時間：2022-02-11 13:39:50
序論：在您撰寫商業(yè)銀行管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
首先，“誠信自律”班組必須在自愿的基礎(chǔ)上完成本班組所有主要操作規(guī)程的明細規(guī)定，并承諾嚴(yán)格執(zhí)行公司制度和操作規(guī)程，儀表一班承諾的內(nèi)容幾乎涵蓋基層管理的所有方面，這就是一個規(guī)范化制度化管理的過程，因此要經(jīng)過一年多的時間和輔導(dǎo)才達標(biāo)。這是一個從復(fù)雜到簡單、從他律到自律的過程，只有員工真正將制度和規(guī)程轉(zhuǎn)化為自己的自覺行為和思維方式，才能實現(xiàn)真正意義上的“誠信自律”。
其次，“誠信自律”強調(diào)的是提高班組管理的“點效率”，但是在講求系統(tǒng)效率的今天，效率不再取決于一個點或線，而是取決于整個系統(tǒng)的完善、協(xié)調(diào)和良性運轉(zhuǎn)。如果沒有公司一整套的對“誠信自律”的激勵措施和配套規(guī)定，那么，“誠信自律”就很難在企業(yè)中長期推行下去。
第三，“誠信自律”講的是員工自己管理自己，讓員工參與管理，讓員工對自己的行為負責(zé)，但對管理者提出了更高的要求，管理者必須重新進行角色定位，改變與員工的關(guān)系，變控制和命令式領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格為指導(dǎo)和教練式的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，把員工當(dāng)做工作伙伴，給予下屬充分的尊重和信任，在部門營造學(xué)習(xí)型組織氛圍。只有當(dāng)管理者能夠藝術(shù)地和充滿感情地激發(fā)員工進行自我管理時，工作才會變得更有成效，員工才會更有成就感。
第四，“誠信自律”實際反映的是一種管理理念，倡導(dǎo)的是制度管理和文化管理的有機結(jié)合?！罢\信”是企業(yè)和員工之間承諾承擔(dān)彼此責(zé)任的講誠信，“自律”是員工自覺的行為，這就是從制度管理走向文化管理更高境界的過程?！罢\信自律”需要厚重優(yōu)秀的文化根基有力支撐；另一方面，“誠信自律”活動又能夠?qū)ζ髽I(yè)文化理念的真正落地起到很好的推動作用。
最后，三環(huán)化工的“誠信自律”管理創(chuàng)新，是針對一個制造型企業(yè)普遍存在的管理難題——企業(yè)基層組織如何實現(xiàn)有效管理，提出了自己的解決之道并大膽嘗試，無論下一步能否如其所愿地進行更大范圍的推廣，三環(huán)化工的收獲已經(jīng)是不言而喻的了。
基層管理中的“謀事”與“謀人”
“謀事”與“謀人”這是中國式管理兩個方面的問題，孰優(yōu)孰劣，我們爭論了很多年。有人說“謀事”好，也有人說“謀人”好。對我們基層單位來說，要搞好管理工作，到底是“謀事”好還是“謀人”好呢？
首先讓我們來了解一下“謀事”與“謀人”在基層管理中的含義：“謀事”就是認真考慮怎么把事情辦好，成天想的是做事，是事情，把事情琢磨透徹，想清楚，把事辦好，辦漂亮。而“謀人”則是考慮怎么用人，把人琢磨透，也就是說，成天考慮的是人。哪么到底孰優(yōu)孰劣呢？我們到應(yīng)該“謀事”還是“謀人”呢？“謀事”者認為：事業(yè)的成功，工作的圓滿完成，單位的順利發(fā)展是由一件件小事大事堆徹而成的，把每一件事，每一項工作都有做好了，事業(yè)也就成功了，單位也就發(fā)展了。而要把這一件件小事大事都有做好，做完美，做圓滿，就必須要認真考慮它，思考它，真正認識并掌握它，從而要求管理者在平時工作中要“謀事”。而“謀人”往往誤入歧途，不想著把事辦好，一心琢磨人，一心想著怎么控制人，怎么整人，拉幫結(jié)派，營私謀利，置單位利益于不顧，造成單位的發(fā)展前進受阻，甚至倒退。
“謀人”者認為，作為一名管理者，首要的工作就是用人，雖說單位工作是建立在一件件小事大事基礎(chǔ)上的，但做事的是人，而人又是千差萬別的，各人有各人的長處，各人有各人個性，只有充分了解單位里的每一個人，才能將最合適的人放在最合適的位置，才能把事情辦好，完成好。從而就要求管理要去“謀人”，真正地認識了解每一個單位成員。
對于基層管理者來說，“謀人”與“謀事”本無所謂優(yōu)劣，無所謂誰好誰壞，但是在實際工作中還是有側(cè)重點的。筆者認為：基層管理者要重點謀事，兼顧謀人。為什么這么說呢？
首先對基層管理者來說，大部分都沒有人事任免權(quán)，上級安排什么人就只能用什么人，從而不用去考慮用什么人不用什么人。而且對大部分基層單位來說，人員也是相對穩(wěn)定的，對他們的了解不是一件難事，很快就能知道他們，能干什么不能干什么，喜好什么不喜歡什么……也就是說，“謀人”的工作量不是很大，沒必要花大量精力在這方面，還不如花點精力把事琢磨透徹，什么事什么人做更好，什么事需要什么人，更有利于單位工作的開展與進步。
其次，大部分基層管理人員同時也是辦事員，必須帶領(lǐng)員工們?nèi)プ鍪拢ネ瓿晒ぷ魅蝿?wù)。如果自己對事情都不明白，不精通的話，是談不上很好地完成任務(wù)的。而且基層的主要工作就是做事，完成好工作任務(wù)，管理者的主要工作也就是組織員工完成任務(wù)，如若不了解事情的話，也就談不上組織好，管理好了。所以，基層管理者應(yīng)以“謀事”為主，全面了解并精通事情規(guī)律，從而完成任務(wù)。
第三，“謀事”為主，“謀人”為輔，容易形成良好的管理秩序和制度，防止各種非正常管理秩序出現(xiàn)。謀事為主，管理者主要精力放在事情上，最大限度地把事情做好，找出解決問題、做好事情的最佳辦法，凡事對事不對人，上下齊心協(xié)力把工作完成好，把事情做好。從而也較易形成適合基層以完成任務(wù)為主的管理制度。而如果“謀人”為主，就易拉幫結(jié)派，形成以個人利益壓集體利益的小利益團體，也易形成專制性的管理制度。從而不利于基層任務(wù)的完成，也不利于基層的交替與發(fā)展，每逢管理層變動時，就易出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象。從而也與基層單位的長期利益不符。
綜上所述，對基層管理者來說，依據(jù)基層單位的現(xiàn)實情況，為了更好完成基層的工作任務(wù)、使命，保持基層長久穩(wěn)定與發(fā)展，管理者應(yīng)優(yōu)先于“謀事”，多思考辦事方法，完成工作任務(wù)技術(shù)，輔之以加強對員工的認識和了解，也就是“謀人”，從而促使基層單位長期穩(wěn)定發(fā)展前進。
一、基層管理人員的職責(zé)與素質(zhì)要求有基層勞動紀(jì)律管理。
完備的考勤紀(jì)律和交接班紀(jì)律具體內(nèi)容是：考勤是指主管人員每月應(yīng)做好員工考勤記錄，月末匯總上報，病、事假要事前請假，班組長有權(quán)停止安排工作。對不服從領(lǐng)導(dǎo)指揮及我作安排者，住領(lǐng)班有權(quán)停止考勤。交接班制度是指在未正式交接班前，交班者不得擅離崗位。做到交情況、交設(shè)備、交工具、交質(zhì)量、交記錄。填寫好交接班記錄，做到手續(xù)完備。交班者要為接班者提供方便，做好準(zhǔn)備工作，當(dāng)班的問題當(dāng)班處理，未盡事宜也應(yīng)向接班者交待清楚。服務(wù)規(guī)范管理紀(jì)律，主管人員應(yīng)讓服務(wù)規(guī)范化在每一個員工身上表現(xiàn)出來。一般具體操作是：班前提示、集中訓(xùn)話、介紹本班工作任務(wù)、要點和注意事項、對重點要特別提示。班間嚴(yán)格檢查員工工作情況，不妥之處應(yīng)及時指正；班后總結(jié)，以利下次改進和發(fā)揚。組織紀(jì)律部門、班組之間都有該部門班組之間的紀(jì)律要求，主管人員應(yīng)以身作則，帶頭執(zhí)行。同時教育、監(jiān)督員工貫徹執(zhí)行組織紀(jì)律。班組民主生活是指主管在執(zhí)行制度時應(yīng)做到公平正無私、勇于認錯?；鶎咏M織人員的生活與困難，要當(dāng)作自己的事情來關(guān)心、投入。要開好基層組織民主會，要在會上形成真正批評與自我批評的氣氛，給員工充分發(fā)表意見的機會。
二、基層控制、指揮管理：
服務(wù)質(zhì)量的預(yù)先控制——所謂預(yù)先控制就是為使服務(wù)達到預(yù)定的目標(biāo)，在實施前所做的一切管理上的努力，防止服務(wù)中所用的各種資源在質(zhì)和量上產(chǎn)生偏差，也就是班前準(zhǔn)備。
1.1市場定位不明確
商業(yè)銀行最初的市場定位是為了“服務(wù)地方經(jīng)濟、服務(wù)中小企業(yè)和服務(wù)城市居民”而建，雖說如此，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，許多商業(yè)銀行出現(xiàn)了定位不清現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在與國有銀行以及股份制銀行爭奪大項目、大客戶，但是其自身的實力又嚴(yán)重制約著商業(yè)銀行的發(fā)展，例如內(nèi)部管理機制落后、產(chǎn)品創(chuàng)新不足、業(yè)務(wù)渠道單一、人員素質(zhì)不高等都是嚴(yán)重影響商業(yè)銀行市場定位的根本原因?？偟膩碚f，一部分商業(yè)銀行即使公司章程中有具體的市場定位規(guī)定，但是多是流于形式，經(jīng)營過程中，不注重建立穩(wěn)定的客戶群，而是一味盲目追求“做大、做多”，這不利于企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。
1.2內(nèi)控機制不完善，操作風(fēng)險的意識于能力不足
商業(yè)銀行屬于資金運作性十分強的企業(yè)，其追求最大化利潤的目標(biāo)即是企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，因此，商業(yè)銀行需要極重視財務(wù)管理，以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。由于我國金融機構(gòu)在風(fēng)險管理方面較國外發(fā)展得晚，在制定財務(wù)目標(biāo)時比較單一地追求利潤最大化，而相對缺乏防控金融風(fēng)險的意識，操作風(fēng)險的手段單一。
1.3經(jīng)營管理理念落后，不能體現(xiàn)出特色服務(wù)
目前，大部分商業(yè)銀行都意識到要以服務(wù)取勝，因此強調(diào)要提高服務(wù)質(zhì)量。然而商業(yè)銀行服務(wù)概念的理解只限于廳堂服務(wù)、窗口服務(wù)、日常工作服務(wù)等，而在經(jīng)營服務(wù)方面還有欠缺，表現(xiàn)在沒有積極開發(fā)潛在客戶群、沒有積極開發(fā)新產(chǎn)品、推銷經(jīng)營服務(wù)不足等，無法體現(xiàn)企業(yè)特色服務(wù)。
1.4信息科技的利用不足
現(xiàn)在是信息技術(shù)的時代，越來越多的電子產(chǎn)品應(yīng)用到銀行管理中，而足夠先進的信息技術(shù)可推動商業(yè)銀行在管理中更勝一籌。當(dāng)前，一部分商業(yè)銀行因為觀念落后、資金不足、技術(shù)基礎(chǔ)差等方面原因，對信息科技的利用不足，進而進一步制約銀行產(chǎn)品的開發(fā)及服務(wù)水平的提升。
