時(shí)間：2023-10-12 16:08:59
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外匯風(fēng)險(xiǎn)是有多種類別的，對不同類別的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析對于實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范是有幫助的。在國際貿(mào)易中三種外匯風(fēng)險(xiǎn)最為典型：交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所謂交易風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中由于匯率的變化而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)付債務(wù)價(jià)值發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。匯率變動(dòng)之后會(huì)使得企業(yè)的實(shí)際收益變小，這是外貿(mào)企業(yè)在交易過程中需要充分考慮的一種風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身又可以叫做賬面風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)以及折算風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)通常指的是匯率變動(dòng)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中外匯項(xiàng)目價(jià)值發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際經(jīng)營過程中如果企業(yè)以外幣來計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)情況時(shí)，在轉(zhuǎn)換為本國貨幣的過程就有可能產(chǎn)生賬面的變化，嚴(yán)重的情況下甚至?xí)ζ髽I(yè)的收益產(chǎn)生重大影響，這是我們在實(shí)際工作過程中需要高度重視的一點(diǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，要采取針對性措施來防范這種風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指的是在企業(yè)運(yùn)營過程中不可預(yù)料的匯率變化使得企業(yè)未來收益發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。匯率發(fā)生變化之后，企業(yè)的生產(chǎn)成本將會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)的產(chǎn)品市場價(jià)格也是不同的，匯率的變化最終會(huì)影響到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)收益。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也是經(jīng)常遇到的一種風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)值得充分重視。以上三種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的主要風(fēng)險(xiǎn)，這三種風(fēng)險(xiǎn)各有特點(diǎn)：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則是動(dòng)態(tài)的，具有動(dòng)態(tài)性和主觀性，無法具體衡量，而交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以根據(jù)工具計(jì)算出來的，是有具體數(shù)字的；三種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的階段也是不同的，交易風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果中，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營收益的外匯風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)主要是在過去某一時(shí)點(diǎn)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則是公司將來某一時(shí)段內(nèi)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；三種風(fēng)險(xiǎn)造成的影響也各不相同，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)實(shí)在在的風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)對企業(yè)的真實(shí)收益產(chǎn)生影響，而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常只會(huì)影響到企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，對企業(yè)的損益的影響只是反映在于賬面上的，交易風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響則主要從企業(yè)交易中來評估，同時(shí)也可以從企業(yè)經(jīng)營角度來判斷它的損益結(jié)果。
二、不同企業(yè)面臨的不同形勢
（一）跨國企業(yè)
跨國企業(yè)是國際貿(mào)易中的重要形式，跨國企業(yè)面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理。匯率變動(dòng)將會(huì)使跨國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算變得十分困難，企業(yè)的經(jīng)營成本也將會(huì)明顯增加。同時(shí)我們也要看到企業(yè)持有的所在國的證券資產(chǎn)遇到的匯率風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)對跨國企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生重要影響。匯率變動(dòng)會(huì)產(chǎn)生折算風(fēng)險(xiǎn)和折算損益，這需要我們充分考慮。二是多種貨幣經(jīng)營所帶來的風(fēng)險(xiǎn)?？鐕髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)常是采用多種貨幣來經(jīng)營，國際上貨幣比價(jià)的波動(dòng)非常頻繁，這會(huì)給跨國企業(yè)會(huì)計(jì)年度結(jié)算產(chǎn)生重要影響。三是企業(yè)策略的選擇。匯率變動(dòng)會(huì)對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及策略造成一定影響，增加企業(yè)生產(chǎn)成本，企業(yè)生產(chǎn)流程工藝以及技術(shù)都有可能受到影響，嚴(yán)重情況下甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)產(chǎn)品在海外市場的銷量。
（二）進(jìn)出口企業(yè)
規(guī)模小、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱是我國進(jìn)出口企業(yè)的典型特征，這也就決定了外匯風(fēng)險(xiǎn)對我國進(jìn)出口企業(yè)的影響非常大。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)出口企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格優(yōu)勢是當(dāng)前我國進(jìn)出口企業(yè)的主要優(yōu)勢，但是進(jìn)出口商品價(jià)格受匯率影響較大，匯率一旦發(fā)生變動(dòng)，如本幣升值之后會(huì)導(dǎo)致出口商品價(jià)格上升，而漲價(jià)之后企業(yè)就會(huì)喪失很大部分的市場，這是當(dāng)前我國進(jìn)出口企業(yè)普遍存在的問題，在實(shí)際工作過程中應(yīng)該采取專業(yè)措施來予以應(yīng)對。
（三）境內(nèi)經(jīng)營企業(yè)
境內(nèi)經(jīng)營企業(yè)也是國際貿(mào)易中的重要角色，境內(nèi)經(jīng)營企業(yè)面臨的問題主要是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。匯率變動(dòng)會(huì)對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生間接影響，這也會(huì)最終影響到它的生產(chǎn)經(jīng)營，有的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
三、外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范
（一）采取有效的短期策略
防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的短期策略有很多，在實(shí)際工作中可以采取以下措施：一是提前或者是推遲結(jié)算。在交易過程中一旦預(yù)期貨幣將會(huì)升值或者是貶值，企業(yè)就需要提前或者推遲相關(guān)賬款的收付工作，通過改變外匯結(jié)匯時(shí)間來避免外匯風(fēng)險(xiǎn)的影響。二是對銷售價(jià)格進(jìn)行合理調(diào)整。對銷售價(jià)格調(diào)整的主要目的是要把外匯風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟絻r(jià)格中，通過這樣的方式來有效減少外匯風(fēng)險(xiǎn)。交易雙方可以專門設(shè)置價(jià)格調(diào)整條款，根據(jù)這一條款來調(diào)整基本價(jià)格，通過這樣一種方式能夠有效彌補(bǔ)匯率造成的影響。三是利用金融衍生工具來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國金融衍生工具的發(fā)展才剛起步，無論在理論上還是實(shí)踐上都存在著很多空白，這主要是由于我國市場機(jī)制不完善造成的。隨著市場經(jīng)濟(jì)逐步成熟，利用金融衍生工具或組合，如外匯期權(quán)、貨幣互換以及掉期交易等來規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)切實(shí)可行的方法。
（二）中長期策略
（1）立案日期：2016年2月19日；
（2）申請方：M/S Shabbir Tiles & Ceramics Limited；
（3）被調(diào)查產(chǎn)品：瓷磚產(chǎn)品，無論上釉或非上釉、拋光或非拋光；主要用作墻磚和地磚；涉及的海關(guān)編碼包括69071000、69079000、69081000和69089010和69089090；
（4）傾銷調(diào)查期： 2014.10～2015.09；
（5）損害調(diào)查期： 2012.10～2015.09；
（6）答卷期限：發(fā)出問卷后37天。
2 瓷磚反傾銷原始調(diào)查（2006～2015年）
（1）原始調(diào)查 （2006～2007）
1）立案日期：2006.03；
2）涉案產(chǎn)品：非釉面和釉面瓷磚產(chǎn)品；
3）終裁日期：2007.03；
4）終裁結(jié)果：多家中國企業(yè)獲得單獨(dú)稅率（ 14.85% ～23.65%）
（2）原始調(diào)查第一次重新調(diào)查（2009～2012）
1）法院上訴：2009；
2）第一次重新調(diào)查開始日期：2009.11；
3）終裁日期：2012.05。
（3）原始調(diào)查第二次重新調(diào)查（2012～2015）
1）再次上訴：2012；
2）第二次重新調(diào)查開始日期：2012.10；
3）初裁日期：2014.04；
4）初裁結(jié)果：多家中國企業(yè)獲得單獨(dú)稅率（ 0 ～40.49%）
（4）初裁后進(jìn)口商再次提起上訴
1）再次上訴：2015；
2）聽證會(huì)：根據(jù)法院裁定，關(guān)稅委員會(huì)于2015.07召開聽證會(huì)，在聽證會(huì)上申請人撤回反傾銷申請；
3）終止調(diào)查：2015.08關(guān)稅委員會(huì)作出終止調(diào)查的決定。
3 調(diào)查基本程序介紹
（1）反傾銷法律法規(guī)
1）《2015年反傾銷法》，取代了原《2000年反傾銷稅條例》；
2）《2001年反傾銷稅細(xì)則》。
（2）主管機(jī)關(guān)
1）關(guān)稅委員會(huì)：負(fù)責(zé)貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查（反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施），以及關(guān)稅相關(guān)事務(wù)；
2）上訴法庭：一名主席和兩名委員組成，由聯(lián)邦政府任命；利害關(guān)系方可對立案公告、初裁裁決和終裁裁決向上訴法庭提起上訴；
3）最高法院：可對上訴法庭的決定提起上訴。
調(diào)查基本程序如表1所示。
4 應(yīng)訴技術(shù)點(diǎn)
（1）與之前發(fā)起的歐盟、阿根廷、巴西、哥倫比亞、墨西哥瓷磚反傾銷調(diào)查不同，巴基斯坦承認(rèn)中國是市場經(jīng)濟(jì)國家；
（2） 正常價(jià)值為應(yīng)訴企業(yè)國內(nèi)銷售價(jià)格或基于應(yīng)訴企業(yè)生產(chǎn)成本計(jì)算的結(jié)構(gòu)正常價(jià)值，結(jié)果一定程度上可測算；
（3） 配合應(yīng)訴的企業(yè)都可以申請獲得單獨(dú)稅率；
（4） 法律中有抽樣程序的規(guī)定。但一般不事先抽樣，應(yīng)訴企業(yè)先回答問卷，在回答問卷的應(yīng)訴企業(yè)較多的情況下，初裁采用主要企業(yè)單獨(dú)稅率+其他企業(yè)加權(quán)平均稅率的形式，但平均稅率企業(yè)在終裁中可要求計(jì)算單獨(dú)稅率：
1）初裁中對出口數(shù)量占多數(shù)的企業(yè)計(jì)算單獨(dú)稅率，其余應(yīng)訴企業(yè)獲得平均稅率；
2）初裁后若平均稅率企業(yè)要求獲得單獨(dú)稅率，NTC應(yīng)該為這些企業(yè)計(jì)算單獨(dú)稅率。
實(shí)例1：2015年對華滌綸短纖案，9家企業(yè)回答問卷，3家企業(yè)（出口量84%）獲得單獨(dú)稅率（6.41%～10.53%），其余6家獲得加權(quán)平均稅率（7.17%）；初裁后6家平均稅率企業(yè)中的5家提出單獨(dú)稅率要求時(shí)，終裁中4家因?yàn)楫a(chǎn)品排除不征稅，1家獲得單獨(dú)稅率；
實(shí)例2：2015年對印度棉紗線案，20家回答問卷，初裁中8家獲得單獨(dú)稅率。
（5） 本案待觀察
2006年原始調(diào)查中，立案公告中提到了抽樣程序，要求企業(yè)在15天應(yīng)訴登記中提量、數(shù)量和金額，類似于抽樣問卷的要求。但是調(diào)查過程中，沒有進(jìn)行抽樣。9家出口商連同10家生產(chǎn)商回答了問卷，初裁中8家按要求回答的企業(yè)獲得單獨(dú)稅率；
本次調(diào)查的立案公告中，沒有提到抽樣程序。
1）應(yīng)訴企業(yè)少的情況下
①分別稅率：應(yīng)訴且數(shù)據(jù)被接受的的應(yīng)訴企業(yè)；
②全國稅率：不應(yīng)訴及應(yīng)訴中被視作不合作的企業(yè)（最佳可獲得信息/極少案例中適用分別稅率中的最高稅率）。
2）應(yīng)訴企業(yè)多的情況下
①分別稅率：出口數(shù)量大，應(yīng)訴且數(shù)據(jù)被接受的的抽樣應(yīng)訴企業(yè)；出口數(shù)量少，但是初裁后主張單獨(dú)稅率的應(yīng)訴企業(yè)；
②平均稅率：出口數(shù)量少的應(yīng)訴企業(yè)；初裁后不主張單獨(dú)稅率的平均稅率企業(yè)；
③全國稅率：不應(yīng)訴及應(yīng)訴中被視作不合作的企業(yè)（最佳可獲得信息/極少案例中適用分別稅率中的最高稅率）。
5 反傾銷調(diào)查問卷的填答要點(diǎn)
（1） 公司基本情況
（2） 出口價(jià)格
（3） 正常價(jià)值
（4） 巴基斯坦市場損害分析
（5） 反傾銷一般信息收集
