時(shí)間：2023-10-12 16:09:16
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【關(guān)鍵詞】稅務(wù) 管理 目標(biāo)
1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)與范圍
1.1稅務(wù)管理的目標(biāo)
當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是稅收政策理解風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。為有效規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風(fēng)險(xiǎn)防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內(nèi)部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建企業(yè)自身一整套的標(biāo)準(zhǔn)化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務(wù)檢查問題。
1.2稅務(wù)管理的范圍
按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括資格認(rèn)定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費(fèi)用的處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括收入的確認(rèn)、成本的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營業(yè)稅及其他稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括增值稅、營業(yè)稅的計(jì)提、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及其他稅費(fèi)的計(jì)算等；五是納稅申報(bào)、稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括納稅申報(bào)的真實(shí)性、稅款繳納的及時(shí)性等。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要做法
2.1縱向管控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系
（1）構(gòu)建組織，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨(dú)立法人單位，不設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理辦公會(huì)是公司最高決策機(jī)構(gòu)。
公司總經(jīng)理辦公會(huì)作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策公司的重大涉稅事項(xiàng)，同時(shí)公司作為省公司下屬的非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)并不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項(xiàng)需要向省公司進(jìn)行匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依法進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，履行納稅申報(bào)、繳納稅款的義務(wù)，評(píng)估公司相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)行對(duì)應(yīng)的處置措施。
（2）營造氛圍，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)己成為當(dāng)今企業(yè)的一種常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司將每一次稅務(wù)檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實(shí)戰(zhàn)檢驗(yàn)，并積極開展各種類型的回頭看。同時(shí)公司內(nèi)部規(guī)定：各業(yè)務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過多種措施并舉使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深入人心。
（3）強(qiáng)本固基，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度
在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格執(zhí)行國網(wǎng)公司和省公司的相關(guān)文件制度規(guī)定，同時(shí)結(jié)合公司實(shí)際，制訂了一整套符合公司實(shí)際的管理制度：在農(nóng)維費(fèi)管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費(fèi)方面制定了《蕪湖供電公司差旅費(fèi)管理辦法》等。
2.2橫向應(yīng)對(duì)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“三步走”
第一步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中識(shí)別
為快速有效識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司采用強(qiáng)化內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合并輔以報(bào)表分析法來識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
首先，強(qiáng)化發(fā)票管理。對(duì)于報(bào)銷用的普通發(fā)票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核；對(duì)于對(duì)外開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國家稅款不致流失；對(duì)于部分用戶增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅應(yīng)付同時(shí)存在需要分割電費(fèi)發(fā)票的問題，因電費(fèi)分割單營銷部門無法復(fù)核，為避免出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的問題，公司要求用戶去稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開具相關(guān)的證明作為電費(fèi)分割的依據(jù)。
其次，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使得稅務(wù)管理由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變。
再次，加強(qiáng)報(bào)表分析，設(shè)置科學(xué)有效的指標(biāo)分析體系。
對(duì)于增值稅，設(shè)置了如下兩個(gè)指標(biāo)體系：
增值稅稅負(fù)率
稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）*100%
應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性
應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率/工業(yè)增加值增長率
用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進(jìn)行虛假申報(bào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于個(gè)人所得稅，設(shè)置了個(gè)人所得稅稅負(fù)率指標(biāo)。
個(gè)人所得稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%
從這個(gè)指標(biāo)大致可以判斷企業(yè)有無少計(jì)提、繳納個(gè)人所得稅的情況。
第二步 重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
公司采用定性和定量相結(jié)合的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如資本性支出和費(fèi)用性支出界限較為模糊，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整事項(xiàng)的，我們從其金額上來判定是否會(huì)產(chǎn)生大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般我們認(rèn)為超過十萬元即是重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
公司按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和頻次分別采取不同的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即行整改。對(duì)于偶發(fā)性質(zhì)的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則選擇保留相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要查明其經(jīng)常發(fā)生的原因，確保此類問題不再發(fā)生。
2.3加強(qiáng)溝通、暢通信息溝通渠道
（1）加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通與傳遞
建立健全企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。一方面公司匯編并定期更新本行業(yè)適用的稅法法規(guī)。另一方面公司強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管控稅務(wù)管理模塊的深化應(yīng)用。
建立健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。公司積極利用預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、大修技改工程推進(jìn)會(huì)等多種形式宣貫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念，同時(shí)為其他部門提供稅務(wù)咨詢并定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。
（2）建立外部信息傳遞和聯(lián)動(dòng)機(jī)制
公司定期開展與稅務(wù)主管部門溝通交流，總會(huì)計(jì)師經(jīng)常帶隊(duì)拜訪稅務(wù)主管部門，就企業(yè)相關(guān)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討，并約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，同時(shí)積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管部門就最新的稅務(wù)政策等進(jìn)行授課解讀，建立起了良好的稅企聯(lián)動(dòng)機(jī)制。除此之外，公司還積極加強(qiáng)與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
