時(shí)間：2023-11-18 10:17:41
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【關(guān)鍵詞】契稅;契稅風(fēng)險(xiǎn);完善契稅征管程序;優(yōu)化系統(tǒng)
一、契稅的概念及職能定位
（一）契稅的概念：
契稅，是一種行為稅，是在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中，對(duì)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
（二）契稅的職能定位：
1.籌集財(cái)政收入的職能
契稅籌集財(cái)政收入的職能，首先體現(xiàn)在課稅范圍的廣泛性上。凡土地權(quán)屬的出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋權(quán)屬的買賣、贈(zèng)與和交換，均為契稅征稅范圍。其次，體現(xiàn)在取得收入的及時(shí)性上。
2.調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的職能
契稅與房地產(chǎn)市場(chǎng)聯(lián)系緊密，是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控的重要手段和措施。近年來(lái)，針對(duì)房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，市場(chǎng)發(fā)展不平衡等問(wèn)題，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)調(diào)控措施，契稅是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。契稅在政策上基本體現(xiàn)了“保護(hù)基本居住需求，抑制投資投機(jī)性需求”的差別化調(diào)控思路，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展起到了重要作用。
3.調(diào)節(jié)收入分配的職能
契稅對(duì)不同類型的房屋適應(yīng)不同的稅率，即對(duì)于高檔、豪華房屋，適用高稅率，且沒有減免優(yōu)惠，對(duì)于滿足基本居住需要的房屋，適用低稅率，且符合條件的還可以享受減免優(yōu)惠，間接體現(xiàn)了對(duì)高收入者多收稅，對(duì)中低收入者少收稅或不收稅的思路。
二、契稅風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)分析
稅收風(fēng)險(xiǎn)是由于征納雙方信息不對(duì)稱而引起的稅收征管結(jié)果的不確定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理資源的有限性和納稅人涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性加劇了這種不確定性。
（一）契稅風(fēng)險(xiǎn)管理：
是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移繳納契稅過(guò)程中，通過(guò)對(duì)納稅人申報(bào)、征收機(jī)關(guān)管理以及相關(guān)協(xié)稅部門配合等諸多方面全過(guò)程進(jìn)行分析，結(jié)合契稅征管工作中存在的實(shí)際問(wèn)題和不斷出現(xiàn)的新情況，判斷可能導(dǎo)致契稅政策執(zhí)行偏差、稅收收入流失、影響征收機(jī)關(guān)形象的各種因素，采取相應(yīng)管控措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大可能減少損失，切實(shí)提高契稅征管質(zhì)量和效率的管理過(guò)程。
（二）契稅風(fēng)險(xiǎn)分析：
契稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于：納稅人方面：納稅人提供虛假證明;提供假合同、假發(fā)票、更改合同簽訂日期和發(fā)票金額;更改房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議，騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠。征收機(jī)關(guān)方面：未按工作職責(zé)及流程辦理減免稅造成執(zhí)法錯(cuò)誤;稅收征管人員對(duì)稅法及相關(guān)法律理解偏差，或者執(zhí)法過(guò)程中因主觀過(guò)失未履行（或未完全履行）職責(zé)，造成國(guó)家稅款及其他財(cái)產(chǎn)重大損失。相關(guān)協(xié)作單位：“先稅后證”把關(guān)不嚴(yán)、未稅先證;出具虛假證明材料或評(píng)估報(bào)告，幫助納稅人逃避國(guó)家稅收。
三、海淀地稅局契稅征管工作基本情況、風(fēng)險(xiǎn)探究與思考
（一）海淀地稅局契稅征管工作基本情況
北京市地方稅務(wù)局恢復(fù)契稅直征是從2005年1月1日開始，當(dāng)時(shí)契稅征收只設(shè)置一個(gè)直征點(diǎn)，隸屬于地方稅科。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展和大眾對(duì)住房的剛性需求及投資需求加強(qiáng)，房地產(chǎn)交易日益火爆，從2007年開始，為了更好的服務(wù)納稅人，直征點(diǎn)變成獨(dú)立稅務(wù)所。下面是海淀地稅局從2006年到2014年的契稅征收情況：
圖3-2中可以清晰的看到契稅增長(zhǎng)的過(guò)程，2006年至2013年，增幅達(dá)到203.99%，2006年至2014年，增幅達(dá)到93.92%。
目前海淀區(qū)的契稅申報(bào)繳納主要分兩種情況：由購(gòu)房者個(gè)人自行申報(bào)繳納契稅或由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)統(tǒng)一辦理繳納契稅。北京市的房地產(chǎn)交易契稅是在辦理產(chǎn)權(quán)證前開始申報(bào)，即“先稅后證”，有利于發(fā)揮契稅的“把手”作用，充分體現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化的優(yōu)勢(shì)。契稅在整個(gè)稅收體系中的作用越來(lái)越突出，在地方財(cái)政收入的比重也逐年上升，大概10%左右，在所有稅種中，契稅是增幅最快、潛力最大的稅種。
（二）海淀地稅局契稅征管業(yè)務(wù)流程
我局契稅征收工作主要按以下流程辦理：
收件。采取個(gè)人申報(bào)和集體申報(bào)兩種契稅申報(bào)方式。
審理。專管員根據(jù)申報(bào)資料，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額、實(shí)納金額，并錄入系統(tǒng)，打印。對(duì)城市拆遷戶、出售已購(gòu)公房初審抵扣稅所需資料，出具契稅核定通知書。
復(fù)核。復(fù)核員根據(jù)已錄入契稅申報(bào)表，核對(duì)原件、核對(duì)適用計(jì)稅政策是否準(zhǔn)確（包括地區(qū)指導(dǎo)價(jià)的查詢等）、核對(duì)實(shí)納稅額、核對(duì)繳款單、開票。
歸檔。各種涉稅資料、票據(jù)等歸檔，序時(shí)裝訂。
（三）海淀地稅局契稅征收風(fēng)險(xiǎn)探究
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
a）日收管理方面：
核心征管系統(tǒng)方面――個(gè)人契稅減免的核心征管系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)。 契稅減免，指國(guó)家相繼出臺(tái)的一些契稅優(yōu)惠政策，其中涉及到個(gè)人的主要包括拆遷后再購(gòu)房契稅減免、已購(gòu)公房出售后再購(gòu)房契稅減免的不征契稅等減免政策。近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的高速發(fā)展和稅收政策調(diào)整步伐的加快，個(gè)人契稅減免在錄入過(guò)程中，逐漸暴露出核心征管系統(tǒng)存在某些與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，雖然發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)已啟動(dòng)了應(yīng)急措施，但核心征管系統(tǒng)如不改進(jìn)，會(huì)嚴(yán)重影響窗口人員的受理速度，延長(zhǎng)納稅人等候時(shí)間，導(dǎo)致投訴等納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，影響整個(gè)契稅減免電子檔案與紙質(zhì)檔案的一致性，也制約了電子化辦公的進(jìn)程。當(dāng)前個(gè)人契稅減免錄入工作中的突出問(wèn)題在公房減免契稅核定通知書方面。根據(jù)文件規(guī)定：自2003年3月1日起，居民出售已購(gòu)公有住房前后一年內(nèi)，其本人或者直系親屬新購(gòu)各類商品房的，均可享受按房屋交換差額征收契稅的優(yōu)惠政策?；鶎佣悇?wù)人員在受理減免契稅錄入過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不夠免且退稅， 不夠免稅且補(bǔ)稅的情況下核心征管系統(tǒng)存在不能自動(dòng)帶出核定通知書的問(wèn)題。
b）稅收政策銜接方面：
二手房交易土地增值稅有關(guān)扣除項(xiàng)目政策規(guī)定與契稅減免辦理程序的銜接問(wèn)題。實(shí)際工作中，若納稅人欲出售非住宅房產(chǎn)，先辦理購(gòu)房環(huán)節(jié)的契稅減免手續(xù)，還是先繳納售房環(huán)節(jié)的土增稅，其繳納稅款截然不同。
第一種辦稅方法：購(gòu)房――辦理契稅減免手續(xù)――辦產(chǎn)權(quán)證――賣房――繳納土地增值稅（不可抵減契稅減免金額）――結(jié)果多繳納土地增值稅。
第二種辦稅方法：購(gòu)房――繳納契稅――辦產(chǎn)權(quán)證――賣房――繳納土地增值稅（可抵減契稅金額）――辦理契稅減免退稅手續(xù)――結(jié)果可少繳納土地增值稅。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)
特殊商品房地區(qū)指導(dǎo)價(jià)“項(xiàng)目”界定范圍不清晰甚至錯(cuò)誤，核定的計(jì)稅價(jià)格有誤，急需部門協(xié)作，提升征管質(zhì)效。
許多小區(qū)計(jì)稅軟件規(guī)定不準(zhǔn)確，范圍過(guò)寬或過(guò)窄很難判斷是否特殊小區(qū)，造成計(jì)稅價(jià)格過(guò)高或過(guò)低，導(dǎo)致多征或少征稅款。
（四）海淀地稅局契稅風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策
為正確處理上述契稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)征管工作的影響，防止多征少征，化解契稅風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化稅收環(huán)境，進(jìn)一步提高征管質(zhì)效，工作中主要采取以下措施及對(duì)策：
