時(shí)間：2023-09-20 16:02:21
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【關(guān)鍵詞】銀行證券 體制改革 必要性分析
銀行證券監(jiān)管是從不同的角度對證券市場進(jìn)行干預(yù)和管理，而不僅僅是從投資人方面進(jìn)行限制和監(jiān)督，更不是單純地從對企業(yè)的行為進(jìn)行干預(yù)。相對于通常意義上的監(jiān)管，其具有特殊意義。目前，銀行證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管工作有利于促進(jìn)我國金融市場的可持續(xù)發(fā)展，提高銀行、證券行業(yè)的管理質(zhì)量。但是，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在我國尚未進(jìn)入成熟階段，在很多方面存在一定的不足之處。因此，加強(qiáng)對其的監(jiān)管是十分必要的。
一、銀行證券業(yè)務(wù)法律監(jiān)管
銀行證券業(yè)務(wù)的法律監(jiān)管主要是指：借助科學(xué)、完善的監(jiān)督管理法規(guī)，對正在從事的銀行證券業(yè)務(wù)進(jìn)行直接或者間接的約束與管理，并在一定程度上對銀行證券業(yè)務(wù)的運(yùn)行加以規(guī)范和調(diào)整。使其更加符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，促進(jìn)銀行、證券行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
有關(guān)的監(jiān)管法規(guī)主要包括：直接監(jiān)管法律，這類法律對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體監(jiān)督方法進(jìn)行法律規(guī)定，從而使得金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠科學(xué)、規(guī)范地行使合法的行政權(quán)力對銀行證券業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范與管理，通常此類管理也被稱為是政府管理；間接管理。對銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)的自身制度進(jìn)行規(guī)定，借此實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管目標(biāo)。通常被稱為是市場化監(jiān)管。
二、銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管的必要性
（一）銀行證券業(yè)務(wù)“控制失效”迫切需求監(jiān)管
銀行業(yè)本身屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。在很早以前，很多跨國銀行的管理層就已經(jīng)意識到這一點(diǎn)，并不斷探索如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。但是，從歷史發(fā)展來看，采取的措施并未達(dá)到理想的效果。其主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，銀行管理層的監(jiān)督和責(zé)任機(jī)制不完善，缺乏優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。近年來，銀行內(nèi)部常出現(xiàn)的問題是管理松懈、高層領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制問題上缺乏科學(xué)、有效的指導(dǎo)和監(jiān)督，并且，在很多管理工作以及職責(zé)分工上未能構(gòu)建有效的責(zé)任制，監(jiān)管的真空地帶較多；第二，在某些特定業(yè)務(wù)上面，識別和評估機(jī)制缺乏合理性和完善性。隨著金融市場的“風(fēng)云變幻”，銀行不時(shí)地推出一些新產(chǎn)品或者新業(yè)務(wù)，當(dāng)這些業(yè)務(wù)產(chǎn)生良好的經(jīng)營效益之后，其他銀行在利益的驅(qū)使下，紛紛效仿，類似的產(chǎn)品如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)。然而，很多銀行都是在不了解市場行情以及對產(chǎn)品缺乏有效評估的情況下匆忙推出，導(dǎo)致市場中的產(chǎn)品雷同率過高，產(chǎn)品銷量嚴(yán)重下滑。這為銀行帶來了很多的金融風(fēng)險(xiǎn)；第三，缺乏有效的銀行核心業(yè)務(wù)控制機(jī)制。銀行為了對核心業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制，常常會構(gòu)建一定的業(yè)務(wù)稽核、核準(zhǔn)以及評估等機(jī)制，然而，在實(shí)際的應(yīng)用過程中，常常略顯形式化，所以，常常為銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展留下一定的安全隱患。
（二）市場競爭環(huán)境需要銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管
在金融市場早期，銀行占據(jù)了主導(dǎo)地位。然而，隨著金融行業(yè)的日趨多樣化，證券、基金以及期貨等金融產(chǎn)品層出不窮，銀行的核心業(yè)務(wù)銷售量受到嚴(yán)重影響，并且，部分銀行客戶被這些行業(yè)所瓜分，以至于銀行的壟斷地位逐漸失去，并面臨著巨大的市場競爭壓力。在這一不利條件下，個(gè)別銀行常常進(jìn)行一些“暗箱操作”，長此下去，不僅影響到銀行的正常運(yùn)行，更會影響到整體的金融市場公平性。所以，加強(qiáng)銀行證券的監(jiān)管工作已經(jīng)成為必然要求。
（三）加強(qiáng)銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管是降低市場壟斷風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇
具有金融控股背景的用戶在開展業(yè)務(wù)方面具有其他銀行所不具備的優(yōu)勢，具有金融控股背景的證券公司人員在產(chǎn)品開發(fā)、融資、市場營銷方面得到其他證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)難以企及的優(yōu)勢，具有金融控股背景的金融機(jī)構(gòu)在市場上的形象和聲譽(yù)遠(yuǎn)勝于一般金融機(jī)構(gòu)，其在開展業(yè)務(wù)方面可以獲得較大的便利等，在這些優(yōu)勢因素的綜合作用下，可能使規(guī)模較小的金融機(jī)構(gòu)難以與金融集團(tuán)匹敵，不得不被逐出市場。外資金融機(jī)構(gòu)可能利用其母公司的混業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢及整個(gè)集團(tuán)的市場支配力，強(qiáng)勢的參與金融市場的競爭。從而使國內(nèi)的金融企業(yè)面臨不利的競爭地位。這些都是一兩家監(jiān)管機(jī)構(gòu)依靠自身監(jiān)管力量和現(xiàn)行監(jiān)管體制難以解決的問題。
（四）加強(qiáng)銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管，提升信息對稱性
信息不對稱問題就是在交易中，交易一方擁有產(chǎn)品或服務(wù)的充分信息而不向或不完全向交易對方披露，從而將交易一方置于不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。在銀行業(yè)中，銀行與存款人、投資者、客戶之間的信息分布往往是非對稱的，跨國銀行通常都是專業(yè)性較強(qiáng)的金融機(jī)構(gòu)，其資力信用、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)指標(biāo)等重要信息受到銀行保密法等專門法律的保護(hù)，難以為銀行客戶所知悉。這樣，在沒有政策干預(yù)的情況下，銀行的業(yè)務(wù)活動難以收到存款人、投資者的有效監(jiān)督，因而其資產(chǎn)質(zhì)量也難以得到可靠的保障。
三、結(jié)論
近年來，隨著金融市場的多元化發(fā)展，銀行的核心業(yè)務(wù)量已經(jīng)不能完全滿足銀行的可持續(xù)發(fā)展。并且，隨著市場競爭激烈程度的不斷增加，銀行還面臨著巨大的業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。在這一背景下，銀行證券業(yè)務(wù)快速地發(fā)展起來，其有效地降低了銀行的市場競爭風(fēng)險(xiǎn)，提高了銀行的金融收益。然而，由于這些業(yè)務(wù)并未進(jìn)入成熟階段，并且，在分業(yè)管理模型下，存在很多的監(jiān)管問題，以至于實(shí)際的經(jīng)營管理并不理想。本文結(jié)合這些問題，探索加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制改革，實(shí)現(xiàn)銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管的必要性，希望有助于金融市場的健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管;信息不對稱;銀證混業(yè)
中圖分類號:F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3198(2010)02-0218-01
1 銀行證券業(yè)務(wù)法律監(jiān)管的概念
