時(shí)間：2023-11-14 10:20:28
序論：在您撰寫審計(jì)報(bào)告的要點(diǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1學(xué)歷、資歷
申報(bào)人員的學(xué)歷（學(xué)位）是指國(guó)家教育和衛(wèi)生行政部門認(rèn)可的正規(guī)院校學(xué)歷。取得國(guó)外相應(yīng)學(xué)歷學(xué)位的人員，需提供國(guó)家教育部國(guó)外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證證書。
1.1護(hù)理副高級(jí)：具有護(hù)理專業(yè)本科畢業(yè)學(xué)歷，取得中級(jí)任職資格后受聘中級(jí)職務(wù)5年以上；具有護(hù)理碩士研究生畢業(yè)學(xué)歷并獲碩士學(xué)位，取得中級(jí)任職資格后受聘中級(jí)職務(wù)4年以上；具有護(hù)理博士研究生畢業(yè)學(xué)歷并獲博士學(xué)位，取得中級(jí)任職資格后受聘中級(jí)職務(wù)2年以上。
1.2先工作后取得衛(wèi)生類碩士研究生學(xué)歷并獲得學(xué)位者，除了符合申報(bào)條件中所規(guī)定的任職和聘用年限外，獲取學(xué)位后必須在專業(yè)工作崗位上聘任滿1年。
2專業(yè)實(shí)踐經(jīng)歷
專業(yè)實(shí)踐能力的考核要結(jié)合崗位設(shè)置要求，與個(gè)人平時(shí)考核、年度考核相結(jié)合。工作業(yè)績(jī)和專業(yè)實(shí)踐能力包括：參加護(hù)理專業(yè)工作天數(shù)；從事臨床一線護(hù)理天數(shù)；參加搶救危重病次數(shù)；主持、參與護(hù)理疑難病例討論次數(shù)；主持護(hù)理查房數(shù)；參加護(hù)理?？崎T診天數(shù)；康復(fù)指導(dǎo)次數(shù)；護(hù)理質(zhì)量評(píng)析次數(shù)；質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目數(shù)；護(hù)理差錯(cuò)、事故。
3學(xué)術(shù)論文、科研成果
申報(bào)人員須具有跟蹤護(hù)理專業(yè)先進(jìn)水平及獨(dú)立承擔(dān)科研工作的能力，能根據(jù)護(hù)理專業(yè)的發(fā)展提出課題，并有課題設(shè)計(jì)、組織和總結(jié)的能力。任現(xiàn)職期間以第一作者或通訊作者撰寫與申報(bào)護(hù)理專業(yè)相關(guān)的論文，并在省部級(jí)及以上專業(yè)期刊上公開(kāi)發(fā)表。
3.1論文要求
3.1.1提交雜志原件，論文刊登的雜志需取得CN和ISSN？統(tǒng)一刊號(hào)，所有申報(bào)的國(guó)內(nèi)論文，必須提供新聞出版總署網(wǎng)站（網(wǎng)址：http：//gapp.gov.cn）期刊在線查詢?cè)敿?xì)結(jié)果打印頁(yè)面。
3.1.2提交外文版的論文需翻譯成中文。發(fā)表在國(guó)外雜志的論文，不能提供雜志原件的，需提供文獻(xiàn)檢索證明。
3.1.3《論文宣讀審定表》要求
送審論文按要求進(jìn)行宣讀，并認(rèn)真填寫表中的內(nèi)容。如日期、標(biāo)明文章所在頁(yè)碼等；核心期刊文章需在表上標(biāo)注核心期刊目錄的序號(hào)。
3.1.4日期截止為申報(bào)年6月30日。
3.1.5不能送審的論文
3.1.5.1在國(guó)家新聞出版總署網(wǎng)站中的“新聞機(jī)構(gòu)查詢”欄目中查詢不到的期刊不能作為送審論文。
3.1.5.2綜述、個(gè)案報(bào)道和譯文不予受理，對(duì)罕見(jiàn)的個(gè)案報(bào)道由單位組織同行專家審核后予以受理。
3.1.5.3所有雜志的論文清樣稿、論文錄用通知、錄用證明不予受理。
3.2科研課題、科技成果、獎(jiǎng)項(xiàng)等方面
護(hù)士的科研能力影響了護(hù)理學(xué)科的發(fā)展，要求在完成專業(yè)技術(shù)職稱工作的基礎(chǔ)上，必須不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，承擔(dān)危重癥的護(hù)理，挑戰(zhàn)高難度的技術(shù)操作，主動(dòng)搜索資料，閱讀文獻(xiàn)，確立研究課題，解決臨床工作存在的問(wèn)題，擁有局級(jí)以上的在研科研課題≧1或獲得科技成果獎(jiǎng)的主要負(fù)責(zé)人或主要參與者前三名。
3.2.1科研課題或成果均須提供課題計(jì)劃任務(wù)書、項(xiàng)目合同書、結(jié)題驗(yàn)收等材料。
3.2.2有關(guān)科研獎(jiǎng)項(xiàng)，均為政府或政府主管部門頒發(fā)的，申報(bào)時(shí)須提供正式的獲獎(jiǎng)證書或證書復(fù)印件，評(píng)選獲獎(jiǎng)證明材料不能作為申報(bào)材料。
4職稱外語(yǔ)合格證
4.1衛(wèi)生類英語(yǔ)：A級(jí)有效期4年（如2014年申報(bào)的2010年考的有效）。
4.22013年12月31日以前參加復(fù)旦大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)組織的職稱外語(yǔ)考試，并獲得相應(yīng)合格證書，在有效期內(nèi)可以申報(bào)。
4.3從外省市引進(jìn)人才申報(bào)職稱時(shí)，需參加全國(guó)職稱外語(yǔ)考試，并獲得合格證書。
5職稱計(jì)算機(jī)合格證
5.1考試模塊要求
1956年1月1日至1959年12月31日出生的人員需考2個(gè)模塊；
1960年1月1日至1969年12月31日出生的需考3個(gè)模塊；
1970年1月1日起出生的需考4個(gè)模塊。
5.2證書有效期一般為4年，計(jì)算時(shí)間從最后模塊考出日期起計(jì)算，有效期時(shí)間延長(zhǎng)到當(dāng)年年底。
5.32013年12月31日以前參加復(fù)旦大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)組織的職稱計(jì)算機(jī)考試，并獲得相應(yīng)合格證書，在有效期內(nèi)可以申報(bào)。
5.4免試條件
5.4.1取得全國(guó)計(jì)算機(jī)軟件資格（水平）考試中高級(jí)資格的，可以不參加職稱計(jì)算機(jī)考試。
5.4.2博士畢業(yè)四年內(nèi)可以不參加職稱計(jì)算機(jī)考試。
6繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育合格證書
由上海市繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育委員會(huì)頒發(fā)的繼續(xù)教育合格證書。提供任現(xiàn)職期間取得的合格證書，申報(bào)年的年中必須要驗(yàn)分。
關(guān)鍵詞：建筑電氣消防；技術(shù)咨詢報(bào)告；評(píng)審要點(diǎn)；建議
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民用建筑建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，適用標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，配套設(shè)計(jì)的強(qiáng)弱電系統(tǒng)品種也逐漸先進(jìn)齊全，并且有向智能化發(fā)展的趨勢(shì)，各個(gè)系統(tǒng)間關(guān)聯(lián)度越來(lái)越大，對(duì)于消防設(shè)備的配置及運(yùn)行產(chǎn)生了一定的影響。
消防電氣技術(shù)咨詢報(bào)告的目的是完成對(duì)項(xiàng)目電氣施工圖設(shè)計(jì)文件評(píng)審，迄今為止，我國(guó)還沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的消防技術(shù)咨詢報(bào)告文件編制的標(biāo)準(zhǔn)，云南省正處于積極探索階段。就目前情況來(lái)看，行業(yè)內(nèi)技術(shù)咨詢報(bào)告文件編制內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)參差不齊，有些文件內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)略，對(duì)消防主管部門及建設(shè)方無(wú)所助益，起不到應(yīng)有的防患未然的作用。筆者多年從事民用建筑電氣設(shè)計(jì)、施工圖審查及消防技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)工作，在總結(jié)以往實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)編制全面完整的民用建筑電氣消防技術(shù)咨詢報(bào)告提出了幾點(diǎn)建議，希望能對(duì)推動(dòng)消防技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展得到幫助。
