時(shí)間：2023-02-14 01:11:01
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關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn)管理；現(xiàn)金管理；應(yīng)收賬款管理；存貨管理
1流動(dòng)資產(chǎn)及構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)各要素的概念
流動(dòng)資產(chǎn)是指現(xiàn)金及其他可望轉(zhuǎn)變得現(xiàn)金，或在一年（或長(zhǎng)于一年的營(yíng)業(yè)周期）內(nèi)售出或耗出的資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目一般包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、其他流動(dòng)資產(chǎn)。加強(qiáng)現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理是實(shí)現(xiàn)有效流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾個(gè)關(guān)鍵因素。
2流動(dòng)資產(chǎn)的管理的內(nèi)容
2．1現(xiàn)金管理即貨幣資金管理現(xiàn)金是企業(yè)中資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是立即可投入流通的交換媒介，是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的紐帶，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)?，F(xiàn)金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現(xiàn)金指的是廣義現(xiàn)金即貨幣資金。做好貨幣資金管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)有效管理的核心因素之一，實(shí)現(xiàn)有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內(nèi)容：第一，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》制定屬于本企業(yè)管理要求的現(xiàn)金管理和結(jié)算制度。第二，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要確定最佳貨幣資金持有量。第三，制定現(xiàn)金預(yù)測(cè)體系，確保企業(yè)未來(lái)貨幣資金的收入支平衡，并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金和流動(dòng)性實(shí)施控制。第四，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，借助于及時(shí)的信息報(bào)告，企業(yè)可以通過(guò)適當(dāng)?shù)氖杖搿⒅С?、現(xiàn)金余額和有價(jià)證券投資管理獲得大量收入。
2．2應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)；應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況和收益流具有較重要的影響；應(yīng)收賬款管理包括企業(yè)的資金回收、資金周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款估價(jià)等問(wèn)題。實(shí)施有效的應(yīng)收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過(guò)可回收性調(diào)查分析工具，確定應(yīng)收賬款的收款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收款做準(zhǔn)確的估價(jià)，最后做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，加大應(yīng)收賬款的催收。
2．3存貨管理
存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材料、包裝材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品等。存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶。制造企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中必須維持一定的存貨，合理測(cè)算存貨的經(jīng)濟(jì)批量能夠減少存貨占用企業(yè)資金帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增加企業(yè)資金的流動(dòng)性。做好存貨的控制工作，可以用最經(jīng)濟(jì)的方式來(lái)獲得最大的利潤(rùn)，可以使用ABC管理法、JIT控制制度、比率分析法等控制存貨庫(kù)存的方法，來(lái)確定存貨的最優(yōu)訂貨數(shù)量、最佳訂貨時(shí)間和安全存貨，以實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨合理、科學(xué)的管控。
3流動(dòng)資產(chǎn)管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)
（1）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率，通過(guò)對(duì)這個(gè)指標(biāo)的對(duì)比分析，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率，提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)有效地通過(guò)資金管理來(lái)解決資金周轉(zhuǎn)率低和資金浪費(fèi)等問(wèn)題。（2）最佳現(xiàn)金持有量。最佳現(xiàn)金持有量是指企業(yè)的現(xiàn)金既能夠滿足自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又使現(xiàn)金的使用效率與效益達(dá)到最高時(shí)的現(xiàn)金最低持有量，最佳現(xiàn)金持有量有三種分析模式，包括：成本分析模式、存貨分析模式和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式。（3）應(yīng)收賬款信用評(píng)級(jí)。應(yīng)收賬款信用評(píng)價(jià)體系是評(píng)價(jià)和測(cè)定與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶的信用級(jí)次，應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定，根據(jù)具體的銷售行為、資金預(yù)算和市場(chǎng)環(huán)境等因素綜合評(píng)判。在信用體系中，通過(guò)對(duì)客戶詳細(xì)信息的描述，同樣可以對(duì)企業(yè)的管理成本、壞賬成本等進(jìn)行間接測(cè)評(píng)。（4）存貨的ABC分類法。當(dāng)企業(yè)存貨的種類多樣、價(jià)格差別大、存量多少有差別時(shí)，使用ABC分類法可以分清主次、抓住重點(diǎn)、區(qū)別對(duì)待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效。在一般情況下，只對(duì)A類物資進(jìn)行最優(yōu)批量的控制。
4流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)
流動(dòng)資產(chǎn)的管理目標(biāo)就是能夠以最合理的流動(dòng)資產(chǎn)配比和最低的成本來(lái)滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的需要。通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)管理來(lái)加速企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，不但能夠提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造更多的企業(yè)價(jià)值。綜上所述，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，核心是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨的管理，通過(guò)最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)配置，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大價(jià)值，因此，流動(dòng)資產(chǎn)管理前景值得得我們?nèi)ヌ接懞脱芯俊?/p>
作者:童麗 單位:桂林電子科技大學(xué)
參考文獻(xiàn):
［1］詹姆斯C•范霍思．財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)［M］．第13版．北京：清華大學(xué)出版社，2009．
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一、普通中小學(xué)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
(一)規(guī)模不大，但呈逐年大幅上升之勢(shì)
以重慶市黔江區(qū)普通中小學(xué)為例，2014年，教育經(jīng)費(fèi)投入90000多萬(wàn)元，全區(qū)中小學(xué)資產(chǎn)總額96304萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)新增9490萬(wàn)元，全區(qū)非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到59793萬(wàn)元，不含大部分土地價(jià)值和政府融資平臺(tái)代建的未移交的70000萬(wàn)元非流動(dòng)資產(chǎn)。2015年預(yù)算安排的資本性采購(gòu)支出5000萬(wàn)元，基建支出10000萬(wàn)。我區(qū)普通中小學(xué)非流動(dòng)將達(dá)到74793萬(wàn)元，資產(chǎn)每年以億元速度增加。非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模雖然比國(guó)有企業(yè)少許多，但增加速度快，資產(chǎn)存量規(guī)模逐漸增大。
(二)非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以房屋建筑物為主，類別多元化
普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)五種，普通中小學(xué)不允許對(duì)外投資，因此不存在長(zhǎng)期投資資產(chǎn)。2014年底，我區(qū)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)59793元，其中房屋建筑物33249萬(wàn)元，在建工程679萬(wàn)元，合計(jì)33928萬(wàn)元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的56.8%，實(shí)際情況遠(yuǎn)大于該數(shù)據(jù)，因?yàn)檎谫Y平臺(tái)代建的未移交資產(chǎn)絕大多數(shù)是房屋建筑物，價(jià)值70000萬(wàn)元；汽車585萬(wàn)元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的1%；專用、通用設(shè)備等固定資產(chǎn)25075萬(wàn)元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的41.9%；無(wú)形資產(chǎn)205萬(wàn)元，不含土地價(jià)值，我區(qū)普通中小學(xué)土地一般未入賬，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的0.3%。
(三)非流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)源比較復(fù)雜
