序論：在您撰寫跨境電商稅務(wù)籌劃時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

第1篇

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)化；互聯(lián)網(wǎng)電商；涉稅特點(diǎn)；征稅背景

隨著電商企業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)對(duì)電商企業(yè)征稅預(yù)期即將成為必然。然而若依據(jù)傳統(tǒng)模式征稅，勢(shì)必降低電商企業(yè)利潤(rùn)，削弱中小賣家活躍性和熱情。因此，優(yōu)化電商企業(yè)納稅管理，促進(jìn)市場(chǎng)健康公平發(fā)展，顯得十分迫切。

一、電商企業(yè)在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的涉稅情況分析

當(dāng)前國(guó)內(nèi)實(shí)行的稅種共有19類，電商企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相同，主要稅種都是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅。假設(shè)電商企業(yè)存在進(jìn)口材料或是商品，還需要繳納增值稅與關(guān)稅；假設(shè)存在特殊消費(fèi)品的進(jìn)口，則還應(yīng)征收消費(fèi)稅。本文結(jié)合電商企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，對(duì)各階段對(duì)應(yīng)的稅種予以分析。1.采購(gòu)環(huán)節(jié)（進(jìn)口環(huán)節(jié)）從采購(gòu)環(huán)節(jié)來(lái)看，電商企業(yè)的稅種存在四大類：關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、印花稅。舉例來(lái)說(shuō)，一家B2C企業(yè)屬于一般納稅者，洗護(hù)用品的采購(gòu)花費(fèi)為100萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)單據(jù)上標(biāo)注的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元，建設(shè)基金和裝卸費(fèi)分別對(duì)應(yīng)0.3萬(wàn)元和0.5萬(wàn)元，且簽訂采購(gòu)合同。那么企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅也就是：100×17%-(1+0.3)×7%=16.909萬(wàn)元，印花稅對(duì)應(yīng)100×0.03%=0.03萬(wàn)元。2.銷售環(huán)節(jié)在銷售流程中，電商企業(yè)可能涉及到印花稅與增值稅兩大主要稅種，尤其是在B2B企業(yè)之中。受到電商企業(yè)業(yè)務(wù)流程不規(guī)范等因素影響，推行電子發(fā)票，必須結(jié)合納稅人的各方面信息，如入庫(kù)信息、征管信息以及申報(bào)信息等。3.委托代銷（代購(gòu)）環(huán)節(jié)近幾年來(lái)，C2C電商企業(yè)中的代購(gòu)性質(zhì)網(wǎng)店增長(zhǎng)顯著。他們的利潤(rùn)來(lái)自于各國(guó)的代購(gòu)費(fèi)以及匯率差，當(dāng)然，也存在國(guó)內(nèi)外的運(yùn)輸費(fèi)用。一些商場(chǎng)開始以代銷方式將實(shí)體店商品轉(zhuǎn)售給C2C商家。征稅預(yù)期之下，代購(gòu)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)等也將會(huì)成為征稅的依據(jù)和參照對(duì)象。由此電商企業(yè)需要關(guān)注的重要稅種之一為所得稅。而要想對(duì)所得稅進(jìn)行分析，就必須考量各類營(yíng)業(yè)支出和成本?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)電商很少配備自己的物流團(tuán)隊(duì)，多會(huì)選擇與快遞公司合作。然而商家向客戶收取的運(yùn)費(fèi)較之向快遞公司支付的運(yùn)費(fèi)而言，通常存在一定差異。對(duì)于B2C企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)將客戶支付的運(yùn)費(fèi)視為自身收入，計(jì)入支付給快遞公司的部分視為支出。納稅人在申報(bào)增值稅的過(guò)程中，只需要結(jié)合商品成交價(jià)格進(jìn)行系統(tǒng)發(fā)票的開具，并確定應(yīng)納稅所得額。假設(shè)B2C企業(yè)并未獲取到相應(yīng)的運(yùn)輸發(fā)票，則需要在年末之時(shí)實(shí)行納稅的改進(jìn)和調(diào)整。