2、促進商業(yè)銀行進行管理創(chuàng)新的對策
2.1明確市場定位，以國家有利政策為助力
借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，我國的商業(yè)銀行要獲得長足的發(fā)展，首先確立自身在市場中定位，根據(jù)國家成立商業(yè)銀行最初的構(gòu)想，商業(yè)銀行主要以地方政府及地方經(jīng)濟發(fā)展為依托，尤其是注重服務(wù)本地的中小企業(yè)，爭取成為當(dāng)?shù)厝嗣窦捌髽I(yè)的當(dāng)家理財，例如，上海銀行改變了向大城市進軍的定位，盡量將業(yè)務(wù)向周邊地區(qū)拓展，為市民提供全面的金融服務(wù)。此外，商業(yè)銀行可以借助當(dāng)前國家對商業(yè)銀行的政策扶持，例如并購稅收優(yōu)惠、支持不良資產(chǎn)化解等政策，進行商業(yè)銀行資源的優(yōu)化整合，積極開展多種業(yè)務(wù)，擴大服務(wù)范圍。
2.2加強內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理能力
目前，金融機構(gòu)關(guān)于風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險識別的研究還不夠成熟，但市場上部分項目的資本較活躍，這使得金融市場也較活躍，在這樣的背景下，商業(yè)銀行要進行管理創(chuàng)新，可從完善內(nèi)控機制與監(jiān)督機制著手，盡量控制好銀行內(nèi)部財務(wù)在預(yù)算、核算、結(jié)算、現(xiàn)金流管理等各項業(yè)務(wù)，切實做好財務(wù)信息保障工作。此外，在投入項目時，需要通過多種手段防范財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險管理的能力。
2.3積極改進經(jīng)營理念，關(guān)注客戶新需求
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，人民生活水平及經(jīng)濟收入有了顯著提高，人們對未來生活質(zhì)量的追求或者對生活保障的要求，使其產(chǎn)生增值財產(chǎn)的需求，銀行理財工具成為人們理想的選擇。因此，商業(yè)銀行要搶占先機，改進經(jīng)營理念，重點關(guān)注客戶的新需求。通?？蛻舻男滦枨蟊憩F(xiàn)在：
（1）對新型理財產(chǎn)品及理財產(chǎn)品新功能的需求；
（2）對更優(yōu)質(zhì)、更人性化服務(wù)的需求；
（3）對更快捷、方便的服務(wù)流程的需求；
（4）對更多樣化的服務(wù)手段的需求。為了滿足客戶這些需求，商業(yè)銀行必須要進行多方面的管理改革和創(chuàng)新，例如，調(diào)整組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、合理優(yōu)化人力資源、進行工作人員績效考核制度改革、增加對新產(chǎn)品資金和技術(shù)的支持；創(chuàng)建新型的服務(wù)流程及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改善服務(wù)環(huán)境、提高人員的服務(wù)素質(zhì)等。對經(jīng)營管理模式進行全方位的內(nèi)在創(chuàng)新，讓商業(yè)銀行得以很好地迎合大眾的需求，建立良好的品牌效益，助其取得一定的市場份額。
2.4對員工的管理機制進行創(chuàng)新
創(chuàng)新的價值主要體現(xiàn)在行動及成果方面，商業(yè)銀行要在管理上實現(xiàn)真正的創(chuàng)新，需要不斷地創(chuàng)新外部物質(zhì)驅(qū)動因素，使其轉(zhuǎn)化為內(nèi)在動力，然后在轉(zhuǎn)化為成果。人員是進行創(chuàng)新的主體力量，因此，對員工的管理機制進行創(chuàng)新是整體管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。首先，營造鼓勵創(chuàng)新的、允許犯錯的氣氛，對一線員工實踐的心得體會加以重視，傾聽其建議，對有新意的想法給予肯定，以鼓勵其員工再接再厲，努力創(chuàng)新。其次，要為創(chuàng)新實踐提供機會和支持，積極引導(dǎo)創(chuàng)新活動，讓員工樹立創(chuàng)新意識。
2.5對銀行業(yè)務(wù)流程進行再造
銀行業(yè)務(wù)的效率能夠體現(xiàn)經(jīng)濟效益、運行效率，所以，為了更進一步提升利潤上升的幅度，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進行再改造也是一種業(yè)務(wù)管理的創(chuàng)新。具體是增加信息科技資金與技術(shù)的投入，充分利用現(xiàn)代化的管理理念與信息技術(shù)，完成業(yè)務(wù)技術(shù)的功能集成及業(yè)務(wù)管理上職能集成，這從根本上對商業(yè)銀行的職能管理與流程管理進行了變革，讓商業(yè)銀行能夠在技術(shù)、成本、服務(wù)、速度等方面在同行中體現(xiàn)出優(yōu)越性。
3、結(jié)語
關(guān)鍵詞：分形理論；商業(yè)銀行；管理策略
一、引言
我國銀行業(yè)已于2006年年底全面開放人民幣業(yè)務(wù)，即履行加入WTO的開放承諾，取消外資銀行在中國經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的地域限制和客戶限制。至此中國銀行業(yè)進入了一個前所未有的新時代。隨著外資金融機構(gòu)快速搶占國內(nèi)市場、與國內(nèi)金融機構(gòu)直接競爭，國內(nèi)銀行業(yè)的市場競爭的日趨激烈，生存環(huán)境變得越來越復(fù)雜和不可預(yù)測，導(dǎo)致各家銀行不得不面臨著更多的不確定性。如何提高銀行對外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力、提高戰(zhàn)略管理和決策管理的成效成為我國商業(yè)銀行亟需解決的一個問題。
分形理論以非規(guī)則和非線性物體為研究對象，主要研究和揭示復(fù)雜的自然和社會現(xiàn)象中所隱藏的規(guī)律性、層次性和標(biāo)度不變性，是一門橫跨自然科學(xué)、社會科學(xué)和思維科學(xué)的新學(xué)科，是探索復(fù)雜對象的一種新方法。分形理論自誕生以來先后應(yīng)用于數(shù)學(xué)、物理學(xué)、地質(zhì)學(xué)等學(xué)科，后又滲透到化學(xué)材料科學(xué)、生物醫(yī)學(xué)等領(lǐng)域。近年來開始延伸至歷史、文藝、語言、社會結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟、管理等社會科學(xué)領(lǐng)域，成為非線性科學(xué)的重要前沿分支，并正處于迅猛發(fā)展中。
本文結(jié)合分形理論對我國商業(yè)銀行的分形特性進行了闡述，探討了銀行業(yè)實行分形管理應(yīng)采取的措施，以期獲得在新形勢下我國商業(yè)銀行應(yīng)對環(huán)境變化的管理策略。
二、分形的概念及其特點
1973年，美籍法國數(shù)學(xué)家曼德爾勃羅特（Mandelbrot）首次提出了分形（Fracta1）一詞，其原意具有不規(guī)則、支離破碎等意義。曼德爾勃羅特分別從數(shù)學(xué)和更通俗的角度為分形進行了定義：
1.若集合A滿足Dim（A）>dim（A），則稱之為分形集。其中，Dim（A）為集合A的Hausdoff維數(shù)（或分維數(shù)），dim（A）為其拓撲維數(shù)。
2.部分與整體以某種形式相似的形，稱為分形。然而經(jīng)過理論和應(yīng)用的檢驗，人們發(fā)現(xiàn)這兩個定義很難包括分形如此豐富的內(nèi)容。因此至今為止也沒有一個對分形全面的、確切的定義。本文中我們使用英國數(shù)學(xué)家Falcomer按照生物學(xué)給出“生命”定義的類似方法對分形所進行的特征描述，將分形看成是具有以下所列性質(zhì)的集合F：（1）F具有精細結(jié)構(gòu)，即在任意小的范圍內(nèi)包含整體；（2）F是不規(guī)則的，以至于不能用傳統(tǒng)的幾何語言來描述；（3）F通常具有某種自相似性，或許是近似的或許是統(tǒng)計學(xué)意義的；（4）F在某種方式下定義的“分維數(shù)”通常大于F的拓撲維數(shù)；（5）F的定義常常是非常簡單的，或許還是遞歸的。受分形理論的啟發(fā)，德國學(xué)者瓦內(nèi)克（Warnecke）教授提出了一種新的企業(yè)管理模式：分形企業(yè)管理。分形企業(yè)的每個組成部分（分形元）都是獨立的，能夠自主決策，同時又能正確處理它們在整個企業(yè)系統(tǒng)中的地位和作用。每個組成部分都有自我優(yōu)化、自我設(shè)計、自我創(chuàng)造和自我組織的自由，但都受到整個企業(yè)任務(wù)這大環(huán)境的制約。這種企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力顯著提高，能及時調(diào)整其結(jié)構(gòu)以應(yīng)付外部變化，這對處于瞬息萬變的市場環(huán)境中的企業(yè)顯然是十分有利的組織和管理模式。下面我們結(jié)合商業(yè)銀行談?wù)劮中纹髽I(yè)的特點：
1.自相似性。自相似性是分形最重要的特性，即系統(tǒng)局部與整體之間在空間或時間尺度上具有相似性，局部含有整體的信息，整體與局部之間的信息是“同構(gòu)”的。對分形企業(yè)而言，這種自相似性包括組織結(jié)構(gòu)的相似、目標(biāo)的相似等方面，甚至每個職工的理想、思維及行為方式都具有相似性。因此可以把分形企業(yè)看作是由若干個小“分形企業(yè)”構(gòu)成的。不難看出，相似性包括兩層含義，一種是同一層次上分形元之間的簡單相似關(guān)系，如分行與分行、支行與支行之間的關(guān)系；另一種是自相似性，指不同層次上分形元之間的嵌套關(guān)系，如總行與分行、分行與支行之間的關(guān)系。
當(dāng)然，自相似性不是絕對的，這種相似性是允許有誤差存在的。這就意味著，對于某一個問題來說，對于同一家商業(yè)銀行下屬的不同分支機構(gòu)可能會有多種解決辦法，這時各分支行就應(yīng)從當(dāng)?shù)睾妥陨淼膶嶋H情況出發(fā)，提出適宜的解決方案。每個分形單元（分支行）都將自身當(dāng)作整個企業(yè)（總行）來看待：完整地實現(xiàn)既定的業(yè)績與利潤，盡可能獨立地完成任務(wù)，全面考量質(zhì)量、數(shù)量、資源投入的節(jié)約、可靠性及進度等內(nèi)容。如果分形單元不能獨立地完成有關(guān)的工作任務(wù)，就需要尋求外部支持，就是從其他分形單元得到相應(yīng)的幫助和支持。在這一過程中，分形企業(yè)的所有輔的設(shè)施和手段對于全體分形單元而言都是共享的，尤其是對共有的而非壟斷的信息就更是如此。除結(jié)構(gòu)的自相似形外，自相似性的概念還體現(xiàn)在目標(biāo)方面，分形企業(yè)的目標(biāo)和其分形單元都保持一致并能正確地對待各自的目標(biāo)。
