時(shí)間：2023-10-08 15:33:28
序論：在您撰寫審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】財(cái)政預(yù)算 審計(jì) 重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，各級政府審計(jì)部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督；同時(shí)，《中華人民共和國審計(jì)法》也規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。由此可見，財(cái)政預(yù)算審計(jì)是法律規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)必須審計(jì)的內(nèi)容。財(cái)政預(yù)算審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、占用時(shí)間長的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，不可能面面俱到，全面審計(jì)，應(yīng)該抓住重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)施審計(jì)。
一、審查預(yù)算編制和批復(fù)情況
主要審查預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制程序、預(yù)算批復(fù)與預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。
（一）審查預(yù)算編制內(nèi)容是否真實(shí)合法
是否將稅收與土地出讓金足額列入預(yù)算，是否將按規(guī)定應(yīng)列入預(yù)算的非稅收入，足額列入；上級各項(xiàng)補(bǔ)助收入包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入（含體制補(bǔ)助及結(jié)算補(bǔ)助）、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入，是否按規(guī)定列入本級預(yù)算；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出是否列入本年預(yù)算，上年度結(jié)余用于本年度的支出數(shù)是否真實(shí)；教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會保障、預(yù)備費(fèi)等支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定。
（二）審查預(yù)算編制的程序是否合規(guī)
檢查部門預(yù)算的編制是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序辦理，編制是否及時(shí)。項(xiàng)目支出預(yù)算是否實(shí)行項(xiàng)目庫管理，并按輕重緩急合理排序，進(jìn)行滾動管理。對新增項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額較大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，是否按要求組織專家或委托中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行了投資評審。部門報(bào)送的項(xiàng)目預(yù)算建議方案，是否將大部分資金細(xì)化到使用單位和具體用途。政府集中采購目錄內(nèi)或采購限額上的貨物、工程、服務(wù)，是否同時(shí)編制政府采購預(yù)算。
（三）審查預(yù)算批復(fù)是否合規(guī)
財(cái)政部門是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)批復(fù)本級各部門預(yù)算；預(yù)留待分配資金是否合理；財(cái)政部門是否將政府采購預(yù)算納入部門預(yù)算予以批復(fù)；是否依據(jù)各單位的政府采購項(xiàng)目預(yù)算額度，匯總編制本級政府年度采購計(jì)劃，并向政府采購管理部門下達(dá)。
（四）審查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定辦理
對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，是否按規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)告調(diào)整的主要內(nèi)容、具體項(xiàng)目及增減變化的主要原因；動用超收收入追加支出，是否編制超收收入使用方案；有無擅自改變預(yù)算資金使用方向的問題。
二、審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況
主要檢查財(cái)政收支是否真實(shí)、完整。核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字；核對年初預(yù)算，檢查收入是否減少，支出是否增加；審查并清理財(cái)政歷年滾存結(jié)余數(shù)。
（一）審查預(yù)算收入情況
審查各項(xiàng)收入是否依法計(jì)征、足額入庫，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算收入。重點(diǎn)檢查財(cái)政部門對各部門、各單位上繳的非稅性收入，是否納入預(yù)算管理；是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，有無用“以收抵支”和沖退收入的辦法，解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金的問題；執(zhí)收單位是否按照規(guī)定及時(shí)、足額征收，并及時(shí)繳入國庫或財(cái)政專戶，有無截留、坐支的問題，有無自定項(xiàng)目、擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)收費(fèi)等問題；有無將應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來或財(cái)政專戶中，進(jìn)行預(yù)算之外收付核算，逃避預(yù)算監(jiān)督的問題。
審查辦理預(yù)算收入退庫情況。主要檢查收入退庫是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無自定項(xiàng)目，擴(kuò)大范圍，自批自退情況；退庫項(xiàng)目和金額是否符合規(guī)定，有無采取退庫辦法，預(yù)留預(yù)算收入問題；應(yīng)退的各項(xiàng)收入，是否直接退給申請單位或者申請個(gè)人，是否在預(yù)算年度終了前退給。
（二）審查預(yù)算支出情況
審查是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。對年初已細(xì)化項(xiàng)目，是否根據(jù)年度預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度，及時(shí)、足額批復(fù)主管預(yù)算部門和專項(xiàng)預(yù)算管理部門上報(bào)的用款計(jì)劃和政府采購計(jì)劃，并開具專項(xiàng)撥款通知單。國庫處是否根據(jù)開具的專項(xiàng)撥款通知單及時(shí)辦理預(yù)算核銷，是否按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定及時(shí)予以撥付資金。有無未納入財(cái)政項(xiàng)目庫或未細(xì)化的項(xiàng)目支出預(yù)算，而辦理了資金撥付手續(xù)問題。有無超預(yù)算、超計(jì)劃撥款，以及隨意改變支出用途的問題。有無向非預(yù)算單位撥款或越級辦理預(yù)算撥款。是否對主管部門和專項(xiàng)預(yù)算管理部門超過規(guī)定時(shí)間仍未細(xì)化的項(xiàng)目資金收回統(tǒng)籌安排使用，并相應(yīng)核減有關(guān)主管部門和專項(xiàng)預(yù)算管理部門的項(xiàng)目支出預(yù)算。對年終仍未落實(shí)到具體用途和使用單位的，是否收回并統(tǒng)籌平衡年度預(yù)算。有無在年末前夕，突擊撥款，造成大量資金沉淀問題。