1）產(chǎn)品和生產(chǎn)流程；
2）財(cái)務(wù)系統(tǒng)；
3）生產(chǎn)成本。
問卷的核心內(nèi)容是提供內(nèi)銷數(shù)據(jù)、外銷數(shù)據(jù)和生產(chǎn)成本費(fèi)用等信息，要附以相應(yīng)的證據(jù)，如調(diào)查期間內(nèi)的銷售發(fā)票，有關(guān)費(fèi)用單據(jù)等，還要留存大量成本費(fèi)用計(jì)算表。
擁有連貫的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)取得較好應(yīng)訴結(jié)果的關(guān)鍵。但中國企業(yè)的財(cái)務(wù)制度只要符合中國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則即可，并不要求符合國際通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
在填卷時(shí)，可以根據(jù)中國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和做賬方法對印度調(diào)查問卷的有關(guān)表格作適當(dāng)調(diào)整，并加以合理解釋。
答卷之后一定要檢查答卷各表格之間的數(shù)據(jù)是否一致或有勾稽關(guān)系，答卷表格數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿報(bào)表中數(shù)字是否一致或具有勾稽關(guān)系。
6 應(yīng)訴策略分析
（1）高度重視，積極應(yīng)訴
1）如果企業(yè)不積極應(yīng)訴，，根據(jù)最佳可獲得信息規(guī)則，巴基斯坦政府可以直接對中國企業(yè)裁定最為不利的極高傾銷幅度。
2）如果企業(yè)積極應(yīng)訴，可以爭取到較低的單獨(dú)稅率甚至零稅率，將獲得較高稅率的應(yīng)訴企業(yè)和非應(yīng)訴企業(yè)排擠出巴基斯坦市場，進(jìn)而擴(kuò)大在巴基斯坦的市場份額。
（2） 三個(gè)確認(rèn)
1）確認(rèn)涉案產(chǎn)品范圍，確認(rèn)依據(jù)如下：海關(guān)稅則號（ 6907和6908）作參考，以立案公告中對被調(diào)查產(chǎn)品的描述為核心。
2）確認(rèn)涉案產(chǎn)品出口時(shí)間，具體做法：與外銷部門核實(shí)對巴基斯坦出口瓷磚的銷售單據(jù)，以確認(rèn)是否在傾銷調(diào)查期內(nèi)向巴基斯坦出口了被調(diào)查產(chǎn)品。
3）確認(rèn)是否屬于應(yīng)訴主體時(shí)，需注意：
①若自己生產(chǎn)并自己出口，則應(yīng)訴主體比較明確；
②出口企業(yè)（進(jìn)出口公司）如果不是生產(chǎn)商，要?jiǎng)訂T自己的供貨企業(yè)積極配合應(yīng)訴，以便自己提供的數(shù)據(jù)能更好地被調(diào)查機(jī)關(guān)采納。
（3）尋求進(jìn)口商的支持
1）反傾銷關(guān)稅的直接承擔(dān)者；
2）代表著下游產(chǎn)業(yè)利益；
3）在瓷磚原反傾銷調(diào)查中，進(jìn)口商多次發(fā)起上訴，并最終迫使申請人撤訴，結(jié)束調(diào)查。
（4） 尋求中國政府、相關(guān)商會(huì)和協(xié)會(huì)的支持
1）反傾銷調(diào)查，不僅僅是法律和貿(mào)易的交鋒，往往被政治因素所左右；
2）因此，我們建議企業(yè)積極尋求中國政府、相關(guān)商會(huì)和協(xié)會(huì)的支持，加大政府間交涉力度，這對于巴基斯坦等與中國友好國家發(fā)起的反傾銷案件，本條尤其適用。
（5） 充分利用上訴法庭
1）在案件各個(gè)階段均可向上訴法庭提起上訴；
2）對立案公告和初裁：公告之日起30日內(nèi)；
3）對終裁：終裁之日起45日內(nèi)提起；
4）在瓷磚原反傾銷調(diào)查中，通過多次上訴，并最終迫使申請人撤訴，結(jié)束調(diào)查。
（6） 團(tuán)結(jié)一致，加強(qiáng)損害抗辯
1）損害抗辯勝利，意味著中國瓷磚生產(chǎn)和出口企業(yè)將在本次反傾銷調(diào)查中完全勝訴。損害抗辯勝利需要出口企業(yè)和進(jìn)口商團(tuán)結(jié)一致。同時(shí)我們建議對巴基斯坦進(jìn)口商和下游產(chǎn)業(yè)進(jìn)行游說，證明采取反傾銷措施不符合巴基斯坦相關(guān)產(chǎn)業(yè)利益；
2）損害抗辯顯示全行業(yè)參與應(yīng)訴和決心，也會(huì)對企業(yè)單獨(dú)傾銷應(yīng)訴、價(jià)格承諾談判、中國政府介入等帶來正面的影響。
（7） 聘用優(yōu)秀律師團(tuán)隊(duì)
1）反傾銷應(yīng)訴專業(yè)性和技術(shù)性極強(qiáng)，因此，無論總體上準(zhǔn)備成本和銷售數(shù)據(jù)庫，還是細(xì)節(jié)上及時(shí)解決企業(yè)遇到的各類問題，都需要律師專業(yè)指導(dǎo)；
摘 要 本文結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第十條重點(diǎn)分析了應(yīng)收賬款的主要控制內(nèi)容，提出橫向上健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，縱向上完善應(yīng)收賬款流程控制，抓好內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而構(gòu)建一個(gè)有效應(yīng)收賬款內(nèi)控體系。
關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 控制內(nèi)容 內(nèi)控制度 關(guān)鍵控制點(diǎn)
一、引言
應(yīng)收賬款具有擴(kuò)大銷售，減少庫存積壓，從而增加企業(yè)效益的功效。然而，如果對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不當(dāng)，不但不會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，反而會(huì)隨著占用時(shí)間的延長抵減企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著金融危機(jī)的逐步擴(kuò)展，中國出口已受魚池之殃。尤其是應(yīng)收賬款的壞賬率尤為嚴(yán)重。而政策性出口信用保險(xiǎn)的報(bào)損數(shù)據(jù)是反映出口壞賬最為直觀和準(zhǔn)確的指標(biāo)，它能比較客觀的反映企業(yè)賬款收支情況。根據(jù)2010年商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，中國出口被拖欠的海外賬款已經(jīng)超過1000億美元，并且以每年150億美元的速度增長。并且該年第一季度，美國在中國涉及信用糾紛的金額同比增長就達(dá)到了144%。由此可見我國出口企業(yè)壞賬情況不容樂觀。因此進(jìn)一步完善我國出口企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建設(shè)迫在眉睫。
二、明確出口企業(yè)應(yīng)收賬款流程及其主要控制內(nèi)容
企業(yè)的應(yīng)收賬款主要產(chǎn)生于賒銷業(yè)務(wù)中，其流程具體步驟主要包括：客戶信用的管理，付款條件的確認(rèn)，賬齡分析，逾期應(yīng)收賬款的催賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對清欠工作的考核等。
1．客戶信用管理
客戶信用管理的總流程包括“設(shè)立信用管理部門制定信用總則新客戶授信賒銷跟蹤客戶信用重審檔案維護(hù)”最后企業(yè)就擁有了該客戶的信用檔案，為以后業(yè)務(wù)交易中對該客戶應(yīng)收賬款政策的制定提供相應(yīng)依據(jù)。有關(guān)2010年統(tǒng)計(jì)表明，中國的外貿(mào)企業(yè)只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%是外資企業(yè)。而國內(nèi)出口企業(yè)真正因?yàn)殇N售問題和收款問題而形成的壞賬比例，大約只有2.5%左右。企業(yè)由于缺乏信用手段因而對客戶信用情況調(diào)查很少，或者調(diào)查不實(shí)，隱患隨時(shí)存在。
2．付款條件的確認(rèn)
包括信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣和結(jié)算方式。前面三點(diǎn)的確認(rèn)可歸納為信用條件的確認(rèn)，只有正確評價(jià)客戶的信用狀況，才能合理的制定企業(yè)信用條件，從而保證信用政策的效益性。最后就是對結(jié)算方式的確定。經(jīng)過調(diào)查，有一半左右的企業(yè)在外貿(mào)活動(dòng)中使用匯付、托收等方式。匯付、托收等結(jié)算方式，以商業(yè)信用為依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)比信用證業(yè)務(wù)下的銀行信用大。在金融危機(jī)的影響下，銀行信用都得不到有效保證，更何況商業(yè)信用。因此面對新的外貿(mào)形勢，外貿(mào)企業(yè)要積極探尋新的國際結(jié)算形式，促進(jìn)國際結(jié)算形式多元化，例如國際保理等新的國際結(jié)算形式。
3．賬齡分析
對于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，及時(shí)了解賬款回收情況，根據(jù)客戶償付貨款的不同情況作出不同的反應(yīng)，這主要通過定期進(jìn)行賬齡分析來完成。同時(shí)還要逐筆分析欠款原因，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值，還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動(dòng)資金情況表等。并且對尚未過期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過賬齡分析還可為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。
4．逾期應(yīng)收賬款的催賬
企業(yè)未能按合同規(guī)定的期限收回貨款，因此就要對不同的過期賬款實(shí)行相應(yīng)的收賬政策。企業(yè)要根據(jù)收賬費(fèi)用、壞賬損失、應(yīng)收賬款的平均收回天數(shù)三者關(guān)系，制定收款策略，始終把握一個(gè)原則，就是所花費(fèi)的收款費(fèi)用必須小于回收的應(yīng)收賬款的得益金額，即小于壞帳損失和機(jī)會(huì)成本的減少數(shù)。據(jù)調(diào)查得知在國外客戶賴債、欠債不還的情況下，中國企業(yè)往往不能主動(dòng)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行商賬追收。如果直接走法律程序，不要說高額的律師費(fèi)，就是來回的機(jī)票都是一筆高費(fèi)用。因此很多中國企業(yè)被動(dòng)選擇了放棄。
5．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
提取壞賬準(zhǔn)備，是企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，是穩(wěn)健性原則在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用。它要求企業(yè)在發(fā)生賒銷行為時(shí)就考慮可能的壞賬準(zhǔn)備，并采取一定的方法，按一定比例從有關(guān)費(fèi)用中計(jì)提，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。
6．對清欠工作的考核
清欠工作的考核即對相關(guān)人員清收應(yīng)收賬款狀況的獎(jiǎng)罰。確立明確合理的獎(jiǎng)罰制度有利于激發(fā)員工的積極性，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率。但必須對相關(guān)人員充分掌握企業(yè)的收賬政策，而不是盲目追求應(yīng)收賬款的回收率，結(jié)果反而使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。尤其是外貿(mào)企業(yè)，是跨國界的追債，其成本可想而知，因此必須謹(jǐn)慎。
三、明確我國出口企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
1．明確職責(zé)分工制度
職責(zé)分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。應(yīng)收賬款管理由公司分管經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)及銷售部門進(jìn)行日常管理。公司若設(shè)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，則每筆應(yīng)收賬款清理的責(zé)任人為業(yè)務(wù)批準(zhǔn)人，合同簽訂人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人。企業(yè)在確定職責(zé)分工過程中，還應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。在此，銷售業(yè)務(wù)與信用檢查，信用額度確定就是不相容業(yè)務(wù)，不能由同一個(gè)人負(fù)責(zé)，從而可以有效防止銷售人員為擴(kuò)大銷售，使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。
2．建立授權(quán)批準(zhǔn)制度
企業(yè)應(yīng)對賒購建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對賒購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式，權(quán)限，程序，責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理賒購業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)。對于影響重大的賒購業(yè)務(wù)，必要時(shí)應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批。同時(shí)為降低崗位舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)，管戶調(diào)整。
3．客戶信用管理制度
客戶信用的管理包括兩部分內(nèi)容：一是制定賒銷額度，即根據(jù)對客戶的調(diào)查，針對每一客戶具體情況制定賒銷額度；二是日常賒銷管理，包括對銷售業(yè)務(wù)賒銷額度的比較和超出賒銷額度的特殊銷售批準(zhǔn)。
4．定期賬齡分析制度
財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照客戶設(shè)置應(yīng)收賬款，每月及時(shí)登記并評估每個(gè)客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱后及時(shí)反饋給銷售部門。不難看出保證銷售部門與財(cái)務(wù)部門信息溝通順暢，按時(shí)記賬，及時(shí)反饋。
5．逾期應(yīng)收賬款催賬制度
對逾期的應(yīng)收賬款，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱后向分管經(jīng)理報(bào)告，及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門并由業(yè)務(wù)部門有關(guān)責(zé)任人或者應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)制定的逾期應(yīng)收賬款催賬政策進(jìn)行催賬，并將催賬記錄妥善保管好，同時(shí)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促業(yè)務(wù)部門加緊催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款要及時(shí)提交公司法務(wù)部門，通過法律程序予以解決，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
6．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備制度
財(cái)務(wù)部門要定期根據(jù)賬齡及應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備要經(jīng)總會(huì)計(jì)師或分管經(jīng)理審核。