1 電氣施工圖設(shè)計(jì)文件的深度、依據(jù)、設(shè)計(jì)范圍評(píng)審
首先快速總覽項(xiàng)目的電氣施工設(shè)計(jì)圖，對(duì)相關(guān)設(shè)計(jì)文件中涉及消防的內(nèi)容進(jìn)行大體了解；再參閱住建部《建筑工程設(shè)計(jì)文件編制深度規(guī)定》中電氣施工圖設(shè)計(jì)文件編制內(nèi)容深度的具體要求，對(duì)圖紙目錄、設(shè)計(jì)說(shuō)明、設(shè)計(jì)圖、計(jì)算書、設(shè)備材料表各項(xiàng)內(nèi)容的完整性、深度進(jìn)行評(píng)審，并指出缺漏、深度不足的地方和相應(yīng)的改正意見(jiàn)。其次對(duì)設(shè)計(jì)依據(jù)進(jìn)行梳理，其內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目概況、火災(zāi)危險(xiǎn)性等級(jí)、建筑類別定性、設(shè)計(jì)規(guī)范羅列等。準(zhǔn)確定性建筑消防類別，是判斷設(shè)計(jì)文件是否合格的基礎(chǔ)。咨詢過(guò)程中，常常遇到電氣消防設(shè)計(jì)文件建筑類別定性偏低、錯(cuò)誤，與建筑專業(yè)不對(duì)應(yīng)問(wèn)題，有時(shí)是規(guī)范規(guī)定內(nèi)容不具體造成（如汽車4S店、部分丙類廠房、兒童活動(dòng)場(chǎng)所面積等），此時(shí)電氣專業(yè)需與建筑、給排水專業(yè)、暖通專業(yè)咨詢?nèi)藛T配合確定消防類別。對(duì)消防規(guī)范規(guī)定不夠具體的跨界項(xiàng)目則所有專業(yè)共同研究，按類似工程項(xiàng)目進(jìn)行定性，并提出建議理由。
2 消防設(shè)計(jì)平面圖評(píng)審
消防設(shè)計(jì)平面圖評(píng)審主要的對(duì)象是照明動(dòng)力平面圖（包括消防應(yīng)急疏散照明）、火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警及聯(lián)動(dòng)平面圖。照明動(dòng)力平面圖主要判斷設(shè)計(jì)內(nèi)容是否符合消防規(guī)范要求，主要檢查應(yīng)急、疏散照明燈具設(shè)置是否缺漏，燈具布置、類別（防爆、防水）是否正確合理，設(shè)計(jì)照度是否高于規(guī)范規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)，配電設(shè)備布置及配電回路是否與防火分區(qū)及樓層相對(duì)應(yīng)，配電管線敷設(shè)及穿越是否滿足規(guī)范耐火及封堵要求，以及消防設(shè)備接地安全等問(wèn)題。對(duì)火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警及聯(lián)動(dòng)平面圖則主要根據(jù)系統(tǒng)消防保護(hù)對(duì)象等級(jí)檢查火災(zāi)探測(cè)器設(shè)置類別是否正確，設(shè)置區(qū)域、數(shù)量及保護(hù)半徑是否滿足規(guī)范要求，是否對(duì)應(yīng)動(dòng)力照明平面設(shè)備布置設(shè)置消防聯(lián)動(dòng)模塊，是否對(duì)應(yīng)設(shè)置水暖專業(yè)水流指示器、報(bào)警閥、消火栓、防火閥、水炮、氣體滅火等相應(yīng)的輸入輸出模塊，是否按系統(tǒng)規(guī)模設(shè)置的聲光報(bào)警、消防廣播，還不應(yīng)忽視公共建筑廚房燃?xì)馓綔y(cè)（設(shè)計(jì)文件常常遺漏）等問(wèn)題。消防設(shè)計(jì)平面圖的評(píng)審工作是消防技術(shù)咨詢報(bào)告評(píng)審的重要環(huán)節(jié)，是做好消防工作和救災(zāi)工作的基礎(chǔ)。在評(píng)審過(guò)程中，還需注意安裝在自動(dòng)噴水系統(tǒng)附近的火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)設(shè)備，應(yīng)該具有防水技術(shù)措施，以免受潮后影響正常使用，以及火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警及聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)的正常工作能否得到供電、防雷、諧波治理裝置保護(hù)等基礎(chǔ)性問(wèn)題，對(duì)于不符合要求的平面圖設(shè)計(jì)，應(yīng)該根據(jù)設(shè)計(jì)方案提出具體的修改意見(jiàn)。
3 供配電系統(tǒng)圖評(píng)審
供配電系統(tǒng)要求為消防設(shè)備提供可靠的動(dòng)力電源，但也是大多數(shù)建筑火災(zāi)的火種來(lái)源（電氣火災(zāi)），對(duì)供配電系統(tǒng)圖的評(píng)審，就應(yīng)抓住以上兩個(gè)特點(diǎn)。首先，根據(jù)建筑類別確定消防負(fù)荷等級(jí)，對(duì)應(yīng)規(guī)范規(guī)定內(nèi)容就可判斷設(shè)計(jì)的高低壓供電系統(tǒng)能否滿足消防設(shè)備電源配置要求，同時(shí)不能忽略變配電室及柴油發(fā)電機(jī)房設(shè)置方案的合理性，變配電室及柴油發(fā)電機(jī)房應(yīng)居于或接近負(fù)荷中心，滿足最遠(yuǎn)點(diǎn)消防設(shè)備啟動(dòng)電壓降的規(guī)范要求。如變配電室設(shè)于地下室或其它樓層，其高壓供電電纜應(yīng)直接經(jīng)室外接入或盡量經(jīng)地下室或電氣豎井短捷接入，以避免高壓電氣火災(zāi)的高危險(xiǎn)場(chǎng)面。其次，根據(jù)相關(guān)規(guī)范要求評(píng)估配電系統(tǒng)形式、級(jí)數(shù)、關(guān)聯(lián)度、配電保護(hù)及選擇性、配電線纜規(guī)格、防火性能和敷設(shè)方式是否滿足消防設(shè)備供電可靠性要求。消防配電與非消防負(fù)荷配電系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度是評(píng)估的重點(diǎn)，主要檢查消防配電系統(tǒng)設(shè)計(jì)獨(dú)立性，以及發(fā)生火災(zāi)后相關(guān)位置的非消防電源切斷，應(yīng)急疏散照明點(diǎn)亮等技術(shù)措施。為保證用電安全，防止火勢(shì)沿電氣設(shè)備、線路不斷蔓延、擴(kuò)大，配電回路的短路、過(guò)載、過(guò)欠壓、漏電、分勵(lì)脫扣等保護(hù)設(shè)計(jì)，也是消防咨詢?cè)u(píng)估的重點(diǎn)。在評(píng)估消防備用電源時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：
在消防撲救過(guò)程中，當(dāng)外接電源突然停止供電時(shí)，應(yīng)啟動(dòng)應(yīng)急備用電源裝置，如柴油發(fā)電機(jī)組進(jìn)行供電，保證消防設(shè)備的正常運(yùn)行。由于發(fā)電機(jī)的特性，若提前不采取相應(yīng)措施，發(fā)電機(jī)組可能不會(huì)正常發(fā)電，所以在配電系統(tǒng)圖的設(shè)計(jì)中應(yīng)設(shè)計(jì)分批啟動(dòng)的程序，保證順利啟動(dòng)。
在計(jì)算最大消防荷載時(shí)，可以如下計(jì)算最大消防負(fù)荷：各個(gè)公用的消防泵為必然荷載；消防電梯、消防風(fēng)機(jī)和應(yīng)急照明設(shè)備以每個(gè)防火分區(qū)或相關(guān)聯(lián)區(qū)域劃歸為一個(gè)計(jì)算單元，分別計(jì)算各單元的消防荷載，取最大關(guān)聯(lián)數(shù)（如相鄰數(shù)最多的各個(gè)防火分區(qū)）計(jì)算單元負(fù)荷相加之和再與必然荷載相加，計(jì)算得出的結(jié)果作為整座建筑的最大消防負(fù)荷，以此作為消防備用電源容量的選擇依據(jù)。目前消防負(fù)荷設(shè)計(jì)計(jì)算缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算結(jié)果五花八門，隨意性很大，但關(guān)乎消防安全及設(shè)備投資，消防電氣技術(shù)咨詢時(shí)應(yīng)重視復(fù)核這一環(huán)節(jié)。
