時(shí)間：2023-10-13 16:07:09
序論：在您撰寫(xiě)會(huì)計(jì)核算真實(shí)性合法性時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、會(huì)計(jì)集中核算后存在的問(wèn)題
1.財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能弱化。由于集中核算體制決定其工作重點(diǎn)是保障所管理的單位財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)報(bào)出等。對(duì)于其他工作則處于應(yīng)付狀態(tài)，特別是單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作，如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管理、債權(quán)債務(wù)清理等基礎(chǔ)管理工作被忽略，成了行政事業(yè)單位和項(xiàng)目單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致一些單位內(nèi)控制度形同虛設(shè)。如：
（1）專項(xiàng)資金不能專款專用。很多單位和項(xiàng)目部都有專項(xiàng)資金，但核算中心人員對(duì)專項(xiàng)資金具體用途不能準(zhǔn)確把握，混淆于行政經(jīng)費(fèi)之列，往往造成?？畈荒軐Ｓ?，致使資金使用效益較差，甚至發(fā)生揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。
（2）往來(lái)款不能及時(shí)清理。由于核算中心人員對(duì)各單位情況了解比較少，加之部分單位又不能及時(shí)報(bào)賬，有的往來(lái)款項(xiàng)掛了若干年，變成了呆賬死賬，最終予以核消，從而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
（3）對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清理盤(pán)點(diǎn)。核算中心人少事多，無(wú)力對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期清理盤(pán)點(diǎn)，部分單位實(shí)物資產(chǎn)的變化又不能及時(shí)向核算中心報(bào)賬，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)失去了監(jiān)督牽制作用。有工程管理和實(shí)施職能的單位使用國(guó)家資金購(gòu)置設(shè)備材料后，憑用款單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字一次性到會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬支出，但有些情況下不是一次性全部消耗的物資材料。按會(huì)計(jì)常規(guī)處理并不是購(gòu)多少支出多少，而是通過(guò)存貨反映實(shí)際消耗多少支出多少。如果直接作支出，一些大宗材料物資反映不出真實(shí)消耗，用于哪些項(xiàng)目，不能建立規(guī)范的賬簿記錄和收發(fā)領(lǐng)用手續(xù)，使用款單位的存貨和固定資產(chǎn)失去控制，損失浪費(fèi)在所難免。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。核算中心成了記賬機(jī)器，一名會(huì)計(jì)人員往往要兼記多個(gè)單位的賬，少則五六個(gè)，甚至更多。會(huì)計(jì)人員常年在核算中心上班，不參與有關(guān)單位內(nèi)部工作和管理，對(duì)各單位和業(yè)務(wù)事項(xiàng)知之甚少或根本不知道，對(duì)各核算單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不僅沒(méi)有事前監(jiān)督，事后監(jiān)督也表面化。對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支，核算中心只注重票據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全，而對(duì)其真實(shí)性、合法性很少過(guò)問(wèn)。
有的單位不合理開(kāi)支無(wú)法向核算中心報(bào)賬，就想方設(shè)法開(kāi)具虛假發(fā)票套取資金，且屢屢得逞；有些單位收入項(xiàng)目繁多，為了省去報(bào)賬的繁瑣手續(xù)，干脆把部分收入不入賬，在單位內(nèi)部坐收坐支，致使部分資金體外循環(huán)。
二、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后的審計(jì)思路
1.會(huì)計(jì)核算中心也應(yīng)納入審計(jì)監(jiān)督的范疇。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)核算中心與被審計(jì)單位之間有無(wú)相互銜接、切實(shí)可行的內(nèi)控制度；納入會(huì)計(jì)核算單位中心管理的專項(xiàng)資金是否及時(shí)撥付，有無(wú)無(wú)故滯留或有意拒付；進(jìn)入會(huì)計(jì)核算中心的各項(xiàng)資金，特別是大宗資金的流向是否合理、合法。
2.根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算后出現(xiàn)的新情況，確定新的審計(jì)重點(diǎn)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位明顯的違紀(jì)問(wèn)題相對(duì)減少，而暗藏和非常規(guī)問(wèn)題有可能出現(xiàn)，因此審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所改變。
（1）重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)支出是否有轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，一些單位為了使某些不合規(guī)的支出合法化，采取巧立名目、弄虛作假的手法進(jìn)行報(bào)銷；有的單位還可能將有些費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁到下屬單位或企業(yè)（關(guān)聯(lián)單位）報(bào)銷，因此，審計(jì)可以從真實(shí)性入手，采取內(nèi)查外調(diào)的方法，廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，合理測(cè)算被審計(jì)單位費(fèi)用支出比例。
