時(shí)間：2023-10-12 16:09:12
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【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；系統(tǒng)
企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中一個(gè)基本單位，在其生存、發(fā)展的過(guò)程中時(shí)刻面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來(lái)，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件時(shí)有發(fā)生，如科龍集團(tuán)、新疆德隆集團(tuán)、四川長(zhǎng)虹集團(tuán)、中航油（新加坡分公司）中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災(zāi)難”的發(fā)生，促使中國(guó)企業(yè)越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理。這就是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失減小到最低程度，即使災(zāi)害發(fā)生后，也能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以最小的成本防范最大風(fēng)險(xiǎn)效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益。確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架
風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識(shí)和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來(lái)源于美國(guó)COSO委員會(huì)制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》。
二、公司簡(jiǎn)介
某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開(kāi)展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷售首位。
對(duì)某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
三、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問(wèn)題及對(duì)策建議
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化
1. 存在的問(wèn)題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實(shí)質(zhì)仍是一中國(guó)民營(yíng)企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱。
2. 對(duì)策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
1. 存在的問(wèn)題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒(méi)有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下既沒(méi)有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也沒(méi)有設(shè)審計(jì)委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確，缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。
2. 對(duì)策建議。董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。 在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，除一至兩個(gè)專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序
1. 存在的問(wèn)題?，F(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn)，還是一年前管理層通過(guò)討論識(shí)別、評(píng)估確認(rèn)的，一年來(lái)沒(méi)有重新進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、排序。而一年來(lái)公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來(lái)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評(píng)估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。
2. 對(duì)策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí)，設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后，在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)估重要性后排序。而對(duì)于識(shí)別出來(lái)的機(jī)會(huì)，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法
1. 存在的問(wèn)題。公司現(xiàn)有的針對(duì)十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對(duì)于機(jī)會(huì)，則沒(méi)有明確的策略進(jìn)行利用。
2. 對(duì)策建議。在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)估后，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇，可通過(guò)保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定上。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查
1. 存在的問(wèn)題。公司目前沒(méi)有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)，而在日?qǐng)?bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無(wú)專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段，尚未全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級(jí)管理層則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。
2. 對(duì)策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告?？山Y(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；在日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級(jí)管理層每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估。
（六）風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢
1. 存在的問(wèn)題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開(kāi)展的重要原因。
2. 對(duì)策建議。公司公開(kāi)招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師，或聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開(kāi)辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長(zhǎng)青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。
【主要參考文獻(xiàn)】
風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識(shí)和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來(lái)源于美國(guó)COSO委員會(huì)制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。
二、公司簡(jiǎn)介
某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開(kāi)展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷售首位。
對(duì)某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
三、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問(wèn)題及對(duì)策建議
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化
1.存在的問(wèn)題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實(shí)質(zhì)仍是一中國(guó)民營(yíng)企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱。
2.對(duì)策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
1.存在的問(wèn)題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒(méi)有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下既沒(méi)有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也沒(méi)有設(shè)審計(jì)委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確，缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。
2.對(duì)策建議。董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，除一至兩個(gè)專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序
1.存在的問(wèn)題。現(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn)，還是一年前管理層通過(guò)討論識(shí)別、評(píng)估確認(rèn)的，一年來(lái)沒(méi)有重新進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、排序。而一年來(lái)公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來(lái)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評(píng)估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。