4 防火剩余電流動(dòng)作報(bào)警系統(tǒng)評(píng)審
在一般的情況下，電流在導(dǎo)線內(nèi)傳導(dǎo)，外側(cè)有絕緣設(shè)備，不會(huì)產(chǎn)生危險(xiǎn)。當(dāng)絕緣層老化或者由于外力破壞時(shí)，就會(huì)喪失部分的絕緣性，在對(duì)地電壓的作用下，會(huì)有一部分電流從破損處泄漏，產(chǎn)生剩余電流甚至電弧。產(chǎn)生的剩余電流一般較小，并不會(huì)出發(fā)電路中常規(guī)的保護(hù)裝置，從而及時(shí)切斷電路，直到發(fā)生災(zāi)害，才能發(fā)現(xiàn)，所以應(yīng)在評(píng)審中注意防火剩余電流動(dòng)作報(bào)警系統(tǒng)是否完備，設(shè)定漏電整定值是否合理。防火剩余電流動(dòng)作報(bào)警系統(tǒng)應(yīng)該對(duì)建筑物內(nèi)防火區(qū)域進(jìn)行合理分布設(shè)計(jì)，區(qū)分保護(hù)范圍，并設(shè)定適當(dāng)?shù)氖Ｓ嚯娏鲃?dòng)作值和動(dòng)作時(shí)間，以便減小電源切斷時(shí)的影響范圍。在評(píng)審工作中，應(yīng)該了解配電系統(tǒng)的設(shè)定參數(shù)，查看線路圖紙，明確分布位置，看其是否根據(jù)實(shí)際情況配備了合適的探測(cè)器。
5 火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警及聯(lián)動(dòng)控制系統(tǒng)圖評(píng)審
首先復(fù)核火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)形式是否與項(xiàng)目系統(tǒng)保護(hù)對(duì)象相對(duì)應(yīng)，其次復(fù)核具體設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)，主要評(píng)審內(nèi)容如下：火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警及聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)圖的系統(tǒng)分支連線、設(shè)備數(shù)量、聯(lián)動(dòng)控制對(duì)象是否與平面圖對(duì)應(yīng)一致；火災(zāi)報(bào)警控制器容量是否大于每一總線回路所連接的火災(zāi)探測(cè)器和控制模塊或信號(hào)模塊的地址編碼總數(shù)，并留有余量；系統(tǒng)配置的輸入輸出模塊是否滿足監(jiān)控對(duì)象完整運(yùn)行特性；消防控制室是否配套設(shè)置消防水泵、防煙和排煙風(fēng)機(jī)的手動(dòng)直接控制裝置（常見(jiàn)錯(cuò)漏）；是否設(shè)計(jì)有與配電系統(tǒng)回路相互對(duì)應(yīng)的非消防電源強(qiáng)切聯(lián)動(dòng)裝置（常見(jiàn)錯(cuò)誤）；是否設(shè)計(jì)有與系統(tǒng)保護(hù)對(duì)象相對(duì)應(yīng)的火災(zāi)應(yīng)急廣播或火災(zāi)警報(bào)裝置；系統(tǒng)配置回路管線規(guī)格及敷設(shè)方式是否滿足系統(tǒng)功能及規(guī)范要求。最后復(fù)核系統(tǒng)設(shè)備聯(lián)動(dòng)編程控制說(shuō)明是否符合規(guī)范要求。
***省衛(wèi)生廳中醫(yī)藥管理局：
我院創(chuàng)建于1987年10月，二十多年來(lái)，在省、市、縣衛(wèi)生行政部門的重視支持下，突出中醫(yī)特色，重視?？茖２〗ㄔO(shè)，狠抓人才培養(yǎng)，醫(yī)院發(fā)展規(guī)模和診療水平得到了很大提高，已發(fā)展成為一所集醫(yī)療、科研、教學(xué)為一體的綜合性二級(jí)乙等中醫(yī)醫(yī)院。全院現(xiàn)有職工104人，其中副主任醫(yī)師8人，中級(jí)職稱21人，開(kāi)設(shè)病床100張，有臨床科室13個(gè)，醫(yī)技科室7個(gè)，開(kāi)設(shè)骨傷科、婦產(chǎn)科、外科、內(nèi)兒科病區(qū)4個(gè)，有CT、彩超、500mAx 光機(jī)C型臂等大型醫(yī)療器械 68臺(tái)件。2007年接診門急診病人5萬(wàn)多人次，收住院病人2300多例，業(yè)務(wù)收入879萬(wàn)元。我院骨傷科創(chuàng)建于1987年10月，經(jīng)過(guò)二十多年努力，已形成了具有一定中醫(yī)特色優(yōu)勢(shì)和診療體系的特色專科，在1996年等級(jí)醫(yī)院和1998年全國(guó)農(nóng)村中醫(yī)工作先進(jìn)縣建設(shè)達(dá)標(biāo)驗(yàn)收中，骨傷科作為重點(diǎn)?？仆ㄟ^(guò)了上級(jí)驗(yàn)收；2004年12月被***市衛(wèi)生局驗(yàn)收命名為“市級(jí)重點(diǎn)中醫(yī)?？啤薄榱诉M(jìn)一步加大我院重點(diǎn)科室骨傷科建設(shè)力度，特申請(qǐng)其四批省級(jí)重點(diǎn)中醫(yī)藥?？平ㄔO(shè)單位，現(xiàn)根據(jù)《***省重點(diǎn)中醫(yī)?？疲▽２。┙ㄔO(shè)檢查標(biāo)準(zhǔn)》，將自查結(jié)果報(bào)告如下：
一、 科室規(guī)模（5分，實(shí)得分4分）：
骨傷科設(shè)有病床20張，有醫(yī)護(hù)人員13個(gè)，其中中醫(yī)骨傷科副主任醫(yī)師1名，主治醫(yī)師1名，初級(jí)職稱人員9名，其比例為1：1：9。
二、專科業(yè)務(wù)量（20分，實(shí)得分10.7分）：
我院骨傷科年接診門（即）病人5800多人次，收住院病人368例，年業(yè)務(wù)收入102萬(wàn)元，?？崎T診、住院人次占全院門診、住院人次的比例分別為11.6%和16%，門診病人比例低3.4%，扣3.4分；其中外縣、市門診、出院病人分別占?？撇∪说谋壤秊?4.3%和12.5%，扣2.5分；?？崎T診住院收入合計(jì)為102.4萬(wàn)元，占全院業(yè)務(wù)收入的11.65%。
三、技術(shù)質(zhì)量（43分，實(shí)得分33.5分）：
1.醫(yī)療指標(biāo)：門診中醫(yī)治療率90%，住院病人中西醫(yī)結(jié)合治療率95%，入院三日確診率95%，入、出院診斷符合率98%，治愈好轉(zhuǎn)率88.5%，比標(biāo)準(zhǔn)要求低7.5%，扣1.5分，病床使用率49.3%，比標(biāo)準(zhǔn)要求低35.7%，扣3分；甲級(jí)病歷率93.8%，本可制劑收入占藥品收入的13.52%，扣3分。
2.本?？婆R床二級(jí)臨床科室有2個(gè)，骨傷科有頸肩腰腿痛科、牽引理療室、按摩室，有甲級(jí)單病種1個(gè)，乙級(jí)2個(gè)，扣1分。
3.能接受同級(jí)中醫(yī)機(jī)構(gòu)或其它醫(yī)院在?？品矫娴臅?huì)診、轉(zhuǎn)診。
4.能運(yùn)用中醫(yī)傳統(tǒng)療法診療該?？品秶某Ｒ?jiàn)病、疑難病，在治療腰椎間盤突出癥，頸椎病等方面已形成了較為完整的診療常規(guī)。
5.?？浦苿汗莻片F(xiàn)有臨床較好的專科制劑，神經(jīng)痛丸、接骨膠囊、活絡(luò)定痛膏、生肌玉紅膏、上肢洗劑、下肢洗劑，近3年未開(kāi)發(fā)新制劑，扣1分。
6.護(hù)理技術(shù)：能開(kāi)展整體護(hù)理和?？铺厥庾o(hù)理；能開(kāi)展中醫(yī)傳統(tǒng)的護(hù)理項(xiàng)目，如針灸、推拿、按摩、拔火罐、中藥換藥、中藥坐??；護(hù)理技術(shù)操作合格率≥95%；五種護(hù)理文件書寫合格率≥96%，能開(kāi)展單病種護(hù)理。
四、科研學(xué)術(shù)水平（14分，實(shí)得分12分）：
1.每年進(jìn)修培訓(xùn)2名以上學(xué)科帶頭人，每年進(jìn)行學(xué)術(shù)講座8場(chǎng)次；
2.能承擔(dān)中專以上學(xué)生的臨床實(shí)習(xí)和培訓(xùn)基層中醫(yī)?？迫瞬诺膶W(xué)習(xí)任務(wù)，但住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)無(wú)記錄。
3.近三年來(lái)有地廳級(jí)以上新成果及新技術(shù)，引進(jìn)新技術(shù)3項(xiàng)，無(wú)地廳級(jí)以上新成果扣2分。
4.每年有專科方面的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，近3年在國(guó)家級(jí)及省級(jí)刊物4篇。