普通中小學(xué)系全額撥款事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源為財(cái)政補(bǔ)助收入，但也存在高中學(xué)費(fèi)收入、小學(xué)附設(shè)幼兒園保育保健費(fèi)收入、其他收入等收入?，F(xiàn)在我區(qū)把以上收入一并納入了財(cái)政預(yù)算撥款管理。取得非流動(dòng)資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，主要有財(cái)政補(bǔ)助收入，捐贈(zèng)等。取得的方式主要有政府集中采購(gòu)、分散采購(gòu)、劃撥、捐贈(zèng)等形式。
(四)非流動(dòng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)分散
我區(qū)教育委員會(huì)直接管理的學(xué)校59所，村完小71所，資產(chǎn)分散在這130處，遍布全區(qū)各個(gè)地方，特別是村小完小，地點(diǎn)偏僻，路途遙遠(yuǎn)，交通不便。資產(chǎn)分布零散，管理難度大。
二、資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題
(一)認(rèn)識(shí)不到位、指導(dǎo)思想不明確
人們一直在認(rèn)識(shí)上以為，學(xué)校是以“教學(xué)為中心”，學(xué)校的好壞是教學(xué)質(zhì)量的高低，學(xué)校就是一片凈土，主管部門對(duì)普通中小學(xué)的考核也是在教育教學(xué)工作上。對(duì)于學(xué)校資產(chǎn)的管理，僅限于貨幣等流動(dòng)資產(chǎn)的監(jiān)管，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的管理不重視，認(rèn)識(shí)不到位，往往只停留在報(bào)告和口頭上。不認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家、政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理、處置的相關(guān)法律、規(guī)章制度。管理措施不到位，重購(gòu)輕管，不重視資產(chǎn)的日常維護(hù)、修理。
(二)管理責(zé)任不明確，責(zé)任不落實(shí)
普通中小學(xué)由于人員編制問(wèn)題，一般都沒(méi)設(shè)置資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有專職資產(chǎn)管理人員，兼職管理人員，多為學(xué)校出納人員（報(bào)賬員），同時(shí)資產(chǎn)采購(gòu)、登記都是一人辦理。兼職管理實(shí)際等于不管，一般職責(zé)就是一年錄一次資產(chǎn)管理系統(tǒng)，把新增賬面資產(chǎn)錄入系統(tǒng)就完事。管理責(zé)任不明確，責(zé)任追究不到位。制度不完善、操作性差。普遍存在制度不完善的問(wèn)題，一些學(xué)校沒(méi)有資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，即使有制度也是立于形式，多系從網(wǎng)上抄襲下載，不符合國(guó)家的資產(chǎn)管理的規(guī)定，與實(shí)際脫離，不具備操作性，對(duì)資產(chǎn)的管理無(wú)法起到控制作用。
(三)家的不清，管理比較混亂
普通中小學(xué)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)管理混亂主要體現(xiàn)在：一是入賬標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒(méi)嚴(yán)格按照《中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)制度》對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)定，一些單位同樣的資產(chǎn)一些納入了非流動(dòng)資產(chǎn)管理，一些作為了辦公用品、專用材料處理。土地等無(wú)形資產(chǎn)部分納入了無(wú)形資產(chǎn)管理，絕大部分沒(méi)入賬；二是入賬價(jià)值不規(guī)范，對(duì)于資產(chǎn)的入賬價(jià)值，多數(shù)學(xué)校未按規(guī)定核定資產(chǎn)價(jià)值，資產(chǎn)取得時(shí)的稅費(fèi)（車輛購(gòu)置）、運(yùn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等一般未計(jì)入非流動(dòng)資產(chǎn)原值；三是入賬時(shí)間不規(guī)范，特別是在建工程，委托代建代購(gòu)資產(chǎn)，多年不入賬，價(jià)值70000萬(wàn)元，比賬面整個(gè)非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值還多；四是使用年限不明確，資產(chǎn)賬上資產(chǎn)使用年限不統(tǒng)一，不科學(xué)；五是不定期盤點(diǎn)，不按規(guī)定報(bào)廢，存在賬外資產(chǎn)，特別是捐贈(zèng)，劃撥資產(chǎn)，如通過(guò)政府集中采購(gòu)分配到學(xué)校的資產(chǎn)多數(shù)就未入賬；五是資產(chǎn)使用、出借不登記，導(dǎo)致資產(chǎn)損毀、流失。六是賬實(shí)不符，賬賬不符。學(xué)校登記賬、財(cái)政資產(chǎn)信息化管理賬、財(cái)務(wù)賬三套賬登記的資產(chǎn)不符，家的不清，經(jīng)辦人員都不知道哪套賬數(shù)據(jù)是正確的。財(cái)務(wù)賬登記的資產(chǎn)過(guò)于籠統(tǒng)，特別是類別較多批量購(gòu)置的的資產(chǎn)，入賬常常采用批量入賬，資產(chǎn)記錄信息無(wú)法詳細(xì)反映資產(chǎn)情況，使賬上記錄的資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值與實(shí)際數(shù)量、價(jià)值存在差異。
(四)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在巨大差異
賬面價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際價(jià)值，無(wú)法真實(shí)反映國(guó)有資產(chǎn)存量。全區(qū)普通中小學(xué)的土地價(jià)值，極少部分記入無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，多數(shù)未入賬。由政府融資平臺(tái)代建的資產(chǎn)未入賬，主要是職教中心3個(gè)多億元，正陽(yáng)中學(xué)2.5億元，舟白中學(xué)1億元，育才小學(xué)0.5億，合計(jì)7個(gè)億的非流動(dòng)資產(chǎn),已由學(xué)校使用，但資產(chǎn)未入賬，比整個(gè)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值還多。捐贈(zèng)劃撥的資產(chǎn)多數(shù)未入賬，近兩年通過(guò)政府集中采購(gòu)的資產(chǎn)共4000萬(wàn)元，分配到各中小學(xué)，只有少數(shù)入了賬。房屋建筑物大修，改造未增加資產(chǎn)價(jià)值，2008年后加固工程3000萬(wàn)元，均未入賬。資產(chǎn)正常增值部分無(wú)法記入賬上。(五)閑置資產(chǎn)多，資產(chǎn)使用效益差學(xué)校在資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，盲目跟近，不考慮學(xué)校自身情況，有些資產(chǎn)由于學(xué)校師資、場(chǎng)地等條件達(dá)不到要求，采購(gòu)的資產(chǎn)無(wú)法使用或很少使用。資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，成為學(xué)校“充面子”擺設(shè)。有些設(shè)備本身就是過(guò)時(shí)過(guò)期產(chǎn)品，采購(gòu)時(shí)缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)和預(yù)見(jiàn)性，采購(gòu)的設(shè)備還未來(lái)得及使用即被新設(shè)備淘汰。例如有些學(xué)校采購(gòu)的電視機(jī)、VCD、光盤資料，花了錢基本未用就被多媒體設(shè)備（班班通設(shè)備）淘汰。大量村完校停止招生，所有資產(chǎn)閑置，我區(qū)現(xiàn)有閑置村（完）小校83所，學(xué)校停止招生后，資產(chǎn)閑置，管理困難，維護(hù)成本高，學(xué)校一般放棄管理，憑資產(chǎn)毀損，或被人為破壞，侵占。
三、形成的原因
(一)學(xué)校資產(chǎn)管理不到位
中小學(xué)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，中小學(xué)校所有非流動(dòng)資產(chǎn)不提折舊，有條件的的學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬。調(diào)查得知我區(qū)所有學(xué)校均未按照會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬；學(xué)校沒(méi)有堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度，對(duì)資產(chǎn)盤盈盤虧未做賬務(wù)處理；學(xué)校未按要求把劃撥、捐贈(zèng)等非本到位采購(gòu)資產(chǎn)入賬。以上原因?qū)е聼o(wú)法反映中小學(xué)校資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值不符。
(二)學(xué)校與教育主管部門、政府代建機(jī)構(gòu)銜接不到位
由財(cái)政或教育主管部門統(tǒng)一采購(gòu)的資產(chǎn)，分配劃撥到學(xué)校時(shí)候，未把資產(chǎn)的相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)隨貨送達(dá)給學(xué)校，同時(shí)學(xué)校的資產(chǎn)接收人又不是資產(chǎn)專兼職管理人員，收到資產(chǎn)后不知道資產(chǎn)登記程序，學(xué)校專兼職管理人員不知道情況，導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法入賬。接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)大多也是類似的原因未能入賬。由政府融資平臺(tái)代建代購(gòu)的資產(chǎn)，往往是建好后學(xué)校直接入住，未完成資產(chǎn)方面的交接手續(xù)。長(zhǎng)期或永久都未完成資產(chǎn)移交手續(xù)，導(dǎo)致學(xué)校無(wú)法入賬，或入賬錯(cuò)誤。資產(chǎn)構(gòu)建者與學(xué)校銜接不力是導(dǎo)致劃撥、代購(gòu)代建資產(chǎn)入賬不準(zhǔn)確的主要原因。
(三)核算會(huì)計(jì)與學(xué)校資產(chǎn)管理人員銜接不到位
普通中小學(xué)會(huì)計(jì)核算一般采用的是集中核算，資產(chǎn)在學(xué)校，資產(chǎn)核算人員在教委，如果學(xué)校不如實(shí)完整的提供資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢的資料，會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)的核算就不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)核算信息失真。因此核算會(huì)計(jì)與學(xué)校資產(chǎn)管理人員銜接不到位，制度約束不力是資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確的直接原因。
四、加強(qiáng)中小學(xué)資產(chǎn)管理的建議探究
(一)落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化管理
