時(shí)間：2024-03-26 09:52:07
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【關(guān)鍵詞】金融監(jiān)管；影子銀行；銀行家
一、引言
影子銀行，又稱為影子金融體系或者影子銀行系統(tǒng)（Shadow Banking system），是指房地產(chǎn)貸款的證券化，房地產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)上由銀行系統(tǒng)承擔(dān)的融資功能逐漸被證券市場(chǎng)所替代，在2007開始的美國(guó)次貸危機(jī)中影子銀行逐漸被人們重視，甚至被看做是金融危機(jī)的重要推手之一。
影子銀行體系主要包括：證券化機(jī)構(gòu)；對(duì)沖基金、貨幣市場(chǎng)共同基金、私募股權(quán)投資基金等市場(chǎng)化的金融公司；另外還包括結(jié)構(gòu)化投資機(jī)構(gòu)及證券經(jīng)紀(jì)公司。美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)曾報(bào)告稱，在最高峰2007年的時(shí)候，美國(guó)“影子銀行”的資產(chǎn)達(dá)到20萬(wàn)億美元，大過(guò)傳統(tǒng)銀行12萬(wàn)億美元。
由于我國(guó)金融創(chuàng)新比較滯后，中國(guó)市場(chǎng)尚未出現(xiàn)房地產(chǎn)貸款的證券化產(chǎn)品，但是，金融信托產(chǎn)品以及金融理財(cái)產(chǎn)品將銀行表內(nèi)貸款表外化，從而將銀行家的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化給了投資者，成為影子銀行的表現(xiàn)形式。中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)公布的一份數(shù)據(jù)表明，截至2011年3月31日，銀信合作理財(cái)產(chǎn)品規(guī)模仍達(dá)1.53萬(wàn)億元。2010年10月開始的穩(wěn)健的貨幣政策也催生了地下錢莊、民間高利貸等金融形式上的快速發(fā)展，這也成為中國(guó)高度金融監(jiān)管下，“影子銀行”存在的主要形式之一。
影子銀行實(shí)際上是將間接融資轉(zhuǎn)化成直接融資，不再占用銀行業(yè)的資本金，但是影子銀行風(fēng)險(xiǎn)和成本的計(jì)量尚屬于學(xué)術(shù)難題，這無(wú)疑就增加了投資者的信息不對(duì)稱和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度，所以影子銀行一直游離于金融監(jiān)管之外。
影子銀行使得銀行業(yè)傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)模式變成了中間業(yè)務(wù)形式，銀行喪失了銀行家職能，擁有剩余控制權(quán)卻并不是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，銀行家職能殘缺。在這種制度安排中，銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移，催生了較大的杠桿率和銀行業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)，推升資產(chǎn)價(jià)格泡沫迅速擴(kuò)大。
二、影子銀行的銀行家職能
現(xiàn)代企業(yè)理論從企業(yè)參與者個(gè)人利益最大化的假設(shè)出發(fā)，把企業(yè)看做是一組不完備契約的組合，是社會(huì)成員之間產(chǎn)權(quán)交換的的一種方式，是企業(yè)成員之間博弈的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)理論特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)家的作用。完整的企業(yè)家精神，包括了銀行家對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，還包含了承擔(dān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。Frank Knight（1921）指出，存在不確定性的情況下，企業(yè)面臨的首要問(wèn)題是如何決策，而企業(yè)家職能就是實(shí)施決策并為不確定性承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，“自信或者勇于冒險(xiǎn)者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并保證猶豫不決者或者怯懦者得到一筆既定的收入”。張維迎認(rèn)為，沒(méi)有企業(yè)家精神，企業(yè)就不能存在。[1]銀行家是銀行的企業(yè)家，是銀行業(yè)剩余收入的主要?jiǎng)?chuàng)造者，是風(fēng)險(xiǎn)制造者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的統(tǒng)一體，對(duì)于銀行業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展至關(guān)重要。[2]
影子銀行使得銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)變成中間業(yè)務(wù)形式，從而銀行家的剩余索取權(quán)喪失，只擁有剩余控制權(quán)，導(dǎo)致銀行的企業(yè)家職能缺失，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：
1.杠桿率放大與剩余控制權(quán)的擴(kuò)大
影子銀行系統(tǒng)包括出售貸款的銀行，特殊目的機(jī)構(gòu)，參與證券化的投資銀行，金融理財(cái)公司以及基金管理公司等。在此系統(tǒng)中，銀行將貸款打包出售，或者將它表外化，擺脫了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，由于風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)力的不對(duì)稱，銀行自然而然怠于對(duì)貸款人的資信進(jìn)行盡職調(diào)查，放貸的沖動(dòng)增強(qiáng)，銀行的實(shí)際杠桿率被放大。
由于金融理財(cái)產(chǎn)品的往往是通過(guò)一組不完備的契約將資產(chǎn)的管理權(quán)授予給了基金管理者，作為信托資產(chǎn)管理的基金資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，他們管理的資產(chǎn)中沒(méi)有自有資金或者自有資金非常少，這樣的杠桿率被迅速放大，以較小的自有資金控制了大量資產(chǎn)，這種制度安排促使基金管理的資產(chǎn)杠桿率被大幅放大。美國(guó)的結(jié)構(gòu)化基金的杠桿率高達(dá)40倍，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿和新巴塞爾協(xié)議對(duì)銀行業(yè)杠桿率的監(jiān)管規(guī)定。而對(duì)于國(guó)內(nèi)外的一些契約型基金，自有資金為0，將杠桿率放大到無(wú)限，這樣基金管理人的剩余控制權(quán)也被放大。
2.買者自負(fù)與剩余索取權(quán)的消失
影子銀行改變了傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式，以表外業(yè)務(wù)代替了資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，這就改變了銀行的盈利模式和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中，銀行以存貸差作為主要的盈利來(lái)源，而銀行的盈利也可以看作是風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。由于存款和貸款的風(fēng)險(xiǎn)不同，銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)集中管理，獲得存款和貸款中間的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。
影子銀行中，理財(cái)產(chǎn)品、基金信托產(chǎn)品的一個(gè)特征就是買者自負(fù)，也就是直接融資代替了間接融資，銀行等金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)其中的風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)固定的比例獲得管理費(fèi)，而對(duì)于損失不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這樣銀行家的剩余索取權(quán)或者說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任消失。
3.剩余控制權(quán)與剩余所有權(quán)的不對(duì)稱
影子銀行加大了金融系統(tǒng)的杠桿率，擴(kuò)大了影子機(jī)構(gòu)的剩余控制權(quán)，同時(shí)影子銀行不具備銀行家的剩余所有權(quán)。也即是，影子銀行的銀行家職能是殘缺不全，往往會(huì)使得銀行家追求短期利益而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，催生市場(chǎng)資產(chǎn)泡沫，加大投資者的風(fēng)險(xiǎn)。
4.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)被放大
影子銀行的問(wèn)題還在于，當(dāng)資產(chǎn)泡沫破滅時(shí)，這種逆杠桿化也會(huì)放大風(fēng)險(xiǎn)。由于影子銀行的杠桿率一般都比較高，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較弱，所以資產(chǎn)價(jià)格只要出現(xiàn)下滑，就很可能使得影子銀行系統(tǒng)陷入危機(jī)，自有資金很快會(huì)損失殆盡，從而削弱對(duì)投資者的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保能力。
通過(guò)以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，影子銀行使得銀行家的職能殘缺，加大了金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，催生資產(chǎn)泡沫和杠桿率，使得金融市場(chǎng)的和投資者的風(fēng)險(xiǎn)加大。
三、影子銀行的監(jiān)管建議
影子銀行加大了金融市場(chǎng)和投資者的風(fēng)險(xiǎn)，所以越來(lái)越受到監(jiān)管者的重視，但是如何實(shí)施有效的監(jiān)管，對(duì)于各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局來(lái)講還是一個(gè)需要進(jìn)一步研究的問(wèn)題，前面的分析表明，銀行家職能殘缺是影子銀行的主要癥結(jié)所在，所以我們對(duì)影子銀行的監(jiān)管提出以下建議：
1.表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)為表內(nèi)
監(jiān)管實(shí)踐中，可以將表外資產(chǎn)通過(guò)一定的技術(shù)納入銀行表內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理管理，通過(guò)一定的風(fēng)險(xiǎn)因子將其轉(zhuǎn)化成銀行資產(chǎn)，并納入銀行的信貸規(guī)模管理額度，這不但會(huì)從宏觀上監(jiān)管金融系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，還可以降低影子銀行資產(chǎn)的杠桿率。
2.改變固定管理費(fèi)制度
基金管理公司、銀行和證券理財(cái)產(chǎn)品的管理人，盈利模式一般都是通過(guò)固定的資產(chǎn)管理費(fèi)。一些私募基金除了固定的管理費(fèi)之外，還和客戶有盈利分享的條款，但是對(duì)于影子銀行的銀行家，基本不會(huì)和客戶分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而且當(dāng)資產(chǎn)損失，他們依然可以獲得固定比例的管理費(fèi)。
如果監(jiān)管部門能夠通過(guò)法規(guī)和行規(guī)，改變影子銀行的獲利方式，在信托產(chǎn)品出現(xiàn)損失的時(shí)候，取消管理費(fèi)，或者理財(cái)產(chǎn)品中增加影子銀行的自有資產(chǎn)比例，這樣可以使影子銀行家的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)相匹配，減少影子銀行家的道德風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。
3.改革市場(chǎng)準(zhǔn)入制度
目前國(guó)內(nèi)的影子銀行準(zhǔn)入制度監(jiān)管嚴(yán)格，大量的地下錢莊、私募基金公司無(wú)法獲得合法的準(zhǔn)入資格，無(wú)法獲得信托資質(zhì)，這就造成了信托資質(zhì)的壟斷。由于資質(zhì)的壟斷，削弱了投資者的選擇權(quán)，這些有信托資質(zhì)的機(jī)構(gòu)就處于定價(jià)的優(yōu)勢(shì)地位，從而增加了機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。
放寬影子銀行的行政準(zhǔn)入條件，就可以增加投資者的選擇權(quán)，加強(qiáng)影子銀行機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)，削弱影子銀行機(jī)構(gòu)的定價(jià)權(quán)。在影子銀行家和投資者的博弈過(guò)程中，激烈的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)推動(dòng)影子銀行家成為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，降低其道德風(fēng)險(xiǎn)。
4.加大懲罰力度
在美國(guó)金融危機(jī)中，影子銀行機(jī)構(gòu)如投資銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)受到廣泛的質(zhì)疑和批評(píng)，但是沒(méi)有足夠的經(jīng)濟(jì)處罰，政府反而不得不給予經(jīng)濟(jì)上救助，實(shí)際上對(duì)于影子銀行是一種預(yù)算軟約束。
美國(guó)影子銀行監(jiān)管失敗的經(jīng)驗(yàn)，使我們必須采取更加嚴(yán)格的全過(guò)程監(jiān)管。銀行表外資產(chǎn)的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)都要納入到監(jiān)管部門的日常監(jiān)管中。影子銀行對(duì)金融系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，要常規(guī)化進(jìn)行壓力測(cè)試，對(duì)于違規(guī)違法的機(jī)構(gòu)，要及時(shí)的進(jìn)行刑事和民事處罰，要推動(dòng)投資者的集體訴訟，保障投資者的合法權(quán)益。
四、結(jié)論
影子銀行將銀行的表內(nèi)資產(chǎn)表外化，將間接融資變成了直接融資，使得銀行的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)變成了中間業(yè)務(wù)獲利模式，這也就使得銀行家的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化給了金融市場(chǎng)，資產(chǎn)泡沫化也快速放大。