2.自組織性。分形單元可自我形成符合有利于企業(yè)總體目標(biāo)的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)。分形單元中的組織結(jié)構(gòu)能進行自我調(diào)整和優(yōu)化，其生產(chǎn)和經(jīng)營過程易于突現(xiàn)直接和快捷的改良，優(yōu)秀的思想和方案易于付諸實施。它在動態(tài)過程中認識和形成其目標(biāo)、內(nèi)部關(guān)系及外部關(guān)系，可以改自己，從而達到推陳出新的目的。在分形單元之中，工作中出現(xiàn)的問題通常在現(xiàn)場進行決策和處理，各分形元實行自我規(guī)劃、自我決策和自我管理。目前各商業(yè)銀行為應(yīng)對金融危機帶來的風(fēng)險，紛紛緊縮銀根，加強對貸款的審核力度，那么分支行就可以綜合考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟、政策、人口、環(huán)境等各項因素，制定出符合總行總體目標(biāo)的存貸款政策。
3.動態(tài)特性。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，分形企業(yè)具有一種特殊的性質(zhì)：活力。具備這種活力的企業(yè)可以在干變?nèi)f化的環(huán)境中做出迅速有效的反應(yīng)，快速調(diào)整已實施的方案。對于商業(yè)銀行來講缺乏活力總是與其利潤停止或下降、市場份額減少或競爭能力減弱相聯(lián)系的，正如當(dāng)前各家銀行都大力推廣個性化產(chǎn)品，就是為了滿足客戶的多種需求，進一步搶占市場。因此企業(yè)的中心任務(wù)就是能持續(xù)不斷地適應(yīng)外部環(huán)境對它的要求。
三、商業(yè)銀行的分形特征分析
1.商業(yè)銀行業(yè)是一個開放系統(tǒng)。系統(tǒng)的開放性是分形理論進行研究的-個基本前提，只有開放的系統(tǒng)才具備有物理學(xué)的分形特性。在加入WTO、全面開放銀行業(yè)業(yè)務(wù)后，我國與其他國家之間的經(jīng)濟金融交往更加的密切，國與國在經(jīng)濟金融方面相互滲透、相互影響。從本國銀行業(yè)的實際情況看，開放帶來的最直接的表現(xiàn)是國內(nèi)金融業(yè)在世界金融業(yè)的波動沖擊下不再可能獨善其身，中國的金融業(yè)將更多的受到外部因素的影響，從而給正處于發(fā)展初期的中國商業(yè)銀行的生存與發(fā)展帶來了更多的不確定性。因此，本文將銀行系統(tǒng)看作為一個開放的系統(tǒng)，認為它具備了分形特性的基礎(chǔ)。
2.商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形。商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形首先表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)層次的多樣性和復(fù)雜性。目前我國商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)層次一般分為4層體系，依次為總行———分行———支行———儲蓄所。較高層次機構(gòu)對較之低一級層次進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而在同一家商業(yè)銀行的體系結(jié)構(gòu)內(nèi)，各類業(yè)務(wù)都應(yīng)匯總統(tǒng)一經(jīng)營管理，這就要求較低層次機構(gòu)必須要沿襲較高層次的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展和計劃財務(wù)等企業(yè)特征，因而各個層次之間具有結(jié)構(gòu)良好的自相似性。而由于所處地域不同，各地的經(jīng)濟發(fā)展水平、環(huán)境、相關(guān)的政策不一致，對于同一層次的分支行而言，如工商銀行北京分行和工商銀行青海分行，就會受到當(dāng)?shù)馗鞣矫婢唧w因素的影響，因此在分形結(jié)構(gòu)上又呈現(xiàn)出多樣化的特性。
對于商業(yè)銀行而言，它由若干個部門組成，如信貸部、風(fēng)險管理部、營業(yè)部、稽核部等等?？傂袑Ψ种袑嵭凶陨隙碌募惺焦芾?，而分支行又具有高度的自治，享有一定的自主決策權(quán)限，涵蓋了計劃、運營和客戶關(guān)系管理等職能。這些具有復(fù)雜精細結(jié)構(gòu)的職能部門構(gòu)成了商業(yè)銀行的分形單元，它們在總行的規(guī)定下相互協(xié)作，具有共同的總體目標(biāo)，即在滿足客戶需求的同時實現(xiàn)自身價值最大化。同時，每個職能部門又都具有一定的獨立性，通過與外部環(huán)境和內(nèi)部其他部門的交流而進行自我調(diào)整，最大限度地完成和優(yōu)化總體的目標(biāo)。
3.商業(yè)銀行的功能分形。在前面我們已經(jīng)論述了商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)上具有規(guī)范的分形特征，層次分明、任務(wù)明確、目標(biāo)統(tǒng)一。那么除了結(jié)構(gòu)分形外，商業(yè)銀行還具有功能分形。這里的功能是指系統(tǒng)與外部環(huán)境相互關(guān)系和相互作用中表現(xiàn)出來的性質(zhì)、能力和功效，是系統(tǒng)內(nèi)部相對穩(wěn)定的聯(lián)系方式、組織次序及時空形式的外在表現(xiàn)形式。對于商業(yè)銀行而言，總行、分行和支行對分行、支行和儲蓄所進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而處于分行、支行和儲蓄所都必須服從總行、分行和支行的組織目標(biāo)。
4.商業(yè)銀行分形元的劃分。通過對商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)分形和功能分形的分析，不難看出商業(yè)銀行應(yīng)包括兩種性質(zhì)的分形元。對于分支行、儲蓄所分形元而言，它在總行的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和整體規(guī)劃之下，負責(zé)某個區(qū)域的銀行業(yè)務(wù)，具有較大的獨立性。對于同屬于同一分支行或儲蓄所的分形元（即行內(nèi)各職能部門）而言，一方面它們負責(zé)某個特定業(yè)務(wù)，如信貸、投資等，享有較大的決策自；另一方面，它們必須在總行的整體目標(biāo)約束下實行跨部門的協(xié)作，因而其自主決策權(quán)又受到一定的限制。
除由商業(yè)銀行本身特點決定外，分形元的劃分還應(yīng)按照前述的相似性原則劃分，應(yīng)在總體目標(biāo)、結(jié)構(gòu)體系、戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度以及企業(yè)文化等方面體現(xiàn)相似性的特點。
基于上述原則劃分的分形元可以保證各自的活動空間具有相似性，這樣一旦發(fā)生各分形元之間的協(xié)調(diào)作業(yè)可以保證成本最小化，進而使整個銀行部門間協(xié)調(diào)成本最小化，形成競爭優(yōu)勢。例如，對于農(nóng)村金融體系而言，各商業(yè)銀行的基層儲蓄所就是最小的分形元，可以看作農(nóng)村金融體系的縮影。
四、商業(yè)銀行的分形管理策略
根據(jù)上述商業(yè)銀行的分形特征，我們提出對商業(yè)銀行進行分形管理的一點策略建議。
1.建立扁平化的管理模式。商業(yè)銀行實行扁平化管理模式的優(yōu)點主要體現(xiàn)在：一是管理層次減少有利于信息迅速透明地傳遞，減少了信息傳遞的損耗和變形，使得高層決策周期縮短，提高決策質(zhì)量。二是可以推動信息觀念在縱向和橫向的迅速交換，解決因?qū)蛹夁^多而造成的信息堵塞問題，增進部門間知識的交流。三是中間管理層被大量精簡，人力資源得到合理配置，使用效率得到提高。四是組織內(nèi)部利益沖突減少，命令統(tǒng)一、指揮一致，信息流的暢通使企業(yè)能靈敏、快捷地對顧客需求做出反應(yīng)，增強了組織的靈活性和適應(yīng)性。五是同時按多重管理目標(biāo)建立管理和匯報關(guān)系，分支機構(gòu)的負責(zé)人并不統(tǒng)管所在地的業(yè)務(wù)經(jīng)營，僅以地區(qū)負責(zé)人的身份起協(xié)調(diào)和后臺支持作用，克服了單一管理帶來的風(fēng)險。另外有助于降低經(jīng)營成本，提高管理效率和市場競爭力。
2.建立學(xué)習(xí)型組織。學(xué)習(xí)型組織是將系統(tǒng)動力學(xué)與組織學(xué)習(xí)、創(chuàng)造理論、認識科學(xué)等融合，發(fā)展出的一種全新的組織概念?，F(xiàn)代企業(yè)所欠缺的就是系統(tǒng)思考的能力。系統(tǒng)思考能力是一種整體動態(tài)的搭配能力，缺乏它而使得許多組織無法有效學(xué)習(xí)。之所以會如此，正是因為現(xiàn)代組織分工、負責(zé)的方式將組織切割，而使人們的行動與其時空上相距較遠。當(dāng)不需要為自己的行動的結(jié)果負責(zé)時，人們就不會去修正其行為，也就是無法有效地學(xué)習(xí)。因此我們建議運用系統(tǒng)動力學(xué)原理，構(gòu)建具體地商業(yè)銀行未來的組織形態(tài)———層次扁平化、組織信息化、結(jié)構(gòu)開放化，逐漸由從屬關(guān)系轉(zhuǎn)向為工作伙伴關(guān)系，不斷學(xué)習(xí)，不斷重新調(diào)整結(jié)構(gòu)關(guān)系。
3.加強信息資源的共享。分形元可共享的基礎(chǔ)平臺越多，基礎(chǔ)平臺的共享程度越高，則意味著分形元之間越容易降低信息重復(fù)收集的成本，大大降低資料的收集與組織成本，提高整個系統(tǒng)的性能，開闊員工的視野，有利于人們創(chuàng)造力的提升，發(fā)現(xiàn)新機會，新問題，因而也越容易進行重構(gòu)以獲得適應(yīng)環(huán)境變化的動態(tài)適應(yīng)能力。
目前各家銀行都把完善金融管理信息系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，作為重要工作，給予極大重視。此外商業(yè)銀行還應(yīng)完善以客戶為中心的客房關(guān)系管理系統(tǒng)，通過客房利潤貢獻度的分析、風(fēng)險分析控制和資產(chǎn)負責(zé)管理，為客房提供深層次的服務(wù)，強化自身的管理。各行相繼開通了電子郵件、公文傳輸、統(tǒng)計分析、人力資源管理和辦公自動化系統(tǒng)。
