時間：2023-09-21 16:38:30
序論：在您撰寫企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
第一，少繳稅與多繳稅同時存在
不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽受到嚴重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護企業(yè)良好聲譽，實現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。
有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻 。舉兩個印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規(guī)定非金融機構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。
造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導對稅務管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務管理制度缺失；財務人員專業(yè)知識不足。
第二，涉稅風險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在
部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風險。
第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制
所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導和服務，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。
企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動與溝通，對重大事項未進行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業(yè)的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。
以上三點是當前企業(yè)在稅務管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：
首先，企業(yè)領(lǐng)導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識
由于企業(yè)領(lǐng)導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務籌劃提供強有力的支持。
其次，規(guī)范稅務籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務籌劃內(nèi)部治理機制
設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。
（一）管理理念較為落后。
我國企業(yè)稅務管理的工作較為復雜，特別是稅務表格的填寫非常麻煩。另外，企業(yè)的經(jīng)營者和財務管理者由于接觸稅務管理時間過少，并且對現(xiàn)代企業(yè)稅務管理理念的認識不夠，使得企業(yè)稅務管理人員難以更新稅務管理的理念。因此，企業(yè)的稅務管理只是簡單的報稅和納稅，難以認識到稅務管理工作在企業(yè)財務管理中的地位和作用，從而阻礙了企業(yè)對各項投資活動以及經(jīng)營活動的預先籌劃和安排，這對企業(yè)的發(fā)展帶來了負面影響。
（二）籌劃成本觀念欠缺。
很多企業(yè)對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠為企業(yè)減輕稅收負擔，并且?guī)砀嗟慕?jīng)濟效益，但是企業(yè)也需要為此支付一定的籌劃成本和費用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業(yè)承擔學習稅收法律政策的費用；對稅收籌劃人員還應支出培訓費用，給稅務中介機構(gòu)還應支付稅收籌劃的費用，以上這些都是企業(yè)稅收的籌劃成本。當籌劃成本低于其產(chǎn)生的收益時，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產(chǎn)生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。
二、加強企業(yè)稅務管理的必要性
（一）加強企業(yè)稅務管理有利于降低稅收成本。
稅務開支是企業(yè)當中一項重要的成本支出，并且具有較高的風險，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費用支出的多少對企業(yè)利潤的高低有重要影響，因此，企業(yè)需要根據(jù)自己的實際情況找到最適合的稅務管理方法，從而將稅務管理的成本降到最低，進而不斷提高利潤，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，促進企業(yè)的發(fā)展。
（二）加強企業(yè)稅務管理有利于提高企業(yè)的財務管理水平。
稅務管理對企業(yè)的財務管理影響甚大，為了做好稅務管理，企業(yè)需要定期給稅務管理人員開展業(yè)務培訓和道德教育，從而提高稅務管理人員的技能和素質(zhì)，增強其工作責任心，更好地實現(xiàn)稅務管理的目標。稅務管理水平提高能夠促進財務管理水平的提高。
（三）加強企業(yè)稅務管理有利于提高企業(yè)的競爭力。
企業(yè)進行稅務管理能夠更加及時地了解國家的稅收政策，并根據(jù)政策相應地調(diào)整企業(yè)的投資方向，對現(xiàn)有技術(shù)進行改造，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強企業(yè)的競爭實力。
（四）加強企業(yè)稅務管理有利于避免企業(yè)涉稅風險。
企業(yè)涉稅風險主要包括四個部分：稅收違法的風險、負擔稅款的風險、企業(yè)信譽的風險、企業(yè)生存發(fā)展的風險。假如企業(yè)遇到這幾類風險，就會大大增加企業(yè)的稅收成本，一旦企業(yè)信譽受到影響，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的阻礙。對企業(yè)稅務加強管理，能夠有效地降低稅收成本，同時降低或者避免企業(yè)涉稅的風險，這是促進企業(yè)長遠發(fā)展的必要措施。
三、優(yōu)化企業(yè)稅務管理的措施
（一）建立及完善稅務管理部門。
近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復雜，監(jiān)管力度也在不斷加強。在這樣的背景下，企業(yè)如果還是單純依靠會計以及財務管理人員進行稅務管理，對企業(yè)稅務工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業(yè)能在競爭激烈的市場中得以發(fā)展，需要建立專門負責管理稅務的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時地關(guān)注國家對稅收政策的調(diào)整，再根據(jù)企業(yè)的實際情況制訂出符合企業(yè)發(fā)展特點的納稅方案，盡可能地減少稅務方面的潛在風險。此外，企業(yè)應當定期地對企業(yè)稅務狀況進行總結(jié)和研究，建立稅負標桿率，以行業(yè)的平均稅負為標桿，正確認識企業(yè)自身的稅負狀況，保證企業(yè)的稅務管理能變得更加規(guī)范和合法。