1.措施――自制“契稅核定通知書”格式
2.對(duì)策：
a）上級(jí)完善核心征管系統(tǒng)迫在眉睫：目前只在D盤反復(fù)使用自制文書格式，且不能保存于核心征管系統(tǒng)中。凡是公房不夠免戶，“契稅核定通知書”稅務(wù)機(jī)關(guān)只有一份打印件在檔案中備查，在該戶契稅申報(bào)中查詢不到“契稅核定通知書”，造成電子檔案與紙質(zhì)檔案不一致，反映出契稅減免工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
b）系統(tǒng)升級(jí)方案的思考
根據(jù)以上分析及實(shí)際工作情況，系統(tǒng)升級(jí)方案是：公免情況下，“計(jì)稅依據(jù)”項(xiàng)目，改系統(tǒng)默認(rèn)“差額”為“全額”，增加“公房減免金額”，這樣，讓系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，“應(yīng)征稅額”或有“差額”，或“無(wú)差額”即為0.00元。此時(shí)“契稅核定通知書”系統(tǒng)自動(dòng)帶出。同時(shí)增加“公房減免金額”、“已納稅額”、“應(yīng)補(bǔ)退稅額” 等項(xiàng)目，形成一種邏輯關(guān)系：
計(jì)稅依據(jù)全額*契稅稅率-減免金額=應(yīng)征稅額 （3―1）
應(yīng)征稅額-已納稅額=應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 （3―2）
這樣，無(wú)論是公免夠免不夠免，都為同一種邏輯關(guān)系，最好這種邏輯關(guān)系能在“契稅核定通知書”中體現(xiàn)出來(lái)。
C）稅收政策的銜接。稅收政策的制定，各稅種之間要有高度的協(xié)調(diào)性，不能過(guò)于片面，相互脫節(jié)。無(wú)論先辦契稅減免，還是先辦售房環(huán)節(jié)土增稅，其征稅結(jié)果應(yīng)一致。
D）為了更加準(zhǔn)確的核定房屋價(jià)格，減少人為因素，建議市建委完善市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)軟件功能，同時(shí)準(zhǔn)確表達(dá)特殊商品房項(xiàng)目名稱，將計(jì)稅價(jià)格軟件實(shí)現(xiàn)和單點(diǎn)系統(tǒng)連接，將核定后的價(jià)格帶入到系統(tǒng)中計(jì)算稅款，降低窗口受理人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)論及建議
（一）上級(jí)機(jī)關(guān)加強(qiáng)調(diào)研力度，出臺(tái)合理的稅收政策，解決目前突出的問(wèn)題。
針對(duì)目前房地產(chǎn)交易量不斷擴(kuò)大的事實(shí)，現(xiàn)有的一些文件政策已經(jīng)不能完全解決日益凸顯的矛盾。因此，上級(jí)部門應(yīng)該多做調(diào)研，研究制定出一些符合當(dāng)前形勢(shì)和事實(shí)的政策，減輕基層人員的工作壓力，緩解征納雙方的矛盾，共同構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。
（二）整合資源，優(yōu)化系統(tǒng)。
針對(duì)目前出現(xiàn)的流程設(shè)置問(wèn)題，系統(tǒng)分散問(wèn)題，應(yīng)該利用科學(xué)的手段，完善系統(tǒng)，整合資源，與相關(guān)部門做到信息共享。軟件隨時(shí)更新，隨時(shí)升級(jí)，規(guī)范數(shù)據(jù)，做到邏輯關(guān)系對(duì)應(yīng)，減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間，提高辦稅效率，更好地提高納稅服務(wù)質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)各稅種之間聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化發(fā)展。
房地產(chǎn)交易涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅、契稅、土地增值稅、印花稅。每個(gè)稅都有各自的法規(guī)和條例，但是從維護(hù)稅法嚴(yán)肅性的角度出發(fā)，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及的稅費(fèi)應(yīng)該有統(tǒng)一的計(jì)稅依據(jù)。上級(jí)部門應(yīng)該根據(jù)房地產(chǎn)稅收一體化的大方向出臺(tái)相應(yīng)的流程及細(xì)則，改進(jìn)征收系統(tǒng)，把房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的各個(gè)稅種統(tǒng)籌起來(lái)，有效發(fā)揮契稅的“把手”作用，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，真正實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化。
【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)約談 意義 完善 建議
一、引言
稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中，通過(guò)對(duì)納稅人所申報(bào)繳納稅款等資料進(jìn)行納稅評(píng)估后，發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)問(wèn)題和疑點(diǎn)的，主動(dòng)約請(qǐng)相關(guān)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋和說(shuō)明，給予其必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自查自糾，依法繳納稅款，并對(duì)涉稅違法行為進(jìn)行處理和處罰的稅收征管制度。
稅務(wù)約談是一個(gè)帕累托改進(jìn)的過(guò)程，其成本從稅收征納雙方角度分別來(lái)看主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估確定約談對(duì)象、約談過(guò)程本身的成本，而納稅人進(jìn)行約談的遵從成本包括準(zhǔn)備舉證資料、約談花費(fèi)的時(shí)間以及少量費(fèi)用。與此相比，其收益的改善卻是十分顯著的。通過(guò)稅務(wù)約談，征稅機(jī)關(guān)不僅節(jié)省了稅務(wù)稽查所需消耗的大量人力、時(shí)間和費(fèi)用，還收回了欠繳的稅款，而納稅人經(jīng)自查自糾補(bǔ)繳稅款，避免和減少了企業(yè)由于受處罰而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和損失。因此，這種改進(jìn)是一種雙贏的促成，應(yīng)該得到充分的運(yùn)用和推廣。
當(dāng)前，實(shí)施稅務(wù)約談的國(guó)家和地區(qū)主要包括美國(guó)、加拿大、意大利、日本以及我國(guó)香港，而其中香港的稅務(wù)約談制度是最完善的。在香港，稅務(wù)局通過(guò)抽查調(diào)查對(duì)象，與其進(jìn)行約談，如發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅情況，納稅人就要交出少報(bào)的稅款，并接受稅務(wù)局的罰款處理。但是，稅法賦予稅務(wù)局長(zhǎng)酌情權(quán)。他可以根據(jù)實(shí)際情況選擇對(duì)納稅人實(shí)施不同程度的處分，比如提出檢控、以罰款代替監(jiān)控或評(píng)定補(bǔ)加稅款。香港自從1991年實(shí)行以約談為基礎(chǔ)的稅務(wù)審查以來(lái)，稅務(wù)局追回了大量的透漏稅款，成效顯著。
二、稅務(wù)約談的意義
稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)構(gòu)建和諧社會(huì)需要而進(jìn)行的一種稅收征管制度創(chuàng)新，它通過(guò)建立以納稅人自主管理為基礎(chǔ)的稅收征管服務(wù)新體制，推動(dòng)稅收征管效能的大幅提升，從以往“重檢查、輕管理”的模式向“以征為主，以查為輔，征、管、查相結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從粗放型管理走向集約化管理，也體現(xiàn)出新型稅收制度的價(jià)值取向。具體說(shuō)來(lái)，實(shí)行稅務(wù)約談制度的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
第一，稅務(wù)約談體現(xiàn)了稅收管理從強(qiáng)制型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，成為構(gòu)建和諧征納關(guān)系以及良好稅收環(huán)境的有效的劑。稅務(wù)約談制度在征納雙方之間引入了對(duì)話局面，充分尊重和保證了納稅人的稅收地位，征稅機(jī)關(guān)對(duì)待納稅人的態(tài)度也從過(guò)去的“事后監(jiān)督打擊型”向“事前管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，這實(shí)際上是將以人為本作為稅收管理的指導(dǎo)思想的重要體現(xiàn)。
第二，稅務(wù)約談?dòng)兄趯?shí)現(xiàn)征、管、查的有機(jī)結(jié)合，在一定程度上克服了當(dāng)前稅收征管三大環(huán)節(jié)協(xié)作不夠、銜接不暢的問(wèn)題，彌補(bǔ)了原有體制的不足，為征稅體制的進(jìn)一步改革和完善提供了良好的參考。征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡，有利于提高效能，但在目前情況下，由于三大分工沒有完全理順，存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問(wèn)題。約談制度的引進(jìn)能夠使稅務(wù)部門在納稅評(píng)估和約談過(guò)程中加深對(duì)稅源信息的了解和掌握，從而加強(qiáng)管理，提高工作效率。
第三，稅務(wù)約談向納稅人提供了一個(gè)主動(dòng)解釋、說(shuō)明的機(jī)會(huì)，幫助納稅人及時(shí)糾正違章行為，降低或節(jié)約納稅成本，提高了納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。納稅人因?qū)Χ惙?、稅收政策缺乏了解或者了解不及時(shí)以及理解不全面而出現(xiàn)的非主觀故意的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、少報(bào)在約談過(guò)程中可以及時(shí)改正，補(bǔ)繳稅款，免除處罰，甚至得到一定程度的豁免，這不僅使納稅人大大提高了經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也維護(hù)了良好的社會(huì)形象。