審查預(yù)算調(diào)整變更是否符合規(guī)定。審查年中調(diào)整預(yù)算的控制機(jī)制是否健全，審批程序是否規(guī)范。有無通過“科目調(diào)劑”，在各支出項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減問題。
審查對重大項(xiàng)目及基礎(chǔ)項(xiàng)目支出管理是否到位。重點(diǎn)審查是否存在損失浪費(fèi)問題；是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，保障預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，項(xiàng)目建設(shè)是否產(chǎn)生積極的效果與影響。
審查土地出讓金收支、政府凈收益是否符合規(guī)定。專項(xiàng)資金是否及時(shí)、足額撥付到位，是否做到了?？顚Ｓ谩Ｉ鐣Ｕ?、農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金支出的增長是否符合法定比例。有無不按實(shí)際撥款數(shù)列作支出，而以預(yù)算指標(biāo)列支出。有無沖減已實(shí)際撥付的預(yù)算支出，轉(zhuǎn)暫付款掛賬的問題。有無為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶的問題。
（三）預(yù)算資金平衡情況審計(jì)
主要對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡和資金平衡情況進(jìn)行審計(jì)。核實(shí)財(cái)政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況。
三、審查暫存暫付款及政府性債務(wù)情況
審查暫存、暫付款是否存在年年結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛賬的問題。有無以前年度（三年以上）安排未用和結(jié)余的項(xiàng)目資金長期掛賬；有無收回以前年度列支資金計(jì)入暫存暫付款，未納入預(yù)算管理問題。審查有無利用往來賬戶隱瞞、預(yù)留預(yù)算收入、虛列支出的問題。審查暫付款審批手續(xù)是否齊全，有無借款協(xié)議，是否按協(xié)議約定時(shí)間按期收回。審查暫付款核銷程序是否合規(guī)，是否有預(yù)算。
審查政府性債務(wù)情況，重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，償債能力，風(fēng)險(xiǎn)的防范。
四、審查財(cái)政專戶使用情況
審查是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)政專戶，審批手續(xù)是否完備；專戶是否按規(guī)定核算財(cái)政性資金，有無將不應(yīng)放在財(cái)政專戶中核算的收入放在了財(cái)政專戶中，有無將多種資金混放在一個(gè)專戶中；財(cái)政專戶管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，資金是否按規(guī)定用途使用。
五、審查部門決算批復(fù)情況
檢查決算批復(fù)是否合法、規(guī)范，部門決算是否據(jù)實(shí)辦理，有無通過決算批復(fù)，將應(yīng)上繳的收入用于解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金問題；有無將應(yīng)收回財(cái)政的資金直接留給部門、單位，抵頂行政事業(yè)支出問題。
六、審查年末結(jié)轉(zhuǎn)情況
審查對本級財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，是否通過調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理。審查結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目主要原因，有無具體項(xiàng)目、用款單位和資金保障。審查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)問題，有無弄虛作假、人為調(diào)整預(yù)算收支的行為。審查財(cái)政部門督促部門加快結(jié)轉(zhuǎn)資金支出進(jìn)度情況。比較分析是否存在結(jié)轉(zhuǎn)下年支出增長過快、規(guī)模過大的問題，是否符合切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模的要求。
七、審查上下級體制結(jié)算情況
審查專款補(bǔ)助、稅收返還、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助和其他補(bǔ)助以及上下級財(cái)政部門結(jié)算的分割情況。檢查結(jié)算項(xiàng)目是否有文件依據(jù)；與上下級財(cái)政部門結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級告知的預(yù)計(jì)數(shù)來編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況進(jìn)行審計(jì)，主要是關(guān)注轉(zhuǎn)移支付政策是否執(zhí)行到位、資金的分配是否規(guī)范和透明、轉(zhuǎn)移支付的投向是否優(yōu)化，揭示和糾正財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金分配中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、隨意性大等問題。
八、審查財(cái)政內(nèi)部控制系統(tǒng)
一、關(guān)注社會主義新農(nóng)村建設(shè)。加強(qiáng)對涉農(nóng)資金的審計(jì)。重點(diǎn)開展對農(nóng)村家園建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、水利資金、土地補(bǔ)償?shù)壬孓r(nóng)專項(xiàng)資金的審計(jì)和調(diào)查，促進(jìn)政府惠農(nóng)政策的落實(shí)。
二、關(guān)注財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題，開展對地方財(cái)政債務(wù)情況調(diào)查。從全局的角度研究政府債務(wù)總體性的問題，提出化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的建議，突出審計(jì)工作的宏觀性。
三、關(guān)注財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況。將轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)作為每年財(cái)政審計(jì)的必審內(nèi)容，深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。
四、關(guān)注財(cái)政改革措施的落實(shí)情況。在部門審計(jì)中增加兩個(gè)專題審計(jì)――“部門預(yù)算的項(xiàng)目支出審計(jì)”和“部門預(yù)算編制情況審計(jì)”。用“兩個(gè)專題”將各部門的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)串聯(lián)起來，使其更富有新意和成效。從以往審計(jì)情況看，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題幾乎年年雷同，缺乏新意。隨著部門預(yù)算的推開，新的問題會逐步顯現(xiàn)，但審計(jì)人員缺少關(guān)注，仍按老路子審計(jì)，影響了審計(jì)成果。
