時(shí)間：2023-09-26 17:29:03
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【摘要】材料是一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本前提，是工程建設(shè)的物質(zhì)條件，沒有材料任何工程都將無(wú)法建設(shè)。材料是形成建筑主體的組成部分，它貫穿于工程建設(shè)的全部過程，在建筑經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有重要的地位，對(duì)工程的造價(jià)具有很大的影響。合理確定材料的進(jìn)場(chǎng)時(shí)間與采購(gòu)數(shù)量：是控制材料管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的有效措施；是降低工程成本的根本途徑；是提高建設(shè)資金使用效益的主要方法。正確處理材料的批量采購(gòu)與建設(shè)成本的匹配關(guān)系，是建筑行業(yè)要優(yōu)先解決的重要問題。
掌握材料分類管理的基本方法，了解材料價(jià)格組成的主要內(nèi)容及對(duì)工程成本的制約關(guān)系，熟悉有利于降低材料成本的管理方法，警惕影響材料價(jià)格安全的招標(biāo)方式，通過比較和分析，選擇最佳的材料采購(gòu)方案和經(jīng)濟(jì)批量，把握材料采購(gòu)的有利時(shí)機(jī)，使建筑材料的采購(gòu)成本與建設(shè)資金的使用效益更加匹配，最終達(dá)到提高基本建設(shè)資金效益的目的。
一、加強(qiáng)建筑材料的核算與管理，具有重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
材料是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)，并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料，輔助材料，外購(gòu)半成品（外購(gòu)件），修理備用件，包裝材料，燃料等。材料科目按照其流動(dòng)性排列在資產(chǎn)的前列，僅從它在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列順序，就能夠看出它的重要程度。它既是流動(dòng)資產(chǎn)，也屬于存貨的種類，它同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是材料所包含的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，可隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化而流動(dòng)，并帶來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流量的變化；二是材料的成本能夠可靠地計(jì)量，伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而改變自身的形態(tài)，且改變其本身的價(jià)值，在一定程度上影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也勢(shì)必影響到企業(yè)最終的利潤(rùn)。
建筑材料，是形成建筑成果的實(shí)體；是構(gòu)成建設(shè)成本的主體；是形成建筑產(chǎn)品的主力；是資產(chǎn)的重要組成部分，流動(dòng)性極強(qiáng)且可隨時(shí)變現(xiàn)，如果不能正確的核算與管理，不但會(huì)造成資金運(yùn)用效率的降低，而且會(huì)加大會(huì)計(jì)賬目記錄與市場(chǎng)價(jià)格的偏差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤和失真。材料的積壓，不僅會(huì)加大資金的占用；而且可能導(dǎo)致材料的損失與毀損；并會(huì)因新產(chǎn)品的出現(xiàn)而“退役”。所以加強(qiáng)材料的核算與管理，無(wú)論是對(duì)施工企業(yè)，還是對(duì)建設(shè)單位，都具有重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
二、材料應(yīng)按品種的不同分類采購(gòu)和管理
材料的品種繁多，取得的渠道各不相同，各部門的管理和核算方法也有所不同。材料的日常核算，可以按實(shí)際成本計(jì)算，也可以按歷史成本入賬。作為建筑行業(yè)的材料價(jià)格，一般是在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)管理部門按期公布的“建筑材料信息價(jià)”的具體指導(dǎo)下，分階段按實(shí)際采購(gòu)成本核算。材料的收發(fā)、賬簿的記錄，均采用實(shí)際成本法。
建筑材料應(yīng)按具體情況分類管理，其分類的方法也很多。根據(jù)存放地點(diǎn)不同分為：庫(kù)存材料、領(lǐng)用材料、在途材料；按其主次地位分為：主要材料和輔助材料；按重要程度分為：結(jié)構(gòu)用材料、非結(jié)構(gòu)用材料；按材料的類別分為：建筑材料、裝飾材料、設(shè)備安裝材料；按是否能再次利用分為：周轉(zhuǎn)性材料和非周轉(zhuǎn)性材料等。不同種類的材料，需要不同的核算方法，具有不同的管理要求。
隨著高科技成果在建筑行業(yè)的不斷轉(zhuǎn)化，新材料的不斷推陳出新，越來(lái)越多的老材料因功能單調(diào)而顯得落后，因不適應(yīng)新的規(guī)范要求被限制使用；由于建筑施工的方法不斷地向機(jī)械化、工業(yè)化發(fā)展，使以前的原材料進(jìn)場(chǎng)，變成了現(xiàn)在的半成品采購(gòu)；由原來(lái)的現(xiàn)場(chǎng)作坊，變成了現(xiàn)代的工廠化操作。這不僅給材料的采購(gòu)工作帶來(lái)了新的難題，也向成本核算部門提出了新的挑戰(zhàn)。是采購(gòu)原材料現(xiàn)場(chǎng)加工，還是購(gòu)買半成品直接安裝？以何種方式采購(gòu)才能降低施工成本？何種方案才能更有利于施工的進(jìn)行？這需要管理會(huì)計(jì)對(duì)多種方案的成本，進(jìn)行具體分析、比較后，作出最優(yōu)方案的選擇。
三、建筑材料分類管理的基本方法
1、制定和測(cè)算定額，指標(biāo)性限額管理。在施工過程中，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行各種材料消耗的定額管理，首先，消耗定額的制定應(yīng)具備客觀、公正的態(tài)度，要有科學(xué)的依據(jù)，不得胡編亂造。其次，消耗定額的制定應(yīng)具有嚴(yán)肅性、權(quán)威性，要組織具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行認(rèn)真分析、仔細(xì)測(cè)算，不得以個(gè)別人的意圖或暗示作為技術(shù)依據(jù)。再次，消耗定額的制定應(yīng)建立在正常的施工條件下，應(yīng)符合先進(jìn)合理的科學(xué)水平。最后，消耗定額的制定應(yīng)具有通用性，應(yīng)遵循普遍經(jīng)驗(yàn)適應(yīng)于個(gè)案的原則，不得從個(gè)案、特例推向工程的全面。定額制定以后，則應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜隨意更改。當(dāng)定額的實(shí)施條件發(fā)生重大變化時(shí)，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的改進(jìn)、新工藝、新材料的采用等，則應(yīng)及時(shí)對(duì)定額進(jìn)行修訂，使定額水平保持其先進(jìn)性、合理性和科學(xué)性。在定額實(shí)施過程中要加強(qiáng)對(duì)定額執(zhí)行情況的考核和分析，考察建設(shè)過程中用料的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)定額中存在的問題，及時(shí)采取措施予以糾正和解決。
2、按照經(jīng)濟(jì)權(quán)重的大小，分類進(jìn)行管理。將建筑材料劃分為A、B、C三類，分品種重點(diǎn)管理A，分類別一般控制B，按總額靈活掌握C。按照建筑材料的經(jīng)濟(jì)權(quán)重的大小進(jìn)行重點(diǎn)、一般和靈活的管理方式，即能達(dá)到重點(diǎn)控制、總體把握的目的；又能使建筑材料采購(gòu)工作，抓大放小，管理靈活。A類材料：金額較大，但品種數(shù)量較少，如電梯、水泵，品種數(shù)量不多，單位價(jià)值卻相當(dāng)大，對(duì)建筑成本有一定的影響。B類材料：?jiǎn)蝺r(jià)一般，品種數(shù)量相對(duì)較大，如鋼筋、水泥，單位價(jià)值雖小，但品種數(shù)量比較多，總體數(shù)額極大，對(duì)建筑成本起著決定性的影響。C類材料：品種繁多，用量較少且單位價(jià)值很小，如鐵釘、木宵等，品種非常零亂，所占金額較小，對(duì)建筑工程的造價(jià)不能構(gòu)成明顯的影響。因此，A類材料由于單體價(jià)值較大，而品種數(shù)量較少，較易控制；B類材料金額相對(duì)較小，品種數(shù)量很多，其總價(jià)值很高，應(yīng)重點(diǎn)管理；C類材料品種數(shù)量繁多，但金額卻很小，用量很少，對(duì)此只要把握一個(gè)總金額也就達(dá)到目的。
四、材料的采購(gòu)不能簡(jiǎn)單地價(jià)格比較
建筑材料的價(jià)格是制約工程成本的主要因素，但是材料的采購(gòu)并不是簡(jiǎn)單地進(jìn)行價(jià)格上的比較。材料質(zhì)量不同，品牌不同，其價(jià)格的內(nèi)含不同；事后服務(wù)的態(tài)度不同，質(zhì)量保證的體系不同，也就是價(jià)格所包含的內(nèi)容和范圍不同；市場(chǎng)的認(rèn)同程度不同，供求關(guān)系不同，需求的季節(jié)不同，材料的價(jià)格也會(huì)不同。因此材料的價(jià)格確定，不應(yīng)簡(jiǎn)單地以高低為標(biāo)準(zhǔn)，要注重質(zhì)和量的辨證關(guān)系。耐久質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品、信譽(yù)較高的產(chǎn)品、質(zhì)量確保的產(chǎn)品，不能因?yàn)閮r(jià)格稍高而被杜絕，它雖然是提升成本的因素，但是它同時(shí)也會(huì)給建筑工程帶來(lái)“質(zhì)”的飛躍。提高建筑工程的質(zhì)量，延長(zhǎng)建筑工程的使用壽命，就是提高建設(shè)資金的使用價(jià)值。
