時(shí)間：2023-10-29 14:56:21
序論：在您撰寫(xiě)基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘要：本文針對(duì)公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目的特點(diǎn)，從財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響評(píng)價(jià)和不確定性與風(fēng)險(xiǎn)分析等層面，構(gòu)建了公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，運(yùn)用層次分析方法(AHP)，確定了各層次指標(biāo)體系的權(quán)重系數(shù)，應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法設(shè)計(jì)公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)模糊綜合評(píng)價(jià)模型，在一定程度上解決了如何量化公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中大量存在的模糊性問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：層次分析法(AHP)公益性投資項(xiàng)目基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
一、引言
經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)(EconomicEvaluation)是根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)需要，從資源最優(yōu)的角度或者從公眾利益的角度出發(fā)，用影子價(jià)格等參數(shù)調(diào)整項(xiàng)目的費(fèi)用與效益，考慮經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)環(huán)境效益，計(jì)算投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益能力。投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是項(xiàng)目前期工作的重要內(nèi)容，對(duì)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資宏觀調(diào)控，提高投資決策的科學(xué)化水平，引導(dǎo)和促進(jìn)各類資源合理配置，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，減少和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮投資效益，具有重要作用。國(guó)家發(fā)展改革委和建設(shè)部于2006年聯(lián)合的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》(第三版)雖然增加了經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容：費(fèi)用效果分析和區(qū)域經(jīng)濟(jì)與宏觀經(jīng)濟(jì)影響分析，但未能給出公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的整體框架和具體實(shí)施辦法。公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目作為公共部門(mén)預(yù)算支出的核心，其經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作的重要性也越加突出，而可持續(xù)發(fā)展理論的發(fā)展和完善對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作提出了更高的要求。目前我國(guó)公益性、基礎(chǔ)性投資問(wèn)題很多，損失浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的非科學(xué)化、隨意性是重要原因。自20世紀(jì)30年代起，國(guó)外即開(kāi)始了在水利和公共工程領(lǐng)域運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目分析評(píng)價(jià)方法：費(fèi)用效益分析。西方項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法大致分為兩大體系：基于影子價(jià)格的價(jià)格體系和基于項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響分析的影響體系。價(jià)格體系主要包括OECD法(L-M法)，S-VT法(WB法)以及UNIDO法(準(zhǔn)則法)；影響體系主要代表是EM法(影響方法)。這些研究方法對(duì)于構(gòu)建我國(guó)公益性、基礎(chǔ)性項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有一定借鑒意義。按照投資使用方向和投資主體的活動(dòng)范圍分類，可以將投資項(xiàng)目分為競(jìng)爭(zhēng)性投資項(xiàng)目、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目和公益性投資項(xiàng)目。競(jìng)爭(zhēng)性投資項(xiàng)目指投資收益較高、產(chǎn)品壟斷性低、市場(chǎng)調(diào)節(jié)較靈敏和競(jìng)爭(zhēng)性較強(qiáng)的行業(yè)部門(mén)的相關(guān)項(xiàng)目，主要包括工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)、咨詢業(yè)及金融保險(xiǎn)業(yè)等。基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目指投資收益率較低、投資期限較長(zhǎng)、有一定自然壟斷性的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施部門(mén)的投資項(xiàng)目，以及直接增強(qiáng)國(guó)力的符合規(guī)模經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目，一般包括農(nóng)林水利設(shè)施、煤礦、電站、鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、城市道路、城市公共交通、城市供熱、供水、煤氣，給排水、防洪、防震、防風(fēng)等。公益性投資項(xiàng)目則是指非營(yíng)利性和具有社會(huì)效益性的投資項(xiàng)目，其主要包括文化、教育、衛(wèi)生、體育、環(huán)保、公檢法等政權(quán)設(shè)施、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)防設(shè)施等。本文的研究對(duì)象即上述非營(yíng)利性公益性、基礎(chǔ)性的投資項(xiàng)目。投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)按照評(píng)估時(shí)間及所處階段可分為項(xiàng)目前評(píng)價(jià)、中期評(píng)價(jià)和后期評(píng)價(jià)。本文著重關(guān)注項(xiàng)目前評(píng)價(jià)。與競(jìng)爭(zhēng)性投資項(xiàng)目相比，公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目具有非私有品性；投資規(guī)模大，項(xiàng)目周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)因素眾多；投資收益率較低；具有較大的外部性；目標(biāo)的多重性；利益的難以計(jì)算性等特點(diǎn)。公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目的投資經(jīng)濟(jì)效益主要不是體現(xiàn)在其營(yíng)利性上，而是體現(xiàn)在其社會(huì)效果上。姚友勝等(2004)認(rèn)為，完善我國(guó)現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)體系必須引入宏觀指標(biāo)，并提出了在公共建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中引入宏觀經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)想。李春梅等(2003)結(jié)合環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，探討了公共項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的新方法：量化生態(tài)環(huán)境效益，應(yīng)用沖突協(xié)同理論，采用多目標(biāo)規(guī)劃模型，重視外部經(jīng)濟(jì)性。嚴(yán)玲等(2003)提出在水利工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中采用基于可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估方法。劉燕等(2004)嘗試將實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法應(yīng)用于內(nèi)河航運(yùn)建設(shè)項(xiàng)目的國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與決策中。羅時(shí)磊等(2005)論述了社會(huì)評(píng)價(jià)的內(nèi)涵、發(fā)展、工作性質(zhì)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、項(xiàng)目特點(diǎn)和社會(huì)評(píng)價(jià)具體操作的關(guān)系，以及我國(guó)開(kāi)展社會(huì)評(píng)價(jià)工作面臨的主要問(wèn)題。我國(guó)公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)主要存在費(fèi)用與效益界定不清和計(jì)算方法不夠客觀；缺乏系統(tǒng)全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；輕視生態(tài)環(huán)境效益；缺乏區(qū)域和宏觀經(jīng)濟(jì)影響分析；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析重視不夠等問(wèn)題。基于以上考慮，本文通過(guò)對(duì)公益性、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的專門(mén)研究，形成了一套較為系統(tǒng)、完整的評(píng)價(jià)體系，將層次分析法和模糊綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)分析中的定性問(wèn)題轉(zhuǎn)化為定量化分析結(jié)果，為項(xiàng)目方案的選優(yōu)提供了科學(xué)的依據(jù)。