2.對(duì)策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí)，設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后，在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)估重要性后排序。而對(duì)于識(shí)別出來(lái)的機(jī)會(huì)，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法
1.存在的問(wèn)題。公司現(xiàn)有的針對(duì)十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對(duì)于機(jī)會(huì)，則沒(méi)有明確的策略進(jìn)行利用。
2.對(duì)策建議。在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)估后，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇，可通過(guò)保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定上。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查
1.存在的問(wèn)題。公司目前沒(méi)有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)，而在日?qǐng)?bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無(wú)專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段，尚未全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級(jí)管理層則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對(duì)策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告?？山Y(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；在日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級(jí)管理層每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估。新晨
（六）風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢
1.存在的問(wèn)題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開(kāi)展的重要原因。
2.對(duì)策建議。公司公開(kāi)招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師，或聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開(kāi)辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長(zhǎng)青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。
【參考文獻(xiàn)】
【關(guān)鍵詞】案例教學(xué);審計(jì)案例;案例教學(xué)的實(shí)施
高等職業(yè)院校承擔(dān)著培養(yǎng)社會(huì)生產(chǎn)建設(shè)應(yīng)用型人才的重任。因此，高等職業(yè)院校教師通過(guò)改變傳統(tǒng)的教學(xué)方法，不斷探索新的實(shí)踐教學(xué)模式來(lái)完成這項(xiàng)任務(wù)責(zé)無(wú)旁貸。
《企業(yè)審計(jì)》課程是我院會(huì)計(jì)專業(yè)開(kāi)設(shè)的一門專業(yè)課程，該課程內(nèi)容理論性強(qiáng)，如果還是采用傳統(tǒng)的教學(xué)方式，很難達(dá)到教育部教高[2006]16號(hào)《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》中提出的“培養(yǎng)高素質(zhì)技能型專門人才、提高學(xué)生的實(shí)踐能力”的要求。因此，探索《企業(yè)審計(jì)》課程教學(xué)方法改革，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期人才培養(yǎng)目標(biāo)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)
案例源于英文“Case”，指具體事件，來(lái)自于現(xiàn)實(shí)第一手材料，真實(shí)，有環(huán)境、有情節(jié)，故案例教學(xué)也即具體事例教學(xué)。案例教學(xué)法應(yīng)用于《企業(yè)審計(jì)》教學(xué)，其優(yōu)勢(shì)可表現(xiàn)在以下方面:
(一)審計(jì)案例的研究可加深學(xué)生對(duì)教學(xué)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和審計(jì)理論的理解，便學(xué)生進(jìn)一步弄清審計(jì)理論與實(shí)踐的關(guān)系，提高學(xué)生用所學(xué)理論指導(dǎo)其實(shí)踐能力。
(二)審計(jì)案例教學(xué)可以向?qū)W生提供許多實(shí)際問(wèn)題，使之了解各類審計(jì)案件及審計(jì)技巧，提高認(rèn)識(shí)及感悟水平。
(三)學(xué)生參與案例分析和討論，既有案情又有場(chǎng)景，尤如身臨其境，通過(guò)認(rèn)真研究案例，歸納自己的觀點(diǎn)，參與討論，既提高了學(xué)生的判斷能力，又提高了學(xué)生的表達(dá)能力和解決問(wèn)題的能力。
案例教學(xué)由單純的理論敘述轉(zhuǎn)向?qū)⒗碚撊谌刖唧w審計(jì)案例方式講授，形成大視野、大容量，培養(yǎng)學(xué)生思維的廣闊性、深刻性，引導(dǎo)和鼓勵(lì)學(xué)生跟蹤與研究學(xué)科熱點(diǎn)及前沿問(wèn)題，增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力和綜合能力。
二、審計(jì)案例的選取方法
選用案例要根據(jù)教學(xué)目的從審計(jì)實(shí)務(wù)資料中進(jìn)行概括、總結(jié)、提煉，形成實(shí)用性強(qiáng)的案例。教師可以從三個(gè)方面來(lái)選取案例:一是選擇國(guó)外經(jīng)典案例。盡管中外司法體制不同，中外審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德以及相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不同，中外注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制不同，但國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，其審計(jì)事業(yè)的發(fā)展也相對(duì)成熟。研究國(guó)外審計(jì)經(jīng)典案例可以以他人之石，攻吾之玉。二是選擇對(duì)我國(guó)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)有重大影響的國(guó)內(nèi)典型案例。目的是在沉痛的教訓(xùn)中切實(shí)反思當(dāng)前審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中存在的諸多問(wèn)題;三是設(shè)計(jì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的案例，讓學(xué)生親身感受審計(jì)實(shí)踐的過(guò)程，通過(guò)審計(jì)案例模擬審計(jì)實(shí)踐，有親臨其境的感覺(jué)，進(jìn)而提高其理論聯(lián)系實(shí)際的能力和實(shí)際操作能力。
三、案例教學(xué)的實(shí)施
《企業(yè)審計(jì)》教學(xué)分為理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)兩部分。理論教學(xué)是以審計(jì)案例講授為主，將審計(jì)理論融入審計(jì)案例之中，通過(guò)審計(jì)案例講授、分析和討論，總結(jié)歸納審計(jì)理論;實(shí)踐教學(xué)引入課堂審計(jì)案例的討論，突出學(xué)生在課堂的主體地位。
(一)將案例引入理論教學(xué)
審計(jì)發(fā)展歷程當(dāng)中，每一個(gè)重大審計(jì)案例的發(fā)生都會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成一定的影響，每一個(gè)重大審計(jì)案例的背后都隱藏著一些深層次的審計(jì)理論問(wèn)題。通過(guò)對(duì)真實(shí)審計(jì)案例的介紹，引導(dǎo)學(xué)生尋找其理論根源與應(yīng)對(duì)策略，并使學(xué)生進(jìn)一步弄清審計(jì)理論與實(shí)踐的關(guān)系，即審計(jì)理論來(lái)源于實(shí)踐，而實(shí)踐又推動(dòng)了理論的進(jìn)一步完善，從而提高學(xué)生用所學(xué)理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力。案例教學(xué)以審計(jì)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合具體個(gè)案，將審計(jì)問(wèn)題置于某一情景或某種條件之中，使問(wèn)題、答案以及課堂知識(shí)與審計(jì)理論之間建立內(nèi)在聯(lián)系，使學(xué)生在運(yùn)用知識(shí)、發(fā)現(xiàn)線索、邏輯推理的過(guò)程中，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，并培養(yǎng)其審計(jì)職業(yè)人員的邏輯思維能力和職業(yè)洞察力。對(duì)審計(jì)案例進(jìn)行分析，并設(shè)計(jì)適合課堂講授的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)，使之能在課堂上起到引導(dǎo)學(xué)生的作用。審計(jì)案例教學(xué)是開(kāi)放式教學(xué)，同一個(gè)審計(jì)案例，分析的思路、方法可以是多樣的，這就促進(jìn)了學(xué)生不斷思考，培養(yǎng)學(xué)生思維的廣闊性、深刻性，引導(dǎo)學(xué)生跟蹤和研究學(xué)科熱點(diǎn)及前沿問(wèn)題。
(二) 實(shí)踐教學(xué)引入課堂審計(jì)案例的討論
如果說(shuō)使用案例進(jìn)行理論教學(xué)是通過(guò)案例總結(jié)出審計(jì)理論，課堂審計(jì)案例的討論就是促使學(xué)生使用所學(xué)理論知識(shí)解決案例中涉及的問(wèn)題的過(guò)程，即完成通過(guò)案例總結(jié)理論，再將理論用于案例的分析。在進(jìn)行課堂案例討論的時(shí)候，要注意以下幾個(gè)方面:
1.選取合適的審計(jì)案例和所學(xué)的理論內(nèi)容匹配。審計(jì)理論比較抽象，對(duì)于沒(méi)有從事過(guò)實(shí)際工作的學(xué)生來(lái)講非常不容易掌握。雖然在理論講授中是引用案例來(lái)總結(jié)審計(jì)理論問(wèn)題，但是由于審計(jì)案例設(shè)計(jì)內(nèi)容的片面性，很難使學(xué)生在進(jìn)行理論總結(jié)中完全掌握要求的內(nèi)容。因此在進(jìn)行課堂討論案例的選取的時(shí)候，要注意到案例和對(duì)應(yīng)的審計(jì)理論的匹配。
2.選取的案例能夠涉及到對(duì)應(yīng)理論內(nèi)容的絕大部分。選取的案例和對(duì)應(yīng)的理論部分不僅要匹配，還要注意案例設(shè)計(jì)的理論內(nèi)容是否全面。如果選取的案例只涉及到對(duì)應(yīng)理論的部分內(nèi)容，會(huì)使學(xué)生忽視未涉及部分，從而導(dǎo)致學(xué)生對(duì)理論內(nèi)容的應(yīng)用程度掌握不夠。因此，選取的案例要充足，以使學(xué)生能夠?qū)Π咐龑?duì)應(yīng)的理論部分進(jìn)行完整的運(yùn)用。