五、材料的采購(gòu)不宜盲目地招標(biāo)
材料的采購(gòu)當(dāng)然要注意合法的途徑，目前比較流行的采購(gòu)招標(biāo)是合法的形式，但是它不是材料采購(gòu)的唯一形式。建筑材料的采購(gòu)招標(biāo)，可以發(fā)揮需方市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，讓供貨商前來(lái)應(yīng)標(biāo)，通過競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)價(jià)格優(yōu)先。正確、公平的招標(biāo)采購(gòu)，的確能夠降低建筑材料的價(jià)格，但是它也存在著一定的弊端，如果對(duì)材料的品牌、質(zhì)量和價(jià)格不做充分的了解；如果對(duì)供貨渠道和環(huán)節(jié)不進(jìn)行控制；如果對(duì)前期的招標(biāo)工作準(zhǔn)備不夠細(xì)致，極易給投標(biāo)人留下投機(jī)的空隙，不但不能降低材料的采購(gòu)價(jià)格，并且會(huì)給中標(biāo)后的工程施工管理工作，帶來(lái)被動(dòng)的局面，甚至給以后的工作造成制約。
材料的招標(biāo)采購(gòu)，不能盲目地模仿和隨從，更不能以招標(biāo)的形式對(duì)材料的采購(gòu)工作進(jìn)行庇護(hù)。同類產(chǎn)品生產(chǎn)廠家較多的材料；市場(chǎng)供貨較為充足的材料；工程中用量較大、較多的材料；在充分做好招標(biāo)準(zhǔn)備工作的前提下，經(jīng)過對(duì)招標(biāo)文件嚴(yán)格地審核，認(rèn)真地分析，確保招標(biāo)文件的準(zhǔn)確、無(wú)漏洞，才能進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)。材料的招標(biāo)要注意批量的選擇，不能一標(biāo)全部，即不能將所有的材料一次性招標(biāo)；要注重時(shí)間跨度的選擇，不能一標(biāo)到底，即不宜將幾年以后才能用到的材料一次性招標(biāo)；要遵循工程施工對(duì)材料的具體需求規(guī)律，確定材料的先后采購(gòu)順序，先使用的材料先招標(biāo)，后使用的材料后采購(gòu)；要重視市場(chǎng)的供求關(guān)系，抓住合適的采購(gòu)機(jī)遇，盡量在材料滯銷的淡季招標(biāo)，在使用材料的旺季提貨。這樣既能降低材料的采購(gòu)價(jià)格，又能減少材料的保管工作，也就是減少建設(shè)資金的占用。
并不是所有的材料都適合招標(biāo)，購(gòu)買價(jià)值一元錢的材料，顯然不需要進(jìn)行招標(biāo)；獨(dú)一無(wú)二的材料，招標(biāo)也不能解決降低價(jià)格的問題；市場(chǎng)緊缺的材料，供貨單位也不需要采取應(yīng)標(biāo)的銷售形式。材料的采購(gòu)招標(biāo)也會(huì)給招標(biāo)單位帶來(lái)不利的局面，招標(biāo)文件就是暴露購(gòu)買的目的，就是把自己需要材料的秘密告訴對(duì)方；信息的有效范圍和招標(biāo)內(nèi)容的公開程度是有局限的，不一定所有的供貨廠家都能夠及時(shí)看到，也不能夠事先知道投標(biāo)者是否采取“聯(lián)?！钡拇畼?biāo)方式，招標(biāo)的可信度一旦失去控制，也就意味著中標(biāo)的價(jià)格不再可靠。
六、最佳經(jīng)濟(jì)批量的選擇與管理
關(guān)鍵詞：鋼材流通企業(yè) 內(nèi)部控制 績(jī)效管理 模式構(gòu)建
我國(guó)鋼材流通企業(yè)受鋼鐵市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)模式和流通秩序的影響，具有多元性、分散性、多層次性，這間接導(dǎo)致我國(guó)鋼材流通企業(yè)集中度偏低，市場(chǎng)化運(yùn)作強(qiáng)，加劇了鋼材市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。鋼材流通企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，需要面對(duì)隨時(shí)變化的市場(chǎng)行情、較高的加工成本、持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)成本等問題，這使得鋼材流通企業(yè)發(fā)展日益困難?；诖它c(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，以內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的經(jīng)營(yíng)模式為主，從內(nèi)部控制和加強(qiáng)企業(yè)績(jī)效管理兩方面來(lái)整頓企業(yè)，有效改善鋼材流通企業(yè)現(xiàn)狀，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)增長(zhǎng)創(chuàng)造條件。
1.鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1.1風(fēng)險(xiǎn)管理觀念落后
風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要理念，但我國(guó)大多數(shù)鋼材流通企業(yè)并沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。鋼材流通行業(yè)由于資金需求量大，再加上市場(chǎng)行情不穩(wěn)定、競(jìng)爭(zhēng)激烈等因素的存在，致使其經(jīng)營(yíng)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效的降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)受到重創(chuàng)。然而，大部分鋼材流通企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將所有的精力都投入到鋼材采購(gòu)及銷售上，過分看重銷售規(guī)模和產(chǎn)品價(jià)格，忽視了鋼材產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些鋼材流通企業(yè)盲目貸款，擴(kuò)大產(chǎn)品購(gòu)銷量，一旦鋼材市場(chǎng)動(dòng)蕩，大量的庫(kù)存可能會(huì)因惜售而滯銷。一方面企業(yè)要承擔(dān)產(chǎn)品價(jià)格倒掛的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面不斷增加的資金成本將使企業(yè)不堪重負(fù)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展。更有甚者，有些企業(yè)在資金深套后利用虛假倉(cāng)單、重復(fù)質(zhì)押等手段獲貸以期走出困境，結(jié)果反而泥足深陷。
1.2內(nèi)部控制制度不完善
盡管當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)鋼材流通企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，但就目前現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控制度過于形式化，其作用并沒有在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中充分體現(xiàn)出來(lái)。究其緣由，其一是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制大環(huán)境形成較晚;其二是鋼材流通企業(yè)對(duì)管理工作重視程度不夠;其三是鋼材流通企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制了解不夠具體和系統(tǒng)。以上因素的存在，最終導(dǎo)致鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施仍存在一定的缺陷和弊端。
1.3內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)
盡管有些企業(yè)的內(nèi)控制度已建立條理清晰的工作流程、明確的職責(zé)分工、相應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)、以及內(nèi)部監(jiān)督等措施，但由于內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)在對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制的過程中仍存在較多的漏洞或控制缺陷，致使內(nèi)部控制效果不盡理想。
1.4內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏
內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，可以促進(jìn)鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制通過整合企業(yè)資源、規(guī)范內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制關(guān)鍵人員，促使內(nèi)部控制監(jiān)督工作有效落實(shí)于企業(yè)管理之中。但當(dāng)前鋼材流通企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并不完善，一方面是缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，另一方面是相關(guān)監(jiān)督制度的制定并沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)用性不強(qiáng)，其中一些內(nèi)容缺乏實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用效果。