注：本文內(nèi)容所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請(qǐng)以PDF格式閱讀原文。
【關(guān)鍵詞】 投資性房地產(chǎn) 稅務(wù) 會(huì)計(jì) 差異 協(xié)調(diào)
根據(jù)規(guī)定，投資性房地產(chǎn)是為了賺取租金或者實(shí)現(xiàn)資本增值而持有的房地產(chǎn)，主要包括已經(jīng)出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已經(jīng)出租的土地使用權(quán)。它是一種讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的行為，其主要行為為出租土地使用權(quán)和建筑物。目前，企業(yè)開(kāi)始實(shí)施新的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)持有的以投資為目的的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露，這個(gè)規(guī)定引入了公允價(jià)值計(jì)量模式，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式就包含了成本模式和公允價(jià)值模式，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)處理規(guī)定差異較大，在實(shí)務(wù)中企業(yè)需要了解這種差異并進(jìn)行調(diào)整，做好投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理銜接。
一、從投資性房地產(chǎn)主要涉及的稅種考慮其對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
目前，從投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則中分析，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目主要有房產(chǎn)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，這些稅種都是基于建筑物和土地使用權(quán)產(chǎn)生。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和以上這些稅種的稅務(wù)處理有一定的差異，導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理有一定的差異。
1、房產(chǎn)稅對(duì)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
房產(chǎn)稅是基于房屋的稅目，其征稅對(duì)象是房屋，它是按照房屋的計(jì)稅余值或者房屋的租金收入進(jìn)行計(jì)稅，它是財(cái)產(chǎn)稅的一種，分成從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方法。這兩種方法的不同也對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)的處理差異產(chǎn)生一定的影響。從租計(jì)征并沒(méi)有影響稅基，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理方式和稅務(wù)處理并沒(méi)有存在差異。但是對(duì)于從價(jià)計(jì)征的方式而言，由于房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)余值或者租金收入為計(jì)稅依據(jù)，即從價(jià)計(jì)征，這就沒(méi)有考慮房產(chǎn)增值的部分，另外從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是允許投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目在后續(xù)的處理中采用公允價(jià)值的模式，一旦資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值和賬面價(jià)值有差異，稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理就有一定的差異。
2、土地增值稅對(duì)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
土地增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，它是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的增值收入計(jì)稅的一種稅目。土地增值稅是對(duì)增值收入征稅，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)定在采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)公允價(jià)值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。這種稅種僅僅是在房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)取得的轉(zhuǎn)讓收入征稅，是否計(jì)征的判斷依據(jù)就在于公司的這個(gè)投資性房地產(chǎn)是否有發(fā)生了產(chǎn)權(quán)或者土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)主體需要在資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值確認(rèn)土地增值，如果產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生改變，企業(yè)不需要繳納土地增值稅，這種規(guī)定的差別也造成了企業(yè)在土地增值稅上的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理有一定的差異。
3、企業(yè)所得稅對(duì)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
企業(yè)所得稅是企業(yè)必須繳納的稅目，但是部分項(xiàng)目可以在稅前列支。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)如果按照稅法規(guī)定的折舊方法和年限對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提折舊或者進(jìn)行攤銷產(chǎn)生的費(fèi)用可以在稅前列支，以此計(jì)算應(yīng)納稅的所得額。但是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目如果采用了公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，企業(yè)需要對(duì)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)提折舊或者攤銷時(shí)需要以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，兩者的差異計(jì)入當(dāng)期的損益，這種不同的處理方法要求也造成了這個(gè)稅種下的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理的差異。
二、從投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)處理考慮其對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
1、從投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量考慮其對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
稅法相關(guān)規(guī)定要求公司在初始計(jì)量投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目需要以歷史成本為基礎(chǔ)，所謂的歷史成本就是指企業(yè)在獲得投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)的支出金額，在持有期間，除了根據(jù)稅法可以確認(rèn)為損益的項(xiàng)目外，不得隨意更改計(jì)稅的基礎(chǔ)。對(duì)于房屋建筑物的初始計(jì)量需要分類處理，對(duì)于買入的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)按照買入的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)量基礎(chǔ)；企業(yè)自行建造的房屋建筑物，其竣工結(jié)算前的一切支出均為計(jì)量的基礎(chǔ)；通過(guò)投資、重組、交換等獲得房屋建筑物，資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)量的基礎(chǔ)；融資租入的房屋建筑物則需要按照公允價(jià)值和最低租價(jià)付款額的現(xiàn)值孰低項(xiàng)目加上租賃合同過(guò)程中的費(fèi)用作為計(jì)量的基礎(chǔ)。對(duì)于土地使用權(quán)的初始計(jì)量就需要按照買入價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、其他支出作為計(jì)量的基礎(chǔ)；通過(guò)置換、投資、重組獲得土地使用權(quán)則是按照公允價(jià)值和稅費(fèi)為計(jì)量的基礎(chǔ)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在初始計(jì)量的時(shí)候，相關(guān)單位需要根據(jù)成本進(jìn)行計(jì)量。這也是需要根據(jù)不同的類別的投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的入賬項(xiàng)目。對(duì)于外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目，需要按照購(gòu)買的價(jià)格、其他的支出和相關(guān)稅費(fèi)；對(duì)于自行建設(shè)的投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目則是需要按照該投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目達(dá)到可以使用狀態(tài)之前的一切開(kāi)支；其他類型的投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目則是需要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將符合條件的成本計(jì)入計(jì)量基礎(chǔ)中。
2、從投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量考慮其對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
由于在后續(xù)計(jì)量中可以采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種，本文需要對(duì)不同模式下的影響進(jìn)行分析。
