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隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)面臨越來(lái)越多的外部競(jìng)爭(zhēng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便隨著企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇應(yīng)運(yùn)而生。尤其在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不健全的情況下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是企業(yè)所不可避免的問(wèn)題,企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜和多變。因此,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就顯得尤為重要。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論概述
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn),同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小就表現(xiàn)為企業(yè)能否支付到期債務(wù),以及是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)。這一定義是與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)理論研究和傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境基本相適應(yīng)的,我們稱(chēng)這一定義為狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義。
廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中,由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無(wú)法控制的因素影響,在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離,從而蒙受損失的可能性。它是從企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全過(guò)程和財(cái)務(wù)的整體觀念透視財(cái)務(wù)本質(zhì)來(lái)界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié),是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)下的集中體現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)資金的籌措、運(yùn)用、管理以及安全密切相關(guān),它是從價(jià)值方面反映企業(yè)在理財(cái)活動(dòng)以及處理財(cái)務(wù)關(guān)系中所遇到的風(fēng)險(xiǎn),具體表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式
1.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入一定資金后,因市場(chǎng)變化等多因素影響,其最終收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成的損失。投資風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是資金循環(huán)過(guò)程中所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo),它制約著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其程度。
2.資金回收風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在提供了產(chǎn)品和勞務(wù)之后不能按期收回貨幣資金而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)各種信用工具的普遍運(yùn)用,一方面促進(jìn)了外經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展,另一方面也對(duì)外經(jīng)的信用管理提出了更高的要求,增加壞賬的可能,從而加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。
3.現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在時(shí)間上發(fā)生差異而給企業(yè)造成的缺乏支付能力的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種支付風(fēng)險(xiǎn),與企業(yè)是否贏利并沒(méi)有直接的關(guān)系。這種風(fēng)險(xiǎn)是由于理財(cái)不當(dāng)而造成的。
4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)。資金循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)即收益分配,在這一環(huán)節(jié)中可能形成收益分配風(fēng)險(xiǎn),即由于收益取得和分配而對(duì)企業(yè)的資本價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。
三、哈爾濱鐵路局對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)貿(mào)易合作公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1.建立和健全各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度,在日常管理中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。要根據(jù)企業(yè)管理的具體要求,在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,建立公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、對(duì)外擔(dān)保、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等一系列管理辦法。制定的各項(xiàng)管理制度要裝訂成冊(cè),定期對(duì)企業(yè)及下屬站段的財(cái)務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn),教育全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度,熟悉各項(xiàng)制度的具體規(guī)定,在日常管理中認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)各所屬企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。
2.強(qiáng)化哈爾濱鐵路局對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)貿(mào)易合作公司資金的管理。首先,資金是維系企業(yè)有效運(yùn)行的紐帶,資金管理應(yīng)服從和服務(wù)于企業(yè)的總體戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),使有限的資金發(fā)揮最大的效用。這樣不僅可以緩解對(duì)外部資金需求的壓力,同時(shí)也可以減輕企業(yè)向銀行貸款增加的利息負(fù)擔(dān),從總體上降低籌資成本。企業(yè)內(nèi)部的資金融通,應(yīng)按有償使用原則計(jì)付利息,以促使各成員單位節(jié)約資金,加速資金周轉(zhuǎn)。
其次,要在做好內(nèi)部資金融通的基礎(chǔ)上,通過(guò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部金融機(jī)構(gòu),利用商業(yè)信用,向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)貸款,利用當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)組織機(jī)構(gòu)的貿(mào)易信貸和專(zhuān)項(xiàng)資金,融資租賃和其他籌資方式,獲取各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展資金。外部融資應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要,在考慮以盡可能低的籌資成本的同時(shí),應(yīng)考慮貨幣穩(wěn)定性、外匯風(fēng)險(xiǎn)、資金限制、稅收結(jié)構(gòu)等因素的影響。
最后,合理運(yùn)用資金,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提高資金的使用效益,發(fā)揮財(cái)務(wù)公司內(nèi)部融資與外部融資的雙重作用。隨著改革的深化和內(nèi)部機(jī)制的完善,必將為企業(yè)的發(fā)展起到更好的示范作用。企業(yè)總部應(yīng)作為投資中心,按企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)變化情況確定投資方向,優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),防止低水平重復(fù)建設(shè);要逐步建立公司內(nèi)部法人相互持股的資產(chǎn)聯(lián)結(jié)紐帶關(guān)系,形成利益共同體。
3.按規(guī)定的程序和權(quán)限處置企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)。下屬公司的資產(chǎn)處置,必須報(bào)上級(jí)公司批準(zhǔn)。企業(yè)下屬公司的各項(xiàng)資產(chǎn)處置必須由企業(yè)報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng),并經(jīng)主管部門(mén)認(rèn)可的有資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估,評(píng)估報(bào)告最后還需經(jīng)上級(jí)公司和主管部門(mén)的確認(rèn),才能實(shí)施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)采取拍賣(mài)等公開(kāi)方式進(jìn)行,嚴(yán)禁私下和人情交易,最大限度地減少處置資產(chǎn)的損失。
4.搞好分公司日常的內(nèi)部審計(jì)工作,強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)的下屬公司要經(jīng)常開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)的內(nèi)容包括,法人代表的離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、內(nèi)控制度審計(jì)等。通過(guò)開(kāi)展日常的內(nèi)部審計(jì)工作,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題,并督促企業(yè)加以改正,促使企業(yè)始終沿著正確的軌道前進(jìn)。
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關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制
近幾年來(lái)，隨著中國(guó)人壽、中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)、中國(guó)大地保險(xiǎn)等企業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)越來(lái)越被人們所熟知認(rèn)可，保險(xiǎn)業(yè)已成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。2014年是中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展最好的一年，保險(xiǎn)行業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模突破了10萬(wàn)億元，全年保費(fèi)收入2.02億元，同比增加17.5%；全年保險(xiǎn)業(yè)利潤(rùn)總額2046.6億元，同比增加106.4%，資金運(yùn)用平均收益率為6.3%。但與此同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)也進(jìn)入了激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o時(shí)不在左右著保險(xiǎn)公司的生存和發(fā)展。本文擬對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制作一探討，為保險(xiǎn)公司進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供參考。
一、保險(xiǎn)業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于會(huì)計(jì)反映與財(cái)務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至包括部分會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，前四項(xiàng)屬于保險(xiǎn)企業(yè)的個(gè)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)）。
第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是保險(xiǎn)業(yè)本職――保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險(xiǎn)以外進(jìn)行投資所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
第三，融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營(yíng)需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量和外部負(fù)債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
第四，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績(jī)、成本、費(fèi)用信息和虛假的渠道營(yíng)銷(xiāo)、賠案、客戶(hù)信息、服務(wù)價(jià)值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長(zhǎng)需求、虛妄的綜合經(jīng)營(yíng)能力，虛無(wú)的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險(xiǎn)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)。
第五，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指由政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等宏觀環(huán)境因素所造成的對(duì)企業(yè)收益的影響，這種風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)企業(yè)不能通過(guò)分散投資加以消除，也稱(chēng)為不可分散風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)穩(wěn)健性是保險(xiǎn)公司價(jià)值最重要的指標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的重要條件。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意義重大。
二、保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中存在的問(wèn)題
（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問(wèn)題
（1）準(zhǔn)備金提存不足或不實(shí)。保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是事先收取固定保費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險(xiǎn)公司要履行的責(zé)任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費(fèi)時(shí)必須計(jì)提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的估算金額會(huì)受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動(dòng)。這些變化很多不能直接量化，所以實(shí)際索賠付款與準(zhǔn)備金估算額之間可能有所不同。一般來(lái)說(shuō)，責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致無(wú)法顯示公司正確的財(cái)務(wù)狀況，更對(duì)公司未來(lái)的償付能力有很大影響。
（2）償付能力不足。對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)而言，保戶(hù)從保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)保單，即要求保險(xiǎn)企業(yè)必須履行合同并及時(shí)足額予以保險(xiǎn)賠付。保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后的認(rèn)可資本（即認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額）必須大于保險(xiǎn)法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險(xiǎn)即被認(rèn)定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險(xiǎn)公司償付能力不達(dá)標(biāo)。
（二）投資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問(wèn)題