在影子銀行體系中，金融業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿率和銀行家的剩余控制權(quán)被放大，同時(shí)普遍實(shí)行的買者自負(fù)原則使銀行家的剩余索取權(quán)消失，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任消失，剩余控制權(quán)和剩余所有權(quán)嚴(yán)重不匹配，導(dǎo)致銀行家職能殘缺和銀行家道德風(fēng)險(xiǎn)。表外資產(chǎn)表內(nèi)化監(jiān)管，改變影子銀行的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度和盈利模式，加強(qiáng)處罰，可以抑制影子銀行家的道德風(fēng)險(xiǎn)，降低金融市場(chǎng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張維迎.企業(yè)的企業(yè)家:契約理論[M].上海:上海三聯(lián)書店,上海人民出版社,1995.
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)職能
中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
管理者正在一個(gè)日益復(fù)雜和全球化的環(huán)境中經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)使內(nèi)部審計(jì)職業(yè)者將其注意力轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是組織活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)力。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理的含義
風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事件的不確定性，這個(gè)事件對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有影響，風(fēng)險(xiǎn)有可能給組織帶來(lái)機(jī)遇，也有可能給組織帶來(lái)?yè)p失。風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果和可能性來(lái)衡量。風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，即事件本身的不確定性，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的；風(fēng)險(xiǎn)具有條件性，是一定的具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)，不同的目標(biāo)選擇會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)還是一定時(shí)期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的大小隨時(shí)間延續(xù)而變化，比如一個(gè)工程項(xiàng)目，隨著完工時(shí)間的臨近，其不確定性在減少。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)可以事先預(yù)計(jì)到，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最好做到“事先控制”。
現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)管理有程序式的管理法和基于風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。程序式管理方法是通過(guò)遵守規(guī)則和流程來(lái)消除或控制風(fēng)險(xiǎn)；基于風(fēng)險(xiǎn)的管理方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別、評(píng)估、分級(jí)，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響和概率分別采用不同的管理方式。COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是對(duì)兩種方法結(jié)合。ERM通過(guò)控制活動(dòng)避免和控制常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，又通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制。其程序?yàn)槟繕?biāo)設(shè)定―事項(xiàng)識(shí)別―風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估―風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)―控制活動(dòng)―評(píng)價(jià)改進(jìn)，該過(guò)程的六個(gè)階段圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行，在時(shí)間上可能有所重疊，而且六個(gè)階段是一個(gè)周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段都發(fā)揮著重要作用。第一，在目標(biāo)設(shè)定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以參與高級(jí)管理層設(shè)定目標(biāo)的過(guò)程，充分協(xié)調(diào)、考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好，以此為依據(jù)設(shè)定合理的目標(biāo)；在各部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)各部門在企業(yè)中的位置以及應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，使部門目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，各部門風(fēng)險(xiǎn)總和在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍之內(nèi)。第二，在事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)與實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)，讓不同崗位的人員直接參與以目標(biāo)或風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的CSA，這樣所識(shí)別并評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際情況較吻合，也能從不同的角度理解風(fēng)險(xiǎn)，看待正面機(jī)會(huì)與負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)之間的辯證關(guān)系。同時(shí)，能夠直接確定將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平內(nèi)的適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制。第三，在評(píng)價(jià)改進(jìn)ERM時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性，針對(duì)控制薄弱和不完善環(huán)節(jié)進(jìn)行建議。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部審計(jì)的職能拓展
在風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)所起的作用也越來(lái)越大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)不僅涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)，而且更注重管理。因此，內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，更要強(qiáng)調(diào)通過(guò)多種職能，諸如認(rèn)證、咨詢、管理等來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制效率效果的提高。既要接受監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，又要嘗試認(rèn)證職能、咨詢職能和管理職能；既考慮現(xiàn)實(shí)，又必須高于現(xiàn)實(shí)；否則，我們的實(shí)踐要么是在低水平上徘徊，要么是好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際。
（一）增加咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)咨詢職能定義為，“咨詢服務(wù)是建議性的服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍與被咨詢的部門達(dá)成一致意見(jiàn)，目的是為被咨詢部門增值并改善管理，從而幫助其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)在開展咨詢服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮以下意見(jiàn)：在咨詢方法方面，可以通過(guò)顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、過(guò)程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)；在咨詢內(nèi)容方面，可以包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及治理程序等；在咨詢類別方面，可根據(jù)管理層或被咨詢單位的要求，將咨詢服務(wù)作為正?；蛉粘I(yè)務(wù)的一部分來(lái)開展，咨詢的類別包括：正式的咨詢服務(wù)，屬于計(jì)劃內(nèi)工作并有書面的程序規(guī)定；非正式的咨詢服務(wù)，屬于日常性活動(dòng)，通過(guò)日常的信息交流等方式進(jìn)行；特別咨詢服務(wù)、緊急咨詢服務(wù)，參加應(yīng)急或者其他非常業(yè)務(wù)而建立的小組，有滿足特別要求或非常期限提供臨時(shí)幫助。
（二）增加認(rèn)證職能。內(nèi)部審計(jì)職能的狹隘性，在某種程度上看，限制了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。筆者看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，它們之間既有相同之處，又存在差異，內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)是為高校管理層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的，也是為被審計(jì)單位合法權(quán)益服務(wù)的。不難看出，內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性、靈活性；總之，它具有權(quán)威性，增加內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能是完全可行的，實(shí)踐證明也是有效果的。內(nèi)部審計(jì)職能隨著歷史的演進(jìn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷豐富和發(fā)展，但其他職能的顯現(xiàn)和強(qiáng)化并不意味著認(rèn)證職能不可以存在或者消失；相反，隨著高校教育事業(yè)的發(fā)展，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大了，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多，實(shí)際上已經(jīng)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能作用，其實(shí)認(rèn)證職能不僅沒(méi)有削弱，反而得到了加強(qiáng)，所認(rèn)證的事項(xiàng)越來(lái)越多，事實(shí)上認(rèn)證職能在重大內(nèi)部工作中已經(jīng)客觀存在了，且收到了顯著成效。
內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能是一切審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議的基礎(chǔ)和前提，認(rèn)證是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它具有很大的權(quán)威性。因此，檢查又是進(jìn)行認(rèn)證的前提，認(rèn)證是檢查的結(jié)果。它們的辯證關(guān)系體現(xiàn)了客觀公正性。對(duì)被審計(jì)單位所管轄的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部或一部分進(jìn)行定期或不定期的檢查，要檢查各種記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證、文件、報(bào)表資料，要詢證或直接與當(dāng)事人和相關(guān)人員交談，要到有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，甚至要了解核實(shí)學(xué)校外部的有關(guān)信息，以此取得必要的審計(jì)證據(jù)，借以認(rèn)證被審計(jì)單位的管理業(yè)績(jī)狀況，即管理結(jié)果；也包括認(rèn)證在管理方面的成效、弊端和薄弱環(huán)節(jié)，為客觀認(rèn)證管理責(zé)任的履行情況提供依據(jù)。在這里，審計(jì)證據(jù)是關(guān)鍵的因素，資產(chǎn)的完整性、利潤(rùn)的真實(shí)性、投資的安全性以及多次決策的貫徹情況等方面都需要確鑿、充分的審計(jì)證據(jù)來(lái)認(rèn)證，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證職能管理過(guò)程中所發(fā)揮的作用。
（三）增加管理職能。管理活動(dòng)實(shí)際上就是風(fēng)險(xiǎn)管理，它對(duì)影響學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。參與風(fēng)險(xiǎn)的管理可以表現(xiàn)在：
第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在學(xué)校的內(nèi)部和外部環(huán)境中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的第一階段必須識(shí)別所有影響學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其發(fā)生的可能性及其影響程度。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性以及效益性，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有不同的措施進(jìn)行控制和管理。
第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)幫助學(xué)校管理層采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在學(xué)?？山邮艿姆秶鷥?nèi)。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，就要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制和管理。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能