嚴(yán)格按照《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《重慶市黔江區(qū)人民政府辦公室關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的通知》等資產(chǎn)管理的法律法規(guī)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理。落實(shí)資產(chǎn)管理的責(zé)任，城市普通中小學(xué)必須設(shè)置專職資產(chǎn)管理人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普通中小學(xué)人員緊缺的學(xué)校必須設(shè)兼職資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)學(xué)校的資產(chǎn)管理工作，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，獎(jiǎng)罰到位。建立資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)按要求不提折舊，其缺點(diǎn)是無(wú)法準(zhǔn)確反映資產(chǎn)存量，很有必要按照《中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的要求建立資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映學(xué)校資產(chǎn)存量。單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員離任時(shí)，除單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員外的人員調(diào)離時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
(二)重點(diǎn)控制非流動(dòng)資產(chǎn)管理的三個(gè)關(guān)口，即“采購(gòu)關(guān)”“、使用關(guān)”、“報(bào)廢關(guān)”
普通中小學(xué)的非流動(dòng)資產(chǎn)采購(gòu)一定要按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》的要求，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，同時(shí)結(jié)合財(cái)政預(yù)算管理要求，明確經(jīng)費(fèi)來(lái)源。加強(qiáng)捐贈(zèng)、撥款等劃撥等無(wú)償取得的資產(chǎn)管理，保證非流動(dòng)性資產(chǎn)登記完整、信息齊全，抓好“采購(gòu)關(guān)”。非流動(dòng)資產(chǎn)在使用過(guò)程中要加強(qiáng)監(jiān)管，保證資產(chǎn)安全、高效，確保所有資產(chǎn)在監(jiān)控下運(yùn)行。堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度、使用登記制度、出借審批制度、毀損追究賠償制度，資產(chǎn)管理平臺(tái)、財(cái)務(wù)賬、學(xué)校臺(tái)賬應(yīng)經(jīng)常核對(duì)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符，管好“使用關(guān)”。非流動(dòng)資產(chǎn)到達(dá)規(guī)定使用年限、正常毀損報(bào)廢，一定按照《重慶市黔江區(qū)人民政府辦公室關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的通知》要求辦理。主管部門一定要加強(qiáng)核實(shí)，堅(jiān)持做到不核實(shí)不簽字，不簽字不報(bào)廢的原則，控好“報(bào)廢關(guān)”。
(三)建立普通中小學(xué)資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；流動(dòng)資產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理
1.中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)容
流動(dòng)資產(chǎn)是能夠在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，具體包括：貨幣資金，指企業(yè)在再生產(chǎn)過(guò)程中由于種種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金和存人銀行的各種存款；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，指在商業(yè)信用條件下企業(yè)的延期收回和預(yù)先支付的款項(xiàng)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用等；存貨，指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的物資，包括原材料、嫌料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等；短期投資，指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及其他投資，如各種短期債券、股票等。
流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，而影響企業(yè)的利潤(rùn)。相反流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，因此合理配置流動(dòng)資產(chǎn)需要量在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)就是在確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。流動(dòng)資產(chǎn)管理的任務(wù)主要是做好資金的籌集和使用、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，既保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要又合理使用資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
2.1現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足
有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，沒(méi)有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)，而有些企業(yè)卻沒(méi)有計(jì)劃盲目地使用資金，導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。大量持有現(xiàn)金，加大了現(xiàn)金使用機(jī)會(huì)成本。現(xiàn)金的“坐支”、“透支”嚴(yán)重，不但增加了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用，而且影響企業(yè)的資信水平與會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
2.2應(yīng)收賬款資金回籠困難
應(yīng)收賬款失控使某些中小企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)壓力而盲目采用賒銷方式增加收益，使應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時(shí)，沒(méi)有注意資金的回收，到周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，資金已難以回收。缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加劇了企業(yè)的困境。
2.3存貨管理成本過(guò)高
材料物資超儲(chǔ)、成品庫(kù)存積壓嚴(yán)重、月末存貨占用資金大，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。存貨跟不上生產(chǎn)與銷售的節(jié)奏，造成缺貨成本。存貨保管不力，沒(méi)有完善的管理手段，造成出問(wèn)題時(shí)無(wú)法核對(duì)，資產(chǎn)損失嚴(yán)重。
3.改進(jìn)中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策
3.1貨幣資金管理策略
定期編制現(xiàn)金預(yù)算，編制現(xiàn)金預(yù)算主要有三個(gè)方面的作用：事先掌握現(xiàn)金流動(dòng)的信息，搞好資金調(diào)度；事先獲得企業(yè)是否潛伏著現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，將被動(dòng)應(yīng)付改變?yōu)橹鲃?dòng)防范；發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金的潛力所在。
一是，確定最佳的現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；二是，制定嚴(yán)格的收支管理規(guī)定，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)一般的開(kāi)支由職能部門審批即可；對(duì)于較大的資金支出，如投資等，則要由董事會(huì)、經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門、家族制企業(yè)也要由各股東和專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員共同研究商定；三是，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、杜絕賬外資金。在資金使用上堅(jiān)持一支筆審批制度。一切資金的收支必須交財(cái)務(wù)部門人賬，堅(jiān)決杜絕“小金庫(kù)”和資金體外循環(huán)，確保資金管理的完整統(tǒng)一；四是，實(shí)行錢賬分管，明確責(zé)任。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得濫用現(xiàn)金；堅(jiān)持查庫(kù)制度，每天核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每月核對(duì)銀行存款，保證賬賬、賬實(shí)相符；五是，定期檢查。檢查內(nèi)容主要包括核算資料的真實(shí)性、結(jié)存數(shù)量的合理性、收支項(xiàng)目的合法性和支出項(xiàng)目的節(jié)約性，有變動(dòng)時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改。
3.2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理策略
加強(qiáng)對(duì)客戶信用管理，制定信用政策。建立專門的信用管理部門、進(jìn)行信用調(diào)查分析、制定合理的信用政策等，根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來(lái)，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。
建立應(yīng)收、預(yù)付賬款催收責(zé)任制度。對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。積極催收，對(duì)故意拖欠不還的單位，采取行政的、經(jīng)濟(jì)的甚至法律的手段進(jìn)行清理。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞賬的應(yīng)收、預(yù)付款，按規(guī)定及時(shí)列銷，不長(zhǎng)期掛賬。
正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時(shí)，要堅(jiān)決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟(jì)合同的，要明確收款方式，防止收款時(shí)相互扯皮和不正常掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。
編制賬齡分析表，認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的賬齡，看有多少欠款在信用期內(nèi)、有多少欠款超過(guò)了信用期。密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，掌握應(yīng)收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。
3.3存貨管理策略
建立存貨控制制度。根據(jù)各種存貨的耗用或銷售情況確定存貨合理庫(kù)存量及最低庫(kù)存量。通常采用ABC分類法確定最佳的存貨持有量。