（1）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來(lái)的損失以及保險(xiǎn)企業(yè)盈利或虧損的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問(wèn)題。這幾年來(lái)，保險(xiǎn)資金運(yùn)用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國(guó)債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)并不利，保險(xiǎn)資金資源難以?xún)?yōu)化配置，與收益性、流動(dòng)性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。
（2）對(duì)銀行賬戶(hù)管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險(xiǎn)公司開(kāi)展了一些貨幣市場(chǎng)投資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問(wèn)題：分支公司多頭開(kāi)戶(hù)和銀行存款過(guò)于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用大量增加。就現(xiàn)在的情況來(lái)看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險(xiǎn)企業(yè)要面對(duì)解決的主要問(wèn)題。
（三）融資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問(wèn)題
保險(xiǎn)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿(mǎn)足監(jiān)管機(jī)構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開(kāi)展融資業(yè)務(wù)。在融資過(guò)程中，不得不考慮控制融資成本的問(wèn)題。在發(fā)達(dá)國(guó)家，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)是衡量保險(xiǎn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，若評(píng)級(jí)結(jié)果不理想，保險(xiǎn)企業(yè)可能會(huì)為此承擔(dān)長(zhǎng)期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營(yíng)壓力。
而對(duì)上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國(guó)平安、中國(guó)人壽、新華保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等采用公開(kāi)上市進(jìn)行融資，需要承擔(dān)比一般保險(xiǎn)公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費(fèi)用。
（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問(wèn)題
由于受長(zhǎng)期粗放式經(jīng)營(yíng)管理的影響，一些保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)問(wèn)題突出，主要表現(xiàn)為：
（1）保險(xiǎn)公司簽發(fā)陰陽(yáng)保單，虛假注銷(xiāo)保單，違規(guī)批單退費(fèi)、虛假理賠等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如在收入確認(rèn)完整性方面，存在坐扣保費(fèi)和凈保費(fèi)入賬的問(wèn)題；收入確認(rèn)合規(guī)性方面，存在以注銷(xiāo)保單方式?jīng)_銷(xiāo)應(yīng)收保費(fèi)、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、陰陽(yáng)保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費(fèi)等方式截留保費(fèi)收入以及不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)保費(fèi)收入、款項(xiàng)未到賬，確認(rèn)保費(fèi)收入的行為；收入確認(rèn)真實(shí)性方面，存在虛增保費(fèi)收入、跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入、各業(yè)務(wù)渠道間調(diào)整保費(fèi)收入及費(fèi)用變通補(bǔ)充保費(fèi)的情況。
（2）保險(xiǎn)公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)保費(fèi)收入，虛列手續(xù)費(fèi)、傭金支出，虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用、虛掛中介業(yè)務(wù)等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如手續(xù)費(fèi)支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險(xiǎn)中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費(fèi)支付沒(méi)有按照合同內(nèi)容來(lái)支付；手續(xù)費(fèi)支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)通過(guò)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目來(lái)轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)員來(lái)套取資金；還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計(jì)算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等形式套取資金用于補(bǔ)貼銷(xiāo)售費(fèi)用等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)現(xiàn)象。
（3）保險(xiǎn)公司通過(guò)設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費(fèi)等，進(jìn)行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無(wú)授權(quán)委托書(shū)或者證明資料不齊全、業(yè)務(wù)支出依據(jù)不充分進(jìn)行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無(wú)關(guān)的費(fèi)用納進(jìn)賠案列支、以虛假費(fèi)用票據(jù)報(bào)銷(xiāo)套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問(wèn)題。
（4）保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供虛假的報(bào)告、報(bào)表或資料。由于存在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，由此得出的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在明顯的實(shí)際偏差。
（5）會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題。一些保險(xiǎn)公司存在未能依照有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)選擇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算不合理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等問(wèn)題。主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算依據(jù)不完全真實(shí)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目等方面。
（6）私設(shè)“小金庫(kù)”，資金使用透明度不足。一些保險(xiǎn)公司有假公濟(jì)私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤(rùn)或結(jié)余，采取年底突擊花錢(qián)或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。
三、解決保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問(wèn)題的對(duì)策措施
筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復(fù)雜多變的因素、也有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不到位、財(cái)務(wù)管控制度不完善、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性、財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因。保險(xiǎn)公司必須充分認(rèn)識(shí)、考量客觀存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全行之有效的防范與控制機(jī)制，采取得力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。
（一）提高公司上下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和素質(zhì)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于保險(xiǎn)公司承保、理賠、管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給公司帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須提高公司領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，公司財(cái)會(huì)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的始終?；谀壳耙恍┍ｋU(xiǎn)公司高層管理人員和財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)實(shí)情況，公司應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)技能的培訓(xùn)，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，并積極與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較好的同行企業(yè)交流，學(xué)習(xí)和借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建形成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成公司上下抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盾牌。
（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全與落實(shí)
針對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)采取以下措施：完善財(cái)務(wù)“收、支兩條線(xiàn)”制度；嚴(yán)格貫徹保險(xiǎn)業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度；完善見(jiàn)費(fèi)出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實(shí)行責(zé)任制，防止出現(xiàn)對(duì)外擔(dān)保、私設(shè)小金庫(kù)等情況，對(duì)違反規(guī)定使用印章造成嚴(yán)重后果的必須追究保管人的責(zé)任。完善財(cái)務(wù)授權(quán)制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。
（三）完善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
（1）對(duì)保險(xiǎn)公司短期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可設(shè)置以下指標(biāo)：1）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。2）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物是否足以歸還，未到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。
（2）對(duì)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可以采用以下指標(biāo)：1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額（或負(fù)債平均余額）/資產(chǎn)總額（或資產(chǎn)平均余額）。作為高負(fù)債經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司指標(biāo)值應(yīng)
（四）加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的管控
針對(duì)投資和融資業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題，保險(xiǎn)公司可采取以下對(duì)策措施：
（1）搭建有效的管控平臺(tái)。具體舉措包括：1）開(kāi)發(fā)應(yīng)用集中管控的系統(tǒng)，以中國(guó)平安保險(xiǎn)為例，共經(jīng)過(guò)四個(gè)時(shí)期才逐步完善了財(cái)務(wù)集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)。3）資金集中支付。4）費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的上線(xiàn)。5）財(cái)務(wù)共享中心的建立。
（2）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在決策過(guò)程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，切忌經(jīng)驗(yàn)決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的宏觀環(huán)境。保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷提升其管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。
（五）強(qiáng)化保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
近幾年來(lái)，保險(xiǎn)業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場(chǎng)行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學(xué)性、有效性得到加強(qiáng)，提高了發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、防范和控制保險(xiǎn)業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。下一步要進(jìn)一步建立動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，提高償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑和績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。參照國(guó)際慣例，進(jìn)一步完善符合保險(xiǎn)業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強(qiáng)信息披露，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、及時(shí)、透明。進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)市場(chǎng)行為監(jiān)管，嚴(yán)厲查處保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的違法違規(guī)行為，提高市場(chǎng)行為監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，建立和諧有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，營(yíng)造保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)依法、合規(guī)、真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果的氛圍。
總之，每一個(gè)企業(yè)自成立之日起，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就相伴而來(lái)。對(duì)保險(xiǎn)公司而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)并加強(qiáng)防控的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除，但是可以通過(guò)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的緣由，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，加以有效的防范，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。
（作者單位為中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司）
[作者簡(jiǎn)介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司會(huì)計(jì)師。]
參考文獻(xiàn)
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[2] 李琴.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患及對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2015（2）.
