時(shí)間：2024-01-19 16:08:02
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；核心競爭力
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-01
稅務(wù)籌劃，也被稱之為節(jié)稅，是企業(yè)納稅之前，在國家法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，在不違反法律及政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與投資行為等各項(xiàng)涉稅事宜事先做出安排，從而使企業(yè)可以少繳稅或者遞延納稅目標(biāo)等一系列的謀劃活動(dòng)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排與籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃是企業(yè)重要的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)非常重要的組成部分，稅務(wù)籌劃必須將企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為前提，也必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。所以，企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌活動(dòng)中，必定會(huì)受到財(cái)務(wù)管理的制約，而財(cái)務(wù)管理也會(huì)受到稅務(wù)籌劃的影響，其二者之間應(yīng)該是相互制約、相互促進(jìn)的作用。
一、稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義
對(duì)于企業(yè)來說，良好的稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率有效提升，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，稅務(wù)籌劃是層次較高的一種理財(cái)活動(dòng)，其對(duì)于企業(yè)的意義主要有：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)籌資、投資、財(cái)務(wù)分配等過程當(dāng)中的稅收問題最大程度的得以解決，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)形成有效的財(cái)務(wù)決策；第二，稅務(wù)籌劃能夠讓企業(yè)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行綜合、全面的考慮，并實(shí)施有效的財(cái)政管理措施調(diào)節(jié)企業(yè)稅收，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)；第三，通過稅務(wù)籌劃還能夠使社會(huì)資源得到充分的利率，提升其利用率。對(duì)于社會(huì)的發(fā)展來說，稅務(wù)籌劃通過稅務(wù)制度當(dāng)中的稅負(fù)彈性對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使我國企業(yè)在合理、合法的基礎(chǔ)上減輕稅負(fù)并提高企業(yè)的稅后收益，使社會(huì)資源得到有效利用。
二、企業(yè)籌資中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要想順利實(shí)施，籌措資金是其起點(diǎn)也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。科學(xué)有效的籌決策是企業(yè)可以攻取經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提。籌資的過程當(dāng)中，稅負(fù)是企業(yè)必須面對(duì)一重要影響因素，而稅務(wù)籌劃能夠使稅負(fù)始終保持最佳水平。
1.恰當(dāng)選擇籌資方式。企業(yè)籌資時(shí)，應(yīng)繳的各種稅款構(gòu)成了籌資費(fèi)用，例如：企業(yè)租賃財(cái)物時(shí)必須根據(jù)合同標(biāo)明財(cái)物金額繳納相應(yīng)比例的印花稅，借款時(shí)，必須根據(jù)合同注明借款金額繳納相應(yīng)比例的印花稅。而稅金越多，則籌資金同的實(shí)際可用量則越小，對(duì)企業(yè)籌資規(guī)模造成一定的影響。通過稅務(wù)籌劃分析各種籌資方式之間的稅負(fù)差異，合理選擇籌資規(guī)模以及籌資方式?；I資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發(fā)行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業(yè)繳納所得稅之后剩余的利潤當(dāng)中列支，所得稅應(yīng)納稅額不得減少，其資金成本也相對(duì)較高。通過債券發(fā)行籌資，根據(jù)固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤當(dāng)中列支，所得稅應(yīng)納稅額也可相應(yīng)減少，實(shí)現(xiàn)了抵稅的作用，資金成本也相應(yīng)降低。因此，企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，必須按照自身實(shí)際情況，綜合、合面的考慮資金規(guī)模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業(yè)籌資必須堅(jiān)持選擇資金成本低、綜合稅負(fù)低、籌資效益大的方案。
2.恰當(dāng)選擇籌資組合。按照籌資時(shí)間對(duì)企業(yè)納稅金額的影響，確定最優(yōu)籌資組合，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在需要同時(shí)籌措長期資金與短期資金時(shí)，籌資組合的不同也會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各不相同，因此，必須統(tǒng)籌兼顧，恰當(dāng)選擇籌資組合。例如：籌資總額一定的前提下，雖然長期或短期借款生成的利息均可以在企業(yè)繳納所得稅之前進(jìn)行抵扣，但短期借款資金成本相對(duì)較低，企業(yè)稅后利潤相對(duì)較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導(dǎo)致企業(yè)增加流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率下降卻會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)的籌資決策必須全面比較財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌資收益，在有效權(quán)衡利弊之后再做出正確的選擇。
三、企業(yè)投資時(shí)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
科學(xué)合理的投資，是企業(yè)生產(chǎn)的前提，是取得利潤、擴(kuò)大再生產(chǎn)而積累大量資金的有效途徑，同時(shí)也是分散企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。因所得稅對(duì)于企業(yè)投資的影響與投資項(xiàng)目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項(xiàng)目、投資方式以及投資結(jié)構(gòu)，將會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納稅額形成直接的影響，同時(shí)也對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營利潤以及長遠(yuǎn)的發(fā)展造成間接的影響。因此，在企業(yè)投資決策時(shí)應(yīng)用稅務(wù)籌劃意義重大。通過稅務(wù)籌劃，能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，從而使企業(yè)獲取最大的稅后利益，還可使企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)降低，促使企業(yè)健康的發(fā)展。例如我國相關(guān)法規(guī)中規(guī)定企業(yè)對(duì)外投資成本不可折舊或攤銷，也不可作為費(fèi)用來直接扣除，如總收益相仿，對(duì)外投資則不具備固定資產(chǎn)投資的折舊抵稅作用，從長期來看，企業(yè)投資固定資產(chǎn)收益高且稅務(wù)少。