（2）重點(diǎn)深挖是否有賬外賬和“小金庫(kù)”。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)某些單位和個(gè)人來(lái)說(shuō)，有些不合規(guī)的開(kāi)支不好操作，他們總是千方百計(jì)地另找出路，就有可能在會(huì)計(jì)核算中心賬目之外搞名堂，審計(jì)可采取多種方式查處：注意觀察被審計(jì)單位有無(wú)房屋出租收入、培訓(xùn)辦班收入等，然后對(duì)照賬面審查有沒(méi)有反映，有沒(méi)有全部反映；將被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)資料和會(huì)計(jì)資料相結(jié)合，看是否存在收入部分不入賬，是否存在罰沒(méi)物資不入賬；對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)差額較大，而又說(shuō)不清來(lái)源或支出用途，就應(yīng)進(jìn)行追查；從審計(jì)各種票據(jù)入手，核對(duì)被告審計(jì)單位收入的真實(shí)性、完整性，查其非稅收入是否全額上繳財(cái)政專戶，是否達(dá)到以票管費(fèi)，有無(wú)白條收費(fèi)和無(wú)票收費(fèi)，是否以物抵收或以支抵收。
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》和有關(guān)財(cái)政法規(guī)制度，認(rèn)真做好所管單位會(huì)計(jì)核算工作。
2、審核、記錄、計(jì)算和報(bào)告所管單位各種資金的增減變動(dòng)及其結(jié)果。
3、根據(jù)所管單位工作需要，提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料。
4、依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。，
5、做好單位會(huì)計(jì)資料和電算化會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。
審核會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
審核會(huì)計(jì)在中心領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行柜組內(nèi)各單位會(huì)計(jì)審核工作。
1、審核原始憑證的合法性、金額的準(zhǔn)確性，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性提出初審意見(jiàn)。
2、對(duì)已開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支票進(jìn)行復(fù)核，對(duì)記賬憑證的金額進(jìn)行復(fù)核。
3、對(duì)已記賬的憑單及原始憑證及時(shí)整理、定期裝訂、保管、歸檔。
4、管理柜組內(nèi)會(huì)計(jì)檔案。包括：會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表、磁盤(pán)、磁帶和有關(guān)文件制度等會(huì)計(jì)資料。
5、協(xié)助單位編好預(yù)算，做好財(cái)務(wù)分析，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
記賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
記賬會(huì)計(jì)在中心領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。
1、認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理及時(shí)，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息規(guī)范完整。
2、對(duì)原始憑證手續(xù)完備性進(jìn)行復(fù)核后，填開(kāi)支票并編制會(huì)計(jì)憑單。
3、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記帳薄，對(duì)已經(jīng)記賬的憑單及時(shí)打印。
4、及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞各種票據(jù)，妥善保管各種專用票據(jù)、有價(jià)證券，設(shè)立“備用金”領(lǐng)用備查薄。
5、定期核對(duì)銀行存款分戶賬目，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證調(diào)節(jié)后雙方余額一致。
6、根據(jù)賬薄編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表，做好各單位財(cái)務(wù)決算工作。
7、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
核算中心會(huì)計(jì)人員工作職責(zé)，
1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉并遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，廉潔自律，秉公辦事，遵守職業(yè)道德。
2、文明辦公，禮貌待人。上班時(shí)間一律著裝，穿戴整齊，講究?jī)x容儀表；熱情、耐心接待辦理業(yè)務(wù)人員；不得高聲喧嘩，保持辦公區(qū)安靜。
3、遵守考勤和請(qǐng)假制度，按時(shí)上下班，不遲到，不早退，因事因病要按規(guī)定履行請(qǐng)銷假手續(xù)。
4、遵守會(huì)議制度和學(xué)習(xí)制度，積極參加局機(jī)關(guān)和中心組織的各項(xiàng)活動(dòng)，不得無(wú)故缺席。
5、上班時(shí)間不得串崗，不得聚眾閑聊，不得讓非工作人員進(jìn)入工作區(qū)內(nèi)。
6、下班或離開(kāi)工作崗位時(shí)關(guān)閉計(jì)算機(jī)終端及外設(shè)電源；禁止在計(jì)算機(jī)上做游戲、播放cd、vcd；禁止使用外來(lái)的軟盤(pán)、光盤(pán)以及私自拆卸機(jī)器。