對銀行證券業(yè)務(wù)的法律監(jiān)管是通過設(shè)定法律、法規(guī)來對銀行證券業(yè)務(wù)活動進(jìn)行直接限制和約束的一系列管制和監(jiān)督行為,通過制定相應(yīng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和調(diào)整銀行證券業(yè)務(wù)的運(yùn)行。從而通過立法、司法使得頒布的法律、法規(guī)對金融體系產(chǎn)生法定的約束力,依靠法律制度、法律規(guī)定來實(shí)現(xiàn)對銀行證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管。這里的的法律制度和規(guī)定包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,即針對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的直接監(jiān)管法律規(guī)定和針對金融機(jī)構(gòu)的間接監(jiān)管法律規(guī)定。首先,它針對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何科學(xué)高效進(jìn)行監(jiān)管有法律規(guī)定,使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)合法利用行政權(quán)力對銀行證券業(yè)務(wù)活動實(shí)施規(guī)制和約束,即政府監(jiān)管。其次,它針對銀行或證券公司等金融機(jī)構(gòu)如何從自身制度設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管目標(biāo)也有相關(guān)法律規(guī)定,通過設(shè)定規(guī)則來規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行,使金融機(jī)構(gòu)既適應(yīng)市場化要求,又能達(dá)到監(jiān)管目標(biāo),即市場化監(jiān)管。
2 銀行參與證券業(yè)務(wù)的可行性
2.1 銀行具備參與證券業(yè)務(wù)的條件
關(guān)于混業(yè)經(jīng)營的條件,分為市場條件和法律政策條件。市場條件是指市場主體和市場狀況的發(fā)育程度,能夠滿足混業(yè)經(jīng)營的要求;法律政策條件是指法律和政策對混業(yè)經(jīng)營的態(tài)度較為寬容,至少不應(yīng)該設(shè)置混業(yè)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)。
從市場主體來看,商業(yè)銀行作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、具有較完備法人治理結(jié)構(gòu)的市場主體,在追求利潤最大化的前提下,相應(yīng)的還要兼顧到安全性和流動性等問題。多數(shù)商業(yè)銀行都能將效益性、安全性和流動性作為自身的經(jīng)營決策原則。這就使得銀行在跨營證券業(yè)務(wù)過程中的安全性得到很大的提高,流動運(yùn)行的更加自然順暢。
2.2 銀行業(yè)與證券業(yè)的既有聯(lián)系為銀證混業(yè)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)
銀行業(yè)為證券業(yè)進(jìn)行基金托管。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,全球一體化程度的加深,銀行“非中介化”現(xiàn)象的出現(xiàn)了。傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)受到很大的挑戰(zhàn),銀行開始探索拓展中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù),作為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的重要組成部分的投資基金托管,是加強(qiáng)銀證業(yè)務(wù)合作和融和的重要環(huán)節(jié)。從商業(yè)銀行營利性目的來看,由于基金托管費(fèi)用是銀行穩(wěn)定的收入來源,并且未來基金的代銷業(yè)務(wù)有可能成為商業(yè)銀行重要的盈利支撐點(diǎn),因此各大銀行都積極爭取希望取得基金的托管人資格和代銷資格。
銀行為證券公司提供融資支持。銀證業(yè)務(wù)的開通,為證券公司籌集資金提供了渠道,為貨幣市場和資本市場的融合建立起資金的橋梁和通道。銀行集中了巨額社會閑散資金,銀行業(yè)頻繁的并購活動使銀行平均資本大幅增加,資金優(yōu)勢明顯增長,為其跨營證券業(yè)務(wù)提供了資金條件。
3 銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管的必要性
(1)銀行參與證券業(yè)務(wù)的“控制失靈”要求銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管。
銀行業(yè)自誕生之初便是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),銀行家們也深深意識到這一點(diǎn),許多跨國銀行的管理層很早就試圖在銀行內(nèi)部構(gòu)筑防范金融風(fēng)險(xiǎn)的“防波堤”,但即使是采取了措施,在銀行參與證券業(yè)務(wù)的過程中,銀行內(nèi)部監(jiān)管仍然普遍存在著控制失靈的問題,其主要表現(xiàn)如下:
第一,銀行缺乏來自管理層的監(jiān)督和必要的責(zé)任機(jī)制,沒有在銀行內(nèi)營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。近年來主要的銀行危機(jī)均毫無例外地反映出這一通病,出現(xiàn)問題的銀行往往管理松弛,董事會和銀行管理層對銀行內(nèi)部控制缺乏必要的指導(dǎo)和監(jiān)督,更重要的是在管理工作和職能分工上缺乏必要的責(zé)任制,存在著大量的監(jiān)管盲區(qū)。
第二,對銀行的特定業(yè)務(wù)缺乏足夠的識別和評估機(jī)制。許多遭受損失的銀行是由于對新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)不熟悉,或在業(yè)務(wù)環(huán)境或條件發(fā)生根本性變化時(shí)未能升級其風(fēng)險(xiǎn)識別和評估系統(tǒng)所致。1995年巴林銀行事件和大和銀行事件的發(fā)生就是因兩家銀行對參與的證券業(yè)務(wù)缺乏完備的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制所致。上述危機(jī)清楚的說明,那些在傳統(tǒng)或簡單業(yè)務(wù)中行之有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制未必能在高級或復(fù)雜的業(yè)務(wù)領(lǐng)域大行其道,如果固步自封,在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域不思變革,可能釀成無法收拾的危機(jī)。
第三,銀行核心的業(yè)務(wù)控制機(jī)制,如“防火墻”、業(yè)務(wù)核準(zhǔn)、業(yè)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)和評估等缺乏或失靈。上述機(jī)制之所以稱為核心業(yè)務(wù)控制機(jī)制,是因?yàn)樗麄兪歉顢嗬鏇_突、保證銀行業(yè)務(wù)安全所必需的控制程序,欠缺其一都會是銀行業(yè)務(wù)存在安全隱患。
(2)市場競爭要求銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管。
激烈的市場競爭是銀行參與證券業(yè)務(wù)的一個(gè)重要?jiǎng)右?進(jìn)入20世紀(jì)70年代后,銀行在金融市場“一枝獨(dú)秀”的地位不復(fù)存在,銀行不僅面臨同業(yè)之間的激烈競爭,而且還面臨著非銀行金融機(jī)構(gòu)對其既有市場份額的侵奪。例如,證券、保險(xiǎn)、基金、信托、期貨、期權(quán)等金融產(chǎn)品都一定程度上分流了銀行的客戶,有些產(chǎn)品如貨幣市場基金等,甚至直接針對銀行的存款業(yè)務(wù)展開競爭,并有演變?yōu)殂y行存款替代品的趨勢。銀行業(yè)務(wù)無論從資產(chǎn)業(yè)務(wù)還是負(fù)債業(yè)務(wù),都面臨著同業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的激烈競爭。面對如此的競爭,難免銀行會采取某些不符合法律規(guī)定的行為來增強(qiáng)自己的競爭力。這樣不僅會影響銀行業(yè)的發(fā)展,而且還會影響到證券業(yè)的秩序。這就要求我們的監(jiān)督機(jī)關(guān)對銀行可能采取的違反法律或者規(guī)避法律的行為進(jìn)行有效的監(jiān)管,使其進(jìn)行良性的競爭。
(3)市場壟斷風(fēng)險(xiǎn)要求銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管。
銀行參與證券業(yè)務(wù)后,可能形成大型的金融集團(tuán),金融集團(tuán)設(shè)有各種金融業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或子公司,同時(shí)還是企業(yè)融資市場的重要參與者,其通過股權(quán)和契約紐帶層層控制了各種金融資源。這種經(jīng)濟(jì)金融資源的高度集中,有可能使金融控股集團(tuán)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)勢力集中和壟斷問題。具有金融控股背景的用戶在開展業(yè)務(wù)方面具有其他銀行所不具備的優(yōu)勢,具有金融控股背景的證券公司人員在產(chǎn)品開發(fā)、融資、市場營銷方面得到其他證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)難以企及的優(yōu)勢,具有金融控股背景的金融機(jī)構(gòu)在市場上的形象和聲譽(yù)遠(yuǎn)勝于一般金融機(jī)構(gòu),其在開展業(yè)務(wù)方面可以獲得較大的便利等,在這些優(yōu)勢因素的綜合作用下,可能使規(guī)模較小的金融機(jī)構(gòu)難以與金融集團(tuán)匹敵,不得不被逐出市場。此外,在金融業(yè)日漸開放的今天,外資金融機(jī)構(gòu)日益融入我國金融市場,這些金融機(jī)構(gòu)可能利用其母公司的混業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢及整個(gè)集團(tuán)的市場支配力,強(qiáng)勢的參與金融市場的競爭。從而使國內(nèi)的金融企業(yè)面臨不利的競爭地位。這些都是一兩家監(jiān)管機(jī)構(gòu)依靠自身監(jiān)管力量和現(xiàn)行監(jiān)管體制難以解決的問題。