四、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
稅務(wù)籌劃可從合理安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營著手。可根據(jù)企業(yè)增大廣告費(fèi)或控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量來享受限期減免所得稅的優(yōu)惠政策，在充分發(fā)掘潛在市場的基礎(chǔ)上，盡量推遲取得利潤的年度，使初期利潤水平有效得升，獲取更大的節(jié)稅效益。如企業(yè)屬于綜合性經(jīng)營，則可將各項(xiàng)混合的業(yè)務(wù)分離進(jìn)行核算，如獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)繳個(gè)人所得稅款時(shí)，可在高利潤年分延期納稅，降低應(yīng)繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業(yè)稅負(fù)。對(duì)于企業(yè)職工工資也要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。計(jì)算應(yīng)納稅所得金額時(shí)，可通過下述兩種方式來扣除企業(yè)職工工的工資，第一，當(dāng)企來生產(chǎn)率增長的幅度較職工平均工資的增長幅度高時(shí)，應(yīng)納所得額計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)予將職工工資扣除；第二，處于計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資總額可據(jù)實(shí)扣除，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際效益，應(yīng)用適合的方法，將職工的工資控制在應(yīng)納稅所得額允許扣除的范圍以內(nèi)。
五、結(jié)語
稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是使企業(yè)價(jià)值最大化，有效利用企業(yè)資源使企業(yè)價(jià)值全面增值；稅務(wù)籌劃目標(biāo)是降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，直接影響企業(yè)稅后利潤，主要提高企業(yè)的價(jià)值。由于稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理一致性的目標(biāo)，通過稅務(wù)籌劃可有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，必須堅(jiān)持以國家政策為基礎(chǔ)，在相關(guān)政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)，全面提升企業(yè)稅后利潤。
參考文獻(xiàn)：
稅務(wù)籌劃的概述
一、定義。稅務(wù)籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過對(duì)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排，盡可能地降低納稅成本，取得最大經(jīng)濟(jì)利益的一種行為。
二、特征。第一，合法性。稅務(wù)籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對(duì)自身應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)見性安排，比較不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重，做出相應(yīng)選擇。納稅人可事先結(jié)合自身的實(shí)際情況做出投資經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負(fù)最低。要綜合考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時(shí)效性。隨著我國政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，與納稅相關(guān)的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務(wù)籌劃方案必須立足現(xiàn)實(shí)，適時(shí)調(diào)整和更新。
三、意義。稅務(wù)籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)，通過對(duì)經(jīng)營管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從企業(yè)角度來說，稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過稅務(wù)籌劃減輕稅負(fù)，創(chuàng)造的價(jià)值和利潤就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這必將促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營管理水平的不斷提高。從國家角度來說，盡管企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，如果國家制訂的稅收政策導(dǎo)向正確，稅務(wù)籌劃無疑將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的正面作用。同時(shí)國家還可以根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時(shí)地對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整，推動(dòng)稅法的不斷完善。歸納起來，企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義包括以下幾點(diǎn)：節(jié)約稅收成本、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、維護(hù)企業(yè)及其利益相關(guān)者各方合法權(quán)益。
稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系
一、稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財(cái)務(wù)決策，必然影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。
二、財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的保證。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)，都離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的運(yùn)用。只有通過財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項(xiàng)稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)相符；只有通過財(cái)務(wù)管理的稅收預(yù)測(cè)才能了解所設(shè)立的籌劃方案能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化；也只有通過財(cái)務(wù)管理的成本認(rèn)定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃必須運(yùn)用財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀念，以及財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)其可行性、成本、收益進(jìn)行綜合分析，才能保證籌劃的有效實(shí)施。
三、稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程。所謂財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和分配活動(dòng)構(gòu)成。如何確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模和分配方式，來提高效益，降低風(fēng)險(xiǎn)就成為財(cái)務(wù)管理要解決的主要問題。而不同的財(cái)務(wù)決策，稅負(fù)往往不同，這就使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)決策活動(dòng)時(shí)不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程。
稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用
一、利用會(huì)計(jì)處理籌劃。在企業(yè)一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算中，稅收法律認(rèn)同對(duì)企業(yè)納稅情況產(chǎn)生不同影響的多種會(huì)計(jì)處理方法。利用會(huì)計(jì)處理籌劃法，則是指納稅人利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。利用會(huì)計(jì)處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：存貨計(jì)價(jià)法、選擇籌劃法、固定資產(chǎn)折舊法選擇籌劃法、無形資產(chǎn)攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會(huì)計(jì)處理選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是選擇的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)為稅收法律所認(rèn)同；二是選擇的會(huì)計(jì)處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補(bǔ)、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。
二、規(guī)避納稅義務(wù)。征稅首先要考慮的是納稅義務(wù)，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經(jīng)營范圍不在征稅對(duì)象之內(nèi)，企業(yè)就無須納這種稅。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務(wù)，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務(wù)，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負(fù)。
三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對(duì)某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴(yán)。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實(shí)務(wù)中征管方的漏洞稅務(wù)籌劃的方法。其本質(zhì)屬于避稅類稅務(wù)籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權(quán)缺陷籌劃法、利用稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是需要精通財(cái)務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人員；二是操作人員要有相當(dāng)?shù)募{稅經(jīng)驗(yàn)；三是要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。
四、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不根據(jù)市場買賣規(guī)則和價(jià)格進(jìn)行交易。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，則是指納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營業(yè)常規(guī)的交易活動(dòng)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方法。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購銷籌劃法、利用提供勞務(wù)籌劃法、利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃法、利用機(jī)器設(shè)備租賃籌劃法、利用管理費(fèi)用分配籌劃法等。在利用稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是將價(jià)格控制在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同、認(rèn)可的范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)納稅調(diào)整情況；二是充分運(yùn)用預(yù)約定價(jià)安排管理機(jī)制，簽訂《預(yù)約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。
五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向作用。因此利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有操作性強(qiáng)、成本最小、收益最大的特點(diǎn)。增值稅作為我國的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項(xiàng)是有關(guān)固定資產(chǎn)抵債的。對(duì)于抵債的固定資產(chǎn)，因?yàn)檫@部分資產(chǎn)往往不僅容易出現(xiàn)價(jià)值被高估的情況，而且對(duì)接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。企業(yè)如果直接轉(zhuǎn)手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使得稅負(fù)較高。此時(shí)，債權(quán)企業(yè)可以通過委托銷售幫助債務(wù)企業(yè)銷售抵債物，收取中介費(fèi)，只需繳納營業(yè)稅，不用負(fù)擔(dān)增值稅。另外，企業(yè)獲得抵債固定資產(chǎn)后，可以短期使用一段時(shí)間，再作為自己使用過的固定資產(chǎn)銷售。根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負(fù)。
六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃策略。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無關(guān)，只是利用商品購銷過程中價(jià)格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構(gòu)成違法行為。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者；另一方面稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對(duì)比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。
關(guān)鍵詞： 稅務(wù)統(tǒng)籌 運(yùn)用 財(cái)務(wù)管理 減輕稅負(fù)
一、稅務(wù)統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義
稅務(wù)籌劃是納稅人在法律允許范圍內(nèi)通過企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)優(yōu)化管理，為達(dá)到減輕稅負(fù)和促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種理財(cái)活動(dòng)。廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續(xù)高速發(fā)展，必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，合理利用稅務(wù)統(tǒng)籌的特點(diǎn)和作用提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)永旺美思佰樂財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的資金調(diào)度創(chuàng)造靈活性，稅務(wù)統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有以下重要意義：
（一）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