3.進(jìn)行討論的案例要在課前布置。學(xué)生在完成習(xí)一個(gè)理論學(xué)后能夠馬上運(yùn)用得比較充分是不可能的。因此，在進(jìn)行正式的課堂討論之前要提前布置，給學(xué)生充分的時(shí)間去考慮怎樣用所學(xué)理論去分析解決案例中的問(wèn)題，保證學(xué)生能夠?qū)Π咐械囊恍┍容^明顯的理論應(yīng)用部分獨(dú)立完成;學(xué)生討論以分組的方式進(jìn)行，這樣能夠使小組成員之間互相啟發(fā)，逐步深入挖掘案例中涉及到的較隱蔽問(wèn)題。
4.課上討論要促使學(xué)生充分表達(dá)各組的討論結(jié)果。安排課前討論能夠使每個(gè)小組都有各自的討論結(jié)果，避免直接在課上討論互相影響思路。進(jìn)行課堂討論時(shí)以組為單位發(fā)表各自的見(jiàn)解，這樣對(duì)于大家已經(jīng)達(dá)到的共識(shí)，教師可以在最后的分析時(shí)不再重復(fù)，只針對(duì)學(xué)生通過(guò)討論還不能夠認(rèn)識(shí)到的問(wèn)題進(jìn)行分析，節(jié)省上課時(shí)間，提高效率。
四、改革考試模式，課程考核采用全程考核的方式
課程考核是教學(xué)工作的重要組成部分，但是傳統(tǒng)的課程考核方式存在著滯后性、不全面的弊端。在審計(jì)案例教學(xué)中，建立一種過(guò)程考核評(píng)價(jià)機(jī)制，保證在教學(xué)過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)考核。
(一)在理論授課階段引用案例分析時(shí)，教師可以啟發(fā)學(xué)生總結(jié)案例涉及的理論知識(shí)，對(duì)于不同程度的回答給與學(xué)生一定的分?jǐn)?shù)，這樣可以避免學(xué)生怠于思考而導(dǎo)致的發(fā)言不積極現(xiàn)象。
(二)在案例討論階段，要分成三個(gè)部分。
1.課前進(jìn)行的小組討論結(jié)果要分組總結(jié)成書面形式，在討論開(kāi)始前上交，并給出一定比例的成績(jī)。教師根據(jù)課前的討論結(jié)果來(lái)判定學(xué)生掌握知識(shí)的情況，同時(shí)也是促使學(xué)生進(jìn)行充分認(rèn)真的課前討論的一種強(qiáng)制措施。
2.課上各組分別進(jìn)行發(fā)言，教師可以在各組代表發(fā)言時(shí)針對(duì)他們的討論結(jié)果再進(jìn)一步提示，對(duì)于根據(jù)提示能夠作出積極反應(yīng)的小組和個(gè)人要給與加分。
3.課堂討論結(jié)束后，各組要在課前討論和課堂討論的基礎(chǔ)上重新進(jìn)行歸納總結(jié)。教師在根據(jù)課后總結(jié)的情況給與一定比例的得分。
課堂討論部分的得分按照小組得分加個(gè)人課堂表現(xiàn)得分綜合給定每位同學(xué)的成績(jī)。
(三)綜合考核部分
在全部的課程進(jìn)行后，教師還要以案例分析的考核形式對(duì)每位學(xué)生進(jìn)行單獨(dú)考核。根據(jù)學(xué)生對(duì)案例分析的全面程度給出最后部分的考核分?jǐn)?shù)。
這樣每位同學(xué)的最終成績(jī)有三部分組成，即理論+實(shí)踐+考核，所占比例分別為:20%、40%、40%。通過(guò)這種全程考核方式，教師可以隨時(shí)了解學(xué)生掌握知識(shí)的情況，根據(jù)學(xué)生實(shí)際情況來(lái)確定課堂學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，從而保證學(xué)生學(xué)習(xí)的全面性、實(shí)踐性，并使得學(xué)生的成績(jī)有一定的客觀性。
五、在審計(jì)課堂教學(xué)中納入職業(yè)道德教育
審計(jì)作為審查會(huì)計(jì)合法性、公允性的職業(yè)，誠(chéng)信正是其首要的職業(yè)道德。審計(jì)人才是一種智能型人才，其職業(yè)道德素質(zhì)的高低，將直接影響其自身作用的發(fā)揮。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中的審計(jì)誠(chéng)信缺失導(dǎo)致的審計(jì)失敗屢見(jiàn)不鮮。檢驗(yàn)教育質(zhì)量高低的標(biāo)準(zhǔn)在于檢驗(yàn)各類人才在工作中創(chuàng)造性發(fā)揮作用。審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德是行業(yè)安身立命的基本，事關(guān)審計(jì)職業(yè)的存亡。因此審計(jì)入門時(shí)就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)誠(chéng)信為本的教育，提高學(xué)生的思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。教師在安排教學(xué)內(nèi)容時(shí)，很多審計(jì)案例都可以運(yùn)用于審計(jì)職業(yè)道德教育，比如明星電力事件、安然事件、世通事件等等。教師可以通過(guò)活生生的事實(shí)引導(dǎo)學(xué)生，使學(xué)生在校期間、從業(yè)前就能夠養(yǎng)成誠(chéng)信為本的職業(yè)操守，為今后的誠(chéng)信執(zhí)業(yè)、誠(chéng)信審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)。
六、案例教學(xué)注意問(wèn)題
案例教學(xué)旨在配合課堂理論教學(xué)的內(nèi)容和進(jìn)度，通過(guò)教師講授審計(jì)的理論知識(shí)和組織審計(jì)案例分析討論，使學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)能融會(huì)貫通、學(xué)以致用。將案例用于審計(jì)課堂，根據(jù)實(shí)際效果和學(xué)生的反饋情況設(shè)計(jì)合理的案例教學(xué)方式。
(一)由于教學(xué)內(nèi)容的不同，案例的安排應(yīng)與課程體系保持一致，其內(nèi)容和程序與課堂教學(xué)同步。
(二)由于授課進(jìn)度不同，隨著學(xué)生學(xué)習(xí)內(nèi)容由淺入深、知識(shí)面由窄到寬，案例也可相應(yīng)的由易到難、由簡(jiǎn)單到綜合。
(三)案例教學(xué)的形式也應(yīng)更人性化、多樣化，有時(shí)，可先講授審計(jì)基本理論再結(jié)合相關(guān)典型案例，給枯燥的理論加一些鮮活的背景和情節(jié)，強(qiáng)調(diào)理論知識(shí)在案例中的運(yùn)用，使理論變得生動(dòng)、易于理解;有時(shí)，則可以先給出具體的案例，再引出相關(guān)的專業(yè)理論加以分析，激發(fā)學(xué)生的思考與興趣。
(四)講授審計(jì)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)，可以根據(jù)需要適當(dāng)加入課堂引導(dǎo)案例、課堂討論案例。加入課堂引導(dǎo)案例目的是教學(xué)生分析審計(jì)案例的思路及審計(jì)方法的應(yīng)用技巧，變抽象談?wù)摓榫唧w分析。加入課堂討論案例目的在于讓學(xué)生參與、體驗(yàn)，提高其分析和解決問(wèn)題的能力。課堂討論案例可以課前先布置，課堂中分組討論，鼓勵(lì)學(xué)生大膽地根據(jù)自己的理解和認(rèn)識(shí)剖析案例。課堂討論結(jié)束后，教師要進(jìn)行相應(yīng)的點(diǎn)評(píng)和歸納總結(jié)，把討論中遇到的重、難點(diǎn)進(jìn)行分析，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行更加深入的思考。
(五)教師可以根據(jù)課程進(jìn)度并結(jié)合課堂討論情況，布置課后思考與分析案例案例，讓學(xué)生在課后進(jìn)行延伸討論，并將討論結(jié)果寫成案例分析報(bào)告，使學(xué)生可理性地對(duì)所討論案例進(jìn)行思考和總結(jié)。課后思考與分析案例可以幫助學(xué)生對(duì)課堂學(xué)習(xí)的知識(shí)要點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)，鞏固所學(xué)知識(shí)。
總之，在《企業(yè)審計(jì)》課程中實(shí)施案例教學(xué)可以將一些枯燥的審計(jì)理論知識(shí)融入生動(dòng)的審計(jì)案例中，一方面可以提高學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，另一方面還可以提升學(xué)生的實(shí)踐能力，將審計(jì)理論和實(shí)際結(jié)合起來(lái)，提升學(xué)生處理審計(jì)實(shí)際問(wèn)題的能力，從而完成高職審計(jì)教學(xué)的的培養(yǎng)目標(biāo)。
【參考文獻(xiàn)】
[1]安予蘇. 淺析案例教學(xué)[J]. 黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)， 2005，(02)
筆者在對(duì)下屬公司開(kāi)展的一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一樁經(jīng)辦人假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，騙取報(bào)銷費(fèi)用款的案件。筆者在抽查憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷單上的公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理的簽字均為仿冒，而該公司已經(jīng)建成了較為完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，根據(jù)該公司當(dāng)時(shí)的費(fèi)用報(bào)銷紙質(zhì)流程與電子流程同時(shí)審批的規(guī)定，這種事件似乎是不可能發(fā)生的，那么這個(gè)經(jīng)辦人是如何通過(guò)電子流程審批的呢？
進(jìn)一步抽查該筆費(fèi)用報(bào)銷的電子審批流程，發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人在本來(lái)應(yīng)該說(shuō)明經(jīng)濟(jì)用途的備注欄，備注了“紙質(zhì)流程已審批，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字！”字樣，騙得了領(lǐng)導(dǎo)電子流程審批。筆者認(rèn)真對(duì)比該公司紙制審批流程與電子審批流程，發(fā)現(xiàn)二者之間存在差異，該公司紙制流程是經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單、部門主任審核、會(huì)計(jì)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批、總經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)編制憑證、出納付款；電子流程則將會(huì)計(jì)審核調(diào)整到總經(jīng)理審批之后，會(huì)計(jì)審核是記賬前的最后一道環(huán)節(jié)。該經(jīng)辦人正是利用這點(diǎn)差異，采用欺騙性語(yǔ)言騙得電子流程審批后，再填制紙制費(fèi)用報(bào)銷單，找費(fèi)用審核會(huì)計(jì)審核，然后仿冒的部門主任、公司領(lǐng)導(dǎo)筆跡在費(fèi)用報(bào)銷單上簽字，騙得報(bào)銷款。