(4)信息不對稱要求銀行證券業(yè)務(wù)監(jiān)管。
信息不對稱問題就是在交易中,交易一方擁有產(chǎn)品或服務(wù)的充分信息而不向或不完全向交易對方披露,從而將交易一方置于不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。在銀行業(yè)中,銀行與存款人、投資者、客戶之間的信息分布往往是非對稱的,跨國銀行通常都是專業(yè)性較強(qiáng)的金融機(jī)構(gòu),其資力信用、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)指標(biāo)等重要信息受到銀行保密法等專門法律的保護(hù),難以為銀行客戶所知悉。這樣,在沒有政策干預(yù)的情況下,銀行的業(yè)務(wù)活動難以收到存款人、投資者的有效監(jiān)督,因而其資產(chǎn)質(zhì)量也難以得到可靠的保障。
（一）宏觀審慎監(jiān)管是中央銀行制定和實(shí)施貨幣政策的需要
我國貨幣政策的目的是保持幣值的穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。因?yàn)楸３謳胖档姆€(wěn)定需要金融平穩(wěn)運(yùn)行，所以作為貨幣政策執(zhí)行者的中央銀行自身具有減少金融失衡、消除系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)烈愿望和動機(jī)。而宏觀審慎監(jiān)管的目的正是在于減少系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，維護(hù)金融穩(wěn)定。同時(shí)，中央銀行通過履行宏觀審慎監(jiān)管職責(zé)，可以更加充分地了解金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行狀況，更加全面地了解貨幣政策傳導(dǎo)過程，從而在更大程度上提升中央銀行的貨幣政策決策能力。
（二）宏觀審慎監(jiān)管是充分履行中央銀行法定監(jiān)管職責(zé)的要求
《中國人民銀行法》賦予中國人民銀行的金融監(jiān)管權(quán)主要包括直接監(jiān)督檢查權(quán)、建議檢查權(quán)、特定情況下的全面檢查監(jiān)督權(quán)。這些監(jiān)管權(quán)關(guān)注的是金融產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的基本功能，并以此為依據(jù)確定相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)管規(guī)則。在承擔(dān)國家宏觀調(diào)控職責(zé)的基礎(chǔ)上，中國人民銀行作為我國金融管理部門，在對整個(gè)金融業(yè)的宏觀監(jiān)控，對涉及銀行、證券、保險(xiǎn)三類金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的管理，對征信業(yè)管理，對跨行業(yè)金融創(chuàng)新與金融工具運(yùn)用的監(jiān)督管理等方面，都發(fā)揮著舉足輕重的作用，這與宏觀審慎監(jiān)管不謀而合。
（三）宏觀審慎監(jiān)管是中央銀行宏觀調(diào)控需要
我國的金融宏觀調(diào)控在重視利率、匯率等價(jià)格型指標(biāo)的基礎(chǔ)上，也高度重視貨幣信貸總量的增長情況，比較注重以窗口指導(dǎo)等方式來提示風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)運(yùn)用信貸政策以及差別化手段加強(qiáng)宏觀審慎監(jiān)管，進(jìn)一步引導(dǎo)貨幣信貸平穩(wěn)增長，取得了比較好的成效。我國融資高度依賴銀行機(jī)構(gòu)，金融產(chǎn)品隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而日益復(fù)雜化，內(nèi)部金融工具交叉發(fā)展程度不斷提高，防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)仍然很艱巨，尤其是歐美等發(fā)達(dá)國家在此次金融危機(jī)中暴露出來的問題也可能會在不遠(yuǎn)的將來出現(xiàn)在我們面前。因此，中央銀行在宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上，需要有效履行宏觀審慎監(jiān)管職能，為前瞻性地應(yīng)對未來系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)做好十足的準(zhǔn)備。
（四）宏觀審慎監(jiān)管是中央銀行維護(hù)金融穩(wěn)定的需要
一方面履行宏觀審慎監(jiān)管職能有利于中央銀行更好地履行最后貸款人職責(zé)。中央銀行行使最后貸款人職權(quán)，不僅可以通過公開市場操作工具為市場注入流動性，而且可以通過貼現(xiàn)方式向金融機(jī)構(gòu)提供資金支持，還可以通過特殊手段對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施救助，從而緩解金融機(jī)構(gòu)因流動資金不足而導(dǎo)致的擠兌壓力，避免產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面履行宏觀審慎監(jiān)管職能有利于中央銀行維護(hù)支付清算系統(tǒng)正常運(yùn)行。中央銀行通過履行宏觀審慎監(jiān)管職能，通過有效地制定支付清算風(fēng)險(xiǎn)和控制制度、提出相應(yīng)的支付清算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)案，從而保證整個(gè)支付系統(tǒng)的有效穩(wěn)健運(yùn)行。
二、我國中央銀行履行宏觀審慎監(jiān)管職能的問題及難點(diǎn)
（一）中央銀行宏觀審慎監(jiān)管目標(biāo)不夠明確
中國人民銀行負(fù)責(zé)履行監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場、銀行間債券市場、銀行間票據(jù)市場、銀行間外匯市場和黃金市場及上述市場的有關(guān)衍生產(chǎn)品交易等職能。然而中國人民銀行雖然擔(dān)負(fù)防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)，但是缺乏履行維護(hù)金融穩(wěn)定的有效工具和具體手段。中國人民銀行如何在此背景下建立和完善宏觀審慎監(jiān)管目標(biāo)是需要進(jìn)一步明確的問題。
（二）現(xiàn)行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏有效合作
金融業(yè)務(wù)日新月異的發(fā)展對當(dāng)前的分業(yè)監(jiān)管模式提出了挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在多頭監(jiān)管導(dǎo)致協(xié)調(diào)成本增加，限制了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對跨市場的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估。目前銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會之間的監(jiān)管聯(lián)席會議機(jī)制和經(jīng)常聯(lián)系機(jī)制的確給金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的信息共享提供了一定程度上的便利，但這種信息共享機(jī)制是在現(xiàn)行金融業(yè)分業(yè)監(jiān)管體制下加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間相互溝通的臨時(shí)性考慮，不是規(guī)范性的制度安排，往往不具有強(qiáng)制力，所以難以形成金融監(jiān)管協(xié)調(diào)的長效機(jī)制，難以對各大監(jiān)管機(jī)構(gòu)形成硬性約束，難以推進(jìn)三大監(jiān)管機(jī)構(gòu)的深入合作。
（三）履行宏觀審慎監(jiān)管職能配套措施尚不完善
由于金融機(jī)構(gòu)互相作用、互相影響，以及金融體系與宏觀經(jīng)濟(jì)的作用機(jī)制與運(yùn)行比較復(fù)雜，所以對于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的有效識別和準(zhǔn)確計(jì)量都有很大的挑戰(zhàn)，相關(guān)數(shù)據(jù)的獲得和整合與存在一定的困難。況且，隨著金融業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新及金融機(jī)構(gòu)之間日漸嚴(yán)重的同質(zhì)化競爭，導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的潛在來源增加，這將對宏觀審慎監(jiān)管如何有效應(yīng)對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)增加更大的難度，這也相應(yīng)地對經(jīng)濟(jì)政策、法律制度、監(jiān)管理念等宏觀審慎監(jiān)管配套措施提出新的要求。