2.對(duì)企業(yè)績(jī)效管理的解讀
2.1整體解讀
在企業(yè)層級(jí)管理形態(tài)下，各職能部門承擔(dān)著特定的工作內(nèi)容，并完成既定的工作成果。這充分的說(shuō)明了，績(jī)效管理整體層面是以職能部門為代表。職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)鋼材市場(chǎng)體系，整個(gè)行業(yè)特點(diǎn)，鋼材流通企業(yè)現(xiàn)狀等相關(guān)方面，制定一系列的指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)鋼材流通企業(yè)各部門工作任務(wù)完成情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解當(dāng)前企業(yè)工作實(shí)力，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，為后續(xù)合理的規(guī)劃鋼材產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造條件。
2.2局部解讀
激發(fā)員工工作熱情是績(jī)效管理的重要任務(wù)之一?？?jī)效管理的局部層面以部門人員為代表。鋼材流通企業(yè)中績(jī)效管理的有效應(yīng)用之一是制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過獎(jiǎng)懲對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的員工進(jìn)行懲罰。另外，應(yīng)當(dāng)建立有效的績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放機(jī)制，以激勵(lì)員工為企業(yè)做出更多的貢獻(xiàn)。
3.構(gòu)建內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的模式
3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
在鋼材流通企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的模式，首要的任務(wù)就是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)控制度防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，同時(shí)也能促進(jìn)績(jī)效管理合理、有效的實(shí)施。對(duì)于鋼材流通企業(yè)來(lái)講，內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)圍繞主業(yè)――鋼材產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)，并兼顧績(jī)效管理的要求合理編制。以內(nèi)部控制制度提升企業(yè)的績(jī)效管理，強(qiáng)調(diào)流程規(guī)范、授權(quán)有度、各負(fù)其責(zé)。具體內(nèi)容如：
3.1.1建立健全的鋼材采購(gòu)制度。鋼材質(zhì)量、采購(gòu)定價(jià)直接決定經(jīng)營(yíng)收益及后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。所以，在建立鋼材采購(gòu)制度的過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)予以分析和考慮，如采購(gòu)預(yù)算如何制定、付款方式如何選擇、鋼材質(zhì)量如何檢測(cè)、各環(huán)節(jié)具體操作人員如何授權(quán)審批等，從而制定切實(shí)可行的鋼材采購(gòu)制度。
3.1.2建立庫(kù)存管理制度。完善的庫(kù)存管理制度可以促使鋼材數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)方面規(guī)范落實(shí)，通過強(qiáng)化庫(kù)房登記記錄、定期盤點(diǎn)等工作，提高鋼材存儲(chǔ)的安全性。由于大多數(shù)流通企業(yè)自身并不一定配備相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，因此對(duì)于優(yōu)質(zhì)第三方倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的甄選尤為重要。這里同樣強(qiáng)調(diào)，優(yōu)質(zhì)倉(cāng)庫(kù)選擇標(biāo)準(zhǔn)、選擇方法、選擇流程及權(quán)限的明確。
3.2優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制
從管理學(xué)的角度來(lái)講，績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建是非常必要的，其可以促進(jìn)企業(yè)管理工作科學(xué)、規(guī)范、合理開展。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，應(yīng)圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)實(shí)際情況，通過績(jī)效管理手段，合理設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重，建設(shè)一整套科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。同時(shí)，要象內(nèi)控制度一樣，對(duì)績(jī)效管理加強(qiáng)過程控制管理，以體現(xiàn)管理者對(duì)員工的幫助和員工的績(jī)效改進(jìn)。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施以及設(shè)計(jì)的各流程的重要控制點(diǎn)納入績(jī)效管理計(jì)劃，實(shí)施全過程的管理，并不斷完善流程，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。通過流程的不斷優(yōu)化，反過來(lái)提高公司整體的績(jī)效。人力資源部門也應(yīng)將內(nèi)控制度的執(zhí)行納入績(jī)效考核的量化指標(biāo)，以推動(dòng)內(nèi)控制度的不斷完善。
3.3健全與完善企業(yè)的監(jiān)督體系
審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在鋼材流通企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的經(jīng)營(yíng)模式，建立完善的監(jiān)督體系是非常必要的，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與績(jī)效管理的契合度，促使兩者在企業(yè)管理中充分發(fā)揮作用，推動(dòng)鋼材流通企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。那么，如何構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督體系？
首先，結(jié)合企業(yè)審計(jì)監(jiān)督實(shí)際情況和監(jiān)督要求，對(duì)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，促使審計(jì)監(jiān)督工作能夠找出企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的不足，完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的合理性與健全性。
其次，提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力，通過借助外部監(jiān)督并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在監(jiān)督之下實(shí)施。提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作透明度，為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為、樹立企業(yè)形象創(chuàng)造條件。
4.結(jié)束語(yǔ)
在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，鋼材流通企業(yè)需要面對(duì)十分嚴(yán)峻的形勢(shì)，如隨時(shí)變化的市場(chǎng)行情、不斷增加的加工成本、持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)成本、惡意打壓的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。此種情況下，鋼材流通企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制、健全與完善企業(yè)的監(jiān)督體系等措施的實(shí)施，構(gòu)建內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的經(jīng)營(yíng)模式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果，促進(jìn)鋼材流通企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]賈宏雪.基于市場(chǎng)細(xì)分的鋼材流通企業(yè)增值服務(wù)難點(diǎn)分析[J].物流工程與管理，2011（10）.