通過(guò)該事件，至少說(shuō)明：一是該公司電子流程審批流于形式。對(duì)不符合要求的“紙質(zhì)流程已審批，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字！”備注，各環(huán)節(jié)審批人及財(cái)務(wù)審核人，均未提出異議，電子流程審批僅僅為了應(yīng)付會(huì)計(jì)編制而設(shè)置，信息管理系統(tǒng)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用。二是財(cái)務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督審核，形同虛設(shè)。一項(xiàng)支出的最終支付，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審核、會(huì)計(jì)制單、出納付款，而且在記賬前，憑證必須經(jīng)過(guò)審核。而根據(jù)相關(guān)法規(guī)及崗位職責(zé)，后向崗位的人員均負(fù)有對(duì)前向人員工作進(jìn)行審核的職責(zé)，即憑證編制人員要對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單的簽字情況、電子流程審核情況、原始單據(jù)進(jìn)行再審核，出納付款前，也應(yīng)檢查紙制單據(jù)的簽字手續(xù)的真實(shí)性、完備性。記賬前的憑證審核，除檢查前面的內(nèi)容外，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。而該憑證上，制證、審核、出納、記賬以及會(huì)計(jì)主管等各崗位人員簽章齊全，但半年多來(lái)，這一違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一直沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，可見(jiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部相互制約相互監(jiān)督的機(jī)制，并未有效發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，它既是內(nèi)部控制機(jī)制的重要分支系統(tǒng)，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要手段。內(nèi)部審計(jì)通常站在公司高層管理者的角度，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）通過(guò)業(yè)務(wù)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)，尤其是高層管理層理念轉(zhuǎn)變，變“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?/p>
所謂內(nèi)部控制，是組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)自發(fā)的行為。但是，實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)卻是來(lái)自外部的，由國(guó)家監(jiān)管部門同過(guò)制定一系列的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及配套指引，給企業(yè)傳遞了一種內(nèi)部控制建設(shè)是外部監(jiān)管要求、上級(jí)規(guī)定的信號(hào)，以至企業(yè)內(nèi)控建設(shè)缺乏主動(dòng)性，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，管理制度和業(yè)務(wù)流程不匹配，管理制度不支持流程系統(tǒng)，缺乏可操作性。而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注內(nèi)部控制制度中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改善的建議，促進(jìn)管理者清楚認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制狀況，認(rèn)識(shí)到健全適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的重要性，從而轉(zhuǎn)變理念，從“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?。上面的案例，通過(guò)后續(xù)跟蹤，該公司管理層已經(jīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，建立了自我約束的理念，抽調(diào)個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家，對(duì)公司各項(xiàng)管理制度及流程進(jìn)行了梳理，建立了簡(jiǎn)潔、高效的對(duì)內(nèi)部控制流程。
（二）通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)價(jià)，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的健全
根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求，每年應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性極其實(shí)施的效率、效果進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，以期更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)，在公司內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立的地位，熟悉公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)和管理流程，可以全面獲取公司內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)的相關(guān)制度，深入了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況，因此內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中，承擔(dān)了組織和協(xié)調(diào)的重要作用。在自我評(píng)估過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員利用自身內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)背景優(yōu)勢(shì)，站在客觀的立場(chǎng)上，在對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部流程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制制度中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞提出整改建議，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的健全。
內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于上世紀(jì)初的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，每次經(jīng)濟(jì)危機(jī)和重大事件都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，使內(nèi)部審計(jì)理念和工作方式產(chǎn)生重大變化。20世紀(jì)60年代，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)告；70年代關(guān)注的是內(nèi)部控制；80年代關(guān)注的是運(yùn)營(yíng)導(dǎo)向；90年代關(guān)注的是商業(yè)倫理；進(jìn)入21世紀(jì)，隨著“安然”、“世通”等財(cái)務(wù)舞弊事件以及美國(guó)“次貸危機(jī)”的爆發(fā)，引起了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面關(guān)注。
1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了革新，在新的定義中將以獨(dú)立性為基礎(chǔ)的“鑒證（或確認(rèn)）”活動(dòng)和以決策有用性為基礎(chǔ)的“咨詢”活動(dòng)并列起來(lái)，提高了內(nèi)部審計(jì)的地位，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和范圍，將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步提升至風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的高度。
內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)值得內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步深入探討的課題。
二、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)釋義
國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（ISO31000）中將風(fēng)險(xiǎn)定義為“目標(biāo)的不確定性影響”，并將“前后事件的因果聯(lián)系”和“發(fā)生的可能性”作為一種廣為使用的風(fēng)險(xiǎn)表達(dá)方式。該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步指出，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響是對(duì)預(yù)期目標(biāo)的背離—積極的或是消極的。正因?yàn)槿绱?，越?lái)越多的組織對(duì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素和將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)感興趣。為了確保組織運(yùn)轉(zhuǎn)的效率和效果，必須找到一種應(yīng)對(duì)眾多風(fēng)險(xiǎn)的辦法。于是IIA將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：“識(shí)別、評(píng)估、管理和控制潛在事件或情況的過(guò)程，目的是為實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證”。風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在這一現(xiàn)實(shí)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理最大的挑戰(zhàn)就是將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。
2004年，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架（ERM-IF）》，其中將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！痹谠摽蚣苤校瑢L(fēng)險(xiǎn)管理描述為8個(gè)要素：即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督。
