時間：2023-02-19 02:33:31
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深化財稅改革面臨三大任務(wù)
財稅改革要繼續(xù)深化，當(dāng)前仍然面臨三大改革任務(wù)。
首先是預(yù)算改革。預(yù)算的公開性、透明度要明顯提高。透明度是社會走向現(xiàn)代化民主法治狀態(tài)的制度建設(shè)的切入點。同時還要求完整的全口徑預(yù)算，即所有政府財力必須進入預(yù)算體系，不允許再有預(yù)算外資金概念。預(yù)算體系內(nèi)的合理形式，包括一般公共收支預(yù)算、資本預(yù)算、社會保障預(yù)算，以及土地批租收入等要進入基金預(yù)算，該體系已清晰化。在預(yù)算改革中必須編制中期規(guī)劃，2015年開始，中央級的預(yù)算需要編制3年，稱為3年滾動預(yù)算。還有一些技術(shù)性的配套，如需引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，各級政府都要編制資產(chǎn)負(fù)債表等等。
其次是稅制改革，突出六大稅改。目前已經(jīng)推進的“營改增”改革，按照時間表要爭取于2015年全覆蓋，中國以后市場上的進項抵扣鏈條要完全打通，以利于企業(yè)專業(yè)化細(xì)分，公平競爭，也配合結(jié)構(gòu)性減稅，推進打造升級換代的中國經(jīng)濟升級版;資源稅改革要繼續(xù)按“從價”機制推進，除產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用外，也將形成地方政府重要的財政收入來源;消費稅的改革有望邁出重要步伐，除優(yōu)化設(shè)計外，還將考慮將征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)領(lǐng)域推到銷售領(lǐng)域，使消費稅能給地方政府提供一部分有分量的財力來源;要加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，并推進以環(huán)境方面的費改稅為第一階段重點的環(huán)境稅改革，這兩個稅種改革首先是完成“立法先行”的過程，對立法過程我們可拭目以待;此外，關(guān)于個人所得稅，明確在本年度加快研究方案，條件成熟時啟動新一輪個人所得稅法修訂。
再次是財稅改革任務(wù)，涉及中央和地方如何理順事權(quán)關(guān)系和財力分配關(guān)系。比如適合于事權(quán)合理化配置的稅基和收入劃分，對以分稅制為基礎(chǔ)的分級財政制度優(yōu)化方面，是十分重要的事項。事權(quán)方面，涉及投資權(quán)如何清晰形成中央和地方間的界定，還涉及司法管轄權(quán)如何以“先行先試”做系統(tǒng)化的調(diào)整，這已在改革過程中。
建立現(xiàn)代財稅體制的六大路徑
在提高國家治理能力和治理現(xiàn)代化背景下，建立現(xiàn)代財稅體制的路徑應(yīng)包括以下方面。
以政府扁平化改革為框架。近年來，以部分地區(qū)“省直管縣”改革試點和“鄉(xiāng)財縣管”方式改革試點為切入點，財政“扁平化”改革取得較大進展?？傮w來看，中國的“省直管縣”改革可分三步走：第一步是像目前各省的改革試點搞的那樣，省主要對直管縣的財政進行直管，并適當(dāng)下放經(jīng)濟管理權(quán)，但仍維持市對縣的行政領(lǐng)導(dǎo)地位;第二步是市和縣分治，統(tǒng)一由省直管，重新定位市和縣的功能，某些市毗連的縣可改為市轄區(qū);第三步是市改革，在合理擴大市轄區(qū)范圍的同時，合理調(diào)整機構(gòu)和人員，總的方向應(yīng)當(dāng)是撤銷傳統(tǒng)意義上的管縣的地級市（級別可保留，人員逐漸調(diào)整），全面落實市縣分置，省直管縣。
在上述過程中，還可大力推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制改革，對經(jīng)濟欠發(fā)達、財政收入規(guī)模小的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，試行由縣財政統(tǒng)一管理其財政收支的辦法，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”方式，在保持鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金所有權(quán)和使用權(quán)、財務(wù)審批權(quán)不變的前提下，采取“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的管理模式。
以合理調(diào)整事權(quán)為匹配邏輯。在頂層規(guī)劃下調(diào)整、理順中央與地方事權(quán)劃分，包括中央事權(quán)、地方事權(quán)、中央與地方共擔(dān)事權(quán)、中央委托事權(quán)、中央引導(dǎo)與鼓勵事權(quán)等等，進而按照政府事務(wù)的屬性和邏輯原理，合理和力求清晰地劃分政府間支出責(zé)任，盡快形成中央、省、市縣三級事權(quán)與支出責(zé)任明細(xì)單的工作，并在其后動態(tài)優(yōu)化和加強績效考評約束。盡快將基礎(chǔ)養(yǎng)老金、司法體系、食品藥品安全、邊防、海域、跨地區(qū)流域管理等劃為中央事權(quán)。地方政府應(yīng)退出一般競爭項目投資領(lǐng)域，同時規(guī)范省以下政府的事權(quán)劃分邊界。
以地方稅體系建設(shè)帶動稅制改革和政府間收入劃分改革。建設(shè)和完善地方稅體系，以稅制改革為配合，積極完善以稅種配置為主的各級收入劃分制度。積極推進不動產(chǎn)統(tǒng)一登記工作，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記制度;積極推進房產(chǎn)稅立法。大力推進資源稅改革，進一步擴大資源稅的征收范圍。開征獨立的環(huán)境保護稅，并將該稅種收入劃歸地方。擴大消費稅征收范圍、調(diào)整部分稅目的消費稅征收環(huán)節(jié)，將部分消費稅稅目收入劃歸地方;將車輛購置稅劃歸為地方收入;在積極推進“營改增”過程中，將增值稅中央增收部分作為中央增加對地方一般性轉(zhuǎn)移支付的來源。
以規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度體現(xiàn)事權(quán)優(yōu)先原則。按照人口、地理、服務(wù)成本、功能區(qū)定位等因素優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的均等化公式，加強對欠發(fā)達地方政府的財力支持;適當(dāng)降低專項轉(zhuǎn)移支付占全部轉(zhuǎn)移支付的比重，歸并、整合專項中的相似內(nèi)容或可歸并項目;盡量提前其具體信息到達地方層面的時間，并原則上取消其“地方配套資金”要求，以利地方預(yù)算的通盤編制與嚴(yán)肅執(zhí)行。此外，還應(yīng)積極探索優(yōu)化“對口支援”和“生態(tài)補償”等地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付制度。