（1）成本模式。在成本模式下，稅務(wù)處理認(rèn)為成本和費(fèi)用必須能夠確定，不能夠僅僅由納稅人自行預(yù)測(cè)，這種預(yù)測(cè)包括了減值準(zhǔn)備等，例如投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的減值準(zhǔn)備項(xiàng)目是不能夠在稅前扣除，除非這種項(xiàng)目已經(jīng)是確定發(fā)生，即投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)處置了。另外，折舊和費(fèi)用的攤銷也必須在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)才能夠扣除。會(huì)計(jì)處理則需要遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性的要求，這主要表現(xiàn)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備上，當(dāng)投資性房地產(chǎn)存在減值的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)上需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，這個(gè)減值損失就計(jì)入當(dāng)期的損益，同時(shí)這種減值損失不可在后期轉(zhuǎn)回。同時(shí)，投資性房地產(chǎn)也需要依據(jù)扣除資產(chǎn)減值損失后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
（2）公允價(jià)值模式。投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的稅務(wù)處理在公允價(jià)值模式下是不得將公允價(jià)值的變動(dòng)損益納入計(jì)算應(yīng)納稅所得額中，在這個(gè)模式下，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目也可以通過(guò)計(jì)提折舊或者攤銷進(jìn)行扣除。在公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理需要提供確鑿的證據(jù)以表明投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值可以持續(xù)獲得，在這種模式下，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目不得計(jì)提折舊或者攤銷，在會(huì)計(jì)處理中投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)調(diào)整其賬面價(jià)值，差額記入當(dāng)期的損益。
三、從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置處理考慮其對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
1、從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換處理考慮其對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定中，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目可以和其他資產(chǎn)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換，這需要滿足以下條件：投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目為自用、將自用的房屋建筑物改為出租使用、停用自有的土地使用權(quán)改為出租等。在成本模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前后的賬面價(jià)值不變；在公允價(jià)值模式下，企業(yè)如果進(jìn)行自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換時(shí)，企業(yè)需要以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)，如果賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，差額記入當(dāng)期損益，這種處理也適用于將投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目改為自用；如果賬面價(jià)值小于公允價(jià)值，則差額記入所有者權(quán)益。
在稅務(wù)處理下，需要區(qū)分不同的類別分別計(jì)算納稅基礎(chǔ)。首先，如果是企業(yè)將原本采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目，且之前也沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，那么將其轉(zhuǎn)換為無(wú)形資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)時(shí)候可以直接轉(zhuǎn)換為自用形式，將土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，如果該項(xiàng)目已經(jīng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。其次，企業(yè)將原本公允價(jià)值模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，需要根據(jù)會(huì)計(jì)處理中的賬面價(jià)值和公允價(jià)值差異記入當(dāng)期損益。再次，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商將自建的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，無(wú)論采用何種計(jì)量模式均是需要確認(rèn)收入，并以公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、從投資性房地產(chǎn)處置處理考慮其對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的影響
在會(huì)計(jì)處理上，當(dāng)企業(yè)出售、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目或者投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將處置的收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)的稅費(fèi)后計(jì)入當(dāng)期損益。即，當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置或者永久不再使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。在稅務(wù)處理上，企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，需要按照稅法的規(guī)定，將轉(zhuǎn)讓的收入納入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，同時(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)候?qū)⒃撡Y產(chǎn)的精致和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用在稅前扣除。
四、進(jìn)一步協(xié)調(diào)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理差異的建議
目前，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理差異較大，對(duì)實(shí)際財(cái)稅操作造成了一定的難度，一般而言，稅法的改變較緩慢，這就需要稅法調(diào)整其相關(guān)的規(guī)定，這樣才能夠減少差異。例如，稅法可以從調(diào)節(jié)收入、維護(hù)稅基的基礎(chǔ)出發(fā)，遵循相關(guān)性和謹(jǐn)慎性的原則，尋求和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)作。
稅法可以對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)稅收進(jìn)行調(diào)整，將房地產(chǎn)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)項(xiàng)目和投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目，國(guó)家可以參與房產(chǎn)收益的分配，調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有者的收入，從長(zhǎng)遠(yuǎn)分析看，國(guó)家可以逐步在房地產(chǎn)領(lǐng)域中推行公允價(jià)值模式。當(dāng)然這種推行也是需要在公允價(jià)值可以獲取且市場(chǎng)信息較為完備的時(shí)候推行。稅法也可以進(jìn)行相應(yīng)的修改，以資產(chǎn)公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)資產(chǎn)增值的部分進(jìn)行全額征收企業(yè)所得稅，逐步縮小兩者的差異，充分發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、組織財(cái)政收入的作用，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的趨同。
當(dāng)然，在目前階段，對(duì)于企事業(yè)單位而言，在稅法仍沒(méi)有大幅變動(dòng)的形勢(shì)下，企事業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的培訓(xùn)，配置合適的人員，通過(guò)各種形式的培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)做好內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理流程，確保公司的稅收收益沒(méi)有受到損失。由于房地產(chǎn)項(xiàng)目的市場(chǎng)敏感性和通用性，投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目不同于一般資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理也需要進(jìn)行關(guān)注。希望本文的研究能夠?qū)ο嚓P(guān)單位有所裨益。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 姚建雄：投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理方法探討[J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2009（10）.