（四）宏觀審慎監(jiān)管人員素質(zhì)及監(jiān)管理念亟待提高
我國目前的金融監(jiān)管人才是基本符合監(jiān)管工作需要的，但是離現(xiàn)代宏觀審慎監(jiān)管所需的“知識型”“專業(yè)型”人員要求還有一定距離，導(dǎo)致其所承擔(dān)的職責(zé)與所需的能力不太匹配。我國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的目標(biāo)仍然是管制而非監(jiān)督，監(jiān)管理念的滯后可能會導(dǎo)致監(jiān)管工作中心的偏離，難以對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效地監(jiān)管與引導(dǎo)，這些都將成為宏觀審慎監(jiān)管職能履行的阻礙。
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關(guān)鍵詞：規(guī)模報(bào)酬理論；歐拉定理；商業(yè)銀行；差別化監(jiān)管
關(guān)于商業(yè)銀行差別化監(jiān)管一直是學(xué)者們普遍關(guān)注和研究的問題，目前，國內(nèi)學(xué)者主要停留在對于不同類型銀行差異的現(xiàn)實(shí)背景上進(jìn)行分析，比如銀行的所有權(quán)形式、經(jīng)營特點(diǎn)等方面，而針對銀行本質(zhì)層面的差異，即差別化監(jiān)管的理論分析還很少有涉及。國外學(xué)者的研究多見于從實(shí)證分析的基礎(chǔ)上的出結(jié)論，而國外研究的優(yōu)勢在于，他們有充足的數(shù)據(jù)來支撐所要研究的問題。本文就嘗試著在前人已有研究的基礎(chǔ)上對商業(yè)銀行差別化監(jiān)管進(jìn)行理論分析，探尋商業(yè)銀行差別化監(jiān)管背后的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。
理論分析是研究工作開展的基礎(chǔ)，用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來解釋我們所研究的內(nèi)容，能為我們的文章提供了更多的可信性和依據(jù)性。本文探討商業(yè)銀行差別化監(jiān)管的理論分析，是從各個(gè)維度關(guān)注各類銀行的差異性，從而從根源上挖掘商業(yè)銀行差別化監(jiān)管的理論基礎(chǔ)。
規(guī)模報(bào)酬理論是指在其他條件不變的情況下，當(dāng)生產(chǎn)主體內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素同比例發(fā)生變化時(shí)，得到的產(chǎn)出跟隨生產(chǎn)要素變化的情況。規(guī)模報(bào)酬理論包含著規(guī)模報(bào)酬遞增、規(guī)模報(bào)酬不變和規(guī)模報(bào)酬遞減三種情況。其中，規(guī)模報(bào)酬遞增是指當(dāng)生產(chǎn)主體內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素同比例增加時(shí)，得到的產(chǎn)出增加比例大于生產(chǎn)要素的增加比例；規(guī)模報(bào)酬不變是指當(dāng)生產(chǎn)主體內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素同比例增加時(shí)，得到的產(chǎn)出增加比例等于生產(chǎn)要素的增加比例；而規(guī)模報(bào)酬增減是指當(dāng)生產(chǎn)主體內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素同比例增加時(shí)，得到的產(chǎn)出增加比例小于生產(chǎn)要素的增加比例。
商業(yè)銀行可以看成是市場經(jīng)濟(jì)殊的生產(chǎn)者，它們?yōu)閲窠?jīng)濟(jì)的運(yùn)行生產(chǎn)和提供各種金融，為國民經(jīng)濟(jì)的額良好運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著不可替代的重要作用。在本文中，我們做出這樣的假設(shè)，即，不同資產(chǎn)規(guī)模的商業(yè)銀行之間的差異，可以近似看作為商業(yè)銀行作為生產(chǎn)者來說在投入不同生產(chǎn)要素比例的差異。在這里，各種生產(chǎn)要素是指商業(yè)銀行的資本投入、經(jīng)營者的管理以及員工的勞動等等，這些對于不同資產(chǎn)規(guī)模的商業(yè)銀行來說是不同的，而且隨著資產(chǎn)規(guī)模的增加，我們可以近似地看作同比例增加。而對于商業(yè)銀行來說，其產(chǎn)出就是它們?yōu)閲窠?jīng)濟(jì)良好運(yùn)行提供的各種金融服務(wù)，包括為經(jīng)濟(jì)建設(shè)籌集資金、發(fā)揮金融中介職能、充當(dāng)資金儲蓄池等等?；诖朔治?，我們便可以通過規(guī)模報(bào)酬理論分析商業(yè)銀行差別化監(jiān)管的必要性和經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。
歐拉定理也叫產(chǎn)量分配凈盡定理，是指，在利潤最大化、競爭性和規(guī)模不變的三個(gè)假定成立的條件下，生產(chǎn)者在支付了生產(chǎn)要素報(bào)酬之后，剩下的經(jīng)濟(jì)利潤為零。經(jīng)濟(jì)利潤不同于我們平時(shí)所講的會計(jì)利潤，會計(jì)利潤不僅僅包含經(jīng)濟(jì)利潤，包含資本收益。歐拉定理在解決經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)中的實(shí)際問題時(shí)發(fā)揮著很大的作用，其公式表示如下：
Y=MPL×L+MPK×K+經(jīng)濟(jì)利潤公式1
其中，Y表示總產(chǎn)出，MPL表示實(shí)際工作，L表示勞動量，MPL×L表示勞動的收益，MPK表示資本的實(shí)際租賃價(jià)格，K表示資本量，MPK×K表示資本的收益。在歐拉定理成立的條件下，公式中經(jīng)濟(jì)利潤為零。
根據(jù)馬克思政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于利潤平均化的解釋，各個(gè)行業(yè)之間的競爭導(dǎo)致最終的平均利潤。即在經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)狀態(tài)，各個(gè)行業(yè)均不存在超額利潤，行業(yè)經(jīng)營者所取得的只是社會的平均利潤，而平均利潤率是剩余價(jià)值總額與社會總資本的比，僅由此二者決定。而就現(xiàn)階段我國的國情來看，利潤的平均化還僅僅是一種理論的假設(shè)而已。
在我國現(xiàn)階段，國民經(jīng)濟(jì)處于高速的增長時(shí)期，連續(xù)十幾年GDP增速一直保持在8～9%左右，這也使得金融和銀行業(yè)也正處于行業(yè)的上升期。原因在于，金融業(yè)和經(jīng)濟(jì)是相輔相成的，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展決定了金融的進(jìn)步，而金融的進(jìn)步又能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。金融為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，而經(jīng)濟(jì)又能為金融發(fā)展提供空間，二者相互促進(jìn)、相得益彰。目前，我國商業(yè)銀行的數(shù)量還在增長，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到飽和的狀態(tài)，這說明，在排除政策差異等方面的不同限制的情況下，銀行業(yè)存在所謂的經(jīng)濟(jì)利潤。因而，銀行業(yè)目前來講具有規(guī)模報(bào)酬的非不變性。
商業(yè)銀行經(jīng)營的規(guī)模報(bào)酬非不變性說明，監(jiān)管主體在對不同類型的商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，應(yīng)該有的放矢、量體裁衣地制定差別化的監(jiān)管目標(biāo)、監(jiān)管內(nèi)容和監(jiān)管措施，這樣才能實(shí)現(xiàn)整個(gè)銀行業(yè)的有序和高效率運(yùn)行。這就從規(guī)模報(bào)酬理論方面對商業(yè)銀行差別化監(jiān)管進(jìn)行了理論闡述和經(jīng)濟(jì)學(xué)原理分析。
通過以上論述，我們可以從規(guī)模報(bào)酬理論的角度得出商業(yè)銀行差別化監(jiān)管的理論依據(jù)。對不同類型的商業(yè)銀行實(shí)施差別化監(jiān)管，能夠保障銀行業(yè)充分有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供資金和動力。（作者單位：中國海洋大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）
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關(guān)鍵詞：通貨膨脹；商業(yè)銀行；會計(jì)監(jiān)管；銀行監(jiān)管；監(jiān)管體系
中圖分類號：F832.33；F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0125-02