【關(guān)鍵詞】預(yù)警；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
本課題研究目的在于，針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，由實(shí)際出發(fā)，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行完善，使資金安全運(yùn)作，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。
其意義在于通過(guò)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題；對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題進(jìn)行原因分析；進(jìn)行福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策研究。
國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)論述如下：
James T.Gleason（2000）[1]認(rèn)為，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理要與公司策略結(jié)合，要與公司能力結(jié)合；要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持與資助；并且創(chuàng)建與風(fēng)險(xiǎn)管理相匹配的模型，啟動(dòng)全面支持團(tuán)隊(duì)。
Karen A Horcher（2005）[2]認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于各種具有財(cái)務(wù)性質(zhì)的交易之中，企業(yè)的成本增加或收入減少會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。
國(guó)外學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不利時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。創(chuàng)建與風(fēng)險(xiǎn)管理相匹配的模型，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，達(dá)到控制的效果。
國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)論述如下：
李伯圣（2008）[3]認(rèn)為，財(cái)務(wù)危機(jī)管理不同于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出從內(nèi)部控制和危機(jī)預(yù)警兩個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)的事前預(yù)防，并從價(jià)值創(chuàng)造出發(fā)，為陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)提供走出困境的途徑。
宋常闡（2009）[4]認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)警分析側(cè)重點(diǎn)，明確目標(biāo)，通過(guò)收集統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、進(jìn)行整理、計(jì)算研究，分析企業(yè)的現(xiàn)狀和企業(yè)的危險(xiǎn)程度。最后采取措施并將形成的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理活動(dòng)規(guī)范。
王爾康，于萬(wàn)鈞（2009）[5]認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料為基礎(chǔ)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，觀察這些指標(biāo)的變化，對(duì)企業(yè)將要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警示。
鄧紅征（2010）[6]認(rèn)為，我國(guó)小規(guī)模企業(yè)通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)來(lái)解決資金不足的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。但負(fù)債經(jīng)營(yíng)引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)角度分析和確定負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)償債能力，積極地利用負(fù)債為企業(yè)謀取利益。
杜永生（2010）[7]認(rèn)為，應(yīng)收賬款日益成為公司財(cái)務(wù)管理關(guān)注的重要項(xiàng)目，過(guò)高的應(yīng)收賬款，會(huì)使公司的營(yíng)運(yùn)能力和償債能力陷入危機(jī)。
張秀梅（2010）[8]認(rèn)為，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其它相關(guān)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的風(fēng)險(xiǎn)控制。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際問(wèn)題有待進(jìn)一步研究，本課題在綜合國(guó)內(nèi)外研究的成果下，結(jié)合福鑫公司的實(shí)際情況，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法解決其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題。
1.福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀與問(wèn)題
（1）福鑫公司概況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀
福鑫公司成立于2009年，是一家節(jié)能環(huán)?？照{(diào)，熱泵，鍋爐設(shè)計(jì)，銷(xiāo)售，安裝，調(diào)試，維護(hù)一體服務(wù)公司。主營(yíng)業(yè)務(wù)是：鍋爐；空氣源熱泵；水地源熱泵、中央空調(diào)等。公司主要為家庭，商場(chǎng)，娛樂(lè)，酒店，工廠，醫(yī)院等提供服務(wù)。
福鑫公司資產(chǎn)為140411.77元，盈利為11732.57元，貨幣資金為24490.6元，占資產(chǎn)總額的17.44%，資金風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不正常。應(yīng)收賬款為81000元，資產(chǎn)為140411.77元，負(fù)債總額為100411.77元，占資產(chǎn)總額的71.51%，即資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)0.7151。負(fù)債嚴(yán)重超標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)防范有待加強(qiáng)。
福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在負(fù)債和應(yīng)收賬款兩個(gè)方面的防范上。
福鑫公司的負(fù)債總額為100411.77元，占資產(chǎn)總額的71.51%，即資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)0.7151。在負(fù)債方面的防范出現(xiàn)了漏洞，導(dǎo)致負(fù)債偏高。
福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀主要S財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。福鑫公司的應(yīng)收賬款為51000元，資產(chǎn)為140411.77元，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的36.32%，同行業(yè)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的10%左右，福鑫公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上對(duì)應(yīng)收賬款防范不到位，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款回收率低的問(wèn)題。
（2）福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要問(wèn)題
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司喪失償債能力而導(dǎo)致預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。而福鑫公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，才導(dǎo)致這一系列問(wèn)題的發(fā)生。
福鑫公司負(fù)債偏高。福鑫公司期初負(fù)債總額為82612.28元，期末負(fù)債總額為100411.77元，期初資產(chǎn)負(fù)債率為0.67377，期末資產(chǎn)負(fù)債率為0.7151。
其次，負(fù)債偏高是因?yàn)槠谙藿Y(jié)構(gòu)安排不合理，在應(yīng)籌集長(zhǎng)期資金卻采用了短期借款，短期借款為49600元，長(zhǎng)期借款為46773.99元，短期借款與長(zhǎng)期借款數(shù)額相當(dāng)是很不正常的，短期借款的利息會(huì)比長(zhǎng)期借款的利息高。
由于借款期限的不合理導(dǎo)致企業(yè)的償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)增加，負(fù)債偏高是公司風(fēng)險(xiǎn)防范不足之處的體現(xiàn)。
福鑫公司應(yīng)收賬款回收率低。企業(yè)賒銷(xiāo)比重大，應(yīng)收賬款缺乏控制，所占比重過(guò)高。由于對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)了解欠缺，造成應(yīng)收賬款失控，大量比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的原因分析
（1）福鑫公司負(fù)債失控
福鑫公司負(fù)債偏高，期初負(fù)債總額為82612.28元，期末負(fù)債總額為100411.77元，一方面企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，一方面資產(chǎn)負(fù)債比率過(guò)高，這就導(dǎo)致公司負(fù)債失控。這就導(dǎo)致了福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
福鑫公司短期借款為49600元，長(zhǎng)期借款為46773.99元。公司使用短期借款多過(guò)于用長(zhǎng)期借款來(lái)籌資，利息費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期中將固定不變的長(zhǎng)期借款所帶來(lái)的費(fèi)用。
企業(yè)是想運(yùn)用負(fù)債來(lái)進(jìn)行融資，將財(cái)務(wù)杠桿的作用最大化，實(shí)現(xiàn)資金成本最低化。但不意味著以最低的利率借款就可以達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，相反，公司借款結(jié)構(gòu)的不合理和負(fù)債失控使福鑫公司負(fù)債偏高，負(fù)債的偏高就直接導(dǎo)致了負(fù)債失控。
（2）福鑫公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法不恰當(dāng)
公司在應(yīng)收賬款方面沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的控制.經(jīng)過(guò)了解福鑫公司的情況，年銷(xiāo)售283701元，應(yīng)收賬款余額在81000元，已經(jīng)核銷(xiāo)的壞死賬額累計(jì)3000元，賬面還有呆賬1000，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的57.69%。
在資金運(yùn)營(yíng)方面還不是很充足，運(yùn)營(yíng)資金為49354.61元，應(yīng)收賬款大于營(yíng)運(yùn)資金，資金運(yùn)作建立在應(yīng)收賬款收的回來(lái)的假設(shè)上，對(duì)方企業(yè)沒(méi)有及時(shí)付款，福鑫公司在資金運(yùn)作和償還負(fù)債方面會(huì)受到嚴(yán)重的打擊。
很明顯，福鑫公司的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法不恰當(dāng)造成了公司應(yīng)收賬款回收率低，使得整個(gè)公司資金運(yùn)作不夠充分。
3.福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究
（1）財(cái)務(wù)預(yù)警防范福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思路
針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行完善?；舅悸肥紫仁墙⒇?cái)務(wù)指標(biāo)。然后確定預(yù)警界限，運(yùn)用公式處理分析數(shù)據(jù)處。最后得出結(jié)論并提出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)對(duì)策。
（2）福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警方法
針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，運(yùn)用多變量財(cái)務(wù)預(yù)警分析模型進(jìn)行分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問(wèn)題。制定出相應(yīng)的防范對(duì)策，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到防范作用。
選擇福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型和指標(biāo)。福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析模型是多變量判定模型中的小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析模型。多變量模型就是運(yùn)用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)或現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并在此基礎(chǔ)上建立預(yù)警模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。
基本公式是：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
式中：X1=營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前收益/資產(chǎn)總額；X4=權(quán)益市價(jià)/債務(wù)總額賬面價(jià)值；X5=銷(xiāo)售額/資產(chǎn)總額。
確定福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)預(yù)警界限。Z計(jì)分模型Z值越低，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，埃特曼提出判斷破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)的分界點(diǎn)為2.675，Z值大于2.675，為非破產(chǎn)企業(yè)，Z值小于1.81為破產(chǎn)企業(yè)。在本文中，設(shè)定Z值處于1.81-2.675之間時(shí)，表示財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。
（3）福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警實(shí)例
以福鑫公司為例，結(jié)合福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，設(shè)定福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)福鑫公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建進(jìn)行探討。
1）建立反映福鑫公司財(cái)務(wù)危機(jī)狀況的指標(biāo)體系
