時(shí)間：2022-03-17 14:06:03
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［關(guān)鍵詞］醫(yī)院貨幣資金管理；目標(biāo)；問題；策略；分析
［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）48-0083-01
1 貨幣資金管理的目標(biāo)
貨幣資金管理作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成,其控制目標(biāo)包含以下方面的內(nèi)容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的違法違紀(jì)行為,杜絕“小金庫(kù)”現(xiàn)象；確保貨幣資金合法性,以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù),保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的合理調(diào)度使用,減少浪費(fèi),強(qiáng)化管理,降低風(fēng)險(xiǎn),避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的要求。
2 當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問題
2.1 貨幣資金管理中的突出問題
近些年來,隨著等級(jí)醫(yī)院申報(bào)、審核工作的相繼開展,貨幣資金會(huì)計(jì)內(nèi)控制度得到了各大醫(yī)院的普遍關(guān)注,在思想認(rèn)識(shí),人員、制度建設(shè)及流程管理等方面均取得了很大提高,進(jìn)一步保障了醫(yī)院資產(chǎn)的完整安全。但是,其一定成績(jī)的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現(xiàn)為對(duì)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制、貨幣資金預(yù)算編制、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)資金占用項(xiàng)目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當(dāng)中,各種存貨數(shù)量及資金占用比例的協(xié)調(diào)沒有做好,沒有計(jì)算出合理的存貨儲(chǔ)備和經(jīng)濟(jì)的訂購(gòu)量,盲目采購(gòu),致使醫(yī)院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫(yī)院貨幣資金管理目標(biāo)相背離。
2.2 貨幣資金的時(shí)間價(jià)值被忽視
貨幣資金時(shí)間價(jià)值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時(shí)間價(jià)值貫穿于醫(yī)院貨幣資金管理的整個(gè)過程當(dāng)中,對(duì)其價(jià)值的忽視,將會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)院貨幣資金管理中,貨幣資金時(shí)間價(jià)值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫(yī)院多頭開戶的形式增加了資金調(diào)度難度,影響了資金運(yùn)用時(shí)間效率,人為地增加了在途資金的數(shù)額和占用時(shí)間,致使貨幣資金時(shí)間價(jià)值降低；另一方面,因貨幣資金預(yù)算管理不佳,醫(yī)院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強(qiáng)門診、住院收費(fèi)的管理,收費(fèi)員應(yīng)及時(shí)繳納現(xiàn)金,負(fù)責(zé)收款的出納應(yīng)將收費(fèi)員日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金繳款單進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),收費(fèi)處的負(fù)責(zé)人應(yīng)核對(duì)收費(fèi)員每日的退費(fèi)、作廢收據(jù),如有遺漏,或票據(jù)遺失,應(yīng)由收費(fèi)員按退費(fèi)、作廢的票據(jù)金額全額賠償。
3 醫(yī)院貨幣資金管理應(yīng)對(duì)策略分析
3.1 強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金管理
（1）貨幣資金支出管理。首先,對(duì)醫(yī)院每月的現(xiàn)金流入金額進(jìn)行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預(yù)計(jì)的,包括醫(yī)院每日的門診、住院收費(fèi)的現(xiàn)金流入、每月應(yīng)收社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)的銀行轉(zhuǎn)賬流入；非固定性流入是不可預(yù)計(jì)的,包括外單位產(chǎn)前篩查費(fèi)、外單位體檢費(fèi)、非每月結(jié)算的除社保病人外的其他應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)、財(cái)政撥款等的銀行轉(zhuǎn)賬流入,以及其他零星的不可預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入。進(jìn)行嚴(yán)格支付審批制度的建立,來對(duì)醫(yī)院不合理支出加以控制。對(duì)于藥品、材料、設(shè)備、器械等的采購(gòu),因金額較大,必須事先向財(cái)務(wù)科提出用款申請(qǐng),由其做出統(tǒng)籌安排。
（2）貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金支出預(yù)算中,應(yīng)對(duì)計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的討論,劃分費(fèi)用項(xiàng)目類別。預(yù)算編制中,必須保證不可避免費(fèi)用項(xiàng)目的資金供應(yīng),對(duì)于可避免費(fèi)用項(xiàng)目,則需進(jìn)行成本和效益的逐項(xiàng)分析,從而盡可能地將可避免費(fèi)用納入到支出預(yù)算當(dāng)中。編制貨幣資金預(yù)算時(shí),應(yīng)對(duì)醫(yī)院實(shí)際情況及資金流量狀況進(jìn)行充分的考慮,認(rèn)真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預(yù)算,對(duì)資金投向做出合理科學(xué)的安排,防止資金的浪費(fèi)與閑置。另外,據(jù)統(tǒng)計(jì),應(yīng)收社保病人記賬的醫(yī)藥費(fèi)一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫(yī)院基本戶,因此可以根據(jù)需要,將這筆金額轉(zhuǎn)為1天或7天通知存款。同時(shí)將第一至第三周可延緩的費(fèi)用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫(kù)再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預(yù)先計(jì)算的,這樣就可以根據(jù)預(yù)計(jì)的金額來統(tǒng)籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉(zhuǎn)入基本賬戶。
（3）定期存款管理。醫(yī)院需進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理制度,由辦理定期存款的出納對(duì)定期存款戶的每筆金額做出專門及時(shí)的登記,并由會(huì)計(jì)專人來負(fù)責(zé)銀行的對(duì)賬與審核,進(jìn)一步保障醫(yī)院貨幣資金的完整安全。
3.2 強(qiáng)化完善貨幣資金制度建設(shè)
（1）建立信息化內(nèi)控制度。通過這一制度的建立,來制約和監(jiān)督信息化操作人員的行為。醫(yī)院應(yīng)選拔可靠、誠(chéng)實(shí)且具備優(yōu)良素質(zhì)的人員來?yè)?dān)任系統(tǒng)管理員。同時(shí),進(jìn)行操作管理制度的建立,來對(duì)上機(jī)操作記錄、操作規(guī)程及文件備案加以規(guī)定。
（2）加強(qiáng)對(duì)軟件和服務(wù)器設(shè)備的保護(hù)。進(jìn)行定期的硬件維護(hù),運(yùn)用殺毒軟件,外來資料未經(jīng)殺毒嚴(yán)禁直接使用。各操作臺(tái)限制外網(wǎng)的登錄,且最大限度地避免無關(guān)人員進(jìn)入到機(jī)房當(dāng)中。
（3）建立定期的數(shù)據(jù)核對(duì)制度。建立信息系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的住院收入、門診收入、住院預(yù)交款、藥品收入等重要信息數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)的定期核對(duì)制度,并將其作為一項(xiàng)常規(guī)性工作來抓。
3.3 充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值
分析每月醫(yī)院的現(xiàn)金流金額,并對(duì)流入金額進(jìn)行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預(yù)見的,包括每日醫(yī)院的門診、住院收費(fèi),每月應(yīng)收的社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)；相對(duì)地,非固定流入金額則是不可預(yù)見的,包括外單位的體檢費(fèi)、產(chǎn)前篩查費(fèi),非每月結(jié)算的財(cái)政撥款、應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)及其他不可預(yù)見的零星的現(xiàn)金流入。同時(shí),也可將醫(yī)院現(xiàn)金流出進(jìn)行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時(shí)不可預(yù)見的現(xiàn)金流出。
相關(guān)統(tǒng)計(jì)表明,醫(yī)院每月支付的金額,都是可以預(yù)先進(jìn)行計(jì)算的,從而可以以預(yù)計(jì)金額為依據(jù)來對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。如當(dāng)賬戶余額不足時(shí),可在臨近到期的一周內(nèi)通知存款,按需轉(zhuǎn)入到基本戶當(dāng)中。