商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管是對商業(yè)銀行所實(shí)施的會計(jì)監(jiān)管，具體包括內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個(gè)方面。內(nèi)部的商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管是指商業(yè)銀行通過內(nèi)部會計(jì)控制制度對組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、會計(jì)活動的監(jiān)控。外部的商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管是指商業(yè)銀行的外部監(jiān)管主體對商業(yè)銀行的會計(jì)活動和行為及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種制度或一個(gè)過程。對商業(yè)銀行的會計(jì)監(jiān)管包含在銀行監(jiān)管的范疇內(nèi)，但銀行監(jiān)管強(qiáng)調(diào)綜合性的全面監(jiān)管，而商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管注重專業(yè)性的業(yè)務(wù)監(jiān)管。
一、通貨膨脹壓力下加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管的必要性
（一）通貨膨脹給我國商業(yè)銀行帶來了巨大挑戰(zhàn)和發(fā)展壓力
自2009年11月起，我國居民消費(fèi)價(jià)格總水平（簡稱CPI）連續(xù)21個(gè)月呈總體上升趨勢，最高時(shí)在2011年7月，達(dá)到了6.5%。之后，CPI漲幅逐漸下行。據(jù)我國國家統(tǒng)計(jì)局公布的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2012年上半年我國CPI比去年同期上漲3.3%，仍高于3%的通脹警戒線。為了防止和抑制價(jià)格持續(xù)上漲，加強(qiáng)貨幣信貸總量調(diào)控，引導(dǎo)貨幣信貸和投資合理增長，我國政府采用了緊縮的貨幣政策，其主要措施包括提高存貸款利率、提高法定存款準(zhǔn)備金率等。以上貨幣政策工具的實(shí)施除直接影響商業(yè)銀行可貸頭寸減少，放款和投資能力減弱，信貸增速減緩?fù)猓矊⒂绊懮虡I(yè)銀行的盈利能力。此外，通貨膨脹還通過影響商業(yè)銀行的客戶而間接給商業(yè)銀行帶來不利影響。從貸款客戶來看，商業(yè)銀行即有貸款客戶的還款意愿和還款能力下降，引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)；潛在貸款客戶大多是因經(jīng)營狀況不佳、生產(chǎn)資金不足而申請的流動資金貸款的企業(yè)，導(dǎo)致商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)投放壓力增大。從存款客戶來看，企業(yè)存款能力大幅降低，居民儲蓄意愿持續(xù)走低，使商業(yè)銀行的資金流動性從均衡甚至過?，F(xiàn)象轉(zhuǎn)為流動性不足的失衡局面，極易引發(fā)流動性風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，受到通貨膨脹時(shí)期國家宏觀政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)衰退、社會信用體系受損等因素的影響，商業(yè)銀行面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）商業(yè)銀行的特殊性決定了應(yīng)對其加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管
商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣商品的特殊企業(yè)，是一國國民經(jīng)濟(jì)特殊行業(yè)的重要組成部分，與一般企業(yè)或公司存在著巨大差異。它的經(jīng)營目標(biāo)除追求自身利益最大化之外，還應(yīng)照顧到宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和金融體系的穩(wěn)健。要避免銀行經(jīng)營失敗所產(chǎn)生的巨大負(fù)外部性，就必須加強(qiáng)對商業(yè)銀行的監(jiān)督和管理。同樣，由于商業(yè)銀行主要經(jīng)營貨幣資產(chǎn)這一特殊商品，其各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動幾乎都需運(yùn)用會計(jì)核算或處理方法來實(shí)現(xiàn)，這使銀行會計(jì)理所當(dāng)然地處在了銀行工作的第一線，成為銀行各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。而會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)對銀行的巨大破壞性也決定了會計(jì)工作對一個(gè)銀行乃至整個(gè)銀行業(yè)的重要性。因此，雖然商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管只是銀行監(jiān)管的一個(gè)組成部分，但其重要性決定了它在銀行監(jiān)管中的核心地位。對銀行的監(jiān)管必須突出會計(jì)監(jiān)管這一核心內(nèi)容，不但要發(fā)揮會計(jì)監(jiān)管預(yù)防會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證會計(jì)信息質(zhì)量等直接性作用，而且要為其他銀行監(jiān)管發(fā)揮間接性的基礎(chǔ)作用。
（三）我國商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管存在的突出問題
1.會計(jì)造假盛行，會計(jì)監(jiān)管環(huán)境不樂觀。當(dāng)前，涉及面極廣、程度極深的會計(jì)造假已造成了嚴(yán)重的會計(jì)信用危機(jī)。就商業(yè)銀行來說，有些銀行受自身利益的驅(qū)動或?yàn)榱藰I(yè)務(wù)部門的考核，不顧會計(jì)法規(guī)的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，隨意篡改賬表。如大量逾期呆滯貸款不單獨(dú)列賬，少提呆賬準(zhǔn)備、應(yīng)付利息、折舊等以增加利潤。甚至利用高科技手段進(jìn)行違規(guī)操作、蓄意篡改數(shù)據(jù)盜竊銀行資金。會計(jì)環(huán)境對于會計(jì)信息質(zhì)量起著決定性的作用，其中監(jiān)管、法律、制度環(huán)境是尤為突出的重要因素。要預(yù)防和扼制會計(jì)造假就要求加強(qiáng)對商業(yè)銀行的會計(jì)監(jiān)管。
2.商業(yè)銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作相對薄弱，管理手段滯后，內(nèi)部監(jiān)管不重視。商業(yè)銀行會計(jì)是特殊的行業(yè)會計(jì)，會計(jì)人員在整個(gè)銀行行業(yè)隊(duì)伍中也占到了大多數(shù)。但總觀我國商業(yè)銀行會計(jì)工作現(xiàn)狀并不理想。一是體現(xiàn)在會計(jì)人員素質(zhì)整體偏低，尤其是在職業(yè)道德水平、法律法規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)意識方面有待提高和加強(qiáng)，相對缺乏復(fù)合型的高素質(zhì)人才。二是體現(xiàn)在會計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的不完善上。一部分商業(yè)銀行要么還沒有建立健全嚴(yán)格的會計(jì)制度及崗位責(zé)任制等；要么就是建立的不科學(xué)，形同虛設(shè)，難以落實(shí)。這樣的現(xiàn)實(shí)促使要對商業(yè)銀行進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管，并同時(shí)要求發(fā)揮監(jiān)管的服務(wù)和指導(dǎo)作用。
3.對商業(yè)銀行的外部會計(jì)監(jiān)管有待加強(qiáng)。近年來，我國政府對商業(yè)銀行的會計(jì)監(jiān)管取得了較大進(jìn)展，在防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。但必須看到，我國當(dāng)前的銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)仍然十分突出，對銀行的外部會計(jì)監(jiān)管也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，會計(jì)監(jiān)管法規(guī)建設(shè)滯后。存在會計(jì)監(jiān)管專項(xiàng)法規(guī)空缺，部分已有法律法規(guī)不完善、操作性不強(qiáng)或不適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展等問題。第二，以政府為主體的會計(jì)監(jiān)管主導(dǎo)作用發(fā)揮不夠，存在著監(jiān)管專業(yè)人員的配置和素質(zhì)不高、現(xiàn)場監(jiān)管缺乏連續(xù)性和針對性、非現(xiàn)場監(jiān)管作用尚未充分發(fā)揮等問題。第三，對商業(yè)銀行的會計(jì)監(jiān)管機(jī)制存在缺陷，各外部監(jiān)管部門配合、協(xié)調(diào)不夠。各外部監(jiān)管主體對于會計(jì)檢查項(xiàng)目的確定和計(jì)劃的實(shí)施安排等常常未在事前予以充分溝通，檢查結(jié)果和處理情況也未及時(shí)交流，往往造成重復(fù)檢查和重復(fù)處理等情況。不但浪費(fèi)了監(jiān)管資源，提高了不必要的監(jiān)管成本，而且使商業(yè)銀行疲于應(yīng)付，影響效率。