經(jīng)過(guò)對(duì)福鑫公司相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，收集到營(yíng)運(yùn)資金為49354.61元，留存收益為274125元，息稅前收益為166933.43元，權(quán)益市價(jià)為40000元，銷(xiāo)售額為283701元。套用埃特曼Z計(jì)分模型的公式。
2）確定各指標(biāo)的預(yù)警界限
在本論文中，設(shè)定Z值處于1.81-2.675之間時(shí)，表示財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定。大于2.675時(shí)表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，小于1.181時(shí)為嚴(yán)重警示，當(dāng)處于兩者之間時(shí)企業(yè)還可以采取恰當(dāng)措施進(jìn)行補(bǔ)救。
3）運(yùn)用公式處理分析數(shù)據(jù)并分析
根據(jù)搜集的數(shù)據(jù)，可知營(yíng)運(yùn)資金為49354.61元，留存收益為274125元，息稅前收益為166933.43元，權(quán)益市價(jià)為40000元，銷(xiāo)售額為283701元。運(yùn)用埃特曼Z計(jì)分模型的公式，計(jì)算過(guò)程如下：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
式中：
X1=營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額=0.3515
X2=留存收益/資產(chǎn)總額=1.9523
X3=息稅前收益/資產(chǎn)總額=1.189
X4=權(quán)益市價(jià)/債務(wù)總額賬面價(jià)值=0.3984
X5=銷(xiāo)售額/資產(chǎn)總額=2.0205
那么有：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
=0.012*0.3515+0.014*1.9523+0.033*1.189+0.006*0.3984+
0.999*0.8810
=2.1148
4）根據(jù)結(jié)果制定對(duì)策
福鑫公司的Z值為2.1266處于1.81-2.675之間，屬于埃特曼Z計(jì)分模型的“灰色地帶”，表示公司的財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定。
經(jīng)過(guò)公式的計(jì)算，可以得出福鑫公司財(cái)務(wù)狀況的不穩(wěn)定，要想使Z值增大，企業(yè)可以增加營(yíng)運(yùn)資金、留存收益、息稅前收益、權(quán)益市價(jià)和銷(xiāo)售額。企業(yè)也可以減小負(fù)債總額的賬面價(jià)值，使X4增大，這就需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前控制好負(fù)債的數(shù)額，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。
通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所提供的數(shù)據(jù)，企業(yè)可以了解到負(fù)債是否超標(biāo)，進(jìn)而達(dá)到控制負(fù)債，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。
4.結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警的方法，可有效防范其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不可能在短期內(nèi)達(dá)到比較完美的效果，它還需要隨著時(shí)間的推移來(lái)不斷加以豐富和完善。
由于作者知識(shí)和水平有限，本文僅僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了初步的研究，財(cái)務(wù)預(yù)警付諸實(shí)施，還有許多工作要做。我們會(huì)密切關(guān)注該企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警動(dòng)態(tài)，也希望引起專(zhuān)業(yè)人員的進(jìn)一步討論。
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變性以及企業(yè)自身管理情況的影響，極有可能出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大的特點(diǎn)就是具有不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的發(fā)生時(shí)間、發(fā)生狀況以及造成的經(jīng)濟(jì)損失都是不確定的。如果對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，不僅有可能給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)斐善髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的挫敗。因此這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須認(rèn)識(shí)到防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，在財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)積極采取各種措施，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
一、造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因分析
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)復(fù)雜多變。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)職能部門(mén)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的這種復(fù)雜多變性就決定了客觀上存在著風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，如果在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中對(duì)于一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，例如籌資借款管理、負(fù)債經(jīng)營(yíng)以及投資經(jīng)營(yíng)等方面，稍有不慎就會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境作為一種客觀存在的約束條件，是不會(huì)隨著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所改變的，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境、法律環(huán)境等內(nèi)容，這些環(huán)境的變化調(diào)整都有可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性強(qiáng)。在現(xiàn)代企業(yè)管理形式下，一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理重視不足，而且也沒(méi)有全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果較差。此外，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法選擇上還存在著較多而問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理流程設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理存在著較多的局限性，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式分析
1.企業(yè)的債務(wù)比例較高。一些企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，資金使用不當(dāng)，因此造成了企業(yè)債務(wù)資金處于較高的水平，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，如果償債能力不足，極有可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的斷鏈，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
2.投資決策不科學(xué)。企業(yè)的投資項(xiàng)目由于會(huì)占用企業(yè)大量的資金以及資本投入，如果企業(yè)投資決策之前沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)深入的可行性研究以及風(fēng)險(xiǎn)分析，容易出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
3.應(yīng)收賬款管理力度薄弱。部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于應(yīng)收賬款管理力度不足或者是經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，大量應(yīng)收債款回收困難，很容易造成企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)或者是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)缺乏資金，嚴(yán)重的可導(dǎo)致資金鏈斷裂。
4.企業(yè)存貨量過(guò)大?，F(xiàn)階段一些企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃制定不合理，導(dǎo)致在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段出現(xiàn)了大量的存貨積壓，同時(shí)對(duì)于存貨缺乏盤(pán)點(diǎn)分析，導(dǎo)致存貨量不斷增加，大量存貨的長(zhǎng)期積壓勢(shì)必會(huì)造成大量資金的占用，造成了企業(yè)負(fù)擔(dān)的加重。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究
1.準(zhǔn)確把握市場(chǎng)環(huán)境，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。為了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)開(kāi)展管理工作之前，必須對(duì)宏觀環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的分析，通過(guò)以市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境、金融環(huán)境、法律環(huán)境以及企業(yè)文化環(huán)境的分析數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，制定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作策略。同時(shí)結(jié)合宏觀環(huán)境的變化及時(shí)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分配、制度建設(shè)以及流程設(shè)計(jì)等內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。此外，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部全面樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)（尤其是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的重要性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的順利開(kāi)展。
2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系的建設(shè)。在市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就不可避免，因此企業(yè)應(yīng)該通過(guò)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系來(lái)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，建立系統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，由企業(yè)高層管理者作為主要負(fù)責(zé)人，由財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)主導(dǎo)，重點(diǎn)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系的建設(shè)，應(yīng)該以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資報(bào)告等資料作為依據(jù)，通過(guò)采用模型分析法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率以及重要程度，進(jìn)而有針對(duì)性的制定解決完善措施。
3.合理的選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該合理的選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法，現(xiàn)階段應(yīng)用較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法主要有分散法、回避法、轉(zhuǎn)移法以及降低法。分散法主要是通過(guò)企業(yè)的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、多元化經(jīng)營(yíng)以及多種經(jīng)營(yíng)等方式，來(lái)降低大額投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通過(guò)將投資風(fēng)險(xiǎn)分散承擔(dān)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；乇芊ㄖ饕侵钙髽I(yè)在進(jìn)行資金管理活動(dòng)時(shí)，通過(guò)對(duì)多種投資方案進(jìn)行系統(tǒng)的分析，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小同時(shí)又能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的投資方案，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。轉(zhuǎn)移法則主要是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或者是擔(dān)保協(xié)議，來(lái)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全部或者是部分轉(zhuǎn)移給他人來(lái)承擔(dān)的方式。降低法則是指對(duì)于客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)采取配套措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后損失的措施。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際特點(diǎn)以及項(xiàng)目情況，合理的選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，也是復(fù)雜激烈市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)下企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部全面提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過(guò)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行管理，以及制定對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避方案和應(yīng)對(duì)預(yù)案等措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]田月昕，伊基紅.從現(xiàn)金流量的角度識(shí)別與防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011，4（18）：162-163.