以建立現(xiàn)代公共預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)性支撐。結(jié)合建立現(xiàn)代財政制度的要求，在全口徑預(yù)算前提下從中央級開始積極試編3～5年中期滾動預(yù)算;把單一賬戶國庫集中收付制發(fā)展為“橫向到邊、縱向到底”;配之以“金財工程”、“金稅工程”式的全套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建設(shè)來支持、優(yōu)化預(yù)算體系所代表的全社會公共資源配置的科學(xué)決策;落實新《預(yù)算法》關(guān)于地方債的規(guī)定，加快地方陽光融資的公債、市政債制度建設(shè)步伐，逐步置換和替代透明度、規(guī)范性不足而風(fēng)險防范成本高、難度大的地方融資平臺等隱性負(fù)債;地方的國有資產(chǎn)管理體系建設(shè)也需結(jié)合國有資本經(jīng)營預(yù)算制度建設(shè)而積極推進。
以舉債權(quán)和產(chǎn)權(quán)管理為重要組成要素。市場經(jīng)濟所要求的分稅分級財政體制，內(nèi)含地方適度舉債的必要性和合理性。舉債權(quán)是規(guī)范化的分稅制體制下各級政府應(yīng)有的財權(quán)，在大多數(shù)市場經(jīng)濟國家，地方政府債券市場已較為成熟和完善，成為地方融資的重要途徑和資本市場的有機組成部分，在國家的經(jīng)濟發(fā)展尤其是地方經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。新《預(yù)算法》賦予地方政府適度舉債權(quán)，允許地方政府通過規(guī)范的法定程序，在有透明度和受監(jiān)督的條件下以適當(dāng)規(guī)模舉債，籌集必要的建設(shè)資金，這有利于地方政府在分級預(yù)算運行中應(yīng)對短期內(nèi)市政建設(shè)等方面的高額支出，把支出高峰平滑化分?jǐn)偟捷^長時段中，并借力于社會資金和市場機制發(fā)揮提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品的職能，有效彌補地方政府收入的不足。
（作者系財政部財政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院院長）
然而,近期有關(guān)稅改的一系列政策構(gòu)想,卻開始在公眾中產(chǎn)生較強的逆反心理。比如正在征求意見的《車船稅法》,擬為了節(jié)能減排而大幅提高車船稅征收標(biāo)準(zhǔn);房產(chǎn)稅、物業(yè)稅將提高公眾房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù);環(huán)境稅開征也已漸漸浮出水面……
有關(guān)中國人稅負(fù)有多重的討論此起彼伏,財政收入連年超GDP增長令人側(cè)目,上述醞釀登場的新稅更容易讓民眾產(chǎn)生疑問:政府不是要提高居民收入在國民收入分配中的比重嗎?為什么還在持續(xù)增加稅負(fù),從老百姓兜里掏錢?
事實上,世界各國因為國情不同,稅負(fù)高低各異,很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。以北歐國家為例,其稅負(fù)在全球居高位,但其民眾并不會因此而有很多抱怨。原因在于,在其稅制結(jié)構(gòu)中,直接稅為主體,有利于國民收入分配調(diào)節(jié);政府財政大比例通過公共支出的方式轉(zhuǎn)移給民眾,提供更加完善、均衡的公共服務(wù),建立高福利國家。
問題的核心不在政府收了多少稅,而在于稅制結(jié)構(gòu)是否合理,在于收上來的稅是否真正公平、合理地用在了公眾身上,用在以人為本、實現(xiàn)全民可持續(xù)健康發(fā)展上。
以此為標(biāo)的,中國的財稅體制顯然有加速調(diào)整、改革的必要。
從財政收入方面來看,中國現(xiàn)有稅制重間接稅、輕直接稅的結(jié)構(gòu)顯然不利于國民收入分配的合理調(diào)節(jié)。
1994年稅制改革,中國確定的目標(biāo)是實現(xiàn)間接稅、直接稅雙頭并重的稅制格局。時至今日,以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為主的間接稅仍然占大頭,企業(yè)所得稅、個人所得稅等直接稅比重仍然偏低。
間接稅與直接稅相比較,前者主要產(chǎn)生于生產(chǎn)環(huán)節(jié),更易于征收,但對收入分配的調(diào)節(jié)功能較弱,后者主要產(chǎn)生于消費環(huán)節(jié),對征管水平要求較高,但收入分配的調(diào)節(jié)功能則更顯著。
同時,由于增值稅環(huán)環(huán)緊扣的鏈條特征,更容易刺激地方政府盡最大可能拉長工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈,事實上刺激了地方政府招商引資、大搞投資拉動的積極性,這也是中國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難的一大病根所在。
從財政支出方面來看,公眾希望知道,各級地方政府收上來的稅到底用在了什么地方?是否實實在在用到了公眾身上?用了多少?怎樣具體分配的?哪些是有效的,哪些被浪費?用來大醬油的錢是否被拿去買了醋?⋯⋯
現(xiàn)行財政體制造成的信息不對稱,加之民眾日益覺醒的納稅人意識,使得公眾對政府財政收支的不信任感難以被真正消解,反而在一定的情形下被越發(fā)強化,即便有益的改革都可能被誤讀而無法真正順利實現(xiàn)。
因之,我們有必要對財政體制調(diào)整改革做整體的把握、清晰細(xì)致的路徑設(shè)計。
其中的關(guān)鍵點應(yīng)該是,從稅制結(jié)構(gòu)來看,必須要下決心真正扭轉(zhuǎn)間接稅獨大的局面,切實在不斷提高稅收征管水平的情況下,降低間接稅在整個稅收中的比重,加大更具收入分配調(diào)節(jié)功能的直接稅在稅收中的比重。首當(dāng)其沖的,個人所得稅真正意義上的改革應(yīng)該盡快推進,而不是停留在小打小鬧的起征點問題的糾纏上。
從財政支出方面看,則必須要加快政府從經(jīng)濟建設(shè)型財政向公共服務(wù)型財政的轉(zhuǎn)軌,使得更大比例的財政收入能夠用在公眾真正需要的地方,最合理有效地發(fā)揮其功能。
“一個國家的財政史是驚心動魄的。如果你讀它,會從中看到,不僅是經(jīng)濟的發(fā)展,而且是社會的結(jié)構(gòu)和公平正義?！?008年3月18日,總理在接受中外記者采訪時的這番言論令人記憶猶新。