二、加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管，構(gòu)建“三位一體”商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管體系
我國銀監(jiān)會成立以后，構(gòu)造了我國金融監(jiān)管的新型框架，尤其是有效地提高了商業(yè)銀行監(jiān)管的法律地位和監(jiān)管主體的超脫性。但當(dāng)前除強(qiáng)調(diào)銀監(jiān)會對商業(yè)銀行實(shí)行會計(jì)監(jiān)管外，還必須盡快建立、健全有政府其他監(jiān)管部門、社會中介組織、行業(yè)自律組織、商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制以及社會公眾等相配合、支持的會計(jì)監(jiān)管體系，以全方位、多角度地對商業(yè)銀行實(shí)施有效監(jiān)管。
（一）“三位一體”商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管體系的概念和構(gòu)成
對于一個(gè)國家而言，有效的商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管體系應(yīng)該是以政府會計(jì)監(jiān)管為主體，以社會會計(jì)監(jiān)管為重要補(bǔ)充，以內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管為基礎(chǔ)，這三者相配合的“三位一體”的監(jiān)管體系。
其中，政府會計(jì)監(jiān)管是指金融主管機(jī)關(guān)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)等政府監(jiān)管部門依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，借助一系列會計(jì)監(jiān)管指標(biāo)體系，通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場監(jiān)管對商業(yè)銀行的會計(jì)信息等資料進(jìn)行收集、整理和綜合分析，以對商業(yè)銀行的會計(jì)活動、行為及相關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種制度或一個(gè)過程。我國政府對商業(yè)銀行實(shí)行會計(jì)監(jiān)管的部門主要有銀監(jiān)會、中國人民銀行、財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等，相對于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管和社會會計(jì)監(jiān)管而言，其特點(diǎn)是強(qiáng)制性、權(quán)威性、專業(yè)性以及較高的獨(dú)立性。
社會會計(jì)監(jiān)管是指銀行業(yè)協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所及社會公眾等對商業(yè)銀行的會計(jì)監(jiān)管。其中，銀行業(yè)協(xié)會屬于行業(yè)自律組織，它對商業(yè)銀行的監(jiān)管具有靈活性和協(xié)調(diào)性的特點(diǎn)。會計(jì)師事務(wù)所屬于社會中介組織，不依附于任何一個(gè)政府部門，按照公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立執(zhí)業(yè)，因此，其監(jiān)管具有客觀性、公正性和獨(dú)立性。以新聞媒體為代表的社會公眾機(jī)構(gòu)和人民群眾對商業(yè)銀行也有一定的監(jiān)督作用，但僅發(fā)揮輿論導(dǎo)向性和隱性的作用。
內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管是指商業(yè)銀行自身通過內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控來實(shí)現(xiàn)會計(jì)管理和控制，并進(jìn)一步達(dá)到降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)是：主要為自身的經(jīng)營管理服務(wù)；貫穿于單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動過程之中，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)常、全面、深入、及時(shí)地監(jiān)管；是通過完善的預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并將問題解決在萌芽狀態(tài)；作為監(jiān)管基礎(chǔ)的相關(guān)信息具有完整性和及時(shí)性，而外部監(jiān)管者則往往存在信息不對稱的缺陷。
（二）“三位一體”商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管體系的作用原理
在“三位一體”的商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管體系中，政府、社會和銀行自身這三者缺一不可，它們既相互配合、相互支持，又各司其職、各有側(cè)重，共同構(gòu)成了商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管體系這一有機(jī)整體，共同為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管整體有效性發(fā)揮著各自的作用。
1.政府會計(jì)監(jiān)管在“三位一體”中居于主導(dǎo)地位，尤其是銀監(jiān)會這一主要主體，發(fā)揮著權(quán)威性、專業(yè)性的監(jiān)管作用。政府會計(jì)監(jiān)管是代表國家和社會公眾的利益所進(jìn)行的監(jiān)管，相對于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管和社會會計(jì)監(jiān)管而言，它的著眼點(diǎn)和監(jiān)管目標(biāo)的層次最高，具有宏觀上的重大意義。政府會計(jì)監(jiān)管既能彌補(bǔ)其他監(jiān)管在強(qiáng)制性、權(quán)威性上的不足，又能發(fā)揮再監(jiān)管的作用。如對商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)管和對銀行業(yè)協(xié)會監(jiān)管的再監(jiān)管等。另外，政府會計(jì)監(jiān)管還能為創(chuàng)造良好的社會會計(jì)監(jiān)管、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管環(huán)境發(fā)揮作用，如制定指示性或?qū)蛐缘恼呒耙?guī)定等。
2.內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管在“三位一體”中居于基礎(chǔ)地位，它是由政府會計(jì)監(jiān)管和社會會計(jì)監(jiān)管所構(gòu)成的外部會計(jì)監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管能有效保證商業(yè)銀行個(gè)體經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止和減少錯(cuò)弊現(xiàn)象，降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和銀行風(fēng)險(xiǎn)。它側(cè)重于微觀個(gè)體的安全與效率。外部會計(jì)監(jiān)管只有通過影響、改進(jìn)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管制度，才能發(fā)揮更有效、更持久的作用。
3.社會會計(jì)監(jiān)管是政府會計(jì)監(jiān)管和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管的重要補(bǔ)充，在“三位一體”中必不可少。會計(jì)師事務(wù)所的鑒證性監(jiān)管和銀行業(yè)協(xié)會的自律性監(jiān)管不僅能彌補(bǔ)政府會計(jì)監(jiān)管靈活性不足、監(jiān)管力量相對薄弱、監(jiān)管成本居高不下等問題，而且能促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管機(jī)制的改進(jìn)與完善。而新聞媒體等公眾組織也能通過監(jiān)督報(bào)道和信號傳遞等方式來實(shí)現(xiàn)對其他所有會計(jì)監(jiān)管的再監(jiān)督。
最后，須要特別指出的是，在“三位一體”的會計(jì)監(jiān)管體系中，不同監(jiān)管主體的監(jiān)管內(nèi)容也有交叉現(xiàn)象，如審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊會計(jì)師都需對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價(jià)，又如銀監(jiān)會和注冊會計(jì)師都需對商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評估，這就決定了在可能的情況下，各個(gè)監(jiān)管主體應(yīng)相互利用其他監(jiān)管主體的工作成果，以提高監(jiān)管效率和效果。
參考文獻(xiàn)：
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[2] 吳越，吳倩.對商業(yè)銀行加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管的必要性及措施[J].浙江金融，2007，（7）：64，50.