3.評(píng)估與改進(jìn)
公司為保證稅務(wù)管理體系運(yùn)行的有效性，通過審計(jì)委員會(huì)來開展對(duì)其持續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。同時(shí)為提高評(píng)估的有效性，公司還委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)外部規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部要求，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評(píng)估。
參考文獻(xiàn)：
[1]韓靈麗：《公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》，稅務(wù)研究，2008（7）
[2]蔡昌：《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011
關(guān)鍵詞：百貨公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；增值稅；企業(yè)所得稅
一、百貨公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析
1.重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題
在百貨公司運(yùn)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛藏于各個(gè)重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進(jìn)貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如公司在對(duì)相關(guān)商品進(jìn)行訂貨時(shí)，有兩種開具發(fā)票的形式，即購買方支付全款后開具發(fā)票和分批開具發(fā)票，選用前者時(shí)，會(huì)導(dǎo)致公司的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如百貨公司常常會(huì)以各種促銷的手段吸引消費(fèi)者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時(shí)，若是賬務(wù)處理得不好，則會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在存儲(chǔ)環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫存商品常常會(huì)出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，而是需要從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補(bǔ)差價(jià)的形式進(jìn)行賬務(wù)處理，則會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在調(diào)撥環(huán)節(jié)中，異地調(diào)撥時(shí)有發(fā)生，如果未將這種調(diào)撥方式視作為銷售，且不開具發(fā)票，則會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，并成為稽查的對(duì)象；在擴(kuò)張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行當(dāng)期一次扣除，則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用增長過快，從而使公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。
2.重點(diǎn)稅種稅務(wù)管理問題
隨著“營改增”方案在全國范圍內(nèi)各行各業(yè)的實(shí)施，對(duì)百貨公司稅務(wù)管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，及時(shí)做好專用發(fā)票認(rèn)證工作。但是，由于百貨公司的財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，對(duì)最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還有一些百貨公司為實(shí)現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會(huì)計(jì)利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。百貨公司在重點(diǎn)稅種的稅務(wù)管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：財(cái)會(huì)人員沒有按照稅法規(guī)定，對(duì)提供服務(wù)中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開發(fā)票問題；沒有準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，沒有將視同銷售部分進(jìn)行賬務(wù)處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴(yán)格，存在著認(rèn)證不及時(shí)、遺失、損毀的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)所得稅在年度申報(bào)時(shí)存在著納稅調(diào)整不合規(guī)的問題，故意加大及稅前扣除項(xiàng)目，減少應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。如，沒有根據(jù)真實(shí)業(yè)務(wù)和稅法規(guī)定調(diào)整廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬損失等支出，導(dǎo)致稅前扣除項(xiàng)目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅務(wù)信息管理問題
會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響著稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，但是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，百貨公司存在著會(huì)計(jì)信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開具合法憑證等手段開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息難以如實(shí)反映公司的經(jīng)營業(yè)績，使公司存在著隱瞞應(yīng)稅收入的問題。百貨公司在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，習(xí)慣采用靜態(tài)的管理模式，導(dǎo)致無法對(duì)變動(dòng)的信息進(jìn)行及時(shí)采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。在對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場經(jīng)濟(jì)的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)重影響可信息的整體質(zhì)量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應(yīng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行采集，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等，其中部分信息為納稅人自行填報(bào)，真實(shí)性有待商榷。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的指標(biāo)分析模型尚不健全，無法進(jìn)行邏輯關(guān)系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導(dǎo)致信息資源的附加值不
二、加強(qiáng)百貨公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議
1.加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
百貨公司應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)采取以下的風(fēng)險(xiǎn)控制措施：一是進(jìn)貨環(huán)節(jié)。對(duì)于百貨公司而言，進(jìn)貨環(huán)節(jié)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應(yīng)的方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全進(jìn)貨合同審核制度，選取科學(xué)合理、切實(shí)可行的合同條款，并對(duì)整個(gè)進(jìn)貨過程實(shí)行營運(yùn)分析控制，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)百貨公司的稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準(zhǔn)確測算出選擇不同供貨商對(duì)公司稅務(wù)及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對(duì)供貨商進(jìn)行擇優(yōu)選取，降低稅負(fù)提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對(duì)銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。公司可指派專門的人員對(duì)商品信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行定期維護(hù)，對(duì)商品的稅率進(jìn)行審核，看是否準(zhǔn)確，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時(shí)間對(duì)銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，設(shè)置專門的人員對(duì)儲(chǔ)值卡業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。針對(duì)大宗商品的銷售應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)管。強(qiáng)化銷售活動(dòng)的財(cái)務(wù)審核，如平銷返利等。三是儲(chǔ)存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，對(duì)公司的所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)和控制，通過檢查的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報(bào)稅務(wù)部門，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。