按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)管理體制改革意見的通知》（〔1999〕18號(hào)）和科技部等12個(gè)部門《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)管理體制改革的實(shí)施意見〉的通知》（國(guó)科發(fā)政字〔1999〕143號(hào)）的規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后實(shí)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。為做好這些單位職工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌和離退休人員的養(yǎng)老金發(fā)放工作，根據(jù)《研究國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制過程中有關(guān)問題的會(huì)議紀(jì)要》（國(guó)閱〔1999〕47號(hào)）要求，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納
轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，從1999年7月1日起，單位和個(gè)人按當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的比例，分別以1999年7月的工資總額和個(gè)人繳費(fèi)工資為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶。1999年7月1日前的連續(xù)工齡視同繳費(fèi)年限，不再補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
二、養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的支付
（一）轉(zhuǎn)制前已經(jīng)離退休的人員，原離退休費(fèi)待遇標(biāo)準(zhǔn)不變。對(duì)有事業(yè)費(fèi)的單位，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按所在城市1999年7月企業(yè)人均養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)支付離退休人員養(yǎng)老金，與原待遇標(biāo)準(zhǔn)的差額部分由原單位用事業(yè)費(fèi)或自有資金支付；沒有事業(yè)費(fèi)的單位，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的事業(yè)單位離退休費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付養(yǎng)老金。離退休人員的基本養(yǎng)老金調(diào)整按企業(yè)的辦法執(zhí)行，所需費(fèi)用從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金中支付。
（二）轉(zhuǎn)制前參加工作、轉(zhuǎn)制后退休的人員，基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)按照企業(yè)的辦法執(zhí)行。為保證離退休人員待遇水平平穩(wěn)銜接，在5年過渡期內(nèi)，按照企業(yè)基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法計(jì)發(fā)的養(yǎng)老金，如低于按原事業(yè)單位退休金計(jì)發(fā)辦法計(jì)發(fā)的養(yǎng)老金，其差額部分（以下稱待遇差），采用加發(fā)補(bǔ)貼的辦法解決，所需費(fèi)用從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金中支付。其中，1999年7月1日后退休的，發(fā)給待遇差的90％；2000年7月1日后退休的，發(fā)給待遇差的70％；2001年7月1日后退休的，發(fā)給待遇差50％；2002年7月1日后退休的，發(fā)給待遇差的30％；2003年7月1日后退休的，發(fā)給待遇差的10％；2004年7月1日后退休的，不再發(fā)給該項(xiàng)補(bǔ)貼。有條件的單位可建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
過渡期內(nèi)退休的人員，核定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)平均基本養(yǎng)老金按所在城市1999年7月的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；事業(yè)單位離退休金以1999年7月本人繳費(fèi)工資為基數(shù)計(jì)算，一次核定后不再變動(dòng)。
（三）轉(zhuǎn)制后參加工作的人員，按照規(guī)定執(zhí)行當(dāng)?shù)仄髽I(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
三、組織實(shí)施及管理
（一）科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后的養(yǎng)老保險(xiǎn)工作，政策性強(qiáng)，涉及面廣，有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)保障、經(jīng)貿(mào)委、科委、財(cái)政等部門，要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，密切配合，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，使轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的工作平穩(wěn)過渡，保證改革的順利實(shí)施。
（二）各地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，認(rèn)真核定單位和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)，盡快為轉(zhuǎn)制單位職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶；要實(shí)行全額收繳的基金結(jié)算方式，及時(shí)撥付應(yīng)由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支付的養(yǎng)老金并實(shí)行社會(huì)化發(fā)放。
【關(guān)鍵詞】電力建設(shè)；物資管理；現(xiàn)代化管理
電力建設(shè)中物資的管理是一項(xiàng)非常重要的工作，若是資產(chǎn)管理的得當(dāng)，也能夠直接的反應(yīng)出企業(yè)在發(fā)展過程中的情況，為了確保企業(yè)能夠不斷的出現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)的形態(tài)，電力建設(shè)企業(yè)應(yīng)該做好針對(duì)物資方面的管理，在以科學(xué)方式降低成本的同時(shí)，也加大對(duì)企業(yè)的整體管理，這樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展是非常的有意義的。
一、電力物資管理的總體概況
現(xiàn)在電力企業(yè)中關(guān)于電力物資管理主要包含采購(gòu)、合同、庫(kù)房。而采購(gòu)管理系統(tǒng)有包含了采購(gòu)計(jì)劃、和審核計(jì)劃管理。合同管理主要包含與供應(yīng)商簽訂的合同、與廠家簽訂的合同，對(duì)于這兩種的管理。而庫(kù)存的管理，主要就是庫(kù)房?jī)?nèi)部材料的清點(diǎn)、和入庫(kù)出庫(kù)管理。在現(xiàn)在電力建設(shè)物資管理的過程中，很多企業(yè)采用的都是ERP系統(tǒng)，在系統(tǒng)運(yùn)行的過程中實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化一體的管理方式，并利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)整理和分析，了解了物資管理的全過程，并結(jié)合現(xiàn)代管理手段，加強(qiáng)針對(duì)物資的管理過程。
二、電力建設(shè)的物資管理模式
1.采購(gòu)管理模式
在電力建設(shè)物資管理的模式上，需要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展形式，采用一體化管理的方式，將采購(gòu)的整體管理與企業(yè)管理相結(jié)合。而采購(gòu)中物資管理的方式，也只是原材料變成成品的一個(gè)環(huán)節(jié)。在管理的過程中加強(qiáng)供應(yīng)鏈中與其他部門的合作，這樣才能夠真正的發(fā)到管理的目的。
首先，在供應(yīng)鏈下的電力建設(shè)物資的采購(gòu)管理模式。采購(gòu)管理是供應(yīng)鏈管理中的一項(xiàng)，所以在物資管理的過程中需要針對(duì)采購(gòu)管理加以重視。在電力建設(shè)物資管理方面，采購(gòu)部門所需要負(fù)責(zé)的就是針對(duì)物資的控制和協(xié)調(diào)，并將物資管理與企業(yè)中其他部門連接起來(lái)。而在電力建設(shè)施工的過程中，需要針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)方案和設(shè)計(jì)的情況，制定物資的總量，并與采購(gòu)部門下達(dá)采購(gòu)的訂單，采購(gòu)部門則需要根據(jù)訂單的需求與供應(yīng)商聯(lián)系制定合作契約，所以訂單的下達(dá)是驅(qū)動(dòng)采購(gòu)部門活動(dòng)的重要組成部門[1]。