二、電商企業(yè)的納稅優(yōu)化建議

2015年初，我國(guó)頒布了電商稅收征收管理法的征求意見稿，就電商征稅而言，僅存在時(shí)間問(wèn)題。電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣優(yōu)化自身稅務(wù)管理也就成為了首要問(wèn)題。本文的建議如下：

（一）合理選擇企業(yè)注冊(cè)地

各國(guó)及地區(qū)受到納稅人、稅收優(yōu)惠以及稅率等方面的影響，稅收政策各不相同，為跨國(guó)電商企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)了一定的優(yōu)勢(shì)和條件。出于對(duì)社會(huì)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的考慮，我國(guó)稅收優(yōu)化偏向西部，西部電商企業(yè)能夠依據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需求，享受稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另外，電商企業(yè)還能夠通過(guò)稅收管轄權(quán)實(shí)行相應(yīng)籌劃。根據(jù)我國(guó)稅收地域管轄規(guī)定，主體稅種皆存在缺欠。如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》僅在非固定業(yè)戶與固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)方面有所界定，并未做出內(nèi)容上的補(bǔ)充。因此，我國(guó)在一些注冊(cè)地點(diǎn)上存在相應(yīng)稅收優(yōu)惠，如中西部地區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等。企業(yè)上市之前也可以考慮設(shè)立新分公司，或是更改注冊(cè)地點(diǎn)，以此實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的縮減。還可利用減稅技術(shù)，實(shí)行契稅稅務(wù)管理的改進(jìn)。

（二）密切關(guān)注電商稅收政策的變化和調(diào)整，充分利用稅收優(yōu)惠政策

首先，要加強(qiáng)納稅意識(shí)和認(rèn)知。電商企業(yè)需要結(jié)合稅法要求，履行納稅義務(wù)，及時(shí)進(jìn)行繳稅申報(bào)。還要依據(jù)稅法規(guī)定來(lái)計(jì)算和繳納稅收，盡可能地規(guī)避由于稅收不遵從行為而產(chǎn)生的不利影響和風(fēng)險(xiǎn)。其次，需要探究稅收規(guī)定，利用財(cái)務(wù)科學(xué)安排經(jīng)營(yíng)方式，充分利用稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前國(guó)際上規(guī)定的電子商務(wù)優(yōu)惠政策為2~3年，電商企業(yè)可在此期間進(jìn)行業(yè)務(wù)和規(guī)模的擴(kuò)張。這些稅收優(yōu)惠政策包括網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商存在一定的稅收優(yōu)惠權(quán)；利用電子商務(wù)面向全球進(jìn)行銷售，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)優(yōu)惠的獲??；進(jìn)行電子商務(wù)業(yè)務(wù)新型服務(wù)行業(yè)的開展；通過(guò)企業(yè)技術(shù)革命方式實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)中優(yōu)惠的享有；企業(yè)自行生產(chǎn)銷售產(chǎn)品獲取相應(yīng)優(yōu)惠。