四是調(diào)撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立異地調(diào)撥管理制度，指派專人對(duì)調(diào)撥過程進(jìn)行跟蹤，并對(duì)發(fā)票的開具以及相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理。五是擴(kuò)張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)物捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)審核工作，指定專人對(duì)改擴(kuò)建業(yè)務(wù)的賬務(wù)進(jìn)行處理，全面分析設(shè)置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)重點(diǎn)稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點(diǎn)稅種進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。具體措施如下：一是增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著營改增政策的全面實(shí)施，百貨公司應(yīng)加大增值稅方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)公司的銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，所有的銷售收入均應(yīng)當(dāng)按照全額進(jìn)行計(jì)算，依據(jù)相關(guān)要求，對(duì)應(yīng)納稅金進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)提，并對(duì)銷售處理進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)操作，以免引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，百貨公司應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行正確核算，所有不能用于抵扣以及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額必須及時(shí)轉(zhuǎn)出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)對(duì)稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)計(jì)列，可在年度申報(bào)的過程中，以檢查為依托，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并重點(diǎn)對(duì)如下事項(xiàng)加以關(guān)注：員工的工資福利、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈(zèng)支出、壞賬準(zhǔn)備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理編制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)稅務(wù)信息管理
百貨公司要建立健全稅務(wù)信息管理機(jī)制，加強(qiáng)與涉稅客戶、供應(yīng)商以及執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內(nèi)部信息反饋制度。百貨公司的各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)以月度為單位對(duì)本部門的相關(guān)信息進(jìn)行收集反饋，如物資的購進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實(shí)際情況對(duì)信息反饋表進(jìn)行填寫，上報(bào)財(cái)務(wù)部門。而稅務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)各部門的信息進(jìn)行分析匯總，上報(bào)給公司管理層，在獲得批準(zhǔn)后，按管理層給出的意見，進(jìn)行稅務(wù)處理。此外，可按月度財(cái)務(wù)報(bào)表及各部門的涉稅業(yè)務(wù)情況，對(duì)業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表進(jìn)行如實(shí)填寫，向下發(fā)給各個(gè)部門，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業(yè)務(wù)情況，與供貨商及客戶進(jìn)行定期溝通，收集相關(guān)的信息編制市場信息意見征詢報(bào)告，提交給稅務(wù)部門，經(jīng)匯總整理后，上報(bào)公司管理層。稅務(wù)部門應(yīng)在每個(gè)季度中，與稅務(wù)機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行聯(lián)系，將收集到的信息進(jìn)行匯總，填寫涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報(bào)告，并上報(bào)給公司管理層，獲批后進(jìn)行稅務(wù)處理。三是實(shí)施信息匯總制度。百貨公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程對(duì)涉稅信息進(jìn)行加工、傳遞及處理，以財(cái)務(wù)信息流匯總表的形式，對(duì)涉稅信息的處理及傳遞加以明確。
4.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制
百貨公司要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范和約束公司的稅務(wù)管理工作，確保有關(guān)稅務(wù)的各項(xiàng)工作合法合規(guī)開展，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，百貨公司應(yīng)當(dāng)開展專業(yè)的稅務(wù)內(nèi)審工作，借此來對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制。公司可以按照自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，遵循科學(xué)合理的原則，對(duì)稅務(wù)內(nèi)審部門及崗位進(jìn)行設(shè)置，通過外部招聘的方式，引入專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)審計(jì)人才，針對(duì)公司的涉稅問題，進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)。通過審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范。其次，百貨公司在完善稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)性，采用聘請(qǐng)的方式，讓有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)本公司進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，以此來彌補(bǔ)稅務(wù)內(nèi)審工作的不足，找出內(nèi)審中遺漏的風(fēng)險(xiǎn)因素，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制提供依據(jù)。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對(duì)一段時(shí)期內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，據(jù)此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度及措施進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制效果，降低百貨公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、稅務(wù)管理組織分工
大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理
（一）稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
（二）稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。
（三）納稅申報(bào)方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
（四）發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。
三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。
四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面
（一）稅務(wù)審計(jì)方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。
（二）稅務(wù)檢查方面
對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。
六、稅務(wù)籌劃
子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 衡量標(biāo)準(zhǔn)
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關(guān)注的是股份制公司稅收問題的現(xiàn)狀，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)于股份制有著自己的看法，很多上市公司對(duì)于股份公司有著自己的認(rèn)識(shí)。但在企業(yè)個(gè)人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實(shí)讓股份公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在管理中展現(xiàn)出來。股份制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目前是比較混亂，管理方法不當(dāng)，加上管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力較低。
二、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
對(duì)于上市公司而言，風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀是很多企業(yè)由于重大并購、重組和國際交易中時(shí)常產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，在重大交易中往往產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多大型企業(yè)對(duì)于機(jī)器的購買，稅收方面過于忽視了風(fēng)險(xiǎn)，致使在交易過程中出現(xiàn)了包稅的現(xiàn)象，這樣就會(huì)使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。