稅務(wù)籌劃可以說是納稅人的一種理財(cái)活動(dòng)，企業(yè)在日常財(cái)務(wù)策劃活動(dòng)中進(jìn)行合理財(cái)務(wù)統(tǒng)籌，降低納稅成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，遵循稅務(wù)統(tǒng)籌目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要手段
任何財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)牽涉一定的納稅問題，因此財(cái)務(wù)統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對(duì)不同的資金成本有不同的補(bǔ)償方式，所以必須合理運(yùn)用稅務(wù)統(tǒng)籌來減少納稅支出，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行取舍，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
（三）科學(xué)履行財(cái)務(wù)管理職能的保證
稅務(wù)統(tǒng)籌是財(cái)務(wù)管理職能在納稅方面的具體體現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)特定時(shí)期的具體經(jīng)營狀況，選擇最有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的納稅方案，通過財(cái)務(wù)管理手段對(duì)選擇方案進(jìn)行監(jiān)控，以保障籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃的優(yōu)劣關(guān)系到稅務(wù)管理職能的履行水平，所以科學(xué)合理的稅務(wù)統(tǒng)籌是履行財(cái)務(wù)管理職能的保證。
（四）有助于企業(yè)更靈活的調(diào)度資金
稅務(wù)統(tǒng)籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會(huì)計(jì)核算方法，使企業(yè)享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時(shí)間，資金周轉(zhuǎn)有了時(shí)間寬裕，增加企業(yè)資金調(diào)度的靈活性。
二、企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的稅務(wù)籌劃特點(diǎn)
（一）具有合法性
稅務(wù)統(tǒng)籌不對(duì)是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內(nèi)通過優(yōu)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)到企業(yè)效益利益最大化。企業(yè)根據(jù)自己單位不同時(shí)期實(shí)際情況，對(duì)可選擇的不同納稅方法做出科學(xué)選擇，這是具有合法性的。
（二）與稅收政策導(dǎo)向一致
稅務(wù)籌劃是以先行稅法為準(zhǔn)繩，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，完全是符合稅收政策導(dǎo)向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。
（三）具有籌劃性
稅務(wù)籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負(fù)，而是在納稅之前根據(jù)對(duì)自己單位的現(xiàn)實(shí)情況，充分了解現(xiàn)行稅法政策后，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、統(tǒng)籌，是預(yù)先籌劃，這就決定了稅務(wù)籌劃不同于欠稅，具有計(jì)劃性。
（四）策劃過程具有多維性
稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程，經(jīng)營過程規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法選擇、購銷安排等都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯(lián)合，共同合作尋求節(jié)稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業(yè)有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對(duì)兼并合并的可抵應(yīng)利潤，集團(tuán)內(nèi)公司間因資源充足，可實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，同時(shí)還可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，通過對(duì)稅務(wù)政策等的詳細(xì)了解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，避免因政策細(xì)節(jié)等不清造成不必要稅務(wù)支出，達(dá)到相對(duì)節(jié)稅目的。
三、稅務(wù)統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用
企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司為例，闡述稅務(wù)統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用。
（一）適當(dāng)選擇負(fù)債的籌資方式
企業(yè)在運(yùn)營過程中，難免會(huì)出現(xiàn)資金短缺的情況，企業(yè)籌資方式大致分為權(quán)益性籌資和負(fù)債性投資，權(quán)益性籌資可以通過發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負(fù)債性籌資就是通過向銀行貸款、發(fā)行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負(fù)債性投資具有抵稅的作用。假設(shè)永旺美思佰樂商業(yè)有限公司注冊(cè)資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當(dāng)年無權(quán)益性籌資，且無短期債務(wù)的話，則應(yīng)繳納25萬的企業(yè)所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊(cè)資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業(yè)所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負(fù)債籌資方式可以節(jié)稅的原理所在，但也不能因此過多負(fù)債投資，過高的負(fù)債會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還是應(yīng)該據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)進(jìn)行負(fù)債投資，通常企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)債率應(yīng)該保持在60%以下。
（二）選擇適宜的地點(diǎn)、行業(yè)和組織形式進(jìn)行投資
廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設(shè)立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對(duì)外來投資企業(yè)有一定優(yōu)惠政策，對(duì)解決社會(huì)性就業(yè)或福利性企業(yè)有一定稅收優(yōu)惠，永旺美思佰樂商業(yè)有限公司的發(fā)展可以對(duì)社會(huì)性就業(yè)做出貢獻(xiàn)，在組織形式上企業(yè)也可進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，例如企業(yè)在年終結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)其應(yīng)納稅所得額與規(guī)定的優(yōu)惠范圍比較接近時(shí)，可以采用公益性捐贈(zèng)或采用分期付款方式來減輕稅負(fù)，合法獲得稅收優(yōu)惠。
（三）選擇適合的會(huì)計(jì)核算方法
通過適宜的會(huì)計(jì)核算方法來縮小稅基達(dá)到延期納稅的目的，根據(jù)物價(jià)的波動(dòng)，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，如果物價(jià)下降可以通過先進(jìn)先出方法來計(jì)量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業(yè)一定標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行費(fèi)用列支，企業(yè)應(yīng)該利用此政策，在限額內(nèi)充分列支，進(jìn)行合理預(yù)算。