4.加強商業(yè)銀行企業(yè)文化的塑造。對于具有分形特征的商業(yè)銀行而言，企業(yè)文化的建設(shè)具有決定性的意義。因為目標(biāo)的一致是分形企業(yè)的最重要的特征之一，而企業(yè)文化是將企業(yè)的價值理念主動引導(dǎo)到制度設(shè)計中的結(jié)果。企業(yè)文化一旦形成，則成為所有員工都遵守共同準(zhǔn)則。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本價值要求其企業(yè)文化必須以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心。這就要求商業(yè)銀行用這種正確理念與先進的技術(shù)、完善的體制等結(jié)合起來，建立起成熟的風(fēng)險管理機制。而這種風(fēng)險管理機制是整體性的，而非個體性的。因此，樹立尊重員工的“以人為本”理念，制定獎罰分明的員工激勵約束機制是這種銀行風(fēng)險管理整體性基礎(chǔ)。
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在金融業(yè)迅速發(fā)展的時期，商業(yè)銀行要想更好地提高自己的業(yè)務(wù)量，就必須要適時地做出改革，提高相關(guān)金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，來吸引更多的客戶，同時還要進行商業(yè)銀行的管理審計工作的改革，促進商業(yè)銀行的發(fā)展。但是在商業(yè)銀行進行管理審計的時候，出現(xiàn)了一系列的問題，例如，管理審計人才的問題、管理審計風(fēng)險防范的問題以及管理審計創(chuàng)新的問題等等，這些問題的存在將會嚴(yán)重制約商業(yè)銀行的長期發(fā)展。因此在這樣的發(fā)展背景下，商業(yè)銀行必須要改善目前的基本管理審計的發(fā)展現(xiàn)狀，然后進一步推進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，本文將主要從進行商業(yè)銀行管理審計分析的重要性、商業(yè)銀行管理審計中存在的問題以及商業(yè)銀行管理審計策略等三個主要方面進行分析，促進商業(yè)銀行的管理審計工作的進一步發(fā)展。
二、進行商業(yè)銀行管理審計分析的重要性
進行商業(yè)銀行管理審計分析，不僅僅對于商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的作用，而且對于整個金融業(yè)的發(fā)展而言，同樣具有積極的作用。因為對于商業(yè)銀行來說，開展相關(guān)的銀行財務(wù)審計工作，可以調(diào)高銀行審計工作的基本效率，推動商業(yè)銀行發(fā)展；除此之外，進行商業(yè)銀行管理審計分析的研究，可以針對目前銀行審計工作的問題進行分析，然后根據(jù)這些問題提出科學(xué)的解決策略，推進商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。
三、商業(yè)銀行管理審計中存在的問題
（一）商業(yè)銀行管理審計缺乏專業(yè)的審計人員合理配置
對于部分商業(yè)銀行而言，尤其是位于一些經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的商業(yè)銀行來說，他們在進行內(nèi)部財務(wù)管理審計的時候，并沒有十分專業(yè)的審計人員。而這些審計人員的不專業(yè)，往往會對銀行的審計工作造成嚴(yán)重的影響，甚至還會對銀行的財務(wù)管理造成嚴(yán)重的損失。因此，面對部分商業(yè)銀行在審計人員的安排和配置方面的不合理的問題，必須要進行合理地解決。
（二）商業(yè)銀行管理審計缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范
在進行銀行審計工作的時候，如果沒有遵循一定的風(fēng)險防范機制，那么同樣也會出現(xiàn)一些問題，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的正常運行。尤其是很多商業(yè)銀行的管理人員缺乏必要的風(fēng)險管理意識，這就使得很多風(fēng)險管理部門在風(fēng)險管理機制上存在較大的問題，進一步弱化了商業(yè)銀行資金審計管理。所以，商業(yè)銀行管理審計缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范的現(xiàn)狀，需要采取措施進行解決和處理。
（三）商業(yè)銀行管理審計工作缺乏創(chuàng)新性
商業(yè)銀行審計工作，還需要結(jié)合時代的發(fā)展，進行一定的改革與創(chuàng)新。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，銀行的審計管理工作同樣需要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來實現(xiàn)進一步的發(fā)展和改進。但是對于目前的銀行審計管理工作而言，由于對互聯(lián)系統(tǒng)的設(shè)置以及管理不到位，所以導(dǎo)致了銀行審計管理工作的缺乏創(chuàng)新性的問題，并且這不利于銀行的審計工作與社會發(fā)展接軌。因此，面對商業(yè)銀行管理審計工作缺乏創(chuàng)新性的問題，需要采取合理的解決措施進行處理。
（四）商業(yè)銀行管理審計系統(tǒng)不完善
對于商業(yè)銀行來說，審計系統(tǒng)的發(fā)展和完善同樣對銀行的審計管理工作有著至關(guān)關(guān)重要的影響。因為銀行審計管理系統(tǒng)的不完善，就非常有可能造成銀行工作的失誤，或者是一些審計的紕漏，這些對于銀行審計管理工作而言，是非常不利的，并且還會嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的管理審計問題。因此，面對商業(yè)銀行管理審計系統(tǒng)不完善的現(xiàn)狀，需要進行科學(xué)的分析和處理。
四、商業(yè)銀行管理審計策略
（一）優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計人員的專業(yè)配置
為了推進商業(yè)銀行的管理審計工作的發(fā)展，就必須要優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計人員的專業(yè)配置。首先，對于銀行審計管理人員來說，必須要進行相關(guān)的職業(yè)技能培訓(xùn)以及銀行業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)，提高這些銀行審計人員的基本工作素質(zhì)；之后，銀行就要對這些人員進行一個合理的審計工作安排，保證商業(yè)銀行管理審計人員的優(yōu)化配置，提高銀行審計管理工作的發(fā)展效率。通過銀行審計人員基本工作素質(zhì)的提升以及合理的崗位安排，就可以推進銀行審計工作的科學(xué)發(fā)展。
（二）建立完善的商業(yè)銀行管理審計風(fēng)險防范機制
商業(yè)銀行在開展審計工作時，必須要建立完善的審計風(fēng)險防范制度。首先，要建立相關(guān)的工作監(jiān)督約束機制，通過建立風(fēng)險防范機制來約束工作人員的工作行為，提高工作人員的工作效率，減少工作問題的出現(xiàn)。除此之外，還要建立和完善審計風(fēng)險防范機制。通過對各種金融風(fēng)險進行一定的規(guī)范和處理，來提高銀行業(yè)的發(fā)展和進步，減少審計問題的出現(xiàn)。
（三）促進商業(yè)銀行管理審計工作的創(chuàng)新發(fā)展
審計工作不僅僅需要銀行審計人員的專業(yè)素質(zhì)，還需要通過審計工作的創(chuàng)新發(fā)展，來推動審計的改革。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行的審計工作也需要隨之做出改變，提高互聯(lián)網(wǎng)背景下的銀行審計工作的進步和發(fā)展，只有這樣才能提高銀行的經(jīng)濟效益。所以，為了實現(xiàn)銀行審計工作的科學(xué)發(fā)展，就必須要促進商業(yè)銀行管理審計該工作的創(chuàng)新發(fā)展。
（四）完善商業(yè)銀行管理審計系統(tǒng)
在電子科技的發(fā)展背景下，銀行的審計管理系統(tǒng)需要進行定時的更新處理，通過不斷更新審計工作的相關(guān)設(shè)備，來減輕審計人員的工作負擔(dān)，從而更好地提高銀行審計工作的基本效率，推進審計系統(tǒng)的升級與創(chuàng)新，促進銀行審計工作的科學(xué)進行。
1.1發(fā)掘“辯證”一詞的含意
按《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，“辯證”有兩層意思。第一層意思是：作動詞，意為“辨析考證”：如反復(fù)辯證。也作“辨證”。第二層意思是：作形容詞，表示“合乎辯證法的”：如辯證關(guān)系、辯證的統(tǒng)一。在理解這兩層意思時，我們應(yīng)注意如下幾點：
首先，“辯證”作“辨析考證”理解時，“辯證”同“辯證”。從哲學(xué)角度分析，“辯證”所指的“辨析考證”，是人們對自然界、人類社會與人的精神三大領(lǐng)域的人或事物自身進行直接地或通過相關(guān)文獻資料進行間接地反復(fù)辨別、分析和研究以探求事實的過程，是主觀見之于客觀、客觀又見之于主觀的“實踐、認識、再實踐、再認識”的螺旋式上升的認識過程?？梢姡稗q證”一詞背后隱含的是在可知論基礎(chǔ)上的唯物主義認識論。
其次，“辯證”是直接與辯證法相聯(lián)系的?！稗q證法”是希臘語“dialego”的漢語譯文，原意為談話、論戰(zhàn)的技藝。后指與形而上學(xué)相對立的、專門研究世界普遍聯(lián)系和發(fā)展變化規(guī)律的哲學(xué)學(xué)說。辯證法在發(fā)展演變過程中先后出現(xiàn)了古代樸素辯證法、以黑格爾為代表的唯心辯證法和馬克思的唯物辯證法三種基本歷史形式。其中，只有唯物辯證法是客觀物質(zhì)世界的發(fā)展規(guī)律和認識發(fā)展規(guī)律的正確反映。
1.2透視辯證管理觀
當(dāng)前學(xué)術(shù)界對管理的研究大多是沿著美英等國的管理思路進行的，而對辯證管理方面的研究很少?？傮w來說，關(guān)于辯證管理現(xiàn)有的論述主要可概括為三類觀點：
第一類觀點是從管理實踐中挑出幾個諸如“疏”與“堵”、“寬”與“嚴(yán)”、“剛”與“柔”等具有辯證關(guān)系的詞并加以簡略分析，于是便稱之為辯證管理。如果這能夠稱為辯證管理的話，那么中國古代《管子·正世》篇中所言“不慕古，不留今，與時變，與俗化”反映出的“變革”與“穩(wěn)定”之間的關(guān)系也可稱為辯證管理。實際上，管理過程中偶然閃現(xiàn)出的辯證管理思想火花并不等于辯證管理。