此外,醫(yī)院除了每月各項(xiàng)費(fèi)用的支付外,還需要支付年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、職工節(jié)日獎(jiǎng)等大額度的支出,針對(duì)這一情況,應(yīng)分析每年、每月的貨幣資金流量,計(jì)算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據(jù)支付時(shí)間的差異,來進(jìn)行三個(gè)月、半年期、一年期等不同定期存款的設(shè)置。
4 結(jié) 論
醫(yī)院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關(guān)系到醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)行與能否持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到醫(yī)院的聲譽(yù)和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫(yī)院貨幣資金管理實(shí)踐當(dāng)中,從而不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)營(yíng)；貨幣資金；會(huì)計(jì)核算；預(yù)算管理
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，既然是流動(dòng)的就是不一樣的形態(tài)、不一樣的載體存付于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)之中，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍設(shè)定常用的貨幣資金的應(yīng)運(yùn)形式
企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規(guī)范管理，針對(duì)企業(yè)性質(zhì)設(shè)定不同的、適合自身企業(yè)存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業(yè)常規(guī)貨幣資金形式有銀行存款、現(xiàn)金、商業(yè)匯票、外地臨時(shí)存款，特殊企業(yè)會(huì)增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。
二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實(shí)
一個(gè)企業(yè)規(guī)范與否，首先是制度健全與否，制度落實(shí)與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實(shí)管理基礎(chǔ)，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，稍微不慎，就會(huì)為國(guó)家和企業(yè)造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實(shí)對(duì)企業(yè)健康發(fā)展十分重要。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、按照會(huì)計(jì)法管理規(guī)定，從建立嚴(yán)密的資金授權(quán)審批、不相容崗位互相分離、資金實(shí)行預(yù)算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強(qiáng)收入、支出環(huán)節(jié)資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實(shí)貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內(nèi)部控制上檢查落實(shí)情況，加強(qiáng)制度審機(jī)監(jiān)督，是規(guī)范企業(yè)行為，是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)，是企業(yè)制度執(zhí)行情況的一種健康反饋。
三、實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生
企業(yè)貨幣資金管理必須統(tǒng)一歸企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，實(shí)行責(zé)權(quán)分明，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批程序管理，嚴(yán)禁其他部門設(shè)置帳外帳、小金庫(kù)，對(duì)企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從源頭上杜絕資金被挪用現(xiàn)象發(fā)生，用制度對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加防范和控制。為更好地監(jiān)管資金流量的變化，企業(yè)應(yīng)實(shí)行資金管理信息化，實(shí)行網(wǎng)上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現(xiàn)代化的電子信息管理手段，時(shí)刻監(jiān)管著企業(yè)整個(gè)資金流量的變化，及時(shí)了解掌握資金收入、使用情況，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金使用效率。
四、做好貨幣資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作，加強(qiáng)管理
首先，做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金。根據(jù)企業(yè)全年商品銷售的計(jì)劃與市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個(gè)企業(yè)貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當(dāng)貨幣資金流出量大于流入量時(shí)，企業(yè)支付能力相對(duì)很弱，難以保證日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要。當(dāng)貨幣資金流入量大于流出量，企業(yè)支付能力相對(duì)增強(qiáng)，卻會(huì)喪失機(jī)會(huì)利潤(rùn)，企業(yè)做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)良性健康發(fā)展。其次，加強(qiáng)資金流通環(huán)節(jié)管理。貨幣資金的變化主要是在流通環(huán)節(jié)增加收入、支出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過不斷的運(yùn)動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)增值的目的。企業(yè)資金是從貨幣資金變成商品，經(jīng)過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復(fù)貨幣資金形態(tài)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金從貨幣資金出發(fā)，經(jīng)過不同階段，順序改變形態(tài)，實(shí)現(xiàn)不同職能，最后又回原有形態(tài)的過程，稱為資金循環(huán)。周而復(fù)始的資金循環(huán)稱為資金周轉(zhuǎn)，資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中消耗的數(shù)額必須在經(jīng)營(yíng)收入中獲得補(bǔ)償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)獻(xiàn)技獻(xiàn)策。根據(jù)企業(yè)資金存量情況，做好資金管理分析，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，用活盤活資金，減少浪費(fèi)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供實(shí)用的資金存量指標(biāo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策選用，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，認(rèn)真設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)內(nèi)現(xiàn)金流量表：第一，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、報(bào)表的用途、編織日期不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；第二，要根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長(zhǎng)的指標(biāo)可以詳細(xì)一些；第三，在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定企業(yè)主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)；第四，在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性；第五，指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。然后，做好現(xiàn)金流量表指標(biāo)分析，提供切實(shí)可行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的分析報(bào)告，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
五、加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，杜絕人為損失
不同的行業(yè)有不同的職業(yè)道德涵義，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。任何一項(xiàng)活動(dòng)都要靠人去實(shí)踐，企業(yè)貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍是會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的根本，才能杜絕會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，才能確保我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。
參考文獻(xiàn)
[1]鄭麗段，利玲，《企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)中的問題與對(duì)策》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009(1 0)上旬刊
