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1、企業(yè)養(yǎng)老保險基金預(yù)算當期收支缺口產(chǎn)生的原因
1.1、企業(yè)養(yǎng)老保險政策設(shè)置本身存在缺陷，形成先天性收支預(yù)算不平衡
我國的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度是以在職職工繳納養(yǎng)老保險費來支付已退休職工的養(yǎng)老金，這種社會保險制度的設(shè)置是建立在在職職工繳費總額高于退休金支付總額的前提下，靠現(xiàn)在的積累保證以后的支付。但是在實踐中，一方面隨著我國人口老齡化趨勢的加快，退休人數(shù)不斷增加；另一方面隨著近些年來我國離退休金標準的逐年提高，在職職工工資卻增長緩慢，部分地區(qū)職職工繳費總額接近退休金支付總額，使得現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老保險基金政策平衡難于實現(xiàn)，形成基金收支上的硬缺口。
1.2、出臺養(yǎng)老保險政策不考慮基金來源，加劇基金收支預(yù)算不平衡
近些年全國范圍內(nèi)各項民生社保政策相繼集中出臺，對加快實現(xiàn)企業(yè)養(yǎng)老保險全覆蓋起到非常積極的作用。但不少特殊參保政策的出臺只考慮養(yǎng)老保險待遇的支付，忽視了待遇支付基金的來源。由于對出臺政策的基金來源缺乏考慮，新出臺政策參保人員繳納的養(yǎng)老保險費僅夠支付以后幾年的養(yǎng)老保險待遇，隨著特殊政策參保繳費時間的推移，特殊政策繳費人數(shù)繳納的養(yǎng)老保險費已不足支付其養(yǎng)老保險待遇，加劇了基金收支預(yù)算的不平衡，為養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患。
1.3、部分地區(qū)基本養(yǎng)老保險歷史包袱沉重，形成基金結(jié)余難以為繼的局面
建立基本養(yǎng)老保險制度的目的，是國家為了保障參保人員的基本生活水平，從而實現(xiàn)公平、和諧、穩(wěn)定的社會環(huán)境，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。但由于地區(qū)間參保人數(shù)、人口結(jié)構(gòu)、工資水平、經(jīng)濟發(fā)展等因素的差異，部分地區(qū)基本養(yǎng)老保險歷史債務(wù)深重，特別是在建設(shè)大工廠、大農(nóng)場、大林場、大煤礦的背景下，國企改制并軌、林企改制轉(zhuǎn)產(chǎn)、煤礦資源枯竭型減產(chǎn)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品附加值低等歷史遺留問題的解決，以及連續(xù)八年提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金標準基金剛性支出的增加，基金結(jié)余難以為繼。
1.4、做實個人賬戶基金，降低了基金的支付能力
我國從過去的現(xiàn)收現(xiàn)付制基本養(yǎng)老保險向社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的新制度過渡時，并沒有明確歷史債務(wù)的責任和償還方式，而是期望通過不斷的代際轉(zhuǎn)移逐步償還過去的債務(wù)。隨著做實個人賬戶基金的不斷增加，基金結(jié)余中絕大部分已轉(zhuǎn)化為做實個人賬戶基金，統(tǒng)籌基金的債務(wù)突顯，基金支付能力越來越弱。
2、解決企業(yè)養(yǎng)老保險基金當期收支缺口的設(shè)想
2.1、加快推進企業(yè)養(yǎng)老保險基金全國統(tǒng)籌，降低基金支付風險
由于基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次低，基金在各地分散存儲，難以形成基金的規(guī)模效應(yīng)，基金支付風險加大。如果實行企業(yè)養(yǎng)老保險基金全國統(tǒng)籌，通過國家級的統(tǒng)收統(tǒng)支和社會保險基金全國范圍的調(diào)節(jié)，養(yǎng)老保險基金的規(guī)模效應(yīng)增強，基金支付的風險也隨著降低，部分地區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險基金當期收支缺口將得到有效解決。
2.2、通過企業(yè)養(yǎng)老保險基金預(yù)算，強化地方責任
明確各級政府在基金運行中的責任，充分發(fā)揮地方政府的積極性和主動性，是企業(yè)養(yǎng)老保險基金實行預(yù)算管理的目標之一。現(xiàn)階段，預(yù)算年度企業(yè)養(yǎng)老保險基金當期收支缺口在很大程度上是由轉(zhuǎn)軌成本造成的，因此各級政府對預(yù)算年度當期基金收支缺口應(yīng)承擔補貼責任。建議根依據(jù)各地的經(jīng)濟發(fā)展水平、人口老齡化程度等制訂當期基金缺口地方財政補助分擔辦法，通過企業(yè)養(yǎng)老保險基金預(yù)算進一步強化地方政府對當?shù)鼗甬斊谌笨诘难a貼責任。
2.3、建立激勵機制，促進企業(yè)養(yǎng)老保險的擴面征繳
建立企業(yè)養(yǎng)老保險擴面、征繳激勵機制，是促進企業(yè)養(yǎng)老保險基金征繳的有效方式。建議對預(yù)算年度內(nèi)超額完成養(yǎng)老保險費征繳收入預(yù)算的地區(qū)給予獎勵；對未完成養(yǎng)老保險費征繳收入預(yù)算導(dǎo)致的基金缺口，由當?shù)卣ㄟ^擴面、征繳和調(diào)整地方財政支出結(jié)構(gòu)解決，從而促進養(yǎng)老保險費的征繳。
2.4、加強基金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，嚴格執(zhí)行基金預(yù)算
企業(yè)養(yǎng)老保險基金預(yù)算確定的當期基金缺口的解決辦法，要通過加強對企業(yè)養(yǎng)老保險基金收支預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理來具體實施。建議建立和完善財政、地稅、社保三方工作協(xié)調(diào)機制，定期對社會保險基金的征收、支出預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和研究，嚴格按預(yù)算進度執(zhí)行預(yù)算，按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，促進當期基金缺口的有效解決。
關(guān)鍵詞：收支兩條線；企業(yè)運用；注意問題
一、闡述收支兩條線管理
（一）收支兩條線的定義
收支兩條線是指對事業(yè)行政單位的收費和罰沒收入等的財政收入管理方式，與發(fā)生的支出脫鉤，收入的財稅上繳國家或者財政專戶，支出的有事業(yè)單位履行職能的需要按照一定的核定標準進行管理。