近十幾年來(lái)，我國(guó)大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了舉世矚目的成就，改善和提高了人民群眾生活水平，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大，投入高。如何在有限的資金投入下，控制投資，本文就管理中的幾個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行探討。
一、選擇合適的項(xiàng)目組織管理模式
目前大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要有兩種模式，一種按項(xiàng)目法人制的要求組建獨(dú)立的項(xiàng)目公司，由項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé)。另一種是管、建分離的模式，由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)資金籌措和后期運(yùn)營(yíng)，建設(shè)則委托專門(mén)的建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)。
從運(yùn)作情況看，這兩種模式互有短長(zhǎng)。獨(dú)立的法人建設(shè)單位，從項(xiàng)目的整個(gè)生命周期，統(tǒng)籌考慮資金使用效果，在項(xiàng)目建設(shè)中有合適后期管理的建設(shè)方案如某高速公路管理公司，在調(diào)研了已建成高速公路緊急電話系統(tǒng)的使用情況后，發(fā)現(xiàn)由于手機(jī)的普及，沿線緊急電話使用效率不高，但建設(shè)中投資額卻很大，因此做出了取消緊急電話系統(tǒng)，代之以設(shè)立緊急救助電話，在全線普遍明確標(biāo)識(shí)，并加強(qiáng)監(jiān)控管理的方案，節(jié)省了投資。但其弱點(diǎn)在于缺乏建設(shè)管理人員和經(jīng)驗(yàn)，難以應(yīng)對(duì)跨地區(qū)的施工管理和地方協(xié)調(diào)工作。管、建分離的模式則相反，由于投資主體與建設(shè)主體分離，建設(shè)中不會(huì)過(guò)多考慮后期運(yùn)營(yíng)設(shè)施的改善和便利，且建設(shè)主體普遍存在管理費(fèi)過(guò)高的情況，其優(yōu)點(diǎn)是具備充足的建設(shè)管理人員，揮有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。
具體管理模式的選擇，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定，綜合考慮資金來(lái)源、管理人員等各種投入資源。
二、選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式
基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)資金以前主要靠政府投入，隨著投資體制改革的深入，資金來(lái)源多樣化，有政府財(cái)政撥款、有企事業(yè)單位自有資金、有國(guó)債、有民間資本（從第一個(gè)民間資本建成的福建泉州刺桐大橋，到東方集團(tuán)投資控股錦州港，山東科達(dá)集團(tuán)以BOT方式投資建設(shè)黃河大橋，到2003年初上海福禧投資以32億元獲得上海路橋99%的股份，并同時(shí)取得滬杭高速公路上海段30年的收益權(quán)，民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域必將進(jìn)一步擴(kuò)大）、有貸款（包括國(guó)內(nèi)銀行貸款、世行貸款以及外國(guó)政府貸款）等等。根據(jù)國(guó)家政策導(dǎo)向，基礎(chǔ)設(shè)施投入，將進(jìn)一步向“政府投資、地方籌資、社會(huì)融資、引進(jìn)外資”的投融資體制轉(zhuǎn)變，并逐步探索民資、外資參股，發(fā)行債券，轉(zhuǎn)讓股權(quán)等多種融資方式，為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供豐富的資金來(lái)源渠道。
籌資方式對(duì)項(xiàng)目投資影響巨大，一個(gè)100億的項(xiàng)目，如果60%資金用商業(yè)貸款，3年建設(shè)期內(nèi)貸款利息支出約5億元，如果吸收其他資本參股，建設(shè)投資將直接節(jié)約5億元。
三、建立高效的監(jiān)理體系
目前，建設(shè)項(xiàng)目普遍按規(guī)定實(shí)行了監(jiān)理制，受目前管理體制以及行業(yè)發(fā)展水平的限制，社會(huì)監(jiān)理難以實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量、工期、投資和安全的全面控制，特別對(duì)于大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，單純依靠社會(huì)監(jiān)理，難以完成投資控制的目標(biāo)，因此，需要建立一個(gè)監(jiān)理體系，來(lái)完成相應(yīng)工作，即建立一個(gè)總監(jiān)、總監(jiān)代表、駐地監(jiān)理的三級(jí)監(jiān)理體制。即在項(xiàng)目法人單位設(shè)立總監(jiān)理工程師及其辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目工程施工的總監(jiān)理；名施工段設(shè)總監(jiān)理工程師代表及其辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)所轄段的施工監(jiān)理；各施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)駐地監(jiān)理工程師及其辦事機(jī)構(gòu)（監(jiān)理組），負(fù)責(zé)一個(gè)或多個(gè)合同段的現(xiàn)場(chǎng)施工監(jiān)理，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，擇優(yōu)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。明確各級(jí)監(jiān)理的職責(zé)和權(quán)限，三級(jí)監(jiān)理分別在各自的職責(zé)范圍和權(quán)限內(nèi)開(kāi)展工作。
四、完善招投標(biāo)和合同管理
根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，對(duì)大型基礎(chǔ)設(shè)施等關(guān)系社會(huì)公共利益、公共安全的項(xiàng)目，必須進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)投標(biāo)，要按照“公開(kāi)招標(biāo)、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正評(píng)標(biāo)”的原則，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，優(yōu)選國(guó)內(nèi)外的企業(yè)參與工程的建設(shè)，招標(biāo)投標(biāo)的范圍，不僅僅限于建筑施工和設(shè)備制造，對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及大宗材料的采購(gòu)均應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)。招投標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理，不具備相應(yīng)條件，或?yàn)楸苊鉀Q策失誤，也可委托中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)，聘請(qǐng)專家組進(jìn)行獨(dú)立評(píng)標(biāo)，并根據(jù)專家組評(píng)標(biāo)推薦意見(jiàn)，通過(guò)集體討論確定中標(biāo)單位。切實(shí)履行招投標(biāo)規(guī)定，對(duì)節(jié)約工程造價(jià)具有明顯效果，但在有些項(xiàng)目中仍存在規(guī)避招投標(biāo)的行為，如：（1）主體工程招投標(biāo)，而附屬工程不進(jìn)行招投標(biāo)；（2）設(shè)計(jì)招標(biāo)代替施工招標(biāo)；（3）肢解工程，回避招投標(biāo)；（4）項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及與建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)未進(jìn)行招標(biāo)，等等。
合同的簽訂應(yīng)遵守有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)系到投資上，可采用的合同形式有固定總價(jià)合同、固定單價(jià)合同、可調(diào)價(jià)合同、成本加酬金合同等，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)情況、技術(shù)難度、可參考性、建設(shè)方式等，恰當(dāng)選擇。合同的制訂應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)完善，可組織法律、商務(wù)、技術(shù)等有關(guān)專家共同研究制定。嚴(yán)格執(zhí)行合同是控制投資的有效手段，有條件的建設(shè)單位應(yīng)建立合同管理小組，對(duì)所有支付的款項(xiàng)，要履行合同審查簽認(rèn)手續(xù)。
五、按管理權(quán)限對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分級(jí)管理
設(shè)計(jì)變更在建設(shè)中較為普遍，變更金額的大小直接影響工程造價(jià)，實(shí)踐中，對(duì)設(shè)計(jì)變更應(yīng)嚴(yán)格控制。變更途徑有三種，分別由三級(jí)監(jiān)理管理，對(duì)建設(shè)單位提出的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)形式等重大設(shè)計(jì)變更，由總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)審批，凡涉及到單價(jià)調(diào)整或新增項(xiàng)目單價(jià)的設(shè)計(jì)變更的審批，根據(jù)總監(jiān)授權(quán)，總監(jiān)助理行使總監(jiān)職權(quán)；對(duì)各施工段提出的一般設(shè)計(jì)變更，由總監(jiān)代表組織和申報(bào)，分別情況進(jìn)行審批，對(duì)工程數(shù)量、材料改變、一般地質(zhì)條件的改變等，由總監(jiān)代表負(fù)責(zé)審批；對(duì)承包商報(bào)審的變更，由駐地監(jiān)理組提出初審意見(jiàn)，由總監(jiān)代表審批后報(bào)總監(jiān)備案，總監(jiān)對(duì)所有設(shè)計(jì)變更具有最終否決權(quán)。