第四，稅務(wù)約談推動(dòng)了納稅人逐步走向自主管理，由過(guò)去全面調(diào)賬檢查轉(zhuǎn)為在實(shí)施檢查前對(duì)納稅人進(jìn)行綜合評(píng)估，使得稅收征收管理的成本和稽查工作的壓力大大降低。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可集中力量查辦大案要案，有效配置稽查資源從而提高工作效率，保證稅收能最大限度的足額入庫(kù)。
第五，稅務(wù)約談充分體現(xiàn)了稅收征管基本原則中的誠(chéng)信和信賴?yán)娴谋Ｗo(hù)原則，為依法治稅、倡導(dǎo)誠(chéng)信樹立了良好的典范，也折射出一種新的行政執(zhí)法理念，對(duì)提升稅收征管工作的整體效能提供了一條全新的思路。
三、完善稅務(wù)約談制度的若干建議
稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)適應(yīng)政府職能向公共服務(wù)轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，是在法定的檢查方法之外而采取的靈活的行政管理手段，是稅務(wù)系統(tǒng)開拓創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)的重要表現(xiàn)。但由于稅務(wù)約談制度形成的時(shí)日不長(zhǎng)，加之應(yīng)用實(shí)踐的范圍有所局限，在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，還存在一些問(wèn)題需要進(jìn)一步完善。借鑒國(guó)外和我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)約談制度，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，筆者為稅務(wù)約談制度的完善提出以下建議以供參考。
1、從立法角度出發(fā)，給予稅務(wù)約談制度明確的法律效力
目前，由于稅務(wù)約談工作剛剛起步，有關(guān)稅務(wù)約談的法律依據(jù)很少，僅有四個(gè)規(guī)范性文件，分別是《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》、《稅收管理員制度（試行）》、《納稅評(píng)估管理辦法（試行） 》。但是這四個(gè)文件都是國(guó)家稅務(wù)總局制定的，若要以此作為稅務(wù)約談制度的立法依據(jù)，顯然存在法律位階太低，效力不足的缺陷，一旦發(fā)生稅務(wù)行政爭(zhēng)議，在司法審查程序中將會(huì)使稅務(wù)約談制度處于極為不利的境地。因此，應(yīng)當(dāng)制定頒布效力更高的統(tǒng)一立法，使稅務(wù)約談制度有法可依，有據(jù)可循。同時(shí)，在稅收實(shí)踐中，應(yīng)分清情況，區(qū)別對(duì)待，把握好標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)那些依法納稅意識(shí)差，有明顯違法意圖或行為的納稅人，決不能姑息遷就，要堅(jiān)持依法征稅，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。
2、制定合理的約談程序，保證稅務(wù)約談工作順利開展
稅務(wù)約談工作的參與者包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，約談程序的合理與否，直接關(guān)系到約談工作能不能順利開展以及能不能取得預(yù)期效果。只有公平、合理的程序才能促成征納雙方進(jìn)行約談，積極達(dá)成協(xié)議，自覺履行義務(wù)。
首先，稅務(wù)約談的前提條件，即什么情況下能夠進(jìn)行稅務(wù)約談，應(yīng)予以規(guī)范化、統(tǒng)一化。對(duì)于這一問(wèn)題，目前已實(shí)行稅務(wù)約談的各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定不盡相同，這實(shí)際上也是由于稅務(wù)約談制度缺乏法律依據(jù)造成的。
其次，稅務(wù)約談在實(shí)施過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要事先向納稅人發(fā)出書面通知，并允許納稅人準(zhǔn)備相關(guān)材料、憑證等，對(duì)于因特殊情況確實(shí)無(wú)法按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可根據(jù)其申請(qǐng)考慮批準(zhǔn)延期約談。
最后，經(jīng)過(guò)約談，針對(duì)納稅人的不同情況，應(yīng)規(guī)定什么情形下稅源管理部門有權(quán)進(jìn)行處理；什么情形下直接轉(zhuǎn)入稅務(wù)行政處罰程序；什么情形轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查程序。
3、重視日常管理與稽查，提高稅務(wù)約談的有效性和針對(duì)性
在我國(guó)現(xiàn)行的自行申報(bào)、集中征收、重點(diǎn)稽查稅收征管模式下，以查促管是保證納稅人足額申報(bào)的重要手段。目前，稅務(wù)稽查主要忙于專項(xiàng)檢查，日?；闆]有真正發(fā)揮以查促管的作用，在對(duì)稅源的征管上，征管基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)確性、完整性不佳，從而造成納稅評(píng)估工作的有效性、準(zhǔn)確性受到很大限制，而納稅評(píng)估恰恰是稅務(wù)約談實(shí)施的前提，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視日常管理與稽查，全面了解納稅人的深層次問(wèn)題，掌握足夠的、準(zhǔn)確的、及時(shí)的信息，使稅務(wù)約談工作有的放矢，準(zhǔn)確有效。
4、明確界定納稅人的權(quán)利和義務(wù)
稅務(wù)約談制度應(yīng)賦予納稅人必要的權(quán)利：納稅人在約談之前的合理時(shí)間有權(quán)獲得通知；確實(shí)有特殊情況無(wú)法按時(shí)接受約談的可申請(qǐng)延期；納稅人有權(quán)就稅收專業(yè)問(wèn)題聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師作為約談?lì)檰?wèn)；約談過(guò)程必須在合理的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行和完成，不能變成變相羈押；約談過(guò)程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應(yīng)當(dāng)允許納稅人過(guò)目，并進(jìn)行修正。
當(dāng)然，明確規(guī)定納稅人的相關(guān)義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果對(duì)增強(qiáng)約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實(shí)施效果尤為重要。應(yīng)當(dāng)規(guī)定納稅人必須承擔(dān)以下義務(wù)：不能無(wú)故拒絕或推遲稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的約談通知；如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問(wèn)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問(wèn)，進(jìn)行說(shuō)明并盡量提供證據(jù)加以證實(shí)；對(duì)于關(guān)鍵問(wèn)題的回答，不得編造虛假事實(shí)進(jìn)行掩飾、搪塞或提供虛假證據(jù)，否則，將受到嚴(yán)厲懲處。
5、切實(shí)規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
稅務(wù)約談凸顯了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理、服務(wù)職責(zé)，通過(guò)稅務(wù)約談，納稅人因?qū)φ哒`解，對(duì)法規(guī)認(rèn)識(shí)不正確等犯的錯(cuò)誤能被允許及時(shí)改正，從而免去受處罰的成本，這也是公法私法化的體現(xiàn)之一。那么，在稅務(wù)約談實(shí)施的整個(gè)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行相應(yīng)的義務(wù)，并被授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力，接受必要的監(jiān)督。
從程序本位主義的角度來(lái)看，程序正義在稅收征管程序上的體現(xiàn)為對(duì)程序理性和程序自治的要求。在稅務(wù)約談制度實(shí)現(xiàn)的程序過(guò)程中，程序正義要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在約談前向納稅人發(fā)出通知，約談時(shí)要聽取納稅人的意見，保證納稅人的人格尊嚴(yán)；稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查相分離；在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)出示證明，告知身份；對(duì)約談情況進(jìn)行記錄，記錄內(nèi)容須經(jīng)納稅人確認(rèn)簽字，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己所做出的決定必須說(shuō)明理由，并進(jìn)行舉證等等。
然而，要有效發(fā)揮稅務(wù)稽查約談制度的功能，還必須應(yīng)當(dāng)考慮給予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)約談制度中和納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)的裁量權(quán)。
首先，納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差導(dǎo)致一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)過(guò)約談、舉證、調(diào)查、核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提醒納稅人自行改正，作為自查補(bǔ)稅，不作處罰；對(duì)于納稅人少繳稅款的行為，在稅務(wù)約談過(guò)程中無(wú)法舉證說(shuō)明，但主動(dòng)承認(rèn)錯(cuò)誤，申請(qǐng)補(bǔ)繳所欠稅款可以減輕處罰；發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯偷稅、騙取出口退稅、抗稅或其他稅收違法行為嫌疑的，要立即移交給稅務(wù)稽查部門處理。