（二）收支兩條線管理
收支兩條線管理原則，是指那些具有執(zhí)收和執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家的法律和法規(guī)以及規(guī)章來收取的行政事業(yè)性收費和罰款與沒收收入，實施收入與支付兩條線平行管理。上述行政事業(yè)性收費與罰沒性收入應(yīng)按規(guī)定全額上交與國庫或者預(yù)算外資金財政專戶；與此同時，執(zhí)收執(zhí)罰單位在需要使用資金的時候，須由相關(guān)財政部門根據(jù)實際需要統(tǒng)籌安排核準后，從國庫或者是從預(yù)算外的資金財政專戶撥款支付。
二、企業(yè)該如何實施收支兩條線管理
收支兩條線資金管理模式企業(yè)如果擁有多個獨立的現(xiàn)金收支部門，或者分支機構(gòu)，非常適合采用收支兩條線資金管理模式。
（一）收支兩條線管理模式的特征提現(xiàn)
收支兩條線管理模式必須要求企業(yè)具備非常強的預(yù)算管理的能力，否則這一財務(wù)管理模式將無法實施。使用收支兩條線的管理模式，核心其實就是“收”和“支”的分開管理，企業(yè)除了要自備嚴格的財務(wù)管理制度，更需要銀行的高度和有效配合。企業(yè)在選擇合作銀行時，往往會考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力、合作費用等。
（二）實施收支兩條線管理的目的所在
企業(yè)集團要做大做強，必須培育和增強自身的核心競爭力，發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢?！笆罩蓷l線管理”的實施有以下幾個目的：首先集中管理企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，從而使資金效率得以提高；二是切入點以實施收支兩條線為基準；三構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。
三、收支兩條線管理在企業(yè)中的運用
在集團企業(yè)內(nèi)部資金管理中，由于各成員企業(yè)的盈利水平不同，資金存量和流量不一致，資金充足的成員企業(yè)賬面資金結(jié)余，資金不足的成員企業(yè)資金短缺。實行收支兩條線管理后，可通過統(tǒng)一調(diào)配使用的方法，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
（一）賬戶管理。集團所屬的各成員企業(yè)在當?shù)氐墓ば?、建行、中行、農(nóng)行四大行中選擇1-2家為合作銀行，從開設(shè)基本戶的銀行中確定1-2個收入戶，基本賬戶作為支出賬戶，用于支付貨款，可另設(shè)一支出賬戶用于支付日常費用及工資、稅金；；納稅專用賬戶、保證金賬戶等專用賬戶可以保留。銀行資源是維持收支兩條線管理的一個至關(guān)重要的標志，可以讓支出戶與收入戶的使用和銀行簽訂合同協(xié)議。由于各成員企業(yè)分布在不同地域，這些銀行賬戶須納入到集團資金管理部的序列中，實行資金流量的集中管理與控制。
（二）資金收入管理。資金收入分為銷售回款的資金收入和其他資金收入，為確保所有收入的資金及時、足額進入收入戶，收入戶的銀行電子令牌統(tǒng)一由集團資金部管理?？梢杂糜陂_支的絕對不能是銀行收入戶的資金，因為支出戶是控制所有支出資金的唯一源頭。支出戶里的資金只能根據(jù)一定的流程由集團資金管理部從收入戶劃撥。各成員企業(yè)每天編制資金流量表反映當日的資金流入、流出、結(jié)余，并發(fā)送總部資金管理部，每月定期按資金預(yù)算金額提報資金劃撥申請單，集團資金部進行審核報批后將申請資金從各成員企業(yè)的收入戶劃撥到各成員企業(yè)的支出戶。
（三）資金流出管理。一切屬于貨幣性支出的都從支出戶扣除。支付業(yè)務(wù)有：供應(yīng)商貨款、費用報銷、員工工資、各種稅費等資金支出。各成員單位從系統(tǒng)設(shè)定的各項模塊進行申請、審批、報銷，所有流程完成后，通過銀企互聯(lián)系統(tǒng)或網(wǎng)上銀行從支出戶進行支付。支出戶平均資金占用額可以通過“最低限額資金占用”原則降到最低限。
四、企業(yè)實施收支兩條線管理模式過程中應(yīng)該注意的問題：
（一）應(yīng)該健全資金集中管理機制。在企業(yè)集團內(nèi)部成立專門的資金管理機構(gòu)，在財務(wù)管理中心原有制度的基礎(chǔ)上完善資金管理的規(guī)章制度、資金調(diào)配、劃撥的操作程序、資金使用效果的考核辦法。明確各成員企業(yè)主要負責相關(guān)制度、辦法的貫徹執(zhí)行、對外支付。通過實施收支兩條線管理模式，實行集團資金集中管理與控制，不僅是為了實時監(jiān)控各成員企業(yè)的現(xiàn)金收支，更重要的是在保證集團內(nèi)部資金流動性的前提下，減少資金閑置，降低財務(wù)費用，提高剩余資金的投資收益，優(yōu)化集團的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資金留存和運用的合理化。
（二）應(yīng)該健全財務(wù)信息管理系統(tǒng)。在集團資金集中管控中，財務(wù)信息系統(tǒng)對企業(yè)實現(xiàn)資金集中管理與控制起著關(guān)鍵的作用，不僅可以實現(xiàn)會計核算的高度集成化和自動化，而且可以通過資金管理、全面預(yù)算和分析決策等模塊實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，集團總部可以隨時按需在權(quán)限范圍內(nèi)任意調(diào)用信息管理系統(tǒng)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對集團各成員企業(yè)全方位的管理和控制。
（三）應(yīng)該健全企業(yè)資金監(jiān)測保障機制。集團資金管理部負責整個集團的資金籌措、規(guī)劃、協(xié)調(diào)、調(diào)控，總體上把握了集團資金的運作，從而為集團擴大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理投資等重大決策提供了依據(jù)，同時形成了資金管理的潛在風險。因此，集團要通過重大決策約束機制來防止資金的流向與控制脫節(jié)，規(guī)范集團內(nèi)部資金往來的操作指引，隨時掌握各成員企業(yè)的銷售情況，充分考慮各成員企業(yè)相對獨立的經(jīng)營活動，加速內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，防止長期占用成員企業(yè)的資金，給成員企業(yè)帶來經(jīng)營風險和稅務(wù)風險。