關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，IIA在其2120號(hào)標(biāo)準(zhǔn)中指出，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，并為改善風(fēng)險(xiǎn)管理流程做出貢獻(xiàn)。進(jìn)一步地，IIA在其《國(guó)際專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF）》中了“內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用”的立場(chǎng)文件，在該文件中指出，內(nèi)部審計(jì)在涉及風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)中的角色，是向董事會(huì)提供組織風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的客觀確認(rèn)，以保證關(guān)鍵的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到恰當(dāng)管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)被有效執(zhí)行。為合理設(shè)定內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的邊界，該文件還對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的活動(dòng)進(jìn)行了分類。一是核心角色活動(dòng)，代表內(nèi)部審計(jì)的“鑒證”職能，包括：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供確認(rèn)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否適當(dāng)評(píng)估提供確認(rèn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理程序，評(píng)估主要風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告，檢查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理等。二是與保障相關(guān)的合法角色活動(dòng)，代表內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”職能，包括：促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力，整合風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，維護(hù)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架，提供可供決策的風(fēng)險(xiǎn)管理策略等。三是不可以涉足的角色活動(dòng)，包括：設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理偏好，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理程序，提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策，代表管理層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任等。
三、捷藍(lán)（Jet-Blue）航空公司的案例分析
捷藍(lán)（Jet-Blue）航空公司是美國(guó)一家廉價(jià)航空公司，2002年首次公開(kāi)募股并于納斯達(dá)克上市，主要營(yíng)運(yùn)美國(guó)內(nèi)陸航線和來(lái)往加勒比海、巴哈馬和百慕大的國(guó)際航線。捷藍(lán)航空是少數(shù)幾家能在911事件之后維持盈利的美國(guó)航空公司之一，并成為有史以來(lái)最受歡迎的航空股份，現(xiàn)今市值已經(jīng)達(dá)到數(shù)十億美元。捷藍(lán)航空的財(cái)務(wù)狀況一直十分穩(wěn)健，它的成功使它超越了老牌的低價(jià)航空公司—西南航空公司，獲得很多證券分析員和新聞?dòng)浾叩馁澷p。2010年6月，美國(guó)最為知名的市場(chǎng)調(diào)研機(jī)構(gòu)J.D.Power and Associates 公布了《2009年北美航空公司滿意度調(diào)查》的調(diào)查報(bào)告，數(shù)據(jù)顯示，捷藍(lán)航空以810點(diǎn)（共1000點(diǎn)）的總滿意度指數(shù)連續(xù)三年總體排名第一，并繼2008年后再次獲得低票價(jià)航空公司最高的客戶滿意度。
捷藍(lán)航空公司于2000年成立了內(nèi)部審計(jì)部門，面對(duì)航空業(yè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和各種商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，捷藍(lán)航空公司的內(nèi)部審計(jì)部門積極參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，并發(fā)揮了十分重要的作用。其主要作法是：
（一）辨識(shí)主要風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)部門必須首先要識(shí)別出哪些因素可能會(huì)妨礙企業(yè)達(dá)到其戰(zhàn)略目標(biāo)。
捷藍(lán)航空公司的愿景是致力于創(chuàng)建一種新的航空公司類別：一家提供價(jià)值、服務(wù)和品位的航空公司。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是成為領(lǐng)先的、為顧客提供差異化產(chǎn)品和高質(zhì)量顧客服務(wù)的廉價(jià)客運(yùn)航空公司。公司未來(lái)5年將繼續(xù)在低票價(jià)的情況下擴(kuò)大盈利。
內(nèi)部審計(jì)部門采用定性分析的方法，參考和借鑒美國(guó)航空管理委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及國(guó)際航空業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分類和列表，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與公司價(jià)值鏈管理的相關(guān)性，總結(jié)歸納曾發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，初步確定51項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)名單。以此為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境的研究分析、內(nèi)部大量訪談和專家評(píng)估，初步確定22項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)。概括而言，這22項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)中（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括：兼并收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)能規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)；（2）外部風(fēng)險(xiǎn)包括：監(jiān)管政策風(fēng)險(xiǎn)，石油市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，客戶偏好風(fēng)險(xiǎn)，合同風(fēng)險(xiǎn)，自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)；（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：資金管理風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)，分公司管控風(fēng)險(xiǎn)，融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（4）合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)包括：信息披露風(fēng)險(xiǎn)，航線審批風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)；（4）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括：一體化調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，人力資源風(fēng)險(xiǎn)，安全風(fēng)險(xiǎn)，航班準(zhǔn)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)
在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主要考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)影響程度標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)部門制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)如表1所示。
（三）評(píng)估初始風(fēng)險(xiǎn)和管控有效性
內(nèi)部審計(jì)部門綜合運(yùn)用穿行測(cè)試、個(gè)別訪談、問(wèn)卷調(diào)查、專題研討等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。結(jié)合IIA紅皮書（《國(guó)際專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF）》）的有關(guān)原則，內(nèi)部審計(jì)部門確定的評(píng)估公式如下：
初始風(fēng)險(xiǎn)（或剩余風(fēng)險(xiǎn)）=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性（概率值）×風(fēng)險(xiǎn)影響程度（評(píng)分值）
管控有效性=初始風(fēng)險(xiǎn)-剩余風(fēng)險(xiǎn)
其中，初始風(fēng)險(xiǎn)指未采取控制活動(dòng)之前的風(fēng)險(xiǎn)；剩余風(fēng)險(xiǎn)指采取相應(yīng)的控制活動(dòng)之后的風(fēng)險(xiǎn)；管控有效性指目前風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的效果，管控有效性越高，剩余風(fēng)險(xiǎn)就越低。
評(píng)估結(jié)果如表2所示。
（四）繪制和分析風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖
以初始風(fēng)險(xiǎn)為縱軸，以管控有效性為橫軸，22種主要風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖如圖1所示。
在圖1中，A區(qū)域的初始風(fēng)險(xiǎn)較高，管控有效性也較高，屬于持續(xù)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。B區(qū)域的初始風(fēng)險(xiǎn)較高，管控有效性較低，屬于重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。C區(qū)域的初始風(fēng)險(xiǎn)較低，管控有效性較高，屬于一般關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。D區(qū)域的初始風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較低，管控有效性也較低，屬于加強(qiáng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
針對(duì)圖1中的不同風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)部門提出了包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)共享、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。例如，對(duì)于區(qū)域B的兼并收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，為避免公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)過(guò)快，收購(gòu)其他航空公司可能會(huì)危及公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定，內(nèi)部審計(jì)部門提出并購(gòu)盡職調(diào)查、可行性研究、董事會(huì)決議等風(fēng)險(xiǎn)降低的控制措施，并完善了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控流程。