其次，在約談中，允許在一定條件下和納稅人達(dá)成稅收協(xié)議。雖然從稅收法定主義原則來(lái)看，其合法性還有待商榷，但這一做法無(wú)疑是有益于征稅成本的減少和征稅效率的提高的。所以，如何盡快完善稅務(wù)約談的相關(guān)法律法規(guī)，合理“放權(quán)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)約談制度亟需解決的問(wèn)題。有學(xué)者已經(jīng)提出一些具有可行性的建議，包括征納雙方簽訂延期償還稅收的協(xié)議、減免稅收的協(xié)議以及將納稅人在稅務(wù)約談中交待已構(gòu)成犯罪的行為視為自首情節(jié)，在移交給公安機(jī)關(guān)處理的時(shí)候，可以從輕、減輕和免除處罰等等。這些建議對(duì)于有效實(shí)施稅務(wù)約談，構(gòu)建新型稅收征管制度都有很好的借鑒意義。當(dāng)然，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)所擁有的裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的控制和監(jiān)督：一方面提高裁量權(quán)實(shí)施批準(zhǔn)權(quán)的審查級(jí)別，建立完善的備案制度，另一方面，要形成在稽查機(jī)關(guān)內(nèi)部同級(jí)稽查部門之間相互監(jiān)督的制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)分工制衡，保證裁量權(quán)有效公平合理的運(yùn)用。
“用科學(xué)的分析方法查找證據(jù)，同時(shí)引入約談機(jī)制，整個(gè)檢查過(guò)程在和風(fēng)細(xì)雨中進(jìn)行，不僅讓納稅人口服心服，而且達(dá)到了檢查一戶規(guī)范一戶的目的?！币晃欢悇?wù)機(jī)關(guān)的干部這樣評(píng)價(jià)約談制度給稅務(wù)檢查工作帶來(lái)的好處。稅務(wù)約談是一個(gè)長(zhǎng)期、系統(tǒng)的工程，我們希望將其制度建設(shè)、組織實(shí)施、激勵(lì)約束、效果評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)不斷完善，實(shí)現(xiàn)稅收征管工作中征納雙方的共贏。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 楊斌：中國(guó)稅改論辯[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
1 “綠色稅法”開啟協(xié)同征管新模式
分稅制改革之后，我國(guó)逐步建立并完善了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的新稅制，也實(shí)現(xiàn)了稅收征管模式由“保姆式”向“34字”新征管模式的轉(zhuǎn)變。20余年來(lái)，現(xiàn)行征管體制和模式成效顯著，但也存在職責(zé)不清晰、執(zhí)法不統(tǒng)一、管理不科學(xué)、組織不完善、辦稅不便利等突出問(wèn)題。完善征管體制改革是黨的十八屆三中全會(huì)提出的要求，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的一項(xiàng)基本建設(shè)。2015年12月24日，中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，明確提出征管改革的基本原則，強(qiáng)調(diào)要以法治為引領(lǐng)，落實(shí)稅收法定原則，完善征管法律制度，增強(qiáng)稅收統(tǒng)一執(zhí)法的法律性和規(guī)范性。環(huán)境保護(hù)稅是我國(guó)首部“綠色稅法”，也是我國(guó)第一部明確寫人部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。新法實(shí)施后，環(huán)境保護(hù)費(fèi)由費(fèi)改稅，征收部門由單一的環(huán)保部門轉(zhuǎn)換為稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門相配合，由此，開啟了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管新模式，稅收征管效率將大大提升，稅收功能實(shí)現(xiàn)將大大強(qiáng)化。
2 “綠色稅種”對(duì)稅收征管提出新要求
作為我國(guó)首部“綠色稅法”，該法涉及的環(huán)境保護(hù)稅是新開征的“綠色稅種”，征收范圍涉及面廣，需要收費(fèi)與征稅兩套制度的轉(zhuǎn)換，需要政策規(guī)定、征收管理技術(shù)升級(jí)與前期準(zhǔn)備:首先要起草稅法實(shí)施條例，細(xì)化具體政策和征管措施，并按程序報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。其次，各省(區(qū)、市)按法律程序確定和報(bào)批對(duì)授權(quán)地方?jīng)Q定的事項(xiàng)，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項(xiàng)目數(shù)等。再次，稅收征管技術(shù)升級(jí)和準(zhǔn)備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機(jī)制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺(tái)等。同時(shí)，還要加強(qiáng)政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。強(qiáng)化“環(huán)保稅”政策功能:內(nèi)化企業(yè)環(huán)境污染成本以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)型
“環(huán)保稅法”實(shí)施后，企業(yè)排污由以前的繳納排污費(fèi)轉(zhuǎn)為繳納環(huán)保稅，稅收制度強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的三個(gè)獨(dú)有特性，對(duì)企業(yè)污染行為形成法律約束，將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放向集約創(chuàng)新轉(zhuǎn)變產(chǎn)生前所未有的影響。
3 粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式下企業(yè)環(huán)境污染成本被社會(huì)化
粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式主要依靠增加生產(chǎn)要素的投人，即增加投資、擴(kuò)大廠房、增加勞動(dòng)投人，來(lái)增加產(chǎn)量，其基本特征是依靠增加生產(chǎn)要素量的投人來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模和增長(zhǎng)速度片面的追求，導(dǎo)致了中國(guó)企業(yè)走上高能耗、高污染、低產(chǎn)出、低效益的錯(cuò)誤路徑。本應(yīng)由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的環(huán)境污染成本，未能如實(shí)反映在資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表中;環(huán)境污染尤其是高耗能、高污染企業(yè)對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞無(wú)法估量，難以計(jì)算，企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在成本被社會(huì)化，環(huán)境污染成本被迫轉(zhuǎn)移給社會(huì)和民眾，國(guó)家的生態(tài)文明建設(shè)面臨巨大壓力和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)無(wú)視環(huán)境污染的社會(huì)成本，逐利妄為、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，造成國(guó)家產(chǎn)能過(guò)剩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、生態(tài)環(huán)境惡化。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式需改變企業(yè)污染成本被社會(huì)化的現(xiàn)狀。
【關(guān)鍵詞】征管效率；影響因素；評(píng)價(jià)體系
一、稅收征管效率理論基礎(chǔ)
（一）稅收征管效率的內(nèi)涵與分類
稅收效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說(shuō)明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應(yīng)當(dāng)從稅收制度、征管模式、技術(shù)手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。
稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會(huì)效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國(guó)家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門所投入的總體費(fèi)用之間的比率。
（二）稅收征管效率理論依據(jù)
1.管理學(xué)的效率理論
西方學(xué)者在效益分析模式中將效益函數(shù)描述為E曲線。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現(xiàn)實(shí)的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現(xiàn)各不相同，但是其研究的最終希望的結(jié)果都是以提高效率為主要目標(biāo)。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產(chǎn)出。
2.稅收遵從理論
稅收遵從簡(jiǎn)單地講就是依法納稅，具體來(lái)說(shuō)就是每一個(gè)納稅義務(wù)人都在既定的框架內(nèi)按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容，依法納稅、誠(chéng)信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內(nèi)容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是通過(guò)采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化這一工作目標(biāo)。
3.稅收博弈理論
在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關(guān)系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規(guī)則的運(yùn)用、行為的選擇、技術(shù)手段的運(yùn)用等很多方面進(jìn)行抉擇，最終找到其平衡點(diǎn)，達(dá)到基本均衡。