四、結(jié)語
稅務(wù)統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，根據(jù)現(xiàn)行稅法和單位實(shí)際情況，制定最佳的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
（一）稅務(wù)籌劃。所謂“稅務(wù)籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財(cái)務(wù)管理的情況下，適當(dāng)接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動(dòng)，可以在企業(yè)正常經(jīng)營的同時(shí)以減少稅負(fù)來提升經(jīng)濟(jì)效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務(wù)籌劃合法性的保證的稅務(wù)籌劃的前提，不可觸犯相關(guān)法律。其二是“整體性”，稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務(wù)籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個(gè)因素，稅務(wù)籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復(fù)核對(duì)財(cái)務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時(shí)首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會(huì)造成企業(yè)難以為繼。
（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。
二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇
（一）企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時(shí)多以如下兩點(diǎn)開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時(shí)先行的市場調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)經(jīng)營時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時(shí)入賬費(fèi)用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)產(chǎn)生巨大影響。籌劃時(shí)應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對(duì)企業(yè)的影響。由此可見，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會(huì)很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。
三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則
（一）不能違背國家相關(guān)法律。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識(shí)、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對(duì)法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識(shí)到偷、漏稅行為被公開后，往往會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對(duì)今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會(huì)獲得暫時(shí)性利益，卻難以對(duì)企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。
（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。稅務(wù)籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關(guān)政策對(duì)其加以調(diào)整。由于中國大陸稅收政策的“動(dòng)態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動(dòng)的依據(jù)，往往會(huì)造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對(duì)企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時(shí)，往往就會(huì)造成難以第一時(shí)間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。
（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個(gè)會(huì)和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會(huì)有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。
四、煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法
（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來對(duì)納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計(jì)算減稅額時(shí)無需大量計(jì)算，同時(shí)此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點(diǎn)。
（二）免稅。即針對(duì)大型公司中經(jīng)濟(jì)效益較大者的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，其使用范圍同樣較小，盡管相關(guān)企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2015年3月27日
當(dāng)前，企業(yè)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作以及稅務(wù)籌劃越來越重視。并且，稅務(wù)籌劃的實(shí)際目標(biāo)和企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化是相統(tǒng)一的。稅務(wù)籌劃其本身并不是一種單一的財(cái)務(wù)行為，它和企業(yè)的運(yùn)營行為有著直接的聯(lián)系，也是一種較高層次的企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，稅務(wù)籌劃貫穿在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著非常重要的意義。
一、稅收籌劃與企業(yè)運(yùn)營之間的關(guān)系
企業(yè)發(fā)展追求的目標(biāo)其實(shí)就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。這其中對(duì)成本管理是財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)的成本管理可以分成兩個(gè)方面：一是非稅收型成本，具體就是指企業(yè)在運(yùn)營過程中所用到的工料、人力、物力等方面的費(fèi)用；二是企業(yè)稅務(wù)成本，其中包括繳納的稅金和稅務(wù)的管理成本，比如企業(yè)稅務(wù)工作人員的工資，員工的福利待遇，企業(yè)實(shí)施避稅或者是節(jié)稅的過程中所需要的風(fēng)險(xiǎn)成本，比如企業(yè)中發(fā)生的罰款支出，并且因此而產(chǎn)生的一種信譽(yù)或者是企業(yè)形象方面遭受到的一些負(fù)面性的影響。一個(gè)企業(yè)中稅務(wù)籌劃同樣也屬于一項(xiàng)成本，也就是企業(yè)實(shí)施管控的一個(gè)方面，而稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)稅務(wù)成本的增長和下跌有著決定性的作用。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用