（二）提升稅務管理工作人員的素質(zhì)。
隨著我國市場經(jīng)濟體制以及稅收體系的不斷完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及到稅務種類逐漸增多，并且稅務情況復雜。因此，為了滿足社會生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，企業(yè)的稅務管理人員素質(zhì)也應不斷提高，不僅要有扎實的稅務專業(yè)知識和技能，還需要有較強的計算機水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業(yè)道德，組織能力和協(xié)調(diào)能力也要相應跟上。企業(yè)應當重視對稅務管理人員素質(zhì)的提高，加強業(yè)務和技能培訓力度，加強對國家相關(guān)政策和法律的認識和掌握。在培訓方面，可以采取定期、短期培訓，還可以采取多渠道崗位培訓以及繼續(xù)教育等多種方法。當然，對普通員工的培訓也不能忽視，加強稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業(yè)稅務管理工作的順利開展。
（三）加強企業(yè)稅務風險防范。
企業(yè)如果沒有按照規(guī)定的數(shù)額或者沒在規(guī)定的時間內(nèi)納稅，那么就會遭到稅務機關(guān)的處罰，嚴重的話會追究刑事責任。隨著我國經(jīng)濟體制的變革以及稅務環(huán)境的變化，企業(yè)會面臨更多更復雜的稅務風險。由于一些企業(yè)自身的制度、流程不規(guī)范、核算出現(xiàn)錯誤或者是經(jīng)營方式存在缺陷，這些都會給企業(yè)造成稅務風險。而且只要企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，稅務風險隨時都會出現(xiàn)。因此，企業(yè)應當制定完整的措施進行全流程的風險控制，保證事前預測分析，事中做好風險識別和監(jiān)督，從而保證風險防范是真實有效的。此外，企業(yè)還應做好相關(guān)的內(nèi)控工作，及時解決存在的問題。
（四）加強稅務管理信息化建設(shè)。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務管理；現(xiàn)狀；重要性；優(yōu)化措施
對企業(yè)進行稅務管理就要求企業(yè)在遵守國家稅務法的前提下，在法律允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營狀況、理財活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實現(xiàn)節(jié)約協(xié)調(diào)安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務管理必須存在于整個企業(yè)進行財務決策的各個領(lǐng)域，并且必須認識到對企業(yè)進行稅務管理是非常必要的。
一、現(xiàn)階段國家稅務管理的情況
1.企業(yè)稅務管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)的稅務管理并沒有實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，這主要是因為國家直接操控了企業(yè)的經(jīng)營活動。而在財政部進行“利改稅”后，稅務就成了企業(yè)經(jīng)營中的一部分。然而，因為傳統(tǒng)思想的束縛，學術(shù)界的研究重點仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業(yè)的角度對稅收進行考慮，導致企業(yè)的稅務管理缺乏理論指導，并且企業(yè)也不把稅收的管理問題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒有把稅務管理當回事，只是讓財務會計人員對稅務進行監(jiān)督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業(yè)稅務機構(gòu)。這就導致了職責感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點就是，企業(yè)對稅務事務的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務知識，稅務信息很少有人了解，相關(guān)工作人員的業(yè)務素質(zhì)普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當然，我們并不否認有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達到企業(yè)發(fā)展的要求。
2.沒有全面系統(tǒng)的認識企業(yè)的稅務管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務管理和業(yè)務籌劃的概念，并沒有對這兩項工作進行合理的區(qū)分，反而把它們當作一種情況來看，覺得做好了稅務籌劃，稅務管理工作自然就不存在問題。這種認識是完全錯誤的，企業(yè)稅務籌劃只是企業(yè)稅務管理的一個分枝，并不能作為企業(yè)稅務管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業(yè)稅務管理進行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務管理人員沒有認識到稅務管理必須是一項全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認識，就是認為企業(yè)的稅務管理是納稅義務完成后進行的再管理，這就導致企業(yè)中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點的錯誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中都缺乏對稅務進行管理，容易造成一些遺漏。
二、對企業(yè)進行稅務管理的原因
1.企業(yè)進行財務管理有利于其稅收成本的降低，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的要求。稅務開支對企業(yè)來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費用在企業(yè)利潤中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個良好的稅務管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。這是實現(xiàn)企業(yè)稅務管理最本質(zhì)、最核心的方法。
2.對企業(yè)進行稅務管理有有助于企業(yè)財務管理水平的提高。由于稅務管理在財務管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對稅務管理人員開展培訓教育，提高其綜合能力和業(yè)務素質(zhì)，以實現(xiàn)加強企業(yè)稅務管理的目標。只有稅務管理人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的稅務管理和財務管理水平才有可能同樣得到提高。
3.對企業(yè)稅務管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競爭力的增加。企業(yè)稅務管理的進行，有利于企業(yè)及時的掌握國家的稅收政策動態(tài)，并且制定相關(guān)的對策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對合理的投資和技術(shù)改造進行一定的調(diào)整，實現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競爭力得到極大的增強。