五、繼續(xù)關(guān)注民生資金，加大對民生資金的審計(jì)力度?？蓪徲?jì)調(diào)查和效益審計(jì)密切結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注衛(wèi)生醫(yī)療、環(huán)境保護(hù)、水資源費(fèi)、救災(zāi)等資金。對確定的專項(xiàng)資金可同時(shí)開展效益審計(jì)，不搞大而全的效益評估式的審計(jì)，而是在財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上增加管理方面的問題和分析，就構(gòu)成效益審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，精煉后向社會公告，會有好的效果。
關(guān)鍵詞：社保 基金 審計(jì)
一、社?；饘徲?jì)存在的問題
（一）社保相關(guān)法律法規(guī)不健全
當(dāng)前我國的社會保障相關(guān)法律法規(guī)不健全，《社會保障法》缺乏有操作性的具體規(guī)定，其他相關(guān)政策法規(guī)對基金管理中的違法違規(guī)現(xiàn)象也沒有明確的規(guī)定，社?；饘徲?jì)缺乏有效的法律保障和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對社?；鹣嚓P(guān)管理部門及工作人員行為是否合法合規(guī)很難準(zhǔn)確把握和處理。
（二）社保管理部門數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確
社?；鸬墓芾砩婕柏?cái)政、社保經(jīng)辦、勞動、稅務(wù)等多個(gè)行政部門，由于缺乏有效的溝通和信息共享機(jī)制，這種多頭管理的制度造成社保基金的應(yīng)征數(shù)、實(shí)征數(shù)和入庫數(shù)等數(shù)據(jù)在不同管理部門大相徑庭。
（三）社保專項(xiàng)審計(jì)力量不匹配
社保基金專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容較多、程序復(fù)雜。與基金審計(jì)工作復(fù)雜形成強(qiáng)烈反差的是審計(jì)力量嚴(yán)重不足。審計(jì)機(jī)關(guān)的人手本來就十分有限，同時(shí)要負(fù)責(zé)預(yù)算審計(jì)、部門審計(jì)、離任審計(jì)、績效審計(jì)、重大工程審計(jì)等工作，使社保基金審計(jì)力量相對不足。
（四）社?；痤A(yù)算管理不到位
新《預(yù)算法》雖然已經(jīng)實(shí)施，但部分基層政府尚未單獨(dú)建立社會保障預(yù)算，審計(jì)工作缺少相應(yīng)平臺。如果沒有完整有效的社?；痤A(yù)算，對社?；鸹I集、分配和使用進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督就難以取得實(shí)質(zhì)性效果。
針對上述四個(gè)問題，應(yīng)從健全社保相關(guān)法律法規(guī)、推進(jìn)監(jiān)管部門信息共享、優(yōu)化審計(jì)力量配備、完善社?；痤A(yù)算、強(qiáng)化社保基金全程監(jiān)管等方面采取有效措施，促使社?；饘徲?jì)工作走上科學(xué)化、規(guī)范化和制度化軌道。
二、社?；饘徲?jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)
（一）社保基金收入審計(jì)
對社?；鸬睦U款單位和個(gè)人，檢查其繳納基金的項(xiàng)目和此例是否正確，是否及時(shí)足額繳納，單位有無截留、挪用甚至非法侵占基金現(xiàn)象。對基金管理機(jī)構(gòu)，檢查其基金征收的基礎(chǔ)資料是否全面準(zhǔn)確。例如對財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)的基金，應(yīng)重點(diǎn)檢查劃轉(zhuǎn)是否及時(shí)，金額是否準(zhǔn)確；對基金的利息收人和投資收益，重點(diǎn)檢查是否及時(shí)記帳和收回，賬款是否一致，有無設(shè)立賬外賬等問題。
（二）社?；鹬С鰧徲?jì)
1、審計(jì)基金的?？顚Ｓ们闆r
對社保管理機(jī)構(gòu)，檢查社?；鹗欠駠?yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，專用于社會保障事業(yè)，有無擅自改變基金用途的現(xiàn)象。對參保單位，檢查其有無挪用社?；瓞F(xiàn)象。
2、審計(jì)基金的開支范圍
重點(diǎn)檢查社?；痖_支范圍是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否擅自改變開支范圍。例如對工傷保險(xiǎn)基金，檢查職工傷病是否屬于工傷保險(xiǎn)基金規(guī)定的開支范圍，是否扣除保險(xiǎn)公司或第三人的賠償金額等。
3、審計(jì)基金的開支標(biāo)準(zhǔn)
重點(diǎn)檢查有無擅自降低或提高基金開支標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。例如對工傷保險(xiǎn)基金支付，檢查工傷保險(xiǎn)基金支付標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格按照職工傷殘等級，同一地區(qū)是否執(zhí)行相同支付標(biāo)準(zhǔn)。
4、審計(jì)基金的支出結(jié)構(gòu)
主要檢查基金支出結(jié)構(gòu)是否合理，管理機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)與基金支出總額的比例是否符合規(guī)定，有無管理費(fèi)畸高擠占基金問題。
（三）社?；鸸芾韺徲?jì)
（1）檢查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和國家相關(guān)法規(guī)制度是否一致，基金管理的內(nèi)部控制制度是否健全、完善，基金運(yùn)作是否合法、合理、合規(guī)。
（2）檢查基金是否專戶儲存?；鹗杖霊?yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，及時(shí)足額上繳財(cái)政部門規(guī)定的專戶。應(yīng)重點(diǎn)檢查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否存在私自開戶，將基金公款私存等問題。
（3）檢查基金個(gè)人賬戶管理是否規(guī)范。養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶管理應(yīng)合法合規(guī)，重點(diǎn)檢查個(gè)人帳戶是否按規(guī)定建立，賬戶設(shè)置是否科學(xué)、規(guī)范，個(gè)人賬戶資金的收支是否合法、清晰，有無挪用個(gè)人賬戶資金情況。
（4）檢查基金是否做到保值增值。主要檢查基金的運(yùn)作是否合法、合規(guī)，是否規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，做到保值增值；基金投向是否符合國家相關(guān)規(guī)定，有無將基金投向國家禁止的項(xiàng)目；基金有無貶值風(fēng)險(xiǎn)。
（四）內(nèi)部控制審計(jì)