中國上一次重大財稅體制改革是1994年：以“分稅制”為主要手段，旨在提高財政收入占GDP的比重、中央財政收入占全國財政收入的比重，達到“重建財政”的目標(biāo)。到了去年，財政收入占GDP比率已近21％。比1994年的10.87％，提高了近一倍。也許還不如一些發(fā)達的福利國家，但效果顯著。以比GDP增長更快的速度增加財政收入，便是途徑。從1994年到2009年，財政收入年均增長18.13％，GDP年均增長13.57％。進入新世紀(jì)后，兩者之間差額越來越大。
中央財政收入占全國財政收入的比率，1994年為57.16％，2009年為52.42％。不升反降。但地方財政支出占全國財政支出的比率，由1994年的71.73％增至2009年的80.36％，超過其財政收入份額增幅達3.89個百分點。與此同時，中央政府對地方政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，占地方財政總支出的比率，由1994年的51.5％下降到2009年的47.16％。
以上數(shù)據(jù)隱含著兩個問題：其一，財政收入占比看似不高，但大量國有企業(yè)快速增長的壟斷性收益，因長期不向國家財政分紅，幾乎完全留存，而未能使其在財政收入上顯形化。由于國家仍能直接干預(yù)甚至支配國企的投資，因而，這部分巨額收益實際上具有政府財政性，只不過基本體現(xiàn)為投資，以及國有壟斷企業(yè)員工的高收入罷了。如果算上這部分收益，則財政收入占比遠(yuǎn)不止21％。其二，中央財政占全國財政收入比重看似下降，但同時伴隨著更大幅度的地方財政支出比重的上升，以及中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支出比重的下降。更不應(yīng)忽略的是，中央財政的國債余額，1994年為2832億元，2009年為60237億元，期間年均增長21％。盡管國債是自愿性的借貸，但終究是要通過增加稅收償還的，實際上是延后了的稅收。如果算上這一塊，中央財政的比重是年年上升的。
由此而論，自1994年重大財稅體制改革以來，“重建財政”的目標(biāo)不僅超預(yù)期實現(xiàn)。而且，在國民收入分配中，資源以不斷增加的速度過于向政府以及企業(yè)傾斜，家庭和個人，以及地方政府相對下降。然而，伴隨工業(yè)化、城市化和市場化的快速進展，不管是家庭和個人，還是地方政府，支出負(fù)擔(dān)均大幅增加。這種收與支的不對稱越來越嚴(yán)重。
相比16年前，當(dāng)下中國的經(jīng)濟與社會，無論是總量還是結(jié)構(gòu)，都發(fā)生了很大變化。經(jīng)濟總量，2009年是1994年的7.7倍；各大產(chǎn)業(yè)所占比重：第一產(chǎn)業(yè)由18.8％下降到9.5％，第三產(chǎn)業(yè)由32.7％上升到42，6％，第二產(chǎn)業(yè)由48.5％微降到46.8％。城市化率由30％上升到46.6％。房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，己成經(jīng)濟支柱之一。資本市場和房地產(chǎn)市場從微不足道發(fā)展到覆蓋了各個角落。經(jīng)濟與社會發(fā)展，已對內(nèi)外經(jīng)濟交往提出了新要求。
更需引起注意的是，社會兩極分化嚴(yán)重，財富與權(quán)力的金字塔形配置明顯；房地產(chǎn)市場越來越成為難以理順的經(jīng)濟和社會問題；重生產(chǎn)制造輕消費需求的結(jié)構(gòu)問題漸趨于痼疾化；能源低效使用，高耗能高污染，重出口推動輕內(nèi)需提振，導(dǎo)致內(nèi)外失衡；偏重招商引資而輕視綜合發(fā)展效果。這些日益突出的問題，無一不劍指現(xiàn)行財稅體制的束縛和掣肘。
十七大報告要求深化財稅、金融等體制改革，完善宏觀調(diào)控體系。這是在新世紀(jì)新階段形成落實科學(xué)發(fā)展觀的體制機制的重要內(nèi)容。在這方面，要著重抓好三項工作。
第一，要深化財稅改革，建立和健全有利于促進科學(xué)發(fā)展和社會和諧、推動科技進步、節(jié)約能源資源、保護生態(tài)環(huán)境的財稅體制。要圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公共財政體系，實現(xiàn)財政體系從經(jīng)濟建設(shè)型向公共服務(wù)型轉(zhuǎn)變。主要內(nèi)容包括：深化預(yù)算制度改革，強化預(yù)算管理和監(jiān)督。要逐步做到把政府收入(包括地方政府土地收入和各類基金、收費)統(tǒng)統(tǒng)納入預(yù)算管理，接受人大和社會各方面的監(jiān)督。健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度。在保持現(xiàn)行財政體制框架總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，積極探索政府間支出責(zé)任界定，為建立事權(quán)與財力相匹配的財政體制奠定基礎(chǔ)。完善中央與地方稅收分配比例，適當(dāng)提高中央財政收入比重，增強中央政府宏觀調(diào)控能力。加大中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付力度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，促進地區(qū)間財力均衡。各級政府都要加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入，改善民生，逐漸做到在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生與基本醫(yī)療服務(wù)、基本社會保障、公共就業(yè)服務(wù)、飲用水安全、公路與公共交通、環(huán)境保護、廉租房供應(yīng)、治安、法治環(huán)境等方面的基本公共服務(wù)均等化。財政稅收政策如出口退稅政策等要促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)。完善省以下財政體制，不斷提高轉(zhuǎn)移支付的有效性，增強基層政府提供公共服務(wù)能力。減少管理層級，在有條件的地區(qū)推進省直管縣、鄉(xiāng)財縣管等管理方式。探索實行縣級政府最低財力保障制度，做到保底。完善地方稅收體系，清理、規(guī)范非稅收入，取消不合理的收費項目，將收入穩(wěn)定、具有稅收性質(zhì)的收費納入“費改稅”范圍，增強稅收收入在地方財政收入中的地位。開征物業(yè)稅，充實基層財力；調(diào)整資源稅，增加地方稅收。