7、禁止用辦公電話撥打信息臺(tái)、進(jìn)行股票信息查詢和交易委托。
8、愛(ài)護(hù)辦公及公共設(shè)施，保持辦公環(huán)境整潔。
會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)
柜組會(huì)計(jì)主管在中心領(lǐng)導(dǎo)下具體開(kāi)展柜組內(nèi)會(huì)計(jì)工作，業(yè)務(wù)上向總會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。
1、負(fù)責(zé)和管理本柜組工作，組織柜組人員完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
2、組織本柜組人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。
3、教育柜組人員增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系、中心與管理單位之間的關(guān)系。滿足管理單位所需會(huì)計(jì)信息，協(xié)助其搞好財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率。
4、對(duì)本柜組會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核；對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稽核，保證真實(shí)性、完整性；編報(bào)管理單位（本級(jí)）會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)解決會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向中心領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
5、合理安排內(nèi)部分工，檢查人員職責(zé)的落實(shí)情況，適時(shí)提出本柜組工作崗位調(diào)整的意見(jiàn)。
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》和有關(guān)財(cái)政法規(guī)制度，認(rèn)真做好所管單位會(huì)計(jì)核算工作。
2、審核、記錄、計(jì)算和報(bào)告所管單位各種資金的增減變動(dòng)及其結(jié)果。
3、根據(jù)所管單位工作需要，提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料。
4、依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。
5、做好單位會(huì)計(jì)資料和電算化會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。
審核會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
審核會(huì)計(jì)在中心領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行柜組內(nèi)各單位會(huì)計(jì)審核工作。
1、審核原始憑證的合法性、金額的準(zhǔn)確性，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性提出初審意見(jiàn)。
2、對(duì)已開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支票進(jìn)行復(fù)核，對(duì)記賬憑證的金額進(jìn)行復(fù)核。
3、對(duì)已記賬的憑單及原始憑證及時(shí)整理、定期裝訂、保管、歸檔。
4、管理柜組內(nèi)會(huì)計(jì)檔案。包括：會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表、磁盤(pán)、磁帶和有關(guān)文件制度等會(huì)計(jì)資料。
5、協(xié)助單位編好預(yù)算，做好財(cái)務(wù)分析，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
記賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
記賬會(huì)計(jì)在中心領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。
1、認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理及時(shí)，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息規(guī)范完整。
2、對(duì)原始憑證手續(xù)完備性進(jìn)行復(fù)核后，填開(kāi)支票并編制會(huì)計(jì)憑單。
3、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記帳薄，對(duì)已經(jīng)記賬的憑單及時(shí)打印。
4、及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞各種票據(jù)，妥善保管各種專用票據(jù)、有價(jià)證券，設(shè)立“備用金”領(lǐng)用備查薄。
5、定期核對(duì)銀行存款分戶賬目，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證調(diào)節(jié)后雙方余額一致。
6、根據(jù)賬薄編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表，做好各單位財(cái)務(wù)決算工作。
7、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
核算中心會(huì)計(jì)人員工作職責(zé)
1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉并遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，廉潔自律，秉公辦事，遵守職業(yè)道德。
2、文明辦公，禮貌待人。上班時(shí)間一律著裝，穿戴整齊，講究?jī)x容儀表；熱情、耐心接待辦理業(yè)務(wù)人員；不得高聲喧嘩，保持辦公區(qū)安靜。
3、遵守考勤和請(qǐng)假制度，按時(shí)上下班，不遲到，不早退，因事因病要按規(guī)定履行請(qǐng)銷假手續(xù)。
4、遵守會(huì)議制度和學(xué)習(xí)制度，積極參加局機(jī)關(guān)和中心組織的各項(xiàng)活動(dòng)，不得無(wú)故缺席。