7．清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度
對于應(yīng)收賬款的清收工作，應(yīng)先根據(jù)信用管理部門反饋的客戶資信情況以及財(cái)務(wù)部門對其賬齡分析，確認(rèn)相應(yīng)應(yīng)收賬款的性質(zhì)，再經(jīng)過員工們以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核，及時(shí)給予獎(jiǎng)罰。據(jù)此展開清收工作的考核。必須根據(jù)不同應(yīng)收賬款的級別，對應(yīng)設(shè)置合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)以及責(zé)任追究和處罰制度，以利于及時(shí)清理催收欠款，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。
四、出口企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及明確控制關(guān)鍵點(diǎn)
根據(jù)上述應(yīng)收賬款整個(gè)流程以及主要控制內(nèi)容，可以分為：前期信用管理階段的資信調(diào)查和評估機(jī)制流程、中期信用管理階段的應(yīng)收賬款的監(jiān)控、后期信用管理階段的應(yīng)收賬款管理和追收機(jī)制三個(gè)內(nèi)部控制流程階段。同時(shí)有條件的企業(yè)還可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（至少每年）對客戶資信情況進(jìn)行評估，編制客戶資信評估報(bào)告，報(bào)企業(yè)銷售管理委員會(huì)審核，確認(rèn)。
1．資信調(diào)查和評估機(jī)制流程
此段是整個(gè)控制流程的源頭，必須保證企業(yè)信用調(diào)查的持續(xù)性，真實(shí)性，因此就要求企業(yè)定期調(diào)查評價(jià)客戶的信用狀況。其中信用的調(diào)查尤其對新客戶的調(diào)查可以通過企業(yè)到國外當(dāng)?shù)刂苯有庞谜{(diào)查，以獲得相關(guān)客戶的工商注冊情況、股東、經(jīng)營情況、產(chǎn)品銷售、支付習(xí)慣、付款記錄、銀行評價(jià)、訴訟記錄等內(nèi)容。此外網(wǎng)絡(luò)，書籍，報(bào)紙等也會(huì)提供有關(guān)顧客的信用信息（控制點(diǎn)1）。
再者就是信用評估通常采用“5C”系統(tǒng)進(jìn)行評估，即品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件等五個(gè)方面。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果由信用管理部門或者由外部的信用評級機(jī)構(gòu)來評定其信用等級，相當(dāng)于對新用戶的授信或者是對老客戶信用信息重審，從而由相應(yīng)部門建立客戶信用檔案（控制點(diǎn)2）。在此之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)維護(hù)好每個(gè)客戶信用檔案，同時(shí)對客戶的信用信息進(jìn)行賒銷跟蹤，及時(shí)更新該客戶信用檔案的信息（控制點(diǎn)3）。
另外我國的政府公共部門應(yīng)以定期公開境外企業(yè)的信用情況，同時(shí)扶持建立信息評級機(jī)構(gòu)，對國外客戶來華貿(mào)易情況進(jìn)行長期跟蹤，保證相關(guān)信息暢通。建立全面準(zhǔn)確的信用系統(tǒng)是防止海外欠賬發(fā)生的有效途徑。如果我國相關(guān)部門能提供國外企業(yè)信用信息，對海外欠賬問題進(jìn)行追蹤觀察，及時(shí)公布“低信用”公司名單，無疑能降低海外欠賬問題的發(fā)生的幾率。
2．應(yīng)收賬款的管理監(jiān)控
此段是整個(gè)控制流程的關(guān)鍵段。對已發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)要嚴(yán)格進(jìn)行日?？刂疲訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，銷售部門應(yīng)對賒銷業(yè)務(wù)始終持謹(jǐn)慎態(tài)度。當(dāng)客戶要求進(jìn)行賒銷時(shí)，銷售人員必須報(bào)經(jīng)銷售負(fù)責(zé)人，銷售負(fù)責(zé)人上報(bào)給分管經(jīng)理，由分管經(jīng)理根據(jù)信用管理部門的客戶信用檔案中記載的該客戶的信用信息，對是否進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)作出決策（控制點(diǎn)4），賒銷批準(zhǔn)后，由銷售人員與客戶簽訂賒銷合同，確認(rèn)付款條件等條約（控制點(diǎn)5），最后經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人審核（控制點(diǎn)6），對已發(fā)生應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)部門和信用管理部門要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該派專人對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行管理，定時(shí)分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡等情況，及時(shí)同往來單位進(jìn)行應(yīng)收賬款的對賬，以方便及時(shí)了解應(yīng)收賬款的發(fā)生情況。（控制點(diǎn)7），同時(shí)財(cái)務(wù)部門必須將對應(yīng)收賬款日常控制分析的信息及時(shí)反饋給銷售部門（控制點(diǎn)8）。
3．應(yīng)收賬款的追收
此段是整個(gè)控制流程的善后段。對于逾期應(yīng)收賬款，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱后向分管經(jīng)理報(bào)告（控制點(diǎn)10），及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門并由業(yè)務(wù)部門有關(guān)責(zé)任人或者應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)制定的逾期應(yīng)收賬款催賬政策進(jìn)行催賬，并將催賬記錄妥善保管好（控制點(diǎn)11），同時(shí)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收（控制點(diǎn)12），或者同客戶進(jìn)行溝通，在成本效益原則的基礎(chǔ)上催收應(yīng)收賬款（控制點(diǎn)13），不能加大催收費(fèi)用，當(dāng)然也不能不積極對賬款進(jìn)行催收，保證企業(yè)損失降到最低。另外在客戶無力歸還貨款時(shí)，可以采取債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式，采取債務(wù)重組的方式對客戶進(jìn)行入股，這樣可以降低企業(yè)的損失，又可以使得企業(yè)發(fā)展拓展到海外。對于逾期應(yīng)收賬款的處置應(yīng)經(jīng)過公司高層的決策（控制14），最后銷售部門對于應(yīng)收賬款的收回或者產(chǎn)生壞賬損失也應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門能及時(shí)做賬（控制點(diǎn)15）。
五、結(jié)束語
應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。尤其在國際收匯以及外貿(mào)壞賬問題上，經(jīng)濟(jì)危機(jī)對于中國外貿(mào)的影響更是難以預(yù)測。面對這樣嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，外貿(mào)企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，這是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。
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關(guān)鍵詞：外匯風(fēng)險(xiǎn) 國際貿(mào)易 防范措施
改革開放以來，我國對外開放程度日益提高。在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的背景下，我國外匯制度也在逐步發(fā)生變化。在浮動(dòng)匯率制度下匯率劇烈變化，由匯率變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)加大，在競爭激烈的國際貿(mào)易中外貿(mào)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開風(fēng)險(xiǎn)防范尤其是匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范。
一、 匯率波動(dòng)的原因
匯率是兩國紙幣所代表的價(jià)值量，紙幣所代表的購買力是匯率形成的基礎(chǔ)。當(dāng)前影響匯率的因素有很多。匯率變動(dòng)的因素基本上可分為長期因素和短期因素兩大類。所謂長期因素主要是指通貨膨脹率。當(dāng)一國物價(jià)水平上漲過快時(shí)，該國出口商品在國際市場中的競爭能力也將會(huì)被削弱。在出口減少，進(jìn)口增加的背景下，該國貨幣將會(huì)出現(xiàn)貶值現(xiàn)象。此外通貨膨脹率的增長實(shí)際上就會(huì)使得實(shí)際利率下降，資本會(huì)出現(xiàn)外逃跡象，這種情形會(huì)加劇貨幣貶值。
通常意義上所指的短期因素主要指的是利率因素、市場投機(jī)因素、中央銀行的干預(yù)以及其他因素。利率因素對市場的影響較大，利率一旦發(fā)生變動(dòng)就會(huì)對匯率產(chǎn)生重大影響，通常情況下當(dāng)一國的利率上升之后，匯率也就會(huì)上升，不同國家的利率差是導(dǎo)致短期資金流動(dòng)的重要原因，是利率對匯率影響的主要形式；市場中的投機(jī)行為對匯率短期變動(dòng)也會(huì)造成重要影響，市場中的短期行為會(huì)使得貨幣不斷流動(dòng)，出于利益目的，投機(jī)者會(huì)根據(jù)匯率的差異來進(jìn)行投資從而實(shí)現(xiàn)自身利益，從而給匯率造成影響；中央銀行對外匯市場普遍存在干預(yù)行為，央行對外匯市場的干預(yù)也會(huì)對匯率產(chǎn)生重要影響。
外匯風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因就在于匯率的可變性，由于匯率難以預(yù)測從而導(dǎo)致一國各類經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生損失。狹義上的匯率風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在國際貿(mào)易中、國際投資中、外匯買賣中所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)。
二、外匯風(fēng)險(xiǎn)的類別
外匯風(fēng)險(xiǎn)是有多種類別的，對不同類別的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析對于實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范是有幫助的。在國際貿(mào)易中三種外匯風(fēng)險(xiǎn)最為典型：交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所謂交易風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中由于匯率的變化而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)付債務(wù)價(jià)值發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。匯率變動(dòng)之后會(huì)使得企業(yè)的實(shí)際收益變小，這是外貿(mào)企業(yè)在交易過程中需要充分考慮的一種風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身又可以叫做賬面風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)以及折算風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)通常指的是匯率變動(dòng)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中外匯項(xiàng)目價(jià)值發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際經(jīng)營過程中如果企業(yè)以外幣來計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)情況時(shí)，在轉(zhuǎn)換為本國貨幣的過程就有可能產(chǎn)生賬面的變化，嚴(yán)重的情況下甚至?xí)ζ髽I(yè)的收益產(chǎn)生重大影響，這是我們在實(shí)際工作過程中需要高度重視的一點(diǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，要采取針對性措施來防范這種風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指的是在企業(yè)運(yùn)營過程中不可預(yù)料的匯率變化使得企業(yè)未來收益發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。匯率發(fā)生變化之后，企業(yè)的生產(chǎn)成本將會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)的產(chǎn)品市場價(jià)格也是不同的，匯率的變化最終會(huì)影響到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)收益。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也是經(jīng)常遇到的一種風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)值得充分重視。
以上三種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的主要風(fēng)險(xiǎn)，這三種風(fēng)險(xiǎn)各有特點(diǎn)：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則是動(dòng)態(tài)的，具有動(dòng)態(tài)性和主觀性，無法具體衡量，而交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以根據(jù)工具計(jì)算出來的，是有具體數(shù)字的；三種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的階段也是不同的，交易風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果中，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營收益的外匯風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)主要是在過去某一時(shí)點(diǎn)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則是公司將來某一時(shí)段內(nèi)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；三種風(fēng)險(xiǎn)造成的影響也各不相同，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)實(shí)在在的風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)對企業(yè)的真實(shí)收益產(chǎn)生影響，而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常只會(huì)影響到企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，對企業(yè)的損益的影響只是反映在于賬面上的，交易風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響則主要從企業(yè)交易中來評估，同時(shí)也可以從企業(yè)經(jīng)營角度來判斷它的損益結(jié)果。