4.良好的企業(yè)稅務管理能夠避免企業(yè)涉稅風險。企業(yè)中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風險、負擔稅款的風險還包括企業(yè)的信譽和生存發(fā)展風險。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會增加，更嚴重的是企業(yè)的聲譽會受到影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此對企業(yè)進行稅務管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)涉稅風險的目的，這是對企業(yè)的眼前效益和長遠發(fā)展的同時的保障。
三、優(yōu)化企業(yè)稅務管理的措施
1.設(shè)立專門管理稅務的部門，增強企業(yè)稅務管理人員的管理意識，加強監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強，企業(yè)如果仍純依靠會計和財務管理人員的工作，就很難實現(xiàn)企業(yè)稅務工作的目標。這就要求企業(yè)必須建立專門的稅務管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業(yè)技能的管理人員進行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態(tài)，及時了解稅收政策的變化，根據(jù)自身條件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務管理，盡量規(guī)避稅務方面可能出現(xiàn)的風險。另外，企業(yè)管理部門也必須定期總結(jié)研究企業(yè)的稅務狀況，建立稅負標桿率，確保企業(yè)的稅務管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負為標桿，對本企業(yè)稅負進行正確認識。
2.對工作人員進行培訓和考核。人是一切工作的主體，因此稅務管理工作人員的素質(zhì)對稅務管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務管理工作上取得進步，必須要從工作人員素質(zhì)上著手，只有他們的素質(zhì)提高了，企業(yè)稅務管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓機制，對于員工的業(yè)務專業(yè)、以及技能水平都要有嚴格的要求。其次，對于新老員工，都必須進行定期的考核，對于考核不合格者應該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細的獎懲措施，以調(diào)動稅務管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進他們自覺的提高自己的專業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)稅務管理工作的順利進行。
3.積極避免和防止財務風險。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務管理工作時，應積極的面對，最大限度的降低涉稅風險，或者從根本上進行預防。首先，企業(yè)稅務管理部門要了解國家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業(yè)稅務帶來的麻煩；其次，要對企業(yè)的納稅進行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進行詳細的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應積極的向稅務機關(guān)咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務管理應該在完善稅務管理控制措施后，要對企業(yè)的稅務進行評估預算，了解行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務動態(tài)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到保障。
4.企業(yè)要恰當高效的進行納稅籌劃。因為對企業(yè)進行納稅籌劃，可以提前估計企業(yè)的涉稅業(yè)務并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會受到損害。今天，企業(yè)在進行納稅籌劃時就必須要考慮到風險防范，結(jié)合實際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。
5.聘請稅務方面的專業(yè)人才如：稅務顧問或者稅務管理機構(gòu)。聘請他們作為企業(yè)的或者咨詢機構(gòu)，利用他們在稅務工作上的能力和經(jīng)驗，從而使得企業(yè)稅務管理的水平得到提高。同時，企業(yè)也應該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機構(gòu)的同時，也可以控制企業(yè)自身的風險。
四、結(jié)束語
稅務管理是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的一項工作，因此企業(yè)應該加強稅法知識學習，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務管理體系，并且積極主動的分析自身稅務管理的現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)階段的相關(guān)法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務管理的有效措施，達到降低稅務成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，以促進企業(yè)自身經(jīng)濟的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應市場經(jīng)濟的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發(fā)展，立于不敗之地。
參考文獻：
[1]蔡昌.稅務風險防范.化解與控制[M].北京：機械工業(yè)出版社. 2007
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務管理 現(xiàn)狀 優(yōu)化措施
一、加強我國企業(yè)稅務管理的重要性
（一）有利于增加企業(yè)的經(jīng)濟效益
稅務開支是企業(yè)支出的一項重要的成本支出，具有較高的風險，所以企業(yè)對其進行控制和管理是很有必要的。此外，由于稅收支出的多少影響企業(yè)利潤的高低，而企業(yè)根據(jù)自己的實際情況制定合理的稅務管理方法，則可以有效的降低稅務成本，提高利潤，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）有利于提高企業(yè)的管理水平和競爭力
首先，企業(yè)的稅務管理與財務管理之間關(guān)系密切，而企業(yè)則可以通過做好稅務管理對管理人員進行培訓和職業(yè)道德教育，提高管理人員的綜合素質(zhì)，增強管理人員的責任心，提高企業(yè)的管理水平。其次，企業(yè)還可以通過稅務管理及時的了解國家的稅收政策，根據(jù)國家的相關(guān)政策調(diào)整企業(yè)的投資方向，并對企業(yè)現(xiàn)有的管理技術(shù)進行改革，在實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的同時，增強企業(yè)的競爭力。