（五）進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控流程
在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)分類的基礎(chǔ)上，組織和督促相關(guān)負(fù)責(zé)部門進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控流程，每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控流程都包括：風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制活動(dòng)和方法、自我評(píng)估方法、負(fù)責(zé)單位、參與單位等。
內(nèi)部審計(jì)部門定期組織不同頻次（從一年2次到三年1次不等）內(nèi)部控制自我評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和管控措施進(jìn)行測(cè)試和完善。
四、主要啟示
2006年6月6日，國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，作為我國(guó)當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要制度性規(guī)范，在文件中強(qiáng)調(diào)了具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線：即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。這表明，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)發(fā)揮積極的、建設(shè)性的作用。
捷藍(lán)航空公司的案例具有一定的代表性，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用既沒(méi)有弱化也沒(méi)有泛化，而是得到了適當(dāng)?shù)膹?qiáng)化，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也具有一定的借鑒價(jià)值。
第一，在案例中，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)其鑒證職能，利用各種方式協(xié)助企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師提供的鑒證服務(wù)包括：一是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括其設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況；二是對(duì)“主要”風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，包括控制的效果和應(yīng)對(duì)措施；三是可靠、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制情況的報(bào)告。其中，內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的兩種最重要的方式是：為主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已得到適當(dāng)管理提供客觀鑒證；為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制框架正在有效地運(yùn)作提供鑒證。
第二，內(nèi)部審計(jì)部門也承擔(dān)了必要的咨詢職能。包括：一是將內(nèi)部審計(jì)分析風(fēng)險(xiǎn)和控制所用的工具與技術(shù)提供給管理層，作為將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理引入組織的倡導(dǎo)者，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的專業(yè)知識(shí)及對(duì)組織的總體認(rèn)知方面的優(yōu)勢(shì)；二是提供建議，推動(dòng)專題討論會(huì)，指導(dǎo)組織風(fēng)險(xiǎn)和控制，促進(jìn)共同語(yǔ)言、框架和理解的建立；三是作為協(xié)調(diào)、監(jiān)督和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的中心，協(xié)助管理者確定降低風(fēng)險(xiǎn)的最佳方式。
第三，內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒(méi)有僅僅就風(fēng)險(xiǎn)而論風(fēng)險(xiǎn)，而是將目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制有機(jī)地結(jié)合在一起系統(tǒng)地解決問(wèn)題。始終圍繞什么是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，哪些因素（風(fēng)險(xiǎn)）會(huì)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及潛在的影響如何，哪些是重大風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)有的內(nèi)部控制（管控活動(dòng)）是否有效、是否執(zhí)行等，在此基礎(chǔ)上，對(duì)有效執(zhí)行的管控活動(dòng)持續(xù)監(jiān)控，對(duì)未有效執(zhí)行的管控活動(dòng)制定改進(jìn)計(jì)劃，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理
一、內(nèi)審檔案在企業(yè)審計(jì)工作中的作用
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，它是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)記錄，也是考查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作歷史的重要依據(jù)。建立完整而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審檔案具有重要的作用。
(一)為企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)審計(jì)提供資料
企業(yè)內(nèi)審檔案包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的所有重要資料，它系統(tǒng)而完整地反映了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的基本情況。它可以作為審計(jì)工作結(jié)束后復(fù)核和備查的依據(jù)，也可以為有關(guān)部門和人員了解審計(jì)情況提供證明材料。企業(yè)中有些審計(jì)項(xiàng)目如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建預(yù)決算項(xiàng)目審計(jì)等，連續(xù)性很強(qiáng)，為了縮短審計(jì)周期，審計(jì)人員可以充分利用以前年度的審計(jì)檔案進(jìn)行審計(jì)，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量積累資料
目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量還沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn)，需要進(jìn)一步提高和完善。通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案，可以較為系統(tǒng)地總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)律，為企業(yè)的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。
(三)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的研究提供素材
審計(jì)理論來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐，而審計(jì)實(shí)踐的具體詳細(xì)記錄就體現(xiàn)在審計(jì)檔案中。企業(yè)內(nèi)審檔案所積累的各種案例資料，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計(jì)工作中用到的事前審計(jì)調(diào)查不僅提供了數(shù)字依據(jù)，還對(duì)審計(jì)過(guò)程中的事項(xiàng)作了詳細(xì)記錄。
二、企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作現(xiàn)狀
目前，企業(yè)在履行內(nèi)部審計(jì)職能過(guò)程中，越來(lái)越強(qiáng)烈地意識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，從總體上說(shuō)，審計(jì)檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態(tài)，還有許多方面不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。主要存在以下一些問(wèn)題。
(一)對(duì)內(nèi)審檔案管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠
有的單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)檔案的重要性認(rèn)識(shí)不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，認(rèn)為只要出具了審計(jì)報(bào)告，提出了審計(jì)意見(jiàn)，作出了審計(jì)決定，該審計(jì)項(xiàng)目就結(jié)束了。相對(duì)而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認(rèn)為審計(jì)工作過(guò)程中大量原始憑證的整理是一件浪費(fèi)時(shí)間和精力的事情，不把審計(jì)資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內(nèi)審檔案管理工作不規(guī)范
首先是缺少專職人員。許多單位沒(méi)有專職的內(nèi)審檔案管理人員，很多重要的審計(jì)工作資料都存放在個(gè)人手里，沒(méi)有統(tǒng)一歸檔保存。隨著時(shí)間的推移和人員的變動(dòng)，許多重要資料逐漸散失。其次是職責(zé)不明確。有的單位雖有專門的審計(jì)檔案人員，但沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)不熟悉，對(duì)審計(jì)檔案的歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚，工作隨意性較大，很多應(yīng)該歸檔的資料沒(méi)有及時(shí)收集起來(lái)。再次是設(shè)施不完善。文件資料到處堆放，時(shí)間稍長(zhǎng)，難免丟失。
(三)內(nèi)審檔案管理方法不科學(xué)