結(jié)束語：收支兩條線是衡量一個企業(yè)性質(zhì)、文化、組織結(jié)構(gòu)的重要標準，提現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的資金管理模式，企業(yè)需結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀來建立，這樣才能最有效的降低企業(yè)財務(wù)風險，確保資金安全運行，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。（泰州第一百貨商店股份有限公司；南京；泰州；225300）
參考文獻：
關(guān)鍵詞：收支兩條線 主要特征 管理模式
一、什么是“收支兩條線”
收支兩條線管理，指政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅
收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。
二、收支兩條線管理模式主要特征
收支兩條線管理模式是財務(wù)集中管理的模式之一，要求企業(yè)具有很強的預(yù)算管理能力，否則無法實施高效的收支兩條線管理。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團企業(yè)財務(wù)管理的核心工作之一，無論是“收”還是“支”都是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的，而同時“收”的集中管理為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)；“支”的資金集中管理為全面預(yù)算管理實施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實施全面預(yù)算管理的集團公司的一種選擇。無論采取收支兩條線的何種模式，其核心是“收”和“支”要分開管理，除了集團企業(yè)自己的財務(wù)管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團公司在選擇合作銀行時會考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、合作費用、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力等。
三、解決“收支兩條線”資金管理模式問題
1、圍繞企業(yè)經(jīng)營目標的實際，實施有效的全面預(yù)算管理。各成員單位編制日常經(jīng)營支出所需資金預(yù)算上報公司本部，公司本部據(jù)以作出公司總的資金安排，公司財務(wù)部門根據(jù)公司審定的資金預(yù)算給各成員單位下?lián)苜Y金，各成員單位自行結(jié)算。另外為保證預(yù)算的真實合理，公司本部需建立合理有效的預(yù)算審批制度，并嚴格執(zhí)行。對于一些預(yù)算外的必要支出還可以建立補充審批制度。
2、在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下公司能夠利用財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實行有效的集中管理，通過建立局域網(wǎng)直接形成企業(yè)集團“內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)”，這樣成員單位無需在外部銀行設(shè)立帳戶，只需在內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)內(nèi)開設(shè)帳戶進行財務(wù)核算，總部可以隨時直接查詢、審批、指導(dǎo)成員單位的經(jīng)營活動和財務(wù)核算，對憑證的取得、填制，傳遞和審核，帳簿的登記和結(jié)算以及財務(wù)會計報告的編制和報送等各環(huán)節(jié)，都要把關(guān)守口，并統(tǒng)一進行融資和投資等重大決策減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)。如通過協(xié)議建立“企業(yè)－銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算系統(tǒng)”以實現(xiàn)企業(yè)與銀行的信息互通，保證信息上通下達。
3、要實現(xiàn)“收支兩條線” 及實施有效的全面預(yù)算管理對財會人員的要求相應(yīng)較高，不僅要熟練掌握財會核算知識和技能，還必須能夠熟練應(yīng)用計算機及網(wǎng)絡(luò)等高科技手段進行操作，尤其是成本和管理會計的有關(guān)理論和方法在資金集中管理中更為重要，另外各種制度和紀律的嚴格執(zhí)行是整個體系得以維持和運行的保證。所以企業(yè)必須建立財會和管理人員的定期培訓制度，強化會計人員的職業(yè)道德和技能。
4、在實行收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)還應(yīng)建立、健全相關(guān)制度，如帳戶使用和管理制度、賬目核對制度、財產(chǎn)清查制度、會計檔案管理制度、內(nèi)部結(jié)算制度、預(yù)算審批和執(zhí)行制度，獎懲制度和內(nèi)部稽核制度等，并保證其落實到位。
四、如何管理“收支兩條線”模式
1、企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結(jié)合企業(yè)的實際情況來構(gòu)建適合于自身的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)應(yīng)注意加強有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。[3]以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進行財務(wù)管理這一觀點正在被理論界和實務(wù)界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項預(yù)算項目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。
2、下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心開戶。加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中，應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心的單位。
3、[4]在管理模式中，進一步強調(diào)結(jié)算紀律，如當回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。
結(jié)論；在實施資金收支兩條線之前，各成員單位是在“以收減支”后上繳資金，雖然實行了預(yù)算管理，但由于資金收支由各成員單位自己掌控，集團總部無法發(fā)揮控制功能，預(yù)算管理不可避免的流于形式；在實施資金收支兩條線后，由于資金集中、統(tǒng)一支付，各成員單位的所有收支活動都由總部根據(jù)預(yù)算進行嚴格審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮，從而保證了集團整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：家庭收支 企業(yè) 財務(wù)管理