稅收籌劃工作就是指企業(yè)納稅人在相應(yīng)稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過企業(yè)對(duì)投資、運(yùn)營以及理財(cái)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)實(shí)施籌劃與安排，最大限度地去節(jié)省企業(yè)稅收的成本和提升稅收的效益。
（一）企業(yè)在進(jìn)行籌資過程中的稅收籌劃。作為一個(gè)企業(yè)來講，企業(yè)中的資金就好像人體中的血液一樣。因此，企業(yè)籌集資金對(duì)企業(yè)來講是運(yùn)營活動(dòng)的一種先決性條件。企業(yè)的運(yùn)營所需要的資金，不管是通過何種渠道獲得的，都需要對(duì)應(yīng)的資金成本。不同的資金籌集方式，存在不同的稅負(fù)差異性，從而產(chǎn)生了不同類型的融資成本。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：1、債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例選取。企業(yè)中的資金籌集可以通過相應(yīng)的債務(wù)籌資以及權(quán)益的維護(hù)這兩種形式；2、企業(yè)租賃。企業(yè)的租賃可以具體的分成經(jīng)營租賃與融資租賃。運(yùn)營租賃租入的固定型資產(chǎn)，其主要是為了了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營存在的季節(jié)性、實(shí)時(shí)性的需求，租賃的期限相對(duì)來說比較的短暫，對(duì)于承租人員來講，企業(yè)資產(chǎn)可以不作為企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)，同時(shí)也不涉及到折舊。而融資租賃在租期上比較漫長，和租賃的資產(chǎn)上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性與利潤轉(zhuǎn)歸到承租人，所以說企業(yè)可以將融資租入資金作為企業(yè)中一項(xiàng)固定型的資產(chǎn)來計(jì)入賬目。
（二）企業(yè)在進(jìn)行投資中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)中稅負(fù)的輕重對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響是非常大的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面去對(duì)其實(shí)施綜合性的考慮，并進(jìn)行稅負(fù)的解決和優(yōu)化。1、投資地點(diǎn)的選擇。為了最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)力的戰(zhàn)略性的布局和調(diào)整，有關(guān)部門已經(jīng)相應(yīng)的制定出了不同區(qū)域的稅負(fù)差距實(shí)施相應(yīng)的稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策；2、企業(yè)組建方式的選取。投資方需要建立企業(yè)有很多種方式，企業(yè)中所設(shè)立的方式也會(huì)直接影響到企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。要是選擇成立子公司，而且子公司也是相對(duì)獨(dú)立的法人，則就可以享受由政府所提供的包含稅收減免期中所包含的很多種的優(yōu)惠和政策；比如企業(yè)需要設(shè)立起分支機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)并不是獨(dú)立法人，并不能享受到相應(yīng)的稅收政策的優(yōu)惠，但是對(duì)于子公司在運(yùn)營過程中所發(fā)生的虧損，其虧損的經(jīng)濟(jì)和總公司的利益是相合并的，子公司可以避免一部分的所得稅，所以說企業(yè)需要依照本身發(fā)展特點(diǎn)來針對(duì)性的選擇建立方式。
三、企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中存在的不足
伴隨我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)中的重要地位不斷突顯，稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中尤為重要。而對(duì)于我國當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r來講，稅務(wù)籌劃工作在我國還只是處于起步階段，很多企業(yè)的納稅人對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的理解和認(rèn)知程度還不是很全面，具體的表現(xiàn)為納稅人缺少納稅方面的意識(shí)，稅收籌劃和納稅意識(shí)方面可以相互推進(jìn)和相互制約，對(duì)納稅人員的認(rèn)知和態(tài)度上，關(guān)系到了納稅人需要履行納稅人的基本義務(wù)的自覺性和主動(dòng)性。還有一方面就是納稅人治現(xiàn)象較為嚴(yán)重，我國稅務(wù)征收部門長期以來已經(jīng)比較習(xí)慣企業(yè)的征管工作，通過企業(yè)稅收任務(wù)來進(jìn)行指揮，提升企業(yè)稅收任務(wù)效率高于了法律性效率。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃意義
（一）使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)
一方面，通過稅收籌劃可以使企業(yè)清晰地認(rèn)識(shí)到自己當(dāng)前的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，這就為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障；另一方面則是要使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的行為與國家相關(guān)的法規(guī)相契合，從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為更加的規(guī)范，步入法治化發(fā)展的軌道。
（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)既定目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)
企業(yè)稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過節(jié)約稅收的方式來促進(jìn)企業(yè)資金的節(jié)約，對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃是較為復(fù)雜的，科學(xué)化的稅收籌劃就使得這一活動(dòng)表現(xiàn)出規(guī)范性、制度性與嚴(yán)密性的特點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)管理的有效性發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略
正如所言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃在其歸屬上應(yīng)該屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂牐@就使之受制于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中優(yōu)化稅收籌劃的方式。
（一）以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃在實(shí)踐的過程中，必須要涉及到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法這兩個(gè)因素。這兩個(gè)因素因?yàn)闅w屬于不同的系統(tǒng)，就使得二者會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的實(shí)踐，為提高稅務(wù)籌劃的實(shí)效性，就應(yīng)該以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原則會(huì)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為提供基礎(chǔ)，使之要采取諸如應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方式來實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，當(dāng)然，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原還會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。