由于內(nèi)審檔案管理人員大多數(shù)是兼職的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)檔案業(yè)務(wù)知識(shí)的專門培訓(xùn)，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗(yàn)，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，使得整理出來(lái)的審計(jì)檔案既不便于查找利用。
三、改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的建議
(一)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分，要充分認(rèn)識(shí)到它在企業(yè)發(fā)展中的作用。要改變過(guò)去“重審計(jì)、輕歸檔”的觀念，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的歸檔工作。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)和員工樹(shù)立起良好的審計(jì)檔案意識(shí)，按照《關(guān)于審計(jì)檔案管理工作的規(guī)定》的辦法，實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、邊審計(jì)邊收集整理、審結(jié)卷成的原則，認(rèn)真做好這項(xiàng)工作。
(二)加強(qiáng)內(nèi)審檔案的領(lǐng)導(dǎo)管理
隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)量逐年增加，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將內(nèi)審檔案管理當(dāng)作一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓。要安排既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂檔案業(yè)務(wù)的專人從事這項(xiàng)工作，明確內(nèi)審檔案管理人員的任務(wù)和職責(zé)，組織檔案人員學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗(yàn)。
(三)培養(yǎng)管理人員的歸檔意識(shí)
審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要時(shí)刻注意積累審計(jì)資料，把在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復(fù)印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計(jì)后的各類資料按檔案單元的項(xiàng)目、內(nèi)容一一分理出來(lái)，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過(guò)程中，要嚴(yán)格按照立卷歸檔內(nèi)容的具體要求認(rèn)真做好立卷歸檔工作：同時(shí)，還要積極參與審計(jì)組卷，加深對(duì)案卷內(nèi)容的了解，熟悉審計(jì)檔案內(nèi)容，為本單位正常開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作和提高工作效率服務(wù)。
(四)健全管理制度
要使內(nèi)審檔案工作上規(guī)格、上水平，首先要建立內(nèi)審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進(jìn)手段和科學(xué)方法保管檔案，明確職責(zé)，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵(lì)和約束機(jī)制
各單位要定期組織對(duì)內(nèi)審檔案管理工作的檢查，對(duì)做得好的要給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，并與工資晉升、職務(wù)升遷、評(píng)選先進(jìn)等掛鉤，這樣可以改善內(nèi)審檔案人員的待遇，發(fā)揮他們積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。
(六)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優(yōu)勢(shì)，因此，企業(yè)內(nèi)審檔案管理必須借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)。當(dāng)前各企業(yè)對(duì)審計(jì)文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數(shù)據(jù)與文件實(shí)物載體同時(shí)并存。但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)的成熟、數(shù)據(jù)安全問(wèn)題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質(zhì)文件。傳統(tǒng)的檔案管理方式已不能適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展要求，必須轉(zhuǎn)變文件、檔案的管理方式。要增加經(jīng)費(fèi)投入，改善管理方式。
(七)提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員的素質(zhì)
做好內(nèi)審檔案管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，制度健全是保障，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。審計(jì)檔案是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)、內(nèi)容繁雜瑣碎的工作，需要一支業(yè)務(wù)熟練、工作細(xì)致、相對(duì)穩(wěn)定的專(兼)職審計(jì)檔案員隊(duì)伍。同時(shí)，還要加強(qiáng)審計(jì)檔案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的檔案管理方法。為適應(yīng)電子文件和電子檔案管理的需要，必須對(duì)檔案人員進(jìn)行專門的計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，否則無(wú)法實(shí)現(xiàn)檔案信息管理的現(xiàn)代化。
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黎萬(wàn)強(qiáng)，小米科技有限責(zé)任公司副總裁，聯(lián)合創(chuàng)始人。10月18日，在2013年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品大會(huì)(IxDC)上，黎萬(wàn)強(qiáng)自曝了小米的另一個(gè)秘密《設(shè)計(jì)管理的三板斧》，也是小米在用戶體驗(yàn)上一劍封喉的三板斧：1、堅(jiān)持戰(zhàn)略；2、死磕到底；3、解放團(tuán)隊(duì)
【核心經(jīng)驗(yàn)】
1、整個(gè)公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品和戰(zhàn)略應(yīng)該十年不動(dòng)搖。什么是好的戰(zhàn)略？能夠堅(jiān)持的戰(zhàn)略是好的戰(zhàn)略；2、所有好的設(shè)計(jì)都是磕出來(lái)的。怎么樣來(lái)磕對(duì)方向？最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是，設(shè)計(jì)中要充分考慮場(chǎng)景化，這個(gè)產(chǎn)品這個(gè)設(shè)計(jì)最后給誰(shuí)用，在什么環(huán)境用，否則的話會(huì)鬧笑話。3、要怎么樣解放團(tuán)隊(duì)？核心是怎么樣讓你的員工對(duì)你的產(chǎn)品有愛(ài)，讓員工對(duì)產(chǎn)品有愛(ài)。
今天我跟大家分享的主題就是“設(shè)計(jì)管理的三板斧”。這個(gè)卡通形象是我們小米的吉祥物，是一只有革命浪漫主義色彩的兔子，大家也聽(tīng)說(shuō)過(guò)小米加步槍干革命，我們這個(gè)一看是小米加斧頭，更加有中國(guó)本土特色。分享這個(gè)主題的目的是，一直以來(lái)我在一線做設(shè)計(jì)師，做產(chǎn)品經(jīng)理，以及在做編輯、做市場(chǎng)營(yíng)銷時(shí)，在考慮一個(gè)問(wèn)題就是，我們?cè)鯓硬拍芨雍?jiǎn)單直接地得到我們想要的產(chǎn)品方案，一個(gè)界面，或者是一個(gè)市場(chǎng)營(yíng)銷方案。
所以我更多是從業(yè)務(wù)一線來(lái)反思，在我們?nèi)粘９ぷ髦?，我們?cè)趺磥?lái)看待我們的管理，怎么樣能夠抓住它的核心。因?yàn)槿缃裼袝r(shí)候，管理已經(jīng)變成一個(gè)負(fù)面詞。很多企業(yè)家、成功的IT精英，在包裝自己時(shí)很避諱說(shuō)自己在管理，更喜歡首席產(chǎn)品體驗(yàn)師、首席架構(gòu)師這樣的稱謂。大家一談管理，就變成“你全家都是管理”。
確實(shí)，在面對(duì)管理問(wèn)題時(shí)，我們經(jīng)常會(huì)碰到很多陷阱很多坑，可能很多時(shí)候我們大家覺(jué)得我們深得管理之道，會(huì)看很多書，把很多時(shí)間花在面談也好、溝通也好、開(kāi)會(huì)也好，這當(dāng)中到底什么樣，我們能夠一劍封喉的地方在哪里？這是我講的目的。
設(shè)計(jì)管理的三板斧：一個(gè)是堅(jiān)持戰(zhàn)略；一個(gè)是死磕到底；一個(gè)是解放團(tuán)隊(duì)。
第一板斧：堅(jiān)持戰(zhàn)略
堅(jiān)持戰(zhàn)略，我指整個(gè)公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品和戰(zhàn)略應(yīng)該十年不動(dòng)搖，很多同行問(wèn)我什么是好的戰(zhàn)略，我說(shuō)能夠堅(jiān)持的戰(zhàn)略是好的戰(zhàn)略，就好比不少人問(wèn)我什么是好的域名，有流量的域名就是好的域名。
對(duì)一個(gè)全新的品牌來(lái)講，第一步肯定要去思考，整個(gè)公司產(chǎn)品的一個(gè)定義，就是“我是誰(shuí)”。并且圍繞“我是誰(shuí)”，要去做一些很基礎(chǔ)的工作。最重要是能定義你是誰(shuí)能夠獲取知名度。
品牌發(fā)展經(jīng)歷的歷程無(wú)外乎，經(jīng)過(guò)識(shí)別度、美譽(yù)度、忠誠(chéng)度這么三重遞進(jìn)結(jié)構(gòu)。識(shí)別度等于讓大家知道你是誰(shuí)，美譽(yù)度大家覺(jué)得不錯(cuò)，已經(jīng)走到大家身邊，忠誠(chéng)度是走到大家心里。
一開(kāi)始時(shí)應(yīng)該好好想想，它的公司的名字也好，產(chǎn)品的特點(diǎn)賣像也好，公司的slogan也好，這些基礎(chǔ)東西是必須的，每一個(gè)品牌要思考面對(duì)用戶的市場(chǎng)。大家可以看到很多很成功的品牌，比如無(wú)印良品，它代表的是簡(jiǎn)約的生活方式。蘋果大家很熟悉，帶來(lái)的是科技和時(shí)尚，有時(shí)候我們?cè)谀弥O果很多產(chǎn)品的時(shí)候，你會(huì)覺(jué)得你手上拿的是未來(lái)，它宣揚(yáng)的是品牌的態(tài)度，但今天土豪金已經(jīng)有點(diǎn)違背這個(gè)想法了。
可口可樂(lè)大家看到的是年輕、激情、歡暢，所以大家看到它整個(gè)顏色的運(yùn)用，包括它整個(gè)曲線的應(yīng)用，都是圍繞它所定義的說(shuō)我是誰(shuí)來(lái)做的，我想要的這種歡暢淋漓、年輕歡聚的感覺(jué)。小米橙色，其實(shí)我們想要的是一種發(fā)燒、年輕和熱烈的感覺(jué)。
小米的品牌宣言我們定的是“為發(fā)燒而生”。定這個(gè)品牌宣言是個(gè)非常非常復(fù)雜的工作。在公司創(chuàng)辦的第一天其實(shí)我們已經(jīng)是這樣一句話，在第一個(gè)產(chǎn)品上就用了這句slogan，到今天過(guò)去了四年。當(dāng)初想到這句話很簡(jiǎn)單，是因?yàn)楸旧砦覀冏鲂∶资謾C(jī)時(shí)，我們本身是發(fā)燒友，我們能不能先做一款產(chǎn)品就適合我們自己用就可以了。