第二類觀點是從中國傳統(tǒng)中醫(yī)學(xué)“辨證論治”或“辨證施治”理論延伸出辯證管理，并認為“醫(yī)人醫(yī)國”，“其道一也”。按傳統(tǒng)中醫(yī)學(xué)觀點，“證”通“癥”，“辯證”的意思就是根據(jù)中醫(yī)學(xué)理論，運用四診、八綱等方法，辨別各種不同的癥候，以做出正確的診斷?！笆┲巍被颉罢撝巍保锤鶕?jù)辨證的結(jié)果，針對病情，確定治療原則，選擇恰當(dāng)?shù)闹委煼椒?。可見，辨證施治在診斷和治療上體現(xiàn)了原則性和靈活性相結(jié)合的特點，也在一定程度上再現(xiàn)了上文所分析出的“辯證”的兩層含義。但值得注意的是，辨證論治本身并不是辯證法和認識論，更不是辯證管理的思想源頭與方法論基礎(chǔ)。
第三類觀點是從馬克思辯證唯物論和管理二重性原理出發(fā)，認為辯證唯物論是辯證管理學(xué)的方法論基礎(chǔ)，管理二重性原理是辯證管理學(xué)的思想淵源，并且辯證管理學(xué)是以管理過程中的一般性（自然技術(shù)關(guān)系）和特殊性（社會關(guān)系）及其對立統(tǒng)一關(guān)系為研究對象的綜合性管理學(xué)。仔細推敲后，很容易發(fā)現(xiàn)這種觀點有兩點不足需要指證。
首先，該觀點所提出的“辯證唯物論是辯證管理學(xué)的方法論基礎(chǔ)”的論斷具有一定片面性。因為唯物主義是研究世界物質(zhì)本性的，而辯證法是研究世界的聯(lián)系、運動、變化、發(fā)展的一般規(guī)律的，這兩部分結(jié)合起來才會形成科學(xué)、完整的世界觀和方法論。按唯物主義和辯證法的結(jié)合方式可以形成側(cè)重點不同的世界觀和方法論，其中，一個是辯證唯物主義，另一個是唯物主義辯證法。前者在承認世界普遍聯(lián)系、運動和變化、發(fā)展條件下研究世界的客觀物質(zhì)本性，后者在堅持世界客觀物質(zhì)本性基礎(chǔ)上研究客觀物質(zhì)世界的普遍聯(lián)系和運動、變化、發(fā)展的規(guī)律。作為一種客觀存在，管理所應(yīng)該研究的是如何通過認識、把握和利用管理主體、客體及管理中介的普遍聯(lián)系、運動、變化與發(fā)展的規(guī)律以實現(xiàn)既定目標(biāo)，而不是在普遍聯(lián)系、運動、變化和發(fā)展中研究管理主體、客體與管理中介的本性是物質(zhì)的還是精神的。從這個意義上講，與其說辯證唯物論是辯證管理學(xué)的方法論基礎(chǔ)，還不如說唯物辯證法是辯證管理的世界觀和方法論的重要基石。這是其一。其二是，該理論雖然以辯證唯物論為方法論基礎(chǔ)，但沒有意識到唯物主義認識論和唯物主義歷史觀也是構(gòu)成辯證管理的世界觀與方法論基礎(chǔ)的另外兩塊重要基石。因為管理作為一種人類特有的社會現(xiàn)象，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性。所以，這就決定了我們必須在唯物主義認識論指導(dǎo)下透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，必須在唯物主義歷史觀指導(dǎo)下用唯物辯證法三大規(guī)律及相關(guān)范疇對管理二重性，即管理的自然屬性和社會屬性進行辯證分析和研究，從而才有可能使管理走出令管理學(xué)界千夫所指的管理理論的“叢林”、擺脫管理中的困惑。
其次，該觀點僅僅是對創(chuàng)建辯證管理學(xué)的一種理論構(gòu)想，并未涉及如何建立辯證管理學(xué)、如何把辯證管理理論應(yīng)用于具體的管理實踐等內(nèi)容，所以，其對具體管理實踐的指導(dǎo)性和實用性較差。
商業(yè)銀行欲在激烈的競爭中生存發(fā)展，首先要改變原有觀念，并樹立商業(yè)銀行辯證管理觀，即在堅持辯證唯物主義與唯物史觀基礎(chǔ)上，以唯物主義認識論和唯物主義辯證法作為方法論基礎(chǔ)，認識、把握和利用管理與生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然技術(shù)屬性方面的規(guī)律、與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系的社會屬性方面的規(guī)律，以及管理與上述兩大規(guī)律之間的辯證規(guī)律，從管理二重性的辯證關(guān)系角度研究提高管理效率的管理方法，以保證管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
2商業(yè)銀行傳統(tǒng)管理因缺乏辯證管理的優(yōu)勢而陷入雙重困境
客觀地說，無論是對一般企業(yè)進行管理，還是對商業(yè)銀行進行管理，都具有對生產(chǎn)力進行管理和對生產(chǎn)關(guān)系進行管理的二重性。若在管理過程中能夠堅持辯證管理觀，即在兼顧對自然技術(shù)屬性進行管理的同時，兼顧對社會關(guān)系屬性進行管理，并處理好二者的辯證關(guān)系，則這種管理才是科學(xué)的。否則，管理在理論或?qū)嵺`方面很容易陷入這樣或那樣的困境。
2.1商業(yè)銀行管理思想的三次革命沒有使銀行真正擺脫理論方面的困境
隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展變化，在不同時期的銀行家對安全性、流動性和營利性的認識和取舍也不斷發(fā)生變化，從而引起商業(yè)銀行的管理思想與管理理論也隨之發(fā)生變革和更新。在此過程中，商業(yè)銀行管理雖然經(jīng)歷了以商業(yè)貸款理論、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換理論和預(yù)期收入理論等為代表的資產(chǎn)管理理論、20世紀(jì)60-70年代出現(xiàn)并占統(tǒng)治地位的負債管理理論和20世紀(jì)70年代中期出現(xiàn)并延續(xù)至今的資產(chǎn)負債綜合管理（以下簡稱為資產(chǎn)負債管理）理論三次管理思想的革命，但是這三種理論都是從管理的自然技術(shù)屬性角度分析銀行管理的，也都不約而同地忽視了從管理的社會屬性角度對銀行管理的研究，所以是具有片面性的。不僅如此，這種銀行管理思想與管理理論上的片面性，導(dǎo)致資金池法、線性規(guī)劃法和財務(wù)規(guī)劃模型等以資產(chǎn)或負債為內(nèi)容的具體管理方法也會加強和延伸這種片面性。其實，這只是商業(yè)銀行管理理論的困境之一。
商業(yè)銀行管理理論的另一個困境就是，現(xiàn)行的諸多商業(yè)銀行（經(jīng)營）管理方面的教科書不只是單方面從管理的自然技術(shù)屬性來研究銀行管理，而且還把銀行經(jīng)營運作中技術(shù)性聯(lián)系很強的業(yè)務(wù)人為分割開來并機械地加以研究。比如，商業(yè)銀行（經(jīng)營）管理教科書中常見的情形就是，把資產(chǎn)管理、負債管理和流動性管理分別分成不同章節(jié)講述；還有就是把商業(yè)銀行貸款管理和企業(yè)信貸風(fēng)險管理也分別分成不同章節(jié)進行研究，諸如此類，不一而足。作為一種研究方法，對某個論題像“解剖麻雀”般地“分而析之”本無可厚非。但是，如果僅僅是把“解剖麻雀”形而上學(xué)地加以運用，并且對“解剖麻雀”觀點背后的“個別到一般，特殊到普遍”的哲學(xué)要義全然不知的話，那么就有可厚非了。實際上，除了上述資產(chǎn)、負債和流動性管理之間以及貸款管理與企業(yè)信貸風(fēng)險管理之間密切相關(guān)以外，商業(yè)銀行管理中還有其它很多管理項目之間的關(guān)系都是密不可分的。我們需要用普遍聯(lián)系和變化、發(fā)展的觀點對這些項目進行辯證研究，機械的“解剖麻雀”觀是要不得的。
2.2商業(yè)銀行管理實踐方面的困境
從管理二重性角度來看，如果說現(xiàn)在的一般企業(yè)管理由于在自然技術(shù)屬性與社會屬性方面偏倚重于一方、缺乏把兩者有機聯(lián)系在一起的科學(xué)管理理論指導(dǎo)而被稱為“瘸腿管理”的話，那么目前的商業(yè)銀行管理就可以被稱為“單腿管理”。因為當(dāng)前商業(yè)銀行不僅缺乏像一般企業(yè)管理中人際關(guān)系學(xué)說和行為科學(xué)那樣專門研究人與人際關(guān)系的管理理論，而且也沒有反映管理二重性辯證關(guān)系的科學(xué)理論的指導(dǎo)，在此情況下，經(jīng)濟中出現(xiàn)以巴林銀行為代表的銀行倒閉事件以及人們發(fā)出“不斷下降的競爭力和沉重的監(jiān)管負擔(dān)，正在將商業(yè)銀行推向死亡”的感慨，都是不足為奇的。這恰恰是銀行管理實踐方面困境的寫照。
與西方發(fā)達國家的商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理相比，盡管它們正在奉行的資產(chǎn)負債管理有“單腿性”，但是，我國的資產(chǎn)負債管理依然不可與之同日而語。正如我國有些學(xué)者所言：“我國銀行的內(nèi)部管理基本上還處于資產(chǎn)管理和負債管理階段，沒有真正進入全面資產(chǎn)負債管理階段?！本唧w說來，我國商業(yè)銀行管理實踐中的困境主要體現(xiàn)為目前尚無法有效得到解決的一些矛盾。比如，實行能夠體現(xiàn)管理二重性辯證關(guān)系的科學(xué)管理與缺乏這種科學(xué)管理理論指導(dǎo)之間的矛盾，實行全面資產(chǎn)負債管理與某些銀行職員因素質(zhì)差而讀不懂資產(chǎn)負債表之間的矛盾，實行全面資產(chǎn)負債管理與商業(yè)銀行資產(chǎn)管理部門和負債管理部門內(nèi)部各自為政的矛盾，實行全面資產(chǎn)負債管理對員工群策群力和團隊精神的要求與銀行職工在現(xiàn)有獎懲機制下工作積極性不足的矛盾等等。
3商業(yè)銀行實行辯證管理的基本思路和原則
商業(yè)銀行要逐步擺脫管理實踐中的困境，應(yīng)該把辯證管理觀落實到具體的管理中工作，通過具體的銀行業(yè)務(wù)及相關(guān)管理踐行辯證管理觀。在此過程中應(yīng)遵循如下思路和原則：
3.1商業(yè)銀行應(yīng)該從其自身形成和發(fā)展的歷史過程中把握自己的生存規(guī)律及將來的發(fā)展趨向
構(gòu)成人類社會的各種要素大致可分為三類。第一類是由生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑、社會存在和社會意識構(gòu)成的人類社會基本要素。第二類是由氏族部落、民族、家庭、企業(yè)、國家與政黨等組成的人群共同體或社會組織。第三類是包括需要、利益、社會分工和社會交往等在內(nèi)的運籌性因素。作為一種社會組織，商業(yè)銀行應(yīng)該用普遍聯(lián)系和變化、發(fā)展的辯證眼光，在人類社會基本要素構(gòu)架下，在商業(yè)銀行與其他人群共同體和社會組織共同發(fā)展的歷史長河中，考察商業(yè)銀行與其他社會組織與人群共同體如何通過選擇、調(diào)動、處置、分工、匹配等手段來發(fā)揮運籌性因素的作用，從而由商業(yè)銀行發(fā)展的歷史軌跡中概括、總結(jié)并發(fā)現(xiàn)規(guī)律，以便為自身的發(fā)展提供規(guī)律性指導(dǎo)。
3.2建立商業(yè)銀行辯證管理的雙中心制
