時(shí)間：2023-11-15 10:09:20
序論：在您撰寫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 綜合防控 內(nèi)部管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914(2010)09-184-02
風(fēng)險(xiǎn)是一種損失或損害的可能性，具有不確定性的特征。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨時(shí)都可能成為現(xiàn)實(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)是財(cái)務(wù)的良性發(fā)展，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，由于管理不善帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往使企業(yè)遭受重創(chuàng)，甚至破產(chǎn)倒閉，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控是保持企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展的根本保證，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論已將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要內(nèi)容加以研究。
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，應(yīng)從其產(chǎn)生根源抓起，加強(qiáng)內(nèi)部管理，并采用一定的技術(shù)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)綜合防控。
一、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)，認(rèn)真研究市場(chǎng)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源是客觀環(huán)境的不確定性，因此，風(fēng)險(xiǎn)的防控措施第一步就是要提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。
企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策等的變化，還要關(guān)注市場(chǎng)格局、市場(chǎng)需求、供求關(guān)系等的變化，并通過(guò)各種技術(shù)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)變化進(jìn)行預(yù)測(cè)。通常經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法有定性預(yù)測(cè)法(包括專家調(diào)查法、德?tīng)柗品?、主觀概率法、彈性分析預(yù)測(cè)法等)和定量預(yù)測(cè)方法(包括時(shí)間數(shù)列法、回歸模型法、投入產(chǎn)出分析法、指標(biāo)分析法、因素分析法、景氣分析等)以及定性定量綜合預(yù)測(cè)法。
市場(chǎng)預(yù)測(cè)常用的定性方法有：專家預(yù)測(cè)法、銷售人員意見(jiàn)綜合法、群眾意見(jiàn)法、購(gòu)買意向調(diào)查預(yù)測(cè)法、主觀概率加權(quán)預(yù)測(cè)法、類推預(yù)測(cè)法、先兆事件預(yù)測(cè)法、關(guān)聯(lián)預(yù)測(cè)法和追蹤預(yù)測(cè)法等；定量方法有：平均預(yù)測(cè)法、趨勢(shì)外推法、季節(jié)指數(shù)預(yù)測(cè)法、回歸分析預(yù)測(cè)法、馬爾科夫預(yù)測(cè)法等。
二、提高財(cái)務(wù)決策質(zhì)量
為保證財(cái)務(wù)決策時(shí)采用科學(xué)決策方法，企業(yè)應(yīng)建立一系列的制度對(duì)管理者進(jìn)行約束：建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，對(duì)高層管理者的決策權(quán)加以限制；完善財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)行為，保證各級(jí)財(cái)務(wù)決策的正確性；建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，提高決策者科學(xué)決策的積極性，從而確實(shí)提高財(cái)務(wù)決策質(zhì)量。
三、保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
如何保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)既能增加盈利，快速發(fā)展，又能保持適度可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到收益與風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)合與平衡，應(yīng)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境及自身情況進(jìn)行確定。
1.當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)看好，國(guó)家宏觀調(diào)控較松時(shí)，市場(chǎng)持續(xù)走強(qiáng)，則應(yīng)保持較高的債務(wù)資本比例和長(zhǎng)期性資產(chǎn)比例，以最大可能的增加企業(yè)盈利；反之，國(guó)家調(diào)控較緊時(shí)，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動(dòng)性資產(chǎn)比例，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)自身盈利能力較強(qiáng)，資信度高時(shí)，可以保持較高的債務(wù)資本比例和長(zhǎng)期性資產(chǎn)比例，以增加盈利；反之，若企業(yè)盈利能力弱，資信度低，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動(dòng)性資產(chǎn)比例，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)相互配合，達(dá)到互補(bǔ)的效果。由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)都是收益與風(fēng)險(xiǎn)的矛盾統(tǒng)一體，因此，在風(fēng)險(xiǎn)控制上可以采用“此高彼低”的辦法，消減財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：若權(quán)益資本比例較高，則可保持適當(dāng)較高的長(zhǎng)期性資產(chǎn)比例，以增加盈利能力；若債務(wù)資本比例高，則應(yīng)保持較高的流動(dòng)性資產(chǎn)比例，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.在債務(wù)資本中，還應(yīng)保持合理的期限結(jié)構(gòu)。長(zhǎng)期負(fù)債成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，短期負(fù)債成本相對(duì)較低，風(fēng)險(xiǎn)較小，應(yīng)避免“長(zhǎng)投短融”的高風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期借貸做流動(dòng)資金使用的低效益。長(zhǎng)短期借貸應(yīng)相互配合相互補(bǔ)充，錯(cuò)落有致，債源分布平衡，保持還款數(shù)額與時(shí)間均勻，避免還債高峰的出項(xiàng)，做到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
四、實(shí)行財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制
全面預(yù)算通過(guò)合理分配企業(yè)的各種資源，控制費(fèi)用支出，預(yù)測(cè)資金需求、利潤(rùn)和期末財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)未來(lái)的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)防控措施，從而達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面確立了明確的目標(biāo)和任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基本依據(jù)和尺度。完善的財(cái)務(wù)預(yù)算必須對(duì)各部門的預(yù)算責(zé)任有明確的劃分，對(duì)企業(yè)各部門執(zhí)行預(yù)算的權(quán)利和責(zé)任作出明確的規(guī)定。
財(cái)務(wù)全面預(yù)算按其控制的范圍分為財(cái)務(wù)流量預(yù)算和資金流量預(yù)算。財(cái)務(wù)流量預(yù)算是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)支出所作的預(yù)算，具體包括財(cái)務(wù)收入預(yù)算、財(cái)務(wù)支出預(yù)算；資金流量預(yù)算是對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)必需的資金營(yíng)運(yùn)、資金擺布所作的預(yù)算，具體包括資金營(yíng)運(yùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算確定后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是在資金的使用和調(diào)度上，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算操作，減少預(yù)算外支出，同時(shí)，對(duì)應(yīng)收的款項(xiàng)及時(shí)催收，以確保財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性。預(yù)算管理要想發(fā)揮較好作用，還必須堅(jiān)持過(guò)程控制和結(jié)果考評(píng)相結(jié)合，通過(guò)建立全面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系來(lái)行使日常的監(jiān)控和期末考評(píng)的嚴(yán)肅化、制度化，針對(duì)每一責(zé)任單位的特點(diǎn)建立日常監(jiān)控制度，通過(guò)及時(shí)的信息反饋和不同方式的現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)，將預(yù)算控制深人每一個(gè)具體環(huán)節(jié)。
五、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料為基礎(chǔ)，以計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)控等方法為手段，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，觀察這些指標(biāo)的變化，對(duì)企業(yè)可能或者將要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警示。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患并發(fā)出警報(bào)；警示企業(yè)管理者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。
通常，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警包括異常波動(dòng)預(yù)警、經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)瞽、還債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，也可以根據(jù)企業(yè)自身的情況建立融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，預(yù)報(bào)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒防控。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，首先就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，評(píng)估方法是通過(guò)各種預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行衡量。一般地，可以建立如下的預(yù)警指標(biāo)體系：異常波動(dòng)預(yù)警指標(biāo)：收入(產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品銷售量)、成本(原材料價(jià)格、合格率、主業(yè)成本)、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)收款、存貨、應(yīng)付款、不良資產(chǎn)(其他應(yīng)收、應(yīng)付款等)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等；經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)警指標(biāo)：現(xiàn)金和存貨不斷減少、應(yīng)收賬款不斷增加、營(yíng)業(yè)安全水平=(現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額一保本銷售額)，現(xiàn)有(預(yù)計(jì))銷售額、資金安全水平=資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率等；還債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：傳統(tǒng)指標(biāo)(資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等)、沃爾比重評(píng)分法、現(xiàn)金流量分析法等；破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：Z-Score模型等；融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：利率的變化、匯率的變化、宏觀政策的變化、市場(chǎng)的變化等；投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：投資回收期、平均報(bào)酬率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率或者獲利指數(shù)等；資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：產(chǎn)品銷售的變化、庫(kù)存積壓狀況、客戶資信等。