五、醫(yī)療設(shè)備(6分，實(shí)得分5分)
病區(qū)設(shè)備每年每床單元設(shè)施和?？圃O(shè)備能達(dá)到分級(jí)管理標(biāo)準(zhǔn)要求，能適應(yīng)?？菩枰蛯？萍夹g(shù)發(fā)展的要求，每床單元設(shè)備平均值在1萬(wàn)元以上設(shè)備完好率90%；C型臂常發(fā)生故障。
六、管理（12分，實(shí)得分9分）：
有重點(diǎn)中醫(yī)?？频陌l(fā)展規(guī)劃和年度實(shí)施計(jì)劃及總結(jié)，有專科經(jīng)費(fèi)；有?？漆t(yī)療文件管理、考評(píng)制度，并對(duì)醫(yī)護(hù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，實(shí)行質(zhì)量監(jiān)控；有?？茖I(yè)委員會(huì)組織，進(jìn)行有?？铺厣膶W(xué)術(shù)檢驗(yàn)研究、總結(jié)、推廣工作；建立了三個(gè)以上單位參加的學(xué)術(shù)網(wǎng)絡(luò)，但開(kāi)展活動(dòng)不夠扣1分；科內(nèi)有計(jì)算機(jī)2臺(tái)，但相關(guān)程序不配套扣2分。
綜上所述，根據(jù)《***省重點(diǎn)中醫(yī)藥建設(shè)檢查標(biāo)準(zhǔn)》自查，結(jié)果得分74.2分，特申請(qǐng)***省第四批重點(diǎn)中醫(yī)藥?？平ㄔO(shè)單位，望審批為盼！
1.審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊、條理不清晰。
在一些沒(méi)有建立健全內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊；或者由于單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施缺失、不到位，體現(xiàn)在報(bào)告中就會(huì)條理不清。
2.表達(dá)不簡(jiǎn)明。
大多數(shù)內(nèi)審報(bào)告很少用圖表、圖示來(lái)演示數(shù)據(jù)變化和發(fā)展趨勢(shì)，不能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)一目了然地展示給報(bào)告的使用者。
3.審計(jì)分析不詳盡導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。
審計(jì)時(shí)收集數(shù)據(jù)不具體、不全面，后期內(nèi)審報(bào)告分析和對(duì)比就不夠詳盡，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。
4.意見(jiàn)或建議沒(méi)有針對(duì)性。
分析存在問(wèn)題部分與內(nèi)審意見(jiàn)或建議部分之間缺乏相關(guān)性，沒(méi)有歸納問(wèn)題的要點(diǎn)。
5.歸類不合理。
沒(méi)有把同類的問(wèn)題統(tǒng)一歸納，有的報(bào)告沒(méi)有按照內(nèi)審工作流程順序分類，有的沒(méi)有把審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行分類，各類問(wèn)題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報(bào)告雜亂無(wú)章，無(wú)法集中深入地揭示被審計(jì)單位存在的問(wèn)題并剖析原因。
6.思路不夠開(kāi)闊。
一些內(nèi)審人員的分析思路只局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒(méi)有分析數(shù)據(jù)背后的原因，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容沒(méi)有涉及被審計(jì)單位內(nèi)部管理方面應(yīng)采取的具體措施。
二、結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
1.要調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員自身的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，把寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。
寫好內(nèi)審報(bào)告要講究團(tuán)隊(duì)精神、協(xié)作意識(shí)，發(fā)揮集體的力量，具體問(wèn)題具體分析，透過(guò)現(xiàn)象的原因，使內(nèi)審報(bào)以告具有針對(duì)性，提示、引導(dǎo)被審計(jì)單位作出改進(jìn)。同時(shí)，內(nèi)審人員還應(yīng)當(dāng)掌握寫作技巧，善于積累。內(nèi)審報(bào)告具有很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性，既要文風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，適用法律準(zhǔn)確，又要通俗易懂，方便被審計(jì)單位理解運(yùn)用。
2.要勤學(xué)、善思。
由于內(nèi)審工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，審計(jì)人員不但要注重審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還必須對(duì)相應(yīng)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、難點(diǎn)熱點(diǎn)了然于心，這樣才能在寫內(nèi)審報(bào)告時(shí)從容應(yīng)對(duì)，保證報(bào)告的質(zhì)量和效率。從編制內(nèi)審計(jì)劃到實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)善于分析問(wèn)題，提出好的意見(jiàn)或建議，為寫好內(nèi)審報(bào)告打下基礎(chǔ)，在實(shí)干中檢驗(yàn)學(xué)習(xí)和思考的成果，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，查找不足。
3.要把握審計(jì)要點(diǎn)，做到點(diǎn)石成金。
【關(guān)鍵詞】 審計(jì)報(bào)告； IAASB； FRC； 畢馬威； 羅爾斯―羅伊斯公司
【中圖分類號(hào)】 F239.44 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）06-0096-05
一、審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則的改革要點(diǎn)
自2006年以后，審計(jì)實(shí)務(wù)界出現(xiàn)了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)報(bào)告）進(jìn)行改革的全球性浪潮。這一浪潮起源于對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告模式的反思，即傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告是一種簡(jiǎn)單的“合格/不合格”（pass or fail）模式[ 1-2 ]，它幾乎不包含與客戶公司和審計(jì)過(guò)程相關(guān)的特定信息，因此對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者只有非常有限的信息價(jià)值（information value）和溝通價(jià)值（communication value）[ 3 ]，這直接導(dǎo)致了他們對(duì)于審計(jì)報(bào)告的不感興趣和不滿意。在2013年4月《福布斯》雜志舉辦的主題為“審計(jì)的未來(lái)角色”高峰論壇上，有代表甚至認(rèn)為“當(dāng)人們逐頁(yè)閱讀年報(bào)時(shí)，他們從不閱讀的一頁(yè)就是審計(jì)報(bào)告”。在社會(huì)各界的壓力下，審計(jì)職業(yè)界開(kāi)始探索對(duì)于審計(jì)報(bào)告進(jìn)行改革的思路和措施，其主要目標(biāo)是提高審計(jì)報(bào)告的信息含量和審計(jì)過(guò)程的透明度。