其次，針對(duì)采購(gòu)管理中信息的傳達(dá)與交流。在采購(gòu)部門信息和數(shù)據(jù)比較繁瑣和復(fù)雜，而且采購(gòu)管理中信息數(shù)據(jù)都是非常重要的，是關(guān)系企業(yè)利益的重點(diǎn)數(shù)據(jù)。采購(gòu)管理中信息的傳達(dá)主要就是內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)部分。內(nèi)部信息指的就是采購(gòu)系統(tǒng)中針對(duì)信息的管理和處理，企業(yè)中服務(wù)器會(huì)針對(duì)采購(gòu)管理進(jìn)行篩選，將屬于采購(gòu)的數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行匯總，轉(zhuǎn)入到物資管理的信息庫(kù)中，并生成相應(yīng)的訂單，在訂單中能夠查到需要采購(gòu)物資的單價(jià)、數(shù)量、規(guī)格、以及相應(yīng)的供貨要求。而對(duì)外信息傳達(dá)處理方面，采購(gòu)部門的信息數(shù)據(jù)都有外部得到而傳導(dǎo)到內(nèi)部系統(tǒng)中，所以采購(gòu)部需要針對(duì)外部信息進(jìn)行系統(tǒng)的管理，避免出現(xiàn)外部信息錯(cuò)誤或是數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致內(nèi)部信息的紊亂。
2.庫(kù)存管理模式
針對(duì)物資管理中的庫(kù)存管理方面，主要針對(duì)的是存貨的地點(diǎn)、方式、以及如何對(duì)庫(kù)存種類進(jìn)行搭配等內(nèi)容。在庫(kù)存管理中需要達(dá)到針對(duì)物資進(jìn)行合理的應(yīng)用確保將成本將到最低。而現(xiàn)在的電力建設(shè)工程方面針對(duì)庫(kù)存管理的要求越來(lái)越高，不僅需要保證企業(yè)對(duì)物資供應(yīng)的需求，也需要確保電力建設(shè)物資在周轉(zhuǎn)的過程中能夠完整與快速。在電力建設(shè)施工的過程中，由于工期的時(shí)間都比較短，為了能夠保證工期的順利進(jìn)行，這就需要電力企業(yè)能夠配備大量的庫(kù)存，而加大庫(kù)存量的同時(shí)也會(huì)讓人力和物力加大，這也會(huì)出現(xiàn)不能夠降低成本的主要原因，加大庫(kù)存量也會(huì)導(dǎo)致讓物資出現(xiàn)疊加的情況，出現(xiàn)資周轉(zhuǎn)不開，物資過剩，這些都不利于企業(yè)的整體發(fā)展[2]。
現(xiàn)在電力企業(yè)在針對(duì)庫(kù)存管理方面都采用了零庫(kù)存的方式，電力企業(yè)與供應(yīng)商達(dá)成了管理材料物資的合約，針對(duì)材料供應(yīng)方面確保能夠及時(shí)的供應(yīng)到原材料，并將材料直接送往庫(kù)房，這樣就能夠減少庫(kù)存的儲(chǔ)存量，也能夠減少因?yàn)閹?kù)存過剩而占用的資金。這種就類似于將庫(kù)存寄存在供應(yīng)商的倉(cāng)庫(kù)中，只要資金到位，供應(yīng)商就會(huì)直接供貨，這樣的零庫(kù)存的方式是現(xiàn)在電力建設(shè)施工中比較常見的方式，也協(xié)調(diào)了供應(yīng)商與企業(yè)之間的存在的矛盾。而針對(duì)零庫(kù)存的管理方式主要有一下幾種：
（1）長(zhǎng)期與電力企業(yè)合作，并代為保管物資，按照電力企業(yè)的要求進(jìn)行物資的保存，在接受到貨款之后為其進(jìn)行配送。這樣的零庫(kù)存屬于長(zhǎng)期保管的物資庫(kù)存。
（2）針對(duì)施工的2、3類材料物資進(jìn)行保存，可以按照單位的計(jì)劃隨意的采購(gòu)并送貨，徹底達(dá)到電力單位零庫(kù)存的物資。
（3）對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行先送貨，后結(jié)賬的方式，達(dá)到零庫(kù)存。
3.合同管理模式
針對(duì)現(xiàn)在物資方面的管理，最重要的一點(diǎn)就是合同管理，而有效的合同管理就需要了解合同的具體內(nèi)容，以及電力建設(shè)的基本情況和運(yùn)輸情況，并了解電力建設(shè)中材料的運(yùn)輸狀況，這樣就能夠充分有效的利用合同。再者需要對(duì)合同采用多種保管方式，利用先進(jìn)的設(shè)備和專業(yè)的人員對(duì)合同進(jìn)行保存，任何人在使用或是查看合同的時(shí)候都需要進(jìn)行登記，而且物料的管理人員需要及時(shí)的了解合同中備料的情況，以及合同中材料的運(yùn)輸情況，確保材料能夠及時(shí)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)[3]。合同管理人員也需要針對(duì)合同中材料的運(yùn)輸進(jìn)行追蹤，定期了解廠家的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和配送情況，對(duì)廠家進(jìn)行分析和評(píng)估，確保廠家能夠在供貨方面達(dá)到持續(xù)發(fā)展，也能夠讓企業(yè)放心的與廠家進(jìn)行合作，達(dá)到穩(wěn)定的合作關(guān)系，在這樣的合作關(guān)系中達(dá)到降低采購(gòu)成本的目的。
結(jié)語(yǔ)
電力建設(shè)的發(fā)展是社會(huì)必然的產(chǎn)物，而在電力建設(shè)的過程中，物資的管理是一項(xiàng)非常重要的項(xiàng)目，這不僅關(guān)系到電力建設(shè)的質(zhì)量安全問題，也關(guān)系到電力企業(yè)的成本問題。在物資管理的采購(gòu)管理中，采購(gòu)部門應(yīng)該及時(shí)的了解供應(yīng)商的價(jià)格和市場(chǎng)的價(jià)格；針對(duì)庫(kù)房倉(cāng)儲(chǔ)方面也需要及時(shí)的管理，盡量達(dá)到零庫(kù)存的方式，及能夠減輕庫(kù)存，也能減少資金的使用；針對(duì)合同管理，需要專業(yè)人員對(duì)供應(yīng)商及時(shí)的跟蹤，并了解供應(yīng)商的情況，這樣就能夠確保電力建設(shè)施工穩(wěn)定的發(fā)展，也能夠保證施工能夠正常的進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳小云.如何加強(qiáng)電力企業(yè)物資集中采購(gòu)管理[J].中國(guó)管理信息化，2011（10）：75
[關(guān)鍵詞] 企業(yè)管理 采購(gòu)管理系統(tǒng) 場(chǎng)館建設(shè)
一、PMBOK2004項(xiàng)目采購(gòu)管理
項(xiàng)目采購(gòu)管理包括從項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)外部購(gòu)買或獲得為完成工作所需的產(chǎn)品、服務(wù)或成果的過程，組織既可是產(chǎn)品、服務(wù)或成果的買方，也可以是賣方。項(xiàng)目采購(gòu)管理包括為管理項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)授權(quán)人員簽發(fā)的合同或采購(gòu)定單所需的合同管理和變更控制過程。
項(xiàng)目采購(gòu)管理也包括外部組織（買方）從實(shí)施組織（賣方）獲取項(xiàng)目而簽發(fā)的任何合同，以及管理合同規(guī)定的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)承擔(dān)的合同義務(wù)。
采購(gòu)過程包括：
采購(gòu)規(guī)劃――確定采購(gòu)何物及何時(shí)如何采購(gòu)。
發(fā)包規(guī)劃――記錄產(chǎn)品、服務(wù)或成果要求，并確定潛在賣方。
詢價(jià)――根據(jù)情況獲取信息、報(bào)價(jià)、投標(biāo)書、報(bào)盤或建議書。
選擇賣方――評(píng)定報(bào)價(jià)，在潛在的賣方中進(jìn)行選擇，并與賣方洽談書面合同。
合同管理――管理合同以及買賣雙方之間的關(guān)系，審查并記錄賣方當(dāng)前的績(jī)效或截止到目前的績(jī)效，以確定所需要的糾正措施，與為將來(lái)與賣方的關(guān)系提供依據(jù)，管理合同提供依據(jù)，管理與合同相關(guān)的變更，并在適當(dāng)時(shí)管理與項(xiàng)目外部買方的合同關(guān)系。
合同收尾――完成并結(jié)算合同，包括解決任何未決問題，并就與項(xiàng)目或項(xiàng)目階段相關(guān)的每項(xiàng)合同進(jìn)行收尾工作。
項(xiàng)目采購(gòu)管理過程涉及的買賣雙方之間的合同是法律文件，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)促使合同符合項(xiàng)目的具體要求。組織制定具體的政策或程序。項(xiàng)目管理涉及的各種活動(dòng)構(gòu)成合同生命期，應(yīng)進(jìn)行積極的管理，并認(rèn)真斟酌合同條款和條件的措詞，可避免或緩解可識(shí)別的項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。就產(chǎn)品或服務(wù)簽訂合同，是管理或假定潛在風(fēng)險(xiǎn)的一種責(zé)任分配方式。
二、某體育館綜合電子信息系統(tǒng)集成系統(tǒng)工程概況
重慶某體育館是一個(gè)集體育比賽、文藝演出、大型展覽、休閑娛樂、全民健身于一體的多功能建筑群。本公司承接該體育場(chǎng)館綜合電子信息系統(tǒng)集成工程的深化設(shè)計(jì)、設(shè)備材料供貨、安裝、調(diào)試、測(cè)試、驗(yàn)收、培訓(xùn)和售后維保，本工程主要內(nèi)容包括了13個(gè)子系統(tǒng)：
1．綜合布線系統(tǒng)GCS。常規(guī)PDS系統(tǒng)、電視轉(zhuǎn)播及評(píng)論布線、場(chǎng)地?cái)U(kuò)聲聯(lián)絡(luò)管線敷設(shè)；設(shè)計(jì)采用流行的六類布線系統(tǒng)及光纖到配線間的光纖布線系統(tǒng)，積木式的標(biāo)準(zhǔn)接插件使系統(tǒng)的擴(kuò)充和升級(jí)極為容易，為體育館提供高速的信息傳輸通道。