進(jìn)行采購(gòu)控制。當(dāng)存貨低于最低庫(kù)存量時(shí)，倉(cāng)庫(kù)部門填寫采購(gòu)申請(qǐng)單，采購(gòu)部門根據(jù)采購(gòu)訂單確定訂購(gòu)多少貨物、訂購(gòu)對(duì)象、訂購(gòu)什么貨物、采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)方式、供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)價(jià)格、結(jié)算方式等。
把好采購(gòu)關(guān)。進(jìn)行采購(gòu)時(shí)必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價(jià)格、購(gòu)貨地點(diǎn)和運(yùn)輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購(gòu)信息庫(kù)，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購(gòu)入的存貨物美價(jià)廉。同時(shí)要按預(yù)先制定的計(jì)劃采購(gòu)，提倡經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量。
把好驗(yàn)收關(guān)。倉(cāng)庫(kù)部門在驗(yàn)收人庫(kù)時(shí)，要根據(jù)采購(gòu)合同或送貨清單驗(yàn)收，并根據(jù)實(shí)際人庫(kù)的貨物登記入賬。
制定存貨保管制度。倉(cāng)庫(kù)部門對(duì)存貨的保管要注意保持適宜的溫度、防水、防火、防蟲(chóng)、保持清潔。定期盤點(diǎn)貨物，及時(shí)對(duì)存貨的盤盈、盤虧做出相應(yīng)的處理，保證賬卡物三者相符。還要經(jīng)常對(duì)呆滯積壓物資進(jìn)行清理。
領(lǐng)用與發(fā)出控制。建立領(lǐng)發(fā)料制度，對(duì)領(lǐng)用較大而頻繁的存貨，在制度上嚴(yán)格控制等等。業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶下的采購(gòu)訂單，出具送貨單交與倉(cāng)庫(kù)部門進(jìn)行備貨。倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)送貨單出貨，保證出貨正確率與出貨速度。
盤點(diǎn)與處置控制。建立盤查制度，對(duì)盤盈、盤虧及時(shí)進(jìn)行處理。不定期地檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
資產(chǎn)負(fù)債表日，若有證據(jù)證明存貨成本低于存貨可變現(xiàn)凈值的，則應(yīng)以可變現(xiàn)凈值計(jì)量，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
4.結(jié)論
中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成功，除了其市場(chǎng)定位合理、領(lǐng)導(dǎo)者有工作能力外，還必須強(qiáng)化以財(cái)務(wù)管理為中心的內(nèi)部管理，提高竟?fàn)幠芰?。?cái)務(wù)管理的核心是資產(chǎn)管理，流動(dòng)資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，因此，能否有效合理地管理流動(dòng)資產(chǎn)、控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用、監(jiān)督流動(dòng)資產(chǎn)的使用是節(jié)約資金、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的前提，是中小企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力、獲取收益的關(guān)鍵。
【參考文獻(xiàn)】
[1]鐘于鳳.關(guān)于中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理方法探討[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2009，（22）.
關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn)；流動(dòng)資產(chǎn)管理；對(duì)策
流動(dòng)資產(chǎn)是能夠在一年或超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，主要包括存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)所有資產(chǎn)中活躍性最強(qiáng)的部分，其在總資產(chǎn)中所占的比例以及周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。流動(dòng)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，如何加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是當(dāng)下企業(yè)非常關(guān)注的問(wèn)題。
一、提高對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，建立科學(xué)的管理體制
流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中的占用形態(tài)不斷變化，是企業(yè)總體資金中最具有活力的部分，其管理和運(yùn)轉(zhuǎn)情況在很大程度上決定了企業(yè)生存與發(fā)展的狀況。只有使流動(dòng)資產(chǎn)處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)之下，企業(yè)才能夠得以生存和繼續(xù)發(fā)展。企業(yè)管理的目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益，流動(dòng)資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其基本目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，流動(dòng)資產(chǎn)管理的加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要意義。企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要意義，在思想上重視它，建立科學(xué)合理的流動(dòng)資產(chǎn)管理體制以及投資監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步提高流動(dòng)資產(chǎn)管理水平，規(guī)范投資行為，以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)管理策略
在實(shí)際工作中，由于未來(lái)情況具有不確定性，企業(yè)不可能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目數(shù)額及流動(dòng)資產(chǎn)總額，因此必須制訂不同的流動(dòng)資產(chǎn)管理策略。流動(dòng)資產(chǎn)管理策略一般包括三種類型：激進(jìn)型策略、謹(jǐn)慎型策略和適中型策略。激進(jìn)型策略的目的是想通過(guò)降低流動(dòng)資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占的比例來(lái)提高企業(yè)的收益率，是一種風(fēng)險(xiǎn)大、收益率高的管理策略。激進(jìn)型策略雖然可以增加企業(yè)的收益，但也增大了企業(yè)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)，因此只適用于企業(yè)外部環(huán)境相當(dāng)確定的情況。謹(jǐn)慎型策略是指流動(dòng)資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占比重較高，同時(shí)保持較低水平的流動(dòng)負(fù)債比例。企業(yè)實(shí)施這種策略，是想使企業(yè)保持較高的變現(xiàn)能力，以應(yīng)付可能出現(xiàn)的各種意外情況。謹(jǐn)慎型管理策略雖然降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但卻降低了收益率，一般只適用于企業(yè)外部環(huán)境極不確定的情況。適中型策略分為兩種，一種是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債所占比例都較低，但固定資產(chǎn)投資比例和長(zhǎng)期資金融通比例都較高；另一種是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債所占比例都較高，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)居中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)管理策略，以進(jìn)一步實(shí)施相應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)管理措施。
三、加強(qiáng)存貨管理
存貨是流動(dòng)資產(chǎn)的一類，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將要消耗的材料或物料等。存貨管理的有效與否，直接決定著企業(yè)收益、風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性的綜合水平的高低。因此，加強(qiáng)存貨的管理對(duì)于提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理水平有著重要意義。
1 加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理。采購(gòu)環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金投入的開(kāi)始，企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，首先要制定出科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，并對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行規(guī)范，使采購(gòu)過(guò)程透明化。對(duì)大宗、大型物品進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，可采用招標(biāo)模式，杜絕暗箱操作，以有效控制采購(gòu)成本。
2 對(duì)存貨進(jìn)行分類管理。對(duì)存貨進(jìn)行分類管理有助于企業(yè)分清主次，突出重點(diǎn)。一般常用的方法是ABc控制法，即根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨資金在存貨總額中所占比例較大，品種少，應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)管理；B類存貨為一般存貨，可按類別實(shí)行一般控制，C類存貨品種多，金額小，可以按照總額進(jìn)行一般管理。
3 抓好存貨在生產(chǎn)和銷售過(guò)程中的管理。強(qiáng)化存貨在生產(chǎn)過(guò)程中的管理，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)半成品、在產(chǎn)品的實(shí)物管理和現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制成品資金使用情況，以降低在產(chǎn)品的資金占用量。企業(yè)各部門要按時(shí)編報(bào)存貨管理的報(bào)表，做好存貨的去向記錄，在月末決算時(shí)對(duì)本部門所占有的存貨進(jìn)行清點(diǎn)，并對(duì)占用情況進(jìn)行分析，為下一步工作制定出合理的存貨使用計(jì)劃。