5、上班時(shí)間不得串崗，不得聚眾閑聊，不得讓非工作人員進(jìn)入工作區(qū)內(nèi)。
6、下班或離開(kāi)工作崗位時(shí)關(guān)閉計(jì)算機(jī)終端及外設(shè)電源；禁止在計(jì)算機(jī)上做游戲、播放cd、vcd；禁止使用外來(lái)的軟盤(pán)、光盤(pán)以及私自拆卸機(jī)器。
7、禁止用辦公電話撥打信息臺(tái)、進(jìn)行股票信息查詢和交易委托。
8、愛(ài)護(hù)辦公及公共設(shè)施，保持辦公環(huán)境整潔。
會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)
柜組會(huì)計(jì)主管在中心領(lǐng)導(dǎo)下具體開(kāi)展柜組內(nèi)會(huì)計(jì)工作，業(yè)務(wù)上向總會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。
1、負(fù)責(zé)和管理本柜組工作，組織柜組人員完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
2、組織本柜組人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。
3、教育柜組人員增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系、中心與管理單位之間的關(guān)系。滿足管理單位所需會(huì)計(jì)信息，協(xié)助其搞好財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率。
4、對(duì)本柜組會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核；對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稽核，保證真實(shí)性、完整性；編報(bào)管理單位（本級(jí)）會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)解決會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向中心領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
5、合理安排內(nèi)部分工，檢查人員職責(zé)的落實(shí)情況，適時(shí)提出本柜組工作崗位調(diào)整的意見(jiàn)。
一、會(huì)計(jì)憑證審核的意義
1.保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的真實(shí)性，為會(huì)計(jì)核算提供原始依據(jù)。
2.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于考核，是責(zé)任到崗，落實(shí)到人的重要證據(jù)。
3.可以提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息，反映相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，為維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益提供法律證據(jù)。
二、會(huì)計(jì)憑證審核的重點(diǎn)
1.原始憑證審核重點(diǎn)要掌握三點(diǎn)，第一真實(shí)性審核，要點(diǎn)是原始憑證所記載內(nèi)容是否和實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、經(jīng)辦人負(fù)責(zé)人等。第二是合法性審核，要點(diǎn)是原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)等。第三是完整性審核，要點(diǎn)是原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填寫(xiě)的項(xiàng)目是否已填寫(xiě)齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批簽字，以及原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫(xiě)清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)數(shù)等有無(wú)差錯(cuò)，大小寫(xiě)金額是否相符等。
2.記賬憑證的審核重點(diǎn)也有三項(xiàng)。一是記賬憑證的真實(shí)性，在這里指的是首先要“與原始憑證一致”，賬務(wù)處理要如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)樵紤{證真實(shí)了，記賬憑證才可能真實(shí)，這就要檢查記賬憑證是否附有完整、合法、正確的原始憑證，記賬憑證反映的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符；其次記賬憑證上有關(guān)內(nèi)容要真實(shí)，如：摘要的內(nèi)容、填制人等。二是記賬憑證的合法性，就是指會(huì)計(jì)科目的使用是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、記賬方向，金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰。三是記賬憑證中的完整性，記賬憑證有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，手續(xù)是否完備，審核、主管等簽章是否齊全，收付款憑證的出納簽字是否完整，摘要說(shuō)明是否清楚和完整。
三、提高會(huì)計(jì)憑證審核的質(zhì)量和效率
1.加強(qiáng)對(duì)單位人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法以及本單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。首先是單位負(fù)責(zé)人的高度重視和支持；其次是會(huì)計(jì)人員要帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹實(shí)施，然后是組織各部門(mén)與會(huì)計(jì)憑證尤其是原始憑證緊密相關(guān)人員學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)，同時(shí)必須明確各相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，要求相關(guān)人員提供正確、真實(shí)、合法、完整的原始憑證，從而使會(huì)計(jì)人員能夠編制合法、準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性有了可靠的基礎(chǔ)。