二、稅收征管效率影響因素
1.經(jīng)濟(jì)稅源因素。經(jīng)濟(jì)稅源的的狀況決定了稅源的總量和結(jié)構(gòu)，也直接影響了稅收征管效率的基礎(chǔ)。其主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低，也指一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源的總量。二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，對(duì)稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區(qū)別性和針對(duì)性。
2.稅收法制因素。依法治稅是當(dāng)代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究是法律賦予征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。稅制過(guò)于復(fù)雜，易導(dǎo)致稅制管理費(fèi)用過(guò)高、管理效率偏低等問(wèn)題。只有在結(jié)合本國(guó)實(shí)際的情況下，設(shè)計(jì)制定出合理適度的稅收法律規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，才能達(dá)到既滿足實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的要求和又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性健康發(fā)展雙贏局面。
3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執(zhí)行的方面內(nèi)容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運(yùn)用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現(xiàn)在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設(shè)。能最大限度的節(jié)約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。
4.人員素質(zhì)因素。稅收征管從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)直接影響了稅收征管效率的高低。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理的主體，其素質(zhì)越高，就可以在實(shí)際工作中做到嚴(yán)格執(zhí)法，依法行政，進(jìn)而直接影響到納稅人的納稅遵從意識(shí)的提高。同時(shí)納稅人素質(zhì)的高低也對(duì)稅收成本和效率產(chǎn)生影響。
5.納稅服務(wù)因素。稅收服務(wù)主要有以下幾個(gè)方面內(nèi)容：稅法宣傳、政策咨詢、信息服務(wù)、辦理涉稅事宜服務(wù)、稅收教育服務(wù)等。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念，由管理型模式向納稅服務(wù)型模式轉(zhuǎn)變，既要保障國(guó)家稅收任務(wù)的序時(shí)進(jìn)度，更要打造管理和服務(wù)兩者并行新型納稅征管服務(wù)體系。
三、淮安地稅征管效率分析
（一）淮安地稅稅收征管效率評(píng)價(jià)
1.經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大?；窗驳貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大，為地稅部門組織稅收收入奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。隨著全國(guó)城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)稅源。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，在淮安地稅收入增長(zhǎng)的各項(xiàng)因素中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素約占70%。
2.稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。我國(guó)稅收體制的發(fā)展標(biāo)志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義發(fā)展的稅收制度體系。1994年，我國(guó)實(shí)施了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。
3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經(jīng)覆蓋了稅收征管、發(fā)票稽核、以及稅源監(jiān)控等稅收工作的各個(gè)方面，促進(jìn)了稅收機(jī)構(gòu)效率、稅收制度執(zhí)行效率及稅收收入大幅度的提高。
（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析
1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國(guó)實(shí)施了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國(guó)地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)具體負(fù)責(zé)征管。作為江蘇經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的淮安，其地方稅收面臨形勢(shì)是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現(xiàn)象較嚴(yán)重。
2.征管理念轉(zhuǎn)變較為滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往在行政管理及稅收征管活動(dòng)中就會(huì)產(chǎn)生一系列的問(wèn)題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應(yīng)用程度較低，還難以滿足現(xiàn)代化稅收征管的需要。二是在當(dāng)前的財(cái)政體制下，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重增加稅收收入這一指標(biāo)，易造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量整體下降。三是還習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和工作模式，對(duì)稅收征管的創(chuàng)新缺乏認(rèn)識(shí)，還未真正建立稅源專業(yè)化管理的新型稅收征管體系。
3.征管考核機(jī)制尚不完善。當(dāng)前在淮安地稅的征管實(shí)際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監(jiān)控，導(dǎo)致了對(duì)納稅人管理的缺位，稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。其集中表現(xiàn)在：(1)考核指標(biāo)體系不健全。其相應(yīng)的考核指標(biāo)也沒有反映稅源專業(yè)化改革的特點(diǎn)，指標(biāo)體系尚待進(jìn)一步優(yōu)化。(2)考核指標(biāo)設(shè)置不盡科學(xué)。用它來(lái)衡量一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平顯得較為牽強(qiáng)。(3)征管考核機(jī)制不完善。在實(shí)際工作中存在重考核、輕反饋和重復(fù)考核的問(wèn)題，征管質(zhì)量考核在崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制中反映得較少和較粗，沒有建立長(zhǎng)效的責(zé)任追究機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。
4.征管業(yè)務(wù)流程有待進(jìn)一步優(yōu)化。在日常稅收工作中仍然存在對(duì)專業(yè)化流程管理的認(rèn)識(shí)仍不到位，其主要表現(xiàn)為：（1）專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制建設(shè)不夠完善，易出現(xiàn)流程脫節(jié)的現(xiàn)象。（2）面臨管戶和管理事項(xiàng)越來(lái)越多，而稅務(wù)部門的人力資源相對(duì)不足。（3）在納稅評(píng)估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實(shí)施評(píng)估，造成部分管理員難以勝任納稅評(píng)估工作要求。
四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議
1.貫徹成本節(jié)約理念，健全監(jiān)督考核機(jī)制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對(duì)稅收收入的考核，卻沒有對(duì)征稅成本的考核。地方政府為確保財(cái)政收入的及時(shí)到位，注重的是稅收收入的最終結(jié)果，對(duì)稅務(wù)部門征收過(guò)程并不關(guān)心。成本節(jié)約理念應(yīng)貫穿于稅收征管的各項(xiàng)工作中。
2.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善績(jī)效考評(píng)制度。一是要統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化職能配置。按照稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)建專業(yè)化的組織架構(gòu)，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進(jìn)績(jī)效考評(píng)體系。三是要注重考評(píng)結(jié)果在實(shí)際工作中的運(yùn)用。按照“德、能、勤、績(jī)”的標(biāo)準(zhǔn)，將稅收征管工作的考評(píng)結(jié)果作為稅務(wù)人員評(píng)定能級(jí)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)。