進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，要求財(cái)務(wù)部門充分利用財(cái)務(wù)信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采集各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)信息，進(jìn)
行分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)程度、發(fā)出不同程度的警戒信號(hào)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)定期進(jìn)行，或在有突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)進(jìn)行，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)報(bào)，以便采取有效防范措施。
六、多種方法并用，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和化解能力
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是指在既定風(fēng)險(xiǎn)的條件下，通過(guò)各種措施，降低損失出現(xiàn)的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理是指對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的損失或已經(jīng)造成的損失采取相應(yīng)的對(duì)策，以減輕損失對(duì)企業(yè)的沖擊。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和化解方法，歷來(lái)為財(cái)務(wù)管理理論界和實(shí)踐者們所重視，研究成果很豐富，實(shí)踐中的做法也各種各樣，常見(jiàn)的有以下幾種。一是回避風(fēng)險(xiǎn)；二是分散風(fēng)險(xiǎn)；三是轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)四是風(fēng)險(xiǎn)自留，是指遭受損失的個(gè)體自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的財(cái)務(wù)損失。
上述各種方法各有其特點(diǎn)和運(yùn)用條件，相互之間可以結(jié)合運(yùn)用，相互補(bǔ)充，企業(yè)管理者可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)其實(shí)施整體組合，多手段并用，達(dá)到提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理能力的目的。
七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的其他注意事項(xiàng)
一是保證信息溝通順暢、快捷。企業(yè)應(yīng)建立信息溝通機(jī)制，保證業(yè)務(wù)信息正確、及時(shí)、順暢的在企業(yè)內(nèi)部傳遞。對(duì)于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)建立現(xiàn)代化的信息溝通平臺(tái)，使財(cái)務(wù)部門需要的信息及財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)到位，對(duì)各種變化做到及時(shí)反應(yīng)。二是強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)核算工作，確保會(huì)計(jì)方法的正確性和適用性，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。三是加強(qiáng)日常資金管理?？赏ㄟ^(guò)成立資金結(jié)算中心和建立資金管理信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，確保資金的有效控制，保持現(xiàn)金流量平衡，并盡可能的加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。四是加強(qiáng)存貨管理。存貨對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是必須的，然而導(dǎo)致資金的擠壓，還要支付管理費(fèi)用，更存在跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)通過(guò)生產(chǎn)和銷售計(jì)劃，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)批量訂貨模型，對(duì)存貨進(jìn)行管理，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，盡量減少存貨，并定期清理長(zhǎng)期擠壓庫(kù)存。五是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。定期編制賬齡分析表，建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，加強(qiáng)貨款的催收工作，促使貨款及時(shí)回收。根據(jù)用戶的資信狀況分別制定不同的信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)跟蹤調(diào)整。六是建立內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度?，F(xiàn)代內(nèi)部控制理論涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所有環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度是有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率的最佳方法。企業(yè)應(yīng)建立職責(zé)分離的崗位制度、內(nèi)部牽制制度、合同審查簽證制度、重大項(xiàng)目審核制度、責(zé)任追究制度等內(nèi)控制度，并充分利用企業(yè)監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部門，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷，并適時(shí)進(jìn)行修訂、完善，七是建立健全考核機(jī)制和激勵(lì)制度，將薪酬與風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)掛鉤，確保各級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及工作積極性。
八、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控對(duì)策
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-02
國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分，其中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是來(lái)自于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于各種不確定因素而產(chǎn)生的可能造成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在以及所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，贏得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，國(guó)有企業(yè)必須在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)和原因的基礎(chǔ)上，采取有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的針對(duì)性和有效性。
一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)
（一）負(fù)債率過(guò)高
有的國(guó)有企業(yè)在改制和發(fā)展的過(guò)程中，由于負(fù)債比例過(guò)高，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有時(shí)甚至存在資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)，容易使國(guó)有企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，影響了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)過(guò)高的負(fù)載率，還使得企業(yè)支付過(guò)多的銀行利息，增加了很多不必要的成本支出，尤其是對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)狀況不理想的企業(yè)，可能讓企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）投資決策過(guò)于隨意
有的國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展投資活動(dòng)時(shí)，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析不夠嚴(yán)密，投資決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不夠真實(shí)、全面，加上決策者在投資決策中的主觀性比較強(qiáng)，因此容易出現(xiàn)投資決策失誤等問(wèn)題，這將會(huì)在很大程度上影響國(guó)有企業(yè)投資的預(yù)期收益，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的投資無(wú)法收回，進(jìn)而產(chǎn)生很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力較差
在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)支付當(dāng)前的企業(yè)債務(wù)和銀行利息，所以每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要備有一定的流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，提高貨物和現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。然而我國(guó)的很多國(guó)有企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理模式相對(duì)落后，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力相對(duì)較弱，有時(shí)可能會(huì)引起企業(yè)現(xiàn)金的短缺或資金鏈的斷裂，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)或造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。
（四）企業(yè)存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)和物流水平較低
在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨往往占有較大的比重，尤其是對(duì)于生產(chǎn)型的企業(yè)，存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)上的不合理以及物流水平的低下，將會(huì)占用企業(yè)的大量資金，同時(shí)增加庫(kù)存和物流支出，這對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高顯然是非常不利的，也因此增加了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因，既有主觀上的原因，也有客觀上的原因，因此有必要對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析。