4 在整合內(nèi)部物流資源的基礎(chǔ)上充分發(fā)掘第三方物流的作用。企業(yè)內(nèi)部物流資源包括倉(cāng)儲(chǔ)資源、運(yùn)輸資源、信息資源等，這些資源在很大程度上影響著企業(yè)存貨的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量、倉(cāng)儲(chǔ)量和存貨成本。目前，很多企業(yè)已經(jīng)加大了對(duì)內(nèi)部物流資源的整合力度。在整合內(nèi)部物流資源的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)充分發(fā)掘第三方物流的作用。充分運(yùn)用第三方物流，可降低企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用，減少了存貨儲(chǔ)存資金的占用量以及物流設(shè)施的投資費(fèi)用，有助于企業(yè)進(jìn)一步降低成本，提高了競(jìng)爭(zhēng)力。
四、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，滿足企業(yè)日常需要
現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，和短于三個(gè)月期限兌付的現(xiàn)金等價(jià)物，充足的現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基本保障，因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理中最基本、最重要的一項(xiàng)工作。
1 要加大現(xiàn)金的收支控制力度。企業(yè)必須嚴(yán)格遵循國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，建立并完善現(xiàn)金管理責(zé)任制。財(cái)會(huì)部門應(yīng)配備專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫(kù)存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)，其他人員則不能接觸現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。在對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行控制時(shí)，需要業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、清查小組等相互配合。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)原始憑證審批工作，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬賬核對(duì)，保證了現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，清查小組負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，保證了現(xiàn)金的安全性和完整性。通過(guò)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、清查小組等之間的配合，可以有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支過(guò)程中的不正確、不合法、不真實(shí)的環(huán)節(jié)并及時(shí)進(jìn)行糾正，提高了企業(yè)現(xiàn)金管理的水平。
2 加強(qiáng)現(xiàn)金的安全性管理。企業(yè)在任用財(cái)務(wù)部門工作人員時(shí)，不僅要求其應(yīng)具備從業(yè)資格，還應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德素質(zhì)，并要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人長(zhǎng)期做同一工作。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)做好賬實(shí)盤點(diǎn)工作及銀行對(duì)賬工作，定期或不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并要求監(jiān)督人親自取得銀行對(duì)賬單，保證賬實(shí)一致。除此之外，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)印章的管理力度，禁止一個(gè)人保管支付款項(xiàng)的全部印章。
3 合理利用閑置資金。對(duì)閑置現(xiàn)金進(jìn)行合理利用，可以為企業(yè)創(chuàng)造較為可觀的收益。當(dāng)存在較多的閑置資金時(shí)，企業(yè)可以用于短期證券投資或者在一級(jí)市場(chǎng)申購(gòu)新股，以獲取一定的利息收入或投資收益。若企業(yè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金閎余較長(zhǎng)時(shí)，還可以購(gòu)買國(guó)債，不僅風(fēng)險(xiǎn)低，還可以享受免利息所得稅待遇，并且國(guó)債也具有較高的流動(dòng)性，當(dāng)企業(yè)急需資金時(shí)，還可以提前兌取。
五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位占用的款項(xiàng)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為減少存貨，增加銷量，加多的采用了賒銷方式，應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，巳成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中的一個(gè)重要問(wèn)題。
1 企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三方面，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身實(shí)際情況，制定合適的信用政策。信用標(biāo)準(zhǔn)的合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有著很大影響，對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)可采用比較分析法，確定相應(yīng)的最大信用額度。信用條件包括信用期限和現(xiàn)金折扣等，信用期限可以適當(dāng)延長(zhǎng)但不過(guò)長(zhǎng)，一般企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件。最后，企業(yè)要制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策，對(duì)不同時(shí)期的賬款，應(yīng)采取不同的收賬政策，以達(dá)到最好的效果。
（一）非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的相關(guān)制度不夠完善
在目前，我國(guó)大部分事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有建立健全有關(guān)資產(chǎn)管理方面的相關(guān)制度和規(guī)定，這導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員在進(jìn)行財(cái)政核算工作的過(guò)程中沒(méi)有辦法按照常規(guī)有序的開(kāi)展工作，或者是部分事業(yè)單位的某些部門并沒(méi)有按照相關(guān)管理部門所出臺(tái)的資產(chǎn)管理制度的要求和標(biāo)準(zhǔn)依法辦事；另外，有些事業(yè)單位根據(jù)單位的發(fā)展情況建立了比較基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理制度，但在切實(shí)的管理工作中不能根據(jù)本單位的實(shí)際資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行具體問(wèn)題的管理。這些問(wèn)題都導(dǎo)致事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作在具體的工作實(shí)施過(guò)程中有著很大的問(wèn)題，同時(shí)還存在事業(yè)單位的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作并沒(méi)有引起重視，也導(dǎo)致事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作水平一直處于比較初級(jí)的狀態(tài)。
（二）實(shí)物盤點(diǎn)存在的問(wèn)題
事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的開(kāi)展必須建立在對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)總數(shù)正確的盤點(diǎn)。但實(shí)際的資產(chǎn)盤點(diǎn)的過(guò)程中，因?yàn)閷?duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)所涉及的部門較多，同時(shí)所工作的內(nèi)容又是各部門共同交叉完成，因此難免出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)的拖延和因?yàn)槟骋粋€(gè)部門的耽誤而中斷的現(xiàn)象發(fā)生，這個(gè)問(wèn)題給資產(chǎn)盤點(diǎn)工作帶來(lái)了一定的困難和障礙，會(huì)導(dǎo)致因?yàn)橘Y產(chǎn)盤點(diǎn)的重復(fù)或者遺漏現(xiàn)象而出現(xiàn)盤點(diǎn)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)有所偏差甚至是不真實(shí)的情況，最后造成實(shí)際固定資產(chǎn)與所屬賬目的內(nèi)容數(shù)據(jù)有很大的出入，嚴(yán)重影響非流動(dòng)淄川管理與核算工作的正常開(kāi)展。
（三）缺乏統(tǒng)一規(guī)范的入賬單位
當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作中，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的入賬還存在一些隱患，這些問(wèn)題有一半以上是因?yàn)椴缓侠淼娜胭~所引起，不合理的入賬主要針對(duì)不明的入賬對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理所造成的影響，它包括了進(jìn)口儀器、房屋建筑、車輛等高額價(jià)值的資產(chǎn)，同時(shí)還有大批采購(gòu)的資產(chǎn)。在生產(chǎn)廠家方，一般都采取利用總價(jià)限定的方式來(lái)收取資金，這種模式帶來(lái)的問(wèn)題便是在資產(chǎn)入賬時(shí)就會(huì)因?yàn)檫@種總價(jià)限定的因素導(dǎo)致打捆入賬，這導(dǎo)致的后果便是后期在對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算管理時(shí)就只能按照批量進(jìn)行核算，這種核算辦法是不能依照具體的事物數(shù)量進(jìn)行核算，這種現(xiàn)象稱為當(dāng)前事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作最為繁雜的部分。
（四）非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的方法相對(duì)落后
在事業(yè)單位進(jìn)行非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)提高價(jià)格與折舊內(nèi)容進(jìn)行正確有效的把握。在核算中出現(xiàn)提高價(jià)值和折舊內(nèi)容主要是因?yàn)樽匀粸?zāi)害的發(fā)生所產(chǎn)生的因素產(chǎn)生的價(jià)值損耗和自然損耗，同時(shí)由于市場(chǎng)物價(jià)一直處于比較不穩(wěn)定的狀態(tài)，使得固定資產(chǎn)有升值變化。因此，在進(jìn)行事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作時(shí)，必須對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤監(jiān)控，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查才能有效對(duì)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值有正確把握，也才能準(zhǔn)確對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核算工作。