設(shè)計(jì)變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生得越早則損失越小，反之就越大。如在設(shè)計(jì)階段變更，則只須修改圖紙，其他費(fèi)用尚未發(fā)生，損失有限；如果在采購(gòu)階段變更，不僅需要修改圖紙，而且設(shè)備、材料還須重新采購(gòu)；若在施工階段變更，除上述費(fèi)用外，已施工的工程還須拆除，勢(shì)必造成重大變更損失。所以要加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，盡可能把設(shè)計(jì)變更控制在設(shè)計(jì)階段初期，特別是對(duì)工程造價(jià)影響較大的設(shè)計(jì)變更，要先算帳后變更。嚴(yán)禁通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，使工程造價(jià)得到有效控制。
設(shè)計(jì)變更的實(shí)施與費(fèi)用結(jié)算中應(yīng)注意：1.由于施工不當(dāng)，或施工錯(cuò)誤造成的，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、投資效益造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。2.由設(shè)計(jì)部門(mén)的錯(cuò)誤或缺陷造成的變更費(fèi)用，以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除所生的費(fèi)用，由監(jiān)理單位協(xié)助業(yè)主與設(shè)計(jì)部門(mén)協(xié)商是否索賠。3.由于監(jiān)理部門(mén)責(zé)任造成損失的，應(yīng)扣減監(jiān)理費(fèi)用。4.設(shè)計(jì)變更應(yīng)視作原施工圖紙的一部分內(nèi)容，所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)算應(yīng)保持一致，并根據(jù)合同條款按國(guó)家有關(guān)政策進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整。5.材料的供應(yīng)及自購(gòu)范圍也應(yīng)同原合同內(nèi)容相一致。6.屬變更削減的內(nèi)容，也應(yīng)按上述程序辦理費(fèi)用削減，若施工單位拖延，監(jiān)理單位可督促其執(zhí)行或采取措施直接發(fā)出的削減費(fèi)用結(jié)算單。7.由設(shè)計(jì)變更造成的工期延誤或延期，則由監(jiān)理工程師按照有關(guān)規(guī)定處理，此處不再贅述。
內(nèi)容摘要：本文應(yīng)用掙值管理理論對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離進(jìn)行定量描述，基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型，該模型包括基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離閥值模型及投資偏離預(yù)測(cè)模型，運(yùn)用該模型可以對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目實(shí)施階段的投資偏離進(jìn)行預(yù)警。
關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)設(shè)施 投資偏離 掙值管理 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò) 預(yù)警閥值 預(yù)警模型
近年來(lái),我國(guó)某些行業(yè)已開(kāi)始進(jìn)行預(yù)警理論的研究，如企業(yè)危機(jī)管理、銀行危機(jī)預(yù)警等。預(yù)警是指根據(jù)系統(tǒng)外部環(huán)境及內(nèi)部條件的變化，對(duì)系統(tǒng)未來(lái)的不利事件或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和報(bào)警。預(yù)警系統(tǒng)則是實(shí)現(xiàn)預(yù)警功能即預(yù)測(cè)和報(bào)警兩種功能的一種系統(tǒng)。預(yù)警管理則是利用預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的一種活動(dòng)?；A(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心是建立投資偏離預(yù)警模型。本文應(yīng)用掙值管理理論對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目實(shí)施階段投資偏離進(jìn)行定量描述，利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型。該模型根據(jù)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)先設(shè)定投資偏離預(yù)警指標(biāo)的閥值，根據(jù)輸入項(xiàng)目當(dāng)前的數(shù)據(jù)利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)出下一階段的投資偏離值，當(dāng)投資偏離突破閥值時(shí)，發(fā)出預(yù)警信息。限于篇幅，本文僅討論基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資費(fèi)用偏離的預(yù)警模型。
基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目實(shí)施階段投資偏離的定量描述
掙值管理(Earned Value Management，EVM )是測(cè)量項(xiàng)目績(jī)效的一種方法。EVM通過(guò)比較計(jì)劃的工作(PV )、實(shí)際掙得的工作(EV )和實(shí)際的花費(fèi)(AC )來(lái)確定成本和進(jìn)度是否按照計(jì)劃進(jìn)行。美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)PMI(Project Management Institution)在《項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南》(A Guide to the Project Management Body of Knowledge )PMBOK2000版中，對(duì)EV、PV、AC 進(jìn)行了定義。
投資項(xiàng)目費(fèi)用的偏離閥值模型
于九如提出，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的周期和費(fèi)用的偏離，可能給投資項(xiàng)目帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果其偏離額度超過(guò)一定的范圍，使得投資項(xiàng)目的內(nèi)部收益率低于國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)收益率，則造成投資項(xiàng)目不可行。筆者對(duì)項(xiàng)目投資費(fèi)用偏離閥值模型進(jìn)行了討論。
設(shè)投資項(xiàng)目的投資為分年度支付，計(jì)劃投資總額為C，計(jì)劃建設(shè)工期為N年，各年投資額為Pk(k=1，2，…，N)，第k年各月的投資額分別為Pki，i 為投資項(xiàng)目的基準(zhǔn)收益率。假設(shè)N年建設(shè)期中可能投資額為X，各年投資Pk(k=1，2，…，N)與計(jì)劃投資總額成正比。假定在N年建設(shè)期中，從S年(S≤N)開(kāi)始至第N年末，各年末的收益為Qj（j=S，S+1，…，N），同時(shí)，設(shè)投資項(xiàng)目建設(shè)完工后的經(jīng)濟(jì)壽命期為n年，各年平均盈利額為A，根據(jù)文獻(xiàn)可得，第k年i月（記為第tki月）投資費(fèi)用最大允許偏離閥值Pki為
同理，由施工圖預(yù)算、設(shè)計(jì)概算，按照前面所述的投資計(jì)劃各月投資額占總投資的比例，可算出各月施工圖預(yù)算和設(shè)計(jì)概算值，這就是各月投資控制的另兩閥值點(diǎn)，它們與各月計(jì)劃投資額的差構(gòu)成了投資控制的另兩閥值。同樣按照上面的計(jì)算方法可計(jì)算出各月投資費(fèi)用偏離的風(fēng)險(xiǎn)率的另兩閥值。結(jié)合同類型項(xiàng)目的成功及失敗個(gè)例，再取0與Rc(tki)之間適當(dāng)另兩值為閥值，這樣第tki月投資費(fèi)用偏離的風(fēng)險(xiǎn)率可以以五級(jí)閥值來(lái)進(jìn)行控制。
基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)模型
人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(Artificial Neural Network簡(jiǎn)稱ANN)是基于模仿大腦神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和功能而建立的一種信息處理系統(tǒng)，是由大量簡(jiǎn)單元件相互連接而成的復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（Back-Propagation Network，又叫反向傳播網(wǎng)絡(luò)）通常是指基于誤差反向傳播算法(BP算法)的多層前向神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，它是D. E. Rumelhart和J. L. McCelland及其研究小組在1986年研究并設(shè)計(jì)出來(lái)的。BP算法已成為目前應(yīng)用最為廣泛的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)算法。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)通常具有―個(gè)或多個(gè)隱層，三層BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)如圖1所示，其中，隱層神經(jīng)元通常采用Sigmoid型傳遞函數(shù)，而輸出層神經(jīng)元?jiǎng)t采用線性傳遞函數(shù)。這樣的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，當(dāng)隱層神經(jīng)元數(shù)目足夠多時(shí)，可以以任意精度逼近任何一個(gè)具有有限間斷點(diǎn)的非線性函數(shù)。
筆者曾討論了基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)模型。該模型采用三層BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，輸入神經(jīng)元設(shè)為6，輸出神經(jīng)元設(shè)為1，中間神經(jīng)元設(shè)為12。第一、二層的傳遞函數(shù)都選正切Sigmoid函數(shù)，第三層選線性傳遞函數(shù)。以各月擬完工程計(jì)劃投資額Ci0組成輸入矢量，分別以各月完成計(jì)劃投資額Ci*，完成實(shí)際投資額Ci，投資費(fèi)用實(shí)現(xiàn)率fc(ti)，工程進(jìn)度實(shí)現(xiàn)率fT(ti)，投資費(fèi)用偏離值c(ti)，工程進(jìn)度偏離值T(ti)，投資費(fèi)用偏離率Rc(ti)，工程進(jìn)度偏離率RT(ti)等為目標(biāo)矢量，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的具體情況選擇第i月前連續(xù)幾月的數(shù)據(jù)為樣本訓(xùn)練該網(wǎng)絡(luò)，預(yù)測(cè)第i+1月的相應(yīng)指標(biāo)。