一、企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問題
（一）職責(zé)分工不明確。為了節(jié)約費(fèi)用，有的企業(yè)讓同一人既做出納又負(fù)責(zé)記賬，顯然給舞弊行為帶來了方便。由于沒有建立內(nèi)部牽制制度，在金錢的誘惑下，貨幣資金直接管理者有可能冒著風(fēng)險(xiǎn)通過各種手段來挪用貪污現(xiàn)金，如公款私存，多頭開戶；擅自提現(xiàn)或填票購(gòu)物；涂改憑證金額；使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票；轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，私自背書轉(zhuǎn)讓；出借支票、賬戶，涂改銀行對(duì)賬單等。
（二）審批制度不嚴(yán)格。企業(yè)沒有針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或者雖建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，空白票據(jù)經(jīng)常遺失或被盜用，財(cái)會(huì)人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂必然會(huì)造成企業(yè)貨幣資金管理混亂。有的企業(yè)用借條、票據(jù)或白條充抵庫(kù)存現(xiàn)金，長(zhǎng)期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂，不利于貨幣資金的管理。有些財(cái)會(huì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，貪污、詐騙、挪用企業(yè)貨幣資金，使貨幣資金的安全性缺乏保障。
（四）投資盲目，結(jié)構(gòu)欠優(yōu)。有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。另外，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，重點(diǎn)項(xiàng)目較為分散，無突出重點(diǎn)；部分項(xiàng)目不能按時(shí)開工或開工后進(jìn)度不快。這種分散的投資結(jié)構(gòu)不利于企業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)的培育和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的形成。
（五）信息管理失真。目前，我國(guó)部分企業(yè)信息嚴(yán)重不透明、不集中。出于各自利益的考慮，企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島現(xiàn)象使企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不集中，使企業(yè)的決策層難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚基層單位的真實(shí)狀況。
二、企業(yè)貨幣資金管理中現(xiàn)存問題的對(duì)策
（一）提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的思想政治素質(zhì)和法律意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想政治素質(zhì)、法律意識(shí)、道德觀念等都直接影響著貨幣資金的管理。因此，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不斷提高自身思想政治素質(zhì)和法律意識(shí)水平，以國(guó)家集體利益為重，自覺遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營(yíng)意識(shí)，為下級(jí)做好榜樣。
（二）提高財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使其熟知會(huì)計(jì)法及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)，并深刻認(rèn)識(shí)到舞弊行為給集體和個(gè)人帶來的嚴(yán)重后果；教育財(cái)務(wù)人員應(yīng)堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)把資金關(guān)，確保企業(yè)資金能夠得到及時(shí)、合理的使用。
（三）制定內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格職責(zé)分工。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的重要內(nèi)容之一，它要求機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬務(wù)分離。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢賬分離是核心。財(cái)務(wù)部門要按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)，貨幣資金支付的實(shí)際辦理，貨幣資金支付的會(huì)計(jì)記錄，貨幣資金支付的稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗、身兼數(shù)職。出納人員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、成本、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。授權(quán)批準(zhǔn)人員不能親自操辦自己批準(zhǔn)的涉及貨幣支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更不能一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?？傊?，貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管，等等。
（四）建立規(guī)范的授權(quán)審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的授權(quán)審批制度，明確規(guī)定特殊授權(quán)審批及一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，確保各級(jí)管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定的程序處理。一個(gè)單位每天有數(shù)筆、數(shù)十筆的貨幣資金流進(jìn)流出，如何判定哪筆支出合理合法，哪筆支出有問題呢？關(guān)鍵是看整個(gè)支出程序是否經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)審批。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
（五）建立嚴(yán)格的貨幣資金管理制度。為了保證貨幣資金的安全和使用效率，企業(yè)必須建立嚴(yán)格、具體的貨幣資金管理制度。例如：所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并按順序使用，一次復(fù)寫、作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管，已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；每筆收款都要開票，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；每筆支出都應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；對(duì)銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定；定期和不定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，企業(yè)日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作除了出納人員外，至少應(yīng)增加其他第三者參與，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；除了企業(yè)與銀行之間的對(duì)賬外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額；企業(yè)要明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
一、建立貨幣資金的項(xiàng)算制度
實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開編制資金預(yù)算.逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).加強(qiáng)對(duì)其管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
1.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展.近些年來相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件也有不斷上升的趨勢(shì)，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的不足。會(huì)計(jì)秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀(jì)外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當(dāng)然需要采取綜合治理的措施，但從會(huì)計(jì)角度來看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不失為一項(xiàng)重要而有效的措施。
一、提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)寮質(zhì)
作為會(huì)計(jì)人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨(dú)立公正的立場(chǎng)，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準(zhǔn)備。
其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，隨著近年來我國(guó)與國(guó)際社會(huì)接軌的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度不斷完善，一些會(huì)計(jì)的處理方法也有所改變，這就要求對(duì)會(huì)計(jì)人員搞好崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新知識(shí)一方面提高會(huì)計(jì)法制意識(shí)和依法理財(cái)觀念，另一方面提高業(yè)務(wù)水平，使其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，更加科學(xué)。