（一）未能充分考慮外部環(huán)境的變化
402b
國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，都是處于一定環(huán)境之下，而且不可避免的會(huì)受到外部環(huán)境各種因素的影響，而當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要積極調(diào)整理財(cái)活動(dòng)的方式與方法，做到與外部環(huán)境的充分適應(yīng)，然而這恰恰是很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門所容易忽視的。例如，中國(guó)的國(guó)有企業(yè)普遍缺乏強(qiáng)烈的市場(chǎng)觀念和對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力，當(dāng)國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、信貸利率、外匯政策等發(fā)生變化時(shí)，國(guó)有企業(yè)的反應(yīng)速度相對(duì)滯后，無(wú)法及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，大大增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制的重要保障，但是由于有些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)比較淡薄，所建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不夠完善，甚至存在很多疏漏，在很大程度上限制了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的系統(tǒng)性、完整性和有效性，不利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督、管理與控制。
（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制不合理
對(duì)于有些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制而言，由于其內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系比較混亂，相關(guān)職責(zé)的劃分不夠明確，存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂等一系列的問(wèn)題，這也是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。同時(shí)，在有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)部門之間以及上下級(jí)部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，權(quán)責(zé)之間的劃分存在不夠明確，容易造成國(guó)有企業(yè)在資金使用和利益分配上的混亂，影響到資金的安全和高效利用，從而使得資金的完整性、安全性得不到很好的保證。
（四）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高
從整體上看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)比較淡薄，高素質(zhì)、專業(yè)化的理財(cái)人員比較缺乏，這是因?yàn)槲覈?guó)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育程度的限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，無(wú)論是財(cái)務(wù)人員的理財(cái)觀念、理財(cái)方法等專業(yè)能力，還是職業(yè)道德水平、職業(yè)判斷能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，都存在很多亟待改善的環(huán)節(jié)。
三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策
對(duì)于新時(shí)期的國(guó)有企業(yè)而言，需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)實(shí)需要，選擇科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策。
（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然無(wú)法從根本上進(jìn)行消除，但是通過(guò)有效防控措施，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的水平，因此財(cái)務(wù)人員必須具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在對(duì)其給予足夠重視的基礎(chǔ)上，要積極認(rèn)清各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在具體實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)可以重點(diǎn)就現(xiàn)金流量與支出、存貨庫(kù)存、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)建立預(yù)警機(jī)制，并通過(guò)短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，對(duì)國(guó)有企業(yè)償債能力、獲利能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。
（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu) 958
國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性很強(qiáng)的工程，會(huì)涉及到很多環(huán)節(jié)和內(nèi)容，因此需要國(guó)有企業(yè)建立相對(duì)完善的組織結(jié)構(gòu)，明確管理層與業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控職責(zé)、防控重點(diǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施等，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，并貫徹和落實(shí)到國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面；在對(duì)組織內(nèi)部各個(gè)部門的事權(quán)進(jìn)行劃分時(shí)，更是要確保權(quán)責(zé)清晰和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的可操作性，并在此基礎(chǔ)上建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中人權(quán)、事權(quán)和財(cái)權(quán)的合理劃分和彼此之間的制衡，對(duì)國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。
（三）不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
為了提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量和水平，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)、長(zhǎng)期的培訓(xùn)，制定完善的定期考核制度，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；其次，要對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，提升現(xiàn)有從業(yè)人員的從業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)道德水平，盡量避免各類腐敗問(wèn)題的發(fā)生；再次，在人員招聘環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)崗位監(jiān)督與管理，對(duì)于達(dá)不到國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要的人員要堅(jiān)決拒收，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。
（四）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)與外部監(jiān)督。
內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面具有不可替代的作用，是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，但僅僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要實(shí)現(xiàn)與外部監(jiān)督的有效結(jié)合。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)控審計(jì)給予足夠的重視，及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并自覺(jué)接受外部的監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各類防控措施的有效貫徹與落實(shí)。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，伴隨著國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的進(jìn)一步惡化，國(guó)有企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要財(cái)務(wù)管理部門給予更高的重視，重視對(duì)其相關(guān)影響因素的分析，多加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因等問(wèn)題的研究，針對(duì)更具針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，這樣才能有效化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的更好發(fā)展。
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一、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性
縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念相對(duì)淡薄；縣支行人員少，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，老齡化嚴(yán)重，知識(shí)儲(chǔ)備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財(cái)務(wù)工作的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時(shí)，因接受的外部監(jiān)管相對(duì)較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開(kāi)展完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
二、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系及評(píng)估方式
（一）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系
基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和客觀環(huán)境因素，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是后五類風(fēng)險(xiǎn)（不可量化風(fēng)險(xiǎn)），財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系如下：
人民銀行縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系
（二）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作方式
1.自評(píng)估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際，對(duì)照環(huán)境控制、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理三方面評(píng)估內(nèi)容，每年在上半年定期開(kāi)展本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。各縣支行完成自評(píng)報(bào)告后上報(bào)市中心支行，自評(píng)報(bào)告包含評(píng)估工作開(kāi)展情況，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處置等內(nèi)容。