第二，要推進金融體制改革，發(fā)展各類金融市場，形成多種所有制和多種經(jīng)營形式、結(jié)構(gòu)合理、功能完善、高效安全的現(xiàn)代金融體系。繼續(xù)深化國有商業(yè)銀行改革，穩(wěn)步推進政策性銀行改革。深化農(nóng)村信用社改革，使之成為服務(wù)“三農(nóng)”的社區(qū)性金融機構(gòu)。加大城市商業(yè)銀行改革力度，發(fā)展地方中小金融機構(gòu)。推進金融資產(chǎn)管理公司改革。鼓勵和引導(dǎo)各類社會資金投資發(fā)展金融業(yè)。大力發(fā)展公司債券市場和多層次資本市場，優(yōu)化資本市場結(jié)構(gòu)，多渠道提高直接融資比重。積極發(fā)展保險市場。穩(wěn)步發(fā)展貨幣市場和金融衍生產(chǎn)品市場，培育外匯市場。繼續(xù)穩(wěn)步推進利率市場化改革，實現(xiàn)金融產(chǎn)品和服務(wù)收費的市場化定價。完善人民幣匯率形成機制，逐步實現(xiàn)資本項目可兌換。深化外匯管理體制改革，放寬境內(nèi)企業(yè)、個人使用和持有外匯的限制。加強和改進金融監(jiān)管，防范和化解金融風(fēng)險。堅持國家對大型商業(yè)銀行的控股地位，加強登記、托管、交易、清算等金融基礎(chǔ)建設(shè)，確保對外開放格局下的國家金融安全。在繼續(xù)實行銀行、證券、保險分業(yè)監(jiān)管的同時，順應(yīng)金融業(yè)務(wù)的綜合經(jīng)營趨勢，強化按照金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)屬性實施的功能監(jiān)管，完善對金融控股公司、交叉性金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管。建立健全存款保險、投資者保護和保險保障制度。建立有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險、維護金融穩(wěn)定的應(yīng)急處置機制。加大反洗錢工作力度。
第三，要推進國家規(guī)劃改革，完善國家規(guī)劃體系，使國家的發(fā)展規(guī)劃和地方的發(fā)展規(guī)劃相銜接。深化投資體制改革，減少審批，需保留審批的要規(guī)范和簡化程序。按照科學(xué)發(fā)展、節(jié)約資源和保護環(huán)境的要求，健全和嚴(yán)格市場準(zhǔn)入制度。發(fā)揮國家發(fā)展規(guī)劃如五年規(guī)劃、年度計劃和產(chǎn)業(yè)政策在宏觀調(diào)控中的導(dǎo)向作用和協(xié)調(diào)作用，并綜合運用財政、貨幣政策，不斷提高宏觀調(diào)控水平，為國民經(jīng)濟的運行提供穩(wěn)定的環(huán)境。在調(diào)控方式上，逐步做到主要運用經(jīng)濟手段和法律手段，輔之以必要的行政手段。以總量調(diào)控為主，努力保持總供給和總需求的基本平衡，也要促進重大結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，做到全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：財稅體制 財政 改革 思考
財政收入與支出是國家對社會公共措施進行建設(shè)等各項社會治理工作的經(jīng)濟基礎(chǔ)，是國家行政系統(tǒng)得以運行的重要支柱。財稅體質(zhì)的改革對于實現(xiàn)和完善我國社會主義市場的經(jīng)濟體制、實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，并且在發(fā)展的過程中兼顧發(fā)展中的效率與公平、統(tǒng)籌當(dāng)前與長遠(yuǎn)之間的關(guān)系有重要的影響。
一、深化財稅體制改革的重要作用
首先，可以發(fā)揮財政政策的導(dǎo)向作用，促進市場合理公平的配置資源，將會更加有力于中小企業(yè)發(fā)展壯大，增加國民經(jīng)濟活力。
其次，在財稅改革中針對不同的產(chǎn)業(yè)實行差別化財政政策，既可以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，又可以促進其向現(xiàn)代化的方向發(fā)展，更加的經(jīng)濟、環(huán)保。
再次，可以發(fā)揮財政對金融資金的引導(dǎo)功能?？梢赃M一步完善擔(dān)保系統(tǒng)的發(fā)展來整合國家的扶貧基金，促進城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展，把資金真正的引導(dǎo)到需要資金來促進發(fā)展的貧困地區(qū)。
最后，可以完善發(fā)展成果考核評價體系。徹底改變以前只以GDP數(shù)字作為衡量標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展成果考核評價體系，加入城鎮(zhèn)居民收入、社會就業(yè)率、物價水平、環(huán)境保護、財政收入、貧困人口等指標(biāo)。
與此同時，還可以通過財政政策保護環(huán)境。建立生態(tài)補償機制，實行資源有償使用制度，加快對資源稅改革，堅持實施“誰污染、誰治理、誰受益、誰補償”的生態(tài)補償機制，通過國家層面政策的引導(dǎo)來加大環(huán)境治理和生態(tài)保護投資力度。深化財稅體制改革，其根本目的是促進社會公平正義、增進人民福祉。房價高，要建立健全住房公積金制度，加強對住房公積金的使用監(jiān)管，為人民的安居樂業(yè)提供有力的支持；醫(yī)療衛(wèi)生關(guān)系著全國人民的身體健康，健全網(wǎng)絡(luò)化城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)運行機制，借助互聯(lián)網(wǎng)改革醫(yī)保支付方式，實現(xiàn)重特大疾病醫(yī)療保險和救助制度的全覆蓋；教育是民族振興、社會進步的基石，要促進城鄉(xiāng)教育資源的均衡配置，保障教育公平；社保對實現(xiàn)社會公平，穩(wěn)定社會具有重要作用，要健全完善社會保障制度，特別是養(yǎng)老保險制度，完善社保關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)政策，健全社保財政投入制度，完善社保預(yù)算制度。
二、財稅體制改革深化的措施分析
我國經(jīng)濟、社會發(fā)展在改革開放的三十年進程中取得了巨大的歷史成就，當(dāng)前進入新的歷史時期，推進城鎮(zhèn)化建設(shè)、人口結(jié)構(gòu)老齡化、全民社保制度建設(shè)等問題對財政支出帶來了巨大的壓力，以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的弊端日益顯著。為了應(yīng)對未來持續(xù)存在的財政壓力和充分發(fā)揮財稅制度的調(diào)節(jié)作用，亟待啟動建立與當(dāng)前我國的的社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財稅制度。
（一）完善預(yù)算管理制度