【關(guān)鍵詞】物流企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范
一、引言
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得物流成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，并且由于電商的發(fā)展，使得物流進(jìn)入到普通群眾的生活中，成為切實(shí)體會(huì)得到的經(jīng)濟(jì)生活。在物流行業(yè)引來(lái)大發(fā)展的同時(shí)，物流行業(yè)的快速膨脹也帶來(lái)了相關(guān)管理亟待升級(jí)換代的問(wèn)題。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)講，當(dāng)下的物流行業(yè)在業(yè)務(wù)量快速增長(zhǎng)、物流覆蓋面快速拓展的情況下，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論是從數(shù)量上還是復(fù)雜程度上，都呈現(xiàn)出較大的變化。因此，我們需要再一次深刻的理解和分析物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)把控，提升物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性
(一)客觀存在。前文已經(jīng)提到，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，只要存在財(cái)務(wù)活動(dòng)，就會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是具有高度客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們要明確“我們不能完全消除它”的意識(shí)，只能使用相關(guān)的方法和措施進(jìn)行最大程度的規(guī)避和化解。(二)全過(guò)程。在實(shí)踐中可以感知，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部管理活動(dòng)的多個(gè)環(huán)節(jié)，甚至是全部過(guò)程。特別是像物流企業(yè)這樣的具有較強(qiáng)的曝露性質(zhì)和戶(hù)外不可控的行業(yè)，其在資金籌集、使用、償還等各個(gè)環(huán)節(jié)均存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(三)可變性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅具有全過(guò)程均存在的特性，并且在存在基礎(chǔ)上還具有多變的特性，這里的多變即是指財(cái)務(wù)數(shù)量和復(fù)雜度的方面，也是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)或者過(guò)程的變化。至于變化的原因，則可能是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或者企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況的變化。(四)風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比。為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能會(huì)采取相對(duì)保守的財(cái)務(wù)管理策略，但是這樣就會(huì)在管理過(guò)程中降低資金的使用效率，甚至提升企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。相反，如果使用積極的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，就會(huì)提升資金使用效率，但是會(huì)帶來(lái)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于起始階段，是企業(yè)進(jìn)行生存、擴(kuò)大生產(chǎn)和市場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)行為的必要途徑。但是，在金融市場(chǎng)中，受到諸多因素的影響，不論是企業(yè)自身的籌資決策失誤還是企業(yè)應(yīng)對(duì)外界金融市場(chǎng)變化的不足等原因，都會(huì)使企業(yè)面臨著較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。總體來(lái)講，企業(yè)面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要集中在利率方面，因?yàn)槔视绊懼髽I(yè)的資金使用成本，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和后期的償付能力，這里面的不確定性就是企業(yè)面臨著的籌資風(fēng)險(xiǎn)。(二)投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)歷一定的發(fā)展之后，會(huì)對(duì)自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行擴(kuò)大和升級(jí)。這時(shí)候就會(huì)涉及到跨行業(yè)或者本行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的投資，也就會(huì)面臨著投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)講，物流行業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)主要是購(gòu)置相關(guān)設(shè)備或者新進(jìn)入某一個(gè)陌生的市場(chǎng)的必要投資，投資的預(yù)期收益直接影響到企業(yè)的投資效益?？偟膩?lái)講，物流企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)擴(kuò)大規(guī)?；蛘呤袌?chǎng)的決策方面。(三)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的最終目的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，只有在切實(shí)收回資金的基礎(chǔ)上，才能保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但是在資金的回收過(guò)程中也會(huì)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)講，企業(yè)的投資回報(bào)具有一定的滯后性，且由于運(yùn)輸設(shè)備和人工成本較大，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)鏈條壓力較大?？傮w來(lái)講，物流企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要集中在回收時(shí)間方面。物流行業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)決定了物流企業(yè)資金回收的時(shí)間具有一定的波動(dòng)性，正是由于這樣的波動(dòng)，造成企業(yè)的資金回收的不確定性，給企業(yè)的資金鏈條造成不小的壓力，這就是企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。(四)收益分配風(fēng)險(xiǎn)。隨著物流企業(yè)的上市，企業(yè)收益的分配問(wèn)題越來(lái)越受到重視，因此，企業(yè)在面臨經(jīng)營(yíng)成果分配的時(shí)候，既要保證企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng)，又要保證企業(yè)的各方利益有一個(gè)比較好的成果分享。但是，從財(cái)務(wù)的角度看，留存收益和分配利潤(rùn)二者相互矛盾和相互聯(lián)系。因此，企業(yè)在進(jìn)行收益分配的時(shí)候，必須兼顧考慮留存收益和分配之間的關(guān)系和平衡，做好資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和利益的平衡。另外，企業(yè)在進(jìn)行分配時(shí)，也要注意分配的形式、時(shí)間、金額等因素，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容
(一)籌資管控。物流企業(yè)不管處于什么發(fā)展階段，由于受到資金鏈較長(zhǎng)、回收風(fēng)險(xiǎn)較大的影響，資金的籌集總是一個(gè)非常重要的工作和任務(wù)。物流企業(yè)的籌資工作，和其他企業(yè)一樣，會(huì)涉及到時(shí)間、金額等方面的因素。物流企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)的時(shí)候，要進(jìn)行充分的評(píng)估和研究，使最終的籌資方式和籌資手段能夠與企業(yè)的現(xiàn)金流狀況和特點(diǎn)進(jìn)行良好的切合，這樣才能降低資金的占用和使用成本，為資金使用效率的提升做好基礎(chǔ)工作。另外，還要強(qiáng)調(diào)企業(yè)籌資來(lái)源的穩(wěn)定，只有在來(lái)源穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能擁有更好資金運(yùn)作能力，才能真正發(fā)揮資金或者杠桿的價(jià)值。(二)投資管控。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)講，當(dāng)其發(fā)展到一定階段的時(shí)候，就需要擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)服務(wù)范圍或者進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈的兼并和整合，這就會(huì)涉及到投資問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)的投資來(lái)講，主要應(yīng)做好投資項(xiàng)目的篩選和評(píng)估，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)力和現(xiàn)金流狀況，進(jìn)行科學(xué)的篩選和實(shí)施。例如企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或服務(wù)區(qū)域的擴(kuò)展，物流企業(yè)新進(jìn)入一個(gè)地區(qū)，就會(huì)面臨著當(dāng)?shù)匚锪髌髽I(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，自己作為外來(lái)者，必將面臨基礎(chǔ)設(shè)施不完善、路況不熟悉、基本網(wǎng)點(diǎn)較少等問(wèn)題，就為企業(yè)的投資活動(dòng)帶來(lái)很大的不確定性。因此，企業(yè)針對(duì)新進(jìn)入市場(chǎng)的投資管控，需要詳細(xì)、全面的分析企業(yè)即將面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，通過(guò)現(xiàn)金流的分析方式，預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流覆蓋情況，估算這其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的損失最大為多少，結(jié)合自身的擴(kuò)展目標(biāo)，是否能夠覆蓋等等問(wèn)題。(三)現(xiàn)金流綜合管控。物流企業(yè)的現(xiàn)金流綜合管控主要體現(xiàn)在整個(gè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其中籌資和投資環(huán)節(jié)的管控已經(jīng)在上述分析中提到，而在資金回收和分配環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流綜合管控，也是整個(gè)管控的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于資金回收來(lái)講，這是現(xiàn)金流流入的重要來(lái)源，是資金回籠的重要途徑。這里的回籠不僅僅是投資的回籠，更是利潤(rùn)分配的基礎(chǔ)。在資金回收的過(guò)程中，要做好財(cái)務(wù)管理工作，以規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來(lái)執(zhí)行資金回收。對(duì)于分配來(lái)說(shuō)，主要是涉及到留存收益和利潤(rùn)分配的平衡問(wèn)題?？傮w來(lái)講，物流企業(yè)應(yīng)該在做好利潤(rùn)分配的同時(shí)，為企業(yè)的發(fā)展留足空間和動(dòng)力，具體講就是要做好“分多少”和“留多少”的問(wèn)題，需要考慮預(yù)期的現(xiàn)金流以及未來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃，站在企業(yè)宏觀的角度總體把控，統(tǒng)籌安排，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的資金高效使用，提升企業(yè)整體的資金使用效率和安全。
五、總結(jié)