在國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）的推動(dòng)下，世界各國(guó)主要的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)均已經(jīng)完成或正在推進(jìn)其審計(jì)報(bào)告改革項(xiàng)目。IAASB的審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告模式進(jìn)行了重大改革，其目標(biāo)主要是提高審計(jì)報(bào)告的信息含量、透明度以及可理解性，它將審計(jì)報(bào)告的“生產(chǎn)者導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋M(fèi)者導(dǎo)向”，即不再?gòu)淖?cè)會(huì)計(jì)師的角度出發(fā)決定向報(bào)告使用者傳遞什么信息以及如何傳遞，而是從報(bào)告使用者的角度出發(fā)決定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式。具體而言，審計(jì)報(bào)告新模式主要包括以下改革要點(diǎn)：其一，在保留“合格/不合格”模式的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、不改變審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的前提下，通過(guò)增加“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”（Key Audit Matters，簡(jiǎn)稱KAM）段落，提高審計(jì)報(bào)告的信息含量和透明度；其二，對(duì)于投資者高度關(guān)注的持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)化披露，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性時(shí)，用一個(gè)單獨(dú)的段落對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明，同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位“僥幸脫險(xiǎn)”（close calls）的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)；其三，要求在審計(jì)報(bào)告中披露業(yè)務(wù)合伙人的姓名，以增強(qiáng)個(gè)人的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化個(gè)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)約束；其四，改變審計(jì)報(bào)告的布局，使審計(jì)報(bào)告的閱讀和理解更為容易，包括將審計(jì)意見(jiàn)段提到審計(jì)報(bào)告的最前面以提高投資者的關(guān)注度，允許將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段等標(biāo)準(zhǔn)化表述放在審計(jì)報(bào)告附錄中或者僅提供官方網(wǎng)站中相關(guān)內(nèi)容的鏈接；其五，對(duì)管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任進(jìn)行更加清晰、準(zhǔn)確的說(shuō)明，包括闡述管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)各自承擔(dān)的責(zé)任，在審計(jì)報(bào)告中提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和職業(yè)道德準(zhǔn)則遵守情況的聲明等。表1對(duì)審計(jì)報(bào)告的傳統(tǒng)模式和新模式進(jìn)行了比較。
二、詳式審計(jì)報(bào)告編制的技術(shù)難點(diǎn)
IAASB審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則適用于會(huì)計(jì)期間截止日為2016年12月15日及其后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，現(xiàn)已正式開(kāi)始實(shí)施。我國(guó)財(cái)政部于2016年12月23日印發(fā)《在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，新的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則自2017年1月1日起在上市公司中分批執(zhí)行。目前，審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施并取得較多經(jīng)驗(yàn)的國(guó)家首推英國(guó)，其財(cái)務(wù)報(bào)告理事會(huì)（FRC）在2003年了修訂后的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則ISA（UK and Ireland）700，其實(shí)施已有三個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。從IAASB審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則修訂過(guò)程中各界的討論以及英國(guó)FRC審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，詳式審計(jì)報(bào)告在編制時(shí)主要面臨如下技術(shù)難點(diǎn)。
（一）如何編制審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段
IAASB審計(jì)報(bào)告改革最重要的舉措是在新制定的準(zhǔn)則ISA 701《在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》中明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從與治理層溝通的事項(xiàng)中將其中最為重要者在審計(jì)報(bào)告中以“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的專門段落進(jìn)行披露。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容主要包括三項(xiàng)：一是審計(jì)人員識(shí)別出的最主要的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或特別風(fēng)U；二是與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷相關(guān)的審計(jì)判斷；三是本期發(fā)生的重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。究竟哪些事項(xiàng)構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有很大的職業(yè)判斷空間。如果該披露的事項(xiàng)未加披露，則提高審計(jì)報(bào)告信息含量和透明度的改革目標(biāo)難以達(dá)到；如果披露的信息過(guò)多，則有可能導(dǎo)致“信息超載”（information overload），即審計(jì)報(bào)告由于披露過(guò)多無(wú)關(guān)信息而導(dǎo)致其使用價(jià)值降低。
（二）是否以及如何在審計(jì)報(bào)告中報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，以及確定的重要性水平（Materiality）和具體審計(jì)范圍
IAASB建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和相關(guān)的審計(jì)結(jié)論，但沒(méi)有作出強(qiáng)制要求。FRC則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在審計(jì)報(bào)告中披露如何運(yùn)用重要性概念，以及確定的具體審計(jì)范圍如何。這些措施有助于提高審計(jì)過(guò)程的透明度，但專業(yè)性較強(qiáng)，是否披露以及如何披露還存在較大爭(zhēng)議。
（三）是否以及如何在審計(jì)報(bào)告中對(duì)管理層的估計(jì)和判斷進(jìn)行評(píng)價(jià)