(一)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性和必然性，無(wú)論是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)都可以利用自身的預(yù)警功能及時(shí)識(shí)別、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提供確切，可靠的預(yù)警信息用以管理風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能分為以下兩個(gè)步驟：
第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。即從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)，收集、整理可能的風(fēng)險(xiǎn)并充分征求各方意見(jiàn)以形成風(fēng)險(xiǎn)列表。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)質(zhì)上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究。會(huì)計(jì)可以通過(guò)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息的搜集進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)警資產(chǎn)是否流失、浪費(fèi)和無(wú)效使用導(dǎo)致決策的失誤。
第二，風(fēng)險(xiǎn)衡量。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。風(fēng)險(xiǎn)衡量的目的是確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小，一般是對(duì)已經(jīng)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)分析中，企業(yè)不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)方面，而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性方面，使企業(yè)對(duì)即將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)有準(zhǔn)備措施。
(二)風(fēng)險(xiǎn)控制職能
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有變動(dòng)性，也是說(shuō)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)增大、減小或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要時(shí)刻控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些因素的出現(xiàn)或消失而帶來(lái)的新的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)建立的旨在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，并保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制包括兩個(gè)層面的工作：其一是跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，衡量風(fēng)險(xiǎn)減緩計(jì)劃需求。其二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其遺留風(fēng)險(xiǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、分析，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。
二、提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的設(shè)想
(一)企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)樹立積極的管理態(tài)度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
1、樹立全新的會(huì)計(jì)管理理念，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就是實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。第一，要實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理性會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。第二，管理要實(shí)現(xiàn)從事后風(fēng)險(xiǎn)向事中風(fēng)險(xiǎn)、事前風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變。不單只停留在對(duì)已經(jīng)發(fā)生和完成事項(xiàng)，以及已經(jīng)形成的漏洞和突出的問(wèn)題進(jìn)行核算，而應(yīng)積極探索變被動(dòng)為主動(dòng)，隨時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。要吸取“亡羊補(bǔ)牢”的教訓(xùn)，隨時(shí)有人輪流值班看守，發(fā)現(xiàn)羊圈破了及時(shí)修補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)狼出現(xiàn)了及時(shí)采取措施將其趕走。
2、企業(yè)會(huì)計(jì)是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制
企業(yè)會(huì)計(jì)可以從客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和給企業(yè)的內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確，可靠的信息，提供這些有用的經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)常能影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)可以在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和行為，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用控制等各方面查找并防范風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)會(huì)計(jì)視角，敏銳觀察經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會(huì)和高級(jí)管理層做出快速反應(yīng)，及時(shí)采取措施，防范和糾正不當(dāng)行為。樹立敬業(yè)愛(ài)崗的精神，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的責(zé)任感。
(二)企業(yè)會(huì)計(jì)要積極提高綜合素質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平
1、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
第一，會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能的關(guān)鍵是專業(yè)技術(shù)水平，所以不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)的專業(yè)分析能力十分重要。會(huì)計(jì)要具備較高的文化素質(zhì)和一定的新技術(shù)新知識(shí)，較嫻熟的業(yè)務(wù)操作能力，具有合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，只有學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)，不斷豐富自己的知識(shí)、提高創(chuàng)新能力，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持政治方向，著力提高學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)能力、實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，增強(qiáng)原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見(jiàn)性和創(chuàng)造性，才能適應(yīng)新世紀(jì)的要求。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)人員汲取知識(shí)掌握技能、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作的重要途徑。
第二，提高會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素質(zhì)是企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能發(fā)揮的保障。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、國(guó)家宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。而會(huì)計(jì)信息的提供是由會(huì)計(jì)人員完成的，所以會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及其職業(yè)道德水平的高低，尤其是后者起著重大的作用。
在現(xiàn)實(shí)生活中，法律、法規(guī)很難完全保證和滿足有些利益和要求，況且法規(guī)往往滯后于現(xiàn)實(shí)。所以，要提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，要提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，人的道德因素是至關(guān)重要的，會(huì)計(jì)人員必須樹立良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，作一個(gè)德才兼?zhèn)涞睦碡?cái)者和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有駕御能力的管理者。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；職能；風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2009)24-0042-02
自從1987年我國(guó)首家企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司――東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司成立以來(lái)，財(cái)務(wù)公司從無(wú)到有，由弱到強(qiáng)，資金實(shí)力和經(jīng)營(yíng)水平已經(jīng)今非昔比。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2008年底，我國(guó)已有財(cái)務(wù)公司89家，總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)12487億元。其中，資產(chǎn)規(guī)模最大的中油財(cái)務(wù)公司，其資產(chǎn)已近1000億元，超過(guò)中小股份制銀行和證券金融機(jī)構(gòu)。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍也在不斷拓展，從誕生時(shí)簡(jiǎn)單的存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展到目前的信貸、結(jié)算、資金集中管理、投資理財(cái)、咨詢顧問(wèn)等多種類綜合性的業(yè)務(wù)體系。盡管財(cái)務(wù)公司在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中所起的作用日益加大，但與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的財(cái)務(wù)公司尚處在發(fā)展的初級(jí)階段，在金融危機(jī)余韻未消的今天，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，避免重蹈雷曼兄弟、AIG和通用汽車等公司的覆轍?已成為財(cái)務(wù)學(xué)界關(guān)注的重點(diǎn)。
1 財(cái)務(wù)公司的職能定位
企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的目就是要憑借財(cái)務(wù)公司在財(cái)務(wù)管理、咨詢和服務(wù)上的優(yōu)勢(shì)不斷降低集團(tuán)資金成本，提高集團(tuán)理財(cái)收益。因此，財(cái)務(wù)公司在設(shè)立之初就應(yīng)當(dāng)以集團(tuán)利益為日標(biāo)定位自身職能。根據(jù)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)公司主要有兩類：一類是由大企業(yè)集團(tuán)投資設(shè)立的，申領(lǐng)了銀行業(yè)執(zhí)照，面向全社會(huì)開展金融業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)公司，主要有大眾、寶馬福特、豐田、IBM、GE等I另一類是業(yè)務(wù)嚴(yán)格限制在集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)公司，承擔(dān)著為集團(tuán)內(nèi)所有子公司提供全方位咨詢和財(cái)務(wù)金融方面的支持，并進(jìn)行資金管理、項(xiàng)目和貿(mào)易融資、租賃、財(cái)務(wù)公司控制等工作。辦理集團(tuán)公司全球范圍內(nèi)的結(jié)算：信貸、票據(jù)清算、外匯買賣、融資等業(yè)務(wù)。兩種類型的財(cái)務(wù)公司雖然與母公司聯(lián)系程度不同，具體的運(yùn)作目標(biāo)不同，但都為集團(tuán)帶來(lái)了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)2004年《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》的規(guī)定，目前我國(guó)大企業(yè)集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司從服務(wù)功能上定位應(yīng)當(dāng)歸屬于第二類，其具體職能體現(xiàn)在三大方面：
(1)資金結(jié)算職能。財(cái)務(wù)公司的基本職能，一方面通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)開展統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算，另一方面通過(guò)和外部商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)的無(wú)縫對(duì)接提高對(duì)外結(jié)算效率，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，防止資金管理失控；此外，通過(guò)在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資源配置，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，可以使集團(tuán)調(diào)整融資規(guī)模，最大限度地提高資金運(yùn)用效率I而且集團(tuán)可以通過(guò)財(cái)務(wù)公司的資金調(diào)度，從更高層次上參與集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)。