（三）有利于降低企業(yè)的涉稅風險
企業(yè)在經(jīng)營的過程中，在稅務方面可能會遇到稅收違法風險、分擔稅款風險、企業(yè)信譽風險、企業(yè)生存發(fā)展風險這四種風險，這些風險的存在會增加企業(yè)的稅收成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)加強稅收管理，能夠在降低稅收成本的基礎(chǔ)上降低或避免企業(yè)涉稅風險，這都有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
二、我國企業(yè)稅務管理的現(xiàn)狀分析
（一）缺乏新穎的管理理念
由于我國企業(yè)的稅務管理工作相對較為復雜，企業(yè)在進行稅務申報的過程中，需要填寫較多的稅務表格，所以其操作程序比較麻煩。但是企業(yè)的經(jīng)營者以及財務管理人員由于缺乏稅務管理專業(yè)知識，在管理崗位中進行管理工作的時間較少，所以他們在稅務管理工作中可能會存在畏懼的心理，這樣就會影響整個企業(yè)稅務管理工作的順利開展。此外，還有一些企業(yè)的稅務管理人員缺乏對現(xiàn)代較新的管理理念的認識，管理者在企業(yè)投資經(jīng)營之前并沒有統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的稅務管理工作，就導致其在管理的過程中，只是督促員工按時完成報稅、納稅工作，并且希望能夠通過多種途徑少繳稅或者晚繳稅，并不能在根本上優(yōu)化企業(yè)的稅務管理工作。
（二）企業(yè)的稅收業(yè)務缺乏嚴格的監(jiān)督機制
企業(yè)的稅收管理部門對其稅收進行籌劃是合理的，但是我國現(xiàn)階段的稅務管理部門并沒有建立嚴格的監(jiān)督機制，這就使得納稅人在納稅的過程中出現(xiàn)偽造、編造以及隱匿銷毀記賬憑證的現(xiàn)象。企業(yè)缺乏嚴格的監(jiān)督機制還可能會使得納稅人在記賬簿上多列支出部分的內(nèi)容，少列或不列收入部分的內(nèi)容，企業(yè)接到稅務機關(guān)申報通知時并沒有及時的申報或者在申報內(nèi)容中參雜不實內(nèi)容，這些都是違法的。此外，由于企業(yè)缺乏嚴格的監(jiān)督機制，還可能會使得企業(yè)的管理者放松對偷稅行為的處罰力度，這就在一定程度上助長偷稅行為。
（三）缺乏稅收籌劃成本觀念
企業(yè)進行稅收籌劃在一定程度上可以為企業(yè)減輕稅收帶來的負擔，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是，在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，企業(yè)還需要支付與之相關(guān)的成本與費用。其中不僅包括企業(yè)為研究稅收政策所使用的經(jīng)費、為提高企業(yè)員工自身素質(zhì)的培訓費用等都可以視為稅收的籌劃成本。但是，現(xiàn)階段有許多企業(yè)在進行稅務管理的過程中，缺乏稅收籌劃成本觀念。在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)往往會忽視對稅收成本的籌劃，這就使得企業(yè)不能正確的理解機會成本。
三、優(yōu)化我國企業(yè)稅務管理的措施
（一）建立健全企業(yè)的稅務管理部門
近些年來隨著我國稅法制度的不斷完善，稅法體系越來越復雜，對企業(yè)稅務部門的監(jiān)督力度也在不斷的加強。這樣一來，企業(yè)如果還依靠會計人員以及財務管理人員的傳統(tǒng)管理方式對企業(yè)稅務進行管理，則企業(yè)的稅務工作就很難得到順利的實施。所以，為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)應該監(jiān)理專門負責管理的稅務部門，并對其管理制度進行完善。此外，企業(yè)還可以通過聘請熟悉稅務管理的專門人才，研究國家稅收政策，并根據(jù)企業(yè)的稅務狀況制定出適合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，減少企業(yè)在稅務方面存在的風險。
（二）將信息化投入到企業(yè)稅務管理工作中
企業(yè)應該將信息化管理技術(shù)引入到稅務管理中來，實現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化。而稅務管理信息化則主要指的是企業(yè)在進行稅收管理的過程中，盡可能的將各種先進的手段運用到稅務管理中去，其中最重要的就是將一些先進的科技運用進去，還應該對其手段進行及時的創(chuàng)新，從而優(yōu)化業(yè)務流程，轉(zhuǎn)變落后的管理模式。如以前在稅務申報的時候，需要手工進行信息的填寫工作，而信息化則是通過網(wǎng)絡來進行納稅申報等工作，這就大大提高了工作效率。此外，信息化手段還可以對資源進行優(yōu)化配置，企業(yè)將稅務信息上床到網(wǎng)絡上，不僅提高了信息的利用率，還可以通過信息共享，讓更多的納稅人及時的了解到國家的稅收政策。
（三）提高稅務管理人員的業(yè)務能力
為了適應現(xiàn)代企業(yè)的稅務管理需求，稅務管理人員不僅要掌握稅務專業(yè)知識和技能和較強的計算機水平，還要了解相關(guān)的法律知識、較高的職業(yè)道德以及較強的組織協(xié)調(diào)能力。所以企業(yè)要重視對稅務管理人員綜合素質(zhì)的提高，加強稅務管理人員業(yè)務和技能的培養(yǎng)力度以及對國家相關(guān)政策的掌握程度。如在培訓方面，可以定期或不定期的對員工進行培訓，幫助員工樹立納稅觀念，從而促進稅務管理工作的順利實施。
（四）加強企業(yè)稅務管理部門的風險防范意識
企業(yè)如果沒有按照規(guī)定在有限的時間內(nèi)納稅，就會遭到稅務機關(guān)的處罰，一些情節(jié)嚴重的還有可能會被追究刑事責任?，F(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善和稅務環(huán)境的變化，企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率大大提高。而企業(yè)要想降低風險的發(fā)生概率，最重要的就是要制定完整的措施，對稅務工作中可能出現(xiàn)的風險進行控制，做好事前預測分析工作、事中風險識別監(jiān)督工作，減少風險的發(fā)生概率。此外，企業(yè)還應該做好內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)管理中存在的問題。
四、總結(jié)
企業(yè)的稅務管理是一項綜合性較強，比較復雜的工作，所以在管理的過程中，應該從建立健全企業(yè)的稅務管理部門入手，將信息化投入到企業(yè)稅務管理工作中來，并在提高稅務人員業(yè)務能力的同時，加強企業(yè)稅務管理部門的風險防范意識，從而優(yōu)化我國企業(yè)的稅務管理工作。
參考文獻
一、某市大企業(yè)稅收風險管理主要做法
1.成立專業(yè)化風險管理團隊，建立大企業(yè)稅務風險控制中樞
大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風險監(jiān)控中心，負責任務的整合、分發(fā)，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。
2.成立專業(yè)化風險應對分局，構(gòu)建大企業(yè)風險應對系統(tǒng)