2．計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)CIS。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)采取星型拓?fù)浞绞剑\(yùn)用中心和配線間的二級(jí)管理模式，在中心機(jī)房設(shè)網(wǎng)管中心(核心網(wǎng)絡(luò)層，最高級(jí)網(wǎng)管中心)，構(gòu)成中央級(jí)局域網(wǎng)。配線間設(shè)二級(jí)交換網(wǎng)(骨干網(wǎng)絡(luò)層，本地網(wǎng)管中心)，核心網(wǎng)絡(luò)及骨干網(wǎng)絡(luò)均采用intranet模式，網(wǎng)絡(luò)的骨干解決方案是千兆以太網(wǎng)。
3．有線電視系統(tǒng)CATV。系統(tǒng)采用5-860MHZ雙向鄰頻HFC電纜電視傳輸網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，節(jié)目容量大，除了提供有線電視臺(tái)全部節(jié)目以外，并可以開通自辦節(jié)目。同時(shí)系統(tǒng)的傳輸方式可以滿足今后在利用HFC寬帶傳輸數(shù)據(jù)時(shí)，留有另一條高速傳輸網(wǎng)絡(luò)通道的接口。為今后在場(chǎng)館內(nèi)實(shí)施”三網(wǎng)合一”(即：電視網(wǎng)、電話網(wǎng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)) 的綜合傳輸方式預(yù)留網(wǎng)絡(luò)接口。
4．不間斷集中供電系統(tǒng)UPS。設(shè)計(jì)UPS不間斷電源系統(tǒng)則針對(duì)體育中心的中心機(jī)房、重要設(shè)備提供了最可靠的電源支持,并建立雙機(jī)熱備份功能。
5．防雷接地系統(tǒng)。設(shè)計(jì)雷電過電壓及電磁干擾保護(hù)防機(jī)房線路、設(shè)備及人身安全,確保數(shù)據(jù)線路、設(shè)備運(yùn)行安全,是體育館智能化系統(tǒng)數(shù)據(jù)通信網(wǎng)建設(shè)及運(yùn)行管理工作的重要組成部分。
6．閉路電視監(jiān)控系統(tǒng)CCTV。在場(chǎng)館的各主要出入口及重要部位設(shè)置功能不同的攝像機(jī)，在場(chǎng)館監(jiān)控中心設(shè)置電視監(jiān)控墻，配備先進(jìn)的數(shù)字硬盤錄像系統(tǒng)保存圖像資料，通過管理計(jì)算機(jī)、矩陣控制主機(jī)完成對(duì)任一路攝像機(jī)的顯示、調(diào)用及控制。
另外還有音響擴(kuò)聲系統(tǒng)PAS、公共廣播系統(tǒng)、計(jì)時(shí)記分系統(tǒng)TSS、電視轉(zhuǎn)播及評(píng)論系統(tǒng)BTCS、場(chǎng)地LED大屏幕顯示系統(tǒng)DAS、停車場(chǎng)管理系統(tǒng)以及機(jī)房建設(shè)等
三、項(xiàng)目采購(gòu)管理在本工程中的應(yīng)用
（一）采購(gòu)規(guī)劃
根據(jù)項(xiàng)目的招投標(biāo)書、項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)清單表、詳細(xì)的設(shè)備材料工程技術(shù)要求書、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃表等相關(guān)文件，制定本體育館電子信息系統(tǒng)集成系統(tǒng)的采購(gòu)規(guī)劃。但采購(gòu)內(nèi)容的深化調(diào)整，需要在工程中標(biāo)后，應(yīng)甲方要求進(jìn)行項(xiàng)目深化設(shè)計(jì)，并對(duì)部分技術(shù)參數(shù)進(jìn)行適當(dāng)修改和調(diào)整，進(jìn)而得出較準(zhǔn)確的實(shí)際工程預(yù)算造價(jià)，最后根據(jù)綜合深化后進(jìn)度和費(fèi)用作出實(shí)際的采購(gòu)計(jì)劃。（見表1所示）
（二）發(fā)包規(guī)劃
本體育館綜合信息系統(tǒng)集成項(xiàng)目中計(jì)算機(jī)信息集成部分由本公司項(xiàng)目部完成，其它系統(tǒng)的軟、硬件等主要材料采用外部購(gòu)買方式，由采購(gòu)部完成。
在項(xiàng)目投標(biāo)期間，部分外購(gòu)的項(xiàng)目已經(jīng)確定，采購(gòu)部原則上以已確定的外購(gòu)單位作為主要的潛在賣方，但是為了減少項(xiàng)目的成本風(fēng)險(xiǎn)，我們要求采購(gòu)部在已往的同類似經(jīng)銷商數(shù)據(jù)庫(kù)中選擇2～3家單位作為候選賣方，若沒有，則尋找新的類似經(jīng)銷商及賣方。在選擇新的候選賣方時(shí)，要求對(duì)賣方進(jìn)行商務(wù)評(píng)審，包括經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、業(yè)績(jī)、信譽(yù)和售后服務(wù)等，一般按照公司ISO9001質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)程序和要求進(jìn)行。
（三）詢價(jià)
分別與潛在賣方和候選賣方進(jìn)行溝通、詢價(jià)、比較，其實(shí)也是一個(gè)講價(jià)還價(jià)的過程，這個(gè)過程是技術(shù)知識(shí)、人的溝通技巧和智慧的綜合應(yīng)用，最后形成采購(gòu)比較表，承送給主管批準(zhǔn)后，實(shí)施合同簽定。（見表2）
（四）選擇賣方
當(dāng)主管審批后，就與確定的賣方開始簽訂合同，對(duì)合同條款進(jìn)行談判。合同格式和主要條款均由公司法律顧問草擬，在談判的時(shí)候我公司一般要求按照我們的格式條款來(lái)簽訂，以期達(dá)到最小的合同風(fēng)險(xiǎn)。特別在一些關(guān)鍵性條款上（如付款、交貨期等），采購(gòu)人員必須力爭(zhēng)。
（五）合同管理
項(xiàng)目合同簽訂后，我認(rèn)為合同管理的最主要的環(huán)節(jié)是監(jiān)督合同的執(zhí)行，我們這個(gè)工程各項(xiàng)合同加上有近百個(gè)，而且合同的執(zhí)行還應(yīng)該和項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度相配合，并按實(shí)際的進(jìn)度付款，因此正確、及時(shí)、順利的執(zhí)行合同監(jiān)管合同是很重要環(huán)節(jié)。我公司對(duì)合同的監(jiān)管執(zhí)行，是通過物料統(tǒng)籌表來(lái)完成的，這張統(tǒng)籌表必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理和采購(gòu)部老總的共同審批通過的。（見表3）
（六）合同收尾
在合同收尾階段，采購(gòu)部要核對(duì)到貨清單，包括收到的、返工的、退貨的總數(shù)，并與財(cái)務(wù)部核對(duì)賬目，確定無(wú)誤這之后，再進(jìn)行各項(xiàng)合同的清算。
通過對(duì)項(xiàng)目采購(gòu)管理知識(shí)的應(yīng)用，規(guī)范了我公司的采購(gòu)流程，使各采購(gòu)環(huán)節(jié)清楚、職責(zé)分明，是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目整體高效管理關(guān)鍵的部分。但是在應(yīng)用中，我們發(fā)現(xiàn)目前的采購(gòu)管理缺乏一定的靈活性，在處理一些緊急事件時(shí)，應(yīng)該有靈活的應(yīng)急措施，從而提高采購(gòu)效率。
采購(gòu)審計(jì)除了對(duì)過去事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)以查錯(cuò)糾弊外，還要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。采購(gòu)審計(jì)貫穿于采購(gòu)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從采購(gòu)計(jì)劃、價(jià)格制定、供應(yīng)商選擇、質(zhì)量驗(yàn)收、物流運(yùn)輸、合同執(zhí)行異常、結(jié)算等進(jìn)行監(jiān)督以及風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。
一、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類
采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)眾所周知分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)舞弊存在采購(gòu)過程中，貫穿于采購(gòu)的整個(gè)過程。
1、外部風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，即市場(chǎng)突變對(duì)采購(gòu)造成的風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)人員是市場(chǎng)把握不夠，采購(gòu)節(jié)奏異常；政策風(fēng)險(xiǎn)，是由國(guó)家、地方或行業(yè)的新經(jīng)濟(jì)、環(huán)保等政策的實(shí)施，給企業(yè)造成的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，由于供應(yīng)商提供的貨物質(zhì)量不穩(wěn)定造成產(chǎn)品的不穩(wěn)定或由此造成的退貨引發(fā)的生產(chǎn)用量不足；履約風(fēng)險(xiǎn)，由于供應(yīng)商合同無(wú)法執(zhí)行造成的缺料風(fēng)險(xiǎn)或提供預(yù)付款但不執(zhí)行合同的風(fēng)險(xiǎn)；自然意外風(fēng)險(xiǎn)，由于自然災(zāi)害造成的供應(yīng)條件的變化，如運(yùn)輸船只沉沒等，給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)。