現(xiàn)代國家已經(jīng)將預(yù)算管理制度作為國家治理的基本制度，并以寫入法律。預(yù)算不是預(yù)測，是對預(yù)測的一種反映，是對未來的規(guī)劃。如，國家預(yù)算體系不夠統(tǒng)一完整，各級政府預(yù)算外收支缺乏整體協(xié)調(diào)，預(yù)算的許多環(huán)節(jié)不夠透明，保障機制尚不健全。而且長期以來，財政支出固化，與財政收入增幅或生產(chǎn)總值掛鉤。對此，要改進預(yù)算管理制度，不僅僅依靠 《決定》，更要健全法律保障，出臺 《預(yù)算法》，以規(guī)范政府權(quán)力。預(yù)算制定的整個過程都要從法律上予以監(jiān)督控制，全面維護公款的安全規(guī)范使用。
（二）完善稅收制度
稅收是國家取得收入的基本形式，也是實施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的基本工具。財稅體制改革的一個重要方面就是稅收制度的改革。從《決定》精神來看，稅制改革的重點之一，是逐漸取消營業(yè)稅，全面推開營業(yè)稅改征增值稅，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范疇；不動產(chǎn)也被納入了增值稅進行抵扣的范疇，減少了企業(yè)增值稅的繳納壓力。這項改革是牽動著整個財稅體制的重大舉措。過去增值稅和營業(yè)稅是中央和地方的共同稅，“營改增”必將改變中央和地方的分稅方式。涉及中央與地方的利益，必須兼顧兩方面的利益，適當(dāng)調(diào)整增值稅的分享比例，基本原則是不影響地方的既得利益，以保障這項改革的順利推進。此外，對于全民所有的公共資源、資產(chǎn)也納入中央與地方之間的財權(quán)劃分范圍，綜合考慮，徹底調(diào)整兩方面之間的財權(quán)劃分范圍和劃分方式。
（三）財政制度的支出責(zé)任與事權(quán)相適應(yīng)發(fā)展
目前我國的各級政府間存在著支出責(zé)任與事權(quán)不相匹配的現(xiàn)象。一是二者的界定不清晰、明確，例如：中央將一些應(yīng)該自己負(fù)責(zé)的事務(wù)交給地方完成，而一些地方應(yīng)該自己負(fù)責(zé)的事務(wù)，卻讓中央承擔(dān)了較多的支出責(zé)任。二是事權(quán)和支出責(zé)任協(xié)調(diào)機制存在著一些漏洞。例如：中央一些政策措施的出臺，總是以部委下發(fā)文件的方式命令基層政府執(zhí)行，沒有提前溝通協(xié)調(diào)。三是一些新增支付責(zé)任劃分不明確。如最近幾年隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展出現(xiàn)的農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村低保、村級組織財力保障等。對此，可初步設(shè)計出各級政府事權(quán)（支出責(zé)任）明細(xì)單，明確事權(quán)劃分，界定好各級政府支出責(zé)任，在以后工作中逐步優(yōu)化與細(xì)化。在此基礎(chǔ)上，劃分政府間收入，對于上下級政府、不同地區(qū)之間的財力余缺，可借助轉(zhuǎn)移支付等手段進行調(diào)節(jié)，保障事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)。
三、結(jié)束語
通過上述途徑對財稅體制進行改革必定會觸動一些既得利益群體，但是任何改革遇到阻力都是必然的。然而，如果這些改革符合人們大眾的根本利益，只要堅持推進和改善就能夠?qū)κ杖敕峙渲贫冗M行調(diào)整，促進社會經(jīng)濟活動更加的具有公平、效率，有利于政府職能的轉(zhuǎn)變，保障發(fā)展的效果。
參考文獻：
關(guān)鍵詞： 宏觀稅負(fù)；財稅體制；改革
中圖分類號： D9
文獻標(biāo)識碼： A
文章編號： 16723198（2013）06013502
1 我國宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀
宏觀稅負(fù)，是指一個國家或地區(qū)一定時期內(nèi)（如一個財政年度）政府收入總額在整個國民經(jīng)濟體系中所占的比重，它是一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)總體稅收負(fù)擔(dān)狀況的綜合反映，是一個國家的總體稅負(fù)水平的體現(xiàn)。
通常，衡量宏觀稅負(fù)的口徑有三種，第一種是小口徑，即全年稅收收入占GDP比重；第二種是中口徑即全年財政收入占GDP的比重；第三種是大口徑即全年政府收入占GDP比重。由于各國的政府收入的構(gòu)成和統(tǒng)計口徑差異較大，因此國與國之間宏觀稅負(fù)的比較往往不采用大口徑宏觀稅負(fù)。
數(shù)據(jù)來源：OECD revenue statistics 1965 - 2010。
從表1和表 2 的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，我國小口徑宏觀稅負(fù)由2006年的14.13%上升為2010年的18.25%，中口徑宏觀稅負(fù)也由2006年的17.92%上升為2010年的20.74%。因此，我國的稅收負(fù)擔(dān)水平呈現(xiàn)出明顯的持續(xù)上升的趨勢。但與西方國家相比，我國的宏觀稅負(fù)并不算高，總體而言，我國宏觀稅負(fù)在國際上處于中等水平。但是，我們?nèi)绻莾H僅把稅收負(fù)擔(dān)比率的數(shù)字本身和西方國家進行比較，就認(rèn)為我們的稅負(fù)水平比西方國家低，這樣做顯然是不科學(xué)的，我們應(yīng)當(dāng)看到我國和西方高稅負(fù)國家在公民享受政府服務(wù)方面的差別。在西方發(fā)達國家里，社會保障制度非常完善，公民享受的福利水平也較高，生老病死、義務(wù)教育、失業(yè)補助等等使高稅負(fù)“師出有名”。而這些保障在我們國家是有所欠缺的，在部分農(nóng)村地區(qū)則基本沒有。從理論上來看，較高的稅收負(fù)擔(dān)水平對經(jīng)濟發(fā)展會產(chǎn)生緊縮效應(yīng)，對社會經(jīng)濟生活的有序運行是不利的。由于超收稅收不能很好的使用，可能會產(chǎn)生更多的問題。
2 宏觀稅負(fù)重的原因分析
2.1 非稅收入過多，管理不規(guī)范
財政收入分為稅收收入和非稅收入，當(dāng)普通居民在衡量自己所負(fù)擔(dān)的稅收時，也不會將兩者區(qū)分。1994年分稅制改革之后，中央和地方之間的財政收入分享額進行“洗牌”，中央改變了財政緊迫的局面，提高了兩個比重，重新加強了中央的財力。地方則日益陷入了財政困境，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，已經(jīng)進入了“吃飯”財政的困境。但是，財權(quán)層層上移，事權(quán)層層下放的局面日益嚴(yán)重，地方政府只能從他處尋求財政來源，例如行政事業(yè)性收費、政府性基金，罰款和罰沒收入等。據(jù)統(tǒng)計，這部分非稅收入的比重是相當(dāng)大的。這也確實是給老百姓帶來負(fù)擔(dān)。這部分收入沒有統(tǒng)一的規(guī)范，主觀性任意性比較大，導(dǎo)致亂收費、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象屢禁不止，加劇了居民的抵觸情緒，使居民感到所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)日益加劇，幸福指數(shù)不斷下降。