大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風險應對實施分局，專門負責專業(yè)化風險管理團隊下發(fā)的典型戶應對、行業(yè)解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調(diào)整，組建2個專業(yè)化應對分局，分別負責重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風險應對；在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應對科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務風險。
3.成立重點稅源管理機構(gòu)，扁平化實施大企業(yè)風險管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業(yè)實施風險管理，業(yè)務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風險管理事項，承擔全市列名所有大企業(yè)的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業(yè)管理機構(gòu)業(yè)務邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。
二、大企業(yè)風險管理中存在的問題
從5年來某市對大企業(yè)風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱
某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務量下的細微風險很難被及時發(fā)現(xiàn)。
2.大企業(yè)風險管理的要求日趨提高
大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務復雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業(yè)財務人員及其稅務中介機構(gòu)的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。
3.稅企雙方層級管理及信息不對稱
對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機構(gòu)實施稅源管理時，基層主管稅務機關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。
三、進一步優(yōu)化大企業(yè)稅務管理的思考
目前，稅務機關(guān)對于大企業(yè)稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強化大企業(yè)稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：
1.轉(zhuǎn)換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系
將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務風險。大企業(yè)一般內(nèi)控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關(guān)應依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進內(nèi)部職能調(diào)整
堅持以解決大企業(yè)復雜問題為突破口，提升大企業(yè)風險管理水平。大企業(yè)稅務風險管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風險管理職能，進一步實現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對大企業(yè)復雜問題管理的專業(yè)化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業(yè)風險管理團隊，專門負責大企業(yè)的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業(yè)稅務風險。
圖們江區(qū)域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導區(qū)建設(shè)橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經(jīng)濟區(qū)、大圖們江經(jīng)濟圈和東北亞經(jīng)濟區(qū)，其地理位置十分重要，是東北亞區(qū)域合作的重要組成部分。經(jīng)過多年的開發(fā)建設(shè)，圖們江區(qū)域的發(fā)展已影響和拓展至整個延邊州地區(qū)。
從近幾年延邊州地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的宏觀數(shù)據(jù)來看，中小企業(yè)已成為延邊州經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要著力點和領(lǐng)跑員，對延邊州經(jīng)濟增長具有重要意義。根據(jù)相關(guān)資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業(yè)數(shù)量占全州企業(yè)總數(shù)的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經(jīng)濟總量的47%，同時延邊州中小企業(yè)的經(jīng)濟總量還在逐年高速增長。不論從企業(yè)數(shù)量上看，還是從經(jīng)濟總量上看，中小企業(yè)對延邊地區(qū)的經(jīng)濟的增長、就業(yè)的穩(wěn)定及社會的和諧等都發(fā)揮著積極的促進作用。
但延邊州地處我國吉林省的東部經(jīng)濟發(fā)展水平較東部沿海等發(fā)達地區(qū)相比有較大差異，且宏觀經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的稅收負擔相對較重，同時，中小企業(yè)自身發(fā)展力量薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，內(nèi)部人員稅務知識和專業(yè)勝任能力有待提高等，致使企業(yè)往往缺少對稅務風險的管理和控制，從而導致中小企業(yè)的稅務風險較重，且其風險管理和控制面臨較大壓力。
本文以圖們江區(qū)域（主要以延邊州）中小企業(yè)為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區(qū)域中小企業(yè)合理規(guī)避稅務風險，降低和減少稅務風險給企業(yè)帶來的損失，助力中小企業(yè)更好地成長和發(fā)展。
二、延邊州中小企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀分析
從企業(yè)危機管理理論的角度來看，危機的爆發(fā)通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業(yè)的稅務風險也無異于此。本文從稅務風險管理的三個階段入手，事前防范以規(guī)避風險，事中應對控制以阻止風險，事后補救以降低風險，總結(jié)和歸納了現(xiàn)階段延邊州中小企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀和特點。
1.事前稅務風險防范意識薄弱
