時(shí)間：2023-10-11 16:14:48
序論：在您撰寫簡(jiǎn)述稅法要素時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
目前國(guó)內(nèi)外對(duì)常規(guī)擬除蟲菊酯類農(nóng)藥的殘留分析方法包括分光光度法、色譜法、免疫分析法等等。但這幾種分析方法各有利弊，都仍需改進(jìn)和研究。色譜法和免疫分析法具有特異性強(qiáng)，靈敏度高等優(yōu)點(diǎn)，但其儀器價(jià)格昂貴，開發(fā)難度大，且只適用于單一化合物或結(jié)構(gòu)相似的化合物，應(yīng)用具有局限性。分光光度法的主要優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便快捷，設(shè)備簡(jiǎn)單便宜，但靈敏度和精確度都較低，因此我們針對(duì)此方法，參考了硫化二鈉顯色以測(cè)定丙烯菊酯等擬除蟲菊酯類農(nóng)藥的殘留量和將樣品用石油醚提取后加85％磷酸和醋酸乙酯(4：1)加熱顯色測(cè)定擬除蟲菊酯類農(nóng)藥的殘留量等論文，開發(fā)出了一種能夠簡(jiǎn)單快速準(zhǔn)確檢測(cè)食品中擬除蟲菊酯類農(nóng)藥殘留量的速測(cè)方法。
一、材料和方法
1、儀器和試劑
YN－CLVI農(nóng)藥殘留檢測(cè)儀(河南農(nóng)大迅捷測(cè)試技術(shù)有限公司)、KQ2200E型超聲波振蕩器(昆山市超聲波儀器有限公司)、恒溫水浴槽(YN－CLVI農(nóng)藥殘留檢測(cè)儀配帶)。 硫化鈉、硫酸鈉、氫氧化鉀、硅藻土、四氯化碳、乙醇、石油醚均為分析純；氰戊菊酯貯備液：1000mg/mL石油醚溶解液。
顯色劑：準(zhǔn)確稱量5.6g的KOH溶于適量無水乙醇中，加入0.25g的Na2S，用無水乙醇定容至100mL容量瓶，冷藏。
2、樣品前處理
將蔬菜洗凈，用剪刀剪成碎塊，稱取40g樣品，置于250mL三角瓶中，加入50～60mL丙酮，加入40g無水硫酸鈉脫水，同時(shí)加入1g左右活性炭脫色。用保鮮膜封住瓶口，充分搖勻后用超聲波振蕩器振蕩提取20min，拿出三角瓶浸泡在涼水中冷卻至蔬菜與硫酸鈉結(jié)晶成塊后，用濾紙過濾溶液于100mL小燒杯中，將燒杯放入60～70℃水浴鍋中加熱，蒸發(fā)近干，無溶液存在后冷卻至室溫，然后加入2mL石油醚充分溶解后移至10mL帶塞比色管中封口待測(cè)。接下來的檢測(cè)步驟按3試驗(yàn)方法進(jìn)行操作。
3、試驗(yàn)方法
移取20mg/mL的菊酯農(nóng)藥標(biāo)準(zhǔn)溶液1.0mL于10mL比色管中，用石油醚補(bǔ)足2mL。向比色管中加入3mLCCl4溶液，搖勻，再加入3mL顯色劑試劑，蓋蓋，充分搖勻15s。于70℃水浴中加熱3min，至溶液顯橙紅色時(shí)取出比色管，加入少量硅藻土沉淀懸浮物，搖勻，靜置10min。溶液過濾于10mL比色管中，以試劑空白為參比，在YN－CLVI農(nóng)藥殘留檢測(cè)儀505nm波長(zhǎng)處測(cè)吸光度。
二、結(jié)果與分析
1、樣品前處理中浸提液的選擇
擬除蟲菊酯類農(nóng)藥是親酯性化合物，用有機(jī)溶劑提取比較容易。目前常用的提取菊酯類農(nóng)藥的溶劑有乙腈、丙酮、丙酮－石油醚、丙酮－正己烷等溶劑。經(jīng)過實(shí)驗(yàn)研究，結(jié)果表明對(duì)于糧谷類樣品用乙腈浸提效果較好，對(duì)于水果樣品而言，用丙酮或乙腈浸提效果相近。
2、反應(yīng)條件的選擇
(1)反應(yīng)溫度的確定本方法中要使用水浴加熱提高反應(yīng)溫度促使反應(yīng)加快進(jìn)行，分別升高反應(yīng)溫度到55℃、60℃、70℃、75℃，比較低濃度的線性顯色試驗(yàn)結(jié)果可知，在70℃、75℃都能出現(xiàn)線性顯色，但在75℃反應(yīng)時(shí)線性顯色的重現(xiàn)性較差、結(jié)果不穩(wěn)定，因此選擇最佳水浴溫度為70℃。
(2)反應(yīng)時(shí)間的確定本方法使用水浴加熱會(huì)使反應(yīng)加劇，顯色速度加快，因此必須選取最佳的反應(yīng)時(shí)間。反應(yīng)時(shí)間過短會(huì)使顯色不充分，增加反應(yīng)時(shí)間雖可增加顯色強(qiáng)度但精確性降低。經(jīng)實(shí)驗(yàn)測(cè)定當(dāng)反應(yīng)時(shí)間超過5min會(huì)使空白的吸光度大于1，當(dāng)反應(yīng)時(shí)間為3min時(shí)空白的吸光度在0.5～0.7之間，可以正常測(cè)定。
(3)測(cè)定時(shí)間的確定因?yàn)橛袡C(jī)溶劑顯色有遞變性，使用本方法在經(jīng)過水浴之后分別取不同時(shí)間點(diǎn)測(cè)量樣品吸光度值，結(jié)果在30～50min內(nèi)樣品回收率為80％～120％。經(jīng)過多次試驗(yàn)，結(jié)果都基本相近，由此可知經(jīng)過水浴之后30～50 min內(nèi)為最佳檢測(cè)時(shí)間。為了提高速測(cè)時(shí)間，在不影響測(cè)定結(jié)果的前提下，我們將測(cè)定點(diǎn)定為30min。
3、方法的線性范圍
分別取20mg／mL的菊酯農(nóng)藥標(biāo)準(zhǔn)溶液0、0.1、0.5、1.0、1.5、2mL于10mL比色管中，不足2mL的用石油醚補(bǔ)足。按實(shí)驗(yàn)方法進(jìn)行顯色，繪制菊酯的工作曲線(圖略)。菊酯的質(zhì)量濃度在0～40mg/8mL的線性范圍內(nèi)服從比爾定律，其回歸方程為A＝0.014C－0.0551(A為吸光度，C為濃度，相關(guān)系數(shù)r＝0.9897)，方法檢出限為0.7mg/kg。
稅法試題
課程代碼：00233
請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項(xiàng)：
1．答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。
1．資本主義國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家是