二、做到嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)密職務(wù)分工要從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬人員等。為了實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，明確貴任，防止差錯(cuò)和舞弊行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。每個(gè)類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關(guān)部門之間進(jìn)行相互檢查;在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
三、建立財(cái)產(chǎn)清查制度
一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行聯(lián)的定期核對(duì);四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出;六是電腦程序員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會(huì)計(jì)室。
2.實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收人業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
3.實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會(huì)計(jì)人員的舞弊行為或者其他俊害單位財(cái)產(chǎn)的行為。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)舞弊行為的重要手段。
4.實(shí)施定期輪崗制度。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，輪崗需要進(jìn)行經(jīng)常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進(jìn)行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時(shí)的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進(jìn)行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。
總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的核心。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，調(diào)劉余缺，盤活沉淀，才能進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能。
企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)防范論文
摘要:新世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現(xiàn)。當(dāng)今最重要的資本投入已不再是單一的物質(zhì)資本,而是形式更加多樣,內(nèi)容更加豐富的人力資本投入。因此,認(rèn)清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于正確引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行人力資本投資具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞:人力資本;投資風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范
人力資本投資是指為提高勞動(dòng)者的素質(zhì)、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù),在健康、教育、培訓(xùn)等方面所進(jìn)行的資金、實(shí)物和勞務(wù)的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來的收益。由于企業(yè)是以微觀經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)濟(jì)組織,所以企業(yè)的人力資本投資更加注重實(shí)效,更加關(guān)注其投資能否為企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的利益,即收益必須大于投入。同時(shí),企業(yè)人力資本投資具有諸多的特殊性質(zhì),從而使企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí)必須慎重。必須客觀分析企業(yè)人力資本的可能風(fēng)險(xiǎn),盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。
一、企業(yè)的人力資本投資特性
企業(yè)的人力資本投資是以企業(yè)作為投資主體進(jìn)行的,目的在于通過企業(yè)的投資行為實(shí)現(xiàn)員工人力資本的獲取和增值,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發(fā)、培訓(xùn)、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個(gè)人的人力資本投資的私人屬性,企業(yè)的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業(yè)內(nèi)部員工作為投資對(duì)象,使企業(yè)和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業(yè)的人力資本投資與政府的人力資本投資和個(gè)體的人力資本投資相比具有一些獨(dú)特的性質(zhì),主要包括:
1·投資的規(guī)模效應(yīng)較為明顯。這是因?yàn)橹R(shí)或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協(xié)作,知識(shí)量或信息量的大小往往取決于對(duì)知識(shí)和信息具有認(rèn)識(shí)能力的人、組織以及知識(shí)和信息傳播、交流、儲(chǔ)存和加工的渠道和方式。知識(shí)量的增加需要一個(gè)良好的認(rèn)知基礎(chǔ)和相當(dāng)時(shí)期的知識(shí)積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。
2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業(yè)對(duì)員工所進(jìn)行的人力資本投資,無法由投資機(jī)構(gòu)或個(gè)人像買賣商品或進(jìn)行物質(zhì)資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉(zhuǎn)讓)并收回全部投資。因此,一旦對(duì)人力資本投資失誤就可能“顆粒無收”。
3·人力資本投資的回收期長(zhǎng),甚至可能無法獲得充足的回報(bào)。人力資本的形成具有累計(jì)性的特點(diǎn),需要通過較長(zhǎng)的時(shí)間才能形成。因此企業(yè)人力資本投資的回收期較長(zhǎng),無法像物質(zhì)資本和金融資本投資那樣能在短期內(nèi)甚至即期內(nèi)獲得回報(bào),只有通過員工在企業(yè)長(zhǎng)時(shí)期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個(gè)發(fā)散的序列,即人力資本實(shí)際使用所帶來收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內(nèi),而且向更廣的范圍擴(kuò)散。這種擴(kuò)散的結(jié)果,會(huì)使與該人力資本投資和使用完全無關(guān)的其他人或其他組織從中受益。
4·個(gè)人主觀能動(dòng)性影響投資效果。人力資本與物質(zhì)資本和金融資本最大的區(qū)別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個(gè)人主觀能動(dòng)性的影響,這種影響可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的超額產(chǎn)出,但也可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的低效率甚至是負(fù)面損害。
5·環(huán)境因素影響投資效果。企業(yè)人力資本投資收益除了受到員工個(gè)人主觀能動(dòng)性的影響外,還受到其他相關(guān)環(huán)境因素的影響。這些相關(guān)環(huán)境因素涉及政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、科學(xué)技術(shù)等方面。如技術(shù)、市場(chǎng)條件的變化可能最終導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。
二、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在人力資本投資決策和實(shí)施過程中,對(duì)未來不確定因素的狀態(tài)和變化缺乏準(zhǔn)確的判斷與合理的預(yù)測(cè),從而導(dǎo)致企業(yè)投資失誤或投資損失發(fā)生的機(jī)率。如何最大限度地降低企業(yè)人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),需認(rèn)真分析企業(yè)人力資本投資中的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)可大致歸納為:人職匹配風(fēng)險(xiǎn)、人才外流風(fēng)險(xiǎn)、激勵(lì)制度風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)、政策變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和生命風(fēng)險(xiǎn)等。