在延邊地區(qū)，對大多數(shù)中小企業(yè)而言，經(jīng)營管理層往往缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在經(jīng)營決策中往往忽略了稅務風險對公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。然而，實質(zhì)上企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生主要集中在兩個環(huán)節(jié)：一是公司注冊階段引發(fā)的風險，二是公司納稅管理過程中存在的風險。從企業(yè)的業(yè)務構(gòu)建和管理決策開始，就決定了企業(yè)的稅收范圍和稅負大小等相關(guān)問題。企業(yè)管理人員稅務風險防范意識的薄弱，經(jīng)營業(yè)務決策的不得當，將直接影響企業(yè)的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負繳納金額等，從而直接影響和改變企業(yè)的稅務風險大小，無形中增加了企業(yè)的稅務風險。
2.事中稅務風險控制不及時，應對措施不完善
事中控制是有效防范稅務風險，減少損失的重要階段，而中小企業(yè)往往無法準確判斷、識別和評估稅務風險，并作出及時的反映和應對。結(jié)合延邊地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體情況，本文認為主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
（1）稅務專業(yè)知識欠缺，專業(yè)人才匱乏。以延吉市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為例，截止到2014年末，已有276家企業(yè)落戶高新區(qū)，其中規(guī)模以上企業(yè)30戶。通過開發(fā)區(qū)納稅人交流群了解到：該群包括開發(fā)區(qū)內(nèi)近七百余名企業(yè)的會計、稅務人員，群內(nèi)每日消息量近一百條，主要內(nèi)容涵蓋稅務申報系統(tǒng)、軟件、程序等多個方面。這也在側(cè)面反映了：在延邊州，大多數(shù)的中小企業(yè)管理者往往不具備較高的稅務知識水平，缺乏對稅務知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。
同時，在中小企業(yè)內(nèi)部往往沒有專業(yè)的稅務人員，為節(jié)省成本，降低日常開支，延邊州中小企業(yè)普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負責企業(yè)的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業(yè)的內(nèi)部日常核算和稅務管理過度依賴于外部機構(gòu)和人員，容易導致內(nèi)部管理和控制的滯后，不利于企業(yè)管理者根據(jù)會計信息進行決策和監(jiān)督；且稅務機構(gòu)人員的業(yè)務水平將直接影響企業(yè)的稅務活動，從而產(chǎn)生難以為中小企業(yè)規(guī)避和控制的風險。
（2）內(nèi)外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務風險的產(chǎn)生和防范離不開稅務機關(guān)的管理和相關(guān)稅收政策的變動調(diào)整。延邊州通過不斷強化中小企業(yè)技術(shù)服務，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔保機構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等不斷優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，推動中小企業(yè)迅速發(fā)展。2013年以來，全州為中小企業(yè)減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權(quán)限50項。事實證明：外部政府機關(guān)的相關(guān)信息，企業(yè)內(nèi)部部門間的交流溝通均是影響企業(yè)稅務工作的重要因素。通過不斷完善內(nèi)外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業(yè)實現(xiàn)稅務風險的有效管理。
（3）企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理制度不完善。稅務風險管理制度、考核和監(jiān)督機制，是重要的稅務風險控制機制，但延邊州中小企業(yè)內(nèi)部的稅務管理制度往往不健全，考核和監(jiān)督機制徒有虛名，風險管理制度更是虛有其表，從而導致企業(yè)內(nèi)部核算無監(jiān)督，納稅無保障，業(yè)務決策不經(jīng)稅務風險審核，經(jīng)營活動和會計處理不當?shù)缺厝粚е率轮锌刂齐y以進行，稅務風險頻發(fā)。
3.事后監(jiān)督和改進機制不健全
稅務風險發(fā)生后，及時迅速地處理有利于為企業(yè)降低風險，節(jié)約成本。一旦稅務風險發(fā)生后，應積極迅速應對，把握時機，在稅務機關(guān)進行處罰時，應及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態(tài)擴大，從而避免進一步影響到企業(yè)的聲譽，損害企業(yè)核心利益。從服務行業(yè)來看，受企業(yè)性質(zhì)的影響和制約，服務行業(yè)中小企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業(yè)營業(yè)收入變動較大，淡季經(jīng)營可能出現(xiàn)虧損，由此管理者決策對稅收風險產(chǎn)生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經(jīng)營中的的嚴重稅務風險。
同時，在經(jīng)歷稅務風險后，應及時進行改進和強化監(jiān)督，在分析和評估稅務風險產(chǎn)生的原因的基礎(chǔ)上，不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，從而，有效識別、規(guī)避和控制企業(yè)的稅務風險。在延邊州中小企業(yè)發(fā)展過程中，滯后的監(jiān)督和改進機制正是影響其稅務風險的重要原因。
三、完善延邊州中小企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀的對策
中小企業(yè)稅務風險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產(chǎn)規(guī)模的大小、經(jīng)營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務風險的意識和觀念，同時也離不開企業(yè)內(nèi)部的制度化和體制化問題。從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著手，本文為改善延邊州中小企業(yè)稅務風險管理問題提出以下幾點建議：
1.強化稅務風險管理意識，構(gòu)建稅務核算和監(jiān)督機制
企業(yè)的經(jīng)營管理者要充分認識到稅務風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，強化稅務風險意識，做到會計信息為決策服務，稅務管理為企業(yè)服務，讓稅務風險管理意識貫穿企業(yè)發(fā)展的始終；同時，完善企業(yè)內(nèi)部的核算和監(jiān)督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經(jīng)營活動和會計處理不當引發(fā)的稅務風險。
2.設(shè)置專職會計崗位，聘用專業(yè)稅務人員作為咨詢顧問