對(duì)于物流企業(yè)來(lái)講，其財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)和控制是重要環(huán)節(jié)之一。由于受到物流行業(yè)不確定因素較大的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是財(cái)務(wù)管理甚至是內(nèi)部控制的重心工作。總的來(lái)講，物流企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資、投資、收益分配以及現(xiàn)金流等方面，主要是由于這其中的不確定性而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)應(yīng)該在樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)上，充分梳理自身的發(fā)展階段和情況，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的把控。具體來(lái)說(shuō)即是做好籌資工作，保證資金開(kāi)始端的安全和有效，在投資過(guò)程中優(yōu)化決策，防范決策失誤風(fēng)險(xiǎn)，在收益分配的過(guò)程中兼顧發(fā)展和利益分配，為企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)張做好準(zhǔn)備，最后需要做好整個(gè)財(cái)務(wù)流程的現(xiàn)金流管理，提升資金使用效率，保證資金安全。
【參考文獻(xiàn)】
［1］閆玉榮．物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略［J］．物流技術(shù)，2014(13)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及“十二五規(guī)劃”的實(shí)施，建筑業(yè)市場(chǎng)的需求愈加旺盛，加之較低的準(zhǔn)入門(mén)檻使得建筑企業(yè)數(shù)量劇增，建筑業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈。因此，建筑企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇，影響其健康持續(xù)發(fā)展。建筑企業(yè)是集技術(shù)、資金和勞動(dòng)力為一體的企業(yè)，由于其成本預(yù)算、生產(chǎn)周期、成本預(yù)算、賬款結(jié)算等方面都與其他行業(yè)的企業(yè)有著一定程度的差異，行業(yè)的特殊性也增加了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，加之我國(guó)企業(yè)尤其是建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的不完善，表明了加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)其提高經(jīng)營(yíng)管理水平，轉(zhuǎn)“危”為機(jī)，穩(wěn)定其正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，甚至對(duì)整個(gè)建筑行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重大借鑒意義。
二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）外部不確定性因素
（1）宏觀政策影響。第一，國(guó)家對(duì)公共部門(mén)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的調(diào)控對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資規(guī)模影響較大，進(jìn)而影響到建筑行業(yè)的整體市場(chǎng)容量。第二，對(duì)于貨幣政策而言，利率的變動(dòng)可能會(huì)增加建筑企業(yè)的融資成本和因墊付資金而引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，貨幣政策也會(huì)牽涉到建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的下游產(chǎn)業(yè)，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等產(chǎn)業(yè)的資金籌集壓力可能會(huì)傳導(dǎo)給建筑企業(yè)。我國(guó)有很多建筑企業(yè)從事承接跨國(guó)工程項(xiàng)目，工程款以外幣進(jìn)行結(jié)算，因此建筑企業(yè)的收入也會(huì)受到國(guó)際金融市場(chǎng)震蕩所帶來(lái)的匯率波動(dòng)的影響，引發(fā)貨幣匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)。
（2）建筑原材料價(jià)格波動(dòng)。我國(guó)建筑企業(yè)一直以來(lái)都對(duì)建筑材料的依賴(lài)程度非常高。當(dāng)鋼鐵、水泥制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展形勢(shì)震蕩，原材料價(jià)格上漲，那么建筑企業(yè)就會(huì)遭受沖擊，面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。
（3）勞動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)。人工費(fèi)是建筑企業(yè)工程項(xiàng)目成本核算中占較大比例的費(fèi)用，在勞動(dòng)力市場(chǎng)結(jié)構(gòu)變化等因素影響下，勞動(dòng)力價(jià)格的上漲會(huì)增加建筑企業(yè)施工成本，造成成本超出預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）建筑業(yè)市場(chǎng)不規(guī)范。我國(guó)建筑業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，絕大部分建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是集中于建筑施工單方面，本身建筑市場(chǎng)資源有限。同時(shí)，建筑業(yè)市場(chǎng)管理不規(guī)范，市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)激烈。建筑企業(yè)在投標(biāo)階段和審閱簽訂合同階段同時(shí)受業(yè)主單位和對(duì)手企業(yè)兩頭壓制，存在低價(jià)中標(biāo)、串標(biāo)等惡性競(jìng)爭(zhēng)行為和不平等合同簽訂現(xiàn)象，致使企業(yè)項(xiàng)目成本過(guò)高，嚴(yán)重壓榨了企業(yè)正常的利潤(rùn)，造成建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益低下，利潤(rùn)率長(zhǎng)期處于低水平，發(fā)展?jié)摿Σ蛔恪?/p>
（5）稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。一些建材市場(chǎng)管理極其不規(guī)范，進(jìn)行材料采購(gòu)時(shí)無(wú)法及時(shí)獲取發(fā)票，甚至存在虛假發(fā)票的現(xiàn)象，抑或是由于建筑企業(yè)資金短缺，未能清付材料款，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)難以及時(shí)獲取采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行登賬，無(wú)從保證記賬原始憑證的真實(shí)性，由此擾亂了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算，進(jìn)而對(duì)建筑企業(yè)納稅管理造成嚴(yán)重不利影響。
（二）建筑企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善
（1）我國(guó)建筑企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。實(shí)行粗放式生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，盲目追求高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理觀念落后等錯(cuò)誤的觀念導(dǎo)致我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度大多不健全，難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與規(guī)避。許多建筑企業(yè)之間關(guān)系不清晰，往來(lái)賬款混亂。建筑企業(yè)集團(tuán)總部與下屬子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系都十分混亂，企業(yè)人員不遵循制度辦事，不同部門(mén)之間、管理層與下級(jí)之間也是權(quán)責(zé)不清，中高管理層在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)利過(guò)大，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立權(quán)過(guò)大，這都導(dǎo)致了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)的嚴(yán)重失衡，存在重大財(cái)務(wù)隱患。
（2）建筑企業(yè)內(nèi)部管理控制與監(jiān)管不到位。根據(jù)我國(guó)《建設(shè)項(xiàng)目工程總承包管理規(guī)范》的要求，建設(shè)項(xiàng)目工程總承包要實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制 。項(xiàng)目部的分散化設(shè)置使得財(cái)務(wù)管理權(quán)力被過(guò)度下放至項(xiàng)目部經(jīng)理。項(xiàng)目部資金使用審批流程十分不規(guī)范，并且資金損失追究制度缺失，無(wú)從保證資金的流動(dòng)性和安全性，導(dǎo)致資金使用率低下。建筑企業(yè)監(jiān)管與內(nèi)控制度不力，重錢(qián)不重物，引發(fā)嚴(yán)重的資產(chǎn)流失。
（3）會(huì)計(jì)信息失真。建筑企業(yè)具有極大的分散化特點(diǎn)，工程項(xiàng)目部分布在各國(guó)各省，集團(tuán)總部難以對(duì)下設(shè)分公司和項(xiàng)目部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。因此，地域性的差異給建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)正常核算造成了滯后性和差異化的弊端。如許多建筑企業(yè)的集團(tuán)總部和下屬分公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置不一致，致使往來(lái)科目核算繁瑣或造成差錯(cuò)。會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確，資金使用審批程序不規(guī)范，預(yù)算控制不力等，都會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建筑企業(yè)資金使用與管控不嚴(yán)
（1）資金使用監(jiān)督不力。在一些規(guī)模較大的企業(yè)中，權(quán)力的分散化必然導(dǎo)致集團(tuán)總部無(wú)法對(duì)下設(shè)分公司和項(xiàng)目部的資金流轉(zhuǎn)和安全性進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，而現(xiàn)金等資金管理無(wú)從監(jiān)督則會(huì)導(dǎo)致資金短缺或資金閑置的弊端，既影響施工項(xiàng)目的進(jìn)展，也不利于企業(yè)提高資金的使用效率。這樣，建筑集團(tuán)公司無(wú)法從整體上對(duì)資金的運(yùn)行進(jìn)行有效控制，資金的分散化極大影響了集團(tuán)總部整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（2）建筑企業(yè)以墊付資金運(yùn)行項(xiàng)目。建筑工程項(xiàng)目時(shí)間跨度大，行業(yè)特點(diǎn)決定建筑企業(yè)在工程施工期間需墊付大量物資與資金來(lái)維持工程項(xiàng)目的正常運(yùn)行，待竣工手續(xù)完成后才能進(jìn)行工程結(jié)算。大量資金占用易導(dǎo)致建筑企業(yè)資金短缺、存貨大量積壓，周轉(zhuǎn)率低，降低企業(yè)資金變現(xiàn)能力和資金回籠能力，喪失了對(duì)外投資增加收入的可能性，削弱了企業(yè)償債能力和獲利能力。
（3）業(yè)主拖欠款項(xiàng)現(xiàn)象普遍嚴(yán)重。業(yè)主拖欠工程款項(xiàng)是將自身的投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了建筑企業(yè)身上。由于應(yīng)收賬款回收時(shí)間和金額上存在很大不確定性，所以業(yè)主單位拖欠過(guò)多項(xiàng)目結(jié)算款項(xiàng)，容易造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、回收困難和資金呆滯。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬沒(méi)有清欠，會(huì)使建筑企業(yè)面臨壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，影響其必要的資金周轉(zhuǎn)。