2.審核與評(píng)估階段。市中心支行在各縣支行上報(bào)的自評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家（必要時(shí)）組成評(píng)審小組，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況，對(duì)轄內(nèi)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)。
三、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因
（一）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制與當(dāng)前嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
由于歷史的、體制的原因，縣支行財(cái)務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控制度要求。長(zhǎng)期以來(lái)，因種種原因?qū)е驴h支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動(dòng)掌握各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。
（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
目前，人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要法規(guī)是財(cái)政部2000年1月1日頒布實(shí)施的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，經(jīng)過(guò)十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會(huì)計(jì)科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際，制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降?，F(xiàn)行集中采購(gòu)的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國(guó)人民集中采購(gòu)操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購(gòu)管理系統(tǒng)的上線運(yùn)行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購(gòu)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。
（三）“財(cái)權(quán)和事權(quán)”未分離的財(cái)務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
當(dāng)前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來(lái)的財(cái)務(wù)操作模式，即費(fèi)用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財(cái)權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)要求。由于辦公室一般不配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員，沒(méi)有很好掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和有關(guān)財(cái)經(jīng)制度，費(fèi)用憑證到了營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，木已成舟，無(wú)法改變。會(huì)計(jì)部門只是被動(dòng)的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財(cái)務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
四、對(duì)策與建議
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平
縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，要把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，經(jīng)常聽(tīng)取財(cái)務(wù)形勢(shì)分析并提出加強(qiáng)管理的措施，注重會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門大膽管理，對(duì)違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，提高制度的可操作性
根據(jù)有關(guān)要求和實(shí)際需要，進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強(qiáng)資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時(shí)修訂《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《中國(guó)人民銀行集中采購(gòu)操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對(duì)于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費(fèi)用，需盡快界定，使之更嚴(yán)密、更完善。
（三）改變財(cái)務(wù)操作模式，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
按照財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會(huì)計(jì)部門，直接由會(huì)計(jì)部門管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事前監(jiān)督，并進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對(duì)舊財(cái)務(wù)操作模式進(jìn)行改革試點(diǎn)，撰寫《基層央行財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的改革實(shí)踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級(jí)行的認(rèn)可。
五、成效
（一）提高思想認(rèn)識(shí)，有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力
我市中心支行通過(guò)對(duì)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財(cái)務(wù)管理工作，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作總體把關(guān)。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，形成人人自覺(jué)遵章守制的良好氛圍，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制。
（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患
通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防控 財(cái)務(wù)管理預(yù)警
一、引言
隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，大量民營(yíng)資本涌入醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，直接推動(dòng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體一部分，如何合理規(guī)避醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中的不利影響因素，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的關(guān)鍵。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策者和財(cái)務(wù)管理者必須要不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，不斷提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析
（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生水平處于發(fā)展時(shí)期，一些醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施還較為落后，大型醫(yī)療設(shè)備的更新?lián)Q代速度飛快，與人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的醫(yī)療衛(wèi)生需求不相匹配。為更好滿足群眾對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生需求，提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須要進(jìn)行大規(guī)模基礎(chǔ)設(shè)施投資，購(gòu)買或更新先進(jìn)醫(yī)療器械，需要有大量資金投入。在國(guó)家財(cái)力有限的前提下，醫(yī)院只能依靠自己的力量尋找投資的機(jī)會(huì)，隨之就會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在醫(yī)院大量資金投入到項(xiàng)目中，如果不能如期投入使用和獲利，或者即使暫時(shí)獲利，但是在不確定因素影響下，導(dǎo)致項(xiàng)目虧本運(yùn)作，造成醫(yī)院整體盈利能力的下降。造成醫(yī)院財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于項(xiàng)目研究人員，在項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中，分析不夠深入，研究不夠細(xì)致，計(jì)劃不夠成熟等。
（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
在我國(guó)現(xiàn)有醫(yī)療衛(wèi)生體制之下，許多醫(yī)院在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)資金不到位的現(xiàn)象，或者難以充分運(yùn)用醫(yī)院資金，導(dǎo)致資金閑置等問(wèn)題。在醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展中，由于支持重點(diǎn)和方向等原因，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展步伐不一致，有的醫(yī)院發(fā)展較快，有的醫(yī)院停滯不前，甚至是有的醫(yī)院在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念之下，過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的安全性，將大量閑置資金存放在銀行中，資金效益難以得到充分發(fā)揮，醫(yī)院發(fā)展動(dòng)力嚴(yán)重不足。也有的醫(yī)院過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的增值性，將醫(yī)院資金大量投資，甚至是舉債經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有對(duì)整個(gè)地區(qū)醫(yī)療市場(chǎng)進(jìn)行深入研究，導(dǎo)致醫(yī)院資金短缺，陷入嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)危機(jī)。
（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)
為了更好參與醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，許多醫(yī)院都不惜借債經(jīng)營(yíng)，大量建設(shè)基建項(xiàng)目，出現(xiàn)資金不足等問(wèn)題。雖然政府財(cái)政給予部分支持，但是由于醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，醫(yī)院深受資金不足問(wèn)題困擾。在資金嚴(yán)重不足的情況下，醫(yī)院管理人員和財(cái)務(wù)管理人員就可能更傾向于通過(guò)信用籌資、租賃、貸款等方式籌資?；I資就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，如果醫(yī)院在籌資之前沒(méi)有對(duì)籌資方式和自身償債能力進(jìn)行深入分析，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)資金的進(jìn)一步短缺，在籌資和還貸之間的平衡容易被打破，陷入長(zhǎng)時(shí)期償貸泥潭不能自拔。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）外部環(huán)境影響