2.完善內(nèi)部控制制度。復(fù)核記賬監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)記賬憑證的處理及其所附原始憑證按照會(huì)計(jì)制度及其財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)審，對(duì)不符合規(guī)定要求的不得入賬。會(huì)計(jì)主管審核監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)前面兩環(huán)節(jié)進(jìn)行再審，即對(duì)原始憑證的完整性、真實(shí)性等是否符合會(huì)計(jì)制度、《會(huì)計(jì)法》及政策法規(guī)進(jìn)行審核，各自簽章。各單位可以根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，對(duì)原始憑證報(bào)銷制定不同的內(nèi)部控制方法，以明確相關(guān)人員責(zé)任。
3.采用審核前置制度。即原始憑證先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）或者指定專人（一般為經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員）對(duì)其真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核、確認(rèn)，再由單位負(fù)責(zé)人或主管的領(lǐng)導(dǎo)簽批報(bào)銷。這樣，會(huì)計(jì)人員可以發(fā)揮業(yè)務(wù)特長(zhǎng)，從源頭上堵塞違規(guī)票據(jù)入賬，既充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，又提高辦事效率，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，切實(shí)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。
1、會(huì)計(jì)核算職能，又稱會(huì)計(jì)反映職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。
2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，又稱會(huì)計(jì)控制職能，是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。
二、會(huì)計(jì)職能之間關(guān)系
一、建立健全票據(jù)管理制度
為加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的監(jiān)管，特制定了《票據(jù)管理制度》，該制度包括醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的種類及使用范圍、票據(jù)的購(gòu)置、領(lǐng)用、核銷及退廢票的處理等日常的管理工作，以及為防止將制度管理停留在紙上，醫(yī)院有關(guān)部門(mén)應(yīng)采取的定期檢查的方法。收費(fèi)票據(jù)的真實(shí)與否直接關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)在整個(gè)醫(yī)院收費(fèi)工作中起著舉足輕重的作用，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。只有做好收費(fèi)票據(jù)的管理工作，才能維護(hù)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，避免財(cái)務(wù)核算違紀(jì)及經(jīng)濟(jì)犯罪，使醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、有序、規(guī)范地運(yùn)行。票據(jù)管理不是簡(jiǎn)單地記錄票據(jù)的收發(fā)，而是通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析計(jì)算出安全庫(kù)存量，減少資金占用。醫(yī)院的票據(jù)管理不是簡(jiǎn)單地領(lǐng)用、核銷。而是通過(guò)日常數(shù)據(jù)分析，有效地運(yùn)用資金。醫(yī)院通過(guò)建立健全醫(yī)院票據(jù)管理制度，確保了醫(yī)院票據(jù)管理工作正常有序地運(yùn)行。
二、設(shè)立專職票據(jù)管理崗位
1.收費(fèi)票據(jù)購(gòu)置管理。醫(yī)院使用的所有收費(fèi)票據(jù)都必須由財(cái)務(wù)科票據(jù)專管員根據(jù)日常使用量，擬定購(gòu)買(mǎi)票據(jù)的計(jì)劃，上報(bào)財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，由科長(zhǎng)審批后到省財(cái)政廳票據(jù)管理中心領(lǐng)購(gòu)票據(jù)，不允許其他部門(mén)、其他人員購(gòu)置財(cái)政收費(fèi)票據(jù)。
2.收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用管理。收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用管理包括：（1）醫(yī)院購(gòu)入票據(jù)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)科驗(yàn)收入庫(kù)，并由票據(jù)專管員登記收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)入日期、名稱、起止號(hào)碼、規(guī)格及數(shù)量。（2）票據(jù)專管員根據(jù)門(mén)診、住院收款員工作量情況，給予定量領(lǐng)取收費(fèi)票據(jù)。（3）對(duì)于行政事業(yè)性往來(lái)款票據(jù)只能由財(cái)