關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；必要性；文獻(xiàn)綜述
當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對于金融監(jiān)管的必要性理論，主要源自政府的規(guī)制經(jīng)濟(jì)學(xué)。目前關(guān)于金融監(jiān)管必要性的理論主要扎根于金融監(jiān)管的需求理論，其中，占主流的主要有兩大體系：公共利益的監(jiān)管需求與金融脆弱的監(jiān)管需求。該理論體系認(rèn)為，政府實(shí)施金融監(jiān)管是為了社會公眾利益而對一切市場運(yùn)轉(zhuǎn)失靈所導(dǎo)致的低效率的一種反應(yīng)，從而意圖糾正金融市場壟斷性、外部性、傳染性、脆弱性的制度安排。
一、公共利益的金融監(jiān)管必要性理論
公共利益的監(jiān)管必要性理論以市場失靈和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，指出金融市場同樣存在失靈，從而導(dǎo)致金融資源的配置不能實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”（Stiglizt，1981、1993；Varian，1996）。[1]也即，管制是政府對公共需要的反應(yīng)，目的是彌補(bǔ)“看不見的手”發(fā)生失靈，提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)社會福利最大化。
（一）負(fù)外部性效應(yīng)
金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)倒閉因多米諾骨牌效應(yīng)（Domino Effect）通過貨幣信用緊縮破壞經(jīng)濟(jì)增長的基礎(chǔ)?？扑苟ɡ韽慕灰壮杀镜慕嵌日f明，外部性也無法通過市場機(jī)制的自由交換得以消除。因此，需要一種市場以外的力量介入來限制金融體系的負(fù)外部性影響。拉爾夫·喬治·霍特里（Ralph George Hawtrey）認(rèn)為，引起經(jīng)濟(jì)波動的其他原因是次要的，可以通過貨幣途徑加以控制。凱恩斯（John Maynard Keynes）指出，經(jīng)濟(jì)周期的主要原因是資本邊際效率的循環(huán)變動。隨后，加爾布雷斯（John K.Galbraith）進(jìn)一步指出，自由放任政策已不合時(shí)宜，管制和調(diào)節(jié)是當(dāng)前這個(gè)時(shí)代的迫切需要[2]。
（二）公共產(chǎn)品監(jiān)管理論
一個(gè)穩(wěn)定、公平和有效的金融體系帶來的利益對整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)而言具有明顯的公共產(chǎn)品特性，即非排他性。該理論強(qiáng)調(diào)金融體系的客體——金融產(chǎn)品自身的屬性會導(dǎo)致金融市場失靈，引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)并導(dǎo)致金融危機(jī)。金融體系的這一性質(zhì)，決定了其運(yùn)行必須有一個(gè)無私利的主體對所有機(jī)構(gòu)個(gè)體實(shí)施限制和監(jiān)督，以維持金融產(chǎn)品供應(yīng)的穩(wěn)定性。
（三）信息不對稱監(jiān)管理論
由于金融機(jī)構(gòu)的信息不對稱問題的存在，產(chǎn)生了阿克爾洛夫（Akerlof）提出的“檸檬問題”，即金融市場中的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)造成金融市場失靈。施蒂格勒（Stigler）從信息分配角度揭示了市場失靈，指出在信息不對稱的環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)往往處于相對劣勢、面臨金融效率降低和金融風(fēng)險(xiǎn)并存的局面，而政府的外部監(jiān)管能夠逐步完善信息的完備程度，降低金融風(fēng)險(xiǎn)、提高金融效率和減少經(jīng)濟(jì)損失，認(rèn)為金融監(jiān)管是醫(yī)治信息不對稱導(dǎo)致金融體系失效的良藥[3]。
（四）自然壟斷監(jiān)管理論
該理論從規(guī)模經(jīng)濟(jì)入手，分析得出：金融機(jī)構(gòu)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)使金融機(jī)構(gòu)的自由競爭很容易發(fā)展成為高度的集中壟斷，而金融業(yè)的高度集中壟斷不僅在效率和消費(fèi)者福利方面會帶來損失，而且也將產(chǎn)生其他經(jīng)濟(jì)和政治上的不利影響。因此，主張通過政府監(jiān)管消除壟斷，保障金融體系的穩(wěn)定運(yùn)行[4]。
二、金融脆弱的監(jiān)管必要性理論
在對金融監(jiān)管的必要性的認(rèn)識方面，人們除了繼續(xù)以市場的不完全性為出發(fā)點(diǎn)研究金融監(jiān)管的必要性之外，也開始日益注重金融業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)性對金融監(jiān)管的影響和要求。
Minsky（1982）、Cypher（1996）、Kregel（1997）、Friedman、Schwartz（1986）、Diamond和Rajian（2001）從銀行及金融機(jī)構(gòu)的流動性方面所做的研究表明，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)由于三方面的原因而存在較大的脆弱性：（一）短借長貸和部分準(zhǔn)備金制度導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)在的非流動性；（二）在資產(chǎn)負(fù)債表中，主要是金融資產(chǎn)而不是實(shí)物資產(chǎn)、主要是金融負(fù)債而不是資產(chǎn)凈值，這在金融機(jī)構(gòu)之間存在著相互依賴的網(wǎng)絡(luò)；（三）存款合同的等值和流動性形成了在蕭條時(shí)期提取存款的激勵(lì)。Kaufman（1996）從銀行體系的傳染性和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的角度分析認(rèn)為，個(gè)別銀行比其他企業(yè)更容易受到外界影響而失??；銀行業(yè)也比其他產(chǎn)業(yè)更加脆弱、更容易被傳染。隨后，出現(xiàn)了著名的銀行擠兌模型（Diamond and Dybvigr，1983），其根本思想是銀行作為一種金融中介機(jī)構(gòu)，其基本功能是將不具流動性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為流動性的資產(chǎn)。但是，正是這種功能本身使銀行容易遭受擠兌。
參考文獻(xiàn)：
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[3] Stigler G J.The Economics of Information[J].Po litical Economy， 1961（69）：21325.