一個家庭的正常運轉(zhuǎn)，必須滿足每位成員“衣、食、住、 行”的需求，這些需求的滿足要有資金作保障。資金的收入和支出是家庭經(jīng)濟運行的兩大要素，從這個角度看，每個家庭都是一個“會計主體”，每天都在進行財務(wù)運行和管理。每個企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，就像一個家庭，財務(wù)管理是核心。因此，如何搞好財務(wù)管理，對一個企業(yè)的成長和運行非常關(guān)鍵。因此，筆者通過社會實踐和調(diào)查，提出以下措施加強企業(yè)財務(wù)管理。
一、樹立“過緊日子”的理念，增強全員節(jié)約意識
俗話說“富不過三代”，主要是指社會上部分富二代喪失了父輩們創(chuàng)業(yè)時的吃苦精神和節(jié)約意識，養(yǎng)成了奢侈浪費的壞習慣，可想而知，再大的家業(yè)也會很快敗落。對于一個企業(yè)，與家庭相比是一樣的，同樣也要摒棄“家大業(yè)大，浪費點沒啥”的想法，要在整個企業(yè)的全體員工中樹立“過緊日子”的理念，強化員工的節(jié)約意識。企業(yè)可以采取一些措施，達到增強員工節(jié)約的意識，首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，率先垂范，工作中做到行節(jié)約，并且要在企業(yè)各種會議上強調(diào)節(jié)約意識，倡導(dǎo)節(jié)約理念；其次是企業(yè)宣傳部門要加大宣傳力度，樹立節(jié)約的先進人物，宣傳節(jié)約先進人物的典型事跡；再者是建立健全管理制度，把成本費用指標落實分解到相關(guān)部門和個人，形成“千斤重擔人人挑，人人肩上有指標”的良好環(huán)境。
二、統(tǒng)籌謀劃，提升財務(wù)預(yù)算的準確性
“吃不窮、喝不窮、算計不到便受窮”，這是老一輩們代代相傳的家庭財務(wù)管理格言。這句話道出了作為一個家庭，做好資金收入和支出預(yù)算的重要性。對于一個企業(yè)來說，道理是一樣的，要想現(xiàn)金流不斷、成本費用控制的好，必須要做好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)考慮的幾個主要因素，首先是制定好預(yù)算的目標，要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營客觀實際相符，緊密聯(lián)系各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，做到預(yù)算與業(yè)務(wù)相匹配。其次是要提高財務(wù)預(yù)算的可操作性，要將成本費用預(yù)算指標分解落實到各級崗位和個人，同時在預(yù)算的執(zhí)行過程中要嚴格按照財務(wù)預(yù)算管理制度和相應(yīng)程序操作。對于財務(wù)預(yù)算的調(diào)整要按照原來的預(yù)算審批程序執(zhí)行，特別是預(yù)算外事項，以增強財務(wù)預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性。再者是要加強對財務(wù)預(yù)算的考核，考核的指標、獎懲制度要客觀公正、合理，考核要實行“胡蘿卜加大棒”政策，做到有獎有罰，獎罰分明。
三、正確認識和區(qū)分成本，建立成本預(yù)警制度
“打醬油的錢不能買醋”是家庭財務(wù)管理中對不同支出項目相互不能混用的要求，也就是?？顚Ｓ?。對于一個家庭來說，為了使支出更加合理，還要做到區(qū)分必須品和奢侈品，例如：糧食、蔬菜、衣服等是生活必需品，而化妝品、裝飾品、高檔衣服等是生活奢侈品。每個家庭的支出要根據(jù)自己的經(jīng)濟狀況，合理安排必須品與奢侈品的支出，首先是要滿足必需品的支出，否則就會出現(xiàn)“吃了上頓沒下頓”的尷尬局面。對一個企業(yè)成本的區(qū)分也是這樣的，要將企業(yè)成本劃分為生產(chǎn)性成本和非生產(chǎn)性成本，生產(chǎn)性成本是剛性的，例如：原材料、外購燃料、計件工資等；非生產(chǎn)性成本是彈性的，例如：企業(yè)機關(guān)人員的工資、辦公費、印刷費等。劃分生產(chǎn)性成本和非生產(chǎn)性成本的主要目的是，可以采取措施有針對性地壓減非生產(chǎn)性成本，以便降低企業(yè)成本費用。
為了更好地控制成本，企業(yè)可以參照天氣預(yù)報的方式，繪制產(chǎn)品成本晴雨表，進而建立成本預(yù)警制度。首先，財務(wù)部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門將產(chǎn)品成本劃分為變動成本和固定成本。其次，根據(jù)產(chǎn)品變動成本和固定成本的劃分，將每類產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本以變動成本、固定成本為兩條基準線，劃分為三個區(qū)域，分別是雨天區(qū)、陰天區(qū)和晴天區(qū)。最下邊一個區(qū)是雨天區(qū)，中間一個區(qū)是陰天區(qū)，上邊一個區(qū)是晴天區(qū)。再者，將產(chǎn)品的銷售單價與這三個區(qū)域進行對照，如果產(chǎn)品價格位于晴天區(qū)，說明產(chǎn)品價格大于完全成本，即銷售產(chǎn)品是盈利的，在這種情況下，要加大產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售力度，為企業(yè)賺更多的錢。如果產(chǎn)品價格位于陰天區(qū)，說明產(chǎn)品價格小于完全成本，但大于變動成本，可以根據(jù)市場情況，做適量的銷售，以彌補固定成本。如果產(chǎn)品價格位于雨天區(qū)，說明產(chǎn)品價格小于完全成本，且小于變動成本，銷售產(chǎn)品則會全面虧損，則應(yīng)當停止生產(chǎn)、銷售此類產(chǎn)品。
四、開源節(jié)流，培育企業(yè)效益增長點