二、如何提高事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的水平
（一）建立健全非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的相關(guān)制度規(guī)定
為了更好的促進(jìn)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的有序開(kāi)展，必須建立健全關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的制度。這種制度的建立是以符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定為前提，并根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部的具體制度環(huán)境來(lái)結(jié)合法律制度的大環(huán)境制定非流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算的工作制度，并使兩者在相互融合的情況下起到相互作用和相互約束的效果。所以，在事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的工作人員必須根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際問(wèn)題作具體分析，通過(guò)管理理念的優(yōu)化和更新來(lái)加強(qiáng)對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算的完善力度，并建立以購(gòu)買、使用、分配、處置、核算和管理為主要內(nèi)容的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，從而對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算有著更為健全完善的權(quán)責(zé)機(jī)制。
（二）單位上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，并鼓勵(lì)監(jiān)督員工對(duì)工作的踐行
在事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作中，由于所涉及到的資產(chǎn)數(shù)額較大且內(nèi)容寬廣，作為社會(huì)機(jī)構(gòu)的政府部門，應(yīng)積極履行其社會(huì)職能把非流動(dòng)資產(chǎn)的管理和核算工作與干部領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效考核機(jī)制有效的密切聯(lián)系起來(lái)，鼓勵(lì)并激發(fā)工作人員的工作積極性，并根據(jù)具體的管理責(zé)任機(jī)制對(duì)工作人員的工作進(jìn)行考核。同時(shí)，作為事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)起到帶頭引導(dǎo)作用，重視對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，為員工樹(shù)立端正、優(yōu)良的工作形象。
（三）運(yùn)用科學(xué)有效的非流動(dòng)資產(chǎn)核算方法
為了使事業(yè)單位在非流動(dòng)資產(chǎn)的核算與管理工作能夠順利有序開(kāi)展，建立科學(xué)、合理的非流動(dòng)資產(chǎn)核算方法是非常必要的。在具體的核算工作中，要嚴(yán)格按照透明化的原則、市場(chǎng)相關(guān)準(zhǔn)則以及年限減值的準(zhǔn)則對(duì)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算。按照這三個(gè)原則進(jìn)行非流動(dòng)資產(chǎn)的核算，符合了社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展結(jié)果，同時(shí)也是適應(yīng)了市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化對(duì)增減值的相關(guān)調(diào)整，也保證了分賬和總賬之間的核算工作能夠具有清晰準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
（四）提高事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)管理與核算工作人員的綜合素質(zhì)能力
進(jìn)行資產(chǎn)核算管理的工作人員是單位內(nèi)部工作的主體人員，只有提高全體工作人員的整體素質(zhì)才能更好地確保資產(chǎn)核算管理工作的有序順利進(jìn)行。因此通過(guò)定期對(duì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)并考核，來(lái)提高他們的工作技能水平和管理素質(zhì)，從而確保他們對(duì)資產(chǎn)核算與管理工作有著良好的工作態(tài)度。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：中小學(xué) 非流動(dòng)資產(chǎn) 管理
長(zhǎng)期以來(lái)，人們一直認(rèn)為普通中小學(xué)是清水衙門，非流動(dòng)性資產(chǎn)存量小，單位價(jià)值低，專業(yè)性較強(qiáng)，非專業(yè)實(shí)用性差。因此對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏足夠重視，特別是對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的管理。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)教育的投入逐年遞增，普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，隨著資產(chǎn)規(guī)模的增大，資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題逐漸顯露，加強(qiáng)普通中小學(xué)學(xué)資產(chǎn)管理不容忽視。
一、普通中小學(xué)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
（一）規(guī)模不大，但呈逐年大幅上升之勢(shì)
以重慶市黔江區(qū)普通中小學(xué)為例，2014年，教育經(jīng)費(fèi)投入90000多萬(wàn)元，全區(qū)中小學(xué)資產(chǎn)總額96304萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)新增9490萬(wàn)元，全區(qū)非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到59793萬(wàn)元，不含大部分土地價(jià)值和政府融資平臺(tái)代建的未移交的70000萬(wàn)元非流動(dòng)資產(chǎn)。2015年預(yù)算安排的資本性采購(gòu)支出 5000萬(wàn)元，基建支出10000萬(wàn)。我區(qū)普通中小學(xué)非流動(dòng)將達(dá)到74793萬(wàn)元，資產(chǎn)每年以億元速度增加。非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模雖然比國(guó)有企業(yè)少許多，但增加速度快，資產(chǎn)存量規(guī)模逐漸增大。
（二）非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以房屋建筑物為主，類別多元化
普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)五種，普通中小學(xué)不允許對(duì)外投資，因此不存在長(zhǎng)期投資資產(chǎn)。2014年底，我區(qū)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)59793元，其中房屋建筑物33249萬(wàn)元，在建工程679萬(wàn)元，合計(jì)33928萬(wàn)元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的56.8%，實(shí)際情況遠(yuǎn)大于該數(shù)據(jù)，因?yàn)檎谫Y平臺(tái)代建的未移交資產(chǎn)絕大多數(shù)是房屋建筑物，價(jià)值70000萬(wàn)元；汽車585萬(wàn)元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的1%；專用、通用設(shè)備等固定資產(chǎn)25075萬(wàn)元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的41.9%；無(wú)形資產(chǎn)205萬(wàn)元，不含土地價(jià)值，我區(qū)普通中小學(xué)土地一般未入賬，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的0.3%。
（三）非流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)源比較復(fù)雜
普通中小學(xué)系全額撥款事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源為財(cái)政補(bǔ)助收入，但也存在高中學(xué)費(fèi)收入、小學(xué)附設(shè)幼兒園保育保健費(fèi)收入、其他收入等收入?，F(xiàn)在我區(qū)把以上收入一并納入了財(cái)政預(yù)算撥款管理。取得非流動(dòng)資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，主要有財(cái)政補(bǔ)助收入，捐贈(zèng)等。取得的方式主要有政府集中采購(gòu)、分散采購(gòu)、劃撥、捐贈(zèng)等形式。
（四）非流動(dòng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)分散
我區(qū)教育委員會(huì)直接管理的學(xué)校59所，村完小71所，資產(chǎn)分散在這130處，遍布全區(qū)各個(gè)地方，特別是村小完小，地點(diǎn)偏僻，路途遙遠(yuǎn)，交通不便。資產(chǎn)分布零散，管理難度大。
二、資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題
（一）認(rèn)識(shí)不到位、指導(dǎo)思想不明確
人們一直在認(rèn)識(shí)上以為，學(xué)校是以“教學(xué)為中心”，學(xué)校的好壞是教學(xué)質(zhì)量的高低，學(xué)校就是一片凈土，主管部門對(duì)普通中小學(xué)的考核也是在教育教學(xué)工作上。對(duì)于學(xué)校資產(chǎn)的管理，僅限于貨幣等流動(dòng)資產(chǎn)的監(jiān)管，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的管理不重視，認(rèn)識(shí)不到位，往往只停留在報(bào)告和口頭上。不認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家、政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理、處置的相關(guān)法律、規(guī)章制度。管理措施不到位，重購(gòu)輕管，不重視資產(chǎn)的日常維護(hù)、修理。
（二）管理責(zé)任不明確，責(zé)任不落實(shí)
普通中小學(xué)由于人員編制問(wèn)題，一般都沒(méi)設(shè)置資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有專職資產(chǎn)管理人員，兼職管理人員，多為學(xué)校出納人員（報(bào)賬員），同時(shí)資產(chǎn)采購(gòu)、登記都是一人辦理。兼職管理實(shí)際等于不管，一般職責(zé)就是一年錄一次資產(chǎn)管理系統(tǒng)，把新增賬面資產(chǎn)錄入系統(tǒng)就完事。管理責(zé)任不明確，責(zé)任追究不到位。制度不完善、操作性差。普遍存在制度不完善的問(wèn)題，一些學(xué)校沒(méi)有資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，即使有制度也是立于形式，多系從網(wǎng)上抄襲下載，不符合國(guó)家的資產(chǎn)管理的規(guī)定，與實(shí)際脫離，不具備操作性，對(duì)資產(chǎn)的管理無(wú)法起到控制作用。