三、不同企業(yè)面臨的不同形勢
（一）跨國企業(yè)
跨國企業(yè)是國際貿(mào)易中的重要形式，跨國企業(yè)面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理。匯率變動(dòng)將會(huì)使跨國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算變得十分困難，企業(yè)的經(jīng)營成本也將會(huì)明顯增加。同時(shí)我們也要看到企業(yè)持有的所在國的證券資產(chǎn)遇到的匯率風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)對跨國企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生重要影響。匯率變動(dòng)會(huì)產(chǎn)生折算風(fēng)險(xiǎn)和折算損益，這需要我們充分考慮。二是多種貨幣經(jīng)營所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。跨國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常是采用多種貨幣來經(jīng)營，國際上貨幣比價(jià)的波動(dòng)非常頻繁，這會(huì)給跨國企業(yè)會(huì)計(jì)年度結(jié)算產(chǎn)生重要影響。三是企業(yè)策略的選擇。匯率變動(dòng)會(huì)對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及策略造成一定影響，增加企業(yè)生產(chǎn)成本，企業(yè)生產(chǎn)流程工藝以及技術(shù)都有可能受到影響，嚴(yán)重情況下甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)產(chǎn)品在海外市場的銷量。
（二）進(jìn)出口企業(yè)
規(guī)模小、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱是我國進(jìn)出口企業(yè)的典型特征，這也就決定了外匯風(fēng)險(xiǎn)對我國進(jìn)出口企業(yè)的影響非常大。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)出口企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格優(yōu)勢是當(dāng)前我國進(jìn)出口企業(yè)的主要優(yōu)勢，但是進(jìn)出口商品價(jià)格受匯率影響較大，匯率一旦發(fā)生變動(dòng)，如本幣升值之后會(huì)導(dǎo)致出口商品價(jià)格上升，而漲價(jià)之后企業(yè)就會(huì)喪失很大部分的市場，這是當(dāng)前我國進(jìn)出口企業(yè)普遍存在的問題，在實(shí)際工作過程中應(yīng)該采取專業(yè)措施來予以應(yīng)對。
（三）境內(nèi)經(jīng)營企業(yè)
境內(nèi)經(jīng)營企業(yè)也是國際貿(mào)易中的重要角色，境內(nèi)經(jīng)營企業(yè)面臨的問題主要是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。匯率變動(dòng)會(huì)對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生間接影響，這也會(huì)最終影響到它的生產(chǎn)經(jīng)營，有的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
四、外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范
（一）采取有效的短期策略
防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的短期策略有很多，在實(shí)際工作中可以采取以下措施：一是提前或者是推遲結(jié)算。在交易過程中一旦預(yù)期貨幣將會(huì)升值或者是貶值，企業(yè)就需要提前或者推遲相關(guān)賬款的收付工作，通過改變外匯結(jié)匯時(shí)間來避免外匯風(fēng)險(xiǎn)的影響。二是對銷售價(jià)格進(jìn)行合理調(diào)整。對銷售價(jià)格調(diào)整的主要目的是要把外匯風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟絻r(jià)格中，通過這樣的方式來有效減少外匯風(fēng)險(xiǎn)。交易雙方可以專門設(shè)置價(jià)格調(diào)整條款，根據(jù)這一條款來調(diào)整基本價(jià)格，通過這樣一種方式能夠有效彌補(bǔ)匯率造成的影響。三是利用金融衍生工具來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國金融衍生工具的發(fā)展才剛起步，無論在理論上還是實(shí)踐上都存在著很多空白，這主要是由于我國市場機(jī)制不完善造成的。隨著市場經(jīng)濟(jì)逐步成熟，利用金融衍生工具或組合，如外匯期權(quán)、貨幣互換以及掉期交易等來規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)切實(shí)可行的方法。
（二）中長期策略
中長期策略更加側(cè)重于從企業(yè)自身的根本發(fā)展來進(jìn)行防范。在實(shí)際工作過程中可以采取以下措施：一是要正確選擇市場。出口企業(yè)在選擇市場的時(shí)候要考慮到匯率變動(dòng)和該國貨幣的變動(dòng)趨勢，在拓展市場時(shí)應(yīng)該優(yōu)先考慮貨幣升值國市場。二是要選擇正確的產(chǎn)品策略。企業(yè)的主要競爭力主要體現(xiàn)在產(chǎn)品上，選擇正確的產(chǎn)品策略最為關(guān)鍵。首先是選擇合適的時(shí)間來推出新產(chǎn)品，通常情況下當(dāng)?shù)刎泿刨H值的時(shí)候是推出新產(chǎn)品最為理想的時(shí)間。其次是要進(jìn)一步加大產(chǎn)品創(chuàng)新，要逐步提升產(chǎn)品的升級能力，增強(qiáng)產(chǎn)品的創(chuàng)新能力，這樣有助于企業(yè)在價(jià)格和市場份額上取得好成績。最后就是要慎重選擇生產(chǎn)規(guī)?；蛘咿D(zhuǎn)產(chǎn)，在當(dāng)?shù)刎泿刨H值之后，公司要盡量擴(kuò)大自身的生產(chǎn)線，來適應(yīng)市場需求，反之則要縮小或者轉(zhuǎn)產(chǎn)。三是要進(jìn)一步提升自身的生產(chǎn)率，不斷降低成本。提高企業(yè)自身生產(chǎn)效率是防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的最為重要的措施，這在一定程度上能夠減輕匯率波動(dòng)對企業(yè)產(chǎn)生的沖擊。
外匯風(fēng)險(xiǎn)是各類經(jīng)濟(jì)主體在國際貿(mào)易中需要高度重視的一個(gè)問題，雖然是不可避免的，但是是可控制的。我國企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視和學(xué)習(xí)，采取積極主動(dòng)的外匯風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加強(qiáng)對國際金融市場各種外匯匯率變動(dòng)趨勢及金融衍生工具的研究，合理選擇外匯風(fēng)險(xiǎn)控制方式，打造適合自身的外匯風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
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財(cái)務(wù)信息資源是企業(yè)最重要的戰(zhàn)略資源之一，財(cái)務(wù)管理幾乎可以涉及整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對企業(yè)的經(jīng)營、效率和戰(zhàn)略的變化有直接而深遠(yuǎn)的影響，所以通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可大大提高外貿(mào)企業(yè)的管理水平和競爭力，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，積極研究外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化的相關(guān)理論及實(shí)踐問題，無論是對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還是提高企業(yè)的競爭力，都具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。
一、外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中存在的主要問題
目前，越來越多的外貿(mào)企業(yè)認(rèn)識到信息技術(shù)在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的信息化建設(shè)已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展、提升綜合競爭力的必要前提。就企業(yè)管理而言，財(cái)務(wù)管理是其核心，外貿(mào)企業(yè)信息化建設(shè)一般也是從會(huì)計(jì)電算化開始的，但在發(fā)展的過程中存在相當(dāng)多的問題。
(一)外貿(mào)企業(yè)信息化程度高低不均，信息化建設(shè)水平參差不齊
有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化還只是停留在會(huì)計(jì)電算化上，財(cái)務(wù)部門主要工作就是會(huì)計(jì)核算，能真正提供管理和決策的部分卻很少。
信息化建設(shè)水平差異很大。有的企業(yè)確定實(shí)際需求時(shí)缺乏全面、前瞻的思路；有的應(yīng)用軟件的功能不強(qiáng)，沒有起到應(yīng)有的作用；有的開放性不好，一個(gè)微小的變化都要軟件開發(fā)商重新開發(fā)，增加了系統(tǒng)運(yùn)行的成本。
(二)分散開發(fā)造成重復(fù)開發(fā)，浪費(fèi)企業(yè)資源
外貿(mào)企業(yè)的信息化一般是從會(huì)計(jì)電算化開始的，然后是在業(yè)務(wù)部門建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)沒有考慮到與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一，以及原有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的升級，兩個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的設(shè)計(jì)語言、接口文件不一致，信息的轉(zhuǎn)換、傳遞困難。分散開發(fā)使得企業(yè)需要建設(shè)和維護(hù)兩套應(yīng)用軟件，而且使用上的不便會(huì)引起日后的重復(fù)開發(fā)，又會(huì)選擇一家軟件開發(fā)商來重新構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，這樣勢必會(huì)造成企業(yè)資源上的浪費(fèi)。
(三)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)一體化管理，形成了信息孤島，造成信息資源浪費(fèi)
業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息不集成，信息資源不共享，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，無法形成一個(gè)多功能的全面的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。
許多業(yè)務(wù)信息不能及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也就無法準(zhǔn)確、及時(shí)地得出，也無法對業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有效地監(jiān)管。另一方面財(cái)務(wù)信息也不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映給業(yè)務(wù)部門、決策領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)員往往有蒙著頭做業(yè)務(wù)的感覺，同時(shí)也很容易導(dǎo)致決策失誤。
長久以來，外貿(mào)企業(yè)信息化發(fā)展一直是制約著外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理水平提高的一個(gè)主要因素，是一些先進(jìn)的管理思想和管理方法沒有實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和工具。
(四)管理理念上存在的問題
目前，對于很多外貿(mào)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門的職能就是做賬，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為該部門只要能與稅務(wù)機(jī)關(guān)打好交道就行，財(cái)務(wù)部門在整個(gè)企業(yè)管理體系中處于必不可少但無足輕重的位置。殊不知，一個(gè)現(xiàn)代化的國際貿(mào)易企業(yè)，財(cái)務(wù)管理恰恰是企業(yè)管理的核心，這么說并非認(rèn)為業(yè)務(wù)管理等其他方面就不重要了，而是由于財(cái)務(wù)部門所應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)穆毮苁蛊涮幱诤诵牡匚?，?dāng)然需要建立起一個(gè)良好的以財(cái)務(wù)管理為中心的管理平臺。因此，無論是企業(yè)管理的高層還是財(cái)務(wù)部門的主管都要建立起新的管理理念。
1 對于企業(yè)管理認(rèn)知不夠，很多外貿(mào)企業(yè)的決策領(lǐng)導(dǎo)本身就是業(yè)務(wù)精英，企業(yè)管理往往以業(yè)務(wù)員為中心，財(cái)務(wù)管理只是配角，這樣常常造成業(yè)務(wù)信息缺乏必要的監(jiān)督管理，企業(yè)資源容易成為業(yè)務(wù)員個(gè)人資源，這樣運(yùn)行時(shí)間一長就成為一種習(xí)慣力量，很難扭轉(zhuǎn)。特別是對進(jìn)出口企業(yè)而言，客戶是企業(yè)最重要的資源之一。當(dāng)掌握了客戶資源的業(yè)務(wù)員脫離原企業(yè)并帶走客戶時(shí)，不僅使原企業(yè)的客戶流失，并且有可能使競爭對手更加熟悉自己，這會(huì)使原企業(yè)處于十分被動(dòng)的境地，由此帶來巨大的危機(jī)。
2 在企業(yè)發(fā)展平緩甚至業(yè)績萎縮時(shí)，企業(yè)的高層大多不會(huì)認(rèn)識到建立良好的財(cái)務(wù)管理體系必要性，一旦業(yè)務(wù)量迅猛上升，則手忙腳亂，只能抱怨原有的財(cái)務(wù)工作跟不上發(fā)展。一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理體系絕非買個(gè)軟件一兩天就能建好的，其需要長時(shí)間的積累和準(zhǔn)備。
3 財(cái)務(wù)經(jīng)理也要轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)識到自己要由財(cái)務(wù)信息的搜集者與提供者轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒌慕忉屨吆妥稍冋?，為具體業(yè)務(wù)部門提供更多決策支持和信息分析。因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理的眼光不能像過去一樣僅僅局限于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部，而要拓展到整個(gè)企業(yè)，積極參與企業(yè)信息化建設(shè)，建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部管理體系，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)的資源配置職能和監(jiān)控職能。