案例分析
××公路是國(guó)道210線的組成路段，起點(diǎn)位于川渝界邱家河，樁號(hào)為K152+000，終點(diǎn)位于江北區(qū)黑石子，與渝長(zhǎng)高速公路連接，樁號(hào)為K205+499.268，路線全長(zhǎng)53.108公里。沿線有大灣、草坪、王家、沙坪、黑石子互通式立交5處，分離立交16處，大橋18座共計(jì)4208m，隧道2座共計(jì)379.33m。
現(xiàn)以該公路F合同段來(lái)進(jìn)行分析，對(duì)該合同段投資費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)算，見(jiàn)表1。
由最大允許膨脹閥值X-C=111725.5108萬(wàn)元，按比例計(jì)算可得到F合同段每月投資費(fèi)用最大允許膨脹閥值為：
111725.5108×10309.33/178049.3439/36=179.6966（萬(wàn)元）
本合同段于2002年1月開(kāi)工，由式(6) 可計(jì)算出2003年3-9月投資費(fèi)用偏離的風(fēng)險(xiǎn)率的閥值，見(jiàn)表2。
由表2可設(shè)定F合同段投資偏離風(fēng)險(xiǎn)率閥值為0.3。
現(xiàn)以施工單位所做2003年2至9月的計(jì)劃值為輸入矢量Ci*，表1的投資費(fèi)用偏離率組成目標(biāo)矢量Rc(ti)，對(duì)設(shè)計(jì)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行訓(xùn)練，網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練結(jié)果輸出為
r′=[-0.20882 -0.19861 -0.20503 -0.17618 -0.12746 -0.12746 -0.11208 -0.11732]
訓(xùn)練結(jié)果與目標(biāo)矢量的誤差為
r=[-0.0033781 -0.0086891 0.010027 0.0015823 -0.010736 0.010564 -2.4449e-005 -8.3374e-005]
利用訓(xùn)練后的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行仿真，輸入2003年10月施工單位所做的計(jì)劃值p10=581.212，仿真結(jié)果即為該月投資費(fèi)用偏離率的預(yù)測(cè)值r10=-0.098588。
2003年10月投資費(fèi)用偏離率的預(yù)測(cè)值r10=-0.098588＜0，未出現(xiàn)正偏離，更沒(méi)超過(guò)閥值，不必預(yù)警。
結(jié)論
基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心是建立投資偏離預(yù)警模型。筆者利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型。該模型預(yù)先確定基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的閥值，應(yīng)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資偏離的預(yù)測(cè)，當(dāng)下一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)值突破閥值時(shí)，就要進(jìn)行預(yù)警。運(yùn)用該模型可以對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目實(shí)施階段的投資偏離進(jìn)行預(yù)警，為基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的研究奠定了基礎(chǔ)。
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【關(guān)鍵詞】大型建筑企業(yè)，投資主體，基礎(chǔ)設(shè)施，PPP項(xiàng)目，角色分配
在進(jìn)入21世紀(jì)后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，但基礎(chǔ)設(shè)施短缺問(wèn)題的凸顯使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到阻礙。對(duì)此，我國(guó)在基礎(chǔ)建設(shè)方面采用了PPP模式，讓企業(yè)有了與政府合作的契機(jī)，共同完成基礎(chǔ)建設(shè)，如此不僅可以降低政府在基礎(chǔ)建設(shè)方面的投入，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。然而，隨著外企的參與及復(fù)雜市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，使得我國(guó)企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目難度加大、風(fēng)險(xiǎn)加劇。對(duì)此，筆者以我國(guó)大型建筑企業(yè)為例，究其作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目中扮演的角色進(jìn)行研究，希望可以協(xié)助我國(guó)大型建筑企業(yè)更好運(yùn)行PPP項(xiàng)目，促進(jìn)建筑企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
一、我國(guó)大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的分析
（一）大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的必要性
PPP模式已經(jīng)成為新時(shí)代下各國(guó)政府面對(duì)極大基礎(chǔ)設(shè)施需求和財(cái)政壓力的兩全選擇，基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目必然會(huì)在日后持續(xù)發(fā)展。在此種機(jī)遇下，大型建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握此機(jī)遇，將單純?cè)O(shè)施建設(shè)轉(zhuǎn)移到投資者身份，參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，如此可以擴(kuò)大建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，促使建筑企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中更好的發(fā)展。另外，大型建筑企業(yè)作為投資主體的身份參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目，可以培養(yǎng)建筑企業(yè)資本運(yùn)作和融資能力，縮短企業(yè)與國(guó)際大型建筑企業(yè)之間的距離，為促進(jìn)我國(guó)大型建筑企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造條件。
（二）大型建筑企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目面臨的問(wèn)題
大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目，需要解決與政府之間的問(wèn)題、與其他參與投資者之間的問(wèn)題。
1、與政府之間存在的問(wèn)題。政府在基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目中扮演者非常重要的角色，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的制定與實(shí)施有很大影響。所以，建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)與政府協(xié)調(diào)，為科學(xué)合理的制定和落實(shí)基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目創(chuàng)造條件。但在政府未能合理履行自身的職責(zé)，使公共管理不健全、提出觀點(diǎn)危害到企業(yè)利益、投資決策不科學(xué)等問(wèn)題出現(xiàn)情況下，需要建筑企業(yè)采用適合的處理措施來(lái)解決，以維護(hù)自身的利益。
2、與其他參與者之間存在問(wèn)題。基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的參與者可以有多個(gè)企業(yè)或單位。因此，在政府提出基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目中，除了建筑企業(yè)之外，還可能有其他參與者。而在具體制定基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目中，因多種因素的影響，可能使建筑企業(yè)在市場(chǎng)選擇、項(xiàng)目目標(biāo)確定、項(xiàng)目期望、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等方面上與其他參與者產(chǎn)生分歧，此時(shí)就需要建筑企業(yè)正視此種局面，合理解決各種問(wèn)題或矛盾。
二、我國(guó)大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的角色分配
大型建筑企業(yè)作為基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的投資主體，基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的制定及落實(shí)直接關(guān)系建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此建筑企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目，并在其制定和落實(shí)中扮演不同的角色，提出意見(jiàn)或?qū)Σ?，有利于PPP項(xiàng)目科學(xué)、合理的落實(shí)，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。
（一）建筑企業(yè)在PPP項(xiàng)目前期承擔(dān)的角色
1、組間項(xiàng)目時(shí)合作伙伴的選擇。因?yàn)榻M間項(xiàng)目中合作伙伴的選擇，對(duì)后續(xù)PPP項(xiàng)目能否良好的運(yùn)營(yíng)有一定的影響。為了使PPP項(xiàng)目良好的運(yùn)營(yíng)，在組間項(xiàng)目的合作伙伴選擇的過(guò)程中，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)參與組間聯(lián)合體的決策、綜合評(píng)價(jià)合作伙伴以及確定最佳備選合作伙伴，以選擇適合的、最佳的合作伙伴。
2、投資者之間合作方式的選擇。典型的PPP項(xiàng)目的制定與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要建立一個(gè)獨(dú)立的、專門(mén)的商業(yè)機(jī)構(gòu)，而這個(gè)商業(yè)機(jī)構(gòu)是由投資者組成的，因此投資者之間應(yīng)當(dāng)選擇適合的合作方式，如此才能夠在彼此合作中，更好的規(guī)劃制定和運(yùn)用基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目。在選擇投資者合作方式中，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身投資方式及當(dāng)前公共部門(mén)融資情況，提出適合的合作方式。