2.2 中低收入階層是巨大稅負(fù)基數(shù)的貢獻者
中低收入階層占我國人口的絕大多數(shù)，他們感覺負(fù)擔(dān)重了，也就是全社會的負(fù)擔(dān)重了。在我國，個人所得稅是我國稅收收入的重要組成部分，但其繳納者是廣大的工薪階層，他們屬于中低收入階層。對于那些富人，由于制度和監(jiān)管方面的不完善，無法很好的掌握其收入情況。對于工薪階層而言，他們的工資的很大一部分是要負(fù)擔(dān)自己及家人的衣食住行，當(dāng)這部分收入減少而以稅的形式繳納給國家后，他們的生活質(zhì)量會受到影響。而中低收入者又占了社會的大部分，因而稅負(fù)使整個社會不堪重負(fù)。
2.3 取之于民未見得用之于民
政府處于這樣一個角色，出于效率方面的原因考慮，社會公共產(chǎn)品由政府提供比較合理，因而大家將自己的一部分收入以稅收的形式交給政府，讓其利用這筆收入為自己提供好的公共產(chǎn)品，以使自己的利益最大化。政府提供的公共產(chǎn)品越多質(zhì)量越好，也就是居民所享有的社會福利越大。要知道，稅負(fù)是否重，納稅人是否痛苦，與社會福利有著最直接的關(guān)系。如果在高的稅負(fù)水平下，居民所享有的福利也很好，他們會覺得物有所值，這種稅負(fù)水平是合理的。但是，高的稅負(fù)水平卻對應(yīng)著較低的福利，人們會感到受到欺騙，會不滿，會對現(xiàn)在的稅負(fù)水平的合理性產(chǎn)生懷疑。再比較各國的社會保障支出比例，一般經(jīng)濟發(fā)達國家的社會保障支出占全部財政支出比例在30%左右，一些高福利國家，其社會保障支出占全部財政支出的比例已經(jīng)突破40%，而我國僅為10%，相比而言比較低。在高福利國家，居民繳納稅，他們從出生到死亡都有了保障，福利無處不在。但是對于我們國家而言，稅收占GDP的比例不斷提高，但是人民的福利卻沒有增加，農(nóng)民幾乎沒有保障，生不起病，上不起學(xué)。從財政支出方面看，對民生方面的投放比例偏低，政府效率低下，資金使用效率不高，透明度也很差，居民認(rèn)識到自己的收入被政府中某些人“納為己用”，更加覺得自己的稅收負(fù)擔(dān)沉重。
3 我國財稅體制改革的方向
面對我國稅負(fù)較重的情況，政府應(yīng)該進行以建立健全公共財政體制為目標(biāo)的財政改革，一方面適當(dāng)減輕宏觀稅負(fù)水平，另一方面提高納稅人的福利狀況，從而提高人民的生活質(zhì)量。
3.1 減少稅收收入，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)
中國稅收的這種狀況，與稅制結(jié)構(gòu)自身的不完善有很大關(guān)系，由于目前我國是以間接稅為主的稅制體系結(jié)構(gòu)，雖然這樣的稅制體系結(jié)構(gòu)有利于稅收的征收管理，但是，根據(jù)宏觀經(jīng)濟理論我們知道，這種稅制體系結(jié)構(gòu)卻不利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距，因為直接稅更有利于調(diào)節(jié)收入分配差距。因此我國必須進行以減稅為主尤其是以降低間接稅比例為主的稅制改革。
流轉(zhuǎn)稅是我國的重要稅種，我國稅收收入中的60%以上都來自流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅，增值稅是起普遍調(diào)節(jié)作用的稅種，征收范圍是有形動產(chǎn)及加工、修理修配勞務(wù)，消費稅則是為達到一定目的對個別貨物進行特殊調(diào)節(jié)的稅種，實際上是對增值稅的高稅率貨物單獨設(shè)立的稅種，而營業(yè)稅覆蓋的主要是第三產(chǎn)業(yè)。
（1）我國增值稅的改革。增值稅是對商品流通過程中的增值額征收的一種稅，增值稅的稅率不應(yīng)過高。世界上大多數(shù)國家規(guī)定的稅率為15%左右，在我國基本的增值稅稅率為17%部分適用低稅率為13%。很多國家為了減輕人民生活負(fù)擔(dān)對大量的基本生活必需品實行零稅率或10%以下的稅率，因此我國可以借鑒外國經(jīng)驗將增值稅低稅率降至10%并擴大低稅率的適用范圍，可以涵蓋食品、兒童服裝、藥品等基本生活必需品，將農(nóng)產(chǎn)品作為零稅率貨物，從而降低居民生活必需品價格。
（2）我國消費稅的改革。消費稅是對特定消費品征收的稅是累進性最強的稅種，發(fā)達國家的消費稅收入一般都占其全部稅收的10%以上和GDP的3%以上。在我國2009年的數(shù)據(jù)顯示消費稅收入占到當(dāng)年全部稅收收入的54%和GDP的42%，消費稅的比例有了較大的提高。消費稅在環(huán)境保護、節(jié)約資源和收入再分配中具有重要的作用作用。因此我國可以適當(dāng)擴大消費稅的征稅范圍，尤其是對于高消費、高污染、高能耗的消費品，要實行消費配額限制，并課征高稅率；但是對于已進入普通居民日常生活的消費品，要依據(jù)消費品的性質(zhì)，適當(dāng)降低稅率。隨著人民收入水平的不斷提高，居民的消費水平也不斷提高，消費范圍不斷擴大，以前可能是奢侈品的消費品現(xiàn)在可能轉(zhuǎn)變成為了生活必需品，對于這類產(chǎn)品，條件成熟時可以停征。
間接稅稅負(fù)下調(diào)所帶來的稅收收入下降也必須通過直接稅來加以彌補。
（1）企業(yè)所得稅改革。我國的企業(yè)所得稅與其他國家相比并不算高但是由于我國的企業(yè)承擔(dān)了太多的間接稅以及行政性收費，許多企業(yè)經(jīng)營困難，尤其是許多的中小企業(yè)，對于擴大就業(yè)提高人民收入水平及擴大內(nèi)需具有重要的意義，因此企業(yè)所得稅的改革應(yīng)側(cè)重于加強對中小企業(yè)的扶持。
（2）個人所得稅改革。目前我國個人所得稅的主要承擔(dān)者是工薪階層，其在調(diào)節(jié)除工資薪金以外的其它收入方面力度不足，應(yīng)積極推進由分類所得稅制向綜合所得稅制的轉(zhuǎn)變，綜合考慮納稅人的實際收入水平，加大對高收入階層的征稅，同時完善個人所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在滿足納稅人基本生活開支的收入水平之上予以征稅。減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。
3.2 規(guī)范政府資金，管理非稅收入
我國的非稅收入過高且管理不規(guī)范是我國宏觀稅負(fù)水平居高不下的主要原因。這部分收入不僅引起納稅人感覺稅負(fù)過重，而且收費不規(guī)范不透明難以預(yù)測。要想降低稅負(fù)水平，必須規(guī)范非稅收入。
（1）嚴(yán)格立法，明確收費項目和主體。