(2)金融服務(wù)職能。財(cái)務(wù)公司的主要職能。我國(guó)財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)職能立足于集團(tuán)內(nèi)部的金融需求。主要開展投資和融資業(yè)務(wù)。一方面，財(cái)務(wù)公司通過(guò)匯集集團(tuán)內(nèi)部暫時(shí)的冗余資金來(lái)培育集團(tuán)內(nèi)部資金市場(chǎng)，降低資金成本，同時(shí)還利用發(fā)行金融債券、辦理融資租賃、進(jìn)行資金拆借等形式擴(kuò)大集團(tuán)外都融資渠道以滿足集團(tuán)多種層次的資金需求。另一方面，財(cái)務(wù)公司將內(nèi)部閑置資金對(duì)外投資，在現(xiàn)行法規(guī)的寬松業(yè)務(wù)范圍下，財(cái)務(wù)公司已涉足多個(gè)金融領(lǐng)域，通過(guò)證券投資優(yōu)化資源配置，提升集團(tuán)效益，甚至配合集團(tuán)戰(zhàn)略性擴(kuò)張，收購(gòu)或持有其他公司的股權(quán)，從而在戰(zhàn)略上為集團(tuán)創(chuàng)造出優(yōu)勢(shì)。
(3)財(cái)務(wù)咨詢職能。財(cái)務(wù)公司的派生職能。作為集團(tuán)資金集散池及資源配置中心，財(cái)務(wù)公司熟悉集團(tuán)所屬行業(yè)的信息，了解集團(tuán)各公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，可以有效地為集團(tuán)提供決策信息和專業(yè)咨詢意見(jiàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司又是集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)，憑借專業(yè)能力和信息對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、監(jiān)控、預(yù)警和化解。此外，財(cái)務(wù)公司同其所屬產(chǎn)業(yè)有緊密的聯(lián)系，對(duì)產(chǎn)業(yè)特性的理解更為深刻，具備其他金融機(jī)構(gòu)不具備的專業(yè)水平。
表1通過(guò)和傳統(tǒng)結(jié)算中心的比較反應(yīng)了財(cái)務(wù)公司三大職能對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)行為的貢獻(xiàn)。
2 財(cái)務(wù)公司的職能風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)公司三大職能是企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)提升的利器，但風(fēng)險(xiǎn)也就隱藏在職能效用之后。因此，有必要從職能角度分析財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便于通過(guò)調(diào)整和管理財(cái)務(wù)公司的職能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制目的。
從職能角度看財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：
2.1 信用風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)是作為結(jié)算方的成員單位不能按預(yù)期或合同規(guī)定的時(shí)間和數(shù)額金額支付應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)公司承擔(dān)的義務(wù)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是由財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算職能引發(fā)的，原因在于成員單位將內(nèi)外部結(jié)算中的各種不確定性轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)公司，如果這些不確定性轉(zhuǎn)變成具體的違約行為匯集于財(cái)務(wù)公司，將可能超出財(cái)務(wù)公司的資本承受能力而引發(fā)危機(jī)。
2.2 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司在內(nèi)外結(jié)算過(guò)程中因不正確的操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)公司參與結(jié)算的業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣泛、往來(lái)金額巨大，因此成險(xiǎn)概率很高。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)即源于財(cái)務(wù)公司的資金管理職能，也和金融服務(wù)職能密切相關(guān)。不論普通業(yè)務(wù)還是金融業(yè)務(wù)，只要出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、管理技能下降還是結(jié)算系統(tǒng)失效，都可能導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
2.3 金融風(fēng)險(xiǎn)
金融風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行集團(tuán)資金融通過(guò)程中，由于金融產(chǎn)品價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)遭受損失的可能性。財(cái)務(wù)公司本來(lái)就是集團(tuán)內(nèi)“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)”，以“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”為其營(yíng)利的根本手段，因此，金融風(fēng)險(xiǎn)是和財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)職能伴生的。從財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)劃分，金融風(fēng)險(xiǎn)又具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)，前者例如財(cái)務(wù)公司的過(guò)度投資傾向，后者則典型體現(xiàn)為財(cái)務(wù)公司的超額擔(dān)保行為。金融風(fēng)險(xiǎn)由于其隱蔽性強(qiáng)、隔離難度大，極易引發(fā)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)。
2.4 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司在流動(dòng)資金管理中由于資產(chǎn)負(fù)債的不匹配導(dǎo)致的償付不足的可能性。顯然流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)職能有關(guān)。財(cái)務(wù)公司資金來(lái)源主要是集團(tuán)成員單位存款，具有明顯的短期性；而資金運(yùn)用卻以中長(zhǎng)期貸款為主。資產(chǎn)和負(fù)債在期限結(jié)構(gòu)上不匹配顯現(xiàn)出營(yíng)運(yùn)資金管理的激進(jìn)傾向，一旦出現(xiàn)資金緊張時(shí)，極易引發(fā)支付危機(jī)，屆時(shí)將導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況惡化。
2.5 體制風(fēng)險(xiǎn)
體制風(fēng)險(xiǎn)是由于集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和經(jīng)營(yíng)行為的變化對(duì)財(cái)務(wù)公司安全運(yùn)行所連帶引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)因財(cái)務(wù)公司在行政上隸屬集團(tuán)的管理并與集團(tuán)存在體制依存關(guān)系形成的。從表面上看這一風(fēng)險(xiǎn)似乎是財(cái)務(wù)公司的外部風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)不然。財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)產(chǎn)業(yè)和金融運(yùn)營(yíng)的總顧問(wèn)，市場(chǎng)的進(jìn)退、產(chǎn)業(yè)的選擇、項(xiàng)目的評(píng)估，無(wú)一不以財(cái)務(wù)公司的咨詢系統(tǒng)為決策支持。因此，財(cái)務(wù)公司咨詢職能發(fā)揮的程度不僅關(guān)系到集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況，也和財(cái)務(wù)公司自身的安
危密切相關(guān)。
3 基于財(cái)務(wù)公司職能管理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施
財(cái)務(wù)公司的職能為集團(tuán)帶來(lái)了產(chǎn)融結(jié)合優(yōu)勢(shì)發(fā)揮的前提條件，也是集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)從源頭遏制，因此，財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑應(yīng)該是通過(guò)對(duì)自身業(yè)務(wù)職能的管控，防范、規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。
3.1 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段應(yīng)當(dāng)由專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行。作為風(fēng)險(xiǎn)匯集點(diǎn)，財(cái)務(wù)公司務(wù)必建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。完整的財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括董事會(huì)及其下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、高級(jí)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部稽核部門等，并使各部門切實(shí)履行職責(zé)。董事會(huì)應(yīng)以戰(zhàn)略的高度和要求，重視財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，制定與公司整體戰(zhàn)略相一致并符合公司實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策和程序，并承擔(dān)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的最終責(zé)任；高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及總體政策，在風(fēng)險(xiǎn)的日常管理中，對(duì)董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任，并應(yīng)為風(fēng)險(xiǎn)管理配備適當(dāng)?shù)娜藛T、經(jīng)費(fèi)等資源；風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)直接責(zé)任，專職風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施，擬定公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序和具體的操作規(guī)程，因此風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性；內(nèi)部稽核部門不直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作情況和風(fēng)險(xiǎn)管理政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，保證風(fēng)險(xiǎn)管理政策的有效制定和執(zhí)行。
3.2 完善內(nèi)部控制體系
金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的根本解決方案在于內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，完善系統(tǒng)縝密、操作性強(qiáng)的制度規(guī)范機(jī)制，制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系，并根據(jù)情況變化不斷增加管理制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的覆蓋密度。其次，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，全程監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，應(yīng)遵循全面、有效、審慎、制衡原則。針對(duì)不同崗位分別制定羅列式的、簡(jiǎn)明的業(yè)務(wù)操作手冊(cè)，涵蓋相應(yīng)崗位全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。再者，根據(jù)∞BIT內(nèi)控框架建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，貫穿公司各個(gè)層次、部門、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)信息快速準(zhǔn)確的采集、傳遞和分析，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供可靠的依據(jù)。以上三項(xiàng)內(nèi)控建議中，內(nèi)控制度是基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)監(jiān)督是核心，信息系統(tǒng)是輔助，三者構(gòu)成嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，可以規(guī)范財(cái)務(wù)公司的正常職能發(fā)揮。
3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制