關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管
一、對網(wǎng)上銀行進(jìn)行監(jiān)管的必要性
不完全競爭、外部影響和非對稱信息都會導(dǎo)致市場失靈。另外，網(wǎng)上銀行不是單純的照搬傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，它作為高科技技術(shù)的產(chǎn)物還是有別于傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，具有自己的特殊性質(zhì)，本文中從以下幾個(gè)方面來探討對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管的必要性。
（一）不完全性競爭更加突出
客戶在選擇辦理網(wǎng)上銀行時(shí)，更多是選擇方便安全、功能強(qiáng)大、知名度大的網(wǎng)上銀行，由于辦理不受時(shí)間空間地點(diǎn)的限制，所以會導(dǎo)致客戶在做選擇時(shí)傾向于少量的優(yōu)質(zhì)銀行，導(dǎo)致網(wǎng)上銀行不完全競爭更加突出。
（二）負(fù)外部性風(fēng)險(xiǎn)放大效應(yīng)
網(wǎng)上銀行的負(fù)外部效應(yīng)主要表現(xiàn)在：第一，銀行風(fēng)險(xiǎn)不受時(shí)間地點(diǎn)空間的限制，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，則會在網(wǎng)絡(luò)上迅速的擴(kuò)散；第二，在缺乏金融監(jiān)管的體制下，資金的流動性風(fēng)險(xiǎn)加大，容易使大量資金在短時(shí)間內(nèi)隨意流動。
（三）非對稱信息的加劇
客戶在選擇網(wǎng)上銀行時(shí)，首先會在網(wǎng)絡(luò)上查詢到相關(guān)的信息，同時(shí)，由于信用制度和非現(xiàn)場監(jiān)管的不完備，銀行在獲得客戶信息方面處理被動，通常無法核實(shí)獲得的信息是否真實(shí)有效，最終導(dǎo)致了非對稱信息的加劇。
二、國外網(wǎng)上銀行監(jiān)管的實(shí)踐
目前國際上的網(wǎng)上銀行監(jiān)管體系主要以美國和歐洲模式為主，其他一些金融發(fā)達(dá)國家并存的局面
（一）美國網(wǎng)上銀行監(jiān)管狀況
美國網(wǎng)上監(jiān)管主要分成如下兩個(gè)部分，其一是網(wǎng)絡(luò)銀行基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)上的業(yè)務(wù)活動與電子貨幣行為風(fēng)險(xiǎn)控制；其二是金融當(dāng)局對網(wǎng)上銀行的監(jiān)管。內(nèi)容包括：對新創(chuàng)新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系、供應(yīng)商方面的風(fēng)險(xiǎn)控制等。監(jiān)管形式包括勸告、警示、公告、信函等方式。
（二）英國網(wǎng)上銀行監(jiān)管狀況
英國金融服務(wù)監(jiān)管局（FSA）從維護(hù)公眾利益、維持市場穩(wěn)定、降低金融犯罪、促進(jìn)消費(fèi)者權(quán)益等幾個(gè)方面實(shí)施。
（三）香港網(wǎng)上銀行監(jiān)管情況
香港金融管理局下設(shè)有網(wǎng)上銀行工作組，主要用來研究網(wǎng)上銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管問題，目前建立了一套相對比較完整監(jiān)管框架，其中有《交易性電子銀行業(yè)務(wù)獨(dú)立安全評估》、《電子銀行服務(wù)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《虛擬銀行發(fā)牌規(guī)則》等。
三、我國網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管所取得的成效
我國銀行監(jiān)管當(dāng)局已考慮到網(wǎng)上銀行是一個(gè)新事物，在未完全掌握網(wǎng)上銀行發(fā)展的規(guī)律性之前，重要的是先發(fā)展起來，依據(jù)審慎性原則，以安全為準(zhǔn)則，在發(fā)展中不斷的總結(jié)問題和解決問題。目前我國銀行監(jiān)管以下幾個(gè)方面取得成效：
1、對網(wǎng)上銀行實(shí)施市場準(zhǔn)入的積極審慎監(jiān)管原則
2、加強(qiáng)網(wǎng)上銀行發(fā)展與監(jiān)管的研究和政策制定工作
3、強(qiáng)化對銀行監(jiān)管人員和商業(yè)銀行從業(yè)人員的培訓(xùn)
四、目前我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管存在的問題
（一）缺乏良好的銀行宏觀監(jiān)管環(huán)境
良好的宏觀監(jiān)管環(huán)境是保障網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行的重要部分，但是從我國的網(wǎng)上銀行監(jiān)管體制、法律建設(shè)、行業(yè)人員的管理素質(zhì)到與國際間的合作等很多方面都缺少必要的監(jiān)管。
（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全
我國目前開展網(wǎng)上銀行的商業(yè)銀行都設(shè)有審計(jì)部門，但是由于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的專業(yè)性，還有內(nèi)部控制不健全，導(dǎo)致審計(jì)人員很難適應(yīng)相關(guān)的審計(jì)工作，很多商業(yè)銀行對網(wǎng)上銀行的審計(jì)工作都是流于形式，從而導(dǎo)致網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)中授權(quán)機(jī)制薄弱、密碼控制不力還有軟件控制不嚴(yán)等諸多問題。
（三）監(jiān)管法制的諸多不健全
第一，缺乏對合適的立法模式選擇。第二，缺少高層次的立法概念，有些地區(qū)雖然建立了地區(qū)性的立法，但是由于區(qū)域限制，未能充分發(fā)揮立法的作用。第三、制定相關(guān)規(guī)范性文件后未能及時(shí)給予足夠的重視。
五、加強(qiáng)我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管政策的若干建議
（一）引進(jìn)現(xiàn)代管理方法，強(qiáng)化技術(shù)監(jiān)管
首先要建立一套完備的技術(shù)監(jiān)管平臺，隨時(shí)對數(shù)據(jù)信息傳送進(jìn)行監(jiān)控，其次要構(gòu)筑一套完整的評價(jià)、評估指標(biāo)體系，對網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)管測評、考核。三要推進(jìn)監(jiān)管手段的現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化。
（二）規(guī)范金融機(jī)構(gòu)與客戶的責(zé)任
安全技術(shù)必須以人為主，要發(fā)揮內(nèi)控預(yù)警作用、進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控必須擁有先進(jìn)的輔助手段，開發(fā)高級的業(yè)務(wù)處理和管理軟件，使銀行職員能按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)化格式進(jìn)行操作，管理部門及時(shí)獲取所需業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)中。
（二）加大市場準(zhǔn)入監(jiān)管力度
網(wǎng)上銀行要接受各監(jiān)管機(jī)構(gòu)的日常檢查，包括資本充足率、流動性，交易系統(tǒng)的安全性、客戶資料的保密與隱私權(quán)的保護(hù)、電子記錄的準(zhǔn)確性和完整性等檢查。網(wǎng)上銀行要普遍建立相關(guān)信息資料、獨(dú)立評估報(bào)告的報(bào)告?zhèn)浒钢贫取?/p>
（三）強(qiáng)化信用監(jiān)管，完善社會信用體系
推動銀行信用建設(shè)，重點(diǎn)是要從制度上治理銀行，從源頭上堵住不良信用產(chǎn)生的可能，從而促進(jìn)社會信用的不斷完善。督促網(wǎng)上銀行進(jìn)一步建立完善還款記錄制度，切忌因片面追求業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大，而忽略信用風(fēng)險(xiǎn)的防范。
（四）強(qiáng)化法律監(jiān)管，制定相關(guān)法律法規(guī)
網(wǎng)上銀行的發(fā)展要有一個(gè)規(guī)范、明確的法律環(huán)境，立法機(jī)關(guān)要密切關(guān)注網(wǎng)絡(luò)銀行的最新發(fā)展和科技創(chuàng)新，及其對金融業(yè)和監(jiān)管造成的影響，集中力量研究、制定與完善有關(guān)的法律法規(guī)，加快立法工作，建立和完善促進(jìn)網(wǎng)上銀行發(fā)展的有關(guān)法規(guī)，逐步形成與國際接軌的法律法規(guī)體系。（作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究）
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