資源環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，共同構(gòu)成醫(yī)院外部發(fā)展環(huán)境，同時(shí)也對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。這些因素雖然是在醫(yī)院之外存在的，而且也不是醫(yī)院所能夠控制的，但對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生十分明顯的影響。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，政策風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家或地方政府在醫(yī)療衛(wèi)生方面的相關(guān)法律法規(guī)和政策發(fā)生變化。第二，利率風(fēng)險(xiǎn)，由于醫(yī)院未能充分考慮自身償債能力，通過(guò)不適當(dāng)籌資方式籌措資金，從而使醫(yī)院支付了高于其利潤(rùn)率的借貸成本，遭受相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失。第三，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，在醫(yī)院高端設(shè)備引進(jìn)過(guò)程中，由于對(duì)設(shè)備技術(shù)論證不充分或購(gòu)買周期長(zhǎng)引起價(jià)值下降，造成相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，信用風(fēng)險(xiǎn)，主要是指交易雙方中，對(duì)方不愿意或者不能履行合同規(guī)定，造成相應(yīng)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
（二）內(nèi)部環(huán)境影響
在醫(yī)院缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或者內(nèi)控機(jī)制不健全，或者是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高的情況下，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門缺少明確責(zé)任分工，組成機(jī)構(gòu)不合理，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)對(duì)預(yù)防機(jī)制，也容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)行公立醫(yī)院承擔(dān)的社會(huì)公益事業(yè)內(nèi)容越來(lái)越多的情況下，醫(yī)院出于社會(huì)責(zé)任感及救人為本的人道主義原則，也容易導(dǎo)致醫(yī)院只出不入、壞賬率逐漸攀升的局面，給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來(lái)安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。
四、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和建議
為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院必須要客觀分析經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提前做好潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。具體而言，醫(yī)院可以從以下三個(gè)方面加以入手：
（一）實(shí)施穩(wěn)健的財(cái)務(wù)融資策略
在我國(guó)當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，醫(yī)院必須要不斷改變傳統(tǒng)發(fā)展策略，要通過(guò)適度融資來(lái)推進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，但是也不能盲目融資，采取更加穩(wěn)健的融資策略。要充分分析醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的不利因素和有利因素，對(duì)各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，確定符合本單位實(shí)際的最佳動(dòng)態(tài)負(fù)債額度，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益和融資風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到平衡狀態(tài)，使醫(yī)院在享受財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的收益的同時(shí)有效規(guī)避融資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要及時(shí)制定醫(yī)院合理負(fù)債警戒線和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立健全投資項(xiàng)目評(píng)估制度
為確保投資的科學(xué)性和可操作性，要建立項(xiàng)目投資評(píng)估制度，按照制度要求進(jìn)行投資決策。要設(shè)置合理的角色程序和采用科學(xué)的決策方法，召集相關(guān)專家、學(xué)者以及經(jīng)驗(yàn)豐富的領(lǐng)導(dǎo)者共同參與投資決策過(guò)程，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行匝芯亢椭苊艿恼{(diào)查，包括對(duì)配套項(xiàng)目分析，交由投資項(xiàng)目評(píng)估小組論證，篩選最佳投資方案。建立投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)追究問(wèn)責(zé)制，確保項(xiàng)目投資決策權(quán)力和責(zé)任的平衡，不斷提高醫(yī)院項(xiàng)目投資決策科學(xué)化水平。
（三）改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)成本核算方法
為了讓醫(yī)院管理者提供符合市場(chǎng)化要求的真實(shí)財(cái)務(wù)信息，必須要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)成本核算方法加以改進(jìn)和完善。在對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的時(shí)候，可以參照企業(yè)計(jì)提折舊方法，計(jì)提減價(jià)準(zhǔn)備金。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)核算科室，科學(xué)確定其醫(yī)療成本，為管理層進(jìn)行正確項(xiàng)目決策提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息，有效降低醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)。
（四）建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。第一，要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，動(dòng)態(tài)跟蹤各類敏感性預(yù)警指標(biāo)情況。第二，采取定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，建立更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，加強(qiáng)事前、事中和事后常態(tài)監(jiān)控體系，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以前及時(shí)發(fā)出預(yù)警，提出有效防范措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。
參考文獻(xiàn)
[1]甘世峰.醫(yī)院會(huì)計(jì)核算與管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2012，（10）.
首先要了解到并購(gòu)的真正意義，對(duì)于能給企業(yè)帶來(lái)怎樣的收益做出預(yù)算，在決策時(shí)一定要多方面考慮，謹(jǐn)慎決策。企業(yè)在并購(gòu)準(zhǔn)備階段要制定多個(gè)企業(yè)發(fā)展、壯大的方案，是否會(huì)有更適合的方式能讓企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，切勿盲目選擇并購(gòu)這種方式來(lái)使企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。其次，對(duì)于并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一定要認(rèn)真分析，并且對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性予以確認(rèn)，并可以采取調(diào)查取證的方式，這一點(diǎn)對(duì)于整個(gè)并購(gòu)過(guò)程是至關(guān)重要的，甚至關(guān)系到并購(gòu)的成功與否。最后，多數(shù)企業(yè)的并購(gòu)經(jīng)驗(yàn)都不是很豐富，為了將并購(gòu)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低點(diǎn)，并購(gòu)企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，在并購(gòu)前全面的對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行審查，并做出綜合的評(píng)價(jià)，正確地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，為并購(gòu)雙方提供一個(gè)協(xié)商作價(jià)的基礎(chǔ)，促進(jìn)并購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
加強(qiáng)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。立足我國(guó)現(xiàn)實(shí)環(huán)境，通過(guò)對(duì)企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開(kāi)展工作:一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)。企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級(jí)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。二是及早預(yù)警，及早處置，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告，并財(cái)務(wù)果斷措施，及早控制和化解，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延；三是各司其職，團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工，積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范，化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，相互協(xié)作，共同防范、化解和處置風(fēng)險(xiǎn)；四是防化結(jié)合，重在防范。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息，控制要做到及時(shí)有效，以提高應(yīng)對(duì)各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。
通過(guò)法律保護(hù)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在并購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)簽訂相關(guān)的法律協(xié)議的方式以便起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，協(xié)議中應(yīng)該包括相關(guān)的文件、義務(wù)、治理、保密、非競(jìng)爭(zhēng)、陳述和保證及賠償?shù)?。由于調(diào)查的范圍是有限的，可能對(duì)一些細(xì)節(jié)之處了解的不夠到位，所以說(shuō)有必要簽定法律協(xié)議以便保證企業(yè)在并購(gòu)中的正確性。在并購(gòu)中被并購(gòu)方有可能會(huì)對(duì)一些資料或者數(shù)據(jù)不如實(shí)提供，或者刻意隱瞞的情況發(fā)生，這樣就促進(jìn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中不得掉以輕心，一定要保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健的作風(fēng)，用準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)要積極拓展融資渠道
