(bào)銷操作指南和稅務(wù)管理指導(dǎo)手冊》，對政策變化后索取發(fā)票的注意事項(xiàng)、增值稅發(fā)票的取得范圍等與日常業(yè)務(wù)息息相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行特別提示，杜絕“營改增”過程中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的享受“營改增”稅收政策為企業(yè)帶來的稅收紅利。
3貫徹業(yè)財(cái)聯(lián)動，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
3.1強(qiáng)化決策管理，提升應(yīng)對效率
一是規(guī)范決策管理，從制度上嚴(yán)控稅務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)，成立了以總經(jīng)理為主任的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會及工作機(jī)構(gòu)，規(guī)定公司范圍內(nèi)的重大涉稅事項(xiàng)均需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員討論通過方可執(zhí)行。二是建立決策清單制度，通過對公司范圍內(nèi)全部涉稅業(yè)務(wù)的梳理，形成需要決策的業(yè)務(wù)清單，同時(shí)明確清單以外涉稅金額超過五十萬的事項(xiàng)也需上會審批。三是加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，通過對前端業(yè)務(wù)的梳理，評估各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，必要時(shí)借助社會中介機(jī)構(gòu)的力量，提升評估的效率和效果，使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對更有力。
3.2開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)人才儲備
一是開展全員培訓(xùn)，根據(jù)決策層、管理層、操作層不同的需求，制定培訓(xùn)計(jì)劃，重點(diǎn)開展對公司領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)，提升公司領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感度。二是加強(qiáng)政策研讀，稅務(wù)專業(yè)管理人員集中解讀相關(guān)政策，研究財(cái)稅政策動向，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，把握稅收優(yōu)惠，明確實(shí)務(wù)操作。通過政策學(xué)習(xí)解讀，引導(dǎo)公司涉稅業(yè)務(wù)決策和運(yùn)作，有力地保障了公司依法納稅和各項(xiàng)優(yōu)惠政策的落地。三是加強(qiáng)人才儲備，積極鼓勵(lì)有條件的財(cái)務(wù)人員報(bào)考注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師等社會考試，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，充實(shí)公司稅務(wù)管理專業(yè)人才的儲備力度。
3.3梳理前端業(yè)務(wù)，全面管控風(fēng)險(xiǎn)
3.3.1營銷部門
一是管控增票開具范圍。發(fā)票管理是稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，營銷部門承擔(dān)著開具發(fā)票的職責(zé)，財(cái)務(wù)部門對營銷電費(fèi)中心的發(fā)票管理進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。不定期對電費(fèi)管理中心的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用登記和開具進(jìn)行抽查，確保增值稅專用發(fā)票開具范圍正確。二是管控增票開具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。分布式光伏發(fā)電企業(yè)，取得的增值稅發(fā)票需要符合“三流一致”(合同流、資金流、發(fā)票流)管理要求，營銷部門和分布式光伏并網(wǎng)企業(yè)必須先簽訂購售電合同，才能根據(jù)發(fā)電企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行資金結(jié)算。
3.3.2工程部門
一是區(qū)分工程開工日期。2016年5月1日之前開工的老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目、清包項(xiàng)目，可以按照原計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，項(xiàng)目承包商開具3%的增值稅專用發(fā)票；也可以執(zhí)行一般計(jì)稅方法計(jì)稅的工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)依據(jù)，項(xiàng)目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。5月1日以后的項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。二是區(qū)分計(jì)價(jià)定額的使用。按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的工程項(xiàng)目，計(jì)價(jià)定額材料及機(jī)械使用費(fèi)必須執(zhí)行稅后定額，不得執(zhí)行原計(jì)價(jià)定額，稅后定額調(diào)整系數(shù)暫按造價(jià)[2016]11號文執(zhí)行，人工費(fèi)計(jì)價(jià)定額暫不調(diào)整，待行業(yè)計(jì)價(jià)依據(jù)(定額)出臺后執(zhí)行行業(yè)計(jì)價(jià)依據(jù)(定額)，項(xiàng)目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。三是規(guī)范不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?！盃I改增”后按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，公司為規(guī)范不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理，建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況，留存?zhèn)洳?，保證進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間和金額的準(zhǔn)確性。
3.3.3物資部門
一是源頭區(qū)分項(xiàng)目性質(zhì)。因?yàn)檗r(nóng)維項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)區(qū)分農(nóng)維項(xiàng)目和主業(yè)項(xiàng)目，從項(xiàng)目源頭管控物資發(fā)貨，同時(shí)財(cái)務(wù)每月進(jìn)行農(nóng)維費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出操作。二是資產(chǎn)報(bào)廢閉環(huán)管理。資產(chǎn)報(bào)廢會涉及到企業(yè)所得稅中的資產(chǎn)損失申報(bào)，項(xiàng)目管理部門會同物資部門完善拆舊明細(xì)，完善報(bào)廢物資處置計(jì)劃匯總表，縮短報(bào)廢物資處置周期，財(cái)務(wù)部門確保處置收入能對應(yīng)到具體資產(chǎn)，及時(shí)去稅務(wù)局備案，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.3.4費(fèi)用報(bào)銷部門
一是遵照報(bào)銷操作指南?！盃I改增”后增值稅專用發(fā)票的稅率增加了很多，業(yè)務(wù)部門索取發(fā)票參照報(bào)銷操作指南，對屬于增值稅抵扣范圍的業(yè)務(wù)必須開具增值稅專用發(fā)票并開具正確稅率。二是告知增值稅專票認(rèn)證時(shí)間。增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間是自發(fā)票開具之日起180天內(nèi)，業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后及時(shí)來財(cái)務(wù)報(bào)銷，避免超期未報(bào)銷認(rèn)證的情況。三是公布公司開票信息?！盃I改增”后取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)增多，將公司增值稅開票信息掛內(nèi)網(wǎng)并郵件告知全體員工，確保公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅票完整有效。
4評估與改進(jìn)方向
近年來，公司堅(jiān)持夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ)、梳理前端業(yè)務(wù)等有力措施，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使公司風(fēng)險(xiǎn)管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會形象。未來通過建立信息化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)值的基礎(chǔ)上，充分利用信息化平臺、使用信息化手段，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)取數(shù)計(jì)算，及時(shí)關(guān)注指標(biāo)異動并進(jìn)行分析，解決每月手工計(jì)算帶來的指標(biāo)滯后性。
作者:李琳 胡培培 單位:國網(wǎng)蕪湖供電公司
參考文獻(xiàn):