客觀經(jīng)濟活動過程的辯證二重性決定了商業(yè)銀行管理的辯證二重性和辯證管理的雙中心制。如圖1所示，銀行管理自然技術(shù)關(guān)系和人與人際間的社會關(guān)系決定了銀行必須同時以人和工作為辯證管理的中心，處理好以工作為管理中心和以人為管理中心的辯證關(guān)系，才能確定科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)方式和領(lǐng)導(dǎo)行為，才能做好管理工作。
3.3商業(yè)銀行應(yīng)在不同環(huán)境下確定自己的行為準(zhǔn)則和行為模型
無論在確定性還是不確定性條件下，商業(yè)銀行應(yīng)該能夠處理好營利性、流動性和安全性三者之間辯證關(guān)系，處理好銀行偏好與銀行效用的辯證關(guān)系，在此基礎(chǔ)上確定銀行理性選擇行為、行為準(zhǔn)則和行為模型。這決定了商業(yè)銀行生存和發(fā)展的現(xiàn)狀和前景。
3.4在綜合權(quán)衡各個管理主體不同管理特征的基礎(chǔ)上合理確定商業(yè)銀行的最佳管理策略
商業(yè)銀行負債經(jīng)營和經(jīng)營對象的特殊性決定了商業(yè)銀行管理的特殊性。在一定程度上，銀行的經(jīng)營對象是銀行重要的管理客體，同時也可能是不同特征的另外其它管理主體的管理客體。例如，商業(yè)銀行給生產(chǎn)性企業(yè)發(fā)放的貸款，既是商業(yè)銀行的管理客體，又是作為借款人的生產(chǎn)性企業(yè)的管理客體，同時還成為銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門的管理客體。如圖2所示，銀行對貸款的貸前、貸中和貸后管理的二重性與銀行信貸客戶使用信貸資金進行生產(chǎn)的管理二重性融合在一起，增加了銀行管理的復(fù)雜性。這也正是我們研究和倡導(dǎo)商業(yè)銀行進行辯證管理的主要原因之一。
（1）按銀行業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度或重要性不同，把銀行業(yè)務(wù)分為不同的業(yè)務(wù)群，研究同一業(yè)務(wù)群內(nèi)部和不同業(yè)務(wù)群之間的辯證關(guān)系，在堅持“兩點論”和“重點論”前提下，把重要的業(yè)務(wù)群管理與銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)管理結(jié)合起來，對重點業(yè)務(wù)群的管理交由相關(guān)部門進行專項管理。比如，可以把商業(yè)銀行市場營銷與金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)合并成為一個業(yè)務(wù)群，并建立金融產(chǎn)品創(chuàng)新推廣部專門負責(zé)這一業(yè)務(wù)群對老產(chǎn)品的改良和新產(chǎn)品的創(chuàng)造、原有市場的鞏固和新市場的開拓等業(yè)務(wù)的辯證管理。
（2）處理好以工作對象的銀行業(yè)務(wù)績效管理與以人為對象的人力資源管理之間的辯證管理關(guān)系，在此基礎(chǔ)上建立良好的激勵與約束機制，充分發(fā)揮人的主觀能動性與積極性。
參考文獻
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1市場定位不明確商業(yè)銀行最初的市場定位是為了“服務(wù)地方經(jīng)濟、服務(wù)中小企業(yè)和服務(wù)城市居民”而建，雖說如此，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，許多商業(yè)銀行出現(xiàn)了定位不清現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在與國有銀行以及股份制銀行爭奪大項目、大客戶，但是其自身的實力又嚴(yán)重制約著商業(yè)銀行的發(fā)展，例如內(nèi)部管理機制落后、產(chǎn)品創(chuàng)新不足、業(yè)務(wù)渠道單一、人員素質(zhì)不高等都是嚴(yán)重影響商業(yè)銀行市場定位的根本原因?？偟膩碚f，一部分商業(yè)銀行即使公司章程中有具體的市場定位規(guī)定，但是多是流于形式，經(jīng)營過程中，不注重建立穩(wěn)定的客戶群，而是一味盲目追求“做大、做多”，這不利于企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。2內(nèi)控機制不完善，操作風(fēng)險的意識于能力不足商業(yè)銀行屬于資金運作性十分強的企業(yè)，其追求最大化利潤的目標(biāo)即是企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，因此，商業(yè)銀行需要極重視財務(wù)管理，以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。由于我國金融機構(gòu)在風(fēng)險管理方面較國外發(fā)展得晚，在制定財務(wù)目標(biāo)時比較單一地追求利潤最大化，而相對缺乏防控金融風(fēng)險的意識，操作風(fēng)險的手段單一。3經(jīng)營管理理念落后，不能體現(xiàn)出特色服務(wù)目前，大部分商業(yè)銀行都意識到要以服務(wù)取勝，因此強調(diào)要提高服務(wù)質(zhì)量。然而商業(yè)銀行服務(wù)概念的理解只限于廳堂服務(wù)、窗口服務(wù)、日常工作服務(wù)等，而在經(jīng)營服務(wù)方面還有欠缺，表現(xiàn)在沒有積極開發(fā)潛在客戶群、沒有積極開發(fā)新產(chǎn)品、推銷經(jīng)營服務(wù)不足等，無法體現(xiàn)企業(yè)特色服務(wù)。4信息科技的利用不足現(xiàn)在是信息技術(shù)的時代，越來越多的電子產(chǎn)品應(yīng)用到銀行管理中，而足夠先進的信息技術(shù)可推動商業(yè)銀行在管理中更勝一籌。當(dāng)前，一部分商業(yè)銀行因為觀念落后、資金不足、技術(shù)基礎(chǔ)差等方面原因，對信息科技的利用不足，進而進一步制約銀行產(chǎn)品的開發(fā)及服務(wù)水平的提升。
二、促進商業(yè)銀行進行管理創(chuàng)新的對策
1明確市場定位，以國家有利政策為助力借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，我國的商業(yè)銀行要獲得長足的發(fā)展，首先確立自身在市場中定位，根據(jù)國家成立商業(yè)銀行最初的構(gòu)想，商業(yè)銀行主要以地方政府及地方經(jīng)濟發(fā)展為依托，尤其是注重服務(wù)本地的中小企業(yè)，爭取成為當(dāng)?shù)厝嗣窦捌髽I(yè)的當(dāng)家理財，例如，上海銀行改變了向大城市進軍的定位，盡量將業(yè)務(wù)向周邊地區(qū)拓展，為市民提供全面的金融服務(wù)。此外，商業(yè)銀行可以借助當(dāng)前國家對商業(yè)銀行的政策扶持，例如并購稅收優(yōu)惠、支持不良資產(chǎn)化解等政策，進行商業(yè)銀行資源的優(yōu)化整合，積極開展多種業(yè)務(wù)，擴大服務(wù)范圍。2加強內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理能力目前，金融機構(gòu)關(guān)于風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險識別的研究還不夠成熟，但市場上部分項目的資本較活躍，這使得金融市場也較活躍，在這樣的背景下，商業(yè)銀行要進行管理創(chuàng)新，可從完善內(nèi)控機制與監(jiān)督機制著手，盡量控制好銀行內(nèi)部財務(wù)在預(yù)算、核算、結(jié)算、現(xiàn)金流管理等各項業(yè)務(wù)，切實做好財務(wù)信息保障工作。此外，在投入項目時，需要通過多種手段防范財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險管理的能力。3積極改進經(jīng)營理念，關(guān)注客戶新需求隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，人民生活水平及經(jīng)濟收入有了顯著提高，人們對未來生活質(zhì)量的追求或者對生活保障的要求，使其產(chǎn)生增值財產(chǎn)的需求，銀行理財工具成為人們理想的選擇。因此，商業(yè)銀行要搶占先機，改進經(jīng)營理念，重點關(guān)注客戶的新需求。通?？蛻舻男滦枨蟊憩F(xiàn)在：（1）對新型理財產(chǎn)品及理財產(chǎn)品新功能的需求；（2）對更優(yōu)質(zhì)、更人性化服務(wù)的需求；（3）對更快捷、方便的服務(wù)流程的需求；（4）對更多樣化的服務(wù)手段的需求。為了滿足客戶這些需求，商業(yè)銀行必須要進行多方面的管理改革和創(chuàng)新，例如，調(diào)整組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、合理優(yōu)化人力資源、進行工作人員績效考核制度改革、增加對新產(chǎn)品資金和技術(shù)的支持；創(chuàng)建新型的服務(wù)流程及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改善服務(wù)環(huán)境、提高人員的服務(wù)素質(zhì)等。對經(jīng)營管理模式進行全方位的內(nèi)在創(chuàng)新，讓商業(yè)銀行得以很好地迎合大眾的需求，建立良好的品牌效益，助其取得一定的市場份額。4對員工的管理機制進行創(chuàng)新創(chuàng)新的價值主要體現(xiàn)在行動及成果方面，商業(yè)銀行要在管理上實現(xiàn)真正的創(chuàng)新，需要不斷地創(chuàng)新外部物質(zhì)驅(qū)動因素，使其轉(zhuǎn)化為內(nèi)在動力，然后在轉(zhuǎn)化為成果。人員是進行創(chuàng)新的主體力量，因此，對員工的管理機制進行創(chuàng)新是整體管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。首先，營造鼓勵創(chuàng)新的、允許犯錯的氣氛，對一線員工實踐的心得體會加以重視，傾聽其建議，對有新意的想法給予肯定，以鼓勵其員工再接再厲，努力創(chuàng)新。其次，要為創(chuàng)新實踐提供機會和支持，積極引導(dǎo)創(chuàng)新活動，讓員工樹立創(chuàng)新意識。5對銀行業(yè)務(wù)流程進行再造銀行業(yè)務(wù)的效率能夠體現(xiàn)經(jīng)濟效益、運行效率，所以，為了更進一步提升利潤上升的幅度，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進行再改造也是一種業(yè)務(wù)管理的創(chuàng)新。具體是增加信息科技資金與技術(shù)的投入，充分利用現(xiàn)代化的管理理念與信息技術(shù)，完成業(yè)務(wù)技術(shù)的功能集成及業(yè)務(wù)管理上職能集成，這從根本上對商業(yè)銀行的職能管理與流程管理進行了變革，讓商業(yè)銀行能夠在技術(shù)、成本、服務(wù)、速度等方面在同行中體現(xiàn)出優(yōu)越性。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行管理會計責(zé)任會計制全面預(yù)算