3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結(jié)合淮安地稅的征管實(shí)際，適應(yīng)稅源專業(yè)化改革的需要，要做到以下幾點(diǎn)：(1)大力推行現(xiàn)代化的征管方式，進(jìn)一步充實(shí)和完善省級(jí)大集中信息系統(tǒng)。逐步搭建一個(gè)由信息交換平臺(tái)、數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、預(yù)警分析系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理平臺(tái)。健全征管狀況監(jiān)控分析機(jī)制，完善監(jiān)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，逐步建立全面、適用的征管質(zhì)量考評(píng)體系。(2)進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化的管理模式。強(qiáng)化稅源分類管理，設(shè)置專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。一是分規(guī)模管理，將稅源按其規(guī)模確定為大、中、小三類，合理確定各類稅源管理重點(diǎn)。二是分行業(yè)管理，將納稅人按照行業(yè)、特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類別等方面考慮，掌握各行業(yè)企業(yè)的征管特點(diǎn)和規(guī)律，實(shí)施針對(duì)性管理。(3)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用。建立外部信息數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實(shí)現(xiàn)與政府相關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，充分利用涉稅數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，建立稅收分析應(yīng)用、稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅收決策支持及績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系。
4.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提升執(zhí)法公信力。提高稅收管理員綜合素質(zhì)，首先要稅務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)，提高稅收管理水平，同時(shí)還要文明、嚴(yán)格執(zhí)法，樹立地稅形象，維護(hù)地方稅收和諧的氛圍。其次要實(shí)施全員分級(jí)分類教育培訓(xùn)，大力開展崗位練兵活動(dòng)，提高稅收專業(yè)知識(shí)技能。最后要完善績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，推行全員崗位職責(zé)目標(biāo)管理，科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系。
5.加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)居民的納稅意識(shí)?；窗驳囟悜?yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)和手段，加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，通過(guò)征稅為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的法制環(huán)境，提高納稅人對(duì)稅法遵從度，從而建立起權(quán)利與義務(wù)對(duì)等、價(jià)值實(shí)現(xiàn)趨同的新型征納關(guān)系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹立按章納稅的觀念。
參考文獻(xiàn)
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一、稅收征管信息化的意義
（一）創(chuàng)新管理方式，提高管理效率
稅收征管信息化是一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結(jié)合的復(fù)雜創(chuàng)新過(guò)程，是通過(guò)利用信息技術(shù)把組織管理的計(jì)劃、組織、人事、領(lǐng)導(dǎo)和控制五大職能集合起來(lái)，在新的管理平臺(tái)上創(chuàng)新原有的組織結(jié)構(gòu)、管理手段與業(yè)務(wù)流程的活動(dòng)。嚴(yán)密的理論和豐富的實(shí)踐表明，把信息化建設(shè)與稅收征管業(yè)務(wù)工作充分結(jié)合，可以在很大程度上彌補(bǔ)稅收征管體系原有的缺陷，進(jìn)一步完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的崗位職責(zé)體系，優(yōu)化管理人員與稅務(wù)征收業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，更加明確不同崗位的工作職責(zé)和權(quán)力義務(wù)，推動(dòng)稅收征管工作從傳統(tǒng)的粗放型向現(xiàn)代的精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。
（二）提供數(shù)據(jù)支撐，確保工作質(zhì)量
稅收征管信息化是以科技創(chuàng)新為動(dòng)力，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基本手段，把現(xiàn)代最新科學(xué)技術(shù)與稅收征管活動(dòng)結(jié)合起來(lái)的一項(xiàng)活動(dòng)。這種跨行業(yè)、跨學(xué)科的深度融合，為稅收征管提供了科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。這種具有“科技+管理”特點(diǎn)的稅收征管信息系統(tǒng)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)集中和整合功能。一方面，通過(guò)它的運(yùn)行可以及時(shí)獲得大量、完整、真實(shí)和系統(tǒng)的稅源數(shù)據(jù)，大幅度提高和優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)的應(yīng)用層次；另一方面，通過(guò)使用這些經(jīng)過(guò)篩選和處理的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，可以輔助稅務(wù)征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進(jìn)征管部門工作質(zhì)量的顯著提高，同時(shí)，還可以大幅度降低出錯(cuò)率，減少重復(fù)性工作，從而起到提高業(yè)務(wù)效率和行政管理效率的目的。
（三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法
稅源管理是稅收征管中的重要任務(wù)之一，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管信息化則可以從一個(gè)方面大大強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)督管理。依托稅收征管系統(tǒng)，輔之以無(wú)限的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，可以更大程度上拓展稅源監(jiān)控體系的功能，在更廣泛的空間內(nèi)加大稅源監(jiān)控的覆蓋面，充分提高監(jiān)控的靈敏程度和反應(yīng)速度。通過(guò)構(gòu)建和使用稅收征管信息系統(tǒng)，可以從源頭上依照不同行業(yè)、不同組織、不同稅種和不同的時(shí)限對(duì)所有納稅對(duì)象實(shí)現(xiàn)全方位的高度監(jiān)控，同時(shí)做好稅收計(jì)劃和預(yù)測(cè)工作，實(shí)現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。
以稅收征管信息系統(tǒng)為代表的稅收征管信息化的實(shí)現(xiàn)，對(duì)規(guī)范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當(dāng)稅收征管信息系統(tǒng)引入到征管工作中后，科學(xué)的程序和模塊將會(huì)使征管人員執(zhí)行稅收政策法規(guī)的行為進(jìn)一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收?qǐng)?zhí)法工作法制化、正?；幕A(chǔ)性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長(zhǎng)期存在的隨意執(zhí)法、違規(guī)執(zhí)法的行為和機(jī)會(huì)。稅收征管流程的程序化和規(guī)范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對(duì)象更早的準(zhǔn)備納稅相關(guān)材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務(wù)于納稅單位。
二、通過(guò)信息化推動(dòng)稅收征管轉(zhuǎn)型的途徑
我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量已經(jīng)躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導(dǎo)致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的轉(zhuǎn)型，必須充分利用現(xiàn)代利息手段提高稅務(wù)部門的管理效率，強(qiáng)化稅收征管的服務(wù)意識(shí)，拓展稅收監(jiān)控的功能。
（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)，密切部門間聯(lián)系
為了加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系，強(qiáng)化稅收征管，減少稅源流失，我國(guó)頒布的稅收征管法以及稅收征管實(shí)施條例強(qiáng)調(diào)，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)、司法和海關(guān)等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作?，F(xiàn)有的法規(guī)雖然強(qiáng)調(diào)了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應(yīng)該采取什么手段，如何實(shí)現(xiàn)有機(jī)的高度配合，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，卻并沒有給出現(xiàn)成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯(lián)系，加強(qiáng)部門溝通，通過(guò)電子化處理納稅人信息資源在全國(guó)或區(qū)域范圍內(nèi)的順暢流通提供了可能，同時(shí)也為解決信息占有在部門間、部門和個(gè)人之間的不對(duì)稱提供了更多的條件。