企業(yè)日常核算是其經(jīng)營管理決策的重要指標和參考因素，在企業(yè)內(nèi)部應設(shè)置專職會計崗位聘用會計人員進行經(jīng)營活動的日常核算，從而為稅務管理工作奠定基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)規(guī)模較小、職工人數(shù)少、現(xiàn)金流較小，聘用專職稅務人員進行稅務風險的管理成本較高，企業(yè)經(jīng)營壓力較大。因此，聘用專業(yè)人員擔任咨詢顧問具有可行性，請專業(yè)人士定期為企業(yè)進行稅務風險的評估和調(diào)整，為企業(yè)提供稅務知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)對風險的控制和管理。
3.建立內(nèi)外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作
延邊州的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導致影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內(nèi)外部的溝通，安排企業(yè)內(nèi)部的人員定期與主管稅務機關(guān)溝通，了解和關(guān)注政府相關(guān)稅收政策的變化和調(diào)整，組織稅務工作人員定期參與政府相關(guān)政策培訓和學習。充分把握延邊州強化中小企業(yè)技術(shù)服務，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔保機構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等的相關(guān)優(yōu)惠和扶持政策，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。
4.建立稅務風險的檢查和監(jiān)督制度，強化企業(yè)內(nèi)部控制
對于企業(yè)的日常會計核算和稅務相關(guān)工作，由熟悉企業(yè)日常經(jīng)營活動的人員進行定期和不定期的監(jiān)督和核查，確保日常核算符合相關(guān)會計準則的規(guī)定，稅務申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導致的偷漏稅風險，同時，也對企業(yè)會計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德進行檢驗，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
四、結(jié)論
稅務風險的發(fā)生涉及企業(yè)收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務爭訴等多個方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織形式、專職稅務人員專業(yè)勝任能力、企業(yè)內(nèi)部稅務風險評估體系、內(nèi)外信息溝通交流機制等息息相關(guān)。從長遠角度看，要促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，首先，國家應與時俱進出臺相關(guān)稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供制度保障；其次，政府應通過相關(guān)政策培訓強化對中小企業(yè)信息溝通和交流機制的指導，更要引導和鼓勵中小企業(yè)改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更好地發(fā)展；更重要的是，中小企業(yè)自身應強化稅務風險管理意識，重視企業(yè)內(nèi)部的稅務核算和監(jiān)督機制的構(gòu)建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。
注釋：
【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務風險； 管理； 實證分析
一、研究背景
企業(yè)稅務風險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務風險管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務風險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。
二、研究假設(shè)
對于中小企業(yè)而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務風險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設(shè)以待驗證。
H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。
H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理目標設(shè)置水平存在差異。
H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理崗位設(shè)置水平存在差異。
H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險識別與評估水平存在差異。
H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。
H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。
H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。
H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。
H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。
H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。
三、樣本分析
（一）樣本介紹
在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。
（二）評價指標的測度方法
企業(yè)稅務風險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：
方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。
方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。
方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來進行量化標度。
方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。
方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務風險管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務部門、設(shè)置了稅務崗位、有財務部門人員兼任、由外聘機構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。
方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。
（三）整體樣本的正態(tài)檢驗
傳統(tǒng)上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結(jié)果如表2。
可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。