2、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，是指采購(gòu)計(jì)劃制定的科學(xué)性和合理性，是否有相關(guān)責(zé)任的審批。合同風(fēng)險(xiǎn)，合同條款不明確、不清晰造成的責(zé)權(quán)不清；采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商勾結(jié)；合同管理混亂。質(zhì)量驗(yàn)收的風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)量上以次充好，計(jì)量不準(zhǔn)確等；庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)物資沒有建立在合理庫(kù)存的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)應(yīng)急采購(gòu)或庫(kù)存過多，造成的資金積壓。
二、防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的對(duì)策和方法
1、督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門建立完善的內(nèi)部控制制度
采購(gòu)部門掌握著企業(yè)的采購(gòu)大權(quán)，所謂“沒有監(jiān)督的權(quán)利必定滋生腐敗，沒有過程的控制很難達(dá)到理想的目標(biāo)，任何靠個(gè)人自覺的管理注定是走不遠(yuǎn)的，沒有制度的規(guī)范和操作流程，圣人也會(huì)收回扣的”。筆者所在單位用了半年的時(shí)間將公司采購(gòu)的流程進(jìn)行了規(guī)范梳理，采購(gòu)部門綜合科同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督職能。建立合同格式條款，對(duì)在歷次審計(jì)過程中多次出現(xiàn)的問題，盡量約束在合同內(nèi)，避免后期出現(xiàn)異議，同時(shí)也減少了采購(gòu)人員在處理問題上的隨意性。規(guī)范結(jié)算過程中的各類異常情況處理，如《質(zhì)量異議結(jié)算處理單》、《不合格品處置記錄》《預(yù)付款情況說(shuō)明》，規(guī)范各類處置單的審批權(quán)限。
2、對(duì)采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督
有效的采購(gòu)計(jì)劃可以使企業(yè)資金得到有效利用，所以審核采購(gòu)部門的采購(gòu)計(jì)劃制定是否科學(xué)同樣很重要。根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)際合同簽訂情況、生產(chǎn)用量、庫(kù)存，制定原料周轉(zhuǎn)周期表；計(jì)算采購(gòu)計(jì)劃與實(shí)際簽訂之間的差異并存在的原因，綜上分析原料采購(gòu)計(jì)劃制定的合理性。
3、對(duì)合同簽訂、執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督
依法制定采購(gòu)合同是避免合同風(fēng)險(xiǎn)，防患未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)，首先對(duì)采購(gòu)部門是否履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)重點(diǎn)是在供應(yīng)商選擇上是否嚴(yán)格按照《供應(yīng)商管理制度》執(zhí)行，通過采購(gòu)部門提供的季度、年度《供應(yīng)商評(píng)價(jià)》判斷其是否真實(shí)合理。
4、對(duì)采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督
采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)是采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)廠前的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)，采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的好壞直接影響著貨物的質(zhì)量，以及公司的利益，因此該環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督也是至關(guān)重要的。貨物驗(yàn)收環(huán)節(jié)，審計(jì)人員在不通知取樣人員的前提下，與其共同取樣，看其取樣過程是否符合規(guī)定，取樣過程中是否存在任意取樣的情況，并將取樣數(shù)據(jù)分為兩份，將其中一份帶回，按照審計(jì)部分的編號(hào)，從公司化驗(yàn)室或請(qǐng)第三方檢驗(yàn)，最終對(duì)比結(jié)果看其是否存在較大差異。同時(shí)關(guān)注采購(gòu)部門中質(zhì)量仲裁案的比例，判斷檢驗(yàn)的準(zhǔn)確性。對(duì)于計(jì)量的準(zhǔn)確性，通常也采用抽查的方式進(jìn)行監(jiān)督，不定期抽查計(jì)量器具的校磅記錄或共同校磅。
5、結(jié)算審計(jì)
根據(jù)合同約定，審計(jì)對(duì)采購(gòu)部門的結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)抽查，采用復(fù)核法審計(jì)，根據(jù)到廠原料的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)以及交貨時(shí)間等因素復(fù)核結(jié)算是否準(zhǔn)確。存在質(zhì)量異議與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，并將協(xié)商結(jié)果填入《質(zhì)量異議處理單》，由相關(guān)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批，審計(jì)對(duì)其處理的結(jié)果和審批情況進(jìn)行審計(jì)。
6、付款審計(jì)
對(duì)存在預(yù)付款的看其是否符合合同約定以及交貨時(shí)間以及發(fā)票入庫(kù)情況。應(yīng)付款方面按照合同約定票到付款，對(duì)于沒有發(fā)票入庫(kù)的堅(jiān)持不能付款，特殊情況需由相關(guān)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)批示，審計(jì)對(duì)其操作進(jìn)行監(jiān)督手續(xù)是否齊全，是否按章辦事。付款時(shí)間按照公司付款規(guī)定，對(duì)于提前和之后的付款進(jìn)行審計(jì)。不定期對(duì)應(yīng)付款登記臺(tái)帳進(jìn)行審計(jì)。
非獨(dú)立法人運(yùn)作工廠不具備獨(dú)立法人資格，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一般在總公司（法人）框架下，開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。在工作實(shí)踐中，非獨(dú)立法人運(yùn)作工廠又需要一定的自主性，比如對(duì)外采購(gòu)部分個(gè)性化需求物資，不可避免出現(xiàn)與總法人合同框架不完全吻合情況。在這種情況下，如何避免和防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)需要面對(duì)和思考問題。本文就此進(jìn)行探討，并提出防控措施。
一、前言
非獨(dú)立法人運(yùn)作工廠（以下簡(jiǎn)稱“工廠”）一般是總公司（法人）組織構(gòu)架中一個(gè)重要部門，法人在組織構(gòu)架中一般賦予“工廠”一定金額內(nèi)的財(cái)務(wù)自，部分財(cái)務(wù)指標(biāo)需要獨(dú)立核算。公司（法人）標(biāo)準(zhǔn)和合同在“工廠”沿用，實(shí)際操作中常常出現(xiàn)一些問題。比如超法人合同范圍外的物品采購(gòu)，不能完全執(zhí)行公司合同價(jià)格；未按規(guī)定辦理價(jià)格上漲變更程序，存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)象與公司相關(guān)采購(gòu)管理、合同管理制度、財(cái)務(wù)制度不符，存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，影響工作效率，同時(shí)不利于采購(gòu)成本費(fèi)用控制。
二、工廠采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在的常見問題
（一）采購(gòu)人員不熟悉合同簽訂程序，對(duì)合同條款理解不透徹。工廠采購(gòu)中經(jīng)常選擇與公司簽訂合同的供應(yīng)商，以避免同一類型采購(gòu)反復(fù)招標(biāo)，影響業(yè)務(wù)效率。采購(gòu)過程中，業(yè)務(wù)部門經(jīng)常對(duì)合同理解不夠全面，認(rèn)為采購(gòu)總額在預(yù)算范圍內(nèi)，至于供應(yīng)單個(gè)項(xiàng)目商報(bào)價(jià)變化情況理解不夠到位，結(jié)算內(nèi)容價(jià)格超過公司合同清單價(jià)格。采購(gòu)部門一般理解為合同在有效期內(nèi)，由于市場(chǎng)價(jià)格上漲，供應(yīng)商現(xiàn)今已無(wú)法執(zhí)行，供應(yīng)商按當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算。此種情況，一般來(lái)說(shuō)還有深層次原因。合同簽訂部門建議由采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，采購(gòu)部門認(rèn)為合同的簽訂部門是公司簽訂合同歸口部門，價(jià)格變更程序應(yīng)由原合同簽訂部門發(fā)起。采購(gòu)部門對(duì)因部分價(jià)格變化簽訂補(bǔ)充合同程序復(fù)雜，沒有達(dá)到沿用上級(jí)合同，簡(jiǎn)化流程和手續(xù)目的。