A.英國(guó)B.法國(guó)
C.德國(guó)D.美國(guó)
2．區(qū)別稅與稅的重要標(biāo)志的稅法要素是
A.納稅主體B.課稅客體
C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)
3．屬于財(cái)產(chǎn)稅的稅種是
A.增值稅B.契稅
C.印花稅D.營(yíng)業(yè)稅
4．目前，我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅使用的稅率形式主要是
A.特惠稅率B.協(xié)定稅率
C.特惠稅率和協(xié)定稅率并用D.最惠國(guó)稅率
5．根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的是
A.稅收法律制定權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)
C.稅款征收權(quán)D.稅務(wù)稽查權(quán)
6．屬于地方政府固定收入的稅種是
A.消費(fèi)稅B.房產(chǎn)稅
C.關(guān)稅D.資源稅
7．不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務(wù)是
A.電力公司銷售電力業(yè)務(wù)B.融資租賃業(yè)務(wù)
C.貨物代銷業(yè)務(wù)D.典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)
8．屬于我國(guó)目前應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品是
A.木制一次性筷子B.高檔數(shù)碼相機(jī)
C.白糖D.價(jià)值1.5萬元以上的筆記本電腦
9．適用從價(jià)定率和從量定額征收消費(fèi)稅的商品是
A.金銀首飾B.成套化妝品
C.成品油D.卷煙
10．根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，征收增值稅的事項(xiàng)是
A.交通運(yùn)輸勞務(wù)B.保險(xiǎn)勞務(wù)
C.加工勞務(wù)D.修繕、裝飾勞務(wù)
11．實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的進(jìn)口商品，其計(jì)稅依據(jù)是
A.該商品購(gòu)買發(fā)票上注明的價(jià)款
B.該商品買價(jià)減去銷售國(guó)退稅后的余款
C.海關(guān)審定的價(jià)格
D.組成計(jì)稅價(jià)格
12．根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，屬于增值稅混合銷售行為的是
A.中國(guó)移動(dòng)通信公司銷售IP電話卡，同時(shí)銷售配套電話機(jī)
B.建材商店銷售建材，并提供裝修裝飾服務(wù)
C.熱水器廠銷售熱水器的同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)
D.電腦公司銷售電腦，又提供維修保養(yǎng)服務(wù)
13．在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品是
A.鉆石B.白酒
C.游艇D.小汽車
14．我國(guó)目前采用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品是
A.高檔手表B.汽車輪胎
C.高爾夫球及球具D.黃酒
15．目前，我國(guó)適用復(fù)合稅率征收關(guān)稅的商品是
A.膠卷B.新聞紙
C.原油D.錄像機(jī)
16．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收立法規(guī)定，發(fā)生混合銷售行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的主體是
A.大型企業(yè)
B.一切企業(yè)、單位及個(gè)人
C.非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個(gè)人
D.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個(gè)人
17．根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，不屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是
A.為體育比賽提供場(chǎng)所的公司B.從事汽車租賃的公司
C.傳遞函件和包裹的快遞公司D.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)墓?/p>
18．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，其營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為
A.納稅人居住地B.轉(zhuǎn)讓合同簽訂地
C.納稅人機(jī)構(gòu)所在地D.無形資產(chǎn)使用地
19．下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，在一定期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，該期限為
A.1年B.2年
C.3年D.5年
20．關(guān)稅的下列說法中，正確的是
A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出國(guó)境的無形貨物
B.關(guān)稅的課征范圍以國(guó)境為標(biāo)準(zhǔn)
C.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格
D.由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理