對于一個家庭來說，在節(jié)約開支的基礎(chǔ)上，廣開財源、增加收入也是非常關(guān)鍵的。隨著經(jīng)濟生活的提高，很多家庭有兩套或以上房產(chǎn)，為了增加收入，可以將不居住的房屋進行出租或出售。再有，可以將家庭多余的資金，購買股票、基金、債券等等，以賺取更多的錢財。對于企業(yè)來說，道理是一樣的，可以采取有效措施，拓寬收入渠道，挖掘效益增長點。比如，可以通過盤活企業(yè)閑置資產(chǎn)，達到有效利用閑置資產(chǎn)的目的，首先是企業(yè)要對固定資產(chǎn)進行全面盤點、清查，摸清閑置資產(chǎn)，并分析閑置資產(chǎn)的形成原因和構(gòu)成情況，建立閑置資產(chǎn)信息庫；其次根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，對閑置資產(chǎn)進行租賃或再利用，有效增加企業(yè)的效益。再如，可以通過加大應(yīng)收款項的催收力度，加快應(yīng)收款項的回收，減少企業(yè)資金成本。還有，可以通過積極的市場銷售策略，更多地銷售產(chǎn)品，減少企業(yè)庫存，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收入。總之，企業(yè)可以統(tǒng)籌優(yōu)化資源配置，培植新的效益增長點，完善配套激勵機制，顯現(xiàn)出更大效益。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；科研項目；管理；項目資金；預(yù)算
一、引言
從當前科技企業(yè)的實際情況看，企業(yè)科研管理往往對項目立項、上報經(jīng)費的撥款、結(jié)題審計、研究等幾個大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對科研經(jīng)費使用情況及其效益關(guān)注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費管理相比，企業(yè)對撥付的科研經(jīng)費和自籌的科研經(jīng)費管理過于粗放，財務(wù)部門對科研經(jīng)費收支核算的好壞和結(jié)題的財務(wù)審計報告是否通過直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量。
二、企業(yè)科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及原因分析
1．科研項目立項的預(yù)算科目缺乏合理的預(yù)算。根據(jù)《北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費的支出范圍中，直接費用包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、咨詢費、會議費、管理費、燃料動力費、差旅費、檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他費用等十二個科目。首先，有些單位在申請課題時，為了爭取到更多的經(jīng)費，往往對課題研究工作中的經(jīng)費支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請經(jīng)費支出類別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機構(gòu)的科研人員由于缺少財務(wù)知識，所編制的項目預(yù)算經(jīng)費不能全面、真實地反映科研活動中實際所需的成本，造成預(yù)算編制科目與實際發(fā)生的費用不一致，實際經(jīng)費超支。再次，有的企業(yè)管理部門對科研人員考評只認科研項目第一負責人、科研論文第一作者，致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團隊協(xié)作精神，導(dǎo)致申報項目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒有一定的開發(fā)價值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟困難，使得團隊的跨學科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，科研創(chuàng)新的學科優(yōu)勢互補和交叉集成效應(yīng)難以實現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術(shù)的競爭優(yōu)勢。
2．科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范。項目（課題）首先經(jīng)費應(yīng)當納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，實行單獨核算，確保?？顚Ｓ茫坏媒亓?、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費支出范圍和標準，但由于科研經(jīng)費種類繁多，資金來源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理規(guī)定執(zhí)行乏力。
3．科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理，成本難以計量。科學研究與企業(yè)經(jīng)營有著密切聯(lián)系，把科學研究成果推向市場，用縱向科研經(jīng)費作橫向課題的實驗經(jīng)費或其他研發(fā)支出，使科研項目的成本難以準確計量；企業(yè)對從事科研所用的房屋、水電費、交通用車、儀器設(shè)備使用費以及科研人員的工資、科研津貼、獎金等都不計入科研成本，而是從企業(yè)成本費用列支，無形中加大了企業(yè)開支范圍?？蒲薪?jīng)費管理中的“成本核算”，實際上是核算經(jīng)費是否用完，至于將經(jīng)費花在何處，用途是否與科研管理條例規(guī)定的科目有關(guān)，科研、財務(wù)等部門缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認為科研項目是他們爭取來的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出無序性和隨意性，“?？钗幢貙Ｓ谩保抑С鼋Y(jié)構(gòu)也不盡合理。
4.科研項目結(jié)余資金處理不明晰?？蒲许椖吭陬A(yù)算編制時，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報預(yù)算，使得預(yù)算編制脫離實際工作；預(yù)算內(nèi)容沒有細化到具體開支項目上，缺乏可操作性；科技項目支出預(yù)算缺乏可比性和參考性，影響了預(yù)算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預(yù)算編制的不準確、不細化導(dǎo)致科研項目資金不能按階段及時用出去，形成結(jié)余。單位為了不使結(jié)余資金上繳，申請項目延期結(jié)題，集中采購支出經(jīng)費，造成了大量科研經(jīng)費閑置沉淀，使課題的預(yù)算收入和研發(fā)支出不匹配，同時也給財務(wù)核算和項目管理帶來了一定難度。