（三）家的不清，管理比較混亂
普通中小學(xué)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)管理混亂主要體現(xiàn)在：一是入賬標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒(méi)嚴(yán)格按照《中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)制度》對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)定，一些單位同樣的資產(chǎn)一些納入了非流動(dòng)資產(chǎn)管理，一些作為了辦公用品、專用材料處理。土地等無(wú)形資產(chǎn)部分納入了無(wú)形資產(chǎn)管理，絕大部分沒(méi)入賬；二是入賬價(jià)值不規(guī)范，對(duì)于資產(chǎn)的入賬價(jià)值，多數(shù)學(xué)校未按規(guī)定核定資產(chǎn)價(jià)值，資產(chǎn)取得時(shí)的稅費(fèi)（車輛購(gòu)置）、運(yùn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等一般未計(jì)入非流動(dòng)資產(chǎn)原值；三是入賬時(shí)間不規(guī)范，特別是在建工程，委托代建代購(gòu)資產(chǎn)，多年不入賬，價(jià)值70000萬(wàn)元，比賬面整個(gè)非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值還多；四是使用年限不明確，資產(chǎn)賬上資產(chǎn)使用年限不統(tǒng)一，不科學(xué)；五是不定期盤點(diǎn)，不按規(guī)定報(bào)廢，存在賬外資產(chǎn)，特別是捐贈(zèng)，劃撥資產(chǎn)，如通過(guò)政府集中采購(gòu)分配到學(xué)校的資產(chǎn)多數(shù)就未入賬；五是資產(chǎn)使用、出借不登記，導(dǎo)致資產(chǎn)損毀、流失。六是賬實(shí)不符，賬賬不符。學(xué)校登記賬、財(cái)政資產(chǎn)信息化管理賬、財(cái)務(wù)賬三套賬登記的資產(chǎn)不符，家的不清，經(jīng)辦人員都不知道哪套賬數(shù)據(jù)是正確的。財(cái)務(wù)賬登記的資產(chǎn)過(guò)于籠統(tǒng)，特別是類別較多批量購(gòu)置的的資產(chǎn)，入賬常常采用批量入賬，資產(chǎn)記錄信息無(wú)法詳細(xì)反映資產(chǎn)情況，使賬上記錄的資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值與實(shí)際數(shù)量、價(jià)值存在差異。
（四）非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在巨大差異
賬面價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際價(jià)值，無(wú)法真實(shí)反映國(guó)有資產(chǎn)存量。全區(qū)普通中小學(xué)的土地價(jià)值，極少部分記入無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，多數(shù)未入賬。由政府融資平臺(tái)代建的資產(chǎn)未入賬，主要是職教中心3個(gè)多億元，正陽(yáng)中學(xué)2.5億元，舟白中學(xué)1億元，育才小學(xué) 0.5億，合計(jì)7個(gè)億的非流動(dòng)資產(chǎn)，已由學(xué)校使用，但資產(chǎn)未入賬，比整個(gè)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值還多。捐贈(zèng)劃撥的資產(chǎn)多數(shù)未入賬，近兩年通過(guò)政府集中采購(gòu)的資產(chǎn)共4000萬(wàn)元，分配到各中小學(xué)，只有少數(shù)入了賬。房屋建筑物大修，改造未增加資產(chǎn)價(jià)值，2008年后加固工程3000萬(wàn)元，均未入賬。資產(chǎn)正常增值部分無(wú)法記入賬上。
（五）閑置資產(chǎn)多，資產(chǎn)使用效益差
學(xué)校在資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，盲目跟近，不考慮學(xué)校自身情況，有些資產(chǎn)由于學(xué)校師資、場(chǎng)地等條件達(dá)不到要求，采購(gòu)的資產(chǎn)無(wú)法使用或很少使用。資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，成為學(xué)?！俺涿孀印睌[設(shè)。有些設(shè)備本身就是過(guò)時(shí)過(guò)期產(chǎn)品，采購(gòu)時(shí)缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)和預(yù)見(jiàn)性，采購(gòu)的設(shè)備還未來(lái)得及使用即被新設(shè)備淘汰。例如有些學(xué)校采購(gòu)的電視機(jī)、VCD、光盤資料，花了錢基本未用就被多媒體設(shè)備（班班通設(shè)備）淘汰。大量村完校停止招生，所有資產(chǎn)閑置，我區(qū)現(xiàn)有閑置村（完）小校83所，學(xué)校停止招生后，資產(chǎn)閑置，管理困難，維護(hù)成本高，學(xué)校一般放棄管理，憑資產(chǎn)毀損，或被人為破壞，侵占。
三、形成的原因
（一）學(xué)校資產(chǎn)管理不到位
中小學(xué)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，中小學(xué)校所有非流動(dòng)資產(chǎn)不提折舊，有條件的的學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬。調(diào)查得知我區(qū)所有學(xué)校均未按照會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬；學(xué)校沒(méi)有堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度，對(duì)資產(chǎn)盤盈盤虧未做賬務(wù)處理；學(xué)校未按要求把劃撥、捐贈(zèng)等非本到位采購(gòu)資產(chǎn)入賬。以上原因?qū)е聼o(wú)法反映中小學(xué)校資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值不符。
（二）學(xué)校與教育主管部門、政府代建機(jī)構(gòu)銜接不到位
由財(cái)政或教育主管部門統(tǒng)一采購(gòu)的資產(chǎn)，分配劃撥到學(xué)校時(shí)候，未把資產(chǎn)的相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)隨貨送達(dá)給學(xué)校，同時(shí)學(xué)校的資產(chǎn)接收人又不是資產(chǎn)專兼職管理人員，收到資產(chǎn)后不知道資產(chǎn)登記程序，學(xué)校專兼職管理人員不知道情況，導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法入賬。接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)大多也是類似的原因未能入賬。由政府融資平臺(tái)代建代購(gòu)的資產(chǎn)，往往是建好后學(xué)校直接入住，未完成資產(chǎn)方面的交接手續(xù)。長(zhǎng)期或永久都未完成資產(chǎn)移交手續(xù)，導(dǎo)致學(xué)校無(wú)法入賬，或入賬錯(cuò)誤。資產(chǎn)構(gòu)建者與學(xué)校銜接不力是導(dǎo)致劃撥、代購(gòu)代建資產(chǎn)入賬不準(zhǔn)確的主要原因。
（三）核算會(huì)計(jì)與學(xué)校資產(chǎn)管理人員銜接不到位
普通中小學(xué)會(huì)計(jì)核算一般采用的是集中核算，資產(chǎn)在學(xué)校，資產(chǎn)核算人員在教委，如果學(xué)校不如實(shí)完整的提供資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢的資料，會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)的核算就不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)核算信息失真。因此核算會(huì)計(jì)與學(xué)校資產(chǎn)管理人員銜接不到位，制度約束不力是資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確的直接原因。
四、加強(qiáng)中小學(xué)資產(chǎn)管理的建議探究
（一）落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化管理
嚴(yán)格按照《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《重慶市黔江區(qū)人民政府辦公室關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的通知》等資產(chǎn)管理的法律法規(guī)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理。落實(shí)資產(chǎn)管理的責(zé)任，城市普通中小學(xué)必須設(shè)置專職資產(chǎn)管理人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普通中小學(xué)人員緊缺的學(xué)校必須設(shè)兼職資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)學(xué)校的資產(chǎn)管理工作，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，獎(jiǎng)罰到位。建立資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)按要求不提折舊，其缺點(diǎn)是無(wú)法準(zhǔn)確反映資產(chǎn)存量，很有必要按照《中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的要求建立資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映學(xué)校資產(chǎn)存量。單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員離任時(shí)，除單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員外的人員調(diào)離時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
（二）重點(diǎn)控制非流動(dòng)資產(chǎn)管理的三個(gè)關(guān)口，即“采購(gòu)關(guān)”、“使用關(guān)”、“報(bào)廢關(guān)”
普通中小學(xué)的非流動(dòng)資產(chǎn)采購(gòu)一定要按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》的要求，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，同時(shí)結(jié)合財(cái)政預(yù)算管理要求，明確經(jīng)費(fèi)來(lái)源。加強(qiáng)捐贈(zèng)、撥款等劃撥等無(wú)償取得的資產(chǎn)管理，保證非流動(dòng)性資產(chǎn)登記完整、信息齊全，抓好 “采購(gòu)關(guān)”。非流動(dòng)資產(chǎn)在使用過(guò)程中要加強(qiáng)監(jiān)管，保證資產(chǎn)安全、高效，確保所有資產(chǎn)在監(jiān)控下運(yùn)行。堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度、使用登記制度、出借審批制度、毀損追究賠償制度，資產(chǎn)管理平臺(tái)、財(cái)務(wù)賬、學(xué)校臺(tái)賬應(yīng)經(jīng)常核對(duì)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符，管好“使用關(guān)”。非流動(dòng)資產(chǎn)到達(dá)規(guī)定使用年限、正常毀損報(bào)廢，一定按照《重慶市黔江區(qū)人民政府辦公室關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的通知》要求辦理。主管部門一定要加強(qiáng)核實(shí)，堅(jiān)持做到不核實(shí)不簽字，不簽字不報(bào)廢的原則，控好“報(bào)廢關(guān)”。