1·人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中的每一職位都有特定的工作內(nèi)容,這些職位的職責(zé)、環(huán)境、繁重程度、復(fù)雜程度等所要求的人的素質(zhì),包括思想道德水平、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應(yīng),這個(gè)職位所要求的工作目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn),工作就能進(jìn)步;反之,就停滯不前,無所作為,甚至給企業(yè)造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)人力資本投資中的人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。人職匹配風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)聘用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。如果招聘的人員不符合企業(yè)需要就可能給企業(yè)造成損失,這種損失除公司支付的招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當(dāng),新聘員工不稱職使公司損失的商業(yè)機(jī)會(huì)等間接成本。
(2)投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)。人力資本投資的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求的應(yīng)聘者和員工,如果投資的對(duì)象對(duì)企業(yè)的歸屬感不強(qiáng),其跳槽傾向就比較高,就可能導(dǎo)致人力資本投資的浪費(fèi)。(3)工作調(diào)配風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)員工在企業(yè)內(nèi)的調(diào)配不恰當(dāng),使員工擔(dān)任了與其能力不相適應(yīng)的職務(wù),則不但可能影響被調(diào)配員工的積極性,還將傷害其他員工的進(jìn)取熱情,給企業(yè)的整體造成的損害更是難以計(jì)量。
2·人才外流風(fēng)險(xiǎn)。人才外流是目前企業(yè)所面臨的最大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)花費(fèi)大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強(qiáng)的人力資本,如果外流,給企業(yè)帶來的損失將是巨大的,因?yàn)榕囵B(yǎng)或引進(jìn)一個(gè)人才不但要花費(fèi)大量的金錢,而且需要時(shí)間。這種風(fēng)險(xiǎn)有兩種表現(xiàn)形式:一是直接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才脫離企業(yè)而造成的人力資本直接損失;二是間接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)而給原企業(yè)造成更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。
3·激勵(lì)制度風(fēng)險(xiǎn)。人力資本的一個(gè)重要特性在于人力資本需要很強(qiáng)的激勵(lì)才能最大限度地發(fā)揮作用。企業(yè)的薪酬福利和獎(jiǎng)懲制度是企業(yè)激勵(lì)員工的主要方式,它是體現(xiàn)公司對(duì)每一位員工公平與否的主要指標(biāo),是企業(yè)人力資本投資的一個(gè)重要方面。美國(guó)哈佛大學(xué)管理學(xué)院詹姆斯教授對(duì)人力資本的能動(dòng)性曾做過專題研究,結(jié)果表明:如果沒有激勵(lì),一個(gè)人的能力則可以發(fā)揮到20%~30%。如果得到激勵(lì),一個(gè)人的能力則可以發(fā)揮到80%~90%。但如果激勵(lì)制度不合理、不科學(xué),會(huì)致使人力資本的能動(dòng)性、創(chuàng)造性不能充分調(diào)動(dòng)起來,有時(shí)還會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng),從而導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的失敗。
4·職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。員工對(duì)企業(yè)不忠誠(chéng),泄露商業(yè)機(jī)密,在業(yè)務(wù)交往中損害企業(yè)利益,謀取私利;違法亂紀(jì),,盜竊公司財(cái)物;不敬業(yè),消極怠工,工作效率低下等,會(huì)給公司造成很大損失。這些都是企業(yè)人力資本投資中的道德風(fēng)險(xiǎn)。但同時(shí)也說明加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)、對(duì)員工的道德培養(yǎng)進(jìn)行投資將為企業(yè)帶來可觀的收益。
5·技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,導(dǎo)致人力資本快速折舊而貶值。企業(yè)為一項(xiàng)新工藝、新技術(shù)投資開發(fā)的人力資本,如果由于外界的科技創(chuàng)新使這項(xiàng)工藝技術(shù)變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業(yè)人力資本投資的技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。尤其是IT等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),技術(shù)變化日新月異,如果不認(rèn)真做好技術(shù)分析和市場(chǎng)信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術(shù)失效。
6·政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政府的經(jīng)濟(jì)政策對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和投資方向,從而影響企業(yè)人力資本投資的戰(zhàn)略和方向。如國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行調(diào)整,這種調(diào)整的時(shí)機(jī)和力度難以把握,而企業(yè)沒有預(yù)測(cè)到這一變化,需要被動(dòng)地改變經(jīng)營(yíng)方向,以前投資培訓(xùn)的人力資本就會(huì)失去價(jià)值,需要重新投資培訓(xùn)員工新的技能、技術(shù)知識(shí)。這會(huì)給企業(yè)帶來很大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。
7·市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。在目前經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。如東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極大的影響,尤其影響到市場(chǎng)需求的變化,使企業(yè)不得不改變經(jīng)營(yíng)方向從而導(dǎo)致的企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。
8·生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)人力資本投資還面臨生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對(duì)象的人是有自然生命周期和經(jīng)濟(jì)生命周期的,隨著人的年齡的增長(zhǎng),人力資源的生產(chǎn)效率將會(huì)下降;隨著經(jīng)濟(jì)生命周期縮短,人力資本收益期也將會(huì)隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內(nèi)得到補(bǔ)償。因此人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn)也隨著員工年齡的增長(zhǎng)而逐漸加大。極端地說,人力資本投資也隨著一個(gè)人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí)可能同時(shí)面臨上述一種或幾種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時(shí)代條件下,企業(yè)要持續(xù)生存下去,并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝,獲取高的經(jīng)營(yíng)回報(bào),企業(yè)必須正視人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。通過采取合理的措施來降低人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),提高人力資本的投資收益。針對(duì)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以采取下幾種措施:
1·做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。降低企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)最重要的措施即企業(yè)必須做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)人力資本的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的過程,必須通過戰(zhàn)略性的人力資本投資活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)必須通過對(duì)自身實(shí)際及內(nèi)外部環(huán)境情況的分析,確定企業(yè)人力資本投資的重點(diǎn),制定人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。首先,要加強(qiáng)對(duì)政府施政行為、法律法規(guī)的研究,提高政策把握能力。
其次,要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)市場(chǎng)的調(diào)查研究,人力資本投資行為要以市場(chǎng)為導(dǎo)向,適者生存。再次,要對(duì)本行業(yè)科技發(fā)展趨勢(shì)有清醒的認(rèn)識(shí),在人力資本投資開發(fā)問題上要積極追蹤本地區(qū)、本國(guó)乃至世界科技的前沿。此外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部人力資本實(shí)際狀況,認(rèn)識(shí)自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環(huán)境的機(jī)遇和挑戰(zhàn)以及內(nèi)部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰(zhàn)略,避免投資方向和目標(biāo)的偏差。