識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)擔(dān)負(fù)所有成員單位的資金集中管理的重任，對(duì)外要同客戶、商業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)如信托公司、投資公司、證券公司等建立長(zhǎng)期往來(lái)業(yè)務(wù)關(guān)系。業(yè)務(wù)的多樣化和風(fēng)險(xiǎn)因素的復(fù)雜性，使得有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的難度很大。當(dāng)前財(cái)務(wù)公司可以從兩方面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：第一，充分關(guān)注結(jié)算系統(tǒng)安全。結(jié)算資金安全關(guān)系到財(cái)務(wù)公司乃至整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)時(shí)常對(duì)結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和防范檢查，密切關(guān)注所有現(xiàn)金流信息，洞察一切可疑現(xiàn)象，排查列舉現(xiàn)有的、潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，以防范資金結(jié)算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)l第二。學(xué)習(xí)和借鑒商業(yè)銀行的做法，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)盡快通過(guò)建立有關(guān)的數(shù)據(jù)、曲線、圖表等模擬公司未來(lái)發(fā)展的可能狀態(tài)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素及后果，及時(shí)提供給集團(tuán)決策者，建議和提供最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，以避免投融資服務(wù)以及咨詢工作中的風(fēng)險(xiǎn)。
3.4 運(yùn)用新型管理技術(shù)
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)趨于計(jì)量化和模型化，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性學(xué)性和客觀性，已總結(jié)出適合不同風(fēng)險(xiǎn)的工具類型。這些工具在金融機(jī)構(gòu)中得到廣泛運(yùn)用。但財(cái)務(wù)公司要借鑒并熟練運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和工具，還需完善和改進(jìn)以下工作：一是以業(yè)務(wù)導(dǎo)向管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同業(yè)務(wù)以及同一業(yè)務(wù)不同流程的要風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，選擇符合財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)特征的切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具；二是提高對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的分析、運(yùn)用能力，并加快建立現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息收集和處理系統(tǒng)，加大數(shù)據(jù)儲(chǔ)備，為先進(jìn)技術(shù)和工具的有效使用提供數(shù)據(jù)保證；三是應(yīng)該將定量與定性分析相結(jié)合，完善現(xiàn)有的資產(chǎn)分類管理，建立客戶評(píng)級(jí)體系，大膽利用金融衍生產(chǎn)品來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。
3.5 增強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力
財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在鞏固傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析和制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)企業(yè)的資源和經(jīng)營(yíng)能力精心設(shè)計(jì)金融服務(wù)領(lǐng)域和方式，通過(guò)提高自身經(jīng)營(yíng)能力有效的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司應(yīng)該加強(qiáng)與其它金融企業(yè)的戰(zhàn)略合作。積極探尋業(yè)務(wù)創(chuàng)新。開發(fā)出適合集團(tuán)需要和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的金融產(chǎn)品，為集團(tuán)的資金管理和產(chǎn)品銷售提供深層次的金融服務(wù)。同時(shí)在發(fā)展投資銀行業(yè)務(wù)和中介服務(wù)方面，可與證券公司、基金管理公司等合作，開展投資顧問(wèn)等業(yè)務(wù)，以增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)重組、結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動(dòng)的支持。這既是拓展和發(fā)揮財(cái)務(wù)公司職能的有效途徑，也是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極措施。
論文摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行所面臨的多樣性風(fēng)險(xiǎn)要求全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理則要求全面的成本管理，其核心和靈魂是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。本文介紹了銀行所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的管理手段，著重分析了風(fēng)險(xiǎn)管理職能在兩種內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)機(jī)制中的實(shí)現(xiàn)，給出了幾個(gè)具體問(wèn)題的解決方案，并進(jìn)一步指出了完善內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格體系的方向。
風(fēng)險(xiǎn)管理要求我們的成本管理具有前瞻性和全面性，全面成本管理適應(yīng)了這種要求。戰(zhàn)略成本控制是全面成本管理的核心理念，是一種全面性與前瞻性相結(jié)合的新型成本管理理念。運(yùn)用戰(zhàn)略成本控制理念來(lái)提高內(nèi)部資金的配置效率，其實(shí)現(xiàn)方式之一是在各經(jīng)營(yíng)單位間建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格體系。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是各責(zé)任中心之間相互轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時(shí)所采用的一種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)一步績(jī)效評(píng)估的依據(jù)，既是責(zé)仟成本管理的核心也是企業(yè)戰(zhàn)略決策的傳導(dǎo)工具。
內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格體系可以作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。確定全行(一級(jí)分行)統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，有利于從總行(一級(jí)分行)這樣較高層次去管理風(fēng)險(xiǎn)。定價(jià)中考慮到信用風(fēng)險(xiǎn)，有助于運(yùn)用組合思想分散管理各項(xiàng)資產(chǎn)；在定價(jià)中考慮期限風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，有助于進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理和從期限結(jié)構(gòu)的角度來(lái)管理利率風(fēng)險(xiǎn)。
一、通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)方式
(一)風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法。
風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法是根據(jù)資金的實(shí)際成本率和收益率的平均值來(lái)確定基準(zhǔn)利率。其風(fēng)險(xiǎn)管理職能體現(xiàn)在通過(guò)分別確定經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù) (經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)β、信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)α、期限風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)ε來(lái)實(shí)現(xiàn)。不同的風(fēng)險(xiǎn)需要通過(guò)價(jià)格手段進(jìn)行調(diào)節(jié)和抵補(bǔ)，通過(guò)市場(chǎng)化的手段，用價(jià)格機(jī)制把各種風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到資產(chǎn)和負(fù)債部門，達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，如在資金配置方面，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)給予較低的價(jià)格，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)相應(yīng)提高價(jià)格。相應(yīng)的公式如下：
(1)基準(zhǔn)利率：C：[(b—e)+a+f]／2
其中：C：表示內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移基準(zhǔn)價(jià)格；
b：表示扣除營(yíng)業(yè)稅及附加的盈利性資產(chǎn)回報(bào)率；
b={[利息收入一(表內(nèi)應(yīng)收利息期末余額一表內(nèi)應(yīng)收利息期初余額)+投資收益(扣除股權(quán)性投資收益)+債券交易價(jià)差損益+匯兌損益]×(1一綜合稅率)+(金融企業(yè)往來(lái)收入一系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入)}／[各項(xiàng)貸款(不含委托貸款)月均余額+各類債券投資月均余額+拆放同業(yè)月均余額+存放同業(yè)月均余額+存放中央銀行準(zhǔn)備金月均余額]
e：表示資產(chǎn)損失率(含信用風(fēng)險(xiǎn)因素)；
資產(chǎn)損失率：呆壞賬準(zhǔn)備金提取率：上級(jí)行核定的呆壞賬準(zhǔn)備金提取額／各項(xiàng)盈利性資產(chǎn)月均余額
a：表示籌資成本率；
a=[利息支出+金融企業(yè)往來(lái)支出一(應(yīng)付利息期末余額一應(yīng)付利息期初余額)]／(各項(xiàng)存款月均余額+同業(yè)存放款項(xiàng)月均余額+同業(yè)拆入資金月均余額+中央銀行借款月均余額)
f：表示籌資費(fèi)用率；
(2)上存資金利率=C+—β／2一ε／2；
(3)配置資金利率=C++α+ε／2+β／2；
以下我們依次說(shuō)明各風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的確定方法。
1．“一經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)”的確定。
表示經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)，是由銀行根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要，為推動(dòng)某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展或結(jié)構(gòu)的改善，用來(lái)傳導(dǎo)經(jīng)營(yíng)策略、體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)定位的資金利率調(diào)節(jié)參數(shù)。經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量決策支持能力和業(yè)務(wù)發(fā)展支持能力。
的確定方法是：以全行各項(xiàng)貸款平均名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)值，根據(jù)全行經(jīng)營(yíng)策略，將需要加快發(fā)展的優(yōu)質(zhì)或具有優(yōu)勢(shì)的某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)品種的名義利率與之比較，得出相應(yīng)業(yè)務(wù)品種的經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)。如要支持某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過(guò)降低值(值取負(fù)數(shù))擴(kuò)大其盈利水平實(shí)現(xiàn)；反之，若要限制某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，則可通過(guò)提高值(值取正數(shù))縮小其盈利水平實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然這是一種倒推的方法。其邏輯是先確定產(chǎn)品的價(jià)格再倒逼出值，因而具有一定的客觀性，從風(fēng)險(xiǎn)成本的角度，可將之視為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種補(bǔ)償。
2．“ε一期限風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)”的確定。
ε=該檔期對(duì)應(yīng)的指標(biāo)國(guó)債收益率——一年期指標(biāo)國(guó)債收益率
3．“α一信用風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)”的確定。
α的確定方法是：設(shè)定某一信用等級(jí)企業(yè)貸款的名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)值(以2002年度信貸業(yè)務(wù)法人授權(quán)等級(jí)劃分有關(guān)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，以AA一級(jí)和未評(píng)級(jí)單位按照五級(jí)分類的關(guān)注類為基準(zhǔn)分別設(shè)置參數(shù))，其他不同信用等級(jí)企業(yè)貸款的名義利率與之相比，得出相應(yīng)信用等級(jí)企業(yè)貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)。
信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量由于資產(chǎn)質(zhì)量不同而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)越大，α值越大，轉(zhuǎn)移價(jià)格越高。