（二）利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，所謂的固有資產(chǎn)會(huì)存在“交易的過去時(shí)、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是交易的過去時(shí)，指的是資產(chǎn)的交易應(yīng)該是已經(jīng)發(fā)生過的，在時(shí)間上，就屬于過去時(shí)的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產(chǎn)在所屬上是歸于公司企業(yè)所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產(chǎn)最終的目的就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這也就使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的源泉。
固定資產(chǎn)定義的明確會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生積極的影響?！镀髽I(yè)所得稅法》認(rèn)為要注重這樣幾個(gè)問題，一是要以歷史成本為計(jì)稅的基本前提，二是要將固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)處理應(yīng)用到企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)踐中去，《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定不用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)不得折舊，基于此，在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)就要明確固定資產(chǎn)適用范疇，在扣除資產(chǎn)處置收入的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的相關(guān)收益，計(jì)入企業(yè)所得稅稅前扣除關(guān)涉范圍。
（三）選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃
簡單的說，所謂利用籌資方式稅務(wù)籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術(shù)，對(duì)不同的籌資途徑予以優(yōu)化選擇，其目的就是為了減少稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在這里，企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有財(cái)政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的籌資過程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對(duì)于企業(yè)的籌資所選擇的方式產(chǎn)生了一定的影響，企業(yè)可以在條件許可的前提之下，將申請(qǐng)貸款、發(fā)行企業(yè)債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時(shí)，也會(huì)使得利息增加，從而使得企業(yè)的稅收支出得以沖減，減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這就為企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；因此，就在一定意義上來說提高了企業(yè)的納稅率，使得企業(yè)的資金支出大為增加。
（四）落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃
國家為支持企業(yè)的發(fā)展，積極推行實(shí)施諸多的優(yōu)惠政策，在這其中，激勵(lì)科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策最引人注目，企業(yè)的發(fā)展離不開核心科技水平的提升，基于此而言，在市場上，只要是掌握核心科技，就會(huì)居于優(yōu)勢(shì)的市場競爭的地位，不僅如此，企業(yè)的科技創(chuàng)新還得到國家在稅收征收方面的優(yōu)惠，這也就是說，企業(yè)的科技創(chuàng)新的投入會(huì)在所得稅列支前得到減免，這對(duì)于企業(yè)來說非常有利。
三、結(jié)束語
實(shí)踐中，就應(yīng)該從以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃；利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃；選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃；落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃等方面著手，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的健康發(fā)展。
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1稅務(wù)策劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用分析
稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。通過合理的稅務(wù)籌劃可降低運(yùn)營成本，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，降低了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負(fù)擔(dān)。目前，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，對(duì)其投資理財(cái)做出最基本的判斷，從而構(gòu)建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運(yùn)營負(fù)擔(dān)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財(cái)務(wù)管理應(yīng)以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和國家進(jìn)步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)管理行為。科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃應(yīng)成為企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)，幫助企業(yè)做出科學(xué)的決斷，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性。只有結(jié)合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學(xué)、合理的決策。總之，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容，從而引進(jìn)先進(jìn)的管理方案，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用
基于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，稅收籌劃應(yīng)建立在國家相關(guān)法律基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)成本為目標(biāo)，解決企業(yè)財(cái)務(wù)問題。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。為確保稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)策劃的合理性具有重要意義。利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點(diǎn)，以此來檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的合理性?；诙咧g相互制約的關(guān)系，我們對(duì)財(cái)務(wù)管理中籌資、投資和運(yùn)營過程中的稅收籌劃進(jìn)行分析如下。
2．1籌資過程中的稅務(wù)籌劃
籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，權(quán)益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權(quán)益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規(guī)定了權(quán)益資金成本不能作為企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，而股息所得稅則不在其內(nèi)。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤。要確保企業(yè)籌資的順利進(jìn)行，稅務(wù)籌劃是其重要手段。也就是說，企業(yè)股票發(fā)行前，企業(yè)要具有足夠的注冊(cè)資本，以確保其運(yùn)營所需資金。這一過程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當(dāng)然，企業(yè)要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對(duì)于長期的資金問題，企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業(yè)的運(yùn)營壓力。另一方面，注冊(cè)資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊(cè)資本和先進(jìn)的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。企業(yè)要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務(wù)資本。當(dāng)企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時(shí)，企業(yè)可通過財(cái)務(wù)杠桿或增加負(fù)債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過程中，權(quán)益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢(shì)。債務(wù)融資可快速為企業(yè)籌集資金，但具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。國家相關(guān)法律規(guī)定企業(yè)可將其債務(wù)融資過程中支出的利息與手續(xù)費(fèi)依法納入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程費(fèi)用之列。通過稅前支取財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過要求企業(yè)納稅后才能獲得。
2．2投資過程中的稅務(wù)籌劃
企業(yè)投資過程是指企業(yè)通過一定的資本投入獲得長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利潤的行為。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，投資是其重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃。在投資方案制定過程中，應(yīng)通過正確的模式策劃投資地點(diǎn)選擇，以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應(yīng)盡量選擇低稅區(qū)以降低其運(yùn)營壓力。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)綜合考慮勞動(dòng)力是否充足、產(chǎn)品是否能夠暢銷等因素，確保企業(yè)投資的合理性。為適應(yīng)改革開放的需求，企業(yè)應(yīng)制定不同的稅收方案，以適應(yīng)不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應(yīng)重視投資，在企業(yè)內(nèi)部組織投資策劃團(tuán)隊(duì)，對(duì)于地點(diǎn)選擇、資金投入等因素進(jìn)行綜合商討。結(jié)合國家政策、企業(yè)發(fā)展等因素，為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外，根據(jù)行業(yè)需求還應(yīng)選擇高新技術(shù)區(qū)或者知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)。根據(jù)不同的稅收政策，做好稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于投資規(guī)模受到多種因素的影響，因此投資行為還應(yīng)以市場發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素，要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外，投資還影響生產(chǎn)規(guī)模和納稅水平，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力設(shè)定企業(yè)規(guī)模，并逐漸實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。在“營改增”這一大環(huán)境下，增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)之一。實(shí)踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時(shí)，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應(yīng)從細(xì)節(jié)分析，對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)以確保企業(yè)稅收壓力。
2．3經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃
企業(yè)運(yùn)營管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運(yùn)營過程中，稅務(wù)籌劃關(guān)系其運(yùn)營成本，二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計(jì)價(jià)方式、資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)重點(diǎn)采用的成本核算方案。成本費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的福利費(fèi)用、管理費(fèi)用等。采取正確的費(fèi)用分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)發(fā)展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ê蛯?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ǖ?。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求選擇不同的分?jǐn)偡椒ǎ袚?dān)不同的稅務(wù)壓力。存貨計(jì)價(jià)主要采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法。對(duì)于企業(yè)來說，不同的計(jì)價(jià)方式為企業(yè)帶來不同的成本支出，對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響也不盡相同。先進(jìn)先出法適用于物價(jià)降低時(shí)的存貨計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)廣泛應(yīng)用的稅務(wù)籌劃方式。固定資產(chǎn)折舊所反映的是固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。企業(yè)在運(yùn)用過程中提取固定資產(chǎn)則就費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。目前，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊主要以年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中，固定資產(chǎn)成本和折舊方法應(yīng)根據(jù)具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時(shí)期，可以降低企業(yè)的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。
3總結(jié)