企業(yè)在制定融資決策時(shí)，應(yīng)將目光放寬廣，積極通過(guò)將不同的融資渠道相結(jié)合，以確保目標(biāo)企業(yè)一經(jīng)評(píng)估確定，即可實(shí)施并購(gòu)行為，順利推進(jìn)重組和整合。企業(yè)在并購(gòu)的過(guò)程中，不能一味地效仿其他企業(yè)的融資方式，一定要全面分析企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和需求制定出符合自身?xiàng)l件的融資方式。對(duì)于出現(xiàn)在某個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，并采取必要的手段及措施對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施不能一成不變，要根據(jù)實(shí)際情況的變化適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。必要時(shí)候也可以和有往來(lái)的企業(yè)建立并購(gòu)聯(lián)盟，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。當(dāng)然企業(yè)實(shí)行并購(gòu)時(shí)也要盡量避免因片面追求風(fēng)險(xiǎn)最小化而帶來(lái)高額成本的負(fù)面影響，使企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)順利完成，最終取得良好的收益，從而保證企業(yè)健康良性發(fā)展。
強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提升并購(gòu)防控能力
首先合理確定目標(biāo)企業(yè)價(jià)值。眾所周知，企業(yè)的并購(gòu)活動(dòng)并非一件簡(jiǎn)單的事情，在其過(guò)程中要面臨有很多問(wèn)題，需要采取必要的方式進(jìn)行解決。由于企業(yè)在并購(gòu)過(guò)程中，并購(gòu)雙方的信息不對(duì)稱，并且并購(gòu)雙方的動(dòng)機(jī)和考慮因素并不相同，導(dǎo)致采用雙方在同一目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)采用不同的評(píng)估方法，從而評(píng)估后所得到的并購(gòu)價(jià)格并不相同。因此，并購(gòu)方應(yīng)當(dāng)以綜合的并購(gòu)定價(jià)模型所得出的并購(gòu)價(jià)格為基礎(chǔ)，通過(guò)與被并購(gòu)方協(xié)商來(lái)合理地確定并購(gòu)價(jià)格。其次重視預(yù)防不對(duì)稱信息。信息不對(duì)稱是導(dǎo)致并購(gòu)估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的首要原因，因此并購(gòu)企業(yè)應(yīng)盡量改善并購(gòu)中信息不對(duì)稱的現(xiàn)狀，堅(jiān)決杜絕惡意并購(gòu)。在并購(gòu)前要對(duì)目標(biāo)企業(yè)展開(kāi)詳盡的調(diào)查，收集各方對(duì)目標(biāo)企業(yè)的評(píng)價(jià)，確定其可信度，對(duì)目標(biāo)企業(yè)的年度報(bào)告、股價(jià)變化情況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表信息、資產(chǎn)可利用價(jià)值、富余人員及產(chǎn)品市場(chǎng)占有率等情況展開(kāi)詳盡的調(diào)查，全面分析，從而對(duì)目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量做出合理預(yù)測(cè)。
加強(qiáng)并購(gòu)后整合工作
關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì) 分支機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控
一、前言
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可選擇獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)或非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)兩種形式。實(shí)踐中，企業(yè)為規(guī)避繁雜的程序，一般設(shè)立非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)。由于非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任最終由勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)，分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)企業(yè)構(gòu)成直接影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)如果長(zhǎng)期得不到有效防范和控制，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，不但會(huì)給分支機(jī)構(gòu)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會(huì)使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。筆者通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的考察和了解，結(jié)合多年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，仔細(xì)研究了分支機(jī)構(gòu)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析整理了相關(guān)防控措施，以期通過(guò)這些措施的施行，防范或降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理基本現(xiàn)狀及不足
設(shè)立分支機(jī)構(gòu)通常是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的戰(zhàn)略安排，是企業(yè)與當(dāng)?shù)刭Y源相結(jié)合的產(chǎn)物。分支機(jī)構(gòu)利用企業(yè)品牌效應(yīng)，獲取并完成勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、效益提升和多方共贏，但企業(yè)（尤其是國(guó)有企業(yè)）通常較少關(guān)注分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有配備適當(dāng)?shù)馁Y源，因而分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理往往較為落后，多數(shù)沒(méi)有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度、專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，甚至長(zhǎng)期沒(méi)有專職財(cái)務(wù)人員，無(wú)法適應(yīng)日常會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)防控的基本要求。同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門較少涉入分支機(jī)構(gòu)管理和規(guī)劃，無(wú)法提供有效的智力支持，因而分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷積累和加劇，給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
三、分支機(jī)構(gòu)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
因非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)通常不涉及自主投資、籌資等相關(guān)領(lǐng)域，本文提到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與財(cái)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)
資金收支方面，規(guī)模較小的分支機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)前期籌建期間，往往沒(méi)有形成規(guī)范的貨幣資金管控制度，沒(méi)有設(shè)立專職會(huì)計(jì)和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現(xiàn)象，容易誘發(fā)違規(guī)、違法行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；資金調(diào)度方面，如果資金安排不當(dāng)，可能因調(diào)度原因?qū)е沦Y金短缺而影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，或引起較多資金閑置浪費(fèi)；資金控制及賬戶管理方面，如果沒(méi)有嚴(yán)格的資金及賬戶管控制度或執(zhí)行不嚴(yán)，容易導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規(guī)出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。
（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)主要有以下三個(gè)類別：一是因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，二是因其他應(yīng)收暫付產(chǎn)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)，三是部分固定資產(chǎn)和低值易耗品。在既缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，財(cái)務(wù)力量又較為薄弱的情況下，分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的安全完整及保值增值存在很大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)，可能因?yàn)闆](méi)有進(jìn)行合同臺(tái)賬管理和賬齡管理，從而無(wú)法及時(shí)提醒催收，使企業(yè)喪失貨幣資金時(shí)間價(jià)值，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，甚至引起壞賬損失；固定資產(chǎn)及低值易耗品，則因通常沒(méi)有建立收發(fā)存臺(tái)賬及日常管理與維護(hù)制度，使資產(chǎn)管理處于較低水平，加速資產(chǎn)的損耗或直接造成資產(chǎn)損失。
（三）會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)
由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)人數(shù)往往較少，業(yè)務(wù)模式相對(duì)靈活，會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)控制面臨一定挑戰(zhàn)。在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算方面，由于分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成系統(tǒng)、完善的對(duì)賬、盤存、稽核等會(huì)計(jì)核算制度和流程，且財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)一般較為欠缺，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和工作技能相對(duì)不足，很難根據(jù)準(zhǔn)則要求進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，甚至不能及時(shí)提供正確的核算結(jié)果；在財(cái)務(wù)控制方面，由于分支機(jī)構(gòu)對(duì)原始憑證及審簽流程沒(méi)有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會(huì)計(jì)憑證及財(cái)務(wù)控制手續(xù)不規(guī)范、不完善，形成財(cái)務(wù)管理漏洞，造成虛增成本費(fèi)用和企業(yè)資產(chǎn)流失，部分業(yè)務(wù)甚至?xí)尜嵣虡I(yè)賄賂等違法行為，給企業(yè)帶來(lái)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。
（四）發(fā)票及涉稅風(fēng)險(xiǎn)