(五)財(cái)務(wù)管理體系存在的問題
1 管理體系、機(jī)制上存在的問題
沒有按照外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)建立起以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系，由于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)一體化管理，財(cái)務(wù)部門無法對業(yè)務(wù)信息加以直接利用，日常的工作主要集中于會(huì)計(jì)核算，沒有更多的時(shí)間用于財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部控制和提供決策信息等財(cái)務(wù)管理的其他工作，也就更談不上為規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。
2 在會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)考核上存在的問題
外貿(mào)企業(yè)的核算是以業(yè)務(wù)員為基本單位的，每月按照業(yè)務(wù)員編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，年終按照利潤表上體現(xiàn)的盈利數(shù)分配年終獎(jiǎng)金。會(huì)計(jì)核算存在的問題主要有3點(diǎn)：一是核算過于簡單，沒有核算到出口合同和出口發(fā)票，不能提供合同執(zhí)行情況等相關(guān)決策支持信息；二是沒有考慮到資金的機(jī)會(huì)成本，沒有給按照業(yè)務(wù)員的資金占用計(jì)算占用利息；三是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則考核業(yè)務(wù)員的經(jīng)營業(yè)績，所反映的利潤只是預(yù)計(jì)或希望的利潤，有可能因發(fā)生壞賬或死庫存而不能實(shí)現(xiàn)，但是業(yè)務(wù)員的獎(jiǎng)金卻已經(jīng)按照賬面利潤的一定比例發(fā)放了。
3 成本管理與內(nèi)部控制上存在的問題
在成本管理上比較落后，不能適應(yīng)目前外貿(mào)行業(yè)發(fā)展的需要。特別是在對間接費(fèi)用的分?jǐn)偵?，有的企業(yè)根本不分?jǐn)傆嘘P(guān)的間接費(fèi)用，也就不能提供以出口合同為單位的實(shí)際成本費(fèi)用，有的企業(yè)按照出口合同的美元數(shù)分?jǐn)傞g接費(fèi)用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，也不能向業(yè)務(wù)部門和管理部門提供相關(guān)決策信息。
在內(nèi)部控制上沒有實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)控制，沒有建立資金跟蹤監(jiān)控體系，沒有全面細(xì)致地核算每一個(gè)業(yè)務(wù)員、每一筆業(yè)務(wù)資金的投放、使用和收回，沒有建立資金跟蹤、監(jiān)控體系。
4 在財(cái)務(wù)分析、決策支持方面存在的問題
財(cái)務(wù)分析工作不僅局限在原有的企業(yè)層面的財(cái)務(wù)分析，也要注重每個(gè)業(yè)務(wù)員，每個(gè)合同的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行差異分析，甚至是預(yù)算本身的準(zhǔn)確性分析，決策者愈來愈依賴財(cái)務(wù)信息來作出理性的決定。傳統(tǒng)的財(cái)
務(wù)信息提供的財(cái)務(wù)信息內(nèi)涵有限，這也是和財(cái)務(wù)管理的信息化密切相關(guān)的，因?yàn)樵谑止し绞较卤O(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況是十分困難的，實(shí)效性不強(qiáng)且存在誤差，即使分析出來一般也是基于事后數(shù)據(jù)，無法做到適時(shí)控制，同時(shí)也無法對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行有效、及時(shí)、全面地事后分析。
5 人員方面存在的問題
企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)與現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求存在著較大距離。高層次的綜合型財(cái)務(wù)管理人才嚴(yán)重缺乏，財(cái)務(wù)人員不僅要諳熟財(cái)務(wù)、稅法和會(huì)計(jì)知識，還要了解業(yè)務(wù)，了解企業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭環(huán)境等。這樣，財(cái)務(wù)人員才能向業(yè)務(wù)部門描述即將作出的決策將對財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生怎樣的影響，企業(yè)資源將如何配置，哪些企業(yè)目標(biāo)將不能實(shí)現(xiàn)，稅收負(fù)擔(dān)將產(chǎn)生怎樣的變化等。因此要不斷提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)。
二、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要思路
外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要工作是將現(xiàn)代信息技術(shù)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，輔助企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理控制和決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。推進(jìn)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化監(jiān)督、提高資金使用效率的工作，以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化為著力點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理模式的全面改革。財(cái)務(wù)管理信息化可以加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素。主要思路如下：
(一)以ERP的成功實(shí)施為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的高度無縫連接
通過ERP所具有的實(shí)時(shí)性和集成性以及數(shù)據(jù)的共享性，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的分析、監(jiān)控和控制功能才能更好地發(fā)揮出來。在成功應(yīng)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分配合ERP的實(shí)施，將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與它們集成，各個(gè)系統(tǒng)有機(jī)銜接，資源合理分配，推進(jìn)企業(yè)的全面信息化建設(shè)。財(cái)務(wù)管理信息化的最終目標(biāo)是建立開放的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，并最終融入企業(yè)管理信息系統(tǒng)中。
(二)以財(cái)務(wù)管理為核心，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的全面解決方案
外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)決定著外貿(mào)企業(yè)的信息化建設(shè)應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心，起到控制和集成化管理企業(yè)中的所有信息，提供經(jīng)營預(yù)測、決策、控制和分析手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理信息的共享和有效利用，達(dá)到“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)采購、銷售等子系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用互聯(lián)網(wǎng)，使財(cái)務(wù)部門能及時(shí)反映、傳遞會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)決策者和報(bào)表使用者服務(wù)。使財(cái)會(huì)工作的重心由繁瑣的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)管理，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平創(chuàng)造了有利條件。
(三)以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的監(jiān)督管理，擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的廣度和深度，提供決策信息支持為目的
企業(yè)的實(shí)際需求是建立ERP系統(tǒng)的原動(dòng)力，一個(gè)好的ERP系統(tǒng)可以使很多先進(jìn)的管理思想在企業(yè)中得到應(yīng)用，這些管理思想就體現(xiàn)在ERP的各個(gè)管理模塊中，因此在信息化建設(shè)之前要準(zhǔn)確確定需求，不要為信息化而信息化。
(四)采用“整體規(guī)劃、分步實(shí)施”的規(guī)劃方案
財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是企業(yè)信息化的切入點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的迫切性和可行性特點(diǎn)，使得在信息化建設(shè)中，“財(cái)務(wù)先行、整體規(guī)劃、分步實(shí)施”，成為較為普遍的方式，企業(yè)信息化規(guī)劃應(yīng)全面綜合地考慮企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、軟件供應(yīng)商的特點(diǎn)和企業(yè)自身的條件，確保信息系統(tǒng)滿足企業(yè)發(fā)展要求，同時(shí)也要保證信息化的順利實(shí)施，企業(yè)的信息化建設(shè)是一個(gè)長期的實(shí)踐過程，不能急于求成。
三、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和作用
目前，我國外貿(mào)企業(yè)單位使用的系統(tǒng)開發(fā)方式來源主要是與軟件企業(yè)聯(lián)合開發(fā)。伴隨著企業(yè)管理水平的提高，財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展也在不斷適應(yīng)經(jīng)營模式和發(fā)展環(huán)境的變化，在操作過程、業(yè)務(wù)分析、決策支持方面更加趨向于智能化。目前，財(cái)務(wù)軟件已向網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)化發(fā)展，從C／S結(jié)構(gòu)演化到完全基于Web多層B／S結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了軟件系統(tǒng)的可擴(kuò)展性、高安全性及部署的靈活性，高端向ERP發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化，財(cái)務(wù)軟件不僅包括財(cái)務(wù)部分，而且包括采購、銷售、庫存、存貨、委托加工等模塊的業(yè)務(wù)部分，并實(shí)現(xiàn)兩者的無縫銜接，力求做到資金流、物流、信息流的高度統(tǒng)一，財(cái)務(wù)軟件從核算型向管理型發(fā)展，使得一些先進(jìn)的管理思想在技術(shù)上可行。
國內(nèi)的軟件企業(yè)一般都是選擇通用化和行業(yè)化相結(jié)合的發(fā)展戰(zhàn)略，要選擇那些熟悉外貿(mào)行業(yè)操作流程，已形成一定規(guī)模的成熟的軟件企業(yè)，不但要考慮軟件本身的價(jià)格，也要考慮售后服務(wù)的及時(shí)性和成本因素。目前，國內(nèi)外貿(mào)行業(yè)軟件企業(yè)前幾名有南北軟件、金網(wǎng)軟件和匯信公司，在業(yè)內(nèi)的口碑都不錯(cuò)，特別是南北軟件公司的外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件，在外貿(mào)企業(yè)有著10余年的應(yīng)用歷史，分公司遍及全國20多個(gè)主要城市，其南北N6ERP系統(tǒng)成熟，運(yùn)行穩(wěn)定，開放性強(qiáng)，源代碼對客戶相對開放，一般性的修改用戶自己就可以完成，維護(hù)的成本比較低，已經(jīng)成為外貿(mào)企業(yè)實(shí)行ERP建設(shè)的首選。
(一)使財(cái)務(wù)人員從信息處理者轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)管理者。在信息技術(shù)的幫助下，財(cái)務(wù)人員可以從財(cái)務(wù)信息日常處理中擺脫出來，能夠更好地關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)過程，參與、制定和實(shí)施整個(gè)業(yè)務(wù)處理，實(shí)現(xiàn)其管理的職責(zé)。
(二)實(shí)現(xiàn)信息共享和信息整合，打破了信息孤島的局面。財(cái)務(wù)管理信息化是信息共享、信息整合的基礎(chǔ)，只有推行財(cái)務(wù)管理信息化，才能夠打破信息孤島，確?！皵?shù)出一門”，為解決信息失真問題提供技術(shù)保障。
(三)整合財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，保證信息的集成性、共享性、實(shí)時(shí)性、精確性、面向流程性。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化是在IT環(huán)境下，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有機(jī)的融合，這樣，所有進(jìn)入系統(tǒng)的信息為所有人員共同享用。每個(gè)業(yè)務(wù)人員與財(cái)會(huì)人員必須每天進(jìn)入系統(tǒng)，打開有關(guān)信息屏幕，管理和控制相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到實(shí)時(shí)、迅速響應(yīng)環(huán)境變化，每個(gè)管理人員都可以按照統(tǒng)一、實(shí)時(shí)的信息來源做出決策，避免了不同的決策單位或個(gè)人由于信息所依據(jù)的來源不同而作出相互矛盾的決定，造成管理決策的混亂。
(四)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方法和手段的創(chuàng)新，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化，如作業(yè)成本法等一些先進(jìn)管理思想的應(yīng)用，為財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變提供了可能，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的資源配置職能和監(jiān)控職能。
(五)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵，提供決策相關(guān)信息。財(cái)務(wù)監(jiān)控從間歇性的監(jiān)控到實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的監(jiān)控。能即時(shí)處理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制和事后分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)管，及時(shí)提供動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具有決策意義，確定了財(cái)務(wù)管理在外貿(mào)企業(yè)的管理過程中的核心地位。擴(kuò)大的財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容，不但包括資金的集中管理，而且包括業(yè)務(wù)流程的全程監(jiān)控，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建