針對(duì)于股份制公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理來說，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對(duì)于公司發(fā)展上意見不統(tǒng)一上，這將會(huì)直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。對(duì)于股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)比其他非股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要大的多，很多企業(yè)管理人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)明確的預(yù)測，導(dǎo)致股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷的加大?，F(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著由于經(jīng)營活動(dòng)和會(huì)計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理中，會(huì)經(jīng)常觸及到風(fēng)險(xiǎn)問題。在經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)一些虛報(bào)賬目等現(xiàn)象，這就在一定程度上加大了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。
很多股份制稅收存在著很多稅務(wù)方面的漏洞，一方面是公司內(nèi)部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)上沒有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有能夠及時(shí)的預(yù)防和降低；另一方面就是管理人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)明確的概念，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)做是簡單的公司運(yùn)營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大而面臨破產(chǎn)等原因。
單純的個(gè)人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉(zhuǎn)增股本不需繳納個(gè)人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉(zhuǎn)增資本視同利潤分配，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。比如說，企業(yè)在進(jìn)行轉(zhuǎn)增資本上就會(huì)存在著漏掉個(gè)人所得稅這塊，在個(gè)人所得稅上缺少相應(yīng)的實(shí)行機(jī)制，不利于股份制公司股份的轉(zhuǎn)讓，而且在股份的轉(zhuǎn)讓過程中沒有個(gè)人稅務(wù)方面的核算，極有可能在很大程度上出現(xiàn)個(gè)人所得稅漏繳等行為。對(duì)于凡向個(gè)人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，其在分配股息、紅利的同時(shí)，應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應(yīng)該做好及時(shí)的更新工作。
三、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力
所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力不是簡單的理論知識(shí)，而是需要在公司稅務(wù)管理上有一定的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，當(dāng)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題之前能夠提前預(yù)測到企業(yè)在運(yùn)營活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。并提出很好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方案，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部的損失，在企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
（二）明確股份制公司稅務(wù)情況
相關(guān)法律要明確提出對(duì)于股份制公司稅務(wù)的稅收條件，把所有稅收風(fēng)險(xiǎn)中可能存在的問題進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現(xiàn)象。并提出相應(yīng)的保護(hù)措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，如：在一些進(jìn)出口貿(mào)易等情況下，一旦出現(xiàn)稅率等問題影響到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，我國有關(guān)部門都應(yīng)該第一時(shí)間做出降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的舉措，這樣會(huì)給股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務(wù)管理系統(tǒng)
對(duì)于股份制公司稅務(wù)方面的問題，股份制公司內(nèi)部需要有一整整的管理風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，這樣在風(fēng)險(xiǎn)來臨之后有一個(gè)很好的解決方案。在股份制的公司里難免會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會(huì)在公司的運(yùn)營上起到一定的負(fù)面效應(yīng)，因此，只有健全稅務(wù)管理機(jī)制，才能更加及時(shí)有效的預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)
對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，不是簡單的對(duì)于企業(yè)內(nèi)部賬目一個(gè)簡單的核對(duì)，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的，很多時(shí)候都是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)或者企業(yè)進(jìn)出口等方面存在著各種風(fēng)險(xiǎn)問題。那么如何降低此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要我們對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估上有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人要有一個(gè)明確的目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評(píng)估上出現(xiàn)，只有這樣才能避免或者降低稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語
針對(duì)于股份制稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的問題隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際間合作的加強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上會(huì)遇到更大的問題，問題是無法規(guī)避的，只能我們?cè)谝院蟮娘L(fēng)險(xiǎn)管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應(yīng)的來減少企業(yè)內(nèi)部的收稅風(fēng)險(xiǎn)問題。未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會(huì)逐漸增大，會(huì)有越來越多股份制企業(yè)在國內(nèi)外上市，就難免會(huì)遇到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷和不足，我們將會(huì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和降低。
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［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制管理
進(jìn)入新時(shí)代后，市場變化較快，社會(huì)快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化等特點(diǎn)，因此，對(duì)企業(yè)而言面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識(shí)，防患于未然，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時(shí)，并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯(cuò)誤，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實(shí)施，影響企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，同時(shí)，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營，對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實(shí)施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實(shí)等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實(shí)施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范，一直處于被動(dòng)狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制方面，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為忽視，未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為表面，過于形式化，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實(shí)踐表明，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點(diǎn):第一點(diǎn)，當(dāng)前社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各大院校，對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點(diǎn)，部分財(cái)務(wù)人員未深入了解企業(yè)財(cái)會(huì)制度，只是按照書本知識(shí)進(jìn)行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實(shí)施。