重點(diǎn)對基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的以下內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。一是檢查基金各項(xiàng)管理制度是否健全，內(nèi)部控制制度是否有效，有無內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，基金運(yùn)作制度是否合法合規(guī)；二是檢查各項(xiàng)基金是否按規(guī)定單獨(dú)核算，會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是否全面、正確，有無錯漏，財(cái)務(wù)人員變動是否及時(shí)辦理交接；三是檢查基金個(gè)人賬戶，看其收支是否合規(guī)、清晰；四是檢查會計(jì)、出納、審批、經(jīng)辦等崗位人員職責(zé)是否明確并相互分離、相互制約。
（五）突出審計(jì)重點(diǎn)
基金審計(jì)時(shí)要突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。應(yīng)根據(jù)基金征繳、管理和使用中容易發(fā)生的共性問題，確定審計(jì)重點(diǎn)。例如，對企業(yè)職工養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)基金，因其涉及繳款企業(yè)、個(gè)人、基金管理部門和受益人等多個(gè)利益相關(guān)方，從信息掌控和審計(jì)實(shí)踐看，繳費(fèi)單位和基金管理部門處于相對強(qiáng)勢地位，容易發(fā)生違規(guī)問題，所以繳費(fèi)單位和基金管理部門應(yīng)作為這兩類基金審計(jì)的重點(diǎn)。對工傷、醫(yī)療及生育保險(xiǎn)基金，普遍在資金使用環(huán)節(jié)易發(fā)生問題，故定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)及受益人應(yīng)作為這兩類基金審計(jì)的重點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]馮毅.淺議完善社保審計(jì)的有效途徑[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2014，（8）
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 合同審計(jì) 關(guān)注 問題
隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也得到了快速的發(fā)展，對于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的醫(yī)院來說，經(jīng)濟(jì)活動的加強(qiáng)使得經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量也隨之增加，作為醫(yī)院實(shí)體經(jīng)濟(jì)重要組成部分的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，在其發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)成為審計(jì)部門的重要工作，為了防范經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制機(jī)制，經(jīng)濟(jì)合同簽訂的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行嚴(yán)密的配合，在保障醫(yī)院相關(guān)的合法權(quán)益。
醫(yī)院的合同種類繁多，主要包括物資采購合同、項(xiàng)目建設(shè)合同以及房屋租賃合同、安裝服務(wù)合同等與醫(yī)院工作息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同，醫(yī)院要在建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理相關(guān)的制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，對于違背醫(yī)院相關(guān)制度及損害醫(yī)院利益的合同不予簽訂，經(jīng)濟(jì)合同的簽訂必須以醫(yī)院的利益及規(guī)章制度為前提，保障醫(yī)院合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。合同在簽訂的前期、中期及后期都需要進(jìn)行有序的管理，按照合同審核流轉(zhuǎn)程序，根據(jù)自身的職責(zé)特征，加強(qiáng)相互之間的交流與合作，有效的預(yù)防及控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。本文作者主要是從合同審核的幾個(gè)重要內(nèi)容出發(fā)，進(jìn)行一下幾個(gè)方面的探討：
一、經(jīng)濟(jì)合同的立項(xiàng)審計(jì)
審計(jì)合同文本前要審查的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)合同簽定前有關(guān)部門是否進(jìn)行可行性論證及市場調(diào)查，對于醫(yī)院制定的審批手續(xù)以及醫(yī)院相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和簽訂的經(jīng)濟(jì)合同法人授權(quán)書、列入年度預(yù)算計(jì)劃的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及財(cái)務(wù)預(yù)算，對于計(jì)劃之外的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目要再院長辦公會研究討論經(jīng)過的基礎(chǔ)上通過。
二、對簽署合同主體的資格審查審計(jì)
對合同當(dāng)事人的資質(zhì)材料進(jìn)行審查，具體包括的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)證明，經(jīng)營范圍是否與合同的標(biāo)的內(nèi)容相符，是否有法人委托授權(quán)書，證件是否齊全有效，如購買醫(yī)療設(shè)備，除營業(yè)執(zhí)照外，設(shè)備制造及運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)營許可證、生產(chǎn)經(jīng)營許可證及注冊資格證、經(jīng)營授權(quán)等相關(guān)資格證明需，如招標(biāo)采購項(xiàng)目，應(yīng)提供招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書等。
三、審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容研究
經(jīng)濟(jì)合同是利益雙方的權(quán)利及義務(wù)相互間的約定，合約的嚴(yán)密性及完整性是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中的關(guān)鍵內(nèi)容所在，周密的合同條款是合同對立雙方履行合同的重要前提。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作要在保證條款的公正且雙方都熟悉合同基本條款的基礎(chǔ)上進(jìn)行，合同的基本條款內(nèi)容主要包括：合同中所約定事項(xiàng)的名稱、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量以及結(jié)算方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任以及發(fā)生爭議時(shí)的解決方式等相關(guān)問題，價(jià)款或酬金計(jì)算依據(jù)的相關(guān)資料。對于適用于招標(biāo)采購的經(jīng)濟(jì)合同，重點(diǎn)要對招標(biāo)文件進(jìn)行研究就，確保招標(biāo)文件的內(nèi)容與合同的內(nèi)容相符合。