所以當(dāng)初我們產(chǎn)品的整個(gè)設(shè)定的源泉，整個(gè)產(chǎn)品的切入的點(diǎn)，為發(fā)燒友做設(shè)定，其實(shí)本身是為我自己做設(shè)定。本身雷總他自己本身是一個(gè)數(shù)碼發(fā)燒友，他在辦公室有一個(gè)很大的保險(xiǎn)柜，里面都不是放一堆的現(xiàn)金，因?yàn)楝F(xiàn)在放現(xiàn)金很危險(xiǎn)，里面都是他曾經(jīng)玩過(guò)的所有的手機(jī)。
我個(gè)人喜歡攝影器材，照片拍的一般，但喜歡燒器材。孫鵬是我們負(fù)責(zé)MIUI系統(tǒng)的工程師，當(dāng)時(shí)做MIUI是他核心發(fā)動(dòng)的，他本身做小米之前就喜歡刷機(jī)。唐楊林是我們市場(chǎng)同事產(chǎn)品市場(chǎng)專員，他的愛(ài)好是用手機(jī)玩各種各樣藍(lán)牙的設(shè)備，手機(jī)去遙控汽車，手機(jī)去遙控航拍，他的工作應(yīng)該是小米最幸福的工作，他經(jīng)常會(huì)游走于全國(guó)各地，他經(jīng)常跟我提很多很有創(chuàng)意的點(diǎn)子。
所以，小米“為發(fā)燒而生”，是因?yàn)槲覀儽旧砭褪前l(fā)燒友，對(duì)公司、對(duì)我們都算是件幸運(yùn)的事。
定戰(zhàn)略難，更難是你怎么樣堅(jiān)持這個(gè)戰(zhàn)略，能夠堅(jiān)定不移地執(zhí)行。
我認(rèn)為好的品牌宣言應(yīng)該是至少十年不變的，比如說(shuō)耐克just do it至少用了十年，當(dāng)然中間有反復(fù)，但后來(lái)又換回來(lái)；農(nóng)夫山泉有點(diǎn)甜，這句話也超過(guò)十年歷史了；還有肯德基，我的英文像北京天氣一樣能見(jiàn)度比較低，第一次看到這個(gè)廣告語(yǔ)我不清楚表達(dá)意思是什么，后來(lái)我在網(wǎng)上一搜發(fā)現(xiàn)有很多解讀，有做什么什么是正確的，或是我們好好的做什么什么，然后看來(lái)大家能見(jiàn)度都很高。這是肯德基在他的海外市場(chǎng)本土市場(chǎng)用的也是超過(guò)十年的廣告語(yǔ)，但在進(jìn)入中國(guó)以后，其實(shí)他用的比較接地氣的，早期用了肯德基生活好滋味，包括生活如此多嬌。
關(guān)于小米自己，就說(shuō)件很小的事吧，對(duì)于歷代產(chǎn)品的包裝盒設(shè)計(jì)，我們一直在堅(jiān)持環(huán)保的理念，最早從一代開(kāi)始到二代、三代，包括最近我們一個(gè)低端的產(chǎn)品千元機(jī)制紅米手機(jī)，我們堅(jiān)持用了牛皮紙環(huán)保概念。
做在紅米手機(jī)我們?cè)?jīng)有多方面選擇，這個(gè)選擇有多方面考慮，第一個(gè)是從品牌拉開(kāi)，我們能不能嘗試另外一種風(fēng)格，也許有更酷的風(fēng)格，那時(shí)設(shè)計(jì)師給我們提了黑色或紅色的風(fēng)格，但后來(lái)我們否掉了，否掉的原因是我們希望紅米能夠繼承整個(gè)小米的品牌感受，這是其一。
其二，當(dāng)初我們?cè)谧黾t米時(shí)，大家知道我們基于成本考慮，我們想降成本。大家知道嗎，我們的包裝盒應(yīng)該在過(guò)千萬(wàn)臺(tái)定量，現(xiàn)在每個(gè)成本要十塊人民幣，對(duì)799元的手機(jī)來(lái)說(shuō)這就是個(gè)天價(jià)，所以生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)跟我們說(shuō)，能不能用兩塊、三塊的包裝，很多廠商用兩塊包裝，我們比他們好點(diǎn)用三塊的，但雷總說(shuō)不行，我們不要因小失大。
你會(huì)發(fā)現(xiàn)我們?cè)谧鰶Q策時(shí)，經(jīng)常面對(duì)很多部門給你的壓力，其實(shí)最大的壓力莫過(guò)于整個(gè)成本，說(shuō)我這個(gè)東西可能成本卡不住，你能不能就簡(jiǎn)單來(lái)蓋，或換另外一種方式來(lái)做。我們?cè)诙☉?zhàn)略，你發(fā)現(xiàn)過(guò)程中怎么樣果斷堅(jiān)持戰(zhàn)略是非常難的事情。
第二板斧：死磕到底
戰(zhàn)略定下了，就要看在設(shè)計(jì)過(guò)程中死磕到底了。所有好的設(shè)計(jì)都是磕出來(lái)的。
我舉我們會(huì)的例子，小米的每場(chǎng)會(huì)都比較簡(jiǎn)單，整個(gè)會(huì)沒(méi)有明星沒(méi)有模特沒(méi)有美女，我們PPT基本上是我們整個(gè)會(huì)整個(gè)策劃最重點(diǎn)也是唯一的重點(diǎn)。跟其他同行來(lái)比，我認(rèn)為PPT做得最認(rèn)真效果最好的，基本上每一張PPT都是海報(bào)級(jí)別的。
那怎么做到呢？無(wú)非是改改改改改改改，只有有時(shí)間，那就還要再改改。今年9月5日的年度PPT總共219頁(yè)，但是在我們過(guò)千頁(yè)的素材中錘煉出來(lái)的。
那期間雷總他會(huì)跟著一起來(lái)改，我們有張照片是在前一周熬夜修稿的情景。我們大概那兩周基本每天改到凌晨通宵死磕到底。
在多年前時(shí)我曾經(jīng)在網(wǎng)上聽(tīng)過(guò)一句話，就是說(shuō)是關(guān)于方向的問(wèn)題的，關(guān)于中國(guó)足球的，說(shuō)我們?nèi)珖?guó)上上下下，經(jīng)過(guò)多年的努力，終于讓我們的人民群眾越來(lái)越喜歡籃球了。這就是方向的問(wèn)題。
怎么樣來(lái)磕對(duì)方向呢？我認(rèn)為最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是，你怎么樣把設(shè)計(jì)放在場(chǎng)景中考慮，設(shè)計(jì)中要充分考慮場(chǎng)景化，這個(gè)產(chǎn)品這個(gè)設(shè)計(jì)最后給誰(shuí)用，在什么環(huán)境用，否則的話會(huì)鬧笑話。
再舉個(gè)小米自己的例子，就是今年5月GMIC大會(huì)主廣告牌的設(shè)計(jì)。這次大會(huì)相當(dāng)高端大氣，有32個(gè)國(guó)家來(lái)的一萬(wàn)兩千多人參加，所以我們?cè)诮拥竭@個(gè)任務(wù)做參展時(shí)非常焦慮。
我們派上了自家最牛的設(shè)計(jì)師，反復(fù)改至少超過(guò)5個(gè)版本，最后做出一個(gè)設(shè)計(jì)是，大家看了會(huì)明白，這個(gè)設(shè)計(jì)是你去打印店會(huì)免費(fèi)送的那種設(shè)計(jì)。
我們?cè)O(shè)計(jì)的廣告掛在了整個(gè)國(guó)家會(huì)議中心的正門入口，是大概超過(guò)15米的一個(gè)豎幅廣告牌。其實(shí)單獨(dú)來(lái)看設(shè)計(jì)的話，你會(huì)覺(jué)得左右哪些別家廣告朕好看，有很多精致的元素、色彩和特效，但真正放在場(chǎng)景中要的效果，小米手機(jī)效果最好，因?yàn)樗凶钪苯拥男畔?、最?qiáng)的顏彩的沖擊。其他的你做的越多反而效果越差，這就是要充分考慮場(chǎng)景的設(shè)計(jì)的原因。
所以說(shuō)，好的設(shè)計(jì)都是死磕出來(lái)的，最關(guān)鍵還要磕對(duì)方向。
第三板斧：解放團(tuán)隊(duì)
最后一點(diǎn)要說(shuō)，堅(jiān)持戰(zhàn)略是戰(zhàn)略層面的問(wèn)題，整個(gè)管理領(lǐng)域的問(wèn)題，死磕到底是團(tuán)隊(duì)執(zhí)行層面的問(wèn)題，但很關(guān)鍵是在團(tuán)隊(duì)構(gòu)架。要學(xué)會(huì)怎么樣解放團(tuán)隊(duì)？核心是怎么樣讓你的員工對(duì)你的產(chǎn)品有愛(ài)，讓員工對(duì)產(chǎn)品有愛(ài)。
當(dāng)我們經(jīng)常作為決策管理者的時(shí)候，我們總是要讓我們員工這樣那樣，但是我覺(jué)得最根本作為公司來(lái)講，要將心比心換位思考，首先我們公司要對(duì)員工有愛(ài)，當(dāng)然全員持股是我們小米的一個(gè)方式，還有很多其它的方式。海底撈的成功是因?yàn)槭裁茨?？我認(rèn)為關(guān)鍵它是對(duì)人性的尊重，當(dāng)服務(wù)員對(duì)用戶是發(fā)自內(nèi)心的服務(wù)的時(shí)候，這是一種相互的力量。
有改善改進(jìn)意愿時(shí)，我們?cè)摱嗦?tīng)聽(tīng)抱怨，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再解決。
最常見(jiàn)的抱怨是，“我們的設(shè)計(jì)師和產(chǎn)品經(jīng)理協(xié)作的效率很低”。我認(rèn)為，這時(shí)因?yàn)榈搅私裉?，還有很多公司沒(méi)有意識(shí)到，很多互聯(lián)網(wǎng)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)節(jié)奏改變已經(jīng)是”從年到天”。
面對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的迭代加速，建立配套架構(gòu)，我認(rèn)為最有效的方法全部碎片化，把原有的大設(shè)計(jì)中心拆開(kāi)。
在小米內(nèi)部來(lái)講，我們?cè)O(shè)計(jì)師大概有一百人，分到若干項(xiàng)目組，而且在全面項(xiàng)目化的結(jié)構(gòu)中，沒(méi)有任命，大家能夠追求的回報(bào)不是什么時(shí)候升主管、升經(jīng)理，什么都沒(méi)有。
另一種常見(jiàn)的抱怨是，項(xiàng)目組說(shuō)某位設(shè)計(jì)師水平很高，但東西不對(duì)點(diǎn)，華而不實(shí)。
我認(rèn)為關(guān)鍵在于不懂用戶就沒(méi)有設(shè)計(jì)，雖然我們?cè)谛∶變?nèi)部來(lái)講，我們都會(huì)要求全員泡論壇，全員發(fā)微博全員客服，接觸用戶、熟悉用戶，和用戶做朋友。
全員發(fā)微博很多公關(guān)團(tuán)隊(duì)非常避諱這一點(diǎn)，有時(shí)公司員工全員發(fā)微博，會(huì)很容易帶來(lái)公關(guān)危機(jī)，比如一個(gè)員工說(shuō)話不知輕重得罪同行會(huì)拿這句話當(dāng)把柄。它的利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于弊，真正把員工放在臺(tái)前時(shí)，員工的積極性起來(lái)了，就算偶爾發(fā)生口誤，員工變成了公關(guān)的事件那都是小錢。
所以我們?cè)趦?nèi)部來(lái)講，雷總提到一個(gè)管理的思想是，忘掉KPI，在小米內(nèi)部是沒(méi)有KPI的，沒(méi)有KPI的背后是我們建立一套以用戶的反饋來(lái)驅(qū)動(dòng)才能改進(jìn)的過(guò)程。比如MIUI，我們每周快速的跟客戶迭代已經(jīng)堅(jiān)持了150周，很多產(chǎn)品的改進(jìn)都是基于論壇展開(kāi)的。包括內(nèi)部表?yè)P(yáng)員工都是用戶投票出來(lái)的，而不是看老板拍腦袋、憑心情。
情感的溝通交流時(shí)雙向的，你很認(rèn)真地對(duì)待用戶，用戶會(huì)給你有同樣回報(bào)。我們收到很多米粉贈(zèng)送的寶貴禮物，最震撼的就是真正的小米手機(jī)，這是我們用戶花了三天三夜真正用小米粘成的手機(jī)，大家還是為我們用戶鼓鼓掌吧！
我自己也經(jīng)常在米聊上跟用戶溝通。這些話題通常很分散，有時(shí)用戶跟你說(shuō)我的物流出問(wèn)題了，能不能幫我查查東西到哪兒了，用戶說(shuō)這個(gè)鍵49塊錢，為什么收59塊錢，還有用戶說(shuō)我沒(méi)錢了，能不能送我一個(gè)。我印象最深的有一次，有個(gè)用戶幫我提了很多意見(jiàn)，說(shuō)能不能送我一些禮物，我說(shuō)可以，配件隨便挑，第二天助理給我一疊紙，把配件目錄打印出來(lái)，這時(shí)我才反應(yīng)過(guò)來(lái)，不要喝酒跟用戶聊天，所以大家千萬(wàn)記得不要在喝酒時(shí)做過(guò)多承諾。