分支機(jī)構(gòu)作為會(huì)計(jì)主體和納稅主體，日常經(jīng)營(yíng)中需要開(kāi)具發(fā)票、收取發(fā)票憑證，并按規(guī)定申報(bào)繳納相關(guān)稅款，如果管理不善或?qū)I(yè)人員能力不足，往往存在較大風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票管理與開(kāi)具方面，空白增值稅發(fā)票在購(gòu)買、保管、開(kāi)具、用印、交付等環(huán)節(jié)管理不善，不但可能導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用，而且可能存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；成本費(fèi)用發(fā)票憑證方面，如果審核不嚴(yán)，可能會(huì)出現(xiàn)虛假發(fā)票入賬、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)抵未抵進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題；在納稅申報(bào)及繳納方面，是否按規(guī)定如期申報(bào)、繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規(guī)違法被稽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
四、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要防控措施
隨著國(guó)家財(cái)稅政策進(jìn)一步完善，特別是2016年5月1日起全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)之后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境正在發(fā)生重要變化。為維護(hù)企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)高度重視分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作：
（一）建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度體系
規(guī)范、適用的財(cái)務(wù)管理制度，是保證分支機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行并降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。通常，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理制度：一是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其他具體情況，建立分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任；二是根據(jù)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)特點(diǎn)和國(guó)家財(cái)稅政策、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，建立各分支機(jī)構(gòu)共同遵守的財(cái)務(wù)管理及審計(jì)監(jiān)察制度；三是建立分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行的具體財(cái)務(wù)管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、勞務(wù)外包管理制度等。企業(yè)可根據(jù)對(duì)分支機(jī)構(gòu)權(quán)限的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，規(guī)定各層級(jí)管理制度的制訂、修訂權(quán)限或?qū)徟?、備案要求，以?shí)現(xiàn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與自主經(jīng)營(yíng)相協(xié)調(diào)。
（二）注重分支機(jī)構(gòu)前期財(cái)務(wù)規(guī)劃
項(xiàng)目和市場(chǎng)通常是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)最主要、最直接的驅(qū)動(dòng)因素。由于各分支機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)環(huán)境、地理環(huán)境、人文環(huán)境、政策環(huán)境等方面存在諸多差異，不同分支機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目承接、項(xiàng)目合作、收益分配等方面運(yùn)作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，同時(shí)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立前期進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)和規(guī)劃，在考察了解分支機(jī)構(gòu)環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)既符合國(guó)家及當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)政策，又適應(yīng)當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式和財(cái)務(wù)管理模式，據(jù)此制定相關(guān)制度和流程，并擬定人力資源、設(shè)備設(shè)施、軟件、資金等相關(guān)資源的配置方案，為日后分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行打下良好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)支持并重。
（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理和技能培訓(xùn)
分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員是落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要角色，也是分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵。為提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，一方面要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理，從組織上、思想上、紀(jì)律上加強(qiáng)規(guī)范和約束，另一方面要不斷加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)把控能力。在財(cái)會(huì)人員管理方面，一般由企業(yè)委派分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并主導(dǎo)會(huì)計(jì)、出納崗位的招聘、任用和薪酬調(diào)整，實(shí)行總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人雙重管理，并建立財(cái)會(huì)崗位考核制度；在專業(yè)培訓(xùn)方面，應(yīng)加強(qiáng)入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，建立崗位學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)研討工作制度。對(duì)于特殊情況下臨時(shí)兼任財(cái)會(huì)工作的其他人員，須完成基本崗前培訓(xùn)，確保掌握相關(guān)政策法規(guī)和必要的工作技能方可兼任財(cái)會(huì)工作。
（成都建筑工程集團(tuán)總公司，四川 成都 610000）
[摘要]建筑施工企業(yè)受政策和市場(chǎng)環(huán)境影響大，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在諸多不確定因素，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是建筑施工企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文列舉了建筑施工企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題，對(duì)如何有效完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了建議。
[
關(guān)鍵詞 ]建筑施工；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目施工全過(guò)程，可能產(chǎn)生于項(xiàng)目的投標(biāo)、施工和竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，由于建筑企業(yè)具有生產(chǎn)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目范圍廣、資金需求大等特點(diǎn)，加上工程價(jià)款的結(jié)算方式、成本的預(yù)算及核算等財(cái)務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。因此建筑施工企業(yè)有必要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，采取各種措施規(guī)避、防范、排除風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)、資金安全，提高項(xiàng)目盈利水平。
1建筑施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.1資金風(fēng)險(xiǎn)
資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、墊資風(fēng)險(xiǎn)和拖欠款風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)資金需求量大，銀行還貸壓力大，由于融資手段有限，部分企業(yè)不惜利用民間借貸緩解資金壓力；為了達(dá)到承攬工程的目的，建筑施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象比較普遍，大額墊付工程款和工程保證金極大占用了建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；工程竣工后由于種種原因工程結(jié)算辦理不及時(shí)，未能按合同及時(shí)回收工程款，進(jìn)一步增大了資金壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2合同風(fēng)險(xiǎn)
合同風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)和合同履行風(fēng)險(xiǎn)。部分施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在簽訂合同時(shí)附加一些不平等條款，如要求施工企業(yè)前期墊付大量資金、收取大額履約保證金等，如果工程管控不嚴(yán)，極有可能發(fā)生虧損，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；合同履行中涉及到的工程計(jì)價(jià)、工程變更、違約責(zé)任、稅金繳納、款項(xiàng)支付等不合理性進(jìn)一步加大了工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.3成本控制風(fēng)險(xiǎn)
工程項(xiàng)目能否盈利的關(guān)鍵在于能否合理的預(yù)算和控制工程成本。工程成本一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。工程報(bào)價(jià)是由工程競(jìng)標(biāo)時(shí)候的價(jià)格決定的，施工企業(yè)低價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)象比較普遍，施工過(guò)程中勞動(dòng)力、材料、機(jī)械設(shè)備等要素市場(chǎng)價(jià)格的上漲，進(jìn)一步增加了施工成本，如不能嚴(yán)格按施工預(yù)算控制各項(xiàng)成本開(kāi)支，任何一個(gè)環(huán)節(jié)控制失誤都有可能導(dǎo)致工程虧損，進(jìn)而發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4稅收風(fēng)險(xiǎn)
建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目分布廣、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行存在較大差異，納稅環(huán)境的復(fù)雜增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)；施工企業(yè)盈利空間小，基于短期利潤(rùn)的考慮，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)；忽視稅收管理和納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法，專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理等。
2建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題
2.1施工企業(yè)受外部因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大