四、合同審計(jì)意見
對金額較大的經(jīng)濟(jì)合同，最好請醫(yī)院聘請的律師把關(guān)，律師簽署意見，從而規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，由醫(yī)院審計(jì)部門所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同，在根據(jù)合同審計(jì)的合理性及合法性的基礎(chǔ)上，對立意不清且述意不明的合同條款以及有失公平公正的條款，提出合理化的修改意見醫(yī)院，出具合同審計(jì)意見書，提交相關(guān)部門，相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)意見修訂調(diào)整條款無異議后，請法人簽字，蓋醫(yī)院的合同章，合同生效。
五、經(jīng)濟(jì)合同中的履行審計(jì)研究
（一）經(jīng)濟(jì)合同履行監(jiān)督
對于重大事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行，需要相關(guān)部門及人員進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤審計(jì)與監(jiān)督，在對經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)中，較為重要的便是事中審計(jì)和事后審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同要在符合法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上對合同中制定的條款及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核，對于一些由于特殊原因而不能履行合同內(nèi)容的，要按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定來對該違約事件進(jìn)行相應(yīng)的處理。
（二）經(jīng)濟(jì)合同的跟蹤審計(jì)過程性研究
跟蹤審計(jì)的過程性研究主要包含了一下幾個(gè)方面：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)人員要嚴(yán)格按照自身職責(zé)來對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行深入的探究及了解，深入到項(xiàng)目中的實(shí)踐活動，是對工程進(jìn)度及工程中所出現(xiàn)問題的重要方面，審計(jì)人員與相關(guān)部門對工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、算量以及材料品牌、質(zhì)量以及價(jià)格是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行探究。審計(jì)中的另外一個(gè)重要工作就是付款方式的問題，款項(xiàng)的支付要根據(jù)工程的進(jìn)度及合同中相關(guān)條例的規(guī)定按照一定的比例進(jìn)行支付。工程的設(shè)計(jì)、施工以及設(shè)備的選擇，相關(guān)材料的變更要和相關(guān)規(guī)定，按照程序流程來進(jìn)行操作。
對合同期限較長的租賃合同、勞務(wù)服務(wù)合同審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注合同是否到期，有無超出合同有效期，合同中制定的相關(guān)規(guī)定要進(jìn)行及時(shí)繳納以及對于合同中規(guī)定的款項(xiàng)及合同到期等相關(guān)問題及時(shí)通知有關(guān)部門對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審批及簽訂進(jìn)行一個(gè)整體的規(guī)劃。
作為醫(yī)院架構(gòu)中最為重要的組成部分，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在對醫(yī)院各部門的監(jiān)督管理中發(fā)揮著重要作用，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中的作用也逐漸受到醫(yī)院管理人員的關(guān)注，內(nèi)審人員要熟知經(jīng)濟(jì)管理方面的法律法規(guī)，拓寬知識面，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)部門在設(shè)立專人審核合同的同時(shí)，對重大的合同要采取多人共同參與討論，征求律師意見等相結(jié)合的方式，充分聽取意見仔細(xì)審核，確保醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同公平、合法。
參考文獻(xiàn)：
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近年來，隨著國家財(cái)政實(shí)力的不斷增強(qiáng)，中央對地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金不斷增加，由于這部分資金具有種類多、數(shù)額大、范圍廣、環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，其分配、管理和使用過程中存在諸多問題。因此，如何進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)監(jiān)督管理以進(jìn)一步提高資金配置效益是我們當(dāng)前急需解決的問題。
一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方式
目前，我國的轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年分稅制財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展并形成的。主要有三種方式：維持既得利益的稅收返還和體制補(bǔ)助轉(zhuǎn)移支付方式；以地區(qū)間財(cái)力和公共服務(wù)均等化為目標(biāo)的財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付，包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付等；按項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)確定的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。
二、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付特點(diǎn)
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有三個(gè)特點(diǎn)：政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間。將政府對企業(yè)、個(gè)人的支出暫時(shí)排除之外。政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С?。它是一種不以取得商品或勞務(wù)作為補(bǔ)償?shù)闹С?。這部分資金的分配原則不是等價(jià)交換，而是按均等化原則來分配，是一種無代價(jià)的支出。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出，是資金使用權(quán)從一個(gè)實(shí)體轉(zhuǎn)向另一個(gè)實(shí)體。
三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的重點(diǎn)和內(nèi)容