5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領(lǐng)用大進大出、設(shè)備利用率低。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門、財務(wù)處等部門共同管理，但在實際工作中一些專用設(shè)備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實行“?？顚Ｓ谩?，有些科研項目購置了固定資產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設(shè)備(尤其是專用設(shè)備)閑置長久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高。再次，企業(yè)對科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利權(quán)、商標權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴重。
6．科研項目資金流失嚴重。目前，研發(fā)機構(gòu)科研項目資金來源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專項三部分組成。對于橫向科研經(jīng)費由于其來源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為企業(yè)的投資回報?？v向財政資金(無償性)和企業(yè)自籌專項按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費的管理范疇，科研經(jīng)費監(jiān)督管理失控。
7．科研經(jīng)費績效考評管理的監(jiān)督機制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對課題經(jīng)費的管理和使用規(guī)范作用不強。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費績效考評管理監(jiān)督檢查意識不強現(xiàn)象，缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析；尚未建立經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
三、加強科技企業(yè)科研經(jīng)費管理對策
（1）提高科研經(jīng)費管理認識，不斷完善科研單位科研經(jīng)費管理體制。企業(yè)科研部門、財務(wù)等部門要密切配合，加強財經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進一步明確科研部門、財務(wù)等各部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費管理體制。（2）完善科研經(jīng)費預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費全成本核算制度。根據(jù)科研項目性質(zhì)和資金來源渠道的不同，實行科研經(jīng)費的分類管理和核算，避免科研項目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營費用，保證科研經(jīng)費支出的合理性；嚴格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標準，與項目研究無關(guān)的支出堅決不予以報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經(jīng)費中開支，建立科研經(jīng)費審批權(quán)限制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費或結(jié)題經(jīng)費購置的資產(chǎn)，按照國家和省級有關(guān)規(guī)定均屬國有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置浪費。（4）制定科技企業(yè)科研結(jié)算管理辦法，強化結(jié)題經(jīng)費管理。國科發(fā)財字[2005]462號《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴禁課題結(jié)題后不及時進行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報銷費用”?？萍计髽I(yè)應(yīng)根據(jù)單位實際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費結(jié)算管理辦法，明確科研課題的結(jié)賬時間和課題剩余經(jīng)費的使用方向，項目負責人應(yīng)嚴格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進手段，建立健全科研經(jīng)費核算和管理的監(jiān)督約束機制。企業(yè)要根據(jù)財政部制定的有關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，努力構(gòu)建以科研部門和財務(wù)部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和行政部門參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開展科研經(jīng)費的結(jié)題審計和效益審計，完善科研項目的績效考評制度。首先，課題結(jié)題審計是對科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種強有力手段。其次，績效考評注重的是科研結(jié)果的評價，而對科研投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系、科研支出目標的實現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進行評價。因此，我國可以在借鑒國外先進的科研評價制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國國情的科研經(jīng)費評價體系和相關(guān)制度。
參 考 文 獻
[1]張振剛．淺談全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J]．現(xiàn)代會計．2007（5）
[2]姬長全，張文穎，翟祥．實施“企業(yè)全面預(yù)算管理”之我見[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）
關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)
收支兩條線本是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序?qū)ω斦Y金采取的一種管理模式。當前,許多大型集團企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點就是對企業(yè)范圍內(nèi)的資金進行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。