2·做好人職匹配工作。企業(yè)人力資本投資要做好人職匹配工作,重點(diǎn)是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當(dāng)?shù)膷徫簧系钠髽I(yè)用人原則。要切實(shí)遵循適才原則,關(guān)鍵在于做好工作分析、人員測(cè)評(píng)和員工職業(yè)生涯規(guī)劃。以工作分析產(chǎn)生的結(jié)果———職務(wù)說明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規(guī)范或崗位規(guī)范作為選人用人和進(jìn)行人力資本投資的依據(jù)。人員測(cè)評(píng)則要選取科學(xué)、合理的人員測(cè)評(píng)手段和工具來評(píng)定、甄別和預(yù)測(cè)適合崗位的所需人員。此外,企業(yè)還必須重視員工職業(yè)生涯規(guī)劃。為員工提供科學(xué)的職業(yè)路徑,沿著所建立的職業(yè)梯有的放矢地對(duì)員工進(jìn)行針對(duì)性的投資,確保企業(yè)對(duì)人力資本的投資符合企業(yè)發(fā)展的需要。
3·向員工提供客戶化的服務(wù)。企業(yè)開展人力資本投資活動(dòng)的另一個(gè)重要方面是要向員工持續(xù)提供客戶化的人力資源產(chǎn)品與服務(wù),企業(yè)要以新的思維來對(duì)待員工。要以營(yíng)銷的視角來開發(fā)組織中的人力資本。即企業(yè)要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產(chǎn)品與服務(wù)來吸納、留住、激勵(lì)、開發(fā)企業(yè)所需要的人才。特別是為員工提供共同遠(yuǎn)景、價(jià)值分享、人力資本增值服務(wù)、授權(quán)賦能和支持與援助等。通過提供員工服務(wù),使員工的人力資本得以保值增值。企業(yè)在提供員工服務(wù)時(shí)要注重80/20效率法則,將服務(wù)的重點(diǎn)集中在那些對(duì)公司有重大影響和有重要貢獻(xiàn)的人員上,實(shí)現(xiàn)人力資本投資收益的最大化。
4·完善激勵(lì)機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節(jié)約人力資本投資成本的情況下擴(kuò)大人力資本投資的收益,就需要完善激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制不僅包括物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì),還包括能力激勵(lì)和情感激勵(lì)。通過目標(biāo)激勵(lì)、理想激勵(lì)、參與激勵(lì)和榮譽(yù)激勵(lì),在較高層次上調(diào)動(dòng)員工積極性,還可以通過培訓(xùn)激勵(lì)和工作內(nèi)容激勵(lì)滿足員工發(fā)展自己能力的要求,實(shí)現(xiàn)人力資本激勵(lì)的成果。
此外,更需要通過情感激勵(lì)來增強(qiáng)員工的歸屬感,促進(jìn)員工的工作。對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)還必須克服以往傳統(tǒng)單一化的激勵(lì)模式,要依據(jù)員工職位、貢獻(xiàn)、工作性質(zhì)等的不同,綜合考慮企業(yè)的發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)、治理模式等情況,確定企業(yè)不同員工的不同人力資本含量,相應(yīng)采取權(quán)變的人力資激勵(lì)模式,真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工的“個(gè)性化”激勵(lì)。例如對(duì)維持費(fèi)用高、投資報(bào)酬率低的一般員工將應(yīng)采取短期激勵(lì),而對(duì)維持費(fèi)用低、投資報(bào)酬率高的核心員工則適用于長(zhǎng)期激勵(lì)。
5·優(yōu)化組織環(huán)境。優(yōu)化組織環(huán)境是企業(yè)降低人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一類重要措施。企業(yè)通過制定良好的政策,營(yíng)造一種能夠挽留人才、發(fā)揮人才作用,實(shí)現(xiàn)人才價(jià)值的良好環(huán)境,來保證人力資本投資;同時(shí)通過加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)以提高企業(yè)人員的道德修養(yǎng),增強(qiáng)企業(yè)人員的自律,減少企業(yè)人力資本投資的道德風(fēng)險(xiǎn)。良好的組織環(huán)境還將促進(jìn)學(xué)習(xí)型組織的建立,通過在組織內(nèi)部形成積極的學(xué)習(xí)型文化來實(shí)現(xiàn)人力資本投資的增值。
6·強(qiáng)化約束機(jī)制,控制培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)防范人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一重要措施是要加強(qiáng)約束,通過對(duì)人力資本投資客體的約束來減少人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。約束一方面在企業(yè)內(nèi)部可以通過投資成本轉(zhuǎn)移、勞動(dòng)合同等實(shí)現(xiàn),另一方面在外部可以通過法律、市場(chǎng)和道德來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在人力資本投資(特別是出國(guó)培訓(xùn))過程中,應(yīng)全程控制。在培訓(xùn)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇專門人員與培訓(xùn)人員進(jìn)行聯(lián)系。通過溝通,了解受訓(xùn)人員的需求、表現(xiàn)和心理狀態(tài),一方面提高培訓(xùn)的效率和效果,另一方面有效防止培訓(xùn)員工流失。也可以通過減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的培訓(xùn)費(fèi)用的份額,或降低投資對(duì)象在培訓(xùn)期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉(zhuǎn)移到投資對(duì)象的身上。另外通過“競(jìng)業(yè)避讓”、聘用條件、培訓(xùn)費(fèi)用、服務(wù)期限、股票期權(quán)、違約責(zé)任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業(yè)人力資本投資對(duì)象的行為。
參考文獻(xiàn)
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一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
高校財(cái)務(wù)處必須選派持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，客觀、公平、公正。高校聘任的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。高校的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)金、銀行出納等人員不能由本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬擔(dān)任。財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開設(shè)置。保管財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)檔案、登記本單位年度收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)，記錄往來債務(wù)、債權(quán)等賬目，這些工作都不能由出納人員兼職，必須委派專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。除此之外，出納人員也不能兼任本部門的財(cái)務(wù)軟件管理工作。財(cái)務(wù)處對(duì)貨幣資金建立嚴(yán)格的資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)拒絕辦理。
二、現(xiàn)金和銀行存款的控制
1.加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理。
按照國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)要求，同時(shí)，要結(jié)合各個(gè)高校自身的實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部門以文件的形式明確規(guī)定現(xiàn)金的具體開支范圍是哪些，并設(shè)定現(xiàn)金的支付額度，超過一定的范圍不允許以現(xiàn)金的形式支付。庫(kù)存現(xiàn)金超過規(guī)定的限額時(shí)，出納人員應(yīng)及時(shí)送存銀行。財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金主要是用于結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)以及限定用途的專用款項(xiàng)，包括日常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和一些必要的備用金。
2.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。
高校圖書館取得的超期、損毀圖書收入、各院系舉辦培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費(fèi)等收入必須足額、及時(shí)的交到財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處單獨(dú)設(shè)賬，專門管理，杜絕收入款項(xiàng)不入賬的情況發(fā)生。財(cái)務(wù)處對(duì)貨幣資金實(shí)行收支兩條線，現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行。
3.強(qiáng)化銀行存款的管理。