2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
(1)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國家的稅法規(guī)定，對(duì)國家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實(shí)施。第二，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，針對(duì)不同的稅種進(jìn)行不同的分析，對(duì)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理，有針對(duì)性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和科學(xué)性，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目的。第二，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從多個(gè)制度著手，在制度的設(shè)置上，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報(bào)等各個(gè)過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)斷，對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)處理，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。
(3)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析，正確認(rèn)識(shí)并看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，使公司員工意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)開展，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效做好防范［3］。
(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能。建立獨(dú)立的審計(jì)部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開展實(shí)施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。另一方面，提升公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的落實(shí)。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。通過考核對(duì)員工進(jìn)行鞭策激勵(lì)，給予員工強(qiáng)化，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會(huì)計(jì)等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。
【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 集團(tuán)公司 成本效益
風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一種管理活動(dòng)，起源于20世紀(jì)50年代的美國，從美國通用公司發(fā)生的火災(zāi)開始，到隨后的美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)管理中一個(gè)具有相對(duì)獨(dú)立職能的管理領(lǐng)域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面、客觀地存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的保證。若不加以控制，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，利潤減少，嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)及可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，有涉稅行為就可能會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。對(duì)企業(yè)來說應(yīng)從兩個(gè)方面來考慮：一是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用好用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。
二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素
與一般企業(yè)相比，集團(tuán)企業(yè)由于組織機(jī)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多個(gè)分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要比一般企業(yè)高得多。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不僅是來自于賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，還來自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關(guān)的管控能力及相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否完善?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要來自于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，包括以下具體的原因。
1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素
（1）集團(tuán)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)多而繁雜，采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、資產(chǎn)管理過程中都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、采購發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結(jié)算、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證；銷售業(yè)務(wù)中商品價(jià)格的制定，商品出庫，商品銷售發(fā)票的開具；生產(chǎn)過程中材料的領(lǐng)用，領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)方法，資產(chǎn)的構(gòu)建、處分、保管、減值準(zhǔn)備的計(jì)提等業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部工作流程和是否具有完善的內(nèi)部控制制度是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，如果缺乏完整的內(nèi)部控制制度，流程不規(guī)范，權(quán)責(zé)不明確都有可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易普遍存在，它對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營狀況有重要影響，但也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”《實(shí)施條例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。”因此，如果沒有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。集團(tuán)企業(yè)是否確立了關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)方的價(jià)格制定是否合理，關(guān)聯(lián)方來往款項(xiàng)的結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)方對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否相對(duì)應(yīng)等都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）集團(tuán)企業(yè)投融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資業(yè)務(wù)中投資項(xiàng)目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項(xiàng)目是否為高新技術(shù)行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對(duì)企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務(wù)都要求企業(yè)對(duì)國家政策及稅收政策十分了解，否則極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，納稅意識(shí)重視不夠產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一直以來，很多集團(tuán)企業(yè)雖然風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，多設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位但大多未設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位，涉稅工作多由會(huì)計(jì)或出納兼任，影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性和獨(dú)立性。多年來企業(yè)還存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門來處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)由財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行防范。其實(shí)不然，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)營部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生，并不是財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。