（三）建立普通中小學(xué)資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系
從非流動(dòng)資產(chǎn)的配置、制度、使用、處置、清查、社會(huì)滿意度六個(gè)方面進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。每年進(jìn)行一次，采用學(xué)校自評(píng)，主管部門復(fù)檢的方式進(jìn)行，評(píng)價(jià)的結(jié)果用于學(xué)?？己?。
總之，普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)管理，應(yīng)法制化、制度化、規(guī)范化、科學(xué)化、常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化管理，確保資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)的使用效益。
參考文獻(xiàn)：
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[2]《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》
[3]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 流動(dòng)資產(chǎn)管理 問(wèn)題與策略
一、企業(yè)存在的流動(dòng)資產(chǎn)管理弊端
企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，因?yàn)闆](méi)有足夠的市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究，使得有些產(chǎn)品無(wú)法適銷對(duì)路；一些企業(yè)盲目樂(lè)觀，相信宏觀經(jīng)濟(jì)政策經(jīng)濟(jì)形勢(shì)良好，盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)，沒(méi)有根據(jù)科學(xué)和理性對(duì)局勢(shì)進(jìn)行判斷，這將導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)范圍內(nèi)出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)。而短期內(nèi)沒(méi)有一個(gè)合理的投資結(jié)構(gòu)和投資行為則會(huì)造成企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)閑置資金，這對(duì)企業(yè)的整體利潤(rùn)是非常不利的，會(huì)對(duì)資金周轉(zhuǎn)從整體上帶來(lái)影響，導(dǎo)致出現(xiàn)投資無(wú)法回收的情況。許多企業(yè)都因以上原因，被高額資產(chǎn)和無(wú)效資金占用和積壓，導(dǎo)致資產(chǎn)流動(dòng)性差。
目前，企業(yè)在流動(dòng)資金管理上存在以下一些問(wèn)題：第一，資源重復(fù)建設(shè)容易出現(xiàn)浪費(fèi)。一些企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)的投資過(guò)程中缺乏一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，沒(méi)有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際需求。因此會(huì)出現(xiàn)諸多盲目投資、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，造成浪費(fèi)的同時(shí)還減少了凈資產(chǎn)收益率。第二，通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐。由于企業(yè)賬面上的財(cái)務(wù)狀況與事實(shí)嚴(yán)重不符，無(wú)形中積累了大量的潛在損失，使企業(yè)最終難以承受導(dǎo)致破產(chǎn)；一些人，公共資金經(jīng)過(guò)層層壓榨才到實(shí)際項(xiàng)目中，造成了巨大的損失。第三，企業(yè)“三角債”的現(xiàn)象仍然存在，造成企業(yè)的往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬得不到清理，從而嚴(yán)重影響企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)最后，不良資產(chǎn)普遍存在。當(dāng)一些經(jīng)濟(jì)資源不能為企業(yè)提供所需的經(jīng)濟(jì)效益，也就失去了其資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，就會(huì)形成企業(yè)的不良資產(chǎn)。不良資產(chǎn)給企業(yè)和國(guó)家?guī)?lái)嚴(yán)重的危害和經(jīng)濟(jì)損失是影響發(fā)展和擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要因素。第四，應(yīng)收賬款出現(xiàn)差錯(cuò)，沒(méi)有一個(gè)有效的督促收款措施，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回或轉(zhuǎn)變成壞賬的情況，這將加重企業(yè)的困境。有的企業(yè)由于面臨過(guò)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，隨意加大投資，使用信貸，這就使得應(yīng)收賬款增加。但是又因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格有效的信用政策，使得企業(yè)在銷售情況較為樂(lè)觀的時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)不開(kāi)，應(yīng)收款項(xiàng)出錯(cuò)等情況。
二、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的有效策略
（一）管理策略。
理論上，如果能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)可以定下確切數(shù)額的資金，用作必要的生產(chǎn)費(fèi)用，而保持確切數(shù)額的庫(kù)存，可以滿足生產(chǎn)和銷售的需要，應(yīng)收賬款投資在需要在可靠的信貸條件下，但不適合投資短期證券。如果我們能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)，總流動(dòng)資產(chǎn)可以控制在最低水平，那么該流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是合理的。
1.謹(jǐn)慎型策略。謹(jǐn)慎的流動(dòng)資金管理策略是指流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較高，同時(shí)保持低水平的流動(dòng)負(fù)債的比率，通過(guò)提高企業(yè)的凈營(yíng)運(yùn)資本的流動(dòng)性，將企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資本短缺的風(fēng)險(xiǎn)降到最小，這種策略不僅需要企業(yè)擁有充足的流動(dòng)資金，并且有較高的資金總量比例，在現(xiàn)金和短期證券投資中也需要保持足夠的流動(dòng)資產(chǎn)。這種策略，雖然有減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)，但缺點(diǎn)是低利潤(rùn)率一般，而且只是用在企業(yè)的外部環(huán)境不確定的時(shí)候。
2.激進(jìn)型策略。激進(jìn)的策略適用于流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較低的情況。增加的凈營(yíng)運(yùn)資本債務(wù)融資的比例變小甚至呈現(xiàn)負(fù)數(shù)。企業(yè)采取這種激進(jìn)的流動(dòng)性管理策略時(shí)，雖然它可以增加業(yè)務(wù)收入，但同時(shí)也增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，激進(jìn)的流動(dòng)性管理策略是一種高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào)的管理策略。一般來(lái)說(shuō)要求企業(yè)的外部環(huán)境相對(duì)明確。
3.適度性策略。這種策略可分為兩種：一種是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例高，維持相對(duì)高的負(fù)債水平；第二種是流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債在總資產(chǎn)中的比例相對(duì)下降，固定的資產(chǎn)和長(zhǎng)期融資占較高的比例，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的關(guān)系是辯證的。高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)高利潤(rùn)，但企業(yè)必須把握一個(gè)度，因此，大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇介于謹(jǐn)慎和激進(jìn)的適度性管理戰(zhàn)略。
（二）管理措施。
1.現(xiàn)金日常管理。定期性編制現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行合理的安排，以便反映現(xiàn)金情況。現(xiàn)金預(yù)算編制工作是現(xiàn)金管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理有本質(zhì)性的意義，為企業(yè)現(xiàn)金管理做出指導(dǎo)。企業(yè)在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要的同時(shí)，還應(yīng)該保證稅收和債務(wù)現(xiàn)金的持有，這部分的資金通常在企業(yè)中是盡量減少的，以減少由使用現(xiàn)金引起的費(fèi)用，用來(lái)最大限度地提高短期投資的現(xiàn)金收益率，這反過(guò)來(lái)可以滿足企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的需求。（1）盡快收款。在盡可能短的時(shí)間內(nèi)把將到期的應(yīng)收款收回，最大程度地轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金以提高現(xiàn)金管理能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（2）嚴(yán)格控制支出。企業(yè)作為支付方的時(shí)候在不損害企業(yè)信譽(yù)的前提下，減少與對(duì)方的“關(guān)系成本”，可以科學(xué)地延緩付款時(shí)間。
2.應(yīng)收賬款日常管理。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的生死存亡。所以應(yīng)該努力保證各項(xiàng)措施落實(shí)到位。（1）加強(qiáng)對(duì)客戶信用的管理，可以通過(guò)制定信用政策，設(shè)置專門的信用管理部門，定期分析信用調(diào)查結(jié)果，從而制定出較為合理的信用政策，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定政策。（2）分析應(yīng)收賬款周期。隨著客戶拖欠賬款時(shí)間延長(zhǎng)，企業(yè)回收資金的難度就會(huì)增加，這就要求企業(yè)能對(duì)應(yīng)收賬款的周期進(jìn)行科學(xué)的分析，掌握應(yīng)收賬款的總額、增加量以及轉(zhuǎn)變成壞賬的幾率。根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策。嚴(yán)格監(jiān)督尚未到期的應(yīng)收賬款，杜絕發(fā)生新的拖欠。
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