4．“β一流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)”的確定。
(二)市場(chǎng)法。
市場(chǎng)法的作法是：選取相應(yīng)期限的銀行間同業(yè)市場(chǎng)利率等指標(biāo)利率作為基準(zhǔn)利率，再在此基礎(chǔ)上按國(guó)際上中等發(fā)達(dá)國(guó)家資金利差(30個(gè)基點(diǎn))分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)確定各部門、各產(chǎn)品的內(nèi)部資金價(jià)格。利差由負(fù)債和資產(chǎn)產(chǎn)品平分。這里，風(fēng)險(xiǎn)管理職能是通過(guò)跟蹤市場(chǎng)及利用利差進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償來(lái)實(shí)現(xiàn)的。相應(yīng)的公式如下：
有市場(chǎng)參照利率的基準(zhǔn)利率=市場(chǎng)指標(biāo)率(如銀行間同業(yè)市場(chǎng)利率)
某檔次基準(zhǔn)利率=運(yùn)用市場(chǎng)指標(biāo)率計(jì)算得到的復(fù)利利率+該檔平均期限風(fēng)險(xiǎn)成本
某檔平均期限風(fēng)險(xiǎn)成本=(該檔存款期限風(fēng)險(xiǎn)成本+該檔貸款期限風(fēng)險(xiǎn)成本)／2=[(該檔現(xiàn)行存款利率一該檔復(fù)利利率)+(該檔現(xiàn)行貸款利率一該檔復(fù)利利率)]／2
上存利率=基準(zhǔn)利率一0．15％
配置資金利率=基準(zhǔn)利率+0．15％
(三)兩種計(jì)價(jià)模式的利弊分析及相互聯(lián)系。
風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)、成本和利益共分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行離析管理的一種方式。該方案的優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)現(xiàn)有體制沖擊較小，現(xiàn)有條件下可操作性相對(duì)較強(qiáng)，可有效傳導(dǎo)上級(jí)行的經(jīng)營(yíng)策略，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了離析，有助于各部門各司其職，分擔(dān)總體風(fēng)險(xiǎn)，集中精力管理其可控風(fēng)險(xiǎn)。其缺點(diǎn)是滯后于外部市場(chǎng)利率變化，制約了資源配置效率。且各風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的衡量方法都是采取了若干簡(jiǎn)化，與實(shí)際真值難免會(huì)有偏差，影響了風(fēng)險(xiǎn)信息的有效傳遞，進(jìn)一步影響了最終的經(jīng)營(yíng)決策。還要看到通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分和補(bǔ)償是十分困難的。
因此，盡管在我國(guó)目前的情況下，風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法是一種較為可行的內(nèi)部資金定價(jià)法。但我們也要看到這種方法的弊端使它只能成為權(quán)宜之計(jì)。
市場(chǎng)法是發(fā)達(dá)國(guó)家銀行普遍采用的做法，它實(shí)際上是一種經(jīng)驗(yàn)法，其優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)便，考慮了機(jī)會(huì)成本，適合利率市場(chǎng)化的要求，可以較好地跟蹤市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，具有前瞻性。同時(shí)，這種方法受人為因素影響小，因而較為客觀。其缺點(diǎn)在于，這種方法有效的前提是高度發(fā)達(dá)的外部市場(chǎng)，而目前我國(guó)銀行間拆借市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)份額相對(duì)較小，其利率無(wú)法真實(shí)反映資金的機(jī)會(huì)成本，貨幣市場(chǎng)的資金價(jià)格尚未完全走上市場(chǎng)化道路、不同市場(chǎng)利率水平差異明顯、利率信號(hào)失真，還缺少權(quán)威的指標(biāo)利率作為基準(zhǔn)利率的確定依據(jù)，這使該方法在目前的可行性大大降低。該方法忽略了對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，無(wú)法體現(xiàn)信用等級(jí)差異引起的風(fēng)險(xiǎn)成本差異，并且該方法并未將傳導(dǎo)管理層的經(jīng)營(yíng)理念與經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)的功能包含在內(nèi)，不利于通過(guò)政策參數(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散化管理。
兩種方法基準(zhǔn)利率的確定分別從自身及外部市場(chǎng)尋找依據(jù)，但理論出發(fā)點(diǎn)都應(yīng)該是利潤(rùn)最大化法則，即基準(zhǔn)價(jià)格應(yīng)等于使邊際收入等于邊際成本的價(jià)格。利差的確定分別采用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)和經(jīng)驗(yàn)法．但確定依據(jù)也都應(yīng)依資金配置部門的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍和深度而定。兩種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量與管理采取的都是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)化的辦法，有待于進(jìn)一步完善?？梢圆捎酶鼮榫_的VAR技術(shù)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和運(yùn)用對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合衡量的模型(IMF和國(guó)外的一些一流大學(xué)正致力于這方面的研究)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量。
兩種方法分別適應(yīng)了不同的市場(chǎng)環(huán)境及基層單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展以及基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理職能會(huì)相應(yīng)下放，市場(chǎng)法必然會(huì)成為主導(dǎo)。而在目前先啟用風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法，建立起資金統(tǒng)籌統(tǒng)支的框架，為全面推行資產(chǎn)負(fù)債管理創(chuàng)造前提條件。其中，風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的測(cè)量有助于積累風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，可以作為未來(lái)利差確定的依據(jù)，從而為未來(lái)采用并進(jìn)一步完善市場(chǎng)法奠定良好的基礎(chǔ)。
二、三個(gè)復(fù)雜的具體問(wèn)題的解決方案
以上定價(jià)模式還只是一個(gè)框架，它可以用來(lái)直接解決到期一次還本付息的定期存貸款的內(nèi)部定價(jià)問(wèn)題，但銀行實(shí)際的金融產(chǎn)品紛繁復(fù)雜。對(duì)以上定價(jià)體系還有待于進(jìn)一步細(xì)化和精確化。以下給出內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格體系運(yùn)行過(guò)程中可能會(huì)遇到的幾個(gè)復(fù)雜具體問(wèn)題的一些解決方案。
(一)分期償還問(wèn)題。
對(duì)于分期償還貸款的轉(zhuǎn)移價(jià)格這里可提供兩種解決辦法。
1．資金剝離法。資金剝離法是一種將分期償還貸款視為零息票貸款的組合，將每筆分期償還貸款按償還期剝離成若干筆零息票貸款，將每個(gè)現(xiàn)金流與相應(yīng)期限的零息票貸款資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格相匹配，再將根據(jù)這些筆不同的內(nèi)部資金利率進(jìn)行簡(jiǎn)單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個(gè)貸款期間的內(nèi)部資金利率的一種方法。例如，我們可以將一筆l2個(gè)月分期償還的貸款剝離成l2筆零息票貸款的組合，將每個(gè)現(xiàn)金與相應(yīng)期限的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格相匹配，再把將這l2筆不同的資金利率進(jìn)行簡(jiǎn)單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個(gè)貸款期間的內(nèi)部資金利率。
2．久期法。用資金剝離法來(lái)處理成千上萬(wàn)個(gè)賬戶過(guò)于繁瑣，所以要對(duì)其加以變化。久期法就是采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流來(lái)計(jì)算加權(quán)平均的貸款期限(即久期)，再將期限與該筆貸款久期相等的零息票貸款內(nèi)部資金利率作為該分期償還貸款內(nèi)部利率。久期方法除了更為簡(jiǎn)便，但它的困難在于貼現(xiàn)率的選取，一般可采用一年期的零息票貸款內(nèi)部資金利率作貼現(xiàn)率。
(二)期權(quán)問(wèn)題。
期權(quán)使內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定更為復(fù)雜。客戶可以根據(jù)自己的司提前償還貸款和任意支取存款。這種情況往往是從客戶自身的利益最大化而不是銀行利益的最大化出發(fā)，因此會(huì)給銀行帶來(lái)再貸款或再籌資鐵風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)問(wèn)題可以通過(guò)對(duì)此類上存資金或配置資金收取一定的期權(quán)費(fèi)來(lái)解決。期權(quán)費(fèi)可以用期權(quán)公式計(jì)算，或者用蒙特卡羅模擬來(lái)計(jì)算。無(wú)論采用哪種方法，期權(quán)費(fèi)歸屬于資金配置部門，因?yàn)槿绻蛻籼崆斑€款，就會(huì)影響到資金配置部門。例如，當(dāng)客戶可以在一個(gè)較低的價(jià)位再融到資金時(shí)，他才會(huì)提前還款。這筆貸款歸還后銀行就要將這筆資金在一個(gè)低利率的環(huán)境下貸出，這將減少資金中心的價(jià)差收入。
另一種處理期權(quán)的方法是當(dāng)期權(quán)執(zhí)行時(shí)決定期權(quán)的成本，并將罰金轉(zhuǎn)移給資金中心。這種方法當(dāng)然會(huì)比上述的估算方法要更精確，但它不能識(shí)別出隱含組合中的選擇權(quán)。換句話說(shuō)，如果銀行采用這種方法。會(huì)夸大客戶除最后一期的各期給銀行帶來(lái)的收益，而縮小最后一期客戶帶來(lái)的收益。
(三)不定期產(chǎn)品問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理；分級(jí)；醫(yī)療糾紛
【中圖分類號(hào)】R197.323
【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
【文章編號(hào)】1814-8824(2009)-07-0105-03
“醫(yī)本仁術(shù)”，自古以來(lái)，醫(yī)療承擔(dān)著救死扶傷的重大使命，履行著治病救人的崇高職責(zé)，醫(yī)師享有懸壺濟(jì)世的“救命恩人”的盛譽(yù)。然而隨著社會(huì)的進(jìn)步，權(quán)利意識(shí)的高漲和法制秩序的建立，特別是在2002年4月1日起，人民法院審理醫(yī)患糾紛實(shí)行舉證責(zé)任倒置后，醫(yī)患糾紛案件數(shù)量猛增，使醫(yī)療陷入了尷尬。所以，加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理工作成了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的重要工作。
醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理是指醫(yī)療系統(tǒng)有組織地、系統(tǒng)地消除或減少醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)對(duì)患者的危害和經(jīng)濟(jì)損失的活動(dòng)。建立完善的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)，能夠增強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)的內(nèi)在能力，保證分級(jí)管理有效運(yùn)行。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織根據(jù)臨床、醫(yī)技科室所存在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的不同程度，制定出醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理制度，提高醫(yī)務(wù)人員自覺(jué)防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和解決醫(yī)療糾紛的能力。
醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)分為四個(gè)層次，第一層為決策層，由醫(yī)院院長(zhǎng)和副院長(zhǎng)組成，其主要職責(zé)是從醫(yī)院整體的角度出發(fā)，批準(zhǔn)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，明確各個(gè)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理人員的角色和職責(zé)，認(rèn)真審核由管理層或風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出的重要醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)議題和計(jì)劃決策，并定期審核，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，根據(jù)醫(yī)院自身情況制定相關(guān)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。
第二層為管理層，是指由醫(yī)院各直屬部門的最高領(lǐng)導(dǎo)組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其中可由一名熟懂風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的副院長(zhǎng)擔(dān)任委員會(huì)主席和由有關(guān)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的核心職能是風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析和報(bào)告；而風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職能是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的信息，做出經(jīng)營(yíng)或戰(zhàn)略方面的計(jì)劃和決策。