（二）建筑企業(yè)在PPP項(xiàng)目制定與運(yùn)營(yíng)中承擔(dān)的角色
1、建筑企業(yè)在PPP項(xiàng)目制定中承擔(dān)的角色?；A(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目建設(shè)中最關(guān)鍵的問(wèn)題就是融資資金的投入使用。為了可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目承包管理、分包管理中發(fā)揮作用，選擇信譽(yù)好的承包商，并監(jiān)督承包商的項(xiàng)目分包工作，確保項(xiàng)目各個(gè)方面的制定由適合單位負(fù)責(zé)。
2、建筑企業(yè)在PPP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中承擔(dān)的角色?；A(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)好壞直接關(guān)系投資者經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)獲得的高低。為了保障建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在PPP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中參與PPP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方式選擇、PPP項(xiàng)目的試運(yùn)營(yíng)、PPP項(xiàng)目的優(yōu)化調(diào)整，促使PPP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)良好，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。
結(jié)束語(yǔ)：我國(guó)大型建筑企業(yè)作為投資主體，在基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目制定與運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)扮演各種角色，參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目合作伙伴的選擇、項(xiàng)目承包管理、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方式選擇、項(xiàng)目試運(yùn)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，以便項(xiàng)目可以良好的運(yùn)營(yíng)，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，使建筑企業(yè)獲得更多利潤(rùn)，促進(jìn)我國(guó)大型建筑企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
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一是推進(jìn)國(guó)家重大工程建設(shè)，切實(shí)擴(kuò)大有效投資。2014年2月份，國(guó)家發(fā)展改革委啟動(dòng)了推進(jìn)國(guó)家重大工程工作，針對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，選擇具有全局性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性意義的7大類重大投資工程，包括信息電網(wǎng)油氣等重大網(wǎng)絡(luò)工程、健康與養(yǎng)老服務(wù)工程、生態(tài)環(huán)保工程、清潔能源重大工程、糧食和水利重大工程、交通重大工程、油氣及礦產(chǎn)資源保障工程，分項(xiàng)制定了工作方案，明確了目標(biāo)任務(wù)、主要建設(shè)內(nèi)容，形成了7個(gè)重大投資工程包。7個(gè)重大投資工程包報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合有關(guān)部門(mén)和地方正在抓緊推進(jìn)實(shí)施。加快推進(jìn)國(guó)家重大工程建設(shè)，有利于推進(jìn)調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板、惠民生，切實(shí)擴(kuò)大有效投資，形成新的投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，為今后幾年乃至更長(zhǎng)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。
二是創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機(jī)制，積極鼓勵(lì)社會(huì)投資。為充分調(diào)動(dòng)社會(huì)投資積極性，切實(shí)發(fā)揮好投資對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵作用，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機(jī)制鼓勵(lì)社會(huì)投資的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出了進(jìn)一步放開(kāi)市場(chǎng)準(zhǔn)入、創(chuàng)新投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制、推進(jìn)投資主體多元化、完善價(jià)格形成機(jī)制、創(chuàng)新投融資方式等一系列政策措施。為鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)投資，增強(qiáng)公共產(chǎn)品供給能力、提高供給效率，國(guó)家發(fā)展改革委印發(fā)實(shí)施了《關(guān)于開(kāi)展政府和社會(huì)資本合作的指導(dǎo)意見(jiàn)》及通用合同指南，大力推進(jìn)PPP模式。另外，開(kāi)展了對(duì)《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》配套實(shí)施細(xì)則貫徹落實(shí)情況的第三方評(píng)估，為下一步?jīng)Q策提供重要支撐;了80個(gè)鼓勵(lì)社會(huì)資本參與的投資項(xiàng)目，目前項(xiàng)目進(jìn)展總體順利。
三是深化投融資體制改革，持續(xù)推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)。為持續(xù)深入落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院印發(fā)實(shí)施了《政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄（2014年本）》，在2013年取消、下放和轉(zhuǎn)移49項(xiàng)核準(zhǔn)權(quán)限的基礎(chǔ)上，又取消、下放38項(xiàng)核準(zhǔn)權(quán)限，中央層面核準(zhǔn)的項(xiàng)目數(shù)量?jī)赡隃p少76%。同時(shí)，從改革創(chuàng)新制度入手，精簡(jiǎn)前置審批，規(guī)范中介服務(wù)，實(shí)行更加便捷、透明的投資項(xiàng)目核準(zhǔn)制，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)實(shí)施《精簡(jiǎn)審批事項(xiàng) 規(guī)范中介服務(wù) 實(shí)行企業(yè)投資項(xiàng)目網(wǎng)上并聯(lián)核準(zhǔn)制度的工作方案》，對(duì)于轉(zhuǎn)變政府職能，建設(shè)法治政府、現(xiàn)代政府，營(yíng)造良好創(chuàng)業(yè)環(huán)境，具有重要意義。
四是優(yōu)化中央預(yù)算內(nèi)投資安排，改進(jìn)預(yù)算內(nèi)投資管理。大幅調(diào)整2014年中央預(yù)算內(nèi)投資結(jié)構(gòu)，壓縮一般競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)項(xiàng)目投資，減少經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施投資，調(diào)整優(yōu)化行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)支持全局性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性的重大項(xiàng)目。在優(yōu)化中央預(yù)算內(nèi)投資安排的同時(shí)，進(jìn)一步改進(jìn)中央預(yù)算內(nèi)投資管理工作，加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作，提高中央投資效益;加強(qiáng)中央預(yù)算內(nèi)投資監(jiān)督管理，明確監(jiān)督重點(diǎn)，加大檢查力度。
今年，國(guó)家發(fā)展改革委將會(huì)同有關(guān)部門(mén)，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，加強(qiáng)投資調(diào)控，定向精準(zhǔn)促進(jìn)投資增長(zhǎng)，增加有效投資，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)薄弱環(huán)節(jié)的投資，切實(shí)提高投資效益，充分發(fā)揮投資在穩(wěn)增長(zhǎng)中的關(guān)鍵作用。
第一，加快推進(jìn)國(guó)家重大工程建設(shè)。健全推進(jìn)重大工程工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。進(jìn)一步加快項(xiàng)目前期工作，推進(jìn)項(xiàng)目按期開(kāi)工，積極引入社會(huì)資本，保障重大工程建設(shè)資金，扎實(shí)推進(jìn)重大工程建設(shè)。
第二，推進(jìn)落實(shí)創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機(jī)制。貫徹落實(shí)《關(guān)于創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機(jī)制鼓勵(lì)社會(huì)投資的指導(dǎo)意見(jiàn)》，制定完善相關(guān)配套措施和實(shí)施細(xì)則，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、抓好工作落實(shí)，切實(shí)調(diào)動(dòng)社會(huì)資本特別是民間資本參與重點(diǎn)領(lǐng)域建設(shè)的積極性。加強(qiáng)調(diào)度分析和指導(dǎo)協(xié)調(diào)，推進(jìn)政府與社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目順利實(shí)施。