施工企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，國(guó)有、私營(yíng)、外資建筑企業(yè)都在搶奪建筑市場(chǎng)份額，利潤(rùn)空間日益縮小，建材、勞動(dòng)力成本日益上漲，特別是安全施工、文明施工、環(huán)保施工的要求，進(jìn)一步增大了工程建設(shè)成本；建筑工程施工周期長(zhǎng)，工程建設(shè)具有季節(jié)性，工程項(xiàng)目在建設(shè)周期的不同階段對(duì)資金的需求不同，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理要與之配套，一旦發(fā)生偏離，導(dǎo)致資金鏈斷裂，極易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)；此外，建筑施工的不確定因素很多，特別是災(zāi)害天氣、地震、火災(zāi)、工傷、事故等的發(fā)生，也會(huì)給工程施工帶來(lái)很多意外成本，進(jìn)一步增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2未建立有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制
施工企業(yè)普遍缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)管理未與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，主要表現(xiàn)為：雖然制度體系完善，但很少?gòu)年P(guān)注企業(yè)持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和價(jià)值增值的角度去完善財(cái)務(wù)制度；片面追求產(chǎn)值規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視、關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，無(wú)法有效識(shí)別施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如在合同履行、變更、分包、結(jié)算等流程管理過(guò)程中，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未加以識(shí)別和揭示，并評(píng)價(jià)其發(fā)生的可能性及影響程度；對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不夠，財(cái)務(wù)分析流于形式，無(wú)法根據(jù)分析數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。
2.3缺乏健全的預(yù)算和成本控制體系
目前，施工企業(yè)的預(yù)算管理主要存在以下問(wèn)題：投標(biāo)預(yù)算水平不高；內(nèi)控預(yù)算編制流于形式，成本控制失去目標(biāo)；資金預(yù)算可操作性差，財(cái)務(wù)控制與資金使用分離；預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果難以檢驗(yàn)，預(yù)算的控制作用無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。
很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員主要對(duì)工程成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集與核算，未對(duì)工程項(xiàng)目的過(guò)程管理進(jìn)行有效監(jiān)控，如建筑工程受外部因素影響，存在很大的不確定性，如工程工期長(zhǎng)，材料單價(jià)波動(dòng)大，工程變更量大等，財(cái)務(wù)人員由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一性，未能對(duì)已完產(chǎn)值工作量與項(xiàng)目賬列成本進(jìn)行比對(duì)分析，通過(guò)分析異常節(jié)超因素，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)潛在成本和虧損風(fēng)險(xiǎn)。
2.4缺乏具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)管理人才
建筑施工企業(yè)普遍對(duì)人才的培養(yǎng)重視不夠，特別是在管理人才培養(yǎng)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置方面并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致建筑企業(yè)高端財(cái)務(wù)管理人才儲(chǔ)備不足，不足以滿足企業(yè)發(fā)展的需要；由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全，加上財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，無(wú)法有效識(shí)別經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
3.1規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括合同簽訂、資金回收、資金籌集、經(jīng)營(yíng)虧損風(fēng)險(xiǎn)等方面。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系尤為重要，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)一步提高全面風(fēng)險(xiǎn)防控能力。主要措施有：在投標(biāo)環(huán)節(jié)，對(duì)工程預(yù)計(jì)所需資金、人員、工程工期等進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，科學(xué)的選擇投標(biāo)項(xiàng)目，避免因低價(jià)中標(biāo)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)的管理，建立合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系；建立完善的信用評(píng)估體系，收集建設(shè)單位的信用記錄，工程施工過(guò)程中對(duì)其信用進(jìn)行跟蹤記錄，對(duì)拖欠工程款的單位及時(shí)主張?jiān)V求；建立經(jīng)營(yíng)層風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，分層級(jí)繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，嚴(yán)格工程項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任制和風(fēng)險(xiǎn)抵押金的退還等。
3.2健全成本預(yù)算與核算，完善成本控制體系
工程項(xiàng)目的盈利水平取決于工程項(xiàng)目成本控制的好壞，成本核算的內(nèi)容也是成本控制的目標(biāo)。一方面，加強(qiáng)合同執(zhí)行的監(jiān)控和管理，做好合同預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本的測(cè)算工作，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算和會(huì)計(jì)核算的同步，通過(guò)進(jìn)行比對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常節(jié)超，減少風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目效益。另一方面，推行責(zé)任成本管理，制定成本“預(yù)警線”，嚴(yán)格人工、材料、分包成本的控制，主要措施有：嚴(yán)格按工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工，制訂科學(xué)、合理的施工方案；完善供應(yīng)商和分包商比選機(jī)制，對(duì)材料的來(lái)源、質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，材料、分包的詢價(jià)應(yīng)由兩人以上進(jìn)行，相互牽制；嚴(yán)格材料的出入庫(kù)管理，特別是項(xiàng)目之間調(diào)撥材料要嚴(yán)格履行手續(xù)；甲供材應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位對(duì)賬；支付材料、分包等工程款應(yīng)以轉(zhuǎn)賬形式支付，嚴(yán)禁以現(xiàn)金形式支付；做好發(fā)票真?zhèn)蔚尿?yàn)證工作，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與工程項(xiàng)目實(shí)際成本相一致等。
3.3完善資金預(yù)算，加強(qiáng)資金管理
加強(qiáng)資金的預(yù)算工作是做好資金管理工作的起點(diǎn)，也是保證資金效益最大化的基礎(chǔ)。通過(guò)樹(shù)立“全員預(yù)算”思想，堅(jiān)持全局性和系統(tǒng)性原則，明確各部門責(zé)任，根據(jù)項(xiàng)目安排和施工需要，匯總編制年度資金預(yù)算計(jì)劃，統(tǒng)籌資金支出。主要措施有：加強(qiáng)資金的監(jiān)管力度，資金流管理貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)細(xì)節(jié)管理過(guò)程中，對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控；立足工程項(xiàng)目高度分散的現(xiàn)實(shí)，適時(shí)建立資金集中管理制度，充分發(fā)揮資金的效用，加快資金周轉(zhuǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，合理確定最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)資金回收和工程尾款的清收工作，施工過(guò)程中積極采取措施，按合同的相關(guān)條款向發(fā)包方收取工程進(jìn)度款，工程完工后及時(shí)向建設(shè)單位提交竣工結(jié)算依據(jù)資料等。
3.4建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系
充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督功能，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。主要措施有：審計(jì)技術(shù)上，采用遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)相結(jié)合、結(jié)果審計(jì)和過(guò)程審計(jì)相結(jié)合；人員配備上，選聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、造價(jià)預(yù)算、信息系統(tǒng)、工程管理等專業(yè)技術(shù)人才，從多角度對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位的把控；審計(jì)實(shí)施上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，明確審計(jì)范圍與重點(diǎn)，主要是：對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行施工全過(guò)程審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的虧損項(xiàng)目或存在重大隱患的項(xiàng)目，及時(shí)組織公司職能部門和項(xiàng)目人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，查找原因，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。
3.5完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，全面提升財(cái)務(wù)管理水平
建立包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、成本核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)清查等一系列財(cái)務(wù)工作流程和制度，制定各崗位的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；加強(qiáng)建筑業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)施工企業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)管理模式健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制；加快財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，定期和不定期對(duì)財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目人員進(jìn)行項(xiàng)目管理、成本管理、資金管理、稅收管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險(xiǎn)敏感度和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
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