第三層是執(zhí)行層，由醫(yī)院各部門下屬的各科室領(lǐng)導(dǎo)組成，同時(shí)可根據(jù)各科室的特點(diǎn)、條件和需要，建立風(fēng)險(xiǎn)管理小組。其主要職責(zé)是：了解本科室各方面醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)情況，收集本科室的各種醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)信息，總結(jié)歸納并上交管理層，同時(shí)認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)管理部門下達(dá)的指示、命令和措施，及時(shí)處理科內(nèi)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范和糾紛。
第四層是操作層，是指本科醫(yī)務(wù)人員，操作層的主要職責(zé)為：根據(jù)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的整體目標(biāo)和分解的具體任務(wù)計(jì)劃，認(rèn)真作好本職工作，不觸犯危險(xiǎn)因素，減少導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)原因的出現(xiàn)，避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；配合上級(jí)搞好醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查和研究，保證醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)信息的真實(shí)；認(rèn)真貫徹醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的指示、命令，相互協(xié)作，并將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)損失控制到最低。
臨床科室是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵部門，既是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織的執(zhí)行層又是操作層，臨床科室之間的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度是不同的。準(zhǔn)確、科學(xué)界定臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度是做好醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理，區(qū)別對(duì)待醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和不同的臨床科室，針對(duì)性管理，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)抵抗醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)臨床科室自覺(jué)防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。我院自2005年開始，實(shí)施臨床科室醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)管理辦法，取得了一定效果，達(dá)到了降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)成本的目的。
1 操作方法
醫(yī)療安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別認(rèn)定。通過(guò)分析醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)其未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)識(shí)別可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的類別、形成原因及其對(duì)醫(yī)院的影響，根據(jù)醫(yī)務(wù)人員的自我發(fā)現(xiàn)、他人提醒、內(nèi)部檢查、執(zhí)法監(jiān)督部門的檢查發(fā)現(xiàn)，管理層對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的定性分析，剖析問(wèn)題的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)根源，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。
根據(jù)前五年統(tǒng)計(jì)的醫(yī)療糾紛發(fā)生率、因醫(yī)療糾紛發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失情況、發(fā)生糾紛后補(bǔ)償額度、科室收治的病種易出現(xiàn)危重病情的發(fā)生率、醫(yī)療工作的危險(xiǎn)程度等將部分手術(shù)風(fēng)險(xiǎn)高的科室界定為一級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室；醫(yī)技科室和少部分內(nèi)科科室界定為三級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室，其它科室均為二級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室。每年根據(jù)科室開展的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)情況、實(shí)際發(fā)生糾紛的原因和新增科室，由科室提出調(diào)整醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的申請(qǐng)，經(jīng)管理層批準(zhǔn)，報(bào)院學(xué)術(shù)委員會(huì)研究決定是否準(zhǔn)予進(jìn)行調(diào)整。
2 確定不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的考核要求
對(duì)醫(yī)療安全進(jìn)行量化考核，對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度不同的科室制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立詳細(xì)的指標(biāo)體系，確定不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的科室可以發(fā)生醫(yī)療投訴、醫(yī)療糾紛的例數(shù)和發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的額度進(jìn)行量化考核。
實(shí)行醫(yī)療安全獎(jiǎng)“一票否決制”，規(guī)定自然年度內(nèi)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室申報(bào)醫(yī)療安全獎(jiǎng)的否決標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)科室發(fā)生的醫(yī)療糾紛和經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到以下相應(yīng)的條件時(shí)取消年終科室醫(yī)療安全獎(jiǎng)的參評(píng)資格：
一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室：累計(jì)經(jīng)濟(jì)損失5萬(wàn)元及5萬(wàn)元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛3起。
二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室：累計(jì)經(jīng)濟(jì)損失3萬(wàn)元及3萬(wàn)元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛2起。
三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)科室：累計(jì)經(jīng)濟(jì)損失1萬(wàn)元及1萬(wàn)元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛1起或醫(yī)療投訴3起。
3 討論
3.1 臨床、醫(yī)技科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度不一致，年度“醫(yī)療安全獎(jiǎng)”評(píng)選和質(zhì)控考核時(shí)只有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，難以體現(xiàn)臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制管理成效。
臨床專業(yè)由于專業(yè)不同，每天面臨著大量的患者和患者家屬，要對(duì)各種疾病進(jìn)行分析、診治的同時(shí)，要履行各種告知和溝通，對(duì)患者的疾病要直接作出診斷并制定切實(shí)有效、安全廉價(jià)的治療方案，并保障治療連續(xù)進(jìn)行；而醫(yī)技科室大都依據(jù)臨床直接為臨床服務(wù)，所提供的輔檢報(bào)告也僅供臨床醫(yī)師參考使用，其醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度明顯低于臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度。
臨床手術(shù)科室包括進(jìn)行介入治療的科室，需要經(jīng)常進(jìn)行有創(chuàng)操作，其醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度又顯然比常規(guī)用保守方法治療疾病的非手術(shù)科室的風(fēng)險(xiǎn)度高，非手術(shù)科室雖然有時(shí)也經(jīng)常進(jìn)行一些有創(chuàng)檢查，但一般情況下，有創(chuàng)檢查的創(chuàng)傷相對(duì)于有創(chuàng)治療的創(chuàng)傷要小得多。越是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)高的科室，防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的措施越多，防范意識(shí)越強(qiáng)。通常在年終表彰醫(yī)療安全先進(jìn)科室的評(píng)選過(guò)程中按照一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有客觀、公平地對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)度和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率進(jìn)行評(píng)估，不能有效地體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)科室控制醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)降低醫(yī)療糾紛的管理成效。
3.2 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理組織的管理層有針對(duì)性地對(duì)臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)采取預(yù)警式管理，對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分類處理，將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)損失成本控制到最低。
針對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度的不同，采取預(yù)警式管理，根據(jù)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的不同警情分級(jí)實(shí)行不同的應(yīng)急預(yù)案，而達(dá)到高效、優(yōu)質(zhì)的管理狀態(tài)，即以最小的成本取得最大的安全保障。管理層會(huì)根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)情況制定、完善各項(xiàng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理制度和辦法，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)科室的醫(yī)療行為和醫(yī)療質(zhì)量的監(jiān)督、檢查，督促這些科室認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)核心制度，完善各種檔案資料的收集和整理。管理層經(jīng)常會(huì)深入到這些科室的醫(yī)療活動(dòng)中，從管理的角度及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)科內(nèi)存在的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)并限期整改到位，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)科室存在的共性問(wèn)題以“醫(yī)務(wù)工作通知”的形式發(fā)出整改通知，并督促落實(shí)，結(jié)合操作層、執(zhí)行層和管理層進(jìn)行三層管理，防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度低的科室主要由執(zhí)行層進(jìn)行管理。要求操作層的人員認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，執(zhí)行層加強(qiáng)日常教育和管理，管理層進(jìn)行監(jiān)督即可將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
3.3 根據(jù)臨床科室不同的風(fēng)險(xiǎn)度等級(jí)，為采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防管理對(duì)策提供依據(jù)。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)度較高的科室各種醫(yī)療文書和需要與患者進(jìn)行告知溝通的項(xiàng)目也多一些，告知內(nèi)容要求的更嚴(yán)格和詳細(xì)，若出現(xiàn)醫(yī)療意外所造成的后果也較嚴(yán)重。所以對(duì)醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)、技術(shù)、道德要求都相對(duì)較高。從對(duì)技術(shù)人員的選擇到技術(shù)的訓(xùn)練，涉及到整個(gè)成長(zhǎng)過(guò)程的培養(yǎng)和與患者進(jìn)行溝通的技巧訓(xùn)練都有非常嚴(yán)格的要求。提高獎(jiǎng)懲力度，堅(jiān)持醫(yī)療安全討論制度?？剖覍?duì)所發(fā)生的醫(yī)療糾紛必須進(jìn)行討論，并將討論結(jié)果報(bào)管理層。管理層對(duì)特大醫(yī)療糾紛還需組織院內(nèi)專家進(jìn)行討論分析，年終組織全院科主任對(duì)全年的醫(yī)療安全工作進(jìn)行討論。對(duì)開展的一些高風(fēng)險(xiǎn)的治療項(xiàng)目，管理層提前介入與患者及其家屬的溝通談話暨“醫(yī)務(wù)處再次談話”，盡量將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