3.收費(fèi)票據(jù)的核銷管理。收費(fèi)票據(jù)的核銷管理包括：（1）票據(jù)專管員根據(jù)收款員每日交回的收款收據(jù)存根聯(lián)及時(shí)辦理票據(jù)注銷登記。收費(fèi)票據(jù)的真實(shí)與否直接關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)在整個(gè)醫(yī)院收費(fèi)工作中起著舉足輕重的作用，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。只有做好收費(fèi)票據(jù)的管理工作，才能維護(hù)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，避免財(cái)務(wù)核算違紀(jì)及經(jīng)濟(jì)犯罪，使醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、有序、規(guī)范地運(yùn)行。票據(jù)管理不是簡(jiǎn)單地記錄票據(jù)的收發(fā)，而是通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析計(jì)算出安全庫(kù)存量，減少資金占用。醫(yī)院的票據(jù)管理不是簡(jiǎn)單地領(lǐng)用、核銷。而是通過(guò)日常數(shù)據(jù)分析，有效地運(yùn)用資金。核銷登記包括核銷日期、票據(jù)號(hào)的起止及金額、核銷票據(jù)人的簽名。
4.收費(fèi)票據(jù)退費(fèi)、作廢的管理。由于醫(yī)院HIS系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)退費(fèi)、作廢的管理顯得尤為必要，為此醫(yī)院制定了符合我院實(shí)際的收費(fèi)票據(jù)退費(fèi)、作廢管理有關(guān)規(guī)定，包括醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)退費(fèi)、作廢的操作流程、審批的權(quán)限、退費(fèi)的依據(jù)等，以確保醫(yī)院各項(xiàng)收入足額入賬。財(cái)務(wù)科票據(jù)專管員按規(guī)定每天對(duì)所有退費(fèi)和作廢票據(jù)進(jìn)行逐張逐項(xiàng)審查核對(duì)。
三、完善HIS系統(tǒng)，加強(qiáng)安全庫(kù)存量管理
通過(guò)對(duì)票據(jù)零庫(kù)存管理，既提高了票據(jù)管理的質(zhì)量、堵塞財(cái)務(wù)漏洞，也減少了醫(yī)院因購(gòu)置票據(jù)所占用的資金，進(jìn)一步提高了我院的財(cái)務(wù)管理水平。社會(huì)在進(jìn)步，醫(yī)院在發(fā)展。醫(yī)院的現(xiàn)金流如何有效地應(yīng)用是目前財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)課題。我院正在繼續(xù)努力探索，通過(guò)更有效的資金管理來(lái)為醫(yī)院的發(fā)展提供更加有力的支持。誠(chéng)信的條款，通過(guò)法律的權(quán)威性和威懾力來(lái)強(qiáng)制約束。票據(jù)管理不是簡(jiǎn)單地記錄票據(jù)的收發(fā)，而是通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析計(jì)算出安全庫(kù)存量，減少資金占用。醫(yī)院的票據(jù)管理不是簡(jiǎn)單地領(lǐng)用、核銷。而是通過(guò)日常數(shù)據(jù)分析，有效地運(yùn)用資金。而是體現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)的一種基本意愿和期望，表現(xiàn)出法律的權(quán)威性和至高無(wú)上，也表示出政府、法律制定和執(zhí)行機(jī)構(gòu)及公眾對(duì)杜絕會(huì)計(jì)造假、重塑會(huì)計(jì)誠(chéng)信的堅(jiān)定決心。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)；集中核算；報(bào)賬制
會(huì)計(jì)集中核算模式是在各單位財(cái)務(wù)自不變的前提下，委托會(huì)計(jì)核算中心記賬的會(huì)管理模式。在會(huì)計(jì)集中核算的環(huán)境下，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬模式，提高了資金使用效益和會(huì)計(jì)工作效率。但是由于與之相適應(yīng)的具體措施和實(shí)施細(xì)則以及考核機(jī)制尚且還不夠完善，致使在具體的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中存在很多亟待解決的問(wèn)題。
一、集中核算制下存在的問(wèn)題
1.會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以控制
在集中核算制下核算中心的會(huì)計(jì)人員不參與報(bào)賬單位的具體業(yè)務(wù)，只是根據(jù)票據(jù)來(lái)審核發(fā)票的手續(xù)是否完備，票據(jù)是否規(guī)范合法，卻無(wú)法確定票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)。從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)的兩大基本職能――核算和監(jiān)督的分離。使報(bào)賬單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性難以控制。
2.固定資產(chǎn)管理困難
核算中心根據(jù)票據(jù)登記固定資產(chǎn)，而固定資產(chǎn)仍由各報(bào)賬單位保管、使用。核算部門(mén)未參與資產(chǎn)管理容易造成賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失。
由于報(bào)賬單位和核算中心信息溝通的不及時(shí)，容易造成報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)不能及時(shí)處理，報(bào)賬單位的賬面上存在著大量的報(bào)廢和沒(méi)有使用價(jià)值的資產(chǎn)。會(huì)計(jì)核算中心無(wú)法及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值處理，造成學(xué)校的賬面資產(chǎn)的價(jià)值大于其實(shí)際價(jià)值。
3.報(bào)賬會(huì)計(jì)管理缺乏約束機(jī)制。