國際上先進(jìn)的戰(zhàn)略成本管理經(jīng)驗(yàn)給我們這樣的
啟迪：企業(yè)為取得競爭優(yōu)勢，應(yīng)從ABC和價(jià)值鏈的角度來建立戰(zhàn)略成本管理體系。我國外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理要注重財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)化，以及各系統(tǒng)之間的無縫連接。
(一)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的完善
針對外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)存在的問題，需對企業(yè)的內(nèi)部核算系統(tǒng)做相應(yīng)的調(diào)整和完善。細(xì)化會(huì)計(jì)核算，將原有的“公司一業(yè)務(wù)部一業(yè)務(wù)員”三級核算細(xì)化、延伸到業(yè)務(wù)員的每個(gè)出口合同和出口發(fā)票核算。在外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)上，可以充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的自動(dòng)處理能力，通過人為的程序設(shè)定，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)憑證，解放了勞動(dòng)力，提高了工作效率，使得會(huì)計(jì)核算細(xì)化到票在操作上可行，也保證了核算的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確、細(xì)化的會(huì)計(jì)核算是實(shí)行作業(yè)成本法和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建基礎(chǔ)。
(二)作業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的建立
1 作業(yè)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)管理的主線
實(shí)行作業(yè)預(yù)算管理是外貿(mào)企業(yè)管理的迫切需要，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，只有注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，才能讓所有業(yè)務(wù)部門和職能部門目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為，業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)操作相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。對于外貿(mào)企業(yè)而言，這條主線就是作業(yè)預(yù)算管理。
2 作業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容
外貿(mào)企業(yè)作業(yè)預(yù)算是以合同為單位，在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃。作業(yè)預(yù)算為資金收付管理和業(yè)務(wù)流程管理提供了依據(jù)。作業(yè)預(yù)算的編制是以合同為單位編制的，業(yè)務(wù)員首先編制合同預(yù)算，由部門經(jīng)理審批通過并提交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門按照公司合同預(yù)算審核的有關(guān)規(guī)定審核，超過審批權(quán)限的越級提交公司經(jīng)理審批，由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督合同的執(zhí)行情況。
(三)作業(yè)預(yù)算管理的作用
通過合同的作業(yè)預(yù)算這一根線索把企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密地聯(lián)系起來，通過財(cái)務(wù)管理來監(jiān)督和管理企業(yè)的各個(gè)方面，從而達(dá)到對整個(gè)企業(yè)的管理。
1 作業(yè)預(yù)算管理幫助業(yè)務(wù)員正確核算成本，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，也出現(xiàn)過業(yè)務(wù)員手工計(jì)算成本出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致虧損的案例。作業(yè)預(yù)算管理可以按照外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營方式將正確的計(jì)算公式寫入程序，避免出現(xiàn)核算上的錯(cuò)誤。
2 利于各公司、部門確定工作目標(biāo)，了解工作進(jìn)度，明確工作方向，從而利于集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3 作業(yè)預(yù)算管理規(guī)范了企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的行為，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都納入了科學(xué)的管理軌道，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的同步控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4 作業(yè)預(yù)算管理為資金收付管理和業(yè)務(wù)流程管理提供依據(jù)。外貿(mào)企業(yè)作業(yè)預(yù)算管理是以出口合同為單位，在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃。業(yè)務(wù)流程管理和資金的收付管理使業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。
5 作業(yè)預(yù)算管理和作業(yè)成本管理配合使用，為企業(yè)戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)決策提供相關(guān)信息。合同作業(yè)預(yù)算是作業(yè)成本法實(shí)行的基礎(chǔ)，利用作業(yè)成本法計(jì)算出的合同成本信息，又為下一個(gè)作業(yè)預(yù)算提供參考信息。
(四)資金收付管理系統(tǒng)的建立
資金收付管理系統(tǒng)是根據(jù)作業(yè)預(yù)算內(nèi)容對企業(yè)資金的收付實(shí)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的全過程的控制和管理，保證了企業(yè)的每一筆資金都能嚴(yán)格按照預(yù)算使用，從而使企業(yè)的資金運(yùn)用制度化、規(guī)范化，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
最終形成全面的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)見圖1
主要參考文獻(xiàn)：
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從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境是一個(gè)逐步的連續(xù)過程，通常從財(cái)務(wù)正常漸漸發(fā)展到財(cái)務(wù)困境，不存在一個(gè)明確的分界點(diǎn)將企業(yè)分為陷入財(cái)務(wù)困境和沒有陷入財(cái)務(wù)困境兩類，因此國內(nèi)外專家學(xué)者對財(cái)務(wù)困境有多種不同的定義方法。對財(cái)務(wù)困境也有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)。在Beaver(1966)的研究中，他將財(cái)務(wù)困境定義為破產(chǎn)、拖欠優(yōu)先股股息、銀行透支和債券不能償付。Deakin(1972)認(rèn)為財(cái)務(wù)困境包括已經(jīng)破產(chǎn)、無力償債或?yàn)閭鶛?quán)人利益而已經(jīng)清算的公司。Carmichael(1972)認(rèn)為財(cái)務(wù)困境是企業(yè)履行業(yè)務(wù)受阻，具體表現(xiàn)為流動(dòng)性不足、權(quán)益不足、資金不足和債務(wù)拖欠。Blum(1974)認(rèn)為在法律上的破產(chǎn)、被接管和重整；George Foster(1986)在他的《Financial Statement Analysis》中指出：所謂財(cái)務(wù)困境，就是指公司出現(xiàn)了嚴(yán)重的資產(chǎn)折現(xiàn)問題，而且這種問題的解決必須要依賴于公司的經(jīng)營方式或存在形式的轉(zhuǎn)變。在我國。財(cái)務(wù)困境更多地被稱為“財(cái)務(wù)危機(jī)”和“財(cái)務(wù)困難”，但什么是財(cái)務(wù)困境，在概念的內(nèi)涵方面，還缺乏一個(gè)明確的定義和標(biāo)準(zhǔn)的判斷。當(dāng)企業(yè)對債權(quán)人的承諾無法實(shí)現(xiàn)或難以遵守時(shí)，就意味著財(cái)務(wù)困境的發(fā)生；財(cái)務(wù)困境不等于破產(chǎn)，破產(chǎn)清算僅僅是處理財(cái)務(wù)困境的方法之一。
二、民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)困境原因分析
(一) 民營中小企業(yè)的外部環(huán)境復(fù)雜多變企業(yè)外部環(huán)境包括存在于企業(yè)之外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素是企業(yè)難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。隨著我國的改革開放和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化等諸多領(lǐng)域都發(fā)生了充滿機(jī)遇和挑戰(zhàn)的變化?？鐕镜倪M(jìn)入、同業(yè)競爭、國際化趨勢等，這些變化勢必沖擊企業(yè)原有的理財(cái)環(huán)境和理財(cái)方法，從而引發(fā)財(cái)務(wù)困境。
(二) 民營中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不適應(yīng)性問題突出民營中小企業(yè)中普遍存在著公司治理機(jī)制不健全，集權(quán)式的管理問題，管理水平低、決策隨意、內(nèi)控不健全、管理不科學(xué)等現(xiàn)象。企業(yè)個(gè)人化經(jīng)營和家族式的管理，使公司其他股東和董事會(huì)的決策、監(jiān)控和管理職能喪失。同時(shí)很多企業(yè)的經(jīng)營者和財(cái)務(wù)管理人員還沒有完全擺脫舊的思維模式，風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往只具備“做賬型”的素質(zhì)，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)困境在無意識的多環(huán)節(jié)中產(chǎn)生。
(三) 民營中小企業(yè)籌資困難，資金嚴(yán)重不足主要包括：一是由于企業(yè)自身存在嚴(yán)重缺陷。表現(xiàn)在：(1)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高、企業(yè)壽命短。據(jù)有關(guān)面數(shù)字統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)的平均壽命是8年，而中小企業(yè)的壽命只有2，9年，因此，中小企業(yè)難以從外部吸引長期資金。(2)在具體財(cái)務(wù)活動(dòng)中會(huì)計(jì)信息失真、信用度不高。財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，缺少應(yīng)有的透明度和必要的監(jiān)督，使得外部債權(quán)人對其財(cái)務(wù)狀況缺乏應(yīng)有的信心；同時(shí)，拖欠、甚至不還貸款、貸款的現(xiàn)象也非常普遍。(3)資產(chǎn)質(zhì)量差、償債和抵押能力弱。產(chǎn)品技術(shù)含量不高，造成大量資金占壓、沉淀，資金周轉(zhuǎn)緩慢，資產(chǎn)質(zhì)量下降，資金利用效果降低，加劇了資金短缺。二是商業(yè)銀行和證券市場的高標(biāo)準(zhǔn)和高要求。國有銀行改制成商業(yè)銀行以后，要求發(fā)放的貸款收益更高、成本(主要指發(fā)放成本和監(jiān)管成本)更低、風(fēng)險(xiǎn)更小。因此貸款主要流向效益優(yōu)、信用好、數(shù)額大的大中型企業(yè)這樣的優(yōu)良客戶。三是政府有關(guān)部門不夠重視。近年來，一些地方政府對國有大中型企業(yè)和大企業(yè)集團(tuán)制定和實(shí)施了不少扶持政策，它們的融資問題已得到很大程度的緩解。在搞活中小企業(yè)問題上，政府雖然表示重視，并且陸續(xù)出臺了一些政策和措施。但總的來說，扶持力度不夠，措施貫徹不力。
(四) 民營中小企業(yè)頻繁轉(zhuǎn)向，倉促?zèng)Q策且內(nèi)控機(jī)制欠缺不少中小企業(yè)不顧客觀條件和自身能力，不經(jīng)過細(xì)致而深入的調(diào)研和嚴(yán)密而科學(xué)的論證，片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，倉促做出重大投資決策。房子漲價(jià)，就轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)；媒炭漲價(jià)，就改挖煤。同時(shí)，在這些企業(yè)中，由于沒有內(nèi)控機(jī)制，即使有電很不健全，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，遇到生產(chǎn)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)，不能充分討論和論證，從而加劇財(cái)務(wù)困境。
(五) 民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱、財(cái)務(wù)困境意識淡薄由于這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，大部分對財(cái)務(wù)管理的理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，對財(cái)務(wù)管理工作缺乏正確的指導(dǎo)和應(yīng)有的尊重。再加上這些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)往往不高。因此，在財(cái)務(wù)管理上存在不少問題，主要表現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不科學(xué)、不嚴(yán)格，造成資金閑量或不足。使企業(yè)陷入支付危機(jī)。二是應(yīng)收賬款回收緩慢，造成資金周轉(zhuǎn)困難。原因是沒有建立科學(xué)而嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有為的催收措施，應(yīng)收賬款長期不能兌現(xiàn)進(jìn)而形成呆賬、壞賬。三是財(cái)務(wù)困境意識淡薄，由于償債壓力以及資金經(jīng)營需求使得民營中小企業(yè)采用不計(jì)成本舉債，這樣不僅影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，又加劇企業(yè)財(cái)務(wù)困境。
三、民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)困境解決措施