在IAASB最初的改革方案中，本打算增加“審計(jì)師評(píng)論段”（auditor's commentary），這對(duì)于信息使用者而言是最“解渴”的方案[ 4 ]。然而，由于擔(dān)心“審計(jì)師評(píng)論段”會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員突破審計(jì)的鑒證職能，增加分析或咨詢職能，模糊管理層責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，IAASB最終放棄了這一改革方案，并要求審計(jì)人員不得在審計(jì)報(bào)告中披露管理層沒(méi)有披露的“原始信息”（original information）。然而，由于管理層的估計(jì)和判斷對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制有著重大影響，其是否公允、客觀、可靠，是投資者非常關(guān)注的有用信息。IAASB雖然放棄了在審計(jì)報(bào)告中添加“審計(jì)師評(píng)論段”的改革方案，但鼓勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以恰當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)管理層作出的關(guān)鍵估計(jì)和判斷進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)表意見(jiàn)。管理層的估計(jì)和判斷往往具有高度的主觀性和復(fù)雜性，對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)并恰當(dāng)表達(dá)評(píng)價(jià)意見(jiàn)難度很大。
（二）充分準(zhǔn)備，積累經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)改進(jìn)
畢馬威為了順利編制2013年的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了充分準(zhǔn)備，包括積極參與IAASB、FRC準(zhǔn)則制定并發(fā)表評(píng)論和意見(jiàn)，事務(wù)所內(nèi)部對(duì)審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則的研究與討論，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制措施作出有針對(duì)性的調(diào)整等。在這種情況下，畢馬威比較有效地解決了審計(jì)報(bào)告編制中的主要技術(shù)難點(diǎn)，有效化解了審計(jì)報(bào)告新模式的潛在風(fēng)險(xiǎn)。畢馬威在審計(jì)報(bào)告的編制中反映出高度的專業(yè)精神和卓越的專業(yè)能力，還體現(xiàn)在它能夠積極汲取同行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。例如，2013年審計(jì)報(bào)告中，其他事務(wù)所出現(xiàn)了用圖表方式表示審計(jì)范圍的良好做法，這一經(jīng)驗(yàn)被畢馬威汲取并運(yùn)用于2014年的審計(jì)報(bào)告之中。
（三）做好與審計(jì)委員會(huì)的溝通與協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)工作的大力支持
羅爾斯―羅伊斯公司的審計(jì)委員會(huì)全部由獨(dú)立非執(zhí)行董事構(gòu)成，4位委員每年均積極履行職責(zé)。畢馬威與審計(jì)委員會(huì)之間的溝通是非常通暢的，在審計(jì)委員會(huì)每次開(kāi)會(huì)之前，其主席都會(huì)與畢馬威的項(xiàng)目合伙人提前會(huì)面，而整個(gè)審計(jì)委員會(huì)每年至少會(huì)與畢馬威在羅爾斯―羅伊斯公司管理層不在場(chǎng)的場(chǎng)合單獨(dú)會(huì)面一次。審計(jì)委員會(huì)主席會(huì)與畢馬威項(xiàng)目組的高級(jí)成員深入討論關(guān)鍵的會(huì)計(jì)政策、判斷和估計(jì)，還與其高級(jí)合伙人小組討論同一層次的英國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的先進(jìn)做法。對(duì)于2013年開(kāi)始編制的審計(jì)新報(bào)告，審計(jì)委員會(huì)非常支持畢馬威開(kāi)展實(shí)驗(yàn)和創(chuàng)新，而不是按照審計(jì)準(zhǔn)則的最低標(biāo)準(zhǔn)行事。畢馬威與審計(jì)委員會(huì)之間的有效溝通，減少了在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行大膽創(chuàng)新可能遇到的阻力，為編制并提供高水平的審計(jì)報(bào)告創(chuàng)造了重要條件。
畢馬威為羅爾斯―羅伊斯公司出具的2013年和2014年審計(jì)報(bào)告堪稱審計(jì)報(bào)告新模式的典范。對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，認(rèn)真研讀這幾份審計(jì)報(bào)告能夠?qū)θ绾谓鉀Q審計(jì)報(bào)告新模式中的技術(shù)難點(diǎn)、防范其潛在風(fēng)險(xiǎn)獲得重要啟示。不僅如此，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)該借鑒畢馬威的經(jīng)驗(yàn)，在運(yùn)用審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則之前認(rèn)真研究、充分準(zhǔn)備，對(duì)審計(jì)流程和質(zhì)量控制措施進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；在執(zhí)行審計(jì)和編制報(bào)告的過(guò)程中與客戶公司審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行充分有效的溝通，并贏得審計(jì)委員會(huì)大力支持；在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)恰當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，審慎解決專業(yè)難題，力求審計(jì)報(bào)告包含決策有用的信息和恰如其分的表達(dá)方式。
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為使基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)總體框架更具應(yīng)用價(jià)值，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及2009年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體的流程操作上，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用。對(duì)于每個(gè)階段的具體流程，詳細(xì)敘述如下：
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)準(zhǔn)備階段是指正式實(shí)施審計(jì)前的階段，該階段需要完成的工作有：審計(jì)立項(xiàng)、送達(dá)審計(jì)通知書、開(kāi)展基本調(diào)查、編制審計(jì)方案以及進(jìn)行審計(jì)公示。審計(jì)立項(xiàng)《。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱教育部17號(hào)令）第二十二條指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，其有效的依據(jù)可以包括年度審計(jì)工作計(jì)劃、上級(jí)主管部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計(jì)事項(xiàng)以及平時(shí)調(diào)查論證需要審計(jì)的事項(xiàng)等。同時(shí)，需要選派審計(jì)組成員，指定審計(jì)組組長(zhǎng)。送達(dá)審計(jì)通知書。教育部17號(hào)令第二十三條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。又根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)通知書需要通過(guò)紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)3日前（特殊情況除外），向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書由審計(jì)組組長(zhǎng)按規(guī)定格式編寫，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。