企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理,在當?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內(nèi)歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。
為確保資金運轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實現(xiàn)“自動型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動清零上劃,支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對每個分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負數(shù),銀行對每天的支出總額進行合計,每天與省公司進行核銷,省公司撥付相應(yīng)的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現(xiàn)兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣有土阌囝~”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專戶設(shè)置:省、地市及縣三級公司分別開設(shè)收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開設(shè)收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設(shè)一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農(nóng)、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設(shè)置:省公司經(jīng)營性支出透支戶已在某行開立,相應(yīng)地,為實現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動清算。
通信企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:
1、加強銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進行管理和監(jiān)督,各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報集團公司審批,集團公司批準后方可辦理,未經(jīng)集團公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動應(yīng)及時在資金管理系統(tǒng)中更新;省公司對所有銀行賬戶實行統(tǒng)一編碼制度:個銀行賬戶對應(yīng)唯一編碼,以此作為銀行賬戶內(nèi)部管理的重要依據(jù);所有銀行賬戶應(yīng)嚴格按照指定用途辦理資金的收、付業(yè)務(wù),嚴禁超范圍使用。
2、強調(diào)結(jié)算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支,每次收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付。不準白條抵庫,要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫。
3、利用網(wǎng)上銀行在線操作加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的時間,保證業(yè)務(wù)處理的及時性。
深化收支兩條線管理對通信企業(yè)具有積極意義。首先,它實現(xiàn)了真正的財務(wù)集中管理,將全部營業(yè)收入納入全面預(yù)算管理。它實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外收支的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,增強企業(yè)宏觀調(diào)控能力,提高資金集中使用效率。分公司開設(shè)收入專戶,收入一旦進入專戶,資金權(quán)屬省公司,各級分公司均無權(quán)借用,在最大限度內(nèi)保障了資金的集中。它實現(xiàn)了財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益,避免整個企業(yè)在資金籌措、資金運營等方面的低效率;同時可以將分散的資金集中起來,實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。通信企業(yè)通過集中收入,將全部的資金先集中在省公司,再通過全面預(yù)算的實施將分公司的運行成本撥付下去,除了正常的運行成本外,分公司只有依照總公司的統(tǒng)一部署開展生產(chǎn)經(jīng)營活動,企業(yè)的集權(quán)性得到加強。其次,收支兩條線使收入的真實性得到了保障,最大限度內(nèi)減少虛報收入:長期以來,基層企業(yè)報喜不報憂,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為政績,在業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)的考核體制下,千方百計提高收入,甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線對這種做法在制度上和根本上進行了約束,收入只要進入收入戶就會向省公司歸集劃轉(zhuǎn),不會存在虛假收入。而從前實行收支差額管理時,分公司只用上繳差額,在存在大量資金進行周轉(zhuǎn)的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差額不受影響,水分將持續(xù)性地增長并被隱瞞,直到下一任領(lǐng)導(dǎo)上任后,才有可能暴露,給上級部門的收入、支出預(yù)算都帶來巨大的影響。再次,實行收支兩條線,省總公司集中了資金,就可以由省公司統(tǒng)一支付大宗物品采購資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù),但款項由省公司來支付,資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者而不再通過任何中間環(huán)節(jié),這樣可以掌握每筆資金的最終去向,從根本上杜絕了克扣、截留、挪用資金的腐敗現(xiàn)象?？傊笆罩蓷l線”的資金集中管理辦法使通信企業(yè)財務(wù)管理更加先進,大大提高了企業(yè)的競爭力。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：收支兩條線；特點；管理模式；應(yīng)用