1.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算管理方面。一是檢查財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金是否按照財(cái)政部關(guān)于《地方政府向本級人大報(bào)告財(cái)政預(yù)、決算草案和預(yù)算執(zhí)行情況的指導(dǎo)性意見》“按上一年執(zhí)行數(shù)或上級下達(dá)的預(yù)計(jì)數(shù)編報(bào)”要求編入年初預(yù)算，脫離人大監(jiān)督的問題。通過年初預(yù)算與上年決算比較，發(fā)現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算漏編問題，同時(shí)要著重反映專項(xiàng)補(bǔ)助是否漏編，并分析其漏編原因。二是檢查有無將專項(xiàng)資金平衡預(yù)算或改變規(guī)定項(xiàng)目用于其他財(cái)政支出問題。三是檢查有無收到?？詈筇摿蓄A(yù)算支出掛往來或列支后轉(zhuǎn)入財(cái)政部門設(shè)立的專戶等，造成預(yù)算支出不實(shí)。
2.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金結(jié)轉(zhuǎn)方面。一是對照上級轉(zhuǎn)移支付資金指標(biāo)，核實(shí)當(dāng)年各市縣專項(xiàng)補(bǔ)助資金結(jié)轉(zhuǎn)情況，除國庫未撥項(xiàng)目資金外，要重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)年在專戶形成的結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)的原因和造成的影響要進(jìn)行客觀分析。二是重點(diǎn)關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間長、項(xiàng)目資金大的專項(xiàng)補(bǔ)助事項(xiàng)。核實(shí)是否有具體真實(shí)的支出項(xiàng)目，是否有國庫資金做保證，有無將轉(zhuǎn)移支付資金用于平衡預(yù)算的問題，有無因項(xiàng)目情況變化導(dǎo)致專項(xiàng)補(bǔ)助失去原有意義而造成資金閑置等問題。
3.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金管理制度方面。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)，首先要了解相關(guān)部門、單位是否建立規(guī)范有效的內(nèi)控制度。檢查是否按規(guī)定設(shè)立了專項(xiàng)資金專賬，并有專人負(fù)責(zé)；資金的分配是否公開、公正、透明；資金的撥付、支用是否有嚴(yán)格的審批制度；主要項(xiàng)目是否建立健全崗位責(zé)任制，明確相關(guān)責(zé)任人；有無具體的監(jiān)督檢查制度和評估驗(yàn)收程序。并通過調(diào)查了解、查閱相關(guān)記錄、紀(jì)要、檔案，評估制度、措施的執(zhí)行落實(shí)情況。
4.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金撥付方面。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金可分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)撥款兩類。一般性轉(zhuǎn)移支付，屬財(cái)力性補(bǔ)助，資金使用不具有專項(xiàng)用途，由地方政府自主決定。專項(xiàng)撥款有一定的條件限制，通常是對資金的用途有明確規(guī)定，部分資金還要求地方財(cái)政提供一定比例的配套資金。因此，在對轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過查閱上下級財(cái)政年終結(jié)算的有關(guān)資料、上級財(cái)政部門的指標(biāo)單、項(xiàng)目批文等。了解本年度各級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模、構(gòu)成情況以及資金的性質(zhì)和用途，并分門別類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總。
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金涉及的范圍較廣，部門和項(xiàng)目較多，資金撥付的形式和渠道也不盡相同。從審計(jì)情況來看，有的資金是通過各級財(cái)政部門最終撥付到有關(guān)部門、單位，有的則由財(cái)政部門撥至主管部門，再由主管部門撥入相關(guān)單位。在財(cái)政部門，主要通過國庫科或基建科下?lián)?。在撥付的形式上，有的直接撥付資金，有的則通過上下級往來進(jìn)行結(jié)算。因此，審計(jì)過程中只有摸清資金撥付的渠道，才能圍繞資金這條主線，進(jìn)行全程跟蹤。從而檢查資金是否按照預(yù)算、計(jì)劃撥付到相應(yīng)的部門、單位和項(xiàng)目上，資金撥付程序是否規(guī)范，分配的資金與申報(bào)單位的申報(bào)內(nèi)容是否一致。是否存在隨意分配資金而失去政策導(dǎo)向作用，或“暗箱操作”滋生腐敗問題。
核對到位資金的數(shù)額。根據(jù)已掌握的轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模、性質(zhì)和用途，對照年度預(yù)算、上級財(cái)政下達(dá)的指標(biāo)單以及有關(guān)項(xiàng)目批文，核對到位資金的數(shù)額是否相符。除對總的規(guī)模、分類資金進(jìn)行核對外，還應(yīng)選擇重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金進(jìn)行檢查、核對。在選擇抽查對象時(shí)，除將資金量較大的事項(xiàng)列為重點(diǎn)外，一般應(yīng)把專項(xiàng)資金特別是需要地方財(cái)政配套的專項(xiàng)資金列為重點(diǎn)。在核對到位資金時(shí)，對上級財(cái)政部門撥入的專項(xiàng)資金，除應(yīng)核對實(shí)收資金與應(yīng)收資金是否相符外，還應(yīng)注意檢查銀行存款及往來等相關(guān)科目，有無將專項(xiàng)資金無故或以借款名義轉(zhuǎn)出。防止有的部門、單位為應(yīng)付檢查，在賬務(wù)處理上做手腳。對應(yīng)由地方配套的專項(xiàng)資金，應(yīng)著重檢查配套資金是否真實(shí)到位，有無虛假配套的現(xiàn)象，尤其對農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移的審計(jì)，更要審查配套資金的到位情況，是否存在先將資金配套到位，撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，年底再通過結(jié)算暗地收回以及用配套資金抵頂或置換應(yīng)撥付的其他資金的問題。
一、產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)和核心企業(yè)的帶動力。重復(fù)建設(shè)、過度競爭是導(dǎo)致我國目前眾多產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力弱、國際競爭力低的重要原因，需要通過國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性重組，來重塑我國的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。目前，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不少行業(yè)都在著力打造產(chǎn)業(yè)園區(qū)，旨在以核心企業(yè)帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，因?yàn)楹诵钠髽I(yè)對技術(shù)的壟斷程度較高，掌握著行業(yè)中的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，決定著產(chǎn)品更新的速度，擔(dān)當(dāng)著行業(yè)中技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)跑者的角色。因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：在核心企業(yè)的培育過程中，核心企業(yè)是否掌>！