（三）建立完善的支付體系，加強(qiáng)對(duì)“資金流”的管理

受到交易金額不確定性因素影響，目前電子商務(wù)稅收模式有兩類形式，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)與銀行合作，開展傳統(tǒng)交易和電子商務(wù)并行的電子商務(wù)征稅工作；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)和第三方支付平臺(tái)合作的方式，實(shí)現(xiàn)征稅，需不斷加以完善。1.建立完善的銀行支付體系就線上與線下同時(shí)銷售的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇和銀行合作實(shí)現(xiàn)征稅?？衫勉y行加大對(duì)電子企業(yè)資金變動(dòng)情況與交易金額的監(jiān)督力度，并在月末實(shí)行企業(yè)線上和線下交易的合并，以此開展征稅工作。2.建立完善的第三方支付體系支付方式愈發(fā)多元化的今天，稅務(wù)監(jiān)管難度相應(yīng)增加，只有構(gòu)建可靠的支付體系才能實(shí)現(xiàn)各類支付方式的統(tǒng)一，規(guī)避重復(fù)納稅。與此同時(shí)，應(yīng)構(gòu)建便利、安全的電子商務(wù)支付體系，保障消費(fèi)安全，促進(jìn)電子商務(wù)行業(yè)更好更快發(fā)展。3.采用電子發(fā)票等形式，降低納稅成本電子發(fā)票的優(yōu)勢(shì)在于，無(wú)論是發(fā)票的申請(qǐng)、查驗(yàn)、還是開具等，皆可在網(wǎng)絡(luò)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一的電子發(fā)票管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。電商企業(yè)試點(diǎn)推行電子發(fā)票，能提升納稅效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。此外，電子發(fā)票還可規(guī)避遺失等風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

受到電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式多元的影響，商品存在虛擬化與無(wú)形化特征，很難明確判定其交易金額與經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地等信息，這也造成了電商征稅方面的困難。在征稅預(yù)期下，電商企業(yè)由于自身品種多樣、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及涉稅種類等區(qū)別，再加上性質(zhì)上的不同，也就很難保證稅收公平，因此，對(duì)各類別電商企業(yè)涉稅情況的分析，需要進(jìn)一步深入研究。

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第2篇

1.電子商務(wù)稅收征管稅制

我國(guó)目前電子商務(wù)稅收依舊是沿用傳統(tǒng)的電子商務(wù)稅收制度與規(guī)定，并未開設(shè)新稅種。2014年至今，出臺(tái)了一些規(guī)定，但只是在之前的“營(yíng)改增”稅收基礎(chǔ)上，將電子商務(wù)中一些小型微利企業(yè)的減稅政策加以落實(shí)，并未制訂新的關(guān)于電子商務(wù)的稅制。

2.電子商務(wù)稅收與主要稅種

（1）增值稅我國(guó)目前征收增值稅是采用的抵扣制，即銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額。眾所周知，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，它是針對(duì)商品在各個(gè)流通環(huán)節(jié)的附加值征稅，商品的流向應(yīng)與資金流向相符。但是在電商模式下，資金流向是從消費(fèi)者—電商平臺(tái)—企業(yè)，物流配送卻是企業(yè)—消費(fèi)者，兩者流向有了不一致，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行確定時(shí)，不能精準(zhǔn)確認(rèn)銷售額，引發(fā)增值稅的稅收流失。（2）關(guān)稅海外代購(gòu)在電商平臺(tái)上隨處可見，成為一種普遍流行的買賣方式。海外代購(gòu)就是以電子商務(wù)為載體，將一國(guó)的商品通過(guò)個(gè)人（各國(guó)允許攜帶一定重量的物品出入境）帶到其他國(guó)家銷售，且不需要繳納關(guān)稅，這是電子商務(wù)的一大趨勢(shì)，利用其全球化的特性，對(duì)關(guān)稅造成了沖擊。（3）企業(yè)所得稅電子商務(wù)平臺(tái)的開放性促使眾多企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行交易，形成了B2B、C2C等商業(yè)模式。商家在進(jìn)駐時(shí)，只需要進(jìn)行注冊(cè)審核就可以了，并且還可以通過(guò)平臺(tái)的各種活動(dòng)打造屬于自己的品牌和名氣，所謂“網(wǎng)紅店鋪”就是這樣來(lái)的。這不僅可以增加銷售額還可以吸引消費(fèi)者，但是企業(yè)所得稅是根據(jù)境內(nèi)企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅額，電子商務(wù)的開放性和全球性讓稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在網(wǎng)絡(luò)上準(zhǔn)確判斷企業(yè)的納稅額，甚至是否是境內(nèi)企業(yè)也難以判斷，導(dǎo)致所得稅流失日益嚴(yán)重。