（二）發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)，提高評(píng)估質(zhì)量
稅收征管部門對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)常用的有效手段之一是進(jìn)行納稅評(píng)估?？茖W(xué)性強(qiáng)、結(jié)構(gòu)合理、質(zhì)量?jī)?yōu)異的納稅評(píng)估具有提高納稅遵從意識(shí)和高效實(shí)施征管監(jiān)控的功能，對(duì)完善稅收征管擴(kuò)大稅收來(lái)源具有直接的引導(dǎo)作用。而真實(shí)、及時(shí)、全面的信息是取得合理評(píng)估結(jié)果的前提。也就是說(shuō)，只有掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，才能對(duì)其納稅申報(bào)和稅款的繳納進(jìn)行監(jiān)控。而信息化具有強(qiáng)大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立不同行業(yè)納稅評(píng)估模型，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估方法創(chuàng)新，將會(huì)對(duì)提高納稅評(píng)估質(zhì)量起到明顯的保障和推動(dòng)作用。
（三）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)功能，推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票
在線辦理發(fā)票業(yè)務(wù)是結(jié)合計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人就近方便辦理機(jī)打稅控防偽發(fā)票，并保證稅收征管部門得以隨時(shí)監(jiān)控納稅人發(fā)票使用范圍和方向的一種創(chuàng)新型發(fā)票管理模式。它是稅收征管科學(xué)化、稅收管理便民化的一項(xiàng)新創(chuàng)舉。推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票可以沖破目前不同省份自我封閉的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)用模式，建立國(guó)內(nèi)統(tǒng)一的實(shí)施體系和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，確保稅收征管部門能夠快捷便利地對(duì)全國(guó)不同區(qū)域的納稅人開具和收取的發(fā)票實(shí)施快速采集和高度監(jiān)控，對(duì)加快辦稅人員的工作速度，提高工作人員的工作技能，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)具有直接的推動(dòng)作用。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】稅收成本 稅收效率 稅收征管
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，作為國(guó)家財(cái)政收入主要來(lái)源的稅收收入不斷增長(zhǎng)，但其在GNP中的比重卻呈下降趨勢(shì)，在很大程度上是因?yàn)槎愂粘杀具^(guò)高而導(dǎo)致稅收實(shí)際增長(zhǎng)下降。因此，在我國(guó)，提高稅收征管效率、降低稅收成本是一個(gè)重要課題，有十分重要的意義。
二、我國(guó)稅收成本現(xiàn)狀
我國(guó)稅收成本偏高，且呈逐年上升趨勢(shì)。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的數(shù)據(jù)，1994年分稅制改革以前，我國(guó)征稅成本占稅收收入的比重約為3.12%，到1996年這一比重上升至4.73%。在歷史同期，發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的征收成本率平均在2%以下，而我國(guó)的平均征收成本率維持在5%-8%，顯得過(guò)高。
稅收成本結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)的稅收成本在既有的征稅成本的龐大總額下還存在著成本結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。如人員支出水平較高，據(jù)審計(jì)署的調(diào)研報(bào)告稱，2006年在調(diào)查的18個(gè)?。ㄊ校┒悇?wù)局中，部門人員人均支出為5.83萬(wàn)元，招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和出國(guó)費(fèi)支出高達(dá)10.55億元。
稅源分散，不同地區(qū)之間稅收效率差距大。由于生產(chǎn)力水平的制約，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較低，同時(shí)幅員廣大，導(dǎo)致我國(guó)稅源不集中，征收難度大，征管成本自然高。從地理環(huán)境分析，人均稅收收入差距大，且西部稅收效率明顯低于東部，按成本與效率的內(nèi)在關(guān)系，稅收效率高，稅收成本相對(duì)就低。數(shù)據(jù)顯示，東部及沿海地區(qū)如廣東的征收成本率為4.7%，而西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)如貴州為11%。
三、我國(guó)稅收成本過(guò)高的原因分析
兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)，增加稅收成本。1994年稅制改革后，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)，無(wú)論從人員機(jī)構(gòu)、辦公場(chǎng)所，到交易工具、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等都必須增加投入，繼而導(dǎo)致稅收成本的都是要增加。由《中國(guó)稅務(wù)年鑒2011》和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2011》數(shù)據(jù)顯示，在分稅制的體制下，國(guó)地稅未分設(shè)的上海稅務(wù)機(jī)關(guān)（雖表面上上海有財(cái)政局、國(guó)稅局及地稅局，但卻是一套人馬）的人均征稅額是全國(guó)國(guó)稅的5.36倍、全國(guó)地稅9.61倍、全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的6.78及廣東國(guó)稅的3.69倍。可見，兩套機(jī)構(gòu)的設(shè)置帶來(lái)了稅收成本的增加。
現(xiàn)行稅制存在的缺陷，使稅收成本加大?，F(xiàn)行稅制中，除了企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法和稅收征管法是以法律形式頒布，其余都是國(guó)務(wù)院的授權(quán)立法或者行政法規(guī)，以暫行條例的形式頒布。由于這些稅法的法律地位不高，有許多問(wèn)題還沒有規(guī)定或者規(guī)定不清，稅收政策變化頻繁，具體操作復(fù)雜，大大增加了稅收征管難度，使稅收成本加大。如“營(yíng)改增”的稅改過(guò)渡期，企業(yè)需要同時(shí)接受國(guó)稅與地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與稽查，造成了社會(huì)資源的大量浪費(fèi)。
征管模式不完善帶來(lái)的高成本。1996年以來(lái)的稅收征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”。然而，我國(guó)的稅收征管模式忽略了管理的重要性，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了稽查。并且，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管機(jī)制設(shè)計(jì)上，出發(fā)點(diǎn)往往是最大限度地組織稅收收入，而不是力求以最小的稅收成本業(yè)換取最大的收益。
稅務(wù)人員素質(zhì)，納稅人納稅意識(shí)影響稅收成本。稅收征管和正常納稅秩序的維護(hù)，要依靠廣大稅務(wù)人員。我國(guó)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高，受教育程度低，缺乏既精通稅收又掌握現(xiàn)代化科技的稅務(wù)人才。資料顯示：國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)人員研究生學(xué)歷以上僅占0.08%，大學(xué)文化程度占4%。
另外，在市場(chǎng)化進(jìn)程中，許多新辦企業(yè)、新興業(yè)戶對(duì)稅收的本質(zhì)功能仍缺乏應(yīng)有認(rèn)識(shí)，千方百計(jì)地逃避納稅義務(wù)，甚至抗拒、敵視稅務(wù)執(zhí)法行為，這必然會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅帶來(lái)難度，導(dǎo)致征稅成本的增加。
四、降低我國(guó)稅收成本、提高征稅效率對(duì)的有效途徑
完善稅法和稅收政策，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收制度改革。盡快制定稅收的基本法，使得稅收立法更為規(guī)范，減少目前稅法修改頻繁的現(xiàn)狀。同時(shí)，還要完善稅收司法制度，加強(qiáng)法制建設(shè)，解決稅收法制和稅收?qǐng)?zhí)法存在的問(wèn)題，依法治稅，依率計(jì)征，嚴(yán)格執(zhí)法。
進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，建立科學(xué)現(xiàn)代化的征管模式。進(jìn)一步深化征管體制改革是節(jié)約財(cái)政支出、降低征稅成本以及提高稅收征管效率的重要舉措。其根本的解決途徑就是實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅合并，中央和地方的稅收分配關(guān)系，依靠完善轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，必須建立科學(xué)、現(xiàn)代化的征管模式，充分利用現(xiàn)代化的征管手段，統(tǒng)一開發(fā)征管軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，使辦稅程序公開、簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，有效進(jìn)行現(xiàn)代化的嚴(yán)密稅源監(jiān)控、征管。