隨著金融體制改革的深入，我國金融市場經(jīng)濟模式逐步建立，金融業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略日益全球化和規(guī)?；?，其市場競爭也日趨激烈。商業(yè)銀行管理會計涵蓋財務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價和資產(chǎn)負債管理等內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，提供銀行發(fā)展戰(zhàn)略、盈利能力、風(fēng)險預(yù)警和業(yè)績衡量等重要信息。充分發(fā)揮管理會計的職能，對我國商業(yè)銀行提高經(jīng)營效益、管理水平和市場競爭力有重要意義。
一、當(dāng)前商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計存在的問題
1、信息基礎(chǔ)薄弱。銀行管理會計系統(tǒng)既為計劃、控制、決策和業(yè)績評價部門提供信息；同時它也需要財務(wù)會計、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計部門為其提供用以評價信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險及產(chǎn)品部門經(jīng)營業(yè)績的外部金融市場、宏觀政策、行業(yè)和同業(yè)經(jīng)營等有關(guān)信息。而目前國內(nèi)銀行的信息系統(tǒng)不僅難以提供許多經(jīng)營管理急需的外部市場信息，銀行內(nèi)部的金融電子化也不完善，不能完全滿足管理會計將銀行費用及財務(wù)收支分解到部門和產(chǎn)品的需要。
2、成本和風(fēng)險管理欠缺。我國商業(yè)銀行成本管理主體較少、范疇較窄且管理部位偏后。銀行普遍存在“速度情結(jié)”和“規(guī)模沖動”，缺乏資本投入管理的自我約束，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模盲目擴大，機構(gòu)網(wǎng)點擴張過快，這既給銀行的成本控制帶來困難，也造成經(jīng)營效率和效益低下，并蘊含大量經(jīng)營風(fēng)險。隨著金融市場的對外開放、監(jiān)管環(huán)境的強化、風(fēng)險認識的提升及公司治理的推進，商業(yè)銀行的健康發(fā)展，有賴規(guī)模擴張、風(fēng)險控制和經(jīng)營效益的平衡。
3、利率市場化壓力下的定價管理。隨著利率市場化過程的加快，商業(yè)銀行定價管理的實質(zhì)是資源的合理分配，也是目前的迫切問題。銀行定價模型在理論上基本是成熟的，關(guān)鍵問題是實踐中如何界定該模型中的資金成本、費用成本和風(fēng)險成本等重要要素，及確定銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的種類，規(guī)范調(diào)整審查內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的程序和權(quán)限等。
4、人員素質(zhì)與激勵機制不足。商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計要求管理和財會人員具有較高的經(jīng)濟、金融、管理及計算數(shù)學(xué)等方面的能力，但當(dāng)前銀行人員素質(zhì)還有待提高。兼顧公平與效率的業(yè)績評價機制及相應(yīng)的薪酬激勵機制，是商業(yè)銀行完善公司治理的重要內(nèi)容，其不僅有助于個人和業(yè)務(wù)部門的業(yè)績確認，也有利于管理部門合理配置資源和有效控制風(fēng)險。核算手段的限制，使得當(dāng)前商業(yè)銀行的激勵機制仍保留著許多平均主義因素。
二、商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計的主要內(nèi)容
管理會計是一項系統(tǒng)性極強的管理機制——目標(biāo)管理責(zé)任制。
1、責(zé)任會計制：商業(yè)銀行管理會計的核心
責(zé)任會計制是為適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任制的要求，在商業(yè)銀行內(nèi)部根據(jù)職能分工劃分不同的責(zé)任中心，并對各責(zé)任中心的經(jīng)營活動進行規(guī)劃、核算、控制和考核的一套專門制度，是管理會計的一個子系統(tǒng)。其內(nèi)容如下：
（1）劃分責(zé)任中心。分部門管理體制可以銀行內(nèi)部各部門為責(zé)任中心；分產(chǎn)品管理體制可以銀行內(nèi)部各產(chǎn)品營銷部門、處室、科組或團隊為責(zé)任中心；分客戶管理體制可以銀行內(nèi)部各客戶經(jīng)理、客戶營銷服務(wù)處室或客戶營銷團隊為責(zé)任中心。商業(yè)銀行還需按部門權(quán)責(zé)范圍及業(yè)務(wù)活動特點，劃分利潤中心和成本中心。利潤中心通常包括信貨業(yè)務(wù)部、中間業(yè)務(wù)部和營業(yè)部等部門，其收入和成本可以清晰地分辨。利潤中心的業(yè)績評價與考核，主要是一定期間的實際利潤同部門預(yù)算利潤比較。成本中心通常包括人事部、辦公室和機關(guān)服務(wù)中心等部門，其基本上沒有銀行業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入及支出，只負責(zé)對銀行內(nèi)部提供后勤服務(wù)、自行產(chǎn)生租金、折舊和人事費用等成本，并向服務(wù)對象收取費用。成本中心的業(yè)績評價與考核，主要是一定期間的實際成本同預(yù)定成本比較。
（2）明確各部門的收益和成本項目。明確收益項目較為簡單，明確成本項目則較為復(fù)雜：①設(shè)立部門成本收集方法；②明確各種成本處理方法，區(qū)分直接成本、間接成本和全行性費用；③明確各部門成本核算分攤流程，區(qū)分直接費用、全行性費用和未能及時處理分配的費用；④設(shè)定成本分攤基礎(chǔ)，如員工數(shù)、使用面積或存放款平均余額等；⑤明確責(zé)任成本制度，各部門只需對可控成本負責(zé)。
（3）確定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，實行內(nèi)部資金有償使用。內(nèi)部資金價格是部門核算的關(guān)鍵，既可用于衡量存貸部門等內(nèi)部機構(gòu)的業(yè)績，又具有杠桿作用，可引導(dǎo)資金流向；內(nèi)部資金價格還是銀行進行資產(chǎn)負債管理的手段。如存款部門將存款“賣”到“內(nèi)部資金市場”、信貸部門從“內(nèi)部資金市場”買入資金發(fā)放貸款，都存在資產(chǎn)與負債之間的利率、期限缺口等問題。通過這些內(nèi)部資金的交易過程可以進行缺口風(fēng)險的量化、轉(zhuǎn)移和控制。
內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的確定要以成本、市場或經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，定價政策要透明、公平并有相對穩(wěn)定性。目前，西方商業(yè)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定大多采用資金劃撥定價法，即內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格等于內(nèi)部資金劃撥價格。后者的定價主要參考市場利率及本行經(jīng)營成本與收益水平，采用單一定價法、多重定價法、配比籌資法和合同利差法等。我國商業(yè)銀行制定內(nèi)部資金劃撥價格，多以央行公布的標(biāo)準(zhǔn)利率或同業(yè)市場利率為基礎(chǔ)計算確定。
在實體“內(nèi)部資金市場”下，內(nèi)部資金的定價可通過內(nèi)部各經(jīng)營管理單位（部門）與內(nèi)部資金市場實際交易完成，內(nèi)部資金價格隨期限、風(fēng)險、外部市場價格、經(jīng)營戰(zhàn)略等因素變化。內(nèi)部資金市場的交易品種不僅包括實有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。在虛擬“內(nèi)部資金市場”下，內(nèi)部資金的定價有成本法、市價法兩類，其表現(xiàn)形式又有低進高出、平進平出和高進低出三種。
低進高出定價指資金供給和資金剩余部門以低于基準(zhǔn)價格強行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時以高于基準(zhǔn)價格交易。該方式將部分利潤強行留在內(nèi)部資金池，侵占了資金供應(yīng)和資金使用部門的部分業(yè)績，易挫傷部門積極性。
平進平出定價指資金供給和資金剩余部門以基準(zhǔn)價格將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金時以同樣的基準(zhǔn)價格交易。該定價方式不存在內(nèi)部資金池對利潤的截留，但這種單一價格定價的合理性值得考慮。
高進低出定價指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準(zhǔn)價格強行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時是以低于基準(zhǔn)價格交易的。這種交易定價方式是通過內(nèi)部資金池向內(nèi)部各經(jīng)營管理部門讓利，內(nèi)部資金池每年有“政策性”虧損，是一種擴張型戰(zhàn)略取向的定價交易選擇。
（4）確定責(zé)任目標(biāo)。即責(zé)任中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)預(yù)定應(yīng)當(dāng)完成的經(jīng)營任務(wù)（責(zé)任預(yù)算），是銀行未來一定期間經(jīng)營總目標(biāo)的分解和具體化。
（5）定期跟蹤控制。通過設(shè)立對各部門的控制，制定各部門的考核方式及標(biāo)準(zhǔn)，利用銀行會計和信息部門的實際數(shù)據(jù)，與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)比較。
（6）編制績效報告和業(yè)績評價獎勵。對責(zé)任中心的實績考核，主要是對其收益和成本進行計算、分析和評價，了解收益和成本的預(yù)算執(zhí)行情況。各部門編制書面業(yè)績報告，反映部門預(yù)算數(shù)和實際數(shù)及二者間的差異，并說明重要差異。業(yè)績考核部門根據(jù)會計報表和內(nèi)部核算的有關(guān)數(shù)據(jù)，定期對部門各項責(zé)任指標(biāo)完成情況進行考核，并直接與分配掛鉤。