二、產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和創(chuàng)新環(huán)境。工業(yè)結(jié)構(gòu)低度化、產(chǎn)業(yè)競爭力不強(qiáng)是我國眾多產(chǎn)業(yè)競爭力水平提高緩慢、大批企業(yè)被淘汰出局的主要原因。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的低加工、低技術(shù)特征是否突出；單位產(chǎn)出消耗過高、排放過高的現(xiàn)象是否存在；在技術(shù)含量相對較高的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，國內(nèi)市場的占有率如何？財(cái)政是否對行業(yè)共用技術(shù)開發(fā)平臺有持續(xù)投入；是否有專門為勞動密集型中小企業(yè)服務(wù)的公共技術(shù)服務(wù)平臺；是否將產(chǎn)業(yè)政策與貿(mào)易政策銜接，使出口導(dǎo)向與進(jìn)口替代較好地結(jié)合。
三、行業(yè)管理模式與發(fā)展戰(zhàn)略的匹配。在審計(jì)調(diào)查中我們看到：不少企業(yè)選擇多元化發(fā)展來保持和增加規(guī)模，以提高整個(gè)行業(yè)的市場占有率，但由于沒有建立多行業(yè)或者多市場組合，沒有建立合適的管理模式去管理整個(gè)行業(yè)，因此，反而抑制了行業(yè)發(fā)展的整體優(yōu)勢。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域分布，多元化程度，不同行業(yè)發(fā)展規(guī)模、盈利能力、價(jià)值貢獻(xiàn)、競爭能力和管理模式的匹配程度，以及建立起來的管理模式是否與市場和銀行信貸體制的轉(zhuǎn)變等動態(tài)地協(xié)調(diào)一致。
關(guān)鍵詞：基建；招投標(biāo)；審計(jì)
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1009-0118（2012）08-0135-02
作為工程建設(shè)過程重要環(huán)節(jié)的招投標(biāo)工作，在很大程度上決定著工程項(xiàng)目的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是對招投標(biāo)活動全過程真實(shí)性、合規(guī)性有效性進(jìn)行的審查，為確保國有資產(chǎn)安全完整，提高建設(shè)資金的使用效率，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)拓寬審計(jì)范圍，提前介入工程項(xiàng)目招投標(biāo)的全過程，嚴(yán)肅查處招投標(biāo)過程中、暗箱操作的行為，從源頭上杜絕招投標(biāo)過程的違法違規(guī)行為。本文從以下幾方面說明招投標(biāo)工作審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
一、招標(biāo)前審計(jì)的內(nèi)容
（一）工程招標(biāo)條件與方式的審計(jì)
審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，查看項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否經(jīng)過可行性研究，建設(shè)項(xiàng)目是否列入有關(guān)的投資計(jì)劃，是否有超計(jì)劃建設(shè)問題；查看工程場地的征用、拆遷等準(zhǔn)備工作是否完成；審查建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)情況，查看建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)的控制管理體系是否完整。我國建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)有公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)兩種方式。審計(jì)人員應(yīng)注意公開招標(biāo)的工程公告、范圍、方式是否符合要求；是否存在公開招標(biāo)的工程違反規(guī)定進(jìn)行邀請招標(biāo)；符合邀請招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)等。
（二）招標(biāo)文件的審計(jì)
招標(biāo)文件是工程建設(shè)單位以法定方式吸引施工單位參加競爭，擇優(yōu)選取施工單位，是招投標(biāo)活動的指導(dǎo)性文件。招標(biāo)文件的審計(jì)主要是審查招標(biāo)范圍是否明確詳細(xì)，投標(biāo)報(bào)價(jià)組成部分是否合理；評標(biāo)條款是否公正，有無誘導(dǎo)性和排他性等不公平條款，評分標(biāo)準(zhǔn)中商務(wù)分與技術(shù)分分值與權(quán)重分配是否合理；付款方式、工程計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、合同主要條款、技術(shù)資料、工程竣工驗(yàn)收后保修措施、設(shè)備材料售后服務(wù)措施和承諾以及雙方違約責(zé)任等內(nèi)容是否明確且詳細(xì)，有無模棱兩可的規(guī)定；是否存在人為分解工程項(xiàng)目，規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)現(xiàn)象；是否有招標(biāo)失敗、廢標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。
（三）工程標(biāo)底的審計(jì)
工程標(biāo)底是控制是核實(shí)預(yù)期投資的重要手段，完整、合規(guī)、準(zhǔn)確的標(biāo)底是招投標(biāo)雙方權(quán)益的有效保證，是評價(jià)比較投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，是評標(biāo)和中標(biāo)的重要依據(jù)，同時(shí)也是確定工程造價(jià)的基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目標(biāo)底審計(jì)主要審查標(biāo)底編制所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)、取費(fèi)的依據(jù)是否合規(guī)、準(zhǔn)確；標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)及計(jì)價(jià)范圍是否與招標(biāo)文件一致，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確；審查標(biāo)底總價(jià)是否超出投資計(jì)劃數(shù)，施工圖設(shè)計(jì)是否有一定的深度，是否有較大的不明確工程量及施工技術(shù)方法，使得標(biāo)底價(jià)不能全面準(zhǔn)確的反應(yīng)施工圖紙的內(nèi)容。
（四）招標(biāo)機(jī)構(gòu)的審計(jì)