21．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在一定期限內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，該期限為
A.一年內(nèi)B.二年內(nèi)
C.三年內(nèi)D.五年內(nèi)
22．我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中最早頒布實(shí)施的是
A.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
C.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
23．我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除的項(xiàng)目是
A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
B.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性支出
C.向投資者支付的股息
D.罰會(huì)
24．企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過年度利潤(rùn)總額的
A.8%B.10%
C.12%D.15%
25．根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，屬于非居民納稅人的是
A.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得
B.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度
C.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但連續(xù)五年未居住
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住
26．經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織倡導(dǎo)的防止資本弱化反避稅方法是
A.正常交易法和固定比率法B.成本核算法和固定比率法
C.市場(chǎng)價(jià)格法和固定比率法D.成本核算法和正常交易法
27．在甲城市注冊(cè)的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設(shè)立銷售處，其土地增值稅的納稅地點(diǎn)為
A.甲城市B.乙城市
C.丙城市D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅城市
28．根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，需要繳納個(gè)人所得稅的是
A.小劉業(yè)余兼職報(bào)刊編輯，每月獲得酬勞600元
B.小李在某餐館做服務(wù)員，每月獲得收入1800元
C.小王參加有獎(jiǎng)銷售，依規(guī)定程序抽獎(jiǎng)，獲得500元獎(jiǎng)金
D.小張購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)5萬元
29．依現(xiàn)行立法規(guī)定，我國(guó)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是
A.當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的市場(chǎng)平均價(jià)B.當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的平均租金價(jià)
C.房產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)價(jià)D.房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金
30．國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是
A.土地的市場(chǎng)價(jià)格B.土地的成交價(jià)格
C.土地的評(píng)估價(jià)格D.國(guó)土局確定的價(jià)格
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。
31．稅權(quán)的特征有
A.專屬性B.法定性
C.優(yōu)益性D.公示性
E.不可處分性
32．普惠制關(guān)稅包含的原則有
A.普遍性B.非歧視性
C.非互惠性D.歧視性
E.互惠性
33．我國(guó)稅收立法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有
A.通知銀行扣繳存款B.扣押財(cái)產(chǎn)
C.查封財(cái)產(chǎn)D.依法拍賣財(cái)產(chǎn)
E.依法變賣財(cái)產(chǎn)
34．企業(yè)所得稅的納稅主體有
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)
C.有限責(zé)任公司D.股份有限公司
E.中外合資企業(yè)
35．我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有
A.查賬征收B.查定征收
C.定期定額征收D.代扣代繳
E.委托代征
非選擇題部分
注意事項(xiàng)：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題(本大題共4小題，每小題3分，共12分)
36．稅目
37．消費(fèi)稅
38．稅法解釋
39．稅務(wù)
四、簡(jiǎn)答題(本大題共4小題，每小題4分，共16分)
40．簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系終止的主要原因。
41．印花稅的特點(diǎn)有哪些?