（5）涉稅人員專業(yè)水平及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作欠缺引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會(huì)計(jì)或出納兼任，由于平時(shí)工作較多使他們不能有更多的時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中不能熟練地運(yùn)用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和責(zé)任心的原因，存在會(huì)計(jì)核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會(huì)計(jì)核算與稅法存在差異調(diào)整事項(xiàng)也不準(zhǔn)確，可能會(huì)存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。
2、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素
（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，以及社會(huì)納稅意識(shí)，稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面為適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的重要手段，在相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，我國稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷更新和調(diào)整，同時(shí)我國稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細(xì)則又有差別，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免會(huì)對(duì)涉稅政策的理解產(chǎn)生偏差；另一方面我國稅收政策對(duì)一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，并給了稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，給稅務(wù)人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時(shí)有產(chǎn)生，不但影響了稅務(wù)執(zhí)法的公正、公平及嚴(yán)肅，還會(huì)造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（2）上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為給集團(tuán)企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P(guān)于公司補(bǔ)繳稅款的公告稱：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應(yīng)商虛開增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致上述兩家子公司共補(bǔ)繳稅款2734萬元，對(duì)兩家子公司當(dāng)年凈利潤的影響2734萬元，減少母公司當(dāng)年利潤2638萬元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a(chǎn)經(jīng)營中一貫合法合規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)。經(jīng)稅務(wù)稽查部門、公安經(jīng)偵部門檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應(yīng)商的交易過程中，從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個(gè)環(huán)節(jié)，均真實(shí)有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關(guān)職能部門和人員，履行了相應(yīng)的職責(zé)，不存在工作上的故意過失或者失職的行為。公司建立了相應(yīng)的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系和采購流程及制度，但作為下游的采購企業(yè)，在當(dāng)前的市場環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無法、無力也無權(quán)對(duì)供應(yīng)商在同公司貿(mào)易前與其它企業(yè)交易的真實(shí)性及其從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)管。上述案例說明在目前稅務(wù)監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為很容易導(dǎo)致企業(yè)受其影響產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是集團(tuán)企業(yè)由于業(yè)務(wù)繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標(biāo)。
三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)管理目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的保證。2009年國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，《指引》為我國企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了首個(gè)指導(dǎo)性文件，但在近幾年的實(shí)施過程中《指引》的內(nèi)容相對(duì)抽象，缺乏可操作性。筆者認(rèn)為集團(tuán)公司董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取以下措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范控制。
1、建立科學(xué)合理的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)
建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學(xué)、合理的組織架構(gòu)可以有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（1）集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和規(guī)模按制衡性原則建立稅務(wù)管理部門或崗位。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)收集國家稅收政策法規(guī)，對(duì)公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，指導(dǎo)和監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位、職能部門、控股子公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)集團(tuán)公司的稅收進(jìn)行籌劃，本企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作。
（2）集團(tuán)公司的審計(jì)委員會(huì)下設(shè)專職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員，負(fù)責(zé)執(zhí)行公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)制定的政策，具體負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的制定，識(shí)別、評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）加大人力資源投入，為稅務(wù)管理崗位配備具有專業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團(tuán)公司要對(duì)稅務(wù)管理人員定期舉行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結(jié)合本公司的實(shí)際情況合理地運(yùn)用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能運(yùn)用一系列的方法技術(shù)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估分析，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供決策依據(jù)。
2、完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理和控制
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控制度是一切風(fēng)險(xiǎn)防范措施的保障與基礎(chǔ)。降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)必需健全集團(tuán)公司內(nèi)部管理制度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因規(guī)范內(nèi)部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強(qiáng)對(duì)以下重要控制點(diǎn)的管理和控制。
（1）明確崗位職責(zé)分工和工作流程。集團(tuán)公司的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做到明確分工，分清每個(gè)崗位職責(zé)和工作流程，處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上都要求由兩個(gè)部門、崗位或人員負(fù)責(zé)，相互制衡。如采購環(huán)節(jié)中采購合同的簽訂，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、傳遞流程和時(shí)間、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，銷售環(huán)節(jié)中銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，貨款的結(jié)算方式，能作為所得稅加計(jì)扣除抵減項(xiàng)的研發(fā)費(fèi)用歸集，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責(zé)任機(jī)制。對(duì)非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任人。
（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與集團(tuán)公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策，對(duì)其從稅收角度提出建議和可行性報(bào)告。如集團(tuán)公司的并購重組、重大投資融資、與關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的制定、重大經(jīng)營模式的改變等重大決策制定前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職性調(diào)查和相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核并隨時(shí)與重大決策實(shí)施部門溝通。