首先，應(yīng)當(dāng)完善我國立法，通過法律明確政府部門各項收入的方式和數(shù)量，杜絕一切不正當(dāng)收費；其次，堅持向以稅收為主費用為輔的政府收入財政體制轉(zhuǎn)變，對現(xiàn)有的收費項目進行整理和規(guī)范，使上述大、中、小三種口徑下的宏觀稅負(fù)趨于一致。
（2）加強資金收支管理。
目前在我國財政管理體系中存在著大量的預(yù)算外資金，預(yù)算外資金是政府資金管理的重點，必須逐步將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算管理，使政府各單位的收入都接受財政監(jiān)督。同時，注重審計部門對這部分資金的使用的監(jiān)督作用，防止各部門將其用于私人利益。
（3）建立健全社會保障制度。
目前我國的社會保障水平和西方發(fā)達國家相比還比較落后，但是人民對建立完善的社會保障制度的期望卻日益增強。加大社會保障投入，加快社會保障制度改革的步伐，健全社會保障制度，解除城鄉(xiāng)居民的后顧之憂，為方式轉(zhuǎn)變、內(nèi)需擴大、結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)造必要的條件，讓城鄉(xiāng)居民有錢也敢消費，使主要依靠出口和投資拉動的經(jīng)濟發(fā)展方式真正轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕揽績?nèi)需特別是消費需求推動的經(jīng)濟發(fā)展方式。開征社會保障稅是完善我國社會保障制度的途徑之一，并且目前我國從稅源、社會接受程度、稅收征管等許多方面都已經(jīng)具備了開征社會保障稅的條件。建議我國在借鑒外國先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上結(jié)合我國在政治、經(jīng)濟和人口等方面的實際，制定出適合我國的社會保障制度。由于我國目前生產(chǎn)力水平還不高、東西部地區(qū)以及城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟發(fā)展水平差距較大等原因，我國的社會保障制度應(yīng)有多種模式，并可以考慮將社會保障稅劃歸為地方稅，作為地方建立健全社會保障體系的財力保證。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：財稅金融體制；深化改革；經(jīng)濟增長；經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟體制
1河北省財稅金融體制改革進展情況
全面深化財稅金融體制改革已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進行了高端的頂層設(shè)計，以此來進一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進行了積極探索：首先，對部門預(yù)算和中長期預(yù)算細(xì)化管理；其次，對政府間財政支出明確了責(zé)任劃分；再次，改革實時監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現(xiàn)完全對接、改革進程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構(gòu)建地方現(xiàn)代公共財政體系的重大舉措。
2財稅金融體制改革遇到的瓶頸
2.1缺乏科學(xué)高效的預(yù)算管理制度
支出預(yù)算約束的弱化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中過度強調(diào)收入任務(wù)，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度缺乏科學(xué)性還體現(xiàn)在沒有對預(yù)算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實時監(jiān)督。河北省預(yù)算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預(yù)算、完善項目預(yù)算、實現(xiàn)中長期滾動預(yù)算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預(yù)算體系、缺乏科學(xué)的預(yù)算決策機制、零基預(yù)算方法應(yīng)用不徹底、缺乏透明的預(yù)算公開制度和程序以及配套的預(yù)算法律制度等。
2.2稅收制度的功能發(fā)揮不全面
稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調(diào)控并調(diào)整收入分配。其中個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導(dǎo)致稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。
2.3改革結(jié)構(gòu)不合理
國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導(dǎo)致非稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內(nèi)部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務(wù)改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導(dǎo)致河北省財稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。
3深化財稅金融體制改革的職能與定位
黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱是財政，優(yōu)化配置資源、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安也需要科學(xué)的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進行了重新定位，進一步提升了財政的地位。
3.1一個總體目標(biāo)
深化財稅金融改革的總體目標(biāo)是建立現(xiàn)代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經(jīng)濟體制相匹配的現(xiàn)代財政制度，使之具有科學(xué)的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調(diào)控和健全的法律保障，以此來促進社會經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。
3.2兩條主線