招標(biāo)機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立、從事招標(biāo)業(yè)務(wù)并提供相關(guān)服務(wù)的社會中介組織。招標(biāo)機(jī)構(gòu)審計(jì)主要審查招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否為合法成立，資質(zhì)等級是否符合建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模要求，業(yè)務(wù)能力和信譽(yù)情況如何，操作是否規(guī)范，是否存在機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在工程招標(biāo)過程中承接同一工程投標(biāo)咨詢服務(wù)，是否存在向投標(biāo)人或中標(biāo)人附加不合理?xiàng)l件或收取額外費(fèi)用的情況。有無故意抬高造價(jià)、向施工單位泄露標(biāo)底、串通圍標(biāo)等行為。針對這些問題，審計(jì)人員可以通過查閱比對標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。另外招投標(biāo)法規(guī)定建設(shè)單位具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。審查時(shí)要注意對照國家相關(guān)的法律法規(guī)審核建設(shè)單位的組織招標(biāo)的能力是否符合要求。
二、招標(biāo)事中審計(jì)的內(nèi)容
（一）投標(biāo)單位的資格預(yù)審
投標(biāo)單位資格預(yù)審是決定投標(biāo)單位準(zhǔn)入的重要環(huán)節(jié)，可分為初步審查和詳細(xì)審查，初步審查主要是對申請人名稱、簽章及申請文件格式是否符合要求的審查；詳細(xì)審查是對投標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的投標(biāo)資格，是否具有良好的社會信譽(yù)和施工質(zhì)量，技術(shù)裝備如何，是否具備優(yōu)良的施工業(yè)績和安全生產(chǎn)記錄，企業(yè)信譽(yù)如何等的審查。評標(biāo)委員會對投標(biāo)單位的資格預(yù)審應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行，防止某些投標(biāo)人靠不正當(dāng)關(guān)系蒙混入圍和借用其他企業(yè)資格參與投標(biāo)。對弄虛作假、不符合要求和不能圓滿完成招標(biāo)項(xiàng)目的單位取消其投標(biāo)資格。
（二）評標(biāo)階段的審計(jì)
評標(biāo)階段是招投標(biāo)活動的核心環(huán)節(jié)，審計(jì)的主要內(nèi)容是審查評標(biāo)委員會成員是否以招標(biāo)文件和公布的評標(biāo)辦法為標(biāo)準(zhǔn)分別從施工組織設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理、投標(biāo)報(bào)價(jià)等方面進(jìn)行評標(biāo)；是否有對各投標(biāo)單位評審尺度不一致的情況；審查評標(biāo)委員會對報(bào)價(jià)有錯誤的修訂是否符合有關(guān)規(guī)定；審查投標(biāo)人書面澄清和補(bǔ)正是否符合《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》有有關(guān)條款的規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)人員可以直接監(jiān)督評標(biāo)過程，也可以通過審查評標(biāo)記錄、觀看評標(biāo)現(xiàn)場錄像來發(fā)現(xiàn)問題，在直接參與監(jiān)督中要注意任何評委或人員不得有引導(dǎo)性或傾向性玉燕應(yīng)向評委的獨(dú)立評分，保證所有評委獨(dú)立評分。
（三）定標(biāo)階段的審計(jì)
審查定標(biāo)的程序和方法是否符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和招標(biāo)文件中確定中標(biāo)單位的辦法，是否切實(shí)選擇了社會信譽(yù)好、價(jià)格低、技術(shù)可靠、企業(yè)整體實(shí)力強(qiáng)的性價(jià)比最優(yōu)的單位中標(biāo)；中標(biāo)價(jià)是否符合市場行情，是否存在違背市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不考慮質(zhì)量壓低造價(jià)，低于成本價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)象；在確定中標(biāo)單位前，審查招標(biāo)單位是否有向預(yù)中標(biāo)單住提出壓低中標(biāo)價(jià)、增加工作量、縮短工期或其他招標(biāo)文件中沒有明確規(guī)定且違背預(yù)中標(biāo)單位意愿的要求，并以此作為發(fā)出中標(biāo)通知書和簽訂合同的條件；審查中標(biāo)單位是否有較好履行合同的能力，在行業(yè)內(nèi)是否有不良記錄。
三、招標(biāo)事后審計(jì)的內(nèi)容
（一）建筑工程合同條款審計(jì)
招投標(biāo)文件是建設(shè)工程合同訂立的主要依據(jù)，也是合同的組成部分，建設(shè)工程合同是招投標(biāo)文件的具體細(xì)化，現(xiàn)行招投標(biāo)法明文規(guī)定“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！睂徲?jì)人員要注意審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更，合同約定條款招而投標(biāo)文件中沒有規(guī)定的相關(guān)條款是否違反相關(guān)法律法規(guī)；補(bǔ)充協(xié)議是否違背招投標(biāo)文件。
（二）合同履行情況的跟蹤審計(jì)
對合同的履行情況進(jìn)行跟蹤檢查，其中對變更事項(xiàng)和現(xiàn)場簽證的審查是審計(jì)的重點(diǎn)。主要審查是否向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，是否擅自調(diào)換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主要技術(shù)人員；變更項(xiàng)目和現(xiàn)場簽證的理由是否充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與招標(biāo)文件、合同有無沖突；對于變更金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場，詳細(xì)了解現(xiàn)場情況，向監(jiān)理單位，項(xiàng)目部門進(jìn)行復(fù)核；審查索賠程序和權(quán)限是否規(guī)范，對索賠資料的真實(shí)性進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，在深入分析和調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定合理的補(bǔ)償原則。
通過以上事前、事中、事后的審查工作，真正做到建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作“公開的規(guī)范程序、公平的競爭手段、公正擇優(yōu)選定中標(biāo)單位”。做好招投標(biāo)階段的審計(jì)工作，對有效控制整個(gè)基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、投資規(guī)模具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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