3、設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制
科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行按高效實(shí)用的原則分為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)三個(gè)模塊。
（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。是指在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員運(yùn)用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認(rèn)識(shí)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的歷史經(jīng)驗(yàn)從信息特征庫中分析出可疑的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以審核，進(jìn)行比對(duì)分析，從而排查出稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面通過座談會(huì)、實(shí)地調(diào)查、詢問、財(cái)務(wù)狀況分析等方法對(duì)各種客觀的資料和風(fēng)險(xiǎn)事故的記錄來分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風(fēng)險(xiǎn)及其損失規(guī)律。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產(chǎn)流程法、環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)狀況分析法、專家調(diào)查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹分析法等。同時(shí)由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，因而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風(fēng)險(xiǎn)管理者密切注意原有風(fēng)險(xiǎn)的變化，并隨時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是集團(tuán)公司在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上運(yùn)用科學(xué)有效的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來的負(fù)面影響，確定集團(tuán)公司承受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性及影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)?？蛇x用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法及定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷。
（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。集團(tuán)公司運(yùn)用定性分析、定量分析方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。選擇策略時(shí)即考慮將已經(jīng)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價(jià)值的機(jī)會(huì)。具體可采用以下四種策略：一是當(dāng)預(yù)期損失極高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)可承受范圍時(shí)采用合理的稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)降低策略。三是在采取其它措施產(chǎn)生高成本、高費(fèi)用的情況下對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)的策略。四是通過購買保險(xiǎn)或簽訂合同、建立同盟等方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略。
4、建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制
信息不對(duì)稱不僅制約著集團(tuán)公司的發(fā)展，也是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因。集團(tuán)公司與稅務(wù)之間、與子公司之間、與供應(yīng)商和客戶之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時(shí)間解決問題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行的保障，集團(tuán)公司可以從以下幾方面加以實(shí)施：一是加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)充分發(fā)揮信息化、自動(dòng)化的優(yōu)勢(shì)，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息運(yùn)行機(jī)制建立高效可行的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息系統(tǒng)中應(yīng)涵蓋國家的稅收法律法規(guī)、集團(tuán)公司可享受的國家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動(dòng)中所涉及的稅種、稅率、涉稅風(fēng)險(xiǎn)的典型案例、經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。通過建立有效的稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司稅務(wù)管理人才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)集團(tuán)公司各公司、各部門的稅務(wù)信息的溝通。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)事項(xiàng)涉及人、才、物等事項(xiàng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)交易環(huán)節(jié)及經(jīng)營層和業(yè)務(wù)層，因此，稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與集團(tuán)公司其它各部門的信息溝通，及時(shí)給其它各部門和管理層提供稅務(wù)信息咨詢，定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化集團(tuán)公司全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前瞻化。三是加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息溝通。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收政策由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷的調(diào)整更新，企業(yè)稅務(wù)人員難免會(huì)對(duì)涉稅政策理解產(chǎn)生偏差。集團(tuán)公司應(yīng)定期與稅務(wù)主管部門溝通，建立稅務(wù)信息溝通平臺(tái)，由其對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行稅收政策的輔導(dǎo)，并與稅務(wù)部門共同對(duì)集團(tuán)公司的重大涉稅政策進(jìn)行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)還可通過稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)公司重要供應(yīng)商和客戶進(jìn)行納稅交流，通過交流了解其納稅信譽(yù)，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的納稅管理經(jīng)驗(yàn)以提高自身的納稅管理經(jīng)驗(yàn)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】證券公司；稅務(wù)管理；防范；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
證券公司的稅務(wù)管理就是指證券公司對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種計(jì)劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預(yù)測等整個(gè)過程的管理，這個(gè)過程管理存在于證券公司的整個(gè)運(yùn)營過程當(dāng)中，其中最不可避免地存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關(guān)管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進(jìn)行應(yīng)對(duì)，采取有效對(duì)策在一定程度上防范、降低和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)加強(qiáng)證券公司稅務(wù)管理的作用進(jìn)行了簡單分析，同時(shí)對(duì)防范以及化解證券公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理的作用
1.減輕證券公司的稅負(fù)
在證券公司的工作運(yùn)行當(dāng)中，對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)管理一個(gè)比較重要的作用就是減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強(qiáng)。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強(qiáng)，稅負(fù)高低對(duì)它的業(yè)務(wù)運(yùn)營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對(duì)其進(jìn)行管理而使稅負(fù)的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會(huì)在很大程度上得到增強(qiáng)，從而使其抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)的能力也大大提升。
2.有利于證券公司合理的配置資源
證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關(guān)政策，從而進(jìn)行合理的投資、理財(cái)以及各項(xiàng)技術(shù)的更新等相關(guān)工作，從而使證券公司的相關(guān)資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。