優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)人員整體素質(zhì)。鑒于我國(guó)目前征收成本高并且稅收成本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，我們應(yīng)該嚴(yán)格控制現(xiàn)有在人員、業(yè)務(wù)招待、會(huì)議以及車輛購(gòu)置等方面的費(fèi)用，提高公用經(jīng)費(fèi)的支出總額與增長(zhǎng)比例。例如，加大人員素質(zhì)和專業(yè)技能培訓(xùn)的投入，加大信息化技術(shù)應(yīng)用的軟件投入，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
更新稅收宣傳理念，提升納稅人的稅收遵從。要完善宣傳普及稅法知識(shí)的方式、渠道、手段，注意培養(yǎng)全體公民的協(xié)稅納稅護(hù)稅意識(shí)。要從源頭做起，要特別重視對(duì)青年的稅法教育，如在初高中階段就進(jìn)行稅法知識(shí)的宣講，在大學(xué)階段要普遍開設(shè)稅法課程等。
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摘要稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要活動(dòng)內(nèi)容，本文概述了稅務(wù)征管的全部流程和技術(shù)特點(diǎn)，通過(guò)分析稅務(wù)征管過(guò)程中常見的典型問(wèn)題，有針對(duì)性的提出了相應(yīng)的解決措施，為廣大稅務(wù)征管職能部門和稅務(wù)工作人員提供了有價(jià)值的參考資料，為進(jìn)一步完善稅務(wù)征管工作做出了有意義的嘗試。
關(guān)鍵詞稅務(wù)征管常見問(wèn)題解決措施
稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，對(duì)各項(xiàng)稅收工作進(jìn)行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理，以便于達(dá)到稅收工作的有效實(shí)施。從職能內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)征管主要承擔(dān)了以下幾個(gè)任務(wù)：1）宣傳國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，提高國(guó)民依法納稅的法律意識(shí)，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來(lái)源的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，完善稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。3）對(duì)納稅單位和企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行相關(guān)的納稅登記，完善納稅的申報(bào)環(huán)節(jié)。4）對(duì)納稅過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項(xiàng)。近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，與此同時(shí)，作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源的稅收部分也是得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來(lái)，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識(shí)得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績(jī)的同時(shí)，也要清楚的意識(shí)到我們的稅務(wù)征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國(guó)稅務(wù)工作進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務(wù)征管中存在的不足之處，深化稅務(wù)征管的改革力度，才能為稅務(wù)征管提供更好的進(jìn)步空間。
一、稅務(wù)征管中存在的主要問(wèn)題
1.稅收征管不力，稅源管理混亂
我國(guó)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)大國(guó)，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對(duì)于納稅稅源的管理主要采用的是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實(shí)際實(shí)施時(shí)缺乏足夠的力度，目前的稅務(wù)登記還僅僅是停留在企業(yè)營(yíng)業(yè)登記的層面上。對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)內(nèi)容和稅務(wù)信息的真實(shí)性還有待進(jìn)一步的考證。納稅申報(bào)主要是一個(gè)檢查企業(yè)是否按照預(yù)定時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行納稅，對(duì)于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。發(fā)票管理是一項(xiàng)十分有效的稅務(wù)管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對(duì)于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務(wù)征管工作中首要解決的問(wèn)題之一。
2.稅收審計(jì)和監(jiān)督工作存在漏洞
審計(jì)和監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計(jì)監(jiān)督工作主要有三方面，即對(duì)稅收機(jī)關(guān)、納稅單位、納稅過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，可以看到，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，稅務(wù)職能模糊，權(quán)利分工不明確，各級(jí)稅務(wù)職能部門功能重疊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對(duì)稅收征管工作帶來(lái)了極大的傷害，在稅收征管過(guò)程中對(duì)納稅項(xiàng)目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動(dòng)等等都缺乏足夠的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)亂象缺乏有力的打擊力度。
3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提高
財(cái)政電算化是財(cái)政工作中一個(gè)發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個(gè)側(cè)重點(diǎn)。在當(dāng)前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務(wù)工作人員具有更全面的稅務(wù)操作技巧，然而這也是我國(guó)稅務(wù)管理人員當(dāng)前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。
二、完善稅收征管的相關(guān)措施
通過(guò)對(duì)稅收征管進(jìn)行一個(gè)針對(duì)性的分析之后，我們得出了稅收征管過(guò)程還存在許多亟待解決的問(wèn)題，這也是稅收征管進(jìn)行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對(duì)性的提出一些相關(guān)措施和對(duì)策：
1.強(qiáng)化稅源管理力度，保障稅收質(zhì)量
稅務(wù)征管的核心應(yīng)該是對(duì)稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對(duì)納稅對(duì)象，應(yīng)該從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上進(jìn)行控制管理，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，對(duì)會(huì)計(jì)資料內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務(wù)信息。實(shí)時(shí)了解納稅對(duì)象的支出情況，掌握納稅對(duì)象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對(duì)發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。
2.加大稅務(wù)監(jiān)督約束，明確稅務(wù)責(zé)任劃分
稅收征管活動(dòng)中的審計(jì)監(jiān)督工作尤為重要。對(duì)于稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，要明確各個(gè)職能部門、各個(gè)稅收管理人員的職能范圍，明確他們?cè)诙愂照鞴艿墓ぷ鲀?nèi)容和責(zé)任。對(duì)于在稅收征管中逃離責(zé)任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)審計(jì)，依法進(jìn)行處理。要強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，完善稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)平臺(tái)，大大的提高稅務(wù)工作的效率，規(guī)范稅務(wù)工作中的技術(shù)環(huán)節(jié)，提高稅務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量。
3.提升納稅意識(shí)，完善稅收管理體系
依法納稅是沒一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，因此在現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務(wù)征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識(shí)增強(qiáng)了，稅務(wù)工作才能更好的開展下去。在稅務(wù)管理制度的建設(shè)上，要依法規(guī)范稅務(wù)征管的整個(gè)流程，明確責(zé)任管理意識(shí)，凈化稅務(wù)管理環(huán)境，提高稅收征管效率。
總結(jié)：稅收征管是稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務(wù)征管工作中存在的問(wèn)題之后，提出了解決問(wèn)題的一系列行之有效的對(duì)策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進(jìn)行了有益的嘗試。
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