42．簡(jiǎn)述稅法的作用。
43．簡(jiǎn)述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。
五、論述題(本大題12分)
44．論述我國(guó)稅法對(duì)納稅人權(quán)利保障的進(jìn)步與不足。
六、案例分析題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
45．案例：某白酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)從某糧食經(jīng)營(yíng)部門(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)高梁一批，價(jià)值100萬元(不合稅)，依法取得增值稅專用發(fā)票；
(2)購(gòu)進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值20萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發(fā)票；
(3)將價(jià)值30萬元的白酒交給某超市代銷；
(4)將自產(chǎn)的20萬元白酒分配給企業(yè)的投資者。
問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。
46．畫家劉某，自己開了一家書畫店，取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照。劉某2012年收入如下：(1)書畫店全年銷售額90000元，扣除進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用后，純收入30000元；
(2)在某高校兼課，每月兩次，每次課酬400元；
(3)出版?zhèn)€人專著，取得收入20000元。
問題：劉某的上述收入，依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)如何納稅?請(qǐng)說明理由，并列出計(jì)算式。附：
關(guān)鍵詞： 電子商務(wù)；偷逃稅案例；稅收立法沖擊；稅收體系構(gòu)建
一、 引言
電子商務(wù)是新時(shí)代的歷史性產(chǎn)物，“從廣義上來講，電子商務(wù)包括所有的以電子形式發(fā)生的商務(wù)、金融交易活動(dòng)，包括EDI（Electronic Data Interchange）、EFT （ElectronicFunds Transfer）和各種信用卡交易；從狹義上來講，電子商務(wù)指的是企業(yè)與企業(yè)間（Business-to-Business，B2B）和企業(yè)與消費(fèi)者間（Business-to-Customer，B2C）的電子商務(wù)”[1]，也是我們一般意義上的電子商務(wù)。
目前，電子商務(wù)以其迅猛發(fā)展之勢(shì)，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展新助力。但有關(guān)電子商務(wù)稅收立法相對(duì)滯后，有待進(jìn)一步完善、修訂。本文首先簡(jiǎn)述我國(guó)電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀，然后結(jié)合首例網(wǎng)絡(luò)偷逃稅案例――“彤彤屋”，分析我國(guó)電子商務(wù)對(duì)稅收立法的沖擊，最后提出構(gòu)建電子商務(wù)稅收體系建議并得出結(jié)論。
二、 我國(guó)電子商務(wù)的稅收現(xiàn)狀
電子商務(wù)在我國(guó)的發(fā)展相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家而言起步略晚，但它卻以燎原之勢(shì)，在一個(gè)13億人口的大國(guó)市場(chǎng)上迅猛發(fā)展壯大，可以預(yù)見電子商務(wù)已逐漸成為中國(guó)未來商務(wù)模式的新勢(shì)力。“雙十一”的火爆震驚我們，從2010年至2015年我國(guó)電商行業(yè)交易市場(chǎng)規(guī)模（如圖2.），也可看出電子商務(wù)在我國(guó)的蓬勃態(tài)勢(shì)，但是電子商務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展與其納稅額形成明顯不協(xié)調(diào)，步步高商業(yè)連鎖股份有限公司董事長(zhǎng)王填曾公開宣稱，電商每年的交易額占到全國(guó)商品零售額的四分之一，卻不用納稅，這既對(duì)傳統(tǒng)零售企業(yè)的不公。
圖2 2010年-2015年中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模
隨著電子商務(wù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，政府也相繼出臺(tái)電子商務(wù)行業(yè)有關(guān)稅收的法律法規(guī)。2005年，國(guó)家出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》；2006年，國(guó)務(wù)院信息化辦公室出臺(tái)了《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展工作任務(wù)分工的通知》強(qiáng)調(diào)了完善電子商務(wù)這一方面稅收的立法工作。2013年3月，國(guó)家稅務(wù)總局了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，規(guī)定從該年度4月1日起，全國(guó)開始推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票以提高信息管稅水平。