(一) 認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理變化的適應(yīng)能力與應(yīng)變能力為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理環(huán)境。面對不斷變化的管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，從而提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)困境。
(二) 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，建立有效的財(cái)務(wù)困境防范機(jī)制企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員必須善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有步驟、有預(yù)見的采取各種防范措施，把可能遭受的財(cái)務(wù)困境損失降低最低限度。民營中小企業(yè)在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的影響因素變比情況，使企業(yè)能保持靈活的適應(yīng)能力，一是建立有效的資金管理機(jī)制，強(qiáng)化資金管理責(zé)任制；二是適度負(fù)債，減輕償債壓力，合理安排資本結(jié)構(gòu)。正確把握負(fù)債的量與度，企業(yè)的息稅前利潤率大于負(fù)債成本率是負(fù)債經(jīng)營的先決條件；合理安排資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金成本最低化，確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)平衡。
(三) 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)管理制度民營中小企業(yè)要走產(chǎn)權(quán)多元化的道路，對家族式的模式進(jìn)行改革，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要堅(jiān)持創(chuàng)新管理制度，改變傳統(tǒng)的家族式管理的模式，不斷推行管理制度創(chuàng)新，以提高自身競爭力。同時(shí)還應(yīng)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，將強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。建立和完善民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。在財(cái)務(wù)管理方面，要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)以及預(yù)算編制、決算實(shí)施工作；要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報(bào)銷、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；要完善財(cái)務(wù)處理流程，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。企業(yè)任何重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)決策，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財(cái)務(wù)
處理程序；賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管；財(cái)務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，把好資金支付審查關(guān)；要建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)民營中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。
(四) 采用技術(shù)方法防范財(cái)務(wù)困境主要表現(xiàn)在：(1)采用多元化經(jīng)營，是指一家企業(yè)同時(shí)介入若干個(gè)基本關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)部門，或是生產(chǎn)經(jīng)營若干類無關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品，在若干個(gè)基本互不關(guān)聯(lián)的市場上與相應(yīng)的對手展開競爭，以達(dá)到分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的。(2)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非侏轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)公司投保。交納保險(xiǎn)費(fèi)；若出口企業(yè)在簽訂合同時(shí)與金融機(jī)構(gòu)簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，降低出口風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)困境。非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門機(jī)構(gòu)或部門，如產(chǎn)品賣給商業(yè)部門。將一些特定的業(yè)務(wù)交給具有豐富經(jīng)驗(yàn)技能。擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成等。(3)自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)自身來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)預(yù)先提留風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，實(shí)行分期攤銷。目前，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公司應(yīng)提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金等，正是公司防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營的重要措施。
(五) 建立防控財(cái)務(wù)困境測評考核體系財(cái)務(wù)困境測評考核體系是通過一定的量化分析手續(xù)從償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理水平等方面對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考核，從而采取有效措施化解和控制企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)困境，在執(zhí)行過程中通過預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)與在實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的比較，就能發(fā)現(xiàn)差異。通過差異成因的分析就能發(fā)現(xiàn)困境的負(fù)面效應(yīng)，就能動(dòng)態(tài)地對困境進(jìn)行控制，因此。應(yīng)該進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，從而把因財(cái)務(wù)困境給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，在企業(yè)自身完善財(cái)務(wù)管理制度同時(shí)，可以建立社會(huì)化評價(jià)預(yù)警機(jī)制，建立多元Logit回歸模型，根據(jù)財(cái)務(wù)困境的嚴(yán)重程度劃分為：狀態(tài)0為財(cái)務(wù)健康；狀態(tài)1為消減或停發(fā)股利；狀態(tài)2技術(shù)性違約；狀態(tài)3為申請破產(chǎn)；狀態(tài)4為實(shí)際破產(chǎn)和清算。無論采用企業(yè)內(nèi)部考核體系還是外部預(yù)警體系，其目的使民營中小企業(yè)得以健康發(fā)展。
會(huì)計(jì)畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告模板一 根據(jù)學(xué)校的實(shí)習(xí)計(jì)劃安排，我從三月底到六月中旬，到嵊泗縣市場局實(shí)習(xí)。嵊泗縣市場局共有干部職工75名，下設(shè)辦公室、財(cái)務(wù)科、市場管理部和菜園、嵊山、黃龍市場管理所。主要職責(zé)是擔(dān)負(fù)全縣菜市場的管理工作。
一、實(shí)習(xí)崗位：三月底到五月底在財(cái)務(wù)科實(shí)習(xí)，六月初到六月中旬在市場管理部實(shí)習(xí)。
二、實(shí)習(xí)過程：
1.市場局財(cái)務(wù)科只有兩個(gè)人，一個(gè)科長，一個(gè)出納，而教導(dǎo)我的是科長劉阿姨，剛到財(cái)務(wù)科，科長叫我先看她們以往所做的會(huì)計(jì)憑證，還教我記賬。雖說記賬看上去象小學(xué)生都會(huì)做的事，可重復(fù)如此大的工作，如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的，因?yàn)橐怀鲥e(cuò)并不是隨便使用筆涂了，或是用橡皮擦涂了就算了。每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。對于數(shù)字書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪。并且記賬時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總賬名稱，不能亂寫，如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣而已，這是關(guān)系到一個(gè)單位的賬務(wù)，是每一個(gè)單位以后制定計(jì)劃的依據(jù)。
所有的賬記好了，接下來就是結(jié)賬，每一賬頁要結(jié)一次，每個(gè)月也要結(jié)一次，所謂日清月結(jié)就是這個(gè)意思，結(jié)賬最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和稅費(fèi)了，按計(jì)算器都按到手酸，而且一不留神就會(huì)出錯(cuò)，要復(fù)查兩三次才行，一開始我掌握了計(jì)算公式就以為按計(jì)算器這樣的小事就不在話下了，可就是因?yàn)榇中拇笠夥炊沐e(cuò)了不少數(shù)據(jù)，好在科長劉阿姨教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要將賬本涂改成什么樣子。
除了做好會(huì)計(jì)的本職工作，其余時(shí)間有空的話我也會(huì)和出納學(xué)學(xué)知識。別人一提出納就想到是跑銀行的。其實(shí)跑銀行只是出納的其中一項(xiàng)重要工作。在和出納聊天的時(shí)候得知原來跑銀行也不是件容易的事，除熟知每項(xiàng)業(yè)務(wù)要怎么和銀行聯(lián)系以外還要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或酷暑，誰不想呆在辦公室舒舒服服的，可出納就要每隔一兩天的就往銀行跑，那就不是件容易的事。
隨著會(huì)計(jì)制度的日益完善，社會(huì)對會(huì)計(jì)人員的高度重視和嚴(yán)格要求，我們作為未來社會(huì)的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，為了順應(yīng)社會(huì)的要求，加強(qiáng)社會(huì)競爭力，也應(yīng)該嚴(yán)于自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作操作能力。
作為學(xué)習(xí)了差不多三年會(huì)計(jì)的我，可以說對會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了，所以有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，基本理論，基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。淌若將這些理論極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我也會(huì)是無從下手，一竅不通。
下面是我通過這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和積累，以及題外的很多道理。
以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識還可以，正如象所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該總沒事了，現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性，離開操作和實(shí)踐，其他一切都為零。
其次，就是會(huì)計(jì)的規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入賬憑證，記明細(xì)賬、日記賬、總賬等。漏賬、錯(cuò)賬的更正都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序，步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。
登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。
會(huì)計(jì)本來就是煩瑣的工作，實(shí)習(xí)期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。越錯(cuò)越煩，越煩越錯(cuò)，這只會(huì)導(dǎo)致雪上加霜。反之，只要你用心去做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì)發(fā)生，因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸。
2.市場管理部是市場部的一個(gè)重要部門，它有正式職工15名，市場協(xié)管人員20名，我跟著市場管理部的方經(jīng)理了解熟悉整個(gè)市場服務(wù)、管理的一些基本做法和過程。并對市場周圍非法攤位進(jìn)行撤消。但是往往情況卻不盡人意，比如說經(jīng)營者的物品擺放情況，有些經(jīng)營者東西往往亂擺亂放，多次勸說也沒什么效果，其中有2點(diǎn)原因：(1)經(jīng)營者往往考慮自身利益，而不重視市場管理整體的需要，有一種只顧自己，不顧全局的思想。(2)我們市場部能夠提供的攤位數(shù)量不能滿足經(jīng)營戶的實(shí)際需要。在市場局實(shí)習(xí)期間，經(jīng)常能看到我們管理部門與經(jīng)營戶之間發(fā)生矛盾的事情，一方面說明經(jīng)營戶有自身方面存在的問題，另一方面也提醒我們?nèi)绾尾扇∮行У氖侄伪苊膺@些情況的出現(xiàn)，應(yīng)該多動(dòng)動(dòng)腦筋。
三、幾點(diǎn)體會(huì)
1.通過實(shí)習(xí)，我感受到自己所學(xué)的知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，在財(cái)務(wù)科實(shí)習(xí)的時(shí)候，是劉阿姨帶著我做報(bào)表算賬的，讓我知道自己所掌握的知識是如此的少，所懂得的知識往往都是一知半解。在市場管理部所做的一些工作，雖然說跟我所學(xué)的專業(yè)不對口，但是在里面我還是學(xué)到了很多，如何正確處理管理與服務(wù)的關(guān)系，應(yīng)該說是大有學(xué)問，大有文章可做。
2.深刻的明白花錢易，賺錢難的道理。那些經(jīng)營者，每天起早摸黑，疲備不堪，再加上每個(gè)攤位的攤位費(fèi)這么高，還要看生意好壞，讓我體驗(yàn)到，賺錢是多么的不容易，不僅經(jīng)營者如此，連我們的市場協(xié)管員，每天也是很早上班，很晚才回家，而且只能照顧下崗失業(yè)職工，收入也很低。
3.現(xiàn)在就業(yè)很難，就比方說：攤位競標(biāo)，有一次參加競標(biāo)的經(jīng)營戶有120家，而實(shí)際攤位只能夠提供80個(gè);在市場局工作的幾個(gè)大學(xué)生，每個(gè)月也就幾百塊錢的收入，只能夠勉強(qiáng)解決自己的吃飯問題，可見現(xiàn)在的就業(yè)實(shí)在是太難、太難了。