3.4 通過(guò)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，確定了不同的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率和經(jīng)濟(jì)損失額度，醫(yī)務(wù)人員對(duì)防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的積極性明顯提高。邀請(qǐng)法律專家分別在院內(nèi)、科內(nèi)組織學(xué)術(shù)講座或座談會(huì)進(jìn)行醫(yī)療安全教育，科內(nèi)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療安全討論制度，每月對(duì)醫(yī)療安全工作進(jìn)行總結(jié)分析并提出整改措施。學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格按照診療常規(guī)和操作規(guī)范開展診療活動(dòng)，增強(qiáng)自我法律保護(hù)意識(shí)和醫(yī)療安全防范意識(shí)。
3.5 通過(guò)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)度和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)可能會(huì)發(fā)展為各種疾病爭(zhēng)取不同診療手段對(duì)患者健康造成負(fù)面影響概率的特有評(píng)判模式。通過(guò)對(duì)各種治療手段評(píng)判結(jié)果的分析，可以減少甚至停止開展具有極高風(fēng)險(xiǎn)的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，不開展不具有診療條件的項(xiàng)目，從而控制醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保醫(yī)療的安全性和有效性，降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理成本，減少醫(yī)院責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。使醫(yī)院取得了明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；智能；銀行；社會(huì)責(zé)任
中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-000-01
前言
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，銀行的業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)不斷的加大，所以銀行在履行社會(huì)責(zé)任時(shí)也面臨著多方面的壓力。所以，完善相關(guān)管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制就顯得尤為重要。尤其對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其與其他的工商企業(yè)相比，其承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在其有限性，較大的社會(huì)效益等多個(gè)方面。
一、銀行的主要社會(huì)責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)
1.銀行的主要社會(huì)責(zé)任
從利益相關(guān)者的角度考慮，銀行承擔(dān)著對(duì)股東、政府、客戶等不同的責(zé)任，具體來(lái)說(shuō)。銀行對(duì)股東主要負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因?yàn)殂y行對(duì)股東的責(zé)任就在于維護(hù)其合法權(quán)益，使其實(shí)現(xiàn)利益最大化。銀行是政府出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)制度的重要執(zhí)行者，其在政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要的作用。這不僅體現(xiàn)了銀行對(duì)于政府的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而且還有法律強(qiáng)制力的體現(xiàn)，銀行還承擔(dān)著對(duì)政府的法律責(zé)任。銀行對(duì)于員工的責(zé)任則基于普通的雇傭關(guān)系，需要維護(hù)員工的相關(guān)合法權(quán)益，而且還有必要提供員工良好的工作環(huán)境，履行道德責(zé)任[1]?？蛻羰倾y行發(fā)展的基礎(chǔ)，銀行對(duì)客戶主要履行著保護(hù)個(gè)人信息，提供資金和交易安全保障的道德責(zé)任。
2.銀行在社會(huì)責(zé)任管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在對(duì)未來(lái)發(fā)展方向的規(guī)劃的不適當(dāng)，可能是過(guò)于追求眼前的而利益或在長(zhǎng)期的規(guī)劃中管理措施不得當(dāng)，這種不恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略規(guī)劃必然使銀行的發(fā)展向著不恰當(dāng)?shù)姆较蜻M(jìn)行，使銀行的未來(lái)的發(fā)展中出現(xiàn)問(wèn)題。
（2）信貸風(fēng)險(xiǎn)
信貸業(yè)務(wù)帶來(lái)了效益是我國(guó)商業(yè)銀行收益的主要來(lái)源，為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，銀行開展信貸工作時(shí)也應(yīng)該確保信貸資金的正確流向，加強(qiáng)相關(guān)控制，使信貸業(yè)務(wù)符合綠色理念。但是在實(shí)際的工作開展中，一些商業(yè)銀行為了追求利益，減少工作量，往往忽視了信貸資金的用途是否符合綠色的理念，而對(duì)社會(huì)發(fā)展造成一定影響，也會(huì)限制銀行自身的發(fā)展，存在著風(fēng)險(xiǎn)，不符合可持續(xù)發(fā)展的要求。
（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要就是指交易組合在市場(chǎng)價(jià)格反向變化時(shí)，發(fā)生市場(chǎng)價(jià)值下降的風(fēng)險(xiǎn)[2]。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一般是客觀存在的，無(wú)法避免的，因?yàn)槭袌?chǎng)不是一成不變的，銀行的利率、匯率都是不斷變化的，且這種變化沒(méi)有規(guī)律可言，但可以通過(guò)合理的調(diào)控使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，而如果控制不當(dāng)，不僅會(huì)影響銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展，還會(huì)對(duì)社會(huì)乃至整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不利的影響。
二、銀行社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.完善宏觀外部環(huán)境
（1）完善外部監(jiān)管體制
金融監(jiān)管部門是商業(yè)銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的的主要外部推動(dòng)力。要想加強(qiáng)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先需要加強(qiáng)立法，明確金融監(jiān)管部門在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用，明確監(jiān)管部門應(yīng)負(fù)的責(zé)任和相關(guān)的工作內(nèi)容，此外，應(yīng)該重視對(duì)銀行高層管理者的的監(jiān)管，在高層管理人員的變動(dòng)上要進(jìn)行嚴(yán)格審核。政府對(duì)銀行的扶持工作也應(yīng)該結(jié)合銀行監(jiān)管工作的開展情況，可以起到一定的約束作用。
（2）引入中介機(jī)構(gòu)
為了加強(qiáng)對(duì)銀行社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制，我們可以引入中介機(jī)構(gòu)，通過(guò)加強(qiáng)外部的監(jiān)管，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部的控制。這方面的中介機(jī)構(gòu)主要包括律師事務(wù)所、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等，這些中介機(jī)構(gòu)一方面可以綜合多方面的信息，為投資者提供最真實(shí)有效的信息，減小了投資風(fēng)險(xiǎn)。所以，有關(guān)部門應(yīng)該積極培養(yǎng)一些公正負(fù)責(zé)的中介機(jī)構(gòu)，積極鼓勵(lì)并監(jiān)督，使商業(yè)銀行全面引入中介結(jié)構(gòu)參與監(jiān)管。@樣金融監(jiān)管部門可以通過(guò)中介機(jī)構(gòu)真實(shí)全面的獲得銀行的相關(guān)信息，以便于監(jiān)管工作的開展。
（3）加強(qiáng)公眾教育和監(jiān)督
商業(yè)銀行在開展工作時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向公眾特別是存款人公開并更新相關(guān)信息，維護(hù)利益相關(guān)者的知情權(quán)。這不僅是銀行需要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，而且也是其加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，保證公眾的資金安全，促進(jìn)銀行健康發(fā)展。
2.改善微觀內(nèi)部環(huán)境
（1）內(nèi)部制度建設(shè)
商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，需要加強(qiáng)內(nèi)部制度的建設(shè)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，事中控制，事后治理。加強(qiáng)內(nèi)部制度的建設(shè)應(yīng)該從管理層入手，調(diào)整管理階層的結(jié)構(gòu)和完善的制度，并配合以科學(xué)的管理措施。積極學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)的管理方法，結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，進(jìn)行科學(xué)的管理。
（2）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才
人才是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力，為了加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人才。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)很復(fù)雜的、技術(shù)性很強(qiáng)的學(xué)科，涵蓋了金融學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多方面的知識(shí)。有關(guān)部門應(yīng)該和高校聯(lián)合，培養(yǎng)高能力的人才。正式上崗的員工應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)，并配合以相關(guān)的考試制度，選擇合格的人才。
三、智能風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制
1.風(fēng)險(xiǎn)治理
智能風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為創(chuàng)造價(jià)值的一種手段，不僅可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，而是通過(guò)事前、事中、事后三個(gè)階段入手，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、監(jiān)控與治理，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)治理管理人員應(yīng)該在銀行發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到銀行社會(huì)責(zé)任對(duì)于其發(fā)展的重要意義，考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該從整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面的考慮，并將社會(huì)責(zé)任的履行列入到戰(zhàn)略規(guī)劃中，并根據(jù)規(guī)劃進(jìn)行人員和資金的分配，并將智能風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)按照要求應(yīng)用于銀行的各個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)智能風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理流程
結(jié)合銀行治理的相關(guān)知識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的流程框架，在整個(gè)流程的確定時(shí)應(yīng)該綜合各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)整合來(lái)消除和疊加部分風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)框架中體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)的整體性。整個(gè)框架是以一定的資本充足率最為最終的目標(biāo)。由于智能化風(fēng)險(xiǎn)管理體系是具有監(jiān)督反饋?zhàn)饔玫模杂邢鄳?yīng)措施治理了風(fēng)險(xiǎn)后，又會(huì)根據(jù)新的目標(biāo)開啟整個(gè)流程。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，銀行承擔(dān)社會(huì)責(zé)任所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)智能風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)控，以盡量消除風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)還可以做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，這樣既可以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，又可以起到提前預(yù)防的效果，再通過(guò)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的監(jiān)督檢查，保證銀行在履行社會(huì)責(zé)任時(shí)的最大效益。
參考文獻(xiàn)：