三、 電子商務(wù)對(duì)稅收立法的沖擊
電子商務(wù)迅猛發(fā)展給社會(huì)帶來便利和經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度也帶來前所未見的沖擊和挑戰(zhàn)。電子商務(wù)借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易，在主體信息、買賣雙方信息、貨物信息等方面有別于傳統(tǒng)商業(yè)，可控難度加大，傳統(tǒng)的稅法體系目前還無法應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅的復(fù)雜性、隱蔽性和征稅體系龐大。2007年8月全國(guó)首例網(wǎng)絡(luò)交易偷稅案――“彤彤屋” 案在上海宣判，被告人張黎借公司名義在淘寶網(wǎng)上賣出近290萬元的含稅商品，不含稅銷售金額人民幣278.4萬余元，應(yīng)繳增值稅人民幣1 1萬余元。上海普陀法院一審判處被告人張黎有期徒刑兩年，緩刑兩年，并處罰金6萬元?！巴荨睂?shí)體交易轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上，正是利用現(xiàn)行稅收立法的網(wǎng)絡(luò)征稅盲區(qū)，借助電子商務(wù)逃避稅款。暴露了電子商務(wù)稅收立法的不完善，給我國(guó)現(xiàn)行稅法帶來以下幾方面沖擊。
（一） 對(duì)稅收要素的沖擊
首先，納稅主體不易確定。由于電子商務(wù)主體借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)成立，它也可利用網(wǎng)絡(luò)隱匿姓名、地址，不經(jīng)過認(rèn)證或者自行更改信息，很難與現(xiàn)實(shí)生活中的地址發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，使得商家注冊(cè)信息的可信度降低，同時(shí)，也使核實(shí)難度加大。其次，征稅對(duì)象難以認(rèn)定。電子商務(wù)交易中中大量商品和勞務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，沒有實(shí)物形式，常常表現(xiàn)為無形的數(shù)字化，難以辨別。再次，納稅環(huán)節(jié)減少。電子商務(wù)環(huán)境下，廠商可以直接與消費(fèi)者交易，稅收上導(dǎo)致原來分?jǐn)傇谶@些中介的稅基流失。最后，常設(shè)機(jī)構(gòu)不易界定。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展使常規(guī)的由固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行銷售和營(yíng)業(yè)的方式被改變，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)界定已難以適應(yīng)時(shí)展的需要，因?yàn)榫W(wǎng)站及服務(wù)器才是電子商務(wù)運(yùn)作的主要媒介，而這一般都不是有形資產(chǎn)。是否把服務(wù)器、網(wǎng)站等作為常設(shè)機(jī)構(gòu)在我國(guó)還并沒有明確的規(guī)定。
（二） 對(duì)稅收原則的沖擊
1. 對(duì)公平原則的沖擊。公平稅收最高原則之一，然而由于我國(guó)現(xiàn)行稅法體系在電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)比較薄弱，使電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者大部分交易處于免稅狀態(tài)，這無疑對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)的納稅人是有失公平的。而且，對(duì)于電子商務(wù)納稅和傳統(tǒng)貿(mào)易納稅存在雙重標(biāo)準(zhǔn)，這都容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的扭曲。
2. 對(duì)公正原則的沖擊。有別于傳統(tǒng)商務(wù)的電子商務(wù)會(huì)增加稅收征管的難度，無法有效保證稅收的絕對(duì)公正。由于電子商務(wù)中的數(shù)據(jù)大都是以電子數(shù)據(jù)形式存在，可以被輕易不著痕跡的修改。
3. 對(duì)效率原則的沖擊。由于互聯(lián)網(wǎng)的高流動(dòng)性和隱蔽性使得納稅人更容易避稅且不被察覺，這些都加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作難度和工作量。同時(shí)，現(xiàn)行稅制存的滯后性，沒有行之有效的手段對(duì)其征稅的合法依據(jù)進(jìn)行管理，也就無法適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。
（三） 對(duì)國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖擊
電子商務(wù)的虛擬化和數(shù)字化為電子商務(wù)的全球性提供了便利，也降低了成本。然而電子商務(wù)在全球范圍的發(fā)展也使得國(guó)界變得模糊，也就在一定程度上弱化了來源地稅收管轄權(quán)。一方面，電子商務(wù)的全球性會(huì)產(chǎn)生更多的跨國(guó)所得，也難以區(qū)分究竟是在哪國(guó)所得，這容易導(dǎo)致重復(fù)征稅或者漏稅。另一方面，本來電子商務(wù)的興起就使得對(duì)銷售者和購(gòu)買者身份的定義和判斷標(biāo)準(zhǔn)變得模糊，而電子商務(wù)的全球性和虛擬性更是加大確認(rèn)交易雙方的身份信息難得，很難有明確證據(jù)確認(rèn)一項(xiàng)交易的更歸屬，是屬于國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，究竟發(fā)生與否。
四、結(jié)論及建議
電子商務(wù)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，必將是未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新勢(shì)力，構(gòu)建電子商務(wù)的稅收體系迫在眉睫。應(yīng)密切關(guān)注電子商務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷探索、研究出具有具有前瞻性和全面性的，適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的電子商務(wù)稅收體系和管理措施。為此，我們提出如下三點(diǎn)建議：
（一） 完善電子商務(wù)的稅收立法
完善的稅收法規(guī)制度可以保證征稅工作的順利開展和公平高效原則的確立，“無規(guī)矩不成方圓”，因此，我國(guó)需要以稅法規(guī)范和引導(dǎo)電子商務(wù)活動(dòng)?？傮w上從明晰納稅主體信息、明確征收對(duì)象和常設(shè)機(jī)構(gòu)位置方面考慮。一方面針對(duì)電子商務(wù)特殊性，制定專門稅收立法，關(guān)注相關(guān)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系和法律責(zé)任、電子商務(wù)稅收征管的界定標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，需要在法律中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更多權(quán)利，比如在網(wǎng)上稽查商務(wù)個(gè)體財(cái)務(wù)狀況，對(duì)納稅人交易行為進(jìn)行監(jiān)控、貨物發(fā)出點(diǎn)和簽收點(diǎn)位置定位的權(quán)利等。最后，在專門針對(duì)電子商務(wù)的立法中，更新對(duì)稅收要素的界定。對(duì)其做動(dòng)態(tài)調(diào)整，綜合考慮我國(guó)國(guó)情，拓展各個(gè)稅收要素的內(nèi)含與外含。
（二） 提高電子商務(wù)稅收征管能力
電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收征管能力提出挑戰(zhàn)，需要更高效的稅收體系來提升征管能力。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)出一批既精通稅收專業(yè)知識(shí)又理解電子商務(wù)運(yùn)作的復(fù)合型人才，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而提升征收能力。其次，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建高效的電子商務(wù)信息化稅收體系，整合多方信息，確保所需數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性。為此，我們重構(gòu)了電子商務(wù)稅務(wù)信息采集體系（如圖3）。
（三） 借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)國(guó)際間的協(xié)調(diào)與合作
信息技術(shù)的推動(dòng)下，全球經(jīng)濟(jì)逐漸實(shí)現(xiàn)一體化，國(guó)與國(guó)之間的聯(lián)動(dòng)性加強(qiáng)。在電子商務(wù)稅法方面，國(guó)際間共同合作加強(qiáng)電子商務(wù)的稅收管理。我國(guó)的稅收政策應(yīng)與國(guó)際趨同，可借鑒WTO提出的關(guān)于電子商務(wù)的征稅原則和指導(dǎo)思想，以及資本市場(chǎng)相對(duì)健全的發(fā)達(dá)國(guó)家在稅法上的先進(jìn)成果，指引我國(guó)相關(guān)稅法的建設(shè)工作；參與國(guó)際電子商務(wù)征稅理論、政策的研究和交流，加入國(guó)際對(duì)電子商務(wù)相關(guān)稅法科研項(xiàng)目等。既可以通過增加話語權(quán)來維護(hù)我國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易平等課稅的權(quán)利，也可以提高我國(guó)獲取稅收信息源的層次、廣度和寬度，從而達(dá)到防止納稅人利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行避稅的效果。 （作者單位：重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）
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