而且，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)對(duì)象自查的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。開(kāi)展基本調(diào)查：在開(kāi)展基本調(diào)查時(shí)，審計(jì)組可以通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)取得要求被審計(jì)對(duì)象提供的有關(guān)資料。當(dāng)然，對(duì)于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應(yīng)該由被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)。編制審計(jì)方案?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》第十七條規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)組在隨后的實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際情況，還可以對(duì)先前制訂的審計(jì)方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。審計(jì)公示。編制審計(jì)方案后，在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象正式進(jìn)入審計(jì)階段前，將審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、形式、依據(jù)、審計(jì)組成員構(gòu)成以及監(jiān)督舉報(bào)方式等以文件、簡(jiǎn)報(bào)、進(jìn)點(diǎn)會(huì)或內(nèi)部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監(jiān)督，增加審計(jì)信息的透明度。
2.審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象展開(kāi)具體審計(jì)的階段，此階段是審計(jì)組將審計(jì)工作方案付諸實(shí)施、轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)的階段，是高校內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程最主要的階段。該階段需要充分考慮內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計(jì)出基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計(jì)重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)以及審計(jì)工作底稿匯總。需要說(shuō)明的是，在這個(gè)階段，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程中審計(jì)日記的編寫以及審計(jì)工作底稿的獲取是伴隨著整個(gè)審計(jì)實(shí)施階段的。獲取資料。審計(jì)組進(jìn)入正式審計(jì)階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據(jù)所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過(guò)調(diào)查，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度是否健全，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程更注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，若確定被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度不健全，就可以直接退出審計(jì)，提出相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的措施；若確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全，則可進(jìn)行相應(yīng)的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)測(cè)試。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的細(xì)則規(guī)定，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全后，就要對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試，可以通過(guò)穿行測(cè)試和小樣本測(cè)試兩個(gè)主要階段完成符合性測(cè)試。通過(guò)符合性測(cè)試，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效程度，若確定被審計(jì)對(duì)象有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般都是借助計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，測(cè)試類型具體可分為六種類型：出錯(cuò)處理測(cè)試、數(shù)據(jù)質(zhì)量測(cè)試、數(shù)據(jù)一致性測(cè)試、實(shí)務(wù)盤點(diǎn)與審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測(cè)試、利用外部數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試以及分析性檢查測(cè)試。獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的規(guī)定，由此可見(jiàn)獲取審計(jì)證據(jù)的重要性。在審計(jì)實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計(jì)證據(jù)更是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過(guò)全面評(píng)價(jià)將審計(jì)組各成員所收集的零散的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第三十一條規(guī)定，審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計(jì)證明材料。審計(jì)日記的編寫和審計(jì)工作底稿編制貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作需要利用信息化手段將較為零散的審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計(jì)報(bào)告階段的工作做準(zhǔn)備。審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)輔助工具進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編寫審計(jì)日志，以便反映出審計(jì)工作的全部過(guò)程。
3.審計(jì)報(bào)告階段