（二）超合同約定范圍采購(gòu)物品。“工廠”自行采購(gòu)物品具有價(jià)值低、種類多的特點(diǎn)。公司級(jí)合同不能兼顧到“工廠”的全部需要，合同清單不能囊括所有需要采購(gòu)物品。針對(duì)個(gè)別物品，單價(jià)低，金額不大的合同外采購(gòu)，考慮成本和效率因素，采購(gòu)部門一般不再簽訂新的專項(xiàng)合同。采購(gòu)中，采購(gòu)部門常引用合同的條款中“如采購(gòu)合同清單外的物品，供應(yīng)商按市場(chǎng)價(jià)格給予一定優(yōu)惠，按雙方協(xié)商后的價(jià)格執(zhí)行”這類條款。此類條款應(yīng)用需要相應(yīng)規(guī)范制度和文件支撐，采購(gòu)物品不在合同價(jià)格清單內(nèi)的，采購(gòu)部門以供應(yīng)商報(bào)價(jià)作為結(jié)算依據(jù)，缺少定價(jià)依據(jù)，單用此條款進(jìn)行非合同范圍內(nèi)采購(gòu)存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）即時(shí)結(jié)清交付完畢且金額較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理解和執(zhí)行存在偏差。公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，原則上均應(yīng)簽訂書面合同。但為了提高效率，及時(shí)滿足生產(chǎn)需求，對(duì)于能夠即時(shí)結(jié)清交付完畢且金額較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以不簽訂書面合同。在實(shí)踐中，對(duì)于哪些采購(gòu)屬于“金額較小”理解存在認(rèn)識(shí)上的偏差，進(jìn)而在財(cái)務(wù)管理中引發(fā)爭(zhēng)議。例如工廠經(jīng)常涉及到的計(jì)量檢驗(yàn)、特重設(shè)備檢定，常因檢定周期、檢定標(biāo)準(zhǔn)等差異，引起財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。原因主要是計(jì)量檢驗(yàn)通常由幾家計(jì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，這些機(jī)構(gòu)有政府機(jī)構(gòu)、有民營(yíng)企業(yè)，設(shè)備檢測(cè)收費(fèi)國(guó)標(biāo)有政府收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，非標(biāo)檢測(cè)是企業(yè)自行定價(jià)。這些差異的存在，檢測(cè)結(jié)算依據(jù)往往只有對(duì)方的收費(fèi)通知單執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門無(wú)法出具統(tǒng)一規(guī)范收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。另外一種相近情況是、文宣費(fèi)用，費(fèi)用雖是歸口管理，但因業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)部門個(gè)性化需求、業(yè)務(wù)零散，業(yè)務(wù)部門采購(gòu)供應(yīng)商不固定，出現(xiàn)結(jié)算同一類物品價(jià)格不統(tǒng)一的現(xiàn)象。以上兩種情況，單項(xiàng)采購(gòu)審視完全符合“即時(shí)結(jié)清交付完畢且金額較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”標(biāo)準(zhǔn)。但在整個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)歸集，金額仍然較為可觀，且容易出現(xiàn)采購(gòu)價(jià)格差異，不符合財(cái)務(wù)規(guī)范要求現(xiàn)象。
（四）采購(gòu)實(shí)施人員財(cái)務(wù)規(guī)范認(rèn)識(shí)不夠，給財(cái)務(wù)票據(jù)帶來(lái)時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)。在一些采購(gòu)業(yè)務(wù)中，因采購(gòu)物品特殊性，客觀上存在審批手續(xù)復(fù)雜，采購(gòu)周期長(zhǎng)等因素。這其中有些采購(gòu)物品又是生產(chǎn)所急需的，為了滿足需要，存在個(gè)別先采購(gòu)后完善立項(xiàng)、預(yù)算上報(bào)、投產(chǎn)通知、結(jié)算手續(xù)現(xiàn)象。在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)人員因?qū)ω?cái)務(wù)規(guī)范認(rèn)識(shí)不夠，完成采購(gòu)后，認(rèn)為主要采購(gòu)工作已經(jīng)完成，對(duì)程序規(guī)范性和完整性業(yè)務(wù)主動(dòng)性不足，造成采購(gòu)業(yè)務(wù)完成周期延長(zhǎng)。另外，一些業(yè)務(wù)部門對(duì)票據(jù)規(guī)范性要求認(rèn)識(shí)不足，結(jié)算開票清單注明的物品名稱、規(guī)格型號(hào)與合同并不完全一致，造成退票等情況發(fā)生，可能造成票據(jù)過期等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
（一）嚴(yán)格執(zhí)行合同文件，減少違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。一是采購(gòu)前應(yīng)主動(dòng)了解公司費(fèi)用歸口部門是否與供應(yīng)商簽訂有同類價(jià)格合同，如有優(yōu)先采用公司合同價(jià)格；二是杜絕先供貨后結(jié)算現(xiàn)象，降低供應(yīng)商漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，避免退票扯皮風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率；三是如公司無(wú)采購(gòu)合同，采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)公司管理標(biāo)準(zhǔn)中的采購(gòu)價(jià)格確定的方式對(duì)應(yīng)程序辦理價(jià)格審批；四是供應(yīng)商要求變更原合同采購(gòu)價(jià)格的，采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)公司采購(gòu)價(jià)格管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)變更程序辦理變更審批。
（二）嚴(yán)格控制超合同外采購(gòu)。原則上不能超合同采購(gòu)清單外進(jìn)行采購(gòu)，超范圍采購(gòu)的，要求按公司采購(gòu)價(jià)格管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)中的采購(gòu)價(jià)格確定程序辦理價(jià)格審批，根據(jù)合同管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定簽訂合同或補(bǔ)充協(xié)議。明確合同條款中“合同清單外的雙方協(xié)商價(jià)格”，不是指業(yè)務(wù)部門與供應(yīng)商的協(xié)商，而是合同簽訂部門牽頭成立的談判小組與供應(yīng)商的協(xié)商，經(jīng)合同審批部門審批后的協(xié)商價(jià)格，確保程序合規(guī)性。
（三）整合同類型采購(gòu)業(yè)務(wù)，聚零星為整體。對(duì)于有部門歸口管理，使用部門分散零星物品采購(gòu)，進(jìn)行必要梳理。達(dá)到一定金額，符合應(yīng)用合同進(jìn)行管理的，按程序由歸口部門簽訂框架類合同。各部門直接從合同供應(yīng)商處采購(gòu)，避免各部門采購(gòu)供應(yīng)商不固定、同一類物品結(jié)算價(jià)格不統(tǒng)一的現(xiàn)象。同時(shí)，歸口部門按合同約定定期結(jié)算，通過銀行轉(zhuǎn)賬，按費(fèi)用管理規(guī)定，減少現(xiàn)金報(bào)銷不規(guī)范問題。
（四）明確職責(zé)分工，確保票據(jù)實(shí)效。對(duì)于金額較大類物品采購(gòu)，督促采購(gòu)實(shí)施部門嚴(yán)格采購(gòu)程序，嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、預(yù)算上報(bào)、投產(chǎn)通知、結(jié)算采購(gòu)流程，避免先采購(gòu)后補(bǔ)手續(xù)現(xiàn)象發(fā)生，采購(gòu)程序、采購(gòu)實(shí)物與票據(jù)按要求節(jié)點(diǎn)完成。對(duì)于發(fā)票物品名稱與合同物品名稱不一致，結(jié)算價(jià)格與合同價(jià)格一樣差異，采購(gòu)部門應(yīng)加強(qiáng)把關(guān)，落實(shí)責(zé)任，確保發(fā)票清單物品名稱與合同名稱一致性票，降低稽核風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