企業(yè)為了實現(xiàn)資金集中管理，針對企業(yè)管理的特點，借鑒這一做法，將其用于企業(yè)內(nèi)部資金管理，即所屬分子公司全部收入按規(guī)定上交總部，不得留存和坐支；所有支出由總部根據(jù)預(yù)算下?lián)?，收支差額由總部留存，并進行科學調(diào)配和使用。
作為電網(wǎng)企業(yè)的“收支兩條線”, 是指總部下設(shè)的相關(guān)部門或分子公司只能在銀行開設(shè)兩種類型的賬戶，即收入賬戶和支出賬戶; 由于電網(wǎng)基層供電企業(yè)電費收入的特點在收入類賬戶可開設(shè)多個賬戶，其他類收入賬戶可開設(shè)一個，主要是就物資材料銷售、對外作業(yè)收費等的存入。不管電費收入還是其他類收入均全部上交總部，而各種開銷所需要的資金,則是通過基層單位通過資金計劃向上級提出申請待審批后撥付到支出戶中方可支取使用。
“收支兩條線”資金管理模式是保證資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)的有效手段, 作為總部來講，通過該模式可以節(jié)約大筆的財務(wù)融資成本，科學調(diào)配，將成員單位中富余資金拆借到資金緊張的單位，從而提高內(nèi)部資金使用率和周轉(zhuǎn)率。
一、電網(wǎng)企業(yè)“收支兩條線”的特點
雖然電網(wǎng)企業(yè)肩上承擔的社會責任重大，在生產(chǎn)經(jīng)營中何時何地都要以社會效益優(yōu)先，但其經(jīng)營模式?jīng)Q定了其屬企業(yè)的性質(zhì)，所以電網(wǎng)企業(yè)目標與通常企業(yè)一樣也是生存、發(fā)展和獲利。這個目標要求財務(wù)管理完成對資金的籌措并有效投放和使用的任務(wù), 其最終目標是在考慮社會效益優(yōu)先的同時還要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。實行 “收支兩條線”主要出在三個方面的原因:
(1) 對電網(wǎng)所轄范圍內(nèi)各成員單位的貨幣資金進行集中統(tǒng)一管理, 減少貨幣資金持有成本, 加速資金周轉(zhuǎn), 提高資金使用效率。
(2) 加大資金運作力度, 通過集中管理后，可以調(diào)用內(nèi)部資金富余單位資金到生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張的單位，避免向銀行貸款而有效降低融資成本，減少財務(wù)費用。
(3) 以實行資金收支兩條線為切入點, 構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)管理體系和內(nèi)部有效的控制系統(tǒng), 改善企業(yè)財務(wù)狀況, 以提高整體效益。
二、“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建
隨著電力體制的改革，供電企業(yè)分成兩大電網(wǎng)，即國家電網(wǎng)和南方電網(wǎng)。電網(wǎng)企業(yè)下設(shè)省網(wǎng)公司、地區(qū)供電局和縣級供電企業(yè)，各級企業(yè)都有獨立現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，所以非常有必要構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式。實行“收支兩條線”的基本原則主要有:
(1) 明確劃分收入與支出資金界限, 嚴禁坐支;
(2) 實現(xiàn)資金集中管理, 統(tǒng)一調(diào)配;
(3) 圍繞電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點, 根據(jù)預(yù)算合理安排支出;
(4) 建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。
在上述原則指導(dǎo)下, 企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范現(xiàn)金的流向、流量和流程三個方面入手:
(1) 現(xiàn)金流向。為了達到資金的有效管理, 首先要規(guī)范資金的流向。企業(yè)“收支兩條線”通常要求各成員單位生產(chǎn)經(jīng)營中收入類資金必須全部進入收入賬戶; 支出資金必須從支出賬戶中支出, 支出賬戶的資金只能根據(jù)上報資金計劃待上級審批核定后下?lián)堋?/p>
(2) 現(xiàn)金流量。在收入環(huán)節(jié)上確保收入的資金都進入收入賬戶, 不允許私設(shè)小金庫; 通過科學調(diào)配收入和支出賬戶現(xiàn)金流，讓支出賬戶平均資金占用額盡量壓縮到最低限度，甚至實現(xiàn)“零庫存”。
(3) 現(xiàn)金流程。指通過制定系列內(nèi)控制度規(guī)范賬戶開設(shè)、收入與支出界限劃分和資金計劃與劃撥等，同時要對各成員單位上報資金計劃和實際使用情況的差錯率進行規(guī)定，超過規(guī)定指標納入考核。
三、實行“收支兩條線”應(yīng)注意的問題
（一） 加強銀行賬戶管理, 嚴禁私自開賬
下屬單位開設(shè)的銀行賬戶一律需報經(jīng)上級批準, 凡是未報經(jīng)批準私自開戶的視為“小金庫”, 要堅決予以取締。
（二）明確收入與支出資金性質(zhì), 不允許坐支
應(yīng)將收入類與支出類資金嚴格區(qū)分開，也就是所有的支出資金必須從支出賬戶列支, 不得用收入賬戶資金進行款項支付, 以切實維護“收支兩條線”的嚴肅性。收入賬戶不允許發(fā)生資金流出, 這就從根本上防止了坐支的發(fā)生。
（三）建立健全收支兩條線的管理流程
沒有規(guī)矩不成方圓，實際工作的有效開展需要用制度流程加以約束，任何在實際工作中都有可能發(fā)生的事項都必須有相應(yīng)的制度加以規(guī)定, 并建立適當?shù)膽头荔w系。
（四）實行財會人員委派制
為使財務(wù)部門相對獨立，上級可對財會人員委派到所屬各分子公司的財務(wù)部門, 使其作為上級財務(wù)部門的派出機構(gòu)和人員, 即服務(wù)下屬單位, 又代表上級對其財務(wù)履行監(jiān)督職責。這樣就從人員上保證了不受分子公司領(lǐng)導(dǎo)的影響, 更好的執(zhí)行“收支兩條線”制度。
（五）對分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)定期交流
為提高領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行力，避免因長期在同一地方工作而受到方方面面因素的影響和束敷，同時也為新單位增添新鮮血液。上級可采取定期或不定期對分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進行干部交流，以使其在新工作單位更能大膽開展工作而不被各種因素的束敷。