高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，開立銀行賬戶，及時(shí)、準(zhǔn)確的辦理銀行存款、取款和支付結(jié)算業(yè)務(wù)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。財(cái)務(wù)部門的銀行出納人員要根據(jù)會(huì)計(jì)人員記賬的，涉及銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證，逐日、逐筆、序時(shí)的登記“銀行存款日記賬”。每月月末，銀行出納人員要仔細(xì)核對(duì)“銀行對(duì)賬單”與銀行存款日記賬的余額，二者的余額應(yīng)保持一致，如果余額不符，應(yīng)認(rèn)真的逐筆核對(duì)清楚，及時(shí)找到不一致的原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，做好更正工作。調(diào)整后的“銀行對(duì)賬單”的余額與銀行存款日記賬的余額必須是完全一致的。銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)該在次月全部處理清楚，跨月無法催交入賬的，要向處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時(shí)處理。各高校除教職工正常的教學(xué)業(yè)務(wù)借款，單位按照規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放工資外，一般不能夠?qū)⒏咝５馁Y金借款給其他的單位或者個(gè)人。教職工確實(shí)因業(yè)務(wù)需要借款的，應(yīng)該嚴(yán)格按照高校財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，按程序準(zhǔn)確填寫借款單，部門負(fù)責(zé)人、主管校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后，才能辦理借款業(yè)務(wù)。借款人的業(yè)務(wù)工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷沖賬手續(xù)。高校不得將資金用于參與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)、銀行的理財(cái)活動(dòng)，或者是參與證券市場(chǎng)股票、債券等有價(jià)證券買賣活動(dòng)。高校財(cái)務(wù)處使用網(wǎng)上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。出納操作和支付審核的密碼、加密鑰匙應(yīng)由二人分開保管和操作。除此之外，為了保證庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存金額與庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額二者一致，現(xiàn)金出納人員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。如果余額不一致，應(yīng)該及時(shí)查清楚原因，做出處理。
三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1.規(guī)范高校各類票據(jù)的管理。
首先，票據(jù)管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，凡校內(nèi)收費(fèi)票據(jù)，均由財(cái)務(wù)處指定專人，統(tǒng)一管理。行政各部門、各院系、各單位使用票據(jù)時(shí)，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，相關(guān)負(fù)責(zé)人審核后，到財(cái)務(wù)處領(lǐng)取，各部門不得私自印制票據(jù)，不得向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位購(gòu)買票據(jù)。各部門的票據(jù)只限于本部門使用，不得提供給外單位使用，并且只能使用本部門合法取得的票據(jù)，不得使用外單位的票據(jù)。此外，票據(jù)必須由專人保管，票據(jù)管理人員不能隨意更換，確實(shí)需要更換時(shí)，要及時(shí)告知財(cái)務(wù)處。其次，高校應(yīng)制定《票據(jù)管理辦法》，加強(qiáng)與資金有關(guān)的各類票據(jù)的管理。對(duì)于票據(jù)的印制、票據(jù)的領(lǐng)用、票據(jù)的保管等一系列環(huán)節(jié)都制定嚴(yán)格的程序。為了防止空白票據(jù)被盜用或者丟失，票據(jù)管理人員必須建立備查登記簿。各類票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失，凡丟失票據(jù)的，個(gè)人要寫明丟失票據(jù)原因，及時(shí)通知財(cái)務(wù)處，登報(bào)聲明丟失票據(jù)作廢，此外，財(cái)務(wù)處要上報(bào)主管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)輕重，追究經(jīng)辦人及所在部門的責(zé)任（因丟失票據(jù)產(chǎn)生的一切后果由經(jīng)辦法負(fù)責(zé)）。各類票據(jù)需要轉(zhuǎn)交時(shí)，應(yīng)該清楚的登記在賬薄上。票據(jù)管理人員開據(jù)票據(jù)時(shí)，要按照票據(jù)號(hào)按順序開據(jù)，不能跳號(hào)開票，更不能開據(jù)空白的票據(jù)。對(duì)于票據(jù)領(lǐng)用部門因?yàn)橹T如填寫對(duì)方單位名稱錯(cuò)誤、票據(jù)金額大小寫不一致、開據(jù)內(nèi)容不明確等造成作廢的票據(jù)，不得隨意毀損或丟棄，應(yīng)該妥善保管，最后移交票據(jù)管理部門存檔。
2.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。
高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)妥善保管個(gè)人名章，或者委托他人代為保管。財(cái)務(wù)專用章必須由財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)保管，必要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要使用財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)該履行嚴(yán)格的簽字審批手續(xù)，審核批準(zhǔn)后，才能用章。同時(shí)，不得由一個(gè)人負(fù)責(zé)保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：微型企業(yè)；貨幣資金；研究
一、微型企業(yè)涵義
對(duì)于微型企業(yè)，全球大部分國(guó)家都有相應(yīng)的界定，而不同國(guó)家，甚至同一國(guó)家的不同行業(yè)，對(duì)于微型企業(yè)的界定也是不同的。2011年7月4日，我國(guó)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部等四部門聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，首次在中小企業(yè)劃型中增加“微型企業(yè)”一類。把微型企業(yè)或微小型企業(yè)界定為微型企業(yè)，具體來說，是指企業(yè)雇員人數(shù)小于10人、產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類單一、市場(chǎng)占有率很低或只在小范圍有較高市場(chǎng)份額、規(guī)模組織小的企業(yè)組織。
二、微型企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀問題分析
微型企業(yè)由于其規(guī)模較小，資金實(shí)力有限等原因，導(dǎo)致其貨幣資金管理存在其固有的一些現(xiàn)狀問題。
內(nèi)部控制不規(guī)范導(dǎo)致貨幣資金管理混亂。微型企業(yè)由于規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般來說非常簡(jiǎn)單，基本不存在規(guī)范的內(nèi)部控制，更談不上從內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五要素方面對(duì)企業(yè)的貨幣資金管理把好關(guān)，從而直接導(dǎo)致了白條充抵庫(kù)存現(xiàn)金，公款私存，擅自涂改憑證票據(jù)，對(duì)相關(guān)的賬戶長(zhǎng)期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，貨幣資金管理混亂，空白票據(jù)被隨意盜用，公司相關(guān)印章沒有交由適當(dāng)?shù)娜诉M(jìn)行合適保管、侵吞公款、公司資產(chǎn)被非法挪用等現(xiàn)狀問題的產(chǎn)生。
微型企業(yè)由于規(guī)模較小，在日常大小事決策上，基本上是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算。貨幣資金管理缺乏計(jì)劃，收支過度隨意，專項(xiàng)資金可能最終成為了領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人消費(fèi)，最終，民主可能只是流于形式，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的情感意志、需求代替了微型企業(yè)貨幣資金管理的計(jì)劃和體制。
缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批決策基本完全是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人意志來進(jìn)行的，這在很大程度上導(dǎo)致了微型企業(yè)貨幣資金管理混亂的現(xiàn)狀。
三、具體對(duì)策
針對(duì)上述微型企業(yè)的各類現(xiàn)狀問題，參考眾多優(yōu)秀文獻(xiàn)資料后，本文得出以下具體的解決對(duì)策。
1.建立健全內(nèi)部控制體制
內(nèi)部控制體制是規(guī)范微型企業(yè)貨幣資金管理的首要保證。我國(guó)微型企業(yè)的內(nèi)部控制由于受到內(nèi)外部各種因素的影響，其建立健全需全面考慮諸如宏觀環(huán)境、文化理念、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)、管理者經(jīng)營(yíng)哲學(xué)等諸多方面。一般來說，可考慮從內(nèi)部控制五要素來著手進(jìn)行。
其一，內(nèi)部環(huán)境。千里之堤毀于蟻穴，想要建立健全內(nèi)部控制體制，首先要打好基礎(chǔ)，即建立良好的內(nèi)部環(huán)境。具體來說，可根據(jù)微型企業(yè)實(shí)際情況，建立合適的公司治理機(jī)構(gòu)；并避免因人設(shè)崗，規(guī)范內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置；人盡其才，進(jìn)行合理的職責(zé)分工；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；培育良好的法制環(huán)境。
其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立完善的內(nèi)部控制，進(jìn)而利用其發(fā)現(xiàn)微型企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和問題的主要手段。微型企業(yè)若想要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，則必須根據(jù)公司目標(biāo)及內(nèi)部控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況收集并分析評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息。