3.有效降低證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常包括稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等等，如果發(fā)生其中的某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時(shí)還使公司的名譽(yù)遭到了破壞。所以對(duì)證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，對(duì)各項(xiàng)涉稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分析、評(píng)估等等相關(guān)事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有所降低。
4.證券公司財(cái)務(wù)管理水平有所提高
在證券公司中，稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要的組成部分。證券公司實(shí)行良好有效的稅務(wù)管理，在很大的程度上可以提高公司財(cái)務(wù)管理的水平。在證券公司中進(jìn)行稅務(wù)管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平，使其防范風(fēng)險(xiǎn)的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。
二、導(dǎo)致證券公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
在證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會(huì)影響到納稅準(zhǔn)確性的一些不確定因素，最終也許會(huì)使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會(huì)使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會(huì)使其承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，嚴(yán)重的可能還要按照法律來負(fù)刑事責(zé)任等等。所以在這些情況下，證券公司要對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有深入了解，查找問題來源，實(shí)施有效的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在證券公司當(dāng)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多種，主要表現(xiàn)為：
1.管理人員的管理理念
在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識(shí)比較淡薄，對(duì)這方面相關(guān)知識(shí)的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會(huì)給證券公司帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在部分的證券公司當(dāng)中，一些管理人員就會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作人員通過提供虛假財(cái)務(wù)信息在一定程度上可以減輕稅負(fù)，嚴(yán)重的還故意指使一些財(cái)務(wù)工作人員來以非法手段來使公司減少稅負(fù)，久而久之，就會(huì)給公司帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
在證券公司的稅務(wù)工作當(dāng)中，由于部分的稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)比較低下，對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實(shí)際工作中沒有按照相關(guān)的稅法規(guī)定來開展稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有的證券公司在涉稅工作上任務(wù)比較繁重，同時(shí)加上相關(guān)的稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會(huì)使證券公司的稅務(wù)管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風(fēng)險(xiǎn)。
3.管理制度不健全
在證券公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，建立完善的管理制度體系是實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、投資管理制度、考核制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。如果在公司當(dāng)中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對(duì)其進(jìn)行控制。
4.國家多變的稅收政策
稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調(diào)控的一個(gè)非常重要的手段，它會(huì)隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而變化，它的時(shí)效性相對(duì)比較短。針對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當(dāng)中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會(huì)發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實(shí)行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財(cái)政部和國稅總局出臺(tái)了關(guān)于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號(hào)文”）等；如果證券公司以及相關(guān)企業(yè)對(duì)改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、證券公司防范、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.管理人員要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
在證券公司當(dāng)中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識(shí)。對(duì)于這些客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的管理人員要時(shí)刻具有警惕的意識(shí)，通過分析造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因來采取相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.加強(qiáng)信息管理建設(shè)
在證券公司的日常工作當(dāng)中，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息管理制度，從而使與稅務(wù)相關(guān)的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關(guān)稅務(wù)信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在公司的內(nèi)部和外部建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務(wù)工作當(dāng)中加強(qiáng)信息管理，使其更加有效便捷的防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
證券公司應(yīng)該建立一支專業(yè)的稅務(wù)管理工作隊(duì)伍，能夠滿足稅務(wù)管理工作的高要求、高標(biāo)準(zhǔn)，自身的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)意識(shí)要比較強(qiáng)，從而不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)的法律知識(shí)。還需要有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，對(duì)于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時(shí)的做出反映并且采取應(yīng)對(duì)對(duì)策。對(duì)和稅務(wù)管理相關(guān)的工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其不斷的提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效的減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.學(xué)習(xí)相關(guān)政策，適應(yīng)“營改增”稅收環(huán)境
國家的稅收管理政策在不同的時(shí)期會(huì)有不同的改變，所以證券公司的稅務(wù)管理部門要對(duì)相關(guān)的政策加強(qiáng)學(xué)習(xí)，實(shí)時(shí)了解稅法變動(dòng)的趨勢(shì)。例如：2016年3月啟動(dòng)的金融行業(yè)“營改增”是財(cái)稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎(chǔ)，稅收政策變化很大，對(duì)于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負(fù)的變化，還對(duì)證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務(wù)定價(jià)模式、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部交叉業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、信息化系統(tǒng)建設(shè)等多方面產(chǎn)生較大影響。同時(shí)在行業(yè)稅收的新舊制度交替時(shí)機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)管理，降低財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重視。
四、結(jié)束語
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，相關(guān)的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務(wù)管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強(qiáng)化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為國家的稅收管理機(jī)制提供了技術(shù)支持，從這種情況看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為證券公司運(yùn)營管理當(dāng)中一個(gè)主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務(wù)管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷得到增強(qiáng)，有效發(fā)揮證券公司稅務(wù)管理的作用。
⒖嘉南祝