4.中專即將畢業(yè)，面對以后的道路，我該何去何從?通過這次的實(shí)習(xí)，面對面的接觸社會(huì)，使我清醒得認(rèn)識到，只有加倍的學(xué)習(xí)，不斷提高自身的文化知識，養(yǎng)成良好的行為規(guī)范，掌握更多的知識，才能在社會(huì)上有立足之地，才能成為社會(huì)有用人才。
會(huì)計(jì)畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告模板二 為期兩個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，在這兩個(gè)月的實(shí)習(xí)中我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，受益非淺。以下是我的畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告總結(jié)。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)成為了公司的重要組成部分。這給我們會(huì)計(jì)專業(yè)造就了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也給我們帶來了新的的挑戰(zhàn)，作為一名剛走出學(xué)校大門的大學(xué)生，提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)專業(yè)技能并且能夠把課本上的知識轉(zhuǎn)化為自身的能力，就成為了我目前的迫切任務(wù)。會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)是我從大學(xué)校園走入社會(huì)的第一個(gè)舞臺。為了將有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)知識、基本理論、基本方法及結(jié)構(gòu)體系變?yōu)樽陨淼穆殬I(yè)素質(zhì)，避免紙上談兵。因此，我選擇在武漢國信達(dá)財(cái)務(wù)咨詢有限公司實(shí)習(xí)，為走向工作崗位打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
我實(shí)習(xí)的公司是武漢國信達(dá)財(cái)務(wù)咨詢有限公司，是一家經(jīng)漢陽區(qū)財(cái)政局特許審批，取得《記賬許可證》資格，以承接記賬、稅務(wù)申報(bào)稅收籌劃企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)咨詢、公司事務(wù)等業(yè)務(wù)為一體的專業(yè)性會(huì)計(jì)服務(wù)公司。我公司注重軟、硬件建設(shè)，擁有各種必備的辦公設(shè)施，使用正版財(cái)務(wù)軟件為客戶提供服務(wù)，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本公司制定有規(guī)范的合同、嚴(yán)格的管理制度，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《稅收征收管理法》、財(cái)政部《記賬管理辦法》等規(guī)定從事記賬和納稅申報(bào)服務(wù)，不做假賬。為客戶把握財(cái)稅政策，幫助企業(yè)做好合理稅務(wù)籌劃，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理合法的企業(yè)謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
我所學(xué)的是針對于公司制增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理以及提供每月抄稅、報(bào)稅、納稅服務(wù)，和會(huì)計(jì)咨詢以及一些代辦業(yè)務(wù)。
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的管理制度，是要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，可以認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)會(huì)計(jì)的根本目標(biāo)。帶著這個(gè)目標(biāo)，我開始了在我所在的實(shí)習(xí)企業(yè)進(jìn)行了有目的實(shí)習(xí)。在此之前，我認(rèn)真學(xué)習(xí)了《會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等作為過渡的新的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，因?yàn)檫@些大學(xué)法規(guī)我國會(huì)計(jì)制度改革進(jìn)程中的一重大舉措。
通過這次實(shí)習(xí)，我對會(huì)計(jì)工作有了以下更深的了解：
以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒問題了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零!會(huì)計(jì)就是做賬。
其次，就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性，這為其三。登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。
20xx年2月22號我懷著激動(dòng)地心情來到公司上班，看到同事們都在忙忙碌碌的做事，氛圍非常的好。第一天我們了解公司的基本情況，本公司是月底先打電話給客戶收取原始憑證，通知一般納稅人在月底之前將取得的增值稅專用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票月末前持發(fā)票的抵扣聯(lián)去稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月必須抵扣，未認(rèn)證的發(fā)票從開票日期至180天內(nèi)有效。然后根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定的的抄稅時(shí)限(次月的1-5日)。
將已經(jīng)開具使用的發(fā)票信息抄入到金稅卡中并攜帶金稅卡去國稅局抄稅。最后在15號之前報(bào)國稅和地稅，之后就開始做賬務(wù)處理。
經(jīng)過差不多2個(gè)月的學(xué)習(xí)，我基本上學(xué)會(huì)了公司的整個(gè)流程。首先，從客戶那里取得原始單據(jù)回來，我們開始粘貼原始憑證，粘貼原始憑證也有很多技巧，怎樣粘貼的好看、整齊，等到時(shí)候附在記賬憑證后面很美觀。由于我們公司用的是速達(dá)財(cái)務(wù)軟件，下一步我們就是在電腦上做賬。賬做完之后我們可以查看明細(xì)賬和總賬，然后通過速達(dá)直接生成資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
會(huì)計(jì)畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告模板三 會(huì)計(jì)是個(gè)講究經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)，工作經(jīng)驗(yàn)是求職時(shí)的優(yōu)勢，為了積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過學(xué)校和朋友的努力，在鞏義市豫龍耐材實(shí)業(yè)有限公司獲得了一次十分難得的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。實(shí)習(xí)期間努力將自己在學(xué)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告校所學(xué)的理論知識向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，在實(shí)習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律，不遲到、早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，得到學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的一致好評，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告。
鞏義市豫龍耐材實(shí)業(yè)有限公司位于中原新城---河南省鞏義市。南倚嵩山，北望黃河，隴海鐵路，310國道，連霍高速貫穿全境，交通運(yùn)輸十分便利。主營業(yè)務(wù)為研制、生產(chǎn)和銷售定型、不定形耐火材料，功能耐火材料及配套機(jī)構(gòu)，并承擔(dān)各種熱工設(shè)備耐火材料設(shè)計(jì)安裝、施工服務(wù)等整體承包業(yè)務(wù)。
公司創(chuàng)建于1993年，是中國優(yōu)質(zhì)硅磚出口企業(yè)，具備高鋁磚，硅磚等耐火材料產(chǎn)品的生產(chǎn)許可證。產(chǎn)品通過ISO9001:2000質(zhì)量體系認(rèn)證。公司下設(shè)耐火材料分廠，耐磨材料分廠等。年產(chǎn)各種定型，不定型制品20余萬噸。
豫龍實(shí)業(yè)以服務(wù)于全球高溫工業(yè)，為客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品與服務(wù)為己任，以執(zhí)行一個(gè)合同，樹一座豐碑為經(jīng)營理念，希望通過全員努力，把豫龍建成客戶信賴、社會(huì)尊重的國際耐材企業(yè)。
很榮興的有機(jī)會(huì)在鞏義市豫龍耐材實(shí)業(yè)有限公司實(shí)習(xí)!實(shí)習(xí)對于大學(xué)生是一個(gè)將理論與實(shí)踐結(jié)合起來的好機(jī)會(huì)，也是我們畢業(yè)后走向社會(huì)所邁出的試探性一步。我很快的融入到這個(gè)有青春活力的團(tuán)隊(duì)里面，即學(xué)到了豐富的知識和經(jīng)驗(yàn)，又交了很多的朋友!
該單位是采用電腦記賬，采用的是金蝶財(cái)務(wù)軟件。此次實(shí)習(xí)，我主要崗位是會(huì)計(jì)，因此主要實(shí)習(xí)了公司的會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)處理。同時(shí)對出納的工作也有了具體的了解。在實(shí)習(xí)中，我參與了整個(gè)2到4月全部的會(huì)計(jì)工作，從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬到編制會(huì)計(jì)報(bào)表都有親自動(dòng)手認(rèn)真學(xué)習(xí)了正當(dāng)而標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)流程，應(yīng)前輩的教誨還認(rèn)真學(xué)習(xí)了《公司法》、《稅法》《會(huì)計(jì)法》，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，從抽象的理論回到了多彩的實(shí)際生活，細(xì)致的了解了事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的全過程，認(rèn)真學(xué)習(xí)了各類學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，并掌握了金蝶財(cái)務(wù)軟件的使用實(shí)習(xí)期間，我利用此次難得的機(jī)會(huì)，努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心向財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告請教，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等知識，利用空余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識，掌握了一些基本的會(huì)計(jì)技能，具體包括了以下幾點(diǎn)：
1、原始憑證的審核方法及要點(diǎn);
2、記賬憑證的填寫及審核要點(diǎn);
3、明細(xì)賬、總賬的登記及對賬;
4、財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表的編制與申報(bào);
5、會(huì)計(jì)檔案的裝訂及保管常識。
從而進(jìn)一步鞏固自己所學(xué)到的知識，為以后真正走上工作崗位打下基礎(chǔ)。更讓我感到感動(dòng)的是，領(lǐng)導(dǎo)讓公司的前輩教會(huì)我處理公司的綜合事物。例如營業(yè)執(zhí)照的辦理。稅務(wù)登記的有關(guān)事項(xiàng)。一般納稅人的申請。以及如何進(jìn)行企業(yè)合法節(jié)稅的運(yùn)用。
在這個(gè)學(xué)習(xí)和聯(lián)系的過程中。我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)是一門實(shí)務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科，盡管我學(xué)過這門課，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時(shí)，覺得又和書上有些不同，實(shí)際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。這次實(shí)習(xí)最主要的目的也是想看看我們所學(xué)的理論知識與公司實(shí)際操作的實(shí)務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內(nèi)部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會(huì)計(jì)政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的帳戶如何會(huì)計(jì)處理等等。帶著這些問題，我在這一個(gè)月里用眼睛看，不懂的請教領(lǐng)導(dǎo)同事，讓我對會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告這些問題有了一定的解答，達(dá)到了這次實(shí)習(xí)的目的。除了與我專業(yè)相關(guān)的知識外，我還看到許多在課堂上學(xué)不到的東西。公司是如何運(yùn)做的，員工之間的團(tuán)隊(duì)合作精神，處理業(yè)務(wù)的過程，規(guī)章制度執(zhí)行情況，企業(yè)的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如內(nèi)部控制情況，其中主要包括現(xiàn)金收支制度執(zhí)行情況，公司在執(zhí)行國家政策規(guī)定方面也不容樂觀。然而在現(xiàn)實(shí)的小規(guī)模私營企業(yè)這種情況可能普遍存在。作為一名會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員，通過這次實(shí)習(xí)也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實(shí)務(wù)能力，應(yīng)變能力，心理素質(zhì)，適應(yīng)能力等等。除此之外擁有一顆上進(jìn)心，進(jìn)取心也是非常重要的。
在工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此我們要在其他時(shí)間多給自己充電，在扎實(shí)本專業(yè)的基礎(chǔ)上也要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。同時(shí)在實(shí)際的工作中遇到問題時(shí)要多向他人請教。人際溝通也是非常重要的一點(diǎn)，會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告如何與人打交道是一門藝術(shù)，也是一種本領(lǐng)，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進(jìn)入社會(huì)的我們也要面臨正式的實(shí)習(xí)了，我想每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財(cái)富。在工作上，在學(xué)習(xí)上，我們要讓這些寶貴的財(cái)富發(fā)揮它的作用，從而達(dá)到事半功倍的效果。