會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，報(bào)賬會(huì)計(jì)是溝通報(bào)賬單位和核算中心的橋梁，同時(shí)也肩負(fù)著對(duì)報(bào)賬的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。但是很多單位報(bào)賬會(huì)計(jì)只起到票據(jù)傳遞的作用，對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的審核只是流于形式，或者在審核的過(guò)程中不能準(zhǔn)確地辨識(shí)這些票據(jù)的真實(shí)性與合法性；有的則是迫于領(lǐng)導(dǎo)與同事的壓力，抱以一種魚(yú)目混珠的僥幸心理，試圖蒙混過(guò)關(guān)；甚者則隨意坐支現(xiàn)金，用虛假票據(jù)套用現(xiàn)金，這些行為不僅違背了相應(yīng)的法律法規(guī)，同時(shí)也將致使單位的會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地傳遞給會(huì)計(jì)核算中心，從而影響會(huì)計(jì)核算以及監(jiān)督的質(zhì)量。
二、解決方法
1.規(guī)范經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的程序
認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。 要節(jié)約資金使用，提高使用效率，對(duì)專項(xiàng)資金做到?？顚Ｓ?。
2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理
加強(qiáng)備用金管理。報(bào)賬會(huì)計(jì)要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和按規(guī)定要求及時(shí)報(bào)銷和補(bǔ)足備用金。
加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理。報(bào)賬會(huì)計(jì)要做好往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬的登記工作，及時(shí)清理各種往來(lái)款項(xiàng)、預(yù)支的差旅費(fèi)，在出差人員返回后三天內(nèi)應(yīng)結(jié)清。職工借款應(yīng)及時(shí)收回。
加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。報(bào)賬單位按原始憑證數(shù)據(jù)記入本單位固定資產(chǎn)明細(xì)備查賬，資產(chǎn)如有變動(dòng)要及時(shí)辦理手續(xù)并報(bào)核算中心進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，根據(jù)固定資產(chǎn)類別和標(biāo)準(zhǔn)，按使用部門(mén)設(shè)立固定資產(chǎn)登記薄和卡片，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬卡、賬實(shí)相符。單位要建立財(cái)務(wù)物資管理制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。 完善固定資產(chǎn)的購(gòu)置、報(bào)廢等相關(guān)制度，嚴(yán)格規(guī)范單位固定資產(chǎn)的核算。核算中心也要對(duì)單位定期不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)。
加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)賬工作管理。報(bào)脹會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算中心的要求及時(shí)進(jìn)行有關(guān)收支情況和往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍的建設(shè)
高度重視會(huì)計(jì)核算工作，合理配置會(huì)計(jì)核算人員，逐步提高報(bào)賬會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì) 和職業(yè)道德水平。加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，雖然取消了會(huì)計(jì)、出納等崗位，但有必要建立健全內(nèi)外部的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，使核算中心會(huì)計(jì)與報(bào)賬會(huì)計(jì)各負(fù)其責(zé)明確責(zé)任。并且要加快財(cái)務(wù)人員的電算化水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)來(lái)規(guī)范資產(chǎn)的使用和管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)的使用效率。
會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，它對(duì)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)起著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)核算人員還應(yīng)該不斷提高自身的法律意識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)核算的相關(guān)法規(guī)制度，提高對(duì)政策的執(zhí)行水平和依法辦事的能力，加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高自身的思想政治素質(zhì)。避免集中核算下報(bào)賬制的弊端，發(fā)揮集中核算提高資產(chǎn)管理水平和工作效率的優(yōu)勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短。把會(huì)計(jì)工作逐步由簡(jiǎn)單的核算向監(jiān)督、決策、控制轉(zhuǎn)換，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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