2、全面預(yù)算（預(yù)算模式、控制方式和考核內(nèi)容）：商業(yè)銀行管理會計的主線
商業(yè)銀行要改變現(xiàn)行預(yù)算管理模式，確定全面預(yù)算管理主體，建立分行、分部門、分產(chǎn)品和分客戶預(yù)算，實現(xiàn)具有一定經(jīng)營管理權(quán)限并承擔(dān)一定責(zé)任的全面預(yù)算管理體系。
（1）以預(yù)算編制為重心的事前管理——加強經(jīng)營預(yù)測，為決策提供科學(xué)依據(jù)。正確的經(jīng)營決策是銀行經(jīng)營活動的前提和保證，預(yù)測是決策的基礎(chǔ)。銀行可以綜合采用定量和定性分析方法，預(yù)測未來的經(jīng)營利潤、資金量、貨款投放和成本等。定量分析方法依據(jù)較完備的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，考慮過去和現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模和速度，運用一定的數(shù)學(xué)方法加工和處理數(shù)據(jù)，揭示有關(guān)經(jīng)濟變量間的規(guī)律，作為預(yù)測依據(jù)判斷未來的發(fā)展趨勢。定性分析方法則主要依靠預(yù)測人員豐富的實踐經(jīng)驗及其主觀判斷和分析推理能力進行預(yù)測。
在預(yù)測的基礎(chǔ)上，會計人員依據(jù)各種信息編制全面預(yù)算，包括靜態(tài)預(yù)算（如固定預(yù)算）、動態(tài)預(yù)算（如增量預(yù)算）、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、責(zé)任預(yù)算等，建立科學(xué)完善的指標(biāo)體系，對銀行經(jīng)營活動進行全面的指導(dǎo)和監(jiān)督，為評價和考核經(jīng)營成果提供依據(jù)。全面預(yù)算還需進行指標(biāo)分解，形成各“責(zé)任中心”的責(zé)任預(yù)算，并以其作為責(zé)任中心開展經(jīng)營活動的準(zhǔn)繩。（2）以預(yù)算執(zhí)行為重心的事中管理——預(yù)算差異分析與控制。預(yù)算差異分析和控制需建立健全的內(nèi)部控制制度：①進行科學(xué)的合理分工，成立權(quán)責(zé)分明的責(zé)任中心，明確不同崗位的權(quán)利、責(zé)任和操作準(zhǔn)則。②成立部門協(xié)調(diào)委員會，協(xié)調(diào)相互聯(lián)系、相互制約部門間的協(xié)作關(guān)系。③建立有效的內(nèi)部審計體制，根據(jù)責(zé)任預(yù)算所確定的目標(biāo)、任務(wù)對經(jīng)營活動進行嚴(yán)密的控制，確保經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。
（3）以業(yè)績考核為重心的事后管理——評價和考核經(jīng)營成果。責(zé)任中心在日常經(jīng)營過程中，對預(yù)算執(zhí)行情況進行系統(tǒng)的記錄和計量。通過實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)的對比，評價和考核各個責(zé)任中心及其有關(guān)人員的工作成果，并通過信息反饋，及時對銀行經(jīng)營活動的各方面發(fā)揮制約和促進作用，保證決策目標(biāo)實現(xiàn)。
3、分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣和分營銷渠道核算：商業(yè)銀行管理會計的基礎(chǔ)
在商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)中，核算僅僅是基礎(chǔ)，它應(yīng)該為銀行的管理體制服務(wù)。成本信息對于銀行分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣和分營銷渠道的管理至關(guān)重要。缺乏成本核算體系，就無法在其基礎(chǔ)上構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理體系，無法對部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣和營銷渠道的效益進行分析，無法從部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣和營銷渠道的不同角度進行科學(xué)決策，更談不上控制與績效考核。分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣和分營銷渠道的管理體制，各有其自身的經(jīng)營特點和管理要求，需對應(yīng)不同的成本核算方法。即使同種管理體制下，由于金融產(chǎn)品經(jīng)營特點的不同和管理要求的差別，也可能適用不同的成本核算方法。
（1）對商業(yè)銀行費用的劃分——直接費用與間接費用。商業(yè)銀行經(jīng)營的是貨幣，屬于服務(wù)行業(yè)，其收入確認不與經(jīng)營產(chǎn)品的物流掛鉤，因此期間費用的劃分不適用商業(yè)銀行。
直接費用可以通過會計分錄的賬務(wù)處理，在配加部門碼、產(chǎn)品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，直接歸集到成本對象項下；但間接費用不可能通過會計分錄完成成本歸集的過程，間接費用需按一定比例在不同的成本對象間進行分攤，分攤的結(jié)果不再通過會計分錄記錄在各成本對象項下，而是通過成本計算的系統(tǒng)方法，包括編制成本計算表及部門損益表、產(chǎn)品損益表、客戶損益表等來反映?？陀^、合理地將大量共享成本在產(chǎn)品和部門之間分配，是實現(xiàn)產(chǎn)品和部門業(yè)績評價的關(guān)鍵，也是內(nèi)部利益分成的難點。需要從分析成本動因人手，明確費用發(fā)生的源頭，將費用成本支出按照機構(gòu)、部門、產(chǎn)品分別核算，并通過開發(fā)財務(wù)歸集還原等IT計算機系統(tǒng)實現(xiàn)成本核算的自動化、規(guī)范化、精細化處理。
（2）對商業(yè)銀行成本的劃分——完全成本與固定成本、變動成本。成本要有對象化的目標(biāo)。將費用對象到部門上、產(chǎn)品上、貨幣上和營銷渠道上，分別形成部門成本、產(chǎn)品成本、貨幣成本和營銷渠道成本。商業(yè)銀行的經(jīng)營決策不能缺少邊際利潤的管理理念，因而銀行在設(shè)計、構(gòu)建成本核算體系時，既要建立作為基礎(chǔ)的完全成本核算體系，還需建立變動成本核算體系。商業(yè)銀行要按照“直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎(chǔ)上，將費用劃分為變動和固定費用來計算部門、產(chǎn)品、客戶等對象的變動和固定成本，并進行本量利分析。本量利分析可廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行的資金、貸款、成本和利潤預(yù)測、儲蓄網(wǎng)點的設(shè)置、撤并、新產(chǎn)品開發(fā)等經(jīng)濟決策分析、經(jīng)營規(guī)劃和成本控制方面。
如銀行貸款業(yè)務(wù)本量利分析，可以通過一定時期內(nèi)的單位貸款利息收入、貸款總金額、單位貸款變動成本和固定成本四個變量函數(shù)之間關(guān)系研究和分析，預(yù)測它們對利潤的影響程度和損益平衡點，為商業(yè)銀行管理者決策提供依據(jù)。
如網(wǎng)點設(shè)置的本量利分析，不僅可以揭示網(wǎng)點保持盈虧平衡的最低存款量，還可測算網(wǎng)點達到目標(biāo)利潤所需的存款量：（目標(biāo)利潤+固定成本）/（單位綜合收益一單位變動成本）。
三、我國國有商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計的實踐
2000年以來，我國各商業(yè)銀行逐漸將管理會計運用于經(jīng)營管理實踐中，大力進行了數(shù)據(jù)大集中工程、內(nèi)部評級化工程、客戶價值評估系統(tǒng)和員工的績效實時評估系統(tǒng)等。
中國農(nóng)業(yè)銀行在2004年，根據(jù)本量利原則，在經(jīng)濟金融資源貧乏的地區(qū)，大力撤并長期虧損且扭虧無望的低效營業(yè)網(wǎng)點。據(jù)統(tǒng)計，目前農(nóng)行撤并的機構(gòu)網(wǎng)點已接近2.1萬個，比例高達40％。同年農(nóng)行還改革了收入分配制度，逐漸提高效益工資在工資總額中的比重，按照效益和貢獻的多寡分配工資和收入，適當(dāng)拉開不同分行之間、員工個人間的收入差距。
中國建設(shè)銀行于2004年啟動了全面風(fēng)險管理體制改革，通過對分行實行經(jīng)濟資本預(yù)算管理和制定信用風(fēng)險經(jīng)濟資本分配系數(shù)，構(gòu)建以價值創(chuàng)造為核心的風(fēng)險和效益約束機制。在業(yè)績評價機制中，建行率先引入經(jīng)濟增加值、經(jīng)濟資本預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)考核等先進的管理會計理念和機制，通過集中的風(fēng)險管理，建立審貸分離、風(fēng)險預(yù)警、信用評級、經(jīng)營與監(jiān)管分離的信貸管理機制，風(fēng)險控制能力顯著增強，資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)改善。與此同時，建行全面推進全員勞動合同制，進行用人、用工、薪酬、培訓(xùn)體系和激勵約束機制改革，努力實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和員工個人價值最大化的有機統(tǒng)一。
中國工商銀行在著手構(gòu)建制度體系的同時，開發(fā)了分產(chǎn)品、分部門、分機構(gòu)的業(yè)績價值管理項目（PVMS）。PVMS改變了過去商業(yè)銀行長期推行的以分支機構(gòu)為主體的單維業(yè)績評價，采用全行統(tǒng)一的產(chǎn)品分類體系、統(tǒng)一的成本分攤方法、統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格與統(tǒng)一的風(fēng)險成本計量方法，借助數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，通過對管理數(shù)據(jù)的深人挖掘，實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門和機構(gòu)業(yè)績的準(zhǔn)確核算。