四、不同企業(yè)規(guī)模稅務風險管理制度現(xiàn)狀分析
（一）不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析
樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表3。
不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對集中，導致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務風險管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務風險管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務風險管理崗位設(shè)置以及稅務風險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。
（二）不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表4。
不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務風險管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務風險管理崗位，但在其他稅務風險管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。
（三）結(jié)果分析
無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務風險管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務風險的識別與評估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。
五、不同特點中小企業(yè)在稅務風險管理制度水平上的差異研究
（一）樣本調(diào)整
由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務風險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。
（二）不同所有制中小企業(yè)稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表6。
根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。
（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表7。
根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。
（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表8。
根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務風險管理制度水平并不存在顯著差異。
（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表9。
根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。
（六）結(jié)果分析
1.不同所有制中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實。
2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實。
3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。
4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。
六、結(jié)論
本文研究的主要結(jié)果及分析如下：
1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務風險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務風險管理的必要性。
2.與稅務風險目標控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務風險管理的時候，更注重稅務風險的識別與評估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。
3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務風險管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務風險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務風險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務風險的管控上更有“執(zhí)行力”。
4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務風險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務風險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。
5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務風險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務風險管理水平應高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務風險管理水平。中小企業(yè)稅務風險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。
6.中小企業(yè)稅務風險管理制度的必要性。稅務風險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務風險意識，關(guān)鍵還要建立一套稅務風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務風險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務風險的目的。同時，各項制度的建設(shè)必須齊頭并進，不能簡單的將稅務風險管理的概念停留在稅務風險的識別與評估，要設(shè)置專門的稅務風險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務風險，并根據(jù)具體情況制定應對策略，及時的完善、改進管理制度。
7.中小企業(yè)應認識到進行稅務風險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務風險管理應及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務風險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務風險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應該在成立初就打好稅務風險管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應該盡快認識到稅務風險管理的重要性，并建立稅務風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。
【參考文獻】