3.C2C電商的稅收征管

在B2B的運(yùn)營(yíng)模式下，因?yàn)槠髽I(yè)之間的交易量較大，還有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的需求，所以采購(gòu)方會(huì)要求銷售方開具相應(yīng)的發(fā)票，雙方企業(yè)都根據(jù)發(fā)票入賬，按照正常的稅收政策繳稅。目前火熱的京東、淘寶等電子商務(wù)平臺(tái)主要是采用B2C和C2C兩種模式。一些個(gè)體商戶，并不會(huì)因?yàn)榫€上交易而開發(fā)票，再加上刷單現(xiàn)象的存在，不繳稅和少繳稅的情況普遍存在。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心的對(duì)國(guó)內(nèi)一家大型電商稅收研究報(bào)告顯示：在電子商務(wù)平臺(tái)B2C和C2C兩種模式的商戶中，從家電、家具、服飾、食品飲料、圖書、酒類和護(hù)膚品這7個(gè)行業(yè)中各抽取了210家。經(jīng)測(cè)算，在2015年，C2C電商與傳統(tǒng)的實(shí)體商鋪相比，少繳了436.6-614.33億元的稅；2016年，少繳了531.53-747.92億元的稅；根據(jù)估計(jì)和發(fā)展?fàn)顩r，預(yù)計(jì)在2018年僅僅是C2C電商的少繳稅數(shù)額可能會(huì)超過(guò)1000億元。

二、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題

1.稅收體系不完全適用于電子商務(wù)

電子商務(wù)是時(shí)展的產(chǎn)物，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者及相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查的時(shí)候，電商經(jīng)營(yíng)者很可能利用信息技術(shù)對(duì)交易記錄進(jìn)行篡改，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確認(rèn)交易對(duì)象、交易金額等影響稅收征管的信息，大大增加了稅收工作的難度，這一現(xiàn)象表明現(xiàn)行的稅收體系不能完全適應(yīng)這種新興的商務(wù)模式。

2.征收管理困難

稅務(wù)登記是稅務(wù)管理的依據(jù)，稅務(wù)登記是稅務(wù)工作的重中之重。稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅務(wù)征收權(quán)力的時(shí)候，是依靠稅務(wù)登記來(lái)對(duì)納稅人進(jìn)行合理、準(zhǔn)確地征收管理。而目前盛行的電子商務(wù)，經(jīng)營(yíng)者只需繳納網(wǎng)站注冊(cè)費(fèi)和平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)，就可以進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根本不需要工商行政注冊(cè)和稅務(wù)登記。這種新的交易方式出現(xiàn)，打破了傳統(tǒng)稅收管理準(zhǔn)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)根本沒(méi)有辦法掌握電子商務(wù)平臺(tái)上的經(jīng)營(yíng)者交易經(jīng)營(yíng)信息。另外，電子商務(wù)這一交易方式都是用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，根本沒(méi)有紙質(zhì)憑證記錄、留存。而且電子商務(wù)平臺(tái)上的付款不僅僅是傳統(tǒng)的網(wǎng)上銀行，還有越來(lái)越多的第三方支付，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法使用通過(guò)以前傳統(tǒng)銀行交易記錄來(lái)稽核的監(jiān)察方法。電子化信息容易被篡改，根本無(wú)法作為傳統(tǒng)紙質(zhì)信息審計(jì)的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查賬工作也難度很大。

3.電子商務(wù)稅收征管不公平

在電子商務(wù)模式下，許多個(gè)人都可以通過(guò)淘寶等C2C平臺(tái)注冊(cè)，進(jìn)行個(gè)體經(jīng)營(yíng)，這種方式可以免于進(jìn)行工商登記，這部分商戶處于監(jiān)管之外，導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征管存在不公。根據(jù)資料顯示，在2017年11月11日，淘寶網(wǎng)的營(yíng)業(yè)額高達(dá)1682億元。若按5%的征稅率，可征收84.1億元的稅款。但在所有交易量中，50%以上都不在電子商務(wù)稅收監(jiān)管范圍內(nèi)，絕大部分淘寶商戶不用交納稅款。這些現(xiàn)象對(duì)高端或者中高端的品牌跨境電商有了不良影響，使電商稅收征管存在不公。