（4）成本費(fèi)用分析控制不佳。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)工程的成本費(fèi)用預(yù)算控制環(huán)節(jié)薄弱，在承接工程項(xiàng)目時(shí)，未對(duì)其進(jìn)行全面的成本費(fèi)用變動(dòng)分析。并且，在項(xiàng)目施工過(guò)程中缺乏對(duì)成本費(fèi)用的嚴(yán)格控制和考核反饋，沒(méi)有對(duì)下設(shè)項(xiàng)目部的間接費(fèi)用發(fā)生進(jìn)行核算和控制。對(duì)成本控制缺少核定的計(jì)劃指標(biāo)據(jù)以對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)照，大多表現(xiàn)出事后控制的現(xiàn)象，使得企業(yè)的成本費(fèi)用利潤(rùn)率過(guò)低，行業(yè)利潤(rùn)率整體偏低，利潤(rùn)空間小，難以進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)?lái)成本虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
（5）建筑企業(yè)對(duì)外投資產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些建筑企業(yè)為了增加除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的額外收入，選擇對(duì)外進(jìn)行項(xiàng)目投資。但是企業(yè)對(duì)于投資項(xiàng)目的投資成本費(fèi)用及預(yù)期收益估算不準(zhǔn)確，或者投資對(duì)象發(fā)生變故，使得投資收益背離了預(yù)先測(cè)算的財(cái)務(wù)目標(biāo)，就會(huì)產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由外部和內(nèi)部多方面因素共同作用的結(jié)果，本文就此將對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提出對(duì)策建議。
三、我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該牢牢把握建筑業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，分析建筑企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容及其成因，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)等方面出發(fā)提出科學(xué)化的防范對(duì)策。本文將從建筑企業(yè)外部影響因素、財(cái)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部管理控制與決策以及會(huì)計(jì)人員因素等層面進(jìn)行闡述。
（一）識(shí)別與確認(rèn)外部風(fēng)險(xiǎn)影響因素
（1）我國(guó)建筑企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策與市場(chǎng)供需的變化，深入分析外部環(huán)境的變化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的財(cái)務(wù)環(huán)境。
（2）建筑企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高法律意識(shí)。在企業(yè)項(xiàng)目初始階段，應(yīng)成立相關(guān)部門(mén)專(zhuān)門(mén)研究分析項(xiàng)目投資可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)是否參與投標(biāo)競(jìng)標(biāo)。對(duì)于業(yè)主單位資金不足，需要企業(yè)自己墊付大量資金的項(xiàng)目、業(yè)主單位信譽(yù)不佳、拖欠工款的項(xiàng)目、預(yù)測(cè)虧損的項(xiàng)目以及合同附帶不合理?xiàng)l件和重大漏洞的項(xiàng)目都不應(yīng)承接，從源頭遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（3）匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范。經(jīng)營(yíng)跨國(guó)項(xiàng)目的建筑企業(yè)與業(yè)主單位簽訂合同時(shí)可以協(xié)定使用固定匯率或者一個(gè)合理的匯率浮動(dòng)范圍進(jìn)行工程款的結(jié)算，當(dāng)匯率變動(dòng)超過(guò)該范圍時(shí)，企業(yè)可向?qū)Ψ剿髻r。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)盡可能地平衡以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)，使雙方風(fēng)險(xiǎn)可以互抵。
（4）加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)外部監(jiān)督即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督即注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行客觀公正的審查評(píng)價(jià)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性和合法性；政府監(jiān)督即財(cái)政、稅務(wù)、證券等部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保其履行法定職責(zé)并給予建議和教育，減少今后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失。
（二）事前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避控制
（1）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防范。建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，審慎承接項(xiàng)目。建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目文件認(rèn)真解讀，嚴(yán)格衡量項(xiàng)目成本與效益。對(duì)于不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益原則和附加不平等條件的項(xiàng)目不予承接。
（2）合同風(fēng)險(xiǎn)防范。要求項(xiàng)目人員提高法律意識(shí)，認(rèn)真研讀分析合同文本，規(guī)避合同中潛在的不利于自身正當(dāng)權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)合同洽商、審閱、核準(zhǔn)等環(huán)節(jié)的人員與權(quán)力進(jìn)行分立，以達(dá)到制約的效果，從而盡可能地降低合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（3）收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)防范。準(zhǔn)確計(jì)算合同成本，對(duì)尚未完成的合同發(fā)生的實(shí)際成本應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地分析判斷。
（三）加強(qiáng)籌資、投資、資金管理、收益分配風(fēng)險(xiǎn)防范
（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)防范。建筑企業(yè)在借入資金前應(yīng)充分考慮籌資方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性，籌資成本費(fèi)用需與企業(yè)可承擔(dān)的負(fù)債能力和清償能力相匹配。要考慮投資項(xiàng)目的收益率，評(píng)估其與貸款利率的大小關(guān)系，保證按期清償債務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的效益。
（2）投資風(fēng)險(xiǎn)防范。建筑企業(yè)在利用閑置資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面分析投資成本費(fèi)用、投資收益報(bào)酬率、投資項(xiàng)目的可行性與風(fēng)險(xiǎn)性、投資對(duì)象的信譽(yù)等方面并執(zhí)行監(jiān)督，以確保預(yù)算投資收益與實(shí)際結(jié)果不背離，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。
（3）資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范?？煞譃橘Y金短缺風(fēng)險(xiǎn)的防范、資金回收風(fēng)險(xiǎn)的防范和資金使用風(fēng)險(xiǎn)的防范。
①資金短缺風(fēng)險(xiǎn)防范。我國(guó)建筑企業(yè)對(duì)資金需求量大，需要資金流通速度快，因此建筑企業(yè)可以建立資金統(tǒng)一調(diào)度體系，設(shè)置內(nèi)部資金結(jié)算中心，大型建筑企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部銀行，集中開(kāi)戶(hù)，統(tǒng)一管理，規(guī)范資金結(jié)算散亂的現(xiàn)象，減少企業(yè)資金短缺，提高資金安全性和使用效率。
②資金回收風(fēng)險(xiǎn)防范。建筑企業(yè)應(yīng)保持與往來(lái)賬款對(duì)象的良好關(guān)系，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，在策略上，根據(jù)不同單位信用狀況制定不同的信用政策，成立應(yīng)收賬款清欠小組，定期清理欠賬，以減少壞賬損失發(fā)生的概率，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合理范圍內(nèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，彌補(bǔ)部分壞賬造成的損失。
③資金使用風(fēng)險(xiǎn)防范。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。建筑企業(yè)總部財(cái)務(wù)對(duì)于下設(shè)項(xiàng)目部門(mén)的資金使用難以監(jiān)控，因此企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金預(yù)算控制，規(guī)范資金劃撥、審批流程制度，統(tǒng)一將資金收支并入網(wǎng)上銀行，控制各下屬單位使用資金采購(gòu)付款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行考量，盤(pán)活存量資產(chǎn)，對(duì)于閑置資產(chǎn)應(yīng)盡快處理，提高閑置資產(chǎn)的利用率，變賣(mài)資金用以清償債務(wù)。
（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)防范。建筑企業(yè)制定符合企業(yè)發(fā)展的利潤(rùn)分配方式是減少收益分配風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。要結(jié)合企業(yè)未來(lái)發(fā)展需求與債權(quán)人和投資者的利益等方面因素綜合衡量。盡量減少現(xiàn)金的分配，以分配收益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本為主，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力。
（四）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)本身發(fā)展具有重要意義。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范息息相關(guān)。本文分析闡述了企業(yè)內(nèi)控管理的意義和作用以及當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決措施。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；措施
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育并不十分健全的形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)的完成和競(jìng)爭(zhēng)壓力也給企業(yè)帶來(lái)巨大的壓力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的威脅越來(lái)越大，因此企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。綜合考慮具體實(shí)施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企業(yè)內(nèi)控體系，從而有效的為企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)的健康、高效發(fā)展以及增強(qiáng)企業(yè)抵御金融危機(jī)的能力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控管理概述