其三，控制活動(dòng)。亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)未晚。發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該馬上采取相應(yīng)的措施來解決問題?？刂苹顒?dòng)是微型企業(yè)根據(jù)第二步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所獲取的信息，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和規(guī)范，采取不相容職務(wù)分離控制、績(jī)效考評(píng)控制等手段將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)。
其四，信息與溝通。微型企業(yè)應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)、持續(xù)地收集相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息，并在企業(yè)內(nèi)通過座談會(huì)、單獨(dú)與員工對(duì)話、管理者信箱等形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行溝通交流，以最大程度地避免或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
其五，內(nèi)部監(jiān)督。微型企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，考慮進(jìn)行日常監(jiān)督或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督等，以規(guī)范企業(yè)的貨幣資金管理。
2.規(guī)范員工貨幣資金管理意識(shí)
可通過在微型企業(yè)內(nèi)進(jìn)行文化宣傳、會(huì)議、培訓(xùn)、講座等形式，規(guī)范員工的貨幣資金管理意識(shí)。有了正確的意識(shí)作指引，員工即使面臨著貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)事件，仍然能夠自覺地采取合法、規(guī)范的行為，進(jìn)而避免了微型企業(yè)貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
3.管理人員自我增值
上梁不正下梁歪。在很多情況下，貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生與管理層本身的意識(shí)和價(jià)值觀是息息相關(guān)的。倘若某企業(yè)員工已具備規(guī)范的貨幣資金管理意識(shí)，但管理層不斷施壓，極力想促成風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，情況又將怎樣？因此，微型企業(yè)若要完善貨幣資金管理，管理人員的自我增值也是絕不可少的。
參考文獻(xiàn)：
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一、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的必要性
（一）加強(qiáng)資金管理可有效緩解企業(yè)資金的不足
現(xiàn)階段，企業(yè)在資金運(yùn)用方面存在諸多問題，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過流動(dòng)資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來加以利用，這對(duì)于企業(yè)自身來說就相當(dāng)于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。從這個(gè)角度來看，加強(qiáng)資金管理就能夠幫助企業(yè)解決發(fā)展資金不足的問題。
（二）加強(qiáng)資金管理可更好地規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為
近年來，許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符、虛盈實(shí)虧的問題，甚至有相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴(yán)重倒退。這些導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的因素，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要?dú)w功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的影響。因此，企業(yè)要想獲得健康發(fā)展，就必須加大對(duì)貨幣資金的管理，進(jìn)而形成良好的、規(guī)范的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。
（三）加強(qiáng)資金管理有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模
目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的突出問題已經(jīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展資本擴(kuò)張?jiān)斐闪藝?yán)重的遲滯作用。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費(fèi)；另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對(duì)企業(yè)來說就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，為自身創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)，是企業(yè)持續(xù)擴(kuò)張資金規(guī)模的一種良好管理手段。
二、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的思路
（一）企業(yè)貨幣資金安全性管理
1.建立實(shí)物資產(chǎn)隔離制度
企業(yè)應(yīng)該采取妥善的措施確保除實(shí)物保管人員之外的人員不得接觸實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)入、處置等要按照嚴(yán)格的貨幣資金使用規(guī)范與流程進(jìn)行，保證企業(yè)整體資產(chǎn)的安全。這種對(duì)于貨幣資金在使用過程中的管理制度，能夠有效確保企業(yè)從貨幣資產(chǎn)到固定資產(chǎn)的管理安全風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立庫(kù)存限額制度
庫(kù)存現(xiàn)金限額是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。企業(yè)應(yīng)該建立庫(kù)存限額制度，核定企業(yè)每年現(xiàn)金保有量上限，達(dá)到上限的要及時(shí)存入銀行或匯交指定賬戶，使得貨幣資金安全性得到保證，也便于企業(yè)整體集中貨幣資金，統(tǒng)籌分配使用。
（二）企業(yè)貨幣資金完整性管理
1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制
在企業(yè)貨幣資金的實(shí)際管理中，首先應(yīng)當(dāng)在賒銷賬款前，要對(duì)客戶做信用分析，在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)借鑒一些實(shí)踐中較成功的做法，從對(duì)方的社會(huì)影響力、籌資能力、資本實(shí)力、抵押情況、以往還款情況等方面評(píng)估其信用品質(zhì)，然后核定其賒銷的額度，其次加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析和追蹤管理。企業(yè)可以通過編制賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督和追蹤；最后，在加強(qiáng)賒銷客戶授信和追蹤管理的同時(shí)，應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)流程，而對(duì)于出現(xiàn)的壞賬要及時(shí)分析原因并落實(shí)責(zé)任等。
2.加強(qiáng)發(fā)票和收據(jù)等原始憑證的控制
原始憑證是會(huì)計(jì)活動(dòng)的源頭，也是記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列重要會(huì)計(jì)信息的原始依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證原始憑證的真實(shí)、安全、完整。發(fā)票、收據(jù)等要保證編號(hào)的連續(xù)性，票據(jù)的開具要按照公司的嚴(yán)格規(guī)定不能違規(guī)操作，加強(qiáng)其印刷、收發(fā)、保管，并且有條件的公司要建立專業(yè)賬簿進(jìn)行核算，設(shè)計(jì)專門負(fù)責(zé)票據(jù)崗位，并定期或不定期抽查核對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
3.加強(qiáng)物料平衡與業(yè)務(wù)平衡之間的控制
在企業(yè)貨幣資盒內(nèi)部管理中，可以利用物料投入量、業(yè)務(wù)發(fā)生量的大小去順向復(fù)核貨幣資金的賬實(shí)是否真實(shí)完整。服務(wù)企業(yè)可以通過進(jìn)行業(yè)務(wù)量記錄，生產(chǎn)加工企業(yè)原材料、人力、設(shè)備的投入直至產(chǎn)品產(chǎn)出量、銷售量，貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程是否平衡，可以通過以上的量來進(jìn)行復(fù)核，也是企業(yè)貨幣資金管理的一種思路。
（三）企業(yè)貨幣資金合法性管理
企業(yè)對(duì)于貨幣資金合法性的管理，一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對(duì)于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)、科長(zhǎng)再?gòu)?fù)核。又如通過加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對(duì)貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。