第三，進(jìn)一步深化投資體制改革。進(jìn)一步加強(qiáng)投融資體制改革的頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化系統(tǒng)性制度安排。組織落實(shí)《精簡(jiǎn)審批事項(xiàng) 規(guī)范中介服務(wù) 實(shí)行企業(yè)投資項(xiàng)目網(wǎng)上并聯(lián)核準(zhǔn)制度的工作方案》，精簡(jiǎn)前置審批、優(yōu)化審批程序、規(guī)范中介服務(wù)、加強(qiáng)縱橫聯(lián)動(dòng)，確保監(jiān)管到位，切實(shí)做到精簡(jiǎn)高效、規(guī)范透明。
第四，著力加強(qiáng)企業(yè)投資項(xiàng)目事中事后監(jiān)管。加快完善投資項(xiàng)目事中事后監(jiān)管機(jī)制，抓好建立企業(yè)投資項(xiàng)目縱橫聯(lián)動(dòng)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制的貫徹落實(shí)工作，依托投資項(xiàng)目在線審批監(jiān)管平臺(tái)，建立縱橫聯(lián)動(dòng)的信息共享與協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，并與社會(huì)信用體系對(duì)接，逐步形成誠(chéng)信激勵(lì)、失信懲戒的長(zhǎng)效機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】投資；項(xiàng)目前期；管理；審批制；核準(zhǔn)制；備案制
隨著《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》深入貫徹，在投資項(xiàng)目管理中，落實(shí)了以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，投資管理體制、理念和方法都不斷在轉(zhuǎn)變。在國(guó)家宏觀調(diào)控下，充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，確立了企業(yè)在投資活動(dòng)中的主體地位，落實(shí)企業(yè)投資自，誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)收益、誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，政府和其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行合理分工。因此，針對(duì)不同的投資主體，實(shí)行了不同的管理制度和方法，采用了不同的管理流程，采用了更加有效靈活的管理手段。本文對(duì)投資項(xiàng)目前期管理的改革內(nèi)容進(jìn)行歸納整理。
一、項(xiàng)目前期管理制度和方法改革的主要內(nèi)容
1.逐步建立和規(guī)范針對(duì)不同性質(zhì)項(xiàng)目的三類項(xiàng)目管理制度：審批制、核準(zhǔn)制和備案制。審批制是適用于政府投資的項(xiàng)目，使用財(cái)政性資金項(xiàng)目。核準(zhǔn)制是適用于重大項(xiàng)目和限制類項(xiàng)目。備案制是適用于審批和核準(zhǔn)目錄范圍的企業(yè)投資項(xiàng)目。其作用分別是：（1）審批制的作用是合理界定政府投資范圍、健全政府投資項(xiàng)目決策機(jī)制、規(guī)范政府投資管理、簡(jiǎn)化和規(guī)范政府投資項(xiàng)目審批程序，合理劃分審批權(quán)限、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理，改進(jìn)建設(shè)實(shí)施方式。（2）核準(zhǔn)制的作用是維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開(kāi)發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷，外資項(xiàng)目還包括嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入、管理資本項(xiàng)目、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。備案制的作用是發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，落實(shí)企業(yè)投資自，確立企業(yè)在投資中的主體地位。
2.逐步由相對(duì)單一的項(xiàng)目決策模式向綜合化、多元化決策模式轉(zhuǎn)變。投資體制改革前的決策模式是不分投資主體、不分資金來(lái)源、不分項(xiàng)目性質(zhì)，一律按投資規(guī)模大小分別由各級(jí)政府及有關(guān)部門(mén)審批。這是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的管理模式。投資體制改革后，采用了新的綜合化、多元化決策模式。明確了規(guī)劃對(duì)投資項(xiàng)目的指導(dǎo)和約束作用。明確了產(chǎn)業(yè)政策對(duì)投資項(xiàng)目的指導(dǎo)和約束作用。不僅決策依據(jù)多樣化，而且決策主體也多樣化。
3.進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目評(píng)價(jià)、項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目申請(qǐng)等工作的管理。國(guó)家發(fā)改委頒布了一系列關(guān)于實(shí)行規(guī)范化管理的文件。對(duì)核準(zhǔn)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、外國(guó)政府貸款項(xiàng)目、外商投資項(xiàng)目、國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目的管理都進(jìn)行了規(guī)范，涉及到內(nèi)容和深度的要求。咨詢工程師在編制可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，要區(qū)分兩者的不同。
4.進(jìn)一步明確項(xiàng)目前期管理的責(zé)任主體和職能劃分。按照現(xiàn)行的規(guī)定，發(fā)展改革委員會(huì)是政府投資主管部門(mén)，牽頭負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的前期管理工作，城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)、建設(shè)和統(tǒng)計(jì)等部門(mén)分兵把守，從不同的角度對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行必要的管理。
5.進(jìn)一步明確項(xiàng)目前期管理的工作程序。在綜合化、多元化決策模式下，投資項(xiàng)目的前期管理責(zé)任主體呈現(xiàn)多元化，并且在項(xiàng)目決策過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。因此，投資項(xiàng)目決策的過(guò)程，也就面臨工作程序的先后流程問(wèn)題。不同的項(xiàng)目在三類項(xiàng)目審批制度要求下，其前期管理工作的先后流程有較大的差異，但規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化必是未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。
二、投資項(xiàng)目前期管理的操作要點(diǎn)
2007年11月17日，國(guó)務(wù)院辦公廳了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開(kāi)工項(xiàng)目管理的通知》 （【2007】64），要求進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范新開(kāi)工項(xiàng)目的管理工作，以滿足加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的需要。這一通知的精神，集中體現(xiàn)了2004年《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》頒布實(shí)施之后，國(guó)家關(guān)于投資項(xiàng)目前期管理的一系列制度、政策和方法，不斷深化改革的主要特征和要求，值得認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)，以滿足未來(lái)投資項(xiàng)目申報(bào)和管理的需求。滿足投資項(xiàng)目新開(kāi)工條件的過(guò)程，就是投資項(xiàng)目前期管理要求和完成項(xiàng)目申報(bào)的過(guò)程。
（一）投資項(xiàng)目獲準(zhǔn)的所需條件
1.符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、土地供應(yīng)政策和市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)；
2.已經(jīng)完成審批、核準(zhǔn)或備案手續(xù)；
3.規(guī)劃區(qū)內(nèi)的項(xiàng)目選址和布局必須符合城鄉(xiāng)規(guī)劃，并依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)規(guī)劃許可手續(xù)；
4.需要申請(qǐng)使用土地的項(xiàng)目必須依法取得用地批準(zhǔn)手續(xù)，并已經(jīng)簽訂國(guó)有土地有償使用合同或取得國(guó)有土地劃撥決定書(shū)；
5.已經(jīng)按照建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理、分級(jí)審批的規(guī)定完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)審批；
6.已經(jīng)按照規(guī)定完成固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查；
7.建設(shè)工程開(kāi)工前，建設(shè)單位依照建筑法的有關(guān)規(guī)定，已經(jīng)取得施工許可證或者開(kāi)工報(bào)告，并采取保證建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量安全的具體措施；
8.符合國(guó)家法律法規(guī)的其他相關(guān)要求。
（二）投資項(xiàng)目前期管理的聯(lián)動(dòng)機(jī)制
各級(jí)發(fā)改委、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)、建設(shè)和統(tǒng)計(jì)等部門(mén)要加強(qiáng)溝通，密切配合，明確工作程序和責(zé)任，建立新開(kāi)工項(xiàng)目管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，各相關(guān)部門(mén)各司其職，應(yīng)盡責(zé)任，依法行政。不同性質(zhì)的項(xiàng)目執(zhí)行不同的管理程序和申報(bào)流程。