企業(yè)的內(nèi)控管理指的是企業(yè)為保障正常有序運(yùn)行而采取的一系列對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、工作人員以及企業(yè)資產(chǎn)等進(jìn)行監(jiān)管的內(nèi)部管控行為。企業(yè)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，不僅能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升，同時(shí)也有利于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控管理主要從對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)以及監(jiān)督檢查五個(gè)方面著手進(jìn)行管理。企業(yè)內(nèi)控管理有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性、完善企業(yè)的分工、嚴(yán)格把控企業(yè)收支明細(xì)等，從而最大程度降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開(kāi)，為企業(yè)健康運(yùn)行提供有效保障。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
就目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)情況難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制落實(shí)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)管理中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力太過(guò)薄弱，不能保障企業(yè)利益得到最大化的落實(shí)?；诖?，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)好財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制，在財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生之前未雨綢繆，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失，盡量使財(cái)務(wù)問(wèn)題對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最低。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境多變
環(huán)境因素是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，企業(yè)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變，例如物價(jià)上漲、貨幣貶值、金融危機(jī)等等，這都是企業(yè)無(wú)法控制的。企業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)原材料以滿(mǎn)足生產(chǎn)的需求、需要給員工發(fā)放工資，而這些外部環(huán)境的變化都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)影響，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然外部壞境不受企業(yè)控制，但企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范時(shí)需要將外部因素考慮其中。
(三)財(cái)務(wù)管理權(quán)利的不一致性
我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上普遍存在一種現(xiàn)象：財(cái)務(wù)管理權(quán)力不集中，呈現(xiàn)相對(duì)較分散的趨勢(shì)，不僅阻礙了企業(yè)的整體發(fā)展，同時(shí)也會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是一些大型企業(yè)，由于規(guī)模較大，分支公司較多，但是受公司規(guī)模以及管理不到位的影響，財(cái)務(wù)管理權(quán)利難以集中，一些子公司利用這一特點(diǎn)以保障自己公司利益為由，從而做出損害其它分公司或總公司利益的事，從表面上是保障了公司的利益，其實(shí)不然，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害整個(gè)企業(yè)的利益，甚至對(duì)底下的子公司和分公司的利益產(chǎn)生影響。
(四)內(nèi)控的評(píng)價(jià)和檢查部門(mén)不具有獨(dú)立性
許多企業(yè)都是由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控管理，他們既作為內(nèi)控管理的執(zhí)行人員，同時(shí)又要對(duì)內(nèi)控管理的行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，很顯然這不利于企業(yè)內(nèi)控管理的良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進(jìn)行評(píng)估和檢查，這樣才能夠保證檢查工作和評(píng)價(jià)工作的客觀性和獨(dú)立性，也有助于改善內(nèi)控管理。諸如此類(lèi)的執(zhí)行與監(jiān)督無(wú)分別的行為，造成企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督不善，從而影響企業(yè)的內(nèi)控管理的效果。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可能就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。
三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施
(一)加強(qiáng)控制環(huán)境的管理
面對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理外部環(huán)境的多變，企業(yè)應(yīng)合理構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作力度，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境是存在于企業(yè)之外的，不由企業(yè)控制，但不代表企業(yè)任由外部環(huán)境“肆意妄為”。為了有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員應(yīng)該不斷跟進(jìn)自身的管理觀念和意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范重要性的認(rèn)知。此外應(yīng)制定有效的管理和考評(píng)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)外部環(huán)境變換規(guī)律和趨勢(shì)來(lái)制定策略，從企業(yè)自身出發(fā)不斷調(diào)整企業(yè)管理的策略和方法，提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力。
(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)性決定了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體從企業(yè)財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)工作的評(píng)估著手。企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)主要有投資融資過(guò)程中因操作不當(dāng)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，資金保管風(fēng)險(xiǎn)，資金鏈意外斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金融資、投資及回收的管控，在整個(gè)資金處理的過(guò)程中進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，從而確保進(jìn)行科學(xué)的決策。會(huì)計(jì)工作方面主要有會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確和不安全性所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)規(guī)章的風(fēng)險(xiǎn)以及涉稅處理不當(dāng)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范需要從會(huì)計(jì)工作人員和會(huì)計(jì)信息兩方面入手，加大會(huì)計(jì)信息的審查力度，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
作為財(cái)務(wù)管理的主心骨，財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員也應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且不斷與時(shí)俱進(jìn)，使一些財(cái)務(wù)問(wèn)題都能未雨綢繆，最小程度的降低企業(yè)的損失。不僅要求相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員以新會(huì)計(jì)制度為背景，切實(shí)落實(shí)自身素質(zhì)和條件，拓寬學(xué)習(xí)渠道，同時(shí)也要求企業(yè)為其提供一定的培訓(xùn)條件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，加強(qiáng)與其它企業(yè)的交流，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。
(四)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度
完善的財(cái)務(wù)管理模式要求企業(yè)無(wú)論是準(zhǔn)備投入一項(xiàng)新的項(xiàng)目還是從外吸收引進(jìn)項(xiàng)目，都應(yīng)該對(duì)所有的財(cái)務(wù)以及資金情況進(jìn)行分析和評(píng)估，所有項(xiàng)目的進(jìn)行都應(yīng)以盈利為前提進(jìn)行。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，企業(yè)財(cái)務(wù)必須要將所有會(huì)計(jì)信息及收支明確清晰無(wú)誤的做成財(cái)務(wù)報(bào)表，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的管理。這不僅能保證資金流動(dòng)被實(shí)時(shí)掌控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理，同時(shí)也能有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
任何企業(yè)的良性發(fā)展都離不開(kāi)強(qiáng)有力的監(jiān)督，千萬(wàn)不可忽視對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。公司應(yīng)制定科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督部門(mén)工作人員嚴(yán)格落實(shí)，確保監(jiān)督的真實(shí)有效，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員“中飽私囊”，“攜款潛逃”等的現(xiàn)象。只有將監(jiān)督完全落實(shí)，企業(yè)的利益才能得到最大程度的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的力度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受、可承擔(dān)的范圍是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心。客觀、準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)外部因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并積極制定有效的防范措施控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
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