三、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策和建議

1.完善相應(yīng)的稅收管理制度

在電子商務(wù)日益發(fā)展的今天，必須要借助相應(yīng)的法律法規(guī)制度，針對(duì)電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)，進(jìn)一步明確規(guī)章制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征收管理的過(guò)程中，提供正確、完備的法律支撐。從稅收征管法律來(lái)看，我國(guó)目前的稅收體系并不利于電子商務(wù)稅收征管。因此，在今后的稅收征管過(guò)程中應(yīng)該雙管齊下。一方面，進(jìn)一步規(guī)范電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)，借助相應(yīng)的規(guī)章制度，積極宣傳，提高電子商務(wù)交易中所涉及相關(guān)法人及納稅人的法律意識(shí)；另一方面，規(guī)范要求電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件及設(shè)置第三方程序。在這種方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)電子商務(wù)交易平臺(tái)進(jìn)行有效地監(jiān)管，保證對(duì)電子商務(wù)稅收征收的有效實(shí)施。

2.進(jìn)行技術(shù)升級(jí)，開發(fā)新型稅收技術(shù)軟件應(yīng)對(duì)電子商務(wù)稅收

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在明確電子商務(wù)稅收基本要素前提下，運(yùn)用一定技術(shù)手段，來(lái)完善電子商務(wù)稅收監(jiān)管水平。前期通過(guò)與相關(guān)單位，例如銀行、海關(guān)、工商行政中心等的信息溝通，確保這些單位與電子商務(wù)企業(yè)的信息連接；中期可以通過(guò)這些單位的信息共享來(lái)鏈接電商企業(yè)；后期可以通過(guò)招標(biāo)方式選擇有能力的信息科技公司，授權(quán)他們?cè)O(shè)計(jì)針對(duì)電商企業(yè)的稅收監(jiān)管軟件，對(duì)電商企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的電子商務(wù)稅務(wù)登記，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管。

3.建立有效的電子商務(wù)稅務(wù)協(xié)查機(jī)制

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管是依靠政府相關(guān)職能部門的合作來(lái)完成的，在電子商務(wù)領(lǐng)域，僅僅依靠職能部門的合作是不夠的，就電商行業(yè)的廣覆蓋性，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和第三方支付平臺(tái)的合作或者和物流企業(yè)的合作。在稅收體系中，一些電子商務(wù)企業(yè)謀求以第三方支付平臺(tái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的銀行進(jìn)行交易，這樣就不會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。因此，在實(shí)際稅務(wù)監(jiān)管中，可以在物流企業(yè)、第三方支付平臺(tái)等獲取電商企業(yè)的真實(shí)交易信息，這樣來(lái)核查納稅人遞交的納稅申報(bào)真?zhèn)危乐挂蚣{稅人的隱瞞而導(dǎo)致稅收流失。

4.對(duì)納稅人的稅收征管鼓勵(lì)

在現(xiàn)行傳統(tǒng)稅制中，通過(guò)納稅人的會(huì)計(jì)資料的完整、健全程度和年銷售額來(lái)確定納稅人是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。但在線上交易的實(shí)踐中，這些個(gè)體經(jīng)營(yíng)者通常沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算資料，銷售額也不會(huì)很多。所以，應(yīng)當(dāng)考慮這些個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在交易過(guò)程中的實(shí)際狀況，在對(duì)他們進(jìn)行征收管理中，盡可能地提供便利，按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行征管的同時(shí)，利用稅收方面的優(yōu)惠促進(jìn)C2C模式的發(fā)展。