首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關(guān)鍵性作用。市場在資源配置中的角色進行了重大轉(zhuǎn)變。深化財稅改革決不能偏離市場機制這條主線，市場機制發(fā)揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關(guān)注，因此在維護市縣利益的基礎(chǔ)上改革省級層面的設(shè)計和推動改革，注意調(diào)動省級與市縣共同的積極性。
3.3三項主體內(nèi)容
深化財稅金融體制改革包括如下三項內(nèi)容：首先是預(yù)算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權(quán)和支出責(zé)任高度匹配的制度建設(shè)。這一系列變革要以制度建設(shè)為目標(biāo)，以制度措施為途徑，改革作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務(wù)進行科學(xué)高效的管理和控制，建立定位科學(xué)的現(xiàn)代轉(zhuǎn)移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以專項轉(zhuǎn)移支付，并通過橫向轉(zhuǎn)移支付予以補充的特征；努力構(gòu)建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權(quán)、相對協(xié)調(diào)的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進一步明確劃分省與市縣政府間事權(quán)和支出責(zé)任。
3.4四大聯(lián)動改革
財稅金融體制改革與社會、經(jīng)濟、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關(guān)聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經(jīng)濟等領(lǐng)域變革的突破起到了關(guān)鍵作用。具體到地方，應(yīng)著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財政監(jiān)督機制、科學(xué)管控財政收入、嚴(yán)格財政支出管理制度、細(xì)化機關(guān)經(jīng)費管控等。
4深化財稅金融體制改革的途徑與方法
4.1提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性
4.1.1優(yōu)化理財觀念。財政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質(zhì)量。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，以科學(xué)的政治經(jīng)濟理念來持續(xù)提升財政的作用，并將之進一步滲透到社會、經(jīng)濟、政治等諸多領(lǐng)域，使之在社會保障、產(chǎn)業(yè)升級與收入分配等方面參與國家治理，進一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。4.1.2制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學(xué)的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調(diào)控?；跈M向管理層面，地方財政部門要規(guī)范財政來源，有效整合公共資源，進行科學(xué)的財力統(tǒng)籌，對部門預(yù)算進行制度化建設(shè)以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調(diào)控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉(zhuǎn)移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務(wù)。縣級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結(jié)合資金的性質(zhì)有效整合資金進行合理的安排預(yù)算。
4.2規(guī)范預(yù)算管理制度
科學(xué)的預(yù)算管理制度應(yīng)該具有“強公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設(shè)陽光、責(zé)任政府并進行依法行政需要建立起預(yù)算公開制度。因此，實現(xiàn)預(yù)算公開范圍擴大，并進一步細(xì)化公開內(nèi)容，完善預(yù)算公開機制，強化管理制度的監(jiān)督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預(yù)算的審核重點轉(zhuǎn)移并拓展至支出預(yù)算。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了一定程度的經(jīng)濟推動作用，但是也使財政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預(yù)算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。
4.3開放金融市場體系
擴大金融業(yè)的經(jīng)營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點，包括對內(nèi)和對外兩個層面的擴大開放。擴大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關(guān)鍵作用，同時有利于持續(xù)服務(wù)于社會實體經(jīng)濟，保證我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化的社會發(fā)展背景，從而推動中國經(jīng)濟的國際化拓展進程。金融市場需求層次的細(xì)化和相關(guān)產(chǎn)品的多元化，要求對政策性金融機構(gòu)進行內(nèi)部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經(jīng)濟的補償功能。
4.4建立健全社會信用體系
首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯(lián)動的社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點建設(shè)、相關(guān)重點領(lǐng)域的信用建設(shè)作為社會信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法誠信建設(shè)工作作為社會信用體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設(shè)我國社會信用記錄和服務(wù)機制，深化并發(fā)展社會信用體系的獎懲機制。
5結(jié)語