對(duì)于基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)上一階段匯總的審計(jì)工作底稿，編寫相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。這一階段的工作包括：審計(jì)負(fù)責(zé)人核查、編寫審計(jì)報(bào)告初稿、與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿、出具正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議、回訪檢查以及審結(jié)歸檔。審計(jì)負(fù)責(zé)人核查。流程設(shè)計(jì)中，對(duì)于匯總的審計(jì)工作底稿，需要由審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查，若確定不能按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則要追加必要的過(guò)程。若確定可以按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則開(kāi)始編寫審計(jì)報(bào)告。編寫審計(jì)報(bào)告初稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第四十條規(guī)定，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。由此，在完成了對(duì)匯總審計(jì)工作底稿的復(fù)核后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定由審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告初稿。與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿。在流程設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后，須與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行討論，征求其意見(jiàn)，采納相應(yīng)的意見(jiàn)并修改審計(jì)報(bào)告，修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)負(fù)責(zé)人審批，出具正式的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后的正式審計(jì)報(bào)告才能送達(dá)被審計(jì)對(duì)象?；卦L調(diào)查。對(duì)于提出的正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提交整改方案或整改結(jié)果報(bào)告，以便了解審計(jì)改進(jìn)意見(jiàn)的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。需要說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)組織相關(guān)的后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審結(jié)歸檔?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》第十四條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。教育部17號(hào)令第十八條也規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)檔案的保存，可通過(guò)紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。對(duì)于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計(jì)材料，首先由立卷責(zé)任人按立卷的規(guī)則和方法對(duì)整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計(jì)組立卷完畢后，統(tǒng)一報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管和移交工作。
二、基于內(nèi)部控制的高校審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果
(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)過(guò)程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見(jiàn)”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔的有益補(bǔ)充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長(zhǎng)的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。
二、管理建議書的基本內(nèi)容
(一)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節(jié)的健全性、控制機(jī)制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的合法性、真實(shí)性、及時(shí)性、順暢性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的主要問(wèn)題提出具體建議;(三)對(duì)成本控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),包括對(duì)跑、冒、滴、漏環(huán)節(jié)的分析,提出控制要點(diǎn)和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對(duì)貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節(jié)、不相容職務(wù)內(nèi)部環(huán)節(jié)的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現(xiàn)象,提出健全完善的具體建議;(五)對(duì)預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對(duì)實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)防止資產(chǎn)流失,達(dá)到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險(xiǎn)控制程度、盈虧結(jié)算的方法等方面存在的問(wèn)題提出具體建議;(八)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問(wèn)題、往來(lái)資金等方面的財(cái)務(wù)問(wèn)題,提出具體改進(jìn)建議;審計(jì)人員在編寫管理建議書時(shí),應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提出的“審計(jì)意見(jiàn)”不能覆蓋的經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問(wèn)題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。
三、管理建議書的編寫程序
(一)選取建議要點(diǎn)。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施后,如果認(rèn)為不必要包括在“審計(jì)意見(jiàn)”中而又比較有建議價(jià)值的問(wèn)題,經(jīng)選取提出的對(duì)策性建議編人管理建議書。(二)核實(shí)建議內(nèi)容。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中已經(jīng)關(guān)注到并準(zhǔn)備選取列入管理建議書編寫內(nèi)容的問(wèn)題,如果審計(jì)底稿記錄細(xì)度不夠,應(yīng)采取不同的形式進(jìn)一步再核實(shí)。(三)研究問(wèn)題對(duì)策。經(jīng)過(guò)選取、核實(shí),需要提出建議問(wèn)題,應(yīng)參照相關(guān)法律、法規(guī)、制度,提出切實(shí)可行的對(duì)策,并結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況和可能達(dá)到的管理水平,落實(shí)建議要點(diǎn),編寫管理建議書。(四)組織實(shí)施編寫。審計(jì)組應(yīng)在集體討論研究建議的基礎(chǔ)上,由審計(jì)組長(zhǎng)執(zhí)筆,或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)指定審計(jì)組成員起草編寫管理建議書。并與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通后,形成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)文書。(五)送達(dá)有關(guān)單位。管理建議書應(yīng)主送被審計(jì)單位,同時(shí)應(yīng)按審計(jì)報(bào)告應(yīng)該送達(dá)單位與程序一并予以送達(dá)。
四、編制管理制度建議書的意義與作用
